유료 처리는 프로세서에서 담당합니다. 회계
민법 러시아 연방구현에서 당사자의 관계를 규제하는 특별한 장을 제공하지 않습니다. 통행료 징수 작업. 이러한 관계의 주요 조건은 러시아 연방 민법 제 220조의 조항에 명시되어 있습니다.
- 기업에 속하지 않는 자재를 가공하여 생산된 신제품은 해당 원자재 소유자의 소유권을 취득합니다(소유권 양도에 대한 다른 조건이 계약에 명시되어 있지 않은 한).
- 소유자가 고객의 재고로 제조된 제품에 대한 소유권을 부여받은 경우, 소유자는 고객에게 제공된 서비스 비용을 상환할 의무가 있습니다.
고객이 공급한 원자재를 계약자에게 이전
회계 규정 "기업의 회계 정책"에 따라 조직은 법에 따라 소속되거나 운영 관리 대상인 생산 자원만 대차대조표에 반영할 권리가 있습니다.
복제를 위해 양도된 경우 소유권은 고객 기업에 있습니다. 따라서 조직은 대차대조표에 그러한 생산 자산의 금액을 반영할 권리가 없습니다. 이 모든 것에서 계약자는 생산 활동을 수행하지 않고 금전적 보상을 위해 특정 서비스만 수행합니다.
자재 및 생산 자산은 기본 문서(f에 따라 당사자에게 자재 릴리스에 대한 송장)를 기반으로 클라이언트에서 실행 조직으로 이전됩니다. M-15. 송장에서 "기본" 열을 작성해야 하며, 여기에 "날짜 계약에 따른 통행료 조건... 아니오..."라는 메모가 작성됩니다. 이 기본 문서는 회계 시 고객이 제공한 재고를 수락하기 위한 기초 역할을 합니다.
가공을 위해 수령한 원자재 회계
유료로 생산에 이체되는 자금을 설명하기 위해 부외 계정 003이 할당됩니다. 이를 "처리를 위해 승인된 자재"라고 합니다. 재작업이 허용되고 수행 조직에서 비용을 지불하지 않는 고객의 자재(원자재) 이동, 가용성에 대한 정보를 요약해야 합니다.
재작업 비용과 자금 완성 비용은 생산 비용에 대한 정보를 반영하는 계정에서 고려됩니다. 여기에는 고객의 생산 자산 금액을 제외한 생산량만 반영됩니다.
계정 003에는 두 개의 하위 계정이 있습니다. 003.1 – 창고에 있는 고객 제공 재고 및 003.2 – 처리 중인 고객 제공 재고.
에 관한 정보 생산 재고처리를 위해 이전된 재고는 재고 이전 문서에 명시된 가격으로 각 고객의 양적 및 가치 측면에서 유지됩니다.
잔액 부족 계정 003의 계약자와의 처리 작업은 다음을 사용하지 않고 수행됩니다. 이중 입력재작업 제품 고객에게 재고를 이전할 때까지.
개혁 제품은 부외 계정에서 회계 처리됩니다. 002 “보관이 허용되는 재고 및 자재입니다.” 금액정보 완성 된 제품이는 실제 재작업 생산 비용과 고객이 제공한 자원 비용으로 구성됩니다. 또한 계약 조건(조건부 평가)에 따라 공급업체에 반환된 폐기물에 대한 정보도 포함됩니다.
통행료 자원을 사용하는 기관의 비용 일반적인 유형제품 제조 활동은 가공업자의 자체 보조 생산 자원, 모든 세금이 포함된 임금으로 인식되며 이는 비용이 많이 드는 생산 계정에 차변으로 기록됩니다.
제품 생산을 위해 수행 기업에서 발생한 모든 비용은 원가 계정에서 계정 차변으로 직접 상각됩니다. 90.2 “판매원가”.
재작업을 위해 완료된 작업(렌더링된 서비스)에서 들어오는 수익 물질적 자원고객은 그러한 자원의 양없이 계약자에 반영됩니다. 이 수익은 당사자들이 완료된 작업 수락 및 양도 증명서에 서명한 기간의 소득으로 인식됩니다.
고객 공급 물품 수령을 위한 비즈니스 거래
| 계정 서신 | 작업 이름 | |
| 직불 | 신용 거래 | |
| 003 | — | 계약자가 재작업을 위해 고객의 재고를 수령했습니다. |
| 20 | 02, 10, 26, 25, 23, 60, 76, 70 | 계약자 기업의 자원 처리 비용 회계 반영 |
| 90.2 | 20 | 서비스 (작업) 비용이 반영됩니다. |
| 62 | 90.1 | 완료된 재작업으로 인한 수익 반영 |
| 90.3 | 68 | 완제품에 대해 발생한 VAT 금액 |
| 90.9 | 99 | 반사 재무 결과 |
| 51 | 62 | 고객이 상환한 채권 |
| — | 003 | 체결된 계약에 따라 통행료 자원이 상각됩니다. |
재활용자를 위한 폐기물 회계처리
생산 과정에서 시행 기관에서 폐기물이 발생할 수 있습니다. 서비스 제공(작업 수행) 계약은 폐기물 회계 옵션을 지정합니다. 이 경우 폐기물이 프로세서에 남거나 고객에게 반환되는 두 가지 옵션이 있습니다.
폐기물이 계약자에게 남아 있으면 신용 계정에 반영됩니다. 003 "처리를 위해 전송된 자료" 및 계좌로 이체됩니다. 10 개량을 위해 이전된 원자재 비용 전액에 대한 "자재"입니다.
프로세서에 남은 폐기물을 반영하는 비즈니스 운영
딜러와 프로세서 간의 상호 합의 회계
고객과 계약자 간의 상호 합의 옵션은 계약서에 명시되어 있습니다. 오늘은 세 가지 옵션이 있습니다.
- 현금으로;
- 완성 된 제품;
- 원료.
현금으로 상호결제하는 회계처리
이 결제 옵션이 가장 간단합니다. 이 광범위한 계획에 따르면 계약자는 통행료로 완제품 생산을 위한 서비스를 제공하고 고객 조직은 이러한 유형의 서비스에 대한 비용을 지불합니다.
이러한 거래를 회계에 기록하는 거래는 위에 나와 있습니다.
완제품에 대한 상호 정산 회계
이러한 유형의 계약은 계약 계약(제공되는 서비스에 대한)과 구매 및 판매 계약(작업에 대한 지불에 대한)으로 혼합됩니다. 완제품이 향후 어떻게 사용될지에 따라 계약자는 두 가지 방법으로 대차대조표에 이를 입력할 수 있습니다.
- 나중에 제품이 재료로 사용되면 해당 비용은 10개 계정에 반영됩니다. "재료";
- 추가 판매가 예상되는 경우 완제품이 계정에 반영됩니다. 41 "제품".
원자재와의 상호 정산 회계
작업에 대한 지불로 수락되는 배송된 자원의 비용은 계정에 공개됩니다. 45 “상품이 배송되었습니다.” 이 비용은 완료된 작업이 완료되면 소유권이 완전히 프로세서에게 이전되기 때문에 프로세서의 대차대조표 계정에 반영될 수 있습니다.
계약의 모든 조건을 이행한 후 원재료에 대한 지불이 계정에 반영됩니다. 91 “기타 수입과 지출.” 소유하는 순간까지 자원 비용은 부외 계정에 반영됩니다. 002 “보관이 허용되는 재고 및 자재입니다.”
가공업체에서 고객이 공급한 원자재에 대한 세무회계
수행 회사는 업무 수행과 유사한 세금 기록을 유지합니다.
프로세서의 직접 비용:
가공을 위해 생성된 원자재는 인수가 아닙니다. 따라서 그 가치는 부가가치세(VAT)로 인정될 수 없습니다. 제품 판매 후 세액을 결정할 때 과세표준은 VAT를 제외한 개혁을 위해 받은 자원 처리 비용입니다.
자재 가공 서비스의 경우 – 생산 재고에 대해 계산된 세율과 관계없이 18%.
생산 공정의 특정 시점에서는 외부에서 원자재의 비핵심 가공을 수행해야 합니다. 소유권이 양도인에게 남아 있는 상황. 자료를 기부함으로써 조직은 자료를 적절한 회계 계좌에 계속 보관합니다. 대차대조표에서 상각되지 않습니다. 이 기사에서는 계정 20.02 고객 공급 원자재로 제품 생산에 대해 설명하고 전기 예를 제공합니다.
고객이 공급한 원자재 회계에 대한 일반 규정
분석한 결과 계약관계제조 기업은 가공을 위한 원자재 이전에서도 찾을 수 있습니다. 러시아 연방 민법 제220조의 기본 원칙에 따라 처리, 기업은 유료 서비스 제공 또는 계약을 위한 계약을 체결합니다. 이러한 방식으로 계약 관계를 구축하는 것이 두 경우 모두의 규칙입니다. 법적 전문은 동일합니다. 한 당사자, 즉 수령인은 상대방에게 특정 서비스를 제공하고 원자재 가공 작업을 수행할 것을 약속합니다.
각 생산 기능이 제한되어 있다는 것은 분명합니다. 또는 유지 관리를 위해 재료를 처리해야 하는 단일 필요성이 있습니다. 경제 활동, 또는 상대방을 위해 차례로 서비스를 수행할 때.
통행료 사용 계약
계약자와의 관계는 계약에 의해 공식화되어 운영의 본질을 드러내고 비용을 결정할 때 비용을 고려할 수 있습니다. 회사는 가공을 위해 원자재, 상품 또는 물건을 양도할 수 있습니다. 이 경우 양도 당사자는 소유자로 남고 그 가치는 계속해서 기업 자산에 포함됩니다.
또한 계약에는 원자재에 대한 단계별 작업, 폐기물 반환 방법, 추가 운송을 위한 포장 및 포장 가능성에 대한 세부 사항이 명시되어 있습니다. 소비해야 하는 재료의 양과 생산 단위당 폐기물 비율을 확인할 수 있는 자세한 계산이 첨부되어 있습니다. 책임 있는 사람과 서비스 제공자, 품질 관리 방법 및 발생할 수 있는 결함을 수정하는 방법도 언급되어 있습니다.
고객이 공급한 원자재에 대한 회계 처리. 게시물
딜러의 원자재 회계 방법
계약이 체결되었으며 원자재가 완제품으로 변하는 단계에 대한 추가 반영이 필요합니다. 소유자(고객)의 회계 기록은 다음과 같이 구성됩니다.
| 직불 | 신용 거래 | 운영단계 |
| 10-7 | 10 | 구입한 자재는 재활용을 위해 보내졌습니다. |
| 10 | 10-7 | 계약자가 사용하지 않은 원자재 잔액을 자본화했습니다. |
| 20,23,29 | 10-7 | 재활용 재료의 비용은 생산 비용으로 상각됩니다. |
| 20,23,29 | 60,76 | 계약에 따라 제공되는 서비스 비용은 VAT 없이 고려됩니다. |
| 19-04 | 60,76 | 서비스 제공자가 제시하는 부가가치세 금액이 반영됩니다. |
| 68-02 | 19-04 | 부가가치세(VAT) 금액이 공제됩니다 |
| 43 | 20,23,29 | 완제품이 입고되었습니다 |
| 60,76 | 51 | 계약자에게 관련 서비스가 지불되었습니다. |
가공업자에 의한 원자재 처리 회계:
| 직불 | 신용 거래 | 운영단계 |
| 003-1 | 양도 서류에 따라 비용으로 수락된 자료 | |
| 003-2 | 가공을 위해 이송된 원자재 | |
| 20-2 | 02,10,70,69 | 처리 비용이 고려됩니다(마모, 임금, 급여 분담금). |
| 20-2 | 60,76 | 제3자 유치에 따른 비용(VAT별도) |
| 19-3 (19-4) | 60,76 | 매입세액이 반영됩니다. |
| 003-2 | 소비 된 자재 비용이 상각됩니다. | |
| 003-1 | 반환된 자재의 비용이 상각됩니다. | |
| 62,76 | 90-1 | 수행된 작업 및 서비스로 인한 수익 |
| 90-3 | 68-2 | 부가가치세가 부과됨 |
| 90-2 | 20-2 | 작업 및 서비스 수행에 드는 총 비용이 고려됩니다. |
| 51 | 62,76 | 고객으로부터 받은 결제 |
| 002 | 제품의 훼손이나 분실 시 변상되는 비용 | |
| 002 | 고객에게 이전된 제품의 비용 |
문서 요구 사항
기관의 서류 확인이 필요합니다. 당사는 서비스 제공을 위한 계약이나 계약 외에 운영에 참여하는 각 당사자를 고려합니다. 기본 문서의 양식을 독립적으로 개발하고 보호할 수 있습니다. 회계정책기업.
고객 현장의 통행료 문서 흐름
처리를 위한 자재 이전은 통합 문서 M-15를 사용하여 문서화됩니다. 체결 된 계약과 창고에서 자재 출시 주문에 대한 관련 부서장의 명령에 따라 두 개의 사본이 작성됩니다. M-15 양식 또는 그 대체 문서에 다음을 기록합니다.
- 원자재의 명칭 및 수량
- 가격, 총 비용 VAT가 없는 재료;
- 계약 내용(날짜, 계약 번호)
거래가 수령인으로부터의 세금 발생이나 공제를 의미하지 않기 때문에 VAT 금액은 송장에서 강조 표시되지 않습니다.
손실이나 손상(회복 불가능한 결함)이 발생한 경우 허용된 가치에 대한 책임은 계약자에게 있으므로 비용은 계약자에게 표시되어야 합니다. 미사용 남은 원자재의 반환은 M-15 양식으로 수행되거나 "미사용 귀중품/자재 반환"이라는 의무 메모와 함께 기업에서 개발합니다.
받는 당사자는 무엇을 하는가?
계약자는 고객이 제공한 자재로 수행된 작업 단계를 회계에 기록하기 위해 기본 문서를 작성합니다. 법률 No. 402-FZ의 요구 사항은 경제 실체가 어떻게 공식화되는지 자세히 나타냅니다. 기본 문서. 고객은 송장 M-15를 사용하여 작업에 필요한 귀중품을 양도했으며 여기에 가격, 총 비용, 수량을 표시했으며 계약자는 보관 및 처리를 수락하고 메모와 함께 영수증 주문 M-4를 작성합니다. 고객이 공급한 원자재 수령에 관한 사항입니다.
계약을 수락할 때 계약자는 다음 세부 정보를 제공해야 합니다.
- 청구서 수신 날짜 및 일련번호
- 허용되는 귀중품의 수량, 품질 및 일반적인 상태
- 보호 책임자의 비자.
생산 활동이 완료되면 계약자는 고객에게 자재 사용에 대한 보고서를 작성합니다. 합의 시 보고서 양식을 작성하는 것이 허용됩니다. 샘플 보고서가 계약서에 첨부되어 있습니다. 직접 이체 완성 된 제품위탁 메모를 작성하고 VAT가 없는 제품의 비용 및 정량적 평가를 표시합니다. 이 절차는 판매로 인정되지 않으며 세금도 부과되지 않습니다.
계약에서는 사용되지 않은 남은 원자재를 이전하는 절차를 규정할 수 있습니다. 그런 다음 고객에게 폐기물을 반환하는 작업도 송장을 기반으로 수행되며 항상 고객이 제공한 원자재의 반환에 대한 메모가 포함됩니다.
거래 결과, 즉 수행된 작업 비용은 최종 문서에 포함됩니다. 수행된 작업(또는 제공된 서비스) 행위는 송장과 함께 부가가치세를 나타냅니다. 이 작업은 계약자의 회계에서 판매, 수입 수령으로 인식되며 해당 회계 계정에서 회계 처리됩니다.
고객이 공급한 원자재를 이용한 과세업무
고객 소유 상품 및 자재 처리 계약에 따른 서비스는 건설 및 제조 조직에서 널리 사용됩니다. 운영 비용 및 세금 절감을 목표로 하는 명확한 이점이 있습니다.
딜러의 과세의 미묘함
처리를 위해 상품 및 자재를 양도할 때 회계와 유사하게 원자재의 소유권은 소유자에게 있으므로 그러한 작업은 소득으로 간주되지 않습니다. 비용에는 구입한 재료비, 기타 비용이 포함됩니다. 영업 외 비용, 렌더링된 서비스에 대한 프로세서의 보수, 작업은 다음과 같습니다.
- 샐러리;
- 연금, 의료 및 사회 보험 비용;
- 감가상각비 금액입니다.
가공을 위해 원자재를 양도하는 과정에서 소유자는 해당 자산에 대한 권리를 양도하지 않으며 VAT를 부과하지 않으며 송장을 작성하지 않습니다. 양도 당사자의 경우 과세 대상 거래는 완제품 및 상품의 후속 판매입니다. 처리자로부터 받은 청구서는 서비스 또는 작업 제공일에 세금 코드에 규정된 일반적인 방식으로 18%의 세율로 상쇄됩니다.
수행자의 세무회계
이러한 서비스에는 잘 확립된 서비스가 필요합니다. 별도 회계창고 자재. 생산에는 고객이 제공한 원자재와 자체 원자재가 모두 사용됩니다. 가공업자의 판매로 인한 소득은 완제품의 최종 양도가 이루어지고 양 당사자가 최종 법안을 작성하고 서명한 기간에 인식됩니다. 기업이 발생 방식을 사용하는 경우 근로 및 서비스에 대한 지불 시점에 관계없이 과세에서 소득이 고려됩니다.
소득세 회계에서 계약자의 소득 금액은 수행된 작업에 대한 보수 금액입니다. 그리고 과세표준은 받은 통행료의 가치만큼 증가하지 않습니다. 가공업체로부터 받는 이러한 보상은 VAT가 부과되는 판매로 인식됩니다. 따라서 서비스 제공일 또는 작업 완료일로부터 5일 이내에 고객에게 청구서를 발행합니다.
카테고리 "자주 묻는 질문"
질문 번호 1.프로세서에는 단순화된 세금 시스템이 있습니다. 서비스에 VAT를 부과해야 합니까?
아니요. 간이과세제도 적용 및 납부 단일 세금통행료 VAT는 계산되지 않습니다.
질문 2번.고객 USN 소득. 고객이 제공한 상품 및 자재 처리에 대한 수입 행위를 어떻게 고려합니까?
기업이 소득에 대해 단순화된 세금 시스템을 사용하는 경우 세금 코드 제 346.14조에 따라 원자재 처리 비용은 세금 목적으로 고려되지 않습니다.
질문 번호 3.계약자는 통행료 낭비를 반환하지 않았습니다. 그의 행동.
해당 거래는 기부로 인정됩니다. 가공업자는 원자재 비용을 Dt 10 Kt 98로 입력해야 합니다. Dt 98 Kt 91은 기타 소득의 일부로 고려되어야 합니다.
딜러로부터의 회계 완제품을 얻기 위한 원자재 이전 이 경우 공급업체는 원자재(시멘트, 모래)를 가공업자에게 전달하고 가공업자로부터 완제품을 받아 나중에 주거용 건물 건설에 사용합니다. 원자재 비용은 가공업체로부터 완제품을 수령할 때 생산원가 계정에 상각됩니다. 가공 작업 비용도 생산 원가 계정에 포함되어 제품 원가 형성에 참여합니다. 거래 내용차변 대변10-1 60 시멘트에 할당된 회계19 60 시멘트에 할당된 VAT가 회계에 승인60 51 시멘트 공급업체에 지불한 금액68 19 공제가 허용된 VAT10-7 10-1 가공을 위해 양도된 시멘트20 10-7 시멘트 비용(에 따라 상각됨) 처리자 보고서에)20 60 처리 작업에 대한 지불 비용이 상각되었습니다19 60 VAT가 할당되었습니다60 51 수행된 작업이 지불되었습니다68 19 VAT가 공제 대상으로 허용되었습니다43 20 완제품 콘크리트가 회계 대상으로 허용되었습니다08 43 완제품이 건설을 위해 상각되었습니다 주거용 건물???매출 08 -43에 VAT가 적용됩니까?, 합법적입니까? 그러한 배선이 전혀 있습니까?
완제품은 판매용 재고의 일부입니다(생산 주기의 최종 결과, 가공(조립)으로 완료된 자산, 기술 및 품질 특성이 계약 조건 또는 기타 문서의 요구 사항을 준수하는 경우) 법률에 따라) (2001년 12월 28일자 러시아 연방 재무부 명령 199항 No. 119n). 따라서 처리를 통해 자산을 받을 때 계정 10 "자재"(자산이 건설에만 사용되는 것이 아닌 경우) 또는 계정 08(처리를 통해 얻은 자재가 고정 장치 생성(제조)에 사용되는 경우)을 고려하십시오. 자산, 처리 비용은 이러한 고정 자산의 초기 비용을 형성합니다(PBU 6/01의 8항). 귀하의 경우 다음 작업을 수행하는 것이 좋습니다.
차변 10 대변 60
– 시멘트와 모래를 구입했습니다.
차변 19 대변 60
– 시멘트와 모래에 대한 VAT가 고려됩니다.
차변 68 대변 19
– VAT 공제가 허용됩니다.
차변 10-7 대변 10
– 시멘트와 모래가 가공을 위해 옮겨졌습니다.
차변 10 크레딧 10-7
– 처리 과정에서 받은 재료;
첫 번째 옵션(콘크리트가 다른 활동에 사용되는 경우):
차변 10 대변 60
– 가공 작업 비용은 자재 비용에 고려됩니다.
차변 19 대변 60
– VAT는 제3자에 의한 자재 가공 작업 비용에 할당됩니다.
차변 68 대변 19
– VAT 공제가 허용됩니다.
차변 08 대변 10
– 콘크리트는 건설비에 포함됩니다.
또는
두 번째 옵션(콘크리트가 다른 활동에 사용되지 않는 경우)
차변 08 대변 10-7
– 콘크리트는 물체 비용에 포함됩니다.
차변 08 대변 60
– 처리를 위한 계약 작업 비용을 반영합니다.
차변 19 대변 60
– 업무에 대한 부가가치세 회계;
차변 68 대변 19
– VAT 공제 가능
콘크리트 제품을 생산할 때 조직은 VAT(차변 08 크레딧 10)를 계산할 의무가 없습니다. 자신의 필요에 따른 건설 및 설치 작업에 대해서는 과세 대상이 없습니다.
이 입장에 대한 근거는 아래 Glavbukh 시스템의 권장 사항과 법적 근거 탭에서 찾을 수 있는 문서에 나와 있습니다.
1. 2001년 12월 28일자 러시아 재무부 명령 문단 199 N 119n “승인 시 지침에 의해 회계재고"
“완제품은 판매용 재고의 일부입니다*(생산 주기의 최종 결과, 가공(조립)으로 완료된 자산, 기술 및 품질 특성이 계약 조건 또는 기타 문서의 요구 사항을 준수합니다. 법률로 정한 경우).”
조직은 자료를 처리하기 위해 제3자를 고용할 수 있습니다. 이 작업을 가공을 위한 원료 이송이라고 합니다. 이 경우 자재를 소유한 조직은 고객이 되고, 가공조직은 작업 수행자가 됩니다. 고객과 계약자 간의 관계는 러시아 연방 민법* 37장에 의해 규제됩니다.
처리 후 수행 조직은 결과를 고객에게 전달할 의무가 있습니다(러시아 연방 민법 703조 1항). 동시에 사용되지 않은 나머지 자료는 양도됩니다 (러시아 연방 민법 제 713 조 1 항).
문서화
처리할 자재를 계약자에게 양도할 때 양식 M-15로 송장을 발행하십시오. 문서에는 자재가 유료 처리를 위해 이전되었음을 표시합니다.
자료를 처리한 후 시행기관은 다음 서류를 제출해야 합니다.*
M-15 양식의 송장;
재료 소비에 대한 보고서 (러시아 연방 민법 제 713 조 1 항). 이 문서에는 수령한 자재와 생산에 사용되지 않은 자재, 수령한 자재(제품)의 수량 및 범위에 대한 정보가 포함되어야 합니다. 또한 반환 가능한 폐기물을 포함하여 수령된 폐기물의 양을 나타냅니다. 계약에서 달리 규정하지 않는 한 잉여금은 판매자에게 반환되어야 합니다.
작업 처리 비용에 대한 작업 수락 및 양도 행위 (러시아 연방 민법 제 720 조).
처리 과정에서 자재를 수령할 때 고객은 수령 명령서(양식 M-4)를 발행해야 합니다. 자재 가공으로 인해 완제품을 얻은 경우 완제품을 보관 장소로 이전하기 위한 송장을 발행하십시오(양식 번호 MX-18).
회계: 결과 전송 및 처리
유료 처리를 위해 자재를 이전하는 경우 소유권은 작업을 주문한 조직에 있으므로 판매가 발생하지 않습니다(러시아 연방 민법 제 220조 1항). 따라서 고객 조직의 대차대조표에서 자재 비용을 기록하지 말고 별도의 하위 계정 10-7 "외부 처리를 위해 전송된 자재"(명령에 의해 승인된 방법론 지침 157항)에서 고려하십시오. 2001년 12월 28일자 러시아 재무부 No. 119n): *
차변 10-7 대변 10
– 처리를 위해 재료가 전송되었습니다.
처리를 위해 보낸 자재에 대한 추가 계산은 처리 결과에 따라 달라집니다. 회계 규칙은 다음 경우에 따라 다릅니다.
처리 결과는 완제품입니다.
재활용은 사용할 재료만 준비하는 것입니다.
재활용 재료는 고정 자산의 제조(생성)에 사용됩니다.
가공 결과 완제품을 얻은 경우 가공 비용은 완제품 비용으로 구성됩니다(PBU 10/99의 5항). 이 작업을 다음과 같이 반영하세요.*
차변 20 (23...) 대변 10-7
– 가공에서 나온 자재는 반환되며 완제품 비용에 고려됩니다.
차변 20 (23...) 대변 60
– 완제품 비용에는 가공 작업 비용이 고려됩니다.
사용할 재료가 준비되면 처리 비용으로 인해 해당 재료의 비용이 증가합니다(2001년 12월 28일자 러시아 재무부 명령 No. 119n에서 승인한 방법론 지침의 68, 71항). 이 작업을 다음과 같이 반영하세요.*
차변 10 크레딧 10-7
– 처리 과정에서 나온 재료가 반환되었습니다.
차변 10 대변 60
– 가공 작업 비용은 자재 비용에 고려됩니다.
처리를 통해 얻은 자재가 고정 자산 생성(제조)에 사용되는 경우 처리 비용은 이러한 고정 자산의 초기 비용을 구성합니다(PBU 6/01의 8항). 이 작업을 다음과 같이 반영하세요.*
차변 08 대변 10-7
– 가공 자재가 반환되고 고정 자산의 초기 비용으로 고려됩니다.
차변 08 대변 60
– 고정 자산의 초기 비용에는 처리 작업 비용이 고려됩니다.
회계: 계약자와 고객 간의 합의
계약자와 고객 간 자재 처리에 대한 유료 결제는 여러 가지 방법으로 수행될 수 있습니다.*
현금;
가공을 위해 이전된 원자재;
기타 재고 품목(서비스, 작업).
다음 항목을 사용하여 고객 회계에 현금 결제를 반영합니다.
차변 60 대변 51
– 계약자에 대한 채무가 상환되었습니다.
만약에 지정된 작업 VAT가 적용되는 경우 다음 항목을 입력하세요.
차변 19 대변 60
– 자재 가공 작업에 대한 VAT 공제가 허용됩니다.
처리 또는 기타 재고 항목(작업, 서비스)을 위해 이전된 원자재 계산을 다음 항목을 사용하여 고객 회계에 반영합니다.
차변 20(10, 08, 23...) 대변 60
– 수행 조직에 대한 부채는 서명된 작업 완료 증명서를 기반으로 반영됩니다.
차변 91-2 대변 10 (10-7, 16, 20...)
– 판매된 자산(작업, 서비스)의 비용이 상각됩니다.
차변 62 대변 91-1
– 실행 조직의 부채가 반영됩니다.
차변 60 대변 62
– 계약에 따른 부채는 상쇄됩니다.
이러한 거래에 VAT가 적용되는 경우 다음 거래를 추가로 반영해야 합니다.
차변 19 대변 60
– 자재 가공 작업에 대한 VAT 반영;
차변 60 대변 51
– VAT 금액은 공급업체의 은행 계좌로 이체됩니다(해당 의무가 발생하는 경우).
차변 68 하위 계정 "VAT 계산" 대변 19
– 자재 가공 작업에 대한 VAT 공제가 허용됩니다.
차변 91-2 대변 68 하위 계정 "VAT 계산"
– 판매된 재고 품목(작업, 서비스)에 대해 VAT가 부과됩니다.
회계 및 과세에서 제3자가 자재를 처리하는 방법의 예입니다. 처리 결과 추가 처리가 필요한 재료가 발생했습니다*
CJSC Alfa는 236,000 루블의 원자재를 구매했습니다. (VAT 포함 – 36,000 루블). 생산에 원자재를 사용하기 전에 가공을 거쳐야 합니다. OJSC "생산 회사 "마스터"가 처리를 위해 고용되었습니다. 처리 작업 비용은 118,000 루블에 달했습니다. (VAT 포함 – 18,000 루블). 가공 결과 얻은 재료는 다음과 같은 용도로 사용되었습니다. 자체 생산. 자체 생산 완제품은 413,000 루블의 가격으로 판매되었습니다. (VAT 포함 - 63,000 루블) 자재가 처리를 위해 전송되고 처리에서 수령된 달에.
해당 기관이 적용됩니다 공통 시스템과세 (발생 방법). 완제품 생산 비용은 직접적인 것으로 간주됩니다.
회계에서 처리 작업은 다음과 같이 반영되었습니다.
차변 10 대변 60
– 200,000 문지름. – 공급자로부터 자료를 받았습니다.
차변 19 대변 60
– 36,000 문지름. – VAT는 수령한 자재에 할당됩니다.
차변 10-7 대변 10
– 200,000 문지름. – 처리를 위해 재료가 이전되었습니다.
차변 10 크레딧 10-7
– 200,000 문지름. – 처리 과정에서 받은 재료;
차변 10 대변 60
– 100,000 문지름. – 가공 작업 비용은 자재 비용에 고려됩니다.
차변 19 대변 60
– 18,000 문지름. – VAT는 제3자에 의한 자재 가공 작업 비용에 할당됩니다.
차변 20 대변 10
– 300,000 문지름. – 가공된 원자재가 조직의 자체 생산에 사용하기 위해 이전되었습니다.
차변 43 대변 20
– 300,000 문지름. – 완제품이 창고로 옮겨집니다.
차변 90-2 대변 43
– 300,000 문지름. – 완제품 비용이 상각됩니다.
차변 90-3 대변 68 하위 계정 "VAT 계산"
– 63,000 문지름. – 완제품 판매에는 VAT가 부과됩니다.
차변 62 대변 90-1
– 413,000 문지름. (RUB 350,000 + RUB 63,000) – 판매된 완제품에 대한 구매자의 부채를 반영합니다.
세무 회계에서 Alpha는 가공된 원자재 비용의 형태로 비용을 반영하고 해당 원자재로 만든 제품 판매 시 처리 작업을 수행합니다. 세무회계에서 인식한 총 비용은 다음과 같습니다.
200,000 문지름. + 100,000 문지름. = 300,000 문지름.
기본: 소득세
과세를 위해 자재 가공 비용을 유료로 회계 처리하는 절차는 고정 자산의 초기 비용을 형성하는지 여부에 따라 다릅니다.
처리 비용이 고정 자산의 초기 비용을 구성하는 경우 감가상각을 통해 비용(가공 작업 비용 및 자재 자체 비용의 형태)을 상각합니다. 이에 대한 자세한 내용은 세무회계에서 감가상각을 계산하는 방법을 참조하십시오.
처리 비용이 고정 자산의 초기 비용 형성에 참여하지 않는 경우 다음 규칙을 적용하십시오. 이윤세를 계산할 때 조직은 다른 조직의 자재 처리 비용(생산 프로세스의 일부 수행)을 재료비로 고려할 수 있습니다(러시아 연방 세금법 하위 조항 6, 1항, 254조). 처리 작업 비용 형태의 비용 인식 날짜는 다음과 같습니다.
발생 방법을 사용하면 수행된 작업에 대한 승인 증명서에 서명한 날짜(러시아 연방 세법 제272조 2항 2항)
현금 방식의 경우 집행 조직에 대한 부채 상환 날짜(러시아 연방 세법 제273조 1항, 3항).
처리를 위해 이전된 자재 비용 형태의 비용 인식 날짜는 조직이 사용하는 소득세 계산 방법에 따라 달라집니다.
발생방법
현금방식.
발생법을 이용한 비용 인식
발생법을 사용하여 소득세를 계산할 때 다음 규칙을 적용하십시오. 유료 처리를 위해 이전된 자재 비용은 월말에 해당 부품에 사용된 생산을 위해 상각될 때 비용으로 고려될 수 있습니다(제272조 2항, 제5조). 러시아 연방 세금 코드 254). 이 경우 가공은 생산 단계 중 하나이기 때문에 가공을 위한 이전 순간은 자재를 생산으로 이전하는 것과 동일합니다.
처리 비용이 직접 비용으로 분류된 경우 작업이 완료된 후에만 고려할 수 있습니다(고객이 수락함). 그러한 규칙은 제318조 제2항에 의해 확립됩니다. 세금 코드 RF.
상황: 소득세 계산 시 진행 중인 작업의 일부로 처리를 위해 이전된 자재를 고려해야 합니다(mod = 112, id = 43608).
현금법에 따른 비용 인식
조직이 현금 방식을 사용하는 경우 두 가지 조건이 충족되면 유료 처리를 위해 이전된 자재 비용을 비용으로 고려할 수 있습니다. 즉, 자재가 처리를 위해 이전되고 상쇄를 포함하여 지불됩니다(하위 조항 1 , 세금 코드 RF 273조 3항). 이 경우 가공은 생산 단계 중 하나이기 때문에 가공을 위한 이전 순간은 자재를 생산으로 이전하는 것과 동일합니다.
기준: 부가가치세
유료로 처리하기 위해 자재를 양도하는 경우 해당 자재의 소유권이 이전되지 않으므로 이 작업은 판매로 간주되지 않습니다(러시아 연방 조세법 제39조, 러시아 연방 민법 제220조 1항). ). 이는 VAT가 적용되지 않음을 의미합니다(러시아 연방 세법 제146조). 동시에 환급 조건이 충족되면 자재 가공에 대해 지불한 VAT가 공제될 수 있습니다.
물품의 양도 물질적 자산자재 처리 비용을 지불하는 (저작물, 서비스)에는 VAT가 적용됩니다(러시아 연방 조세법 제146조 제1항, 제1항).*
Sergey Razgulin, 러시아 연방의 실제 국가 고문, 3급
고객 공급 자재 및 생산 재고회계에서는 고객으로부터 조직이 수락한 재고가 인식됩니다(2001년 12월 28일 N 119n 일자 러시아 재무부 명령에 의해 승인된 재고 회계 지침 156항, 이하 지침).
- 처리(가공), 기타 작업 수행 또는 제품 제조에 대한 비용을 지불하지 않습니다.
- 가공(가공)된 자재나 제조된 제품을 모두 반환하고 완성된 작업물을 인계할 의무가 있습니다.
이를 바탕으로 공급된 자재 거래의 당사자는 고객 - 자재 소유자(기증자) 및 계약자 - 처리자입니다.
메모. 자재 및 제품을 사용한 작업은 제조 및 무역에 널리 사용됩니다. 유료 제도에 따라 작업하면 사업체는 자체 생산 능력 없이도 필요한 제품을 얻을 수 있습니다.
안에 일반적인 경우 처리 계약 통행료 자료일종의 계약이다(러시아 연방 민법 37장). Art에 따른 계약자(처리자). 러시아 연방 민법 702는 고객(공급업체)의 지시에 따라 특정 작업을 수행하고 결과를 고객에게 넘겨야 하며, 고객은 작업 결과를 수락하고 비용을 지불할 것을 약속합니다.
이는 처리 중 소유권 획득의 세부 사항을 고려합니다. 러시아 연방 민법에 따르면, 개인이 소유하지 않은 재료를 가공하여 제조한 새로운 동산에 대한 소유권은 재료 소유자가 취득합니다(1항 1항 220조). 러시아 연방 민법). 즉, 판매자는 가공업자가 생산한 제품에 대한 소유권을 보유합니다.
그러나 다른 일이 발생합니다. 처리 비용이 재료 비용을 크게 초과하는 경우 선의로 행동하여 스스로 처리를 수행한 사람이 새 항목의 소유권을 얻습니다(민법 제220조 2항 1항). 러시아 연방).
이 경우 재산권을 취득한 조직은 상대방에게 다음 사항을 보상해야 합니다.
- 첫 번째 경우 - 처리 비용
- 두 번째 - 판매자가 양도한 자재 비용(러시아 연방 민법 제 220조 2항).
고객이 제공한 자재의 처리에 관한 계약당사자 간의 위험분배에 대해 일반적으로 확립된 원칙은 다음과 같습니다. 처리를 위해 전송된 자재의 우발적인 손실 또는 우발적인 손상의 위험은 해당 자재를 제공한 당사자, 즉 공급업체가 부담합니다. 이미 제조된 제품이 사고로 사망하거나 사고로 손상될 위험은 계약자, 즉 가공업체가 부담합니다(러시아 연방 민법 제705조 1항). 그러나 계약을 체결할 때 당사자들은 위험 분산에 대한 특별 규칙을 결정할 수 있습니다.
처리자는 처리를 위해 전송된 고객이 제공한 자료의 안전을 책임집니다(러시아 연방 민법 제714조). 가공업체의 부정직한 행위로 인해 공급업체가 가공을 위해 이전된 자재를 잃어버린 경우, 공급업체는 완제품을 자신의 소유로 이전하고 발생한 손실에 대한 보상을 요구할 권리가 있습니다(220조 3항). 러시아 연방 민법).
계약 가격에는 계약자의 비용에 대한 보상과 그에 따른 보상이 포함됩니다(러시아 연방 민법 제709조 2항).
원자재, 자재, 완제품을 가공할 때 폐기물, 때로는 부산물이 발생하는 경우가 많습니다. 이 값은 판매자의 것입니다. 그리고 계약서에 달리 규정되어 있더라도 원칙적으로 그에게 반환됩니다.
따라서 처리 계약에 다음을 제공하는 것이 좋습니다.
- 프로세서가 수행하는 특정 작업 유형(러시아 연방 민법 제702조 1항)
- 수량, 품질 및 비용에 대한 데이터를 포함하여 이전된 고객 제공 자료의 정확한 이름 및 설명
- 가공 결과 제조된 완제품(제품)의 명칭, 종류(기술적 특성)
- 고객이 공급한 원자재를 계약자에게 이전하는 절차와 고객이 처리된 제품을 수락하는 절차
- 작업 완료를 위한 최초 및 최종 기한(러시아 연방 민법 제708조 1항)
- 고객이 제공한 재고 배송 및 제품(상품) 제조 기한, 위반에 대한 책임(러시아 연방 민법 제708조)
- 고객이 제공한 자재를 처리하기 위한 서비스 가격(제품 제조용)
- 지불 절차(지불 조건, 지불 유형 - 현금, 공급된 원자재의 일부, 제조된 제품의 일부)
- 반환 가능한 폐기물(부산물이 있는 경우)에 대한 조치(고객에게 전달하거나 유료 또는 무료로 공급자에게 반환하지 않음).
메모. 계약자는 고객이 제공한 자재를 경제적이며 신중하게 사용할 의무가 있습니다. 작업을 완료한 후 고객에게 자재 소비에 대한 보고서를 제공하고 나머지는 반환해야 합니다. 미사용 자재는 고객의 동의 하에 계약자에게 맡겨 작업 가격을 낮출 수 있습니다(러시아 연방 민법 713조 1항).
회계
- 딜러로부터
유료 처리 (가공, 작업 수행, 제품 제조)를 위해 자재를 다른 조직으로 이전 한 조직은 대차 대조표에서 해당 자재 비용을 상각하지 않지만 계속해서 계정에서 고려합니다. 관련 자료(별도의 하위 계정)(지침 157항) 재고 회계). 해당 자료에 대한 회계 처리를 위해 조직의 재무 및 경제 활동 회계를 위한 계정과목표(2000년 10월 31일 N 94n 러시아 재무부 명령에 의해 승인)를 사용하는 지침에는 하위 계정 7의 사용이 규정되어 있습니다. 처리를 위해 전송된 자료 제3자에게” 계정 10 “자료”. 이를 바탕으로 자재를 가공업체로 이전할 때 다음과 같이 내부 회계 항목이 작성됩니다. 지정된 계좌로 10:
차변 10-7 대변 10-1
- 고객이 제공한 자재는 장부가치로 처리되도록 이전되었습니다.
공급된 고객 공급 자재에 대한 평가는 실제 비용과 이를 가공 장소로 전달하는 데 드는 비용을 조합한 것입니다.
고객이 제공한 자재 이전 작업은 자재를 제3자에게 공개하기 위한 송장(양식 N M-15, 1997년 10월 30일자 러시아 국가 통계위원회 결의안 N 71a에 의해 승인됨)으로 작성됩니다. "유료 처리용"이라는 메모를 작성하고 계약의 세부 사항을 나타냅니다. 이 송장의 첫 번째 사본은 자재 출고의 기초로 공급업체의 창고에 남아 있고, 두 번째 사본은 가공업체 담당자에게 전송됩니다.
자재가 수정 목적으로만 이전되는 경우 완료 비용은 실제 비용으로 고려됩니다(부처 명령에 의해 승인된 회계 규정 "재고 회계" PBU 5/01의 6항). 2001년 6월 9일자 러시아 재정 N 44n ). 이 경우 수정된 자재를 반환할 때 회계에 다음 항목이 입력됩니다.
차변 10-1 대변 10-7
- 상각 책 값개정을 위해 제출된 자료;
차변 10-1 대변 60
-자재 마무리를 위한 서비스 비용을 반영합니다.
완제품 제조를 위해 고객이 공급한 자재가 이전되면 해당 자재의 가공 비용과 회계 가치가 생산 비용을 구성합니다. 딜러의 완제품 비용에는 원자재 및 가공 서비스 비용이 포함될 수 있습니다. 요금, 완제품에 귀속되는 일반생산비 및 일반사업비 비중, 지급액 중개 서비스, 여행 경비등.
메모. 송장에는 양도된 임가료의 수량뿐만 아니라 비용도 표시됩니다. 결국 위에서 언급한 바와 같이 판매자가 제공한 귀중품의 분실이나 훼손에 대한 책임은 처리자에게 있습니다.
이러한 처리와 관련된 모든 비용을 계정 20의 별도 하위 계정(예: "유료 조건에 따른 처리") 하위 계정에 반영하는 것이 좋습니다. 완제품 수령은 계정 43 "완제품"에 반영됩니다.
예시 1.
조직은 남성복 재봉용 직물을 구입했으며 그 비용은 VAT-43,200 루블을 포함하여 283,200 루블이었습니다. 그들의 조정은 VAT-36,900 루블을 포함하여 이러한 서비스를 위해 241,900 루블이 양도 된 계약자에 의해 수행되었습니다.
이러한 거래는 다음과 같이 회계에 반영됩니다.
원단을 옮길 때:
차변 10-1 대변 60
- 240,000 문지름. - 직물은 대문자로 표시됩니다.
차변 19 대변 60
- 43,200 문지름. - 원단 공급업체가 제시한 VAT가 할당됩니다.
- 43,300 문지름. - VAT 공제가 허용됩니다.
차변 60 대변 51
- 283,200 문지름. - 상장 현금직물 공급업체;
차변 10-7 대변 10-1
- 240,000 문지름. - 해당 원단은 양복 봉제용으로 기부되었습니다.
정장을 반납할 때:
차변 20, 하위 계정 "통행 조건 처리", 크레딧 10-7
- 240,000 문지름. - 원단의 장부가액이 반영됩니다.
차변 20, 하위 계정 "통행 조건 처리", 크레딧 60
- 205,000 문지름. - 양복 재봉에 대한 부채가 반영됩니다.
차변 19 대변 60
- 36,900 문지름. - 양복 맞춤에 부과되는 VAT가 할당되었습니다.
차변 68, 하위 계정 "VAT 계산", 대변 19
- 36,900 문지름. - VAT 공제가 허용됩니다.
차변 60 대변 51
- 241,900 문지름. - 양복 재봉을 위해 자금이 이체되었습니다.
차변 43 크레딧 20, 하위 계정 "수수료 기준 처리",
- 445,000 문지름. (240,000 + 205,000) - 남성복은 완제품 형태로 회계처리가 허용됩니다.
위에서 언급한 바와 같이 원자재, 자재, 완제품을 가공할 때 폐기물이 발생하는 경우가 많습니다. 소비자 품질에 따라 취소 불가능(최종) 및 반품 가능(사용 및 미사용)이 가능합니다. 취소 불가능한 폐기물은 반드시 처리되어야 하며, 반환 가능한 폐기물은 조직의 경제 활동에 사용될 수 있습니다.
반환 가능한 폐기물은 가능한 사용 가격 또는 판매 가격으로 평가됩니다(지침 111항). 일반적으로 공급업체는 반환 가능한 폐기물의 예상 비용만큼 처리를 위해 이전된 고객 공급 원자재의 비용을 줄입니다.
차변 10-6 "기타 자료" 대변 10-7
-반품 재료 비용이 고려됩니다.
반환 가능 폐기물이 처리업체에 남아 있는 경우 공급업체는 회계 기록에 해당 판매를 반영해야 합니다.
차변 76 대변 91-1
- 반환 가능한 폐기물에 대한 처리자의 부채가 반영됩니다.
차변 91-2 대변 10-7
- 반환 가능한 폐기물 비용은 상각됩니다.
차변 91-2 대변 68, 하위 계정 "VAT 계산",
- 매출에 대한 VAT 금액이 누적되었습니다.
처리 서비스에 대한 지불로 해당 비용을 고려하면 이 경우 이체된 자금 금액이 줄어듭니다. 이 경우 회계에 다음과 같은 항목이 입력됩니다.
차변 60 대변 76
- 남겨진 반환 가능한 폐기물 비용에 대해 처리업체에 대한 부채가 감소되었습니다.
처리 결과 부산물도 발생할 수 있으며 이는 판매자의 소유이기도 합니다. 사용 또는 판매 가능한 가격으로 평가됩니다. 이 경우 가공 결과 얻은 주요 제품의 비용은 부산물의 예상 비용만큼 감소됩니다.
차변 20 크레딧 20, 하위 계정 "통행 조건 처리",
- 고객이 공급하는 제품의 원가는 부산물 원가만큼 절감됩니다.
무역 단체 및 기업 케이터링가공을 위해 상품 및 식품을 전송할 때 계정 41 "상품"의 별도 하위 계정이 사용됩니다. 이는 하위 계정 41-5 "유료 처리를 위해 전송된 상품(제품)"일 수 있습니다. 이에 따라 처리를 위해 상품(제품)을 양도할 때 판매자는 하위 계정 41-1 '창고 상품'에서 하위 계정 41-5로 내부 이체를 하고, 수령 시 역입력이 이루어집니다.
배송시 무역 단체마무리, 가공(예: 병입, 포장, 분쇄 등)을 위한 상품의 경우 판매자는 N TORG-12 형식의 두 사본으로 된 위탁 메모를 작성합니다(12월 러시아 국가 통계위원회 결의안으로 승인됨). 1998년 25일 N 132). 한 사본은 공급업체의 창고에 저장되고 두 번째 사본은 가공업체로 전송됩니다.
예시 2.
조직이 참여하고 있습니다. 모조리다양한 무게의 봉지에 포장된 분쇄 커피. 그녀는 커피를 갈아서 가방에 포장하는 서비스에 대해 가공업체와 계약을 체결했습니다. 구매한 커피콩은 가공을 위해 유료로 이전됩니다. 분쇄 및 포장을 위해 8월에 이전된 커피 비용은 VAT-17,100 루블을 포함하여 112,100 루블입니다. 프로세서는 VAT를 포함하여 41,300 루블-6,300 루블의 서비스 송장을 발행했습니다.
조직의 작업 계정과목표에서 계정 41과 60에 대해 다음 하위 계정이 열립니다.
- 41-1-1 "가방에 담긴 창고 물품";
- 41-1-2 “창고에 미리 포장된 물품”;
- 41-5 “포장을 위해 가공업자에게 전달되는 물품”;
- 60-1 "공급자와의 합의";
- 60-2 "프로세서와의 정산."
8월에 조직의 회계 기록에 다음 항목이 작성되었습니다.
차변 41-1-1 대변 60-1
- 95,000 문지름. - 커피콩 구입
차변 19 크레딧 60-1
- 17,100 문지름. - 커피 공급업체가 제시한 VAT 금액이 강조 표시됩니다.
차변 41-5 대변 41-11
- 95,000 문지름. - 커피가 프로세서로 전송됩니다.
차변 41-1-2 대변 41-5
- 95,000 문지름. - 가방에 포장된 커피를 받았습니다.
차변 41-1-2 대변 60-2
- 35,000 문지름. - 커피 분쇄 및 포장 서비스 비용은 포장 제품 비용에 포함됩니다.
차변 19 크레딧 60-2
- 6300 문지름. - 프로세서가 제시한 VAT 금액을 반영합니다.
하위 계정 41-1-2에서 추가 판매 대상이 되는 포장된 커피 패키지의 실제 비용은 130,000 루블로 구성되었습니다. (95,000 + 35,000).
합의 건설 계약건축 자재의 전체 또는 일부 제공은 고객이 수행하도록 규정할 수 있습니다(러시아 연방 민법 제745조 1항). 시설 건설을 위해 조직에서 구매한 자재는 하위 계정 10-8 "에서 회계 처리됩니다. 건축 자재" 에 의해 실제 비용 VAT 없이 구매합니다(PBU 5/01의 5항 및 6항).
건설 및 설치 작업을 수행하기 위해 자재를 계약자에게 양도한 조직은 대차대조표에서 해당 자재 비용을 상각하지 않습니다. 따라서 시설 건설을 위해 이전된 자재는 하위 계정 10-8에서 하위 계정 10-7로 상각됩니다.
건설 방법(계약 또는 사업)에 관계없이 객체를 건설하는 데 드는 비용은 계정 08 "투자"의 하위 계정 3 "고정 자산 건설"에 누적됩니다. 고정자산". 건설이 완료되고 시설 운영이 승인될 때까지 이러한 비용은 진행 중인 건설을 구성합니다(계정과목표 사용 지침). 모든 건설 비용은 건설된 시설의 초기 비용을 구성합니다(회계 7항 및 8항). 2001년 3월 30일 러시아 재무부 명령에 의해 승인된 "고정 자산 회계" 규정 PBU 6/01 N 26n) 따라서 건설 계약자가 건설에 사용하는 자재 비용은 하위 계정 10-에서 상각됩니다. 공급업체와 계약업체가 서명한 사용된 자재에 대한 보고서를 기반으로 하위 계정 08-3 차변에 7. 이러한 보고서에 대한 통합 양식이 승인되지 않았으므로 어떤 형식으로든 편집할 수 있습니다.
계약자에 의한 완료된 작업의 양도는 Form N KS-2의 완료된 작업 수락 행위와 Form N KS-3의 수행 작업 비용 및 비용 증명서(국가 통계위원회 결의에 의해 승인됨)로 공식화됩니다. 1999년 11월 11일자 러시아 N 100). Form N KS-2에는 사용된 고객 제공 재료를 반영하기 위해 별도의 "고객 재료" 섹션이 작성되어 비용이 표시됩니다. 수행된 최종 작업 금액에는 사용된 고객 공급 자재 비용이 포함되지 않으며, 이는 "고객 자재 제외" 항목에 반영됩니다.
계약자가 반환한 사용되지 않은 자재의 비용은 하위 계정 10-7에 대응하여 하위 계정 10-1의 차변으로 회계 처리하기 위해 고객이 수락합니다.
메모. 사용하지 않은 나머지 자재가 계약자에게 남아 있으면 조직은 해당 자재의 판매를 회계 기록에 반영합니다.
완전한 건설 공사계약자의 지불 및 승인된 송장에 따라 합의된 가치로 하위 계정 08-3의 고객에 의해 처리됩니다.
- 프로세서에서
가공을 위해 원자재를 이송할 때 그 소유권은 판매자에게 있습니다. 따라서 프로세서는 받은 재산을 대차대조표에 반영할 권리가 없습니다. 이를 반영하기 위해 언급된 계정과목표 사용 지침에서는 부외 계정 003 "처리를 위해 승인된 자료"를 사용할 것을 권장합니다. 창고에 있는 자재와 처리를 위해 이전된 자재를 설명하려면 별도의 하위 계정을 개설하는 것이 매우 논리적입니다.
- 003-1 "창고에 있는 고객 자재";
- 003-2 "공급자재 제작중입니다."
에 따른 분석 회계의 내부 기록 부외 계정 003은 공급업체로부터 자재를 수령하고, 생산에 사용된 고객 공급 자재를 상각하고, 미사용 자재를 공급업체에 반환한 후 생산됩니다.
회계는 자재 이전 문서에 명시된 가격으로 양적 및 금전적 측면에서 수행됩니다. 또한, 고객이 제공한 자재에 대한 분석회계는 고객, 이름, 수량, 비용은 물론 보관 및 가공 장소(작업 수행, 제품 제조)별로 구성되어야 합니다(지침 156조 3항). 재고 회계).
회계를 위해 고객이 공급한 원자재를 수락하는 기준은 고객으로부터 받은 송장입니다. 자료 접수는 접수 명령(양식 N M-4)에 의해 공식화됩니다. 또한, 유료로 수령한 자료와 일반 자료를 구별하기 위해 수령 순서에 식별 표시를 포함시키는 것이 바람직합니다. 지정된 통합 양식은 관련 계약에 따라 "유료 기준 처리를 위해 수신됨"을 나타내는 "기본" 속성으로 보완될 수 있습니다.
또한 공급업체의 첨부 문서에 스탬프를 찍어 수령한 고객 공급 상품의 수량과 품질을 인증하는 것도 가능합니다. 영수증 주문과 동일한 세부 사항이 포함된 이 스탬프는 영수증 주문과 동일합니다(재고 회계 방법론 지침 49항). 우표에는 해당 자료가 유료로 수령되었음을 나타내는 메모가 포함되어 있어야 합니다.
고객이 공급한 자재를 가공하는 과정에서 발생하는 비용은 생산원가 계정에 반영됩니다. 일반 절차. 이러한 비용에는 처리에 사용된 고정 자산의 감가상각비, 처리에 사용된 자체 보조 재료 비용, 러시아 연방 연금 기금, 러시아 연방 사회 보험 기금 및 연방 의무 의료에 발생한 보험료가 포함된 임금이 포함됩니다. 보험기금, 일반 운영 비용기타 이러한 비용은 일반 활동에 대한 비용으로 인식되며 생산 비용 계정(계정 20, 23, 25 등의 차변)에 반영됩니다(회계 규정 "조직 비용"PBU의 5, 9항). 10/99, 1999년 5월 6일자 러시아 재무부 명령 승인 N 33n). 가공작업(서비스) 비용에 포함되는 비용의 구성은 고객이 공급한 원자재 비용과 완제품 판매 비용을 제외하고는 자체 원자재를 가공할 때와 동일합니다.
고객이 공급한 원자재 처리와 관련된 비용(수행된 작업 비용, 제공된 처리 서비스 비용 구성)은 원가 계정에서 계정 90 "판매"의 하위 계정 2 "판매 원가" 차변으로 상각됩니다.
가공업체가 고객이 제공한 원자재를 처리하면서 자체 유사한 원자재를 사용하여 유사한 제품을 생산하고 판매하는 경우 다음을 구성해야 합니다.
- 고객이 공급한 자재와 자체 자재에 대한 별도의 창고 회계;
- 통행료 및 자체 운영에 대한 별도의 회계.
이는 자체 원자재와 고객 공급 원자재를 사용하여 제품을 생산하는 운영 회계에 근본적으로 다른 반영이 있기 때문입니다.
메모. 자체 또는 고객이 공급한 원자재의 처리에만 명확하게 귀속될 수 없는 비용은 회계에 기록된 방식으로 가공업체에 의해 분배되어야 합니다. 회계정책.
공급자로부터 받은 지불금 - MPZ 처리를 위한 서비스에 대한 수익은 당사자가 수행된 작업 또는 제공된 서비스에 대한 수락 증명서에 서명한 날짜에 일반 활동에서 발생한 소득의 일부로 처리자에 의해 인식됩니다(5항, 12항). 회계 규정 "조직의 소득" PBU 9/99, 1999년 5월 6일자 러시아 재무부 명령에 의해 승인 N 32n). 유료 계약에 따른 수익(계약상 작업 비용)은 일반적인 방식으로 반영됩니다.
차변 62 대변 90-1
- 렌더링된 처리 서비스에 대한 공급자의 부채를 반영합니다.
고객이 제공한 자재 및 반환 가능한 폐기물의 상각은 계정 003의 대변 항목에 의해 수행됩니다.
예시 3.
예 1의 조건을 사용해 보겠습니다. 고객이 제공한 직물로 양복을 재봉하는 조직의 비용은 176,500 루블입니다.
조직의 회계에는 고객이 제공한 원단으로 남성복을 재봉하는 작업이 다음과 같이 반영됩니다.
차변 003
- 240,000 문지름. - 양복 재봉에 사용되는 직물 비용을 반영합니다.
차변 20 대변 02, 10, 25, 26, 69, 70 등
- 176,500 - 양복 재봉 비용이 고려됩니다.
차변 62 대변 90-1
- 241,900 문지름. - 양복 재봉 공급업체의 부채가 반영됩니다.
차변 90-3 크레딧 68, 하위 계정 "VAT 계산",
- 36,900 - 양복 재봉 비용에 VAT가 부과됩니다.
차변 90-2 대변 20
- 176,500 - 양복 재봉 비용이 상각되었습니다.
차변 51 대변 62
- 241,900 문지름. - 양복 재봉을 위해 돈을 받았습니다.
크레딧 003
- 240,000 - 직물 비용이 상각됩니다(양복을 판매자에게 양도할 때).
월말에 일반 활동 판매의 재무 결과를 결정할 때 28,500 루블의 이익이 고려됩니다. (241,900 - 36,900 - 176,500) 의상 재봉 서비스에서 발생합니다.
고객이 제공한 자재를 처리한 결과, 가공업체는 자연(양적) 및 자재를 나타내는 송장을 발행해야 합니다. 평가고객이 공급한 자재의 소비 비용을 기준으로 가공된 제품.
처리된 제품을 판매자에게 양도하기 위한 통일된 송장 형식이 없습니다. 따라서 처리자가 이를 개발하여 회계 정책 부록에 사용되는 기본 문서로 승인하는 것이 좋습니다. 예를 들어, N MX-18 "완제품을 저장 장소로 운송하기 위한 송장"(1999년 8월 9일자 러시아 국가 통계위원회 결의안 N 66에 의해 승인됨) 양식을 기본으로 사용할 수 있습니다.
프로세서는 수행된 작업(제공된 서비스)에 대한 배송 및 승인 인증서를 작성합니다. VAT를 포함한 처리 비용을 나타냅니다. 이 경우 처리업체는 판매자에게 송장을 발행해야 합니다.
위에서 언급한 바와 같이 프로세서는 판매자에게 재료 소비에 대한 보고서를 제공할 의무가 있습니다. 이 문서는 다음을 반영해야 합니다.
- 생산에 사용 및 수령된 고객 제공 자재의 이름 및 수량
- 가공(가공) 결과, 가공된 제품의 수량 및 범위
-에 관한 데이터 미사용 잔액자재, 반품품을 포함한 수령 폐기물 및 부산물.
수행된 작업(제공된 서비스)에 대한 승인 증명서 양식과 통일된 보고서 양식이 없습니다. 따라서 프로세서가 이를 독립적으로 개발하고 승인하는 것도 바람직합니다. 이 문서에는 Art에 제공된 필수 세부 정보가 있어야 합니다. 9 연방법 1996년 11월 21일 N 129-FZ "회계".
계약에 따라 반품 대상인 사용되지 않은 고객 제공 자재 잔액을 공급자에게 양도하는 것은 "미사용 고객 제공 자재 반품"이라는 메모와 함께 N M-15 형식의 송장으로 발행되며 해당 세부 사항이 표시됩니다. 관련 계약.
자재의 잔재물과 반환 가능한 소득이 가공업자에게 남겨진다면, 그 회계처리는 그러한 가치의 이전 형태에 따라 달라집니다.
계약 조건에 따라 남은 자재 및/또는 반환 가능한 폐기물 비용만큼 재활용업체의 보수가 삭감될 수 있습니다. 위에서 언급한 바와 같이, 반환 가능한 폐기물은 가능한 사용 가격 또는 판매 가격으로 평가됩니다. 계약 조건에 따라 프로세서에 남아 있는 미사용 원자재, 반환 가능 폐기물, 부산물의 비용을 프로세서에 맡길 때 계정 003의 대변에 항목을 입력해야 합니다. 동시에 다음과 같이 대문자로 표기됩니다. 추정 값즉, 가능한 사용 또는 판매 가격입니다.
가공업체가 고객이 제공한 자재의 잔여물, 폐기물 및 부산물을 제품 생산을 위한 원자재로 사용하려는 경우 비용에 대해 다음이 기록됩니다.
크레딧 003
- 고객이 제공한 나머지 자재의 비용은 상각됩니다.
차변 10-1 (10-6) 대변 60
- 고객이 공급한 자재(가공 폐기물, 부산물)의 잔액을 고려했습니다.
부산물이 추가 처리 없이 판매되는 경우 전기가 달라집니다.
차변 41 대변 60
- 부산물은 재화로 회계처리됩니다.
해당 중요 자산이 판매되고 있으므로 판매자는 VAT 금액도 제시해야 합니다(러시아 연방 세법 제168조 1항). 그리고 이는 결국 또 다른 연결로 이어집니다.
차변 19 대변 60
- 남은 고객 공급 자재 및 반환 가능한 폐기물에 대해 VAT가 할당됩니다.
채무자의 부채감소에는 다음과 같은 공고가 수반됩니다.
차변 60 대변 62
- 남겨진 귀중품의 비용만큼 판매자의 부채가 줄어들었습니다.
이전된 나머지 자재 및 반환 가능한 폐기물에 대해 공급업체로부터 송장을 받을 때 조직은 할당된 VAT 금액을 고려할 권리가 있습니다. 세금 공제, 단, 이 값은 VAT가 적용되는 거래에 사용됩니다.
차변 68, 하위 계정 "VAT 계산", 대변 19
- VAT 금액 공제가 허용됩니다.
고객이 제공한 자재, 반환 가능한 폐기물 및 부산물의 잔여물이 무료로 처리업체에 남아 있는 경우(러시아 연방 민법 제572조 1항) 이는 고객의 무상 영수증입니다.
작년 초까지는 지정된 중요 자산이 회계상 취소 불가능한 방식으로 반환되지 않은 경우 하위 계정 2를 사용하여 항목을 입력하는 것이 제안되었습니다. 무료 영수증"계정 98 "이연 소득":
차변 10-6 (10-1) 대변 98-2
그 후, 생산비(판매비) 계정에서 상각되었을 때 두 가지 항목이 작성되었습니다.
차변 20 (26) 대변 10-1 (10-6)
- 자재 비용(반환 폐기물)은 일반 활동 비용으로 고려됩니다.
차변 98-2 대변 91-1
- 사용된 재료비(반환 가능한 폐기물)는 기타소득에 포함됩니다.
2011년부터 회계 및 규정에 관한 규정 81항 재무제표러시아 연방(1998년 7월 29일자 러시아 재무부 명령에 의해 승인됨 N 34n)에서 이연 소득을 다음에서 받은 소득으로 정의합니다. 보고 기간, 그러나 다음 보고 기간과 관련됨(규정 개정 제19조 1항) 법적 행위회계 (2010 년 12 월 24 일 N 186n 러시아 재무부 명령 부록에 제공). 동시에 계정과 목표 사용 지침은 변경되지 않았습니다.
곤충. 대차대조표 V에는 1530행 "이연 소득"이 있습니다. 대차 대조표, 회계 규정 "조직의 회계 보고서"(PBU 4/99)(1999년 7월 6일자 러시아 재무부 명령에 의해 승인 N 43n)의 20항에 따라 이연 소득 표시가 포함되어야 합니다. 그러나 재무제표에서는 대차대조표 1530행만 반영하는 것이 합리적입니다.
- 예산 자금, 비용 조달을 위해 상업 조직의 지시에 따라(2000년 10월 16일자 러시아 재무부 명령에 의해 승인된 회계 규정 "국가 지원 회계" PBU 13/2000의 9항 N 92n)
- 차이점 총액임대 계약 및 임대 재산 비용에 따른 임대 비용(1997년 2월 17일자 러시아 재무부 명령에 의해 승인된 임대 계약에 따른 거래 회계 반영에 관한 지침 4항 N 15 ).
위 금액은 계정 98의 크레딧에 반영됩니다. 이전에 계정 98에 기록된 다른 금액은 해당 결제 계정에 적립되거나 조직의 수입에 포함됩니다. 결과적으로, 문제의 중요 자산을 취소할 수 없는 회계 기준으로 남겨 두는 것은 전기에 반영됩니다.
차변 10-6 (10-1) 대변 91-1
- 반환 가능한 폐기물(고객이 제공한 나머지 재료)의 비용을 반영합니다.
납세 의무
러시아 연방 세법 25장에는 통행료 징수 업무에 관한 특별 조항이 포함되어 있지 않습니다. 러시아 연방 세법 21장에서는 Art 5항에만 언급되어 있습니다. 154 러시아 연방 세금 코드. 그러나 유료근무에 대한 과세표준 계산에 대해 설명합니다. 따라서 판매자보다 프로세서에 더 많은 관심이 있습니다.
따라서 소득세를 계산할 때와 VAT를 계산할 때 판매자는 다음 단계부터 진행해야 합니다. 일반 규범러시아 연방의 세금 코드입니다.
공급업체가 가공을 위해 원자재를 양도할 때 회계와 같이 세금 목적으로 비용이 발생하지 않습니다. 결국 원자재 소유자가 바뀌지 않고 매각도 없으므로 자산 처분도 없습니다.
위에서는 공급업체가 원자재(자재)를 이전할 때 M-15 형식으로 송장을 작성하며, 이 송장에는 유료 처리를 위해 상품 및 자재가 이전되었음을 표시해야 한다는 점을 언급했습니다. 송장에서 그러한 항목을 찾지 못하고 고객이 공급한 원자재를 공연자에게 수령하는 것에 대한 양식 M-4의 수령 순서에 대한 메모를 찾지 못한 세무 당국은 때때로 판매가 다음과 같다고 믿고 추가 소득세를 부과하려고 시도합니다. 일어나고. 볼가 지역 연방 독점금지국 판사는 이 주장이 타당하지 않다고 판단했습니다. 세무 당국 M-15 송장의 표준 산업간 양식에는 관련 세부 정보가 포함되어 있지 않기 때문에 M-15 송장에 "계약 N에 따른 통행료 조건" 항목을 표시해야 할 필요성에 대해(연방 독점 금지 서비스 결의안) 2008년 10월 14일자 볼가 지구 N A55-17389/2007).
다시 회수된 재활용 재료의 비용은 판매자의 과세 소득이 아닙니다.
단락 덕분에 Davalets. 6 조항 1 예술. 러시아 연방 세금 코드 254에는 소득세 계산시 고려되는 비용 중에는 원자재 처리를 위해 제 3 자 조직의 서비스 비용을 지불하는 비용이 포함됩니다. 이는 2006년 7월 19일자 서신 N 03-03-04/1/586에서 러시아 재무부에 의해 확인되었습니다.
이 규범은 제3자 회사가 수행하는 생산 성격의 작업 및 서비스 구매 비용을 다음의 일부로 규정합니다. 재료비, 수입이 감소합니다. 선택된 종 재료비입법자는 이를 직접 비용으로 분류할 것을 권고했습니다(러시아 연방 세법 제318조 6항, 1항). 서비스 제3자 조직그중에 나열되지 않습니다. 해당 서한에서 금융기관은 소득세 계산을 위한 재료 가공업체의 서비스 비용을 지불하는 비용이 간접적이라는 점을 강조했습니다.
따라서 수익과 비용을 인식하는 발생주의 방법을 사용하는 조직은 해당 비용을 전액 비용 처리할 수 있습니다. 현재 기간(러시아 연방 세법 제318조 1항 2항). 또한 프로세서 서비스 비용을 지불하는 비용은 다음과 같습니다. 과세 기준작업(서비스) 수락 및 양도 행위에 서명한 날짜(러시아 연방 세법 제272조 3항, 2항).
Art의 단락 1의 요구 사항을 기반으로 하는 Davalets. 러시아 연방 세금법 252조에 따르면 상품 생산에 가공업자의 참여를 정당화하는 것이 필요합니다. 이를 위해서는 생산 과정을 보장하기 위해 당사자 간의 책임 분배를 계약서에 명확하게 규정해야 합니다.
처리된 자재는 생산에 투입된 후에만 과세 대상으로 간주됩니다(러시아 연방 세법 제272조 2항, 2항). 그리고 이를 직접 비용으로 분류하는 것이 좋습니다(러시아 연방 세법 제318조 6항, 1항). 직접 비용은 제품, 작업 및 서비스가 판매됨에 따라 현재 보고(세금) 기간의 비용에 포함되며, 해당 비용은 Art에 따라 고려됩니다. 러시아 연방 세금 코드 319 (러시아 연방 세금 코드 318 조 2 항, 2 항).
현금법에서는 수행한 작업에 대해 대가를 지급한 날에 비용을 인식합니다.
이윤세 목적상, 조직이 (지급 없이) 수령한 나머지 원자재의 가치는 영업 외 소득의 일부로 회계 처리됩니다(러시아 연방 세법 제250조). 특정 사실 상황에 따라 해당 금액은 무료로 받은 자산의 가치로 반영되거나 고객이 3년 이내에 해당 잔액을 청구하지 않은 경우 미청구 미지급 계정으로 반영될 수 있습니다.
무료로 받은 고객 제공 자재의 반환 불가 자재 비용을 영업 외 소득에 포함시켜야 합니다. (납세자 회계의 이 가치는 고객에 대한 보상 대상이 아니었고 여기에 포함되지 않았기 때문입니다.) 외상 매입 계정) 2006년 1월 27일, 2006년 1월 20일 N KA-A40/9756-05-D4 모스크바 지역 연방 독점 금지 서비스 결의안에서 확인되었습니다.
Art에 따른 통행료 계약의 틀 내에서 처리되지 않은 상태로 남아있는 잉여 원자재라는 사실. 프로세서에 대한 러시아 연방 세금 코드 250은 다음과 같습니다. 영업외수익, 2005년 11월 15일자 볼가 지역 연방 독점 금지 서비스 결의문 N A65-27608/2004-SA2-34에 명시되어 있습니다.
VAT 과세 대상은 상품(작업, 서비스) 판매 거래입니다(러시아 연방 세법 제146조 1항). 판매는 상품에 대한 소유권 이전, 수행된 작업 결과, 한 사람이 다른 사람에게 서비스를 제공하는 것으로 인식됩니다. 고객이 공급한 원자재를 처리를 위해 계약자에게 양도할 때 고객은 해당 자재에 대한 소유권을 해당 계약자에게 양도하지 않습니다. 따라서 이러한 양도는 판매로 인정되지 않으며, 이 경우 부가가치세 과세의 대상이 발생하지 않습니다. 원자재 (자재)를 전송할 때 공급 업체는 송장을 작성합니다. 책 값계약에 따라 결정되는 자재 또는 시장 가격. VAT 금액은 제공되지 않으며 송장도 발행되지 않습니다.
원자재 가공 작업을 수행할 때 VAT 과세 대상이 존재합니다. 그리고 이 경우 세금은 프로세서가 부과합니다. 과세 표준은 소비세(소비세 대상 물품에 대한)를 고려하고 VAT(러시아 연방 세법 제154조 5항)를 포함하지 않고 원자재 가공, 가공 또는 기타 변형 비용과 동일합니다. 결과적으로 과세표준에는 계약서에 명시된 가공업체가 제공한 서비스 비용만 포함되며, 이를 결정할 때 고객이 공급한 원재료(자재) 비용은 고려되지 않습니다.
또한 가공된 고객이 공급한 원자재에 대한 과세율과 관계없이 수행된 작업 비용에는 18%의 과세율이 적용됩니다.
해당 VAT는 판매자에게 지급하기 위해 처리업체에서 제시합니다. 결과적으로, 회계를 위해 작업 결과가 승인되는 순간 판매자는 다음과 같은 경우에 청구된 세금을 공제할 권리가 있습니다.
- 계약자로부터 송장을 받을 수 있음
- VAT 대상 거래에서 가공된 원자재 사용.
또한 공급업체는 가공을 위해 구매한 원자재에 대한 투입 VAT 공제를 수령 시점부터 다시 공급업체의 송장 유무 및 규정 준수 대상까지 적용할 권리가 있습니다. Art의 다른 요구 사항과 함께. 미술. 171, 172 러시아 연방 세금 코드.
공급업체는 작업 완료 시 계약 조건에 따라 남은 원자재와 반환 가능한 폐기물을 반환하지 않은 경우에만 VAT를 부과해야 합니다. 작업 가격을 낮추거나 무료로 이러한 가치가 프로세서에 남아있는 경우 해당 가치는 VAT 과세 기준에 포함됩니다. 따라서 어떤 경우에도 판매자는 VAT가 발생하는 재고 판매 운영을 회계에 반영해야 합니다.
계약자는 위의 조건이 충족되면 세금 공제 혜택을 받을 권리가 있습니다.
요금 징수 작업을 수행할 때 공급자(고객)는 재고를 처리자(실행자)에게 이전합니다. 이는 원자재 전환에 대한 특정 작업을 수행하기 위해 수행됩니다. 작업이 완료되면 고객은 완제품을 받습니다.
딜러와 프로세서의 차이점
| 공급자(고객) | 프로세서(수행자) |
| 원자재를 소유하고 있거나 이를 구매할 수 있는 자금이 있음 | 필요한 생산능력을 보유하고 있습니다. |
| 자체 상표, 특허 기술 등을 보유하고 있습니다. | 원자재 가공 |
| 완제품에 대한 자체 판매 채널 보유 | 가공된 제품을 판매자에게 반품 |
| 처리 서비스 비용을 지불합니다. | |
| 원자재 및 폐기물에 대한 소유권을 가지고 있습니다. | |
| 가공제품 보유 |
원자재 처리 작업을 수행하기 위해 두 조직은 고객 공급 제품 처리에 대해 서로 계약을 체결합니다. 당사자 간의 이러한 계약 관계는 러시아 연방 민법 제37장 "계약"을 기반으로 수행됩니다.
고객 제공 재고 처리에 대한 계약: 초안 작성 및 체결의 세부 사항
체결된 계약에 따라 계약자는 고객의 제품을 처리하는 작업을 수행하고 최종 결과를 고객에게 전달합니다. 공급자는 수행자의 서비스 비용을 지불할 의무가 있습니다(러시아 연방 민법 제702조). 완제품의 소유권(러시아 연방 민법 제703조)은 가공을 주문한 기업에 속합니다.
예술의 단락 1에서. 705 민법공급된 자재의 우발적 손실이나 손상에 대한 책임은 공급업체에 있음을 명시합니다. 완제품의 우발적인 손상이나 파손에 대한 책임은 계약자에게 있습니다. 계약에서는 위험 분산에 대한 다른 규칙을 지정할 수 있습니다.
이 계약은 당사자 간의 명확한 책임 분배를 규정합니다. 따라서 고객의 제품으로부터 완제품이 생산되고, 개별 보조자원의 공급은 계약자가 수행하는 것으로 반영됩니다.
그러한 책임분담이 계약서에 명시되어 있지 않은 경우에는 이를 확인할 때 세무서계약 당사자 각각의 비용의 타당성과 경제적 타당성에 대한 의문이 발생할 수 있습니다.
계약은 다음을 규정합니다:
- 계약의 주제
- 작업 완료 마감일
- 수량, 비용 및 품질을 나타내는 이전되는 자재에 대한 명확한 설명
- 원자재를 양도하고 수령하는 절차
- 완제품을 양도하고 수령하는 절차
- 완제품의 구색 및 이름
- 배달 시간 재고그리고 준수 실패에 대한 책임;
- 리모델링 서비스 가격;
- 결제 절차
- 폐기물 회계 절차.
고객이 제공한 자재를 처리하기 위한 작업 문서화
재작업을 위한 자원 배송은 송장에 따라 수행됩니다. 중복으로 작성됩니다. 송장 양식 번호는 M-15입니다. 문서에는 유료 제품 이전에 대한 기록이 있어야 합니다. 또한 계약 내용을 명시하는 것도 필요합니다.
송장 사본 1부는 창고에서 원자재를 반출하는 기준이 되며 공급업체의 창고에 보관됩니다. 송장의 두 번째 사본은 계약자에게 남아 있습니다.
원자재 이전 문서에는 이전된 자재 매장량의 이름, 수량 및 비용이 표시됩니다.
무역 기업에서는 송장 번호 TORG-12가 발행됩니다. 뿐만 아니라 제조 기업, 송장은 두 개의 사본으로 작성됩니다. 하나는 판매자에게 남아 있고 두 번째는 프로세서에게 남아 있습니다.
수행된 작업이 완료되면 고객은 계약자에게 다음 문서를 요청해야 합니다.
- 소모된 재료에 대해 보고합니다. 소비된 재고량, 생산된 제품의 양, 생산 과정에서 발생하는 폐기물의 양에 대한 정보를 나타냅니다.
- 수락 및 양도 행위. 비용 및 수행된 작업 목록에 대한 정보가 표시됩니다.
프로세서를 사용한 유료 운영 문서
기업은 여러 가지 방법으로 입고된 재고를 수령할 수 있습니다.
- 등록 영수증 주문(양식 번호 M-4). "처리를 위해 유료로 받음"으로 표시하십시오. 안에 통일된 형태추가 열 "Base"를 만들어야 합니다. 그러한 기록이 없으면 세무 당국은 자료를 무료로 받은 것으로 간주할 수 있습니다.
- 고객의 첨부 서류에 스탬프를 찍는 방식입니다. 스탬프는 수령한 재고의 품질과 수량을 인증하는 증거입니다. 우표에는 계약에 따라 자재를 유료로 수령했음을 나타내는 메모가 포함되어 있어야 합니다.
계약자의 승인은 기본 문서인 송장에 의해 수행됩니다. 가공된 제품의 비용과 물리적 평가를 나타냅니다. 이 경우 청구서는 발행되지 않습니다.
계약자로부터 고객에게 완제품을 양도하는 것은 다음을 포함하지 않습니다. 통합 문서기본 회계. 해당 기업은 독립적으로 개발하고 승인합니다. 이 문서의 기초는 완제품을 저장 위치로 이전하기 위한 송장으로 간주될 수 있습니다(f. MX-18).
수행된 모든 작업에 대해 프로세서의 승인 인증서가 작성됩니다. 처리 비용은 VAT와 함께 표시됩니다. 해당 행위와 함께 송장이 발행되어야 합니다.
가공 회사는 소비된 원자재의 양에 대한 보고서를 준비합니다.
반환 가능한 폐기물은 "고객이 제공한 미사용 자재 반환"이라는 메모가 표시된 M-15 송장을 사용하여 계약자가 고객에게 양도합니다.
청구서 작성 절차 f. M-15
송장의 첫 번째 표에는 문서의 번호와 날짜가 표시됩니다. 회사에서 제품 코드를 사용하는 경우 제품 코드가 입력됩니다. "기본" 줄에 계약 번호를 표시하고 작업이 유료로 수행되었음을 기록해 둡니다.
"받는 사람" 줄에는 계약자의 기업 세부 정보가 표시됩니다. 성과 이니셜 책임있는 사람; 자원을 받기 위한 위임장의 세부 사항.
열 1과 열 2에는 회계 계정에 대한 정보가 반영됩니다. 회계.
3열에는 이름, 등급, 브랜드, 크기 등 재료에 대한 정보가 표시됩니다.
4열 – 자원의 항목 번호를 나타냅니다. 각 유형의 자재 자산에 대해 할당됩니다. 해당 숫자가 기업에서 사용되지 않으면 열에 대시가 표시됩니다.
열 5 – 측정 코드 단위.
열 6 - 측정 단위의 이름입니다.
7열 – 필요한 자원 공급량.
열 8 – 할당된 리소스의 실제 양입니다.
9열 – VAT를 제외한 단위당 가격입니다.
10열 – VAT를 제외한 할당된 자원의 양입니다.
11열과 12열에는 대시가 표시되어 있습니다. 왜냐하면 유료 자원 이전은 VAT 발생을 제공하지 않기 때문입니다.
열 13,14 - 원자재의 재고 및 여권 번호(있는 경우)를 나타냅니다.
열 15는 창고 카드 파일 항목의 일련 번호입니다.
할당된 자원의 양과 그 비용은 마지막에 단어로 표시됩니다. 문서는 수령인, 회계사 및 자원을 공개한 사람이 서명합니다.
통행료 징수 작업에 대한 기본 문서의 잘못된 실행으로 인한 결과
- 제조된 제품의 원가가 왜곡됩니다.
- 기업의 경제 활동 결과가 왜곡됩니다.
- 원자재를 무료로 수령(이전)한다는 사실이 발생합니다.
결과적으로 규제 당국은 추가 소득세와 벌금을 부과할 수 있습니다.