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소비세는 조세의 특징입니다. 부가가치세, 소비세 및 그 특징. 세금 및 회계

STS – 납세자, 과세 대상, 세율, 과세표준을 결정하는 절차. 과세 기준, 세금 및 신고 기간, 세금 계산 및 납부 절차.
예술에 따르면. 러시아 연방 세법 346.12, 단순화된 세금 시스템으로 전환하고 이 장에서 정한 방식으로 적용하는 조직 및 개인 기업가는 납세자로 인정됩니다.
미술. 346.14. 러시아 연방 조세법은 과세 대상을 설정합니다. 과세 대상은 다음과 같습니다.
소득;Ø
지출만큼 수입이 감소합니다.Ø
과세 대상의 선택은 납세자 자신이 결정합니다. 과세 대상은 매년 납세자에 의해 변경될 수 있습니다. 납세자가 과세대상을 변경하고자 하는 연도의 전년도 12월 20일 이전에 과세당국에 이를 통보한 경우에는 과세기간 개시일부터 과세대상을 변경할 수 있다. 과세기간 동안 납세자는 과세대상을 변경할 수 없다.
미술. 346.20. 다음 세율을 설정합니다.
1) 과세대상이 소득인 경우 세율은 6%로 한다.
2) 과세 대상이 소득에서 비용만큼 공제되는 경우 세율은 15%입니다. 과목의 법칙 러시아 연방납세자의 유형에 따라 5~15%의 차등세율이 설정될 수 있습니다. 카자흐스탄 공화국 영토에서는 납세자에게 12.5%의 세율이 적용됩니다(카자흐스탄 공화국 법률에 규정된 경우 제외).
예술에 따르면. 346.19. 세금 기간달력 연도가 인식됩니다. 보고 기간 – 1분기, 반기, 9개월.
과세 기준을 결정하는 절차는 Art에 의해 설정됩니다. 346.18. 러시아 연방 세금 코드:
과세 대상이 조직 또는 개인 기업가의 소득인 경우, 과세표준은 조직 또는 개인 기업가의 소득을 금전적으로 표현한 것으로 인식됩니다.
과세 대상이 법인 또는 개인 사업자의 소득에서 비용을 차감한 경우, 과세표준은 소득에서 비용을 차감한 금액으로 인식됩니다.
소득 수령일은 은행 계좌 및/또는 현금 데스크로 자금을 수령한 날, 기타 재산(작업, 서비스) 및/또는)을 수령한 날입니다. 재산권, 다른 방법 (현금 방법)으로 납세자에게 부채를 상환 (지불)합니다. 납세자의 비용은 실제 납부 후에 비용으로 인식됩니다.
다음으로 표현된 수입과 지출 외화 보유, 루블로 표시된 수입 및 지출과 함께 고려됩니다. 이 경우 외화로 표시된 수입과 지출은 다음과 같이 루블로 다시 계산됩니다. 공식 환율 중앙 은행수입 수령일 및/또는 지출일에 각각 설정된 러시아 연방의 정보입니다.
다음에서 받은 소득 종류, 시장가격으로 계산됩니다.
과세표준을 결정할 때 소득과 지출은 과세기간이 시작되는 시점부터 발생주의에 따라 결정됩니다.
비용만큼 감액된 소득을 과세 대상으로 사용하는 납세자는 이 항에 규정된 방식으로 최저세를 납부합니다.
합집합 최저세과세기간 동안 소득인 과세표준의 1%로 계산됩니다. 과세 기간 동안 계산 된 금액이 다음과 같은 경우 최소 세금이 납부됩니다. 일반 절차세금이 계산된 최저세액보다 적습니다. 납세자는 다음 과세 기간에 납부한 최소 세액과 일반적인 방식으로 계산된 세액 간의 차액을 과세 표준 계산 시 비용으로 포함할 권리가 있습니다. 제7항의 규정에 따라 이월될 수 있습니다. 이 기사의.
감소된 소득을 과세의 대상으로 삼는 납세의무자

소비세 - 이것 연방세, 러시아 연방 세금 시스템의 일부입니다. 이는 특정 상품 목록의 가격에 포함되는 간접세 납부입니다. 소비세는 생산비 전체에 부과되며, 1년에 한 번 예산에 납부됩니다. 이는 국가 소득의 원천 중 하나로서 수요와 공급을 조절하는 수단이자 이윤을 제한하는 수단이기도 합니다.

현재 소비세는 러시아 연방 세법 제22장 2부의 규정에 따라 제정됩니다.

납세자 : 러시아 연방 관세법에 따라 결정된 러시아 연방 관세선을 통과하는 상품 이동과 관련하여 납세자로 인정된 조직, 개인 기업가, 개인.

러시아 연방 조세법 제 181조는 구체적인 규정을 명시하고 있습니다. 소비세가 적용되는 상품 목록:

    에탄올;

    에틸 알코올의 부피 분율이 1.5%를 초과하는 알코올 제품;

    담배 제품;

    승용차;

    모터 가솔린 및 기타 상품 카테고리.

과세 대상 소비세 대상 상품 판매와 관련된 운영은 석유 제품 판매를 제외하고 인정됩니다(러시아 연방 조세법 제182조).

소비세 대상 물품에 대한 과세는 러시아 연방 조세법 제193조에 따라 제정된 러시아 연방 영토 내 균일한 세율에 따라 수행됩니다.

소비세 과세표준은 각 소비세 대상 제품 유형에 따라 별도로 결정됩니다.

이에 관하여 설립된 딱딱한 세율은 해당 세율과 러시아 연방 조세법 제187-191조에 따라 계산된 과세표준을 곱하여 계산됩니다. 소비세 대상 물품에 대한 소비세 금액,이에 관하여 설립된 종가 (백분율) 세율은 세율에 해당하는 과세표준의 백분율 몫으로 계산됩니다.

소비세 총액 과세 대상에 따라 인정되는 소비세 물품과의 거래를 할 때, 각기 다른 세율에 따라 소비세가 부과되는 소비세 물품의 종류별로 계산된 소비세 세액을 합산한 금액입니다.

소비세 대상 물품에 대한 소비세 금액 계산된다 소비세 대상 물품 판매를 위한 모든 운영과 관련된 각 과세 기간의 결과를 기준으로 하며 해당 과세 기간의 과세 표준을 늘리거나 줄이는 모든 변경 사항을 고려합니다.

납세자는 Art에 따라 결정된 소비세 대상 물품에 대한 소비세 총액을 줄일 권리가 있습니다. Art에 의해 제정 된 러시아 연방 세금 코드 194. 200 러시아 연방 세금 코드 세금 공제.

러시아 연방 조세법 제 192조에 의거 세금 기간 달력상의 월이 인식됩니다.

납세자는 자신의 위치뿐만 아니라 각자의 위치에 있는 세무 당국에 정보를 제공해야 합니다. 별도의 부서러시아 연방 조세법에 명시된 경우, 만료된 세금 기간의 다음 달 25일까지 세금 신고서를 제출해야 합니다. 보고 달 다음 세 번째 달의 25일까지.

소비세는 제품이나 관세의 가격에 포함된 상품이나 서비스에 대한 간접세 또는 추가세의 일종입니다.

VAT와 마찬가지로 소비세는 간접세로 간주되지만 VAT와는 다릅니다. 소비세의 대상은 제한된 상품 판매에 대한 매출이며 VAT는 상품 비용뿐만 아니라 작업에 대해서도 부과됩니다. , 서비스 및 재산권.

또한 부가가치세는 상품 생산 및 유통의 모든 단계에서 발생하는 반면 소비세는 생산 영역에서만 부과됩니다(러시아 연방 영토로 수입되는 상품에 대한 소비세 제외).

"소비세"라는 개념은 어원적으로 "세금", "임대료"라는 개념으로 거슬러 올라갑니다.

안에 러시아 제국소비세는 개인이 제조 및 판매하는 국내 생산 상품에 대해서만 소비에 직접 부과되는 간접세로 이해되었습니다.

러시아 역사에서 소비세 징수에 대한 최초의 언급은 끔찍한 이반(Ivan the Terrible)의 통치로 거슬러 올라갑니다. 이때 가축을 도축할 때 '고기소비세'라는 관세가 부과됐다.

Peter I 하에서 증류에는 "연간 브랜드 큐브 또는 가마솥 양동이당 반 루블"의 소비세가 부과되었습니다.

19세기 전반. 소비세는 1833년 담배, 1848년 설탕에 부과되었습니다. 1835~1839년 맥주, 꿀, 매쉬, 맥아즙 및 꿀 크바스에 대해 버킷당 소비세가 부과되었습니다.

같지 않은 현대 시스템소비세 1917년까지 소비세 제도는 국가 독점 및 관세와 밀접하게 연관되어 있었습니다. 러시아에서는 수입품에 소비세가 부과되지 않고 관세 제도가 적용되었습니다.

19세기 말~20세기 초. 소비세의 대상은 사탕무 설탕 생산, 독한 음료, 담배, 조명유 및 방화 성냥이었습니다. 1881년 1월 1일까지는 소금에 대한 소비세가 부과되었습니다.

현대에서는 세금 제도러시아에서는 1991년 12월 6일자 러시아 연방 법률 No. 1993-1 "소비세에 관한"에 따라 특정 그룹 및 상품 유형에 대한 소비세가 도입되었습니다. 이 법은 판매된 와인 및 보드카 제품, 식품 원료에서 추출한 에틸 알코올(알코올 음료 및 와인 제품 생산을 위해 판매된 제품 제외), 맥주, 담배 제품, 타이어, 자동차, 트럭에 소비세를 부과하는 절차를 확립했습니다. 최대 1.25톤의 운반 능력, 보석 제품, 다이아몬드, 크리스탈 제품, 카펫 및 양탄자, 모피 제품, 가죽으로 만든 의류 및 다음과 합의하여 러시아 연방 정부가 결정한 특정 유형의 광물 원료 러시아 연방 최고위원회.

이후에는 소비세를 기준으로 부과되었습니다. 연방법 1996년 3월 7일자 No. 23-F3 "소비세에 관한 러시아 연방 법률 개정"에 따라 이전 소비세 계산 및 징수 시스템 전체가 근본적으로 개혁되었습니다. 과세 대상은 다음과 같습니다: 모든 유형의 원료에서 나온 에틸 알코올(코냑 알코올, 원시 알코올 및 변성 알코올 제외), 알코올 함유 제품(변성 알코올 제외), 알코올 제품(음용 알코올, 보드카, 리큐어, 코냑, 천연 와인, 특수 와인 및 알코올 제품 단위 부피의 1.5% 이상 에틸 알코올을 함유한 기타 식품(와인 재료 제외), 맥주, 담배 제품, 보석류, 안정화 가스 응축수를 포함한 오일, 모터 가솔린 , 자동차(러시아 연방 정부가 결정한 방식으로 장애인에게 판매되는 러시아 연방 영토로 수입되는 차량을 포함하여 수동 제어 기능이 있는 자동차 제외) 및 목록에 따른 특정 유형의 광물 원료 러시아 연방 정부의 승인을 받았습니다.

2001년 1월 1일에 Ch.에 의해 결정된 새로운 소비세 징수 시스템이 도입되었습니다. 22 러시아 연방 세금 코드의 "소비세".

소비세 납세자로 인정되는 사람은 다음과 같습니다.

조직;

개인 기업가;

러시아 연방 관세법에 따라 결정된 러시아 연방 관세선을 통과하는 물품 이동과 관련하여 납세자로 인정된 사람.

소비세가 적용되는 거래를 수행하는 조직 및 기타 개인에게는 소비세 납부 의무가 발생합니다.

단순 파트너십 계약(공동 활동 계약)에 참여한 납세자는 소비세 납부에 대한 공동 책임을 집니다. 단순 동업자의 업무를 수행하는 자가 소비세 전액을 산정하고 납부할 의무를 이행하거나, 공동활동 협약의 참가자가 독립적으로 참가자 중 한 명을 선택하여 소비세 전액을 계산하고 납부할 의무를 이행할 수 있습니다. 사업이 파트너십의 모든 참가자에 의해 공동으로 수행되는 경우 과세 대상으로 인정되는 거래에 대한 소비세.

소비세 대상 상품 목록에는 가격이 생산 효율성이나 소비자 속성에 의해 결정되지 않고 해당 상품에 대한 수요의 세부 사항에만 관련된 상품이 포함됩니다.

예술에 따르면. 러시아 연방 세금 코드 181 다음은 소비세 대상 상품으로 인정됩니다.

코냑 알코올을 제외한 모든 유형의 원료에서 나온 에틸 알코올;

에틸 알코올의 부피 분율이 9%를 초과하는 알코올 함유 제품(용액, 유제, 현탁액 및 기타 액체 형태의 제품). 다음 알코올 함유 제품은 소비세 물품으로 간주되지 않습니다. 통과된 의약, 치료 및 예방, 진단 제품 주정부 등록그리고 포함 주 등록부 약, 약전의 요구 사항에 따라 약국 조직에서 제조하여 용기에 부은 의약, 치료 및 예방 제품; 주정부 등록을 통과하고 주정부 수의학 등록부에 포함되어 있으며 100ml 이하의 용기에 담긴 수의약품, 국가 등록을 통과하고 100ml 이하의 용기에 병에 담긴 향수 및 화장품(에틸 알코올의 부피 분율은 최대 80% 포함) 및(또는) 에틸 알코올의 부피 분율이 최대 90%인 향수 및 화장품 %는 병에 스프레이 병 포함, 100ml를 초과하지 않는 용기에 흘림;

알코올 제품(음용 알코올, 보드카, 리큐어, 코냑, 와인 및 에틸 알코올의 부피 비율이 1.5%를 초과하는 기타 식품(와인 재료 제외))

담배 제품;

엔진 출력이 112.5kW(150hp)를 초과하는 승용차 및 오토바이;

모터 가솔린;

디젤 연료;

디젤 및/또는 기화기(분사) 엔진용 모터 오일;

직행 휘발유. 직선 휘발유는 석유, 가스 응축물, 수반석유가스, 천연가스, 오일 셰일, 석탄 및 기타 원료와 그 가공 제품을 가공하여 얻은 휘발유 유분을 말하며, 자동차 휘발유와 석유화학 제품은 제외됩니다. 제품.

다음 거래는 과세 대상으로 인정됩니다.

담보 품목의 판매 및 보상 또는 경개 제공에 관한 합의에 따른 소비세 대상 상품의 양도를 포함하여 자신이 생산한 소비세 대상 상품을 러시아 연방 영토에서 판매하는 행위.

주류 및 맥주의 생산에는 이러한 상품의 일반적인 생산 과정의 일부로 수행되는 병입과 보관 및 판매 장소에서 모든 유형의 상품 혼합이 포함됩니다(조직 제외). 케이터링), 이는 소비세 대상 상품이 됩니다.

형 또는 법원 판결에 따라 양도된 물품을 개인이 판매하는 행위, 중재 법원몰수된 및/또는 소유자 없는 소비세 대상 물품, 국가를 위해 거부되고 국가에 항소 대상이 되는 소비세 대상 물품에 대한 기타 승인된 국가 기관 및/또는 시립 재산;

특정 소비세 대상 물품을 소유권으로 수령하는 것을 포함하여 고객이 공급한 원자재(자재)에서 생산한 소비세 대상 물품을 특정 원자재(자재)의 소유자 또는 기타 사람에게 러시아 연방 영토에서 양도하는 행위 고객이 공급한 원자재(재료)로 소비세가 부과되는 상품을 생산하기 위한 서비스에 대한 대가를 지불합니다.

비소비세 상품의 추가 생산을 위해 생산된 소비세 상품의 조직 구조 내 이전. 단, 인증서가 있는 조직 구조 내에서 석유화학 제품의 추가 생산을 위해 생산된 직접 휘발유를 이전하는 것은 제외됩니다. 일반 휘발유 거래를 수행하는 사람의 등록 및/또는 다음과 같이 운영을 수행하는 조직의 등록 증명서를 보유한 조직 내에서 무알코올 함유 제품 생산을 위해 생산된 변성 에틸 알코올을 양도합니다. 변성된 에틸 알코올;

개인이 자신의 필요를 위해 생산한 소비세 대상 물품을 러시아 연방 영토로 양도하는 행위

러시아 연방 영토에서 자신이 생산한 소비세 대상 물품을 조직의 승인된 (공유) 자본으로 이전하는 행위 뮤추얼 펀드협동조합 및 단순 파트너십 계약(공동 활동 계약)에 따른 기여;

조직(사업 회사 또는 파트너십)이 생산한 소비세 대상 물품을 러시아 연방 영토 내에서 조직 탈퇴(출국) 시 참여자(그의 후계자 또는 상속인)에게 양도하고 소비세 대상 물품을 양도하는 행위 간단한 파트너십 계약(공동 활동에 대한 계약)의 틀 내에서 특정 계약의 참가자에게 위치한 부동산에서 자신의 지분을 할당할 때 생성됩니다. 공동 재산해당 재산의 계약 또는 분할 당사자,

통행료 기준으로 가공하기 위해 생산된 소비세 대상 물품의 양도;

러시아연방 관세영역으로의 소비세 대상 물품 수입;

무알코올 함유 제품 생산 인증서를 보유한 조직의 변성 에틸 알코올 수령(수령)

직접 휘발유 처리 인증서를 보유한 기관이 직접 휘발유를 수령하는 경우.

많은 거래가 과세에서 면제됩니다. 이러한 작업 목록은 Art에 나와 있습니다. 러시아 연방 세금 코드 183이 폐쇄되었습니다. 예를 들어 소비세가 면제되는 거래는 다음과 같습니다.

^ 독립적인 실체가 아닌 조직의 하나의 구조 단위에 의한 소비세 대상 물품의 양도

납세자, 기타 소비세 대상 물품 생산을 위한 또 다른 사람; ^ 규범 내 손실을 고려하여 러시아 연방 영토 외부의 관세 수출 제도에 따라 소비세 대상 물품 판매 자연적인 쇠퇴. 이 경우 납세자는 과세당국에 은행보증 또는 담보를 제공할 의무가 있습니다. 은행 보증. 이러한 보증(보증)은 납세자가 소비세 대상 물품의 수출 사실을 확인하는 서류를 제공하지 않고 소비세를 납부하지 않는 경우 소비세 및 벌금을 지불해야 하는 은행의 의무를 규정해야 합니다. 처벌;

^ 압수된 및/또는 소유자 없는 소비세 대상 물품, 국가를 위해 버려지고 국가 소유권으로 전환, 처리 또는 파기되는 소비세 대상 물품의 1차 판매. 소비세 계산을 위한 과세표준은 소비세 대상 제품 유형별로 구성됩니다. 이는 물리적 측면에서 판매된(양도된) 소비세 대상 상품의 비용으로 구성됩니다. - 고정(특정) 요율이 설정된 소비세 대상 상품의 경우; Art에 따라 계산된 소비세 대상 물품 판매(양도) 비용. VAT 및 소비세를 제외한 러시아 연방 세금 코드 40 - 종가(이자) 요율이 설정된 소비세 대상 상품의 경우 양도된 소비세 물품의 비용은 이전 과세 기간의 평균 판매 가격을 기준으로 계산되며, 없는 경우에는 VAT 및 소비세를 제외한 시장 가격을 기준으로 계산됩니다. - 종가(이자)와 관련된 소비세 물품의 경우 요금이 설정됩니다.

종가세율이 설정된 소비세 대상 물품의 판매에 대한 과세표준은 다음의 형태로 수령한 금액만큼 증가합니다. 재정 지원, 선불 또는 기타 지불, 특수 목적 자금 보충, 수입 증가, 청구서에 대한 이자(할인), 무역 신용에 대한 이자 또는 판매된 소비세 대상 물품에 대한 지불과 관련된 형태로.

고정세율과 종가세율로 구성된 결합세율이 적용되는 소비세 대상 물품의 경우, 과세표준현물 판매(양도) 소비세 대상 물품의 수량과 최고 소매가를 기준으로 계산된 판매(양도) 소비세 대상 물품의 예상 가치로 정의됩니다.

러시아 연방 세법은 결합 세율이 설정된 담배 제품의 예상 비용을 결정하는 절차를 규정합니다(1871조). 예상 가격은 담배 제품의 소비자 포장(팩) 단위에 표시된 최고 소매 가격과 신고 과세 기간 동안 판매(양도)되거나 수입된 담배 제품의 소비자 포장(팩) 단위 수를 곱한 것입니다. 러시아연방의 관세영역.

최대 소매 가격은 기업이 담배 제품의 소비자 포장(팩) 단위를 소비자에게 판매할 수 없는 가격입니다. 소매또는 개인 기업가. 최대 소매 가격은 담배 제품의 각 브랜드(각 이름)에 대해 담배 제품의 소비자 포장(팩) 단위에 대해 납세자가 독립적으로 설정합니다. 브랜드(이름)는 제조업체 또는 라이센스 제공자가 지정한 개별 지정 및 기타 특성(레시피, 크기, 필터 유무, 포장)을 통해 다른 브랜드(이름)와 다른 담배 제품의 분류 위치로 이해됩니다.

납세자는 세무등록지 세무당국(소비세 대상 물품 등록지 세관당국)에 해당 브랜드(각 명칭)별 최대 소매가격 통지서(이하 통지서라 함)를 제출할 의무가 있습니다. 담배 제품은 통지서에 명시된 최고 소매 가격이 적용되는 달부터 달력 연도 시작 10일 전까지. 통지 양식은 러시아 연방 재무부가 정합니다. 통지서에 명시된 최고 소매가와 담배 제품의 제조 월 및 연도에 대한 정보는 통지 유효 기간 동안 생산된 담배 제품의 각 소비자 포장(팩) 단위에 적용되어야 합니다. 과세 대상이 아니거나 과세 면제되는 담배 제품 제외) 러시아 연방 조세법 제185조에 의거). 고시 유효기간 동안 고시에 명시된 최고 소매가와 다른 최고 소매가로 한 브랜드(하나의 이름)의 담배 제품을 생산하는 것은 허용되지 않습니다.

통지서에 명시된 최고 소매가와 담배 제품 제조 연도 및 월에 대한 정보는 해당 날짜의 다음 달 1일부터 담배 제품의 각 소비자 포장(팩) 단위에 적용되어야 합니다. 통지서 제출의 효력이 있으며 최소 한 달 동안 유효합니다. 납세자는 다음 통지서를 제출하여 담배 제품의 모든 브랜드(이름) 또는 여러 브랜드(이름)에 대한 최대 소매 가격을 변경할 권리가 있습니다. 다음 통지서에 명시된 최대 소매 가격은 통지서 제출일 다음 달 1일부터 시작하여 담배 제품의 소비자 포장(팩) 각 단위에 적용되어야 하며, 최소 유효 기간 만료 이전에는 적용되지 않습니다. 이전 통지 기간.


재정적 권리

소비세의 특징

소비세는 1991년 12월 6일자 러시아 연방 "소비세에 관한 법률"에 의해 도입되었습니다. 현재 소비세 적용 절차는 Ch. 러시아 연방 세금 코드 22.

소비세가 적용됩니다. 간접세, 상품 가격에 포함되어 있으며 구매자가 지불합니다. 소비세가 적용되는 특정 상품 목록이 설정됩니다.

소비세 납세자로 인정되는 사람은 다음과 같습니다.
조직;
개인 기업가;
러시아 연방 관세법에 따라 결정된 러시아 연방 관세선을 통과하는 물품 이동과 관련하여 납세자로 인정된 사람. 동시에, 조직 및 기타 특정 개인은 이 세금에 따라 과세되는 거래를 수행하는 경우 납세자입니다.

단순 파트너십 계약(공동 활동에 관한 계약)에 참여한 납세자는 납세 의무 이행에 대한 공동 책임을 집니다.

다음은 소비세 대상 물품으로 인정됩니다.
코냑 알코올을 제외한 모든 유형의 원료에서 나온 에틸 알코올;
에틸 알코올의 부피 분율이 9%를 초과하는 알코올 함유 제품(용액, 유제, 현탁액 및 기타 액체 형태의 제품)(의약품의 국가 표준(약전) 요구 사항에 따라 용기에 부은 제품은 제외) 논문), 권한 있는 기관의 승인을 받은 것 연방 기관임원 전원;
알코올 제품(음용 알코올, 보드카, 리큐어, 코냑, 와인 및 에틸 알코올의 부피 비율이 1.5%를 초과하는 기타 식품(와인 재료 제외))
맥주;
담배 제품;
엔진 출력이 112.5kW(150hp)를 초과하는 승용차 및 오토바이;
모터 가솔린;
디젤 연료;
디젤 및/또는 기화기(분사) 엔진용 모터 오일.

다음 거래는 과세 대상으로 인정됩니다.
러시아 연방 영역에서 생산된 소비세 물품의 판매(담보 품목 포함) 및 보상 또는 개조 제공에 관한 합의에 따른 소비세 대상 물품의 양도(181조 1항 7~10호에 명시된 소비세 대상 물품은 제외) NKRF);
자신의 원료로 생산된 석유제품 증명서가 없는 자가 고객이 공급한 원료 및 자재를 사용하여 생산하는 서비스에 대한 대가로 석유제품의 소유권을 획득하는 게시
증명서를 소지한 사람이 석유 제품을 수령하는 경우;
고객이 공급한 원자재를 사용하여 생산된 석유제품을 인증서가 없는 해당 원자재 소유자에게 양도합니다.
생산자로부터 구매한 알코올 음료의 소비세 창고 또는 기타 조직의 소비세 창고에서 판매;
주 또는 지방자치단체의 재산으로 전환될 수 있는 승인된 국가 기관의 결정에 따라 양도된 압수되고 소유자가 없는 소비세 대상 물품을 개인이 판매하는 행위
러시아 연방 영토 내에서 고객이 공급한 원자재로 생산한 소비세 대상 상품을 특정 원자재의 소유자 또는 다음을 포함한 기타 사람에게 양도하는 행위(석유 제품 이전 작업은 제외) 고객이 공급한 원자재(자재)로 소비세가 부과되는 상품을 생산하기 위한 서비스에 대한 대가로 이러한 상품을 소유권으로 수령합니다.
생산된 소비세 대상 제품(석유 제품 제외)의 조직 구조 내에서 추가로 이전

Art 제1항 제2호 및 제3호에 명시된 작업을 제외하고 소비세 대상이 아닌 상품의 생산. 183 러시아 연방 세금 코드;
개인이 자신의 필요를 위해 생산한 소비세 대상 물품을 러시아 연방 영토로 양도하는 행위
러시아 연방 영토 내에서 생산된 소비세 대상 물품을 양도하는 행위 승인된 자본, 단순 파트너십 계약에 따른 기여로;
조직에서 탈퇴할 때 조직이 생산한 소비세 대상 상품을 러시아 연방 영역에서 해당 참가자에게 양도하고, 단순 파트너십 계약의 틀 내에서 생산된 소비세 대상 상품을 해당 계약 참가자에게 양도합니다. 자신의 지분 또는 재산 분할 할당 시;
통행료 기준으로 가공하기 위해 생산된 소비세 대상 물품의 양도;
러시아연방 관세영역으로의 소비세 대상 물품 수입;
벨로루시 공화국 영토에서 생산되어 벨로루시 공화국 영토에서 러시아 연방 영토로 수입되는 소비세 대상 물품의 1차 판매. 과세 대상이 아닌 (과세 면제) 거래는 Art에 명시되어 있습니다. 183 러시아 연방 세금 코드.

예술에 따르면. 러시아 연방 조세법 184에 따라, 러시아 연방 영토 외부의 소비세 대상 물품 판매에 대한 운영 과세 면제는 관세 수출 제도에 따라 소비세 대상 물품이 러시아 연방 영토 외부로 수출되는 경우에만 수행됩니다.

소비세 대상 물품에 대한 과세는 Art에서 정한 러시아 연방 영토의 균일 세율에 따라 수행됩니다. 193 러시아 연방 세금 코드.

필수 표시가 적용되는 소비세 대상 물품에 대한 소비세 또는 지역 특별 인지 취득 시 지불되는 소비세 선불 금액은 러시아 연방 정부에 의해 설정되며 다음과 같은 주류 제품에 대해 설정된 소비세 세율의 1%를 초과할 수 없습니다. 25% 이상의 에틸알코올 부피 분율.

고정(특정) 세율이 설정된 소비세 대상 물품(러시아 연방 영토로 수입된 물품 포함)에 대한 소비세 금액은 해당 세율과 과세 표준의 곱으로 계산됩니다. 러시아 연방 조세법 제 187-191 조에 따라.

종가(%) 세율이 설정된 소비세 대상 물품(러시아 연방 영토로 수입되는 경우 포함)에 대한 소비세 금액은 다음에 해당하는 과세 표준의 백분율로 계산됩니다. 러시아 연방 조세법 제187-191조에 따라 결정된 세율.

결합 세율이 설정된(고정(특정) 세율과 종가(퍼센트) 세율로 구성됨) 소비세 대상 물품(러시아 연방 영토로 수입된 물품 포함)에 대한 소비세 금액이 계산됩니다. 고정(특정) 세율과 현물 판매(양도, 수입) 소비세 대상 물품의 양과 종가에 해당하는 비용의 백분율로 계산된 소비세 금액을 더하여 얻은 금액( 백분율) 해당 물품에 대한 세율(관세 가격과 납부 관세를 더한 금액)입니다.

과세 대상에 따라 인정되는 소비세 물품 거래 시 소비세 총액은 각기 다른 세율에 따라 소비세가 적용되는 소비세 물품 종류별로 계산된 소비세 세액을 더한 금액입니다. 소비세 대상 석유제품 거래 시 소비세 총액은 기타 소비세 물품에 대한 소비세 금액과 별도로 결정됩니다.

소비세 물품에 대한 소비세 금액은 소비세 물품 판매를 위한 모든 운영과 관련된 각 과세 기간의 결과를 기준으로 계산되며 해당 과세 기간의 과세 표준을 늘리거나 줄이는 모든 변경 사항을 고려합니다. .

납세자는 Art에 따라 결정된 소비세 대상 물품에 대한 소비세 총액을 줄일 권리가 있습니다. Art에 의해 제정 된 러시아 연방 세금 코드 194. 200 러시아 연방 세금 공제의 세금 코드입니다.

소비세 물품 및 소비세 광물 원료 판매에 대한 소비세 납부 조건 및 절차는 러시아 연방 조세법 제204조, 제205조의 규정에 따라 설정됩니다.

석유 제품과 관련하여 러시아 연방 조세법 제22장에 따라 과세 대상으로 인정되는 거래를 수행할 때 소비세 납부는 세금 기간이 만료된 다음 달 25일까지 이루어집니다.

이 경우, 도매판매증명서만 소지한 납세자는 과세기간 만료 후 두 번째 달 25일까지, 소매판매증명서만 소지한 납세자는 10일까지 소비세를 납부합니다. 만료된 과세 기간의 다음 달부터

또한 도매 조직의 소비세 창고에서 주류 판매에 대한 지불 마감일도 결정되었습니다.
보고월을 포함하여 1일부터 15일까지 판매된 제품의 경우 보고월 30일까지;
보고월의 다음 달 15일까지 - 보고월의 16일부터 말일까지 판매된 제품의 경우.

단락에 나열된 제조 소비세 대상 제품 판매에 대한 소비세 납부. 1 - 6 페이지 1 큰술. 러시아 연방 세금 코드 181은 보고 월 다음 달 25일까지, 보고 달 다음 두 번째 달 15일까지 균등 분할로 수행됩니다.

납세자는 제출해야 합니다. 세무 당국해당 위치 및 각 별도 부서의 위치에서 세금 신고서 - 소비세 계산 및 납부와 관련된 특정 데이터가 포함된 납세자가 세무 당국에 제출하는 서면 신청서 세금(신고) 기간 동안 소비세 대상 물품의 실제 판매(양도).

신고서는 만료된 세금 기간의 다음 달 25일까지, 도매 소비세 창고에서 주류 판매 활동을 수행하는 경우에는 만료된 세금 기간의 다음 달 15일까지 제출됩니다. 세금 신고서는 도매 판매 증명서만 소지한 납세자가 제출해야 하며, 과세 기간 만료 후 두 번째 달 25일까지 제출해야 합니다. 소매 판매의 경우 - 만료된 세금 기간의 다음 달 10일까지.

소비세 신고서 양식 및 작성 지침은 2002년 12월 17일자 러시아 연방 세무부의 명령 No. BG-303/716(2003년 6월 16일 개정 No. BG-303/716)에 의해 승인되었습니다. 3-03/317).


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도서 검색: Money Russian Edition

329 장애


돈이 있는 남자. 번영의 심리학

부자가 되는 기술과 방법에 관한 대부분의 지침은 실질적으로 쓸모가 없을 뿐만 아니라 종종 명백한 해를 끼치는 경우가 많습니다. 그들은 이미 인상적인 본성을 과도하게 자극하고 목표와 수단에 대한 절망적인 혼란을 머릿속에 만들어냅니다.

올바른 목표를 설정하는 방법을 학습해야만 목표를 달성할 수 있는 수단을 찾을 수 있습니다.

우리가 돈의 실제 역할에 상응하는 자리를 우리 삶에 부여할 수 있을 때에만 우리는 돈이 이 자리를 차지하도록 도울 수 있을 것입니다.

돈에 관한 신화. 서문 대신

다섯 번째 요소

인센티브 메커니즘

장점의 척도

관계 툴킷

보상의 법칙

빈곤의 심리학

사치스럽게 사는 것은 축복인가, 아니면 도전인가?

부자는 왜 우는가?

저축의 의미

사랑과 계산

부자 아내와 함께 있는 남편은 가난합니까?

교육 수단

미운 오리새끼 증후군

상속분할은 어떻게 하나요?

직접 경로는 최단 경로가 아닙니다.

시간은 돈이다. 고전 공식의 역설

249 장애


부자 아버지의 예언

부자 아빠의 예언(The RICH DADDY PROPHECY)은 연금 기금 시스템이 나이와 거주지에 관계없이 가까운 장래에 우리 각자의 운명에 어떤 영향을 미칠지 보여줄 것입니다. 이 책은 다가오는 붕괴의 이유를 밝힐 것이며, 가장 중요한 것뿐만 아니라 최선의 방법귀하의 재산을 보호하는 방법뿐만 아니라 다가오는 이벤트로부터 혜택을 받는 방법도 알려드립니다.

당신은 배울 것이다:

  • 수백만 명의 베이비붐 세대의 두려움, 꿈, 행동이 어떻게 미래 경제를 주도할 것인지;
  • 왜 "다른 기업을 사고, 보유하고, 투자하라"는 오래된 조언이 재정적 파탄으로 이어질 수 있습니까?
  • 왜 주식시장은 빅뱅 이전에 또 다른 호황을 경험하게 될 것이며, 부자 아버지의 예측에 따르면 이러한 일이 언제 일어날 것인가?
  • 거친 물살 속에서도 살아남을 수 있는 개인 금융 방주를 만드는 방법과 7% 이상의 이자가 붙는 면세 펀드를 포함해 부자 아버지가 선호하는 투자 유형은 무엇인지.

    • 464 장애


    나와 돈 2

    이 책은 Saidmurod Davlatov의 유명한 베스트셀러 "Me and Money"의 연속입니다. 1부." 그녀는 강력한 기반 구축을 통해 재정적 자유를 향한 길을 찾는 데 도움을 줄 것이며 이를 위해 전략 계획, 형성을 가르칠 것입니다. 현금 흐름그리고 자본을 늘리는 방법. 이는 비즈니스 수행의 많은 뉘앙스를 드러내고 또한 실용적인 조언, 이는 가장 불리한 조건에서 비즈니스를 유지하는 것뿐만 아니라 확장하는 데 도움이 될 것입니다. 이 책은 초보 기업가와 숙련된 사업가 모두에게 유용할 것입니다. 외설적인 언어가 포함되어 있습니다.

    439 장애


    공공 민간 파트너십. 자금 조달의 기본 원칙

    인용하다
    PPP의 경우 모든 장단점은 논쟁의 여지가 없고 모호하지 않습니다.
    E.R.예스컴

    이 책의 내용은 무엇입니까?
    그의 저서에서 Yescombe 교수는 민관 파트너십의 프로세스, 참가자 및 확립된 글로벌 관행에 대해 독특하고 포괄적인 설명을 제공하고 주요 내용에 대해서도 자세히 설명합니다. 재정적 측면 PPP 프로젝트 구현. 그는 우선 그의 부자 덕분에 이것에 성공했습니다. 개인적인 경험국가 및 민간 부문의 프로젝트에 참여합니다.
    이 책은 관심 있는 다양한 독자들에게 추천됩니다. 실질적인 문제 PPP 메커니즘을 사용하여 인프라 프로젝트의 자금 조달 및 관리.
    R.F.Yabbarov, E.Sh.Juraev, N.L.Persod, S.G.Samolis가 과학적으로 편집했습니다.

    주요 주제

  • 자금 제약 해결: 공공 부문이 PPP 예산 할당에 약간의 신중을 기해 접근해야 하는 이유는 무엇입니까?
  • PPP 참가자: 목표를 조화시키고 상호 이해를 구축하는 방법은 무엇입니까?
  • PPP 프로그램의 붕괴 또는 실제 구현과 관련된 실패를 피하는 방법은 무엇입니까?
  • 보험 및 위험: 대출 기관 업무의 뉘앙스.
  • 러시아의 PPP에 대한 간략한 역사적 개요.

    이 책은 누구를 위한 책인가요?
    PPP 메커니즘을 사용하여 인프라 프로젝트 자금 조달 및 관리와 관련된 실질적인 문제에 관심이 있는 광범위한 독자를 대상으로 합니다.

    주요 개념
    경제; 양보 계약; 투자; 기업가 정신.

    책 디자인 특징
    하드 커버; 유용한 테이블, 다이어그램, 용어집.

    • 1073 장애


    나 이후 - 계속...

    이 책의 내용은 무엇입니까?
    책의 저자가 이끄는 완전히 평범한 은행인 Garanti Bank가 어떻게 세계적으로 중요한 은행으로 변모하여 일반적인 발전 벡터를 180도 바꾸는 방법에 대해 설명합니다.
    Garanti Bank의 성공 사례는 정말 독특합니다. 정말 전설적인 인물인 Akin Ongor가 사장으로 임명되어 단 9년 만에 일반 터키 은행을 은행으로 변모시켰습니다. 금융 기관세계 수준. Ongor는 자신이 만든 관리팀과 함께 말 그대로 은행 업무의 모든 측면에 영향을 미치는 변화 프로그램을 구현했습니다. 시장 가격수년에 걸쳐 1억 5천만 달러에서 50억 달러로 증가했으며 연간 이익은 8,500만 달러에서 5억 달러로 증가했습니다. 은행은 네덜란드와 러시아, 터키에 지점을 둔 강력한 지주 회사로 변모했습니다. 임대 회사. "우리 뒤에는 홍수도 있다"라는 널리 퍼진 문구와는 대조적으로, Ongor는 자신이 창조한 Garanti 문화의 틀 내에서 "나 뒤에는 계속..."이라는 새로운 원칙을 도입했습니다. 은행의 성공과 리더의 업무 스타일.

    책이 읽을 가치가 있는 이유

  • 터키 은행의 이야기는 터키에만 국한되지 않습니다. Garanti Bank와 세계 은행과의 상호 작용 및 외국 전문가 유치에 관한 이야기입니다.
  • 학습 도구로서의 저자의 자기 비판: 이상적인 성공 사례는 있을 수 없으며 성공적으로 해결된 실수와 문제에 대해 자랑해야 합니다.
  • 진정한 성공의 공식은 연속성입니다. “우리 뒤에 홍수가 날지도 몰라!”라는 말을 절대 하지 않는 것이 얼마나 중요한지에 대해 말입니다.
  • Akin Ongor와 농구: 좁은 금융 분야에서 성공을 향한 길로서 재능의 공생.
  • 아메리칸 드림 팀 달성: 리더가 되는 동시에 다른 사람들과 동등한 위치에 있는 방법은 무엇입니까?

    • 이 책은 누구를 위한 책인가요?
    고위 관리자, 특히 은행 관리자뿐만 아니라 성공 사례에 관심이 있는 모든 사람들에게 은행업.

    저자는 누구인가
    Akin Ongor는 Garanti Bank의 전 회장입니다. Akin Ongor는 전설적인 인물로 불과 10년 만에 일반 터키 은행을 세계적 수준의 금융 기관으로 탈바꿈시켰습니다. Akin Ongor가 은행을 인수했을 때 Garanti의 시장 가치는 약 1억 5천만 달러였으며, 운영 10년 후에 은행 가치는 50억 달러, 연간 이익은 8,500만 달러에서 5억 달러로 증가했습니다.
    아내와 아이들과 더 많은 시간을 보내기 위해 2001년에 은퇴했습니다.

    주요 개념
    관리, 변경 구현, 직원 충성도, 위험.

    책 디자인 특징
    하드커버, 더스트 재킷.

    “불변의 규칙이 있습니다. 은행에서는 지불한 부분이 매우 중요합니다. 주식 자본. 가란티에게 있어 이를 늘릴 수 있는 유일한 방법은 높은 투자수익률이었습니다."

    1089 장애


    합병, 인수 및 회사 구조 조정

    "파트너는 상호 이익을 가져오는 한 계속해서 협력합니다."

    패트릭 A. 고한

    이 책의 내용은 무엇입니까? 오늘날 전 세계적으로 수많은 거래가 일어나고 있습니다. 인수합병 분야의 활동 증가로 인해 이 분야에 대한 연구가 증가하고 있습니다. Patrick Gohan의 책은 그러한 글로벌 연구 중 하나입니다. "책에 안 넣었어. 이론적 연구, 이는 다음을 위해 노력하는 사람들에게는 덜 중요합니다. 실용적인 응용 프로그램인수 합병. 그러나 대리인 이론과 같은 일부 이론적 분석은 특히 최고 경영자들이 자신을 대신하여 회사를 매수하도록 동기를 부여하는 일부 동기를 설명하는 데 유용할 수 있습니다.”라고 저자는 썼습니다. 이 책은 이러한 글로벌 거래 시장에서 널리 퍼져 있는 광범위한 공격 및 방어 전술과 이러한 전술의 영향을 다루지만, 인수합병의 가치 평가 과정을 설명하는 데 가장 많은 책이 할애되어 있습니다. 이 책의 장점은 인수합병 분야에 대한 실용적이고 학문적인 접근 방식을 제시한다는 점입니다. 기업 구조 조정 과정에 많은 관심을 기울이고 있지만 이 책의 주요 강조점은 세 가지 측면입니다. - 개요 재무 분석. - 공기업 평가에 재무 분석을 적용합니다. - 민간 기업 평가 방법 분석. 연구 중에는 다양한 그래프, 다이어그램, 비교표가 사용됩니다. 또한 이 책에서는 증권 거래와 현금 거래의 차이점을 살펴보고, 거래 유형에 따라 기업의 가치가 어떻게 달라지는지 살펴봅니다. 단순화된 합병에 대한 옵션과 이를 발생시킨 상황; 역합병 등. 이 책은 누구를 위한 책입니까?회사의 수익성 있는 성장을 위한 새로운 기회를 찾고 있는 관리자와 기업가는 물론 비즈니스 구조 조정 분야의 전문가를 위한 것입니다. 저자 Patrick A. Gaughan은 Economatrix Research Associates, Inc.의 회장이자 Farleigh Dickenson University College of Business의 경제 및 금융 교수입니다. 키워드합병, 인수, 구조 조정, LBO, 금융, 증권, 금융, 시장, 거래. 북디자인 중형, 하드커버... 기업재무분석, 포트폴리오 표준과제 등 이슈 고려 귀중한 서류, 옵션 가격, 기간 및 예방 접종. 두 번째 판에는 자본 비용, 비용, 위험(SPR), 옵션 거래, 옵션 조기 행사 한도, 기간 구조 모델링 이자율, 기타 유형의 계산. 에 관한 새로운 장이 있습니다. 다양한 기술 Excel에서 작업하세요." 이 책에서는 기본 요소잠재적으로 무제한의 옵션 조합으로 구성될 수 있는 복잡하게 구조화된 포트폴리오를 운영하는 전략을 생성하고 공식화합니다. 옵션 전략의 최적화에 적용할 수 있는 주요 방법에 대해 자세히 설명합니다. 개별 옵션 조합이 아닌 포트폴리오 수준에서 전략의 동적 위험 평가에 특히 주의를 기울입니다. 포트폴리오 요소 간 자본 분배에 대해 제안된 접근 방식을 통해 이익을 극대화하는 동시에 높은 레벨다각화. 결론적으로 전략을 테스트하고 신뢰성과 안정성을 평가하기 위한 단계별 알고리즘이 제공됩니다. 테스트 결과를 과거 데이터에 맞추는 문제에 특히 중점을 둡니다.

    오늘의 "투자 컨설팅"은 아마도 직접 투자 분야에서 러시아 투자 설계 문제에 체계적으로 접근하는 최초의 책일 것입니다. 실제 부문경제가 정체되고 있습니다.

    “투자 컨설팅”에는 독자가 독립적인 자료로 사용할 수 있는 광범위한 방법론 자료가 포함되어 있습니다. 교육 보조개발과 관련된 주제를 공부합니다 투자 프로젝트비즈니스 전반에 대한 다차원적인 이해.

    이 책은 생생한 언어로 작성되었으며 2차 정보가 너무 많이 포함되어 있지 않으며 많은 예를 통해 경제, 마케팅 및 기타 인간 및 비즈니스 활동 분야에 대한 특별한 지식이 없는 독자가 더 쉽게 이해할 수 있습니다. 이러한 모든 요인으로 인해 "투자 컨설팅"이라는 책은 경제학 및 인문학 대학의 학생부터 노련한 기업가에 이르기까지 광범위한 러시아 독자들에게 귀중한 정보 소스가 되었습니다.

    ...

    360 장애

    소비세- 러시아 연방 관세선을 넘어 이동할 때를 포함하여 특정 범위의 상품과 거래할 때 부과되는 세금입니다.

    소비세는 다음과 같이 분류될 수 있습니다. 다음 징후: 정부 및 경영진에 속함, 지급 대상에 속함, 사용 성격, 인출 방법, 과세 방법, 사용권의 완전성 세입.

    1. 정부 및 경영진 수준별: 소비세는 연방세를 의미합니다..
    2. 소비세 납부 대상에 속함으로써 지불금 법인그리고 개인 기업가 .
    3. 소비세 사용의 성격에 따라 - 이는 (비표적) 일반 목적의 지급입니다., 즉. 현금컬렉션에서 받은 는 특정 이벤트와 관련 없이 사용됩니다.
    4. 인출방법에 따라 소비세도 부과됩니다. 간접세;
    5. 과세 방법에 따르면 소비세는 비급여 세금을 의미합니다. 세금 계산 및 납부 책임은 다음과 같습니다.
    6. 세입 사용권의 완전성 측면에서 소비세는 지역 및 지역 예산 모두에 공제되므로 규제세로 분류됩니다.

    소비세 계산 및 납부 메커니즘에는 소비세가 부과되는 제품과의 거래를 수행할 때 세액을 결정하고 해당 세액을 상품 가격에 포함시키는 것이 포함됩니다. 이는 소비세 대상 상품의 매출에 관여하는 각 경제 주체가 예산에 납부할 소비세 금액을 계산하고, 시행 시 소비세 부담을 지는 최종 소비자인 다음 상대방에게 이 책임을 이전한다는 의미입니다. 따라서 세금은 소비세 대상 제품의 소비를 규제합니다.

    소비세 대상 물품의 구성

    소비세 대상 상품 목록은 매우 좁으며 다음을 포함합니다. 다음 그룹: 알코올 및 알코올 함유 제품, 알코올 제품, 맥주, 담배 제품, 일반 및 모터 휘발유, 디젤 연료, 모터 오일, 자동차. 세금 코드는 확립된 제한 사항에 따라 특정 유형의 소비세 대상 제품에 대한 과세 면제를 제공합니다(표 11).

    소비세가 면제되는 제품 표 11

    제품명

    면세 조건

    주정부 의약품 및 의료 제품 등록부에 포함되어 있습니다.

    주정부 수의학 등록부에 포함되어 있으며 100ml 이하의 용기에 병입되어 있습니다.

    향수 및 화장품,

    1. 에틸 알코올의 부피 분율이 최대 90%입니다.

    • 최대 100ml의 용기에 병입;
    • 스프레이 병의 존재.

    2. 100ml 이하의 용기에 붓습니다.

    • 에틸 알코올의 부피 분율이 최대 80%입니다.
    • 추가 처리 및/또는 기술적 목적으로 사용될 수 있습니다.
    • 식품 원료, 보드카, 주류로부터 에틸 알코올을 생산하는 동안 형성됩니다.
    • 연방 집행 기관이 승인(동의)한 규제 문서를 준수합니다.

    소비세 납세자

    소비세 납부자는 개인 기업가, 즉 러시아 연방 관세 국경을 통과하는 상품 이동과 관련하여 소비세를 납부하는 사람입니다.

    제179조는 과세 대상으로 인정되는 거래 순간부터 소비세 납부 의무가 발생하도록 규정하므로 납세자에는 외국 경제 주체를 포함하여 이러한 거래를 수행하는 모든 사람이 포함됩니다. 소비세 대상 물품 거래 완료 시 소비세 납부자도 조직의 별도 부서입니다.

    특정 유형의 소비세 물품과의 거래를 수행할 때 납세자의 의무 발생에 대한 구체적인 특징이 확립됩니다. 예를 들어, 일반 휘발유 거래에 과세할 경우 일반 휘발유를 직접 생산한 사람만 납세자로 인정됩니다. 구입한 일반 휘발유를 사용하여 석유화학 제품을 생산하는 경우에도 유사한 접근 방식이 확립되었습니다.

    납세자 지위 출현의 세부 사항은 간단한 계약에 따라 운영되는 조직에 대해서도 설정됩니다. 세금 코드는 간단한 파트너십 계약에 따라 소비세 납부 의무 이행에 대한 공동 책임을 규정합니다. 그러나 모든 파트너가 공동으로 소비세를 계산하고 납부할 의무를 이행하는 것과 다른 참가자가 이러한 의무를 할당한 개인이 소비세를 계산하고 납부할 의무를 이행하는 것은 가능합니다. 이 법인은 최초 거래일까지 단순 파트너십 계약에 따른 납세자의 의무 이행을 통지하고 단순 파트너십의 일반 업무를 수행하는 납세자로 재등록할 의무가 있습니다. 자체 활동을 수행하는 납세자로 등록됩니다. 단순 파트너십의 틀 내에서 소비세 납부 의무를 이행하는 사람이 소비세 납부 의무를 완전하고 적시에 이행하는 경우 단순 파트너십 계약의 나머지 참가자의 소비세 납부 의무가 이행된 것으로 간주됩니다.

    과세 대상

    미술. 러시아 연방 조세법 182는 소비세가 부과되는 물품으로 수행되는 특정 거래 목록을 과세 대상으로 인정합니다. 여기에는 두 가지 영업 활동이 모두 포함됩니다. 노령자신이 생산한 소비세 물품에 대한 납세자 소비세 제품의 수령 및 게시 작업, 통행료 기준을 포함한 특정 유형의 소비세 물품 양도 작업, 러시아 연방 관세 국경을 넘어 소비세 물품을 이동하는 작업.

    예술에 따르면. 러시아 연방 조세법 182에 따라 소비세 대상 물품의 판매는 소비세 대상 물품에 대한 소유권을 유상 또는 무상으로 한 사람이 다른 사람에게 양도하고 현물 지불에 사용하는 것입니다.

    러시아 연방 영토 내에서 생산된 소비세 대상 물품의 양도와 관련된 특정 거래도 소비세 대상으로 인정됩니다.
    • 고객이 공급한 원자재로 생산된 소비세 대상 물품을 해당 원자재의 소유자 또는 다른 사람에게 양도하는 행위
    • 비소비세 상품의 추가 생산을 위해 생산된 소비세 상품의 조직 구조 내 이전;
    • 개인이 자신의 필요를 위해 생산한 소비세 대상 물품을 양도하는 행위,
    • 유료 처리를 위해 소비세 대상 물품을 양도합니다.
    • 러시아 연방 영토에서 자신이 생산한 소비세 대상 물품을 조직의 승인된 (공유) 자본, 협동조합의 뮤추얼 펀드 및 단순 파트너십 계약에 따른 기부금으로 이전합니다.
    • 조직(사업 회사 또는 파트너십)에서 탈퇴(출국)할 때 해당 조직이 생산한 소비세 대상 상품을 참가자에게 러시아 연방 영토로 양도하고 단순 파트너십 계약에 따라 생산된 소비세 대상 상품을 양도합니다. 해당 계약의 참가자는 재산에서 자신의 지분을 할당하거나 계약 당사자의 공동 소유권을 갖거나 해당 재산을 분할할 때 해당 계약에 참여합니다.

    Art의 단락 1, 단락 6에 따르면. 러시아 연방 세금 코드 182, 구현 시에도 해당 대상이 발생합니다. 경제 주체압수되거나, 소유자가 없거나, 소비세 대상 물품의 주 또는 지방자치단체 소유로 전환될 수 있습니다.

    과세에는 러시아 연방 영토에서 생산된 소비세 대상 물품을 조직의 승인된 (공유) 자본, 협동조합의 뮤추얼 펀드 및 단순 파트너십 계약에 따른 기부금으로 이전하는 것이 포함됩니다. 과세 대상은 소비세 대상 물품을 러시아 관세 영역으로 수입하는 것이기도 합니다.

    소비세 대상 제품 생산에서 물건 출현의 특징은 Art의 단락 3에 따른 것입니다. 러시아 연방 조세법 182, 소비세 계산을 위해 보관 및 판매 장소(외식업체 제외)에서 모든 유형의 상품 혼합으로 소비세가 부과되는 상품이 되는 경우 미술. 러시아 연방 세금 코드 193이 제정되었습니다. 증가된 비율원자재로 사용되는 상품에 대한 소비세가 아닌 소비세를 부과합니다.

    과세 대상이 되는 특수한 작업 그룹에서 소비세 대상 제품을 수령(영수)하는 작업을 구분할 수 있습니다. 이 경우 변성 에틸알코올, 일반 휘발유 등 소비세 대상 제품을 자본화하는 경우에만 해당 목적이 발생합니다. 대문자 사용은 다음과 같은 회계 처리를 수락하는 것을 의미합니다. 완성 된 제품자체 원료 및 자재로 생산된 소비세 대상 제품. 또한, 물체가 발생했다는 사실에 대해 전제조건적절한 인증서가 있는지 여부입니다.

    기업은 자발적으로 인증서를 받습니다. 인증서는 인증서에 나열된 유형의 활동 수행을 허용하거나 금지하는 문서가 아니며, 변성 알코올 또는 무알코올 함유 제품 생산에 대한 해당 라이선스를 대체하지 않습니다. 따라서 증명서는 변성 알코올에 대한 소비세 계산에만 직접적으로 관련된 문서입니다. 인증서는 Art 4항에 나열된 요구 사항을 준수하는 조직에 발급됩니다. 179.2북.

    일반 휘발유 거래를 수행하는 사람의 등록 증명서 제공 조건에는 몇 가지 조건이 있습니다. 고유 한 특징. 일반 휘발유 거래를 수행하는 사람의 등록 증명서는 다음을 수행하는 조직 및 개인 기업가에게 발급됩니다. 다음 유형활동:

    • 고객이 공급하는 원자재(재료)를 포함한 직선 휘발유 생산;
    • 고객이 공급하는 원료(재료)를 포함하여, 직류 휘발유를 원료로 사용하는 석유화학 제품을 생산합니다.

    직접 휘발유 생산에 대한 인증서를 얻으려면 신청자가 특정 유형의 제품을 생산할 능력이 있어야 합니다. 생산 시설은 소유권, 소유 또는 사용권 또는 기타 법적 근거에 따라 신청 조직에 속할 수 있습니다.

    신청자가 고객이 공급한 원자재 처리 서비스를 제공하고 그 결과 직접 휘발유가 생산되기로 동의한 경우 직접 휘발유 처리 인증서를 얻을 수 있습니다. 이 조건석유화학 제품 생산을 위한 생산 능력 요건과 결합되어야 합니다. 직접 휘발유 처리 서비스 제공에 관한 계약에 따라 신청인이 처리 중인 휘발유의 소유자이고 석유화학 제품 제조업체와 계약을 체결한 경우 인증서가 발급됩니다.

    과세 면제 거래

    소비세 대상 제품과 관련된 다수의 거래에는 세금 면제가 적용됩니다. Art에 따른 그러한 작업의 경우. 183에는 다음이 포함됩니다.
    • 수출용 소비세 물품 판매;
    • 한 조직의 부서 간 기타 소비세 재화의 생산을 위한 소비세 재화의 이전(단, 이러한 부서가 독립 납세자가 아닌 경우)
    • 관세 및(또는) 세금의 통제 하에 있는 산업 가공을 위해 몰수되고(또는) 소유자가 없는 소비세 물품, 국가를 위해 거부되고 국유 및(또는) 지방자치단체 재산으로 전환되는 소비세 물품의 1차 판매 당국 또는 파괴;
    • 국가를 위해 거부되고 국가 및(또는) 지방자치단체 재산으로 전환되거나 항구 특별 경제 구역에 위치한 소비세 대상 물품을 러시아 연방 관세 영역으로 수입하는 것입니다.
    • Art의 단락 2에 따르면. 세금 코드 184에 따라 납세자는 수출 거래를 수행할 때 소비세를 면제받을 수 있습니다.
    • 관세 수출 제도에 따라 러시아 연방 영토 외부로 소비세 대상 물품을 수출하는 행위
    • 항구 특별 경제 구역으로 소비세 대상 물품을 수입합니다.

    두 경우 모두 소비세 납부 면제를 받으려면 Art에 따라 세무 당국에 은행 보증을 제공해야합니다. 74NK 또는 . 게다가 에서는 고정 된 시간- 수출 사실을 확인하는 서류.

    납세자 등록 장소의 세무 당국에 수출 사실을 확인하기 위해 필수적인소비세 대상 물품 판매일로부터 180일 이내에 다음 서류가 제출됩니다(러시아 연방 세법 제198조 7항).
    • 소비세 대상 물품 공급을 위한 납세자와 상대방 간의 계약;
    • 러시아 은행의 납세자 계좌로 판매 대금이 실제로 수령되었음을 확인하는 지불 서류 및 은행 거래 내역서,
    • 세관 당국 표시가 있는 화물 세관 신고서;
    • 러시아 영토 외부로 물품 수출을 확인하는 러시아 국경 세관 당국의 표시가 있는 운송(선적) 문서 또는 기타 문서의 사본.

    소비세율

    조세법(193조)은 러시아 연방 영토 내 소비세 대상 제품에 대한 균일한 과세율을 설정하며, 이는 고정 및 결합의 두 그룹으로 나뉩니다.

    고정 세율은 과세 표준 단위당 절대 값으로 설정됩니다. 예를 들어, 해당 유형의 석유 제품 1톤의 경우 1리터입니다. 단위 수당 무수 에틸 알코올. 결합 요율에는 확정(특정) 구성 요소와 비용 지표(계산된 비용)의 비율이 포함됩니다.

    소비세 대상 제품 유형 및 해당 하위 유형에 따라 세율이 차별화됩니다. 예를 들어, 2011년부터 고품질 연료에 대한 세율 인하 원칙에 따라 자동차 휘발유와 디젤 연료 등급에 대한 소비세 세율이 차별화되었습니다.

    예상 소비자 물가 지수에 따라 고정 소비세율을 연동하는 규정이 마련되어 있습니다.

    주류 및 담배 제품과 같은 특정 유형의 소비세 물품에는 소비세 인지나 연방 인지를 의무적으로 표시해야 합니다. 동시에 이 브랜드는 러시아로의 상품 생산 또는 수입의 합법성을 식별하는 방법으로 사용됩니다.

    판매 목적으로 러시아 연방 관세 영역으로 수입되는 외국산 담배 제품에는 소비세 인지가 의무적으로 표시되어야 합니다. 소비세 인지 가격은 부가가치세를 제외하고 1,000개당 150루블입니다.

    세금 납부를 통제하고 러시아 연방 영토 내에서 생산 및 유통의 합법성을 보장하기 위해 알코올 제품에는 라벨링이 적용됩니다. 에틸알코올 함량이 완제품 부피의 9%를 초과하는 알코올 제품에는 다음 순서에 따라 의무 표시가 적용됩니다.

    • 수출용으로 공급되는 알코올 제품을 제외하고 러시아 연방 영토에서 생산된 알코올 제품에는 연방 특별 마크가 표시되어 있습니다. 지정된 브랜드는 해당 알코올 제품 생산에 종사하는 조직에서 구매합니다. 정부 기관, 정부 승인;
    • 러시아 연방 관세 영역으로 수입되는 주류 제품에는 소비세 인지가 표시되어 있습니다. 표시된 브랜드는 다음에서 구매합니다. 세관 당국주류를 수입하는 조직.

    다른 알코올 제품의 라벨링은 물론 다른 브랜드의 라벨링도 허용되지 않습니다. 연방 특별 인지 및 소비세 인지는 러시아 연방 영토 내에서 주류 생산 및 유통의 합법성과 세금 납부 통제를 인증하는 주 보고 문서입니다.

    표시에는 연방 특별 스탬프와 소비세 스탬프의 두 가지 유형이 있습니다. 러시아 연방 영토로 수입되는 모든 수입 제품에는 소비세 스탬프가 표시되어 있으며 국내 생산 제품에는 연방 특별 스탬프가 표시되어 있습니다.

    과세표준

    Art에 따른 소비세에 대한 과세 기준. 러시아 연방 세금 코드 187은 각 소비세 대상 물품 유형에 대해 별도로 결정됩니다. 각 유형의 소비세 대상 제품에는 고유한 세율이 있습니다. 다음에 따른 과세표준 확립된 요율한정된:

    • 현물 판매(양도) 소비세 물품의 양 - 고정(특정) 세율이 설정된 소비세 물품의 경우
    • 종가세율이 설정된 소비세 물품에 대한 소비세, VAT를 제외하고 조세법 제40조의 조항을 고려하여 결정된 가격을 기준으로 계산된 판매(양도) 소비세 물품의 비용입니다.
    • 양도된 소비세 대상 물품의 비용으로, 이전 과세 기간에 시행된 평균 판매 가격을 기준으로 계산되며, 없을 경우 소비세, VAT를 제외한 시장 가격을 기준으로 계산됩니다. 백분율) 세율이 설정됩니다.
    • 고정(특정) 세율을 적용할 때 소비세 계산을 위한 현물 판매(양도) 소비세 대상 물품의 수량 및 소비세 계산을 위한 최대 소매 가격을 기준으로 계산된 판매(양도) 소비세 대상 물품의 추정 가치 종가(백분율) 세율을 적용할 때 - 결합세율이 설정된 소비세 대상 상품에 대해.

    합산요금을 적용할 경우 특정 종소비세가 부과되는 제품, 특히 담배 제품 세금 코드추정비용의 개념이 사용된다. 예상 비용은 담배 제품의 소비자 포장(팩) 단위에 표시된 최대 소매 가격과 보고 과세 기간 동안 판매(양도)되거나 수입된 담배 제품의 소비자 포장(팩) 단위 수를 곱한 것입니다. 러시아 연방의 관세 영토. 이 경우 최대 소매 가격은 담배 제품의 소비자 포장 단위(팩)가 최종 소비자에게 판매될 수 없는 가격으로 이해됩니다. 최대 소매 가격은 담배 제품의 각 브랜드(각 이름)에 대해 담배 제품의 소비자 포장(팩) 단위에 대해 납세자가 독립적으로 설정합니다.

    세금 코드에는 유지해야 할 요구 사항이 포함되어 있습니다. 별도 회계소비세가 부과되는 물품을 다루는 운영. 특히, 러시아 연방 조세법 제190조는 납세자가 서로 다른 세율이 설정된 소비세 대상 물품 거래에 대해 별도의 회계 처리를 구성해야 한다고 명시하고 있습니다. 납세자가 별도의 기록을 보관하지 않는 경우, 소비세 대상 물품에 대한 소비세 금액은 모든 소비세 과세 거래에 대해 결정된 단일 과세 표준에서 납세자가 적용한 최대 세율을 기준으로 결정됩니다.

    관계에서 다양한 방식소비세가 부과되는 제품에는 과세표준을 결정하고 세율을 적용하기 위한 특별 절차도 적용됩니다. 예를 들어 주류에 세율을 적용할 경우 과세표준은 판매량에 따라 결정됩니다. 판매된 제품물리적인 용어로, 즉 리터 단위로, 이는 무수 에틸 알코올로 전환되어야 합니다.

    예: 이 증류소에서는 에틸알코올의 부피분율이 40%인 알코올 제품을 생산합니다. 1월에는 400리터가 생산됐다. 이 소비세 제품의. 적용되는 세율은 1리터당 210루블입니다. 무수 에틸알코올. 구매한 에틸 알코올에 대한 소비세 금액은 1,400 루블입니다. 소비세 금액을 계산해 봅시다.

    1. 무수 알코올에 대한 과세 기준을 결정해 보겠습니다: 400 l. * 40% = 160리터.

    2. 판매된 소비세 대상 제품에 대한 소비세 금액을 결정합니다.

    • 160 l * 210 문지름. = 33600 문지름. 00콥.

    3. 주류 제품에 부과되는 소비세 금액을 결정합니다. 이를 위해 계산된 소비세 금액이 해당 금액만큼 감소됩니다. 세금 공제.

    • 33600 - 1400 = 32200 문지름 00콥.

    과세표준 결정의 일부 기능은 소비세 대상 제품을 러시아 연방 영토로 수입할 때 설정됩니다. 이 경우 과세표준은 고정세율이 설정된 상품에 대해 실제 수입된 소비세 대상 상품의 양으로 결정되거나 종가세율의 경우 해당 금액의 합계로 결정됩니다. 관세 가격 및 납부할 관세. 결합세율이 적용되는 소비세 물품과 관련하여, 과세표준은 수입 소비세 물품의 현물량과 수입 소비세 물품의 추정 가치로 구성되며, 이는 Art. 187.1 러시아 연방 세금 코드.

    과세 기간은 한 달입니다.- 러시아 관세법에 따라 조직 및 개인 기업가, 러시아 관세 국경을 통과하는 상품 이동과 관련하여 소비세 납세자로 인정된 개인을 위한 것입니다.

    소비세 계산 절차

    고정세율이나 종가세율이 설정된 소비세 대상 물품에 대한 소비세 금액은 다음 공식에 따라 결정됩니다.

    A=NB*cm,

    • ㅏ- 소비세액
    • 주의— 과세표준(루블 또는 현물)
    • 센티미터— 세율(생산 단위당 백분율 또는 루블)

    결합세율이 설정된 소비세 대상 물품에 대한 소비세 금액은 다음 공식을 사용하여 계산됩니다.

    A=NB*Cm + R*Рmax,

    • ㅏ- 소비세액
    • 주의- 현물 과세표준
    • 센티미터- 생산 단위당 루블 단위의 세율;
    • 아르 자형- 퍼센트로 나눈다.
    • Рmax. - 소비세 대상 물품의 최대 소매가.

    소비세 총액은 각 과세 기간 말 및 모든 소비세 거래와 관련하여 다양한 소비세율로 과세되는 소비세 대상 상품의 각 유형에 대한 모든 소비세 금액을 더하여 계산됩니다.

    자신이 생산한 소비세 대상 상품을 판매하거나 고객이 공급한 원재료로 소비세 대상 상품을 생산한 납세자는 상품 구매자 또는 고객이 제공한 원재료의 소유자에게 지불할 소비세 세액을 제시할 의무가 있습니다. 소비세 금액이 할당됩니다. 별도의 줄에수표 등록부 및 신용장, 기본 회계 문서 및 송장에서 자금을 받기 위한 등록부를 포함한 정산 문서. 소비세가 부과되는 제품을 소매 판매하는 경우 소비세 금액이 제품 가격에 포함됩니다. 동시에 판매자가 발행한 제품 라벨 및 가격표는 물론 구매자에게 발행된 수표 및 기타 문서에는 소비세 금액이 할당되지 않습니다. 소비세 대상 물품과 함께 수행된 거래가 코드에 따라 과세에서 면제되는 경우(예: 수출을 위해 물품을 판매하는 경우)에도 소비세 금액은 별도의 항목으로 할당되지 않습니다. 지불 서류, 기본 회계 서류 및 송장에는 "소비세 없음"이라는 문구 또는 스탬프가 찍혀 있거나 찍혀 있습니다.

    예술에 따르면. 러시아 연방 세금 코드 200에 따라 납세자는 소비세가 부과되는 상품을 구매할 때 판매자가 제시하고 납세자가 지불한 소비세 금액만큼 계산된 소비세 금액을 줄일 수 있는 권리가 있으며, 이는 이후에 원자재로 사용됩니다. 소비세가 부과되는 물품의 생산. 이 경우, 납세자가 소비세 대상 물품을 구매할 때 판매자가 발행한 정산서류 및 송장을 기준으로 해당 물품을 구매할 때 판매자에게 실제로 납부한 소비세액을 기준으로 세액공제가 이루어집니다. 사용 조건 이 공제생산을 위해 구매한 원자재를 상각하는 것입니다.

    공제를 위한 중요한 조건은 소비세 납부 사실입니다. 예술 제 3 항. 201은 또한 보고 세금 기간에 소비세 대상 상품의 비용이 해당 상품에 대한 소비세를 판매자에게 지불하지 않고 다른 소비세 대상 상품의 생산 비용에 기인하는 경우 소비세 금액이 공제 대상이 된다고 규정합니다. 보고 기간, 판매자에게 지불이 이루어졌습니다.

    따라서 예산에 납부할 소비세액은 다음과 같은 차이로 결정됩니다. 총액소비세 및 세금 공제 금액. 세금 공제 금액이 보고 달의 소비세 총액을 초과하는 경우, 이 기간에는 세금이 납부되지 않으며 초과 금액은 현재(또는 향후) 납부되는 소비세에서 상쇄됩니다.

    소비세 계산시 공제 적용 조건은 Art에 나열되어 있습니다. 201 세금 코드.

    소비세 납부 및 보고서 제출 마감일

    소비세 납부 기한을 결정할 때 소비세 대상 제품의 판매 날짜를 결정해야 합니다. 소비세 대상 물품의 판매(양도) 날짜는 Art에 의해 결정됩니다. 소매 판매를 수행하는 조직의 구조 단위를 포함하여 관련 소비세 대상 물품의 선적(이전)일인 러시아 연방 세금 코드 195. 일반 휘발유 수령일은 일반 휘발유 가공 증명서를 보유한 기관에서 직접 휘발유를 수령한 날을 말합니다. 변성에틸알코올 수령일은 비알코올 함유 제품 생산 증명서를 보유한 기관이 변성에틸알코올을 수령(수령)한 날을 말합니다.

    예술에 따르면. 러시아 연방 조세법 204에 따라 납세자가 생산한 소비세 대상 물품의 판매(양도)에 대한 소비세 납부는 만료된 세금 기간 동안 해당 물품의 실제 판매(양도)를 기준으로 늦어도 과세기간이 만료된 달의 다음달 25일

    일반 휘발유 거래를 수행하는 사람의 등록 증명서 및/또는 변성 에틸 알코올 거래를 수행하는 조직의 등록 증명서를 보유한 납세자가 일반 휘발유 및 변성 에틸 알코올에 대한 소비세 납부 만료된 과세기간의 다음 달 25일까지 이루어져야 합니다.

    소비세 대상 물품에 대한 소비세는 직접 휘발유와 변성 에틸 알코올을 제외하고 생산지에서 납부됩니다. 무알코올 제품 생산 증명서를 보유한 기관으로부터 변성 에틸알코올을 수령(게시)하는 경우, 소유하게 된 소비세 대상 물품을 게시한 장소에서 소비세를 납부합니다. 일반 휘발유 가공 증명서를 보유한 기관이 일반 휘발유를 인수한 경우, 납세자의 소재지에서 소비세를 납부합니다.

    납세자는 자신의 소재지뿐 아니라 자신이 등록된 각 부서의 위치에 있는 세무 당국에 다음 사항을 제출해야 합니다. 세금 환급과세대상으로 인정되는 거래에 대한 과세기간은 만료된 과세기간의 다음달 25일까지, 거래를 하는 자의 등록증을 소지한 납세의무자 직선 휘발유 및/또는 변성 에틸 알코올 거래를 수행하는 조직의 등록 증명서 - 늦어도 보고 달 다음 세 번째 달 25일까지.