연료 및 윤활유 도매 판매, 회계. 운송장을 사용하여 연료 및 윤활유 회계. 자동차 무료 이용

기업에서 모든 유형의 운송 수단을 사용하는 것은 연료 및 윤활유 회계와 불가분의 관계가 있습니다. 이 기사에서는 연료 및 윤활유 회계 기능을 살펴 보겠습니다. 연료 소비율은 무엇이며, 이를 계산하는 방법, 연료 및 윤활유를 기업 비용으로 상각하는 방법, 연료 상각 회계는 어떻게 이루어지며 어떤 거래가 이루어 집니까? 아래 기사에서 이러한 모든 질문에 답하려고 노력할 것입니다.

기업의 연료 및 윤활유 회계 및 소비율 계산은 일반적으로 회계사 사이에서 많은 질문을 제기합니다. 차량 운영 및 유지 관리 비용을 올바르게 상각하는 것은 매우 중요합니다. 이러한 비용으로 인해 계산 근거가 줄어들기 때문입니다. 우선, 연료 및 윤활유 비용이 올바르게 계산되고 문서화되며 경제적으로 타당해야 한다는 점을 기억해야 합니다. 이것은 매우 중요한 점, 위의 세 가지 조건이 충족되어야만 연료비와 윤활유 비용이 조직의 비용으로 상각될 수 있기 때문입니다. 귀하는 세무 당국의 감사 중에 그러한 비용의 필요성을 정당화하고 모든 증빙 서류를 제시할 수 있다는 사실에 대비해야 합니다.

먼저 "연료 및 윤활유"라는 개념, 여기에 포함되는 내용을 살펴 보겠습니다.

연료 및 윤활유에 대한 설명 - "연료 및 윤활유". 이름에서 알 수 있듯이 연료뿐만 아니라 정상적인 기능에 필요한 관련 재료도 포함됩니다. 차량.

연료 및 윤활유에는 다음이 포함됩니다.

모든 유형의 연료(가스, 디젤, 가솔린)
윤활유(자동차의 수리, 유지보수 및 작동 과정에 사용되는 오일, 윤활유)
브레이크 및 냉각수 유체.

연료 및 윤활유를 쓰는 절차

연료 및 윤활유는 소위 기준에 따라 비용으로 상각됩니다. 이러한 표준은 무엇이며 어디서 얻을 수 있나요?

우선, 러시아 교통부가 정한 연료 및 윤활유 상각 표준이 있다는 점에 유의해야 합니다. 그러나 이러한 표준을 사용할 필요는 없습니다. 세금 코드러시아 연방은 연료 및 윤활유 소비에 대한 자체 표준 개발을 허용하고 이를 상쇄에 사용합니다.

교통부가 승인한 기준에 따라 모든 것이 명확하므로, 귀하의 운송 유형에 맞는 연료 및 기타 관련 재료를 제외하기 위해 확립된 표준을 취하고 취소하십시오.

자신만의 표준을 개발하고 싶다면 아래를 읽어보세요.

연료 소비율 계산

연료 및 윤활유의 상각률 계산은 두 가지 방법으로 수행할 수 있습니다.

해당 차량에 사용 가능한 것을 사용하세요. 기술 문서, 계절, 계절에 따라 연료 및 윤활유 사용에 대한 표준을 개발하는 기준 (겨울 연료 소비량이 여름보다 훨씬 높음), 도로 혼잡을 고려하는 것도 중요합니다.
실제 교통이용 분석 및 측정을 바탕으로 표준을 수립합니다. 이 방법은 첫 번째 방법보다 훨씬 더 자주 사용되므로 더 자세히 분석하겠습니다.

연료 소비를 올바르게 측정하는 방법은 무엇입니까?

첫 번째 단계는 올바른 측정을 모니터링하기 위한 커미션을 만드는 것입니다.

연료 사용량 측정은 다음과 같이 수행됩니다. 차량의 빈 탱크에 연료를 최대로 채우고, 채워진 연료량을 기록하고, 속도계 데이터를 기록합니다. 그 후, 연료 탱크가 비워질 때까지 차량은 일반 모드로 사용되며, 그 후 속도계 데이터가 다시 기록됩니다. 마지막 속도계 판독값에서 초기 속도계 판독값을 빼면 차량의 주행거리, 즉 차량이 연료를 가득 채운 상태에서 주행한 킬로미터 수를 얻습니다. 이제 1km당 연료 소비량이 계산됩니다. 이를 위해 부은 연료의 양을 이 연료를 사용하여 자동차가 이동한 거리로 나눕니다. 이것이 연료 소비의 표준이 될 것입니다.

차량 사용 조건은 크게 다를 수 있으므로 측정을 수행해야 합니다. 다른 조건. 연료 소비량을 측정할 때는 다음 사항을 고려해야 합니다.

연중 시간(추운 계절과 따뜻한 계절에 측정)
교통 혼잡;
도로 교통이 얼마나 어려운지(교통 정체가 있는지)
엔진이 작동 중인 유휴 차량.

다양한 조건에서 측정을 수행한 결과, 연료를 비용으로 상각하는 과정에서 따라야 할 몇 가지 표준이 얻어졌습니다.

또한 기업은 약간 다른 경로를 택할 수 있습니다. 즉, 표준 상황에 대한 측정을 수행하고 표준에서 작동 조건의 다양한 편차에 대한 수정 요소를 개발합니다.

얻은 결과는 이전에 생성된 커미션 구성원이 서명한 행위에 의해 승인되어야 합니다.

연료 및 윤활유 사용에 대한 표준 및 한계를 스스로 결정하고 설정할 때 얻은 값은 경제적으로 타당해야 하며 과대평가되어서는 안 된다는 점을 기억해야 합니다. 인위적으로 소비 기준을 높여서는 안됩니다. 세금 조사관별로 즐겁지 않은 질문이 발생할 수 있습니다.

연료 소비율 계산을 정리했습니다. 이제 기업에서 연료 및 윤활유 회계가 어떻게 발생하는지, 운영 중에 어떤 거래가 이루어져야 하는지 살펴보겠습니다.

연료 및 윤활유 회계 및 배선

연료 및 윤활유는 회계에서 판매 비용으로 상각됩니다( 무역 단체) 또는 생산 비용(제조 조직의 경우)입니다.

그래서 점수는 회계, 연료 및 윤활유 비용은 44 또는 20입니다(23, 26). 이러한 계정의 차변은 연료 및 윤활유 회계를 위해 별도의 하위 계정이 개설되는 재료 회계 계정(계정 10)의 대변에 해당합니다.

연료 및 윤활유 상각을 위한 전기:

D20, 23, 26 (44) K10.3 – 사용한 연료 및 윤활유 비용은 기업 비용으로 상각됩니다.

20번째 계정은 고객에게 상품을 배송하는 등의 작업 요구에 따라 운송이 사용되는 경우에 사용됩니다.

23번째 계정은 일반적으로 차량 수가 많은 대기업에서 사용됩니다.

사업 목적으로 사용되는 차량의 연료 및 윤활유는 26번째 계정으로 상각됩니다.

실제로 소비된 연료량만큼 연료 및 윤활유를 탕감하는 항목을 작성하는 것이 논리적이지만, 원칙적으로 정확한 연료 사용량을 결정하는 것이 매우 어렵기 때문에 연료 및 윤활유가 탕감됩니다. 확립된 표준에 따라.

연료 및 윤활유는 10번째 계정의 회계에 허용됩니다.

재료는 원칙적으로 현금이나 은행 송금으로 구매합니다. 첫 번째 경우 운전자에게 보고를 위해 제공되며, 필요한 연료와 윤활유를 구입한 후 운전자는 사전 보고서를 사용하여 지출 금액을 보고합니다. 운전자의 남은 돈은 회사 현금 데스크로 전달됩니다. 은행송금을 통해 자재를 구매하는 경우 대금은 회사의 은행계좌에서 출금됩니다.

배선은 다음과 같습니다.

D71 K50 – 계좌로 현금이 발행되었습니다.
D10.3 K71 - 현금으로 구매한 자재는 회계 처리가 가능합니다.
D60 K51 – 지불금이 공급자에게 이전됩니다.
D10.3 K60 – 은행 송금으로 구매한 자료는 회계 처리가 허용됩니다.
D19 K60 – 구매한 자재에 대한 VAT가 할당됩니다(할당된 경우).

모든 게시는 증빙 문서를 통해서만 수행됩니다.

연료 및 윤활유 상각 전기는 운송장 및 연료 및 윤활제 상각 증명서를 기반으로 수행됩니다. 운송장은 연료를 비용으로 상각하는 데 사용될 수 있으며, 행위는 다른 윤활유를 상각하는 데 사용될 수 있습니다.

회계를 위한 연료 및 윤활유 수락 게시는 사전 보고서와 지불 사실을 확인하는 문서(예: 수표(현금 지불의 경우) 또는 배송 메모, 송장 및 지불 확인 문서)를 기반으로 수행됩니다. (비현금 결제의 경우)

위의 것 외에도 기업의 연료 및 윤활유 회계에는 정기적인 재고 조사(매일, 매주, 매월 - 조직 자체의 재량에 따라)도 포함됩니다.

연료 및 윤활유- 연료와 윤활유입니다. 여기에는 다음이 포함됩니다.

다양한 유형의 연료(디젤, 가솔린, 가스);
차량용 특수유체(브레이크, 냉각수);
오일 및 윤활유(모터 오일, 변속기 오일, 각종 윤활유 등).

연료와 윤활유는 전문 운송 기업과 다양한 요구에 사용되는 차량을 보유한 일반 회사 모두에서 사용할 수 있습니다.

운송장이란 무엇입니까?

승객 명부– 이는 차량의 주행 거리에 대한 정보를 반영하는 주요 회계 문서이므로 이 표시기를 사용하여 연료 소비량을 계산할 수 있습니다.

차량을 보유하고 주요 활동에 사용하는 전문 운송 기업입니다. 이들 기업은 2008년 9월 18일자 제152호의 "운송장 작성 절차에 관한" 러시아 교통부의 명령에 규정된 세부 사항과 함께 확립된 형식의 운송장을 사용해야 합니다.

그리고 주요 활동이 아닌 차량을 사용하는 기업은 자체 운송장 형식을 개발할 수 있습니다. 회계정책기업.

각 운송장은 특별 로그북에 등록되어야 합니다. 운송장은 1일 또는 한 달 이하의 기간으로 작성됩니다. 이 표준은 모두 2008년 9월 8일자 명령 152의 10항에 명시되어 있습니다.

전문 기업은 연료 소비를 고려하기 위해 매일 운송장을 작성하는 것이 좋습니다. 특정 시간직원. 하지만 항상 예외는 있는데, 이 경우에는 직원이 1일 이상 출장을 가는 경우입니다.

연료 및 윤활유 회계 규칙 및 절차

하나의 운송장에 충분하지 않은 연료 및 윤활유를 상각하려면 회계 정책에서 이러한 상각을 승인하는 기업장의 명령도 필요합니다. 직원이 업무 목적으로 개인용 자동차를 사용하는 경우 연료 및 윤활유 상각을 위한 운송장도 발행해야 합니다. 기업에 대한 연료 및 윤활유 수령이 처리됩니다. 영수증 주문, 상각은 한 달에 한 번 이루어지며, 일반적으로 이에 대한 책임이 있는 사람을 위해 다음 달 초에 이루어집니다. 기업의 책임자는 일반적으로 자재 회계사와 같은 회계 직원입니다.

상각 절차는 연료 및 윤활유 상각을 위해 특별히 창설된 위원회의 대표가 작성하는 해당 행위를 작성하는 것이며, 위원회는 최소 3명으로 구성되어야 합니다.

중요한!!! 작성된 상각 행위에 대해 필수적인청구서, 주유카드, 주유소 영수증 등 기본 신고 서류를 첨부해야 합니다. 이 문서의 목적은 소비된 연료 및 윤활유의 실제 양을 확인하는 것입니다.

운송장에서 연료 소비 회계

운송장의 형태를 분석하면 연료 및 윤활유의 회전율을 반영하는 특수 열이 있음을 알 수 있습니다. 이 운송장에는 탱크에 들어 있는 연료의 양, 연료 공급량, 남은 양이 표시됩니다. 계산을 통해 얼마나 많은 연료가 사용되었는지 계산됩니다.

2008년 9월 18일 명령 152에 제시된 가이드 시트를 사용할 때 연료량을 입력하는 란이 없습니다. 안에 이 문서속도계 판독값은 여행의 시작과 끝에서 기록되며 이를 통해 차량이 이동한 킬로미터 수를 확인할 수 있습니다.

기업이 독립적으로 운송장을 개발하는 경우 연료 및 윤활유 사용에 대한 정보는 포함되지 않고 킬로미터 수에 대한 데이터만 포함되며 사용된 연료 및 윤활유의 표준 양은 교육부의 명령에 따라 계산할 수 있습니다. 2008년 3월 14일자 러시아 교통부 No. AM-23-r. 여기에는 다양한 브랜드의 차량에 대한 연료 소비 기준과 소비 계산 공식이 포함되어 있습니다.

위에서부터 운송장은 실제 연료 소비량 또는 표준 연료 소비량을 기록한다는 결론을 내릴 수 있습니다. 계산된 결과 데이터는 회계에 대한 올바른 반영을 위해 필요합니다.

그러나 운송장 작성이 단순히 불가능한 경우가 있습니다. 이러한 경우에는 전기톱, 보행형 트랙터 등에 휘발유를 공급하는 경우 등이 있습니다. 특별한 기술. 이러한 경우 연료 및 윤활유 상각법이 적용됩니다.

연료 및 윤활유 회계

재고 회계뿐만 아니라 회계에서 연료 및 윤활유 회계는 다음에 따라 수행됩니다. 실제 비용자료에 대해서는 PBU 5/01의 섹션 II에 표시되어 있습니다.

연료 및 윤활유에 대한 회계는 다음에 첨부된 문서에 근거해서만 회계 처리가 허용됩니다. 사전 보고주유소 영수증(운전자가 현금으로 연료를 구입한 경우) 현금또는 쿠폰을 사용하여 연료를 구매하는 경우 쿠폰 반면을 기준으로 합니다. 가끔 운전자가 휘발유를 구입하는 경우가 있습니다. 연료 카드, 카드 발급 회사의 보고서에 따라 연료 카드에 대한 연료 및 윤활유 회계가 고려됩니다.

연료와 윤활유를 쓰는 방법에는 세 가지가 있습니다. 이러한 메서드를 표 형식으로 살펴보겠습니다.

회계사는 일반적으로 회계 방법을 선호합니다. 평균 비용. 평균 비용은 다음 공식을 사용하여 계산됩니다.

SS = (비용 + Spost) / (비용 + Kpost),

СС - 평균 비용;

구성 - 가치 측면에서 창고에 남아있는 연료 및 윤활유;

Spost - 비용 추정 시 연료 및 윤활유 수령;

비용 - 현물 창고에 남아 있는 연료 및 윤활유;

Kpost - 물리적인 측면에서 받은 연료 및 윤활유의 수입니다.

기업은 연료 및 윤활유 회계 처리에 사용할 방법론을 회계 정책에 반드시 명시해야 합니다.

운송장에 따른 연료 및 윤활유 상각

연료 및 윤활유를 설명하기 위해 기업은 별도의 하위 계정인 계정 10을 사용합니다(계정과목표 - 10-3).

차변으로 – 연료와 윤활유를 받습니다.
대출 중-연료와 윤활유가 상각됩니다.

위에서 우리는 이미 사용된 연료량을 계산하는 방법에 대해 논의했습니다. 이 수량에 단위 비용을 곱해야 하며 결과 금액은 다음과 같은 항목을 사용하여 회계에서 상각됩니다.

Dt – 20,23,25,26,44

연료 및 윤활유 쓰기의 예 - 운송장에 따른 휘발유

2020년 3월 Titan LLC는 VAT를 제외하고 리터당 38루블의 가격으로 200리터의 휘발유를 구매했습니다.

동시에, 이달 초에 회사는 동일한 브랜드의 휘발유 재고를 1당 50리터씩 보유했습니다. 평균 비용 1리터당 44루블.

회사는 VAZ-11183 Kalina 차량에 연료를 공급하기 위해 30리터를 사용했습니다. 이 차량은 회사 직원을 수송하는 데 사용됩니다.

기업의 회계 정책은 사용된 방법론이 평균 비용으로 연료와 윤활유를 상각하는 것이라고 규정합니다.

입학시 연료 및 윤활유 회계

Dt	CT	양, 문지르세요.	작업(문서)
10	60	7600	가솔린 크레딧 획득(TORG-12)
19	60	1368	VAT 반영(송장)

3월의 평균 상각 비용을 계산합니다: (50 l × 44 루블 + 200 l × 38 루블) / (50 l + 200 l) = 39.20 루블.

사후 상각 시 연료 및 윤활유 회계 처리

운송장에는 항해 시작 시 탱크의 연료 - 10리터, 발행됨 - 30리터, 항해 후 남은 연료 - 20리터라는 메모가 포함되어 있습니다.

우리는 계산 중입니다 실제 사용: 10 + 30 – 20 = 20리터.

상쇄 금액 : 20 l × 39.20 문지름. = 784 문지름.

자동차가 사업용으로 사용되기 때문에 연료 및 윤활유 세무회계에서 연료 및 윤활유 회계처리에 드는 비용은 기타비용으로 인식됩니다. 비용 금액은 회계 기록에 기록된 금액과 동일합니다.

자주하는 질문

질문 1. 운송장이란 무엇입니까?

답변: 운송장은 차량의 주행 거리에 대한 정보를 반영하는 주요 회계 문서이므로 이 지표를 사용하여 연료 소비량을 계산할 수 있습니다.

질문 2 번 회계에서 연료 및 윤활유를 상각하는 방법은 무엇입니까?

답: 연료와 윤활유를 소모하는 방법에는 세 가지가 있습니다. 평균 비용으로; 처음 구입한 연료 및 윤활유 비용으로; 각 단위의 비용으로 (연료 및 윤활유에는 사용되지 않음) 회계사는 일반적으로 평균비용법을 사용합니다.

질문 3. 회사가 개인용 자동차를 업무용으로 사용하는 경우에도 휘발유를 받을 수 있나요? 그렇다면 휘발유를 상각하려면 어떤 서류가 필요합니까?

답변: 개인 차량은 업무용으로 사용할 수 있습니다. 연료 소비량을 계산하기 위해 당일 연료 소비량을 결정하는 데 사용되는 운송장도 발행됩니다.

연료 및 윤활유 비용과 세무 회계에서의 인식은 대부분 조직의 회계사에게 골치 아픈 문제입니다. L.P.는 이러한 비용에 대한 소득세 기준이 어느 정도, 어떤 기준으로 줄어들 수 있다고 말합니다. 포미체바(728-82-40, [이메일 보호됨]), 세무사. 자동화와 관련하여 자료는 공인 교육 센터 "마스터 서비스 엔지니어링"의 전문가가 준비했습니다.

연료 및 윤활유 회계에 대한 일반 조항

연료(가솔린, 디젤 연료, 액화석유가스, 압축천연가스);
윤활유(모터, 변속기 및 특수 오일, 그리스);
특수 유체(브레이크 및 냉각수).

자동차를 무료로 소유, 임대 또는 사용하고 이를 활동에 사용하여 소득을 창출하는 조직은 연료 및 윤활유 비용을 비용에 귀속시킬 수 있습니다. 그러나 모든 것이 보이는 것처럼 단순하지는 않습니다.

연료와 윤활유를 계산할 때 표준이 필요합니까?

현재 회계 규정차량 작동에 연료 및 윤활유 사용과 관련된 비용에 대한 최대 기준을 설정하지 않습니다. 연료 및 윤활유를 비용으로 상각하는 유일한 조건은 생산 공정에서 사용 사실을 확인하는 문서의 가용성입니다.

과세 소득을 계산할 때는 러시아 연방 세법 제25장을 따라야 합니다. 연료 및 윤활유 구입 비용을 포함하는 공식 차량 유지 비용은 생산 및 판매와 관련된 기타 비용으로 간주됩니다(세법 제11조, 제1항, 제264조 및 제2조, 1항, 제253조). 러시아 연방). 러시아 연방 세금 코드는 어떤 기준으로든 공식 차량 유지 비용을 제한하지 않으므로 세금 목적으로 연료 및 윤활유 비용은 실제 비용에 따라 상각됩니다. 그러나 이는 문서화되고 경제적으로 정당한 근거가 있어야 합니다(러시아 연방 조세법 제252조 1항).

러시아 재무부에 따르면 2005년 3월 15일자 편지 번호 03-03-02-04/1/67에 따르면 차량 기술 문서에 정의된 한도 내에서 연료 및 윤활유 구매 비용이 발생합니다. 위에서 언급한 러시아 연방 세법 제252조 1항에 명시된 요건을 충족하는 경우 세금 목적으로 인정될 수 있습니다. 모스크바의 러시아 세무국도 2002년 9월 23일자 서한 No. 26-12/44873에서 비슷한 의견을 표명했습니다.

유효성 요구 사항에 따라 조직은 생산 활동에 사용되는 차량용 연료, 윤활유 및 특수 액체에 대한 자체 소비 표준을 개발하고 승인해야 합니다. 기술적 특징. 조직은 자동차 장비의 작동, 유지 관리 및 수리를 위한 연료 및 윤활유 소비를 제어하기 위한 표준을 개발합니다.

이를 개발할 때 조직은 특정 자동차의 기술적 특성, 연중 시간, 기존 통계, 조직 대표 또는 자동차 서비스 전문가가 대신하여 편집한 킬로미터당 연료 및 윤활유 소비량 제어 측정 보고서를 바탕으로 진행할 수 있습니다. 기타 개발시 교통 체증으로 인한 가동 중지 시간, 연료 소비의 계절적 변동 및 기타 수정 요인. 표준은 원칙적으로 조직 자체의 기술 서비스에 의해 개발됩니다.

연료 소비율을 계산하는 절차는 조직 회계 정책의 요소입니다.

이는 조직장의 명령에 의해 승인됩니다. 모든 차량 운전자는 명령을 숙지해야 합니다. 조직에 승인된 표준이 없으면 운전자의 남용으로 이어질 수 있으며 결과적으로 부당한 추가 비용이 발생할 수 있습니다.

실제로 이러한 규범은 연료 및 윤활유 상각을 위한 회계 목적과 소득세 계산 시 세금 목적으로 경제적으로 정당한 것으로 사용됩니다.

이러한 표준을 개발할 때 조직은 2003년 4월 29일 러시아 교통부에서 승인한 도로 운송의 연료 및 윤활유 소비에 대한 표준을 사용할 수 있습니다(지침 문서 번호 R3112194-0366-03은 책임자와 동의함). 러시아 세무부 물질기술사회보장국에 의해 2003년 7월 1일부터 적용됨). 이 문서는 자동차 철도 차량의 기본 연료 소비 기준, 차량에 설치된 특수 장비의 작동을위한 연료 소비 기준, 적용 방법론 및 윤활유 소비 기준의 값을 제공합니다.

연료 소비 기준은 사용 중인 차량의 각 브랜드 및 개조에 대해 설정되어 있으며 도로 운송의 특정 작동 조건에 부합합니다.

차고 및 기타 가정 요구 사항(기술 검사, 조정 작업, 수리 후 엔진 및 자동차 부품 길들이기 등)을 위한 연료 소비는 표준에 포함되지 않으며 별도로 설정됩니다.

기본 기준에 보정계수를 적용하여 도로교통, 기후 및 기타 요인과 관련된 차량 운행의 특성을 고려합니다. 이러한 계수는 표준의 초기 값의 증가 또는 감소 백분율로 설정됩니다. 여러 개의 할증료를 동시에 적용해야 하는 경우, 해당 할증료의 합계 또는 차액을 고려하여 연료 소비율이 설정됩니다.

관리 문서는 또한 100리터당 윤활유 소비 기준을 설정합니다. 총 흐름이 차량의 표준에 따라 계산된 연료입니다. 오일 소비율은 연료 소비 100리터당 리터, 윤활유 소비율은 각각 연료 소비 100리터당 킬로그램으로 설정됩니다. 여기에도 기계의 작동 조건에 따른 보정 요소가 있습니다. 브레이크액 및 냉각수 소비량은 차량당 보충 횟수에 따라 결정됩니다.

러시아 교통부가 정한 표준을 유일하게 적용해야 합니까? 아니요. 러시아 연방 세법 제4조에 따르면 러시아 교통부는 세금 목적을 위한 어떠한 표준도 개발할 권리가 없습니다. 러시아 교통부가 승인한 표준은 명령이 아니며 러시아 연방 전역의 조직에서 사용해야 하는 규제 법적 행위로 러시아 법무부에 등록되지 않았습니다. 이러한 모든 상황을 고려하여 "가이드 문서"라는 이름에도 불구하고 러시아 세무부와 합의했다는 사실에도 불구하고 도로에서의 연료 및 윤활유 소비에 대한 기본 표준이라고 말할 수 있습니다. 운송은 사실상 권고사항일 뿐입니다.

그러나 세무 당국이 조사 과정에서 해당 부서와 합의한 이러한 기준을 여전히 따를 가능성은 상당히 높습니다. 결국 조직의 연료 및 윤활유 구매 비용이 러시아 교통부가 정한 기준을 크게 초과하면 경제적 정당성이 발생할 수 있습니다. 세무 당국의심. 그리고 이것은 논리적입니다. 러시아 교통부의 표준은 잘 생각되고 상당히 합리적입니다. 그리고 비록 그들이 개발되지는 않았지만 세무 회계, 법정에서 사용될 수 있으며 판사에게 설득력 있는 주장으로 보입니다.

따라서 조직은 연료 및 윤활유를 러시아 교통부가 승인한 비용으로 상각하기 위해 적용하는 표준에서 벗어난 이유를 정당화할 준비가 되어 있어야 합니다.

운송장

연료 및 윤활유 구매는 아직 업무용으로 사용되는 자동차의 실제 소비량을 나타내지 않습니다. 연료가 생산 목적으로 사용되었음을 확인하는 것이 운송장이며, 이는 연료 및 윤활유를 비용으로 상각하는 근거가 됩니다. 이는 세무 당국(2004년 4월 30일자 모스크바 세무국 서신 No. 26-12/31459)과 Rosstat(서신)에 의해 확인되었습니다. 연방 서비스 상태 통계 2005년 2월 3일자 No. ИУ-09-22/257 "운송장에"). 운송장에는 속도계 판독값과 연료 소비 표시기가 포함되어 있으며 정확한 경로를 표시하여 운송 비용의 생산 특성을 확인합니다.

기본 문서가 통일된 형식으로 작성된 경우 회계용으로 허용될 수 있습니다(1996년 11월 21일자 연방법 No. 129-FZ "회계에 관한" 제2조 9항).

1997년 11월 28일자 러시아 국가 통계위원회 결의안 No. 78은 다음 양식을 승인했습니다. 기본 문서차량 작동을 기록하려면:

대부분의 조직에서는 회사 차량이나 트럭을 운영하므로 이러한 차량에 대한 운송장 양식을 사용합니다.

트럭 운송장(양식 No. 4-s 또는 No. 4-p)은 물품 운송 비용 지불, 연료 및 윤활유 비용 상각에 대한 주요 기본 문서입니다. 일반적인 유형활동, 발생액 임금운전자에게 전달하고 발생한 비용의 생산 성격도 확인합니다. 상업용 화물을 운송할 때 운송장 양식 No. 4-c 및 No. 4-p가 화물 운송장과 함께 운전자에게 발행됩니다.

양식 4-c(도급)는 도급 요율로 차량 작업에 대한 지불을 조건으로 사용됩니다.

양식 4-p(시간 기준)는 시간 기준 요율로 차량 작업에 대한 지불을 조건으로 사용되며 운전자의 1일 근무(교대) 동안 최대 2명의 고객이 동시에 화물을 운송하도록 설계되었습니다.

운송장 분할 쿠폰(양식 4-c 및 4-p)은 고객이 작성하며 차량 조직 소유자가 고객에게 송장을 제시하는 기반으로 사용됩니다. 해당 분리 쿠폰이 송장에 첨부되어 있습니다.

차량을 소유한 조직에 남아 있는 운송장은 고객이 차량을 운행한 시간에 대해 동일한 항목을 반복합니다. 상품이 시간 기준으로 운행되는 차량으로 운송되는 경우 송장 번호가 운송장에 입력되고 해당 송장 사본 1개가 첨부됩니다. 운송장은 동시 확인을 위해 선적 서류와 함께 회계 부서에 보관됩니다.

회사 차량 운송장(서식 번호 3)은 조직 관리와 관련된 비용에 대한 연료 및 윤활유 공제를 위한 주요 기본 문서로 사용됩니다.

운송장 이동 기록 일지(양식 번호 8)는 조직에서 운전자에게 발행된 운송장과 처리 후 회계 부서에 전달된 운송장을 등록하는 데 사용됩니다.

운송장은 운전사 또는 여행을 위해 운전자를 석방할 권한이 있는 다른 직원이 운전자에게 발행합니다. 그러나 소규모 조직에서는 운전자 자신이거나 조직장의 명령에 따라 임명된 다른 직원일 수 있습니다.

운송장에는 자동차를 소유한 조직의 일련번호, 발행일, 우표 및 직인이 포함되어야 합니다.

운송장은 하루 또는 교대 근무에만 유효합니다. 이상 장기간운전자가 하루 이상(교대) 업무를 수행하는 출장의 경우에만 발급됩니다.

운송 경로 또는 공식 임무는 운송장 자체에 차량 경로의 모든 지점에 기록됩니다.

운송장의 올바른 실행에 대한 책임은 조직의 책임자와 차량 운영 및 문서 작성에 참여하는 담당자에게 있습니다. 이는 이미 언급된 2005년 2월 3일자 IU-09-22/257 "운송장에 관한" 연방 통계청(Rosstat)의 서한에서 다시 한 번 강조되었습니다. 에도 적혀있다 통일된 형태모든 세부 사항을 입력해야 합니다. 문서를 작성하고 서명한 직원은 여기에 포함된 데이터의 정확성에 대한 책임이 있습니다.

운송장을 잘못 작성하면 검사 당국이 연료비를 비용에서 제외할 수 있는 근거가 됩니다.

연료와 윤활유를 고려하는 회계사는 특히 운송장의 오른쪽 앞 부분에 관심을 가져야 합니다. 승용차 운송장(양식 3번)을 예로 들어 살펴보겠습니다.

근무일 시작 시의 속도계 판독값(출발을 승인하는 서명 옆 열)은 차량 운행 전날 종료 시의 속도계 판독값(차고로 돌아올 때의 열)과 일치해야 합니다. 그리고 현재 근무일의 속도계 판독값의 차이는 뒷면에 표시된 하루에 이동한 총 킬로미터 수와 일치해야 합니다.

"연료 이동" 섹션이 완료되었습니다. 전부모든 세부 사항은 실제 비용과 기기 성능을 기준으로 합니다.

탱크의 남은 연료는 교대 시작과 끝 부분에 시트에 기록됩니다. 소비량 계산은 이 기계에 대해 조직에서 승인한 표준에 따라 표시됩니다. 이 기준과 비교하여 기준과 관련된 실제 소비, 저축 또는 초과 소비가 표시됩니다.

교대조당 표준 연료 소비량을 결정하려면 근무일당 차량 주행 거리(킬로미터)에 표준 휘발유 소비량(리터)을 100킬로미터당 곱하고 그 결과를 100으로 나누어야 합니다.

교대당 실제 연료 소비량을 계산하려면 교대 시작 시 자동차 탱크에 남아 있는 연료에 교대 중 자동차 탱크에 충전된 연료량을 더하고, 이 양에서 자동차에 남아 있는 휘발유를 빼야 합니다. 교대가 끝날 때 탱크.

시트 뒷면에는 목적지, 차량 출발 및 귀환 시간, 주행 킬로미터 수가 표시됩니다. 이러한 지표는 가장 중요하며 소비된 연료 비용을 비용에 포함하고 기계 사용과 관련된 작업(공급업체로부터 귀중품 수령, 고객에게 전달 등)을 확인하는 기초 역할을 합니다.

하단 부분 반대쪽운송장은 운전자의 급여에 중요합니다.

이 섹션의 마지막에는 운송장을 운전자에게만 작성해야 하는지에 대한 몇 가지 단어가 있습니다.

때때로 그러한 결론은 1997년 11월 28일자 러시아 국가통계위원회 결의안 제78호(이하 결의안 제78호로 지칭함)의 텍스트와 시트 자체에서 도출됩니다. 그리고 그들은 다음과 같은 결론을 내립니다. 직원 테이블운전자의 지위가 제공되지 않으면 조직은 해당 문서를 작성할 의무가 없습니다. 저자의 의견으로는 이것은 잘못된 것입니다. 드라이버는 단순한 위치가 아니라 기능입니다.

조직의 공식 차량을 운영하는 것이 중요하며, 이를 누가 관리하는지는 조직의 업무입니다. 예를 들어 회사 차량은 이사 또는 관리자가 운전할 수 있으며 이에 대한 비용도 여행 서류를 기준으로 만 고려됩니다. 또한, 도로에서 이 문서를 사용할 수 없는 경우 실제로 운전자의 역할을 수행하는 직원이 교통경찰관과 문제를 일으킬 수 있습니다.

공식적으로 운송장은 조직에서 발행됩니다. 이는 결의안 제78호에 명시되어 있습니다. 기업가는 러시아 연방 조세법 제11조에 따라 개인이므로 공식적으로 운송장을 작성해서는 안 됩니다.

그러나 그들은 생산 목적으로 운송 수단을 사용합니다. 러시아 세무 조사관은 2004년 10월 27일자 서한 No. 04-3-01/665@에서 운송장을 사용해야 한다는 사실에 주목했습니다.

연료 및 윤활유 회계

연료 및 윤활유 구매 비용은 운송 과정 서비스와 관련되며 "항목에 따른 일반 활동 비용으로 분류됩니다. 재료비"(7 항, 8 PBU 10/99 "조직 비용"). 비용에는 조직의 모든 실제 비용의 합계가 포함됩니다 (6 항 PBU 10/99).

조직의 회계 부서는 연료, 윤활유 및 특수 액체에 대한 정량적 및 총체적인 회계를 유지합니다. 차량 주유는 다음 장소에서 이루어집니다. 주유소현금 또는 비현금쿠폰이나 특수카드로

연료 및 윤활유의 초기 비용 형성 및 VAT 회계에 대한 세부 사항을 다루지 않고 다음을 기반으로 한 회계사가 기본 문서(사전 보고서, 송장 등) 연료 및 윤활유는 브랜드, 수량 및 비용에 따라 도착합니다. 연료 및 윤활유는 계정 10 "재료" 하위 계정 3 "연료"에서 계산됩니다. 이는 계정과목표(2000년 10월 31일자 No. 94n 러시아 재무부의 명령에 의해 승인됨)에 의해 제공됩니다.

"창고의 연료 및 윤활유(가솔린, 디젤 연료, 가스, 석유 등)";
"휘발유(디젤 연료, 오일)에 대한 유료 쿠폰";
“자동차 탱크 내 휘발유, 경유 및 운전자 쿠폰” 등

연료 및 윤활유에는 다양한 유형이 있으므로 이를 설명하기 위해 두 번째, 세 번째 및 네 번째 주문의 하위 계정이 열립니다. 예:

계정 10 하위 계정 "연료", 하위 계정 "창고의 연료 및 윤활유", 하위 계정 "휘발유", 하위 계정 "휘발유 AI-98";
계정 10 하위 계정 "연료", 하위 계정 "창고의 연료 및 윤활유", 하위 계정 "휘발유", 하위 계정 "휘발유 AI-95".

또한 발행된 연료 및 윤활유에 대한 분석 회계가 재료에 따라 수행됩니다. 책임자- 차량 운전자.

회계사는 양식 번호 M-17에 따라 자재 회계 카드에 연료 및 윤활유 수령을 기록합니다. 조직은 연료 및 윤활유의 수령 및 상각을 기록하기 위한 자체 형식의 카드를 개발할 수 있으며, 이는 관리자의 명령에 의해 승인되거나 조직의 회계 정책에 대한 부록입니다.

조직의 차량 유지 비용은 제품 (작업, 서비스) 비용으로 상각됩니다. 회계에서 운송 프로세스와 관련된 비용은 대차 대조표 계정 20 "주요 생산"또는 44 "판매 비용"(무역 조직에만 해당)에 반영됩니다.

회사 차량 유지 비용은 대차 대조표 계정 26 "에 반영됩니다. 일반 운영 비용". 자동차를 보유한 기업은 유지 관리 및 운영과 관련된 비용을 대차 대조표 계정 23 "보조 생산"에 반영합니다. 특정 비용 계정의 사용은 자동차 사용 방향에 따라 다릅니다. 예를 들어, 화물차주문에 따라 물품을 운송하다 제3자 조직, 연료 및 윤활유 비용은 계정 20에 반영되고, 승용차가 조직 관리와 관련된 출장에 사용된 경우 비용은 계정 26에 반영됩니다.

회계에서 연료 및 윤활유의 상각은 회계 항목에 반영됩니다.

차변 20 (23, 26, 44) 크레딧 10-3 "연료"(분석 회계: "차량 탱크의 연료 및 윤활유" 및 기타 관련 하위 계정) - 기본 문서를 기준으로 실제로 소비된 금액입니다.

연료 및 윤활유를 생산에 방출하거나 달리 처분할 때 회계 평가는 다음 방법 중 하나로 수행됩니다(PBU 5/01의 16항).

재고 단위의 비용으로,
첫 번째 구매 비용(FIFO)으로
가장 최근 구매 비용(LIFO)으로
평균 비용으로.

마지막 방법이 가장 일반적입니다.

조직이 선택한 방법은 회계정책에 순서대로 기록되어야 한다.

우리는 일반적으로 자동차 탱크에 항상 휘발유 (또는 기타 연료)의 양이 있다는 사실에 회계사의 관심을 끌고 있습니다. 이는 다음 달 (분기)의 이월 잔액을 나타냅니다. 이 잔액은 별도의 하위 계정 "자동차 탱크 내 휘발유"(재정 책임이 있는 사람(운전자)에 대한 분석 회계)에서 계속 고려해야 합니다.

매월 회계사는 차량 탱크의 석유 제품 발행, 소비 및 균형 결과를 조정합니다.

회계 및 세무 회계에 허용되는 연료 및 윤활유 비용이 다른 경우(예: 운전자가 자동차에 대해 조직에서 채택한 표준을 초과한 경우) PBU 18/02를 적용하는 납세자는 영구 반영해야 합니다. 세금 부채.

이는 2002년 11월 19일자 No. 114n 러시아 재무부의 명령에 의해 승인된 본 조항 7항의 요구 사항입니다.

특정 운전자에 대한 휘발유 회계의 예를 사용하여 연료 및 윤활유 회계를 살펴보겠습니다.

예

승용차 운전자 A.A. Sidorov는 연료 및 윤활유 구매를 위해 Zima LLC의 금전 등록기로부터 자금을 받고 기본 문서를 첨부하여 구매 비용을 반영한 사전 보고서를 제출합니다.
휘발유는 운전자가 회계 부서에 제출한 운송장을 기준으로 기준에 따라 상각됩니다.
연료 및 윤활유의 정량적 및 총계 계산은 조직에서 독립적으로 개발하고 관리자의 명령에 따라 승인한 개인 카드를 사용하여 수행됩니다. 각 운전자에 대해 카드가 열립니다.
4월 초 운전자의 기록되지 않은 휘발유 잔액은 10루블에 18리터였습니다.
4월 3일에 휘발유 20리터를 11루블에 구입했습니다. 단순화를 위해 VAT를 고려하지 않습니다.
4월 1일, 2일, 3일에 운전자는 각각 7리터, 10리터, 11리터의 휘발유를 소비했습니다.
자재를 상각할 때 조직은 작업 날짜에 계산되는 이동 평균 비용 방법을 사용합니다.
4월 1일부터 4월 3일까지 회계사는 운전자 카드에 다음과 같은 항목을 기록했습니다.

날짜	오는			소비			나머지
날짜	수량	가격	우리는 서 있습니다.	수량	가격	우리는 서 있습니다.	수량	가격	우리는 서 있습니다.
01.04 기준 잔액							18	10,00	180,00
01.04				7	10,00	70,00	11	10,00	110,00
02.04				10	10,00	100,00	1	10,00	10,00
03.04	20	11,00	220,00	11	10,95*	120,48	10	10,95	109,52

메모:
* 10.95 = (1l x 10 문지름 + 20l. x 11 문지름) / 21 l

조직의 회계에 다음 항목이 작성되었습니다.

차변 26 크레딧 10-3 하위 계정 "A.A. Sidorov의 자동차 탱크에 있는 A-95 휘발유." - 70 문지름. - 4월 1일 승용차 운송장 양식 3번에 따른 규정에 따라 휘발유 7리터가 상각되었습니다.

차변 26 크레딧 10-3 하위 계정 "A.A. Sidorov의 자동차 탱크에 있는 A-95 휘발유." - 100 문지름. - 4월 2일 승용차 운송장 양식 3번에 따른 기준에 따라 휘발유 10리터가 상각되었습니다.

10-3 하위 계정 "A.A. Sidorov의 자동차 탱크에 있는 A-95 휘발유"를 인출합니다. 크레딧 71 하위 계정 "Sidorov" - 220 루블. - 운전자의 사전 신고서에 첨부된 금전등록기 영수증을 기준으로 휘발유 11리터를 자본화했습니다. 차변 26 크레딧 10-3 하위 계정 "A.A. Sidorov의 자동차 탱크에 있는 A-95 휘발유." -120.48 문지름. - 4월 3일 승용차 운송장 양식 3호에 따른 기준에 따라 휘발유 11리터가 상각되었습니다.

렌트교통

법인 또는 개인과 차량 임대 계약을 체결하여 임시 보유 및 사용을 위한 차량을 확보할 수 있습니다.

임대차 계약에 따라 임대인(임대인)은 임차인(임차인)에게 임시 점유 및 사용에 대한 수수료를 받고 부동산을 제공할 것을 약속합니다. 차량 임대 계약에서 달리 규정하지 않는 한, 임차인은 운행 중 소비되는 연료 및 기타 자재 비용을 포함하여 차량의 상업적 운행과 관련하여 발생하는 비용을 부담합니다(러시아 연방 민법 제646조). . 당사자들은 고정 지분의 형태로 임대료 지불에 대해 혼합 조건을 제공할 수 있습니다(직접 임차료) 및 임대 부동산의 현재 유지 관리에 대한 보상 지급은 외부 요인에 따라 달라질 수 있습니다.

연료 및 윤활유 비용을 운송 고용주가 부담하는 경우 연료 및 윤활유 회계 처리는 자신의 차량 작동 상황과 동일합니다. 이러한 자동차는 고정 자산의 일부가 아니라 계약에 채택된 평가에서 대차대조표 외 계정 001 "임대 고정 자산"으로 간주됩니다. 사용에 따른 렌탈료는 부과되나 감가상각비는 부과되지 않습니다.

임대료는 법인 또는 개인으로부터 자동차를 임대하는 사람에 관계없이 생산 및/또는 판매와 관련된 기타 비용의 일부로 고려됩니다(러시아 세법 264조 10항, 1항, 264조). 연합).

동시에 임대인의 지위도 영향을 받습니다. 세금 결과기타 세금의 경우. 따라서 개인에게서 자동차를 임대하면 과세 소득이 발생합니다.

통합 사회세의 경우 승무원 유무에 따라 차량 렌트를 구분해야 합니다(러시아 연방 조세법 제236조 1항 및 제238조 3항).

조직에서 차량을 폐기하므로 작업 기간 동안 렌트카에 대한 운송장이 발행됩니다. 그리고 러시아 연방 세법 제 253조 1항 2호는 생산 활동에 사용되는 고정 자산 및 기타 재산의 유지 관리 및 운영에 지출된 모든 자금을 과세 소득을 줄이는 비용에 포함시키는 것을 허용합니다. 이는 렌트카에 사용되는 연료 및 윤활유에도 적용됩니다.

자동차 무료 이용

조직은 자동차를 무료로 사용하기로 계약을 체결할 수 있습니다.

무상 사용(대출) 계약에 따라 차용인은 현재 및 분해 검사, 계약에서 달리 규정하지 않는 한 유지 관리에 대한 모든 비용을 부담합니다.

무료 사용 계약에 따라 받은 자동차의 유지 관리 및 운영에 대한 조직의 비용은 해당 비용이 차용인이 부담하도록 계약에 명시된 경우 일반적으로 확립된 방식으로 과세 대상 이익을 줄입니다.

무상사용(대출) 계약에는 임대 계약에 규정된 별도의 규정이 적용됩니다. 연료 및 윤활유 비용은 조직에서 관리하므로 렌트카와 동일한 방식으로 고려됩니다.

대출 계약에 따른 임시 사용을 위한 재산 양도는 세금 목적상 무료로 제공되는 서비스에 지나지 않습니다. 그러한 서비스 비용은 차용인이 포함합니다. 영업외수익(러시아 연방 조세법 제 250조 8항). 이 비용은 다음에 대한 데이터를 기반으로 독립적으로 결정되어야 합니다. 시장 가치* 유사한 자동차를 렌트합니다.

근로자 보상

직원은 개인 차량의 마모에 대한 보상을 받고 개인 차량을 사업 목적으로 고용주의 동의를 받아 사용하는 경우 비용을 상환받습니다(러시아 연방 노동법 제 188조). 비용 상환 금액은 당사자 간의 합의에 따라 결정됩니다. 고용 계약글로 표현했습니다.

종종 명령에 따라 직원은 러시아 연방 정부가 정한 요율과 휘발유 비용에 따라 보상을 받습니다.

이러한 조항은 1992년 7월 21일자 러시아 재무부의 서한 No. 57에 직접적으로 규정되어 있지 않기 때문에 세무 당국의 입장은 다음과 같습니다. 이 문제. 직원에 대한 보상 금액은 출장에 사용되는 개인 승용차 운영 비용, 즉 마모량, 연료 및 윤활유 비용, 유지 보수 및 비용 상환을 고려합니다. 유지(2004년 6월 2일자 러시아 조세부 서한 No. 04-2-06/419).

생산(공식) 활동 유형에 따른 업무가 업무 책임에 따라 지속적인 공식 여행을 포함하는 경우 업무 목적을 위한 개인 교통 수단 사용에 대한 보상이 직원에게 지급됩니다.

이 보상을 확립한 원본 문서는 1992년 7월 21일자 러시아 재무부의 서한 No. 57입니다. 승용차출장용입니다." 이 문서는 유효하지만 향후 지급률 자체가 변경되었습니다. 특히 회계사는 이 문서를 주의 깊게 읽어 보시기 바랍니다. 3항에서는 사용 강도에 따라 구체적인 보상 금액이 결정된다고 명시되어 있습니다. 출장용 개인 차량 직원 보상 금액에는 출장에 사용되는 개인 승용차 운영 비용(마모량, 연료 및 윤활유 비용, 유지 관리 및 정기 수리)에 대한 상환이 고려됩니다.

보상 금액은 다음 공식을 사용하여 계산됩니다.

K = A + 연료 및 윤활유 + 유지보수 + TR,

어디
K - 보상 금액,
A - 자동차 감가 상각;
연료 및 윤활유 - 연료 및 윤활유 비용;
TO - 기술 유지 관리;
TR - 현재 수리.

보상은 조직장의 명령에 따라 계산됩니다.

보상은 해당 월의 달력일 수에 관계없이 고정 금액으로 매월 계산됩니다. 직원이 휴가, 출장, 일시적 장애로 인한 결근 및 기타 사유로 개인 차량을 사용하지 않는 동안에는 보상이 지급되지 않습니다.

이런 상황에서 가장 어려운 점은 직원이 기계를 사용하는 사실과 강도를 확인하는 일인 것 같습니다. 따라서 관리자의 명령 외에 보상 계산의 기초는 여행 명세서 또는 기타 유사한 문서일 수 있으며 그 형식은 조직의 회계 정책에 따라 승인됩니다. 이 경우 운송장은 작성되지 않습니다.

업무 목적으로 개인 차량을 사용하기 위해 직원에게 지급되는 보상은 PBU 10/99의 7항에 근거하여 일반 활동을 위한 조직의 비용입니다.

승인된 기준의 한도 내에서 법에 따라 직원에게 지급되는 보상에는 소득세가 적용되지 않습니다. 개인(러시아 연방 조세법 제 217조) 및 단일 사회세(러시아 연방 조세법 제 238조). 이 경우 입법 문서는 러시아 노동법입니다. 러시아 연방 정부는 러시아 연방 조세법(소득세) 제264조 11항과 관련된 보상 기준을 개발했기 때문에 결정 목적으로 적용할 수 없습니다. 과세 기준개인 소득세에 대해.

세무 당국은 조직에 적용되는 규범이 러시아 연방의 현행법에 따라 확립된 규범이 아니기 때문에 개인 소득세에 적용될 수 없다고 주장합니다(2004년 6월 2일자 러시아 세무부 서신 No. 04). -2-06/419@ " 직원이 개인 교통 수단을 이용할 때 비용 상환에 대해").

그러나 2004년 1월 26일자 결의안 번호 F09-5007/03-AK에서 우랄 지구 FAS는 규칙을 적용해야 한다는 결론에 도달했습니다. 보상금러시아 연방 조세법 제25장에 의해 제정되었습니다. 개인 소득세 계산불법적인. 개인 운송에 대한 보상은 조직과 직원 간의 서면 합의에 의해 설정된 금액만큼 소득세가 면제됩니다. 이는 2005년 1월 26일자 No. 16141/04 러시아 연방 대법원의 결정에 의해 간접적으로 확인되었습니다(자세히 보기).

따라서 우리의 의견으로는 고려중인 상황에서는 개인 소득세에 대한 과세 기반이 없습니다.

사업 목적의 개인 자동차 사용에 대한 보상금은 소득세 계산 시 표준화된 금액입니다. 현재 유효한 표준은 2002년 2월 8일자 제92호 러시아 연방 정부 법령에 의해 제정되었습니다.

세금 목적 한도 내에서 출장을 위한 개인용 자동차 및 오토바이 사용에 대한 보상 비용은 기타 비용으로 분류됩니다(러시아 연방 세법 제264조 11항, 1항). 세무회계에서 이러한 비용은 발생한 보상금이 실제로 지급되는 날에 인식됩니다.

최대 기준을 초과하여 직원에게 발생한 보상 금액은 조직의 소득세 계산을 위한 과세 기준을 줄일 수 없습니다. 이러한 비용은 세금 목적상 초과 비용으로 간주됩니다.

물론, 러시아 노동법 제188조의 최신 입장을 바탕으로 이러한 관점에 도전할 수 있습니다. 그러나 재무부에서 보낸 서한에는 보상을 계산할 때 직원이 생산 목적으로 개인용 자동차를 사용하는 데 따른 모든 기능을 고려해야 한다고 나와 있습니다. 그러나 과세에는 규칙이 있으며 이는 분명합니다. 따라서 보상 지불과 동시에 연료 및 윤활유 구매 비용은 소득세 목적으로 고려되지 않습니다. 왜냐하면 이 자동차는 서비스 차량이 아니기 때문입니다(러시아 세법 264조 11항, 1항, 264조). 연합).

보고 기간과 후속 보고 기간 모두에 대한 소득세 과세 표준 계산에서 제외된 확립된 표준을 초과하는 직원 보상 비용과 소비된 연료 및 윤활유 비용은 영구적 차이로 인식됩니다(4항). PBU 18/02).

일정한 양의 경우 납세의무이를 기준으로 계산하면 조직은 소득세에 대한 조건부 비용 (조건부 소득) 금액을 조정합니다 (PBU 18/02의 20, 21 항).

"1C: 회계 7.7"의 연료 및 윤활유 회계

구성 "1C: 회계 7.7"(rev. 4.5)의 연료 및 윤활유 회계는 계정 10.3 "연료"에서 유지됩니다. "재료" 디렉토리에서 연료 및 윤활유와 관련된 요소의 경우 "(10.3) 연료" 유형을 표시해야 합니다(그림 1 참조).

연료 및 윤활유 구매는 "자재 수령" 또는 "사전 보고서" 문서에 반영되며, 후자 문서에는 해당 계정이 표시되어야 합니다. 10.3.

연료 및 윤활유 소비를 반영하려면 이동 유형인 "생산으로 전환"(그림 2 참조)을 선택하여 "재료 이동" 문서를 사용하는 것이 편리합니다. 서류에는 자동차의 사용 방향(20, 23, 25, 44)에 해당하는 비용 계정과 비용 항목이 명시되어 있어야 합니다.

연료 및 윤활유 비용을 반영하기 위해 비용 항목 디렉토리에 두 항목을 설정하는 것이 좋습니다. 그 중 하나는 세무 회계 목적으로 "비용 유형"을 "세금 목적으로 허용되는 기타 비용"으로 설정하고 두 번째 항목은 ( 표준을 초과하는 비용) - "세금 목적으로는 허용되지 않습니다"(그림 3).

수행된 작업과 관련하여 확인된 모든 위반 사항 및 단점에 대해 조직 책임자에게 보고하십시오. 3.1.10. 당신의 기술을 향상 시키십시오. 4. 책임 4.1. 연료 및 윤활유 계량 기술자는 다음과 같은 책임이 있습니다. - 현행법에 의해 결정된 한도 내에서 본 직무 설명에 제공된 직무를 수행하지 못하거나 부적절하게 수행함 러시아 연방; - 물질적 손해 발생 - 러시아 연방의 노동법 및 민사법이 정한 한도 내에서 — 현행 지침, 명령 및 규정 준수; - 활동 수행 과정에서 저지른 범죄 - 러시아 연방의 행정법, 형사법, 민사법이 정한 한도 내에서; — 내부 규정, 안전 규정 및 화재 안전 규정을 준수합니다.

연료 및 윤활유 회계 회계사의 직무 설명

권리 이 섹션에는 적절한 업무 수행을 위해 부여되는 직원 권리 목록이 포함되어 있습니다. 회계사의 많은 권리는 다른 직원의 책임과 관련이 있습니다. 예를 들어 다음과 같은 권리가 있는 경우:

활동 문제에 관해 기업 직원에게 정보를 요청합니다.
에 접근하다 정보 자원조직;
동료에게 작업을 수행하도록 요구하며 그 결과는 보고서 제출에 필요합니다.
고급 훈련 등

디.

그러나 목록이 있습니다. 공동의 권리, 이는 기관의 모든 직원에게 일반적입니다. 예를 들어:

활동 분야의 프로젝트를 연구하기 위해 관리자로부터 결정을 얻습니다.
업무의 질을 향상시키기 위해 상사에게 제안하는 것 등

책임: 회계사는 항상 재정적으로 책임이 있는 사람입니다.

연료 및 윤활유 계량 기술자에 대한 작업 설명

풀 타임... 전체 설명 TransBeton, 하바롭스크 - superjob.ru: 2주 전 ATP 25,000 문지름을 회계하는 연료 및 윤활유 부문 3차 회계사, 상업용 직무: 연료 및 윤활유 이동에 대한 고품질, 적시 및 신속한 회계, 연료 및 윤활유 창고의 회계 잔액 관리. 문서 제어,... 전체 설명, Tula - superjob.ru: 9시간 전 연료 및 윤활유에 대한 회계사 카테고리 2 회계 ATP 25,000 루블, 상업 업무 책임: - 연료 및 윤활유 이동에 대한 고품질, 적시 및 신속한 회계 - 창고의 회계 잔액 관리 연료 및 윤활유 - 문서 관리... 전체 설명, Veliky Novgorod - superjob.ru: 3일 전 Accountant 40,000 rub. 직무: 부모 급여 회계 인사 회계(부분) 요구 사항: 고등 경제 교육.

자재 회계사의 책임 및 직무 설명

연료 및 윤활유 계량 기술자의 작업 일정은 내부 규정[필요에 따라 입력]에 의해 규제됩니다. 2. 직무 책임 2.1. 연료 및 윤활유 계량 기술자에게는 다음과 같은 책임이 할당됩니다: 2.1.1. 연료 및 윤활유 발행. 2.1.2. 연료 및 기술 유체 소비 표준 개발.
2.1.3. 연료 및 윤활유의 품질 관리. 2.1.4. 연료 및 윤활유 소비에 관한 운송장 처리, 운전자 운송장 반환 관리, 등록 정확성 확인, 운송장 추가 발행. 2.1.5. 실제 근무 시간 계산 운송장, 연료 및 기술 유체의 소비 및 상각, 차량 운영 및 수리 비용. 2.1.6. 연료 및 윤활유 상각에 대한 보고서를 월간 준비합니다. 2.1.7.
원자재 수집, 가공 및 축적. 2.1.8. 계약을 체결하고 연료 공급업체와 협력합니다. 2.1.9. 영수증 조정 및 회계 송금공급자에 의해.
2.1.10.

러시아 연료 및 윤활유 회계 회계사로 일함

G7RчF┼╫=т(jлМы╡у√╒sJБе╝4йѕ│Бл┬╫ц╗RTDя=433ЯFCЯ└▐┴Ъ╞m╟ФГСжбОХ+O╛ъШO]╚Ё╘зжемыѕжемыѕ\─-· ╨ ' Вдд9F(os://Mmъ·ЭьЁ┐m9╠1Б╪╜Y╧уDн,у°уУ²@d1D°5■?▓ #▐j╒╫Z.Y▌Uf(K╩.▄╜▄╞╛© ╟a(╤9 ╬╧~╗А╠ьc f(жfмrBШ3≤Лu╔z]╢T╫d0lL╔TAHm╜v56nМ!_фг░F╜#╬7|,Iz|Czhv+Da~ ╠▐p Z╕_ ;" lъдc;З 이상 ≥ │ A Pyu r8#├Ш░·яъ]╚X╫╥yu ²rГ2rU|ЭыьУДРШ0tмQGsEu8ъяочНЯ сЁ╥ш╣▌:╨G≥рчНыбИ]╞ и^╣:√ь├vMмъReT╚ UhL¶Wаа у!у1▓0 ▄R! ∙ jpzh · bfhc├srnv ╣╤f╜a0`@ 2yu├s8╡⌡╢╬3brrrz╘qo╓v0 · b2▐chr├6▌g┬g┬g ╪ bbma╛mi`d╒ zhE⌠333#r┴ ksgh)O/OEshOoL)Yu┘;╔`»╪jkmwLs/Y7ZU██W~█╧├k©9YA/EyuK'©© ╣▐ala╣K┌,+▌╫╨ДЧ ┤Ъ|НЪР4bk└╫E | lш╦Х▓╣8▄а█ ≤7nП9изJ`ь▀t8R╛2ТХ⌠н≤г6E-╥зhRF|] ╗жь4ы.

연료 및 윤활유 회계사의 직무

정보

POSITION IN.doc 승인됨 최고 경영자 LLC "" 연료 및 윤활유(FOL) 및 상품 자재(TMV) 회계를 위한 회계사를 위한 200 작업 지침 직위 목적: 운송 섹션의 재고 자산 회계 및 관리 책임: 운송 섹션 책임자에게 보고합니다. 직무 책임.1. 운송장 및 휘발유 쿠폰에 대한 회계.1.1. 상사로부터 의도된 목적으로 차량을 떠나라는 지시를 받습니다. 1.2.

운전면허증을 확인합니다.1.3. 주문에 따라 운송장을 발행합니다.1.4. 상사가 서명한 운송장을 기준으로 휘발유 쿠폰을 발행합니다.1.5. 발행된 운송장 및 휘발유 쿠폰의 로그를 형성합니다.1.6.

운전자로부터 운송장을 받아 정확하게 기재되었는지 확인합니다.1.7. 운송장에 대한 과세를 수행하고 이를 일일 보고서에 입력합니다.1.8.

연료 및 윤활유 회계사의 직무

주목

업무 설명서자재 회계사는 조직 및 관리 문서를 말하며 조직장의 승인을받습니다. 직원은 고용 계약에 서명할 때 문서를 숙지하게 됩니다. 재료 회계사의 샘플 직무 설명을 작성할 때 주의해야 할 사항을 기사에서 알려 드리겠습니다.

재료 회계사 재료 회계사의 직무 설명 Yandex.Zen에서 채널을 구독하세요! 채널 구독 재료 회계사 재료 회계사는 법적 요구 사항에 따라 조직에서 받은 모든 재료에 대한 문서 기록을 보관하는 직원입니다. 이러한 회계사는 전문가 범주에 속하며 중등 전문 교육 이상으로 적절한 수준의 교육을 받아야 합니다. 요구되는 근무 기간은 고용주의 희망에 따라 다릅니다.
재고 및 재료(연료 및 윤활유, 예비 부품, 도구, 건축 자재): 수령, 이동, 상각, 잔액 제어; 사이트와 회계 데이터 조정;... 전체 설명 R-Industry, St. Petersburg, Chernaya Rechka - hh: 10시간 전 50,000 루블의 연료 및 윤활유 회계사, 정규직, 3~6년 책임: 회계 여행용, 자동차 운송 경로 시트(승용차, 트럭, 특수 장비, 소규모 기계화 장비(수락, 충전의 정확성 확인,... 전체 설명 NOVOTECH, Moscow, Alekseevskaya - hh: 2주 전 Accountant (2) 연료 및 윤활유 회계 카테고리) 25,000 루블, 전체, 1~3년, 상업적 책임: - 연료 및 윤활유 이동에 대한 고품질, 적시 및 운영 회계 - 연료 및 윤활유 창고의 회계 잔액 제어 - 수신된 문서 관리... 전체 설명, Veliky Novgorod - hh: 9시간 전 37,000 문지름의 연료 및 윤활유, 제품 및 자재 회계를 담당하는 주요 회계사입니다.
연료 및 윤활유 계량 기술자의 작업 일정은 내부 규정[필요에 따라 입력]에 의해 규제됩니다. 2. 직무 책임 2.1. 연료 및 윤활유 계량 기술자에게는 다음과 같은 책임이 할당됩니다: 2.1.1. 연료 및 윤활유 발행. 2.1.2. 연료 및 기술 유체 소비 표준 개발. 2.1.3. 연료 및 윤활유의 품질 관리. 2.1.4. 연료 및 윤활유 소비에 관한 운송장 처리, 운전자 운송장 반환 관리, 등록 정확성 확인, 운송장 추가 발행. 2.1.5. 운송장에 대한 실제 작업 시간, 연료 및 기술 유체의 소비 및 상각, 차량 운영 및 수리 비용을 설명합니다. 2.1.6. 연료 및 윤활유 상각에 대한 보고서를 월간 준비합니다. 2.1.7.

원자재 수집, 가공 및 축적. 2.1.8. 계약을 체결하고 연료 공급업체와 협력합니다. 2.1.9. 공급자에 의한 영수증 조정 및 현금 이체 회계.

연료 및 윤활유 회계사의 직무 설명

계산 방법... 전체 설명 국영 기업 KraiDEO, 크라스노야르스크의 크라스노야르스크 지점 - hh: 2주 전 연료 및 윤활유 ATP 회계를 위한 세 번째 범주의 회계사 최대 25,000 루블, 전체, 경험 없음, 상업적 책임: 높음- 품질, 연료 및 윤활유 이동에 대한 시기적절하고 신속한 회계, 연료 및 윤활유 창고의 회계 잔액 관리. 다음에서 받은 문서 관리... 전체 설명, 툴라 - hh: 2주 전 부회계사(연료, 윤활유 및 차량 회계) 정규직, 3~6년 책임: 운송장의 올바른 완료 및 처리 확인 차량(승용차, 트럭); 연료 및 윤활유의 표준 및 실제 소비량을 기준으로 계산합니다. 연료 및 윤활유 상각... 전체 설명 SIEL, 러시아 - hh: 10시간 전 연료 및 윤활유 회계사 직무: 연료 및 윤활유 회계, 운송장 작업, 내비게이션 요구 사항: 이 직위에 대한 경험이 있어야 합니다. 우리는 다음을 제공합니다: 소셜 패키지.

연료 및 윤활유 회계사 샘플에 대한 작업 설명

자동차 작업에 대한 지역별 지침 개발(운송장, 연료 및 윤활유, 기술 유체, 운송 비용) 3. 권리 3.1. 연료 및 윤활유 계량 기술자는 다음과 같은 권리를 갖습니다. 3.1.1. 모든 법률로 규정사회적 보장. 3.1.2. 전문적 업무 수행 및 권리 행사에 대한 지원을 제공하도록 조직 경영진에게 요구합니다. 3.1.3. 제공을 포함하여 전문적 직무 수행을 위한 조건 조성을 요구합니다. 필요한 장비, 위생 및 위생 규칙 및 표준을 충족하는 장비, 작업장. 3.1.4. 무료 자금 인출 개인 보호. 3.1.5. 지불 추가 비용산업재해 및 직업병으로 인해 건강에 피해가 발생한 경우 의료, 사회, 직업적 재활을 위해 제공됩니다. 3.1.6.

예산 기관의 연료 및 윤활유 회계사의 직무 설명

연료 및 윤활유 계량 기술자는 다음 사항을 알아야 합니다. - 규제 법적 행위작업 주제에 관한 참고 자료, 전문 문헌 및 참고 문헌에서 사용되는 용어 - 작업 프로그램 및 지침 — 현재 표준 및 기술 사양연료 및 윤활유 저장; - 연료 및 윤활유 생산 기술의 기초; - 연료 및 윤활유의 기술적 특성, 설계 특징, 목적, 작동 원리 및 작동 규칙 — 정보를 수신, 처리 및 전송하는 기술적 수단 - 컴퓨터 장비 작동 규칙 — 기록 유지 및 보고 절차에 적용되는 회계 및 보고 형식 — 경제, 생산 조직, 노동 및 관리의 기초; - 노동법의 기본; — 노동 보호 및 안전 규칙 및 규정; - 내부 노동 규정. 1.5.

차량을 보유하고 생산 목적으로 사용하는 모든 기업은 연료 및 윤활유 계산을 위한 신뢰할 수 있는 메커니즘을 관리해야 합니다. 이 기사에서는 예제를 사용하여 연료 및 윤활유를 사용한 작업 반영의 세부 사항을 이해하고 고려합니다.

회계에서 연료 및 윤활유는 계정 10에 반영됩니다. 연료 및 윤활유의 위치에 따라 다음 분석 회계 그룹이 사용됩니다.

창고의 연료 및 윤활유;
유료쿠폰;
탱크의 연료.

쿠폰을 이용해 연료, 윤활유 구매

2016년 3월 Avtolyubitel LLC는 1,020 루블, VAT 156 루블 상당의 휘발유 쿠폰을 구입했습니다. 쿠폰은 VAT 9.15 루블 쿠폰(17 루블/리터)을 사용하여 60 리터의 휘발유를 구입한 운전자 A.K. Kondratyev에게 발행되었습니다. 2016년 3월 말 기준 휘발유 60리터가 소비되었습니다.

Dt	CT	설명	합집합	문서
60		휘발유 쿠폰 지불을 위해 자금이 이체되었습니다.	1020 문지름.	지불 순서
쿠폰 10개 받음	60	휘발유(60리터) 쿠폰 게시	864 문지름.	판매 송장
19	60	구매한 쿠폰에 대한 부가가치세 반영	156 문지름.	판매 송장
10개의 쿠폰이 발행되었습니다	쿠폰 10개 받음	티켓은 운전자 A.K. Kondratyev에게 발행되었습니다.	864 문지름.	쿠폰 이동 장부
10 가스 탱크의 가솔린	10개의 쿠폰이 발행되었습니다	은행에 충전된 휘발유는 회계에 기록됩니다.	864 문지름.	주유소 영수증, 쿠폰용 떼어내기 쿠폰
부가가치세 68	19	부가가치세 공제액	156 문지름.	송장

연료 및 윤활유의 사용 및 폐기

2015년 12월 Jupiter LLC는 VAT를 제외하고 리터당 41루블의 가격으로 휘발유 115리터를 구입했습니다. 월초에 Jupiter LLC는 리터당 평균 루블 비용으로 동일한 브랜드의 휘발유 35리터를 등록했습니다. 자동차에 연료를 공급하기 위해 45리터의 휘발유가 제공되었습니다.

2015년 12월 평균 상각 비용은 42 루블입니다. (115 l * 41 문지름 + 35 l * 문지름) / (115 l + 35 l).

Jupiter LLC의 연료 및 윤활유 상각은 확립된 표준에 따라 수행됩니다. 이 차량의 연비는 8km, 보정계수는 10%입니다. 운송장에 따르면 2015년 12월에는 110km가 운행되었습니다.

12월의 휘발유 소비량은 9.68l(0.01 * 110 * 8 * (1 + 0.01 * 10))입니다.

상각 금액은 407 루블입니다. (9.68 l * 42 문지름)

연료 및 윤활유 부족

재고 결과에 따르면 Garant 1 LLC에서 연료 및 윤활유 부족이 확인되었습니다. 책 값연료 및 윤활유는 1030 루블, 시장 가치-1075 루블에 달했습니다. 범인은 운전자 Kondratyev A.K.로 확인되었으며, 그는 자신의 유죄를 인정하고 다음 비용으로 부족액을 상환하기로 동의했습니다. 자신의 자금. 2015년 9월 1일 Kondratyev는 750 루블을 금전 등록기에 입금했습니다. 빚을 갚기 위해.

Garant 1 LLC의 회계에는 이러한 거래가 다음과 같이 반영되었습니다.

Dt	CT	설명	합집합	문서
	10	확인된 연료 및 윤활유 부족 비용 반영	1030 문지름.	재고 시트
73		범인 Kondratyev A.K.에 대한 부족 비용의 귀속. (책 값)	1030 문지름.	범인을 식별하는 행위
73	98	연료 및 윤활유의 장부가치와 시장가치의 차이 반영(1075루블 - 1030루블)	45 문지름.	대조 문
50	73	콘드라티예프 A.K. 금전 등록기를 통해 연료 및 윤활유 부족을 보상했습니다.	750 문지름.	현금영수증 주문
98	91/1	시장과의 차이를 소득에 포함 책 값연료 및 윤활유 누락 (45 루블 * (750 루블 / 1075 루블)	31 문지름.	대조 문

연료 및 윤활유의 과소비

2015년 10월의 결과에 따르면, Zarya 1 LLC는 회사 차량에서 설정된 기준을 초과하여 과도한 연료 소비를 한 것으로 밝혀졌습니다. 위원회는 운전자 P.K. Kondratenko의 잘못으로 인해 연료와 윤활유가 표준을 초과하여 소비되었음을 발견했으며, 이와 관련하여 2143 루블, VAT 327 루블의 초과 지출 금액을 회수하기로 결정했습니다. 죄를 지은 사람에게서. Kondratenko는 초과 금액을 금전 등록기에 입금했습니다.

다음 항목은 Zarya 1 LLC의 회계에 반영되었습니다.

Dt	CT	설명	합집합	문서
부가가치세 68	19/3	VAT 공제 복원	327 문지름.	수수료법
	10/3	기준을 초과하여 소모된 연료 및 윤활유 비용 반영	1816 문지름.	수수료법
	19/3	기준을 초과하여 소비된 연료 및 윤활유 비용에 대한 부가가치세 반영	327 문지름.	수수료법
73/2		운전자와의 합의에 따른 연료 및 윤활유 비용의 귀속	2143 문지름.	수수료법
50	73/2	표준을 초과하여 소비되는 연료 및 윤활유 비용은 운전자 P.K. Kondratenko가 지불했습니다. 계산원에게	2143 문지름.	현금영수증 주문