ขั้นตอนการคำนวณค่าเสื่อมราคาทางบัญชี วิธีคำนวณค่าเสื่อมราคาของสินทรัพย์ถาวรทางบัญชี

ค่าเสื่อมราคาในทางบัญชี เครื่องมือสำคัญที่ช่วยให้คุณสามารถสะท้อนต้นทุนของสินทรัพย์ที่ได้มาเป็นค่าใช้จ่ายได้อย่างเท่าเทียมกัน เกี่ยวกับวิธีการคงค้าง ค่าเสื่อมราคาในทางบัญชีเช่นเดียวกับการสะท้อนในบัญชีเราจะบอกในบทความของเรา

โดยคำนึงถึงบทบัญญัติของวรรค 17 ของ PBU 6/01 ค่าเสื่อมราคาจะไม่ถูกคิดสำหรับสินทรัพย์ถาวร:

เป็นเจ้าของโดยองค์กรไม่แสวงหาผลกำไร
ด้วยคุณสมบัติของผู้บริโภคที่ไม่เปลี่ยนแปลง
ระบบปฏิบัติการอื่น ๆ ที่ระบุไว้ในวรรค 17 ของ PBU 6/01

ค่าเสื่อมราคาของสินทรัพย์ไม่มีตัวตนไม่ได้ถูกเรียกเก็บโดยองค์กรที่ไม่แสวงหาผลกำไรเท่านั้น (วรรค 24 ของ PBU 14/2007)

ค่าเสื่อมราคาคำนวณอย่างไรในการบัญชี

วิธีการต่อไปนี้ใช้ในการคำนวณค่าเสื่อมราคาสำหรับสินทรัพย์ถาวร (ข้อ 18 PBU 6/01):

เชิงเส้น
ความสมดุลที่ลดลง
โดยผลรวมของจำนวนปีที่มีอายุการใช้งาน
เป็นสัดส่วนกับปริมาณการผลิต

ในการคำนวณค่าเสื่อมราคาสำหรับสินทรัพย์ไม่มีตัวตน จะใช้วิธีการข้างต้นทั้งหมด ยกเว้นวิธีที่ 3 (ข้อ 28 ของ PBU 14/2007)

ต้องทำเป็นรายเดือน

สำคัญ! องค์กรที่มีการบัญชีอย่างง่ายเลือกความถี่ของการคิดค่าเสื่อมราคาสำหรับสินทรัพย์ถาวรอย่างอิสระ ในขณะเดียวกันก็มีสิทธิ์เรียกเก็บปีละครั้ง (ณ วันที่ 31 ธันวาคม) ค่าเสื่อมราคาสำหรับสินค้าคงคลังในครัวเรือนและการผลิต บริษัท ดังกล่าวจะเท่ากับต้นทุนเริ่มต้นของสินทรัพย์ ณ เวลาที่ยอมรับสำหรับการบัญชี (ข้อ 19 PBU 6/01)

โปรดทราบว่าค่าเสื่อมราคา

เกิดจากเดือนถัดจากการรับสินทรัพย์ถาวรและสินทรัพย์ไม่มีตัวตนเข้าบัญชี
สิ้นสุดตั้งแต่เดือนถัดจากการเลิกใช้สินทรัพย์ถาวร สินทรัพย์ไม่มีตัวตน หรือการตัดค่าใช้จ่ายเริ่มต้นทั้งหมด
ไม่ได้ดำเนินการในช่วงระยะเวลาของการอนุรักษ์ระบบปฏิบัติการ (เป็นระยะเวลานานกว่า 3 เดือน) หรือการกู้คืน (เป็นระยะเวลานานกว่า 12 เดือน)

พิจารณาสูตรการคำนวณค่าเสื่อมราคาประจำปี (โดยใช้ OS เป็นตัวอย่าง):

ทางเชิงเส้น:

Aos \u003d PS (BC) × N,

โดยที่: H - อัตราค่าเสื่อมราคา (1 / SPI × 100%);

Aos - ค่าเสื่อมราคาประจำปีสำหรับสินทรัพย์ถาวร

PS - ต้นทุนเริ่มต้นของสินทรัพย์

BC คือต้นทุนทดแทนของสินทรัพย์

SPI - อายุการใช้งาน

ตัวอย่างที่ 1

องค์กรซื้อคอมพิวเตอร์ด้วยราคาเริ่มต้น 70,000 รูเบิล วันที่ว่าจ้าง — 07/04/2016 อายุการใช้งาน 3 ปี นโยบายการบัญชีวิธีการคำนวณค่าเสื่อมราคาแบบเส้นตรง

องค์กรควรคิดค่าเสื่อมราคาตั้งแต่ 08/01/2016

กำหนดอัตราการคิดค่าเสื่อมราคา: H = 1/3× 100% = 33,33%.

ยอดต่อปี Aos = 70,000× 33.33% \u003d 23,333.33 รูเบิล

จำนวน Aos รายเดือน = 23,333.33 × 1/12 = 1,944.44 รูเบิล

วิธีการลดยอดคงเหลือ:

ออส = โอเอส × ชม × ถึง,

โดยที่: OS - มูลค่าคงเหลือของสินทรัพย์

K - ปัจจัยที่เพิ่มขึ้นด้วยค่า≤ 3 (กำหนดโดยองค์กร)

ตัวอย่างที่ 2

ลองใช้เงื่อนไขจากตัวอย่างที่ 1 ในกรณีนี้ นโยบายการบัญชีสำหรับการคำนวณค่าเสื่อมราคาระบุวิธีลดยอดดุล บูสต์แฟกเตอร์ถูกกำหนดเป็นระดับ 2

ค่าเสื่อมราคาครั้งที่ 1 จะถูกเรียกเก็บในเดือนสิงหาคม 2559 ในกรณีนี้ มูลค่าคงเหลือของสินทรัพย์จะเท่ากับของเดิม เนื่องจากไม่มีการคิดค่าเสื่อมราคาก่อนหน้านี้

ดังนั้น:

H = 33.33% (จากตัวอย่างที่ 1)

ระบบปฏิบัติการ = 70,000 รูเบิล

Aos ประจำปี \u003d 70,000 × 33.33% × 2 \u003d 46,662 รูเบิล

Aos สำหรับเดือนสิงหาคม \u003d 46,662 × 1/12 \u003d 3,888.5 รูเบิล

OS \u003d 70,000 - 3,888.5 \u003d 66,111.5 รูเบิล

Aos ประจำปี \u003d 66,111.5 × 33.33% × 2 \u003d 44,069.93 รูเบิล

Aos สำหรับเดือนกันยายน = 44,069.93 × 1/12 = 3,672.49

การคำนวณสำหรับเดือนถัดไปจะทำในลักษณะเดียวกัน

วิธีการโดยผลรวมของจำนวนปีของอายุการใช้งาน:

Aos \u003d PS (VS) × SPIO / SPIS

โดยที่: SPIO - อายุการใช้งานที่เหลือ

SPIS คือผลรวมของจำนวนปีของอายุการใช้งาน

ตัวอย่างที่ 3

เงื่อนไขเริ่มต้น - จากตัวอย่างที่ 1 นโยบายการบัญชีกำหนดวิธีการคิดค่าเสื่อมราคาตามผลรวมของจำนวนปีของอายุการให้ประโยชน์

พิจารณาผลรวมของจำนวนปีของอายุการใช้งาน (SPI): 1 + 2 + 3 = 6

SPIO ในปีแรกของการดำเนินงาน = 3

Aos ประจำปี \u003d 70,000 × 3/6 \u003d 35,000 rubles

Aos สำหรับเดือนสิงหาคม = 35,000 × 1/12 = 2,916.67 รูเบิล (ค่านี้ของ Aos จะไม่เปลี่ยนแปลงในช่วงปีที่ 1 ของการใช้คอมพิวเตอร์)

Aos สำหรับปีที่ 2 จะคำนวณตาม SPIO = 2

Aos ประจำปี \u003d 70,000 × 2/6 \u003d 23,333.33 รูเบิล

Aos \u003d 23,333.33 × 1 / 12 \u003d 1,944.44 รูเบิล

ค่าเสื่อมราคาสำหรับงวดต่อไปนี้จะคำนวณตามอัลกอริทึมข้างต้น โดยคำนึงถึงปีที่เหลือของการใช้สินทรัพย์

การคำนวณตามปริมาณการผลิต:

Aos \u003d O × PS / Ospi

โดยที่: O - ปริมาณที่แท้จริงของผลิตภัณฑ์ (งาน);

OSPI - ปริมาณการคาดการณ์ของผลิตภัณฑ์ (งาน) ตลอดอายุการใช้งาน

ตัวอย่างที่ 4

เงื่อนไขเริ่มต้น - จากตัวอย่างที่ 1 วิธีการคำนวณ AOS - ขึ้นอยู่กับปริมาณการผลิต ในเดือนสิงหาคม 15 ผลิตภัณฑ์ซอฟต์แวร์ในเดือนกันยายน - 10 ทรัพยากรที่วางแผนไว้สำหรับคอมพิวเตอร์เครื่องนี้กำลังทดสอบผลิตภัณฑ์ซอฟต์แวร์ 400 รายการ

กำหนด Aos สำหรับเดือนสิงหาคม ในกรณีนี้ O = 15, Osp = 400

Aos \u003d 15 × 70,000 / 400 \u003d 2,625 รูเบิล

มากำหนด Aos ของเดือนกันยายนกัน ในกรณีนี้ O = 10, Osp = 400

Aos สำหรับเดือนกันยายน \u003d 10 × 70,000 / 400 \u003d 1,750 รูเบิล

สำหรับความแตกต่างของการคำนวณและการคำนวณค่าเสื่อมราคาสำหรับสินทรัพย์ไม่มีตัวตน โปรดดูบทความ

วิธีการจองค่าเสื่อมราคา

ค่าเสื่อมราคาของสินทรัพย์ถาวรคำนวณโดยใช้บัญชี 02 "ค่าเสื่อมราคาของสินทรัพย์ถาวร" จำนวนเงินคงค้างจะเข้าบัญชีที่ระบุ ในเวลาเดียวกัน บัญชีต้นทุนที่สะท้อนถึงต้นทุนการดำเนินงานของสินทรัพย์ถาวรที่คิดค่าเสื่อมราคาจะอยู่ในการติดต่อทางเดบิต

ดังนั้น, รายการบัญชีจะมีลักษณะดังนี้: Dt 20, 23, 25, 26, 44 Kt 02.

หากมีการเช่าสินทรัพย์ถาวรและในขณะเดียวกันการเช่าไม่เกี่ยวข้องกับกิจกรรมหลักของกิจการทางเศรษฐกิจ บันทึกค่าเสื่อมราคาจะแสดงดังนี้: Dt 91.2 Kt 02

จำนวนเงินคงค้างไม่สะท้อนอยู่ในงบดุล แต่มีส่วนร่วมในการคำนวณตัวบ่งชี้สำหรับบรรทัด 1150 "สินทรัพย์ถาวร" ซึ่งสร้าง มูลค่าคงเหลือระบบปฏิบัติการ

ค่าเสื่อมราคาของสินทรัพย์ไม่มีตัวตนแสดงในบัญชี 05 "ค่าเสื่อมราคาของสินทรัพย์ไม่มีตัวตน" ซึ่งสอดคล้องกับบัญชีต้นทุนด้วย: Dt 20, 23, 25, 26, 44 Kt 05

ในงบดุล จำนวนเงินคงค้างจะไม่แสดง แต่จะนำมาพิจารณาในการคำนวณตัวบ่งชี้สำหรับบรรทัด 1110 "สินทรัพย์ไม่มีตัวตน"

ผลลัพธ์

ค่าเสื่อมราคาในทางบัญชีสะสมและสะท้อนถึงองค์กรธุรกิจเกือบทั้งหมด (ยกเว้น องค์กรที่ไม่แสวงหาผลกำไร). ในเวลาเดียวกัน ภารกิจหลักคือการเลือกวิธีการคำนวณค่าเสื่อมราคาที่เหมาะสมที่สุด ซึ่งเป็นสิ่งสำคัญที่ต้องแก้ไข นโยบายการบัญชี.

ค่าเสื่อมราคาคือค่าเสื่อมราคาของทรัพย์สินขององค์กรในวันที่กำหนด ทรัพย์สินใด ๆ ขององค์กรมีอายุการให้ประโยชน์ (SPI) ค่าเสื่อมราคาทรัพย์สินเดือนละครั้งและราคาซื้อของวัตถุจะถูกนำมาพิจารณา จากนั้น เพื่อที่จะรับรู้ทรัพย์สินว่ามีค่าเสื่อมราคา จำเป็นต้องตรวจสอบด้วยเหตุผลสี่ประการ หากไม่ตรงตามเงื่อนไขข้อใดข้อหนึ่ง จะไม่มีการคิดค่าเสื่อมราคา ในบทความนี้ เราจะพิจารณาว่าในกรณีใดบ้างที่ไม่มีการคิดค่าเสื่อมราคา และธุรกรรมทางธุรกิจจะสะท้อนให้เห็นในการบัญชีและการบัญชีภาษีอย่างไร

นักบัญชีต้องปฏิบัติตามเอกสารทางกฎหมายอะไรบ้าง?

ในการบัญชีและการบัญชีภาษี การทำธุรกรรมทางธุรกิจใด ๆ จะถูกควบคุมโดยเอกสารทางกฎหมาย นักบัญชีจะต้องได้รับคำแนะนำจากเอกสารทางกฎหมายดังต่อไปนี้:

RAS 6/2001 "สินทรัพย์ถาวร" ลงวันที่ 30 มีนาคม 2544;
แนวทางการบัญชีสินทรัพย์ถาวรฉบับที่ 91n ลงวันที่ 13/10/2546

หากคุณปฏิบัติตามเอกสารทางกฎหมายดังนั้นในการบัญชีตามลำดับไม่ควรมีการบิดเบือนและข้อผิดพลาดในการคิดค่าเสื่อมราคา มันคุ้มค่าที่จะพิจารณาว่า กรอบกฎหมายเปลี่ยนแปลงตลอดเวลา ดังนั้น หัวหน้าแผนกบัญชีมีหน้าที่ติดตามการเปลี่ยนแปลงและรับผิดชอบต่อการกระทำของผู้ใต้บังคับบัญชา

รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียกำหนดกฎสำหรับการคิดค่าเสื่อมราคาทรัพย์สินขององค์กร ตามศิลปะ 256 - 259 นักบัญชีต้องปฏิบัติตามเงื่อนไขทั้งหมดของทรัพย์สินที่คิดค่าเสื่อมราคาสำหรับภาษีเงินได้ ประการที่สอง เอกสารสำคัญเกี่ยวกับกิจกรรมของ บริษัท คือนโยบายการบัญชีขององค์กรสำหรับ ระยะเวลาการรายงานซึ่งมีการกำหนดทุกแง่มุมของการบัญชีและการบัญชีภาษีของสินทรัพย์ไม่หมุนเวียนตลอดจนค่าเสื่อมราคา

สินทรัพย์ไม่หมุนเวียนใดในทางบัญชีที่ไม่มีการคิดค่าเสื่อมราคา?

ไม่คิดค่าเสื่อมราคา สินทรัพย์ถาวรซึ่งคุณสมบัติผู้บริโภคไม่เปลี่ยนแปลงตามกาลเวลา ซึ่งอาจรวมถึง ที่ดินและวัตถุแห่งการจัดการธรรมชาติ ใน การคืนภาษีที่ดินสะท้อนให้เห็นใน มูลค่าที่ดิน. ในกรณีที่ไม่ได้กำหนดอายุการใช้งานสินทรัพย์ไม่มีตัวตนจะไม่ตัดจำหน่าย ในงบดุลขององค์กรควรแสดงสินทรัพย์ไม่มีตัวตนโดยไม่มีค่าเสื่อมราคานั่นคือตามราคาทุนเดิม

สินทรัพย์ใดบ้างที่ไม่ต้องหักค่าเสื่อมทางบัญชีภาษี

ในการบัญชีมีสินทรัพย์หลายประเภทที่ไม่มีการคิดค่าเสื่อมราคาในระหว่างรอบระยะเวลารายงาน สินทรัพย์ประเภทนี้ ได้แก่ :

วัตถุดิบและวัสดุ
เชื้อเพลิง;
วัสดุก่อสร้าง
วัสดุอื่น ๆ ;
สินค้า;
กำลังดำเนินการก่อสร้าง
บิล;
หลักทรัพย์;
การทำธุรกรรมทางการเงิน
รับฟรี;
อาคารหรือสิ่งปลูกสร้างที่อนุรักษ์ไว้เกิน 3 เดือน หรือบูรณะปรับปรุงให้ทันสมัยนานกว่า 12 เดือน

ควรสังเกตว่าจะมีการคิดค่าเสื่อมราคาสำหรับสินทรัพย์ถาวรในสต็อกตามกฎข้อบังคับ ดังนั้นจึงเป็นไปตามว่าสินทรัพย์จะไม่คิดค่าเสื่อมราคาหากมีการบันทึกในบัญชีอื่น สินทรัพย์ที่ต้องคิดค่าเสื่อมราคาจะบันทึกในบัญชี 01 "สินทรัพย์ถาวร" และ 04 "สินทรัพย์ไม่มีตัวตน"

วัตถุที่แจกจ่ายระหว่างทรัพย์สินของงบประมาณและ องค์กรที่ไม่แสวงหาผลกำไร. และหากบริษัทได้มาวัตถุปรับปรุงภายนอกหรือได้รับทรัพย์สินโดยใช้ เงินงบประมาณการจัดหาเงินทุนที่จัดสรรไว้หรือซื้อโดยไม่เสียค่าใช้จ่าย สถาบันการศึกษาเพื่อทำกิจกรรมตามกฎหมาย สิ่งพิมพ์ หนังสือและงานศิลปะไม่มีการคิดค่าเสื่อมราคา เงื่อนไขต่อไปนี้เป็นข้อยกเว้น:

หากบริษัทใช้ทรัพย์สินเพื่อกิจกรรมทางธุรกิจ
หากบริษัทมีการแปรรูปอาคารหรือสิ่งปลูกสร้าง

ทรัพย์สินส่วนบุคคลสำหรับ ผู้ประกอบการรายบุคคลใช้ไม่ได้กับสินทรัพย์ไม่รวมถึงสินทรัพย์ไม่มีตัวตนที่สร้างหรือได้มาโดยผู้ประกอบการ เช่น การซื้อโปรแกรมคอมพิวเตอร์

สินทรัพย์ถาวรใดบ้างที่ไม่ต้องเสียค่าเสื่อมราคา?

ก่อนลงทะเบียนสินทรัพย์ถาวร นักบัญชีจะต้องปฏิบัติตามกฎบางประการที่กำหนดไว้ใน PBU 6/01 ต้องปฏิบัติตามกฎทั้งหมดเมื่อโอนสินทรัพย์ถาวรไปยังการดำเนินงาน กล่าวคือ:

การใช้สถานที่เพื่อวัตถุประสงค์ในการผลิตหรือการจัดการ (เช่น ซื้อเครื่องจักรสำหรับการผลิตผลิตภัณฑ์ใดๆ)
ระยะเวลาการใช้งานต้องมากกว่า 12 เดือน
หากการขายในภายหลังไม่ได้บอกเป็นนัย (เช่น มีการซื้ออุปกรณ์และขายให้กับคู่สัญญารายอื่นด้วย)
ผลประโยชน์เชิงเศรษฐกิจในอนาคต (เช่น อุปกรณ์ในการผลิตสินค้าควรเป็นประโยชน์เชิงเศรษฐกิจของบริษัท กล่าวคือ สร้างรายได้จากกิจกรรมต่างๆ)

หาก บริษัท ได้มาซึ่งวัตถุก่อนที่จะลงทะเบียนและเริ่มคิดค่าเสื่อมราคาจำเป็นต้องตรวจสอบเงื่อนไขทั้งหมดตาม เอกสารกำกับดูแลและ PBU 6/01.

หากจำนวนของวัตถุที่ได้มาน้อยกว่า 40,000 รูเบิล จะไม่มีการคิดค่าเสื่อมราคา ต้องสะกดเงื่อนไขในนโยบายการบัญชีขององค์กรสำหรับ ปีการรายงาน. ทรัพย์สินจะต้องรวมอยู่ในงบดุลของบริษัท หากบริษัทให้เช่าทรัพย์สิน ทรัพย์สินนั้นจะต้องมาจากบัญชีนอกงบดุล 001 “สินทรัพย์ถาวรที่เช่า”

ผู้ประกอบการแต่ละรายไม่ควรคิดค่าเสื่อมราคาสำหรับสินทรัพย์ถาวรที่โอนโดยไม่เสียค่าใช้จ่ายตามมาตรา 256 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย หากไม่มีการบันทึกต้นทุนจริง เงินจะไม่ตัดจำหน่าย ควรสังเกตว่ากฎนี้สงวนไว้สำหรับผู้ประกอบการแต่ละรายเท่านั้น

ดังนั้น หากคุณปฏิบัติตามเงื่อนไขและหลักการของเอกสารทางกฎหมายอย่างถูกต้อง คุณจะหลีกเลี่ยงข้อผิดพลาดในการบัญชีการเงินและภาษีได้ มิฉะนั้นจะนำไปสู่การบิดเบือนข้อมูล บทลงโทษ และค่าปรับในส่วนของ สำนักงานภาษีคือ:

การสะท้อนที่ไม่ถูกต้อง การรายงานภาษีอาจส่งผลให้เกิดค่าปรับและค่าปรับสำหรับระยะเวลาภาษี
องค์ประกอบผิด การรายงานทางการเงินจะนำไปสู่การบิดเบือนข้อมูลเนื่องจากในงบดุลขององค์กรสินทรัพย์ถาวรและสินทรัพย์ไม่มีตัวตนควรสะท้อนให้เห็นตามมูลค่าคงเหลือ

ดังนั้นหัวหน้าฝ่ายบัญชีมีหน้าที่รับผิดชอบในการบำรุงรักษาและการสะท้อนที่ถูกต้อง ธุรกรรมทางธุรกิจวิสาหกิจและการจัดทำรายงานประจำปี

องค์กรธุรกิจในการดำเนินกิจกรรมใช้ทรัพย์สินของบริษัทซึ่งมีมูลค่ามหาศาลและต้องใช้เป็นระยะเวลานาน ดังนั้นจึงแตกต่างจากวัตถุดิบและวัสดุ สินทรัพย์ถาวรไม่สามารถโอนมูลค่าไปยังผลิตภัณฑ์ขั้นสุดท้ายได้ทันที สำหรับวัตถุประสงค์ดังกล่าว จะใช้ค่าเสื่อมราคาของสินทรัพย์ถาวรในปี 2561

วิธีการใช้แรงงานซึ่งมีสินทรัพย์ถาวรเสื่อมสภาพตามการใช้งานและสูญเสียมูลค่าไป เนื่องจากกิจกรรมขององค์กรควรจะดำเนินไปเป็นเวลานานจึงจำเป็นต้องตรวจสอบให้แน่ใจว่าวัตถุดังกล่าวสามารถนำกลับมาใช้ใหม่ได้ เพื่อจุดประสงค์นี้ องค์กรดำเนินการกำหนดค่าเสื่อมราคา

ค่าเสื่อมราคาของสินทรัพย์ถาวรคือการรวมต้นทุนของวัตถุที่อยู่ในหมวดหมู่ของคุณสมบัตินี้อย่างค่อยเป็นค่อยไปในผลิตภัณฑ์ที่ผลิต การให้บริการ และงานที่ทำ ด้วยวิธีนี้ ราคาของสินทรัพย์ถาวรจะถูกโอนบางส่วนไปยังผลิตภัณฑ์ขั้นสุดท้าย

เมื่อถึงจุดหนึ่งองค์กรจะสะสม เงินสดอนุญาตให้เธอซื้อวัตถุใหม่ซึ่งควรแทนที่ทรัพย์สินที่ชำรุดทรุดโทรม ดังนั้นองค์กรจึงได้รับโอกาสในการปรับปรุงและซื้อเครื่องจักรและอุปกรณ์ใหม่

ความสนใจ!อย่างไรก็ตาม คุณต้องเข้าใจว่าในความเป็นจริงแล้วเงินเหล่านี้ไม่ได้ถูกถอนออกจากการหมุนเวียน พวกเขาอยู่ใน อีกครั้งนำไปลงทุนในสินค้าคงเหลืออื่น ๆ ซึ่งนำไปใช้สร้างรายได้ให้กับบริษัทด้วย

อายุการให้ประโยชน์ของทรัพย์สินเพื่อวัตถุประสงค์ในการคิดค่าเสื่อมราคา

ค่าเสื่อมราคาขึ้นอยู่กับลักษณะของสินทรัพย์นั้นๆ เช่น ราคาเดิมและอายุการให้ประโยชน์

ราคาเดิมคือต้นทุนที่เกิดขึ้นเพื่อซื้อ OS ที่ระบุ

อายุการใช้งาน - ระยะเวลาที่วัตถุจะถูกใช้เพื่อสร้างรายได้ แนวคิดนี้รายได้จากรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียเพื่อกำหนดภาษีเงินได้อย่างถูกต้อง

ตามกฎแล้วแต่ละวิชาจะกำหนดโดยอิสระในเวลาที่เริ่มใช้เครื่องมือ ในระหว่างนี้จำเป็นอย่างยิ่งที่จะต้องคำนึงถึงตัวจำแนกระบบปฏิบัติการ ระยะเวลาอาจเปลี่ยนแปลงในภายหลังเนื่องจากสิ่งอำนวยความสะดวกอาจปรับปรุงและทำให้สิ่งอำนวยความสะดวกทันสมัย แต่ต้องกำหนดรอบระยะเวลาใหม่ภายในกลุ่มค่าเสื่อมราคาที่มีอยู่

ในขณะนี้มีตัวแยกประเภทใหม่ซึ่งมีผลบังคับใช้ในปี 2560

กระบวนการกำหนดเวลาในการใช้งานนั้นดำเนินการในหลายขั้นตอน

ความสนใจ!ประการแรก กลุ่ม OS ถูกตั้งค่าตามลักษณนามของ OS ซึ่งรวมถึงวัตถุ ในความเป็นจริง อาจกลายเป็นว่าวัตถุไม่สามารถรวมอยู่ในการจัดกลุ่มที่พิจารณาได้ จากนั้นคุณควรกำหนดระยะเวลาดำเนินการ

ในการทำเช่นนี้ คุณควรคำนึงถึงเอกสารทางเทคนิคที่มาพร้อมกับระบบปฏิบัติการ หลังจากนั้นคุณต้องแก้ไขเวลาการทำงานที่เป็นผลลัพธ์ บัตรสินค้าคงคลังวัตถุ.

ตารางกลุ่มค่าเสื่อมราคาของสินทรัพย์ถาวร 2018

ระบบปฏิบัติการตามเวลาที่ใช้งานแบ่งออกเป็นกลุ่มค่าเสื่อมราคา เมื่อวัตถุอยู่ในกลุ่มเฉพาะ ค่าเสื่อมราคาจะถูกกำหนดตามกฎที่กำหนดไว้สำหรับวัตถุนั้น

การจัดกลุ่มตามกลุ่มค่าเสื่อมราคามีให้โดยตัวแยกประเภท OS ใหม่ ซึ่งจะนำมาพิจารณาตาม OKOF ลักษณนามใช้เพื่อค้นหาวันหมดอายุของวัตถุ

กลุ่มค่าเสื่อมราคาของสินทรัพย์ถาวร 2018 ตาราง:

กลุ่ม	ระยะเวลาการทำงานของวัตถุ	รายชื่อวัตถุ OS (โดยประมาณ)
1	ตั้งแต่ 1 ปีถึง 2 ปี (รวม)	อุปกรณ์และเครื่องมือที่ไม่คงทน (อุปกรณ์สื่อสาร คอมเพรสเซอร์ ปั๊ม การเจาะ เครื่องมือแพทย์ ฯลฯ
2	ตั้งแต่ 2 ถึง 3 ปี (รวม)	อุปกรณ์ที่มีอายุการใช้งานยาวนานกว่า (เครน รอก เครื่องตัดหญ้า แท่นพิมพ์ คอมพิวเตอร์ เครื่องพิมพ์ ฯลฯ)
3	ตั้งแต่ 3 ถึง 5 ปี (รวม)	โครงสร้างและอุปกรณ์ส่งสัญญาณ ท่อ บ่อน้ำ ชุมสายโทรศัพท์อัตโนมัติขนาดเล็ก อุปกรณ์ถ่ายภาพ เครื่องถ่ายเอกสาร เครื่องชั่ง รถบัสขนาดเล็ก รถยนต์ ยานพาหนะรับน้ำหนักได้ถึง 3.5 ตัน
4	ตั้งแต่ 5 ถึง 7 ปี (รวม)	อาคารเคลื่อนที่ รั้ว รั้ว สายไฟ สัญญาณเตือนภัย ปั๊มคอนกรีต เครื่องจักรงานไม้ รถประจำทางในเมือง รถราง ฯลฯ
5	ตั้งแต่ 7 ถึง 10 ปี (รวม)	อาคารสำเร็จรูป หม้อไอน้ำ กังหัน รถตัก รถแทรกเตอร์ และอุปกรณ์การเกษตรอื่น ๆ รถดับเพลิง รถบรรทุก รถจักรไอน้ำ เรือยนต์ ฯลฯ
6	ตั้งแต่ 10 ถึง 15 ปี (รวม)	สายไฟเหนือศีรษะ ที่อยู่อาศัยและบริการชุมชน อาคารที่อยู่อาศัย เตาไฟฟ้า เครื่องชั่งขนส่ง ฯลฯ
7	ตั้งแต่ 15 ถึง 20 ปี (รวม)	อาคารไม้ ท่อระบายน้ำ ทางหลวง สะพาน เครื่องกวาดหิมะ เรือ เรือ ฯลฯ
8	ตั้งแต่ 20 ถึง 25 ปี (รวม)	อาคารหิน รางรถไฟ เรือเดินทะเลและแม่น้ำ ตู้เซฟ
9	ตั้งแต่ 25 ถึง 30 ปี (รวม)	อาคารคอนกรีตเสริมเหล็ก สะพานลอย โรงไฟฟ้า เรือ
10	กว่า 30 ปี	สิ่งก่อสร้างที่ไม่รวมอยู่ในกลุ่มก่อนหน้า เรือสำราญ แถบป่า

ความสนใจ!หากไม่สามารถกำหนด OS ให้กับกลุ่มใดๆ จากลักษณนามได้ เวลาใช้งานจะถูกตั้งค่าตาม เอกสารทางเทคนิคผู้ผลิต

วิธีการคำนวณค่าเสื่อมราคาของสินทรัพย์ถาวร

สำหรับวัตถุประสงค์ทางบัญชี มีสี่วิธีในการคำนวณค่าเสื่อมราคา สำหรับแต่ละ OS ยูนิต วิธีการจะถูกเลือกเพียงครั้งเดียว หลังจากนั้นจะต้องใช้ตลอดอายุการใช้งานของเครื่องมือ

ในแต่ละวิธีการทางบัญชี การผ่านรายการต่อไปนี้จะดำเนินการเป็นประจำทุกเดือน:

วิธีเส้น

นี่เป็นวิธีที่ง่ายที่สุด เมื่อใช้ ค่าเสื่อมราคาเดียวกันจะถูกระบุทุกเดือน นอกจากนี้ยังช่วยให้คุณสามารถรวบรวมค่าเสื่อมราคาตามบัญชีและ บันทึกภาษี.

การคำนวณดำเนินการในลักษณะนี้ อันดับแรกจะพบอัตรารายปี:

จำนวนเงินรายเดือน

ค่าเสื่อมราคาต่อปี

พิจารณาตัวอย่างการคิดค่าเสื่อมราคาของสินทรัพย์ถาวรแบบเชิงเส้น

Rosinka LLC ซื้อเครื่องจักรงานไม้ในราคา 875,000 รูเบิล มีอายุการใช้งาน 7 ปี มากำหนดค่าเสื่อมราคากัน

อัตรารายปีสำหรับเครื่อง: 100% / 7 = 14.29%

ค่าเสื่อมราคาสำหรับปี: 875,000 x 14.29% = 125,037.50 รูเบิล

เงินคงค้างสำหรับเดือน: 125037.50 / 12 = 1,0419.79 รูเบิล

วิธียอดคงเหลือที่ลดลง

เมื่อทำการคำนวณด้วยวิธีนี้ จำนวนของการหักเงินจะพิจารณาจากมูลค่าคงเหลือ ณ วันต้นปี ตลอดจนอัตราการคิดค่าเสื่อมราคาที่ได้รับจากการใช้ปัจจัยเร่งความเร็ว ต้องป้อนขนาดในนโยบายการบัญชี และต้องไม่เกิน 3.0

วิธีนี้มีคุณสมบัติ - ไม่สามารถตัดค่าใช้จ่ายทั้งหมดของวัตถุได้ จากนี้นโยบายการบัญชีจะต้องแก้ไขสิ่งที่ต้องทำกับยอดคงเหลือ เป็นการดีที่สุดที่จะไม่คำนวณค่าเสื่อมราคาสำหรับเดือนสุดท้าย แต่ให้ตัดจำนวนเงินที่เหลือทั้งหมดออก

การคำนวณดำเนินการตามอัลกอริทึมนี้ ประการแรกพบอัตรารายปีด้วย:

จากนั้นจะมีการกำหนดมูลค่าคงเหลือ ณ ต้นปีปัจจุบัน:

ค่าเสื่อมราคาต่อปี

มูลค่าคงเหลือ

เอ็กซ์

อัตรารายปี

จากนั้นจะพบจำนวนเงินรายเดือน:

จำนวนเงินรายเดือน

ค่าเสื่อมราคาต่อปี

พิจารณาคำจำกัดความของค่าเสื่อมราคาด้วยวิธีนี้ เราจะปล่อยให้เงื่อนไขเหมือนเดิม - ราคาของเครื่องคือ 875,000 รูเบิล เวลาใช้งาน 7 ปี ค่าความเร่งที่ตั้งไว้คือ 1.7

กำหนดอัตรารายปี: 100% / 7 x 1.7 = 24.29%

มูลค่าคงเหลือสำหรับปีแรกของการสมัครจะเท่ากับของเดิม - 875,000 รูเบิล

ค่าเสื่อมราคาสำหรับปี: 875,000 x 24.29% = 212,537.50 รูเบิล

เงินคงค้างสำหรับเดือน: 212537.50 / 12 = 17711.46 รูเบิล

มูลค่าคงเหลือสำหรับปีที่สอง: 875,000 - 212,537.50 = 662,462.50 รูเบิล

จำนวนค่าเสื่อมราคาสำหรับปี: 662746.50 x 24.29% = 160912.14 รูเบิล

เงินคงค้างสำหรับเดือน: 160912.14 / 12 = 13409.35 รูเบิล

มูลค่าคงเหลือสำหรับปีที่สาม: 875000 - 212537.50 - 160912.14 \u003d 501550.36 รูเบิล

จำนวนค่าเสื่อมราคาสำหรับปี: 501550.36 x 24.29% = 121826.58 รูเบิล

เงินคงค้างสำหรับเดือน: 121826.58 / 12 = 1,0152.22 รูเบิล

วิธีการจากจำนวนปีที่ใช้งาน

เมื่อใช้วิธีนี้ จำนวนค่าเสื่อมราคาจะถูกกำหนดในแต่ละปีโดยพิจารณาจากจำนวนปีของการใช้สินทรัพย์ถาวรทั้งหมด รวมถึงจำนวนปีที่เหลืออยู่ก่อนสิ้นงวดนี้

การคำนวณดำเนินการตามสูตรต่อไปนี้:

จากนั้นกำหนดจำนวนเงินรายเดือน:

จำนวนเงินรายเดือน

ค่าเสื่อมราคาต่อปี

ลองพิจารณาการคำนวณด้วยตัวอย่าง ราคาของเครื่องคือ 875,000 รูเบิล ระยะเวลาการสมัคร 7 ปี

ลองหาผลรวมของจำนวนปีที่มีระยะเวลารวม 7 ปี: 1+2+3+4+5+6+7=28 ปี

จำนวนเงินต่อปีในปีแรกจะเท่ากับ: 875,000 X 7/28 = 218,750 รูเบิล

เงินคงค้างสำหรับเดือน: 218750/12 = 18229.17 รูเบิล

จำนวนเงินต่อปีในปีที่สองจะเท่ากับ: 875,000 X 6/28 = 187,500 รูเบิล

เงินคงค้างสำหรับเดือน: 187500/12 = 15625 รูเบิล

จำนวนเงินต่อปีในปีที่สามจะเท่ากับ: 875,000 X 5/28 = 156,250 รูเบิล

เงินคงค้างสำหรับเดือน: 187500/12 = 13,020.84 รูเบิล

วิธีการจากปริมาณของผลิตภัณฑ์ที่ผลิต

จำนวนค่าเสื่อมราคารายเดือนด้วยวิธีนี้ขึ้นอยู่กับจำนวนหน่วยที่ผลิตโดยใช้ค่าเสื่อมราคาในแต่ละเดือน เช่นเดียวกับจำนวนเงินที่วางแผนไว้ทั้งหมดสำหรับระยะเวลาการใช้งานทั้งหมด

ตามที่ระบุไว้ใน PBU 6/01 จำนวนเงินรายปีไม่ได้ถูกกำหนดในกรณีนี้ การคำนวณจะต้องดำเนินการเป็นรายเดือนเท่านั้น

นอกจากนี้ ควรระลึกไว้เสมอว่าค่าเสื่อมราคาถูกกำหนดโดยเริ่มตั้งแต่เดือนถัดไปหลังจากที่สินทรัพย์ถาวรเริ่มดำเนินการ สิ่งนี้จะต้องนำมาพิจารณาเมื่อพิจารณาค่าเสื่อมราคาสำหรับเดือนแรก

จำนวนค่าเสื่อมราคารายเดือนถูกกำหนดดังนี้:

พิจารณาการใช้วิธีการในตัวอย่าง Ruslan LLC ซื้อเครื่องจักรในราคา 250,000 รูเบิล ตามหนังสือเดินทางได้รับการออกแบบสำหรับการผลิตชิ้นส่วน 150,000 ชิ้น ในเดือนแรกหลังจากการว่าจ้างมีการผลิตชิ้นส่วน 2,600 ชิ้นในครั้งที่สอง - 1850 ในสาม - 3250

เนื่องจากค่าเสื่อมราคาคำนวณจากเดือนที่สองของการใช้งาน เมื่อคำนวณ เราจะคำนึงถึงการปล่อยชิ้นส่วนสำหรับสองรายการแรก:

จำนวนเงินรายเดือนสำหรับเดือนที่สอง: (2600 + 1850) x 250000/150000 = 7416.67 รูเบิล

จำนวนเงินสำหรับเดือนที่สาม: 3250 x 250,000 / 150,000 = 5416.67 รูเบิล

คุณสมบัติของการคิดค่าเสื่อมราคาในระบบภาษีแบบง่าย

รายได้

เนื่องจากบุคคลที่ใช้ระบบภาษีแบบง่าย "รายได้" เขาไม่มีสิทธิ์ลดภาษีที่คำนวณได้จากจำนวนค่าใช้จ่ายที่เกิดขึ้นรวมถึงค่าเสื่อมราคา

อย่างไรก็ตามพวกเขาจะต้องจัดทำบัญชีให้ครบถ้วน ดังนั้นสำหรับสินทรัพย์ถาวรที่ได้มา พวกเขาต้องสร้างวิธีการคิดค่าเสื่อมราคาสำหรับวัตถุประสงค์ทางบัญชีและตัดราคาตามนั้น

รายได้หักค่าใช้จ่าย

ในสถานการณ์เช่นนี้ เพื่อจุดประสงค์ทางบัญชี จำเป็นต้องเลือกวิธีใดวิธีหนึ่งจากสี่วิธี และบนพื้นฐานของวิธีนี้ ให้ตัดส่วนแบ่งของต้นทุนของสินทรัพย์ถาวร นอกจากนี้ อาสาสมัครในระบบภาษีแบบง่ายยังได้รับสิทธิ์ในการกำหนดจำนวนค่าเสื่อมราคาหนึ่งครั้งตลอดทั้งปี และไม่คำนวณเป็นรายเดือน

อย่างไรก็ตามนักบัญชีหลายคนพบว่ามันยาก - เป็นไปได้ไหมที่จะรวมค่าเสื่อมราคาจำนวนหนึ่งไว้ในองค์ประกอบของค่าใช้จ่าย?

ต้องจำไว้ว่าองค์ประกอบของค่าใช้จ่ายสำหรับระบบภาษีแบบง่าย "รายได้หักค่าใช้จ่าย" ได้รับการแก้ไขอย่างเคร่งครัดในรหัสภาษีและไม่มีแนวคิดเรื่องค่าเสื่อมราคาในรายการที่รวบรวม

อย่างไรก็ตาม เมื่อซื้อ OS หน่วยงานธุรกิจสามารถพิจารณาราคาเป็นค่าใช้จ่ายในระหว่างรอบระยะเวลาการรายงานปัจจุบัน โดยตัดออกในส่วนแบ่งที่เท่ากันทุกไตรมาส เงื่อนไขหลักสำหรับสิ่งนี้คือจะต้องจ่าย OS ให้กับซัพพลายเออร์และใช้ในการดำเนินธุรกิจ

จากสิ่งนี้ เราสามารถพูดได้ว่าค่าเสื่อมราคาในการบัญชีภาษีของระบบภาษีแบบง่าย "รายได้ลบด้วยค่าใช้จ่าย" นั้นดำเนินการ วิธีเร่งในช่วงระยะเวลาการซื้อกิจการ

หากวัตถุถูกซื้อในไตรมาสแรก แต่ละไตรมาสจะถูกตัดออกมากถึง 1/4 ของมูลค่า ในไตรมาสที่สอง - 1/3 เริ่มจากไตรมาสการซื้อ ในไตรมาสที่สาม - 1/2 สินทรัพย์ถาวรที่ซื้อในไตรมาสที่สี่จะถูกหักค่าใช้จ่ายเต็มจำนวนทันทีในวันสุดท้ายของไตรมาส

ความสนใจ!การตัดจำหน่าย OS โดย การบัญชีภาษีไม่ได้ขจัดความจำเป็นในการกำหนดค่าเสื่อมราคาในทางบัญชี

วิธีไหนดีกว่าที่จะใช้

ไม่มีคำตอบเดียวสำหรับคำถามเกี่ยวกับการเลือกวิธีการคิดค่าเสื่อมราคาที่เหมาะสม แต่ละวิธีที่ใช้ได้ทั้งสี่มีข้อดีและข้อเสียของตัวเอง

วิธีเชิงเส้นเป็นวิธีที่ง่ายที่สุด เมื่อนำไปใช้ จำนวนค่าเสื่อมราคารายเดือนจะถูกคำนวณหนึ่งครั้ง และหลังจากนั้นระยะเวลาการใช้กองทุนทั้งหมดจะไม่เปลี่ยนแปลง

มีประโยชน์มากกว่าที่จะใช้กับระบบปฏิบัติการที่ทำงานในปริมาณที่เท่ากันตลอดระยะเวลาการทำงานทั้งหมด อย่างไรก็ตาม ในทางปฏิบัติ สถานการณ์เช่นนี้เกิดขึ้นไม่บ่อยนัก โดยปกติแล้ว เมื่อถึงเวลาที่ OS หมดอายุ มันจะแย่ลงเรื่อยๆ และมักจะพัง และด้วยวิธีนี้จะไม่คำนึงถึงการเสื่อมสภาพทางศีลธรรมและร่างกาย

ข้อบกพร่องนี้ช่วยให้เราสามารถแก้ไขวิธีการต่อไปนี้ - การลดยอดคงเหลือ โดยคำนึงว่าเมื่อเริ่มให้บริการ OS จะถูกโหลดมากขึ้น จากนั้นประสิทธิภาพจะลดลงทุกปี แต่มีข้อเสียบางประการของวิธีนี้ - เป็นการยากที่จะคำนวณจำเป็นต้องกำหนดค่าสัมประสิทธิ์เช่นเดียวกับวิธีการตัดค่ากอบกู้

วิธีการตามจำนวนปีที่ใช้งานยังคำนึงถึงความจริงที่ว่าเมื่อเริ่มต้นอุปกรณ์จะถูกโหลดสูงสุด ในเวลาเดียวกันวิธีการคำนวณนั้นง่ายและค่าใช้จ่ายทั้งหมดจะถูกตัดออกในตอนท้าย ชีวิตที่เป็นประโยชน์แอปพลิเคชัน (ไม่เหมือนกับวิธีก่อนหน้า) ซึ่งหมายความว่าไม่จำเป็นต้องทำการเปลี่ยนแปลงใดๆ กับนโยบายการบัญชี

วิธีการตัดจำหน่ายตามสัดส่วนของปริมาณการผลิตจะคำนึงถึงการโหลดอุปกรณ์ - การหักเงินจะถูกตัดออกเท่าที่ระบบปฏิบัติการกำหนดเข้ามาเกี่ยวข้อง วิธีนี้จะได้ผลดีที่สุดเมื่อเรียกเก็บเงินเป็นรายเดือน

อย่างไรก็ตาม วิธีนี้มีข้อเสียหลายประการ - จำเป็นต้องสร้างวิธีคำนวณค่าเสื่อมราคาทันที - จากจำนวนเงินรายปีหรือรายเดือน วิธีที่สองนั้นแม่นยำกว่า แต่ต้องใช้ความอุตสาหะในการคำนวณ นอกจากนี้ จำเป็นต้องกำหนดและปรับปริมาณของผลิตภัณฑ์ที่ระบบปฏิบัติการจะผลิตในช่วงระยะเวลาการทำงาน

ค่าเสื่อมราคาคือการโอนต้นทุนที่เกิดขึ้นสำหรับการซื้อหรือการก่อสร้างสินทรัพย์ถาวรอย่างค่อยเป็นค่อยไปไปเป็นต้นทุนของผลิตภัณฑ์สำเร็จรูป กล่าวอีกนัยหนึ่งด้วยความช่วยเหลือ เงินที่ใช้ในการก่อสร้างหรือซื้อทรัพย์สินจะได้รับการชดเชย

การหักค่าเสื่อมราคาจะทำเป็นระยะเวลานาน - ตลอดเวลาของการดำเนินงานจริงของทรัพย์สิน: จากการวางไว้ในงบดุลขององค์กรที่เกี่ยวข้องกับการว่าจ้างจนถึงการยกเลิกการลงทะเบียน ขั้นตอนสำหรับค่าเสื่อมราคาได้รับการอนุมัติโดยมาตรา 259 รหัสภาษี RF

มีวิธีการคำนวณค่าเสื่อมราคาสี่วิธี วิธีหนึ่งเป็นแบบเส้นตรง ส่วนที่เหลือไม่ใช่แบบเส้นตรง เนื่องจากความเรียบง่าย วิธีเชิงเส้นจึงใช้กันอย่างแพร่หลายในทางปฏิบัติ

วิธีการคิดค่าเสื่อมราคาของสินทรัพย์ถาวรแบบเส้นตรง

วิธีการคิดค่าเสื่อมราคาแบบเส้นตรงเกี่ยวข้องกับการตัดต้นทุนของสินทรัพย์ถาวรในส่วนที่เป็นสัดส่วนเดียวกันตลอดระยะเวลาการใช้งานทั้งหมด

มันใช้กับวัตถุอะไร?

แต่ละองค์กรมีสิทธิ์เลือกวิธีการตัดค่าเสื่อมราคาโดยอิสระ

วัตถุของสินทรัพย์ถาวรแบ่งออกเป็น 10 กลุ่มกันกระแทกขึ้นอยู่กับระยะเวลาดำเนินการ ใน ไม่ล้มเหลวควรใช้วิธีคิดค่าเสื่อมราคาแบบเส้นตรงกับอาคาร โครงสร้าง และอุปกรณ์ส่งกำลังที่เป็นของสามกลุ่ม:

กลุ่ม VII - วัตถุที่มีระยะเวลาดำเนินการ 20-25 ปี
กลุ่ม XI - วัตถุที่มีระยะเวลาดำเนินการ 25-30 ปี
กลุ่ม X - วัตถุที่มีระยะเวลาดำเนินการมากกว่า 30 ปี

สำหรับวัตถุอื่น ๆ อนุญาตให้ใช้วิธีการคิดค่าเสื่อมราคาใด ๆ ตามทางเลือกขององค์กรที่กำหนดไว้ในคำสั่งของนโยบายการบัญชี

วิธีการคิดค่าเสื่อมราคาแบบเส้นตรงสามารถใช้ได้ทั้งกับทรัพย์สินใหม่และวัตถุที่เคยใช้งาน (การดำเนินการ)

สำคัญ! จนกระทั่งเมื่อไม่นานมานี้ หลักการคิดค่าเสื่อมราคาที่เลือกไม่สามารถเปลี่ยนเป็นหลักการอื่นได้ตลอดระยะเวลาการหักเงินสำหรับวัตถุนี้ ตั้งแต่วันที่ 1 มกราคม 2014 องค์กรมีสิทธิ์ที่จะเปลี่ยนจากวิธีการแบบไม่เชิงเส้นเป็นแบบเชิงเส้นทุกๆ 5 ปี สำหรับการเปลี่ยนย้อนกลับ - จากเชิงเส้นเป็นแบบไม่เชิงเส้น - ไม่มีการ จำกัด เวลา อนุญาตให้ทำได้ตลอดเวลาหลังจากแก้ไขข้อกำหนดเกี่ยวกับนโยบายการบัญชีขององค์กร

วิดีโอ - วิธีการคำนวณค่าเสื่อมราคาของสินทรัพย์ถาวร:

วิธีคำนวณค่าเสื่อมราคาของสินทรัพย์ถาวรด้วยวิธีเส้นตรง

ในการกำหนดจำนวนการหักค่าเสื่อมราคารายเดือนในลักษณะเชิงเส้น จำเป็นต้องทราบต้นทุนหลักของวัตถุ อายุการใช้งาน และคำนวณอัตราค่าเสื่อมราคา

1. ต้นทุนหลักของวัตถุ

พื้นฐานสำหรับการคำนวณคือต้นทุนหลักของวัตถุซึ่งคำนวณโดยการรวมต้นทุนทั้งหมดของการซื้อหรือการก่อสร้าง หากมีการประเมินมูลค่าของทรัพย์สินใหม่ ตัวบ่งชี้เช่นต้นทุนทดแทนจะถูกใช้สำหรับการคำนวณ

2. ระยะเวลาดำเนินการ

ระยะเวลาดำเนินงานถูกกำหนดโดยการศึกษารายการการจัดประเภทของสินทรัพย์ถาวร โดยแยกความแตกต่างออกเป็นกลุ่มค่าเสื่อมราคา หากออบเจ็กต์ไม่ได้ถูกบันทึกในรายการ องค์กรจะกำหนดระยะเวลาการดำเนินการโดยขึ้นอยู่กับ:

เวลาใช้งานที่คาดการณ์;
การสึกหรอทางกายภาพที่คาดหวัง
สภาพการใช้งานที่คาดหวัง

3. สูตรอัตราค่าเสื่อมราคา

อัตราค่าเสื่อมราคาต่อปีแสดงเป็นเปอร์เซ็นต์ของมูลค่าหลัก (แทนที่) ของทรัพย์สินและคำนวณโดยใช้สูตร:

K \u003d (1: น) * 100%,

โดยที่ K คืออัตราค่าเสื่อมราคาประจำปี

n คืออายุการใช้งานเป็นปี

หากคุณต้องการทราบอัตราค่าเสื่อมราคารายเดือน ผลลัพธ์จะถูกหารด้วย 12 (จำนวนเดือนในหนึ่งปี)

4. สูตรคำนวณค่าเสื่อมราคา

ด้วยวิธีการคิดค่าเสื่อมราคาแบบเส้นตรง สูตรการคำนวณคือ:

ก \u003d C * K / 12,

โดยที่ A คือจำนวนค่าเสื่อมราคารายเดือน

C - ต้นทุนหลักของทรัพย์สิน

K - อัตราค่าเสื่อมราคาคำนวณตามสูตรในวรรคที่ 3

ใบสั่งค่าเสื่อมราคา

คิดค่าเสื่อมราคาที่เท่ากันขึ้นอยู่กับ กฎทั่วไปงานหักค่าเสื่อมราคา ได้แก่ :

จำเป็นต้องคิดค่าเสื่อมราคาตั้งแต่วันที่ 1 ของเดือนถัดจากเดือนที่วางคุณสมบัตินี้ในงบดุลขององค์กร
ทำการหักค่าเสื่อมราคาโดยไม่คำนึงถึงผลลัพธ์ทางการเงิน
ทำการหักค่าเสื่อมราคาทุกเดือนและนำมาพิจารณาในรอบระยะเวลาภาษีที่เกี่ยวข้อง
เหตุของการระงับการหักค่าเสื่อมราคาถือเป็นการอนุรักษ์วัตถุเป็นระยะเวลา 3 เดือนหรือการซ่อมแซมระยะยาว (มากกว่าหนึ่งปี) การหักเงินจะต่ออายุทันทีหลังจากกลับมาให้บริการ
การหักค่าเสื่อมจะสิ้นสุดตั้งแต่วันที่ 1 ของเดือนถัดจากเดือนที่มีการตัดค่าเสื่อมราคา การถอนออกจากงบดุลหรือการสูญเสียความเป็นเจ้าของทรัพย์สินนี้

ข้อดีและข้อเสียของวิธีเชิงเส้น

ข้อได้เปรียบหลักวิธีการคิดค่าเสื่อมราคาแบบเส้นตรง:

ความง่ายในการคำนวณ. การคำนวณจำนวนเงินที่หักจะต้องทำเพียงครั้งเดียวในช่วงเริ่มต้นของการดำเนินการของทรัพย์สิน จำนวนเงินที่ได้รับจะเท่ากันตลอดระยะเวลาการดำเนินการ
การบัญชีที่ถูกต้องการตัดมูลค่าของทรัพย์สิน การหักค่าเสื่อมราคาเกิดขึ้นสำหรับแต่ละวัตถุเฉพาะ (ไม่เหมือนกับวิธีการที่ไม่ใช่เชิงเส้น ซึ่งค่าเสื่อมราคาจะถูกคิดตามมูลค่าคงเหลือของวัตถุทั้งหมดของกลุ่มค่าเสื่อมราคา)
โอนต้นทุนเท่ากันในราคา ด้วยวิธีที่ไม่ใช่เชิงเส้น ค่าเสื่อมราคาจะมากกว่าในงวดแรกมากกว่างวดถัดไป (การตัดจำหน่ายจะเรียงลำดับจากมากไปน้อย)

วิธีการเชิงเส้นนั้นสะดวกที่จะใช้ในกรณีที่มีการวางแผนว่าวัตถุจะทำกำไรเท่ากันตลอดระยะเวลาการใช้งาน

ข้อเสียเปรียบหลักวิธีการเชิงเส้น:

วิธีการนี้ไม่เหมาะสมที่จะใช้กับอุปกรณ์ที่ล้าสมัยอย่างรวดเร็ว เนื่องจากการตัดค่าใช้จ่ายตามสัดส่วนไม่ได้ให้ความเข้มข้นที่เหมาะสมของทรัพยากรที่จำเป็นในการเปลี่ยน

อุปกรณ์การผลิตมีลักษณะการผลิตลดลงโดยมีจำนวนปีการดำเนินงานเพิ่มขึ้น เป็นผลให้ต้องมีค่าใช้จ่ายเพิ่มเติมสำหรับการบำรุงรักษาและการซ่อมแซม เนื่องจากการเสียและความล้มเหลว ในขณะเดียวกันค่าเสื่อมราคาจะถูกตัดออกเท่า ๆ กันในจำนวนที่เท่ากันเมื่อเริ่มดำเนินการเนื่องจากวิธีเชิงเส้นไม่ได้กำหนดไว้เป็นอย่างอื่น

ธุรกิจที่ต้องการปรับปรุงอย่างรวดเร็ว สินทรัพย์การผลิตจะสะดวกกว่าหากใช้วิธีที่ไม่ใช่เชิงเส้น

จำนวนภาษีทรัพย์สินสะสมตลอดอายุของทรัพย์สินซึ่งใช้วิธีเส้นตรงจะสูงกว่าวิธีที่ไม่ใช่เชิงเส้น

ตัวอย่างการคำนวณค่าเสื่อมด้วยวิธีเส้นตรง

สินทรัพย์ถาวรมูลค่า 1,000,000 รูเบิลถูกวางไว้ในงบดุลของบริษัทในเดือนมีนาคม นักบัญชีระบุว่าอายุการใช้งานตามความแตกต่างตามกลุ่มค่าเสื่อมราคาจะเป็น 10 ปี

ขั้นตอนการคำนวณค่าเสื่อมราคาโดยใช้วิธีเส้นตรงสำหรับตัวอย่างนี้:

เรากำหนดอัตราค่าเสื่อมราคาประจำปี: K \u003d 1/10 * 100% \u003d 10%
อัตราค่าเสื่อมรายเดือนจะเป็น: 10%/12 = 0.83%
กำหนดจำนวนค่าเสื่อมราคารายเดือน:

1,000,000 * 10% / 12 \u003d 8333 รูเบิล

จำนวนของการหักค่าเสื่อมราคาสำหรับปีของการดำเนินการคือ:

1,000,000 รูเบิล / 10 ปี = 100,000 รูเบิล

ดังนั้นเมื่อใช้วิธีเส้นตรงจะต้องคิดค่าเสื่อมราคาตั้งแต่เดือนเมษายนเป็นจำนวน 8333 รูเบิลต่อเดือน

ค่าเสื่อมราคาของทรัพย์สินที่ใช้แล้ว

บ่อยครั้งที่วัตถุที่ใช้งานอยู่ในการกำจัดขององค์กร ตัวอย่างเช่น:

วัตถุที่ซื้อในสภาพไม่ใหม่
ทรัพย์สินที่ได้รับสมทบทุนจดทะเบียน
โอนสินทรัพย์ถาวรไปยังองค์กรตามการสืบทอดหลังจากการปรับโครงสร้างองค์กร

รูปแบบและขั้นตอนสำหรับการคิดค่าเสื่อมราคาแบบเส้นตรงสำหรับวัตถุดังกล่าวจะเหมือนกับคุณสมบัติใหม่ ข้อแตกต่างสำหรับที่ดิน อาคาร และอุปกรณ์ที่ใช้แล้วคือการคำนวณอายุการใช้งาน ในการพิจารณาคุณต้องลบจำนวนปี (เดือน) ของการใช้งานจริงออกจากอายุการใช้งานที่กำหนดโดยเจ้าของคนก่อน

ข้อสรุป

วิธีการคิดค่าเสื่อมราคาแบบเส้นตรงถือว่าการคิดค่าเสื่อมราคาทางกายภาพของทรัพย์สินเกิดขึ้นอย่างสม่ำเสมอตลอดระยะเวลาการดำเนินงานทั้งหมด สิ่งนี้ใช้กับโครงสร้างที่อยู่กับที่เป็นหลักซึ่งไม่เสื่อมสภาพและล้าสมัยอย่างรวดเร็วเหมือนอุปกรณ์

หากไม่สามารถระบุอัตราการคิดค่าเสื่อมราคาของทรัพย์สินได้อย่างแม่นยำ วิธีเชิงเส้นจะเป็นวิธีที่สะดวกและง่ายที่สุด อีกทั้งวิธีนี้ยังเหมาะในกรณีที่บริษัทได้มาซึ่งทรัพย์สิน ระยะยาวการดำเนินงานและไม่ได้วางแผนที่จะแทนที่อย่างรวดเร็ว

วิดีโอ - ประเด็นหลักในการคำนวณค่าเสื่อมตัวอย่างรายการทางบัญชี:

ค่าเสื่อมราคาคืออะไรและทำไมจึงจำเป็น เราบอกในของเรา ในการบัญชีและการบัญชีภาษี สินทรัพย์ถาวร (PP) และสินทรัพย์ไม่มีตัวตน (IA) จะคิดค่าเสื่อมราคาในกรณีต่างๆ บัญญัติไว้ตามกฎหมาย. ในกรณีนี้ จะใช้วิธีการคำนวณค่าเสื่อมราคาที่กำหนดโดยกฎหมายบัญชีหรือภาษีเท่านั้น เกี่ยวกับ วิธีการที่มีอยู่เราจะเรียกคืนค่าเสื่อมราคาของสินทรัพย์ถาวรและสินทรัพย์ไม่มีตัวตนในการให้คำปรึกษาของเรา

วิธีการคิดค่าเสื่อมราคาทางบัญชี

เราให้วิธีการคำนวณค่าเสื่อมราคาทางบัญชีในตารางซึ่งใช้เมื่อคำนวณค่าเสื่อมราคาสำหรับสินทรัพย์ถาวรและสินทรัพย์ไม่มีตัวตน:

จำได้ว่าในความสัมพันธ์กับสินทรัพย์ถาวรทั้งหมดที่รวมอยู่ในกลุ่มของวัตถุที่เป็นเนื้อเดียวกันควรใช้วิธีการคำนวณค่าเสื่อมราคาแบบเดียวกัน (วรรค 18 ของ PBU 6/01) กลุ่มวัตถุที่เป็นเนื้อเดียวกันของสินทรัพย์ถาวรอาจรวมถึงอาคาร โครงสร้าง เครื่องมือวัด อุปกรณ์คอมพิวเตอร์ ยานพาหนะ ฯลฯ วัตถุใดที่รวมกันเป็นกลุ่มของวัตถุที่เป็นเนื้อเดียวกันสามารถระบุได้ใน

ตามสินทรัพย์ไม่มีตัวตนที่เกี่ยวข้องกับเชิงบวกเท่านั้น ชื่อเสียงทางธุรกิจวิธีการคิดค่าเสื่อมราคาจะต้องใช้วิธีเดียวกันเสมอ - เชิงเส้น (ข้อ 44 PBU 14/2007) สำหรับสินทรัพย์ไม่มีตัวตนที่เหลืออยู่ คุณสามารถเลือกวิธีใดก็ได้ในการคำนวณค่าเสื่อมราคา และแยกกันสำหรับแต่ละวัตถุ

วิธีการคำนวณค่าเสื่อมราคาทางบัญชีภาษี

ในการบัญชีภาษีการคำนวณการหักค่าเสื่อมราคาจะทำ:

เชิงเส้น;
ไม่ใช่เชิงเส้น

กฎเดียวกันนี้ใช้กับการเลือกวิธีการคิดค่าเสื่อมราคาในการบัญชีภาษีสำหรับทั้งสินทรัพย์ถาวรและสินทรัพย์ไม่มีตัวตน ดังนั้นจึงจำเป็นต้องใช้วิธีการคิดค่าเสื่อมราคาแบบเส้นตรงในกรณีต่อไปนี้ (ข้อ 3 ของข้อ 259 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย):

ทุกองค์กรไปจนถึงอาคาร โครงสร้าง อุปกรณ์ส่งสัญญาณและ สินทรัพย์ไม่มีตัวตนอายุการใช้งานเกิน 20 ปี
องค์กรต่อไปนี้ที่ใช้สินทรัพย์ถาวรเฉพาะในการผลิตไฮโดรคาร์บอนที่แหล่งใหม่นอกชายฝั่ง:
องค์กรที่ถือใบอนุญาตสำหรับการใช้พื้นที่ใต้ผิวดินซึ่งมีแหล่งสะสมไฮโดรคาร์บอนนอกชายฝั่งแห่งใหม่ตั้งอยู่ หรือมีแผนที่จะค้นหา ประเมิน หรือสำรวจแหล่งสะสมดังกล่าว
ผู้ดำเนินการแหล่งสะสมไฮโดรคาร์บอนนอกชายฝั่งแห่งใหม่

สำหรับการคิดค่าเสื่อมราคาของสินทรัพย์ถาวรและสินทรัพย์ไม่มีตัวตนอื่นๆ สามารถเลือกวิธีเชิงเส้นหรือไม่เชิงเส้นก็ได้ ในเวลาเดียวกัน ควรนำไปใช้ทันทีกับสินทรัพย์ถาวรและสินทรัพย์ไม่มีตัวตนที่คิดค่าเสื่อมราคาได้ทั้งหมด