세금 코드 소득세 면제. 분기별 및 분기별 월별. 소득세에 대해 얼마의 이자를 납부해야 합니까?

). 이 기사는 초보 회계사를 대상으로 작성되었습니다. 이전에 좁은 전문 분야(예: 급여 계산)를 갖고 있었지만 이제는 더 높은 직책을 맡을 계획인 회계사(예: 부회계사) 학생들을 위해. 이 기사의 목적은 사람에게 일반적인 생각특정 세금의 작용 메커니즘에 대해. 이해하다 이 메커니즘독서로 세금 코드이는 매우 어렵습니다. 세금 계산 절차에 접근하지 않고도 세부 사항(예: 비용 목록)에 빠져들게 됩니다. 그리고 기사의 도움으로 얻을 수 있는 세금의 본질에 대한 아이디어는 러시아 연방 세금 코드를 쉽고 즐겁게 읽을 수 있게 해줍니다. 참고: 이 문서에서는 세금에 대한 일반적인 개요만 제공합니다. 을 위한 실제 활동주요 소스인 세금 코드를 참조해야 합니다. 러시아 연방.

누가 지불하는가

모두 러시아어 법인(LLC, JSC 등).
영구 대표 사무소를 통해 러시아에서 운영되거나 단순히 러시아 연방의 출처로부터 수입을 받는 외국 법인.

세금은 무엇에 부과되나요?

이익, 즉 수입과 지출의 차이입니다.

소득은 주요 활동으로 인한 수익(판매로 인한 소득)과 기타 활동으로 얻은 금액입니다. 예를 들어, 부동산 임대로 인한 이자 은행 예금등 (영업외수익) 이익을 과세할 때 모든 소득은 VAT 및 소비세 없이 고려됩니다.

비용은 기업의 정당하고 문서화된 비용입니다. 생산 및 판매 관련 비용(사원급여, 원자재 구입비, 고정자산 감가상각비 등)과 영업외비용(음수)으로 구분됩니다. 교환차이, 사법 및 중재 수수료등.). 또한, 이익에 과세할 때 고려할 수 없는 폐쇄된 비용 목록이 있습니다. 이는 특히 발생한 배당금, 기여금입니다. 승인된 자본, 대출 상환 등

~에 세무조사대부분의 문제는 비용 때문에 발생합니다. 검사관은 비용이 경제적으로 정당하지 않고 기본 문서가 잘못 작성되었다고 선언합니다. 따라서 회계사는 일반적으로 비용을 확인하는 문서에 더 많은 관심을 기울입니다.

세금이 부과되지 않는 것은 무엇입니까?

이전된 활동으로 인한 이익 단일 세금귀속 소득(UTII) 및 단순화된 과세 시스템으로 전환하거나 단일 농업세를 납부하는 기업의 이익에 대한 것입니다.

소득세를 계산할 때 수입과 지출을 언제 인식해야 합니까?

수입과 지출을 인식하는 방법에는 발생주의 방식과 현금주의 방식이 있습니다.

발생주의 방법은 수입과 지출이 일반적인 경우실제 금전 수령 또는 지급과 관계없이 발생한 기간에 고려됩니다. 예를 들어 계약을 맺은 조직은 늦어도 8월 31일까지 8월 사무실 임대료를 지불해야 하지만 임대료 지불은 10월에만 이체됩니다. 발생주의 방식에 따라 회계사는 다음 사항을 반영해야 합니다. 이 금액 10월보다 8월에 지출을 늘리세요.

현금법에서는 일반적으로 당좌계좌나 금전등록기에 돈이 입금될 때 수익이 인식되고, 비용은 조직이 공급자에 대한 의무를 이행할 때 인식됩니다. 따라서 8월 사무실 임대료가 실제로 10월에 지불된 경우 현금 방식을 사용하면 회계사는 8월이 아닌 10월에 비용을 표시하게 됩니다.

조직은 발생액 또는 현금 중 어느 방법을 사용할지 선택할 권리가 있습니다. 그러나 제한이 있습니다. 모든 기업이 발생주의 방식을 사용할 수 있으며 은행은 현금 방식을 사용할 수 없습니다. 또한 현금 방식으로 전환하려면 다음 조건을 충족해야 합니다. 이전 4분기 평균 VAT를 제외한 매출 수익이 분기당 100만 루블을 초과할 수 없습니다. 회사가 현금방식을 사용하는 동안에도 동일한 한도가 유지되어야 합니다. 최대 수익을 초과하는 경우 조직은 올해 초부터 적립 방식으로 전환해야 합니다. 선택한 방법이 고정되어 있습니다. 회계정책해당 연도에 신청하고 해당 연도에 신청하세요.

세율

기본소득세율은 20%(2%는 연방 예산, 18% - 지역별).

일부 소득 유형에는 다양한 가치가 도입되었습니다. 이러한 유형의 소득 중 실제로 회계사는 수령한 배당금을 가장 자주 처리하며 일반적으로 13%의 비율이 적용됩니다. 전부연방 예산에 반영됨).

소득세 계산 방법

결정해야 함 과세 기준(즉, 과세 대상 이익)에 해당 세율을 곱합니다. 이익을 위해 다른 요금, 베이스는 별도로 결정됩니다.

과세표준은 1년에 해당하는 과세기간이 시작된 날부터 발생주의에 따라 계산됩니다. 즉, 당해 연도 1월 1일부터 12월 31일까지의 기간 동안 기준이 결정되면 과세표준 계산이 처음부터 시작됩니다.

연말에 비용이 수입을 초과하고 회사에 손실이 발생한 것으로 밝혀지면 과세 기준은 0으로 간주됩니다. 즉, 소득세 금액은 음수일 수 없으며, 세액은 0이거나 양수여야 합니다.

기본 계산의 정확성은 레지스터 항목을 통해 확인되어야 합니다. 세무 회계. 각 기업은 이러한 등록부를 독립적으로 개발하고 회계 기록에 안전하게 보관합니다. 세금 정책. 실제로 세무 회계 등록부는 등록부와 유사합니다. 회계. 세금과 회계에 각각 적용되는 소득과 지출 형성에 대한 서로 다른 규칙을 반영하려면 두 가지 유형의 회계, 즉 세금과 회계가 필요합니다. 어떤 경우에는 "세금"과 "회계" 소득이 동일할 수도 있습니다.

소득세 선불금 계산 방법

해당 연도 동안 회계사는 소득세에 대한 선불금을 계산해야 합니다. 선불금을 계산하는 방법에는 두 가지가 있습니다.

첫 번째 방법기본적으로 모든 조직에 대해 설정되며 보고 기간은 1분기, 반년 9개월로 규정됩니다. 선지급은 각 보고 기간 말에 이루어집니다. 1분기 실적에 따른 납부금액은 1분기에 받은 이익에 대한 세금과 동일하다. 반기말 선지급 세금과 같음 y는 상반기 수익에서 1분기 선급금을 뺀 금액입니다. 9개월 실적에 따른 납부금액은 9개월분 이익세에서 1분기 및 반기분 선급금을 뺀 금액이다.

또한 각 보고 기간 동안 월별 선지급금이 지급됩니다. 보고 기간이 끝나면 회계사는 다음을 표시합니다. 선불이 기간의 결과(위의 계산 규칙 제공)를 기반으로 한 다음 이를 이 기간 내에 이루어진 월별 지불 금액과 비교합니다. 월 납입 총액이 최종 선납금보다 적은 경우 회사는 차액을 지급해야 합니다. 초과 지불이 있는 경우 회계사는 향후 기간에 이를 고려합니다.

월별 선불금은 다음 규칙에 따라 계산됩니다. 1분기, 즉 1월, 2월, 3월에 회계사는 10월, 11월, 12월과 동일한 월별 선불금을 계산합니다. 전년도. 2분기에 회계사는 1분기에 실제로 받은 이익에 대해 세금을 부과하고 이 수치를 3으로 나눕니다. 그 결과는 4월, 5월, 6월의 월간 선불금 합계입니다. 3분기에는 회계사가 6개월 동안의 실제 이익에서 세금을 빼서 1분기에 선지급한 금액을 뺀 후 그 결과를 3으로 나눕니다. 7월, 8월, 9월 월별 선불금 금액이 나옵니다. 4분기에는 회계사가 9개월 동안 실제로 받은 이익에서 세금을 부과하고 6개월 동안의 선불금을 뺀 후 그 결과 값을 3으로 나눕니다. 10월, 11월, 12월 선불금입니다.

두 번째 방법- 실제 수익을 기준으로 합니다. 회사는 이 방법을 자발적으로 채택할 수 있습니다. 이렇게 하려면 알림을 보내야 합니다. 세무서늦어도 12월 31일까지 기업은 받은 실제 이익을 기준으로 월별 선불금 계산으로 전환할 것입니다. 이 방법을 사용하면 보고 기간은 1개월, 2개월, 3개월 등으로 연말까지입니다. 1월 선지급금은 1월에 실제로 받은 이익에 대한 세금과 동일합니다. 1~2월 선지급금은 1~2월에 실제로 받은 이익에 대한 세금에서 1월 선지급액을 뺀 금액이다. 1~3월 선불금은 1~3월에 실제로 받은 이익에 대한 세금에서 1~2월 선불금을 뺀 금액과 동일합니다. 그리고 12월까지 계속됩니다.

이전에 두 번째 선불금 계산 방법(즉, 실제 이익을 기준으로)을 선택한 조직은 이를 거부하고 내년 초부터 첫 번째 방법으로 "복귀"할 권리가 있습니다. 이를 위해서는 해당 신청서를 올해 12월 31일까지 연방세무서에 제출해야 합니다. 첫 번째 방법으로 “반품”할 경우 1~3월 선납금은 차이와 같다 9개월 말 선지급금과 전년도 6개월 말 선불금 사이의 금액입니다.

이전 4개 분기 동안 VAT를 제외한 판매 수익이 분기당 평균 1,500만 루블을 초과하지 않은 회사는 분기별 선지급만 발생해야 합니다. 이 규칙은 수익 금액에 관계없이 예산, 비영리 및 기타 일부 조직에도 적용됩니다.

새로 생성된 조직은 주 등록일로부터 전체 분기가 지날 때까지 월별이 아니라 분기별 선불금이 발생합니다. 그런 다음 회계사는 판매 수익이 얼마인지(VAT 제외) 확인해야 합니다. 월 500만 루블 또는 분기당 1,500만 루블을 초과하지 않는 경우 회사는 계속해서 분기별 선지급금만 받을 수 있습니다. 한도를 초과하면 회사는 다음 달부터 월별 선지급 방식으로 전환한다.

예산으로 돈을 이체하는 경우

보고 기간이 분기, 반년, 9개월인 경우 보고 기간 결과에 따라 각각 4월 28일, 7월 28일, 10월 28일까지 선지급됩니다. 1월의 월별 선불금은 늦어도 1월 28일까지, 2월의 경우 2월 28일까지, 12월까지 계속해서 이체해야 합니다.

회사가 실제 이익을 기준으로 선지급하는 경우 1월 선지급은 늦어도 2월 28일까지, 1~2월 선지급은 늦어도 3월 28일까지, 다음 해 1월 28일까지 이루어집니다.

선택한 선불금 계산 방법에 관계없이 회계사는 연말에 소득세의 최종 금액을 표시합니다. 작년. 그런 다음 이를 보고 기간 말에 발생한 선불 금액과 비교합니다. 선납금 총액이 최종 세액보다 적을 경우 회사는 차액을 예산으로 납부합니다. 초과 지불이 있는 경우 회계사는 다음 기간에 이를 고려합니다. 소득세 총액은 늦어도 다음 연도 3월 28일까지 납부해야 합니다.

소득세 신고 방법

활동이 하나 이상의 특별 과세 제도(UTII, 단순화된 시스템 또는 지불 방식)로 완전히 이전된 회사 통일농업세) 소득세를 신고할 수 없습니다.

현금 또는 비현금 수령 또는 지출과 관련된 거래를 하나 이상 수행한 기타 모든 법인 돈, 소득 유무에 관계없이 신고 및 과세기간 결과에 따라 소득세 신고서를 검사관에게 제출해야 합니다.

해당 연도의 소득세 신고서는 늦어도 다음 해 3월 28일까지 검사관에게 제출되어야 합니다. 비영리 단체납세의무가 없는 자는 간이신고서를 제출합니다. 기타 모든 기업은 세금 납부 의무와 관계없이 연말 신고서를 전체 형식으로 제출합니다.

보고 기간이 분기별, 반기별, 9개월인 회사는 각각 4월 28일, 7월 28일, 10월 28일까지 단순화된 형식으로 보고합니다. 보고 기간이 1개월, 2개월 등인 조직은 늦어도 2월 28일, 3월 28일 등 다음 연도 1월 28일까지 단순화된 형식으로 보고합니다.

"온라인 회계" 포털에서 제공하는 자료

법인 소득세는 법인이 납부합니다. 공통 시스템과세. 에 의해 일반 규칙소득과 지출의 차이에 대해 세금이 부과됩니다. 대부분의 경우 세율은 20%입니다. 이 자료는 ""입문자용" 세금 코드" 시리즈의 일부이며 러시아 연방 "조직 소득세" 세금 코드 25장에 전념합니다. 이 기사에서 확인 가능 간단한 언어로소득세, 세율 계산 및 납부 절차와 보고서 제출 기한을 설명합니다. 이 시리즈의 기사에서는 세금에 대한 일반적인 개요만 제공합니다. 실제 활동을 위해서는 주요 출처인 러시아 연방 세금 코드를 참조해야 합니다.

누가 지불하는가

모든 러시아 법인(LLC, JSC 등).
영구 대표 사무소를 통해 러시아에서 운영되거나 단순히 러시아 연방의 출처로부터 수입을 받는 외국 법인.

세금은 무엇에 부과되나요?

이익, 즉 수입과 지출의 차이입니다.

소득은 주요 활동으로 인한 수익(판매로 인한 소득)과 기타 활동으로 얻은 금액입니다. 예를 들어 부동산 임대, 은행 예금 이자 등(영업 외 소득)에서 발생합니다. 이익을 과세할 때 모든 소득은 VAT 및 소비세 없이 고려됩니다.

비용은 기업의 정당하고 문서화된 비용입니다. 생산 및 판매와 관련된 비용(인건비, 원자재 구입가격, 고정자산 감가상각비 등)과 영업외비용(-환율차, 법원 및 중재수수료 등)으로 구분됩니다. 또한, 이익에 과세할 때 고려할 수 없는 폐쇄된 비용 목록이 있습니다. 이는 특히 발생한 배당금, 승인된 자본에 대한 기부, 대출 상환 등입니다.

세무 조사 중에 대부분의 문제는 정확하게 비용 때문에 발생합니다. 조사관은 비용이 경제적으로 타당하지 않고 기본 문서가 잘못 작성되었다고 선언합니다. 따라서 회계사는 일반적으로 비용을 확인하는 문서에 더 많은 관심을 기울입니다.

세금이 부과되지 않는 것은 무엇입니까?

귀속소득에 대한 통합세(UTII)로 이전된 활동으로 인한 이익 및 단순화된 과세 시스템으로 전환하거나 통합 농업세를 납부한 기업의 이익.

소득세를 계산할 때 수입과 지출을 언제 인식해야 합니까?

수입과 지출을 인식하는 방법에는 발생주의 방식과 현금주의 방식이 있습니다.

발생주의 방식은 일반적으로 수입과 지출이 실제로 돈을 받거나 지불했는지 여부에 관계없이 발생한 기간에 기록되도록 규정합니다. 예를 들어 계약을 맺은 조직은 늦어도 8월 31일까지 8월 사무실 임대료를 지불해야 하지만 임대료 지불은 10월에만 이체됩니다. 발생주의 방식에 따라 회계사는 이 금액을 10월이 아닌 8월에 비용으로 기록해야 합니다.

조직은 발생액 또는 현금 중 어느 방법을 사용할지 선택할 권리가 있습니다. 그러나 제한이 있습니다. 모든 기업이 발생주의 방식을 사용할 수 있으며 은행은 현금 방식을 사용할 수 없습니다. 또한 현금 방식으로 전환하려면 다음 조건을 충족해야 합니다. 이전 4분기 평균 VAT를 제외한 매출 수익이 분기당 100만 루블을 초과할 수 없습니다. 회사가 현금방식을 사용하는 동안에도 동일한 한도가 유지되어야 합니다. 최대 수익을 초과하는 경우 조직은 올해 초부터 적립 방식으로 전환해야 합니다. 선택한 방법은 해당 연도의 회계 정책에 고정되어 금년에 적용됩니다.

세율

기본소득세율은 20%이다. 2017년부터 2020년까지 기간 동안 3%는 연방 예산에, 17%는 지역 예산에 할당됩니다.

일부 소득 유형에는 다양한 가치가 도입되었습니다. 이러한 유형의 소득 중에서 실제로 회계사는 수령 배당금을 가장 자주 처리하며 일반적으로 13%의 비율이 적용됩니다(전체 금액은 연방 예산에 적립됩니다). 2015년 1월 1일 이전 배당률은 9%였습니다.

소득세 계산 방법

과세표준(즉, 과세 대상 이익)을 결정하고 이에 적절한 세율을 곱해야 합니다. 다른 요율이 적용되는 이익의 경우 기준이 별도로 결정됩니다.

기준 계산의 정확성은 세금 등록부에 기재되어 확인되어야 합니다. 각 기업은 이러한 등록부를 독립적으로 개발하고 이를 회계세 정책에 통합합니다. 실제로 세무 회계 등록부는 회계 등록부와 유사합니다. 세금과 회계에 각각 적용되는 소득과 지출 형성에 대한 서로 다른 규칙을 반영하려면 두 가지 유형의 회계, 즉 세금과 회계가 필요합니다. 어떤 경우에는 "세금"과 "회계" 소득이 동일할 수도 있습니다.

소득세 선불금 계산 방법

해당 연도 동안 회계사는 소득세에 대한 선불금을 계산해야 합니다. 선불금을 계산하는 방법에는 두 가지가 있습니다.

첫 번째 방법은 기본적으로 모든 조직에 대해 설정되며 보고 기간이 1분기, 반년 9개월로 제공됩니다. 선지급은 각 보고 기간 말에 이루어집니다. 1분기 실적에 따른 납부금액은 1분기에 받은 이익에 대한 세금과 동일하다. 반기말 선불금은 반기 동안 받은 이익에 대한 세금에서 첫 번째 분기에 대한 선불금을 뺀 금액과 동일합니다. 9개월 실적에 따른 납부금액은 9개월분 이익세에서 1분기 및 반기분 선급금을 뺀 금액이다.

또한 각 보고 기간 동안 월별 선지급금이 지급됩니다. 보고 기간이 끝나면 회계사는 이 기간의 결과(위의 계산 규칙을 제공함)에 따라 선지급금을 인출한 다음 이를 이 기간 내에 이루어진 월별 지불 금액과 비교합니다. 월 납입 총액이 최종 선납금보다 적은 경우 회사는 차액을 지급해야 합니다. 초과 지불이 있는 경우 회계사는 향후 기간에 이를 고려합니다.

월별 선불금은 다음 규칙에 따라 계산됩니다. 1분기, 즉 1월, 2월, 3월에 회계사는 전년도 10월, 11월, 12월과 동일한 월별 선불금을 계산합니다. 2분기에 회계사는 1분기에 실제로 받은 이익에 대해 세금을 부과하고 이 수치를 3으로 나눕니다. 그 결과는 4월, 5월, 6월의 월간 선불금 합계입니다. 3분기에는 회계사가 6개월 동안의 실제 이익에서 세금을 빼서 1분기 선불금을 뺀 후 그 결과를 3으로 나눕니다. 7월, 8월, 9월 월별 선불금 금액이 나옵니다. 4분기에 회계사는 9개월 동안 실제로 받은 이익에서 세금을 공제하고 6개월 동안의 선불금을 뺀 후 그 결과 값을 3으로 나눕니다. 10월, 11월, 12월 선불금입니다.

두 번째 방법은 실제 이익을 기반으로 합니다. 회사는 이 방법을 자발적으로 채택할 수 있습니다. 이를 위해서는 늦어도 12월 31일까지 세무서에 내년에 회사가 받은 실제 이익을 기준으로 월별 선불금 계산으로 전환할 것임을 통보해야 합니다. 이 방법을 사용하면 보고 기간은 1개월, 2개월, 3개월 등으로 연말까지입니다. 1월 선지급금은 1월에 실제로 받은 이익에 대한 세금과 동일합니다. 1~2월 선지급금은 1~2월에 실제로 받은 이익에 대한 세금에서 1월 선지급액을 뺀 금액이다. 1~3월 선불금은 1~3월에 실제로 받은 이익에 대한 세금에서 1~2월 선불금을 뺀 금액과 동일합니다. 그리고 12월까지 계속됩니다.

이전에 두 번째 선불금 계산 방법(즉, 실제 이익을 기준으로)을 선택한 조직은 이를 거부하고 내년 초부터 첫 번째 방법으로 "복귀"할 권리가 있습니다. 이를 위해서는 늦어도 올해 12월 31일까지 연방세무서에 해당 신청서를 제출해야 합니다. 첫 번째 방법으로 “반품”하는 경우, 1~3월 선납금은 전년도 9개월 선납금과 6개월 선납금의 차액과 동일합니다.

예산으로 돈을 이체하는 경우

선택한 선불금 계산 방법에 관계없이 회계사는 연말에 지난 해의 소득세 총액을 표시합니다. 그런 다음 이를 보고 기간 말에 발생한 선불 금액과 비교합니다. 선납금 총액이 최종 세액보다 적을 경우 회사는 차액을 예산으로 납부합니다. 초과 지불이 있는 경우 회계사는 다음 기간에 이를 고려합니다. 소득세 총액은 늦어도 다음 연도 3월 28일까지 납부해야 합니다.

소득세 신고 방법

활동이 하나 이상의 특별 조세 제도(UTII, 단순화된 시스템 또는 단일 농업세 납부)로 완전히 이전된 회사는 소득세를 신고할 수 없습니다.

현금 또는 비현금 자금의 수령 또는 지출과 관련된 거래를 1회 이상 수행한 기타 모든 법인은 소득 유무에 관계없이 보고 및 과세 기간 결과에 따라 검사관에게 소득세 신고서를 제출해야 합니다.

해당 연도의 소득세 신고서는 늦어도 다음 해 3월 28일까지 검사관에게 제출되어야 합니다. 납세의무가 없는 비영리단체는 간단한 신고서를 제출합니다. 기타 모든 기업은 세금 납부 의무와 관계없이 연말 신고서를 전체 형식으로 제출합니다.

법인이 납부해야 하는 가장 중요한 세금 중 하나는 법인세입니다. 러시아 연방 세법 제2부의 해당 장이 발효되기 전에 조직의 이익(소득)에 대한 과세 절차는 1991년 12월 27일자 러시아 연방 법률 No. 2116-1에 명시되어 있습니다. “기업과 단체의 소득세에 대하여.” 2001년 8월 6일자 연방법 제1조 및 제13조에 따라 No. 110-FZ "러시아 연방 조세법 제2부 및 세금에 관한 러시아 연방의 특정 기타 법률에 대한 개정 및 추가 사항 소개 및 수수료 및 2002년 1월 1일부터 "세금 및 수수료에 관한 러시아 연방 법률의 유효하지 않은 별도 법률(행위 조항)"으로 인식합니다. 법인(조직)의 이익에 대한 과세는 다음에 따라 수행됩니다. 러시아 연방 세법 제2부의 "조직 이윤세" 25장을 참조하세요.

납세자법인세는 다음과 같이 인식됩니다.

– 러시아 조직;

– 영구 대표 사무소를 통해 러시아 연방에서 운영되고/또는 러시아 연방 내 출처로부터 소득을 받는 외국 조직.

과세 대상법인세의 경우 납세자가 받는 이익을 인식합니다.

이익으로 인식되는 사항은 다음과 같습니다.

– 러시아 조직의 경우 – 수령한 소득은 러시아 연방 세법에 따라 결정된 발생 비용만큼 차감됩니다.

– 영구 사절단을 통해 러시아 연방에서 활동하는 외국 조직의 경우, 영구 사절단을 통해 수령한 소득에서 영구 사절단으로 인해 발생한 비용만큼 공제되며, 이는 러시아 연방 조세법에 따라 결정됩니다.

– 기타 외국 기관의 경우 – 러시아 연방 내 출처로부터 받은 소득. 이 납세자의 소득은 Art에 따라 결정됩니다. 러시아 연방 세금 코드 309.

제공 별도 주문법인세 납세자 범주별로 과세 대상인 이익을 결정합니다.

– 러시아 조직;

– 영구 대표 사무소를 통해 러시아 연방에서 활동하는 외국 조직

– 영구 임무를 통하지 않고 러시아 연방에서 활동하는 기타 외국 조직.

소득 결정 절차. 소득 분류

소득에는 다음이 포함됩니다:

– 상품(저작물, 서비스) 판매로 인한 소득 재산권(이하 판매소득이라 한다)

– 영업외수익.

소득을 결정할 때 납세자가 러시아 연방 세법에 따라 상품(작업, 서비스, 재산권)의 구매자(취득자)에게 제시한 세금 금액은 소득에서 제외됩니다.

소득은 다음에 따라 결정됩니다. 기본 문서세무 회계 서류.

판매 수입은 Art가 정한 방식으로 결정됩니다. 러시아 연방 세금 코드 249.

영업 외 소득은 Art에서 정한 방식으로 결정됩니다. 250 러시아 연방 세금 코드.

이 재산(저작물, 서비스) 또는 재산권의 수령이 수령인에게 재산(재산권)을 양도할 의무 발생과 관련되지 않은 경우 재산(저작물, 서비스) 또는 재산권은 무료로 받은 것으로 간주됩니다. 양도인 (양도인을 위해 업무 수행, 양도인에게 서비스 제공).

납세자가받는 소득은 외화로 표시되며 그 가치는 루블로 표시되는 소득과 함께 고려됩니다.

납세자가받는 소득은 기존 단위로 표시되며 그 가치는 루블로 표시되는 소득과 함께 고려됩니다.

지정된 소득의 재계산은 Art에 따라 세금 목적으로 회계 정책에서 선택한 소득 인식 방법에 따라 납세자가 수행합니다. 러시아 연방 세금 코드 271 및 273.

판매 수익

판매 수익금은 판매된 상품(작업, 서비스)에 대한 지불이나 현금 및/또는 현물로 표현된 재산권과 관련된 모든 영수증을 기준으로 결정됩니다. 납세자가 선택한 소득 및 비용 인식 방법에 따라 판매된 상품(작업, 서비스)에 대한 지불 또는 재산권과 관련된 영수증은 Art에 따라 이 장의 목적으로 인식됩니다. 271 또는 예술. 273 러시아 연방 세금 코드.

특정 범주의 납세자에 대한 판매 소득 또는 특별한 상황과 관련하여 수령한 판매 소득을 결정하는 구체적인 내용은 이 장의 규정에 따라 설정됩니다. 25 러시아 연방 세금 코드.

영업외수익

납세자의 영업 외 소득은 특히 다음과 같은 소득으로 인식됩니다.

– 지불에 사용되는 소득을 제외하고 다른 조직의 지분 참여에서 추가 주식(주식) 조직의 주주(참가자)에게 배정됩니다.

– 외화 판매(구매)율과 외화 판매(매수)율의 편차로 인해 발생하는 플러스(마이너스) 환율 차이의 형태로 나타납니다. 공식 환율채무자가 인정하거나 채무자가 지불해야 하는 계약상 의무 위반에 대한 벌금, 과태료 및/또는 기타 제재의 형태로 외화 소유권 양도일에 러시아 중앙 은행이 정한 것입니다. 법적 효력이 발생한 법원 결정 및 손실 또는 손해에 대한 보상 금액

– 재산 임대(전대)에서, 해당 소득이 Art에서 정한 방식으로 납세자가 결정하지 않는 경우. 249 코드;

– 지적 활동의 결과 및 이에 상응하는 개별화 수단에 대한 권리 사용 제공(특히 발명, 산업 디자인 및 기타 유형의 지적 재산권에 대한 특허에서 발생하는 권리 사용 제공), 해당 소득이 다음과 같은 경우 Art에서 정한 방식으로 납세자가 결정하지 않습니다. 러시아 연방 세금 코드 249.

비용 결정

비용은 해당 세금을 납부하는 조직에서 발생(발생)한 정당하고 문서화된 비용(러시아 연방 조세법 제265조에 규정된 경우 손실)입니다.

정당한 비용은 경제적으로 정당한 비용이며, 그 평가는 금전적 형태로 표현됩니다.

문서화된 비용은 러시아 연방 법률에 따라 작성된 문서로 확인된 비용입니다. 모든 비용은 소득 창출을 목적으로 하는 활동을 수행하는 데 발생하는 한 비용으로 인식됩니다.

이익을 결정할 때 고려되는 비용은 성격, 이행 조건 및 납세자의 활동 영역에 따라 두 가지 유형으로 나뉩니다 (그림 1).

쌀. 1. 비용 배분 절차

발생법을 이용한 비용 인식 절차

세금 목적으로 수락된 비용은 실제 자금 지급 시기 및/또는 기타 지급 방식에 관계없이 해당 신고(세) 기간에 인식되며 제318조-항의 규정을 고려하여 결정됩니다. 러시아 연방 세금 코드 320.

비용은 거래 조건에 따라 비용이 발생하는 보고(세금) 기간에 인식됩니다. 계약 조건이 두 번 이상의 보고 기간에 걸쳐 소득 수령을 규정하고 상품(작업, 서비스)의 단계별 배송을 제공하지 않는 경우 비용은 납세자가 독립적으로 분배합니다. 소득과 지출을 동일하게 인식하는 원칙.

특정 유형의 활동 비용에 직접적으로 기인할 수 없는 납세자의 비용은 납세자의 모든 소득 총액에서 해당 소득의 비율에 비례하여 분배됩니다.

재료비 날짜는 Art 조항에 따라 설정됩니다. 252-269 러시아 연방 세금 코드.

현금법을 사용하여 수입과 지출을 결정하는 절차

조직(은행 제외)은 지난 4분기 동안 평균적으로 상품(작업, 서비스) 판매 수익 금액이 현금 방식을 사용하여 수입(비용) 수령 날짜를 결정할 권리가 있습니다. VAT를 제외한 이들 조직은 분기당 백만 루블을 초과하지 않았습니다.

소득 수령일은 은행 계좌 및/또는 현금 데스크로 자금을 수령한 날, 기타 재산(작업, 서비스) 및(또는) 재산권을 수령한 날, 부채를 상환한 날입니다. 다른 방법(현금 방식)으로 납세자.

납세자의 비용은 실제로 지급된 후에 비용으로 인식됩니다. 상품(작업, 서비스 및/또는 재산권)에 대한 지불은 특정 상품(작업, 서비스) 및 판매자에 대한 재산권의 납세자-취득자에 의한 반대 의무의 종료로 인식됩니다. 이러한 상품의 공급(작업 수행, 서비스 제공, 재산권 양도).

이 경우 비용은 Art 조항에 따라 비용으로 간주됩니다. 273 러시아 연방 세금 코드.

과세 기준 Art에 따라 결정된 이익의 금전적 표현. 과세 대상인 러시아 연방 세금 코드 247.

Art 제1항에 명시된 세율과 다른 세율로 과세되는 이익에 대한 과세 기준. 러시아 연방 세금 코드 284는 납세자가 별도로 결정합니다. 납세자는 이 장에 따라 다른 거래에 대한 소득(비용)을 별도로 회계 처리합니다. 일반 주문손익 회계.

시장 가격은 Art가 정한 시장 가격 결정 절차와 유사한 방식으로 결정됩니다. 비영업 거래의 이행 또는 수행 시 러시아 연방 세금 코드 40(VAT 및 소비세 제외).

과세표준을 결정할 때 과세 대상 이익은 과세 기간이 시작되는 시점부터 발생 기준으로 결정됩니다.

보고(세금) 기간에 납세자가 손실을 입은 경우(이 보고(세금) 기간에 세금 목적으로 고려된 소득과 비용의 음의 차이), 과세 기준은 0으로 인식됩니다.

보고(세금) 기간에 납세자가 받은 손실은 Art에서 정한 방식과 조건에 따라 세금 목적으로 허용됩니다. 283 러시아 연방 세금 코드.

과세표준을 계산할 때 도박 사업과 관련된 소득 및 비용은 납세자의 소득 및 비용의 일부로 고려되지 않습니다.

도박 사업 조직인 납세자 및 도박 사업과 관련된 활동으로부터 소득을 받는 조직은 그러한 활동에 대한 소득과 지출을 별도로 기록해야 합니다. 동시에, 도박 사업에 관련된 조직의 비용은 분리가 불가능할 경우 조직의 총 수입에서 도박 사업과 관련된 활동으로 얻은 조직 소득의 비율에 비례하여 결정됩니다. 활동 유형.

귀속 소득에 대한 세금 납부로 전환한 조직과 농업 활동으로 이익(손실)을 받는 조직에도 유사한 절차가 적용됩니다.

러시아 연방 세법에 따라 특별 규정을 사용하는 납세자 조세 제도, 세금에 대한 과세 기준을 계산할 때 해당 제도와 관련된 소득 및 비용은 고려되지 않습니다.

세율

Art 제2-5항에 규정된 경우를 제외하고 세율은 20%로 설정됩니다. 284 러시아 연방 세금 코드. 여기서:

– 3.5%의 세율로 계산된 세액은 연방예산에 적립됩니다.

– 16.5%의 세율로 계산된 세액은 러시아 연방 구성 기관의 예산에 적립됩니다.

러시아 연방 구성 기관의 법률에 따라 러시아 연방 구성 기관의 예산에 공제되는 세금의 세율은 특정 범주의 납세자에 대해 인하될 수 있습니다. 또한, 그러한 세율은 13.5%보다 낮을 수 없습니다.

고정 사업장을 통한 러시아 연방 내 활동과 관련되지 않은 외국 조직의 소득에 대한 세율은 다음과 같이 설정됩니다. 다음 크기:

– 20% – 러시아 연방 조세법 제310조에 명시된 조항을 제외한 모든 소득에서;

– 10% – 국제 운송과 관련된 선박, 항공기 또는 기타 이동 차량이나 컨테이너(운송에 필요한 트레일러 및 보조 장비 포함)의 사용, 유지 관리 또는 임대(전세)에서.

배당금 형태로 받은 소득에 대해 결정된 과세표준에는 다음 세율이 적용됩니다.

– 9% – 러시아 조직 및 개인이 러시아 조직으로부터 배당금 형태로 받는 소득 - 러시아 연방 세금 거주자

– 15% – 외국 조직이 러시아 조직으로부터 배당금 형태로 받은 소득 및 외국 조직으로부터 러시아 조직이 배당금 형태로 받은 소득.

이익 러시아 조직받은 수입에서 생산비만큼 차감한 금액입니다.

쌀. 2. 러시아 조직의 이익 결정 절차

러시아에서 활동하는 외국 조직의 이익은 영구 사절단을 통해 얻은 수입에서 지출된 비용을 뺀 금액입니다.

쌀. 3. 외국 기관의 이익 결정 절차

고정 사업장을 통하지 않고 받는 러시아 연방 원천의 외국 조직 소득에는 다음과 같은 소득과 같이 지급 원천에서 원천징수되는 세금이 포함되며 이에 적용됩니다.

1) 외국 조직이 러시아 조직의 주주(참가자)에게 지급한 배당금

2) 조직, 기타 개인 또는 협회의 이익 또는 재산을 외국 조직을 위해 분배한 결과 얻은 소득. 청산 시(러시아 연방 조세법 제43조 1항 및 2항의 조항을 고려)

3) 모든 유형의 채무로 인한 이자 소득;

4) 지적 재산권 사용으로 인한 러시아 연방 소득

5) 주식 매각으로 인한 소득

6) 러시아 연방 영토에 위치한 부동산 판매로 인한 소득

7) 러시아 연방 영토, 선박, 항공기 및 국제 운송에 사용되는 컨테이너에서 사용되는 자산을 임대 또는 전대함으로써 발생하는 소득

8) 임대사업으로 인한 소득

9) 국제운송수입 등

세금 목적상 소득은 상품(작업, 서비스) 판매로 인한 소득으로 간주됩니다.

상설 대표 사무소를 통하지 않고 러시아 연방에서 운영되는 기타 외국 조직의 이익은 러시아 연방 내 원천으로부터 받는 소득입니다.

소득은 다음을 기준으로 결정됩니다(러시아 연방 조세법 제251조 참조).

– 기본 회계 문서;

– 세무 회계 문서(분석 세무 회계 등록부).

과세 기준을 결정할 때 다음 소득은 고려되지 않습니다.

– 발생주의에 따라 수입과 지출을 결정하는 납세자가 상품(작업, 서비스)에 대한 선지급 순서에 따라 다른 사람으로부터 받은 재산, 재산권, 작업 또는 서비스의 형태로,

– 질권의 형태로 수령한 재산권 또는 재산권의 형태로,

– 승인된 자본에 대한 기부 형태로 수령되는 금전적 가치를 지닌 재산, 재산권 또는 비재산권의 형태로,

– 단순 파트너십 계약의 참가자가 초기 기여 한도 내에서 받는 금전적 가치를 지닌 재산, 재산권 또는 비재산권의 형태로,

– 무상 지원의 형태로 받은 기타 재산의 형태로,

– 납세자가 목표 자금조달 등의 일환으로 수령한 재산 형태

일부 비용이 동일한 근거로 여러 비용 그룹에 동시에 할당될 수 있는 경우 납세자는 해당 비용을 어느 그룹에 할당할지 독립적으로 결정할 권리가 있습니다.

러시아 예탁증권 발행인의 수입 및 지출 결정의 특성 제 300 조. 유가증권 손상에 대비한 준비금 형성 비용 전문 참가자딜러활동에 종사하는 증권시장 제301조. 선물 거래. 과세의 특징 제 302 조. 파생상품 거래에 따른 납세자의 소득 및 비용 형성의 특징 금융 상품조직화된 시장에서 거래 제303조. 조직화된 시장에서 거래되지 않는 파생금융상품 거래에 따른 납세자의 소득 및 비용 형성의 특징 제304조. 파생금융상품 거래에 대한 과세표준 결정의 특징 제305조. 파생금융상품 거래에 대한 과세 목적의 평가 제306조.

주목

투자 파트너십 계약 참가자가받는 소득에 대한 과세 기준 결정 기능

제 279 조. 청구권 양도(양도) 시 과세표준 결정의 특징
제280조.

거래에 대한 과세 기준을 결정하는 기능 증권
제 281 조. 국유 및 지방 유가증권 거래에 대한 과세표준 결정의 특징

제282조.

중요한

증권과의 repo 거래에 대한 과세표준 결정의 특징

제282.1조. 증권대차거래시 과세의 특징

제283조.

손실을 이월하는 것

제284조 세율

제284.1조. 교육 및/또는 의료 활동에 종사하는 조직의 0% 세율 적용 특징

제284.2조.

제310조 외국 기관이 러시아 연방 원천으로부터 받은 소득에 대한 세금 계산 및 납부의 특성(원천징수) 세무사제310.1조 제3자의 이익을 위해 활동하는 외국 기관에 지급되는 러시아 기관이 발행한 정부 증권, 지방 증권 및 지분 증권에 대한 소득과 관련된 세금 계산 및 납부의 특성 제310.2조 계산 관련 문서 요청 제3자의 이익을 위해 활동하는 외국 조직에 지급되는 러시아 기관이 발행한 정부 증권, 지방 증권 및 지분 증권에 대한 소득과 관련된 세금 납부 제311조 이중 과세 방지 제312조 특별 조항 제313조 세무 회계 .

제25장 법인세

과세의 특성 제 302 조 조직화된 시장에서 거래되는 선물 거래의 금융상품 거래에 따른 납세자의 소득 및 지출 형성의 특성 제 303 조 파생상품 거래의 금융상품 운영에 대한 납세자의 소득 및 지출 형성의 특성 조직화된 시장에서 거래되지 않음 제 304 조 선물 거래의 금융 상품 거래에 대한 과세 기준 결정의 특성 제 305 조 선물 거래의 금융 상품 거래에 대한 과세 목적의 평가의 특성 제 306 조 외국 조직의 과세 특성.

에러 발생됨.

세금 코드 파트 2러시아 연방 세금 코드 섹션 VIII. 연방세 제 25 장. 조직의 소득세 제 246 조. 납세자 제 246.1 조.

결과의 연구, 개발 및 상업화를 수행하는 프로젝트에서 참가자 지위를 받은 조직의 납세자의 의무 면제 조항 246.2. 인정된 조직 세금 거주자러시아 연방 제 247조.

과세 대상 제 248 조. 소득 결정 절차. 소득의 구분 제249조. 판매소득 제250조.

정보

영업 외 소득 제251조. 과세표준 산정 시 고려되지 않는 소득 제252조. 비용. 비용의 분류 제253조. 생산 및 판매에 관련된 비용 제254조.

재료비 제 255 조. 인건비 제 256 조. 감가상각재산 제 257 조.

주식, 러시아 조직의 채권, 경제 하이테크(혁신) 부문의 증권인 투자 지분과의 거래에 의해 결정된 과세 기준에 0% 세율을 적용하는 특성 제 284.3조. 지역참가자인 납세자가 결정한 과세표준에 세율을 적용하는 특성 투자 프로젝트지역 투자 프로젝트 참가자 등록부에 포함됨 제 284조 3-1항.

지역 투자 프로젝트 참가자인 납세자가 결정한 과세표준에 세율을 적용하는 특성(지역 투자 프로젝트 참가자 등록부에 포함될 필요가 없음) 제 284조 4항.

제25장 러시아 연방 세금 코드. 법인 소득세

예비금 형성 비용 손실 가능성신용소비자협동조합 및 소액금융기관으로부터의 대출 제 298 조. 증권시장 전문참가자의 소득 결정 특성 제 299 조. 증권시장 전문참가자의 비용 결정 특성 제 299.1 조. 청산 기관의 수입 결정의 특성 299.2조.

청산 기관 비용 결정의 특성 299.3조. 새로운 해상 탄화수소 유전에서 탄화수소 생산과 관련된 활동으로 인한 소득 결정의 특성 299.4조.

새로운 해상 탄화수소 매장지에서 탄화수소 추출 활동 수행과 관련된 비용 결정의 특성 299.5조.

러시아 연방의 세금 코드입니다. 25장

과세표준을 결정할 때 고려되지 않는 소득

제252조. 비용. 비용 그룹화
제253조. 생산 및 판매와 관련된 비용
제254조.
재료비
제255조. 인건비
제256조. 감가상각자산
제 257 조. 감가상각 재산의 가치 결정 절차
제258조.

감가상각 그룹(하위 그룹). 감가상각 그룹(하위 그룹)에 감가상각 자산을 포함하는 기능
제 259 조. 감가상각액 계산 방법 및 절차
제259.1조.
사용시 감가 상각액을 계산하는 절차 선형 방법감가상각비
제259.2조. 비선형 감가상각법 적용 시 감가상각액 계산 절차
제259.3조.

1.4. 소득세. 제25장 러시아연방 세법

보험 조직(보험사)의 수입 결정 기능 제 294 조. 보험 조직(보험 회사) 비용 결정 기능 제 294.1 조.
보험 회사의 수입과 비용 결정의 특징 의료단체- 필수 참가자 건강 보험제 295 조. 비국가 연금기금 소득 결정의 특성 제 296 조. 비국가 연금기금 비용 결정의 특성 제 297 조. 폐지. — 2002년 5월 29일 연방법 N 57-FZ. 제297.1조. 신용소비자협동조합 및 소액금융기관 소득 결정의 특징 제 297.2조. 신용소비자협동조합 및 소액금융기관의 비용 결정 기능 제 297.3조.
진행중인 잔액, 잔액을 평가하는 절차 완성 된 제품, 상품 배송

제320조. 무역 활동 비용 결정 절차
제321조
다음에 따라 만들어진 조직의 세무 회계 기능 연방법이들 조직의 활동을 규제
제321.1조. 전력 손실
제321.2조. 통합 납세자 그룹 참가자의 세무 회계 특징
제322조
감가 상각 재산에 대한 세무 회계 구성의 특징
제 323 조. 감가상각자산 거래에 대한 세무회계 관리 기능
제 324 조. 고정자산 수리 비용에 대한 세무회계 유지 절차
제324.1조.

지역 투자 프로젝트 참가자 등록부에 포함될 필요가 없는 지역 투자 프로젝트 참가자의 세금 계산 특성

제289조 세금신고
제290조. 은행 수입 결정의 특성
제 291 조. 은행 비용 결정의 특성
제292조. 은행 준비금 형성 비용
제293조.
보험 기관 (보험사)의 소득 결정 기능
제 294 조. 보험회사(보험회사)의 비용 결정 특성
제294.1조.
의료 보험 조직의 수입 및 비용 결정 기능-의무 건강 보험 참가자
제 295 조. 비국가 연금기금 소득 결정의 특징
제296조.

러시아 연방 세법 제25장, 법인세

새로운 해양 탄화수소 분야에서 탄화수소 생산과 관련된 활동으로 인한 수입 결정의 특징

제299.4조. 새로운 해양 탄화수소 유전에서 탄화수소 생산 활동의 구현과 관련된 비용을 결정하는 기능
제299.5조.
러시아 예탁증서 발행인의 수입 및 비용 결정 기능
제300조. 딜러 활동에 종사하는 증권 시장 전문 참가자의 증권 감가상각을 위한 준비금 형성 비용
제301조. 선물 거래. 과세의 특징
제 302 조. 조직화된 시장에서 거래되는 파생금융상품 거래에 따른 납세자의 소득 및 지출 형성 특징
제303조

소득세는 회사의 총 영업실적에서 해당 영업기간 동안의 비용을 뺀 금액에 따라 부과되는 직접세입니다. 서로 다른 거래 유형별로 세액을 별도로 계산합니다. 세율. 세금 납부 절차는 세율에 따라 달라지며, 이는 소득 유형에 따라 달라집니다.

소득세 납부자

소득세 납부자는 다음과 같습니다.

공통 조세 제도를 운영하는 러시아 조직;
대표 사무소를 통해 러시아에서 사업을 운영하고 러시아 내 원천으로부터 수입을 받는 외국 기업,
조직 - 통합 그룹의 구성원
외국 조직은 국제 조약에 따라 러시아 연방의 거주자입니다.

다음은 법인세가 면제됩니다.

특별 제도를 적용받는 회사(UTII, 통합 농업세, 단순화된 세금 시스템)
조직 - 도박 사업에 대한 세금 납부자;
Skolkovo 프로젝트 참가자;
2018년 FIFA 월드컵 및 2017년 FIFA 컨페더레이션스컵 준비 및 개최와 관련된 조직(러시아 연방 조세법 제246조, 246.2조, 247조).

러시아 소득세 과세 대상

법인세의 목적은 회사가 활동의 결과로 받는 이익입니다. 또한 이익은 특정 기간 동안의 수입과 지출의 차이입니다 (러시아 연방 세법 제 247 조).

소득세에 대한 소득이란 무엇입니까?

조직의 기타 자산(예: 원자재, 소모품, 저가 재고 등)

판매 수익을 현금으로 받았는지, 현물로 받았는지 여부는 중요하지 않습니다.”

전문가들이 가장 많이 답변해줌 현재 문제소득세에 관하여:

두 번째 유형은 구현과 직접적인 관련이 없는 비실현 유형입니다. 예를 들어, 부동산 임대로 얻은 돈(이것이 회사의 주요 활동이 아닌 경우), 은행 예금 및 대출 계약에 대한 이자, 상각 외상 매입 계정, 잉여 등 전체 목록 영업외수익법인세에 대한 규정은 세법 제250조에 있습니다.

세금을 계산할 때 고려할 필요가 없는 소득 목록도 있습니다. 예를 들어:

담보 또는 예금으로 받은 재산 또는 재산권,
상대방으로부터 무료로 선물로 받은 재산 또는 개인수령 기관의 승인된 자본이 해당 거래상대방 또는 개인의 출자금이 50%를 초과하는 경우,
담보 또는 보증금으로 받은 재산;
러시아 연방 조세법 제 251조에 명시된 승인된 자본 및 기타 소득에 대한 지급.

러시아 연방 세금 코드의 소득세 비용은 무엇입니까?

비용은 회사가 수입을 줄일 권리가 있는 정당하고 문서화된 비용입니다(러시아 연방 세법 제 250조). 그러나 소득세를 계산할 때 모든 비용을 고려할 수는 없습니다. 그중에는 쓸 수없는 것이 있습니다.

예를 들어 벌금, 벌금, 배당금, 물질적 원조직원 및 연금 보충 수당 등 고려되지 않는 비용 목록은 제 270 조에 있습니다.

일반적으로 모든 비용은 다음과 같이 나뉩니다.

판매와 관련된 비용;
영업 외 비용.

판매와 관련된 비용

간단히 말해서 판매 비용은 다음에 대한 회사의 모든 비용입니다.

상품의 생산, 보관 및 배송, 작업 수행, 서비스 제공, 상품 획득 및 판매(작업, 서비스, 재산권)
고정 자산 및 재산의 유지 관리 및 운영, 수리 및 유지 관리;
과학적 연구실험 설계(R&D)
생산 및 판매와 관련된 기타 비용.

이러한 모든 비용은 네 가지 그룹으로 나눌 수 있습니다.

재료 (원료, 도구, 구성 요소, 작업 및 서비스 구매) 제3자 조직및 코드 제 254조에 나열된 기타 항목)
임금(급여, 상여금, 추가 지급, 유보금) 평균 수입, 보상 및 일시불 지급. 전체 비용 목록은 법 제255조를 참조하세요.
감가 상각;
기타(납세된 세금 및 수수료, 인증 및 표준화, 화재 안전, 여행, 제3자의 법률 및 컨설팅 서비스, 문구, 우편, 전화 및 인터넷 및 세금법 264조의 기타).

발생법을 사용하여 세금을 계산하는 경우 생산 및 판매 비용은 직접 비용과 간접 비용으로 구분됩니다(러시아 연방 세법 제 318조). 직접 비용은 회사가 제품을 직접 제조하거나 작업 또는 서비스를 제공하기 위해 발생하는 비용입니다. 예를 들어, 재료비, 감가상각, 임금. 간접 비용은 기타 모든 비용입니다. 회사는 회계 정책에 직접 비용 목록을 독립적으로 규정합니다. 다이어그램은 배포가 필요한지 여부를 이해하는 데 도움이 됩니다.

영업 외 비용

에게 영업 외 비용생산 및 판매와 직접적으로 관련되지 않은 비용을 포함합니다(러시아 연방 세법 제265조). 예를 들어, 음수 또는 양수 환율 차이, 법원 및 중재 수수료, 계약 조건 위반에 대한 벌금 및 과태료, 은행 서비스, 전년도에 확인된 손실 등이 있습니다.

소득세를 납부할 때 비용을 직접 비용과 간접 비용으로 나누어야 합니까?

소득세 결정을 위한 비용 및 소득 회계 절차는 세법 제271조, 제272조 및 제273조에 의해 규제됩니다.

소득세의 세금 및 신고 기간

소득세의 납세 기간은 1년입니다(러시아 연방 세법 제285조).

소득세 신고 기간은 회사가 선지급금을 신고하고 지급하는 방법에 따라 다릅니다. 두 가지 옵션이 있습니다:

분기별로 신고서를 제출하지만, 수입한도 초과로 인해 선지급금은 분기별 또는 월별로 지급됩니다. 이 경우 보고기간은 1분기, 반년 9개월이 됩니다.
보고서는 매월 제출되며 매월 지급됩니다. 이러한 조직의 경우 보고 기간은 올해 말까지 1개월, 2개월, 3개월 등입니다.

무엇을 강조하기 위해 과세기간회사 보고서에는 선언문에 특별한 줄이 있습니다. 디지털 코드가 입력됩니다. 예를 들어, 소득세 신고서의 코드 31은 회사가 6개월 과세 기간을 보고한다는 의미입니다. 공무원은 승인된 절차의 부록 1에 있는 2018년 소득세 신고를 위한 모든 세금 기간 목록을 승인했습니다. 2016년 9월 19일자 러시아 연방세청 명령 No. ММВ-7-3/572.

소득세에 대한 과세 기간 코드가 포함된 표

기간
을 위한 분기별 보고
1쿼터
반년
9개월

월별 보고용
한달
두달
삼 개월
4개월
오 개월
6개월
일곱 달
8개월
9개월
10개월
11개월

소득세 과세표준

소득세액을 계산하려면 과세표준을 결정해야 합니다. 이는 세금이 20%의 세율로 계산되는 거래에 대해 연초부터 누적 총액으로 간주됩니다(러시아 연방 세법 제274조 7항). 계산 공식:

참고로!

다음 손실은 세금 목적상 특별한 방식으로 고려됩니다.

권리행사부터 땅(러시아 연방 조세법 제 264.1조);
감가상각 재산의 매각(러시아 연방 세법 제268조 3항)
부채 청구 권리 행사 (러시아 연방 세법 제 279 조)
서비스 산업 및 농장 활동에서 발생(러시아 연방 세법 제275.1조)
양도된 재산의 사용으로부터 신뢰 관리(러시아 연방 조세법 제 276조);
증권 거래에서 (러시아 연방 세법 제 280 조).

다른 세율에서는 법인세 과세표준이 별도로 결정됩니다. 과세표준을 결정하기 위한 특정 기능이 있는 회사 목록도 있습니다. 그중에는 다음이 포함됩니다:

은행;
보험 회사;
비국가 연금 기금;
소비자 협동조합 및 소액 금융 회사;
증권시장 참가자.

법인세 과세표준 계산 절차

연방세청은 웹사이트에서 이 절차를 제공합니다.

소득세 세율

기본소득세율이 무엇인지 알아보기 위해 조세법 제284조를 살펴보겠습니다. 20%입니다.

즉, 소득세가 얼마나 될지 이해하려면 과세표준에 세율을 곱하면 됩니다. 받은 금액은 예산으로 이체되어야합니다. 또한 총 요율은 두 가지 유형으로 나뉩니다.

3% - 연방 예산에 적립됩니다.
17%는 러시아 구성 기관의 예산에 적립됩니다.

러시아 연방 지역 당국은 특정 범주의 회사에 대해 세율을 낮출 수 있는 권리를 가지고 있습니다. 단, 12.5% 한도를 초과해서는 안 됩니다. 특정 조직에 대해서는 특별 요금이 설정되었습니다. 회사의 소득세가 무엇인지 결정하는 데 도움이 되는 세율에 도움이 될 것입니다.

소득세에 대해 얼마의 이자를 납부해야 합니까?

소득세 납부 및 선지급 마감일

과세 기간이 1년임에도 불구하고 소득세는 월별 또는 분기별로 납부됩니다. 소득세 납부는 두 가지 요소에 따라 달라집니다.

회사가 세금을 계산하는 방법 - 실제 받은 이익을 기준으로 하거나 이전 분기의 이익을 고려합니다.
지난 4분기 동안 얼마나 많은 이익을 얻었는지.

실제 이익을 기준으로 세금을 계산하는 경우에는 신고월의 다음 달 28일까지 매월 소득세를 선납해야 합니다.

직전 4분기 소득이 다음을 초과하는 자 한도 설정- 1,500만 루블. 각 분기마다 별도의 소득세 납부 절차가 있습니다. 또한 매달 소득세를 납부해야 합니다. 또한 선지급은 분기별로 계산되지만 세 가지 금액으로 나뉩니다. 그러한 조직은 분기별 및 월별 지불을 모두 지불하는 것으로 나타났습니다.

이전 기간의 이익을 기준으로 세금을 계산하면 분기에 한 번 납부됩니다. 소득세 사전납부 기한은 신고기간 종료일의 다음달 28일까지입니다.

저희 테이블은 소득세를 납부할 시기와 날짜에 도움을 드릴 것입니다.

소득세 납부 기한

기간	소득세 납부 유형
기간	분기별 및 분기 중 월별	분기별로만
	29.01.2018/28.01.2019
	28.02.2018/28.02.2019
	28.03.2018/28.03.2019
나는 분기	28.04.2018/29.04.2019	28.04.2018/29.04.2019
	28.04.2018/29.04.2019
	28.05.2018/28.05.2018
	28.06.2018/28.06.2019
반년	30.07.2018/29.07.2019	30.07.2018/29.07.2019
	30.07.2018/29.07.2019
	28.08.2018/28.09.2019
구월	28.09.2018/30.09.2019
9개월	29.10.2018/28.10.2019	29.10.2019/28.10.2019
	29.10.2018/28.10.2019
	28.11.2018/28.11.2019
	28.12.2018/30.12.2019
벌금
연방	182 1 01 01011 01 1000 110	182 1 01 01011 01 2100 110	182 1 01 01011 01 3000 110
지역	182 1 01 01012 02 1000 110	182 1 01 01012 02 2100 110	182 1 01 01012 02 3000 110