구실 

조직 자산의 연간 평균 가치 결정. 조직이 재산세를 계산하는 방법. 재산의 연간 평균 가치를 결정하는 방법

회계 규정
조직의 수입
PBU 9/99

(러시아 재무부 명령에 따라 개정됨)
1999년 12월 30일자 No. 107n, 2001년 3월 30일자 No. 27n,
2006년 9월 18일자 No. 116n, 2006년 11월 27일자 No. 156n,
2010년 10월 25일자 No. 132n, 2010년 11월 8일자 No. 144n,
2012년 4월 27일자 No. 55n)

I. 일반 조항

1. 본 규정은 러시아 연방 법률에 따라 법인인 상업 조직(신용 및 보험 조직 제외)의 소득에 대한 정보 회계 구성에 대한 규칙을 설정합니다.

본 규정과 관련하여 비영리 단체(국가(지방) 기관 제외) 사업 및 기타 활동으로 인한 소득을 인식합니다.

2. 조직의 소득은 자산 수령으로 인한 경제적 이익의 증가로 인식됩니다. 돈, 기타 재산) 및/또는 의무 상환으로 인해 참가자(재산 소유자)의 기부를 제외하고 이 조직의 자본이 증가합니다.

3. 본 규정의 목적에 따라 다른 법인 및 개인으로부터 받은 영수증은 조직의 소득으로 인식되지 않습니다.

  • 부가가치세, 소비세, 판매세, 수출세 및 기타 유사한 의무 납부액;
  • 커미션 계약, 대리인 및 교장, 교장 등을 위한 기타 유사한 계약에 따라;
  • 순서대로 선불제품, 상품, 저작물, 서비스;
  • 제품, 상품, 작업, 서비스에 대한 선지급;
  • 보증금;
  • 담보로, 계약서에 담보 재산을 담보권자에게 양도하도록 규정한 경우;
  • 차용인에게 부여된 대출금을 상환하는 경우.

4. 조직의 수입은 성격, 수령 조건 및 조직의 활동 영역에 따라 다음과 같이 나뉩니다.

  • a) 소득 일반적인 종활동;
  • b) 기타 소득
  • c) 제외됩니다. - 2006년 9월 18일자 러시아 재무부 명령 No. 116n.

본 규정의 목적상, 일반 활동 소득 이외의 소득은 기타 소득으로 간주됩니다.

목적을 위해 회계조직은 본 규정의 요구 사항, 활동 성격, 소득 유형 및 수령 조건에 따라 영수증을 일반 활동 소득 또는 기타 소득으로 독립적으로 인식합니다.

II. 일상적인 활동으로 인한 소득

5. 일반 활동으로 인한 소득은 제품 및 상품 판매, 업무 수행과 관련된 수입, 서비스 제공으로 인한 수익(이하 수익)입니다.

활동 주제가 임대 계약에 따라 자산의 임시 사용(임시 소유 및 사용)에 대한 수수료를 제공하는 조직의 경우 수익은 이 활동(임대료)과 관련된 영수증으로 간주됩니다.

활동 주제가 발명, 산업 디자인 및 기타 유형에 대한 특허로 인해 발생하는 권리 수수료를 제공하는 조직에서 지적 재산권, 수익은 이 활동과 관련된 영수증(지적 재산 사용에 대한 라이선스 지불(사용료 포함))으로 간주됩니다.

활동이 참여하는 조직에서 승인된 자본다른 조직에서는 수익이 이 활동과 관련된 영수증으로 간주됩니다.

조직이 자산의 임시 사용(일시적 소유 및 사용)에 대한 수수료 제공, 발명, 산업 디자인 및 기타 유형의 지적 재산권에 대한 특허로 인해 발생하는 권리 및 다른 조직의 승인된 자본에 참여하여 얻은 소득, 이것이 조직 활동의 대상이 아닌 경우 기타 소득으로 분류됩니다.

6. 현금 및 기타 재산 수령 금액 및 (또는) 금액과 동일한 금전적 조건으로 계산 된 금액으로 회계 처리를 위해 수익이 허용됩니다. 미수금(본 규정 제3항의 규정에 따름)

영수증 금액이 수익의 일부에만 해당하는 경우 회계에 허용된 수익은 영수증과 채권(영수증에 포함되지 않는 부분)의 합계로 결정됩니다.

6.1. 영수증 및/또는 채권 금액은 조직과 조직 자산의 구매자(고객) 또는 사용자 간의 계약에 의해 설정된 가격에 따라 결정됩니다. 계약에 가격이 제공되지 않고 계약 조건에 따라 설정할 수 없는 경우 영수증 및/또는 미수금 금액을 결정하기 위해 유사한 상황에서 조직이 일반적으로 수익을 결정하는 가격 유사한 제품(상품, 저작물, 서비스)과의 관계가 허용되거나 유사한 자산의 임시 사용(일시적 소유 및 사용)을 제공하는 경우.

6.2. 제품 및 물품을 판매하고, 업무를 수행하고, 조건에 따라 서비스를 제공하는 경우 상업 대출이연 및 분할지급의 형태로 제공되는 경우, 대금은 미수금 전액으로 회계 처리됩니다.

6.3. 현금이 아닌 의무 이행 (지급)을 제공하는 계약에 따른 영수증 및 (또는) 미수금 금액은 조직이 수령했거나 수령할 상품 (귀중품) 비용으로 회계 처리됩니다. 조직이 받았거나 받을 상품(귀중품)의 비용은 비슷한 상황에서 조직이 일반적으로 유사한 상품(귀중품)의 비용을 결정하는 가격을 기준으로 설정됩니다.

조직이 수령한 물품(귀중품)의 가액을 산정할 수 없는 경우, 조직이 양도했거나 양도할 물품(물품)의 가액에 따라 영수증 및 채권금액을 결정합니다. 조직이 이전했거나 이전할 제품(상품)의 비용은 비슷한 상황에서 조직이 일반적으로 유사한 제품(상품)과 관련하여 수익을 결정하는 가격을 기준으로 설정됩니다.

6.4. 계약에 따른 의무가 변경되는 경우, 영수증 및/또는 채권의 초기 금액은 조직이 받을 자산의 가치에 따라 조정됩니다. 조직이 수령할 자산의 가치는 비슷한 상황에서 조직이 일반적으로 유사한 자산의 가치를 결정하는 가격에 따라 결정됩니다.

6.5. 영수증 및/또는 미수금 금액은 계약에 따라 조직에 제공되는 모든 할인(마진)을 고려하여 결정됩니다.

6.6. 제외된. - 2006년 11월 27일자 러시아 재무부 명령 No. 156n.

6.7. 준비금 회계 규칙에 따라 형성된 경우 의심스러운 부채수익 금액은 변하지 않습니다.

III. 기타 공급

7. 기타소득은 다음과 같습니다.

  • 조직 자산의 임시 사용(일시적 소유 및 사용)에 대한 수수료 제공과 관련된 영수증(본 규정의 5항 조항에 따름)
  • 발명, 산업 디자인 및 기타 유형의 지적 재산권에 대한 특허로 인해 발생하는 권리 수수료 제공과 관련된 영수증(본 규정의 단락 5 조항에 따름)
  • 다른 조직의 승인된 자본 참여와 관련된 영수증(유가증권에 대한 이자 및 기타 소득 포함)(본 규정 제5항의 규정에 따름)
  • 공동 활동의 결과로 조직이 얻은 이익(간단한 파트너십 계약에 따라)
  • 고정자산 및 현금 이외의 기타 자산의 매각으로 인한 수익(제외) 외화 보유), 제품, 상품;
  • 조직의 사용 자금 제공에 대해 받은 이자 및 해당 은행의 조직 계좌에 보관된 자금의 은행 사용에 대한 이자
  • 단락이 제외되었습니다. - 2006년 9월 18일자 러시아 재무부 명령 No. 116n;
  • 계약 조건 위반에 대한 벌금, 위약금, 위약금;
  • 선물 계약을 포함하여 무료로 받은 자산
  • 조직에 발생한 손실을 보상하기 위해 수익을 얻습니다.
  • 보고 연도에 확인된 전년도 이익
  • 만기된 미지급금 및 예금자 금액 제한 기간;
  • 교환차이;
  • 자산 재평가 금액;
  • 다른 수입.

9. 기타 소득에는 긴급 상황으로 인해 발생한 소득도 포함됩니다. 경제 활동(자연재해, 화재, 사고, 국유화 등): 복원 및 추가 사용 등에 부적합한 자산을 상각하여 남은 물질적 자산의 비용.

10. 회계 목적상 기타 소득 금액은 다음 순서로 결정됩니다.

10.1. 현금 (외화 제외), 제품, 물품을 제외한 고정 자산 및 기타 자산의 판매 수익금 금액, 조직의 사용 자금 제공을 위해받은이자 금액 및 승인 된 자본 참여로 인한 소득 다른 조직의 활동(조직 활동의 대상이 아닌 경우)은 본 규정의 6항에 규정된 것과 유사한 방식으로 결정됩니다.

10.2. 벌금, 과태료, 계약 조건 위반에 대한 위약금 및 조직에 발생한 손실에 대한 보상은 법원이 인정하거나 채무자가 인정한 금액으로 회계 처리됩니다.

10.3. 무료로 받은 자산은 시장 가치로 회계처리가 허용됩니다. 시장 가격무료로 받은 자산은 이 자산 또는 유사한 유형의 자산에 대한 회계 처리를 수락한 날짜에 유효한 가격을 기준으로 조직에 의해 결정됩니다. 회계 승인일에 유효한 가격에 대한 데이터는 문서 또는 검사를 통해 확인되어야 합니다.

10.4. 소멸시효가 만료된 지급 계정은 이 부채가 조직의 회계 기록에 반영된 금액만큼 조직의 소득에 포함됩니다.

10.5. 자산 재평가 금액은 자산 재평가를 위해 설정된 규칙에 따라 결정됩니다.

10.6. 기타 소득은 실제 금액으로 회계 처리됩니다.

11. 기타 영수증은 회계 규칙에 다른 절차가 설정된 경우를 제외하고 조직의 손익 계정에 적립됩니다.

IV. 수익 인식

12. 다음 조건이 충족되면 회계에서 수익이 인식됩니다.

  • a) 조직은 특정 계약에서 발생하거나 다른 적절한 방식으로 확인된 수익을 받을 권리가 있습니다.
  • b) 수익 금액이 결정될 수 있습니다.
  • c) 특정 거래의 결과로 조직의 경제적 이익이 증가할 것이라는 확신이 있습니다. 특정 거래의 결과로 조직의 경제적 이익이 증가할 것이라는 확신은 조직이 자산을 지급받을 때 존재하거나 자산 수령에 대한 불확실성이 없습니다.
  • d) 제품(상품)의 소유권(소유, 사용 및 처분)이 조직에서 구매자에게 이전되었거나 고객(제공된 서비스)이 작업을 수락했습니다.
  • e) 이 작업과 관련하여 발생했거나 발생할 비용이 결정될 수 있습니다.

조직이 지불받은 현금 및 기타 자산과 관련하여 위 조건 중 하나 이상이 충족되지 않은 경우 조직의 회계는 다음을 인식합니다. 외상 매입 계정, 수익이 아닙니다.

자산의 임시 사용(일시적 소유 및 사용)에 대한 수수료 제공, 발명, 산업 디자인 및 기타 유형의 지적 재산권에 대한 특허 및 다른 조직의 승인된 자본에 대한 참여로 인해 발생하는 권리를 회계 수익으로 인식합니다. 이 단락의 하위 단락 "a", "b" 및 "c"에 정의된 조건을 동시에 준수해야 합니다.

상장 발행자를 제외한 중소기업 귀중한 서류, 뿐만 아니라 사회적 지향적 비영리 조직은 이 단락의 "a", "b", "c" 및 "e" 항에 명시된 조건에 따라 구매자(고객)로부터 자금을 받으면 수익을 인식할 권리가 있습니다. .

13. 조직은 작업, 서비스, 제품이 준비되거나 작업 완료, 서비스 제공 또는 제조가 완료될 때 작업 수행, 서비스 제공, 제조 주기가 긴 제품 판매로 인한 회계 수익을 인식할 수 있습니다. 일반적으로 제품.

특정 작업 수행, 특정 서비스 제공 또는 특정 제품 판매로 인한 수익은 작업, 서비스 또는 제품의 준비 상태를 결정할 수 있는 경우 준비된 대로 회계에서 인식됩니다.

업무 수행, 서비스 제공, 제품 제조의 다양한 성격 및 조건과 관련하여 조직은 하나의 보고 기간에 동시에 신청할 수 있습니다. 다른 방법들이 단락에 규정된 수익 인식.

14. 제품 판매, 작업 수행, 서비스 제공으로 인한 수익 금액을 결정할 수 없는 경우 해당 제품의 제조, 본 작업 수행, 이 서비스를 제공하면 이후에 조직에 상환됩니다.

15. 임차료, 지적 재산 객체의 사용에 대한 라이선스 지불(이것이 조직 활동의 대상이 아닌 경우)은 경제 활동 사실과 관련 계약 조건에 대한 일시적인 확실성을 가정하여 회계에서 인식됩니다.

지적 재산 사용에 대한 임대료 및 라이센스 지불(조직 활동의 대상이 아닌 경우)은 본 규정의 12항에 규정된 것과 유사한 방식으로 회계 처리됩니다.

16. 기타 소득은 다음 순서로 회계처리에 인식됩니다.

  • 현금 (외화 제외), 제품, 상품을 제외한 고정 자산 및 기타 자산의 판매 수익금, 조직의 사용 자금 제공을 위해받은이자 및 다른 조직의 승인 된 자본 참여로 인한 소득 ( 이것이 조직 활동의 대상이 아닌 경우) - 본 규정의 12항에 규정된 것과 유사한 방식으로. 이 경우 회계 목적상 만료된 각 기간에 대해 이자가 발생합니다. 보고 기간계약 조건에 따라;
  • 벌금, 벌금, 계약 조건 위반에 대한 벌금 및 조직에 발생한 손실에 대한 보상 - 법원이 징수 결정을 내렸거나 채무자로 인정된 보고 기간 동안
  • 제한 기간이 만료된 보고 기간에 제한 기간이 만료된 지급 계정 및 예금 부채 금액
  • 자산 재평가 금액 - 재평가가 이루어진 보고 기간의 금액
  • 기타 영수증 - 형성(식별)된 대로.

V. 재무제표상의 정보공시

17. 다음에 관한 정보의 일부로 회계정책에 있는 조직 재무제표최소한 다음 정보를 공개해야 합니다.

  • a) 조직의 수익을 인식하는 절차
  • b) 작업, 서비스, 제품의 준비 상태, 구현, 제공, 판매로 인한 수익을 결정하는 방법에 대해 준비 상태로 인식됩니다.

18. 손익계산서에는 보고 기간 동안 조직의 수입이 수익과 기타 수입으로 구분되어 반영됩니다.

18.1. 보고 기간 동안 조직 총 소득의 5% 이상에 해당하는 수익, 기타 소득(제품(상품) 판매 수익, 업무 수행(서비스 제공) 등으로 인한 수익)이 표시됩니다. 종류별로 따로.

18.2. 다음과 같은 경우 기타 소득은 해당 소득과 관련된 비용을 제외하고 손익계산서에 표시될 수 있습니다.

  • a) 관련 회계규칙은 그러한 소득 인식을 규정하거나 금지하지 않습니다.
  • b) 동일하거나 유사한 경제 활동 사실(예: 자산의 일시적 사용(일시적 소유 및 사용) 제공)의 결과로 발생하는 소득 및 관련 비용은 조직의 재무 상태를 특징짓는 데 중요하지 않습니다.

19. 비금전적 수단으로 의무 이행(지급)을 제공하는 계약의 실행 결과로 받은 수익과 관련하여 최소한 다음 정보가 공개되어야 합니다.

  • a) 특정 계약이 수행되는 조직의 총 수(해당 수익의 대부분을 차지하는 조직을 나타냄)
  • b) 관련 기관과의 계약에 따라 수령한 수익의 지분;
  • c) 조직이 이전한 제품(상품)의 비용을 결정하는 방법.

20. 회계 규칙에 따라 손익 계정에 반영되지 않은 보고 기간 동안 조직의 기타 소득은 재무제표에 별도로 공개됩니다.

21. 회계 구조는 현재, 투자 및 재무 활동의 맥락에서 조직의 수입에 대한 정보를 공개할 수 있는 가능성을 보장해야 합니다.

재산세 및 수익성 지표는 고정 자산의 연간 평균 비용을 기준으로 계산됩니다. 회계자료에 따라 결정됩니다. 평균 연간 비용을 계산하는 공식과 예가 기사에 나와 있습니다.

고정 자산의 연간 평균 비용은 얼마입니까?

평균 연간 비용고정 자산은 연간 고정 자산의 평균 가치를 나타내는 지표입니다.

회사는 부동산에 있을 때 이 지표를 적용합니다.

기업을 분석할 때 계산할 때 연간 평균은 다음과 같습니다.

  • 자본 집약도(자본 집약도의 값은 완제품의 각 루블에 고정 자산이 얼마나 떨어지는지를 보여줍니다).
  • 자본 생산성 (지표는 1 루블의 고정 자산에 완제품이 얼마나 떨어지는지를 보여줍니다).
  • 자본-노동 비율 (지표는 회사 직원의 고정 자산 제공을 반영함)

고정 자산의 연간 평균 비용을 계산하는 방법

재산세 계산을 위해 고정 자산의 연간 평균 가치를 찾는 방법은 376조에 명시되어 있습니다. 세금 코드. 계산 형식은 다음과 같습니다.

수요일 = (Ohm1 + Ohm2 +... + Osl): (K +1),

어디 수요일- 보고(세금) 기간 동안 자산의 연간 평균(평균) 가치

옴1, 옴2... - 보고(세금) 기간 내 매월 초 재산의 잔존 가치;

당나귀- 보고(세금) 기간 다음 달 초의 재산 잔존 가치

에게- 보고(세금) 기간의 개월 수입니다.

가장 어려운 상황을 포함하여 회사가 고정 자산을 고려하는 규칙은 전문가가 제공했습니다. 강의는 ""프로그램에서 다운로드하실 수 있습니다.

세금 계산을 위한 데이터는 보고(세금) 기간의 모든 달에 대해 수집되어야 합니다. 고정 자산의 연간 평균 비용 계산은 해당 기간 동안 회사가 운영되었는지 여부에 관계없이 적용되어야 합니다(2004년 12월 30일자 러시아 재무부 서한 No. 03-06-01-02/26).

예:

2018년 상반기 재산세 계산 시 고려한 건물의 잔존 가치는 1월 1일 1,050만 루블, 2월 1일 1,045만 루블, 3월 1일 1,045만 루블, 4월 1일 - 1,035만 루블에 달했습니다. 루블, 5월 1일 - 1,030만 루블, 6월 1일 - 1,025만 루블, 7월 1일 - 1,020만 루블, 8월 1일 - 10일 현재, 1,500만 루블, 9월 1일 - 1,010만 루블, 10월 1일 - 1,005만 루블.
따라서 2018년 9개월 동안 건물의 평균 비용은 1,028만 루블이었습니다. [(1050만 루블 + 1045만 루블 + 1040만 루블 + 1035만 루블 + 1030만 루블 + 1025만 루블 + 1020만 루블 + 1015만 루블 + 1010만 루블 + 1005만 루블): 10].

고정자산의 연간 평균 비용: 대차대조표 공식

대차대조표에 있는 고정 자산의 연간 평균 비용은 회사의 수익성을 결정하는 데 사용됩니다. 그러나 재산세 계산과는 다른 규칙에 따라 계산해야 합니다.

정확한 계산이 필요하지 않은 경우 다음 공식을 사용하여 고정 자산 활성 부분의 평균 연간 비용을 결정하십시오.

SGSOS = (SOSn.g. + SONk.g.): 2,

어디 그소스-고정 자산 활성 부분의 평균 연간 장부가치.

SOSn.g.그리고 SONK.g.- 연초(1월 1일 현재) 및 연말(12월 31일 현재)의 고정자산 비용입니다. 비용 데이터는 대차대조표의 1150행에 포함되어 있습니다.

Alexander Vodovozov가 대답합니다.

국세청 부국장 법인러시아 연방세무서

“재산세 계산을 위해 재산의 평균(연평균) 가치를 결정하는 예를 들어보겠습니다. 업무 조건에 따라 조직은 1년 내내 운영됩니다.”

신뢰할 수 있는 계산 결과를 얻기 위해 고정 자산의 연간 평균 비용은 상각 및 시운전 시간을 고려하여 결정됩니다. 공식은 다음과 같습니다.

SGSOS = SOSn.g. + (A x M1) : 12 - (B x M2) : 12

어디 ㅏ- 위탁 고정 자산의 비용;

M1- 도입된 운영 체제가 사용된 기간(개월)

안에- 해당 연도 동안 상각된 고정 자산 비용;

M2- 폐기된 운영 체제가 사용되지 않은 기간(개월)입니다.

예:

2018년 초 고정 자산 비용은 35,000,000 루블입니다. 4 월에 회사는 7 월에 200,000 루블, 9 월에 150,000 루블에 해당하는 250,000 루블 상당의 OS를 의뢰했습니다. 해당 연도 동안 상각된 고정 자산의 비용은 70,000 루블 - 10월, 400 - 11월입니다.
따라서 대차대조표에 있는 고정 자산의 연간 평균 비용은 35,245.5,000 루블입니다. .

고정자산의 투입(산출)이 고르지 않으면 어떤 방식으로든 평균 연간 비용을 계산할 수 있습니다. 그러나 도입 및 상각된 자산의 월을 고려한 것이 더 정확할 것입니다.

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해당 연도의 재산세 - 계산에는 사용된 과세 표준 유형뿐만 아니라 기타 여러 상황에 따라 옵션이 있습니다. 세금이 어떻게 계산되는지 살펴보겠습니다. 연례 보고서그 위에.

기반 유형에 따른 세금 계산 규칙

법인은 고정 자산을 구성하는 대상, 즉 동산(우대 제외) 및 부동산(러시아 연방 조세법 제374조 1항)에 대해 재산세를 납부해야 합니다. 안에 일반적인 경우세금은 모든 재산의 평균(연도-연간 평균) 가치와 같은 계산된 가치를 기준으로 계산됩니다(러시아 연방 세법 제375조 1항).

그러나 법인이 소유한 재산의 일부(일부 부동산)에는 고유한 특별 사항이 있습니다. 과세 기준(지적 가치)에 의해 결정됨 지적 평가(러시아 연방 조세법 제375조 2항). 그러한 물건에 대한 세금은 별도로 계산해야 합니다.

해당 연도의 재산세 계산은 매우 간단합니다. 연초에 특정 대상에 대해 설정된 지적 가치에 혜택을 적용한 후 (있는 경우) 세율을 곱합니다 (조 13 항) 러시아 연방 세금 코드 378.2). 이 계산에 포함된 비용은 필요한 경우 러시아 연방의 여러 구성 기관에 있는 개체의 소유권 지분과 위치를 고려한 계수에 의해 조정됩니다. 연초에 지적 가치가 설정되지 않은 경우 해당 객체는 재산량에 포함되며 세금은 평균 (연간 평균) 가치에서 계산됩니다 (하위 조항 2, 조항 12, 조항 378.2 러시아 연방 세금 코드).

평균(연평균) 비용에 대한 세금을 계산하는 공식은 위와 유사합니다. 즉, 이 계산 자체도 간단합니다. 하지만 이를 구현하려면 먼저 평균(연간 평균) 비용으로 정의되는 기반의 크기를 계산해야 합니다. 그리고 이 계산은 간단하지 않습니다. 따라서 우리는 법인이 소유한 대부분의 재산에 일반적으로 적용되는 과세 기준을 형성하는 해당 연도 재산의 평균 연간 가치를 계산하는 방법을 더 자세히 고려할 것입니다.

과세 재산의 연간 평균 가치를 계산하려면 회계 기록을 바탕으로 13일(12일은 매월 1일, 13일은 회계연도 말일)에 대해 2가지 지표를 결정해야 합니다. .

각 지표는 대상에 대해 별도로 계산된 재산의 총 잔존 가치(러시아 연방 조세법 제375조 3항)를 나타냅니다.

  • 과세 대상으로 인식됩니다.
  • 우대

합계에서 첫 번째 값을 얻으려면 잔존 가치고정 자산으로 기록된 모든 자산(감가상각이 부과되지 않고 감가상각이 부과되는 자산 포함)은 다음 비용을 제외해야 합니다.

  • 다른 (지적) 기지에서 과세되는 물건;
  • Art 제4항에 따라 과세 대상으로 인정되지 않는 물건. 374 러시아 연방 세금 코드;
  • 잔존 가치에 포함된 미래 비용(러시아 연방 세법 제375조 3항).

두 번째 지표의 값은 Art에 제공된 목록에 따라 과세 면제 재산의 잔존 가치에 대한 데이터를 기반으로 형성됩니다. 381 러시아 연방 세금 코드 및 입법 행위이 법이 유사한 혜택 목록을 보완하는 경우 러시아 연방 주체의 것입니다.

각 지표의 연간 평균값을 얻으려면 해당 지표와 관련된 13개 수치를 모두 합산하여 13으로 나누어야 합니다. 또한 해당 날짜에 값이 0인 지표도 계산에 포함되어야 합니다. 즉, 연간 계산은 항상 13개 항목(포함)으로 구성됩니다. 0 값)을 13으로 나눈 값입니다.

과세표준의 가치에 해당하는 수치는 2개의 연간 평균 가치의 차이로 구해집니다. 즉, 모든 과세 대상의 평균 연간 가치를 동일한 특혜 대상 가치로 줄임으로써 얻습니다.

평균 연간 비용을 계산하는 방법: 예

어떤 조직에 지적세가 필요한 자산이 없지만 400만 루블 상당의 토지가 있다고 가정해 보겠습니다. (토지는 회계 또는 세무 회계에서 감가상각되지 않으며, 2001년 3월 30일자 러시아 재무부의 명령에 의해 승인된 PBU 6/01의 17항 No. 26n, 세금 코드 256조 2항을 기억하십시오. 러시아 연방). Art에 의해 설정된 혜택에 대한 권리. 러시아 연방 세금 코드 381에는 조직이 없습니다. 해당 지역에서는 추가 혜택이 도입되지 않았습니다.

2018년 13일 현재 회계 데이터에 따르면 다음 수치가 발생합니다.

회계 데이터에 따른 고정 자산의 총 잔존 가치(계정 잔액 01과 02의 차이), 문지름.

과세 대상의 잔여 가치(토지 비용 제외), 문지름.

위 표의 맨 오른쪽 열에 있는 숫자를 더하면 668,266,860 루블이 됩니다. 이를 13으로 나누면 과세 대상으로 인정되는 재산의 연간 평균 가치를 얻습니다. 이는 51,405,143 루블에 해당합니다. 이것이 과세 기준이 됩니다.

조직에 혜택을 받을 수 있는 자산이 있는 경우 테이블에는 지정된 각 날짜에 대한 값이 포함된 열이 1개 더 있습니다. 이 열의 데이터와 관련하여 평균 연간 비용을 얻으려면 위와 유사한 계산을 해야 합니다. 그 결과에 따라 위에서 계산한 과세표준이 경감될 수 있다.

결과

재산세 계산의 기초는 두 가지 버전으로 존재합니다. 그 중 하나는 평균(연간 평균) 비용입니다. 연평균 가치의 계산은 해당 연도의 매월 초와 회계연도 말일에 결정되는 과세 재산 잔존 가치 13개 값의 산술 평균입니다. 특혜 재산이 존재하려면 그에 따른 가치에 대한 유사한 계산이 필요하며, 그 결과는 과세 대상 재산의 연간 평균 가치를 줄이는 데 고려할 수 있습니다.

반년 9개월 동안의 재산세를 올바르게 계산하는 방법 기업의 재산(수상 운송)의 일부가 다른 도시에 등록되어 있으므로 이 재산의 일부에 대한 세금 및 신고가 다른 도시의 세무서로 발송되었습니다. . 해당 부동산은 5월에 탕감되었습니다.

재산세를 계산할 때 과세표준을 결정하려면 보고 분기의 고정 자산의 평균 비용과 보고 분기의 고정 자산의 연간 평균 비용을 안정적으로 생성해야 합니다. 과세기간, 이는 역년입니다. 귀하의 경우 다음과 같이 반년 9개월 동안의 고정 자산의 평균 비용을 결정해야 합니다. 반년을 계산하려면 01.01, 01.02, 01.03, 01.04, 01.05 날짜에 대한 잔존 가치를 결정해야 합니다. , 01.06, 01.07; 9개월을 계산하려면 01.01, 01.02 날짜의 잔존 가치를 결정해야 합니다. 01.03, 01.04, 01.05, 01.06, 01.07, 01.08, 01.09, 01.10. 고정 자산의 잔존 가치는 고정 자산의 장부 가액에서 해당 날짜에 발생한 감가상각액, 즉 계정 01의 차변 잔액에서 계정 02의 대변 잔액을 뺀 금액을 빼서 결정됩니다. 다음으로 합계를 계산해야 합니다. 날짜에 형성된 고정 자산의 잔존 가치를 계산에 사용되는 날짜 수로 나눕니다. 6개월 동안 세금을 계산하는 경우 01.01부터 01.07까지 잔존 가치를 합산합니다. 7로 나누면, 9개월간 세금을 계산하는 경우 01.01부터 잔존가치를 합산합니다. 01.10을 10으로 나눈 금액이 재산세 계산 시 과세표준이 됩니다. 다음으로, 과세표준에 재산세율을 곱하고 4로 나눕니다. 이 알고리즘을 사용하여 1분기, 반기, 9개월 동안 납부해야 하는 재산세 선납금을 계산합니다. 등록지에서 납부하는 세금인 수상교통시설에 대해서는 재산세를 계산할 때 연평균 가액을 비슷하게 계산하지만 별도로 고려하여 반영한다고 설명하고 있습니다. 세금 환급재산세는 등록 장소에서 제출됩니다. 조직의 대차대조표에서 고정 자산을 상각할 때 이 작업은 재산세 신고서에 별도로 반영되지 않으며 계정 01과 02의 잔액을 줄여 고정 자산의 연간 평균 비용을 결정할 때 고려됩니다. 상각을 위해 비즈니스 거래 후. 재산세율은 러시아 연방의 각 주체별로 독립적으로 결정되지만 2.2%를 초과할 수 없습니다. 해당 부동산이 대차대조표에서 제외되었으나 주 등록 당국에 등록이 취소되지 않은 경우, 재산세를 납부하고 일반적인 방법으로 신고서를 제출해야 합니다.

이 입장에 대한 근거는 아래 Glavbukh 시스템 자료에 나와 있습니다.

재산세는 다음 기관에서 독립적으로 계산하고 납부합니다.*

  • 러시아 조직;
  • 영구 대표 사무소를 통해 러시아에서 활동하는 외국 조직;
  • 러시아에 부동산을 소유한 외국 기관,
  • 대륙붕과 러시아의 배타적 경제수역에 부동산을 소유한 외국 기관.

계산 절차

재산세를 계산할 때 다음 알고리즘을 사용하십시오.
1) 재산세 대상을 결정합니다.
2) 재산세 혜택 적용 여부 및 가능성을 확인합니다.
3) 과세표준을 결정합니다.
4) 세율을 결정합니다.
5) 예산에 납부할 세액을 계산합니다.

과세 대상

러시아 조직의 경우 과세 대상은 2013년 1월 1일 이전에 고정 자산의 일부로 기록된 동산과 고정 자산의 일부로 회계에 반영되는 부동산(임시 소유, 사용, 처분을 위해 양도된 물건 포함)입니다. 신뢰 관리그리고 공동 활동에서). 동시에, 2013년 1월 1일부터 사용 중이었고 회계처리가 허용된 동산은 이전 소유자가 고정자산의 일부로 회계처리했다는 사실에 관계없이 과세에서 면제됩니다. 이는 러시아 연방 세법 제374조 4항 1항 및 8항의 규정에 따릅니다. 2013년 3월 11일자 03-05-05-01/7108자, 2013년 2월 25일자 03-05-05-01/5322자 러시아 재무부의 서신에서도 동일한 결론을 도출할 수 있습니다. 2013년 2월 18일 번호 03-05-05-01/4307, 2013년 2월 7일 번호 03-05-05-01/2766.

러시아에 영구 대표 사무소가 있는 외국 조직에 대해서도 유사한 과세 대상 구성이 설정됩니다. 러시아 회계 규칙, 즉 PBU 6/01에 따라 고정 자산 기록을 보관해야 합니다. 이 절차는 러시아 연방 조세법 374조 2항에 따라 설정됩니다.

러시아에 영구 대표 사무소가 없는 외국 조직은 러시아 영토에 위치한 부동산에 대해서만 세금이 부과됩니다(러시아 연방 세법 제374조 3항).

  • 혜택이 설정된 재산;
  • 과세 대상으로 인정되지 않는 재산( 땅, 천연 자원, 법 집행 기관의 재산 등).

이러한 규칙은 러시아 연방 조세법 제374조 4항에 의해 확립됩니다.

우선재산은 과세표준 계산에서 제외됩니다. 과세 대상이 아닌 재산은 세금 신고서에 전혀 표시되지 않습니다.*

과세표준

러시아에 영구 대표 사무소가 있는 러시아 및 외국 조직의 경우 재산세에 대한 과세 기준은 다음과 같습니다.*

  • 보고 기간 동안 고정 자산의 평균 비용;
  • 해당 세금 기간 동안 고정 자산의 연간 평균 비용입니다.

러시아에 고정 사업장이 없는 외국 조직은 재고 가치를 기준으로 세금을 계산해야 합니다. 부동산. 이 지표는 매년 1월 1일부터 당국에 의해 결정됩니다. 기술 인벤토리. 3월 1일 이전에 이 정보는 세무 조사관에게 전송됩니다(러시아 연방 조세법 제85조 9.1항, 2011년 2월 11일자 러시아 연방세청 명령 No. ММВ-7-11/154). . 기술 재고 당국은 지급인에게 그러한 정보를 제공할 의무가 없습니다. 그러므로 알아보십시오. 재고 가치외국 기관은 부동산을 독립적으로 관리해야 합니다.

이러한 규칙은 러시아 연방 세법 제375조 2항과 376조 5항에 의해 확립됩니다.

러시아 조직은 다음과 관련하여 과세 기준을 별도로 결정합니다.*

  • 조직의 본사 위치에 위치한 재산,
  • 별도의 대차대조표가 있는 각 부서의 재산

단순 파트너십 계약의 틀 내에서 사용되는 재산에 대해서는 과세 기준을 별도로 결정해야 합니다(러시아 연방 세법 제377조 1항).

외국 조직은 다음과 관련하여 과세 기준을 별도로 결정합니다.

  • 각 고정 사업장의 세무 등록 장소에 위치한 재산,
  • 지리적으로 멀리 떨어진 각 재산;
  • 다양한 세율로 과세되는 재산.

이러한 규칙은 러시아 연방 세법 제 376조 1항에 의해 확립됩니다.

과세표준을 결정하기 위한 특별 절차는 러시아 연방의 여러 구성 기관(파이프라인, 전기 네트워크, 철도 등)의 영토에 위치한 부동산에 적용됩니다. 이 경우 과세표준은 별도로 정하여야 한다. 특정 지역과 관련된 과세표준의 비율은 해당 지역에 위치한 부동산 비용의 비율에 비례하여 계산되어야 합니다. 이는 러시아 연방 조세법 제 376조 2항에 명시되어 있습니다.

정의 평균 비용재산

보고 기간 동안 자산의 평균 가치를 계산할 때 다음 공식을 사용하십시오.*

해당 과세 기간 동안 재산의 연간 평균 가치를 계산할 때 다음 공식을 사용하십시오.*

다음 공식을 사용하여 부동산의 잔존 가치를 결정합니다.*

회계 데이터를 사용하여 부동산의 잔존 가치를 결정합니다.*

연말에 고정 자산의 잔존 가치를 결정할 때 이 지표의 형성에 영향을 미치고 12월 31일 회계에 반영되는 거래를 고려하십시오.

이러한 규칙은 러시아 연방 조세법 제375조 1항과 376조 4항에 의해 제정되었으며 2010년 7월 14일자 러시아 재무부 서한 No. 03-05-05-에 설명되어 있습니다. 01/26.

재산세 계산을 위한 재산의 평균(연평균) 가치를 결정하는 예입니다. 조직은 1년 내내 운영됩니다.

CJSC "Alfa"는 모스크바에 있습니다. 이 조직은 러시아의 다른 지역에 부동산이 없습니다. 회계 자료에 따르면 재산세 대상으로 인정되는 고정 자산의 잔존 가치는 다음과 같습니다.

  • 1월 1일 현재 – 6,000,000 루블;
  • 2월 1일 현재 – RUB 5,950,000;
  • 3월 1일 현재 – RUB 5,800,000;
  • 4월 1일 현재 – RUB 5,750,000;
  • 5월 1일 – 5,700,000 루블;
  • 6월 1일 현재 – RUB 5,650,000;
  • 7월 1일 현재 – RUB 5,500,000;
  • 8월 1일 현재 – RUB 5,450,000;
  • 9월 1일 현재 – RUB 5,400,000;
  • 10월 1일 현재 – RUB 5,350,000;
  • 11월 1일 현재 – RUB 5,200,000;
  • 12월 1일 현재 – RUB 5,150,000;
  • 12월 31일 기준 – (12월 31일 회계에 반영된 거래 고려) – RUB 5,100,000.

1분기 평균 부동산 가치는 다음과 같습니다.
(RUB 6,000,000 + RUB 5,950,000 + RUB 5,800,000 + RUB 5,750,000): (3 + 1) = RUB 5,875,000

올해 상반기 평균 부동산 가치는 다음과 같습니다.

5,500,000 문지름.) : (6 + 1) = 5,764,285 문지름.

9개월 동안의 평균 부동산 가치는 다음과 같습니다.
(RUB 6,000,000 + RUB 5,950,000 + RUB 5,800,000 + RUB 5,750,000 + RUB 5,700,000 + RUB 5,650,000 +
5,500,000 루블 + 5,450,000 문지름. + 5,400,000 문지름. + 5,350,000 문지름.) : (9 + 1) = 5,655,000 문지름.

해당 연도의 평균 연간 부동산 가치는 다음과 같습니다.
(6,000,000 문지름 + 5,950,000 문지름 + 5,800,000 문지름 + 5,750,000 문지름 + 5,700,000 문지름 + 5,650,000 문지름 : (12 + 1) = 2,680,769 문지름.

상황: 재산세를 계산할 때 어느 시점부터 고정 자산(소득 투자)에 포함된 대상을 고려해야 합니까? 물질적 가치) 이번 달 1일

이러한 물건은 다음 달부터 평균 부동산 가치 계산에 포함되어야 합니다.

과세대상으로 인정되는 재산의 평균가액을 산정할 때에는 신고기간의 매월 1일과 신고기간의 다음달 1일에 고정자산의 잔존가치 지표를 고려한다. (러시아 연방 조세법 제 376조 4항). 재산세 계산의 기초는 회계 데이터(러시아 연방 조세법 제374조 1항)이므로 이러한 지표는 다음에 따라 구성되어야 합니다. 정해진 절차에 따라회계 및 재무제표 작성.

재무제표 작성을 위한 보고 날짜는 보고 기간(월, 분기, 연도)의 마지막 날입니다(PBU 4/99의 12항). 즉, 보고에는 모든 정보가 포함되어야 합니다. 비즈니스 거래연초부터 현재까지의 기간 동안 수행됩니다. 익일 0시부터 수행된 거래는 지난 기간의 보고에 반영되지 않습니다. 이에 대한 정보는 다음 보고 기간의 보고에 포함됩니다.

위의 사항을 고려하여 당월 1일 회계처리가 승인된 고정자산은 전월 부동산 잔존가치 계산에 포함되지 않습니다. 이러한 항목은 다음 달부터 재산세를 계산할 때만 고려됩니다. 예를 들어, 부동산이 3월 1일에 고정 자산의 일부로 회계에 반영된 경우, 4월 1일부터 부동산의 평균 가치를 결정할 때 잔존 가치를 고려해야 합니다.*

유사한 설명이 2011년 12월 16일자 03-05-05-01/97자 러시아 재무부의 서한에 포함되어 있습니다.

재산세율

재산세율은 지역 당국에 의해 결정됩니다. 최대 크기, 러시아 연방 조세법 제 380조에 정의됨 - 2.2%. 지역 당국이 세율을 결정하지 않은 경우 세금은 러시아 연방 조세법 제380조 1항과 3항(러시아 연방 조세법 380조 4항)에 명시된 세율로 계산됩니다. . 최대 베팅특히 모스크바와 모스크바 지역에서는 재산세가 제정되었습니다(2003년 11월 5일 모스크바 법률 제2조 No. 64, 2003년 11월 21일 모스크바 지역 법률 제1조 No. 150/2003/OZ) ). 다양한 지역을 갖고 있는 조직 별도의 단위별도의 대차대조표나 지리적으로 멀리 떨어진 부동산의 경우 재산세를 계산할 때 해당 지역에서 설정된 세율을 적용해야 합니다(러시아 연방 세법 제384조, 385조).

러시아 조직의 세금 계산

러시아 조직 및 러시아에 상설 대표 사무소가 있는 외국 기업이 보고 기간 동안 재산세를 선지급하는 금액은 다음 공식을 사용하여 결정해야 합니다.*

연말에 예산에 납부해야 하는 재산세 금액은 다음 공식에 따라 결정됩니다.

이 절차는 러시아 연방 조세법 제382조에 의해 규정됩니다.

러시아 조직의 재산세 계산 예

CJSC "Alfa"는 모스크바에 있습니다. 조직은 다른 지역에 부동산을 갖고 있지 않습니다. 보고 기간 결과에 따라 재산세 대상으로 인정되는 고정 자산의 평균 가치는 다음과 같습니다.

  • 1분기 RUB 205,000;
  • 상반기 190,000 루블;
  • 9개월 동안 113,500루블.

해당 연도의 평균 연간 재산 가치는 160,000 루블입니다.

보고 기간 결과에 따라 발생한 재산세 선지급 금액은 다음과 같습니다.

– 1분기:
205,000 문지름. ? 2.2%: 4 = 1128 루블;

– 상반기:
190,000 문지름. ? 2.2%: 4 = 1045 루블;

- 9개월 후:
루블 113,500 ? 2.2%: 4 = 624 문지름.

연말에 Alpha는 예산으로 이체되었습니다.
160,000 문지름. ? 2.2% – 1128 문지름. – 1045 문지름. – 624 문지름. = 723 문지름.

우선재산

조직에 특권 재산이 있는 경우 특별한 방법으로 세금을 계산하십시오.

우대 고정 자산의 평균(연평균) 비용은 선불 계산 섹션 2의 4열과 11월 러시아 연방세청 명령에 따라 승인된 세금 신고서 섹션 2의 4열에서 별도로 계산되어야 합니다. 2011년 2월 24일 번호 ММВ-7-11/895. 이 지표는 혜택이 적용되지 않는 재산의 평균(연평균) 가치와 동일한 방식으로 결정됩니다.

혜택을 누리는 조직이 다음 공식을 사용하여 예산으로 이전해야 하는 재산세 선불 금액을 결정합니다.

이 절차는 2011년 11월 24일자 러시아 연방세청 명령에 의해 승인된 선불금 계산 작성 절차 5.3항의 10항에 제공됩니다.

연말에 예산에 납부해야 하는 재산세 금액은 다음 공식에 따라 결정됩니다.

이 절차는 2011년 11월 24일자 러시아 연방세청 명령에 의해 승인된 신고서 작성 절차의 4.2항 하위 조항 3 및 5.3항 No. ММВ-7-1/895에 제공됩니다.

다음과 같은 권리를 가진 조직이 재산세를 계산하는 예 세금 혜택

CJSC "Alfa"는 모스크바에 등록되어 있습니다. 주요 활동은 의약품 생산입니다. "알파"는 동물용 면역생물학적 의약품 생산에 대한 라이센스를 보유하고 있습니다. 또한 조직은 소유한 건물을 임대합니다. 동물용 면역생물학적 약품 생산에 사용되는 장비에는 재산세가 면제됩니다(러시아 연방 세법 제381조 4항). 임대 건물은 고정 자산의 일부이므로 잔존 가치에 대해 세금을 납부해야 합니다.

모스크바의 재산세율은 2.2%입니다.

1분기 알파의 전체 고정자산 잔존가치는 다음과 같습니다.

  • 1월 1일 현재 – 1,720,000 루블;
  • 2월 1일 현재 – 1,700,000 루블;
  • 3월 1일 현재 – 1,680,000 루블;
  • 4월 1일 현재 – RUB 1,660,000.

의약품 생산에 사용되는 장비의 잔존 가치는 다음과 같습니다.

  • 1월 1일 현재 – 790,000 루블;
  • 2월 1일 현재 – 780,000 루블;
  • 3월 1일 현재 – 770,000 루블;
  • 4월 1일 현재 – 760,000 루블.

1분기 모든 알파 자산의 평균 가치는 다음과 같습니다.
(RUB 1,720,000 + RUB 1,700,000 + RUB 1,680,000 + RUB 1,660,000): (3 + 1) = RUB 1,690,000

1분기 동안 조직의 우대 재산의 평균 비용은 다음과 같습니다.
(RUB 790,000 + RUB 780,000 + RUB 770,000 + RUB 760,000) : (3 + 1) = RUB 775,000

1분기 결과에 따라 Alpha는 예산을 편성해야 합니다.
(RUB 1,690,000 – RUB 775,000) ? 2.2%: 4 = 5033 문지름.

E.Yu. Popova 주 고문 세금 서비스 RF 랭크 I

2. 기사:회사 차량 비용 : 구매부터 상각까지

7.1.1. 과세 대상

종류 차량당신이 지불해야 할 것 운송세, 러시아 연방 세법 제 358 조 1 항에 나열되어 있습니다. 여기에는 국가에 등록된 자주식 육상(자동차, 오토바이, 스쿠터, 버스 등), 항공(비행기, 헬리콥터 등) 및 수상(모터선, 요트, 보트, 모터보트, 제트스키 등) 차량이 포함됩니다. 법률이 정한 방법. .*

일부 유형의 운송에는 세금이 면제됩니다. 여기에는 특히 다음이 포함됩니다.

  • 조정 보트 및 최대 5마력의 엔진을 갖춘 모터 보트. 와 함께.;
  • 자동차장애인을 위해;
  • 바다와 강 선박 낚시;
  • 트랙터, 모든 브랜드의 자체 추진 콤바인, 농업 생산자가 농산물을 생산하는 데 사용하는 특수 차량(우유 탱크, 가축 트럭 등).

전체 목록세금이 부과되지 않는 차량 유형은 러시아 연방 세법 358조 2항에 나와 있습니다.

아래 표는 운송세 납부 ​​여부가 명확하지 않은 어려운 상황을 이해하는 데 도움이 될 것입니다.

회사가 운송세를 납부해야 하는지 여부가 명확하지 않은 논란의 상황

상황 세금을 내야 하나 말아야 하나?

엘레나 포포바, 러시아 연방 세무 서비스 국가 고문, 1위

러시아 및 외국 기관은 특정 유형의 재산에 대해 세금을 계산하고 납부해야 합니다. 사실, 후자는 영구 임무를 통해 러시아에서 일하거나 러시아 영토에 부동산이 있는 경우에만 이를 수행해야 합니다. 이 절차는 러시아 연방 세법 374조 1~3항에 따릅니다.

이 기사에는 재산세 계산의 예가 포함되어 있습니다.

계산 절차

재산세를 계산할 때 다음 알고리즘을 사용하십시오.
1) 어떤 재산에 과세해야 하는지 결정합니다.
2) 혜택 적용 가능 여부를 확인하세요.
3) 세금 계산 기준을 결정합니다.
4) 세금이 어떤 세율로 계산되는지 알아보세요.
5) 예산에 납부할 세액을 계산합니다.

재산에 대해 세금을 부과할 항목

에 의해 일반 규칙러시아 조직은 고정 자산의 일부로 회계에 반영되는 재산에 대해 세금을 납부합니다. 이는 재산권으로 조직에 속한 객체일 수도 있고 임시 소유, 사용, 처분, 신탁 관리 또는 공동 활동을 위해 받은 객체일 수도 있습니다. 예를 들어, 임대 재산에 대한 세금은 일반적으로 대차대조표에 기록된 사람이 납부합니다. 그리고 이는 임대인일 수도 있고 임차인일 수도 있습니다.

과세표준이 지적 가치인 부동산 객체에 대해서만 특별 절차가 제공됩니다. 첫째, 주거용 건물에 대한 재산세는 고정 자산의 일부로 회계에 반영되지 않은 경우에도 납부해야 합니다. 둘째, "지적" 객체가 신탁 관리 또는 양보로 이전되지 않은 경우 경제 관리 권한을 가진 해당 부동산을 소유한 해당 소유자 또는 조직만이 재산세를 납부해야 합니다.

이 모든 것은 러시아 연방 세법 제 378.2조 12항 3항, 374조 1항의 조항에 따릅니다.

세금을 납부해야 하는 대상에는 동산과 부동산이 모두 포함됩니다. 사실, 특정 예약이 있습니다.

세금을 납부할 필요가 없는 고정 자산에는 두 가지 범주가 있습니다.

첫 번째 범주- 우대 재산입니다. 연방 혜택(모든 사람에게 적용됨) 및 지역 혜택(특정 지역 시설의 경우)에 대한 참조 표는 귀하가 사용할 수 있는 혜택을 파악하는 데 도움이 됩니다.

두 번째 카테고리– 과세 대상으로 인정되지 않는 재산입니다. 예를 들어, 이는 2002년 1월 1일 러시아 연방 정부령 제1호에 의해 승인된 분류에 따라 첫 번째 또는 두 번째 감가상각 그룹에 포함된 고정 자산입니다. 전체 목록은 제374조 4항에 있습니다. 러시아 연방의 세금 코드입니다.

과세표준 계산에서 우대 재산을 제외하되, 선지급 신고 또는 계산에는 이를 명시해야 합니다. 먼저, 신고서 섹션 2의 3열에 특혜 재산의 가치를 포함시킨 후, 섹션 2의 4열에 별도로 반영하십시오. 과세 대상으로 인정되지 않는 재산(문단 1~8항에 명시됨) 러시아 연방 세법 374조 4항)의 3열과 4열은 반영할 필요가 없습니다. 그러나 2002년 1월 1일 러시아 연방 정부령 제1호에 의해 승인된 분류에 따라 첫 번째 또는 두 번째 감가상각 그룹에 포함된 고정 자산은 선지급 계산 섹션 2의 210행에 반영되어야 합니다. 선언문 섹션 2의 270행에 나와 있습니다.

러시아에 고정 사업장이 있는 외국 조직의 과세 대상 구성은 러시아 조직에 제공되는 것과 유사합니다. 러시아 회계 규칙, 즉 PBU 6/01에 따라 고정 자산 기록을 보관해야 합니다. 이 절차는 러시아 연방 조세법 374조 2항에 따라 설정됩니다.

러시아에 영구 대표 사무소가 없는 외국 조직은 러시아 영토에 위치한 부동산에 대해서만 세금이 부과됩니다(러시아 연방 세법 제374조 3항).

회계 TopAccountant 회사에서.

과세표준

다음 재산에 대해 재산세를 별도로 계산하는 기준을 결정합니다.

  • 본사 위치에 위치 러시아 조직또는 외국의 영구 대표 사무소,
  • 별도의 대차대조표가 있는 별도의 부서;
  • 조직 위치 외부(각 시설마다 별도로)
  • 포함 된 통합 시스템가스 공급;
  • 지적 가치를 기준으로 계산되는 세금;
  • 다른 세율로 과세됩니다.
  • 단순 또는 투자 파트너십 계약에 참여합니다.
  • 그러한 계약에 따라 신탁으로 이전되거나 인수되었습니다.
  • 양허 계약을 체결할 때.

이는 러시아 연방 세법 제 376조 1항, 제 377조, 378조, 378.1 및 378.2조의 규정에 따릅니다.

과세표준을 결정하기 위한 특별 절차는 러시아 연방의 여러 구성 기관(파이프라인, 전기 네트워크, 철도 등)의 영토에 위치한 부동산에 적용됩니다. 이 경우 과세표준을 별도로 결정하시기 바랍니다. 즉, 특정 지역과 관련된 과세표준의 비율은 해당 지역에 위치한 물건의 비용 부분에 비례하여 계산되어야 합니다. 이는 러시아 연방 조세법 제 376조 2항에 명시되어 있습니다.

대차대조표에 객체가 있는 조직의 과세표준을 결정하는 절차에는 몇 가지 특정 기능이 있습니다. 교통 인프라. 그들은 건설, 현대화 및 재건축에 대한 완료된 자본 투자 비용만큼 재산세 기준을 줄일 권리가 있습니다.

  • 내륙에 위치한 항해 가능한 수력 구조물 수로러시아. 예를 들어 자물쇠, 선박 리프트;
  • 항구 유압 구조물. 예를 들어 방파제, 교각, 정박지 등;
  • 중앙 집중식 항공기 급유 시스템 및 우주 비행장을 제외한 항공 운송 인프라 구조. 예를 들어 공항의 구조물 및 장비입니다.

재산세를 계산할 때 다음과 같은 유형의 자본 투자가 포함됩니다. 책 값 2010년 1월 1일부터 명명된 객체 또는 고정 자산으로 회계 처리됩니다. 이 경우 재건축 또는 현대화를 거친 시설 자체의 시운전 기간(2010년 1월 1일 전후)은 중요하지 않습니다.

이는 러시아 연방 조세법 376조 6항의 규정과 2013년 6월 25일자 러시아 재무부 서신 No. 03-05-05-01/23974 및 연방세무국의 서한에 따른 것입니다. 러시아, 2011년 6월 24일자 No. ZN-4-11/10123.

교통 인프라 시설의 구성을 결정할 때 과세 기반을 줄이는 자본 투자는 업계의 지침을 따릅니다. 규정. 예를 들어:

  • 항공 운송 관련 - 러시아 연방 항공법, 1998년 1월 8일자 법률 No. 10-FZ;
  • 수력 구조물과 관련하여 - 1997년 7월 21일 No. 117-FZ 및 2007년 11월 8일 No. 261-FZ의 법률에 의거합니다.

이러한 설명은 2011년 10월 25일자 03-05-04-01/37자 러시아 재무부의 서신에 포함되어 있습니다.

과세표준 계산 방법

재산세의 과세 기준은 다음과 같습니다.

1) 지적 가치 - 다음 개체에 대한 세금 계산용:

  • 행정, 비즈니스 및 쇼핑 센터 또는 복합 단지는 물론 개별 건물도 포함됩니다. 여기에는 사무실, 소매 시설, 케이터링 및 소비자 서비스를 동시에 배치하기 위해 의도된(실제로 사용되는) 건물이 포함됩니다(러시아 연방 세법 378.2조 4.1항).
  • 비거주 건물에 따르면 기술 문서사무실, 소매 시설, 케이터링 또는 소비자 서비스는 물론 이러한 목적으로 실제로 사용되는 건물을 수용하도록 설계되었습니다. 즉, 나열된 물건이 건물 전체 면적의 20% 이상을 차지하는 경우입니다.
  • 러시아에 영구 대표 사무소가 없는 외국 조직의 부동산 자산
  • 러시아 영구 사절단 활동에 사용되지 않는 외국 기관의 부동산;
  • 주거용 건물 또는 건물(대차대조표에 고정자산으로 포함되지 않은 건물 포함)

2) 재산의 연간 평균 가치 (선불금을 계산할 때 1 분기, 반년 또는 9 개월 동안의 재산 평균 가치가 사용됨) - 기타 모든 항목에 대한 세금을 계산합니다.

부동산의 지적 가치를 기준으로 재산세를 계산하는 결정은 러시아 연방 구성 기관의 당국이 내리고 법으로 공식화됩니다. 이를 위해 부동산의 지적 평가 결과가 먼저 승인됩니다. 이것이 없으면 지역 당국은 법률을 통과시킬 권리가 없습니다. 더욱이 그들은 지적 가치에 따라 세금이 결정되어야 하는 지적 번호와 주소를 나타내는 특정 부동산 객체의 목록을 사전에 승인하고 게시해야 합니다. 다음 세금 기간이 시작될 때까지 완전한 지역 문서 세트가 준비되지 않은 경우, 해당 기간의 재산세는 해당 재산의 연간 평균(평균) 가치를 기준으로 계산되어야 합니다. 그러나 새로운 절차가 시행된 후에는 과세 기준을 결정하기 위한 이전 규칙으로 돌아갈 수 없습니다.

이러한 규칙은 러시아 연방 세법 제375조 및 378.2조에 의해 확립됩니다. 유사한 설명이 2013년 11월 29일자 러시아 재무부 No. 03-05-07-08/51796 및 2013년 10월 31일자 No. BS-4-11/19535 러시아 연방세청의 서한에 포함되어 있습니다. .

어느 지역에서 유효한지 알아보세요. 새로운 주문그리고 그것이 어떤 속성에 적용되는지, 표가 도움이 될 것입니다.

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평균(연평균) 부동산 가치

보고 기간 동안 재산의 평균 가치를 계산할 때 다음 공식을 사용하십시오.


해당 과세 기간 동안 재산의 연간 평균 가치를 계산할 때 다음 공식을 사용하십시오.


다음 공식을 사용하여 부동산의 잔존 가치를 결정합니다.


회계 데이터를 사용하여 부동산의 잔존 가치를 결정합니다.

연말에 고정 자산의 잔존 가치를 결정할 때 이 지표의 형성에 영향을 미치고 12월 31일 회계에 반영되는 거래를 고려하십시오. 잔존가치에서 해당금액 제외 추정부채고정자산의 청산 및 복구를 위해 환경(해당 비용이 객체 등록 시 초기 비용에 포함된 경우)

이러한 규칙은 러시아 연방 조세법 제375조 3항과 376조 4항에 의해 제정되었으며 2010년 7월 14일자 러시아 재무부 서한 No. 03-05-05-에 설명되어 있습니다. 01/26.

재산세 계산을 위한 재산의 평균(연평균) 가치를 결정하는 예입니다.

조직은 일년 내내 운영됩니다.

회계 데이터에 따르면 Alpha LLC의 재산세 대상으로 인정되는 고정 자산의 잔존 가치는 다음과 같습니다.

  • 3월 1일 현재 – RUB 5,800,000;
  • 5월 1일 – 5,700,000 루블;
  • 6월 1일 현재 – RUB 5,650,000;
  • 7월 1일 현재 – RUB 5,500,000;
  • 8월 1일 현재 – RUB 5,450,000;
  • 9월 1일 현재 – RUB 5,400,000;
  • 10월 1일 현재 – RUB 5,350,000;
  • 11월 1일 현재 – RUB 5,200,000;
  • 12월 1일 현재 – RUB 5,150,000;
  • 12월 31일 기준(12월 31일 회계에 반영된 거래 포함) – RUB 5,100,000.

1분기 평균 부동산 가치는 다음과 같습니다.
(RUB 6,000,000 + RUB 5,950,000 + RUB 5,800,000 + RUB 5,750,000): (3 + 1) = RUB 5,875,000

올해 상반기 평균 부동산 가치는 다음과 같습니다.
(RUB 6,000,000 + RUB 5,950,000 + RUB 5,800,000 + RUB 5,750,000 + RUB 5,700,000 + RUB 5,650,000 + RUB 5,500,000) : (6 + 1) = 5 RUB 764,285

9개월 동안의 평균 부동산 가치는 다음과 같습니다.
(RUB 6,000,000 + RUB 5,950,000 + RUB 5,800,000 + RUB 5,750,000 + RUB 5,700,000 + RUB 5,650,000 + RUB 5,500,000 + RUB 5,450,000 + 5 RUB 400,000 + RUB 5,3 50,000) : (9 + 1) = 5,655,000 루블


(RUB 6,000,000 + RUB 5,950,000 + RUB 5,800,000 + RUB 5,750,000 + RUB 5,700,000 + RUB 5,650,000 + RUB 5,500,000 + RUB 5,450,000 + 5 RUB 400,000 + RUB 5,3 50,000 + 5,200,000 루블 + 5,150,000 루블 + 5,100,000 루블) : (12 + 1) = 5,538,462 루블

상황:회계 데이터와 독립 감정인의 데이터에 따른 고정 자산 가치의 차이가 재산세 과세 기준 결정에 영향을 줍니까? 조직은 은행 대출을 받기 위해 자산에 대한 전문가 평가를 수행했습니다.

아니요, 그렇지 않습니다.

조직은 결과를 회계에 반영할 의무가 없습니다. 독립적인 평가귀하의 재산. 이는 해당 부동산을 재평가하기 위해 독립적인 감정인을 고용한 경우에만 수행되어야 합니다. 재평가 결정이 회계 정책에 고정되어 있는 경우. 그러한 결정이 내려지지 않으면 평가 결과는 재산세 계산에 아무런 영향을 미치지 않습니다.

조직이 독립 감정인의 참여로 모든 고정 자산 또는 개별 그룹을 재평가하는 경우, 재평가를 고려하여 고정 자산의 잔존 가치를 기준으로 재산세를 계산해야 합니다.

다른 모든 경우에는 독립적인 전문가의 재산 평가가 회계에 영향을 미치지 않습니다.

이는 PBU 6/01의 단락 15 및 러시아 연방 세법 제 375조의 단락 3에 따릅니다.

상황: 재산세를 계산하는 시점부터 재건축 후 고정 자산 (건물)의 초기 비용을 늘릴 필요가 있습니다

재건축 완료 후 다음 달 1일부터 대상물의 초기 비용 증가를 고려합니다.

재산세 계산을 위한 고정자산의 초기 비용은 회계 규칙에 따라 결정되어야 하며, 재건축이 완료된 후에는 재건축 고정 자산의 초기 비용이 증가합니다. 따라서 해당 부동산의 연간 평균 가치는 재건축이 완료된 다음 달 1일부터 재건축 결과에 영향을 받습니다.

이 결론은 러시아 연방 조세법 제375조 3항, 376조 4항 및 42항에서 나온 것입니다. 지침, 2003년 10월 13일자 No. 91N 러시아 재무부의 명령에 의해 승인되었습니다.

건물을 재건축할 때 재산세를 계산하는 예

Alpha LLC는 생산 건물을 소유하고 있습니다. 초기 비용은 15,000,000 루블입니다. 용어 유익한 사용– 18년(216개월, 일곱 번째 감가상각군). 이 건물에 대한 세금은 평균(연평균) 비용을 기준으로 납부됩니다. 회계 및 세무 회계 모두에서 Alpha의 자산은 선형 감가상각되며 보너스 감가상각은 적용되지 않습니다. 알파가 등록되어 있고 건물이 위치한 지역에서는 재산세율이 2.2%로 책정됩니다.

건물의 월별 감가상각률:
0.46296%(1: 216개월 × 100).

월별 감가상각비는 다음과 같습니다.
RUR 69,444 (RUB 15,000,000 × 0.46296%).

이 건물은 올해 3월까지 8년간 운영됐다. 즉, 3월은 가동 97번째 달이었다. 재건축사업을 하기로 결정하였습니다. 지난 4월 건물 재건축을 거쳐 본격 가동됐다. 내용 연수는 변하지 않았지만 초기 비용은 16,000,000 루블로 증가했습니다. 즉, 재건축 비용은 1,000,000 루블에 달했습니다.

4월에도 건물의 감가상각은 계속됐다. 5월 초 총 사용 수명은 98개월이었습니다.

5월부터 건물은 원래 비용의 변동을 고려하여 감가상각됩니다. 따라서 월별 감가상각률은 다음과 같습니다.
0.84746%(1:118개월×100).

월별 감가상각비를 계산하기 위해 회계사는 5월 초 건물의 잔존 가치를 결정했습니다(재건 비용 및 이전 비율로 4월에 발생한 감가상각비 포함).
RUR 9,194,488 ((RUB 15,000,000 + RUB 1,000,000) – 98개월 × RUB 69,444).

이 데이터를 바탕으로 회계사는 다음을 결정했습니다. 월별 금액감가상각으로 인해 5월부터 재건축 건물의 비용이 절감됩니다.
루블 77,920 (0.84746% × 9,194,488 루블).

1분기 및 상반기 선급금을 계산하기 위해 회계사는 평균 비용을 계산했습니다. 이를 위해 부동산의 잔존 가치는 연초, 보고 기간 내 매월 초, 보고 기간 직후의 달 초에 결정되었습니다.

1분기 평균 비용은 다음과 같습니다.

루블 8,368,098 ((RUB 8,472,264 + RUB 8,402,820 + RUB 8,333,376 + RUB 8,263,932) : 4개월).


루블 46,025 (RUB 8,368,098 × 2.2%: 4).

반기 평균 비용은 다음과 같습니다.
루블 8,688,865 ((RUB 8,472,264 + RUB 8,402,820 + RUB 8,333,376 + RUB 8,263,932 + RUB 9,194,448 + RUB 9,116,568 + RUB 9,038,648) : 7개월).

반기 동안의 선불 금액은 다음과 같습니다.
47,789루블 (RUB 8,688,865 × 2.2%: 4).

상황: 재산세를 계산할 때 어느 시점부터 당월 1일 고정 자산(물적 자산에 대한 소득 투자)에 포함된 객체를 고려해야 합니까?

이러한 물건은 다음 달부터 평균 부동산 가치 계산에 포함되어야 합니다.

사실은 보고 기간 동안 재산세를 계산하기 위한 재산의 평균 가치를 결정할 때 고정 자산의 잔존 가치 지표가 4개월의 1일(3개의 보고 기간과 다음 1개의 보고 기간)의 첫 번째 날에 고려된다는 것입니다. 그것. 이 데이터는 회계 및 보고를 위해 설정된 방식으로 생성됩니다. 이는 러시아 연방 세법 제375조 3항과 376조 4항에 규정되어 있습니다.

이 절차에 따르면 지정된 날짜의 00시 00분 이전에 수행된 비즈니스 거래에 대한 정보를 고려해야 합니다. 즉, 그 동안 발생한 거래를 고려하지 않고 하루의 시작 부분에 있습니다. 따라서 예를 들어 고정 자산이 3월 1일에 자본화되었다면 재산의 평균 가치를 계산할 때 이에 대한 정보는 4월 1일을 기준으로 고려됩니다. 12월에 구입한 고정자산은 예외입니다. 등록월부터 과세표준 계산에 포함되어야 합니다.

이 절차는 러시아 연방 세법 376조 4항, PBU 4/99의 12항 및 2011년 12월 16일자 러시아 재무부 서한 No. 03-05-05-01/97에 따릅니다. .

상황: 재산세를 계산할 때 고정 자산의 잔존 가치 금액을 몇 개월로 나누어야합니까? 올해 중반에 조직이 창설(청산)되었습니다.

해당 부동산의 연간 평균 잔존 가치를 13개월로 나눕니다.

재산세 계산을 위한 고정 자산의 연간 평균 가치를 결정하는 절차는 조직의 설립 또는 청산 시점에 따라 달라지지 않습니다. 그러므로 그들은 사용한다 일반 규칙: 초, 월, 연말의 부동산 잔존가치의 합을 12개월에 1개월 더하여 나누어 계산합니다. 이 절차는 러시아 연방 조세법 376조 4항에 따라 설정됩니다.

이 규칙에는 한 가지 예외가 있습니다. 12월 1일부터 12월 31일 사이에 생성된 조직을 위해 만들어졌습니다. 재산세에 대한 첫 번째 세금 기간은 다음 해에만 적용됩니다. 이는 해당 연도의 세금 금액이 부동산의 평균이 아닌 연간 평균 가치를 기준으로 계산된다는 사실로 설명됩니다. 실제 기간조직의 활동. 조직 설립 연도 12월 1일부터 다음 해 12월 31일까지의 기간에 대한 재산세 계산 가능성은 러시아 연방 세법 30장에 규정되어 있지 않습니다. 또한 재산세 신고서는 13개월 전에 미리 작성할 수 없습니다.

이러한 설명은 2004년 12월 30일자 No. 03-06-01-02/26자 러시아 재무부 서한에 나와 있습니다.

연중에 조직개편이 이루어지는 경우에도 동일한 절차가 적용됩니다. 이는 2012년 2월 24일자 07-02-06/28자 러시아 재무부 서한에 명시되어 있습니다.

재산세 계산을 위해 고정 자산의 연간 평균 비용을 결정하는 예입니다.

조직은 불완전한 연도 동안 운영됩니다.

Alpha LLC는 7월 10일에 설립되었습니다. 회계 데이터에 따르면 재산세 대상으로 인식되는 고정 자산의 잔존 가치는 다음과 같습니다.

  • 8월 1일 현재 – 6,000,000 루블;
  • 9월 1일 현재 – RUB 5,950,000;
  • 10월 1일 현재 – RUB 5,800,000;
  • 11월 1일 현재 – RUB 5,750,000;
  • 12월 1일 현재 – RUB 5,700,000;
  • 12월 31일 기준(12월 31일 회계에 반영된 거래 고려) – RUB 5,650,000.

9개월 동안의 평균 부동산 가치는 다음과 같습니다.
(6,000,000 문지름 + 5,950,000 문지름 + 5,800,000 문지름): (9 + 1) = 1,775,000 문지름.

해당 연도의 평균 연간 부동산 가치는 다음과 같습니다.
(6,000,000 문지름 + 5,950,000 문지름 + 5,800,000 문지름 + 5,700,000 문지름 + 5,700,000 문지름 + 5,650,000 문지름) : 12 + 1) = 2,680,769 문지름.

재산의 지적 가치

일부 유형의 부동산의 경우, 연초의 지적 가치를 기준으로 세금을 계산해야 합니다. 이는 러시아 연방 조세법 제 375조 2항에 명시되어 있습니다.

과세 기준이 지적 가치인 부동산 객체 목록(주거용 건물 제외)은 지역 당국에 의해 승인(지정)되고 해당 구성원의 정부(행정부 수장, 주지사, 승인 부서)의 공식 웹사이트에 게시됩니다. 러시아 연방의 기관. 동일한 사이트에서 특정 부동산에 대한 세금을 계산하기 위해 부동산의 지적 가치를 찾을 수 있습니다. 예를 들어, 모스크바 지역에서는 부동산 지적 평가 결과가 2013년 11월 28일 No. 1499 모스크바 지역 재산부의 명령에 의해 승인되었으며 이 부서의 웹 사이트에 게시되었습니다.

또한 Rosreestr 웹 사이트 (www.rosreestr.ru)의 "온라인 부동산 참조 정보"섹션에서 부동산의 지적 가치를 확인할 수 있습니다. 이 전자 서비스를 사용하면 객체의 지적 번호, 조건부 번호 또는 주소의 세 가지 매개변수로 검색할 수 있습니다. 우편이나 인터넷을 통해 신청할 수도 있습니다. 영토 사무소특정 개체의 지적 가치에 대한 정보를 제공하라는 요청이 있는 Rosreestr. 이러한 인증서는 모든 사람의 요청에 따라 무료로 발급됩니다. 이는 2007년 7월 24일자 법률 No. 221-FZ의 제14조 13항 조항과 2014년 3월 3일자 러시아 재무부 서신 No. 03-05-05-01/8876에 따른 것입니다. .

주거용 건물과 주거용 건물은 목록에 포함되지 않습니다. 귀하는 러시아 연방 세법 378.2조 1항 4항을 기준으로 해당 객체에 대한 세금(지적 가치 기준)을 납부하지만 관련 지역법의 요구 사항을 고려합니다. 유사한 설명이 2015년 12월 29일자 No. 03-05-06-04/77139, 2015년 9월 16일자 No. 03-05-05-01/53061자 러시아 재무부의 서신에 나와 있습니다.

주목: 지역 목록에 잘못 또는 불법적으로 포함된 "지적" 부동산 개체는 목록에서 제외되어야 합니다.

목록에 포함된 재산이 러시아 연방 세법 378.2조 1항의 기준을 충족하지 않는 경우 해당 재산을 소유한 조직은 지역 당국의 결정에 이의를 제기할 권리가 있습니다. 그러기 위해서는 법원에 가야 합니다. 법원이 조직에 유리한 판결을 내리면 분쟁 대상은 연초부터 목록에서 제거됩니다. 이 경우 해당 부동산에 대한 재산세는 연평균 가액을 기준으로 계산하여야 한다. 이는 2015년 12월 22일자 러시아 연방세무서의 서한 No. BS-4-11/22488에 따른 것입니다.

행정, 비즈니스 및 쇼핑 센터에 위치한 개별 건물의 경우 지적 가치가 설정되지 않을 수 있습니다. 그러나 그러한 건물이 위치한 건물의 지적 가치가 결정되고 건물 자체에 재산세가 적용되는 경우 다음 공식을 사용하여 각 건물의 지적 가치를 계산하십시오.

이는 러시아 연방 세법 제 378.2조 6항의 조항에 따릅니다.

일반적으로 어떤 이유로 연초에 지역 목록에 포함되지 않은 부동산은 다음 해부터 지적 가치를 기준으로 재산세가 부과될 수 있습니다(해당 목록에 포함된 경우). 내년 초). 새로 형성된 부동산에 대해서는 이 규칙의 예외가 적용됩니다.

한 해 동안 소유자는 지역 목록에 포함되어 있고 그 가치가 1월 1일에 고정된 부동산을 여러 부분으로 나눌 수 있습니다. 그러한 분할의 결과로 발생하는 각 부분은 독립된 개체로 인식됩니다. 지적등록. 새로 형성된 부동산은 내년부터 "지적" 부동산의 지역 목록에만 포함될 것이라는 사실에도 불구하고 이에 대한 재산세는 올해 납부해야 합니다. 과세표준은 지적 등록일을 기준으로 결정된 각 새 객체의 지적 가치입니다.

이 절차는 러시아 연방 세법 378.2조 10항에 규정되어 있습니다.

상황:재산세를 계산하는 방법 쇼핑 센터, 올해 중반에 1000 평방 미터 미만의 면적을 가진 여러 소매 시설로 분할되었습니다. m 각각. 숙소는 모스크바 지역에 위치해 있습니다.

쇼핑 센터를 분할하기 전에 지적 가치를 고려하여 재산세를 계산하십시오. 분할 후, 평균 연간 비용을 기준으로 각각의 새로운 소매 시설에 대한 세금을 계산합니다.

모스크바 지역에는 총 면적이 1000제곱미터에 달하는 쇼핑 센터(단지)가 있습니다. m 이상이 부동산에 적용되며, 과세 기준은 지적 가치입니다. 이는 2003년 11월 21일자 No. 150/2003-OZ 모스크바 지역법 제1.1조에 규정되어 있습니다. 물체의 면적이 이 값보다 작은 경우, 해당 물체에 대한 세금은 평균 연간 비용을 기준으로 계산되어야 합니다(러시아 연방 세법 제375조 1항).

고려중인 상황에서 처음에 지적 가치였던 과세 기준이 해당 연도 동안 여러 개체로 "전환"되었습니다. 이러한 각 항목에 대한 과세 기준은 평균 연간 비용이었습니다. 그렇기 때문에 총액재산세는 재산 분할 전과 분할 후의 두 단계로 계산되어야 합니다.

대차대조표에서 분할된 개체를 작성한 후 두 가지 방법으로 해당 개체에 대한 재산세를 계산할 수 있습니다.
– 계속해서 선급금을 적립하고 보고 기간 결과에 따라 계산에 반영합니다.
– 즉시 총 세액을 계산하여 신고서에 반영하고, 연말까지 기다리지 않고 미리 신고서를 제출합니다. 해당 대상이 관할권 영토에 있는 유일한 대상인 경우 가능합니다. 세무서, 재산세 신고가 제출됩니다.

어떤 방법을 사용하든 지적 가치에 대한 세금은 수량에 따른 조정 계수를 고려하여 계산되어야 합니다. 전체 개월객체의 소유권.

이 절차는 러시아 연방 세법 382조 5항에 명시되어 있습니다.

새로 형성된 물건의 잔존 가치를 해당 물건이 대차대조표에 승인된 달의 다음 달 1일부터 평균 연간 가치 계산에 포함시킵니다.

과세표준이 지적가액으로 결정된 물건을 분할할 때 재산세를 계산하는 예

(모스크바에 등록된) 조직은 대차대조표에 2500평방미터 면적의 쇼핑 단지를 보유하고 있습니다. m 모스크바 지역에 있습니다. 2016년 1월 1일 현재 해당 물건은 지적 가치에 따라 과세 기준이 결정되는 부동산 물건 목록에 포함되었습니다. 객체의 지적 가치는 100,000,000 루블입니다. 이것은 모스크바 지역에서 유일한 과세 재산입니다.

재산세 선납금은 다음과 같이 발생합니다. 다음 크기:

– 1분기 – 500,000 루블. (RUB 100,000,000 × 1/4 × 2%);
– 2분기 – 500,000 루블. (RUB 100,000,000 × 1/4 × 2%).

2016년 7월 17일에 조직은 이 쇼핑 단지를 17개의 소매 시설로 분할했습니다. 2016년 7월 20일에 새로 생성된 객체가 등록되었습니다. 각 물체의 면적은 1000㎡ 미만이었다. 중.

모스크바 지역에서는 면적이 1000m2를 초과하는 소매 시설에 대해 지적 가치를 기준으로 재산세가 설정됩니다. m (2003년 11월 21일자 모스크바 지역법 제1.1조 No. 150/2003-OZ).

이후 쇼핑단지 분할 이후 새로 조성되는 각 시설의 면적은 1000㎡ 미만이었다. m, 그러한 물건에는 연평균 가치를 기준으로 재산세가 부과되어야 합니다.

연평균 비용에서 선지급

새로 형성된 물건에 대한 2016년 9개월 동안의 선불금을 계산하기 위해 회계사는 1월부터 9월까지의 기간에 대한 평균 비용을 결정했습니다.

새로 형성된 객체의 잔존 가치는 다음과 같습니다.

1월 1일 – 0 문지름;
2월 1일 – 0 문지름;
3월 1일 – 0 문지름;
4월 1일 – 0 문지름;
5월 1일 – 0 문지름;
6월 1일 – 0 문지름;
7월 1일 – 0 문지름;
8월 1일 현재 – 55,000,000 루블;
9월 1일 현재 – RUB 54,800,000;
10월 1일 현재 – RUB 54,450,000;
11월 1일 현재 – 53,720,000 루블;
12월 1일 현재 – RUB 53,310,000;
12월 31일 기준(12월 31일 회계에 반영된 거래 고려) – RUB 52,850,000.

9개월 동안의 평균 부동산 가치는 다음과 같습니다.

(0 문지름 + 0 문지름 + 0 문지름 + 0 문지름 + 0 문지름 + 0 문지름 + 0 문지름 + 55,000,000 문지름 + 54,800,000 문지름 + 54,450,000 문지름) : (9 + 1) = 16,425,000 문지름 .

9개월분의 선불금은 다음과 같습니다.

루블 16,425,000 : 4 × 2.2% = 90,338 문지름.

지적 가치에 따른 세금(선납세)

옵션 1

분할재산에 대해서는 예정보다 빨리(8월) 재산세 신고서를 제출했다. 세금 기간 동안 조직은 7개월 동안(1월부터 7월까지) 해당 물건을 소유했습니다. 따라서 회계사는 계수 7/12를 고려하여 재산세를 계산했습니다.

100,000,000 문지름. × 2% × 7/12 = 1,166,667 루블.

이전에 발생한 선불금을 고려하여 납부할 세액은 다음과 같습니다.

루블 1,166,667 – 500,000 문지름. – 500,000 문지름. = 166,667 문지름.

옵션 2

3분기 동안 분할된 물건은 실제로 한 달(7월) 동안 조직이 소유하게 됐다. 그렇기 때문에 선불 3분기에 회계사는 계수 1/3을 고려하여 계산했습니다.

100,000,000 문지름. × 1/4 × 1/3 × 2% = 166,667 루블.

해당 연도 동안 분할된 재산도 7개월 동안 조직이 소유했습니다. 따라서 회계사는 계수 7/12를 고려하여 연간 세액을 계산했습니다.

100,000,000 문지름. × 7/12 × 2% = 1,166,667 루블.

500,000 문지름. + 500,000 문지름. + 166,667 문지름. – 1,166,667 문지름. = 0 문지름.

평균 연간 비용을 기준으로 한 연간 세금

평균 연간 부동산 가치는 다음과 같습니다.

(0 문지름 + 0 문지름 + 0 문지름 + 0 문지름 + 0 문지름 + 0 문지름 + 0 문지름 + 55,000,000 문지름 + 54,800,000 문지름 + 54,450,000 문지름 + 53,720,000 문지름 + 53,310,000 문지름 + 52,850,000 문지름) : (12 + 1) = 24,933,077 문지름.

해당 연도의 재산세는 다음과 같습니다.

루블 24,933,077 × 2.2% = 548,528 문지름.

연말에 이전에 발생한 선급금을 고려하여 조직은 다음과 같은 세금을 납부해야 합니다.

루블 548,528 – 90,338 문지름. = 458,190 문지름.

연말의 총 재산세 부채(분할 대상에 대한 선지급 발생에 따라 다름)는 458,190 루블과 같습니다.

상황: 지적 가치를 기준으로 재산세를 계산할 때 재산을 여러 개체로 나누는 것을 고려하는 방법. 이달 중순에 접수된 타이틀 문서

원래 물건과 분할로 인해 얻은 물건을 소유한 기간 전체에 대해 세금을 계산하고 납부합니다.

소스 객체

원래(분할되지 않은) 재산에 대한 세금은 이 재산을 소유한 전체 개월 동안 납부해야 합니다(러시아 연방 세법 제382조 5항).

이 경우 물건의 분할이 공식화된 달은 다음과 같습니다.

  • 15일 이후에 등록한 경우 완료된 것으로 간주됩니다.
  • 15일(포함) 이전에 등록한 경우에는 포함되지 않습니다.

지적 가치에 대한 세금은 부동산 소유 개월 수를 기준으로 조정 계수를 고려하여 계산해야합니다.

생성된 객체

분할로 인해 새로 생성된 객체에도 지적 가치에 따른 재산세가 적용됩니다(러시아 연방 세법 제378.2조 10항). 또한 소유권을 유지한 모든 달에 대해 세금을 납부해야 합니다(러시아 연방 세법 제382조 5항).

이 경우 물건의 분할이 공식화된 달은 다음과 같습니다.

  • 15일(포함) 이전에 새 개체 등록이 이루어진 경우 완료된 것으로 간주됩니다.
  • 15일 이후에 등록한 경우에는 포함되지 않습니다.

지적 가치에 대한 세금은 새로 생성된 객체의 전체 소유권 개월 수를 기준으로 조정 계수를 고려하여 계산해야 합니다.

예외는 분할 후 새로 생성된 객체가 지적 가치로 과세되는 재산 기준에 속하지 않는 상황입니다. 그런 다음 이에 대한 세금은 평균(연간 평균) 비용을 기준으로 납부해야 합니다. 이에 대한 자세한 내용은 연말에 여러 개의 소매용 부동산으로 분할된 쇼핑센터의 재산세 계산 방법을 참조하세요.

하나의 재산을 여러 물건으로 나눌 때 재산세를 계산하는 예입니다.

원래 객체와 새로 생성된 객체에 대한 과세 기준은 해당 부동산의 지적 가치입니다.

Alfa LLC는 지적 가치를 기준으로 재산세가 계산되는 건물을 소유하고 있습니다. 2016년 1월 1일 현재 해당 부동산의 지적 가치는 RUB 86,000,000입니다. 2016년 4월, 건물은 11개의 사무실로 분할되었으며, 조직은 2016년 4월 29일에 소유권 등록 증명서를 받았습니다.

새로 생성된 객체의 총 지적 가치는 158,000,000 루블입니다.

재산세율은 1.2%이다.

1분기 재산세 선납 금액은 다음과 같습니다.

86,000,000 문지름. × 1/4 × 1.2% = 258,000 문지름.

분할된 물건에 대한 세금(선납)

옵션 1

분할재산에 대해서는 예정보다 빨리(5월) 재산세 신고서를 제출했다. 세금 기간 동안 조직은 4개월 동안(1월부터 4월까지) 해당 물건을 소유했습니다. 따라서 회계사는 계수 4/12를 고려하여 재산세를 계산했습니다.

86,000,000 문지름. × 1.2% × 4/12 = 344,000 문지름.

이전에 발생한 선불금을 고려하여 납부할 세액은 다음과 같습니다.

루블 344,000 – 258,000 문지름. = 86,000 문지름.

옵션 2

분할된 객체에 대해 조직은 1월 1일 현재 지적 가치를 기준으로 재산 소유권 계수를 고려하여 선불금을 계속해서 발생시킵니다.

2분기에는 분할된 물건을 실제로 한 달(4월) 동안 조직이 소유하게 됐다. 따라서 회계사는 1/3 계수를 고려하여 2분기 선불금을 계산했습니다.

86,000,000 문지름. × 1/4 × 1/3 × 1.2% = 86,000 문지름.

회계사는 계수 0/3을 고려하여 3분기 선불금을 계산했습니다.

86,000,000 문지름. × 1/4 × 0/3 × 1.2% = 0 문지름.

회계사는 계수 4/12를 고려하여 연간 세액을 계산했습니다.

86,000,000 문지름. × 4/12 × 1.2% = 344,000 문지름.

연말에 이전에 발생한 선불금을 고려하여 조직에는 초과 지불이나 세금 체납이 없습니다.

루블 344,000 – 258,000 문지름. – 86,000 문지름. = 0 문지름.

새로 생성된 객체에 대한 세금(선지급)

2분기 동안 새로 만들어진 시설은 두 달 동안(5월부터 6월까지) 조직이 소유했습니다. 따라서 회계사는 계수 2/3을 고려하여 이러한 개체에 대한 2분기 선불금을 계산했습니다.

158,000,000 문지름. × 1/4 × 1.2% × 2/3 = 316,000 문지름.

3분기 동안 새로 만들어진 시설은 3개월(7월부터 9월) 동안 조직이 소유했습니다. 따라서 회계사는 계수 3/3을 고려하여 이러한 개체에 대한 3분기 선불금을 계산했습니다.

158,000,000 문지름. × 1/4 × 1.2% × 3/3 = 474,000 문지름.

한 해 동안 새로 만들어진 시설은 8개월 동안(5월부터 12월까지) 조직이 소유했습니다. 따라서 회계사는 계수 8/12를 고려하여 이러한 객체에 대한 연간 재산세 금액을 계산했습니다.

158,000,000 문지름. × 1.2% × 8/12 = 1,264,000 루블

이전에 발생한 납부금을 고려하여 납부할 세액은 다음과 같습니다.

루블 1,264,000 – 316,000 문지름. – 474,000 문지름. = 474,000 문지름.

연말의 총 재산세 부채(분할 대상에 대한 선지급 발생에 따라 다름)는 474,000 루블과 같습니다.

상황:2015년 12월 31일 등록된 부동산에 대한 재산세 계산 방법입니다. 2016년부터 이 부동산의 과세 기준은 지적 가치입니다. 2016년에 소유권 증명서를 받았습니다.

2015년에는 재산의 연간 평균 가치를 기준으로 재산세를 계산합니다. 2016년에 재산세와 이에 대한 선불금은 지적 가치를 기준으로 조직이 재산 소유자였던 기간을 고려하여 계산됩니다.

2015년 1월 1일 현재 부동산이 없는 경우 지역 목록재산세 기준은 지적 가치입니다. 이는 2015년 세금이 해당 재산의 연간 평균 가치를 기준으로 계산되어야 함을 의미합니다. 이는 러시아 연방 세법 378.2조 12항 2항의 규정에 따릅니다.

2015년에 해당 개체가 단 하루(12월 31일) 동안 대차대조표에 나열되었다는 점을 고려하여 평균 연간 비용을 올바르게 결정하는 방법은 무엇입니까? 계산에는 2015년 매월 1일 기준 제로 지표와 12월 31일 기준 부동산 잔존 가치를 포함합니다. 즉, 12월 31일의 거래가 연간 평균 비용을 구성하므로 2015년 중 하루에 대한 세금을 납부해야 합니다. 조직에 재산 소유권 증명서가 없다는 사실은 중요하지 않습니다. 이는 러시아 연방 세법 376조 4항 2항의 규정에 따르며 2010년 7월 14일자 러시아 재무부의 서신 No. 03-05-05-01/26으로 확인되었습니다. , 2011년 3월 22일 No. 07-02-10/20, 정보 편지 2011년 11월 17일자 러시아 연방 대법원 상임위원회 No. 148.

2016년에는 구입한 부동산에 대한 재산세를 지적 가치를 기준으로 계산해야 합니다. 언제 조직이 주인이 되었는지가 중요합니다. 우리의 경우 지적 가치에 대한 재산세를 납부하는 사람은 바로 그 사람입니다(러시아 연방 세법 제378.2조 3항, 12항). 소유권 이전을 등록하기 전에 해당 부동산의 이전 소유자는 지적 가치에 따라 세금을 납부해야 합니다. ㅏ 새 주인 2016년 세금을 계산할 때 소위 소유권 계수(러시아 연방 세법 제382조 5항)를 고려해야 합니다.

2015년 12월 31일 대차대조표에 등록된 부동산에 대한 재산세를 계산하는 방법의 예입니다. 2016년부터 이 부동산의 과세 기준은 지적 가치입니다. 2016년에 취득한 소유권 증명서

2015년 12월에 Alpha 조직은 모스크바에 사무실을 수용할 건물을 인수했습니다. 해당 개체는 12월 31일 Alpha의 대차대조표에 반영되었습니다. 회계 데이터에 따르면 현재 건물의 잔존 가치는 17,000,000 루블입니다. 세율은 2.2%이다.

2016년 1월 1일부터 이 대상에 대한 지적 가치는 40,000,000 루블로 설정되었습니다. 세율은 1.3%이다.

알파는 2016년 3월 10일에 건물 소유권 증명서를 받았습니다.

알파의 회계사는 재산세를 다음과 같이 계산했습니다.

2015년

평균 부동산 가치는 다음과 같습니다.

17,000,000 문지름. : (12 + 1) = 1,307,692 문지름.

2015년 세액:

1,307,692 루블 × 2.2% = 28,769 루블

2016년

"알파"는 10개월(3월~12월) 동안 부동산의 소유자입니다. 재산세(선지급) 계산을 위한 조정 계수 값은 다음과 같습니다.

  • 1/3 – 1분기
  • 3/3 – 2분기
  • 3/3 – 3분기
  • 10/12 – 매년.

선불 금액은 다음과 같습니다.

  • 40,000,000 문지름. × 1.3% × 1/3: 4 = 43,333 문지름. – 1분기 동안;
  • 40,000,000 문지름. × 1.3% × 3/3: 4 = 130,000 문지름. – 2분기 동안;
  • 40,000,000 문지름. × 1.3% × 3/3: 4 = 130,000 문지름. – 3분기.

2016년 말 추가로 납부해야 할 재산세 금액은 다음과 같습니다.

40,000,000 문지름. × 1.3% × 10/12 – (43,333 문지름 + 130,000 문지름 + 130,000 문지름) = 130,000 문지름.

재산세율

최대 재산세율은 러시아 연방 세법에 따라 결정됩니다. 2016년에는 다음과 같은 최대 요율이 설정되었습니다.
1) 2.2% – 아래에 명시되지 않은 모든 재산에 대해;
2) 1.3% – 모스크바의 지적 가치를 기준으로 세금이 계산되는 부동산의 경우. 또한 일부 부동산 객체의 경우 이 비율이 0.1 계수로 적용됩니다. 이는 러시아 연방 조세법 제380조 1.1항 1항과 2003년 11월 5일자 모스크바 법률 제64조 제2항 및 제3항의 규정에 따른 것입니다.
3) 2% - 부동산의 경우 모스크바를 제외한 러시아 연방의 모든 구성 주체에 대한 지적 가치를 기준으로 세금이 계산됩니다.
4) 1.3% – 철도 노선을 따라 일반적인 사용, 주요 파이프라인, 에너지 전송 라인 및 나열된 시설의 필수적인 부분인 구조물;
5) 0% - 부동산의 경우 주요 가스 파이프라인다음 조건을 동시에 충족하는 핵심 기술 부분인 가스 생산, 헬륨 생산 및 저장 시설인 구조물:
a) 2015년 1월 1일부터 시작되는 세금 기간 동안 해당 객체가 처음으로 운영되었습니다.
b) 물체가 사하 공화국(야쿠티아), 이르쿠츠크 또는 아무르 지역의 경계 내에 전체 또는 부분적으로 위치합니다.
c) 대상은 소유권에 따라 통합 가스 공급 시스템 대상의 소유자인 조직 또는 통합 가스 공급 시스템 대상 소유자가 참여하는 조직에 속합니다.

지역 당국은 이러한 제한 사항을 고려하여 러시아 연방의 특정 주제에 대해 재산세를 계산하고 납부해야 하는 세율을 결정합니다. 또한 해당 지역에서는 여러 개를 설치할 수 있습니다. 다른 요금조직 및 재산의 다양한 범주에 대해. 어떤 경우에도 지역 요율은 연방 수준에서 설정된 최대 값을 초과할 수 없습니다. 러시아 연방 구성 기관의 당국이 이를 결정하지 않은 경우 어떤 요율을 적용해야 합니까? 이 경우 최대 세율로 세금을 계산하십시오.

별도의 대차대조표가 있는 별도의 부서가 있거나 서로 다른 지역에 지리적으로 멀리 떨어진 부동산이 있는 조직은 재산세를 계산할 때 해당 지역에 설정된 세율을 적용해야 합니다.

이 모든 것은 러시아 연방 세법 제 372조 1항과 2항, 380조, 384조, 385조에 따릅니다.

재산의 평균 또는 평균 연간 가치를 기준으로 세금 계산

다음 공식을 사용하여 보고 기간 동안 재산세 선불 금액을 결정합니다.

다음 공식을 사용하여 연말에 납부해야 하는 재산세 금액을 계산합니다.

이 절차는 러시아 연방 조세법 제382조에 의해 규정됩니다.

재산의 연간 평균 가치를 기준으로 재산세를 계산하는 예

Alpha LLC는 모스크바에 위치하고 있습니다. 조직은 다른 지역에 부동산을 갖고 있지 않습니다.

보고 기간 결과에 따라 재산세 대상으로 인정되는 고정 자산의 평균 가치는 다음과 같습니다.

  • 1분기 – 205,000 루블;
  • 반년 동안 – 190,000 루블;
  • 9개월 동안 – 113,500 루블.

평균 연간 재산 비용은 160,000 루블입니다.

재산세율은 2.2%이다.

– 1분기:
205,000 문지름. × 2.2%: 4 = 1128 루블;

– 반년 동안:
190,000 문지름. × 2.2%: 4 = 1045 루블;

- 9개월 후:
루블 113,500 × 2.2%: 4 = 624 문지름.

연말에 납부해야 하는 재산세 금액은 다음과 같습니다.
160,000 문지름. × 2.2% – 1128 문지름. – 1045 문지름. – 624 문지름. = 723 문지름.

상황: 조직의 본사가 등록 장소를 변경하고 다른 지역으로 이전한 경우 재산세 계산 방법

일반 규칙에 따라 재산세를 계산합니다.

결국 이 경우에는 특별한 절차가 제공되지 않습니다. 따라서 새로운 등록 장소에서는 조직 본점의 고정 자산 평균 비용의 1/4을 기준으로 선급금을 이체하고 세율이 지역에서 운영 중입니다. 연말에 양도된 선지급 금액과 계산된 세액을 비교합니다. 단체의 본점이 등록된 지역의 법률이 정한 기간 내에 예산의 차액을 납부한다. 이 절차는 러시아 연방 세법 376조 1항, 380조, 382조 1~4항, 383조 1항에 규정되어 있습니다.

최고 회계사는 다음과 같이 조언합니다. 이사 전과 후의 조직 등록 장소 지역의 재산세율이 다른 경우 이를 활용하고 줄일 수 있습니다. 조세 부담. 이를 위해서는 재산세가 납부되는 동산을 세율이 낮은 지역에 위치한 단위의 대차대조표로 이전해야 합니다.

두 가지 옵션이 있습니다.

1. 별도의 조직 부서가 위치한 지역에서는 비율이 더 낮습니다. 이 경우 분할을 할당한 경우 별도의 잔액, 조직은 해당 지역에서 정한 세율로 동산에 세금을 부과합니다. 부서가 별도의 대차대조표에 할당되지 않은 경우 재산세는 조직의 본사가 위치한 지역에서 시행되는 세율로 부과되어야 합니다.

2. 조직의 본사가 위치한 지역에서는 비율이 더 낮습니다. 이 경우 별도의 대차대조표에 별도의 부문을 할당할 필요가 없습니다. 내내 동산조직은 조직의 본사가 위치한 지역에서 시행되는 세율에 따라 세금을 납부합니다.

이러한 결론은 러시아 연방 조세법 제376조 1항 및 제384조의 규정에서 도출될 수 있습니다.

부동산 과세 절차는 부동산이 기록된 대차대조표에 따라 달라지지 않습니다(러시아 연방 세법 제385조, 384조). 이에 대한 자세한 내용은 조직 위치에서 지리적으로 멀리 떨어진 부동산에 대한 세금을 납부하는 방법을 참조하세요.

상황:합병 형태로 개편된 후 후임자가 재산세를 어떻게 간단하게 계산할 수 있나요? 양수인은 "지적" 재산에 대해서만 세금을 납부합니다. 합병 후 고정자산의 잔존가치는 1억 루블을 초과했습니다.

상속인이 간이과세권을 상실한 후 재산세 과세표준을 계산할 때 과세 대상으로 인정되는 모든 고정자산을 포함합니다. 조직이 단순화를 적용한 달의 자산 잔존 가치는 0과 같습니다.

재구성 후 고정 자산의 잔존 가치가 100,000,000 루블을 초과하는 경우 법적 승계인은 단순화된 세금 제도를 포기해야 합니다(세법 하위 조항 16, 3항, 346.12조, 4항 및 4.1항, 346.13조). 러시아 연방). 그는 "지적"부동산 객체뿐만 아니라 과세 대상으로 인정되는 기타 고정 자산에 대해서도 재산세 납부자가됩니다.

단순화 권리를 상실한 조직의 재산세 계산에 대한 특별한 규칙은 없습니다. 세금 신고서, 선불금 계산 및 작성 절차는 2011년 11월 24일자 ММВ-7-11/895 러시아 연방세청의 명령에 의해 승인되었습니다. 과세표준, 세액 및 선급금을 결정합니다. 일반 절차:

– “지적” 부동산 객체의 경우 – 보고 연도 1월 1일 현재 설정된 지적 가치를 기준으로 합니다.
– 기타 과세 항목의 경우 – 평균(연간 평균) 잔존 가치를 기준으로 합니다. 이 경우 조직이 단순화를 적용한 달의 재산 잔존 가치는 0으로 인식됩니다.

이 결론은 러시아 연방 세법 376조 4항, 55조, 379조 1항, 346.13조 4.1항의 규범 전체에 근거하며 러시아 연방세무서의 서한으로 확인됩니다. 2012년 3월 2일자 No. BS-4-11/3419 및 2005년 2월 17일자 No. GI-6-21/136.

Alpha LLC(모스크바)는 단순화된 접근 방식을 사용합니다. 조직의 부동산에는 부동산 개체 목록에 명명된 관리 및 비즈니스 건물이 포함되며, 이에 대한 과세 기준은 지적 가치입니다. 1월 1일 현재 건물의 지적 가치는 RUB 81,732,922.80입니다. 부동산의 지적가액을 과세표준으로 삼는 부동산에 대한 재산세율은 1.3%다.

5월에 조직개편이 이루어졌습니다. LLC 무역 회사 Hermes가 Alpha에 합류했습니다. 조직 개편은 헤르메스의 활동 종료가 통합 국가 법인 등록부에 등록된 날인 5월 27일에 완료되었습니다.

에 따르면 양도 증서부동산 객체만 Hermes에서 Alpha의 대차대조표로 이전됩니다. 창립자의 결정에 따라 부동산은 잔존 가치 인 150,000,000 루블로 이전됩니다.

회계 데이터에 따르면 Alpha의 과세 기준이 연간 평균 비용인 고정 자산의 잔존 가치는 다음과 같습니다.

  • 1월 1일 현재 – 6,000,000 루블;
  • 2월 1일 현재 – RUB 5,950,000;
  • 3월 1일 현재 – RUB 5,800,000;
  • 4월 1일 현재 – RUB 5,750,000;
  • 5월 1일 – 5,700,000 루블;
  • 6월 1일 현재 – 1억 5565만 루블. (RUB 5,650,000 + RUB 150,000,000). 소속 기관의 재산이 고려됩니다.
  • 7월 1일 현재 – 1억 5470만 루블. (RUB 5,500,000 + RUB 149,200,000). 800,000 루블의 감가 상각을 고려하여 제휴 조직의 재산을 고려했습니다.

나는 분기

1분기 동안 회계사는 과세 표준이 지적 가치인 부동산 객체 목록에 포함된 관리 및 비즈니스 건물 비용에서만 선불금을 계산했습니다. 조직이 단순화된 세금 시스템을 사용하기 때문에 나머지 재산에는 이 세금이 적용되지 않습니다.

1분기 선불금은 다음과 같습니다.
265,632 루블 (RUB 81,732,922.80 × 1/4 × 1.3%).

II 분기

2분기에는 개편과 관련해 알파의 단순화 적용 조건 중 하나가 위반됐다. 즉, 고정 자산의 잔존 가치가 100,000,000 루블을 초과했습니다. 결과적으로 4월 1일부터 알파는 특별 제도를 이용할 권리를 상실하고 모든 고정 자산에 대한 재산세 납부자가 되었습니다.

Alpha 회계사는 모든 과세 대상에서 2분기 재산세 선불금을 계산했으며, 그 기준은 지적 가치와 연간 평균 가치입니다. 평균 연간 가치, 조직이 단순화를 적용한 달(1월~3월)의 자산 잔존 가치를 기준으로 선불금을 계산할 때 회계사는 0으로 간주했습니다.

2분기(상반기) 선지급 금액은 다음과 같습니다.

  • 265,632 루블 (RUB 81,732,922.80 × 1/4 × 1.3%) – 행정 및 비즈니스 건물의 지적 가치에서;
  • 252,849루블 ((0 문지름 + 0 문지름 + 0 문지름 + 5,750,000 문지름 + 5,700,000 문지름 + 155,650,000 문지름 + 154,700,000 문지름) : (6 + 1) × 2.2%: 4) – 기타 연평균 가치에서 과세 품목.

재산의 지적 가치에 따른 세금 계산

다음 공식을 사용하여 지적 가치를 기준으로 보고 기간 동안 재산세 선불 금액을 결정합니다.

다음 공식을 사용하여 지적 가치를 기준으로 연말 재산세 금액을 결정합니다.

이 절차는 러시아 연방 세법 제382조 7항 및 제378.2조 12항 1항의 규정에 따릅니다.

조직이 해당 연도 동안 부동산을 실제로 소유한 금액을 고려하여 세금(선불)을 계산합니다. 이는 러시아 연방 조세법 제 382조 5항에 명시되어 있습니다.

해당 연도에 객체의 소유권이 발생하거나 상실된 경우 조정 계수를 사용하여 고정 자산의 실제 소유권 시간을 결정합니다.

부동산 소유권의 전체 개월 수를 결정할 때 1일부터 15일(포함)까지의 기간에 객체에 대한 권리가 발생했거나 15일 이후에 종료된 달을 고려합니다. 부동산에 대한 권리가 15일 이후에 발생했거나 1일부터 15일(포함)까지 중단된 경우 해당 달을 세금 계산에 포함하지 않습니다.

이는 러시아 연방 조세법 제382조 5항의 조항에 따릅니다.

연중에 발생하는 재구성의 경우 조정 계수를 적용합니다. 예를 들어, 재구성의 결과로 8월 7일에 대차대조표에 승인된 재산과 관련하여 다음 계수를 사용하십시오.
– 3분기 선불금을 계산할 때 – 2/3;
– 해당 연도의 세금을 계산할 때 – 5/12.

개편 중 세금 납부에 대한 자세한 내용은 재산세를 예산으로 이전하는 방법을 참조하세요.

재산의 지적 가치를 기준으로 재산세를 계산하는 예

Alpha LLC는 모스크바에 위치하고 있습니다. 조직의 부동산에는 관리 및 비즈니스 건물이 포함되며, 이는 과세 기준이 지적 가치인 부동산 개체 목록에 포함됩니다.

부동산의 지적가액을 과세표준으로 삼는 부동산에 대한 재산세율은 1.3%다.

보고 기간 결과에 따라 발생한 재산세 선지급 금액은 다음과 같습니다.올해 중순에 부동산 소유권을 취득했습니다.

Alpha 조직은 모스크바에 건물을 인수했습니다. 취득한 부동산의 소유권은 4월 1일자로 등기되었습니다. 조직에는 다른 부동산 자산이 없습니다.

1월 1일 현재 건물의 지적 가치는 5,800,000 루블입니다. 지적가액으로 과세표준이 결정되는 부동산에 대한 재산세율은 1.3%다.

Alpha는 2분기 결과에 따라 재산세에 대한 첫 번째 선지급금을 적립합니다. 2분기에 알파가 건물을 소유한 기간은 3개월(4월~6월)이었습니다. 이는 보정 계수가 3/3임을 의미합니다.

지불 금액은 다음과 같습니다:

따라서 3분기 재산세 선납금은 다음과 같습니다.
5,800,000 루블 × 1.3% × 3/3: 4 = 18,850 문지름.

연말에 납부해야 하는 재산세 금액은 다음과 같습니다.
5,800,000 루블 × 1.3% × 9/12 – 18,850 문지름. – 18,850 문지름. = 18,850 문지름.

상황:지적 가치를 수정 한 후 재산세를 계산하는 방법

대답은 지적 가치가 수정된 이유에 따라 다릅니다.

연중 지적 가치가 수정될 수 있습니다. 일반적으로 가치 변동은 재산세 계산에 영향을 미치지 않습니다. 현재 세금 기간이나 이전 기간에 대해 세금을 다시 계산할 필요가 없습니다. 예를 들어 건물 면적의 증가(감소)로 인해 지적 가치가 변경된 경우 이 규칙이 적용됩니다.

두 가지 예외가 있습니다. 변경된 경우 새 지적 값을 고려해야 합니다.

  • Rosreestr 직원의 기술적 오류를 수정한 결과;
  • 1998년 7월 29일 법 No. 135-FZ 제24.18조에 의해 설정된 방식으로 지적 가치 결정 결과에 대한 분쟁을 고려하기 위한 법원 또는 위원회의 결정에 따라.

Rosreestr이 기술적 오류를 범했거나 조직이 지적 가치 수정 신청서를 제출한 세금 기간의 새로운 데이터를 기반으로 세금을 계산(재계산)합니다.

이는 러시아 연방 조세법 제85조 4항, 제378.2조 15항, 2009년 6월 1일자 러시아 연방 정부 법령 No. 457에 의해 승인된 규정 5.1항에 따른 것입니다. 2007년 7월 24일자 법률 제28조 No. 221-FZ, 2011년 3월 18일자 No. 113에 러시아 경제 개발부의 명령에 의해 승인된 절차의 단락 1.1 , 2.2, 3.1-4.1.

지적 가치의 증가로 인해 조직이 이전 세금 기간에 대한 세금을 다시 계산하는 경우 일반적인 방식으로 업데이트된 신고서를 제출하십시오. 이 경우 조직은 벌금을 지불할 필요가 없습니다. 결국 세금은 처음에 올바르게 계산되어 제때에 전액 지불되었습니다. 현재 기간의 소득세를 조정합니다.

지적 가치를 줄일 때 귀하에게는 다음과 같은 권리가 있습니다.

  • 오류가 발생한 기간에 대한 업데이트된 신고서를 제출합니다(그러나 반드시 그렇게 할 필요는 없음).
  • 오류가 발견된 기간 동안 이익을 늘려 오류를 수정합니다. 이 방법은 오류가 발생한 기간을 알 수 있는지 여부에 관계없이 사용할 수 있습니다.
  • 오류를 수정하기 위한 어떠한 조치도 취하지 마십시오(예: 초과 지불 금액이 미미한 경우).

이는 러시아 연방 세법 제54조 1항 3항 및 제81조 1항 2항의 규정에 따릅니다. 유사한 설명이 2015년 7월 22일자 03-02-07/1/42067호, 2012년 1월 23일자 03-03-06/1/24호, 8월 25일자 러시아 재무부의 서한에 포함되어 있습니다. , 2011년 03-03-10/82호 및 2011년 3월 11일자 러시아 연방세무서 No. KE-4-3/3807.

지적 가치 수정 결과로 재산세를 계산하는 예입니다. 이유: 기술적 오류

Alpha LLC는 모스크바에 위치하고 있습니다. 조직의 부동산에는 부동산 개체 목록에 포함된 관리 및 비즈니스 건물이 포함되며, 이에 대한 과세 기준은 지적 가치입니다.

부동산의 지적가액을 과세표준으로 삼는 부동산에 대한 재산세율은 1.3%다.

보고 기간 결과에 따라 발생한 재산세 선지급 금액은 다음과 같습니다.

– 1분기:

– 2분기:
루블 781,732,922.80 × 1.3%: 4 = 2,540,632 루블;

– 3분기:
루블 781,732,922.80 × 1.3%: 4 = 2,540,632 루블.

2015년 말에 Alpha는 예산을 적립하고 지불했습니다.
루블 781,732,922.80 × 1.3% – 2,540,632 루블. – 2,540,632 문지름. – 2,540,632 문지름. = 2,540,632 문지름.

2016년 3월 Rosreestr 직원의 기술적 오류(슬립)를 수정한 결과, 2015년 1월 1일 현재 건물의 지적 가치가 수정되었습니다. 새로운 비용– 923,877,801 문지름.

우대 고정 자산의 평균 또는 평균 연간 비용은 11월 24일 러시아 연방세청 명령에 따라 승인된 선불 계산 섹션 2의 4열과 세금 신고서 섹션 2의 4열에서 별도로 계산되어야 합니다. , 2011 번호 ММВ-7-11/895. 이 지표는 혜택이 적용되지 않는 재산과 동일한 방식으로 결정됩니다.

평균 비용을 결정할 때 해양 유전에서 탄화수소를 추출하는 데 사용되는 특혜 재산은 고려되지 않습니다(러시아 연방 세법 제382조 4항).

다음 공식을 사용하여 혜택을 누리는 조직에 발생해야 하는 선지급 금액을 결정합니다.

신고기간(1분기, 반기, 9개월)에 대한 재산세 선납 = 보고 기간 동안의 재산 평균 가치 (과세 기준이 지적 가치로 결정되는 재산 제외) – 보고 기간 동안 우대 재산의 평균 비용 (과세 기준이 지적 가치로 결정되는 재산 제외) × = 해당 과세기간 동안의 재산의 연간 평균 가치(과세표준이 지적 가치로 결정되는 재산은 제외) – 과세기간 동안 우대재산의 연평균 가액(과세표준이 지적 가액으로 결정되는 재산은 제외) × 세율 – 1분기, 반기, 9개월간 발생한 재산세 선납금(과세표준이 지적가액으로 결정되는 재산에 대해 발생한 납부금 없음)


이 절차는 2011년 11월 24일자 러시아 연방세청 명령에 의해 승인된 신고서 작성 절차의 4.2항 하위 조항 3 및 5.3항 No. ММВ-7-1/895에 제공됩니다.

혜택은 과세 기준이 지적 가치로 결정되는 부동산에도 적용됩니다.

지적 가치가 과세 기준인 재산세에 대한 분기별 선지급 금액은 다음 공식에 의해 결정됩니다.

지적 가치를 과세 기준으로 삼는 재산세의 연간 금액은 다음 공식에 의해 결정됩니다.

1분기, 2분기, 3분기 재산세 선납금

세금 혜택을받는 조직의 재산세 계산 예

Alpha LLC는 모스크바에 등록되어 있습니다. 주요 활동은 의약품 생산입니다. "알파"는 동물용 면역생물학적 의약품 생산에 대한 라이센스를 보유하고 있습니다. 또한 조직은 소유한 건물을 임대합니다. 동물용 면역생물학적 약품 생산에 사용되는 장비에는 재산세가 면제됩니다(러시아 연방 세법 제381조 4항). 임대 건물은 고정 자산의 일부이므로 잔존 가치에 대해 세금을 납부해야 합니다.

조직의 재산은 과세 표준이 지적 가치로 결정되는 객체에 속하지 않습니다.

모스크바의 재산세율은 2.2%입니다.

1분기 알파의 전체 고정자산 잔존가치는 다음과 같습니다.

  • 1월 1일 현재 – 1,720,000 루블;
  • 2월 1일 현재 – 1,700,000 루블;
  • 3월 1일 현재 – 1,680,000 루블;
  • 4월 1일 현재 – RUB 1,660,000.

의약품 생산에 사용되는 장비의 잔존 가치는 다음과 같습니다.

  • 1월 1일 현재 – 790,000 루블;
  • 2월 1일 현재 – 780,000 루블;
  • 3월 1일 현재 – 770,000 루블;
  • 4월 1일 현재 – 760,000 루블.

1분기 모든 알파 자산의 평균 가치는 다음과 같습니다.
(RUB 1,720,000 + RUB 1,700,000 + RUB 1,680,000 + RUB 1,660,000): (3 + 1) = RUB 1,690,000

1분기 동안 조직의 우대 재산의 평균 비용은 다음과 같습니다.
(RUB 790,000 + RUB 780,000 + RUB 770,000 + RUB 760,000) : (3 + 1) = RUB 775,000

1분기 결과에 따라 Alpha는 예산을 편성해야 합니다.
(1,690,000 문지름 – 775,000 문지름) × 2.2%: 4 = 5,033 문지름.

상황: 모스크바의 호텔(호스텔) 건물에 대한 재산세를 계산하는 방법. 호텔은 지적 가치가 과세 기준이 되는 건물에 위치하고 있습니다.

다음 사항을 고려하여 호텔(호스텔) 건물에 대한 세금을 계산합니다.
– 호텔(호스텔)의 지적 가치;
– 지역 재산세율;
– 모스크바 법률에 따라 세금 혜택이 제공됩니다.

먼저 호텔이나 호스텔이 차지하는 건물의 지적 가치를 결정해야 합니다. 결국 호텔(호스텔)이 건물의 일부만 소유한 경우에는 이 부분에 대해서만 재산세를 납부하면 됩니다. 이는 러시아 연방 세법 378.2조 6항과 2014년 2월 26일자 러시아 재무부 서한 No. 03-05-05-01/8066에 명시되어 있습니다.

호텔(호스텔)에 속한 건물의 지적 가치의 일부를 결정합니다. 그런 다음 지역 법률에 따라 설정된 세금 혜택을 고려해야 합니다.

2016 년 모스크바에서는 객실 재고의 최소 면적의 두 배에 해당하는 지적 가치만큼 세금 기반을 줄일 수 있습니다 (2003 년 11 월 5 일자 모스크바 법률 제 64 호 제 4.1 조 2.2 항). 사실, 이는 2016년 1월 1일에 호텔(호스텔)을 소유한 조직이 2014년 7월 11일자 러시아 문화부 명령에 의해 제공된 범주 중 하나의 대상에 대한 할당 증명서를 가지고 있는 경우에만 허용됩니다. 1215호.

한 방의 최소 면적은 다음과 같습니다.
– 호텔 – 9평방미터 중;
– 호스텔 – 4평방미터 침대당 m.

최소 공간 면적을 결정하려면 다음을 곱해야 합니다.
– 호텔의 경우 – 객실 수당 1개 객실의 최소 면적;
– 호스텔의 경우 – 침대 수당 침대당 최소 면적.

이 절차는 2014년 7월 11일자 No. 1215에 러시아 문화부의 명령에 의해 승인된 절차에 대한 부록 1의 내용을 따릅니다.

혜택을 고려하여 재산세를 계산하려면 먼저 방의 최소 면적에 대한 지적 가치를 계산하십시오. 그런 다음 혜택을 고려하여 과세 기준을 결정하십시오. 결과 과세표준에 다음을 곱합니다. 현재 환율재산세.

모스크바에 위치한 호스텔의 재산세 계산 예

조직은 모스크바에 호스텔을 소유하고 있습니다. 호스텔은 건물에 위치하고 있으며 세금 기준은 지적 가치입니다. 전체 면적건물은 2000 평방 미터입니다. m, 지적 가치 – 4억 3천만 루블. 호스텔 면적 – 150평방미터 m, 침대 수(이층 침대 포함) – 10개. 이 조직은 2014년 7월 11일자 1215호 러시아 문화부의 명령에 따라 호스텔 카테고리 지정 증명서를 보유하고 있습니다.

2016년 재산세를 계산하기 위해 회계사는 호스텔 건물의 지적 가치를 결정했습니다.

150평방미터 m: 2000제곱미터 m × 430,000,000 문지름. = 32,250,000 문지름.

최소 공간 면적은 다음과 같습니다.

10크로네 × 4제곱미터 m = 40제곱미터 중.

방 재고의 최소 면적에 대한 지적 가치는 다음과 같습니다.

40평방미터 m: 150제곱미터 m × 32,250,000 문지름. = 8,600,000 문지름.

혜택을 고려한 재산세의 과세 기준은 다음과 같습니다.

루블 32,250,000 – 8,600,000 문지름. × 2 = 15,050,000 문지름.

혜택을 고려한 2016년 재산세 금액은 다음과 같습니다.

15,050,000 루블 × 1.3% = 195,650 문지름.