장부금액 : 계산목적, 수식, 회계증명서. 장부가치: 정의 및 특징 부동산 장부가치 평가

건물의 장부가치는 조직의 재산세 금액에 영향을 미칠 수 있습니다. 평균 연간 비용) - 정당화를 참조하십시오.

해당 조직이 재산세 납부자인 경우 과세표준해당 재산의 연평균 가액으로 계산합니다(지적 가액을 기준으로 기준이 결정되는 경우는 제외). 해당 과세 기간 동안 재산의 연간 평균 가치는 다음 공식에 따라 결정됩니다. 과세 기간 동안 재산의 연간 평균 가치 = "과세 기간 시작 시 재산의 ​​잔존 가치" + "각 기간 시작 시 재산의 ​​잔존 가치" 과세 기간 내 월” + “과세 기간 종료 시(12월 31일) 재산의 잔존 가치”: "과세 기간 내 개월 수 +1".

이러한 규칙은 러시아 연방 조세법 제375조 3항 및 제376조 4항에 의해 제정되며 2010년 7월 14일자 러시아 재무부 서한 No. 03-05-05-에 설명되어 있습니다. 01/26.

이 입장에 대한 근거는 아래 Glavbukh 시스템 자료에 나와 있습니다.

“러시아와 외국 조직은 특정 유형의 재산에 대해 세금을 계산하고 납부해야 합니다. 사실, 후자는 영구 임무를 통해 러시아에서 일하거나 러시아 영토에 부동산이 있는 경우에만 이를 수행해야 합니다. 이 절차는 제374조 1-3항에 따릅니다. 세금 코드 RF.

계산 절차

재산세를 계산할 때 다음 알고리즘을 사용하십시오.

1) 어떤 재산에 과세해야 하는지 결정합니다.

2) 혜택 적용 가능 여부를 확인하세요.

3) 세금 계산 기준을 결정합니다.

5) 예산에 납부할 세액을 계산합니다.

재산에 대해 세금을 부과할 항목

에 의해 일반 규칙러시아 조직은 고정 자산의 일부로 회계에 반영되는 재산에 대해 세금을 납부합니다. 이는 재산권에 대한 조직에 속한 객체와 임시 소유, 사용, 처분을 위해 수령한 객체일 수 있습니다. 신뢰 관리또는 공동 활동. 예를 들어, 임대 재산에 대한 세금은 일반적으로 대차대조표에 기록된 사람이 납부합니다. 그리고 이는 임대인일 수도 있고 임차인일 수도 있습니다.

과세표준이 지적 가치인 부동산 객체에 대해서만 특별 절차가 제공됩니다. 첫째, 주거용 건물에 대한 재산세는 고정 자산의 일부로 회계에 반영되지 않은 경우에도 납부해야 합니다. 둘째, "지적" 객체가 신탁 관리 또는 양보로 이전되지 않은 경우 경제 관리 권한을 가진 해당 부동산을 소유한 해당 소유자 또는 조직만이 재산세를 납부해야 합니다.

이 모든 것은 러시아 연방 세법 제 378.2조 12항 3항, 374조 1항의 조항에 따릅니다.

세금을 납부해야 하는 대상에는 동산과 부동산이 모두 포함됩니다. 사실, 특정 예약이 있습니다.

첫 번째- 우대 재산입니다. 연방 혜택(모든 사람에게 적용됨) 및 지역 혜택(특정 지역 시설의 경우)에 대한 참조 표는 귀하가 사용할 수 있는 혜택을 파악하는 데 도움이 됩니다.

두 번째 카테고리- 과세 대상으로 인정되지 않는 재산입니다. 예를 들어, 이는 2002년 1월 1일 러시아 연방 정부령 제1호에 의해 승인된 분류에 따라 첫 번째 또는 두 번째 감가상각 그룹에 포함된 고정 자산입니다. 전체 목록러시아 연방 조세법 제 374조 4항에 나와 있습니다.

과세표준 계산에서 우대 재산을 제외하되, 선지급 신고 또는 계산에는 이를 명시해야 합니다. 먼저 신고서 2항 3열에 특혜 재산의 가치를 포함시킨 후 2항 4열에 별도로 반영합니다. 과세 대상으로 인정되지 않는 재산(문단 1~8항에 명시) 러시아 연방 세법 374조 4항)의 3열과 4열은 반영할 필요가 없습니다. 그러나 2002년 1월 1일 러시아 연방 정부령 제1호에 의해 승인된 분류에 따라 첫 번째 또는 두 번째 감가상각 그룹에 포함된 고정 자산은 선지급 계산 섹션 2의 210행에 반영되어야 합니다. 선언문 섹션 2의 270행에 나와 있습니다.

러시아에 고정 사업장이 있는 외국 조직의 과세 대상 구성은 러시아 조직에 제공되는 것과 유사합니다. 러시아 회계 규칙, 즉 PBU 6/01에 따라 고정 자산 기록을 보관해야 합니다. 이 절차는 러시아 연방 조세법 374조 2항에 따라 설정됩니다.

러시아에 영구 대표 사무소가 없는 외국 조직은 러시아 영토에 위치한 부동산에 대해서만 세금이 부과됩니다(러시아 연방 세법 제374조 3항).

과세표준

다음 재산에 대해 재산세를 별도로 계산하는 기준을 결정합니다.

• 본사 위치에 위치 러시아 조직또는 외국의 영구 대표 사무소,
• 별도의 대차대조표가 있는 별도의 부서;
• 조직 위치 외부(각 시설마다 별도로)
• 포함 된 통합 시스템가스 공급;
• 지적 가치를 기준으로 계산되는 세금;
• 다른 세율로 과세됩니다.
• 단순 또는 투자 파트너십 계약에 참여합니다.
• 그러한 계약에 따라 신탁으로 이전되거나 인수되었습니다.
• 양허 계약을 체결할 때.

이는 러시아 연방 세법 제 376조 1항, 제 377조, 378조, 378.1 및 378.2조의 규정에 따릅니다.

과세표준을 결정하기 위한 특별 절차는 러시아 연방의 여러 구성 기관(파이프라인, 전기 네트워크, 철도 등)의 영토에 위치한 부동산에 적용됩니다. 이 경우 과세표준을 별도로 결정하시기 바랍니다. 즉, 특정 지역과 관련된 과세표준의 비율은 해당 지역에 위치한 물건의 비용 부분에 비례하여 계산되어야 합니다. 이는 러시아 연방 조세법 제 376조 2항에 명시되어 있습니다.

대차대조표에 객체가 있는 조직의 과세표준을 결정하는 절차에는 몇 가지 특정 기능이 있습니다. 교통 인프라. 그들은 건설, 현대화 및 재건축에 대한 완료된 자본 투자 비용만큼 재산세 기준을 줄일 권리가 있습니다.

• 내륙에 위치한 항해 가능한 수력 구조물 수로러시아. 예를 들어 자물쇠, 선박 리프트;
• 항구 유압 구조물. 예를 들어 방파제, 교각, 정박지 등;
• 중앙 집중식 항공기 급유 시스템 및 우주 비행장을 제외한 항공 운송 인프라 구조. 예를 들어 공항의 구조물 및 장비입니다.

재산세를 계산할 때 명명된 객체의 장부가액에 포함되거나 2010년 1월 1일부터 고정 자산으로 고려되는 나열된 유형의 자본 투자는 고려되지 않습니다. 이 경우 재건축 또는 현대화를 거친 시설 자체의 시운전 기간(2010년 1월 1일 전후)은 중요하지 않습니다.

이는 러시아 연방 조세법 376조 6항의 규정과 2013년 6월 25일자 러시아 재무부 서신 No. 03-05-05-01/23974 및 연방세무국의 서한에 따른 것입니다. 러시아, 2011년 6월 24일자 No. ZN-4-11/10123.

교통 인프라 시설의 구성을 결정할 때 과세 기반을 줄이는 자본 투자는 업계의 지침을 따릅니다. 규정. 예를 들어:

• 항공 운송 관련 - 러시아 연방 항공법, 1998년 1월 8일자 법률 No. 10-FZ;
• 수력 구조물과 관련하여 - 1997년 7월 21일 No. 117-FZ 및 2007년 11월 8일 No. 261-FZ의 법률에 의거합니다.

재산세의 과세 기준은 다음과 같습니다.

1) 지적 가치 - 다음 개체에 대한 세금 계산용:

• 센터 또는 단지뿐만 아니라 개별 건물도 있습니다. 여기에는 사무실, 소매 시설, 케이터링 및 소비자 서비스를 동시에 배치하기 위해 의도된(실제로 사용되는) 건물이 포함됩니다(러시아 연방 세법 378.2조 4.1항).
• 비거주 건물, 에 따르면 기술 문서사무실, 소매 시설, 케이터링 또는 소비자 서비스는 물론 이러한 목적으로 실제로 사용되는 건물을 수용하도록 설계되었습니다. 즉, 나열된 물건이 건물 전체 면적의 20% 이상을 차지하는 경우입니다.
• 러시아에 영구 대표 사무소가 없는 외국 조직의 부동산 자산
• 러시아 영구 사절단 활동에 사용되지 않는 외국 기관의 부동산;
• 주거용 건물또는 대차대조표에 고정자산으로 포함되지 않은 건물;

2) 재산의 연간 평균 가치(선불금을 계산할 때 1분기, 반기 또는 9개월의 평균 재산 가치가 사용됨) - 기타 모든 물건에 대한 세금을 계산합니다.*

부동산의 지적 가치를 기준으로 재산세를 계산하는 결정은 러시아 연방 구성 기관의 당국이 내리고 법으로 공식화됩니다. 이를 위해 결과를 사전 확인합니다. 지적 평가부동산 - 이것이 없으면 지역 당국은 법률을 통과시킬 권리가 없습니다. 더욱이 그들은 지적 가치에 따라 세금이 결정되어야 하는 지적 번호와 주소를 나타내는 특정 부동산 객체의 목록을 사전에 승인하고 게시해야 합니다. 다음 세금 기간이 시작될 때까지 완전한 지역 문서 세트가 준비되지 않은 경우, 해당 기간의 재산세는 해당 재산의 연간 평균(평균) 가치를 기준으로 계산되어야 합니다. 그러나 새로운 절차가 시행된 후에는 과세 기준을 결정하기 위한 이전 규칙으로 돌아갈 수 없습니다.

이러한 규칙은 러시아 연방 세법 제375조 및 378.2조에 의해 확립됩니다. 유사한 설명이 2013년 11월 29일자 러시아 재무부 No. 03-05-07-08/51796 및 2013년 10월 31일자 No. BS-4-11/19535 러시아 연방세청의 서한에 포함되어 있습니다. .

어느 지역에서 유효한지 알아보세요. 새로운 주문어떤 속성에 적용되는지는 표가 도움이 될 것입니다.*

평균(연평균) 부동산 가치

계산할 때 평균 비용에 대한 속성 보고 기간다음 공식을 사용하세요:

해당 과세 기간 동안 재산의 연간 평균 가치를 계산할 때 다음 공식을 사용하십시오.

다음 공식을 사용하여 부동산의 잔존 가치를 결정합니다.

회계 데이터를 사용하여 부동산의 잔존 가치를 결정합니다.

연말에 고정 자산의 잔존 가치를 결정할 때 이 지표의 형성에 영향을 미치고 12월 31일 회계에 반영되는 거래를 고려하십시오. 잔존가치에서 해당금액 제외 추정부채고정자산의 청산 및 복구를 위해 환경(해당 비용이 객체 등록 시 초기 비용에 포함된 경우)

이러한 규칙은 러시아 연방 조세법 제375조 3항과 376조 4항에 의해 제정되었으며 2010년 7월 14일자 러시아 재무부 서한 No. 03-05-05-에 설명되어 있습니다. 01/26.

재산세 계산을 위한 재산의 평균(연평균) 가치를 결정하는 예입니다. 조직은 1년 내내 운영됩니다.

회계 데이터에 따르면 Alpha LLC의 재산세 대상으로 인정되는 고정 자산의 잔존 가치는 다음과 같습니다.

• 1월 1일 현재 - 6,000,000 루블;
• 3월 1일 현재 - 5,800,000 루블;
• 4월 1일 현재 - 5,750,000 루블;
• 5월 1일 현재 - 5,700,000 루블;
• 6월 1일 현재 - 5,650,000 루블;
• 7월 1일 현재 - 5,500,000 루블;
• 8월 1일 현재 - 5,450,000 루블;
• 9월 1일 현재 - 5,400,000 루블;
• 10월 1일 현재 - 5,350,000 루블;
• 11월 1일 현재 - 5,200,000 루블;
• 12월 1일 현재 - 5,150,000 루블;
• 12월 31일 기준(12월 31일 회계에 반영된 거래 고려) - RUB 5,100,000.

1분기 평균 부동산 가치는 다음과 같습니다.
(RUB 6,000,000 + RUB 5,950,000 + RUB 5,800,000 + RUB 5,750,000): (3 + 1) = RUB 5,875,000

올해 상반기 평균 부동산 가치는 다음과 같습니다.
(RUB 6,000,000 + RUB 5,950,000 + RUB 5,800,000 + RUB 5,750,000 + RUB 5,700,000 + RUB 5,650,000 + RUB 5,500,000) : (6 + 1) = 5 RUB 764,285

9개월 동안의 평균 부동산 가치는 다음과 같습니다.
(RUB 6,000,000 + RUB 5,950,000 + RUB 5,800,000 + RUB 5,750,000 + RUB 5,700,000 + RUB 5,650,000 + RUB 5,500,000 + RUB 5,450,000 + 5 RUB 400,000 + RUB 5,3 50,000) : (9 + 1) = 5,655,000 루블

(RUB 6,000,000 + RUB 5,950,000 + RUB 5,800,000 + RUB 5,750,000 + RUB 5,700,000 + RUB 5,650,000 + RUB 5,500,000 + RUB 5,450,000 + 5 RUB 400,000 + RUB 5,3 50,000 + 5,200,000 루블 + 5,150,000 루블 + 5,100,000 루블) : (12 + 1) = 5,538,462 루블

상황:회계 데이터와 독립 감정인의 데이터에 따른 고정 자산 가치의 차이가 재산세 과세 기준 결정에 영향을 줍니까? 조직은 은행 대출을 받기 위해 자산에 대한 전문가 평가를 수행했습니다.

아니요, 그렇지 않습니다.

조직은 결과를 회계에 반영할 의무가 없습니다. 독립적인 평가귀하의 재산. 이는 해당 부동산을 재평가하기 위해 독립적인 감정인을 고용한 경우에만 수행되어야 합니다. 재평가 결정이 기재되어 있는 경우 회계정책. 그러한 결정이 내려지지 않으면 평가 결과는 재산세 계산에 아무런 영향을 미치지 않습니다.

조직이 독립 감정인의 참여로 모든 고정 자산 또는 개별 그룹을 재평가하는 경우, 재평가를 고려하여 고정 자산의 잔존 가치를 기준으로 재산세를 계산해야 합니다.

다른 모든 경우에는 독립적인 전문가의 재산 평가가 회계에 영향을 미치지 않습니다.

이는 PBU 6/01의 단락 15 및 러시아 연방 세법 제 375조의 단락 3에 따릅니다.

상황:재산세를 계산하는 시점부터 재건축 후 고정 자산 (건물)의 초기 비용을 늘릴 필요가 있습니다

재건축 완료 후 다음 달 1일부터 대상물의 초기 비용 증가를 고려합니다.

재산세 계산을 위한 고정자산의 초기 비용은 회계 규칙에 따라 결정되어야 하며, 재건축이 완료된 후에는 재건축 고정 자산의 초기 비용이 증가합니다. 따라서 해당 부동산의 연간 평균 가치는 재건축이 완료된 다음 달 1일부터 재건축 결과에 영향을 받습니다.

이 결론은 러시아 연방 조세법 제375조 3항, 376조 4항 및 42항에서 나온 것입니다. 지침, 2003년 10월 13일자 No. 91N 러시아 재무부의 명령에 의해 승인되었습니다.

건물을 재건축할 때 재산세를 계산하는 예

Alpha LLC는 생산 건물을 소유하고 있습니다. 초기 비용은 15,000,000 루블입니다. 용어 유익한 사용- 18년(216개월, 일곱 번째 감가상각군). 이 건물에 대한 세금은 평균(연평균) 비용을 기준으로 납부됩니다. 회계 및 세무 회계 모두에서 Alpha의 자산은 선형 감가상각되며 보너스 감가상각은 적용되지 않습니다. 알파가 등록되어 있고 건물이 위치한 지역에서는 재산세율이 2.2%로 책정됩니다.

건물의 월별 감가상각률:

0.46296%(1: 216개월 × 100).

월별 감가상각비는 다음과 같습니다.

RUR 69,444 (RUB 15,000,000 × 0.46296%).

이 건물은 올해 3월까지 8년간 운영됐다. 즉, 3월은 가동 97번째 달이었다. 재건축사업을 하기로 결정하였습니다. 지난 4월 건물 재건축을 거쳐 본격 가동됐다. 내용 연수는 변하지 않았지만 초기 비용은 16,000,000 루블로 증가했습니다. 즉, 재건축 비용은 1,000,000 루블에 달했습니다.

4월에도 건물의 감가상각은 계속됐다. 5월 초 총 사용 수명은 98개월이었습니다.

5월부터 건물은 원래 비용의 변동을 고려하여 감가상각됩니다. 따라서 월별 감가상각률은 다음과 같습니다.
0.84746%(1:118개월×100).

월별 감가상각비를 계산하기 위해 회계사는 5월 초 건물의 잔존 가치를 결정했습니다(재건 비용 및 이전 비율로 4월에 발생한 감가상각비 포함).

RUR 9,194,488 ((RUB 15,000,000 + RUB 1,000,000) - 98개월 × RUB 69,444).

이 데이터를 바탕으로 회계사는 5월부터 재건축 건물의 비용을 절감할 월별 감가상각액을 결정했습니다.

루블 77,920 (0.84746% × 9,194,488 루블).

1분기 및 상반기 선급금을 계산하기 위해 회계사는 평균 비용을 계산했습니다. 이를 위해 부동산의 잔존 가치는 연초, 보고 기간 내 매월 초, 보고 기간 직후의 달 초에 결정되었습니다.

1분기 평균 비용은 다음과 같습니다.

루블 8,368,098 ((RUB 8,472,264 + RUB 8,402,820 + RUB 8,333,376 + RUB 8,263,932) : 4개월).

루블 46,025 (RUB 8,368,098 × 2.2%: 4).

반기 평균 비용은 다음과 같습니다.
루블 8,688,865 ((RUB 8,472,264 + RUB 8,402,820 + RUB 8,333,376 + RUB 8,263,932 + RUB 9,194,448 + RUB 9,116,568 + RUB 9,038,648) : 7개월).

반기 동안의 선불 금액은 다음과 같습니다.

7,789루블 (RUB 8,688,865 × 2.2%: 4).

상황:재산세를 계산할 때 고정자산(소득 투자)에 포함된 객체를 언제부터 고려해야 합니까? 물질적 가치) 이번 달 1일

이러한 물건은 다음 달부터 평균 부동산 가치 계산에 포함되어야 합니다.

사실은 보고 기간 동안 재산세를 계산하기 위한 재산의 평균 가치를 결정할 때 고정 자산의 잔존 가치 지표가 4개월의 1일(3개의 보고 기간과 다음 1개의 보고 기간)의 첫 번째 날에 고려된다는 것입니다. 그것. 이 데이터는 회계 및 보고를 위해 설정된 방식으로 생성됩니다. 이는 러시아 연방 세법 제375조 3항과 376조 4항에 규정되어 있습니다.

이 절차에 따르면 해당 항목에 대한 정보를 고려해야 합니다. 비즈니스 거래, 지정된 날짜의 00시 00분 이전에 수행되었습니다. 즉, 그 동안 발생한 거래를 고려하지 않고 하루의 시작 부분에 있습니다. 따라서 예를 들어 고정 자산이 3월 1일에 자본화되었다면 재산의 평균 가치를 계산할 때 이에 대한 정보는 4월 1일을 기준으로 고려됩니다. 12월에 구입한 고정자산은 예외입니다. 등록월부터 과세표준 계산에 포함되어야 합니다.

이 절차는 러시아 연방 세법 376조 4항, PBU 4/99의 12항 및 2011년 12월 16일자 러시아 재무부 서한 No. 03-05-05-01/97에 따릅니다. .

상황:재산세를 계산할 때 고정 자산의 잔존 가치 금액을 몇 개월로 나누어야합니까? 올해 중반에 조직이 창설(청산)되었습니다.

해당 부동산의 연간 평균 잔존 가치를 13개월로 나눕니다.

재산세 계산을 위한 고정 자산의 연간 평균 가치를 결정하는 절차는 조직의 설립 또는 청산 시점에 따라 달라지지 않습니다. 그러므로 그들은 사용한다 일반 규칙: 초, 월, 연말의 부동산 잔존가치의 합을 12개월에 1개월 더하여 나누어 계산합니다. 이 절차는 러시아 연방 조세법 376조 4항에 따라 설정됩니다.

이 규칙에는 한 가지 예외가 있습니다. 12월 1일부터 12월 31일 사이에 생성된 조직을 위해 만들어졌습니다. 재산세에 대한 첫 번째 세금 기간은 다음 해에만 적용됩니다. 이는 해당 연도의 세금 금액이 부동산의 평균이 아닌 연간 평균 가치를 기준으로 계산된다는 사실로 설명됩니다. 실제 기간조직의 활동. 조직 설립 연도 12월 1일부터 다음 해 12월 31일까지의 기간에 대한 재산세 계산 가능성은 러시아 연방 세법 30장에 규정되어 있지 않습니다. 또한 재산세 신고서는 13개월 전에 미리 작성할 수 없습니다.

연중에 조직개편이 이루어지는 경우에도 동일한 절차가 적용됩니다. 이는 2012년 2월 24일자 07-02-06/28자 러시아 재무부 서한에 명시되어 있습니다.

재산세 계산을 위해 고정 자산의 연간 평균 비용을 결정하는 예입니다. 조직은 불완전한 연도 동안 운영됩니다.

Alpha LLC는 7월 10일에 설립되었습니다. 회계 데이터에 따르면 재산세 대상으로 인식되는 고정 자산의 잔존 가치는 다음과 같습니다.

• 8월 1일 현재 - 6,000,000 루블;
• 9월 1일 현재 - 5,950,000 루블;
• 10월 1일 현재 - 5,800,000 루블;
• 11월 1일 현재 - 5,750,000 루블;
• 12월 1일 현재 - 5,700,000 루블;
• 12월 31일 기준(12월 31일 회계에 반영된 거래 고려) - RUB 5,650,000.

9개월 동안의 평균 부동산 가치는 다음과 같습니다.
(6,000,000 문지름 + 5,950,000 문지름 + 5,800,000 문지름): (9 + 1) = 1,775,000 문지름.

해당 연도의 평균 연간 부동산 가치는 다음과 같습니다.
(6,000,000 문지름 + 5,950,000 문지름 + 5,800,000 문지름 + 5,700,000 문지름 + 5,700,000 문지름 + 5,650,000 문지름) : 12 + 1) = 2,680,769 문지름.

재산의 지적 가치

일부 유형의 부동산의 경우, 연초의 지적 가치를 기준으로 세금을 계산해야 합니다. 이는 러시아 연방 조세법 제 375조 2항에 명시되어 있습니다.

과세 기준이 지적 가치인 부동산 객체 목록(주거용 건물 제외)은 지역 당국에 의해 승인(지정)되고 해당 구성원의 정부(행정부 수장, 주지사, 승인 부서)의 공식 웹사이트에 게시됩니다. 러시아 연방의 기관. 동일한 사이트에서 특정 부동산에 대한 세금을 계산하기 위해 부동산의 지적 가치를 찾을 수 있습니다. 예를 들어, 모스크바 지역에서는 부동산 지적 평가 결과가 2013년 11월 28일 No. 1499 모스크바 지역 재산부의 명령에 의해 승인되었으며 이 부서의 웹 사이트에 게시되었습니다.

또한 Rosreestr 웹 사이트 (www.rosreestr.ru)의 "온라인 부동산 참조 정보"섹션에서 부동산의 지적 가치를 확인할 수 있습니다. 이 전자 서비스를 사용하면 객체의 지적 번호, 조건부 번호 또는 주소의 세 가지 매개변수로 검색할 수 있습니다. 우편이나 인터넷을 통해 신청할 수도 있습니다. 영토 사무소특정 개체의 지적 가치에 대한 정보를 제공하라는 요청이 있는 Rosreestr. 이러한 인증서는 모든 사람의 요청에 따라 무료로 발급됩니다. 이는 2007년 7월 24일자 법률 No. 221-FZ의 제14조 13항 조항과 2014년 3월 3일자 러시아 재무부 서신 No. 03-05-05-01/8876에 따른 것입니다. .

주거용 건물과 주거용 건물은 목록에 포함되지 않습니다. 귀하는 러시아 연방 세법 378.2조 1항 4항을 기준으로 해당 객체에 대한 세금(지적 가치 기준)을 납부하지만 관련 지역법의 요구 사항을 고려합니다. 유사한 설명이 2015년 12월 29일자 No. 03-05-06-04/77139, 2015년 9월 16일자 No. 03-05-05-01/53061자 러시아 재무부의 서신에 나와 있습니다.

주목:지역 목록에 잘못 또는 불법적으로 포함된 "지적" 부동산 개체는 목록에서 제외되어야 합니다.

목록에 포함된 재산이 러시아 연방 세법 378.2조 1항의 기준을 충족하지 않는 경우 해당 재산을 소유한 조직은 지역 당국의 결정에 이의를 제기할 권리가 있습니다. 그러기 위해서는 법원에 가야 합니다. 법원이 조직에 유리한 판결을 내리면 분쟁 대상은 연초부터 목록에서 제거됩니다. 이 경우 해당 부동산에 대한 재산세는 연평균 가액을 기준으로 계산하여야 한다. 이는 2015년 12월 22일자 러시아 연방세무서의 서한 No. BS-4-11/22488에 따른 것입니다.

행정, 비즈니스 및 쇼핑 센터에 위치한 개별 건물의 경우 지적 가치가 설정되지 않을 수 있습니다. 그러나 그러한 건물이 위치한 건물의 지적 가치가 결정되고 건물 자체에 재산세가 적용되는 경우 다음 공식을 사용하여 각 건물의 지적 가치를 계산하십시오.

이는 러시아 연방 세법 제 378.2조 6항의 조항에 따릅니다.

일반적으로 어떤 이유로 연초에 지역 목록에 포함되지 않은 부동산은 다음 해부터 지적 가치를 기준으로 재산세가 부과될 수 있습니다(해당 목록에 포함된 경우). 내년 초). 새로 형성된 부동산에 대해서는 이 규칙의 예외가 적용됩니다.

한 해 동안 소유자는 지역 목록에 포함되어 있고 그 가치가 1월 1일에 고정된 부동산을 여러 부분으로 나눌 수 있습니다. 그러한 분할의 결과로 발생하는 각 부분은 독립된 개체로 인식됩니다. 지적등록. 새로 형성된 부동산은 내년부터 "지적" 부동산의 지역 목록에만 포함될 것이라는 사실에도 불구하고 이에 대한 재산세는 올해 납부해야 합니다. 과세표준은 지적 등록일을 기준으로 결정된 각 새 객체의 지적 가치입니다.

이 절차는 러시아 연방 세법 378.2조 10항에 규정되어 있습니다.

쇼핑 센터를 분할하기 전에 지적 가치를 고려하여 재산세를 계산하십시오. 분할 후, 평균 연간 비용을 기준으로 각각의 새로운 소매 시설에 대한 세금을 계산합니다.

모스크바 지역의 쇼핑센터(단지) 총 면적으로 1000평방미터 m 이상이 부동산에 적용되며, 과세 기준은 지적 가치입니다. 이는 2003년 11월 21일자 No. 150/2003-OZ 모스크바 지역법 제1.1조에 규정되어 있습니다. 물체의 면적이 이 값보다 작은 경우, 해당 물체에 대한 세금은 평균 연간 비용을 기준으로 계산되어야 합니다(러시아 연방 세법 제375조 1항).

고려중인 상황에서 처음에 지적 가치였던 과세 기준이 해당 연도 동안 여러 개체로 "전환"되었습니다. 이러한 각 항목에 대한 과세 기준은 평균 연간 비용이었습니다. 그렇기 때문에 총액재산세는 재산 분할 전과 분할 후의 두 단계로 계산되어야 합니다.

대차대조표에서 분할된 개체를 작성한 후 두 가지 방법으로 해당 개체에 대한 재산세를 계산할 수 있습니다.

계속해서 선급금을 적립하고 보고 기간 결과에 따라 계산에 반영합니다.

즉시 총 세액을 계산하여 신고서에 반영하고, 연말까지 기다리지 않고 미리 신고서를 제출합니다. 해당 대상이 관할권 영토에 있는 유일한 대상인 경우 가능합니다. 세무서, 재산세 신고가 제출됩니다.

어떤 방법을 사용하든 지적 가치에 대한 세금은 수량에 따른 조정 계수를 고려하여 계산되어야 합니다. 전체 개월객체의 소유권. 또한, 2016년부터 객체분할이 공식화되는 달은 다음과 같습니다.

이러한 규칙은 러시아 연방 조세법 제382조 5항에 명시되어 있습니다.

2016년 이전에 재산이 분할된 경우 등록 날짜에 관계없이 분할이 완료된 달을 고려하십시오. 15일 전후(2016년 7월 7일자 러시아 연방세청 서한 No. BS- 4-11/12195).

새로 형성된 물건의 잔존 가치를 해당 물건이 대차대조표에 승인된 달의 다음 달 1일부터 평균 연간 가치 계산에 포함시킵니다.

과세표준이 지적가액으로 결정된 물건을 분할할 때 재산세를 계산하는 예

(모스크바에 등록된) 조직은 대차대조표에 2500평방미터 면적의 쇼핑 단지를 보유하고 있습니다. m 모스크바 지역에 있습니다. 2016년 1월 1일 현재 해당 물건은 지적 가치에 따라 과세 기준이 결정되는 부동산 물건 목록에 포함되었습니다. 객체의 지적 가치는 100,000,000 루블입니다. 이것은 모스크바 지역에서 유일한 과세 재산입니다.

재산세 선불금은 다음 금액으로 발생합니다.

1 분기 - 500,000 루블. (RUB 100,000,000 × 1/4 × 2%);

2 분기 - 500,000 루블. (RUB 100,000,000 × 1/4 × 2%).

2016년 7월 17일에 조직은 이 쇼핑 단지를 17개의 소매 시설로 분할했습니다. 2016년 7월 20일에 새로 생성된 객체가 등록되었습니다. 각 물체의 면적은 1000㎡ 미만이었다. 중.

모스크바 지역에서는 면적이 1000m2를 초과하는 소매 시설에 대해 지적 가치를 기준으로 재산세가 설정됩니다. m (2003년 11월 21일자 모스크바 지역법 제1.1조 No. 150/2003-OZ).

이후 쇼핑단지 분할 이후 새로 조성되는 각 시설의 면적은 1000㎡ 미만이었다. m, 그러한 물건에는 연평균 가치를 기준으로 재산세가 부과되어야 합니다.

연평균 비용에서 선지급

새로 형성된 물건에 대한 2016년 9개월 동안의 선불금을 계산하기 위해 회계사는 1월부터 9월까지의 기간에 대한 평균 비용을 결정했습니다.

새로 형성된 객체의 잔존 가치는 다음과 같습니다.

12월 31일 기준(12월 31일 회계에 반영된 거래 고려) - RUB 52,850,000.

9개월 동안의 평균 부동산 가치는 다음과 같습니다.

(0 문지름 + 0 문지름 + 0 문지름 + 0 문지름 + 0 문지름 + 0 문지름 + 0 문지름 + 55,000,000 문지름 + 54,800,000 문지름 + 54,450,000 문지름) : (9 + 1) = 16,425,000 문지름 .

9개월분의 선불금은 다음과 같습니다.

루블 16,425,000 : 4 × 2.2% = 90,338 문지름.

지적 가치에 따른 세금(선납세)

옵션 1

분할재산에 대해서는 예정보다 빨리(8월) 재산세 신고서를 제출했다. 세금 기간 동안 조직은 7개월 동안(1월부터 7월까지) 해당 물건을 소유했습니다. 따라서 회계사는 계수 7/12를 고려하여 재산세를 계산했습니다.

100,000,000 문지름. × 2% × 7/12 = 1,166,667 루블.

이전에 발생한 선불금을 고려하여 납부할 세액은 다음과 같습니다.

루블 1,166,667 - 500,000 문지름. - 500,000 문지름. = 166,667 문지름.

옵션 2

3분기 동안 분할된 물건은 실제로 한 달(7월) 동안 조직이 소유하게 됐다. 그렇기 때문에 선불 3분기에 회계사는 계수 1/3을 고려하여 계산했습니다.

100,000,000 문지름. × 1/4 × 1/3 × 2% = 166,667 루블.

해당 연도 동안 분할된 재산도 7개월 동안 조직이 소유했습니다. 따라서 회계사는 계수 7/12를 고려하여 연간 세액을 계산했습니다.

100,000,000 문지름. × 7/12 × 2% = 1,166,667 루블.

500,000 문지름. + 500,000 문지름. + 166,667 문지름. - 1,166,667 문지름. = 0 문지름.

평균 연간 비용을 기준으로 한 연간 세금

평균 연간 부동산 가치는 다음과 같습니다.

(0 문지름 + 0 문지름 + 0 문지름 + 0 문지름 + 0 문지름 + 0 문지름 + 0 문지름 + 55,000,000 문지름 + 54,800,000 문지름 + 54,450,000 문지름 + 53,720,000 문지름 + 53,310,000 문지름 + 52,850,000 문지름) : (12 + 1) = 24,933,077 문지름.

해당 연도의 재산세는 다음과 같습니다.

루블 24,933,077 × 2.2% = 548,528 문지름.

연말에 이전에 발생한 선급금을 고려하여 조직은 다음과 같은 세금을 납부해야 합니다.

루블 548,528 - 90,338 문지름. = 458,190 문지름.

연말의 총 재산세 부채(분할 대상에 대한 선지급 발생에 따라 다름)는 458,190 루블과 같습니다.

상황:지적 가치를 기준으로 재산세를 계산할 때 재산을 여러 개체로 나누는 것을 고려하는 방법. 이달 중순에 접수된 타이틀 문서

원래 물건과 분할로 인해 얻은 물건을 소유한 기간 전체에 대해 세금을 계산하고 납부합니다.

소스 객체

원래(분할되지 않은) 재산에 대한 세금은 이 재산을 소유한 전체 개월 동안 납부해야 합니다(러시아 연방 세법 제382조 5항).

• 15일 이후에 등록한 경우 완료된 것으로 간주됩니다.
• 15일(포함) 이전에 등록한 경우에는 포함되지 않습니다.

지적 가치에 대한 세금은 부동산 소유 개월 수를 기준으로 조정 계수를 고려하여 계산해야합니다.

생성된 객체

분할로 인해 새로 생성된 객체에도 지적 가치에 따른 재산세가 적용됩니다(러시아 연방 세법 제378.2조 10항). 또한 소유권을 유지한 모든 달에 대해 세금을 납부해야 합니다(러시아 연방 세법 제382조 5항).

이 경우 물건의 분할이 공식화된 달은 다음과 같습니다.

• 15일(포함) 이전에 새 개체 등록이 이루어진 경우 완료된 것으로 간주됩니다.
• 15일 이후에 등록한 경우에는 포함되지 않습니다.

지적 가치에 대한 세금은 새로 생성된 객체의 전체 소유권 개월 수를 기준으로 조정 계수를 고려하여 계산해야 합니다.

예외는 분할 후 새로 생성된 객체가 지적 가치로 과세되는 재산 기준에 속하지 않는 상황입니다. 그런 다음 이에 대한 세금은 평균(연간 평균) 비용을 기준으로 납부해야 합니다. 자세한 내용은 재산세 계산 방법을 참조하세요. 쇼핑 센터, 올해 중반에 여러 개의 소매 시설로 나뉘어졌습니다.

하나의 재산을 여러 물건으로 나눌 때 재산세를 계산하는 예입니다. 원래 객체와 새로 생성된 객체에 대한 과세 기준은 해당 부동산의 지적 가치입니다.

Alfa LLC는 지적 가치를 기준으로 재산세가 계산되는 건물을 소유하고 있습니다. 2016년 1월 1일 현재 해당 부동산의 지적 가치는 RUB 86,000,000입니다. 2016년 4월, 건물은 11개의 사무실로 분할되었으며, 조직은 2016년 4월 29일에 소유권 등록 증명서를 받았습니다.

새로 생성된 객체의 총 지적 가치는 158,000,000 루블입니다.

재산세율은 1.2%이다.

1분기 재산세 선납 금액은 다음과 같습니다.

86,000,000 문지름. × 1/4 × 1.2% = 258,000 문지름.

분할된 물건에 대한 세금(선납)

옵션 1

분할재산에 대해서는 예정보다 빨리(5월) 재산세 신고서를 제출했다. 세금 기간 동안 조직은 4개월 동안(1월부터 4월까지) 해당 물건을 소유했습니다. 따라서 회계사는 계수 4/12를 고려하여 재산세를 계산했습니다.

86,000,000 문지름. × 1.2% × 4/12 = 344,000 문지름.

이전에 발생한 선불금을 고려하여 납부할 세액은 다음과 같습니다.

루블 344,000 - 258,000 문지름. = 86,000 문지름.

옵션 2

분할된 객체에 대해 조직은 1월 1일 현재 지적 가치를 기준으로 재산 소유권 계수를 고려하여 선불금을 계속해서 발생시킵니다.

2분기에는 분할된 물건을 실제로 한 달(4월) 동안 조직이 소유하게 됐다. 따라서 회계사는 1/3 계수를 고려하여 2분기 선불금을 계산했습니다.

86,000,000 문지름. × 1/4 × 1/3 × 1.2% = 86,000 문지름.

회계사는 계수 0/3을 고려하여 3분기 선불금을 계산했습니다.

86,000,000 문지름. × 1/4 × 0/3 × 1.2% = 0 문지름.

회계사는 계수 4/12를 고려하여 연간 세액을 계산했습니다.

86,000,000 문지름. × 4/12 × 1.2% = 344,000 문지름.

연말에 이전에 발생한 선불금을 고려하여 조직에는 초과 지불이나 세금 체납이 없습니다.

루블 344,000 - 258,000 문지름. - 86,000 문지름. = 0 문지름.

새로 생성된 객체에 대한 세금(선지급)

2분기 동안 새로 만들어진 시설은 두 달 동안(5월부터 6월까지) 조직이 소유했습니다. 따라서 회계사는 계수 2/3을 고려하여 이러한 개체에 대한 2분기 선불금을 계산했습니다.

158,000,000 문지름. × 1/4 × 1.2% × 2/3 = 316,000 문지름.

3분기 동안 새로 만들어진 시설은 3개월(7월부터 9월) 동안 조직이 소유했습니다. 따라서 회계사는 계수 3/3을 고려하여 이러한 개체에 대한 3분기 선불금을 계산했습니다.

158,000,000 문지름. × 1/4 × 1.2% × 3/3 = 474,000 문지름.

한 해 동안 새로 만들어진 시설은 8개월 동안(5월부터 12월까지) 조직이 소유했습니다. 따라서 회계사는 계수 8/12를 고려하여 이러한 객체에 대한 연간 재산세 금액을 계산했습니다.

158,000,000 문지름. × 1.2% × 8/12 = 1,264,000 루블

이전에 발생한 납부금을 고려하여 납부할 세액은 다음과 같습니다.

루블 1,264,000 - 316,000 문지름. - 474,000 문지름. = 474,000 문지름.

연말의 총 재산세 부채(분할 대상에 대한 선지급 발생에 따라 다름)는 474,000 루블과 같습니다.

상황: 2015년 12월 31일 등록된 부동산에 대한 재산세 계산 방법입니다. 2016년부터 이 부동산의 과세 기준은 지적 가치입니다. 2016년에 소유권 증명서를 받았습니다.

2015년에는 재산의 연간 평균 가치를 기준으로 재산세를 계산합니다. 2016년에 재산세와 이에 대한 선불금은 지적 가치를 기준으로 조직이 재산 소유자였던 기간을 고려하여 계산됩니다.

2015년 1월 1일 현재 부동산이 없는 경우 지역 목록재산세 기준은 지적 가치입니다. 이는 2015년 세금이 해당 재산의 연간 평균 가치를 기준으로 계산되어야 함을 의미합니다. 이는 러시아 연방 세법 378.2조 12항 2항의 규정에 따릅니다.

2015년에 해당 개체가 단 하루(12월 31일) 동안 대차대조표에 나열되었다는 점을 고려하여 평균 연간 비용을 올바르게 결정하는 방법은 무엇입니까? 계산에는 2015년 매월 1일 기준 제로 지표와 12월 31일 기준 부동산 잔존 가치를 포함합니다. 즉, 12월 31일의 거래가 연간 평균 비용을 구성하므로 2015년 중 하루에 대한 세금을 납부해야 합니다. 조직에 재산 소유권 증명서가 없다는 사실은 중요하지 않습니다. 이는 러시아 연방 세법 376조 4항 2항의 규정에 따르며 2010년 7월 14일자 러시아 재무부의 서신 No. 03-05-05-01/26으로 확인되었습니다. , 2011년 3월 22일 No. 07-02-10/20, 정보 편지 2011년 11월 17일자 러시아 연방 대법원 상임위원회 No. 148.

2016년에는 구입한 부동산에 대한 재산세를 지적 가치를 기준으로 계산해야 합니다. 언제 조직이 주인이 되었는지가 중요합니다. 우리의 경우 지적 가치에 대한 재산세를 납부하는 사람은 바로 그 사람입니다(러시아 연방 세법 제378.2조 3항, 12항). 소유권 이전을 등록하기 전에 해당 부동산의 이전 소유자는 지적 가치에 따라 세금을 납부해야 합니다. ㅏ 새 주인 2016년 세금을 계산할 때 소위 소유권 계수(러시아 연방 세법 제382조 5항)를 고려해야 합니다.

2015년 12월 31일 대차대조표에 등록된 부동산에 대한 재산세를 계산하는 방법의 예입니다. 2016년부터 이 부동산의 과세 기준은 지적 가치입니다. 2016년에 취득한 소유권 증명서

2015년 12월에 Alpha 조직은 모스크바에 사무실을 수용할 건물을 인수했습니다. 해당 개체는 12월 31일 Alpha의 대차대조표에 반영되었습니다. 회계 데이터에 따르면 현재 건물의 잔존 가치는 17,000,000 루블입니다. 세율은 2.2%이다.

2016년 1월 1일부터 이 대상에 대한 지적 가치는 40,000,000 루블로 설정되었습니다. 세율은 1.3%이다.

알파의 회계사는 재산세를 다음과 같이 계산했습니다.

2015년

평균 부동산 가치는 다음과 같습니다.

17,000,000 문지름. : (12 + 1) = 1,307,692 문지름.

2015년 세액:

1,307,692 루블 × 2.2% = 28,769 루블

2016년

'알파'는 10개월간(3~12월) 해당 부동산의 소유자입니다. 재산세(선지급) 계산을 위한 조정 계수 값은 다음과 같습니다.

• 1/3 - 1분기
• 3/3 - II 분기의 경우;
• 3/3 - 3분기
• 10/12 - 올해.

선불 금액은 다음과 같습니다.

• 40,000,000 문지름. × 1.3% × 1/3: 4 = 43,333 문지름. - 1분기 동안;
• 40,000,000 문지름. × 1.3% × 3/3: 4 = 130,000 문지름. - 2분기
• 40,000,000 문지름. × 1.3% × 3/3: 4 = 130,000 문지름. - 3분기.

2016년 말 추가로 납부해야 할 재산세 금액은 다음과 같습니다.

40,000,000 문지름. × 1.3% × 10/12 - (43,333 문지름 + 130,000 문지름 + 130,000 문지름) = 130,000 문지름

재산세율

최대 재산세율은 러시아 연방 세법에 따라 결정됩니다. 2016년에는 다음과 같은 최대 요율이 설정되었습니다.

1) 2.2% - 아래에 명시되지 않은 모든 재산에 대해;

2) 1.3% - 모스크바의 지적 가치를 기준으로 세금이 계산되는 부동산의 경우. 또한 일부 부동산 객체의 경우 이 비율이 0.1 계수로 적용됩니다. 이는 러시아 연방 조세법 제380조 1.1항 1항과 2003년 11월 5일자 모스크바 법률 제64조 제2항 및 제3항의 규정에 따른 것입니다.

3) 2% - 모스크바를 제외한 러시아 연방의 모든 구성 주체에 대한 지적 가치를 기준으로 세금이 계산되는 부동산의 경우

4) 1.3% - 철도 노선을 따라 일반적인 사용, 주요 파이프라인, 에너지 전송 라인 및 나열된 시설의 필수적인 부분인 구조물;

5) 0% - 부동산의 경우 주요 가스 파이프라인그리고 필수적인 기술 부분인 가스 생산, 헬륨 생산 및 저장 시설을 구성하는 구조물입니다. 러시아 연방 정부는 2016년 10월 19일자 명령 번호 2188-r을 통해 해당 자산의 특정 목록을 승인했습니다. 2016년 세금을 계산할 때 명령 1항 1항에 명시된 목록을 따르십시오.
다음 조건이 동시에 충족되면 제로 금리가 적용됩니다.

b) 물체가 사하 공화국(야쿠티아), 이르쿠츠크 또는 아무르 지역의 경계 내에 전체 또는 부분적으로 위치합니다.

c) 대상은 소유권에 따라 통합 가스 공급 시스템 대상의 소유자인 조직 또는 통합 가스 공급 시스템 대상 소유자가 참여하는 조직에 속합니다.

지역 당국은 이러한 제한 사항을 고려하여 러시아 연방의 특정 주제에 대해 재산세를 계산하고 납부해야 하는 세율을 결정합니다. 또한 해당 지역에서는 여러 개를 설치할 수 있습니다. 다른 요금조직 및 재산의 다양한 범주에 대해. 어떤 경우에도 지역 요율은 연방 수준에서 설정된 최대 값을 초과할 수 없습니다. 러시아 연방 구성 기관의 당국이 이를 결정하지 않은 경우 어떤 요율을 적용해야 합니까? 이 경우 최대 세율로 세금을 계산하십시오.

다양한 지역을 갖고 있는 조직 별도의 단위별도의 대차대조표나 지리적으로 멀리 떨어진 부동산의 경우 재산세를 계산할 때 해당 지역에서 정한 세율을 적용해야 합니다.

이 모든 것은 러시아 연방 세법 제 372조 1항과 2항, 380조, 384조, 385조에 따릅니다.

재산의 평균 또는 평균 연간 가치를 기준으로 세금 계산

다음 공식을 사용하여 보고 기간 동안 재산세 선불 금액을 결정합니다.

다음 공식을 사용하여 연말에 납부해야 하는 재산세 금액을 계산합니다.

이 절차는 러시아 연방 조세법 제382조에 의해 규정됩니다.

재산의 연간 평균 가치를 기준으로 재산세를 계산하는 예

Alpha LLC는 모스크바에 위치하고 있습니다. 조직은 다른 지역에 부동산을 갖고 있지 않습니다.

보고 기간 결과에 따라 재산세 대상으로 인정되는 고정 자산의 평균 가치는 다음과 같습니다.

• 1 분기 - 205,000 루블;
• 반년 동안-190,000 루블;
• 9 개월 동안-113,500 루블.

평균 연간 재산 비용은 160,000 루블입니다.

재산세율은 2.2%이다.

1분기:

205,000 문지름. × 2.2%: 4 = 1128 루블;

반년 동안:

190,000 문지름. × 2.2%: 4 = 1045 루블;

9개월 후:

루블 113,500 × 2.2%: 4 = 624 문지름.

연말에 납부해야 하는 재산세 금액은 다음과 같습니다.
160,000 문지름. × 2.2% - 1128 문지름. - 1045 문지름. - 624 문지름. = 723 문지름.

12.76940 (6,8,9,24)

일반 규칙에 따라 재산세를 계산합니다.

결국 이 경우에는 특별한 절차가 제공되지 않습니다. 따라서 새로운 등록 장소에서는 조직 본점의 고정 자산 평균 비용의 1/4을 기준으로 선급금을 이체하고 세율이 지역에서 운영 중입니다. 연말에 양도된 선지급 금액과 계산된 세액을 비교합니다. 단체의 본점이 등록된 지역의 법률이 정한 기간 내에 예산의 차액을 납부한다. 이 절차는 러시아 연방 세법 376조 1항, 380조, 382조 1-4항, 383조 1항에 규정되어 있습니다.

수석 회계사는 다음과 같이 조언합니다. 이사 전과 후 조직 등록 장소 지역의 재산세율이 다른 경우 이를 활용하여 줄일 수 있습니다. 조세 부담. 이를 위해서는 재산세가 납부되는 동산을 세율이 낮은 지역에 위치한 단위의 대차대조표로 이전해야 합니다.

두 가지 옵션이 있습니다.

1. 별도의 조직 부서가 위치한 지역에서는 비율이 더 낮습니다. 이 경우 분할을 할당한 경우 별도의 잔액, 조직은 해당 지역에서 정한 세율로 동산에 세금을 부과합니다. 부서가 별도의 대차대조표에 할당되지 않은 경우 재산세는 조직의 본사가 위치한 지역에서 시행되는 세율로 부과되어야 합니다.

2. 조직의 본사가 위치한 지역에서는 비율이 더 낮습니다. 이 경우 별도의 대차대조표에 별도의 부문을 할당할 필요가 없습니다. 내내 동산조직은 조직의 본사가 위치한 지역에서 시행되는 세율에 따라 세금을 납부합니다.

이러한 결론은 러시아 연방 조세법 제376조 1항 및 제384조의 규정에서 도출될 수 있습니다.

부동산 과세 절차는 부동산이 기록된 대차대조표에 따라 달라지지 않습니다(러시아 연방 세법 제385조, 384조). 이에 대한 자세한 내용은 조직 위치에서 지리적으로 멀리 떨어진 부동산에 대한 세금을 납부하는 방법을 참조하세요.

상황:합병 형태로 개편된 후 후임자가 재산세를 어떻게 간단하게 계산할 수 있나요? 양수인은 "지적" 재산에 대해서만 세금을 납부합니다. 합병 후 고정자산의 잔존가치는 1억 루블을 초과했습니다.

상속인이 간이과세권을 상실한 후 재산세 과세표준을 계산할 때 과세 대상으로 인정되는 모든 고정자산을 포함합니다. 조직이 단순화를 적용한 달의 자산 잔존 가치는 0과 같습니다.

재구성 후 고정 자산의 잔존 가치가 100,000,000 루블을 초과하는 경우 법적 승계인은 단순화된 세금 제도를 포기해야 합니다(세법 하위 조항 16, 3항, 346.12조, 4항 및 4.1항, 346.13조). 러시아 연방). 그는 "지적"부동산 객체뿐만 아니라 과세 대상으로 인정되는 기타 고정 자산에 대해서도 재산세 납부자가됩니다.

단순화 권리를 상실한 조직의 재산세 계산에 대한 특별한 규칙은 없습니다. 양식 세금 환급, 선불금 계산 및 작성 절차는 2011년 11월 24일자 ММВ-7-11/895 러시아 연방세청의 명령에 의해 승인되었습니다. 과세표준, 세액 및 선급금을 결정합니다. 일반 절차:

"지적" 부동산 객체의 경우 - 보고 연도 1월 1일 현재 설정된 지적 가치를 기준으로 합니다.

기타 과세 항목의 경우 - 평균(연간 평균) 잔존 가치를 기준으로 합니다. 이 경우 조직이 단순화를 적용한 달의 재산 잔존 가치는 0으로 인식됩니다.

이 결론은 러시아 연방 세법 376조 4항, 55조, 379조 1항, 346.13조 4.1항의 규범 전체에 근거하며 러시아 연방세무서의 서한으로 확인됩니다. 2012년 3월 2일자 No. BS-4-11/3419 및 2005년 2월 17일자 No. GI-6-21/136.

Alpha LLC(모스크바)는 단순화된 접근 방식을 사용합니다. 조직의 부동산에는 부동산 개체 목록에 명명된 관리 및 비즈니스 건물이 포함되며, 이에 대한 과세 기준은 지적 가치입니다. 1월 1일 현재 건물의 지적 가치는 RUB 81,732,922.80입니다. 부동산의 지적가액을 과세표준으로 삼는 부동산에 대한 재산세율은 1.3%다.

5월에 조직개편이 이루어졌습니다. 무역회사 Hermes LLC가 Alpha에 합류했습니다. 조직 개편은 5월 27일에 완료되었습니다. 이 날은 헤르메스 활동 종료에 관해 통합 국가 법인 등록부에 등록된 날입니다.

에 따르면 양도 증서부동산 객체만 Hermes에서 Alpha의 대차대조표로 이전됩니다. 창립자의 결정에 따라 부동산은 잔존 가치 인 150,000,000 루블로 이전됩니다.

회계 데이터에 따르면 Alpha의 과세 기준이 연간 평균 비용인 고정 자산의 잔존 가치는 다음과 같습니다.

• 1월 1일 현재 - 6,000,000 루블;
• 2월 1일 현재 - 5,950,000 루블;
• 3월 1일 현재 - 5,800,000 루블;
• 4월 1일 현재 - 5,750,000 루블;
• 5월 1일 현재 - 5,700,000 루블;
• 6월 1일 현재 - 1억 5565만 루블. (RUB 5,650,000 + RUB 150,000,000). 소속 기관의 재산이 고려됩니다.
• 7월 1일 현재 - 1억 5470만 루블. (RUB 5,500,000 + RUB 149,200,000). 800,000 루블의 감가 상각을 고려하여 제휴 조직의 재산을 고려했습니다.

나는 분기

1분기 동안 회계사는 과세 표준이 지적 가치인 부동산 객체 목록에 포함된 관리 및 비즈니스 건물 비용에서만 선불금을 계산했습니다. 조직이 단순화된 세금 시스템을 사용하기 때문에 나머지 재산에는 이 세금이 적용되지 않습니다.

1분기 선불금은 다음과 같습니다.
265,632 루블 (RUB 81,732,922.80 × 1/4 × 1.3%).

II 분기

2분기에는 개편과 관련해 알파의 단순화 적용 조건 중 하나가 위반됐다. 즉, 고정 자산의 잔존 가치가 100,000,000 루블을 초과했습니다. 결과적으로 4월 1일부터 알파는 특별 제도를 이용할 권리를 상실하고 모든 고정 자산에 대한 재산세 납부자가 되었습니다.

Alpha 회계사는 모든 과세 대상에서 2분기 재산세 선불금을 계산했으며, 그 기준은 지적 가치와 연간 평균 가치입니다. 평균 연간 가치, 조직이 단순화를 적용한 달(1-3월)의 재산 잔존 가치를 기준으로 선불금을 계산할 때 회계사는 0으로 간주했습니다.

2분기(상반기) 선지급 금액은 다음과 같습니다.

• 265,632 루블 (RUB 81,732,922.80 × 1/4 × 1.3%) - 행정 및 비즈니스 건물의 지적 가치에서;
• 252,849루블 ((0 문지름 + 0 문지름 + 0 문지름 + 5,750,000 문지름 + 5,700,000 문지름 + 155,650,000 문지름 + 154,700,000 문지름) : (6 + 1) × 2.2%: 4) - 기타 평균 연간 비용에서 과세 품목.

재산의 지적 가치에 따른 세금 계산

다음 공식을 사용하여 지적 가치를 기준으로 보고 기간 동안 재산세 선불 금액을 결정합니다.

다음 공식을 사용하여 지적 가치를 기준으로 연말 재산세 금액을 결정합니다.

이 절차는 러시아 연방 세법 제382조 7항 및 제378.2조 12항 1항의 규정에 따릅니다.

조직이 해당 연도 동안 부동산을 실제로 소유한 금액을 고려하여 세금(선불)을 계산합니다. 이는 러시아 연방 조세법 제 382조 5항에 명시되어 있습니다.

해당 연도에 객체의 소유권이 발생하거나 상실된 경우 조정 계수를 사용하여 고정 자산의 실제 소유권 시간을 결정합니다.

부동산 소유권의 전체 개월 수를 결정할 때 1일부터 15일(포함)까지의 기간에 객체에 대한 권리가 발생했거나 15일 이후에 종료된 달을 고려합니다. 부동산에 대한 권리가 15일 이후에 발생했거나 1일부터 15일(포함)까지 중단된 경우 해당 달을 세금 계산에 포함하지 않습니다.

이는 러시아 연방 조세법 제382조 5항의 조항에 따릅니다.

연중에 발생하는 재구성의 경우 조정 계수를 적용합니다. 예를 들어, 재구성의 결과로 8월 7일에 대차대조표에 승인된 재산과 관련하여 다음 계수를 사용하십시오.

3분기 선불금을 계산할 때 - 2/3;

해당 연도의 세금을 계산할 때 - 5/12.

개편 중 세금 납부에 대한 자세한 내용은 재산세를 예산으로 이전하는 방법을 참조하세요.

재산의 지적 가치를 기준으로 재산세를 계산하는 예

Alpha LLC는 모스크바에 위치하고 있습니다. 조직의 부동산에는 관리 및 비즈니스 건물이 포함되며, 이는 과세 기준이 지적 가치인 부동산 개체 목록에 포함됩니다.

부동산의 지적가액을 과세표준으로 삼는 부동산에 대한 재산세율은 1.3%다.

보고 기간 결과에 따라 발생한 재산세 선지급 금액은 다음과 같습니다.

1분기:

2분기:

3분기:

루블 781,732,922.80 × 1.3%: 4 = 2,540,632 루블.

연말에 Alpha는 예산 지불을 위해 발생했습니다.

과세 기준이 지적 가치로 결정되는 부동산에 대해 조직이 재산세를 계산하는 예입니다. 올해 중순에 부동산 소유권을 취득했습니다.

Alpha 조직은 모스크바에 건물을 인수했습니다. 취득한 부동산의 소유권은 4월 1일자로 등기되었습니다. 조직에는 다른 부동산 자산이 없습니다.

1월 1일 현재 건물의 지적 가치는 5,800,000 루블입니다. 지적가액으로 과세표준이 결정되는 부동산에 대한 재산세율은 1.3%다.

Alpha는 2분기 결과에 따라 재산세에 대한 첫 번째 선지급금을 적립합니다. 2분기 알파가 건물을 소유한 기간은 3개월(4~6월)이다. 이는 보정 계수가 3/3임을 의미합니다.

지불 금액은 다음과 같습니다:

따라서 3분기 재산세 선납금은 다음과 같습니다.
5,800,000 루블 × 1.3% × 3/3: 4 = 18,850 문지름.

연말에 납부해야 하는 재산세 금액은 다음과 같습니다.
5,800,000 루블 × 1.3% × 9/12 - 18,850 문지름. - 18,850 문지름. = 18,850 문지름.

대답은 지적 가치가 수정된 이유에 따라 다릅니다.

연중 지적 가치가 수정될 수 있습니다. 안에 일반적인 경우가치 변동은 재산세 계산에 영향을 미치지 않습니다. 현재 세금 기간이나 이전 기간에 대해 세금을 다시 계산할 필요가 없습니다. 예를 들어 건물 면적의 증가(감소)로 인해 지적 가치가 변경된 경우 이 규칙이 적용됩니다.

두 가지 예외가 있습니다. 변경된 경우 새 지적 값을 고려해야 합니다.

• Rosreestr 직원의 기술적 오류를 수정한 결과;
• 1998년 7월 29일 법 No. 135-FZ 제24.18조에 의해 설정된 방식으로 지적 가치 결정 결과에 대한 분쟁을 고려하기 위한 법원 또는 위원회의 결정에 따라.

Rosreestr이 기술적 오류를 범했거나 조직이 지적 가치 수정 신청서를 제출한 세금 기간의 새로운 데이터를 기반으로 세금을 계산(재계산)합니다.

이는 러시아 연방 조세법 제85조 4항, 제378.2조 15항, 2009년 6월 1일자 러시아 연방 정부 법령 No. 457에 의해 승인된 규정 5.1항에 따른 것입니다. 2007년 7월 24일자 법률 제28조 No. 221-FZ, 2011년 3월 18일자 No. 113 러시아 경제 개발부의 명령에 의해 승인된 절차의 단락 1.1 , 2.2, 3.1-4.1.

지적 가치의 증가로 인해 조직이 이전에 대한 세금을 다시 계산하는 경우 세금 기간- 업데이트된 신고서를 일반적인 방식으로 제출합니다. 이 경우 조직은 벌금을 지불할 필요가 없습니다. 결국 세금은 처음에 올바르게 계산되어 제때에 전액 지불되었습니다. 현재 기간의 소득세를 조정합니다.

지적 가치를 줄일 때 귀하에게는 다음과 같은 권리가 있습니다.

• 오류가 발생한 기간에 대한 업데이트된 신고서를 제출합니다(그러나 반드시 그렇게 할 필요는 없음).
• 오류가 발견된 기간 동안 이익을 늘려 오류를 수정합니다. 이 방법은 오류가 발생한 기간을 알 수 있는지 여부에 관계없이 사용할 수 있습니다.
• 오류를 수정하기 위한 어떠한 조치도 취하지 마십시오(예: 초과 지불 금액이 미미한 경우).

이는 러시아 연방 세법 제54조 1항 3항 및 제81조 1항 2항의 규정에 따릅니다. 유사한 설명이 2015년 7월 22일자 03-02-07/1/42067호, 2012년 1월 23일자 03-03-06/1/24호, 8월 25일자 러시아 재무부의 서한에 포함되어 있습니다. , 2011년 03-03-10/82호 및 2011년 3월 11일자 러시아 연방세무서 No. KE-4-3/3807.

지적 가치 수정 결과로 재산세를 계산하는 예입니다. 이유: 기술적 오류

Alpha LLC는 모스크바에 위치하고 있습니다. 조직의 부동산에는 부동산 개체 목록에 포함된 관리 및 비즈니스 건물이 포함되며, 이에 대한 과세 기준은 지적 가치입니다.

부동산의 지적가액을 과세표준으로 삼는 부동산에 대한 재산세율은 1.3%다.

보고 기간 결과에 따라 발생한 재산세 선지급 금액은 다음과 같습니다.

1분기:

루블 781,732,922.80 × 1.3%: 4 = 2,540,632 루블;

2분기:

루블 781,732,922.80 × 1.3%: 4 = 2,540,632 루블;

3분기:

루블 781,732,922.80 × 1.3%: 4 = 2,540,632 루블.

2015년 말에 Alpha는 예산을 적립하고 지불했습니다.
루블 781,732,922.80 × 1.3% - 2,540,632 루블. - 2,540,632 루블 - 2,540,632 루블 = 2,540,632 문지름.

2016년 3월 Rosreestr 직원의 기술적 오류(슬립)를 수정한 결과, 2015년 1월 1일 현재 건물의 지적 가치가 수정되었습니다. 새로운 비용 - 923,877,801 루블.

같은 달에 Alpha의 회계사는 2015년 세금을 다시 계산했는데 그 금액은 다음과 같습니다.

12,010,411 루블 (RUB 923,877,801 × 1.3%).

회계사는 2015년에 대한 업데이트된 재산세 신고서를 제출하고 다음 금액의 추가 세금을 납부했습니다.

루블 1,847,883 (RUB 12,010,411 - RUB 2,540,632 - RUB 2,540,632 - RUB 2,540,632 - RUB 2,540,632).”