VAT가 부과되나요? VAT 없음: 어떤 서비스가 면제됩니까? 예상 속도 사용

부가가치세는 간접세. 상품(저작물, 서비스, 재산권) 구매자에게.

판매자는 판매된 상품 가격(저작물, 서비스, 재산권) 외에도 정해진 세율에 따라 계산된 VAT 금액을 구매자에게 지불하기 위해 제시합니다. 납세자-판매자가 예산에 지불하는 부가가치세 금액은 구매자에게 상품(작업, 서비스, 재산권)을 판매할 때 계산한 세금 금액과 이 납세자에게 제시되는 세금 금액의 차이로 계산됩니다. 그는 VAT 과세 거래에 사용되는 상품(작업, 서비스, 재산권)을 구매했습니다. VAT는 연방세입니다.

과세 부가가치세

VAT 납세자로 인정되는 사람은 다음과 같습니다.

조직(비영리 포함)

기업가

일반적으로 모든 VAT 납세자는 두 그룹으로 나눌 수 있습니다.

"국내" VAT 납세자
저것들. 러시아 연방 영토에서 상품(작업, 서비스) 판매에 대해 납부하는 VAT
"수입" VAT 납세자
저것들. 러시아 연방 영토로 물품을 수입할 때 납부하는 VAT

VAT 납세자의 의무 면제

지난 3개월 연속 상품(작업, 서비스) 판매로 인한 총 수익이 총 200만 루블을 초과하지 않은 조직 및 기업가는 신고서를 제출하고 1년 동안 VAT 납부 의무가 면제될 수 있습니다. 러시아 연방 조세법 제 145조).

조직 및 기업가는 판매 거래에 대해 세금을 납부할 필요가 없습니다(러시아 영토로 물품을 수입하는 경우 제외).

농업 생산자(UST)에 대한 과세 시스템을 적용합니다.
단순화된 과세 시스템(STS)을 적용합니다.
특허세 제도를 적용한다.
대가 소득에 대한 단일 세금 형태의 과세 시스템을 적용합니다. 개별 종활동 (UTII) - UTII가 지급되는 활동 유형
Art에 따라 VAT 납세자의 의무 이행이 면제됩니다. 145 러시아 연방 세금 코드;
Skolkovo 프로젝트 참가자 (러시아 연방 세법 제 145.1 조).

예외! 등재된 개인은 할당된 VAT 금액이 포함된 송장을 구매자에게 발행하는 경우 VAT를 납부해야 합니다.

과세 대상은 다음과 같습니다.

상품(저작물, 서비스) 판매, 러시아 연방 영토 내 재산권을 포함한 운영
무상 양도;
러시아 연방 영토로 물품 수입(수입)
자체 소비를 위한 건설 및 설치 작업 수행
자신의 필요에 따라 상품(작업, 서비스)을 양도하는 경우, 해당 비용은 법인세 계산 시 공제되지 않습니다.

안에 일반적인 경우세금은 판매된 상품(작업, 서비스) 비용과 재산권을 기준으로 계산됩니다.

계산 절차

부가가치세 계산식

부가가치세 계산
구현할 때 = 세
베이스* 입찰
큰 통

큰 통
마감일 = 큰 통
계산
구현할 때 - "입력"
큰 통,
수락됨
공제를 위해 + 복원됨
큰 통

에 의해 일반 규칙 과세표준두 날짜 중 빠른 날짜에 결정됩니다.

결제 당일, 계좌로 부분 결제 다가오는 배달상품 (업무 수행, 서비스 제공)

물품(작업, 서비스)의 선적(양도) 당일

현재 시행 중 3번 베팅부가가치세(러시아 연방 세법 제164조).

0%	관세 수출 절차에 따라 수출된 상품의 판매, 자유 관세 지역의 통관 절차에 따라 배치된 상품, 국제 운송 서비스 및 기타 작업에 대해 0%의 부가가치세 세율이 적용됩니다(통관법 제164조 1항). 러시아 연방 세금 코드).
10%	식품, 어린이용 상품, 정기 간행물 및 서적, 의약품 판매에는 10%의 VAT 세율이 적용됩니다. (러시아 연방 정부가 승인한 목록 참조) 2004년 12월 31일자 러시아 연방 정부 법령 No. 908; 2004년 9월 15일자 러시아 연방 정부 법령 No. 688; 2003년 1월 23일자 러시아 연방 정부 법령 제41호
20%	기타 모든 경우에는 20%의 VAT 세율이 적용됩니다(러시아 연방 조세법 제164조 3항). 부가가치세 금액은 과세표준과 세율을 곱하여 결정됩니다.

선불(선불) 수령 시(러시아 연방 조세법 제164조 제4항) 및 과세표준이 특별한 방식으로 결정되는 경우(제154조 제3, 4항, 5.1항, 2-4항) 러시아 연방 조세법 제155조)도 적용됩니다. 결제율은 10/110 및 20/120입니다.

예:

곡물은 110 루블 (VAT 10 루블 포함)에 판매되었습니다.

재료는 120 루블 (VAT 20 루블 포함)으로 판매되었습니다.

200 루블 (VAT 제외) 금액의 다른 회사 주식 판매는 우선 거래입니다.

세
기본 (200 루블)= 100루블
곡물별로+ 100루블
재료를 기반으로

세금
에서 계산됨
구현
(30루블)= 10루블
곡물별로+ 20루블
재료를 기반으로

상품(작업, 서비스) 구매 시 납세자에게 제시되는 세액은 공제 대상입니다. (러시아 연방 세법 제171조)

공제

공제 대상이 되는 VAT 금액은 다음과 같습니다.

상품(저작물, 서비스) 구매 시 공급자(계약자, 공연자)가 제시하는 것
해당 지역으로 물품을 수입할 때 지불하는 금액 러시아 연방국내 소비를 위한 반출, 관세 영역 외부로의 임시 수입 및 가공을 위한 통관 절차
관세 동맹 회원국 영토에서 러시아 연방 영토로 물품을 수입할 때 지불됩니다(러시아 연방 세법 제171조 2항).

"입력" VAT는 상품(작업, 서비스)이 회계 승인을 받고 해당 기본 문서와 송장이 있는 후에만 공제될 수 있습니다.

공제를 적용하려면 다음이 필요합니다.

송장;
회계를 위한 상품(작업 및 서비스)의 승인을 확인하는 기본 문서.

안에 일부 경우에송장 대신 세금 납부를 확인하는 다른 서류가 사용됩니다.

예:

구매시 건축 자재 120 루블 (VAT 20 루블 포함), 운송 서비스 59 루블 (VAT 9 루블 포함), 의료 서비스(우대 거래) VAT를 제외한 30루블의 경우 공제되는 VAT 금액은 20루블 + 9루블 = 29루블입니다.

환불 절차

계산된 VAT 금액을 초과하는 "매입" 세금 부분은 환급 대상입니다.

120 루블 상당의 상품 판매 (20 루블 VAT 포함).

360 루블 상당의 상품 구매(60 루블 VAT 포함).

환급 금액은 40 루블(60 - 20 = 40)입니다.

이 경우, 사무감사를 위한 서류를 제출해야 할 수도 있습니다.

2 개월

VAT 환급은 일반적으로 2개월간 진행되는 서면 감사가 완료된 후에 이루어집니다.

, 카메라 기간을 나타내는 표지판이 있는 경우 세무조사최대 3개월까지 연장될 수 있습니다.

상환될 금액은 다음에 따라 부채(연체금, 과태료, 벌금)와 상쇄될 수 있습니다. 연방세, 다가오는 지불금에 대해 상쇄되거나 당좌 계좌로 반환됩니다.

VAT 환급은 서면 감사 완료 후(러시아 연방 세법 제176조 2항) 또는 VAT 환급 신청 절차를 적용하는 경우(세법 제176.1조 8항) 받을 수 있습니다. 러시아 연방 세금 코드), 사무 감사가 완료되기 전.

납세자는 VAT 신고서에 대한 사무 감사를 실시한 후 조사관에게 환급 신청서를 제출하고 VAT 환급을 받습니다.

12일

납세자는 세금 환급 신청 절차를 다음 기관에 제출하여 신청할 권리를 행사합니다. 세무 당국세금 신고서, 은행 보증 및 세금 환급을 위한 선언 절차 적용 신청(러시아 연방 세법 제176.1조 7항). 해당 금액은 12일 이내에 납세자에게 환급되며, 이후 서면 감사가 실시됩니다.

예외! 지난 3년 동안 최소 20억 루블을 납부한 납세자. 세금을 제출할 수 없습니다 은행 보증(러시아 연방 세법 제176.1조 1항, 2항).

고정자산의 경우 부가가치세는 다음과 관련된 부분에 환급됩니다. 잔존 가치고정자산(재평가 제외). 그리고에 따르면 부동산– 공제가 허용된 세액의 1/10, 다음에 따라 계산된 비율로 계산됩니다. 예술의 규칙. 러시아 연방 세금 코드 171.1은 매년 마지막 분기에 10년 동안 적용됩니다.

고정 자산이 완전히 감가상각되었거나 납세자가 15년 이상 사용한 경우에는 VAT가 환급되지 않을 수 있습니다.

선언

신고서 제출 마감일

세금 환급 VAT 관련 서류는 납세자(세무 대리인)가 과세 기간이 만료된 다음 달 25일까지 VAT 납세자 등록 장소의 세무 당국에 제출합니다. 위치별 신고서 작성 및 제출 별도의 부서필요 없음. 전체 세금 금액은 연방 예산에 들어갑니다.

예를 들어, 2015년 1분기의 경우 VAT 신고서를 2015년 4월 25일까지 제출해야 합니다.

신고서를 제출하지 않으면 벌금이 부과됩니다(러시아 연방 세법 제119조).

으로 시작하는 세금 기간 2014년 1분기에는 VAT 신고서가 전자적으로 제출됩니다.

2015년 1월 1일부터 VAT 신고서는 전자 형식으로 제출해야 하지만 2015년 1월 1일에 제출됩니다. 종이에, 제시된 것으로 간주되지 않습니다 (러시아 연방 세법 제 174 조 5 항).

주목! 납세자가 10일 이내에 세무당국에 세금신고서를 제출하지 않은 경우 마감 시간계정 운영이 일시 중지될 수 있습니다(러시아 연방 세법 제76조 3항).

VAT 신고서

VAT 세금 신고서 양식 및 작성 절차는 2014년 10월 29일자 러시아 연방세청의 명령에 따라 승인되었습니다. ММВ-7-3/558@ 2018년 12월 28일자 러시아 연방세청 N SA-7-3/853@

신고서 작성 절차

신고서는 코펙 없이 루블로 작성됩니다. 코펙의 표시는 가장 가까운 루블로 반올림되거나(50코펙을 초과하는 경우) 폐기됩니다(50코펙 미만인 경우).

제목 페이지신고서의 섹션 1은 모든 납세자가 제출합니다. 이러한 요구사항은 분기말에 과세표준이 0인 납세자에게도 적용됩니다.

섹션 2 - 12 , 신고서의 부록은 납세자가 관련 업무를 수행하는 경우에만 신고서에 포함됩니다.

섹션 4-6 0%의 VAT 세율로 과세되는 활동을 수행하는 경우 작성됩니다.

섹션 10-11 이행 시 청구서를 발행 및/또는 수령하는 경우 작성 기업가 활동커미션 계약에 기초하여 다른 사람의 이익을 위해, 대리점 계약또는 운송 원정 계약을 기반으로 할 때뿐만 아니라 개발자의 기능을 수행할 때도 마찬가지입니다.

장 12 다음 사람이 세액을 할당한 송장을 구매자에게 발행한 경우에만 신고가 완료됩니다.

부가가치세 계산 및 납부와 관련된 납세자의 의무 이행이 면제되는 납세자
판매 활동에 부가가치세가 적용되지 않는 상품(작업, 서비스) 선적 시 납세자
부가가치세 납세의무자가 아닌 자.

세금 납부 절차 및 기한

VAT는 각 과세 기간의 결과에 따라 균등하게 납부됩니다. 늦어도 25일까지는만료된 세금 기간 이후 각 3개월 동안.

2015년 1분기 선언

240루블 지불해야 합니다.

당신은 지불해야합니다:
4월 25일까지– 80 루블,
5월 25일까지– 80 루블,
6월 25일까지– 80 루블.

예외! 부가가치세 납세자가 아니지만 부가가치세가 할당된 세금계산서를 발행한 사람은 세금 전액을 납부합니다. 매월 25일 이전만료된 세금 기간 이후.

권한

분리된 비즈니스 거래상품(저작물, 서비스)의 판매(양도)는 부가가치세 과세 대상이 아니며, 이행 시 부가가치세를 계산하고 납부할 필요가 없습니다. 이러한 작업은 Art의 단락 2에 정의되어 있습니다. 146 러시아 연방 세금 코드.

VAT가 적용되는 특정 거래를 수행할 때 조직 및 기업가는 세금을 계산하고 납부할 필요가 없습니다. 이러한 거래는 우대 거래로 분류되며 VAT가 면제됩니다. 해당 목록이 닫혀 있고 확립되었습니다.

예술의 단락 7에 따라. 러시아 연방 세법 149에 따라 제3자로부터 이익을 얻기 위한 활동을 하는 법적 및 물리적 사업체는 부가가치세 납부가 면제될 수 없습니다. 즉, 상품(저작물, 서비스)을 판매하는 중개자는 일반 규칙에 따라 세금을 납부합니다.

러시아 연방 조세법 제149조 2항에 따르면, 2014년 판매(자체 필요에 따른 양도 및 사용 포함)는 러시아 영토에서 과세가 면제됩니다.

국내외 의료용품 및 의료 서비스(위생·역학, 수의학 및 화장품 제외)
의료 또는 교육 기관의 매점에서 제조되고 특정 조직에서 판매되는 식품;
장애인, 노약자, 환자를 위한 돌봄 서비스. 해당 돌봄의 필요성이 확인된 경우 법으로 규정된좋아요;
다양한 교육 기관의 아동 유지 서비스, 클럽, 섹션, 스튜디오에서 미성년 아동과의 수업 진행;
승객 운송 서비스(이러한 서비스가 균일한 요금으로 제공되는 경우)
장례용품 및 서비스;
우편물(우표, 표시된 봉투 및 엽서);
의 주식 뮤추얼 펀드조직의 승인된 자본을 공유합니다. 귀중한 서류;
추가 비용이 없는 경우 보증 기간 동안 유지보수 및 수리 서비스를 제공합니다.
복원 및 수리 작업국가가 보호하는 문화 및 예술 기념물, 종교 건물을 복원하는 동안 수행됩니다.
주정부 또는 특허 수수료가 부과되는 서비스와 모든 유형의 등록 및 라이센스 비용;
비영리 기관이 제공하는 예술 및 문화 서비스;
항공기 및 선박의 유지보수 작업;
발명에 대한 권리, 지적재산권을 사용할 권리.

위의 상품 및 서비스 목록은 러시아 연방 정부와 러시아 연방 세금 코드의 승인을 받았습니다.

Art의 3 항을 기반으로합니다. 2014년 러시아 연방 세금법 149조 다음 거래에는 과세 대상이 아닙니다.

종교 물품을 개인적으로 사용하기 위한 판매 또는 양도,
은행이 수행하는 은행 업무(추심 제외)
비국가 연금 제공, 보험 운영 서비스;
다이아몬드 원석 판매를 위한 운영, 귀금속귀금속을 함유한 기타 산업 제품;
대출 거래는 다음과 같습니다. 현금으로및 증권;
귀금속 및 보석 작업;
예산의 자금을 사용하여 수행되는 연구 작업;
현금 서비스 운영;
건강 개선 및 요양원 리조트 조직의 서비스;
주거용 건물 및 주택 판매 운영;
의무에 따른 채권자의 권리 양도를 위한 거래.

이러한 거래의 전체 목록은 세금 코드에 의해 승인됩니다.
납세자가 이 활동을 수행할 수 있는 라이센스를 가지고 있는 경우 위의 모든 작업은 과세에서 면제됩니다.

2014년 VAT 납세자가 아닌 기업 목록

현재에 따르면 러시아 국가법률에 따라 개인 또는 법인이 농업 생산자에 대한 과세 제도를 적용하거나, 단순화된 과세 제도에 따라 근무하거나, 단일 조세 제도로 이전되었거나, 부가가치세 면제를 받았습니다.

이 세금을 납부하지 않는 사람은 2014 소치 올림픽 및 장애인 올림픽의 외국 조직자입니다.

그러나 이러한 규칙에는 예외가 있습니다.

첫째, 러시아 연방의 관세 국경을 넘어 이동할 때 해외로부터의 물품 수입에 세금이 부과됩니다.

둘째, Art의 단락 5에 따라. 러시아 연방 세금 코드 173에 따라 세금 납부가 면제되거나 특별 과세 시스템을 적용받는 기업은 고객에게 송장을 발행하는 경우 세금을 납부해야 하며 세금 금액이 할당됩니다.

또한, 기업이 특별한 지역에 위치한 활동 외에 조세 제도, 과세 활동을 수행한 후 일반 제도에 따라 VAT를 계산하고 납부할 의무가 있습니다.

VAT 회피자는 송장을 발행하지 않으며 지불 문서에 VAT 금액을 표시하지 않습니다. 또한 이 세금에 대한 기록을 보관하지도 않고 보고서를 제출하지도 않습니다.

2014년 부가가치세 면제

제145조는 지난 3개월 동안 조직이 판매한 제품의 수익이 200만 루블 한도를 초과하지 않고 소비세 대상 제품의 매출이 없는 경우 부가가치세 면제를 규정합니다. 수입 작업. 이 면제는 관세에는 적용되지 않습니다. 세무사.

2014년에 그러한 면제를 받으려면 면제가 부여되는 달의 20일 이전에 다음 서류 목록을 실제 등록 장소의 세무서에 제출하십시오.

어떤 형태로든 작성할 수 있는 서면 통지
대차대조표 명세서;
송장 일지 사본;
판매 책에서 발췌.

어떤 경우에는 세무 당국이 재량에 따라 이 목록을 보완할 수도 있습니다.

VAT 면제는 1년 동안 제공되며, 이 기간 동안 납세자는 이를 거부할 권리가 없습니다. 게다가:

면제를 받은 지불인은 제출할 필요성을 없애지 않습니다. 세무서 VAT 신고, 판매 장부 보관, 송장 발행(“VAT 없음”으로 표시해야 함), 송장 일지 보관 및 신고서 제출이 가능합니다.

이것이 납세자가 아닌 법인과 세금 납부가 면제되는 법인 간의 주요 차이점입니다.

3개월 연속 상품 판매로 인한 소득 금액이 세금 코드에서 허용하는 한도를 초과하는 경우, 초과 금액이 기록된 달의 1일부터 면제가 자동으로 만료되고 기업에 VAT가 적용됩니다. .

2014년 송장 준비

송장은 VAT를 지불하고 환급할 권리를 부여하는 주요 문서입니다. 위에서 언급했듯이 VAT를 납부하지 않는 기업은 고객에게 송장을 발행하지 않습니다.

그러나 부가가치세 대상 기업은 비납세자로부터 재화(작업, 서비스)를 구매하지 않으려고 노력하는 상황이다. 따라서 고객을 유지하기 위해 VAT 비납부자는 이 세금을 송장에 할당합니다. Art의 1항과 5항을 기준으로 합니다. 러시아 연방 세금 코드 173에 따라 VAT 체납자가 구매자에게 송장을 발행하는 경우 VAT 금액을 계산하고 지불해야 할 의무가 부여됩니다. 국가 예산. 납부해야 하는 세액은 상품(저작물, 서비스) 구매자에게 제공되는 송장에 표시된 금액과 동일합니다.

부가가치세 면제를 받은 기업은 발행된 송장에 세액을 표시하지 않습니다. 이 경우 해당 송장에는 해당 스탬프가 찍히거나 "VAT 제외"라는 문구가 기록됩니다. VAT가 면제되는 조직이 발행된 송장에 세율을 표시하는 경우 Art의 5항을 기준으로 합니다. 러시아 연방 세법 169에 따라 이 송장은 중대한 위반으로 작성된 것으로 간주되며 상품(작업, 서비스) 구매자는 VAT 공제를 적용할 권리가 없습니다.

2014년 선언문 작성

Art의 5 항에 근거합니다. 2014년 1월 발효된 러시아 연방 조세법 174에 따라 세금 회피자를 포함한 개인 및 법인은 송장을 발행하고 VAT 금액이 표시된 경우 VAT 신고서를 제출해야 합니다. .

2014년 세법 개정을 고려하여 VAT 신고서는 전자 형식으로만 세무 당국에 제출됩니다.
그러나 VAT 체납자이거나 납부 면제를 받은 사람은 2014년에 기존 방식인 종이 형식으로 신고서를 제출할 권리를 보유했습니다.

VAT가 적용되지 않는 거래의 전체 목록은 러시아 연방 세금 코드(149조 1~3항)에 포함되어 있습니다. 법에 명시된 사항은 다음과 같습니다. 전체 목록, 확장된 해석이 적용되지 않으며 당국의 결정에 의해서만 변경 가능 국가 권력. 많은 사항에 대한 설명은 부처에서 보낸 다양한 편지를 통해 제공됩니다. 법원, 당신의 결정. 이번 글에서는 VAT가 적용되지 않는 기존 거래에 대해 살펴보겠습니다.

VAT 세금이 부과되지 않는 거래

부가가치세가 납부되지 않습니다:

A) 임대에서 상업용 부동산육체적이고 법인, 러시아 연방 거주자는 아니지만 해당 국가에서 인증을 받은 사람입니다. 임대 계약에 해당 조항이 규정된 경우 부동산에 대한 유틸리티 서비스도 과세되지 않습니다.

B) 세금법 제149조의 두 번째 단락에 언급된 상품 판매 및 서비스 제공:

제품 의료 목적, 러시아 연방 또는 해당 영토 외부에서 생산됨. 2015년(15/10/13)에 해당 상품의 일반 목록이 발효되었습니다. 판매세는 공제되지 않습니다.

필수적이고 필수적인 의료 제품;
보철물 및 이를 위한 다양한 부품;
장애인이 사용하도록 고안된 기술적 수단 및 차량;
의료용 안경 및 렌즈(디옵터가 "0"인 안경 및 렌즈 제외) 및 안경테

다른 회사가 제공하는 의료 서비스에는 세금이 적용되지 않습니다.(그러나 목록에는 수의학 서비스가 포함되지 않습니다):

의무 건강 보험의 한도 내에서 제공됩니다.
시민의 예방, 진단 및 치료에 관한 것입니다.
혈액 수집;
에 의해 긴급 지원의학적 성격;
간호사 및 병리학자의 업무와 관련된 것;
출산을 앞둔 여성과 생애 첫날의 유아를 위한 의료와 관련됩니다.
마약 중독자와 장애인을 위한 의료 서비스와 관련이 있습니다.

의료기관에서 제공하는 서비스 또는 사회적 보호; 장애인과 노인을 돕기 위한 규정
클럽이나 섹션에서 어린이를 위한 수업 진행 활동, 유치원 감독;
의료기관 구내식당 또는 조리된 식품;
기록 보관인의 활동;
인구를 위한 여객 운송 서비스(일반적으로 합의된 요금으로 운영되는 수상, 철도, 도로 운송 포함, 미니버스 및 택시 제외)
장례 서비스
우체국 상품 (봉투, 우표, 엽서에는 세금이 공제되지 않습니다)
사용을 위해 주거용 건물을 이전하는 서비스;
귀금속 주화(금, 은 등으로 만든 것),
투자 수단(증권 및 주식) 투자 자금다양한 보관 서비스)
보증 기간 동안 기술적으로 복잡한 제품의 수리를 위한 미지급 활동;
비영리 단체가 제공하는 교육 서비스;
역사적 또는 문화적 유산의 기념물 보존과 관련된 활동(복원, 수리, 유지 관리 및 기타 작업)
러시아 연방 군대 직원을 위한 주거 시설, 문화 시설 또는 기반 시설 건설 활동;
수집 작업 국가의 의무, 각종 수수료;
다양한 관세가 부과되지 않는 물품;
인도적 지원 및 기타 지원으로 러시아로 무료로 이전되는 비소비세 물품
영화관, 극장, 박물관, 여행 안내소 및 이와 유사한 문화 기관의 서비스;
영화 제작 활동(개인 기업가를 제외하고 특정 단락에 따른 VAT 면제 목록에서 제외됨)
공항이나 공중에서의 항공기 정비;
항구(바다와 강 모두)에서 수상 운송 서비스를 제공하기 위해 노력합니다.
약국에서의 의약품 생산, 안경 수리 및 생산, 정형외과 보철물;
금속 폐기물(비철 및 철);
2017년 1월 1일 현재 IOC 마케팅 파트너의 활동(및 제품)입니다.
활동 조직 도박(법률로 지정된 게임 구역 내)
비정부 서비스 연금 기금(적립연금에 대한 기여금 관리)
청구 할당(만약 선물 거래, 면세).

C) 경제 계획 활동(운영은 고려 중인 조항의 세 번째 단락에 나열되어 있음):

종교 예배용 제품 판매 서비스(독립적 사용에도 VAT가 적용되지 않음)
기관에서 생산하는 다양한 제품 높은 점유율고용된 장애인(80% 이상), 소비세 대상 물품, 광물 원료 및 광물 제외(또한 추가 계약자의 서비스 이용은 허용되지 않음)
은행이 수행하는 주요 업무(목록에는 추심 서비스 및 대출 계약 체결 작업이 포함되지 않음)
서비스 은행 카드(“처리”);
중앙은행의 허가를 받지 않은 은행 서비스;
민속공예품 관련 상품 판매(의장등록 포함)
보험회사 서비스;
다양한 복권 조직 작업;
은행 기관으로의 귀금속 유료 이체;
다이아몬드 채굴 제품 판매(절단되지 않음);
대금을 지불하지 않은 제품의 자선 기부(소비세를 내고 판매되는 제품 제외)
스포츠 행사 티켓, 스포츠 행사를 위한 건물 임대(다른 행사를 위한 해당 건물 및 단지 임대는 특혜 과세 대상이 아닙니다)
대중에게 서비스를 제공하기 위한 변호사의 활동;
빌린 자금(돈 또는 유가증권)
연구 또는 설계 작업(다양한 수준의 예산에서 자금이 할당된 경우)
요양소, 요양원, 캠프(법에 명시된 양식의 실행에 따름)에서 아동 건강과 관련된 활동
주거용 건물 판매 서비스;
회사가 독립적으로 생산한 농산물 판매 업무(농산물 비중이 매출의 70% 이상인 경우)
아파트 건물에서 주식을 양도할 때 주식 등록과 관련된 절차;
광고 제품 배포(단위당 가격이 100루블 미만인 경우)
금전적 의무에 따른 청구권 채권자의 판매;
항구에서 일함(SEZ 거주자에게 제공되는 경우)
선거 전 광고 공간, TV 시간 및 라디오 채널의 방송 시간을 무료로 할당합니다.
제공하는 경우 관리 조직의 활동 공공 시설또는 공동 가구 시설을 양호한 상태로 유지하기 위한 서비스,
소셜 광고의 무료 인쇄 및 배포 서비스;
사업 수행 및 계약에 따른 재산권 양도와 관련된 투자 파트너십 활동;
2014년 소치 올림픽 개최권 양도 관련 활동(러시아 공공 협회만 해당)

VAT 세금이 부과되지 않는 상품 및 서비스에 대한 일반 조항 및 제한 사항

VAT가 부과되지 않는 제품, 다양한 서비스 및 거래에 관한 기사에 나열된 항목은 2016년에 대한 모든 항목입니다( 여기에 나열되지 않은 기사의 제외된 단락을 고려합니다. 해당 기사의 세 번째 단락의 17,21, 24항). 특혜과세에 대한 권리를 행사하려면 다음 사항을 충족하는 것으로 충분합니다. 서류 허가. 특정 유형의 활동에만 추가 라이센스가 필요합니다(공식적으로 라이센스가 적용됨).

7항, 149항에 따라 다양한 중개업체의 VAT 면제 혜택이 제한됩니다(제156조의 두 번째 단락에 명시된 몇 가지 예외 제외). 중개인은 수령한 전체 소득 금액에 대해 전액 VAT를 납부합니다.

각 VAT 납세자는 VAT 면제가 상당한 혜택을 가져오지 않을 것이라고 판단하는 경우 해당 세금 납부에 대한 혜택을 거부할 권리가 있습니다. 이는 공제 대상 VAT가 납부해야 할 세액보다 훨씬 많은 경우에 발생합니다. 법은 면제 거부 기간을 엄격하게 1년 이상으로 제한합니다.

에 대한 세금 부가 가치– 러시아 연방에서 시행되는 경제에 대한 가장 중요한 세금 중 하나입니다. 상품 및 서비스 영역과 관련된 거의 모든 것이 여기에 적용됩니다. 금융 거래. 예산의 거의 4분의 1이 부가가치세(VAT)로 구성되므로 거의 지속적으로 납부해야 합니다.

VAT에는 세 가지 유형의 세율이 있을 수 있습니다. 특정 상품에 대해서는 표준 18%, 특혜 10%, 수출 0%가 적용됩니다.그러나 일부 상품, 서비스 및 거래의 경우 이 세금전혀 적용되지 않습니다. 이 기능은 러시아 연방 세금법 제146조에 따른 것입니다. VAT가 전혀 적용되지 않는 항목을 살펴 보겠습니다.

상품

세금이 면제될 가능성이 가장 낮은 상품부터 시작하는 것이 좋습니다. VAT를 지불할 필요가 없는 상품 목록은 다음과 같습니다.

어느 교육, 교육, 의료 및 기타 유사한 기관에서 생산 및 판매되었습니다.
우표;
봉투 및 엽서
종교용품
의식용 도구;
러시아 연방 정부의 특별 법령에 의해 설립되었습니다.
귀금속 및 일부 귀금속으로 만든 동전.
광석, 금속, 정광;
시설, 장애인이 사용하도록 의도된 것;
스크랩, 비철금속, 스크랩된 철금속;
러시아 연방이 무료로 제공하는 상품
어떤 상품이든 면세점에서 판매합니다.

서비스

상품 외에도 VAT가 부과되지 않는 서비스도 있습니다. 이를 제공할 때 이 세금은 고려되지 않지만 모든 조건이 명확하게 충족되는 경우에만 적용됩니다. VAT가 부과되지 않는 경우:

어느 개인 진료를 하는 의사이며,사립 진료소에서 제공하는 서비스도 포함됩니다. 예외가 있습니다 - 수의학 서비스, 화장품, 위생;
예산으로 조달되는 위생 및 수의학 서비스
환자, 노인, 장애인 등 스스로 부양할 수 없는 시민을 위한 돌봄 서비스입니다. 서비스 제공의 필요성 보건 당국의 결론에 따라 확인되어야 합니다.
다음과 같은 교육 기관에서 아동의 유지 관리 기본적인 일반 교육 유아원 프로그램을 수행합니다.
클럽, 섹션, 스튜디오 서비스;
아카이브, 아카이브 데이터 및 아카이브 내용으로 작업합니다.
기념물 제작, 장례 액세서리, 매장 및 무덤 자체 설계와 관련된 서비스를 포함한 장례 서비스
자금을 통한 주택 제공 서비스. 재산 유형은 중요하지 않습니다.
상품 및 장치에 대한 수리 및 유지 관리 서비스. 단, 다음과 같은 경우에만 해당됩니다. 이는 무료로 제공되며 보증 수리의 일부입니다. 추가적인 서비스, 보증 수리 기간 동안 주문한 경우 VAT가 부과됩니다.
어느 비영리로 판명 교육 기관프로그램을 기반으로 합니다.예를 들어, 직업 훈련 프로그램, 교육 프로그램, 재훈련 프로그램을 실시합니다.
업무를 수행하는 조직 및 서비스의 서비스 후견 및 입양이 필요한 미성년자를 식별하고 생활 조건을 확인합니다.
후견인, 양부모, 수탁자 등이 되고자 하는 국민을 검색·선정 및 교육하는 서비스
조직, 준비 및 수행을 위한 서비스 스포츠 행사, 체육 및 건강 프로그램;
기념물, 문화재, 건축 가치가 있는 건물 및 기타 유사한 물건의 복원 작업, 수리 및 복원;
멸실되거나 파괴된 기념물 및 건축물을 재창조하기 위한 건축
사회 및 문화 프로그램에 따라 수행됩니다(프로그램 조건에 따라 제공되는 경우).
영화 제작, 영화 제작 분야의 정부 명령 이행
러시아 연방의 공항 및 영공에서 제공되는 서비스, 항공기 자체의 유지 관리와 관련됩니다.
정박 및 항만 중 선박 서비스를 위한 서비스
약국 서비스, 자체 의약품 제조에 종사합니다.
산불진압작전
정부 업무 및 기타 유사한 처벌과 관련된 서비스입니다.

운영

서비스와 마찬가지로 정부 기관 및 개인이 수행하는 일부 거래는 세금이 완전히 면제될 수 있습니다. 다음은 VAT가 면제됩니다.

교회 물품 판매, 장례 서비스 제공을 위한 물품 운영
광물, 광물, 금속 판매;
은행 업무: 예금, 계좌 유지, 카드 작업, 통화 작업 등
수공예품 판매, 예술적 가치가 있다.제품이 올바르게 등록된 경우에만 VAT가 면제됩니다.
보험 운영 연금 보험 포함;
광석, 보석, 금속 가공용 화학물질, 다이아몬드 판매
상품 및 그 구성요소의 내부 판매
상품을 무료로 판매할 뿐만 아니라 재산권의 무료 양도;
변호사의 업무와
과학 연구 및 연구, 정부 보조금을 기반으로;
대출 및 신용 발행
요양소 및 기타 유사한 기관에서 어린이에게 서비스를 제공합니다.
생활 공간 판매;
자체 생산 농산물 판매
물품의 양도 가격은 100루블 미만광고 목적으로;
대출과 관련된 대부분의 업무;
항구에서 수행되고 서비스 목록에 포함된 작업 “항만특구의 주민”
선거 및 국민 투표 기간 동안 무료로 방송 시간을 제공합니다.
및 관련 거래;
수리하다 공동 재산관리회사의 거주자;
소셜 광고 구현
사회기반시설 이용권을 국가에 양도한다.
파산자가 소유한 재산의 매각,
민영화;
토지 매각.

정보

보시다시피, VAT가 부과되지 않는 상품 판매와 관련된 서비스뿐만 아니라 인구에게 제공되는 서비스에 대해서는 VAT를 지불할 필요가 없는 경우가 대부분입니다.

수입품

러시아 연방에서 생산된 상품만이 부가가치세를 면제받을 수 있는 것은 아닙니다. 해외에서 공급되는 일부 상품에는 부가가치세(VAT)가 적용되지 않습니다. 세금이 부과되는 제품은 다음과 같습니다.

무상 지원으로 제공되는 제품
러시아 연방 조세법 제149조(1항, 2항) 및 이러한 상품 생산에 사용되는 원자재 또는 구성 요소에 해당하는 경우
이들은 러시아 연방의 감염 치료 및 진단을 위한 면역생물학적 약물 생산을 위한 원료입니다.
도서 교환 프로그램, 영화 작품 교환, 문화적 가치가 있는 기타 인쇄 출판물;
러시아 연방 예산 또는 지역 예산을 희생하여 구매한 문화적 가치 및 예술 작품
국가에 무료로 제공되는 문화적 가치와 예술 작품
해외에서 재배되었지만 러시아 연방의 토지 사용권이 적용되는 지역에서 재배된 식품;
기술, 기술, 과학 및 기타 장비와 그러한 장비의 부품, 러시아에서는 생산되지 않습니다.
다이아몬드(가공되지 않은 천연 다이아몬드만 해당)
외교 임무, 대사관에서의 사용을 위한 것입니다.
증권 및 통화
수산물 및 해산물 러시아 선박에 의해 포획되거나 러시아 기업에 의해 해외에서 조달됨;
특별 결의에 의해 승인되고 탐사 및 우주 공간 이용 분야의 사용에 필요하다고 인정되는 것(일부 소비세 물품 제외)
일부 약, 어느 특정 환자에게만 제공되며 판매가 불가능합니다.

보시다시피 이 목록에는 주로 의약품이나 문화적 가치 또는 생산되는 제품이 포함됩니다. 러시아 조직러시아 연방 영토가 아닙니다.

읽기 시간: 8분

서비스는 일반적으로 활동 유형으로 이해되며, 그 성과는 새로운 제품을 생성하지 않지만 기존 제품을 질적으로 변경합니다. 이는 서비스 고객이 계약자에게 비용을 지불하는 것입니다.

친애하는 독자 여러분! 각 사건은 개별적이므로 자세한 내용은 변호사에게 문의하세요.통화는 무료입니다.

서비스 제공으로 얻은 금액에 대해 부가가치세를 납부해야 합니까?

예술에 따르면. 우리나라 영토의 러시아 연방 세금 코드 21에 따라 VAT가 모두 계산됩니다. 거래 운영, 포함. 즉, 일반적으로 모든 서비스에는 부가가치세가 부과됩니다.

외국 기업에 서비스 제공 또는 그 반대

동시에, 러시아 재무부의 설명(2011년 9월 2일자 서한 No. 03-07-08/272)에 따르면, 서비스 제조업체와 서비스 수신자가 다른 국가에 있는 경우, 미술. 러시아 연방 세법 148조에 따르면 서비스 수령인이 이 국가 영토에서 활동을 수행하는 경우 러시아 연방 영토가 인정됩니다.

서비스 제공 장소를 확인하는 문서는 러시아 또는 외국 상대방과 체결한 계약이거나 서비스 제공 사실.

서비스에 대한 VAT 세율

다른 모든 상품과 마찬가지로 서비스에 대한 기본 VAT 세율은 입니다. 그러나 VAT가 전혀 적용되지 않는 서비스가 많이 있습니다.

그들의 목록은 Art에 나와 있습니다. 146 러시아 연방 세금 코드:

미용, 수의학 및 위생 역학 서비스를 제외한 전문 기관 및 개인 의사가 제공하는 서비스;
장애인, 노인, 환자를 위한 돌봄 서비스(돌봄의 필요성은 관련 당국의 결론에 따라 확인되어야 함)
시립 유치원의 아동 유지 및 미성년 아동을 대상으로 하는 클럽, 섹션, 스튜디오에서 수업 진행을 위한 서비스;
기록 보관 기관이 제공하는 서비스;
운송이 균일한 요금과 혜택 제공으로 수행되는 경우 도시 및 교외 대중 교통(택시 및 미니버스 제외)을 통한 승객 운송 서비스
장례식 서비스;
모든 형태의 소유권을 가진 주거용 건물을 제공하기 위한 서비스;
IMF 자금 예탁자가 제공하는 예탁 서비스와 관련된 서비스, 국제은행재건 및 개발, 이들 조직의 계약 조항의 틀 내에서 국제 개발 협회;
상품에 대한 수리 및 유지 보수 서비스 가전 제품, 보증 기간 동안;
서비스 비영리 단체, 교육, 교육 과정 분야에서 라이센스를 받았습니다.
미성년자, 노인, 어려운 상황에 처한 사람들을 위한 사회 서비스 생활 상황; 그러한 시민을 식별하는 서비스; 해당 시민의 후견인 선정 및 교육 서비스;
체육 및 레크리에이션 활동을 위한 대중 서비스:
고용 서비스 방향으로 제공되는 직업 훈련 및 재훈련 서비스
권한을 부여받은 기관이 제공하는 서비스,
영화 촬영 조직을 포함한 비영리 문화 및 예술 조직의 서비스;
의약품 제조, 광학기기, 보청기, 보철 및 정형외과 제품의 생산 또는 수리, 보철 및 정형외과 치료 제공을 위한 약국 조직의 서비스;
연금 및 연금 서비스;
구현과 관련하여 회원에게 변호사 협회, 국, 대학의 서비스 전문적인 활동;
요양원 리조트 및 건강 개선 단체의 서비스;
산불 진화 서비스;
선거 및 국민 투표에 관한 러시아 연방 법률에 따라 무료로 제공되는 방송 시간 또는 인쇄 공간 제공을 위한 서비스;
주택 및 공동 서비스와 관련된 서비스;
소셜 광고 제작 및 배포 서비스를 무료로 제공합니다.

동시에 예술. 러시아 연방 세금 코드 164는 승객 및 수하물의 국내 항공 운송과 같은 서비스에 10%의 VAT 세율이 적용됨을 나타냅니다.

VAT 계산에 관한 질문을 제기하는 서비스

위에서 언급한 바와 같이 변호사 및 변호사 협회는 전문적인 활동을 수행할 때 서비스에 대해 VAT를 지불하지 않습니다. 하지만 이 혜택은 이 활동에만 적용됩니다! 결국 개인도 있습니다 변호사 컨설팅컨설팅 서비스를 제공하여 돈을 벌기도 합니다. 이러한 활동에는 전체 세율, 즉 18%의 VAT가 부과됩니다.
소프트웨어 판매. 언뜻보기에 이것은 서비스 제공이기도하지만 Art입니다. 러시아 연방 조세법 149는 해당 권리의 소외에 대한 계약 또는 라이센스 계약에 따라 독점적 권리를 양도함으로써 특혜 과세를 허용합니다. 이 경우 소프트웨어 서비스에는 VAT가 적용되지 않습니다.
서비스에 대한 과세는 전국적으로 열려 있습니다. 한편, 서비스를 제공하는 조직은 VAT를 지불해야 합니다. 그리고 MFC는 조직이므로 Art에 따라 세무 당국에 등록해야 합니다. 세무 대리인으로서 러시아 연방 세금 코드 83.84. 그러나 동시에 Art에 따르면. 145 러시아 연방 세금 코드 공공 부문 실체이전 3개월(분기 아님!) 동안 서비스 판매 수익 금액이 100만 루블을 초과하지 않은 경우 VAT가 면제될 권리가 있습니다. 그런 다음 그녀는 이 사실을 확인하는 관련 서류를 세무 당국에 제공하고 12개월 동안 VAT 면제를 받을 권리가 있습니다.
전자 서비스는 VAT 분야의 또 다른 혁신으로, 2017년 1월 1일 법안에 등장했습니다. ch에 따르면. 러시아 연방 세법 21조에 따르면, 외국 조직이나 기업가가 전자 서비스를 제공하는 경우 해당 구현 장소는 구매자의 위치, 즉 러시아 연방으로 인식됩니다. 따라서 해당 서비스를 이용하는 모든 사용자는 과세 형태에 관계없이 VAT를 납부해야 합니다. 전자 형식의 서비스 제공에는 인터넷을 통해 제공되는 모든 서비스가 포함됩니다(러시아 연방 조세법 제174.2조 1항). 그러나 인터넷을 통해 주문할 때 이 네트워크를 사용하지 않고 상품 배송 또는 서비스 자체 제공, 즉 "오프라인"이 발생하는 경우 서비스는 전자적으로 간주되지 않습니다. 또한 전자 서비스다음을 포함하지 마십시오:

컴퓨터 프로그램, 컴퓨터 게임, 유형 매체의 데이터베이스에 대한 권리 실현;
이메일 컨설팅 서비스;
인터넷 접속을 제공하는 서비스.

서비스 송장을 다시 발행할 때 VAT를 계산하는 방법은 무엇입니까?

중개 회사가 제공하는 다른 서비스 없이 하나의 서비스를 제공할 수 없는 상황이 자주 발생합니다.
그런 다음 비용을 재청구할 때 VAT 계산에 대한 질문이 발생합니다.

이 질문에 대한 대답은 다음에 달려 있습니다. 선적 서류 비치이 작업의 내용: VAT 환급이 계약서에 명시되어 있는지 여부, 어느 당사자가 자신의 계정 비용을 고려할 것인지, 어떻게 처리할지 여부.

물론 구체적인 상황에 따라 다르겠지만 일반적인 권장 사항은 다음과 같습니다.

송장을 재발행할 때 중개자가 아닌 판매자 자신의 데이터를 판매자로 표시하십시오.
서비스 판매자로부터 중개자가 받은 송장 원본의 인증 사본을 첨부합니다.
중개자는 수령 및 발행된 송장의 로그를 유지하고 데이터를 반영합니다. 중개업무 VAT 환급에서;
VAT 금액의 불일치 가능성과 관련하여 세무 당국으로부터 요청을 받을 경우 기본 문서 링크와 함께 설명을 제공하세요.

부가가치세를 환급받는 방법은 무엇입니까?

서비스 판매에 대해 VAT가 부과되므로 환급이 가능한 것이 논리적입니다.

VAT 환급, 조직 및 세무 당국 다음 절차를 따라야 합니다.

조직이 환급할 VAT 금액이 포함된 신고서를 제출합니다.
세무 당국이 수행하는 데스크 감사위반 사항이 발견된 경우 보고서를 작성합니다.
납세자는 확인된 위반 사항에 대한 이의를 서면으로 제출합니다.
세무 당국은 조직에 책임을 물을지 여부를 결정합니다.
처음에 또는 감사 결과 위반 사항이 없다고 인정되면 세무 당국은 VAT 환급에 대한 결정을 내립니다.
세무 당국은 OFK에 자금 반환 명령을 보냅니다.
VAT는 OFC의 명령을 받은 후 5일 이내에 조직의 계좌로 이체됩니다.

서비스 제공 중 문서 흐름

일반적으로 먼저 기본 문서, 즉 절차, 형식, 시기 및 때로는 서비스 제공 비용을 결정하는 양자간 합의가 작성됩니다. 각 조직은 자체 양식을 개발할 권리가 있습니다. 기본 문서, 하지만 필수입니다 다음 정보를 포함해야 합니다.

문서 제목
준비 날짜;
계약을 체결한 조직의 이름
계약 체결을 담당하는 공무원의 이름;
서비스에 대한 자세한 설명: 마감일, 측정 단위 등
이 사람의 서명, 두 조직의 세부 정보, 인감.

또한, 고객의 신청에 따라 서비스를 제공할 수 있으며, 이에 따라 원칙적으로 계약도 체결됩니다.

서비스 제공사실은 서비스 승낙증명서 또는 서비스 제공 사실에 의해 확인됩니다. 이러한 문서에서는 VAT 금액을 강조 표시해야 합니다.

따라서 서비스에 대한 VAT 계산으로 충분합니다. 어려운 과정, 신중한 접근 방식과 모든 입법 규범의 엄격한 준수가 필요합니다.