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eskhn에 따른 혜택. 통일된 농업세. (에스켄). 농업 생산자를 위한 과세 제도

제외하고 표준 유형과세, 러시아 연방 세금 코드는 보고 문서 단순화 및 계산을 목표로 하는 여러 가지 필수 제도를 제공합니다. 납세 의무각 활동 영역에 대해. 경제 부문의 생산자를 자극하기 위해서는 세율을 낮추는 등의 장점을 지닌 통일농업세, 즉 단일농업세를 활용할 수 있다.

통일농업세가 무엇인지 알아보겠습니다. 간단한 말로.

통일농업세란 무엇인가요?

농업은 가장 위험한 활동 분야 중 하나입니다. 전체 손실 및 이익 수치는 경제적 수치와 재앙적인 기상 조건과 같은 예측할 수 없는 요인에 의해 영향을 받을 수 있기 때문입니다. 농업세를 사용하면 금액을 줄일 수 있을 뿐만 아니라 금전적 의무, 또한 완료된 활동으로 인한 손실을 적용하여 향후 세율을 낮추는 것입니다.

비공개 기능

통합 농업세 납부 전략은 독립된 유형의 목록을 기업에 대체할 수 있는 기회를 제공합니다. 송금단일 세금. 특히, 농업세를 납부하면 기관재산, 이익, 부가가치세에 대한 세금이 필요 없게 됩니다.

그러한 권리는 준수하는 경우에만 발생합니다. 특별한 조건, 통일농업세 전략은 해당 분야에 종사하는 모든 기관에 적용될 수는 없기 때문에 농업. 통일농업세가 무엇인지 간단히 이해하는 것이 중요합니다.

제346조에 따라 세금 코드국가에서는 다음 요구 사항이 올바르게 충족되면 통합 농업세에 따른 수수료 이전으로 전환할 수 있는 기회가 나타납니다.

  • 납세자는 농작물 생산, 축산 등 농산물 생산을 수행할 의무가 있습니다. 이 법안은 수생생물자원을 추출하는 기업이 그러한 제도를 사용할 가능성을 허용합니다.
  • 통합 농업세 체제로 전환할 가능성은 농업 생산 소득의 비율이 기업이 받는 총 수익의 최소 70%인 경우에만 나타납니다.
  • 통합 농업세 제도의 적용은 자동으로 발생하지 않지만 연방세 서비스 조사관에게 통지를 보낸 후에 발생합니다.

농업 생산자 외에도 경제의 농업 부문 주체에게 필요한 서비스를 제공하는 기관에서 통합 농업세 제도를 자주 사용할 수 있다는 사실에 초점을 맞출 필요가 있습니다. 그러나 농산물 가공 활동은 통합농업세의 우대구조에 속할 수 없습니다.

이러한 유형의 과세로의 전환이 완료되면 농업 생산자는 회사에 고용된 직원에 대한 보험료를 납부할 의무가 있습니다. 그게 바로 통일농업세입니다.

법적 규제

통합 농업세 체제에 대한 입법적 통제는 세법 26장에 규정된 체계 내에서 운영됩니다. 러시아 연방. 이 섹션에서는 이 제도를 적용하기 위한 규칙, 비용 및 소득 기록 보관의 세부 사항, 선급금 지불 절차 및 최종 세액을 해석합니다.

또한, 여러 추가 법안에서는 통합 농업세 신고서의 요건과 이를 작성하는 적절한 절차를 정의합니다. 특히, 2016년에 개정된 MMV-7-3/384 번호로 연방세청 명령에 의해 승인된 현재 샘플 신고서입니다.

다른 세금 제도에 비해 중요한 이점

하지만 입법 체제통일농업세는 어떤 면에서는 각종 과세제도와 동일하며, 부인할 수 없는 장점이 있습니다.

특히 통일농업세 납부율은 6%로 계산된다. 총액연간 비용만큼 감소하는 이익. 보다 유사한 상황은 단순화된 과세 제도에 의해서만 제공되지만, 이 제도에서는 발생한 비용을 고려하지 않고 6% 세율이 사용됩니다.

또한, 통합농업세 제도의 별도 장점은 해당 연도 결과를 기반으로 한 손실 지표를 사용하여 이를 향후 보고 기간으로 이전할 수 있다는 것입니다. 특정 기간에 농업 생산자가 손실을 입었을 경우, 그는 향후 몇 년간 납세 의무 금액을 줄일 권리가 있습니다. 이러한 목적을 위해 손실액은 통합 농업세의 연간 신고서에 표시됩니다.

따라서 통일농업세에서는 소득과 지출이 반드시 고려되어야 한다.

과세표준 및 대상

통합농업세 제도의 경우, 과세표준은 보고 기간 동안의 소득 가치를 모든 비용만큼 차감하여 인식합니다. 이익 및 비용 지표의 형성은 다음과 같은 뉘앙스를 고려하여 수행됩니다.

  • 수입 및 지출 활동 지표 개인 기업가회계장부에는 증가하는 총계로 표시되며, 기관은 이에 따라 이익과 지출을 기록합니다. 일반 규칙세금과 회계;
  • 연도 첫 6개월의 결과를 기반으로 한 손익 정보는 선불금을 계산하는 데 사용되며 최종 지표는 통합 농업세에 따른 연간 신고서를 작성하는 기초로 사용됩니다.
  • 사상자 수 지난 몇 년볼륨을 줄여라 과세 기준농업 생산자. 단, 이 모든 데이터가 연간 신고서에 포함되어 있어야 합니다. 이를 위해 통합농업세에 따라 수입지출 장부가 관리됩니다.

과세 대상은 농산물 제조업체가 얻은 이익에서 발생한 비용만큼 차감된 것으로 밝혀졌습니다.

통일농업세 제도의 대상

농산물 생산에 종사하는 기업가 및 기관도 그러한 것으로 간주됩니다. 통합농업세 제도를 활용하기 위해 기업은 자체 또는 자체 체계 내에서 수행하는 생산을 표시할 의무가 있습니다. 추가 유형통합 주 개인 기업가 등록부 및 통합 주 법인 등록부의 활동. 통일농업세는 언제 납부하나요? 이에 대해서는 나중에 자세히 설명합니다.

통일농업세로 전환하기 위한 요건은 무엇입니까?

이러한 전환은 농산물 분야 제조업체의 자발적인 요구에 기초하여 수행되며, 이는 세무 당국에 보내는 통지서에 기록되어야 합니다. 농업 통일세로의 전환 단계는 다음과 같은 몇 가지 특징을 의미합니다.

  • 통합 농업세 제도는 연초에 적용됩니다.
  • 농업 생산자는 연방세청 조사에 신청서를 보내며, 이 신청서는 늦어도 12월 31일까지 완료되어야 합니다.
  • 연말에 농업 생산 소득이 총 이익의 70%를 초과하지 않는 경우 제출된 신청서라도 사용할 기회를 얻을 수 있는 권리가 부여되지 않습니다. 우대 조건통일농업세에 따르면.

통합 농업세로의 전환을 확인하는 문서는 서면으로 작성되거나 연방세 서비스의 전자 서비스를 사용하여 작성됩니다. 개인 계정납세자. 신청서가 승인되고 대상이 선택한 통합 농업 조세 제도로 이전되었음을 확인하면 세무 당국에서 통지를 보냅니다.

통합농업세 신고서를 올바르게 작성하는 방법 그것을 알아 봅시다.

결제 및 정산

지표는 농업 생산자를 대신하여 독립적으로 계산됩니다. 이 경우 해당 연도의 지출 및 소득 거래에 대한 모든 정보가 고려됩니다. 첫 6개월의 활동 결과에 따라 선불 금액이 계산되며, 이 금액은 해당 연도 7월 25일 이전에 예산으로 이체되어야 합니다.

해당 연도의 결과에 따라 통합 농업세에 따른 신고서를 작성하며, 해당 신고서는 늦어도 올해 3월 31일까지 연방세무국 검사에 제출되어야 합니다. 최종 세액은 같은 기간 내에 납부되며, 이를 위해 신고서의 추정액은 선납금 총액만큼 감액되어야 합니다. 연간 신고서에 손실이 반영된 경우 이전에 양도된 선불금은 향후 세금 부채를 계산할 때 반드시 고려됩니다.

보험료

모드 전환이 완료된 후에도 통일농업세 과세농산물 생산자는 여전히 소득세를 계산하고 납부할 의무가 있습니다. 개인(NDFL) 고용된 직원과 관련하여 그는 또한 다음을 수행해야 합니다. 보험료러시아 연방 연금 기금에. 이러한 목적을 위해서는 농업 생산 주체를 조직에 등록해야 합니다. 연금기금표준적인 근거로.

통합농업세에 따른 세금신고는 기한 내에 제출되어야 합니다.

보험료 계산 및 지불의 일환으로 보고 기간에 대한 표준 요구 사항(예: 연간, 분기별, 9개월 및 반년)과 필수 보험료 요율이 고려됩니다. 통합농업세 제도에서는 보험양도액 절감 혜택을 제공하지 않습니다.

통일농업세, 통일농업세를 이용하면 어떤 혜택이 있나요?

세금 부담의 복잡성을 논할 때, 통일농업세가 두 가지 모두에 비해 장점이 있다고 안전하게 말할 수 있습니다. 공통 시스템과세, 그리고 단순화되기 전. 과세표준과 제도세율을 비교해 보면 통일농업세와 간이과세의 지표는 동일하지만, 간이과세는 생산을 고려하지 않기 때문에 세율이 더 높다는 것을 알 수 있습니다. 소송 비용. 통일농업세는 세금 부담 측면에서 단순화된 시스템을 통해서만 연관시킬 수 있습니다. 단, 가능한 최소 가치는 보편적으로 적용할 수 없는 6%입니다. 그리고 통합 농업세를 일반 과세 시스템과 비교하는 것은 일반적으로 가치가 없습니다. 세금 표시기유사한 과세 기준을 가진 OSNO는 3배 이상 높은 것으로 나타났으며 이는 아직 VAT 납부 필요성을 고려하지 않았습니다.

통일농업세에서는 수입과 지출의 회계처리가 중요한 조건입니다.

정부 지원

그 사실은 오랫동안 비밀이 아니었습니다. 정부 지원농업 분야의 생산자들이 연설합니다. 이 순간선택한 주요 우선순위 중 하나 효과적인 개발내부 경제 정책우리 나라. 사실, 통일농업세는 핵심 수단 중 하나로 간주될 수 있습니다. 국가 전략. 요약하자면, 이 법안은 농업과 국내 경제 전체의 발전을 촉진하기 위해 고안되었다는 점에 유의해야 합니다.

현재 통일농업세 특별과세제도는 농업생산자들 사이에서 큰 호응을 얻지 못했으나 이미 탄력을 받기 시작했다.

결론

따라서 명확한 결론이 제시됩니다. 하나의 시스템경제 과세 - 이 제도는 납부자에게 매우 유익하지만 모든 사항을 충족하는 경우에만 가능합니다. 필요한 요구 사항러시아 연방 법률.

통일농업세를 간단하게 살펴보았습니다. 그것이 무엇인지는 이제 분명해졌습니다.

통일농업세 (유사어: 통합 농업세)은 농업 생산자의 생산 특성을 최대한 고려하여 독점적으로 만들어진 특별 조세 제도입니다. 지정된 방법과세는 러시아 연방 세법 Ch. 26.1(2016년 개정). 러시아 농산물 생산자는 이 제도를 사용할 권리(의무는 아님)를 갖습니다.

통일농업세: 기준

생산에 종사하는 농업 부문의 대표자에는 확립된 기준을 충족하는 조직 및 기업가가 포함됩니다.

  • 농산물은 러시아에서 제조됩니다.
  • 농산물(1차 및 공업) 가공에 종사하고 있습니다.
  • 그것들을 구현하십시오.

동시에, 판매로 받은 수익금은 총 수입의 70% 이상이어야 합니다(제 346조 2항, 2항에 따라). 비용으로 감소한 이익은 과세 대상입니다( 미술. 346.4). 표시된 점유율은 재배 및 주로 가공된 제품에서 얻은 이익을 고려하여 계산됩니다. 산업 가공의 경우, 계산은 법령 346.2, 2항, 2.2항에 따라 수행됩니다.

농산물은 일반분류사( 확인 005–93). 이에 대한 자세한 주문 목록과 첫 번째 가공 제품은 2006년 6월 25일 정부 법령 제 458호에 의해 승인되었습니다. 2010년에 개정됨.

농산물에는 다음이 포함됩니다.

자체 농산물에서 생산된 원료로 일부 1차 가공된 제품
야채, 곡물, 산업 작물.고기, 고기, 유제품, 기타 식품.
관목과 나무의 묘목이 있는 씨앗; 과일 씨앗.가공된 과일을 곁들인 야채.
마초밭 재배.가공된 생선 및 생선 제품.
소 사육, 순록 사육, 말 사육, 양 사육, 돼지 사육, 염소 사육, 기타 가축 사육.동물성 및 식물성 지방, 오일.
가금류 양식, 양어업, 양봉 및 기타 농업 분야.제분 산업, 맥아.
모피 농업, 사냥 농장.와인재료.
음식, 생선, 정원.야생 숲 식물.
직물 원료, 모피 및 가죽 제품 생산.

1차 가공 제품은 추가 산업 가공 및 기타 제품 제조를 위한 원자재입니다.

아래 인포그래픽에는 통일농업세 특별과세제도의 장단점, 납부기한, 세율, 전환조건 등이 반영되어 있습니다⇓

예 1. 통일농업세 계산

소규모 농민(또는 농장) 기업은 우유로 유제품을 생산하고 이를 독립적으로 판매하며 총 수입의 70% 이상의 이익을 얻습니다. 여기서 농장은 농업 생산자 역할을 하며 Art에 명시된 모든 기준을 충족합니다. 코드 346.1. 따라서 농장은 통일농업세를 사용할 권리가 있다. 전유 우유는 1차 가공 제품이며, 이를 통해 제조된 제품은 산업 가공의 결과입니다.

농업 생산자에 대한 과세의 특징

인정된 농업 생산자의 자세한 목록은 Art에 나와 있습니다. 346.2 러시아 코드. 세율 6%는 Art에 의해 결정됩니다. 346.8. 그 가치는 또한 이익, 생산된 상품, 직원 수 및 지불인 상태에 따라 달라집니다. 과세기간은 역년이고 신고기간은 반년이다. 통합 농업세로 전환하면 특정 납세 의무가 면제됩니다.

농업 생산자 어떤 세금이 면제되나요? 예외

현 입법부
기업가– 부가가치세;

– 개인 소득세 및 개인의 재산에 대한 기업가 활동.

– 러시아 연방으로의 상품 수입, 단순 및 투자 파트너십 계약 이행에 대한 VAT 제외 신뢰 관리재산;

– 배당금에 대한 개인 소득세와 Art에 명시된 세율의 세금에 추가됩니다. 224, 단락 2 및 5 NK.

러시아 연방 세금 코드, 346.1조, 3항, 4항.
조직– 부가가치세;

- 이익과 재산에 대해.

– 단순 투자 파트너십 및 재산 신탁 관리 계약을 체결할 때 러시아 연방으로 물품을 수입할 때 부과되는 VAT를 제외합니다.

– Art에 제공된 세율의 소득세에 추가로. 284, 조항 1.6, 3 및 4 세금 코드.

러시아 연방 세금 코드, 346.1조, 3항, 1항.

통일된 농업세 대폭 감소 조세 부담. 세금의 명백한 장점에는 최소 신고, 허용 가능한 지불 조건, 단순화된 절차회계.

통일농업세에 따른 계산 및 납부

각 보고 기간이 끝나면 결과가 합산되고 납부를 위해 통합 농업세가 계산됩니다. 세율 * 과세 기준, 여기서 기준은 소득에서 금전적 비용으로 공제된 금액입니다. 미술. 346.6). 지급일로부터 25일 이내에 지급됩니다. 마지막 날반년 보고. 이익과 비용은 연초부터 발생주의에 따라 계산됩니다.

뒤에 과세기간농업생산자는 이 기간 이후 3월 31일까지 통일농업세를 납부해야 합니다. 개인 기업가는 거주지와 조직에서 모든 지불금을 해당 위치에서 지불합니다. 세금 신고서를 늦게 제출할 경우 벌금이 부과됩니다. 수수료를 일부 납부하거나 미납하는 경우 납부자에게 벌금이 부과됩니다( 러시아 연방 세금 코드, Art. 119와 122), 세금 위반이 없는 경우.

과세 기간 동안의 결과를 합산할 때 비용은 이익보다 클 수 있습니다. 이 경우 과세표준은 지난 기간에 발생한 손실액으로 30%를 초과하지 않는 범위에서 감소됩니다. 전년도 손실액이 더 많은 경우 남은 금액은 다음 과세 기간으로 이월됩니다.

통일농업세 신고

통일농업세 제도를 이용하는 농업생산자는 모든 성과지표를 반영한 ​​보고를 지속적으로 유지해야 하며, 현금 비용영수증으로. 기본 회계를 기반으로 구성됩니다. 농업 생산자에게는 다음 사항이 필수입니다.

이를 위해서는 개인 기업가가 현금 회계 방식을 사용하여 수입 및 지출 장부를 보관하는 것으로 충분합니다. 모든 사람을 위한 주요 문서는 다음과 같습니다. 세금 환급, 이는 각 지급인이 제시하는 것입니다. 세금 서비스만료된 과세기간이 종료되는 날인 3월 31일까지. 그들은 그것을 제공합니다:

  • 납세자;
  • 그의 대리인;
  • 우편으로;
  • 전자.

신고서는 납부할 통일농업세의 납부액, 세액계산 및 과세표준을 감소시키는 손실액에 대한 납부자의 자료를 포함하는 서면명세서입니다. 신고서의 전자 버전이 다음 주소로 전송됩니다. 정해진 방법으로 (2002년 4월 2일자 러시아 연방 조세부 명령 No. BG-3-32/169).

통일농업세로의 전환

모든 기준을 충족하는 경우 양식 26.1-1(양식 26.1-1)에 신고서를 제출하여 농업 생산자를 위한 이 조세 제도로 전환할 수 있습니다. 제346.3조 2항). 근로 및 서비스 수입 총액에서 농산물 판매로 인한 이익이 차지하는 비중을 명시해야 합니다. 이를 위해 다음과 같은 기한이 설정되었습니다.

  • 조직 또는 개인 기업가 등록일로부터 한 달;
  • 그 외의 경우에는 12월 31일까지.

이 분야에서 오랫동안 일해 온 사람들은 다음 해부터 통합농업세 납세자로 등록할 수 있습니다. 농업생산자가 제때에 통보하지 않은 경우 세무 당국새로운 과세 제도로 전환하기로 한 결정에 대해서는 이를 적용할 권리가 없습니다. 다음 사항은 통합농업세에 따른 과세 시스템으로 이전될 수 없습니다.

  • 소비세 대상 물품 생산자;
  • 도박 사업에 종사하는 사람들;
  • 예산, 국유, 자치 유형의 국가 기관.

연간 기간이 만료된 후에도 농민과 기업 임원은 다음 해에도 정해진 조건에 따라 통일농업세를 계속 사용할 수 있습니다. 첫째, 제346.2조의 2, 2.1, 5 및 6항(기준에 따라)에 따라 위반 사항이 없는 경우입니다. 둘째, 농업통합세로 등록하고 전환한 사람이 첫 번째 과세기간에 소득이 없는 경우이다.

각 농업 생산자는 농업 생산자로서의 활동 종료를 영업일 기준 15일 이내에(이 규정에 의해 설정된 기준을 충족하지 않는 경우) 조세청에 즉시 통보할 의무가 있습니다. 그러면 다음 달 25일까지 신고서를 제출하고, 일반과세에 따라 전체 연도에 대한 재계산도 진행됩니다. OSNO로의 복귀도 자발적으로 수행됩니다.

세법에 대한 최신 변경 사항은 2016년 6월에 이루어졌습니다. 이는 346.2조 및 346.3조와 관련이 있습니다. 이에 따르면, 통일농업세를 적용할 수 있는 권리는 특정 범주의 농업 생산자에게 부여됩니다. 여기에는 제공하는 사람들이 포함됩니다. 추가적인 서비스농작물 생산 및 농산물 수확 후 가공 ( 2016년 6월 23일 연방법 제 216호).

예 2. 통일농업세로 전환하는 방법

이 조직은 감자, 곡물을 재배하고 소, 토끼를 사육하고 우유를 생산하는 등 농산물 생산에 종사하고 있습니다. 9개월 동안 모든 제품을 판매하여 얻은 수익금은 전체 수입의 80%에 달했습니다. 동시에 재배 및 생산된 제품의 가공은 수행되지 않았습니다. 그럼에도 불구하고, 조직은 농업 생산자를 위한 통합 과세 체제로 전환하고 통합 농업세를 적용할 권리가 있습니다. ch에 따르면. 코드 21에 따르면 그녀는 9개월 동안 통합 농업세로의 전환을 신청할 당시 자신이 생산한 농산물 판매로 인한 소득의 비율이 70이 넘었기 때문에 이를 수행할 수 있습니다. %는 강령에 의해 확립되었습니다.

단일농업세 적용에 관한 긴급질문에 대한 답변

질문 1번: 농업생산자는 다른 농장에서 구매한 원자재를 가공하는 기관인가요?

답변: 아니요. 농산물을 생산하지 않으므로 농업생산자로 인정되지 않습니다.

질문 2번: 농민 농장에 지급되는 보조금, 보조금 및 기타 유형의 지원에는 세금이 부과됩니까?

답변: 농민 농장의 장이 받는 모든 금액 예산 자금창작, 준비, 개발에 대해서는 세금이 부과되지 않습니다 ( 미술. 217, 단락 14.1 및 14.2).

질문 3번: 농업생산자는 다음과 같은 경우 어떻게 처벌받는가? 부분지불구실?

답변: 형법 제122조에 따라 벌금이 부과됩니다. 위반 징후가 없는 경우 잘못된 계산으로 인한 수수료 미납은 미납 금액의 20%에 해당하는 처벌을 받을 수 있습니다. 세금 징수 40% – 의도적으로 행위를 저지른 경우.

질문 4번: 농업단체는 어떤 분야에서 통일농업세에 신고하나요?

답변: 통일농업세로 편입된 단체가 다음의 양식으로 신고서를 제출합니다. 재무제표분기별 및 연도의 마지막 기간 동안.

질문 5번: 결제방법 세금 납부, 연말에 조직이 지분 금액 기준을 충족하지 못하는 경우?

답변: 일반 과세 제도의 원칙에 따라 해당 연도에 대한 전체 재계산이 필요합니다( 미술. 346.3, 단락 4), 이 순간부터 조직은 통합 농업세를 적용할 권리를 박 탈당하기 때문입니다.

질문 번호 6: 통일농업세에 따른 농업단체가 다른 지역에 분할등록이 가능한가요? 러시아 지역, 동일한 과세를 유지하면서?

답변: 예술에 따르면. 346.2, 코드 3항에 따라 조직은 지점(대표 사무소)이 있는 경우 통합 농업세로 전환할 권리가 없습니다. 따라서 등록된 부서가 지점(또는 대표사무소)의 성격을 갖지 않는 경우에는 등록 후에도 통일농업세를 계속 적용받을 수 있습니다.

질문 번호 7: 농업생산자가 통일농업세 사용권을 상실한 후 다시 통일농업세로 전환하는 것이 가능한가요?

원클릭 통화

또한 일반 모드 사용에 관한 주제도 다루었습니다. 실제로 단일 농업세(또는 통합 농업세로 약칭)라는 또 다른 특별 제도가 있습니다.

이름에서 알 수 있듯이 다소 좁은 범위의 납세자가 사용할 수 있지만 여전히 이야기할 가치가 있습니다. 첫째, 독자 중에는 농업에 종사하는 사람들이 있습니다. 둘째, 이 분야에서 사업을 시작하려는 사람들에게 이 정보가 유용할 수 있습니다. 게다가 우리나라에서는 최근에농업 및 수입 대체 주제는 매우 활발하게 발전하고 있습니다. 적어도 가끔 TV를 시청하고 뉴스를 읽는 모든 사람은 아마도 이에 대해 들어봤을 것입니다.

그래서 통일농업세- 특수 모드농업 생산자에 대한 과세.

그 특징은 무엇입니까? 순서대로 알아 봅시다.

일반 사용 조건

실제로, 이 기사를 읽은 후에는 통합 농업세가 "소득 비용"을 기반으로 한 단순화된 버전과 매우 유사하다는 것을 스스로 이해하게 될 것입니다. 그리고 그것은 사실이다. 중에 일반 조건통일 농업세 사용에 대해 우리는 다음과 같이 언급합니다:

  • 세금은 법인과 개인 기업가 모두 사용할 수 있습니다. 가장 중요한 것은 특정 기준을 충족해야 한다는 것입니다. 나중에 이에 대해 말씀드리겠습니다.
  • 정권은 자발적이다 – 기준을 충족하면 해당 모드로 전환하거나 다른 모드를 계속 사용할 수 있습니다. 여기에서 무엇이 더 나은지 스스로 결정합니다.
  • 통합농업세를 납부하는 법인은 면제됩니다. :
    • 소득세;
    • 재산세.
  • 통일농업세를 납부하는 개인사업자는 납부하지 않습니다. :
    • 개인소득세;
    • 사업과 직접적으로 관련된 재산에 대한 세금입니다.
  • 통합 농업세 적용에 관한 모든 규칙은 특정 유형의 사업 조직, 즉 농민(농업) 기업에도 적용됩니다. .

2019년의 주요 혁신 사항은 이제 통합 농업세에 해당하는 기업가가 VAT를 납부해야 한다는 것입니다. 일반 절차(2017년 11월 27일자 335-FZ, 12항, 9조 참조). 이는 농산물 판매 시 발생해야 하며 매입 부가가치세는 환급될 수 있습니다. 기업가는 송장을 발행하고, 구매 및 판매 장부를 보관하고, 분기별로 VAT 신고서를 제출해야 합니다.

그러나 위의 법률은 VAT 납부 의무 면제도 규정하고 있습니다. 해당 신청서를 가지고 세무서에 신고하면 이용 가능합니다. 기업가가 할 수 있다는 것이 밝혀졌습니다. 자발적으로그에게 유익한 것을 선택하십시오. 통합 농업세 또는 통합 농업세에 VAT를 더한 금액만 지불하십시오. 예를 들어 투입 VAT가 많은 대규모 농업 생산자와 관련이 있습니다.

다음과 같은 경우 석방 권리를 행사할 수 있습니다.

  • 통합 농업세로의 전환과 VAT 면제 신청은 같은 연도에 이루어집니다.
  • VAT를 제외한 사업 활동 소득은 1억 루블을 초과하지 않았습니다. 이는 2018년의 경우이고 2019년의 한도는 9천만 루블입니다.

조건 중 하나라도 충족하면 세무서에 미리 신고하면 2019년 부가가치세를 면제받을 수 있다.

또한 중요한 점은 입법 개정안이 시행되기 전 마지막 3개월 동안 소비세 대상 물품을 판매한 기업가는 부가가치세 면제 권리를 누릴 수 없다는 점입니다.

또 다른 뉘앙스는 VAT 면제 권리를 받은 기업가가 이후에 이를 거부할 수 없다는 것입니다(러시아 연방 조세법 제145조, 2항, 4항). 유일한 예외는 이 권리의 상실입니다. 이는 연간 수익 기준(2019년 9,000만 달러)을 초과하거나 소비세 대상 상품의 판매로 인해 발생할 수 있습니다. 이런 일이 발생하면 기업가는 VAT 면제 권리를 상실하며 세액을 복원하여 예산으로 이체해야 합니다. 더욱이, 앞으로 기업가는 반복되는 VAT 면제 권리를 더 이상 이용할 수 없게 될 것입니다. 이것은 예술에 명시되어 있습니다. 145 러시아 연방 세금 코드, 단락. 2p.5.

통합농업세 납부자가 될 수 있는 사람

이미 말했듯이 법인과 개인 기업가 모두 통합 농업세로 전환할 수 있습니다. 하지만 이를 위해서는 특정 기준을 충족해야 합니다. 정확히 어느 것입니까?

오직 농업 생산자만이 이 특별 제도에 따라 납세자가 될 수 있습니다. 누구입니까?

러시아 연방 세법에 따르면 농업 생산자는 인정됩니다. :

  • 농산물 생산, 가공(1차 및 후속(즉, 산업) 가공을 의미함) 및 이들 제품의 판매에 종사하는 법인 및 개인 기업가. 여기서 중요한 점은 이 활동으로 인한 소득이 납세자 총 소득의 최소 70%와 동일하다는 것입니다.
  • 농업 소비자 협동조합(원예, 시장 정원 가꾸기, 축산업 및 농산물 가공, 판매 또는 농업 공급 분야에서 일하는 사람들). 동시에 소득 지분 70% 기준도 여기에 남아있습니다!
  • 다음과 같은 경우 어업, 어업 단체 및 개인 기업가:
    • 해당 세금 기간의 평균 직원 수는 300명 이하입니다.
    • "핵심" 소득(어획물 및 시장 상품 판매)의 비율이 총 소득의 70% 이상인 경우,
    • 자신이 소유하거나 전세 계약에 따라 사용되는 선박에서 어업에 종사하는 경우.

농산물로 간주되는 것은 무엇입니까? 이 개념에는 다음이 포함됩니다.

  • 농작물(농업뿐만 아니라 임업)
  • 축산물(어류 및 기타 생물학적 수자원 재배/재배 포함)
  • 수생생물자원, 어류 및 기타 제품을 포획합니다.

요약하다. 통합농업세를 적용하려면 다음 기준을 충족해야 합니다.

  1. 농산물의 생산/가공/판매에 종사합니다.
  2. 이 활동으로 인한 소득의 비율은 전체 소득의 최소 70% 이상이어야 합니다.
  3. 어업의 경우 직원 수(최대 300명)와 자체 선박 및 임대 선박의 가용성 형태의 추가 제한이 있습니다.

통합 농업세는 다음을 적용할 권리가 없습니다.

  • 소비세가 부과되는 물품을 생산하는 자
  • 도박업에 종사하는 자
  • 국가 및 예산 기관.

통일농업세 전환 및 특별제도 탈퇴

통합농업세로 전환할 수 있습니다.

  • 연초부터 적절한 신고서를 제출함으로써
  • 세금 등록일부터 - 새로 등록된 법인 또는 개인 기업가의 경우.

통지는 에 의해 발행됩니다. 새해부터 통일농업세로 전환하기로 결정한 사람은 당해 연도 12월 31일까지 세무서에 신고해야 한다. 이 경우 양식에는 해당 연도의 전체 소득에서 농산물 판매 소득이 차지하는 비중이 명시되어야 합니다. 새로 등록된 법인입니다. 개인 또는 개인 기업가는 등록일로부터 30일 이내에 신고서를 제출해야 합니다.

에 통지번호 26.1-1을 제출하지 않은 경우 마감일이면 통일농업세에 따른 세금을 납부할 수 없습니다. 그런데 통일농업세로 전환했다면 연말 이전에는 다른 과세 제도로 돌아갈 수 없습니다.

다른 모드로 돌아가는 경우는 세 가지 경우에 발생합니다.

  1. 귀하는 통합농업세를 자발적으로 거부합니다. 이는 내년부터만 이루어지며, 새해 1월 15일까지 신고서를 제출할 수 있는 시간이 주어진다.
  2. 더 이상 필수 기준을 충족하지 않습니다. 이 경우 통일농업세 사용권 상실 사실을 한 달 이내에 세무서에 통보합니다.
  3. 통일농업세 특별 제도가 사용된 활동을 중단합니다. 해당 활동이 종료된 날로부터 15일 이내에 세무서에 이 사실이 통보됩니다.

통일농업세의 주요 매개변수

다른 세금과 마찬가지로 통합농업세는 자체 기준, 세율, 계산 규칙 및 신고 양식이 있는 표준 매개변수가 특징입니다. 주요 사항을 살펴 보겠습니다.

객체: 수입에서 지출을 뺀 것입니다.

소득/비용을 결정하고 인식하는 절차: 예술에 규정되어 있습니다. 346.5 러시아 연방 세금 코드. 비용은 단순화된 버전과 마찬가지로 특정 목록 형식으로 표시됩니다. 게다가 이들 역시 초기에 확인이 필요한데 경제성을 취소한 사람은 아무도 없다.

과세표준: 소득금액에서 지출금액을 금전적으로 뺀 금액입니다. 외화 수입/지출 금액은 수입을 받거나 지출한 날에 유효한 러시아 중앙은행의 환율에 따라 루블로 변환됩니다. 수익 종류해당 금액에 해당하는 금액이 고려됩니다. 시장 가치. 수입/지출 금액은 연초의 누적 합계로 간주됩니다. 전년도 결손금을 과세표준에서 공제할 수 있습니다(결손금이 발생한 기간으로부터 10년 이내에 양도 가능).

납세기간은 1년, 신고기간은 반년이다.

매기다: 표준세율은 6%이다. 크리미아 공화국과 세바스토폴 시의 경우 2017~2021년에 4%로 줄일 수 있습니다.

계산 순서:

세금 = (소득 - 지출) * 6%(또는 다른 세율이 사용된 경우)

반년간의 결과를 바탕으로 계산됩니다. 선불, 기간 종료 후 25일 이내에 지급됩니다.

통일농업세의 장점과 단점

통일농업세의 장점:

  • 정권의 자발적 전환 및 탈퇴
  • 세금 부담을 줄일 수 있는 기회 - 사실 이는 단순화된 세금 시스템입니다. - 소득에서 비용을 빼고 최대 표준 세율만 훨씬 낮습니다. 단 6%입니다.
  • 최소 보고 - 신고서는 1년에 한 번만 제출되며, 개별 기업가는 KUDIR에서만 추가로 관리됩니다.
  • 최적의 세금 납부 시기: 선납은 6개월 말에 이루어지며, 최종 납부는 연말에 이루어집니다. 이는 농업에 종사하는 사람들에게 매우 편리합니다. 왜냐하면 이 산업은 종종 생산의 계절성과 관련된 소득 창출의 뚜렷한 계절성을 특징으로 하기 때문입니다.

통일농업세의 단점:

  • 여러 기준, 특히 수익 지분 70% 기준을 준수해야 할 필요성
  • 비용 항목에 대한 명확한 제한 - 러시아 연방 세금 코드 목록을 준수해야 합니다.

결론

이 특별 모드를 선택할지 여부는 각 농업 생산자가 스스로 결정하는 것입니다. 이 제도는 자발적이므로 예를 들어 단순화된 조세 제도를 유지할 수 있습니다. 그러나 여기서 이것을 고려하는 것이 중요합니다. 간이과세제도 - 수입에서 지출을 뺀 표준세율은 15%(지역에서 인하 가능)이며, 통일농업세의 경우 기본세율은 6%이다. 이는 통일농업세를 찬성하는 첫 번째 “찬성”입니다. 그리고 통일농업세를 위한 두 번째 “For” – 보고 기간반년의 형태로. ~에 STS 사전매 분기 이후에 지급됩니다. 일부 기업가에게는 이러한 조건이 매우 매력적일 수 있다는 데 동의하십시오.

과세표준

통합 농업세의 과세 기준은 금전적 기준으로 소득과 지출의 차이입니다(러시아 연방 세법 제 346.6조 1항).

통합 농업세에 따른 과세 기준을 결정하는 절차는 단순화 된 단일 세금을 계산할 때 적용되는 규칙과 크게 일치합니다 (러시아 연방 세법 제 346.6, 346.17 조). 즉, 단순화와 동일합니다.

  • 통합 농업세에 따른 과세 표준은 다가오는 상품 배송, 작업 수행, 서비스 제공을 위해 받은 선지급을 포함하여 판매 소득에 따라 증가합니다(2008년 12월 23일자 러시아 재무부 서한 No. 03-11). -04/1/31), 영업외수익 ;
  • 통합농업세에 따른 과세표준은 엄격하게 제한된 목록에 따라 비용만큼 감액됩니다.
  • 통일농업세의 과세표준을 계산할 때, 연초부터 발생주의에 따라 소득과 지출을 고려합니다.

이 절차는 러시아 연방 세법 346.5조 1항과 2항, 346.6조 4항에 규정되어 있습니다. 이에 대한 자세한 내용은 소득과 지출의 차이를 단순화할 때 단일 세금을 계산하는 방법, 단순화할 때 단일 세금을 납부해야 하는 소득, 단일 세금을 계산할 때 고려할 수 있는 비용은 무엇입니까? 쉽게 한.

단순화와 마찬가지로 소득과 지출은 지불(현금 방식) 후에만 단일 세금 계산에 포함됩니다(러시아 연방 세법 제 346.5조 5항). 그러나 단순화와는 달리 조직은 소득 및 지출 장부의 데이터가 아닌 회계 데이터에 따라 통합 농업세에 대한 과세 기반을 형성합니다 (러시아 연방 세법 346.5 조 8 항) ).

상황: 통합농업세를 납부하는 기관은 과세표준을 계산하기 위해 별도의 세금 기록을 유지해야 합니다. 단일 세금

아니요, 그러면 안됩니다.

통합 농업세를 납부하는 조직에 대해 별도의 세금 기록을 유지해야 할 의무는 러시아 연방 세법 26.1장에 규정되어 있지 않습니다. 조직은 회계 데이터(러시아 연방 세법 제346.5조 8항)를 기반으로 단일 세금에 대한 과세 기준을 결정해야 합니다.

농업 조직은 2001년 6월 13일 제654호 러시아 농업부의 명령에 따라 승인된 계정과목표를 사용하여 회계를 수행합니다. 회계를 수행할 때 다음의 지침을 따릅니다. 일반적으로 1996년 11월 21일 법률 No. 129-FZ 및 회계 규칙에 의해 제정됨 개별 종기타 규제 문서에 의해 설정된 자산과 부채.

회계에서 소득과 비용은 발생 기준, 즉 지불에 관계없이 거래 조건에 따라 발생한 기간에 인식됩니다(12항, 16 PBU 9/99, 16 PBU 10/99항). 통합 농업세를 계산할 때 소득과 비용은 현금 기준, 즉 거래 조건에 따라 발생하는 소득(비용)이 (전부 또는 일부) 지급된 기간에 인식됩니다(조 5항). 러시아 연방 세금 코드 346.5). 따라서 통일농업세에 따른 과세표준을 올바르게 구성하기 위해서는 회계계정에 반영된 수입과 지출 총액 중에서 회계사는 해당 신고(세)기간 동안 납부한 금액만 선택하면 됩니다. 통일농업세.

통일농업세 계산을 위한 회계자료 체계화 방법은 세법에 규정되어 있지 않습니다. 따라서 조직은 이를 독립적으로 개발하고 순서에 따라 안치할 권리가 있습니다. 회계정책세금 목적으로. 실제로 이를 위해 통합농업세에 따라 신고(세) 기간 동안 지급된 소득 및 지출에 대한 회계 장부를 사용할 수 있습니다. 예를 들어, 매출 명세서구매자 및 공급자와의 합의를 위해.

세금 및 보고 기간

통합 농업세에 따른 세금 기간은 1년이고, 보고 기간은 반년입니다(러시아 연방 세법 제346.7조). 따라서 과세 기간 동안 통일농업세에 따른 과세표준은 두 번 결정되어야 합니다.

  • 6개월 말에 - 선불금을 계산합니다.
  • 연말에 - 통일농업세 총액을 계산합니다.

이 절차는 러시아 연방 세법 346.9조 1~3항의 조항에 따릅니다.

통일농업세 계산

통합 농업세에 따른 세율은 6%입니다(러시아 연방 조세법 제346.8조).

다음 공식을 이용하여 통일농업세액(통합농업세 선지급액)을 계산합니다.

6개월 동안 조직이 손실을 입은 경우(비용이 수입을 초과함) 통합농업세에 따른 선지급 금액은 0으로 인식됩니다.

선지급 금액은 연말 통합 농업세 납부에 포함됩니다(러시아 연방 세법 제346.9조 3항). 따라서 세금 기간이 끝나면 조직은 추가 납부 대상이 아닌 감면 대상 세액을 갖게 될 수 있습니다. 예를 들어, 연말까지 조직의 소득 수준이 감소하고 지출 금액이 증가하는 경우 가능합니다.

결과적으로 마이너스 차이(감소할 세금)는 다음과 같습니다.

  • 기타 연방세 연체금 상쇄
  • 통합 농업세 또는 기타 연방세에 대한 향후 납부금 상쇄
  • 조직의 은행 계좌로 돌아갑니다.

초과 납부된 세금의 상쇄(환급) 절차는 러시아 연방 세법 제78조에 규정되어 있습니다. 이에 대한 자세한 내용은 초과 납부(징수)된 세금(수수료, 과태료, 벌금)을 반환(상쇄)하는 방법을 참조하세요.

손실 이월

조직이 해당 연도 동안 손실을 입은 경우 이를 미래로 이전할 권리가 있습니다(러시아 연방 세법 346.6조 5항). 통합농업세 납세자의 전년도 결손금 전입 절차는 '비용만큼 소득을 차감한다'는 과세 대상으로 단순화하는 절차와 유사하다. 이에 대한 자세한 내용은 간이화 적용기간 중 발생한 손실을 상각하는 방법을 참조하시기 바랍니다.

통일농업세에 따른 과세표준 형성 및 선지급액 계산 예시

CJSC "Alfa"는 과일 및 베리 작물을 재배 및 판매합니다. 자체 생산. 2011년에 조직은 통합 농업세를 적용하고 의무 연금(사회, 의료) 보험(총 관세 - 20.2%)과 사고 및 직업병 보험(관세 - 1.3%)에 대한 기여금을 지불합니다.

2011년 12월 Alpha를 인수하여 운영하게 되었습니다. 생산 장비농업 활동에 사용하기 위해. 장비의 초기 비용은 59,000 루블입니다. (VAT 포함 – 9000 루블). 2012년 2월에 지급되었습니다.

2012년 1월 1일 현재 Alpha의 회계 기록에는 2011년 손실이 20,000루블에 달했습니다.

2012년 상반기에 Alpha는 다음을 인수했습니다.

  • 141,600 루블의 광물질 비료. (VAT 포함 – 21,600 루블). 2012년 7월 1일 현재 지급된 금액은 94,400루블에 불과합니다. (VAT 포함 - RUB 14,400)
  • 472,000 루블 상당의 묘목. (VAT 포함-72,000 루블) 전액 지불.

2012년 상반기에 Alpha는 RUB 700,000 상당의 농산물을 판매했습니다. 구매자로부터 결제가 전액 접수되었습니다. 또한 60,000 루블. 구매자는 향후 배송을 위해 진전을 이루었습니다.

2012년 상반기에 Alpha는 다음과 같은 비용을 지출했습니다.

  • 직원의 급여는 150,000 루블로 발생했습니다. (100,000 루블 지불);
  • 의무 기부금 연금 보험 24,000 루블의 금액. (RUB 150,000 × 16.0%), 양도 – 금액 RUB 16,000
  • 의무 기부금 건강 보험 3450 루블의 양. (RUB 150,000 × 2.3%), 양도됨 - RUB 2,300 금액;
  • 의무 기부금 사회 보험 2850 루블의 양. (RUB 150,000 × 1.9%), 양도됨 - RUB 1,900 금액;
  • 사고 및 직업병에 대한 보험 기여금은 1950 루블로 계산되었습니다. (RUB 150,000 × 1.3%), 양도됨 - RUB 1,300 금액.

알파의 회계사가 2012년 상반기 통합농업세 과세표준을 구성할 때 고려한 사업 거래 내역이 표에 나와 있습니다.

비즈니스 거래 소득, 문지름. 비용, 문지름.
판매된 제품에 대해 고객으로부터 대금을 받았습니다. 700 000 –
다가오는 제품 배송에 대해 고객으로부터 받은 선지급 60 000 –
광물질 비료 및 묘목 비용 지급 – 566 400
(94 400 + 472 000)
직원에게 지급되는 급여 – 100 000
의무 연금, 의료 및 사회 보험에 대한 기여금과 사고 및 직업병 보험에 대한 기여금이 나열됩니다. – 21 500
(16 000 + 2300 + 1900 + 1300)
고정 자산 취득 비용 (과세 기간 동안 균등 지분으로 계산됨 (러시아 연방 세법 제 346.5 조 4 항)) – 29 500
(59 000: 2)
총 760 000 717 400

2012년 상반기 과세표준은 다음과 같습니다.
760,000 문지름. – 717,400 문지름. = 42,600 문지름.

2012년 상반기 통일농업세 선납금액은 다음과 같습니다.
42,600 문지름. × 6% = 2556 문지름

회계

회계에서는 세금(신고) 기간 마지막 날의 통합 농업세(선납) 발생을 계정 68 "세금 및 수수료 계산"에 반영합니다. 이렇게 하려면 계정 68에 대한 하위 계정 "통합 농업세 정산"을 개설하세요. 세금을 계산할 때 다음 항목을 입력하십시오.


– 통합농업세(선납)는 과세(신고)기간의 결과에 따라 발생합니다.

차변 99 크레딧 68 하위 계정 "통합 농업세 정산"
– 연말 통일농업세 과다누수액을 환입하였습니다.

다음을 게시하여 세금을 예산에 반영합니다.

통합농업세에 따른 선지급금과 해당 연도의 총 세액을 계산하고 회계처리에 반영하는 예

2012년 상반기 통합 농업세 납부자인 ZAO Alfa는 농산물 판매로 3,000,000 루블의 수익을 받았습니다. 같은 기간의 비용은 2,000,000 루블에 달했습니다.

2012년 말에 Alpha의 수입은 7,000,000 루블, 지출은 6,500,000 루블에 달했습니다.

6개월간 통합농업세 선지급 금액은 다음과 같습니다.
(3,000,000 문지름 – 2,000,000 문지름) × 6% = 60,000 문지름.

2010년 6월 30일에 Alpha의 회계사는 발생한 선지급 금액을 회계에 반영했습니다.

차변 99 크레딧 68 하위 계정 "통합 농업세 정산"
– 60,000 문지름. – 2012년 상반기 통일농업세 선납금이 발생하였습니다.

2012년 7월 27일 통일농업세 선납금이 예산으로 이입되었다. 이날 Alpha의 회계 기록에는 다음과 같은 항목이 기록되었습니다.

차변 68 하위 계정 "통합 농업세에 따른 정산" 크레딧 51
– 60,000 문지름. – 2012년 상반기 통일농업세 선납금 내역입니다.

2012년 통합농업세 금액은 다음과 같습니다.
(7,000,000 문지름 – 6,500,000 문지름) × 6% = 30,000 문지름.

해당 연도의 통합농업세 납부액에 선납금이 합산되어 2012년말 알파에서 초과납부가 발생하였습니다. 이와 관련하여 회계에는 감면될 세액이 반영되어야 합니다.
30,000 문지름. – 60,000 문지름. = –30,000 문지름.

차변 99 크레딧 68 하위 계정 "통합 농업세 정산"
– 30,000 문지름. - 과도하게 누적된 통일농업세 금액을 환입합니다.

통합 농업세 및 UTII

통합 농업세와 UTII를 동시에 납부하는 조직은 각 활동 유형에 대한 수입과 지출을 별도로 기록합니다.

통합농업세에 따른 과세표준을 결정할 때 UTII 대상 활동으로 인한 소득과 지출을 고려하지 마십시오.

총 수입에서 각 활동 유형의 소득 비율에 비례하여 다양한 유형의 활동과 동시에 관련된 비용을 분배합니다.

이 절차는 러시아 연방 세법 346.6조 10항에 규정되어 있습니다.

다음 공식을 사용하여 통합농업세 납부를 위해 이전된 활동에서 발생한 소득의 비율을 계산합니다.

조직은 다양한 유형의 활동과 동시에 관련된 비용 분배를 위해 소득을 결정하는 절차를 독립적으로 수립하고 이를 세금 목적으로 회계 정책에 고정할 권리가 있습니다.

통합농업세로 이전된 조직의 활동과 관련된 비용 금액을 다음과 같이 계산합니다.

특정 유형의 활동에 대한 수입과 지출의 비율을 결정할 때 비용이 분배되는 달에 대한 지표를 사용하십시오. 보고 (세금) 기간에 대한 과세 기준을 결정할 때 해당 월의 통합 농업세에 대한 조직의 활동과 관련된 비용을 발생 기준으로 합산합니다. 이 절차는 2007년 1월 23일자 SAE-6-02/31자 러시아 연방세청 서신에 포함된 설명과 일치합니다.

통일농업세와 통일내국세를 통합한 경우의 비용분배 예시

CJSC Alfa는 두 가지 유형의 활동을 동시에 수행합니다. 그 중 하나는 통합 농업세가 적용되고 다른 하나는 UTII가 적용됩니다.

보고 기간(반기) 말에 Alpha는 수입 및 분배 비용(연초부터 누적)에 대해 다음과 같은 지표를 가졌습니다.

기간 통일농업세가 적용되는 활동으로 인한 소득 UTII가 적용되는 활동으로 인한 소득 총수입에서 통일농업세가 과세되는 활동으로 인한 소득의 비율 다양한 유형의 활동과 동시에 관련된 비용
1월 200 000 50 000 200,000 문지름: (200,000 문지름 + 50,000 문지름) = 0.8 40 000
2월 350 000 55 000 RUB 350,000: (RUB 350,000 + RUB 55,000) = 0.864 45 000
3월 400 000 60 000 400,000 문지름: (400,000 문지름 + 60,000 문지름) = 0.870 50 000
4월 450 000 45 000 450,000 문지름: (450,000 문지름 + 45,000 문지름) = 0.909 55 000
5월 300 000 50 000 RUB 300,000: (RUB 300,000 + RUB 50,000) = 0.857 60 000
6월 250 000 65 000 RUB 250,000: (RUB 250,000 + RUB 65,000) = 0.794 60 000
합계(상반기) 1 950 000 325 000 – 310 000

6개월 동안 통합 농업세로 과세되는 활동과 관련된 비용은 다음을 포함하여 263,435 루블입니다.

  • 32,000 문지름. (RUB 40,000 × 0.8) 1월;
  • 38,880루블 (RUB 45,000 × 0.864) 2월;
  • 루블 43,500 (RUB 50,000 × 0.870) 3월;
  • 루블 49,995 (RUB 55,000 × 0.909) 4월;
  • 루블 51,420 (RUB 60,000 × 0.857) 5월;

통합농업세(USAT) 납세자는 농업 생산자이며 Chapter에서 정한 방식에 따라 통합농업세 납부로 전환한 조직 및 개인 기업가입니다. 러시아 연방 세금 코드 26.1(러시아 연방 세금 코드 346.2조 1항).

UAT 납부자는 회계 기록을 보관해야 합니까?

통일농업세에 따른 회계

Art의 1부에 규정된 대로. 6 연방법 2011년 12월 6일자 No. 402-FZ, 경제적 실체일반적으로 회계 기록을 유지해야 합니다. 이 경우 OSN을 사용한다는 사실이나 특별 제도(통합농업세 포함)에 속한다는 사실은 중요하지 않습니다.

그리고 개별 기업가에 대해서만 예약이 이루어집니다. 개인 기업가는 세법에 따라 소득, 지출 및 기타 과세 항목에 대한 기록을 보관하는 경우 회계 기록을 보관할 수 없습니다. 물리적 지표, 특정 유형의 사업 활동을 특징으로 합니다(2011년 12월 6일자 연방법 No. 402-FZ 제6조 1항, 2부).

통합 농업세를 사용하는 개인 기업가는 통합 농업세에 대한 과세 기준을 계산하기 위해 소득 및 지출 회계 장부에 소득 및 지출 기록을 보관합니다(러시아 연방 세법 제 346.5조 8항). 따라서 회계 기록을 보관하지 않을 수도 있습니다.

그러나 통일농업세를 납부하는 조직은 장의 조항을 고려하여 회계자료에 기초하여 과세표준과 통일농업세액을 계산하는 데 필요한 활동지표를 기록해야 합니다. 26.1 러시아 연방 세금 코드. 따라서 이 특별 제도를 사용하는 조직(및 기타 조세 제도에 따른 조직)은 회계 기록을 유지할 의무가 면제되지 않습니다.

유일한 것은 (2011년 12월 6일자 연방법 No. 402-FZ 6조 4항)을 포함하여 대상에 속하는 통합 농업세 조직이 사용할 수 있다는 것입니다.

통합농업세의 개별 기업가는 회계 기록을 유지할 의무가 없다는 점을 고려하여 재량에 따라 회계 수행 여부를 스스로 결정할 수 있습니다. 전부, 단순화된 방식으로 보관하거나 회계 기록을 전혀 보관하지 않습니다.

통일농업세 회계처리는 어떻게 하나요?

통일농업세의 회계처리 절차는 특별법에 의해 결정되지 않습니다. 조세 제도, 그러나 통합 농업세의 특정 금융 및 경제 활동의 특징(예: 농산물 생산, 농작물 및 가축 생산 분야의 농업 생산자에 대한 서비스 제공, 수생 생물 자원 수확)에 따라 다릅니다.

예를 들어, 통합 농업 납세자의 주요 활동에 대한 비용은 일반적으로 계정 10 "자재"(자재가 생산으로 출시되는 경우), 70의 크레딧에서 계정 20 "주 생산"을 차감하여 일반 주문에 반영됩니다. "임금에 대한 직원과의 정산"(직원에 대한 임금 계산 시), 60 "공급업체 및 계약업체와의 정산"(작업 및 서비스 구매 시) 제3자 조직) (2000년 10월 31일자 재무부 명령 No. 94n). 그리고 주요 생산품의 생산량은 다음과 같이 반영됩니다. 계정 차변 43 " 완성 된 제품» — 계정 크레딧 20.

그리고 통합농업세 적용 시 세금 계산을 위한 전기는 다른 과세 제도(OSN, UTII 등)에 따른 세금 계산과 유사합니다. 따라서 통합 농업세가 발생하면 전기는 다음과 같습니다.

계정 99 "손익" 차변 - 계정 68 "세금 및 수수료 계산", 하위 계정 "통합 농업세" 차변.

또한 통합농업세에 대한 회계 기록을 유지하려면 납세자의 승인이 필요하다는 점을 기억하십시오.