돈과 국가 

어떤 경우에 세금과 수수료가 확립된 것으로 간주됩니까? 납세자와 과세 요소가 결정된 경우에만 세금이 설정된 것으로 간주됩니다. 러시아 연방 세금 코드가 징수 요소를 결정하는 방법

납세자와 과세 요소가 결정된 경우에만 세금이 설정된 것으로 간주됩니다.

과세대상

과세표준

과세기간

세율;

세금 계산 절차;

세금 납부 절차 및 기한.

납세자 및 수수료 납부자러시아 연방 조세법에 따라 각각 세금 및/또는 수수료를 납부할 의무가 있는 조직 및 개인이 인정됩니다.

경우에 따라 조세법률관계의 주제는 다음과 같습니다. 세무 대리인– 세금 코드에 따라 발생, 납세자로부터 원천징수 및 적절한 예산으로 이전하는 책임을 맡은 사람( 예산 외 자금) 세금. 소득세 납부 세무사 개인(개인 소득세) 대부분의 납세자 범주는 개인의 소득원인 고용주 기업 및 기타 조직입니다.

과세 대상상품(작업, 서비스), 재산, 이익, 소득, 판매된 상품 비용(수행된 작업, 제공된 서비스) 또는 납세자가 존재하는 비용, 양적 또는 물리적 특성을 가진 기타 대상의 판매를 위한 거래일 수 있습니다. 세금 및 수수료에 관한 법률은 세금 납부 의무의 발생과 관련이 있습니다. 각 세금에는 러시아 연방 조세법에 따라 결정된 독립적인 과세 대상이 있습니다.

과세표준과세 대상의 비용, 물리적 또는 기타 특성을 나타냅니다.

세율측정 단위당 부과되는 세금 금액을 나타냅니다. 과세 기준. 과세 기준과 이를 결정하는 절차, 그리고 연방세에 대한 세율은 세금 코드에 의해 설정됩니다.

이 법에 명시된 경우 러시아 연방 정부는 법에서 정한 방식과 한도 내에서 연방 세율을 설정할 수 있습니다.

지방세 및 지방세에 대한 과세 기준 및 결정 절차는 세금 코드에 의해 설정됩니다. 지역세 및 지방세에 대한 세율은 러시아 연방 구성 기관의 법률, 대표 기관의 규제 법적 행위에 따라 설정됩니다. 지방 정부강령에 의해 설정된 한도 내에서.

세금 계산 절차.납세자는 납부할 세액을 독립적으로 계산합니다. 과세기간, 과세표준을 기준으로, 세율그리고 세금 혜택.

세금 및 수수료에 관한 러시아 연방 법률에 의해 규정된 경우, 세액 계산 책임은 다음에게 위임될 수 있습니다. 세무 당국또는 세무사. 이 경우, 세무당국은 납부기한 30일 이전에 납세자에게 세금통지서를 보냅니다. 안에 세금 통지납부할 세액, 과세표준 계산, 세금 납부 기한을 명시해야 합니다.


아래에 세금 기간개별 세금과 관련하여 역년 또는 기타 기간을 말하며, 이 기간 말에 과세표준이 결정되고 납부할 세액이 계산됩니다. 과세 기간은 하나 이상의 보고 기간으로 구성될 수 있으며 그 이후에 선지급이 이루어집니다.

세금 및 수수료 납부 기한각 세금 및 수수료에 관하여 정해져 있습니다.

납부 기한을 위반하여 세금이나 수수료를 납부하는 경우 납세자(수수료 납부자)는 세법에 규정된 방식과 조건에 따라 과태료를 납부합니다.

세금 및 수수료 납부 기한은 달력 날짜 또는 연, 분기, 월, 주, 일 단위로 계산된 기간의 만료 및 발생하거나 발생해야 하는 사건 또는 조치의 표시에 따라 결정됩니다. 그것은 수행되어야합니다.

과세당국이 과세표준을 계산하는 경우, 세금 납부 의무는 세금 통지서를 받은 날부터 발생합니다.

ST 17 러시아 연방 세금 코드.

1. 납세자가 확인된 경우에만 세금이 설정된 것으로 간주됩니다.
과세 요소, 즉:

  • 과세 대상;
  • 과세표준;
  • 과세기간
  • 세율;
  • 세금 계산 절차;
  • 세금 납부 절차 및 마감일.

2. 필요한 경우 조세법령에 따라 세금을 설정하는 경우
수수료도 제공될 수 있습니다. 세금 혜택그리고 그 사용 이유
납세자.

3. 수수료를 설정할 때 납부자와 과세 요소가 결정됩니다.
특정 수수료와 관련하여.

예술에 대한 해설. 17 세금 코드

논평된 기사는 세금 및 수수료 설정에 대한 기본 원칙을 정의합니다.

러시아 연방 헌법에 명시된 모든 사람의 세금 및 수수료 납부 의무는 법적으로 설정된 세금 및 수수료에만 적용됩니다. 세금(수수료)이 법적으로 성립되지 않은 것으로 판단되면 해당 납부 의무가 발생할 수 없습니다.

법적으로 확립된 세금 및 수수료를 인식하기 위한 테스트는 러시아 연방에서 두 번 이상 사용되었습니다. 사법 실무. 러시아 연방 헌법 재판소는 불법적으로 설립된 다수의 기업을 인정하기로 반복적으로 결정했습니다. 필수 지불공공 법적 성격: 국경 통관 수수료(1997년 11월 11일 러시아 연방 헌법 재판소의 결의), 주류 생산, 병입 및 보관에 대한 면허 수수료 모조리알코올 제품(1997년 2월 18일자 러시아 연방 헌법 재판소의 결의), 물질 생산 분야 기업에 공급되는 전기 요금(1997년 4월 1일자 러시아 연방 헌법 재판소의 결의) 모스크바 지역 정착을 위한 라이센스 수수료(1997년 7월 2일자 러시아 연방 헌법 재판소의 결의) 등.

법적 개념 확립된 세금수수료는 러시아 연방 세법(해설된 기사 참조)과 러시아 연방 헌법 재판소의 결정에 공개되어 있습니다. 러시아 연방 세법 규범과 러시아 연방 헌법 재판소의 법적 지위에 기초하여, 먼저 대표 기관이 세금과 수수료를 설정해야 한다는 결론을 내릴 수 있습니다. 국가 권력그리고 지방 정부는 적절한 옷을 입고 입법 행위(연방 또는 지방) 또는 확립된 절차에 따라 채택된 지방 자치 대표 기관의 결정. 둘째, 세금이나 수수료의 모든 주요 요소가 명확하게 정의되어야 하며, 그렇지 않으면 이 의무적인 공적 법적 지불을 계산하고 지불하는 것이 불가능합니다. 셋째, 세금을 부과해야 한다.

세금이 법적으로 확립된 것으로 간주되기 위한 조세 규칙 제정 과정에서 첫 번째 요구 사항의 중요성은 세금 납부 의무가 반드시 법률(지방자치 차원에서는 규제 법률)의 형태를 취해야 한다는 사실에 기인합니다. 지방자치단체의 대표기관이 채택한 법률). 법은 법의 주요 원천입니다. 왜냐하면 법만이 소유자가 주 또는 지방 정부에 유리한 세금의 형태로 자신의 재산의 일부를 무료로 양도해야 한다는 요구 사항을 포함할 수 있기 때문입니다. 그러한 요구사항은 법률의 형태를 취하는 경우에만 합법적이 됩니다. 그렇지 않으면 헌법의 재산보호원칙에 위배된다.

세금을 설정하고 도입하는 개념을 생각해 봅시다.

러시아 연방 헌법 재판소가 결정에서 반복적으로 언급했듯이 세금을 설정한다는 것은 세금에 이름을 부여하는 것을 의미하는 것이 아니라 과세의 모든 필수 요소를 법으로 정의해야 합니다(러시아 헌법 재판소의 결의안). 1996년 4월 4일, 1997년 2월 18일, 1997년 11월 11일 등의 연맹).

특히 러시아 연방 헌법 재판소는 과세의 모든 주요 요소를 명확하고 모호하지 않게 정의하는 모든 주요 과세 요소를 세법에 직접 나열해야만 세금이 설정될 수 있다고 지적합니다.

러시아 연방 세법의 주석 조항에 따라 납세자 및 과세 요소가 식별된 경우에만 세금이 설정된 것으로 간주됩니다.

세금을 설정하는 데 필요한 과세 요소가 동일한 조항에 포괄적으로 나열되어 있습니다. 러시아 연방 세금 코드 17:

과세대상

과세표준

과세기간

세율;

세금 계산 절차;

세금 납부 절차 및 기한.

필요한 경우, 세금을 설정할 때 세금 및 수수료에 관한 법률이 납세자에게 세금 혜택과 사용 근거를 제공할 수도 있습니다. 공정 요구 사항에 따라 세금 및 수수료에 대한 현대 법률에서 적극적으로 사용되는 세금 혜택 세금 규제, 은 선택적인 과세 요소이며 과세의 주요 요소에 속하지 않으며, 이 요소가 없으면 세금이 확립된 것으로 간주되지 않습니다.

Art에서 확립 된대로. 세금 및 수수료 설정 절차와 지불이 의무적으로 간주되는 지역에 따라 러시아 연방 세금 코드 12에 따라 러시아 연방의 모든 세금은 연방, 지역 및 세 가지 유형으로 나뉩니다. 현지의.

위에서 언급한 러시아 연방 세법 규범과 러시아 연방 헌법 재판소의 법적 지위는 세 가지 유형의 세금 모두에 적용됩니다. 그러나 지역 및 지역 설립과 관련하여 분명한 것은 다음과 같습니다. 지방세생기다 추가 질문지방세 및 지방세의 주요 요소 결정에 관한 연방, 그 구성 기관 및 지방 자치 단체 간의 권한 분배와 관련됩니다.

러시아 연방 세법이 채택되기 전에도 러시아 연방 헌법 재판소는 다음 규정을 언급했습니다. 지방세연방법은 틀 성격을 띠고 있으며 특정 내용으로 관련 법률 기관을 채우는 것이 지역 세법에 의해 수행된다고 가정합니다(1997년 3월 21일 러시아 연방 헌법 재판소의 결의안).

러시아 연방 조세법은 러시아 연방 구성 기관과 대표 기관의 국가 권력 입법 ​​기관에 부여되는 지방세 설정 권한의 범위를 명시했습니다. 지방자치단체. 이들 기관은 러시아 연방 조세법이 규정한 방식과 한도 내에서 세율, 지방세 및 지방세 납부 절차 및 마감일을 결정합니다. 러시아 연방 세금 코드. 또한 세금 기반, 세금 혜택, 신청 근거 및 절차를 결정하는 세부 사항을 설정할 권리가 있습니다.

세금 및 수수료에 관한 법률은 조세 제도의 틀 내에서 주 당국과 지방 자치 정부에 특정 권한을 위임할 수 있다는 점에 유의해야 합니다. 러시아 연방 세법은 지방세 및 지방세 요소를 결정할 권한을 연방 입법자에게 부여할 수 있으며, 해당 요소를 설정할 권한을 지역 입법자(러시아 연방 구성 기관의 국가 권력 입법 ​​기관)에게 부여할 수 있습니다. 연방 및 지방세의 구성 요소를 결정하는 권한을 가진 지방 자치 단체, 지방 자치 단체. 예를 들어 Art에 따라. 222 러시아 연방 세금 코드 입법 기관러시아 연방 구성 기관의 당국은 지역이 아닌 연방 세금인 개인 소득세에 대한 사회세 공제 금액을 차별화할 권리를 위임받습니다.

지역 및 지방 수준에서는 세금 및 수수료를 설정하고 도입하는 개념이 다릅니다.

러시아 연방에 지방세를 도입할 수 있는 권한 문제를 고려할 때, 러시아 연방 헌법 재판소는 결정 중 하나에서 다음과 같이 언급했습니다. 지방세러시아 연방 세금 코드 목록에 포함된다는 것은 러시아 연방 주체가 소개할 권리를 의미합니다. 이 세금, 그렇게 해야 할 의무는 없습니다(2001년 1월 30일 러시아 연방 헌법 재판소 결의안). 동일한 내용이 지방세와 이를 도입하는 지방정부의 대표기관에도 완전히 적용됩니다.

지방세 또는 지방세 도입을 결정할 때 러시아 연방 구성 기관의 국가 권력 대표 기관과 지방 자치 단체는 각각 러시아 연방 헌법 재판소의 결의에 명시된 이 권리를 행사합니다. 자신의 영토에 세금을 부과합니다. 또한 일반적으로 세금 도입 결정에는 러시아 연방 조세법에 따라 구성 기관의 규칙 제정 권한의 일부로 분류되는 개별 과세 요소 정의에 대한 규범이 포함되어 있습니다. 러시아 연방 또는 지방 자치 정부.

지방세 또는 지방세의 도입에는 세금 또는 수수료의 발효일을 결정하는 것뿐만 아니라 제정 및 도입된 지방세에 대한 필요한 정보를 전파하는 것도 포함됩니다.

이미 언급한 바와 같이, 세금이 법적으로 확립된 것으로 간주되기 위해 입법자가 결정해야 하는 과세 요소는 러시아 연방 세법의 주석 조항에 철저하게 나열되어 있습니다. 이들은 함께 세금의 법적 구성을 구성합니다.

세금의 법적 구성에 대한 이러한 각 요소를 고려해 보겠습니다.

세금 설정은 러시아 연방 조세법에 따라 세금을 납부할 의무가 있는 납세자(조직 및 개인)를 식별하는 것부터 시작됩니다.

세법은 과세 대상, 즉 법적 사실(행위, 상태, 사건)을 설정하며, 그 존재는 세금 및 수수료에 관한 법률에 의해 납세자의 세금 납부 의무 발생과 연결됩니다. 과세 대상은 상품(작업, 서비스), 재산, 이익, 소득, 비용 또는 기타 상황의 판매일 수 있습니다. 예를 들어, VAT의 경우 과세 대상은 상품, 작업 및 서비스 판매, 소비세 - 소비세 대상 상품 판매, 운송세 -입니다. 차량, 개인 소득세-소득 등

과세의 또 다른 요소는 과세 대상의 비용, 물리적 또는 기타 특성인 과세 기준입니다. 과세표준은 과세 대상을 측정하고 이를 정량적으로 표현하는 것입니다. 예를 들어, 개인 소득세의 경우 과세 기준은 소비세의 경우 루블 단위 소득의 금전적 표현입니다. 토지세의 경우 현물로 판매되는 소비세 대상 상품의 양 또는 루블 단위의 가치입니다. 지적 가치 토지 계획루블, 운송세-마력의 엔진 출력 등

세금을 설정하려면 법적으로 과세 기간을 고정해야 합니다. 이는 개별 세금과 관련된 역년 또는 기타 기간을 의미하며, 마지막에 과세 기준이 결정되고 납부할 세액이 계산됩니다. 따라서 개인 소득세 및 소득세의 경우 세금 기간은 역년, 소비세의 경우 역월 등입니다.

세금을 설정할 때 법에 명시되어야 하는 다음 과세 요소는 세율, 즉 과세표준 측정 단위당 부과되는 세액입니다. 세율은 과세표준(소득세, 개인소득세, 재산세, 부가가치세 등, 소비세와 관련하여 이러한 세율을 종가세라고 함)에 대한 고정 금액의 백분율로 표시될 수 있습니다. 금액과세 단위당 ( 운송세, 대부분의 소비세 대상 상품에 대한 소비세) 및 결합(혼합) 형태로 백분율과 균일 세율의 조합을 제공합니다(결합 세율은 개별 소비세 상품과 관련하여 설정됨).

과세 이론에서 현대 조세법에는 세 가지 유형의 세율이 적용됩니다.

1) 비례 - 일정한 백분율 값을 사용합니다.

2) 진보적 - 함께 이자율, 과세 기반이 증가함에 따라 증가합니다.

3) 역진적 - 과세 기반이 증가함에 따라 이자율이 감소합니다.

세금 계산 절차 - 세금을 설정할 때 법률에 명시되어 있는 이 과세 요소는 세금을 계산하는 사람과 방법을 보여줍니다. 에 의해 일반 규칙, 납세자는 사전에 결정된 과세표준과 법에 의해 설정된 세율 및 세금 혜택을 기반으로 독립적으로 납부할 세금을 계산합니다.

안에 일부 경우에, 세금 및 수수료에 관한 법률에 명시되어 있으며 세금 계산은 세무 당국에 할당됩니다. 이는 개인이 납부하는 일부 세금(재산세, 토지세, 운송세), 시민이 세금 계산에 필요한 정보를 수집하는 것뿐만 아니라 계산 자체로부터 세금 및 수수료에 관한 법률의 세부 사항을 알도록 요구하기 위해 수행됩니다.

세금을 계산하는 또 다른 방법은 러시아 연방 세금 코드에 따라 납세자로부터 세금을 계산하고 원천징수하는 책임을 맡은 세무 대리인에게 해당 책임을 할당한 다음 원천징수된 세금을 다음으로 이전하는 것입니다. 예산 시스템러시아 연방. 예를 들어, 세무 대리인은 개인 소득에 대해 세금을 납부하거나 창립자(주주)에게 이자 또는 배당금을 지급하는 조직입니다.

마지막으로, 관련 세법에 세금 납부 절차와 기한을 정하지 않으면 세금을 부과하는 것이 불가능합니다. 즉,

a) 중재하는 행위 세금 납부, - 일시불로 이루어지거나 선불로 제공됩니다.

나) 방법 세금 납부- 현금 또는 무현금 결제, 지방 행정부 또는 연방 우편 기관 등의 현금 데스크를 통해 세금을 납부할 가능성;

c) 세금 납부 기한 - 그러한 기한은 세법에서 첫째, 달력 날짜 또는 연, 분기, 월 및 일 단위로 계산된 기간의 만료에 의해 결정될 수 있으며, 두 번째로 다음과 같은 사건의 표시에 의해 결정될 수 있습니다. 발생하거나 발생해야 하거나 수행해야 하는 작업에 의해 발생합니다.

논평된 기사의 3항에서는 수수료를 설정할 때 특정 수수료와 관련된 납부자와 과세 요소가 결정된다고 규정합니다. 예를 들어, 동물계 개체 사용 및 생물자원 개체 사용에 대한 수수료를 설정할 때 러시아 연방 세법 25.1장의 입법자가 수수료 납부자를 결정했습니다(333.1조). , 과세 대상(제333조 2항), 수수료 요율(제333조 3항), 수수료 계산 절차(제333조 4항), 수수료 납부 절차(제333조 5항).

예술에서. 러시아 연방의 17개 세금 코드가 정의되었습니다. 일반 용어세금 및 수수료 설정. 납세자와 과세 요소가 결정된 경우에만 세금이 설정된 것으로 간주됩니다.

세금 및 수수료에 대한 법적 정의는 Art에 나와 있습니다. 8 러시아 연방 세금 코드.

아래에 세재산의 소외, 경제 관리 또는 운영 관리의 형태로 조직 및 개인에게 부과되는 의무적이고 개별적인 무상 지급으로 이해됩니다. 돈~하기 위해 재정 보안주 및 (또는) 지방 자치 단체의 활동.

아래에 수집이해된다 의무적 기여특정 권리 부여 또는 발행을 포함하여 주 기관, 지방 정부, 기타 권한 있는 기관 및 공무원이 수수료 납부자와 관련하여 법적으로 중요한 조치를 수행하기 위한 조건 중 하나인 조직 및 개인에게 부과됩니다. 허가(면허).

예술의 단락 6에 따라. 러시아 연방 세법 3항에 따르면 세금 및 수수료에 관한 법률의 주요 원칙 중 하나는 세금을 설정할 때 모든 과세 요소를 결정해야 한다는 조항입니다. 즉,

  • 과세 대상;
  • 과세표준;
  • 과세기간
  • 세율;
  • 세금 계산 절차;
  • 세금 납부 절차 및 마감일.

예술 제 3 항. 러시아 연방 세금 코드 11은 "납세자", "과세 대상", "과세 기준", "과세 기간" 및 세금 및 수수료에 관한 법률의 기타 특정 개념 및 용어의 정의가 러시아 연방 조세법 관련 조항에 정의된 의미.

Art의 단락 1에 따르면. 38 러시아 연방 세금 코드 과세 대상비용, 양적 또는 물리적 특성을 갖는 상품(작업, 서비스), 재산, 이익, 수입, 비용 또는 기타 상황의 판매이며, 그 존재는 세금 및 수수료에 관한 법률에 따라 납세자의 지불 의무와 연결되어 있습니다. 세.

예술의 단락 1에 따라. 53 러시아 연방 세금 코드 과세표준과세 대상의 비용, 물리적 또는 기타 특성을 나타냅니다. 세율과세표준 측정 단위당 부과되는 세액을 나타냅니다.

납세자 조직은 등록 데이터를 기반으로 각 과세 기간 말에 과세 표준을 계산합니다. 회계및(또는) 과세 대상 또는 과세와 관련된 대상에 대한 기타 문서화된 데이터를 기반으로 합니다.

개인 기업가수입 및 지출에 대한 회계 데이터를 기반으로 각 과세 기간 말에 과세 표준을 계산합니다. 비즈니스 거래러시아 재무부가 결정한 방식으로.

기타 납세자 - 개인은 다음 국가에서 받은 소득을 기준으로 과세표준을 계산합니다. 확립된 사례과세 소득에 대한 조직 데이터 및 데이터 자신의 회계임의의 형태에 따라 수행되는 과세 소득.

예술의 단락 1에 따라. 55 러시아 연방 세금 코드 세금 기간개별 세금과 관련하여 역년 또는 기타 기간을 말하며, 이 기간 말에 과세표준이 결정되고 납부할 세액이 계산됩니다. 세금 기간은 하나 이상의 기간으로 구성될 수 있습니다. 보고 기간.

예술의 1 항. 러시아 연방 세금 코드 52가 결정합니다. 세금 계산 절차.납세자는 과세표준, 세율, 세제혜택을 토대로 과세기간 동안 납부할 세액을 독립적으로 계산합니다. 세금 및 수수료에 관한 러시아 연방 법률에 규정된 경우, 세액 계산 책임은 세무 당국 또는 세무 대리인에게 위임될 수 있습니다. 세액 계산 책임이 세무 당국에 할당된 경우, 세무 당국은 납부 마감일 30일 이전에 납세자에게 세금 통지서를 보냅니다.

일반 조항 세금 납부 절차 및 마감일에 대해예술에 안치되어 있습니다. 러시아 연방 세금 코드 57 및 58. 세금 납부는 전체 세금 금액을 일회적으로 납부하거나 러시아 연방 조세법 및 세금 및 수수료에 관한 기타 법률에 규정된 다른 방식으로 납부됩니다. 세금은 현금으로 납부하거나 비현금 형태. 납부할 세액은 납세자 또는 세무대리인이 납부(이전)합니다. 마감일. 세금 납부 기한은 달력 날짜 또는 연, 분기, 월, 주, 일 단위로 계산된 기간의 만료뿐만 아니라 발생하거나 발생해야 하는 사건 또는 반드시 발생해야 하는 조치의 표시에 따라 결정됩니다. 수행됩니다.

필요한 경우, 세금을 설정할 때 세금 및 수수료에 관한 법률이 납세자에게 세금 혜택과 사용 근거를 제공할 수도 있습니다.

세금혜택– 이는 특정 범주의 납세자에게 제공됩니다. 법으로 규정된세금 및 수수료에 대해 세금을 납부하지 않거나 소액으로 납부할 수 있는 기회를 포함하여 다른 납세자에 비해 이점이 있습니다(러시아 연방 세법 제56조).

세금혜택은 과세의 선택사항(선택사항) 요소입니다. 세금 혜택을 설정할 때 입법자는 납세자가 세금 혜택을 사용하는 근거를 결정해야 합니다. 원칙적으로 개인의 이익을 설정하는 것은 허용되지 않습니다.

세금 혜택의 근거는 러시아 연방 세금 코드 및 기타 규제가 적용되는 다양한 상황입니다. 법적 행위세금은 해당 조항을 구속합니다. 연방세뿐만 아니라 Art에 따른 지역세 및 지방세를 설정할 때 세금 혜택을 제공 할 수 있습니다. 러시아 연방 세금 코드 12.

2001년 7월 5일 No. 162-0 결정에서 러시아 연방 헌법 재판소가 표명한 법적 입장에 따르면 납세자에게 제공되는 혜택은 다음에 적용되지 않습니다. 필수 요소과세. Art 2 단락의 의미를 기반으로합니다. 러시아 연방 조세법 17조에 따라 납세자가 세금 혜택과 그 사용 근거를 입법자의 의견에 따라 필요한 경우에만 세금 및 수수료에 관한 법률로 규정할 수 있습니다. 세금의 필수 요소를 결정할 때 혜택 설정이 필수는 아니기 때문에 다른 범주의 납세자에 대한 혜택이 없다고 해서 세금 설정 자체의 합법성 평가에 영향을 미치지는 않습니다.

세금은 차별적이어서는 안 됩니다. 다양한사회적, 인종적, 국가적, 종교적 및 기타 유사한 기준에 따라 적용됩니다. 소유권 형태, 개인의 시민권 유무 또는 자본 출처에 따라 세금 혜택을 설정할 수 없습니다(러시아 연방 PC 제3조).

과세의 주요 요소 중 하나가 부재(비확립)되면 세금이 미확정으로 인식될 수 있는 근거가 된다는 점을 아는 것이 중요합니다.

러시아 연방 세법의 현재 버전은 두 가지 수수료(둘 다 연방 수수료)만 규정합니다. 즉, 동물계 개체 사용에 대한 수수료와 수생 생물 자원 개체 사용에 대한 수수료입니다. 국세. 수수료를 설정할 때 입법자는 특정 수수료와 관련된 납부자와 과세 요소를 결정합니다.

현행 러시아 연방 세법에서 "수수료"라는 개념은 집합적인 의미를 갖습니다. 이는 수수료 자체와 의무를 모두 포함합니다.

수수료와 세금의 주요 차이점다음과 같다:

  • 1) 세금이 개별적으로 무상으로 부과되는 경우, 주정부가 납부자에게 특정 공공 법률 서비스를 제공하는 것과 관련하여 수수료를 납부합니다.
  • 2) 수수료를 지불할 때 국가와 공공 법적 관계를 맺고자 하는 지불인의 희망과 지불인의 선택의 자유가 특히 중요합니다.
  • 3) 수수료를 설정하는 목적은 특정 지불자에게 특정 공공 법률 서비스를 제공하는 것과 관련된 추가 주 비용을 보상하는 것입니다.
  • 4) 수수료는 본질적으로 일회성이지만 세금은 원칙적으로 주기적으로 납부됩니다.
  • 5) 세금을 설정할 때 납세자의 실제 세금 납부 능력이 고려됩니다. 수수료 금액은 제공되는 공법 서비스의 규모에 해당합니다.

A. A. Yalbulganov에 따르면 "법적으로 중요한 조치를 취하는 것"과 같은 기능은 "세금"과 "수수료"를 구별할 수 있는 필수 기능입니다. 그러나 세금의 표시와 관련하여 조치의 표시는 추가적이며 대안이 아닌 것으로 보입니다. 의무적 성격, 개인의 무상 제공, 국가 활동에 대한 자금 조달 등이 컬렉션의 성격을 특징짓습니다.

  • 법적 규제러시아 연방의 과세: 러시아 연방 세금 코드의 첫 번째 부분에 대한 강의 노트 / ed. A. N. Kozyrina. S.3.
  • 세법러시아의 질문과 답변: 교과서. 매뉴얼 / 에디션. A. A. Yalbulganova. S.5.

일반 모드

일반 조세 제도는 다음과 같은 주요 조세 제도입니다. 법인그리고 개인 기업가. 전통적인 시스템 V 필수적인어떤 조세제도에도 적합하지 않은 조건을 가진 납세자가 적용합니다. 또한, 조건을 충족하였을 경우, 이를 통지하지 아니한 경우 세무서특별 과세 제도로의 전환에 대해 일반 과세 제도가 개인 기업가 또는 귀하의 조직에 적용됩니다 자동으로.

일반 제도에 따라 납부되는 주요 세금:

부가가치세,

에 대한 세금 조직의 재산,

법인세(개인사업자 제외),

개인소득세.

일반과세제도의 주요 특징은 다음과 같다. VAT 회계, 계산 및 지불의 필요성. 사용하는 많은 조직 공통 시스템과세, VAT가 면제되는 계약자와의 협력을 거부하십시오.

2. 특별 조세 제도.이는 과세 요소를 결정하기 위한 특별 절차와 특정 세금 및 수수료 납부 의무 면제를 규정합니다. 이러한 모드에는 다음이 포함됩니다.

1) 단순화된 과세 시스템;

2) 귀속 소득에 대한 단일 세금 형태의 과세 시스템 개별 종활동;

3) 농업 생산자를 위한 과세 제도;

4) 생산물 공유 계약 이행을 위한 조세 제도;

5) 특허세 제도.

특별 과세 제도를 적용할 때 기업은 단일 세금 이는 세 가지 특별 제도(STS, EVND 및 통합 농업세)마다 다르게 계산됩니다. 동시에 납세자는 부가가치세(러시아 연방 관세 영역으로 물품을 수입할 때 지불하는 부가가치세 제외), 재산세, 이윤세 및 통합 사회세를 납부하지 않습니다. 특정 유형의 세금 면제는 특별 제도 사용의 주요 이점입니다.

납세자(수수료 납부자)는 세금(수수료)을 납부할 책임이 있는 조직 및 개인입니다.

경우에 따라 세금은 납부자(주체)에 의해 최종 납부자 또는 세금 부담자가 되는 다른 사람에게 양도될 수 있습니다.

세무 대리인은 납세자로부터 세금을 계산하고 원천징수하며 러시아 연방 예산 시스템으로 세금을 이체하는 책임을 맡은 사람입니다.

과세 요소:

과세 대상;

과세표준;

과세기간



세율;

세금 계산 절차;

세금 납부 절차 및 마감일.

세금 혜택 및 사용 이유.

과세의 대상은 상품(작업, 서비스), 재산, 이익, 소득, 비용 또는 비용, 양적 또는 물리적 특성을 갖는 기타 상황의 판매이며, 그 존재는 세금 및 수수료에 관한 법률에 의해 납세자의 세금 납부 의무.

각 세금에는 세금법 제2부에 따라 결정된 독립적인 과세 대상이 있습니다.

아래에 재산코드는 객체의 유형을 이해합니다. 시민권(제외한 재산권) 다음에 따른 재산과 관련된 민법러시아 연방.

제품본 강령의 목적에 따라 판매 중이거나 판매 예정인 모든 자산이 인식됩니다. 관세 징수와 관련된 관계를 규제하기 위해 상품에는 러시아 관세법에서 정의한 기타 재산도 포함됩니다.

일하다세금 목적상 결과가 중요하고 조직 및/또는 개인의 요구를 충족하기 위해 구현될 수 있는 활동이 인정됩니다.

서비스세금 목적상 결과가 실질적으로 표현되지 않고 해당 활동을 수행하는 과정에서 판매 및 소비되는 활동이 인식됩니다.

구현조직 또는 개인 기업가에 의한 상품, 작업 또는 서비스, 보상 기반 이전(상품, 작업 또는 서비스 교환 포함) 상품 소유권, 한 사람이 다른 사람을 위해 수행한 작업 결과, 조항 한 사람이 다른 사람에게 유료로 서비스를 제공하는 경우, 본 강령에 규정된 경우 상품 소유권 이전, 한 사람이 다른 사람을 위해 수행한 작업 결과, 한 사람이 다른 사람에게 서비스 제공 사람 - 무료로.

상품, 저작물 또는 서비스의 판매로 인식되지 않습니다. 예를 들어 그러한 양도가 투자 성격인 경우 재산 양도(특히 사업 회사 및 파트너십의 승인된 (주) 자본에 대한 기부, 계약에 따른 기부) 단순 파트너십 협약(공동활동 협약), 출연분담 V 뮤추얼 펀드협동조합).

세금 목적상 거래 당사자가 지정한 상품, 작업 또는 서비스의 가격이 허용됩니다. 이 가격은 시장 가격 수준과 일치한다고 가정됩니다.

세무 당국은 세금 계산의 완전성을 통제할 때 거래 가격 적용의 정확성을 확인할 권리가 있습니다(제40조).

1) 상호의존적인 사람들 사이;

2) 상품 교환(물물교환) 거래의 경우

3) 대외 무역 거래를 할 때;

4) 동일한(동종) 상품(작업, 서비스)에 대해 납세자가 적용한 가격 수준과 단기간 내에 20% 이상 상하로 편차가 있는 경우.

과세표준은 과세 대상의 비용, 물리적 또는 기타 특성을 나타냅니다.

납세자 조직은 회계 기록부의 데이터 및/또는 과세 대상 또는 과세와 관련된 대상에 대한 기타 문서화된 데이터를 기반으로 각 과세 기간 말에 과세 표준을 계산합니다.

현 과세(신고)기간 중 이전 과세(신고)기간에 대한 과세표준 계산에서 오류(왜곡)가 발견된 경우 거래가 이루어진 기간에 대한 과세표준과 세액을 다시 계산합니다. 지정된 오류(왜곡). 오류(왜곡) 기간을 확정할 수 없는 경우에는 오류(왜곡)가 확인된 과세(신고)기간에 대해 과세표준과 세액을 다시 계산합니다.

개인사업자, 개업공증인, 법률사무소를 개설한 변호사 등은 수입·지출 및 사업거래에 대한 회계자료를 바탕으로 매 과세기간 말에 과세표준을 순차적으로 계산합니다.

기타 납세자 - 개인은 조직 및/또는 개인으로부터 자신에게 지급된 소득 금액, 과세 대상에 대해 확립된 사례에서 받은 정보 및 받은 소득에 대한 자신의 회계 데이터를 기반으로 과세 표준을 계산합니다. , 과세 대상은 임의의 형식에 따라 수행됩니다.

과세 기간은 역년 또는 개별 세금과 관련된 다른 기간으로, 이 기간 말에 과세 기준이 결정되고 납부할 세액이 계산됩니다. 세금 기간은 하나 이상의 보고 기간으로 구성될 수 있습니다.

연도 초 이후에 조직이 설립된 경우 첫 번째 세금 기간은 설립일부터 해당 연도 말까지의 기간입니다. 이 경우 조직 창립일이 국가 등록일로 인정됩니다.

12월 1일부터 12월 31일까지의 기간에 해당하는 날에 조직을 설립한 경우 해당 조직의 첫 번째 과세 기간은 설립일부터 설립 연도의 다음 연도 말일까지입니다.

세율은 과세표준 측정 단위당 부과되는 세액을 나타냅니다.

세금 및 수수료 납부 절차와 기한은 각 세금 및 수수료별로 정해져 있습니다.

세금 및 수수료 납부 기한은 달력 날짜 또는 연, 분기, 월, 일 단위로 계산된 기간의 만료뿐만 아니라 발생하거나 발생해야 하는 사건 또는 반드시 발생해야 하는 조치의 표시에 따라 결정됩니다. 수행됩니다. 세무 당국이 과세 기준을 계산하는 경우 세금 통지서를 받은 날짜보다 빠르지 않습니다.

세금 납부는 현금 또는 비현금 형태로 이루어집니다. 조직은 세금을 납부합니다 비현금귀하의 현재 계정에서. 세금 납부는 전체 세액을 일회적으로 납부하거나, 과세 기간 동안 사전 세금 납부(선납)를 제공할 수도 있습니다.

납부기한을 위반하여 세금 및 수수료를 납부한 경우 납세자(수수료 납부자)는 조세법에 따라 과태료를 납부합니다. 과태료 금액은 납부해야 할 세금 또는 수수료 금액에 추가로 납부됩니다. 벌금은 납부 확정일 다음 날부터 시작하여 의무 이행이 지연되는 각 역일에 대해 부과됩니다. 미납된 세금이나 수수료 금액을 당시 유효한 중앙은행 재융자율의 1/300으로 결정합니다.

납세자와 과세의 주요 요소가 확인되면 세금이 설정된 것으로 간주됩니다. 납세자 및 과세의 주요 요소에 대한 명확한 정의 요구 사항 - 필요한 조건 Art 제6항에 규정된 과세의 확실성 원칙을 준수합니다. 러시아 연방 세법 3조에 따르면 세금을 설정할 때 모든 과세 요소를 결정해야 하며 세금 및 수수료에 관한 입법 행위는 모든 사람이 세금(수수료)이 무엇인지 정확히 알 수 있도록 공식화되어야 합니다. , 언제, 어떤 순서로 지불해야 하는지.

명확하고 모호하지 않게 정의되어야 하는 과세 요소 입법 명령, 세금 자체가 법적으로 확립된 것으로 간주되기 위해 Art의 전체 목록에 나열되어 있습니다. 러시아 연방 세금 코드 17은 러시아 연방 세금 코드의 다른 조항에 정의되어 있습니다.

a) 납세자는 러시아 연방 조세법에 따라 세금을 납부할 의무가 있는 조직 및 개인입니다(러시아 연방 조세법 제19조).

b) 과세 대상 - 상품(작업, 서비스), 재산, 이익, 소득, 판매된 상품 비용(수행된 작업, 제공된 서비스) 또는 비용, 양적 또는 물리적 특성이 있는 기타 개체의 판매 거래, 존재 납세자에게는 세금 납부 의무의 출현과 관련된 세금 및 수수료에 관한 법률이 있습니다 (러시아 연방 세법 제 38 조).

c) 과세표준 - 과세 대상의 비용, 물리적 또는 기타 특성을 나타내는 과세 요소(러시아 연방 세법 제 53조)

d) 과세 기간 - 개인 세금과 관련하여 역년 또는 기타 기간으로, 종료 시 과세 기준이 결정되고 납부할 세액이 계산됩니다(러시아 연방 세법 제55조).

e) 세율은 과세표준 측정 단위당 세액입니다(러시아 연방 세법 제53조).

f) 세금 계산 절차.

예술에 따라. 러시아 연방 세금 코드 52에 따라 납세자는 과세 기준, 세율 및 세금 혜택을 기준으로 해당 과세 기간 동안 지불할 세금 금액을 독립적으로 계산합니다. 세금 및 수수료에 관한 러시아 연방 법률에 규정된 경우, 세액 계산 책임은 세무 당국 또는 세무 대리인에게 위임될 수 있습니다. 이 경우, 세무당국은 납부기한 30일 이전에 납세자에게 세금통지서를 보냅니다.

g) 세금 납부 절차 및 기한.

세금 납부 절차 및시기에 관한 일반 조항은 Art에 명시되어 있습니다. 57 및 예술. 58 러시아 연방 세금 코드. 세금 납부는 전체 세금 금액을 일회적으로 납부하거나 러시아 연방 조세법 및 세금 및 수수료에 관한 기타 법률에 규정된 다른 방식으로 납부됩니다. 세금 납부는 현금 또는 비현금 형태로 이루어집니다. 납부할 세액은 납세자 또는 세무 대리인이 정해진 기간 내에 납부(이전)합니다. 세금 납부 기한은 달력 날짜 또는 연, 분기, 월, 주, 일 단위로 계산된 기간의 만료뿐만 아니라 발생하거나 발생해야 하는 사건 또는 반드시 발생해야 하는 조치의 표시에 따라 결정됩니다. 수행됩니다.

나열된 매개변수는 과세의 주요 요소입니다.

그 중 적어도 하나를 설정하지 않으면 세금이 설정된 것으로 간주되지 않습니다.

과세의 주요 요소와 함께 선택적(선택적) 과세 요소도 있습니다. 선택적 요소는 세금 혜택으로, 입법자가 그러한 혜택을 확립하는 데 필요하다고 판단하는 경우 세금을 설정할 때 법에 의해 제공될 수 있습니다(필수는 아님). 세금 혜택을 설정할 때 입법자는 납세자가 세금 혜택을 사용하는 근거를 결정해야 합니다.

세금 혜택은 세금을 납부하지 않거나 소액으로 납부할 수 있는 기회를 포함하여 다른 납세자에 비해 세금 및 수수료에 관한 법률에 따라 특정 범주의 납세자에게 제공되는 이점으로 인식됩니다(조세법 제56조). 러시아 연방 세금 코드). 동시에, 세금 혜택 적용 근거, 절차 및 조건을 결정하는 세금 및 수수료에 관한 법률 규범은 개별적인 성격을 가질 수 없다는 것이 구체적으로 규정되어 있습니다.

수수료를 설정할 때 입법자는 특정 수수료와 관련하여 납부자와 과세 요소를 결정합니다.

특별 조세 제도는 무엇을 이해해야 합니까?

러시아 연방 세금법 제2부는 러시아 연방의 세금 및 수수료 시스템을 구성하는 세금 및 수수료 부과에 대한 규칙을 설정하고 특별 규정에 대한 법적 근거도 결정합니다. 조세 제도, 러시아 연방에서는 사용이 허용됩니다.

러시아 연방 조세법 제2부의 별도 섹션은 특별 조세 제도에 대해 설명합니다(섹션 VIII.1, 26.1 - 26.4장). Art에 포함된 특별 조세 제도의 개념. 러시아 연방 조세법 제1부 18조는 해당 제도가 과세 요소를 결정하기 위한 특별 절차를 제공할 수 있을 뿐만 아니라 특정 세금 및 수수료 납부 의무 면제, 이는 러시아 연방 조세법에 따라 러시아 연방 영토에서 제공됩니다.

현재 현행법은 다음과 같은 특별 조세 제도의 사용을 허용합니다. 1)

통합 농업세 - 농업 생산자를 위한 과세 시스템(러시아 연방 세법 26.1장) 2)

단순화된 과세 시스템(러시아 연방 세법 26.2장) 삼)

특정 유형의 활동에 대한 귀속 소득에 대한 단일 세금 형태의 과세 시스템(러시아 연방 세법 26.3장) 4)

생산 공유 계약 이행을 위한 과세 시스템(26.4장 세금 코드)

확립된 각 조세 제도에는 고유한 조세 제도가 있습니다. 형질: 1)

농업 생산자에 대한 과세 제도(단일 농업세)를 통해 단일 농업세 납부를 다음 세금의 조합으로 대체할 수 있습니다: 법인 소득세, 부가가치세, 법인 재산세, 단일 사회세; 2)

간이과세제도는 납세자가 소득세(개인소득세), 재산세, 통합사회세 등 계산과 납부 측면에서 가장 복잡한 세금을 납부하는 것을 면제합니다. 삼)

특정 유형의 활동에 대한 귀속 소득에 대한 단일 세금 형태의 과세 시스템은 법인 소득세, 법인 재산세 및 단일 세금 납부를 대체합니다. 사회세; 4)

생산 공유 계약을 이행할 때의 과세 시스템은 계약에 기초하여 납세자에게만 적용되기 시작합니다. 러시아 연방주제를 제공한다 기업가 활동상환 기준으로 특정 기간계약에 명시된 하층토 지역에서 광물 원료의 검색, 탐사 및 생산과 관련 작업을 수행할 독점권을 가지며, 투자자는 자신의 비용과 위험을 감수하고 해당 작업을 수행할 것을 약속합니다.

주제에 대한 추가 정보 어떤 경우에 세금 및 수수료가 확립된 것으로 간주됩니까?:

  1. 납세자(세무 대리인, 수수료 납부자)(조직 또는 개인 기업가)의 다른 재산을 희생하여 세금 및 수수료 징수는 어떤 순서로 수행됩니까?