Evro va rubldagi akt namunasi. Chet el valyutasida yoki AQSh dollarida shartnomalar tuzish mumkinmi? Chet el valyutasi yoki an'anaviy birlikdagi daromad
Hisoblash
Chet el valyutasiga tovarlar sotib olib, ularni rublga sotadigan firmalar dollar yoki evro juda tez o'sib borayotgan vaziyatga tushib qolishlari mumkin. Shartnoma bilan nima qilish kerak?
Shartnomani tuzish vaziyatdan zararsiz chiqishga yordam beradi, bu erda majburiyat xorijiy valyutada ifodalanadi va hisob-kitoblar rublda taqdim etiladi. ACG "DELOVOY PROFIL" yuridik va soliq konsalting bo'limi yetakchi mutaxassisi Irina Dudkina sizga bunday shartnomani qanday imzolashni aytib beradi.
Savdo narxi rublda, ko'pincha kechiktirilgan to'lov bilan o'rnatilganligi sababli, xaridorlardan olingan bir xil rubllar etkazib beruvchi bilan hisob-kitob qilish uchun valyuta sotib olish uchun etarli bo'lmagan vaziyat yuzaga keladi. Xuddi shu muammo xizmatlar, kreditlar va boshqa operatsiyalar bilan bog'liq bo'lishi mumkin. Bunday vaziyatlardan sug'urtalashning bir turi aniq shartnoma tuzish bo'lib, unda narx quyidagicha ifodalanadi: xorijiy valyuta, masalan, evroda va hisob-kitoblar to'lov kunidagi shartnomada ko'rsatilgan kurs bo'yicha rublda taqdim etiladi.
Hammasi qonun bo'yicha
Bunday shartnomani tuzish imkoniyati 317-moddaning 2-bandida nazarda tutilgan Fuqarolik kodeksi. Qonundan kelib chiqadiki, shartnomada majburiyat uchun har qanday shartli birliklarni belgilash mumkin, masalan, evro yoki AQSh dollari bo'lishi mumkin va to'lov paytida an'anaviy birliklarni rublga aylantirishning har qanday usulini belgilash mumkin. To'lashda summani xorijiy valyutadan rublga aylantirish uchun barcha shartlar ko'rsatilishi kerak
kelishilgan holda. Xususan, hujjatda xaridorning tovar uchun to'lov bo'yicha majburiyati bajarilgan deb hisoblanadigan vaqt to'g'risidagi band bo'lishi kerak: uning joriy hisobvarag'idan mablag'lar yechib olinganda yoki etkazib beruvchining hisobvarag'iga pul o'tkazilganda. Bu turli kalendar kunlari bo'lishi mumkin va valyutani konvertatsiya qilishda turli xil kurslar qo'llaniladi.
Agar tomonlar shartnomada valyutani rublga aylantirish usulini noto'g'ri ko'rsatmagan bo'lsalar, u holda pul majburiyati rublda ma'lum miqdorda valyutada yoki shartli ravishda to'lanishi kerak. pul birliklari ah (3-band ma'lumot xati Rossiya Federatsiyasi Oliy Arbitraj sudi Rayosatining 2002 yil 4 noyabrdagi 70-sonli «Arizaga ko'ra. hakamlik sudlari Fuqarolik kodeksining 140 va 317-moddalari Rossiya Federatsiyasi"). Endi bunday operatsiyani buxgalter va soliq hisoblarida aks ettirishni ko'rib chiqing.
Buxgalteriya hisobi
Shartnomalarni shartli birliklarda hisobga olish PBU 3/2006 "Qiymati chet el valyutasida ko'rsatilgan aktivlar va majburiyatlarni hisobga olish" (Rossiya Moliya vazirligining 2006 yil 27 noyabrdagi 154n-son buyrug'i) bilan tartibga solinadi. PBU 3/2006 ning 4-7-bandlariga muvofiq: chet el valyutasida ko'rsatilgan aktivlarning qiymati bitimda belgilangan valyuta kursi bo'yicha bitim kuni rublga konvertatsiya qilinishi kerak. Mablag'lar o'tkaziladi hisobot sanasi. Istisno qabul qilingan yoki berilgan avanslardir - ularni qayta ko'rib chiqish kerak emas. 100% oldindan to'lovga ega bo'lgan sotuvchi uchun sotish oldindan to'lov miqdoriga teng bo'ladi va bu holda kurs farqlari paydo bo'lmaydi. Yuborilgandan keyin to'lashda sotish jo'natilgan kundagi kurs bo'yicha qayd etiladi. Keyin siz ayirboshlash kursidagi farqni boshqa daromadlar yoki xarajatlarga taqsimlagan holda hisobot sanasida debitorlik qarzlarini qayta baholashingiz kerak. Shundan so'ng, to'lovni qabul qilish vaqtida siz yakuniy hisoblashingiz kerak kurs farqi. Endi mijoz hisobini ko'rib chiqaylik. 100% oldindan to'lov bilan yetkazib berish qiymati oldindan to'lov miqdoriga teng, kurs farqlari paydo bo'lmaydi. Tovarni olgandan keyin to'lovni amalga oshirayotganda, uni sotib olingan kundagi kurs bo'yicha kapitallashtirishingiz kerak, shu bilan birga tovarlarning narxi keyinchalik tuzatilmaganligini yodda tuting. Shundan so'ng, kurs farqini boshqa daromadlar yoki boshqa xarajatlarga taqsimlagan holda hisobot sanasidagi kreditorlik qarzlarini qayta baholash kerak. Keyin, to'lov vaqtida yakuniy kurs farqi hisoblanadi. Yakuniy hisob-kitob va kurs farqlarini hisobdan chiqarishdan so'ng sotuvchi ham, xaridor ham nolga teng balansga ega bo'lishi kerak.
soliq hisobi
Shartnomalar bo'yicha operatsiyalarning buxgalteriya hisobi va soliq hisobi o'rtasidagi asosiy farq shundan iboratki, ikkinchisi hisobot sanasida debitorlik yoki kreditorlik qarzlarini qayta baholashni nazarda tutmaydi. Buxgalteriya hisobida 100% oldindan to'lovga ega bo'lgan sotuvchi uchun sotish oldindan to'lov miqdoriga teng. Muhim farqlar yo'q. Xususiyatlar soliq hisobi yo'q. Yuborilgandan keyin to'lashda sotish buxgalteriya hisobida jo'natilgan kundagi kurs bo'yicha amalga oshiriladi; QQS bo'yicha soliq solinadigan baza keyingi summadagi farqlarga moslashtirilmaydi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 153-moddasi 4-bandi). Keyin, to'lovni qabul qilish vaqtida QQSni o'z ichiga olmagan va daromad solig'i bo'yicha soliq solinadigan bazani aniqlashda operatsion bo'lmagan daromadlar yoki xarajatlarga tegishli bo'lgan yakuniy summadagi farqni hisoblash kerak (11.1-band, 1-band). 250-modda; Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 5.1-bandi, 1-bandi, 265-moddasi, 1-bandi, 7-bandi, 271-moddasi, 9-bandi, 272-moddasi). 100% oldindan to'lovga ega bo'lgan xaridor uchun tovarlarni etkazib berish qiymati oldindan to'lov miqdoriga teng, QQS yoki daromad solig'i bo'yicha soliqni hisobga olishning o'ziga xos xususiyatlari yo'q. Tovarni olgandan keyin to'lashda xaridor uni sotib olingan kundagi kurs bo'yicha kapitallashtirishi kerak. QQS hisob-fakturada ko'rsatilgan miqdorda chegirib tashlanadi. Ob'ektning qiymati keyinchalik o'zgartirilmaydi. Yetkazib beruvchiga to'lovni amalga oshirish vaqtida, shuningdek, operatsion bo'lmagan daromadlar yoki xarajatlar bilan bog'liq bo'lgan miqdor farqi yuzaga keladi (250-moddaning 11.1-bandi; 265-moddasi 1-bandi 5.1-bandi, 271-moddasi 2-bandi, 7-bandi). Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 272-moddasi 9-bandi).
"Birlamchi" ni to'ldirish
Birlamchi hujjatlarga qo'yiladigan talablar 9-moddaning 1-bandi bilan belgilanadi federal qonun 2011 yil 6 dekabrdagi 402-FZ-son "Buxgalteriya hisobi to'g'risida". 402-FZ-sonli Qonunning 12-moddasi 2-bandida buxgalteriya hisobi ob'ektlarini pul bilan o'lchash rublda amalga oshirilishini belgilaydi. Shu bilan birga, ko'ra umumiy qoida, ushbu moddaning 3-bandida belgilangan chet el valyutasida ifodalangan buxgalteriya hisobi ob'ektlari qiymati rublga konvertatsiya qilinishi kerak. Birlamchi shakllarni to'ldirish faqat rublda, shu jumladan an'anaviy birliklardagi kelishuvlarda amalga oshiriladi. Savdo shartnomalari bo'yicha, bu birinchi navbatda har bir tashkilotda amal qiladigan Torg-12 shaklining analogiga tegishli.
Agar to'liq oldindan to'lov amalga oshirilgan bo'lsa, oldindan to'lov kunidagi valyuta kursi qo'llanilishi kerak. Agar jo'natilgandan keyin to'lov amalga oshirilgan bo'lsa, u holda stavka jo'natilgan kundagi bilan bir xil bo'ladi (PBU 3/2006 "Qiymati chet el valyutasida ko'rsatilgan aktivlar va majburiyatlarni hisobga olish" Moliya vazirligining noyabrdagi buyrug'i bilan tasdiqlangan. 27, 2006 yil, 154n-son).
Chet el valyutasida shakllarni to'ldirish Rossiya Federatsiyasi qonunchiligining birlamchi hujjatlarga qo'yiladigan talablarini buzish sifatida qabul qilinadi (Moliya vazirligining 2007 yil 12 yanvardagi 03-03-04 / 1/866-sonli xatlari, Federal soliq. Rossiyaning Moskva uchun xizmati 2009 yil 21 apreldagi 16-son -15/038922).
Agar dastlabki bosqichda tovarlarning narxini an'anaviy birliklarda ko'rsatish zarur bo'lsa, tashkilot quyidagilarni kiritishi mumkin. standart shakl hujjatning qo'shimcha ustunlari (Buxgalteriya hisobi to'g'risidagi Nizomning 13-bandi va moliyaviy hisobotlar Rossiya Federatsiyasida, Rossiya Moliya vazirligining 1998 yil 29 iyuldagi 34n-son buyrug'i bilan tasdiqlangan).
Xuddi shunday, xizmatlar ko'rsatish aktlarini to'ldirish ham mavjud: rublda yoki rublda va chet el valyutasida.
Standart birliklar bilan tuzilgan shartnomalar uchun schyot-fakturalarni berish to'liq tartibga solingan deb hisoblanishi mumkin. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 169-moddasi 7-bandida, agar shartnoma an'anaviy birliklarda tuzilgan bo'lsa, qog'oz summalari xorijiy valyutada ifodalanishi mumkinligi ko'rsatilgan. Shu bilan birga, keyinchalik qabul qilingan QQS bo'yicha hisob-kitoblarda foydalaniladigan hujjatlarni to'ldirish qoidalarida (Rossiya Federatsiyasi Hukumatining 2011 yil 26 dekabrdagi 1137-sonli qarori) chet el valyutasidagi shartnomalar uchun belgilangan (Ilovaning II bo'limining 1-bandi). Qoidalarga 1-son: «... to'lash majburiyati nazarda tutilgan shartnomalar bo'yicha tovarlarni (ishlarni, xizmatlarni) mulkiy huquqlarni sotishda. rus rubli chet el valyutasida yoki an'anaviy pul birliklarida ma'lum miqdorga ekvivalent bo'lgan miqdorda Rossiya Federatsiyasi valyutasining nomi va kodi ko'rsatiladi.
Chet el valyutasida sotishda schyot-fakturalarni to'ldirish bo'yicha tushuntirishlar Federal Soliq Xizmatining 2012 yil 12 sentyabrdagi AC-4-3-sonli xatida berilgan. [elektron pochta himoyalangan] c.u.dagi shartnomalar bo'yicha to'lov uchun berilgan schyot-fakturalarga qo'yiladigan talablar. foydalaniladigan valyuta jihatidan amalda mavjud emas. Amalda, hisob-kitob shartnomadan majburiyatning valyutasini to'lovning rublda ekanligini majburiy ko'rsatgan holda takrorlaydi, shuningdek, valyuta kimning pul birligining ayirboshlash kursiga havola va hisob-kitob qaysi sanada amalga oshiriladi.
Salom Tatyana!
Men sizga uskunani yetkazib berish va uni ishga tushirish bo'yicha yagona shartnoma tuzishni maslahat beraman.
Shartnoma erkinligini ta'minlaydigan Rossiya qonunchiligining tamoyillariga asoslanib, siz mustaqil ravishda, muzokaralar yo'li bilan yetkazib beruvchi bilan konsensusga kelishingiz mumkin.
Yagona Shartnomaning afzalligi shundaki, siz uchun asosiy narsa faqat tovarni qabul qilish emas, balki uni ishga tushirish, u ishlaydi va foyda keltiradi.
Agar sizda ikkita shartnoma mavjud bo'lsa, etkazib beruvchi tovarni etkazib berib, uni amalda bajaradi. O'rnatish vaqtida muammolar yuzaga kelsa, bu boshqa shartnomani bajarish paytida sodir bo'ladi. Ikkinchi shartnomaning narxi, men tushunganimdek, bu holda ancha past bo'ladi, lekin siz uchun bu eng muhim nuqta bo'ladi, chunki oddiygina jihoz siz uchun unchalik muhim emas.Shuning uchun yo'qotishlar va jarimalar hisoblab chiqiladi. birinchisidan past bo'lgan ikkinchi shartnoma narxidan.
Shu sababli, Shartnomada yetkazib berish shartnomasida Etkazib berishning bir necha bosqichda amalga oshirilishi, to'lovi NARXLAR VA TO'LOV TARTIBI bo'limiga bog'liq bo'lganligi belgilab qo'yilgani ma'qul. Birinchi bir necha bosqichda to'lov evro kursiga (shartnoma tuzilgan kunida, qabul qilish dalolatnomasi imzolangan kunida va hokazo) bog'langan shartli birliklarda va oxirgi bosqichda to'lov amalga oshirilishi ko'rsatilgan. rublda ishlab chiqariladi
Xo'sh, sizga ham foydali bo'lishi mumkin.
Shartnomada majburiy ravishda tovarlarni yetkazib berish muddati ko'rsatilishi kerak va undan oldin etkazib berish faqat xaridorning roziligi bilan amalga oshirilishi mumkin, aks holda u tovarlarni qabul qila olmasligi va (yoki) to'lashi mumkin emas; tovarni sukut bo'yicha etkazib berish ( ya'ni, agar shartnomada boshqacha tartib nazarda tutilgan bo'lmasa) etkazib beruvchi tomonidan uning hisobidan va uning kuchlari tomonidan xaridorning omboriga yoki u ko'rsatgan boshqa joyga jo'natish yo'li bilan amalga oshiriladi; tovarni etkazib berish shartnomasida topshirish vaqti belgilanishi kerak. tovarga egalik huquqi, shu bilan yetkazib beruvchidan xaridorga javobgarlik va tavakkalchilikni o'tkazish vaqtini aniqlaydi; tovarni yetkazib berish tartibi - xaridorning omboriga jo'natilganmi, etkazib beruvchining omboriga yoki boshqa joyga o'tkazilganmi; tashish uchun. uning xavfsizligini ta'minlashga qodir bo'lgan tovarlar, idishlar va qadoqlardan foydalanish kerak; agar xaridor uning shartlarini jiddiy ravishda buzsa - etkazib beruvchi shartnomani bajarishni bir tomonlama rad etishi mumkin - tovarlar uchun to'lov shartlarini takroran buzish yoki ularni qayta-qayta tanlamaslik. ki (agar shartnomada bunday majburiyat mavjud bo'lsa, xaridor etkazib beruvchining omboridan tovarni olmagan bo'lsa); shartnomani bekor qilish shartlari - ko'pincha shartnomalarda shartnomani avtomatik ravishda uzaytirish qoidalari mavjud. yangi atama agar taraflardan biri uni bekor qilish to‘g‘risida boshqasini oldindan xabardor qilmasa, tovar yetkazib berish shartnomasida tomonlarning javobgarligi holatlari va bu javobgarlik miqdori aniq ko‘rsatilishi kerak.
Tadbirkorlik amaliyotida ko'pincha tovarlar, ishlar, xizmatlarning qiymati xorijiy valyutada belgilanadigan shartnomalarni uchratish mumkin. To'lov tomonlar tomonidan kelishilgan kurs bo'yicha rublda amalga oshiriladi. Bundan tashqari, qoida tariqasida, shartnoma shartlari to'liq yoki dastlabki to'lovni, shuningdek to'liq keyingi to'lovni nazarda tutishi mumkin. Keling, barcha mumkin bo'lgan holatlarda mahsulot tannarxini aniqlash va QQSni hisoblash tartibiga misollarni ko'rib chiqaylik.
O'rtasidagi hisob-kitoblar Rossiya tashkilotlari ichida albatta yilda ishlab chiqarilgan milliy valyuta- Rossiya rubli (Rossiya Federatsiyasi Fuqarolik Kodeksining 140-moddasi). Shu bilan birga, shartnomada (tovar sotib olish uchun ham, xizmatlar ko'rsatish uchun ham) ularning qiymati tomonlarning kelishuviga binoan har qanday xorijiy valyutada belgilanishi mumkin (FKning 317-moddasi 2-bandi). Rossiya Federatsiyasi). To'lov tomonlar tomonidan kelishilgan kurs bo'yicha rublda amalga oshiriladi. Odatda tomonidan belgilanadi rasmiy valyuta kursi Rossiya banki pul o'tkazmalari kuni. Shartnoma taraflari boshqa tarif stavkasini ham belgilashlari mumkin, masalan, rasmiy stavka plyus 1,5% yoki minus 0,7% va hokazo.
Eslatma. “Chet el valyutasidagi vekselni hisobga olish va uni olish huquqini tasdiqlovchi” maqolasiga qarang. 2016 yil N 2 jurnalining 25-soni.
Sotuvchilar (ijrochilar) biz uchun unchalik kam bo'lmagan (ayniqsa,) an'anaviy birliklarda shartnoma tuzishni afzal ko'radilar. o'tgan yillar) yuqori ehtimoli bo'lgan yo'qotishlardan sug'urta qilish uchun rublning xorijiy valyutalarga nisbatan zaiflashuv davrlari.
Tovarni xaridor uni sotuvchining dastlabki hujjatlarida ko'rsatilgan narx bo'yicha kapitallashtiradi. QQSni chegirib tashlash sotuvchining hisob-fakturasida ko'rsatilgan miqdorda qabul qilinadi. Shartnoma shartlarida sotib olingan tovarlar uchun to'lovning boshqa tartibi belgilanishi mumkin. To'lovning eng qulay usullari Ilf va Petrovning "O'n ikki stul" filmida Bender va Mechnikov o'rtasidagi muloqotda tasvirlangan. Eng keng tarqalgan uchta variant:
1) ertalab - pul, kechqurun - stullar (to'liq avans to'lovi);
2) ertalab - stullar, kechqurun - pul (to'liq keyingi to'lov);
3) rozilik - tomonlarning to'liq qarshilik ko'rsatmagan mahsuloti (qisman avans to'lovi).
Rossiya Moliya vazirligi 2015 yil 23 dekabrdagi 03-07-11 / 75467-sonli maktubida ushbu variantlarning har birida tovarlarning narxini aniqlash va qo'shilgan qiymat solig'ini hisoblash tartibi batafsil tushuntirilgan. Keling, ularni ko'rib chiqaylik.
1. To'liq avans to'lovi. Qabul qilingan sanada to'liq avans to'langan holda, tovarlarning butun qiymati va chet el valyutasida ko'rsatilgan QQS miqdori sotuvchi tomonidan rublda qayta hisoblab chiqiladi. Tovar jo‘natilgan sanadagi valyuta kursining o‘zgarishidan qat’i nazar, uning qiymati endi qayta hisob-kitob qilinmaydi. Shunday qilib, sotuvchining buxgalteriya hisobida kurs farqi yo'q. Bu, shuningdek, Rossiya Moliya vazirligining 2016 yil 19 yanvardagi N 03-03-06/1/1361-sonli maktubi bilan tasdiqlangan.
Birlamchi buxgalteriya hujjatlari va schyot-fakturani olgan xaridor tovarning qiymati va QQS to'liq aniqlanadi, xuddi shu narxda keladi. Tovar (hujjatlar) olingan kundagi rublning kursi ham unga ahamiyat bermaydi. Shuning uchun xaridorning hisobidagi kurs farqi ham yuzaga kelmaydi.
2. To'liq keyingi to'lov. Bunday holda, miqdor Pul, qaysi materiallarni xaridor sotuvchiga to'lashi kerak, hozircha ma'lum emas.
Yuborilgan sanada sotuvchi joriy valyuta kursi bo'yicha (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 153-moddasi 4-bandi) chet el valyutasidan rublda (shuningdek, QQS miqdorida) tovarning qiymatini qayta hisoblashi shart. ). To'lovni olgandan so'ng, yuzaga kelgan farq to'liq (QQSni qayta hisob-kitobsiz) sotuvchi tomonidan ijobiy (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 250-moddasi 1-bandi) yoki salbiy (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 265-moddasi 1-bandi 5-bandi) deb tan olinadi. Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi) kurs farqi va operatsion bo'lmagan daromadlar yoki sotuvchining xarajatlari bilan bog'liq.
Tovar xaridori sotuvchining birlamchi hujjatlari asosida, ya’ni jo‘natilgan kundagi tarif bo‘yicha keladi. To'lov kunida yuzaga keladigan farq uning uchun to'liq (QQSni qayta hisoblashdan tashqari) salbiy yoki ijobiy kurs farqi sifatida tan olinadi va unga tegishlidir. operatsion bo'lmagan xarajatlar yoki daromad.
3. Qisman avans to'lovi. Bunday holda, ba'zi shartnomada nazarda tutilgan tovar qiymatining bir qismi (20% - 50% - 73%) xaridor uni olishdan oldin to'laydi, qolgan (80% - 50% - 27%) - faqat keyinroq, o'z vaqtida, shuningdek, shartnomada nazarda tutilgan.
Shunday qilib, oldindan to'lovni olgan sanada, tovar qiymatining bu qismi (aytaylik, 20%) sotuvchiga allaqachon ma'lum bo'ladi va u qolgan 80% ni o'sha kundagi kurs bo'yicha rublga aylantirishi kerak. jo'natish. Va qarzni to'lashda, hosil bo'lgan kurs farqi (ijobiy yoki salbiy) to'liq operatsion bo'lmagan daromadlar yoki xarajatlarga undiriladi.
Xaridor, oldingi hollarda bo'lgani kabi, tovarni dastlabki hujjatlarga muvofiq kreditlaydi va qarzni to'lashda yuzaga kelgan farq uning operatsion bo'lmagan xarajatlari yoki daromadlari bilan bog'liq bo'ladi.
Misol 1. To'liq avans to'lovi bilan tannarxi shartli birliklarda ifodalangan tovarlarni hisobga olish tartibi.
"Alpha" MChJ "Beta" YoAJdan mebellar partiyasini sotib olish bo'yicha shartnoma tuzdi. Shartnoma shartlariga ko'ra, tovarning qiymati Rossiya Bankining to'lov kunidagi kursi bo'yicha 10 000 AQSh dollari va QQS 1800 AQSh dollarini tashkil etadi. Shuningdek, shartnomada sotib olingan tovarlarning narxini to'liq to'lash belgilangan.
Aytaylik, oldindan to'lov o'tkazilgan kuni rublning AQSh dollariga nisbatan kursi 75 rubl / dollarga teng edi. AQSH.
Shunday qilib, PJSC Beta 885 000 rubl o'tkazdi. (11 800 USD x RUB/USD 75), shundan 135 000 RUB (1800 USD x RUB/USD 75) QQS.
"Alpha" MChJning buxgalteriya registrlarida avans to'lovining o'tkazilishi quyidagi yozuvda aks ettirilgan:
Debet 60 Kredit 51 - 885 000 rubl.
"Beta" YoAJ mablag'larni qabul qilish sanasida ularni joylashtirishni hisobga oldi:
Debet 51 Kredit 62 - 885 000 rubl.
Agar oldindan to'lov va mebelni jo'natish (sotish) bittada amalga oshirilgan bo'lsa soliq davri, keyin, Rossiya Moliya vazirligi (12 oktyabr 2011 yil 03-07-14 / 99 xat) va sud organlari (Rossiya Federatsiyasi Oliy arbitraj sudi Prezidiumining 2009 yil 10 martdagi qarori) ko'ra. N 10022/08), sotuvchidan QQS undirish va xaridorga avans schyot-fakturasini berish talab qilinmaydi - olingan avans to'lovidan schyot-faktura.
Va agar sotuvchi kirish bilan QQS to'lasa ham:
Debet 76 ("oldindan to'lovlar bilan QQS" sub-schyoti) Kredit 68 ("QQS hisob-kitoblari" subschyoti) - 135 000 rubl,
va xaridorga avans schyot-fakturasini beradi, ikkinchisi hech qanday tarzda uni chegirib tashlash uchun qabul qilishga majbur emas.
Tovarlarni jo'natish kunida, rublning kursidan qat'i nazar (agar u qimmatlashgan bo'lsa ham, narx tushib ketgan bo'lsa ham), "Beta" XAJ olingan avans miqdorida sotishni aks ettiradi. avval xabarlar orqali:
|
Hisob yozishmalari |
Miqdori, rub. |
||
|
90 (“Daromad” subschyoti) |
Tovarlarni sotishdan tushgan daromad |
||
|
90 ("QQS" sub-schyoti) |
68 (“QQS hisob-kitoblari” subschyoti) |
Tovarlarni sotishda hisoblangan QQS |
|
|
68 (“QQS hisob-kitoblari” subschyoti) |
76 ("Oldindan to'lovlar bilan QQS" sub-schyoti) |
Oldindan olingan oldindan to'lovdan hisoblangan QQSni chegirib tashlash uchun qabul qilingan (agar u hisoblangan bo'lsa) |
|
Alpha MChJ, sotuvchidan olgan manba hujjatlari va schyot-faktura, mebel ularda e'lonlar bilan ko'rsatilgan ma'lumotlarga muvofiq hisobga olinadi:
|
Hisob yozishmalari |
Miqdori, rub. |
||
|
Yetkazib beruvchidan olingan tovarlar kreditlanadi (10 000 USD x RUB/USD 75) |
|||
|
Sotib olingan tovarlar bo'yicha qo'shilgan qiymat solig'i summasini aks ettirdi |
|||
|
68 (“QQS hisob-kitoblari” subschyoti) |
Sotib olingan tovarlar uchun QQS chegirib tashlanadi |
||
Agar to'lov tovarni olgandan keyin amalga oshirilsa, rasm biroz boshqacha ko'rinadi.
2-misol. Qiymati shartli birliklarda ifodalangan, keyinchalik to'liq to'langan holda tovarlarni hisobga olish tartibi.
"Alpha" MChJ "Beta" YoAJdan mebellar partiyasini sotib olish bo'yicha shartnoma tuzdi. Shartnoma shartlariga ko'ra, tovarning narxi Rossiya bankining to'lov kunidagi kursi bo'yicha 10 000 dollar va 1800 AQSh dollari QQSni tashkil etadi. Shartnomada, shuningdek, mebel uchun to'lov uni olgandan keyin besh kun ichida amalga oshirilishi kerakligi ko'rsatilgan.
Aytaylik, mebelni jo'natish kunida kurs 75 rubl / dollarni tashkil etdi. AQSH.
"Beta" YoAJ yuk tashish hujjatlarida tovarlarning narxi 750 000 rubl miqdorida ko'rsatiladi. (10 000 USD x 75 RUB/USD) va schyot-fakturadagi QQS 135 000 rublni tashkil qiladi. (1800 USD x 75 RUB/USD).
Shunday qilib, e'lonlar quyidagicha bo'ladi:
Debet 62 Kredit 90 ("Daromad" sub-schyoti) - 885 000 rubl;
Debet 90 ("QQS" subschyoti) Kredit 68 ("QQS bo'yicha hisob-kitoblar" subschyoti) - 135 000 rubl.
"Alfa" MChJ mos ravishda olingan mebelni quyidagi yozuvlar bilan kapitallashtiradi:
Debet 41 Kredit 60 - 750 000 rubl;
Debet 19 Kredit 60 - 135 000 rubl;
Debet 68 ("QQS bo'yicha hisob-kitoblar" sub-schyoti) Kredit 19 - 135 000 rubl.
Faraz qilaylik, to'lov kunida rublning dollarga nisbatan kursi 78 rubl/dollar edi. AQSH.
Shunday qilib, "Alfa" MChJ 920 400 rubl to'lashi kerak. (11,8 AQSh dollari x 1000 birlik x 78 rubl / AQSh dollari), ya'ni 35 400 rublga. Beta PJSCdan olingan hujjatlarda ko'rsatilganidan ko'proq (920 400 rubl - 885 000 rubl) (yo'l varaqasi va schyot-faktura).
Va ichida bo'lsa ham to'lov topshirig'i"To'lov maqsadi" maydonida ko'rsatiladi: "QQS bilan 140 400 rubl", hammasi 35 400 rubl. "Beta" XAJ ijobiy kurs farqini uning operatsion bo'lmagan daromadiga bog'laydi.
Chiziqlar quyidagicha bo'ladi:
Debet 51 Kredit 62 - 920 400 rubl;
Debet 62 Kredit 91 ("Boshqa daromadlar" sub-schyoti) - 35 400 rubl.
Shunga ko'ra, "Alfa" MChJ o'zining salbiy kurs farqini quyidagi yozuvlar bilan operatsion bo'lmagan xarajatlarga bog'laydi:
Debet 60 Kredit 51 - 920 400 rubl;
Debet 91 ("Boshqa xarajatlar" sub-schyoti) Kredit - 35 400 rubl.
Va uchinchi to'lov opsiyasi.
3-misol. Qisman avans to'lovi bilan qiymati shartli birliklarda ifodalangan tovarlarni hisobga olish tartibi.
"Alpha" MChJ "Beta" YoAJdan mebellar partiyasini sotib olish bo'yicha shartnoma tuzdi. Shartnoma shartlariga ko'ra, uning qiymati Rossiya Bankining to'lov kunidagi kursi bo'yicha 10 000 AQSh dollari va QQS 1800 AQSh dollarini tashkil etadi. Shartnomada, shuningdek, tovar qiymatining 40 foizi uni qabul qilishdan uch kun oldin, qolgan 60 foizi esa olingan kundan boshlab besh kundan kechiktirmay to‘lanishi kerakligi ko‘rsatilgan.
Oldindan sotuvchiga 4720 dollar (11 800 x 431 x 40%) to'lashingiz kerak. Aytaylik, o'tkazma kunidagi kurs 75 rubl / dollarni tashkil etdi. AQSH. 354 000 rublni o'tkazing. (4720 AQSh dollari x 75 rubl / AQSh dollari) "Alpha" MChJning buxgalteriya registrlarida quyidagi e'londa aks ettiriladi:
Debet 60 Kredit 51 - 354 000 rubl.
"Beta" XAJ olingan mablag'larni qayd etish orqali hisobga oladi:
Debet 51 Kredit 62 - 354 000 rubl.
Mebelni jo'natish kunida (78 rubl / AQSh dollari kursida) uning narxi 906 240 rublni tashkil qiladi. (354 000 rubl + 11 800 AQSh dollari x 60% x 78 rubl / AQSh dollari), QQSni hisobga olgan holda - 138 240 rubl. (906 240 rubl / 118% x 8%).
"Beta" XAJ tovarlarni quyidagi yozuvlar bilan jo'natishini aks ettiradi:
Debet 62 Kredit 90 ("Daromad" sub-schyoti) - 906 240 rubl;
Debet 90 ("QQS" sub-schyoti) Kredit 68 ("QQS hisob-kitoblari" sub-schyoti) - 138 240 rubl.
"Alfa" MChJ olingan mebellarni quyidagi e'lonlar bilan joylashtiradi:
Debet 41 Kredit 60 - 768 000 rubl. (906 240 rubl - 138 240 rubl);
Debet 19 Kredit 60 - 138 240 rubl;
Debet 68 ("QQS bo'yicha hisob-kitoblar" sub-schyoti) Kredit 19 - 138 240 rubl.
"Alfa" MChJ 552 240 rubl miqdorida qarz bilan qoldi. (78 rubl/AQSh dollari kursida 7080 AQSh dollari).
Qarzni to'lash kunida kurs 77 rubl / dollarga teng bo'ldi. AQSH.
Shuning uchun "Alpha" MChJ 545 160 rublni o'tkazadi. (7080 x 77 RUB / USD), bu yozuvlarni aks ettiradi:
"Beta" XAJ quyidagi xabarlar orqali olingan mablag'larni hisobga oladi:
Doimiy ravishda tushib ketayotgan rubl bilan an'anaviy birliklarda shartnoma tuzish sotuvchi uchun foydalidir, chunki u kurs farqidan ham daromad oladi. Xaridor qo'shimcha xarajatlarni o'z zimmasiga olishi kerak.
Agar rublning kursi doimiy ravishda o'zgarib tursa, sotuvchi yo'qotishi mumkin.
Chet ellik sotuvchidan sotib olingan narsa
Ammo tovarlarni xorijiy sotuvchidan sotib olish mumkin. Bunday holda, tegishli valyutada to'lash taqiqlanmaydi. Vakolatli bankda hisob-kitoblarni amalga oshirish uchun (Rossiya Bankidan tegishli valyutada operatsiyalarni amalga oshirish uchun litsenziyaga ega) Rossiya Bankining 2014 yil 30 maydagi N ko'rsatmasi bilan belgilangan tartibda hisob-kitob valyuta hisobvarag'i ochiladi. 153-I "Bank hisobvaraqlari, depozitlar (depozitlar) bo'yicha hisobvaraqlar, depozit hisobvaraqlarini ochish va yopish to'g'risida".
Agar shartnoma miqdori 50 000 AQSh dollaridan oshsa, u holda bitim pasporti vakolatli bankka taqdim etilishi kerak (Rossiya Bankining 04.06.2012 yildagi 138-I-sonli "Rezidentlar va norezidentlar uchun shartnoma tuzish tartibi to'g'risida"gi yo'riqnomasining 5.2-bandi. vakolatli banklarni hujjatlar va ma’lumotlar bilan ta’minlash, bitimlar pasportini berish tartibi, shuningdek vakolatli banklar tomonidan valyuta operatsiyalarini hisobga olish va ularning bajarilishini nazorat qilish tartibi”).
Avvalo, sotib olishni ta'kidlash kerak import qilinadigan tovarlar ularning sotuvchisi (xorijiy kompaniya) uchun unga QQSni Rossiya Federatsiyasi byudjetiga hisoblash va to'lash majburiyatini yuklamaydi. Biroq, ushbu mahsulotga QQSsiz davlat qutilari qolmaydi.
Soliq to'lovchi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 143-moddasi 1-bandi) tovarlarni sotib oluvchi tashkilotdir. Soliq Bojxona ittifoqining bojxona chegarasini kesib o'tishda to'lanadi. Ta'riflash tartibi soliq bazasi Art tomonidan tashkil etilgan. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 160-moddasi va import qilinadigan tovarlarning bojxona qiymati, bojxona to'lovlari va aktsizlar (aktsiz to'lanadigan tovarlar uchun) asosida hisoblanadi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 160-moddasi 1-bandi).
Soliq to'langanligini tasdiqlovchi hujjatlar asosida xaridor tovar olinganidan keyin uni chegirib tashlash uchun qabul qilish huquqiga ega (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 172-moddasi 1-bandi).
Xaridor tovarlarni bojxona rasmiylashtiruvi bilan bog'liq xarajatlarni (ham buxgalteriya registrlarida, ham soliq maqsadlarida) ularning qiymatiga kiritishi mumkin (To'g'risidagi Nizomning 6-bandi). buxgalteriya hisobi"Tovar-moddiy zaxiralarni hisobga olish" PBU 5/01, Rossiya Moliya vazirligining 09.06.2001 yildagi N 44n buyrug'i bilan tasdiqlangan (bundan buyon matnda PBU 5/01 deb yuritiladi), San'atning 1-bandi. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 320-moddasi) yoki ularni darhol xarajatlar sifatida hisobdan chiqarish (PBU 5/01 ning 13-bandi, Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 264-moddasi 1-bandining 1-bandi).
Chet el valyutasiga sotib olingan moddiy boyliklar buxgalteriya hisobiga qabul qilinganda rublga konvertatsiya qilinishi kerak.
Buxgalteriya hisobi registrlarida ularning qiymatini qayta hisoblash tartibi Vazirlikning buyrug'i bilan tasdiqlangan "Qiymati chet el valyutasida ko'rsatilgan aktivlar va passivlarni hisobga olish" (PBU 3/2006) Buxgalteriya hisobi to'g'risidagi Nizomning 7, 9, 10-bandlari bilan belgilanadi. Rossiya moliyasi 2006 yil 27 noyabrdagi N 154n (bundan keyin - PBU 3/2006).
Shartnomani an'anaviy birliklarda (xorijiy valyutada, lekin rublda to'lov) tuzishda bo'lgani kabi, hamma narsa belgilangan to'lov tartibiga bog'liq: to'liq avans to'lovi, to'liq keyingi to'lov, qisman avans to'lovi.
To'liq oldindan to'lov bilan (ertalab - pul, kechqurun - stullar) Xaridorning buxgalteriya registrlariga avansning o'tkazilishi quyidagi yozuvda aks ettiriladi:
Debet hisobvarag'i 60 Kredit hisobvarag'i 52.
Rivojlanayotgan Debitor qarzdorlik Rossiya Bankining o'sha kundagi kursi bo'yicha rublga aylantirilgan va keyinchalik qayta hisoblab chiqilmaydi (PBU 3/2006 10-band).
Soliq maqsadlarida chet el valyutasida o'tkazilgan avans Rossiya Bankining to'lov kunidagi kursi bo'yicha rublga aylantiriladi va keyinchalik qayta hisoblab chiqilmaydi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 272-moddasi 10-bandi). ).
Qabul qilingan (va allaqachon to'langan) tovarlar, etkazib berish shartlaridan va e'lon qilingan kundagi almashuv kursidan qat'i nazar, (ham buxgalteriya registrlarida, ham soliq maqsadlarida) avans to'lov sanasidagi kurs bo'yicha aks ettiriladi (9-band). PBU 3/2006, Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 254-moddasi 2-bandi, 272-moddasi 10-bandi).
Shunday qilib, tovarlarni joylashtirish yozuvda aks ettiriladi:
Debet hisobvarag'i 41 Kredit hisobi 60.
Tovarlarni bojxona rasmiylashtiruvi va QQS to'lash quyidagi e'lonlarda aks ettiriladi:
|
Hisob yozishmalari |
||
|
To'langan bojxona to'lovlari va yig'imlari |
||
|
To'langan bojlar va soliqlar tovar narxiga kiritilgan |
||
|
68 (“QQS hisob-kitoblari” subschyoti) |
||
|
68 (“QQS hisob-kitoblari” subschyoti) |
||
|
68 (“QQS hisob-kitoblari” subschyoti) |
||
Keyingi to'lovda (ertalab - stullar, kechqurun - pul) sotib olingan tovarlar buxgalteriya hisobiga qabul qilingan (egalik huquqiga ega bo'lgan) kundagi amaldagi stavka bo'yicha hisobga olinadi (PBU 3/2006 ning 6-bandi, Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 272-moddasi 10-bandi).
Rivojlanayotgan Ta'minotchilar bilan hisob-kitob to'langan sanada yoki hisobot davri (oy) oxirida qayta hisob-kitob qilish sharti bilan.
Oldindan qisman to'lov bilan tovar tannarxining oldindan to‘langan qismi avans summasidan kelib chiqib, to‘lanmagan qolgan qismi esa tovarga egalik huquqini qo‘lga kiritish sanasidagi valyuta kursidan kelib chiqqan holda belgilanadi.
Olingan kreditorlik qarzlari (tovar qiymatining to'lanmagan qismi miqdorida) to'langan sanada yoki hisobot davri oxirida (agar u to'lanmagan bo'lsa) qayta hisob-kitob qilinishi kerak. .
Valyuta kursining o'zgarishidan kelib chiqadigan farq (ijobiy yoki salbiy) quyidagi yozuvlarda boshqa (nooperatsion) daromadlar yoki xarajatlarga tegishli bo'lishi kerak:
60-schyotning debeti 91-schyotning krediti (“Boshqa daromadlar” subschyoti)
91-schyotning debeti (“Boshqa xarajatlar” subschyoti) 60-schyotning krediti.
Yuqoridagilarning barchasini shartli misollarda ko'rib chiqing.
4-misol. Import qilinadigan tovarlarni to'liq avans to'lash bilan sotib olishni hisobga olish tartibi.
“Alfa” MChJ xorijlik yetkazib beruvchi bilan undan mebel partiyasini to‘liq hajmda sotib olish bo‘yicha shartnoma tuzdi oldindan to'lov. Tranzaksiya summasi 45 000 dollarni tashkil qiladi. Shuningdek, shartnoma shartlariga ko‘ra, xaridor avvaliga 20 ming dollarni, so‘ngra ikki haftadan so‘ng qolgan 25 ming dollarni to‘lashi kerak.
Tovarlarni yetkazib berish uchta teng lotda amalga oshiriladi, ularning har birining narxi 15 000 AQSh dollari. Aytaylik, avansning birinchi qismini o'tkazish sanasidagi kurs 75 rubl / dollarni tashkil etdi. AQSH.
Uning to'lovi yozuvda hisobga olingan:
Avansning ikkinchi qismini o'tkazishda kurs 80 rubl / dollarga teng edi. AQShda va "Alpha" MChJning buxgalteriya registrlarida quyidagi yozuvlar kiritilgan:
Debet 60 Kredit 52 - 2 000 000 rubl. (25 000 USD x RUB/USD 80).
Shunday qilib, butun mahsulotning narxi 3 500 000 rublga teng bo'ladi. (1 500 000 rubl + 2 000 000 rubl).
Birinchi avans tovar qiymatining 44,44 foizini (20 000 dollar / 45 000 x 100) to'lagan, ikkinchisi esa 55,56 foizni to'lagan.
Qabul qilingan tovarlarning birinchi partiyasi jami 33,33% (15 000 dollar / 45 000 x 100) ni tashkil etdi.
Shunday qilib, birinchi partiyaning narxi birinchi avans to'lovi miqdorining 75% (33,33% / 44,44%), ya'ni 1 125 000 rublni tashkil qiladi. (1 500 000 rubl x 75%).
Uchinchi partiya ularning umumiy hajmidan 33,34% miqdorida olingan. Uning qiymati ikkinchi avans to'lovi qiymatining 60% (33,34% / 55,56%), ya'ni 1 200 000 rublga teng. (2 000 000 rubl x 60%).
Shunday qilib, ikkinchi partiyaning narxi 1 175 000 rublga teng bo'ladi. (3 500 000 rubl - 1 125 000 rubl - 1 200 000 rubl).
Biroq, xuddi shunday natijalarni oddiyroq usulda olish mumkin.
Tovarlarning birinchi partiyasining qiymati birinchi avans to'lovini o'tkazish kursi bo'yicha rublga aylantiriladi va 1 125 000 rublga teng bo'ladi. (15 000 USD x 75 RUB / USD), uchinchi to'lovning narxi ikkinchi avans to'lov kunidagi kurs bo'yicha va 1 200 000 rublni tashkil qiladi. (15 000 USD x RUB/USD 80). Ikkinchi partiyaning narxi 1 175 000 rublga teng bo'ladi. (3 500 000 rubl - 1 125 000 rubl - 1 200 000 rubl).
Faraz qilaylik, undiriladigan bojxona to‘lovi bojxona rasmiylashtiruvi kunidagi valyuta kursi bo‘yicha tovar qiymatining 5 foizini, QQS stavkasi esa 18 foizni tashkil etadi.
Birinchi partiyani qabul qilish (77 rubl / AQSh dollari miqdorida) yozuvlarda aks ettirilishi kerak:
|
Hisob yozishmalari |
Miqdori, rub. |
||
|
Tovarlarning birinchi partiyasi qabul qilindi |
|||
|
Bojxona to'lovi to'langan ($15 000 x RUB/$77 x 5%) |
|||
|
68 (“QQS hisob-kitoblari” subschyoti) |
Moddiy boyliklarni import qilishda to'langan QQS [($15 000 x RUB/USD 77 + 57 750 RUB) x 18%] |
||
|
68 (“QQS hisob-kitoblari” subschyoti) |
Moddiy boyliklarni olib kirishda byudjetga hisoblanishi kerak bo‘lgan qo‘shilgan qiymat solig‘i summasi |
||
|
68 (“QQS hisob-kitoblari” subschyoti) |
Kapitallashtirilgan bo'yicha hisoblangan va to'langan soliq summasi moddiy qadriyatlar qaytarib olish uchun qabul qilingan |
||
Ushbu partiyaning narxi, shuning uchun 1,182,750 rublni tashkil qiladi. (1 125 000 rubl + 57 750 rubl).
Ikkinchi partiyani olish (79 rubl / AQSh dollari bo'yicha) e'lonlarda aks ettiriladi:
|
Hisob yozishmalari |
Miqdori, rub. |
||
|
Tovarlarning ikkinchi partiyasini oldi |
|||
|
Bojxona to'lovi to'langan ($15 000 x RUB/$79 x 5%) |
|||
|
To'langan boj tovar narxiga kiritilgan |
|||
|
68 (“QQS hisob-kitoblari” subschyoti) |
Moddiy boyliklarni import qilishda to'langan QQS [($15 000 x RUB/USD 79 + 59 250 RUB) x 18%] |
||
|
68 (“QQS hisob-kitoblari” subschyoti) |
Moddiy boyliklarni olib kirishda byudjetga hisoblanishi kerak bo‘lgan qo‘shilgan qiymat solig‘i summasi |
||
|
68 (“QQS hisob-kitoblari” subschyoti) |
Kapitallashtirilgan moddiy boyliklar bo'yicha hisoblangan va to'langan soliq summasi chegirib tashlash uchun qabul qilinadi |
||
Ikkinchi partiyaning narxi, shuning uchun 1 234 250 rublni tashkil qiladi. (1 175 000 rubl + 59 250 rubl).
Uchinchi partiya (bojxona ko'rigidan o'tgan kundagi kurs bo'yicha 78 rubl / AQSh dollari) quyidagi yozuvlar bilan ro'yxatdan o'tkazilishi kerak:
|
Hisob yozishmalari |
Miqdori, rub. |
||
|
Tovarlarning uchinchi partiyasi kreditga kiritildi |
|||
|
Bojxona to'lovi to'langan ($15 000 x RUB/$78 x 5%) |
|||
|
To'langan boj tovar narxiga kiritilgan |
|||
|
68 (“QQS hisob-kitoblari” subschyoti) |
Moddiy boyliklarni import qilishda to'langan QQS [($15 000 x RUB/USD 78 + 58 500 RUB) x 18%] |
||
|
68 (“QQS hisob-kitoblari” subschyoti) |
Moddiy boyliklarni olib kirishda byudjetga hisoblanishi kerak bo‘lgan qo‘shilgan qiymat solig‘i summasi |
||
|
68 (“QQS hisob-kitoblari” subschyoti) |
Kapitallashtirilgan moddiy boyliklar bo'yicha hisoblangan va to'langan soliq summasi chegirib tashlash uchun qabul qilinadi |
||
Ushbu partiyaning narxi, shuning uchun 1 258 500 rublni tashkil qiladi. (1 200 000 rubl + 58 500 rubl).
Qabul qilingan barcha tovarlarning qiymati, shuning uchun 3,675,500 rublga teng bo'ladi. (1 182 750 rubl + 1 234 250 rubl + 1 258 500 rubl).
Misol 5. Import qilingan tovarlarni keyinchalik to'lash bilan sotib olishni hisobga olish tartibi.
“Alfa” MChJ xorijlik yetkazib beruvchi bilan undan to‘liq oldindan to‘lov bilan tovar sotib olish bo‘yicha shartnoma tuzdi. Tranzaksiya summasi 45 000 dollarni tashkil qiladi. To'lov olingan kundan boshlab 10 kundan kechiktirmay amalga oshirilishi kerak.
Oldingi misoldagidek, undirilgan bojxona to‘lovi bojxona rasmiylashtiruvidan o‘tkazilgan kundagi valyuta kursi bo‘yicha tovar qiymatining 5 foizini, QQS stavkasi esa 18 foizni tashkil etadi, deb faraz qilaylik.
Keyin tovarlarni joylashtirish (75 rubl / AQSh dollari miqdorida) quyidagi yozuvlarda hisobga olinishi kerak:
|
Hisob yozishmalari |
Miqdori, rub. |
||
|
Tovarlarni qabul qilishni aks ettirdi (45 000 USD x RUB/USD 75) |
|||
|
Bojxona to'lovi to'langan (3 375 000 rubl x 5%) |
|||
|
To'langan boj tovar narxiga kiritilgan |
|||
|
68 (“QQS hisob-kitoblari” subschyoti) |
Moddiy boyliklarni import qilishda to'langan QQS [(3 375 000 rubl + 168 750 rubl) x 18%] |
||
|
68 (“QQS hisob-kitoblari” subschyoti) |
Moddiy boyliklarni olib kirishda byudjetga hisoblanishi kerak bo‘lgan qo‘shilgan qiymat solig‘i summasi |
||
|
68 (“QQS hisob-kitoblari” subschyoti) |
Kapitallashtirilgan moddiy boyliklar bo'yicha hisoblangan va to'langan soliq summasi chegirib tashlash uchun qabul qilinadi |
||
Shuning uchun tovarlarning narxi 3 543 750 rublni tashkil qiladi. (3 375 000 rubl + 168 750 rubl).
45 000 AQSh dollari miqdoridagi kreditorlik qarzlari 80 RUB/USD kursi bo'yicha to'lanadi. AQSH.
Ushbu operatsiya o'tkazgichlarda aks etadi:
Debet 60 Kredit 52 - 3 600 000 rubl. ($45 000 x RUB/$80).
Natijada 225 000 rubl miqdoridagi salbiy kurs farqi. (3 600 000 rubl - 3 375 000 rubl) e'lon qilish orqali xarajatlar sifatida hisobdan chiqarilishi kerak:
Debet 91 ("Boshqa xarajatlar" sub-schyoti) Kredit 60 - 225 000 rubl.
Misol 6. Qisman avans to'lovi bilan import qilinadigan tovarlarni sotib olishni hisobga olish tartibi.
“Alfa” MChJ chet ellik yetkazib beruvchi bilan undan tovar sotib olish bo‘yicha shartnoma tuzgan. Tranzaksiya summasi 45 000 dollarni tashkil qiladi. Bunda 20 000 AQSH dollari avans sifatida, qolgan 25 000 AQSh dollari esa tovar olingandan keyin 10 kun ichida to‘lanadi.
Oldindan to'lovni o'tkazish (75 RUB/USD kursi bo'yicha) quyidagi e'lon orqali hisobga olingan:
Debet 60 Kredit 52 - 1 500 000 rubl. (20 000 USD x RUB/USD 75).
Tovarlarni qabul qilish (80 rubl / AQSh dollari miqdorida) yozuvlarda aks ettirilishi kerak:
Debet 41 Kredit 60 - 3 500 000 rubl. (20 000 USD x RUB/USD 75 + 25 000 RUB/USD 80).
Kiruvchi tovarlarning bojxona rasmiylashtiruvi quyidagi postlarda aks ettiriladi:
|
Hisob yozishmalari |
Miqdori, rub. |
||
|
Bojxona to'lovi to'langan ($45 000 x RUB/$80 x 5%) |
|||
|
To'langan boj tovar narxiga kiritilgan |
|||
|
68 (“QQS hisob-kitoblari” subschyoti) |
Moddiy boyliklarni import qilishda to'langan QQS [(45 000 USD x 80 RUB/USD + 180 000 RUB) x 18%] |
||
|
68 (“QQS hisob-kitoblari” subschyoti) |
Moddiy boyliklarni olib kirishda byudjetga hisoblanishi kerak bo‘lgan qo‘shilgan qiymat solig‘i summasi |
||
|
68 (“QQS hisob-kitoblari” subschyoti) |
Kapitallashtirilgan moddiy boyliklar bo'yicha hisoblangan va to'langan soliq summasi chegirib tashlash uchun qabul qilinadi |
||
Tovarlarning umumiy qiymati 3 680 000 rublni tashkil qiladi. (3 500 000 rubl + 180 000 rubl).
25 000 AQSh dollari miqdoridagi qarzni to'lashda (78 rubl / AQSh dollari miqdorida) quyidagi yozuv kiritiladi:
Debet 60 Kredit 62 - 1 950 000 rubl. (25 000 USD x RUB/USD 78).
50 000 rubl miqdoridagi ijobiy kurs farqi. daromadga quyidagi tarzda undiriladi:
Debet 60 Kredit 91 ("Boshqa daromadlar" sub-schyoti) - 50 000 rubl.
19.01.2015 - Chet el valyutasida yoki valyutada shartnomalar tuzish mumkinmi? c.u.?
///// Kun mavzusi: "Valyuta yoki AQSh dollaridagi narx bo'yicha shart iste'molchi shartnomalar."
///// XX asrning 90-yillari boshlarida bo'lgani kabi, hozirgi qiyinchilik tufayli iqtisodiy vaziyat ko'pgina tadbirkorlik sub'ektlari uchun narx xorijiy valyutada yoki an'anaviy pul birliklarida ko'rsatilgan shartnomalar tuzish masalasi dolzarb bo'lib qoldi ( c.u.).
///// Shuni ta'kidlash kerakki, umumiy qoida sifatida, San'atga muvofiq. 2003 yil 10 dekabrdagi 173-FZ-sonli Federal qonunining 9-soni (2014 yil 4 noyabrdagi tahrirda) "To'g'risida" valyutani tartibga solish va valyuta nazorati" – valyuta operatsiyalari fuqarolar o'rtasida taqiqlanadi.
///// Biroq, San'atning 3-bandiga binoan. Rossiya Federatsiyasi Fuqarolik Kodeksining 317-moddasiga binoan, Rossiya Federatsiyasi hududida majburiyatlarni to'lashda chet el valyutasidan, shuningdek xorijiy valyutadagi to'lov hujjatlaridan foydalanishga Rossiya Federatsiyasi hududida belgilangan hollarda, tartibda va shartlarda ruxsat beriladi. qonun.
///// Shartnomada chet el valyutasida yoki AQSh dollarida ko'rsatilgan narxni belgilashning asosiy masalasi shartnoma bo'yicha kontragent kim ekanligiga qarab hal qilinadi: tadbirkorlik sub'ekti yoki iste'molchi.
///// Narxni chet el valyutasida yoki AQSh dollarida belgilash. ta'minot shartnomalari, komissiya shartnomalari, agentlik shartnomalari kabi tadbirkorlar ishtirok etuvchi shartnomalar uchun amal qiladi.
///// Zamonaviy fuqarolik qonunchiligi Rossiya Federatsiyasi hududida hisob-kitoblar rublda amalga oshirilishini belgilaydi. Shu bilan birga, San'atning 2-bandidan kelib chiqqan holda. Rossiya Federatsiyasi Fuqarolik Kodeksining 317-moddasi (Rossiya Federatsiyasi Fuqarolik Kodeksi). pul majburiyati chet el valyutasida yoki shartli birliklarda ma'lum miqdorga ekvivalent miqdorda rublda to'lanishi shart bo'lishi mumkin.
///// Biroq, valyuta kursi yoki AQSh dollarida kelishib olish kerak. rublga va uni aniqlash momentiga nisbatan. Va agar stavka kelishilmagan yoki qonun bilan belgilanmagan bo'lsa, rublda to'lanishi kerak bo'lgan miqdor to'lov kunidagi tegishli xorijiy valyutaning rasmiy kursi bo'yicha belgilanadi.
/////
Bunday holatning odatiy misoli:
/////
"Ushbu shartnoma bo'yicha tovarlar rublda ______________ evroga teng narxda to'lanadi.
Rublda to'lanishi kerak bo'lgan summa Rossiya banki tomonidan xaridorning hisob-kitob hisobvarag'idan mablag'lar yechib olingan kundagi rubl/evro kursi bo'yicha belgilanadi.
///// Chet el valyutasida yoki c.u.da narx bo'yicha shart o'rnatishga kelsak. iste'mol shartnomalarida, keyin ularning narxining bunday ta'rifi narx holatini Rossiya Federatsiyasining 02.07.1992 yildagi 2300-1-sonli (05.05.2014 yildagi tahririda) "To'g'risida" gi Qonuniga zid deb tan olish xavfini keltirib chiqaradi. Iste'molchilar huquqlarini himoya qilish", chunki bandida keltirilgan qoida. 3-bet 2-modda. Ushbu Qonunning 10-moddasida shunday deyilgan tovarlar (ishlar, xizmatlar) to'g'risidagi ma'lumotlar rubldagi narxni o'z ichiga olishi kerak.
///// Biroq, huquqni muhofaza qilish organlari sifatida va arbitraj amaliyoti, ushbu talab shartnoma narxini rubldagi ma'lum miqdorga teng miqdorda xorijiy valyutada yoki an'anaviy birliklarda, San'atning 2-bandida belgilangan tartibda belgilash imkoniyatini istisno qilmaydi. Rossiya Federatsiyasi Fuqarolik Kodeksining 317-moddasi.
///// Shunday qilib, Moskva shahar sudining 06/22/2010 yildagi 33-15931-sonli ishi bo'yicha qarori qiziq. Moskva shahar sudining fuqarolik ishlari bo'yicha sudlov hay'ati Xamovnicheskiyning qarori ustidan kassatsiya shikoyati bo'yicha ishni ko'rib chiqishda tuman sudi Moskvaning 2009 yil 10 dekabrdagi qarori San'atga muvofiq, bundan kelib chiqadi. Art. Rossiya Federatsiyasi Fuqarolik Kodeksining 421, 422 fuqarolari va yuridik shaxslar shartnoma tuzish uchun bepul. Shartnoma tomonlar uchun majburiy bo'lgan, qonun hujjatlarida va boshqalarda belgilangan qoidalarga muvofiq bo'lishi kerak huquqiy hujjatlar(imperativ normalar) u tuzilgan paytda amalda bo'lgan.
///// San'atga muvofiq. Rossiya Federatsiyasi Fuqarolik Kodeksining 317-moddasiga binoan, pul majburiyati chet el valyutasida yoki an'anaviy pul birliklarida (ekyu, "maxsus qarz olish huquqi" va boshqalar) ma'lum miqdorga ekvivalent miqdorda rublda to'lanishini nazarda tutishi mumkin.
///// Bunday holda, rublda to'lanishi kerak bo'lgan summa, agar qonun yoki shartnomada boshqacha stavka yoki uni belgilashning boshqa sanasi belgilanmagan bo'lsa, to'lov kunidagi tegishli valyuta yoki an'anaviy pul birliklarining rasmiy kursi bo'yicha belgilanadi. tomonlarning.
///// Shunday qilib, Moskva shahar sudining Fuqarolik ishlari bo'yicha sudlov hay'ati oldi-sotdi shartnomasi shartlarini o'zgartirish to'g'risidagi da'voni qanoatlantirishda shunday xulosaga keldi. transport vositasi haqli ravishda rad etildi, chunki da'vogarning vajlari, Rossiya Bankining to'lov kunidagi valyuta kursi bo'yicha rublda tovarlar uchun to'lovni amalga oshirish to'g'risidagi shartnoma shartlari Rossiya Federatsiyasining "Iste'molchilar huquqlarini himoya qilish to'g'risida" gi qonuni talablariga zid keladi. " va uning huquqlarini buzganligi asossiz va qonunni noto'g'ri talqin qilishga asoslangan, shu bilan birga shartnomani tuzishda tomonlar tovar narxini belgilash bilan kelishilgan holda uni tuzishda erkin edi.
///// Shuni ta'kidlash kerak va shunga o'xshash va pozitsiya Federal xizmat iste'molchilar huquqlarini himoya qilish va inson farovonligi sohasidagi nazorat to'g'risida (qarang: Rospotrebnadzorning 2014 yil 17 dekabrdagi "Tovar narxini shartli birliklarda ko'rsatish to'g'risida" ma'lumoti).
///// Shunday qilib, nisbatan iste'molchi shartnomalar, keyin ularning narxini valyutada aniqlash (k.u.) narx holatini iste'molchilar huquqlarini himoya qilish to'g'risidagi qonun hujjatlariga zid deb tan olish xavfini keltirib chiqarishi mumkin.
///// Kompaniya tomonidan tayyorlangan umumiy ko'rinish
1. An'anaviy birliklarda etkazib berish shartnomalari bo'yicha birlamchi hujjatlarni ro'yxatdan o'tkazish
Hayrli kun! Yetkazib beruvchilarimiz an'anaviy birliklarda nomutlaq huquqlarni etkazib berish va topshirish bo'yicha shartnomalar bo'yicha ishlarning yangi sxemasiga o'tdilar. Shu bilan birga, ular o'z veb-saytida birlamchi hujjatlarni qayta ishlash tartibi to'g'risidagi ma'lumotlarni joylashtirdilar:
“Murojaat qilganda birlashtirilgan shakllar birlamchi hujjatlar, ularga qo'shimcha ma'lumotlarni kiritishga ruxsat beriladi. (Rossiya Davlat statistika qo'mitasining 1999 yil 24 martdagi 20-sonli qarori). Tashkilot shartnoma bo'yicha yuk tashish hujjatlarini shartli birliklarda (yo'l varaqalari, aktlar) rasmiylashtirganda, rubl narxiga qo'shimcha ravishda, ularda xorijiy valyutadagi ekvivalent qiymat to'g'risidagi ma'lumotlarni ko'rsatishga haqli. Tovarlarni jo'natish yoki eksklyuziv bo'lmagan huquqlarni topshirishda tashkilot xaridorlarga quyidagi hujjatlar to'plamini beradi:
To'lov uchun hisob-faktura - xarajat dollarda aks ettirilgan;
Yo'l varaqasi (TORG-12) yoki eksklyuziv bo'lmagan huquqlarni qabul qilish va topshirish dalolatnomasi - ikki valyutada qiymat o'lchoviga ega: jo'natilgan kundagi kurs bo'yicha rubl va dollar;
Hisob-faktura - bu hujjat soliq imtiyozlari QQS, summa faqat rublda aks ettirilgan.
Savol: Konsignatsiya qog‘oziga qo‘shimcha rekvizitlar niqobi ostida qo‘shimcha 16-sonli “QQS, AQSh dollari bilan summa” ustunini (ustunini) kiritish qanchalik qonuniy? Dollarda hisob-kitob qilinadimi?
Javob:
"Birlamchi" (shu jumladan yuk xati) ga qo'shimcha tafsilotlarni kiritish qonuniydir. Siz aytib o'tgan hujjatga qo'shimcha ravishda, bu Rossiya Moliya vazirligining 1998 yil 29 iyuldagi 34n-son buyrug'i bilan tasdiqlangan Rossiya Federatsiyasida buxgalteriya hisobi va buxgalteriya hisobi to'g'risidagi Nizomning 13-bandida ham nazarda tutilgan. Men ushbu banddan so'zma-so'z iqtibos keltiraman: "...operatsiyaning xususiyatiga, normativ-huquqiy hujjatlarning talablariga, buxgalteriya hisobi bo'yicha uslubiy ko'rsatmalarga va buxgalteriya ma'lumotlarini qayta ishlash texnologiyasiga qarab, qo'shimcha tafsilotlar birlamchi hujjatlarga kiritilishi mumkin. "
Aynan shu qoida 2.6-bandda mavjud. SSSR Markaziy statistika boshqarmasi bilan kelishilgan holda SSSR Moliya vazirligi tomonidan 1983 yil 29 iyuldagi 105-son bilan tasdiqlangan buxgalteriya hisobidagi hujjatlar va ish jarayoni to'g'risidagi nizom. Hozirgi vaqtda ushbu hujjat 1996 yil 21 noyabrdagi 129-FZ-sonli "Buxgalteriya hisobi to'g'risida" Federal qonuniga zid bo'lmagan darajada qo'llaniladi. Unda aytilishicha, "... zarur hollarda, birlamchi hujjat ... hujjatlashtirilganning xususiyatiga qarab belgilanadigan boshqa qo'shimcha tafsilotlar berilishi mumkin. biznes operatsiyalari».
Moskva soliq mutaxassislari ham xuddi shunday nuqtai nazarga amal qilishadi. Masalan, Moskva uchun Rossiya Federal Soliq xizmatining 2005 yil 14 dekabrdagi 20-12 / 93198-sonli xatiga qarang. Shu bilan birga, ular birlashtirilgan shakllarni yangi rekvizitlar bilan to'ldirish tartibi yetkazib beruvchi kompaniyaning (ya'ni ularni tuzgan kompaniya) hisob siyosatining elementi sifatida belgilanishi kerakligini ta'kidlaydilar. Rossiya Moliya vazirligi, shuningdek, "asosiy" ga qo'shimcha qatorlar yoki ustunlar kiritish huquqini tasdiqlaydi (Rossiya Moliya vazirligining 2007 yil 31 maydagi 07-05-06 / 143-sonli xatlari, 24 aprel, 2007 yil 07-05-06 / 106-son).
Sizning holatlaringizda, qo'shimcha tafsilotlarga ehtiyoj (ya'ni, ma'lum miqdorlarni nafaqat rublda, balki AQSh dollarida ham ko'rsatish) operatsiyaning o'ziga xosligi bilan bog'liq.
Ikkinchi savol biroz qiyinroq. Bunga javob berish uchun siz hisob-fakturaning asosiy hujjat ekanligini hal qilishingiz kerak. Darhol aytishim kerakki, uning shakli birlashtirilgan boshlang'ich shakllari albomlariga kiritilmagan buxgalteriya hujjatlari Rosstat (sobiq Rossiya Davlat statistika qo'mitasi) tomonidan tasdiqlangan. Shuning uchun, rasmiy nuqtai nazardan, hisob "asosiy" hisob emas. Umuman olganda, bu shunchaki vosita. shartnoma munosabatlari- schyot-fakturani bergan shaxsning shartnoma tuzish taklifi (). Agar ushbu taklif qabul qilinsa va hisob-faktura to'langan (akseptlangan), u holda tomonlar o'rtasida tegishli shartnoma tuzilgan deb hisoblanadi (bundan tashqari, yozma shaklda). Oddiy qilib aytganda, schyot-faktura shartnoma bo'lib, unda uning barcha muhim shartlari (mahsulotning narxi, uning miqdori va boshqalar) ko'rsatilgan. Shunday qilib ushbu hujjat istalgan shaklda va istalgan valyutada chiqarilishi mumkin.
Shu bilan birga, agar ushbu hujjatda "birlamchi" ning barcha kerakli ma'lumotlari mavjud bo'lsa (ular 1996 yil 21 noyabrdagi 129-FZ-sonli "Buxgalteriya hisobi to'g'risida" Federal qonunining 9-moddasida keltirilgan) va kompaniya tomonidan tasdiqlangan bo'lsa. uni asosiy hujjat sifatida chiqaradi (masalan, buyurtmada). hisob siyosati), keyin u "asosiy" bo'ladi. Bunday vaziyatda uni faqat chet el valyutasida ro'yxatdan o'tkazish noqonuniy hisoblanadi (Rosstatning 2005 yil 31 maydagi 01-02-9 / 381-sonli xatiga qarang).
2. U.E.dagi kelishuv bo'yicha avansni qaytarish.
Iltimos, asosli javob bering. c.u.dagi shartnoma bo'yicha avansni (avansning bir qismini) qaytarish. qay darajada? Oldindan rahmat.
Javob:
Nazariy jihatdan, bu savolga javob shartnoma shartlari bilan tartibga solinishi kerak. Menimcha, bu ish haqida hech narsa aytilmagan. Bunday vaziyatda siz pulni miqdorida qaytarishingiz kerak teng qiymat avans olingan tovarlar. c.u da hisoblashda. u, qoida tariqasida, pul mablag'lari xaridor tomonidan o'tkazilgan kundagi an'anaviy birlik kursi asosida belgilanadi. Bu qaerdan kelishi kerak. Oddiy qilib aytganda, xaridor haqiqatda o'tkazgan pul miqdorini oladi. c.u stavkasi asosida avansni qayta hisoblang. qaytarib berish sanasida talab qilinmaydi. Bunday qayta hisoblash tartibi oddiygina shartnomada belgilanmagan. Shu bilan birga, avans to'lovini o'tkazgan xaridor shartnomaning bekor qilinishi munosabati bilan etkazilgan zararni qoplashni talab qilishga haqli. Albatta, agar bu sotuvchining aybi bilan sodir bo'lgan bo'lsa.
3. Chet el valyutasida to'lovlarni amalga oshirishda xarajatlarni hisobga olish
Hayrli kun! Xarajatlarni qanday hisobga olishni ayta olasizmi? Biz aloqa xizmatlarini ko'rsatish bo'yicha shartnoma tuzdik. U bo'yicha to'lov xorijiy valyutada 30 rubl miqdorida belgilangan kurs bo'yicha va to'lov kunidagi kurs bo'yicha amalga oshiriladi? Hisob-fakturalarni qanday qilib to'g'ri rasmiylashtirish kerak?
Javob:
Sizning savolingizdan hisob-kitoblar qanday stavkada amalga oshirilganligi aniq emas: belgilangan yoki to'lov kuni. Keling, ikkala variantni ham ko'rib chiqaylik. Birinchi holda, hamma narsa oddiy. Xizmatlar narxi belgilangan tarifga ko'paytiriladi. Natijada siz ularning rubl bahosini olasiz. Valyuta kursi (buxgalteriya hisobida) yoki summa (soliq hisobi) farqlari mavjud emas. Kichik bir misol. Aytaylik, bir oylik aloqa xizmatlarining narxi 354 AQSh dollarini tashkil qiladi. (QQS bilan - 54 AQSh dollari). Shartnomaga ko'ra, to'lov belgilangan stavka bo'yicha amalga oshiriladi - 30 rubl / c.u. Shunga ko'ra, ushbu xarajatlarni buxgalteriya hisobida aks ettirishda siz quyidagi xabarlarni kiritasiz:
DEBIT 19 KREDIT 60
- 1620 rubl. (54 USD X 30 RUB/USD) - aloqa xizmatlari uchun QQS kiritilgan;
DEBIT 26 (44) KREDIT 60
- 9000 rub. ((354 kub - 54 kub) x 30 rubl / kub) - aloqa xizmatlari uchun xarajatlar hisobga olinadi;
DEBIT 68 KREDIT 19
DEBIT 60 KREDIT 51
- 10 620 rub. (354 USD X 30 rubl/USD) - aloqa xizmatlari to'langan.
Bunday holda, hisob-faktura rublda berilishi mumkin. Haqiqatan ham, oyning oxirida ushbu xizmatlar uchun rublda qancha pul o'tkazishingiz kerakligi ishonchli va aniq ma'lum. Bunday vaziyatda etkazib beruvchi c.u. (valyuta kursiga ko'ra - AQSH dollari). Ammo bu vaziyatda bunga ehtiyoj yo'q. Bunday hisob faqat soliq organlari bilan qo'shimcha va keraksiz nizolarni keltirib chiqaradi.
Ikkinchi holda, sizda buxgalteriya hisobida kurs (so'm) farqlari bo'lishi mumkin. Gap shundaki, c.u.ning valyuta kursi. xarajatlarni buxgalteriya hisobida aks ettirish sanasi va ularni to'lash sanasi bo'yicha farqlanadi. Kurs farqlari buxgalteriya hisobida boshqa daromadlar (ijobiy) yoki xarajatlar (salbiy) tarkibida aks ettiriladi. Soliq hisobidagi summa - bir qismi sifatida faoliyatdan tashqari daromad(ijobiy) yoki xarajatlar (salbiy).
Yana bir misol. Aytaylik, bir oylik aloqa xizmatlarining narxi 354 AQSh dollarini tashkil qiladi. (QQS bilan - 54 AQSh dollari). Shartnomaga ko'ra kub AQSh dollariga tenglashtirilgan. Hisob-fakturani to'lash pul o'tkazmalari kunidagi rasmiy dollar kursi bo'yicha amalga oshiriladi. Ayirboshlash kursi: aloqa xizmatlarini ko'rsatish sanasiga (oy oxiri) - 30 rubl / USD; to'lov kuni - 31 rubl / USD. Bunday holda siz buxgalteriya hisobiga quyidagi yozuvlarni kiritishingiz kerak:
DEBIT 19 KREDIT 60
- 1620 rubl. (54 USD X 30 RUB/USD) - aloqa xizmatlari uchun QQS kiritilgan;
DEBIT 26 (44) KREDIT 60
- 9000 rub. ((354 USD - 54 USD) x 30 RUB/USD) - aloqa xizmatlari uchun xarajatlar hisobga olinadi;
DEBIT 68 KREDIT 19
- 1620 rubl. - aloqa xizmatlari uchun QQSni chegirib tashlash uchun qabul qilingan;
DEBIT 60 KREDIT 51
- 10 974 rubl. (354 USD X 31 rubl/USD) - aloqa xizmatlari to'lanadi.
DEBIT 19 KREDIT 60
- 54 rubl. (54 USD X (31 RUB / USD - 30 RUB / USD)) - aloqa xizmatlarini to'lash xarajatlari uchun qo'shimcha QQS miqdori undirildi;
DEBIT 91-2 KREDIT 60
- 300 rubl ((354 USD - 54 USD) X (31 RUB/USD - 30 RUB/USD)) - salbiy kurs farqi aks ettirilgan;
DEBIT 68 KREDIT 19
- 54 rubl. - qo'shimcha hisoblangan QQS summasi chegirib tashlash uchun qabul qilinadi.
Endi bu vaziyatda hisob-fakturalarga kelsak. Ga binoan soliq kodeksi agar shartnoma bo'yicha majburiyatlar chet el valyutasida ifodalangan bo'lsa, u holda schyot-faktura chet el valyutasida ham rasmiylashtirilishi mumkin. Shuning uchun, xizmat ko'rsatuvchi provayder sizga bizning misolimizga qaytgan holda, 354 AQSh dollari miqdorida ularning qiymatini ko'rsatadigan hisob-fakturani berishga haqli. Biroq, yaqinda Soliq xizmati negadir men chet el valyutasida hisob-fakturalarni chiqarish faqat bitta holatda mumkin, deb qaror qildim: agar bitim bo'yicha hisob-kitoblar xorijiy valyutada ham amalga oshirilsa (Rossiya Federal Soliq xizmatining 2009 yil 24 avgustdagi 3-sonli xatiga qarang). -1-07 / 674). Boshqa barcha holatlarda (shu jumladan sizniki) siz rubl hisob-fakturasini talab qilishingiz kerak. Darhol aytishim kerakki, soliq organlarining bu fikri hatto bahsli emas. Bu amaldagi qonunchilikka shunchaki mos kelmaydi va unga bevosita zid keladi. Ularning fikriga ko'ra, siz shunday harakat qilishingiz kerak. Avvalo, xizmatlarning rubl qiymatini ko'rsatadigan hisob-fakturani so'rang (ular taqdim etilgan kundagi AQSh dollari kursida). Hisobni to'laganingizdan so'ng, unga tuzatishlar kiritishni so'rang. Yetkazib beruvchi barcha ko'rsatkichlarni to'lov kunidagi AQSh dollari kursidan kelib chiqqan holda qayta hisoblab chiqishi kerak. Aynan nimaga amal qilish kerak (joriy qonunchilik yoki ushbu talablar) sizga bog'liq.
4. Kurs farqlarini hisoblash algoritmi
1C da buxgalteriya hisobi va soliq hisobi tamoyillariga rioya qilish uchun quyidagi algoritm qo'llaniladi:
1. Yetkazib beruvchiga bir nechta oldindan to'lovlar amalga oshirildi, oxirgi oldindan to'lov sanasida hisob-kitoblar bo'yicha biz 956,459,13 / 21,583,49 = 44,3144 stavkasini olamiz (biz 60,6 hisobidagi qoldiqni rubldagi xuddi shu hisobdagi qoldiqga c.u.da ajratamiz).
2. Materiallar kelib tushgan kundagi kurs bo‘yicha qabul qilinadi:
D10.1 K60.6 233.564.73/ 5.216.06 = 44.7780
3. Shu bilan birga, oldindan to'lov stavkasi bo'yicha joylashtirishni "go'yo" qayta baholash amalga oshiriladi: D10.1 K60.6 -2.418.24 (231.146.49/ 5.216.06 = 44.3144).
4. Soliq hisobi bo'yicha H08 2,418.24-ni joylashtirish summadagi farqni aks ettiradi.
Buxgalteriya hisobida, hisobda qayta baholashlar yo'q. Yuqoridagi hisob-kitoblarni aks ettirish usuli qanchalik to'g'ri?
Javob:
Sizning misolingizdan buni aytish qiyin. Siz eng muhim narsani yozmadingiz - shartnoma shartlariga ko'ra materiallar qanday stavkada to'lanishi kerak. Men sotuvchiga pul o'tkazish sanasidagi kurs bo'yicha deb faraz qilaman. Bunday holda, siz ko'rsatgan hisoblash usuli noto'g'ri. Misoldan ko'rinib turibdiki, kapitallashtirilgan materiallar to'liq to'langan ( sanab o'tilgan avanslar miqdori olingan materiallar narxidan kattaroqdir). Qimmatbaho narsalarni to'liq to'lash vaqtida ularning rubl qiymati aniqlanadi. U pul mablag'lari o'tkazilgan kundagi kurs bo'yicha hisoblanadi. Kelajakda u qayta hisob-kitob qilinmaydi. Va materiallarni joylashtirish vaqtida hech qanday miqdorda farqlar paydo bo'lmaydi. Sababi, ular pul to'langan kundagi kurs bo'yicha hisobga olinadi. Bir misol bilan tushuntiraman. Aytaylik, siz 100 ta material sotib oldingiz. Ularning narxi AQSh dollarida belgilangan va bir birlik uchun 5 dollarni tashkil qiladi. Shartnomaga ko'ra, materiallar pul o'tkazilgan kundagi kurs bo'yicha to'lanadi. Materiallar to'liq oldindan to'langan. Aytaylik, dollar kursi:
Pul o'tkazish vaqtida - 30 rubl / USD;
Materiallarni joylashtirish vaqtida - 32 rubl / USD.
Misolni soddalashtirish uchun biz materiallarga "kirish" QQS miqdorini hisobga olmaymiz.
Oldindan to'lov vaqtida materiallarning rubl qiymati aniqlanadi. Bo'ladi:
30 rubl/USD x 5 USD x 100 dona = 15 000 rubl.
Pul o'tkazayotganda siz quyidagi operatsiyalarni amalga oshirasiz:
DEBIT 60 KREDIT 51
- 15 000 rubl. - materiallar uchun avans to'lovi o'tkazildi.
Ushbu narxga asoslanib, materiallar keladi. Ular kelganda, qayd qilinadi:
DEBIT 10 KREDIT 60
- 15 000 rubl. - Qabul qilingan materiallar.
Ko'rib turganingizdek, bunday sharoitlarda na valyuta kursi (buxgalteriya hisobida), na summa (soliq hisobi) farqlari printsipial jihatdan yuzaga kelmaydi. Bunday vaziyatda materiallarning valyuta qiymatini rublga o'tkazish faqat bir marta - sotuvchiga avans to'lovi o'tkazilgan kuni amalga oshiriladi.
5. Evrodagi shartnoma
Biz evroda savdo shartnomasini tuzamiz. To'lov rasmiy evroning rublga kursi bo'yicha rublda amalga oshiriladi Markaziy bank RF sanada haqiqiy hisobdan chiqarish Xaridorning hisobvarag'idan mablag'lar. 100% oldindan to'lov bilan biz Xaridordan olingan to'liq miqdor uchun rublda yuk hujjatlarini beramiz. Tovarlarni qabul qilish va topshirish dalolatnomasini imzolagandan so'ng 30% oldindan to'lov va 70% to'lashda nima qilish kerak? Yuk tashish hujjatlarini evroda berish mumkinmi? Valyuta kursidagi farqlarni qanday hisobga olish kerak? Hisob-fakturani qanday qilib to'g'ri rasmiylashtirish kerak?
Javob:
Keling, darhol gaplashaylik. Yuk tashish hujjatlari (xususan, yo'l varaqalari) faqat rublda beriladi. Har qanday to'lov variantlari uchun ularni chet el valyutasida yozib bo'lmaydi. Siz qila oladigan yagona narsa - asosiy hisobda rubl va evroni ko'rsatish. Bu birlamchida qo'shimcha ustunlar kiritishni talab qiladi. Men ushbu anjumanda bu haqda ko'proq yozganman. Endi sizning holatingizni ko'rib chiqaylik.
Birinchi holda, hamma narsa aniq. Xaridor pul o'tkazgan kuni amaldagi evro kursi asosida rublda hisob-faktura va hisob-fakturalarni berishingiz kerak. Bunday holatda valyuta kursi yoki miqdor farqlari yuzaga kelmaydi. Tovarlarning qiymati mablag'lar hisobdan chiqarilgan kuni aniqlanadi. Ikkinchi holat qiyinroq. Men buni qilishni tavsiya qilaman. Barcha birlamchi hujjatlar va hisob-fakturani rublda bering. 30% miqdoridagi avans to'lovi xaridorning mablag'lari hisobdan chiqarilgan kundagi amaldagi kurs bo'yicha qayta hisoblab chiqiladi. Qolgan summa (70%) tovarni qabul qilish va topshirish dalolatnomasini rasmiylashtirish kunida rublda qayta hisoblab chiqiladi. Qabul qilingan ma'lumotlarga asoslanib, ular yuk hujjatlarini va hisob-fakturani to'ldiradilar. Xaridordan mablag'lar olingandan so'ng, hisob-fakturaga o'zgartirishlar kiritiladi (Rossiya Federal Soliq xizmati 2009 yil 24 avgustdagi 3-1-07 / 674-sonli xatida tavsiya etilgan). Ushbu schyot-fakturalar xaridorning hisobvarag'idan mablag'lar yechib olingan kundagi evro kursi bo'yicha qayta hisoblangan mablag'lar miqdori asosida aks ettiriladi. Bundan tashqari, qayta hisoblash xaridor tomonidan to'langan mablag'larning atigi 70 foiziga tegishli. Ilgari olingan 30% avans qayta hisoblab chiqilmaydi.
Bir misol bilan tushuntiraman. Aytaylik, tovarlarning narxi 1180 evro. (QQS bilan birga - 180 EUR). Shartnomaga ko‘ra, xaridor tovar uchun uning hisobvarag‘idan mablag‘ yechib olingan kundagi yevro kursi bo‘yicha to‘laydi. Shu bilan birga, xaridor tovar qiymatining 30% (354 evro) miqdorida avans to'lovini o'tkazdi. Faraz qilaylik, evro kursi: oldindan to'lovni o'tkazish sanasida 40 rubl/EUR; tovarlarni jo'natish va aktni ro'yxatdan o'tkazish kuni - 42 rubl / EUR; yakuniy hisob-kitob kuni - 44 rubl / EUR.
1. Yuborilganda hujjatlarda ko'rsatilishi kerak bo'lgan tovarlarning qiymati (yo'l varaqasi, schyot-faktura, akt) quyidagilardan iborat:
354 EUR x 40 RUB/EUR + (1180 EUR - 354 EUR) x 42 RUB/EUR = 14 160 RUB + 34 692 rubl. = 48 852 rubl. (QQS bilan - 7452 rubl).
2. Tovarning yakuniy tannarxini shakllantirishda schyot-fakturaga tuzatishlar kiritish kerak bo'ladi. Tuzatilgan hujjat bo'yicha tovarlarning narxi quyidagicha bo'ladi:
354 EUR x 40 RUB/EUR + (1180 EUR - 354 EUR) x 44 RUB/EUR = 14 160 RUB + 36 344 rubl. = 50 504 rubl. (QQS bilan birga - 7704 rubl).
Bunday holatda kurs farqi quyidagilarga teng bo'ladi:
(1180 EUR - 354 EUR) x (44 rubl / EUR - 42 rubl / EUR) = 1652 rubl. (QQS bilan - 252 rubl).
Uning miqdori kompaniyaning boshqa daromadlarida aks ettiriladi.
6. U.E.dagi shartnomalar bo'yicha QQS.
Salom Vladimir! Iltimos, chet el valyutasida tuzilgan shartnomalar bo'yicha QQSni hisoblash muammosini yakuniy hal qilishda yordam bering. Vaziyat: AQSh dollarida shartnoma tuziladi. to'lov rublda amalga oshiriladi. Qisman to'lov qabul qilindi. Yuk tashish vaqtida sotuvchi QQSni hisoblash majburiyatiga ega. QQS qaysi qiymatdan hisoblanishi kerak: c.u.dagi mahsulotlarning shartnoma qiymatidan. jo'natilgan kundagi kurs bo'yicha yoki buxgalteriya hisobida tan olingan daromad summasidan (farq avans to'lovi olinganligi va 3 RASga muvofiq avanslar qayta baholanmaganligi bilan bog'liq)? Kurs farqi uchun yakuniy to‘lovni olgandan keyin qo‘shimcha hisob-fakturani rasmiylashtirishim kerakmi? Bu holatda xaridor qanday harakat qiladi? Xaridor qancha chegirma olish huquqiga ega? Oxirgi to'lovni o'tkazishda sotuvchidan qo'shimcha hisob-fakturani talab qilishi kerakmi?
Javob:
Afsuski, siz tovarni xaridor tomonidan qanday stavkada to'lashi kerakligini yozmadingiz. Bir nechta variant mumkin. Masalan, jo'natilgan kundagi kurs bo'yicha yoki pul o'tkazilgan kundagi kurs bo'yicha. Eng keng tarqalgan variant - ikkinchisi. Menimcha, bu sizning holatingiz. Bunday holatda, qisman oldindan to'lovni olgandan so'ng, tovarlarning qiymati ikki qismga bo'linadi:
1) rubl (qabul qilingan avans to'lovi bo'yicha);
2) valyuta (xaridor tomonidan to'lanmagan tovar qiymati bo'yicha).
Tovarlarni jo'natishda siz tovar qiymatining valyuta qismini rublga aylantirishingiz kerak. Bu jo'natilgan kundagi tarif bo'yicha amalga oshiriladi. Keyin unga xarajatlarning rubl qismi qo'shiladi (1-band). Natijada siz rublda tovarlarning dastlabki narxini olasiz. Bu barcha yuk hujjatlari va hisob-fakturalarda ko'rsatilgan. Ushbu qiymatdan kelib chiqib, sotishdan tushgan tushumdan ham QQS undiriladi. Xaridordan mablag'lar olingandan so'ng, tovar qiymatining valyuta qismi qayta hisoblab chiqiladi. Natijada, buxgalteriya hisobida ijobiy (bu eng katta ehtimol) yoki salbiy summa farqi paydo bo'ladi. Tovarning sotilish bahosi avvalroq QQS to'langanidan kelib chiqqan holda tuzatiladi. Ijobiy farq soliqqa tortiladigan daromadni oshiradi, salbiy farq esa uni kamaytiradi. Xulosa: yakuniy tahlilda soliq tovarning kontrakt qiymatidan kelib chiqib, xaridordan mablag‘ kelib tushgan kundagi kurs bo‘yicha hisoblangan AQSh dollarida olinadi.
Yakuniy hisob-kitoblar hisobiga xaridordan pul kelib tushgandan so'ng, dastlab berilgan schyot-fakturaga tuzatishlar kiritiladi. Albatta, agar valyuta kursi tovarlar uchun to'lov kunida o'zgargan bo'lsa. Hujjatda tovarlarning qiymati ko'rsatilgan bo'lib, u olingan mablag'lar miqdoridan kelib chiqqan holda hisoblanadi. Bu Rossiya Federal Soliq Xizmatining 2009 yil 24 avgustdagi 3-1-07 / 674-sonli xati bilan belgilanadi. Xaridor tuzatilgan hisob-fakturada ko'rsatiladigan QQS summasini chegirib tashlash uchun qabul qiladi. Shunga ko'ra, u miqdor farqi uchun qo'shimcha hisob-fakturani emas, balki tovarlarni jo'natish paytida chiqarilgan tuzatilgan hujjatni talab qilishi kerak. Men ushbu konferentsiyada shunga o'xshash vaziyatni batafsil ko'rib chiqdim. Meni olib kelishdi va raqamli misol hisob-kitoblar ().