후불결제는 상업대출이 아닙니다. 공급 계약에는 상업 대출 조항이 포함되어 있습니다. 주의할 점. 상업 대출 및 벌금
공급 계약에 따른 상업 대출은 파트너십의 틀 내에서 유리한 조건으로 대출을 받을 수 있는 기회입니다. 최대의 이익을 얻고 손실 위험을 줄이려면 세부 사항을 고려해야 합니다. 이 계약의. 우리가 제시하는 기사에서는 모든 기능에 대해 논의합니다. 상업 대출.
상업대출(개념 및 특징)
상업 대출은 대출의 한 유형으로, 그 조건은 공급 계약에 포함될 수 있습니다. 거래 당사자 중 누구라도 제공할 수 있습니다. 공급자 - 후불 형태로, 구매자 - 선불 또는 선불로 제공할 수 있습니다.
상업 대출은 다음과 같은 점에서 은행 대출과 다릅니다.
- 참가자는 일반 민사 계약의 당사자입니다. 즉, 상업 대출은 계약, 구매 및 판매 또는 공통 특성을 가진 금융 금액이나 상품을 다른 참가자에게 양도하는 기타 계약에 포함될 수 있습니다.
- 채권자는 어떤 주체라도 될 수 있습니다. 경제 활동.
- 대출은 다음과 같은 형태로 제공될 수 있습니다. 재원, 그리고 종류.
- 이러한 유형의 대출 사용에 대한 수수료는 처음에는 제품 가격에 포함됩니다.
또한 중요한 차이점은 이러한 유형의 대출 사용에 대한 이자율에 있습니다. 일반적으로 은행 대출을 받을 때보 다 훨씬 낮습니다.
상업 대출의 종류
예술에 따르면. 러시아 연방 민법 823이 할당됩니다. 다음 유형공급 계약의 상업 대출:
- 사전 - 거래의 다른 참가자가 향후 자신에게 제공할 상품에 대한 비용을 지불하는 구매자가 채권자의 역할을 수행하는 경우입니다. 대출 기간은 자금 이체 시점부터 제품 수령까지의 기간입니다.
- 선불 - 이 경우 채권자는 실제 수령 전에 제품 비용의 특정 비율을 상대방에게 이전하는 구매자입니다. 상품 수령 후 나머지 금액은 이체됩니다. 지불 금액과 상품 수령 기간은 계약서에 따라 결정되어야 합니다.
- 후불 -이 경우 채권자의 역할은 구매자에게 제품을 공급하고 구매자를 통해 비용을 지불하는 판매자가 수행합니다. 특정 시간한 번의 결제로. 대출 기간은 제품 수령 시점부터 비용 전액 지불까지의 기간입니다.
- 할부 지불 - 여기서 채권자는 전액 지불 전에 계약의 대상을 상대방에게 제공하는 판매자입니다. 이 유형과 이전 유형의 차이점은 지불 방법에 있습니다. 한 번에 이루어지지 않고 계약서 또는 부록에 명시된 일정에 따라 특정 부분에서 이루어집니다.
상업 대출 계약서 작성 양식
상업대출의 경우 별도의 서류를 준비할 필요가 없습니다. 해당 조항의 사실은 단순히 공급 계약의 텍스트에 별도의 조항으로 포함됩니다.
문서에는 다음과 같은 조건도 명시되어야 합니다.
당신의 권리를 모르시나요?
- 대출 사용 비용;
- 상환 방법;
- 지불 일정.
상업 대출 계약의 참가자는 개인일 수도 있고 법인.
계약서에 대출 상환 기간이 명시되지 않은 경우, 차용인은 대출 기관의 해당 요청일로부터 30일 이내에 이를 상환할 의무가 있습니다.
계약서에 명시되지 않은 경우 이자는 다음을 기준으로 계산됩니다. 평균 비율 은행 조직러시아 연방 구성 기관의 영토. 크기도 주목할 만하다. 이자율중앙 은행의 재융자율에 의해 제한됩니다(이 제한은 상한상업 대출에 대한 이자 가능).
기존 계약에 신용 공급 조건을 포함시킬 가능성
공급 계약 체결 시 상업 대출이 항상 제공되는 것은 아닙니다. 참가자 중 한 명이 계약서에 명시된 기간 내에 수령한 상품(서비스) 대금을 지불할 수 없는 경우 이러한 유형의 대출이 제공될 수 있습니다.
이러한 거래에 대해서는 별도의 양식이 없기 때문에 현행 공급계약에 추가로 대출조건(대출금액, 이자율)을 명시한 계약서를 작성한다. 문서에는 부채 상환 방법과 지불 일정도 명시되어야 합니다. 추가 계약은 계약 당사자가 서명한 순간부터 유효한 것으로 간주됩니다.
상업 대출의 장점과 단점
공급 계약의 상업 대출에는 사용 여부를 결정할 때 고려해야 할 긍정적인 측면과 부정적인 측면이 모두 있습니다.
이러한 유형의 대출의 장점은 다음과 같습니다.
- 이자율 (은행 기관보다 훨씬 낮습니다).
- 등록의 단순성(모든 조건은 공급 계약에 명시되어 있음)
- 대출 거절의 위험이 없으며 추가 서류를 제공할 필요가 없습니다(모든 문제는 상대방 간에 해결됩니다).
또한 상업 대출은 현금 흐름의 연속성을 보장합니다. 중요한 조건성공적인 사업.
이러한 유형의 대출에는 다음과 같은 단점이 있습니다.
- 제한된 금액의 자금조달 - 공급자 측과 구매자 측 모두에서. 첫 번째 경우에는 제품(서비스)에 대한 수요를 충족할 수 있는 능력이 부족하고, 두 번째 경우에는 지급 능력 정도에 대해 이야기하고 있습니다. 이는 공급자가 충분한 양의 제품을 생산할 수 없고 구매자가 필요한 자금을 보유하지 못하는 경우에 적용됩니다.
- 차용인이 의무를 이행하지 않을 위험. 공급자의 위험은 구매자가 파산으로 인해 청구서 지불을 거부하거나 구매자가 신고된 특성을 충족하지 않는 상품(서비스)을 받을 가능성에 있습니다.
따라서 상업 대출 조건은 공급 계약에 직접 포함됩니다. 상업 대출을 통해 거래상대방은 대출을 받기 위해 은행 기관에 연락하는 것이 아니라 상호 이익이 되는 조건으로 서로 합의할 수 있습니다.
시중에 파는 다양한 것 중에서 신용 프로그램, 상업 신용은 특별한 위치를 차지합니다. 이러한 유형의 대출이 널리 보급되었습니다. 상업용 대출의 주요 특징과 신청 조건을 살펴 보겠습니다.
상업 대출이란 무엇입니까?
상업 대출은 한 기업이 다른 기업에 발행하는 특별 대출입니다. 이 경우 대출의 대상은 금전이 아닌 일부 서비스 및 물품입니다. 대출금액은 한도를 초과할 수 없습니다. 예비 기금상업 신용을 제공하는 회사. 이러한 유형의 대출을 사용하면 은행이 참여하지 않으며 거래 당사자 간에 관계가 구축됩니다. 법인만이 대출 기관 및 차용인 역할을 할 수 있습니다.
상업 대출은 구매 및 판매 계약 당사자 간에 관계가 체결되기 때문에 흔히 무역 대출이라고 합니다.
주요 상업 대출 유형
현재 어떤 유형의 상업 대출이 존재하는지 살펴보겠습니다.
- 미리 지불 한 비용. 이러한 유형의 대출에서는 구매자가 대출자가 되어 대출금의 일부를 양도하게 됩니다. 돈제품이나 서비스를 제공하기로 약속하는 기업. 이러한 상업 대출 기간은 선금을 받은 날부터 시작하여 상품이나 서비스를 받은 날까지 지속됩니다.
- 또 다른 유형의 상업 대출은 다음과 같습니다. 선불. 대출 기관은 모든 제품이나 서비스의 고객입니다. 상품은 계약서에 명시된 일정 시간이 지나면 차용인에게 배송됩니다. 상품 수령일로부터 참가자간에 일정 비율이 결정됩니다.
- 지불 연기. 이 유형의 대출은 일회성 지불로 특정 기간이 지나면 부채 지불 조건에 따라 고객에게 상품 또는 서비스를 제공합니다. 이러한 유형의 대출에서는 공급자가 대출자가 됩니다. 대출 기간은 상품 수령일로부터 전액 지불까지로 결정됩니다.
- 또 다른 유형은 할부결제이다. 연기와 다른 점은 자금을 한꺼번에 지불하는 것이 아니라 여러 번에 나누어 지불한다는 점입니다. 자금 입금 날짜는 대출 신청 시 약정 일정에 따라 결정됩니다. 대출 기관은 판매자, 즉 상품을 판매하거나 서비스를 제공하는 회사입니다.
상업 대출을 제공하는 방법에 따라 다음과 같은 형태를 구분할 수 있습니다.
- 한 번. 이 양식에서는 관계가 일회성으로 체결되며 계약의 모든 기본 요구 사항을 준수하여 조건이 충족됩니다. 당사자 간의 상호 작용은 대출 계약 조건이 이행된 후에 종료됩니다.
- 환어음. 부채 상환 의무는 다음과 같이 정해져 있습니다. 특별 문서- 청구서이므로 채권자는 합법적으로계약서에 명시된 날짜까지 채무 상환을 요구할 수 있습니다. 환어음은 차용인이 채권자에게 특정 금액을 지불해야 하는 단순형일 수도 있고, 차용자가 채권자가 식별한 제3자에게 부채를 지불하는 양도형 어음일 수도 있습니다. 환어음 대변가장 일반적인 유형의 상업 대출입니다.
- 계절적 형태는 활동이 연중 시간에 따라 달라지는 기업의 경우 일반적입니다. 차용인은 판매할 제품을 수령하고 시즌이 끝난 후 자금을 예치합니다.
- 위탁. 공급자는 구매자에게 판매용 상품을 제안합니다. 상품이 성공적으로 판매되면 부채 지불이 발생합니다. 이러한 유형의 대출은 시장에서 판매할 때 자주 사용됩니다. 신제품그리고 브랜드. 상품이 판매될 때까지 해당 상품은 공급자의 재산으로 유지됩니다. 따라서 차용인은 제품 판매가 실패한 경우 재정적 손실로부터 자신을 보호할 수 있습니다.
- 반복적인 형태의 상업 신용은 공급자와 고객 간의 신뢰 관계를 의미합니다. 수령한 상품에 대한 대금지급은 매월 20일 등 특정 날짜에 이루어질 수 있습니다. 동시에 매번 새로운 계약을 체결할 필요가 없습니다. 대출 계약서. 차용인은 언제든지 제품을 신청할 수 있으며 지불은 수령 즉시 또는 합의된 일정에 따라 이루어집니다. 이러한 대출 형태의 또 다른 이름은 공개 계좌입니다.
상업대출은 공급자(판매자)가 고객(구매자)에게 발행하는 것입니다. 이 경우 대출 계약은 독립적인 문서로 작용할 수 없습니다. 주요 거래 문서(계약, 매매, 임대)에 대한 추가 계약을 나타냅니다.
어떤 경우에는 참가자들이 이미 줄을 섰을 때 신뢰관계, 합의가 이루어지지 않았습니다. 모든 부채 지불 조건은 구매 및 판매 또는 임대 계약에 설명되어 있습니다.
러시아 법률은 상업 대출에 적용되는 이자율을 규제하지 않습니다. 판매자와 구매자가 직접 대출 조건을 결정합니다. 동시에, 그러한 대출 실행은 프로세스에 참여하는 모든 참가자의 이익을 충족해야 합니다.
- 연간 비율은 은행 조직의 값보다 낮아야 합니다. 그렇지 않으면 상업 대출을 받는 것이 의미가 없습니다.
- 이율은 신용으로 제품을 제공할 때 대출 기관의 비용과 비용을 보상해야 합니다.
- 대출 수수료는 제품 가격 상승에 큰 영향을 미치지 않아 경쟁력이 저하됩니다.
당사자의 결정에 따라 거래의 결론은 무이자일 수 있으며 계약은 부채 지불이 지연되는 경우 벌금과 벌금만을 규정합니다.
계약서에는 대출 대상, 조건 및 내용이 명시되어야 합니다. 연이자, 보증(예: 보증 또는 담보로 재산 제공). 또한 부정직하게 의무를 이행한 경우 당사자의 재산적 책임을 정의합니다. 당사자가 의무를 이행할 수 없는 불가항력 조건이 규정되어 있습니다. 체결된 계약 내용은 제3자에게 공개되어서는 안 되며, 당사자는 비밀유지 정책을 준수해야 합니다. 이 문서에는 발효일과 만료일이 표시되어 있습니다. 어느 추가적인 조건들요구 사항은 거래 계약에 대한 계약에도 포함될 수 있습니다. 또한보십시오: . 
상업 대출과 은행 대출의 주요 차이점은 다음과 같습니다.
- 채권자는 상품을 생산하거나 판매하는 기업이지 은행이 아닙니다.
- 대출의 대상은 모든 상품이나 서비스이며, 은행 대출 계약은 빌린 자금의 금액을 엄격하게 규정합니다.
- 상업 대출은 주요 거래 문서에 첨부된 계약으로 작성되는 반면, 은행 대출 계약은 독립된 문서입니다.
- 상업 대출 제공은 은행 제안에 비해 더 유리한 조건으로 이루어집니다.
상업 대출의 장점:
- 구매자는 우대 조건에 따라 신용으로 상품을 신속하게 수령합니다.
- 공급업체가 외상으로 제품을 발행하면 매출이 증가합니다.
- 입증됨 긍정적인 측면파트너는 반복적인 계약 체결이나 이자를 부과하지 않고 협력할 수 있습니다.
- 판매할 물품을 수령할 때 차용인은 물품의 범위를 다양화할 수 있으며, 물품 판매가 실패할 경우 금융 비용을 피할 수 있습니다.
- 거래는 판매자와 구매자에게 상호 이익이 되므로 당사자들은 서로에게 상호 금융 지원을 제공합니다.
이러한 유형의 대출의 단점은 다음과 같습니다.
- 대출 규모는 공급업체의 재정 능력과 구매자의 지급 능력에 따라 제한됩니다.
- 상품 가격이 변경되면 구매자는 계약서에 명시된 금액을 지불해야 합니다. 할인된 가격으로 결제하실 수 없습니다.
- 대출 기관은 높은 위험을 감수합니다. 구매자가 자신의 의무를 이행하지 못하는 경우 사법 당국의 도움을 받아야 합니다. 이런 과정은 시간이 많이 걸리기 때문에 신용 자금켜져있을 수 있습니다 장기간유통에서 제외되었습니다.
따라서 상업 대출은 다음과 같은 별도의 틈새 시장을 차지합니다. 현대 구대출. 이를 통해 각 참가자가 수용할 수 있는 조건으로 기업 간의 파트너십을 구축할 수 있으며 국가의 제조 및 무역 부문 발전에 기여합니다. 차용인의 경우 상업적 대출을 받으려면 더 많은 것이 필요합니다. 유리한 이자율은행대출에 비해 공급자는 구매자에게 신용으로 제품을 판매함으로써 매출을 늘릴 수 있습니다.
상업 대출은 거의 모든 면에서 다른 형태의 대출과 다르지만 그럼에도 불구하고 러시아의 많은 조직에서 이 서비스를 사용합니다. 이 대출에는 많은 장점이 있습니다.
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거의 모든 조직은 매출로 인한 현금보다는 개발을 위해 대출을 사용하는 것을 선호합니다.
은행기관에서 발행하는 일반 대출(대출 형태로 돈을 제공하는 경우) 외에도 대부분의 기업가는 특정 상품을 대출로 발행할 때 이 서비스를 사용합니다.
이러한 유형의 대출을 상업용이라고 합니다. 기업대출과 일반대출의 장점과 차이점은 무엇인지 알아보겠습니다.
일반적인 측면
기업이 서로에게 상업 대출을 제공합니다. 상업 대출의 본질은 한 기업이 일정 금액의 자금이나 상품, 제품 등을 다른 기업으로 이전한다는 것입니다.
안에 상품 형태상업 대출은 규모가 제한될 수 있습니다. 이는 대출 기관의 준비금이나 상품 자본보다 높을 수 없습니다.
상업신용은 증권시장에서 거래되는 어음이나 수표 형태로도 사용될 수 있습니다.
상업 대출은 상품, 서비스, 제품에 대한 선불로 제공되거나 후불로 사용될 수 있습니다.
상업 대출은 미납 문제를 완화하고 무역 계약을 재정적으로 보장합니다. 이는 현재 시장에서 기업의 정상적인 마케팅 업무에 매우 중요합니다.
선택한 유형의 대출을 다른 대출과 혼동해서는 안 된다는 점은 주목할 가치가 있습니다. 이것은 완전히 다른 대출입니다.
상업 대출은 금액의 형태가 아닌 제품이나 일부 서비스의 형태로 차용자에게 제공됩니다. 이러한 유형의 대출은 중소기업에서 가장 인기가 있습니다.
그것은 무엇입니까
상업 대출은 신용 형태 중 하나이며, 그 유형은 은행 기관의 개입 없이 발행된다는 것입니다.
그러한 대출의 목적은 돈이 아니라 일종의 상품 자본입니다. 이러한 유형의 대출은 공급자와 구매자 모두가 제공할 수 있습니다.
판매자는 할부와 후불의 역할을 하고, 구매자는 선불과 선불의 역할을 합니다. 보다 정확하게는 다음에 따라 제공되는 대출에 대해 이야기하고 있습니다.
누구에게 발급되나요?
이 유형의 대출은 기업에서 다른 기업으로 발행됩니다. 또한 법인은 다른 법인에 상업 대출을 발행할 수 있습니다. 이는 한 회사가 다른 회사에 돈을 빌려줄 때 발생합니다.
법적 근거
안에 신용 관계고객과 서로 간에는 민법 규제 방법이 주로 사용됩니다.
사이의 관계 상업은행권력과 부하 직원 간의 관계와 병행하여 러시아 중앙 은행.
대출에 대한 법인의 권리 규제는 주로 다음과 같이 수행됩니다.
여기서는 포지션이 큰 역할을 합니다 중앙 은행“은행의 자금 유치 및 배치와 관련된 거래에 대한 이자 계산 절차 및 반영 지정된 작업계정에 따르면 회계».
대출 기관과 차용인 간의 관계가 복잡하여 양 당사자의 권리를 확인한다는 점은 주목할 가치가 있습니다.
상업 신용 제공 메커니즘
일반적인 상업 대출 메커니즘에는 어음 대출이 포함됩니다. 차용인이 대출기관에 제공 상업어음, 가격에는 상품 비용과 대출 이자가 포함됩니다.
동시에 그는 지정된 기간에 걸쳐 대출금을 분할 상환할 수 있습니다. 그러나 상업 대출의 메커니즘은 환어음으로 대출을 발행하지 않고도 사용할 수 있습니다.
상품을 선불로 결제하면 구매자의 크레딧이 표시됩니다. 그 메커니즘은 구매자가 선불을 통해 공급업체에 상품을 제공하는 것이 특징입니다.
상업대출은 규모에 제한이 있습니다. 예를 들어 예비자본이나 상품자본의 규모에 따라 제한된다.
이러한 대출은 부재 시 만족스러운 역할을 합니다. 신용 시스템. 이로 인해 무역과 산업에서 화폐 순환의 연속성이 보장됩니다.
따라서 남북전쟁 이후 상업신용은 국가경제 회복에 긍정적인 역할을 하였다.
공공 부문뿐만 아니라 민간 부문에서도 상품 판매에 매우 널리 사용되었습니다.
주요특징
상업신용은 다음과 같은 관계이다. 무역 조직(판매자)와 소비자는 빚을지고 있습니다.
이러한 대출은 단기 및 단기 모두에서 어느 기간 동안 발행됩니다. 장기간. 고객이 대출 기관에 제공하는 금액은 자본에 따라 다릅니다.
이미 언급했듯이 이러한 대출은 구매자와 쇼핑 센터 모두에서 사용됩니다.
예를 들어, 제품을 제조하는 회사는 해당 제품을 다음과 같은 방식으로 제공할 능력이 없습니다. 특정 기간일부 장비가 고장났기 때문입니다.
구매자가 이 제품을 교환할 수 있는 현금을 가지고 있는 동안. 이 경우 구매자는 자유롭게 선지급금 사용을 제안할 수 있으며 이를 위해 계약이 체결되어야 합니다.
또한 구매자가 프로모션이나 할인 가격으로 제품을 구매할 수 있는 조건에 대해서도 논의합니다. 그리고 이 경우 구매자의 이익이 증가하는 것으로 나타났다.
기존 유형
러시아 연방 민법의 상업 대출에는 여러 유형이 있으며 이를 얻기 위해 다음 조건을 제공합니다.
| 미리 지불 한 비용 | 이것은 대출 기관이 사업체나 공급자에게 돈을 지불하는 구매자인 대출입니다. 이 제품, 잠시 후에 그에게 제시될 것입니다. 이러한 유형의 대출 기간은 대출금을 입금한 날부터 상품 수령일까지의 기간입니다. |
| 선불 | 이 유형은 양 당사자 간의 계약이 제품 수령 순간부터 특정 비율을 규정한 경우 유효합니다. 차용인은 일정 시간이 지난 후 물품을 수령하므로 선불은 대출로 간주됩니다. |
| 지불 연기 | 일정 시간이 지난 후 1회 결제 형태로 대금 결제 대상 고객에게 제품을 발행합니다. 이 경우 공급자는 채권자 역할을 합니다. 대출 기간 – 제품 수령부터 마지막 지불까지 |
| 할부결제 | 이 경우 판매자는 채권자 역할을 하며 서비스에 대한 지불은 배송보다 늦게 이루어집니다. 결제수단 발생 별도의 부분으로당사자 간의 대출 계약에 명시된 내용에 해당 |
주요 형태
장점과 단점
다른 모든 형태의 대출과 마찬가지로 상업 대출에도 장단점이 있습니다. 이러한 대출의 장점은 다음과 같습니다.
- 공급 신용 재산제품의 형태로 생산적으로 발생합니다.
- 대출 거래의 기술적 실행;
- 기업은 사용된 수단을 조작할 수 있는 더 많은 기회를 갖습니다.
- 신용 시장 개발 지원;
- 상호 재정 지원;
- 대출 상품의 범위를 다양화할 수 있는 기회가 있습니다.
불행히도 상업 대출에는 장점 외에도 단점도 있습니다.
- 대출 규모, 상환 금액 및 시간에 대한 제한;
- 대출 기관에 대한 위험이 높습니다.
- 은행 조직의 영향력이 방해하여 청구서를 할인할 수 있습니다.
- 매우 느린 현금 흐름.
상업 대출은 구매자와 고객에게 더 많은 것을 제공하는 방법 중 하나입니다. 유리한 조건상품(저작물, 서비스) 획득. 동시에 판매자는 상품(저작물, 서비스) 판매 프로세스를 가속화하고 판매 시장을 확대할 수 있는 기회를 갖습니다. 또한 한 당사자가 다른 당사자에게 신용을 통해 일반적인 특성에 의해 정의된 사항(무역 신용 계약)을 제공할 의무를 규정하는 계약을 체결할 수도 있습니다. 그러한 계약에 따른 회계 및 과세는 크게 다릅니다. 이번 호에서는 상업 대출 계약에 따른 거래의 회계 및 과세 기능에 대해 설명합니다.
상업 대출
상업 대출은 한 사람에서 다른 사람으로의 소유권 이전을 기반으로 하는 판매자와 구매자 간의 민사 법적 관계로 이해됩니다. 돈의 액수또는 다음 형식의 대출 제공 조건에 따라 일반적인 특성에 따라 결정되는 기타 사항(러시아 연방 민법 제823조 1항):
선불, 선불;
후불;
할부결제.
판매자는 후불 및 할부 형태의 상업대출을 제공하고, 구매자는 선불 및 선불 형태의 대출을 제공합니다.
동시에 선지급, 할부지불 또는 연지불이 항상 상업 대출로 간주되는 것은 아닙니다. Art의 단락 2에 따르면. 러시아 연방 민법 823, 해당 의무가 발생한 계약의 규칙에 의해 달리 규정되지 않고 해당 의무의 본질과 모순되지 않는 한, 42 장 "대출 및 신용"의 규칙이 상업 대출에 적용됩니다. 의무.
상업 대출은 언제 발생합니까?
민법 규범 분석에 따르면 상업 대출은 독립적인 거래가 아니므로 상업 대출 조건(제공 방법, 지불 조건, 대출 제공을 위한 서비스 지불 금액 등)은 다음과 같아야 합니다. 본 계약에 포함되거나 본 계약에 대한 추가 계약에 별도로 규정됩니다. 즉, 상업 대출 조건을 제공하고 이행하는 규칙은 기본 계약에 의해 결정됩니다.
따라서 구매 및 판매 계약, 계약, 유료 서비스를 체결할 때 선불(러시아 연방 민법 제487조), 후불(신용 상품 판매, 제487조)의 형태로 지불 조건을 제공할 수 있습니다. 러시아 연방 민법 488), 할부 지불(러시아 연방 민법 489조) - 상업 대출 조건.
이는 수많은 사람들에 의해 확인됩니다. 법원 결정 1 . 2006년 11월 27일자 모스크바 지역 연방 독점금지국 결의안 No. KG-A40/11485-06에서는 다음과 같이 언급했습니다. 계약에 명시된상품, 저작물, 서비스에 대한 지불 시점과 수령 시점 간의 불일치는 상업 대출로 간주됩니다. 상품, 작업 또는 서비스에 대한 선지급, 연기 제공 및 분할 지불은 계약에서 해당 지불 조건이 상업 대출 제공으로 정의된 경우 상업 대출을 구성합니다. 유사한 결론이 2014년 4월 15일자 볼가 지역 연방 독점금지국의 최근 결의안 No. F06-4575/13(사건 번호 A65-17705/2013)에 포함되어 있습니다.
계약서에 상업적 대출 제공 가능성(예: 상품에 대한 후불 형태)을 언급하는 것만으로는 충분하지 않다는 점은 주목할 가치가 있습니다. 그러한 대출 제공 조건이 나열되어 있어야 합니다(2014년 4월 15일자 볼가 지역 연방 독점 금지 서비스 결의안 No. F06-4575/13 참조).
이 경우 상업 대출은 계약 제목(상업 대출 조건에 따른 해바라기유 공급 계약)과 계약 3.4항에 언급되었습니다.
법원에 따르면 3일 이내에 물품 대금을 지급하는 조건은 다음과 같습니다. 은행 업무일명세서의 7항(계약서 별첨)에 포함된 출발역의 운송인에게 상품이 배송된 날짜부터 연기가 아닌 배송된 상품에 대한 지불 기간을 설정하기로 한 당사자 간의 합의를 나타냅니다. 상업 대출 제공을 위한 지불.
예술의 의미 내에서. 러시아 연방 민법 823에 따르면 상품(작업, 서비스)에 대한 지불이 연기되면 상업 대출 의무가 자동으로 발생하지 않지만 당사자가 이에 대해 합의하면 발생합니다. 당사자들이 그러한 계약을 체결한 자료에는 정보가 없습니다(상품 가격에 해당하는 대출 제공, 상품 양도일부터 구매자의 이자를 지불할 의무에 동의함). 공급자에 의해). 당사자들은 상품 지불 기한 설정을 상업 대출로 간주하지 않았으며 상업 대출 사용에 대한이자 발생은 계약에서 제공되지 않았습니다. 결과적으로 파기법원은 당사자들이 상업 대출의 규모와 조건에 대해 합의하지 않았으므로 그들 사이에 상업 대출 관계가 발생하지 않았다는 법원의 결론을 옳다고 인정합니다.
특별한 주의를 기울여야 한다 사전 양식계산.
원칙적으로 실제로 선불(선불) 조건은 기업가에 의해 대출 형태로 간주되지 않습니다. 예를 들어 당사자들은 100% 선불을 제공하는 계약을 체결하지만 그러한 지불 조건은 계약에서 상업 대출로 간주되지 않습니다. 이 경우 선지급금을 받은 당사자가 계약 조건을 준수하지 않는 경우 상대방은 선지급금을 상업 대출로 사용하는 데 대한 이자를 청구할 권리가 없습니다. 따라서 2006년 11월 27일자 모스크바 지역 연방 독점금지국의 언급된 결의안 No. KG-A40/11485-06에서 다음 사항이 결정됩니다. 당사자들은 상업 대출 제공을 위해 계약이나 추가 합의를 제공하지 않았으며 그러한 대출 사용에 대한이자 지불 조건에 동의하지 않았기 때문에 원고가 양도한 선불은 다음과 같이 간주될 수 없습니다. 상업 대출. 그리고 러시아 연방 민법 제 823조는 당사자 간에 발생한 법적 관계에는 적용되지 않습니다. 2
나중에 언급된 내용은 사건 번호 A56-56441/2009의 경우 2010년 10월 20일자 북서부 지역 연방 독점 금지국의 결정, 사건 번호 A64-1448의 경우 2007년 12월 27일자 중앙 지역의 결정으로 확인되었습니다. /07-6 등
관심
대출 기관은 법률이나 대출 계약에 달리 규정되지 않는 한, 대출 금액에 대해 계약에 의해 결정된 금액과 방식으로 차용인으로부터 이자를 받을 권리가 있습니다(러시아 연방 민법 제 809조). 이자율이 명시되지 않은 경우 이자율에 따라 결정됩니다. 은행이자(재융자율) 차입자가 채무금액 또는 이에 상당하는 부분을 변제하는 날.
98년 10월 8일자 러시아 연방 총회 및 러시아 연방 최고 중재 재판소 결의안 12항에 따르면 13/14호 "규정 적용 관행에 관한 것" 민법 러시아 연방타인의 자금 사용에 대한 이자"(이하 결의안 제13/14호) 상업 대출 사용에 대해 부과되는 이자(선불 금액, 선불 포함)는 자금 사용에 대한 수수료입니다.
상업 대출 사용에 대한 이자는 법률 또는 계약(2014년 4월 11일자 우랄 지역 연방 독점 금지 서비스 결의안 No. F09-1465/14, 사례 번호 A71-7825/2013)에 명시된 순간부터 지급됩니다.
구매 및 판매 계약(및 기타 계약)은 상업 대출 조건 위반을 포함하여 해당 계약 조건 위반에 대해 처벌을 규정할 수도 있습니다. 이 경우 상업용 대출에 대한 이자는 벌금과 별도로 고려되어야 하며, 법적 근거그 컬렉션은 Art에 확립되어 있습니다. 러시아 연방 민법 395. 이러한 구별은 상업 대출이 계약 조건 위반으로 간주될 수 없다는 사실에 근거합니다. 이는 계약 당사자들이 서로에게 제공하는 서비스입니다.
실제로 법원은 계약에 의해 설정된 이자가 상업 대출 사용에 대한 지불이 아니기 때문에 Art. 러시아 연방 민법 823은 적용되지 않습니다. 예를 들어, 사건 번호 A40-26585/2012에서 2014년 9월 9일자 F05-1221/13자 모스크바 지역 연방 독점 금지국의 결의안을 인용할 수 있습니다.
이 경우 정부 고객과 공급 업체간에 분쟁이 발생했습니다. 주 계약의 6.10항에 따라 의무를 이행하지 않거나 부적절하게 이행하는 경우 공급업체는 대출금을 자유롭게 사용할 권리를 박탈당하고 대출금을 상업 대출로 사용하는 데 대한 이자를 지불해야 합니다. . 수령한 선수금 형태의 상업 대출 이용에 대한 이자는 계약상의 의무 이행 기한 만료일 다음날부터 공급업체가 실제로 의무를 이행하거나 선수금 금액을 반환하는 날까지 지급됩니다. 상업 대출 이용 수수료는 이자 지급일에 적용되는 러시아 은행 재융자율, 즉 의무 이행이 지연되는 각 날짜에 대해 발행된 선지급 금액의 100분의 1로 설정됩니다.
결의안 제13/14호 제4항에 따르면, 분쟁을 해결할 때 법원은 원고가 대출이나 상업 신용으로 제공된 자금의 사용에 대한 이자 지급을 요구하는지, 아니면 요구의 본질이 신청인지를 결정해야 합니다. 이행 불이행 또는 이행 지연에 대한 책임 금전적 의무(러시아 연방 민법 제 395조).
또한, 해당 결의안의 13항은 Art. 4항에 근거하여 다음과 같이 규정합니다. 러시아 연방 민법 487, 판매자가 선불 상품 양도 의무를 이행하지 않고 구매 및 판매 계약에 달리 규정되지 않은 경우 선불 금액에 대한 이자가 지급됩니다. 예술에 따라. 본 코드 395 - 계약에 따라 상품 양도가 이루어져야 하는 날부터 상품이 구매자에게 양도되거나 선불 금액이 구매자에게 반환되는 날까지.
Art의 규칙에 따라 정부 계약 조건을 분석하고 해석했습니다. 러시아 연방 민법 431에 따라 법원은 주 계약의 6.10항에 따른 이자가 상업 대출 사용에 대한 지불이 아니라 부적절한 의무 이행에 대한 책임의 척도라는 결론에 도달했습니다. 결론 법원이는 2013년 2월 12일자 결의안 번호 14798/12에 명시된 러시아 연방 대법원 상임위원회의 법적 입장과 일치합니다.
동시에 상업 대출 사용에 대한 이자와 벌금을 동시에 적용하는 것이 가능합니다(사건 번호 A76-의 경우 2014년 3월 7일자 우랄 지구 연방 독점 금지 서비스 결의안 번호 F09-546/14 참조). 22368/2013). 법원은 다음과 같이 밝혔습니다. Art를 기반으로 한 상업 대출 사용에 대한 관심 이후. 러시아 연방 민법 809, 823은 Art에 따라 계약 의무 위반에 대한 재산 제재가 아닌 특정 대출(차입금) 사용에 대한 수수료를 나타냅니다. 러시아 연방 민법 330에 따라 계약 의무 위반에 대한 책임의 척도로 벌금을 사용한다고 해서 잘못된 채무자로부터 상업 대출 사용에 대한 수수료 징수는 제외되지 않습니다.
담보에 관한 몇 마디
그리고 또 하나의 중요한 상황. Art의 단락 2에 따르면. 러시아 연방 민법 488조에 따라 상품이 구매자에게 양도된 순간부터 결제가 완료될 때까지 신용으로 판매된 상품은 구매자가 상품 대금을 지불할 의무를 이행할 수 있도록 판매자가 약속한 것으로 인식됩니다. (구매 및 판매 계약에서 달리 규정하지 않는 한)
회계
판매자는 상업 대출 조건에 따라 완제품 판매를 회계 기록에 반영할 때 판매 수익금, 소유권 이전 절차 및 소득에 대한 이자를 인식하는 절차를 결정해야 합니다.
PBU 9/99 "조직의 소득"의 6.2항에 설정된 규칙에 따라 분할 또는 연지불 형태의 상업 대출 조건으로 상품(작업, 서비스) 판매 수익금이 회계에 허용됩니다. 전액 미수금. 그러나 특히 PBU 9/99의 12항 조항, 즉 수익 금액이 결정될 수 있다는 점을 기억해야 합니다. 상업 대출의 경우 상품(저작물, 서비스) 배송 시점에 이 조건을 충족하는 것은 불가능합니다. 이에 따라 3차 출고시 판매수익금액은 약정에 따라 회계처리, 즉 이자를 고려하지 않고 반영됩니다. 대출 이자 금액은 지불일 또는 해당 월의 말일 중 먼저 도래하는 날짜에 수익에 포함됩니다.
소유권이 이전되는 순서는 완제품 배송이 회계에 기록되는 방식(계정 45를 사용하거나 사용하지 않음)에 따라 다릅니다.
PBU 9/99의 16항에 따라 만료된 각각에 대해 이자가 발생(따라서 인식)됩니다. 보고 기간계약 조건에 따라.
신용으로 판매된 상품은 구매자에게 양도된 순간부터 지불이 이루어지는 순간까지 구매자의 상품 대금 지불 의무에 대한 담보로 판매자에 의해 담보로 제공되므로 해당 상품의 계약 가치는 균형을 잃은 상태에서 판매자에 의해 반영되어야 합니다. 시트 계정 008 "받은 의무 및 지불에 대한 유가 증권." 후에 전액 상환부채 담보 금액은 상각 대상입니다.
구매자는 상업 대출 조건에 따라 상품(작업, 서비스) 획득과 관련된 비용을 회계에 반영합니다. PBU 10/99 "조직 비용"의 6.2항에 따라 이러한 비용은 전액에 반영됩니다. 외상 매입 계정. 이 경우 PBU 10/99 "대출 및 신용 비용 회계"의 16항 요구 사항을 충족해야 합니다.
상업 대출 조건에 따라 상품(작업, 서비스) 획득을 기록할 때 PBU 15/2008의 규범과 규칙을 고려해야 합니다.
상업 대출 조건에 따라 판매자로부터 상품을 받은 구매자는 계약 가치 평가에서 이를 대차대조표 계정 009 "발행 의무 및 지불에 대한 증권"에 반영합니다. 부채가 상환 된 후 상품 비용이 상각됩니다. 부외 회계.
상업 대출 조건을 포함하여 계약 조건 위반에 대한 벌금은 판매자의 기타 소득(PBU 9/99의 7항) 및 구매자의 기타 비용(PBU 10/99의 11항)의 일부로 반영됩니다. ) 법원이 수여하거나 조직이 인정한 금액(10.2 PBU 9/99 조항, 14.2 PBU 10/99 조항).
소득세
신용 또는 대출 계약에 따라 양도된 자금 또는 기타 재산(채무 증권을 포함하여 차입 등록 형태에 관계없이 기타 유사한 자금 또는 기타 재산) 형태의 비용은 이윤세 목적으로 인식되지 않습니다(법 제270조 제12항). 러시아 연방 세금 코드).
신용 또는 대출 계약에 따라 부채를 갚기 위해 자금이나 기타 재산을 받는 것은 하위 조항에 따라 이윤세 목적상 소득으로 인식되지 않습니다. 10 페이지 1 예술. 251 러시아 연방 세금 코드.
상업 대출에 대해 발생한이자 금액은 채권자가 다음의 일부로 인식합니다. 영업외수익(러시아 연방 세법 제 250조 6항) 및 채무자에 의한 - 영업 외 비용(러시아 연방 조세법 제265조 제2항, 제1항). 영업외 비용에 대한 이자를 고려할 때 Art 조항을 고려해야 합니다. 러시아 연방 세금 코드 269.
동시에, 2004년 12월 27일자 No. 26-12/84667 모스크바에 대한 러시아 연방세청의 서한에 따르면 무역 신용 조건에 따라 판매 소득을 인식하기 위한 특별 절차가 확립되어 있습니다. 단락에서. 6, 7 큰술. 러시아 연방 세금 코드 316은 상업 대출에도 적용됩니다.
소득과 비용의 인식일은 납세자가 소득과 비용을 결정하기 위해 사용하는 방법에 따라 다릅니다.
발생 방식을 사용하는 조직의 경우 영업 외 소득 인식은 Art 조항에 따라 수행됩니다. Art 규범에 따라 러시아 연방 세금 코드 271 및 영업 외 비용. 러시아 연방 세금 코드 272. 절차 세무 회계상업 대출에 대한이자 형태의 수입과 지출은 Art에 설정되어 있습니다. 328 러시아 연방 세금 코드.
따라서 상업 대출에 대한 이자는 영업 외 수입(비용)의 일부로 인식됩니다.
해당 보고 기간 4의 월말(러시아 연방 조세법 제271조 6항, 제272조 8항, 제328조 3항)
만기일에 채무 의무- 채무 상환의 경우(보고 기간 만료 전)(러시아 연방 세법 제271조 6항, 제272조 8항).
상업 대출에 대한 이자는 VAT 없이 영업외 소득에 포함되어야 한다는 점에 유의해야 합니다. 이는 Art 제1항의 요구사항입니다. 248 러시아 연방 세금 코드. 발생한 VAT 금액은 기타 정당한 비용(러시아 연방 조세법 제20조, 제1항, 제265조, 제4조, 제252조) 또는 기타 관련 비용의 일부로 영업 외 비용의 일부로 반영될 수 있습니다. 생산 및 판매(러시아 연방 조세법 제264조 제1항, 제1항) 5.
현금 방식을 사용하는 경우 납세자-판매자는 은행 계좌 및/또는 현금 창구에 자금을 수령한 날에 판매 수익과 상업 대출에 대한 이자를 영업 외 소득으로 인식합니다. (다른 재산의 수령, 재산권) (러시아 연방 조세법 제273조 2항). 연기 또는 분할 지불 조건으로 판매된 상품(작업, 서비스) 비용은 실제 지불 후에만 비용으로 인식됩니다(러시아 연방 세법 제273조 3항).
현금 방식의 납세자-구매자는 실제 지불 후 생산 및 판매 비용의 일부(또는 영업 외 비용의 일부)로 상품(작업, 서비스) 구매 비용을 고려합니다. 소득과 지출을 결정하기 위해 현금 방법을 사용하면 회계와 세무 회계 사이에 불일치가 발생하므로 PBU 18/02 "법인 소득세 계산 회계"의 요구 사항을 고려하여 고려해야 합니다. .”
큰 통
결정할 때 과세 기준판매자는 상품(작업, 서비스) 판매, 특정 상품(작업, 서비스)에 대한 지불과 관련된 모든 소득을 기반으로 한 재산권 양도, 현금 및/또는 현물로 받은 재산권을 결정합니다. 결제 포함 증권(러시아 연방 세법 제153조 2항).
VAT에 대한 과세 기준을 늘리는 경우는 Art에 정의되어 있습니다. 러시아 연방 세금 코드 162. 본 조에는 상업신용에 관한 특별한 규정이 없으므로 제항의 규정을 따를 필요가 있다. 2 페이지 1 예술. 러시아 연방 세금 코드 162. 여기서는 특히 판매된 상품(작업, 서비스)에 대해 수령한 금액만큼 과세표준이 다음과 같은 형태로 증가함을 나타냅니다. 재정 지원, 자금을 보충하기 위해 특수 목적, 수입을 늘리거나 판매된 상품(작업, 서비스)에 대한 지불과 관련됩니다.
이 규범의 분석에 따르면 상업 대출과 관련하여 VAT 과세 표준은 전체이자 금액만큼 증가하고 과세 표준 계산 시점은이자 지불 날짜에 따라 결정됩니다.
이자 금액은 이미 VAT가 포함된 제품 가격에 발생하므로 세금 금액은 Art 제4항의 규범에 따라 결정됩니다. 러시아 연방 세금 코드 164, 즉 10/110 또는 18/118 세율을 사용하여 계산합니다.
상업용 대출에 대한 이자를 받을 경우 판매자는 송장 1부를 작성하여 매매대장에 등록해야 합니다. 이는 부가가치세 계산에 사용되는 판매 장부를 유지하기 위한 규칙 3항 및 18항의 요구 사항입니다(2011년 12월 26일자 러시아 연방 정부 결의안 No. 1137 "작성 양식 및 규칙"). (유지) 부가가치세 계산에 사용되는 문서"). 결과적으로, 고려 중인 상황에서 구매자에게 VAT 금액이 제시되지 않으므로 구매자는 권리가 없습니다. 세금 공제 6 .
상품(작업, 서비스) 판매 거래에 VAT(과세 면제)가 적용되지 않는 경우 해당 상품(작업, 서비스) 구매를 위해 제공되는 상업 대출에 대한 이자는 VAT가 적용되지 않습니다(2항). 러시아 연방 조세법 제 162조 ).
실제 상황
초기 데이터
LLC "X" - 판매자 및 CJSC "U" - 구매자는 VAT 18% - 90,000 루블을 포함하여 590,000 루블의 완제품 구매 및 판매 계약을 체결했습니다.
2014년 7월 20일 완성 된 제품구매자에게 배송됩니다. 배송된 제품 비용은 RUB 310,000입니다.
이 계약은 계약에 따른 결제일 다음 날부터 계산하여 최대 30일 동안 지불을 연기하는 형태로 상업 대출을 제공합니다. 상업용 대출에 대한 이자는 부가가치세를 포함한 전체 부채 금액에 대해 지불 연체일당 0.03%의 비율로 발생하며 전체 부채 금액과 함께 일시에 지불됩니다.
~에 조기상환빚이 있으면 구매자는 판매자에게 이자를 지급해야 합니다. 전부계약 조건에 따라 결정된 전체 기간 동안.
CJSC 'U'는 상업대출을 이용하여 2014년 8월 29일 물품대금과 이자를 지급하였습니다.
참고자료
계약에 따르면 완제품이 창고에서 구매자에게 이전되는 순간 소유권 이전이 발생합니다.
LLC "X"는 소득세 목적으로 발생 방식을 사용합니다. 소득세 신고기간은 1분기, 반기, 9개월입니다.
판매자를 위한 솔루션 - LLC "x":
완제품 배송을 반영합니다.
차변 62 대변 90.1
590,000 문지름. - 완제품 판매 수익이 반영됩니다.
차변 90.2 대변 43
310,000 문지름. - 완제품 배송 비용이 상각됩니다.
차변 90.3 크레딧 68, 하위 계정 "VAT 예산 계산"
90,000 문지름. - 완제품 판매 수익금에는 부가가치세(VAT)가 부과됩니다.
배송 완제품구매자, 회계사는 송장을 준비합니다. 총액중복으로 배송됩니다. 1부는 판매장부에 등록되고, 2부는 배송일로부터 5일 이내에 구매자에게 양도됩니다.
차변 008 "채무 및 지급액에 대한 유가증권"
590,000 문지름. - 양도 및 미지급 완제품은 담보로 반영됩니다.
우리는 판매 수익의 일부로 7월 상업 대출에 대한 이자를 반영합니다.
차변 62 대변 90.1
177 문지름. (RUB 590,000 x 0.03% x 1일) - 7월 상업대출에 대한 이자가 발생하여 판매대금에 포함되었습니다.
VAT 과세표준은 상업용 대출에 대한 이자를 실제로 수령한 시점(예: 2014년 8월 29일)에 형성되며, 회계 이자는 월 소득으로 인식됩니다 7 . 이러한 상황에서는 구매자가 부채를 상환할 때까지 이자 금액에 대한 VAT를 계산할 때 계정 76, 하위 계정 "VAT 계산"을 회계에 사용해야 합니다.
차변 90.3 대변 76, 하위 계정 "VAT 계산"
27 문지름. (177 문지름 x 18 : 118) - 상업 대출에 대한이자 금액에 VAT가 부과됩니다.
차변 90.9 대변 99
루블 190,150 - 반영 재무 결과(이익) 완제품 판매로 인한 이익;
이 상황에서는 회계와 세무 회계 간에 차이가 없습니다.
판매 수익금의 일부로 8월 상업 대출에 대한 이자를 반영합니다.
차변 62 대변 90.1
5133 문지름. (RUB 590,000 x 매일 0.03% x 29일) - 8월 상업 대출에 대해 발생한 이자입니다.
완제품 판매로 인한 수익 수령과 상업 대출에 대한 이자를 반영합니다.
차변 51 대변 62
루블 595,310 (RUB 590,000 + RUB 177 + RUB 5,133) - 상업 대출에 대한 이자를 포함하여 완제품 판매 수익금이 당좌 계정에 적립됩니다.
이자가 이미 접수되었으므로 8월 이자에 대한 VAT 금액이 예산에 즉시 발생합니다.
차변 90.2 대변 68, 하위 계정 "VAT 계산"
783 문지름. (RUB 5,133 x 18:118) - 8월 상업 대출 이자 금액에 대해 VAT가 부과됩니다.
우리는 7월 이자에 대해 발생한 VAT 금액을 부채의 일부로 예산에 반영합니다.
차변 76, 하위 계정 "VAT 계산" 크레딧 68, 하위 계정 "VAT 계산"
27 문지름. - 7월 상업 대출 이자 금액에 대한 부가가치세(VAT)가 예산에 부과되었습니다.
차변 90.9 대변 99
4350 문지름. - 완제품 판매로 인한 재무 결과(이익)를 반영합니다.
대출 008 "채무 및 지불금에 대한 담보"
590,000 문지름. - 유료 완제품은 담보 재산에서 상각됩니다.
회계사는 이자를 받으면 청구서를 1부 작성하여 매매대장에 등록합니다. 구매자에게 송장이 발행되지 않으며 VAT 금액이 제시되지 않음을 알려드립니다.
보고 기간의 세무 회계에는 다음 사항이 반영되어야 합니다.
- 상업 대출에 대해 발생한이자 금액은 4500 루블 ((177 루블 - 27 루블) + (5133 루블 - 783 루블))입니다. 세금 등록부"상품 및 상업 대출에 대한 이자 형태의 영업 외 소득 명세서";
- 상업 대출에 대한이자에 대한 VAT 금액은 810 루블입니다. (27 루블 + 783 루블) 영업 외 비용의 일부 또는 생산 및 판매와 관련된 기타 비용(간접 비용)의 일부로.
구매자를 위한 솔루션 - JSC "u":
우리는 상품 수령을 반영합니다.
차변 41 대변 60
500,000 문지름. - 상품은 VAT를 제외한 금액으로 자본화되었습니다.
차변 19.3 대변 60
90,000 문지름. - 수령한 상품에 대한 "입력" VAT가 반영됩니다.
판매자가 제시한 송장은 구매대장에 기록됩니다. 회계에는 "입력" VAT의 세금 공제가 반영됩니다.
차변 68, 하위 계정 "VAT 계산" 크레딧 19.3
90,000 문지름. - "입력" VAT는 예산에서 공제됩니다.
차변 009 "채무 및 지급에 대한 담보"
590,000 문지름. - 판매자에게 약속된 수령 및 미지급 상품이 반영됩니다.
우리는 7월 상업 대출에 대한 이자를 기타 비용의 일부로 반영합니다.
177 문지름. (RUB 590,000 x 0.03% x 1일) - 7월 상업 대출에 대해 발생한 이자입니다.
우리는 수령한 상품에 대한 지불, 상업 대출에 대한 발생 및이자 지불을 반영합니다.
차변 60 대변 51
590,000 문지름. - 상품 대금 결제가 이체되었습니다.
차변 91.2 크레딧 60, 하위 계정 "상업 대출이자"
5133 문지름. (RUB 590,000 x 매일 0.03% x 29일) - 8월 상업 대출에 대해 발생한 이자;
차변 60, 하위 계정 "상업 대출 이자" 크레딧 51
5310 문지름. -상업 대출에 대한이자 부채가 상환되었습니다.
대출 009 "채무 및 지급에 대한 유가증권"
590,000 문지름. - 판매자가 이전에 약속한 유료 상품은 부외 회계에서 상각됩니다.
약정에 따른 이자 금액은 10.95%(0.03% x 365일)이므로 Art 제1항의 규칙에 따라 결정된 최대 이자 수준보다 적습니다. 러시아 연방 세금 코드 269 - 14.85%(8.25% x 1.8), 그러면 발생한 이자의 전체 금액은 이익에 과세할 때 비용으로 인식됩니다. 따라서 7월이나 8월에는 회계와 세무회계 사이에 불일치가 없습니다.
보고 기간의 세무 회계에서 발생한이자 금액은 5310 루블입니다. (177 루블 + 5133 루블)은 해당 세금 등록부 "상업 및 상품 대출에 대한이자 형태의 영업 외 비용 명세서"에 표시되어야합니다.
* 다음 호에 계속되는 기사를 읽어 보십시오.
1 예를 들어 사건 번호 A56-10842/2008의 경우 2009년 2월 25일자 러시아 연방 대법원의 판결 No. 1511/09, 사건 번호 A56-10842/2008의 경우 2011년 1월 17일 FAS 볼가 지역의 결정을 참조하세요. A49-3817/2010, 북서부 지역, 2010년 11월 9일자 사건 번호 A56-4656/2009 및 기타.
3 단, 이 날짜는 상품(작업, 서비스)의 소유권이 이전되는 순간에 해당합니다.
4 조직이 소득세를 월별 납부로 전환하는 경우 신고 기간은 1개월, 2개월 등으로 인식됩니다. 끝까지 세금 기간, 기타 경우 - 1분기, 반년, 9개월.
5 이 경우 구체적인 방법세무회계가 반영되어야 합니다. 회계정책세금 목적의 조직.
6 이러한 공제는 Art에서 제공되지 않습니다. 171 러시아 연방 세금 코드.
7 이는 러시아 연방 회계 및 보고에 관한 규정(1998년 7월 29일자 러시아 재무부 명령 No. 34n) 제29항의 규범 분석에 따른 것입니다. 임시 재무제표- 보고 연도 시작부터 발생 기준으로 월, 분기 및 연도에 대해 (러시아 연방 법률에 의해 달리 규정되지 않는 한). PBU 9/99 "조직의 소득"의 16항에 따라 계약 조건에 따라 만료된 보고 기간마다 이자가 발생합니다. 따라서 매월 말일에는 발생한 이자만큼 수익 금액을 늘려야 합니다.
비즈니스의 주요 규칙 중 하나는 유통에서 돈을 인출할 수 없다는 것입니다. 이것이 법인이 빌린 자금을 사용하는 이유입니다. 대출은 은행이나 금융기관에서만 현금 형태로 받을 수 있는 것이 아닙니다. 널리 사용되는 금융 형태 중 하나인 상품 금융은 공급 계약에서 사업체 간의 상업 대출로 정의됩니다.
상업 대출이란 무엇입니까?
안에 상업 대출대출의 대상은 제품이나 서비스입니다. 무역 신용은 공급자와 구매자 모두 제공할 수 있습니다. 첫 번째는 후불 형태이고 두 번째는 선불 또는 선불입니다.
상업과 상업 사이 은행 대출여러 가지 차이점이 있습니다. 그 중 일부는 다음과 같습니다.
- 첫 번째 경우 채권자는 모든 사업체가 될 수 있으며 두 번째 경우에만 금융 기관;
- 첫 번째는 상품이나 현물 형태로만 제공되고, 두 번째는 현금으로만 제공됩니다.
- 상업 대출 수수료는 일반 대출보다 낮습니다. 은행 대출(이자율, 수수료);
- 상업 대출 이용 수수료는 상품 가격에 포함되어 있으며, 은행 대출 또는 대출 수수료는 별도의이자 또는 수수료입니다.
상업 대출의 종류
러시아 연방 법률은 상업 대출 제공에 대해 다음 조건을 규정합니다.
- 사전 - 채권자는 특정 시간 이후에 배송해야 하는 제품에 대해 공급자 또는 제조업체에 돈을 제공하는 구매자입니다. 대출 기간 - 선불금을 이체한 날부터 제품 인도일까지의 기간입니다.
- 선불 - 구매자와 공급 업체 간의 계약은 실제 수령 전에 제품에 대한 특정 비율의 지불을 제공합니다. 구매자가 일정 시간이 지난 후에야 상품을 수령하므로 선불은 신용입니다.
- 후불 -특정 시간 이후 제품에 대한 대금을 이체하는 조건으로 구매자에게 상품을 배송합니다(일회 결제). 이 경우, 대출기관은 공급자이며, 대출기간은 상품 배송부터 최종 결제까지의 기간입니다.
- 할부 결제 – 판매자가 채권자 역할을 하며, 상품 대금 결제는 실제 배송보다 늦게 발생합니다. 후불과의 차이는 대금지급방법에 있습니다. 이 경우에는 매매계약서에도 명시된 대금일정에 따라 분할하여 지급합니다.
대출 제공 방법에 따라 다음과 같은 형태의 상품 금융이 구별됩니다.
계약서
상업대출에 대해서는 별도의 서류양식이 없습니다. 결제 또는 제품 배송에 동의한 당사자는 이를 기본 계약의 별도 조항으로 규정할 뿐입니다. 또한 문서의 내용에는 대출 제공 가격, 상환 방법 및 일정 등이 포함됩니다.
자금 조달 형태는 러시아 연방 민법에 의해 법적으로 규제됩니다. 상업 대출 계약은 법인 또는 개인 간에 체결될 수 있습니다. 추가 서류중앙은행은 이러한 거래를 수행할 필요가 없습니다. 시민들은 거래 규모가 최저 임금의 10배를 초과한다는 조건으로 서면 계약을 체결합니다. 기업간 또는 기업간 거래는 서면으로만 체결됩니다.
이자율과 상환방법이 지정되지 않은 경우에는 해당 이자율에 따라 지불금액이 결정됩니다. 은행 기관지역. 이 이자율은 차용인이 부채의 전부 또는 일부를 지불하는 날짜에 유효합니다. 또한 결제금액이 제한될 수 있습니다. 현재 환율중앙 은행의 재융자.
다음 조건이 충족되면 당사자 간의 거래에 무이자 혜택이 있을 수 있습니다.
돈은 계약서에 명시된 기간 내에 대출 기관에 반환됩니다. 구체적인 날짜가 없는 경우, 차용인은 해당 요청서를 제출한 날로부터 30일 이내에 채무를 상환해야 합니다.
불쾌한 상황을 피하기 위해 계약서에 다음 조항을 포함하는 것이 좋습니다.
- 선불 이체 기간 및 금액;
- 이자 계산 금액 및 방법;
자금 조달 형태-상업 대출을 나타냅니다.
장점과 단점
상업 대출의 장점 낮은 비율. 상품 금융 제공을 위한 모든 조건이 기본 계약에 포함되어 있으므로 실행의 단순성도 중요합니다. 또한 공급자와 구매자 모두 상품과 돈의 회전 속도가 증가합니다.
이러한 자금 조달의 가장 큰 단점은 제한된 성격입니다. 한편으로는 제품에 대한 수요를 감당할 수 없는 제조업체의 역량에 따라, 다른 한편으로는 구매자의 지급 능력 수준에 따라 결정됩니다.
공급업체는 다음과 관련된 위험을 부담합니다. 거절 가능구매자는 파산으로 인해 청구서를 지불해야 합니다. 구매자는 품질이 낮은 제품을 받거나 아무것도 받지 못할 위험이 있습니다.
은행에서 대출 받기 - 주의해야 할 사항: 비디오