은행거래로 단기대출을 받았습니다. 대출(신용) 수령을 회계에 반영하는 방법
러시아 중앙은행 웹사이트 정보에 따르면, 2016년 12월 1일 현재 거주 법인 및 개인 기업가에 대한 대출 규모는 27,526,090백만 루블에 달했습니다. 모든 회계사는 받은 대출 및 차입 기록을 유지하는 방법을 알아야 합니다. 귀하의 조직에 현재 대출이 없다고 해서 내일 대출이 불가능하다는 의미는 아닙니다.
이 기사에서 당신은 배울 것이다,대출과 신용의 유사점과 차이점, 대출 사용에 대한 이자 계산, 대출 상환 방법, 대출에 대한 회계 및 세무 회계, 대출 사용에 대한이자 및 기타 비용에 대해 설명합니다.
1 . 신용과 대출: 공통점과 차이점
2. 대출 이용에 따른 이자 계산
3. 대출금 상환방법
4. 차별화된 방법에 대한 계산
5. 연금방식에 따른 계산
6. 대출금 및 대출비용 회계처리
7. 신용 및 대출 계정
8. 대출에 대한 경과이자 회계 처리
9. 대출 비용 회계
10. 대출금 상환을 위한 게시물이용에 대한 관심과
11. 세무회계에서의 이자 및 대출비용
1. 신용과 대출: 공통점과 차이점
대출 및 신용의 정의는 러시아 연방 민법 제42장(2부)에 나와 있습니다.
대출은 신용보다 더 넓은 개념입니다.
| 징후 | 대출 | 신용 거래 |
| 당사자 | 대출 기관: 조직, 시민 차용자 : 조직, 시민 |
대출 기관: 은행 또는 신용 기관 대출 대상자 : 단체, 시민 |
| 대출대상(신용) | 돈과 다른 것들 | 돈 |
| 계약서 | 대출금액이 최저임금의 10배 이상이거나, 당사자 중 일방이 법인인 경우 서면양식 필요 | 서면 전용 |
| 관심 | 이자를 지불하는 금액, 금액 및 절차는 계약에 의해 결정됩니다. 대출은 무이자일 수 있습니다 (러시아 연방 민법 제 809 조 3 항) | 이자를 지불하는 금액, 금액 및 절차는 계약에 의해 결정됩니다. |
| 반품 | 기간과 절차는 계약에 따라 결정됩니다. | |
| 조기 복귀 | 계약에 달리 규정되지 않는 한 허용됩니다. | |
| 귀국 지연에 대한 제재 | 계약에 의해 제공됩니다. 제공되지 않은 경우 대출 금액에 대해 이자가 부과됩니다. 주요 금리러시아 은행. 이자는 계약에 의해 결정된 대출(신용) 상환일부터 실제 상환일까지 발생합니다. | |
이자 계산, 상환 및 대출 및 차입금 회계와 관련된 모든 문제는 대출의 예를 사용하여 고려됩니다. 그러나 이러한 모든 규칙은 현금 대출로 확장될 수 있습니다.
2. 대출 이용에 따른 이자 계산
이자 계산 공식
S = (I / K * T) * P
이 공식에서:
에스– 이자금액
나– 연간 이자율(분수, 예: 0.2)
에게– 1년의 일수(평년은 365일, 윤년은 366일)
티– 이자가 계산되는 기간의 일수(이자가 다음과 같이 간주되는 경우) 한 달 내내이면 T는 30 또는 31과 같아야 합니다.
다음과 같은 경우가 있습니다. 계산은 한 달 이내에 수행됩니다., 예를 들어 15일에 끝나는 대출 잔액을 계산해야 합니다. 계산에 마지막 날을 포함할지 여부는 계약서를 살펴봐야 합니다.
계약 조건의 예:
이 경우 첫 번째 날(대출이 이루어진 날)은 고려되지 않으며, 대출금이 상환된 날이 계산에 포함됩니다.
아르 자형– 결산일 현재 대출금의 잔액
3. 대출금 상환방법
대출금을 상환하는 방법에는 두 가지가 있습니다.
- 연금
- 차별화된
균등한 대출조건 하에서 대출상환방식을 차별화하여 연금방식에 비해 지급되는 이자금액이 적습니다.
하지만 어느 경우든 이자를 계산하는 공식은 동일합니다..
예
대출은 연간 20%로 12개월 동안 300,000 루블의 금액으로 발행되었습니다. 대출 발행일은 2016년 7월 15일이고, 상환일은 2017년 6월 15일입니다. 발행일은 계산에 포함되지 않으며 지불 마지막 날은 계산에 포함됩니다.
최초 원리금 지급일은 2016년 8월 15일입니다. 총 11회에 걸쳐 이자와 원금을 상환하게 됩니다.
4. 미분법에 대한 계산
주요 부채의 월별 상환 금액은 300,000/11 = 27,272.73 루블입니다.
2017년 1월 15일에 지급되는 이자 계산에 특별한 주의를 기울여야 합니다. 미묘: 2016년 윤년에서 2017년 비윤년으로 전환됩니다.
이 경우 2016년 12월(12월 16일부터 12월 31일까지)의 이자는 1년 366일을 기준으로 계산하고, 2017년 1월 1일부터 2017년 1월 15일까지의 이자는 1년 365일을 기준으로 계산해야 합니다.
| 날짜 | 이자를 계산하는 일수 | 상환할 원금 | 이자금액 | 지불할 총 금액 | |
| 15.07.2016 | 대출 발행 | ||||
| 15.08.2016 | 31(16.07~15.08) | 27272,73 | 300 000 | 20%/100/366*31*300000 | 32 354,70 |
| 15.09.2016 | 31(16.08~15.09) | 27272,73 | 272727,27 | 20%/100/366*31*272727,27 | 31 892,70 |
| 15.10.2016 | 30 | 27272,73 | 245454,54 | 20%/100/366*30*245454,54 | 31 296,57 |
| 15.11.2016 | 31 | 27272,73 | 218181,81 | 20%/100/366*31*218181,81 | 30 968,71 |
| 15.12.2016 | 30 | 27272,73 | 190909,08 | 20%/100/366*30*190909,08 | 30 402,39 |
| 15.01.2017 | 16일 (2016년 12월 16일 ~ 2016년 12월 31일 – 366일 기준) 15일 (2017년 1월 1일 ~ 2017년 1월 15일 - 365일 기준) |
27272,73 | 163636,35 | 20%/100/366*16*163636,35
20%/100/365*15*163636,35 총 이자 지급액 |
30 048,39 |
| 15.02.2017 | 31 | 27272,73 | 136363,62 | 20%/100/365*31*136363,62 | 29 589,04 |
| 15.03.2017 | 28 | 27272,73 | 109090,89 | 20%/100/365*28*109090,89 | 28 946,45 |
| 15.04.2017 | 31 | 27272,73 | 81818,16 | 20%/100/365*31*81818,16 | 28 662,52 |
| 15.05.2017 | 30 | 27272,73 | 54545,43 | 20%/100/365*30*54545,43 | 28 169,37 |
| 15.06.2017 | 31 | 27272,70 | 27272,70 | 20%/100/365*31*27272,70 | 27 735,96 |
| 총 | 300000 | 0 | 30 066,80 | 330066,80 | |
5. 연금방식에 따른 계산
공식 A = K x (p x (1+p) n) / ((1+p) n - 1)
A – 월별 결제
K – 발행된 대출 금액
p - 월 이자율을 100으로 나눈 값
n – 지불 횟수
에게 = 300 000
피 = 20/12/100 = 0,016667
ㅏ= 300000 x (0.016667 x (1+0.016667) 11) / ((1+0.016667) 11 - 1)
300000 x (0.0199905/0.199405) = 30075.22
지급이자 금액은 차등지급과 동일한 공식으로 결정됩니다. 윤년과 윤년이 아닌 해 사이의 전환을 계산하고 설명하는 일수는 미분 방법과 유사합니다.
| 날짜 | 지불 예정 금액 | 관심 | 상환할 원금 금액 | 이자가 부과되는 대출 금액의 잔액 |
| 15.07.2016 | 대출 발행 | |||
| 15.08.2016 | 30075,22 | 20%/100/366*31*300000 | 30075,22-5081,97 = 24 993,25 | 300 000,00 |
| 15.09.2016 | 30075,22 | 20%/100/366*31*275006,75 | 30075,22-4658,58 = 25 416,64 | 275 006,75 |
| 15.10.2016 | 30075,22 | 20%/100/366*30*249590,11 | 25 983,58 | 249 590,11 |
| 15.11.2016 | 30075,22 | 20%/100/366*31*223606,53 | 26 287,35 | 223 606,53 |
| 15.12.2016 | 30075,22 | 20%/100/366*30*197319,18 | 26 840,48 | 197 319,18 |
| 15.01.2017 | 30075,22 | 20%/100/366*16*170478,70
20%/100/365*15*170478,70 지급이자 총액 1490.52 + 1401.19 |
27 183,51 | 170 478,70 |
| 15.02.2017 | 30075,22 | 20%/100/365*31*143295,19 | 27 641,17 | 143 295,19 |
| 15.03.2017 | 30075,22 | 20%/100/365*28*115654,02 | 28 300,80 | 115 654,02 |
| 15.04.2017 | 30075,22 | 20%/100/365*31*87353,22 | 28 591,41 | 87 353,22 |
| 15.05.2017 | 30075,22 | 20%/100/365*30*58761,81 | 29 109,27 | 58 761,81 |
| 15.06.2017 | 30 156,23 | 20%/100/365*31*29652,54 | 29 652,54 | 29 652,54 |
| 총 | 330908,43 | 30 908,43 | 300 000 | 0 |
마지막 결제 시간: 연금방식대출 상환은 이전 상환과 약간 다를 수 있습니다. 이는 계산의 반올림 때문입니다.
6. 대출금 및 차입금에 대한 회계 처리
무엇 아는 것이 중요합니다받은 대출 및 차입금과 이에 대한 비용을 정확하게 회계 처리하려면?
- 대출을 받은 기간
- 대출을 받은 목적
- PBU 15/08 "대출 및 신용 비용 회계"의 관점에서 대출 비용 유형
타이밍이 중요한 이유어떤 대출이 발행되나요? 이에 따라 대출 계정의 선택과 대출 및 이자가 반영될 대차대조표가 결정됩니다.
만기에 따라 대출은 다음과 같이 나뉩니다.
- 단기– 12개월 미만의 기간 동안 발행된 대출
- 장기간– 12개월 이상 발행된 대출로, 단기 대출보다 금액이 더 큽니다.
때로는 카테고리가 장기 카테고리와 구별되는 경우도 있습니다. 중기상환 기간이 12~36개월인 대출입니다. 회계에서는 이러한 대출이 장기로 반영됩니다.
대출을 받는 목적대출에 대한이자 회계 절차를 결정합니다. 대출은 다음에 대해 발행될 수 있습니다:
- 채움 유동 자산(보통 단기)
- 투자 목적: 고정 자산 및 기타 구매 또는 건설 자본 투자(보통 장기간)
대출 비용, PBU 15/08에 따르면 두 그룹으로 나뉩니다.
- 대출 이자
회계 항목을 올바르게 작성하고 받은 대출을 보고에 반영하려면 몇 가지 법적 요구 사항을 더 알아야 합니다.
| 회계 및 보고에 대한 반영의 원칙 | 규제 문서 |
분석 회계에서 신용 계정은 다음을 강조해야 합니다.
귀하의 계좌에서 대출이나 은행에 대한 정보를 얻을 수 있으면 편리합니다. |
계정과목표 및 사용 지침(2000년 10월 31일자 명령 번호 94n) |
| 대출 이자는 대출 원금과 동일한 계정(66, 67)에서 처리되지만 별도의 하위 계정에서 처리됩니다. | 같은 |
| 510행과 610행의 대차대조표에는 대출금의 원금과 이자가 표시되어야 합니다. | 제73조 관리 규정 회계및 재무제표(1998년 7월 29일자 재무부 명령 No. 34n) |
| 장기대출계약 종료일까지 12개월 미만 남은 경우에는 단기대출로 신고하여야 합니다. | P.19 PBU 4/99 " 재무제표조직"(1999년 7월 6일자 주문 번호 43n) |
7. 신용 및 대출 계정
계정과목표에서 단기크레딧과 대출이 제공됩니다 점수 66, 을 위한 장기간 ー 점수 67. 신용 및 대출 계정은 모두 수동적이며 해당 계정의 잔액은 해당 신용 및 차입에 대한 조직의 부채를 보여줍니다.
대출받을 때 게시글
대출 수령은 돈이 실제로 조직의 당좌 계좌에 도착한 날짜의 회계에 반영됩니다.
DT 51(52) – Kt 66(67)
1C 프로그램에서받은 대출 및 차입을 기록하는 방법 : Accounting 8th ed. 3.0 비디오 보기:
8. 대출에 대한 경과이자 회계 처리
회계사는 이자를 계산할 때 세 가지 질문: 언제, 얼마만큼, 어디서? 언제, 얼마만큼 적립해야 하며 어디에 할당해야 합니까?
질문에 대한 답변: 언제, 얼마만큼?, – PBU 15/08의 6, 8항에서 찾을 수 있습니다. PBU의 이러한 단락에 따르면 대출에 대한 이자는 회계에 반영되어야 합니다. 보고 기간그들이 속한 곳. 대출에 대한 경과이자에 대한 회계처리는 균일해야 하며 조건이 균등 포함과 크게 다르지 않은 경우 계약 조건을 기반으로 할 수 있습니다.
이는 대출에 대한 이자가 회계에 반영되어야 함을 의미합니다. 월간 간행물.
계약에 필요한 경우 월별 결제 이 경우 발생한 이자의 금액은 지불된 이자의 금액과 같을 수 있습니다. 결제일에 적립이 가능합니다.
이 경우에도 이자가 부과될 수 있습니다. 한 달에 두 번: 먼저 지불일에, 다음으로 보고월 말에.
그러나 계약에 따라 이자가 서로 다른 간격으로 지급됨, 예를 들어 분기별로 이자를 계산하고 분기별로 지불해야 합니다. 발생한 이자 금액은 계산 방법에 따라 결정됩니다.
어디발생이자는 회계에 포함되어야 하는가? 답을 찾기 위해 다시 PBU 15/08의 7항과 9항을 살펴보겠습니다.
조직이 받은 대출을 사용하여 투자 자산을 구축하거나 구매하면 대출에 대한 이자가 부과됩니다. 이 투자 자산의 비용.
그 밖의 모든 경우에는 이자가 인정됩니다. 기타 비용.
투자자산, PBU 15/2008의 관점에서 볼 때 고정 자산, 비유동 또는 무형 자산이 되기 전에 취득, 제조 또는 건설을 위해 오랜 준비와 상당한 비용이 필요한 자산입니다.
예를 들어, 설치가 필요하지 않은 저렴한 기계(설치, 연결, 사용 시작)는 투자 자산이 아닙니다. 이는 이 경우 대출에 대한 이자가 기계 비용에 포함되어서는 안 된다는 것을 의미하지만, 전부 91로 계산해야 합니다.
비용에 대한 경과 이자를 고려할 때 투자 자산 다음 제한 사항을 기억해야 합니다.
1) 투자 자산의 개념을 정의하는 것이 필수적입니다. 회계정책, PBU 15/08에서는 이 용어의 정의가 매우 모호합니다.
2) 생산 후 투자자산은 고정자산 또는 무형자산으로 등록되어야 합니다. 예를 들어, 조직이 아파트를 판매한 경우 아파트가 승인된 후 다음으로 등록됩니다. 완성 된 제품, 주요 수단이 아닌
3) PBU 15/08 문단 11은 투자 자산 생산 작업이 중단된 경우 대출 사용에 대한 이자 회계 절차를 결정합니다.
4) PBU 15/08의 문단 12, 13은 투자 자산을 시운전하거나 시운전 전에 사용하는 경우 발생 이자를 회계 처리하기 위한 특별 규칙을 설정합니다.
이자 계산을 위한 게시:
Dt 91 (08) – Kt 66 (67) (하위 계정 “이자”)
9. 대출 비용 회계
대출을 받기 위해 조직은 때때로 시험 수행과 같은 추가 비용을 발생시킵니다. 대출 계약서.
대출 비용에 대한 회계가 유지됩니다. 원금과 별도로대출. 이는 대출 비용이 미지급 계정 60 또는 76에 반영되어야 함을 의미합니다.
대출 비용:
- 관련된 보고 기간에 반영됩니다(PBU 15/08의 6항).
- 대출 기간 동안 균등하게 계산되거나 한 번에 상각될 수 있습니다(PBU 15/08의 8항).
비용 상쇄를 위한 전기:
DT 91 – Kt 60 (76)
10. 대출금 상환 및 이용 이자에 관한 게시물
대출금 지불은 회계에 반영됩니다. 그 날짜대출금을 상환하기 위해 조직의 당좌 계좌에서 이체가 발생한 경우. 대출에 대한 이자를 지불하는 경우에도 마찬가지입니다.
대출 원금 상환 전기 :
DT 66(67) – Kt 51(52)
이자지급 전기:
Dt 66 (67) (하위 계정 "이자") – Kt 51 (52)
11. 세무회계에서의 이자 및 대출비용
대출 사용에 대한 이자는 영업 외 비용으로 고려됩니다(러시아 연방 세법 제265조 2항, 1항). 2015년 1월 1일부터 러시아 연방 조세법 269조가 개정된 후 이자율이 표준화되지 않았습니다.
배급의 예외는 다음과 같은 관계입니다. 통제된 거래. 이자를 계산하는 방법 세무 회계이 경우 세법 제269조에 자세히 명시되어 있습니다.
세무 회계에 이자를 반영할 때 발생주의 방법을 사용해야 합니다(세법 제272조 8항). 그리고 그것들을 고려하십시오:
- 해당 보고(세금) 기간의 매월 말일
- 대출 상환일
러시아 연방 세법에는 대출 획득과 관련된 기타 비용에 대한 자세한 설명이 없습니다.
세금 코드 관점에서 대출 비용은 무엇입니까? 이것은 서비스입니다 제3자 조직, 이는 생산 활동과 관련이 없습니다. 따라서 세무 회계의 대출 비용은 러시아 연방 세법 제 265 조 20 항 1 항에 따라 영업 외 비용에 포함될 수 있습니다. 그러나 이러한 비용은 정당화되어야 합니다.
세금법 제 272조 3항, 7항은 세무회계에 대출 비용이 반영되는 날짜를 결정하는 데 도움이 됩니다.
받은 대출 및 차입금에 대한 회계 및 세금 기록을 정확하게 유지하려면 상황을 전체적으로 제시해야 합니다. 대출을 얻는 목표와 조건을 알면 계약이 체결되고 회계 과정에서 발생하는 모든 질문에 답할 수 있습니다.
댓글에서 대출 및 차입금 회계 처리시 발생하는 질문을 질문하십시오. 실제로 대출, 이자 또는 비용을 기록하는 데 어려움을 겪은 경우 경험을 공유해 주십시오.
아니면 현재 "어려운" 대출을 받고 계십니까? 물어보세요, 우리가 도와드리겠습니다.
받은 대출 및 차입금,이자 및 비용에 대한 회계 처리
빌린(유인된) 소스- 임시 사용을 위해 조직에 제공되는 자금 특정 기간, 그 후에는 소유자에게 반환됩니다.
대출 및 차입금 회계
회계를 위해 단기 대출러시아 및 외화 은행은 계정 66 "단기 대출 및 차입금 정산"을 사용하여 장기 대출을 설명합니다. 계정 67 "장기 대출 및 차입금 정산"입니다. 따라서 대출에 대한 수동 계정에는 대출 수령 및 지불에 대해 발생한 이자 금액이 반영되며, 계정 차변에는 대출 상환 및 이에 대한 이자가 반영됩니다. 이 경우 다음과 같은 회계 항목이 작성됩니다.
- 차변 계정 51, 52,
계정 66, 67의 신용 - 신용 자금을 받기 위해; - 차변 계정 66, 67,
계정 51, 52의 신용-대출 상환을 위해.
받은 대출 및 신용의 경우 보고 기간 말에 만기되는 이자를 고려하여 부채가 표시됩니다.
[에 따라 수령한 목적에 따라 지급에 대한 이자는 회계에 반영될 때 고유한 특성을 갖습니다.
신용 자금 유치 목적이 법정 활동 구현을 위해 재고를 구매하는 것이라면 PBU 10/99 "조직 비용"에 따라 제품(작업, 서비스) 비용에 이자가 포함됩니다. 세금 목적상 지급 이자는 할인율 내에서 생산비에 포함됩니다. 중앙 은행러시아는 3포인트 증가(루블로 받은 대출의 경우) 또는 LIBOR 금리는 3포인트 증가했습니다(루블로 받은 대출의 경우). 외화 보유). 러시아 중앙은행 대출 이자율이 새로 제정되었습니다. 상업은행새로 체결되거나 연장된 계약뿐만 아니라 이자율 변경을 제공하는 이전에 체결된 계약에도 적용됩니다. 이자를 계산할 때 회계 항목이 입력됩니다: 차변 계정 91 "기타 수입 및 지출", 신용 계정 66.
만약에 신용 자금고정자산, 무형자산 취득을 위해 유치 비유동자산, 이에 대한 이자는 커미셔닝 순간까지 취득 비용에 포함되고, 이자의 발생에 대한 회계 기록에 항목이 입력됩니다. 계정 08에 차변, 계정 66, 67에 크레딧. 객체 커미셔닝 후 이자는 대출금은 다음에 의해 상환됩니다. 자신의 자금기업, 컴파일됩니다 회계 입력: 계좌 84 차변, 계좌 66, 67 대변. 연체 대출에 대한이자도 자체 자금에서 상환됩니다.
예.회사는 상품 구매를 위해 대출을 받았습니다. 물질적 자산 15.09. 50,000 루블의 금액. 연 80%로, 이 기간 동안 러시아 중앙은행의 금리는 60%로 승인되었습니다. 9월 15일부터 9월 30일(15일) 동안 대출을 사용하려면 이자를 적립해야 합니다. 계산은 다음과 같습니다.
- 50000 * 80: 100: 360 * 15 = 1667 문지름.
세금 목적상 60% + 3 포인트의 비율로 계산된 이자 금액을 취해야 합니다.
- 50000 * 63: 100: 360 * 15 = 1312.5 문지름.
은행 대출 사용 회계에 대한 이자 계산은 별도로 수행되어야 하며, 이를 위해서는 은행 대출 계정 "지불 이자"에 하위 계정을 개설해야 합니다.
대출 및 목표 자금 조달 회계
목표 자금과 수익이 원천입니다 추가 자금산업 및 산업간 자금으로부터 수령 특수 목적, 다른 조직에서 개인은 내부 자원이 충분하지 않은 경우 활동 확장, 연구 자금 조달 등의 목표 활동을 수행합니다. 이러한 자금은 크레딧이나 대출과 달리 상환이 불가능합니다. 필수 조건수령한 자금을 목표 자금조달로 인식하는 것은 해당 자금의 지출에 따라 자금을 지출하는 것입니다. 의도된 목적.
목표 금융 자금을 설명하기 위해 계정 86 "목표 금융"이 의도되었으며 이는 목표 영수증 유형에 따라 하위 계정의 맥락에서 유지됩니다. 계정은 수동적이며, 목표 자금 조달의 수령은 계정의 신용에 반영되고, 의도된 목적을 위한 자금의 사용은 계정의 차변에 반영됩니다. 이 경우 회계에 다음 항목이 작성됩니다.
모든 재산 계좌의 차변, 그리고 현금 계좌, 계정 76의 차변 "다양한 채무자 및 채권자와의 정산", 계정 86의 대변 - 자금 수령시;
계정 86 차변, 계정 20, 26 크레딧-자금 지출시.
기업이 스스로 발행하고 수령할 수 있음 빌린 자금. 조건에 따라 이러한 대출은 단기 및 장기로 구분됩니다. 제공된 자금에 이자가 부과되는지 여부에 따라 회계 거래에 대한 회계 절차가 결정됩니다. 조직은 직원을 포함하여 다른 법인 및 개인에게 대출을 발행할 수 있습니다. 이러한 경우 어떤 대출이자 항목이 사용되는지 자세히 살펴 보겠습니다.
발생
대출을 받으면 대출 기관은 계약서에이자 지불 조건을 규정합니다. 이러한 조건에 따라 차용인은 금융 계정의 가격 비율을 기타 또는 일반 고용 유형의 소득으로 인식합니다. 두 번째 상황은 대출 발행이 조직의 de-e-tel-no-sti의 주제인 경우 가능합니다. 그런 다음 KT90을 사용하여 가격에 대해 알아봅니다. 이자금액이 기타소득으로 인식되면 KT91에 따라 반영됩니다.
대출 제공(대출회사)
조직이 상대방에게 대출을 제공한 표준 상황을 고려해 보겠습니다. 이체된 금액에 대해서는 VAT를 부과할 필요가 없습니다. 그리고 NU 목적을 위한 비용에도 표시되어서는 안 됩니다. 회계에서 조직이 수입을 얻는 대출은 계정 58에 반영되고 무이자 대출은 계정 76에 반영됩니다.
- D-t 58 (73, 76) D-t 51 (50) - 대출 제공.
대출이자 게시
NU에서 거래를 기록하는 절차는 Art에 규정되어 있습니다. 271 러시아 연방 세금 코드. 이자 금액에 대해서는 "VAT 제외"라고 표시된 송장을 발행해야 합니다. 이 요구 사항을 위반할 경우 연방세청은 10,000루블의 벌금을 부과할 수 있습니다. 조직이 6개월 이상 송장을 발행하지 않은 경우 벌금은 3만 루블로 증가합니다. 소득세 계산에는 이자가 포함됩니다. 영업외수익매월, 대출 상환일에. 회계에서는 자금 수령 시점에 관계없이 소득이 균등하게 인식됩니다. 발행된 대출에 대한 이자를 계산하는 항목을 살펴보겠습니다.
- Dt 76 (73) Dt 91 - 이자가 발생했습니다.
대출이 제공되는 경우 개인에게아래에 작은 비율, 그러면 35%의 세율로 개인소득세를 추가로 부과해야 합니다. 이 경우 회계 시스템에서 대출에 대한 이자가 어떻게 발생하는지 고려해 보겠습니다. 게시물:
- Dt 51 (50) Dt 76 - 이자를 받았습니다.
- Dt 70 Dt 68 - 개인 소득세가 부과됩니다.
실시예 1
회사는 두 가지 대출을 받았습니다. 첫 번째는 6개월 동안 150,000루블, 두 번째는 36개월 동안이었습니다. 680,000 루블의 금액. 두 번째 대출을위한 서류를 준비 할 때 변호사에 대한 추가 비용은 5,000 루블입니다. 회계에 이러한 작업을 반영해 보겠습니다.
작업 설명 | 금액, 천 루블 |
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단기대출 6개월 만에 상환 |
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장기대출 제공 | |||
유료 변호사 서비스 | |||
변호사 서비스 비용이 발생합니다 |
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대출금 상환 |
환불하다
상대방이 부채를 상환하면 조직은 수입을 얻지 못하지만 회계 시스템에는 다음 항목이 생성됩니다.
- D-t 51 (50) K-t 58 (73, 76) - 상대방으로부터 대출금 반환.
금액에서 직원으로부터 무이자 대출을 반환하는 경우 물질적 이익개인 소득세는 D-t 70 K-t 68로 원천징수되어야 합니다.
실시예 2
회사는 120,000 루블의 대출을 받았으며 이에 대해 연간 10 %를 지불해야합니다. 자금 사용의 첫 번째 (17 일) 동안 567 루블이 이자로 발생했으며 두 번째 달에는 1,000 루블, 세 번째 달에는 400 루블이 발생했습니다. 그 후 대출금이 상환되었습니다.
작업 설명 | 금액, 천 루블 |
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단기대출 제공 | |||
첫 달에 발생한 이자가 | |||
지급된 이자 |
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두 번째 달에 발생한 이자가 | |||
지급된 이자 |
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3개월째 발생한 이자 | |||
지급된 이자 |
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대출 상환 |
대출받기(대출기관)
이제 기업이 다른 조직으로부터 대출을 받는 반대 상황을 생각해 보십시오. 받은 자금은 소득에 포함되지 않습니다. 회계에서 단기 대출은 계정 66에 반영되고 장기 대출은 계정 67에 반영됩니다.
- Dt 51 (50) Dt 66 (67) - 대출을 받았습니다.
NU에서는 특정 한도 내에서 이자가 영업외 비용에 귀속됩니다. 재융자율에 1.8을 곱하여 계산됩니다. 이 공식은 대출이 루블로 발행되는 경우에 적용됩니다. 이자는 상환일에 매월 계산되어야 합니다. 이 금액이 창업자나 개인에게 이전되는 경우 추가 개인 소득세는 13%의 비율로 원천징수되어야 합니다. 회계에서는 이자가 다른 비용의 일부로 고려됩니다. 대출이자 게시:
- D-t 91 K-t 66 - 대출에 대한 이자가 발생합니다.
- Dt 66 Dt 68 - 개인 소득세 원천징수;
- Dt 66 Kt 51 - 이자가 지급되었습니다.
회사가 투자 자산의 구매 또는 건설을 위해 받는 대출은 예외입니다. 그런 다음 이러한 비용은 부동산 비용에 포함됩니다. 비용에 포함되지 않은 반환 금액이 반영됩니다. 배선 D-t 66 키트 51.
대출이자 계산 : 1C 게시
예제를 사용하여 이 작업을 살펴보겠습니다. 2015년 1월 20일에 JSC 계좌는 50만 루블의 차용 자금을 받았으며 이에 대한 이자가 발생합니다. 회사는 그 자금을 3개월 동안 사용한 후 부채를 갚았습니다. 이러한 모든 작업은 NU와 BU에서 수행해야 합니다.
첫 번째 단계는 대출 계약에 따라 이자를 계산하는 것입니다. 이 작업에 사용된 항목에는 계정 66(67)이 포함됩니다. 계약 기간이 1년 미만이므로 단기 대출에 대한 이자는 계정 66.04에 기록됩니다. 대출 계약에 대한 이자를 계산해 보겠습니다. 게시물:
- 2015년 1월 - D-t 91 K-t 66.04 - 3005.45 문지름
- 2015년 2월 - D-t 91 K-t 66.04 - 7923.51 문지름.
- 2015년 3월 - D-t 91 K-t 66.04 - 5464.49 문지름.
NU에서 영업 외 비용발행된 대출에 대한 이자가 포함되며 전기 내용은 동일하지만 금액은 다릅니다.
- 2015년 1월 - D-t 91 K-t 66.04 - 2163.92 문지름
- 2015년 2월 - D-t 91 K-t 66.04 - 5704.93 문지름.
- 2015년 3월 - D-t 91 K-t 66.04 - 3934.42 문지름.
모든 달을 통틀어 BU의 누적 이자는 NU보다 큽니다. 이 영구적인 양의 차이는 회계 비용에만 포함됩니다.
다음으로 1C에서 "운영(회계 및 회계)" 문서를 작성하여 대출 이자 거래를 표시하고 생성된 차액을 반영해야 합니다. 그런 다음 규제 문서를 사용하여 "소득세 계산"을 작성해야 합니다. 긍정적인 차이과세표준을 줄이지 마세요. 영구적인 납세의무(PNO)에도 20%의 세율이 부과됩니다.
- PNO 1월 = 841.53 x 0.2 = 168.30 루블.
- PNO 2월 = 2,218.58 x 0.2 = 443.71 루블.
- PNO 3월 = 1,530.05 x 0.2 = 306 루블.
창업자로부터의 대출
창립자는 조직에 대출을 제공하고 대출을 받을 수도 있습니다. 이 거래의 모든 조건은 계약서에 명시되어 있습니다. 이 작업의 법적 측면을 자세히 살펴 보겠습니다. 민법은 그러한 거래를 금지하지 않지만 VAT를 계산할 때 어려움이 발생합니다. 이러한 거래에 대한 전기는 앞에서 설명한 것과 유사합니다.
창업자가 회사에 대한 부채를 "탕감"하기로 결정한 경우 자본금에서 그의 지분을 고려해야 합니다. 50%를 초과하면 과세소득이 발생하지 않습니다. 조직은 현물, 즉 제품을 통해 부채를 상환할 수 있습니다.
- D-t 76 K-t 91 - 수익이 부채 상환으로 반영됩니다.
- D-t 90 K-t 68 - 판매 시 VAT가 부과됩니다.
- Dt 66 Dt 76 - 부채가 고려됩니다.
실시예 3
창립자는 조직에 200,000 루블의 대출을 제공했습니다. 10개월 만에 성숙해진다. 서비스 수수료는 연 2%입니다.
재정 지원
대출 면제와 무상 재정 지원을 혼동하지 마십시오. 두 번째 경우에는 창업자의 자금을 희생하여 손실을 보상하고 파산을 예방하는 것에 대해 이야기하고 있습니다. 재정 지원은 자산 기부(LLC) 또는 무상 양도 돈. 두 번째 경우에는 해당 연도에받은 금액이 기타 소득 (D-t 51 K-t 91)에 포함되어야합니다. 이 작업에서는 비화폐 자산 수령으로 인한 소득을 기록하므로 동일한 이름의 계정 98이 사용되지 않습니다.
실시예 4
회사에서 받은 재정 지원창립자 Ivanov로부터. 300,000 루블의 금액이 조직의 당좌 계정에 적립되었습니다. 그 돈은 운전자본을 보충하는 데 사용됩니다. 제어 장치에서 이 작업을 수행해 보겠습니다.
- D-t 51 K-t 91-300,000 루블. - 창업자로부터 재정적 지원을 받았습니다.
다른 유형의 투자
OS 형태로 재정 지원을 받은 경우 대차대조표에 이 작업이 다음 항목으로 기록됩니다.
- D-t 08 K-t 98 - 시장 가격장비를 받았습니다.
- D-t 01 K-t 08 - 부동산을 운영합니다.
- D-t 20 K-t 02 - 감가상각.
- D-t 98 K-t 91 - 고정 자산 비용은 기타 소득으로 상각됩니다.
재정 지원이 자료 형태로 어떻게 공식화되는지 살펴보겠습니다.
- D-t 10 K-t 98 - 받은 재료의 시장 가치.
- D-t 20 K-t 10 - 소비된 재료는 기타 소득으로 상각됩니다.
재정 지원은 조직의 손실을 보상하는 데 사용될 수도 있습니다. 좀 더 자세히 살펴보겠습니다. 구체적인 예를 사용하여 이 작업을 대차대조표에 반영하는 방법.
연말에 회사는 백만 루블의 손실을 입었습니다. 성명서가 승인되기 전에 창립자 Ivanov와 Petrov는 자체 자금으로 인한 손실을 충당하기로 결정했습니다. Ivanov는 회사 계좌에 520,000 루블을 입금했고 Petrov는 480,000 루블을 입금했습니다.
단기 대출 및 차입금 회계 전기: 1년 미만 기간 동안 발생한 신용 금액에 대한 회계는 계정 66에 보관됩니다. 계정 66에 전기:
- D50 (51,52,55) K66 – 수신 단기 대출현금으로 은행에 (결제, 외화, 특별 계좌로).
- D91/2 K66 – 대출 계약에 따라 지불해야 할 이자가 발생했습니다.
- D66 K50 (51, 52, 55) – 단기 대출 상환.
- D66 K91/1 – 양의 환율 차이와 외화 이자가 발생했습니다.
- D91/2 K66 – 마이너스 환율 차이와 외화 이자가 발생했습니다.
마지막 두 항목은 대출이 외화로 받은 경우에 이루어집니다. 장기 대출(계정 67) 장기 대출은 1년 이상의 기간 동안 대출을 제공하는 대출입니다. 금융 기관또는 은행 조직.
단기대출 수령 - 회계입력
이자는 대출 금액과 별도로 고려됩니다 (PBU 15/2008의 4 항). 일반적인 경우기타 비용의 일부로 회계에 반영됩니다(PBU 15/2008의 7항). 구성에 있어서 반사의 뉘앙스에 대하여 세금 비용퍼센트에 대해서는 "과세 대상으로 인정되는 대출 이자 - 2016" 자료를 읽어보세요. 일반적으로 대출 계약은 월별 발생 및이자 지불을 규정합니다.
주목
해당 기간의 이자 금액은 대출 금액에 이자율을 곱하고, 대출이 제공된 연도의 일수로 나눈 다음, 빌린 자금의 사용 일수를 곱하여 계산됩니다. 기간에. 예 조직은 2016년 3월 19일에 RUB 1,003,750 금액의 단기 대출을 받았습니다. 6개월 동안 연간 20%씩 운전자본을 보충합니다. 계약서에는 매월 이자를 지급하도록 규정되어 있습니다.
대출 및 차입금 지불 (계정 66 및 67)
정보
실제로 가장 일반적인 것은 단기 대출 및 차입입니다. 조직에서는 일시적인 필요를 위해 신용 기관에서 이를 빌려왔다가 1년 이내에 반환합니다. 이 돈은 원칙적으로 물질적 자산, 상품을 구매하는 데 사용되며, 판매 시 투자된 돈은 판매 수익금의 일부로 신속하게 반환되므로 은행에 부채를 상환할 수 있습니다. .
신용 자금은 루블과 외화로 모두 받을 수 있습니다. 후자의 경우 이를 회계 계좌에 반영하려면 돈 수령일에 유효한 러시아 중앙 은행의 환율에 따라 통화를 루블로 변환해야 합니다. 외환계좌. 계정 66 "단기 대출 및 차입금 정산"은 기업의 책임을 설명하기 위한 수동적 계정입니다.
여기에서 패시브 계정이 무엇인지, 그 기능이 무엇인지 읽어보세요.
단기 및 장기 대출 - 회계 회계
법인의 경우 장기 대출고정 자산 취득, 투자, 재건축 또는 현대화를 위해 제공됩니다. 기술 라인또는 생산 능력을 늘리기 위해. 이러한 대출은 회사의 재무 상태가 매우 안정적이고 최소 6개월 동안 운영되는 경우 5~10년 동안 발행됩니다. 장기 대출 신청은 처리하는 데 시간이 조금 더 걸립니다.
부동산뿐만 아니라 보증인도 담보로 필요할 수 있습니다. 이자율은 일반적으로 단기 대출보다 낮습니다. 장기 대출 및 차입금 회계 전기 : 회계에서 장기 대출 계산은 계정 67에서 수행됩니다. 67번 카운트도 패시브입니다.
대출에 대한 일반적인 회계 항목
이 경우 고려되는 금액은 물품/자재 등의 가치입니다. 법인에 무이자 대출을 할 때 해당 금액은 계정 76의 차변과 자금 또는 재산 발행 계정 (50, 51,10, 40 등)의 대변에서 고려됩니다. 대출 상환은 다음을 게시하여 문서화합니다.
- 차변 51(50, 40...) 대변 58(76).
부가가치세(VAT)에 따른 대출 과세와 관련하여 두 가지 상반된 관점이 있습니다.
첫 번째는 구현인 소유권 이전이 있다는 사실에 근거합니다(러시아 연방 세법 제39조). 판매에는 VAT가 부과됩니다. 반대 관점: 상품 형태로 대출을 받고 반환할 때 부가가치세 과세 대상이 없습니다.
단기 및 장기 대출 및 차입금 회계 처리(계정 66 및 67)
기본비용은 운영비에 포함되며, 회계입력은 D91/2 K66입니다. 주요 비용 외에도 획득과 관련된 추가 비용도 있습니다. 신용 돈, 여기에는 법률 및 컨설팅 서비스에 대한 지불, 복사 비용, 세금, 시험 및 통신 서비스가 포함됩니다. 이러한 비용은 D91/2 K60을 게시하여 반영됩니다. 대출 상환은 대출 부채 상환 방법에 따라 현금 및 비현금 자금 계정 및 외화 자금 회계에 해당하는 계정 66의 차변에 반영됩니다(항목 D66 K50, D66 K51, D66 K52). ).
장기 대출 회계 장기 대출은 1년 이상의 기간 동안 발행됩니다. 받은 자금은 단기 대출의 경우와 마찬가지로 신용 계정으로 처리됩니다.
대출 및 차입 회계에 대한 회계 항목
중요한
회계 정보- 계산, 송장. 90-3 68 VAT가 발생했습니다. 판매 가격상품(세금 목적으로 "선적별" 회계). 회계 명세서, 송장. 90-4 76 소비세 대상 광물 원료 판매에 소비세가 부과되었습니다. 회계 명세서, 송장. 90-4 68 소비세가 부과되는 물품의 판매에는 소비세가 부과됩니다.
회계증명서 90-2 44 판매비용이 반영됩니다. 서비스 제공에 대한 계약, 완료된 작업에 대한 수락 증명서, 회계 증명서. 51 62 고객으로부터 지불받은 당좌 계좌의 은행 명세서입니다. 76 68 납부할 VAT가 발생했습니다(세금 목적으로 "선적 시" 회계). 회계 증명서 76 68 소비세는 예산 지불을 위해 소비세 대상 광물 원료 판매로 인해 발생했습니다. 회계 증명서 66, 67 41 물품이 장부 가격으로 대출 기관에 반환되었습니다.
회계 계정 67 : 장기 대출 및 차입금 계산
계정 67에 대한 전기:
- D50 (51,52,55) K67 – 장기 현금 대출을 받았습니다(결제, 외화, 특별 계정).
- D91/2 K67 – 대출 계약에 따라 이자가 발생했습니다.
- D67 K50 (51, 52, 55) – 장기 은행 대출금이 상환되었습니다.
- D67 K91/1 – 외화 이자에 대해 플러스 환율 차이가 발생했습니다.
- D91/2 K67 – 외화 이자에 대해 마이너스 환율 차이가 발생했습니다.
마지막 두 항목은 외화 장기 대출과 관련이 있습니다. 여기서 조직은 완전히 상환될 때까지 계정 67의 장기 대출을 고려할 권리가 있다는 점에 주목할 가치가 있습니다. 또한, 기관은 만기일까지 1년 이상 남지 않은 시점에 대출을 장기 범주에서 단기 범주로 전환할 수도 있습니다.
대출 또는 신용 받기: 회계 및 세무회계
대출은 현금으로만 가능합니다. 법인대출은 다음에서만 발행될 수 있습니다. 비현금 형태러시아 통화 또는 외화로. 계약서에는 특별한 요구 사항이 있으며 반드시 작성해야 합니다. 대출 계약은 양자간입니다. 한 당사자는 신용 기관, 대출 기관입니다. 상대방은 차용인이다. 대출 계약은 이자부 계약이어야 합니다. 대출 비용 회계 이 회계 영역은 PBU 15/2008(2008년 10월 6일자 러시아 재무부 명령 No. 107n)에 의해 규제됩니다.
대출계약에 따라 받은 돈은 소득에 포함되지 않지만, 외상 매입 계정조직. 단기 대출 거래를 반영할 때 다음 항목이 생성됩니다: Dt 51 Kt 66.Main. - 단기 대출을 받았습니다. Dt 91.2 Kt 66.Proc. - 대출 계약에 따라 발생하는 이자.
elcredits.ru 도메인 등록이 만료되었습니다.
추가 비용은 운영비에 포함됨 66 50 (51, 52) 단기 대출 상환 장기 대출 회계 (계정 67에 입력) 장기 대출은 일반적으로 조직에서 고정 자산을 업데이트하고 구매하기 위해 인출됩니다. 무형 자산, 현대화, 재건, 생산 확대를 수행하는 것, 즉 장기 투자, 이는 빨리 갚을 수 없습니다. 원칙적으로 5-10년 동안 복용됩니다. 신용 기관안정적인 재무 상태를 갖춘 안정적인 운영 조직에만 장기 대출을 발행하십시오. 젊은 기업이 장기 대출을 받는 것은 문제가 되며, 은행은 이러한 대출을 매우 심각하게 받아들입니다. 장기 대출에 대한 이자는 일반적으로 단기 대출에 대한 이자와 비교하여 눈에 띄게 낮지만, 받기도 훨씬 어렵습니다. 신청서를 검토하고 등록하는 데 훨씬 더 오랜 시간이 걸립니다.
장기 은행 대출 수령 거래
비디오 도움말 "계정 66에 대한 단기 대출 회계": 하위 계정, 운영 비디오 강의에서는 계정 66에 대한 단기 대출 및 차입금에 대한 회계를 유지하는 방법을 자세히 설명합니다. 교육은 "회계" 사이트에서 교사가 수행합니다. 및 인형에 대한 세무회계”, 수석 회계사간데바 N.V. 온라인으로 시청하려면 아래 플레이어를 클릭하세요. ⇓ 단기 대출 회계 단기 대출은 최대 1년 동안 발행됩니다. 받은 자금은 계정 50 "현금"(대출이 현금으로 발행된 경우), 51 "당좌 계정" 및 52 "통화 계정"(해당 항목 D50 K66, D51 K66, D52)에 해당하는 대출 계정 66에 기록됩니다. K66) . 대출을 받으면 조직에 특정 비용이 발생합니다. 이는 대출 이자, 환율, 이자 금액 차이를 포함하는 소위 기본 비용이 될 수 있습니다.
이자는 대출 계약 조건에 따라 발생합니다. 회계 증명서 계산. 67 51, 52 대출금 상환: - 당좌 계좌, - 외화계좌. 외화 및 당좌 계좌에 대한 은행 명세서입니다. 단기 및 장기 대출 및 차입금 회계 처리(계정 66 및 67) 대출에서 발생한 이자는 항목 D91/2 K66을 사용하여 반영됩니다. 즉, 운영 비용에도 포함됩니다.
대출금 반환 및 이자 지급은 항목 D66 K51(50, 52)을 사용하여 반영됩니다. 조직이 매월 분할하여 부채를 상환하는 경우 상환 금액에 대해 이 항목이 매월 작성됩니다.
은행이나 다른 곳에서 대출을 받음 신용 기관계약에 따라 발생합니다. 해당 금액은 회사의 당좌 또는 외화 계좌로 이체됩니다. 사용에 대한 이자를 지불해야 합니다. 고려해 봅시다 일반적인 배선발급, 반품 등을 위해
단기대출이자
차입금은 최대 12개월 동안 은행에서 발행됩니다. 대출금은 회사 소득이 아니며 과세 대상이 아닙니다. 그러나 대출에 대해 발생한 이자는 조직의 비용에 포함될 수 있습니다.
대출 수령은 다음 항목에 반영됩니다. 차변 및 대변. 대출 자금이 조직의 당좌 계좌로 이체되는 순간부터 지불 의무가 발생합니다.
대출 이자는 다음을 게시하여 계산됩니다.
- 차변 91.2 대변 66.
은행이 대출 승인을 위해 고정 금액의 일회성 지불 형태로 수수료를 부과하는 경우 이는 또 다른 비용으로 간주됩니다.
- 차변 91.2 대변 66.
이 금액은 회계 정책 조건에 따라 일시금 또는 전체 대출 기간 동안 균등 분할로 상각됩니다.
- 차변 91.2 대변 76 (66).
조직은 450,000 루블의 단기 대출을 받았습니다. 이자율연 9%. 기간 - 4개월.
대출금 수령 및 이자에 대한 전기:
| 계정 Dt | KT계좌 | 배선 설명 | 거래금액 | 문서-베이스 |
| 66 | 대출금 수령 | 450 000 | 은행 명세서 | |
| 91.2 | 66 | 단기 대출로 인한 이자 | 13 500 | 대출 계약서 회계 정보 |
| 66 | 매월 대출이자 이체 | 13 500 | 지불. 주문 참조 | |
| 66 | 대출 부채의 월별 상환 | 112 500 | 지불. 주문 참조 |
장기대출이자
1년 이상 발행된 차입금을 장기자금이라고 합니다. 그들은 고려됩니다. 획득 방법은 단기 대출과 동일합니다.
- 차변 크레딧 67– 빌린 자금을 당좌 계좌로 수령합니다.
장기 대출 사용에 대한 이자는 다음과 같이 기록됩니다.
- 차변 91.2 크레딧 67 "대출이자"
대출 이자 지급과 원금 금액은 다음 항목을 사용하여 기록됩니다.
- 차변 67 크레딧.
연체료에 대한 이자는 다음을 전기하여 계산됩니다.
- 차변 91.2 대변 76.
이 조직은 5년간 4,250,000루블의 장기 대출을 받았습니다. 요율 – 연 12%. 대출 상환 – 매월 균등 지불. 한 달 동안 연체료에 대해 RUB 1,749.30의 이자가 발생했습니다.
경과이자 및 법인으로부터 대출금 수령에 대한 전기:
| 계정 Dt | KT계좌 | 배선 설명 | 거래금액 | 문서 기반 |
| 67 | 대출금 수령 | 4 250 000 | 은행 명세서 | |
| 91.2 | 66 | 전기: 대출에 대해 발생한 이자 | 42 500 | 대출 계약서 회계 정보 표준화 대상 지분(평균 부채 수준 또는 재융자율)은 회계 및 세무 회계에 다르게 반영될 수 있습니다. 이로 인해 영구적인 차이가 발생합니다. 과도한 이자는 계정의 차변 99 및 크레딧 68의 회계에 반영되어야 합니다. |