Pul o'tkazmalari 

Berilgan va olingan avanslarni hisobga olish. Buxgalteriya hisobida berilgan avanslarni aks ettirish uchun e'lonlar

Avans to'lovi - bu sotuvchi tomonidan bo'lajak etkazib berish, ishlarni bajarish, xizmatlar ko'rsatish hisobiga olinadigan dastlabki to'lov. Keyinchalik matnda soddalik uchun tovarlarni sotish ish bajarish, xizmatlar ko'rsatish sifatida ham tushuniladi.

tomonidan umumiy qoida hisobvarag'ida xaridordan avans to'lovi olingan kuni kelajak ta'minoti Tovarlar uchun sotuvchi soliq solinadigan bazani aniqlashi va avans summasidan QQSni hisoblashi kerak (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 167-moddasi 1-bandi 2-bandi). Ammo har bir qoida uchun istisnolar mavjud.

Qanday hollarda avanslar bo'yicha QQS to'lash shart emas

QQS to'lovchidan QQSni avansdan hisoblashi shart emas, agar (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 154-moddasi 1-bandi):

  • QQSdan ozod qilishni qo'llaydi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 145-moddasi);
  • QQS to'lanadigan tovarlarni sotadi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 164-moddasi 1-bandi, Moliya vazirligining 15.10.2012 yildagi 03-07-08 / 293-sonli xati);
  • ishlab chiqarishning ishlab chiqarish tsiklining davomiyligi 6 oydan ortiq bo'lgan tovarlarni sotadi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 167-moddasi 13-bandi). Bunday tovarlar ro'yxati Rossiya Federatsiyasi Hukumati tomonidan tasdiqlanadi (Ro'yxat Hukumatning 2006 yil 28 iyuldagi 468-son qarori bilan tasdiqlangan). Shu bilan birga, sotuvchi-ishlab chiqaruvchi Rossiya Sanoat va savdo vazirligi tomonidan chiqarilgan tsiklning davomiyligini tasdiqlovchi hujjatga ega bo'lishi kerak;
  • QQSga tortilmaydigan tovarlarni sotadi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 149-moddasi). Shunda tovarlar jo‘natilganda QQS undirilishi shart bo‘lmaydi;
  • avans to'lovi olingan tovarlarni sotish joyi Rossiya Federatsiyasi hududi emas (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 147, 148-moddalari). Bunday vaziyatda QQS bo'yicha soliq solish ob'ekti mavjud emas (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 146-moddasi 1-bandi).

Oldindan to'lovdan QQSni hisoblash

Qabul qilingan avanslar bo'yicha QQS hisoblash formulasi bo'yicha hisoblanadi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 164-moddasi 4-bandi):

Tarifni tanlash siz qaysi turdagi tovarlarni sotishingizga va ularni sotish bo'yicha operatsiyalarga qanday stavka qo'llanilishiga bog'liq. Agar siz 10% stavkada soliqqa tortiladigan tovarlar uchun avans to'lovini olgan bo'lsangiz, unda siz QQSni 10/110 stavkasi bo'yicha hisoblashingiz kerak. Bunday tovarlar San'atning 2-bandida nomlanadi. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 164-moddasi. Boshqa hollarda, hisoblashda avans QQS 2019 yilda 20/120 stavkasi qo'llaniladi.

Agar avans turli xil soliq stavkalari bo'yicha tovarlarni etkazib berish hisobiga olingan bo'lsa (ularning ba'zilari 10%, ikkinchisi 20%), QQS 20/120 miqdorida hisoblanadi.

oldindan hisob-faktura

Avans to'lovi olingan kundan boshlab 5 kalendar kun ichida sotuvchi:

  • 2 nusxada avans schyot-fakturasini tuzing, ulardan biri xaridorga topshirilishi kerak (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 168-moddasi 3-bandi, Hukumat qarori bilan tasdiqlangan Hisob-fakturani to'ldirish qoidalarining 6-bandi). Rossiya Federatsiyasining 2011 yil 26 dekabrdagi 1137-son);
  • avans to'lovi olingan chorak uchun savdo kitobida hisob-fakturani ro'yxatdan o'tkazish (Rossiya Federatsiyasi Hukumatining 2011 yil 26 dekabrdagi 1137-sonli qarori bilan tasdiqlangan savdo kitobini yuritish qoidalarining 3-bandi).

Tovarlarni jo'natish va oldindan to'lovdan QQSni chegirib tashlash uchun qabul qilish

Yetkazib berish uchun oldindan avans olingan tovarlarni jo'natishda jo'natish uchun QQS undirilishi kerak. Va shu bilan birga, avansdan QQSni ushlab qoling (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 171-moddasi 8-bandi, 172-moddasi 6-bandi). Shu jumladan, avans to'lovini olish va jo'natish turli soliq davrlariga to'g'ri keladigan vaziyatda. Ya'ni, masalan, siz 2018 yilning 4-choragida, 2019-yilning 1-choragida tovarlar jo'natilganda olingan avanslardan QQSni ushlab qolish huquqiga ega bo'lasiz.

Yuborilgandan so'ng, "yuk tashish" schyot-fakturasi 2 nusxada tuziladi, ulardan biri yana xaridorga o'tkaziladi va savdo kitobida qayd etiladi. Shu bilan birga, avans schyot-fakturasi allaqachon sotib olish kitobida ro'yxatga olingan (Rossiya Federatsiyasi Hukumatining 2011 yil 26 dekabrdagi 1137-sonli qarori bilan tasdiqlangan Xarid qilish kitobini yuritish qoidalarining 22-bandi). Aytgancha, QQS jo'natilgan tovarlar uchun to'lovda hisobga olinadigan avans to'lovining bir qismidan ushlab qolish uchun qabul qilinadi ().

Keling, misol bilan tushuntiramiz. Sotuvchi xaridordan 60 000 rubl miqdorida, QQS bilan 10 000 rubl miqdorida avans oldi. Birinchi partiyaning bir qismi sifatida sotuvchi tovarlarni jo'natdi umumiy xarajat 30 000 rubl, QQS bilan 5 000 rubl Shunga ko'ra, u 5000 rubl miqdorida avansdan QQSni ushlab qolishi mumkin bo'ladi. “Ro‘yxatga olinmagan” avans QQS tovar jo‘natilgandan so‘ng oldindan to‘lovning qolgan summasidan chegirib tashlanishi mumkin.

QQS deklaratsiyasida avans QQSni aks ettirish

Avans olingan chorak deklaratsiyasida deklaratsiyaning 3-bo'limining 070-qatorida avans summasi - 3-ustunda va undan hisoblangan QQS - 5-ustunda (to'ldirish tartibining 38.4-bandi) ko'rsatiladi. deklaratsiyadan).

Avansdan chegirib tashlanadigan QQS tovar jo'natilgan soliq davri uchun deklaratsiyaning 3-bo'limi 170-qatorining 3-ustunida aks ettiriladi (Deklaratsiyani to'ldirish tartibining 38.13-bandi).

Qabul qiluvchining avansidan QQS

Sotuvchidan avans schyot-fakturasini olgandan so'ng, xaridor uni chegirib tashlash uchun qabul qilishi mumkin. Ammo keyinroq, u tovarni olganida va "yuk tashish" schyot-fakturasi kelganda, xaridor sotuvchi tomonidan ilgari olingan avansdan QQSni tiklashi kerak, so'ngra jo'natishdan QQSni ushlab qolishi kerak (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 170-moddasi 3-bandi 3-bandi). , Moliya vazirligining 2014 yil 28 noyabrdagi 03-07-11 / 60891-sonli xati).

Shuningdek, agar shartnoma shartlari o'zgarganligi yoki uning bekor qilinganligi sababli avans xaridorga qaytarilgan bo'lsa, QQSni avansdan undirish kerak. Bu pulni qaytarish muddati ichida amalga oshirilishi kerak.

Nima haqida buxgalteriya yozuvlari avanslardan QQS bo'yicha, sotuvchi va xaridor uyda qiladi, dedik.

Qabul qilingan va berilgan avanslar bo'yicha QQS tashkilotning xarajatlarini tartibga solish vositalaridan biridir. soliq to'lovlari. Avanslar bo'yicha QQSni hisobga olish uchun hisobning 76 subschyotlari qo'llaniladi: 76.BA - olingan uchun, 76.AB - berilgan uchun.

Yetkazib beruvchiga avans to'lagan tashkilot bir vaqtning o'zida to'langan QQSni talab qilish huquqiga ega. Kerakli shartlar berilgan avans to‘lovidan QQS chegirmasini olish uchun:

  • avans to'lash sharti yetkazib beruvchi bilan tuzilgan shartnomada aniq ko'rsatilishi kerak;
  • SF to'langan avans uchun taqdim etilishi kerak (to'lovdan keyin 5 kundan kechiktirmay).

QQSni chegirish avans o'tkazilgan soliq davrida taqdim etiladi. Yetkazib berish uchun yakuniy to'lov sodir bo'lganda, ya'ni qabul qilish dalolatnomasiga muvofiq etkazib beruvchidan tovarlar qabul qilinganda, tashkilot ushlab qolish uchun ilgari taqdim etilgan QQS miqdorini tiklashi shart.

Tovarlarni qabul qilishdan tashqari, tashkilot uchun chegirmani tiklash majburiyati quyidagi hollarda yuzaga keladi:

  • shartnoma shartlarini o'zgartirish;
  • shartnomani bekor qilish va avansni qaytarish.

QQS ilgari hisob-kitob qilish uchun qabul qilingan summada tiklanadi. Agar shartnoma shartlarida tovarni yetkazib berish avans to‘lovining 100 foizini olgandan keyin amalga oshirilishi nazarda tutilgan bo‘lsa, xaridor avans to‘lovini bo‘lib-bo‘lib o‘tkazishi mumkin. Bunda yetkazib berish uchun SFda aks ettirilgan QQS summasi tiklanadi. Har holda, bu qiymat ushbu ta'minot uchun barcha avans SFlarining QQS summasiga to'g'ri keladi.

Qabul qilingan avanslar bo'yicha QQS

Xaridorga mahsulot (tovar, xizmatlar) sotishda shartnomada belgilanishi mumkin majburiy shart— 100% gacha boʻlgan miqdorda avans toʻlovi.

Qabul qilingan avans to'lovi bo'yicha tashkilot SF chiqaradi va 18/118% miqdorida QQSni undiradi. Ushbu avans summasi hisoblangan QQS, ya'ni tashkilot byudjetga to'lashi shart bo'lgan soliq sifatida savdo kitobiga tushadi.

267 1C video darslarini bepul oling:

Amalda, olingan avans to'lovi uchun SF berilgandan so'ng, 3 holat mumkin:

  • savdo avans to'lovi davrida amalga oshirilgan;
  • avans to'lovi davrida savdo bo'lmagan;
  • xaridorga avansni qaytarish (shartnomani bekor qilish, shartlarni o'zgartirish va boshqalar).

Birinchi holda, jo'natish amalga oshirilgandan so'ng, sotuvchi tashkilot olingan avansdan ilgari to'langan QQSni chegirib tashlash uchun taqdim etishga haqli. Ya'ni, avans hisob-fakturasi xarid kitobi yozuvi bilan yopiladi.

Ikkinchi holda, avans summasi va undan hisoblangan QQS QQS deklaratsiyasida aks ettiriladi. joriy davr 3-qismning 070-qatorida.

Avans qaytarilgan taqdirda, to'langan QQSni ushlab qolish uchun taqdim etish ham mumkin, ya'ni xarid kitobida yozuv yaratiladi. Shartnoma bekor qilinganidan keyin bir yil ichida chegirmadan foydalanishingiz mumkin.

Yetkazib berish shartlari to'liq bajarilgunga qadar sotib oluvchi tashkilot tugatilgan taqdirda, oldindan to'lovni qaytarishning iloji bo'lmasa, avansni olgandan keyin hisoblangan QQS ushlab qolinmaydi.

Avanslardan QQS hisobi bo'yicha e'lonlar misollari

Qabul qilingan avanslar bo'yicha bitimga misol

Harmony MChJ, xaridor bilan tuzilgan shartnomaga binoan, Amalgama MChJ 212 400 rubl miqdorida tovarlar partiyasini etkazib berishi kerak, shu jumladan. QQS - 32 400 rubl. 07/10/2016 Amalgam shartnoma summasining 50% miqdorida avans to'lovini o'tkazadi: 106 200 rubl. Avansdan QQS: 106 200 * 18/118 = 16 200 rubl.

Biz xaridordan olingan avanslar bo'yicha QQS operatsiyalarini aks ettiramiz:

Avgust oyida "Harmony" "Amalgame" tovarlar partiyasini jo'natadi. Savdo operatsiyalari va olingan avanslardan QQS chegirmalari:

Berilgan avanslar bo'yicha operatsiyalar

Keling, xuddi shu operatsiyani xaridor tomonidan ko'rib chiqaylik. Amalgama MChJ buxgalteri postlar orqali berilgan avanslar bo'yicha QQSni aks ettiradi:

Tovarni olgandan so'ng, etkazib berishdan QQSni ushlab qolish aks ettiriladi.

Buxgalteriya hisobida avans tuzilgan bitim uchun to'liq yoki qisman oldindan to'lov deb hisoblanadi. Avanslar buxgalteriya hisobida qanday aks ettiriladi, xaridordan avans olgandan keyin qanday bitimlar tuziladi, shuningdek berilgan avanslar bo'yicha operatsiyalarni batafsil ko'rib chiqamiz.

Ko'pincha avans depozit bilan aralashtiriladi. Avans ham, omonat ham bir xil funktsiyaga ega - oldindan to'lov to'liq yoki qisman mahsulot yoki xizmat uchun. Qonun hujjatlarida ushbu tushunchalarni ajratishning aniq ta'rifi yo'q, ammo o'rnatilgan amaliyotga ko'ra, avans to'lovi avans to'lovi hisoblanadi, uni o'tkazish uchun shartnomaga alohida kelishuv bo'lmagan:

Avanslar berildi

Berilgan avans to'lovi - etkazib beruvchiga kelgusida etkazib berish, bajarilgan ishlar yoki xizmatlar uchun avans to'lovi. Yetkazib beruvchi uchun avansni o'tkazish iqtisodiy foyda olishni anglatmaydi, chunki etkazib beruvchi turli sabablarga ko'ra shartnoma bo'yicha o'z majburiyatlarini bajarmasligi mumkin: tovarni jo'natmaslik, xizmat ko'rsatmaslik. Bunday holda, avans to'lovi bank orqali o'tkazilgan bo'lsa, xaridorning hisob raqamiga yoki naqd pulda olingan bo'lsa, kassaga qaytariladi.

Depozitni yetkazib beruvchidan qaytarish majburiyati umumiy holat yo'q.

Hisoblar rejasida avanslar bo'yicha QQSni hisobga olish uchun 76-schyotda sub-hisob mavjud, ko'pincha uning kodi 76.AB.

Xaridor quyidagi shartlar bajarilgan taqdirdagina QQS chegirmalarini qabul qilishi mumkin:

267 1C video darslarini bepul oling:

  • Shartnomada avans to'lash shartining mavjudligi;
  • Avans to'lovi o'tkazilganligini tasdiqlovchi hujjatlar;
  • Tovarlarni yetkazib berish (xizmatlar va h.k.) QQS to'lanadigan faoliyatda foydalanish uchun mo'ljallangan;
  • Maxsus soliq bilan SF yetkazib beruvchining mavjudligi.

Yuqoridagi barcha shartlar bajarilmasa, xaridor QQSni chegirib tashlash uchun qabul qilish huquqiga ega emas. QQSni chegirib tashlashni qabul qilish majburiyat emas, balki xaridor-tashkilotning huquqidir.

Agar tashkilot berilgan avansdan QQS chegirmasidan foydalanishga qaror qilsa, u holda xizmat ko'rsatilgandan va ushbu avans yopilgandan so'ng, ushbu QQSni byudjetga tiklashi shart.

Misol

Aytaylik, Altavista MChJ D&D kompaniyasiga 23 600 rubl avans to'lovini o'tkazdi. (QQS bilan birga). Keyin Altavista MChJ ushbu yetkazib beruvchidan 23 600 rubl miqdoridagi tovarlarni oladi.

Kiritilgan QQS stavkasi va miqdori yetkazib beruvchining hisob-fakturasida ko'rsatilgan.

Berilgan avanslar - tranzaktsiyalar

Qabul qilingan avanslar

Tashkilot tovarlarni, ishlarni yoki xizmatlarni sotganda, xaridor oldindan to'lovni sotish paytigacha o'tkazishi mumkin.

Soliq kodeksining talablariga ko'ra, sotuvchi olingan avans to'lovi bo'yicha QQS undirishi shart. QQS quyidagi formula bo'yicha hisoblanadi:

Qabul qilingan avans to'lovi bo'yicha QQS = Sotish summasi *18/100

Misol

Oldingi misolni sotuvchi tashkilot, ya'ni D&D kompaniyasi nuqtai nazaridan ko'rib chiqing. QQS avans to'lovidan uni olish vaqtida undiriladi, bunday QQS summasini byudjetga qaytarish soliq davri - chorak oxirida amalga oshiriladi.

Sotish bo'yicha QQS jo'natish paytida, ya'ni savdo bitimi tuzilgan paytda olinadi. Dt 62 - Kt 90.1.

Qabul qilingan avanslar - e'lonlar

D&D kompaniyasining hisobchisi xaridordan avans olgach, quyidagi yozuvlarni kiritadi:

Balansda olingan va to'langan avanslar

Shakllantirganda balanslar varaqasi olingan va berilgan avanslar bo‘yicha to‘lanmagan qoldiqlar kreditorlik qarzlarida (1520-satr) va debitorlik qarzlarida (1230-satr) aks ettiriladi. Shu bilan birga, ushbu avanslar va oldindan to'lovlar summalari QQS bilan birga olinadi. Avanslar bo'yicha QQS (76-schyot (avans)) boshqa qatorlarga to'g'ri keladi joriy aktivlar(1260) va boshqalar kelishilgan majburiyatlar (1550).

QQSni ushlab qolish huquqiga ega

Qo'shilgan qiymat solig'i bo'yicha eng muhim o'zgarish shundan iboratki, oldindan to'lovni sotuvchiga o'tkazgan xaridorga tovarlarni jo'natishni (ishlarni bajarish, xizmatlar ko'rsatish, o'tkazish) kutmasdan, ushbu oldindan to'lovdan QQSni ushlab qolish huquqi beriladi. mulk huquqi). Keling, ushbu protsedura nima ekanligini batafsil ko'rib chiqaylik.

1) Xaridordan avans to'lovini (to'liq yoki qisman) olgandan keyin besh kalendar kun ichida sotuvchi xaridorga ushbu summa uchun schyot-fakturani (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 168-moddasi 3-bandi) taqdim etishi shart, bunda QQS. tomonidan belgilanadi hisob-kitob stavkasi(Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 168-moddasi 1-bandi). Xaridorga berilgan avans to'lovi uchun schyot-fakturaga qo'yiladigan talablar San'atning yangi 5.1-bandida keltirilgan. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 169-moddasi, unga ko'ra u quyidagilarni ko'rsatishi kerak:

schyot-fakturaning seriya raqami va berilgan sanasi;

Sotuvchi va xaridorning nomi, manzili va TIN;

To'lov va hisob-kitob hujjati raqami;

Yetkazib berilayotgan yoki berilgan mulkiy huquqlarning nomi, ishlarning, xizmatlarning tavsifi;

Oldindan to'lov miqdori;

soliq stavkasi;

Amaldagi soliq stavkasi asosida belgilanadigan soliq miqdori.

2) Sotuvchidan oldindan to'lov miqdori uchun schyot-fakturani olgandan so'ng, xaridor ushbu oldindan to'lovdan QQSni "kirish" ni chegirib tashlash uchun qabul qilish huquqini oladi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 171-moddasi 12-bandi). Chegirma shartlari San'atning 9-bandida keltirilgan. Kodeksning 172-moddasi: schyot-fakturaning mavjudligi, avans to'lovini o'tkazishni tasdiqlovchi hujjatlar, shuningdek, avans to'lash shartini o'z ichiga olgan shartnoma.

3) Kelajakda tovar jo‘natilganda (ishlarni bajarish, xizmatlar ko‘rsatish, mulkiy huquqlarni o‘tkazish) sotuvchi tomonidan xuddi shunday tartibda – to‘liq summa uchun schyot-faktura rasmiylashtiriladi. Va xaridor, bunday schyot-faktura asosida, unda ajratilgan soliqning butun miqdorini chegirib tashlash uchun qabul qilish huquqiga ega. Shu bilan birga, u o'sha soliq davrida oldindan to'lovdan ushlab qolish uchun qabul qilingan QQSni byudjetga qaytarish majburiyatini oladi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 170-moddasi 3-bandi 3-bandi). Soliq, shuningdek, shartnoma bekor qilinganda (yoki uning shartlari o'zgartirilganda) va sotuvchi tomonidan oldindan to'lov qaytarilgan taqdirda ham byudjetga qaytarilishi kerak. Rossiya Moliya vazirligi 2009 yil 28 yanvardagi 03-07-11/20-sonli xatida, agar shartnomada 100% oldindan to'lov o'tkazilgandan so'ng, tovarlar alohida partiyalarda etkazib berilishi nazarda tutilgan bo'lsa, QQSni tiklash tartibini tushuntirdi. . Bunday holda, xaridor tomonidan bunday avans to'lovidan ushlab qolish uchun qabul qilingan QQS sotuvchi tomonidan sotib olingan tovarlarning har bir partiyasi uchun berilgan schyot-fakturalarda ko'rsatilgan miqdorda tiklanadi. Agar xaridor oldindan to'lovni o'tkazishda chegirmadan foydalanmagan bo'lsa, unda paragraflar qoidasi. 3-bet, 3-modda. Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksining 170-moddasi chegirib tashlash uchun qabul qilingan soliqni tiklash to'g'risida qo'llanilmaydi. Bunday tushuntirishlar Rossiya Federal Soliq xizmati tomonidan 20.08.2009 yildagi 3-1-11 / 651-sonli xatda berilgan.

E'tibor bering, sotuvchining majburiyatlari deyarli bir xil bo'lib qoladi: u olingan oldindan to'lov summalari bo'yicha byudjetga QQS to'lashi kerak (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 167-moddasi 2-bandi 1-bandi), avans to'lovi uchun schyot-fakturani (faqat ikki nusxada, ulardan biri xaridorga beriladi) va tovarlar jo'natilganda (ishlarni bajarish, xizmatlar ko'rsatish) - etkazib berishning butun miqdori bo'yicha byudjetga yana QQS hisoblab chiqariladi (154-moddaning 14-bandi). , Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 167-moddasi) va oldindan to'langan soliqni oldindan to'lash summalaridan ushlab qoling (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 171-moddasi 8-bandi, 6-bandi). Bundan tashqari, Rossiya Moliya vazirligining 09.04.2009 yildagi 03-07-11/103-sonli xatida ta'kidlanganidek, sotuvchiga o'ziga berilgan schyot-fakturalar bo'yicha chegirma rad etilishi mumkin emas, hatto ular qonunbuzarlik bilan tuzilgan bo'lsa ham. 5.1-moddada nazarda tutilgan tartib. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 169-moddasi, chunki ushbu moddada sotuvchiga chegirmani rad etish uchun bunday asos yo'q.

San'atdagi ushbu o'zgarishlardan beri. Art. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 168, 169, 170, 171, 172-moddalari 2009 yil 1 yanvardan kuchga kirdi (9-moddaning 1-bandi). federal qonun 2008 yil 26 noyabrdagi N 224-FZ), yangi tartib shu kundan boshlab sotuvchi tomonidan olingan oldindan to'lov summalariga nisbatan qo'llaniladi.

Amalda yangi tartib joriy etilishi munosabati bilan Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi bilan tartibga solinmagan bir qator masalalar paydo bo'ladi. Yangi tartibning kuchga kirishi qo'shilgan qiymat solig'ini hisoblashda olingan va berilgan schyot-fakturalar, xaridlar kitoblari va savdo kitoblari registrlarini yuritish qoidalariga o'zgartirishlar kiritishga olib keldi (Rossiya Federatsiyasi Hukumatining 02.12.2000 y. 914) (bundan buyon matnda Qoidalar deb yuritiladi) . Rossiya Federatsiyasi Hukumatining 2009 yil 26 maydagi 451-sonli qarori bilan 2009 yil 9 iyunda kuchga kirgan Qoidalar o'zgartirildi.

Tovarlarning oldindan schyot-fakturalari tavsifi

Ba'zi sotuvchilar xaridorga oldindan to'lov schyot-fakturalarini berish majburiyatining kiritilishi munosabati bilan duch kelgan muammolardan biri tovar nomini ko'rsatish bilan bog'liq. Agar shartnomada etkazib beriladigan tovarlarning katta ro'yxati mavjud bo'lsa va qaysi tovarlar oldindan to'lovni olishini aniqlashning iloji bo'lmasa, nomni qanday aks ettirish kerak? 2009 yil 6 martdagi 03-07-15/39-sonli xatida Moliya boshqarmasi qaysi hollarda barcha tovarlarni batafsil tavsiflash talab qilinmasligini tushuntirdi. Shunday qilib, agar shartnomada etkazib beriladigan tovarlarning umumiy nomi berilgan bo'lsa va ularni ariza (spetsifikatsiya) bo'yicha jo'natish nazarda tutilgan bo'lsa, unda tovarlar yoki ularning guruhlari umumiy nomini oldindan schyot-fakturalarda (masalan, neft mahsulotlari) aks ettirish qonuniydir. , qandolat mahsulotlari, ish yuritish buyumlari va boshqalar). Biroq, agar spetsifikatsiya tovarlar uchun to'lovdan keyin chiqarilgan bo'lsa, bu mumkin. Boshqa hollarda, paragraflarga amal qilish kerak. 4-bet 5.1-modda. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 169-moddasi, oldindan schyot-fakturalarda sotuvchi va xaridor o'rtasida tuzilgan shartnomaga muvofiq tovarlarning nomi (ishlar, xizmatlar tavsifi), mulkiy huquqlar ko'rsatilgan (qarang: Moliya vazirligining xati). Rossiya 2009 yil 25 fevraldagi N 03-07-14 / 26).

Shuningdek, Rossiya Moliya vazirligining 06.03.2009 yildagi 03-07-15 / 39-sonli xatida, agar etkazib berilgan tovarlar turli stavkalarda soliqqa tortilgan bo'lsa, oldindan to'lash uchun schyot-fakturalarni to'g'ri to'ldirish masalasi bo'yicha tushuntirishlar berilgan (10). va 18 foiz). Ikkita variant taklif etiladi: 18/118 stavkadagi tovarlarning umumiy nomini ko'rsating yoki tovarlarni belgilang. turli stavkalar alohida lavozimlarga. Bundan tashqari, tovarlarni etkazib berish bilan bir vaqtda ishlarni bajarishda bitta schyot-fakturaning tegishli ustuniga ish tavsifini ham, tovar nomini ham kiritishga ruxsat beriladi.

Hisob-fakturalarni berishning oxirgi muddati

Avans to'lovini (to'liq yoki qisman) olgandan keyin besh kalendar kun ichida sotuvchi xaridorga ushbu miqdor uchun schyot-fakturani berishi kerak (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 168-moddasi 3-bandi). Agar belgilangan besh kun ichida olingan oldindan to'lov evaziga tovarlarni jo'natish (ishlarni bajarish, xizmatlar ko'rsatish, mulkiy huquqlarni topshirish) amalga oshirilsa, u buni qilolmaydi - Rossiya Moliya vazirligi maktubda shunday tushuntirdi. 06.03.2009 yildagi N 03-07-15 / 39. Bitta xaridorga uzluksiz uzoq muddatli tovarlar etkazib berish (xizmat ko'rsatish) uchun (masalan, elektr energiyasi, neft, gaz etkazib berish, aloqa xizmatlarini ko'rsatish) istisno mavjud: bunday etkazib berish uchun qisman to'lov uchun schyot-fakturalar. har oyda kamida bir marta xaridorlarga beriladi va oldindan to'lov miqdori tegishli oyda olingan to'lov va ushbu oy davomida jo'natilgan tovarlar (ko'rsatilgan xizmatlar) qiymati o'rtasidagi farq sifatida belgilanadi.

Biroq, moliya bo'limining pozitsiyasi bahsli. Arbitraj amaliyoti Agar tovarlarni to'lash va jo'natish xuddi shu soliq davrida sodir bo'lgan bo'lsa, to'lovlar avans sifatida tan olinmasligidan kelib chiqadi. Jamlama hukmlar Ushbu mavzu bo'yicha Entsiklopediyaga qarang munozarali vaziyatlar QQS bo'yicha. Chunki soliq davri QQS uchun chorak hisobga olinadi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 163-moddasi), keyin sotuvchi tovarlar jo'natilgan (bajarilgan ishlar, ko'rsatilgan xizmatlar) chorakda olingan avanslar uchun schyot-fakturalarni bermasligi kerak. Shunga qaramay, nazorat qiluvchi organlarning da'volari mumkin, ammo o'rnatilgan hakamlik amaliyotini hisobga olgan holda, soliq to'lovchi sudda o'z pozitsiyasini himoya qilish uchun barcha imkoniyatlarga ega.

Oldindan to'lov bo'yicha QQS chegirib tashlash uchun qabul qilinmaydi

Agar soliq to'lovchi avans to'lovini o'tkazishda QQSni ushlab qolmasa, unda hech qanday salbiy oqibatlar bo'lmasligi kerak. Tovar jo'natilgandan va jo'natilishning to'liq miqdori uchun schyot-fakturani olgandan so'ng, u ushbu schyot-faktura bo'yicha QQSni ushlab qolish uchun qabul qilish huquqiga ega. QQSni oldindan to'lovdan ushlab qolish uchun qabul qilish tartibini buzish soliq to'lovchini jo'natilganda ushlab qolish huquqidan mahrum qilmaydi. Yuk tashish uchun schyot-faktura, agar San'atning 5 va 6-bandlarida ko'rsatilgan ma'lumotlarda xatolar bo'lsa, buzilishlar bilan tuzilgan deb hisoblanishi mumkin. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 169-moddasi (Kodeksning 169-moddasi 2-bandi). Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksida QQSni jo'natishdan ushlab qolish huquqi QQSni oldindan to'lashdan ushlab qolish uchun qabul qilinganmi yoki yo'qligi bilan bog'liq emas. Shuning uchun, Rossiya Federal Soliq xizmati 20.08.2009 yildagi 3-1-11 / 651-sonli xatida quyidagi xulosaga keldi: agar xaridor avansdan chegirma qo'llamagan bo'lsa, u holda chegirib tashlash huquqiga ega. Ch.da nazarda tutilgan talablar bajarilganda hisobga olish uchun qabul qilingan tovarlar (ishlar, xizmatlar, mulkiy huquqlar) uchun QQS. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 21-moddasi. O'zining tushuntirishlarida Rossiya Moliya vazirligi (06.03.2009 yildagi N 03-07-15 / 39-sonli xatlar, 01.09.2009 yildagi N 03-07-14 / 92) QQSni ushlab qolish uchun o'tkazilgan oldindan to'lov bo'yicha qabul qilinishini ta'kidladi. soliq to'lovchining burchi emas, balki huquqidir. Shuning uchun, oldindan to'lov chegirmasidan voz kechishni istagan xaridor buni aks ettirishi shart emas hisob siyosati(Rossiya Moliya vazirligining 09.04.2009 yildagi N 03-07-11/103-sonli xati). Shuning uchun, agar xaridor oldindan to'lovdan QQSni ushlab qolmasa, lekin jo'natilgan tovarlar uchun schyot-fakturalar asosida o'z huquqidan foydalansa, bu kam baholanishga olib kelmaydi. soliq bazasi va byudjetga to'lanadigan soliq summasi.

Shaklda kelishuv bo'lmagan taqdirda, oldindan to'lash bo'yicha QQS chegirmasi yagona hujjat

Agar schyot-faktura, uning o'tkazilishini tasdiqlovchi hujjatlar, shuningdek oldindan to'lash shartini o'z ichiga olgan shartnoma (Soliq kodeksining 171-moddasi 12-bandi va 172-moddasi 9-bandi) mavjud bo'lsa, xaridor chegirma uchun oldindan to'lovdan QQSni "kirish" qabul qilishi mumkin. Rossiya Federatsiyasi kodeksi). Shu bilan birga, ushbu normalarda shartnoma qanday shaklda tuzilishi kerakligi ko'rsatilmagan. Rossiya Moliya vazirligi, 03/06/2009 yildagi 03-07-15/39-sonli xatida, hisob raqamiga o'tkazilgan avans to'lovi bilan kelishuv bo'lmasa, QQSni ushlab qoldirish mumkin emasligini ko'rsatdi. Ammo shuni ta'kidlash kerakki, Rossiya Federatsiyasi Fuqarolik Kodeksiga muvofiq, shartnoma nafaqat bitta hujjat shaklida, balki yozishmalar orqali ham tuzilishi mumkin - shartnomaning barcha muhim shartlarini o'z ichiga olgan taklifni yuborish (432-modda). rossiya Federatsiyasi Fuqarolik Kodeksi), uni keyinchalik qabul qilish bilan. Ushbu shartlarni o'z ichiga olgan hisob-faktura bunday taklif deb hisoblanishi mumkin. Shuning uchun, agar shartnoma yozishmalar orqali tuzilgan bo'lsa va taklifda oldindan to'lov sharti mavjud bo'lsa, xaridor oldindan to'lov summasidan QQSni ushlab qolish huquqiga ega. Biroq, quyidagi da'volar mumkin soliq organlari: to'langan avans summalaridan QQSni ushlab qolish uchun faqat ko'rsatilgan summalarni o'tkazishni nazarda tutuvchi yagona hujjat shaklida kelishuv mavjud bo'lganda taqdim etish mumkin.

Agar o'tkazilgan avans summasi shartnomada ko'rsatilgan miqdorga to'g'ri kelmasa, oldindan to'lov bo'yicha QQS chegirmasi

Qabul qiluvchining "kirish" QQSni chegirib tashlash uchun oldindan to'lashdan qabul qilish shartlaridan biri bu oldindan to'lovni o'tkazishni nazarda tutuvchi shartnomaning mavjudligi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 172-moddasi 9-bandi). Biroq, amalda, aslida o'tkazilgan oldindan to'lov shartnomada aks ettirilgan miqdordan ko'p yoki kamroq bo'lgan holatlar bo'lishi mumkin. Savol tug'iladi: xaridor etkazib beruvchining hisob-fakturasi bo'yicha oldindan to'lovdan QQSni qancha miqdorda ushlab turishi mumkin? Normaning so'zma-so'z talqinidan kelib chiqadiki, QQSni faqat shartnomada ko'rsatilgan oldindan to'lov miqdoridan ushlab qolish mumkin. Shunday qilib, agar oldindan to'lov shartnomada ko'rsatilgan miqdordan oshib ketgan bo'lsa, u holda shartnomada ko'rsatilgan oldindan to'lov summasidan ushlab qolish uchun "kirish" QQSni qabul qilish mumkin. Agar oldindan to'lov shartnomada belgilangan miqdordan kam bo'lsa, o'tkazilgan oldindan to'lov bo'yicha QQS ushlab qolinishi mumkin. Rossiya Moliya vazirligining 2009 yil 6 martdagi N 03-07-15 / 39-sonli xatida aytilishicha, soliq chegirib tashlanadigan summadan kelib chiqib belgilanadi. o'tkazilgan summa schyot-faktura bo'yicha oldindan to'lov, agar shartnomada aniq miqdorni ko'rsatmasdan oldindan to'lash sharti mavjud bo'lsa. 24.07.2009 yildagi 03-07-09/33-sonli xatida moliya bo'limi shartnomada 100% oldindan to'lash sharti mavjud bo'lgan vaziyatni ko'rib chiqdi va avans to'lovlari bo'lib-bo'lib o'tkaziladi. Bunday holda, xaridor, agar ular o'tkazilganligini tasdiqlovchi schyot-faktura va hujjatlar mavjud bo'lsa (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 172-moddasi 9-bandi) bo'lsa, chegirma uchun avanslardan QQSni "kirish" ni erkin qabul qilishi mumkin.

Naqd yoki natural shaklda oldindan to'langanda "kirish" QQSni chegirib tashlash

Yuqorida ta'kidlab o'tilganidek, xaridorning QQSni chegirib tashlash uchun oldindan to'lashdan "kirish" uchun qabul qilish shartlaridan biri bu avansning haqiqiy o'tkazilishini tasdiqlovchi hujjatlarning mavjudligi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 172-moddasi 9-bandi). O'tkazishda Pul ichida naqd pulsiz shakl shunday hujjat bo'ladi to'lov topshirig'i. Rossiya Moliya vazirligining 06.03.2009 yildagi 03-07-15/39-sonli maktubida naqd yoki naqd pulsiz shaklda avans to'lovi amalga oshirilgan taqdirda, tovarlarni (ishlarni, xizmatlarni, mulkiy huquqlarni) xaridorga tegishli ekanligini tushuntirdi. ) ushbu summadan QQSni ushlab qololmaydi, chunki u to'lov topshirig'i bo'lmaydi.

Biroq, moliya bo'limining bunday yondashuvi bahsli.

Darhaqiqat, San'atning 9-bandida. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 172-moddasi avans to'lovini o'tkazishni tasdiqlashga ishora qiladi, lekin u qanday shaklda amalga oshirilishi kerakligini aniqlamaydi, shuning uchun u naqd pulda ham, bank o'tkazmasi orqali ham, bo'lmagan shaklda ham amalga oshirilishi mumkin. - naqd pul shakli. Faqat avans to'langanligini ko'rsatadigan hujjat muhim ahamiyatga ega.

Naqd pulni avans to'lovi sifatida qo'yishda tasdiqlash tasdiqlanadi naqd pul tushumi(2003 yil 22 maydagi N 54-FZ Federal qonunining 5-moddasi). Paragraflarga ko'ra. 3-bet 5.1-modda. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 169-moddasida oldindan to'lov uchun schyot-fakturada 5-qatorda aks ettirilgan to'lov va hisob-kitob hujjatining tafsilotlari bo'lishi kerak (Rossiya Federatsiyasi Hukumatining 02.12.2000 yildagi 914-sonli qarori). Bundan tashqari, mansabdor shaxslarning o'zlari ilgari naqd pulga (oldindan to'lov bilan yoki to'lovsiz) tovarlarni sotib olayotganda QQSni chegirib tashlash uchun qabul qilish uchun schyot-fakturalarda naqd pul tushumlarining raqamlari va tegishli sana ko'rsatilishi kerakligini ta'kidladilar (Rossiya Soliq vazirligining 10.10.2010 yildagi xati). .2003 N 03-1 -08/2963/11-AL268). Shunday qilib, xaridor "kirish" QQSni nafaqat bank o'tkazmasi orqali avans to'lovini o'tkazishda, balki naqd pulda amalga oshirilgan taqdirda ham chegirib tashlash uchun qabul qilishi mumkin, ammo bu holda soliq organlaridan da'vo qilish mumkin.

Pul bo'lmagan shaklda avans to'langan taqdirda, QQSni ushlab qolish qiyin bo'ladi, chunki Rossiya Federatsiyasi Hukumatining 2009 yil 26 maydagi 451-sonli "Rossiya Federatsiyasi Hukumatining qaroriga o'zgartirish kiritish to'g'risida" 2000 yil 2 dekabrdagi N 914-sonli "Xaridor kitob xaridlarida hisob-fakturalarni ro'yxatdan o'tkazmaydigan holatlar ro'yxati kengaytirilgan va ular orasida pul bo'lmagan to'lov shakllari uchun to'liq yoki qisman oldindan to'lash uchun olingan schyot-fakturalar mavjud (Qoidalarning 11-bandi). 06.03.2009 yildagi 03-07-15/39-sonli xatda moliya bo'limi, agar oldindan to'lov pulsiz shaklda amalga oshirilsa, sotuvchi hisob-fakturani berishi kerakligini ko'rsatadi. Shu bilan birga, 5-qatorda pulsiz shaklda avans to'lovi olinganligini tasdiqlovchi hujjatning raqami va sanasi aks ettirilishi kerak. Qoidalarning 18-bandiga binoan, pul bo'lmagan to'lov shakllari uchun sotuvchilar oldindan to'lov miqdori uchun xaridorga berilgan schyot-fakturalarni savdo kitobida ro'yxatdan o'tkazishlari kerak. Bundan tashqari, bunday schyot-fakturalarning 5-qatoriga (to'lov va hisob-kitob hujjatining rekvizitlari) chiziqlar qo'yiladi. Tovarlarni (ishlarni, xizmatlarni, mulkiy huquqlarni) jo'natgandan so'ng, sotuvchilar ushbu schyot-fakturalarni QQS bilan belgilangan xarid kitobida qayd etadilar (Qoidalarning 13-bandi).

Agar tovarlar (ishlar, xizmatlar, mulkiy huquqlar) soliqqa tortiladigan va QQSga tortilmaydigan operatsiyalarda foydalanilsa, oldindan to'lash uchun olingan schyot-fakturalarni hisobga olish.

Agar sotib olingan tovarlar (ishlar, xizmatlar, mulkiy huquqlar) ham soliqqa tortiladigan, ham soliqqa tortilmaydigan faoliyatda ishlatilishi kerak bo'lsa (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 170-moddasi 2-bandida ko'rsatilgan), xaridor hisob-fakturalarni to'liq ro'yxatdan o'tkazadi. yoki kitob xaridlarida qisman oldindan to'lov (Qoidalarning 8-bandi). Shuning uchun, bu vaziyatda oldindan to'lovning butun miqdori bo'yicha QQS chegirib tashlanishi mumkin. Shu bilan birga, tovarlar (ishlar, xizmatlar) jo'natilgandan keyin, mulk huquqi o'tkazilgandan va schyot-faktura olinganidan so'ng, ilgari ushlab qolish uchun qabul qilingan oldindan to'langan soliq byudjetga to'liq tiklanishi kerak. Boshqarayotganda alohida buxgalteriya hisobi QQSga tortiladigan va soliqqa tortilmaydigan operatsiyalar (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 149-moddasi 4-bandi, 170-moddasi) ma'lum bir nisbatga muvofiq, "kirish" QQSning bir qismi chegirib tashlanadi, qolganlari esa chegiriladi. sotib olingan tovarlar (ishlar, xizmatlar, mulkiy huquqlar) narxining oshishi bilan bog'liq.

Hisobga oldindan to'lov (oldindan to'lov, qisman to'lov) olinganda yaqinlashib kelayotgan etkazib berishlar tovarlar, xizmatlar ko'rsatish, ishlarni bajarish, sotuvchi QQSni hisoblashi va joriy chorak uchun QQS Deklaratsiyasiga QQS miqdorini kiritishi kerak.

Oldindan to'lovdan QQS bo'yicha soliq bazasi

DA soliq kodeksi RF (TC RF) qabul qilingan avans to'lovi QQS solig'i bazasiga kiritilmagan holatlarni belgilaydi. Bu:

  1. 0% stavka bo'yicha soliqqa tortiladigan operatsiyalar bo'yicha avans olish
  2. Soliqqa tortilmaydigan operatsiyalar bo'yicha avans olish (soliq solishdan ozod qilingan).
  3. Uzoq ishlab chiqarish tsikli (olti oydan ortiq) operatsiyalari uchun avans olish. Agar soliq to'lovchi soliq solinadigan bazani belgilash vaqtini jo'natilgan kun sifatida belgilash huquqidan foydalangan bo'lsa va u tomonidan ishlab chiqarilgan tovarlar, ishlar, xizmatlar uzoq muddat ishlab chiqarilgan tovarlar, ishlar, xizmatlarning maxsus ro'yxatiga kiritilgan bo'lsa, qo'llaniladi. tsikl. Bunday ro'yxat Rossiya Federatsiyasi hukumati tomonidan belgilanadi.

Avansdan QQS stavkasini aniqlash tartibi

Avansni olgandan so'ng, QQS stavkasi hisoblash yo'li bilan belgilanadi. Ishlab chiqarilgan tovarlar, ishlar, xizmatlar uchun asosiy stavkaga qarab, uni 18/118 yoki 10/110 deb hisoblash mumkin.

1-misol

10% stavka bo'yicha soliqqa tortiladigan tovarlar yetkazib beruvchiga nisbatan avans to'lovi olindi. Avans miqdori 200 ming rublni tashkil etadi, QQSni hisoblash kerak.

Bu holda QQS bo'ladi

200 000,00 * 10 / 110 = 18 181,82

2-misol

18% stavkada soliqqa tortiladigan xizmatlar uchun oldindan to'lov oldi. Avans miqdori 177 ming rublni tashkil etadi, QQSni hisoblash kerak.

Bu holda QQS bo'ladi

177 000,00 * 18 / 118 = 27 000,00

Agar avans to'lovi va jo'natish bir xil soliq davriga tegishli bo'lsa, avans to'lovi bo'yicha QQSni aniqlash xususiyatlari.

Bu holatda QQSni faqat bir marta hisoblash mantiqiy tuyulganiga qaramay, nazorat qiluvchi organlar boshqa narsani talab qilmoqdalar.

Nazorat qiluvchi organlarga ko'ra, QQS birinchi navbatda olingan avans to'lovidan, so'ngra sotishdan olinishi kerak. Va shunga ko'ra, ikkita hisob-fakturani chiqaring - olingan avans va sotish uchun.

Keyin, sotib olish kitobini to'ldirganda, soliq chegirmasi sifatida avansdan QQSni aks ettirish kerak.

QQS deklaratsiyasida QQSni hisoblashning ikkala holati ham aks ettirilishi kerak - olingan avansdan ham, sotishdan ham, shuningdek QQSni chegirib tashlashdan.

Sudlar ko'pincha qarama-qarshi nuqtai nazarga ega va agar avans ham, sotish ham bir soliq davriga to'g'ri keladigan bo'lsa, olingan avanslar bo'yicha QQS undirish shart emas deb hisoblaydi.

1-jadvalda har bir holat uchun hujjatlar ro'yxati keltirilgan.

1-jadval.

No p / p Agar avans va sotish bir xil soliq davrida bo'lsa, avans bo'yicha QQS Hujjat
1 QQS olinadi, hisob-faktura beriladiRossiya Federatsiyasi Moliya vazirligining maktubi

12.10.2011 yildagi 03-07-14/99-son,

Rossiya Federatsiyasi Federal Soliq xizmatidan xatlar

20.07.2011 yildagi ED-4-3 / 11684-son,

10.03.2011 yildagi KE-4-3/3790-son,

2011 yil 15 fevraldagi KE-3-3-son/ [elektron pochta himoyalangan], Shimoliy Kavkaz okrugi Federal monopoliyaga qarshi xizmatining 2012 yil 28 iyundagi A32-13441 / 2010-sonli farmoni.
2 QQS talab qilinmaydiRossiya Federatsiyasi Oliy Arbitraj sudining 2008 yil 19 sentyabrdagi 11691/08-son qarori, Qarorlari:

Shimoliy Kavkaz okrugi Federal monopoliyaga qarshi xizmati 2012 yil 25 maydagi A32-16839/2011, Volga tumani Federal monopoliyaga qarshi xizmati 2011 yil 7 sentyabrdagi A57-14658/2010-son.

Avans to'lovini olishda schyot-fakturani rasmiylashtirish xususiyatlari

Hisob-fakturani olgandan so'ng, sotuvchi olingan avans uchun hisob-fakturani rasmiylashtirishi kerak.

Avans uchun schyot-fakturani berish tartibi Rossiya Federatsiyasi Hukumatining 2011 yil 26 dekabrdagi 1137-sonli qarorida belgilangan.

Bunday hisob-fakturani berish muddati 5 kalendar kun, chunki oddiy hisob-faktura bilan bir xil.

Hisob-faktura ikki nusxada rasmiylashtiriladi, ulardan biri xaridorga beriladi.

Avans hisob-fakturasi uchun 5-qatorda olingan avans uchun to'lov hujjatining tafsilotlarini ko'rsatish muhimdir.

Tovarlar, ishlar, xizmatlar nomini ko'rsatishda siz tovarlarni, ishlarni, xizmatlarni aniqlash imkonini beruvchi ularning umumlashtirilgan nomidan foydalanishingiz mumkin.

Umumiy savollarga javoblar

Savol 1:

Tovar yetkazib berish uchun avans to‘lovi olindi, ularning bir qismiga 10 foiz, ba’zilariga esa 18 foiz stavka bo‘yicha soliq solindi. Qabul qilingan avans to'lovidan QQSni qanday hisoblash mumkin?

Nazorat qiluvchi organlarning ma'lumotlariga ko'ra, qaysi tovarlar uchun avans to'lovi olinganligini darhol aniqlashning iloji bo'lmasa, eng yuqori stavkadan foydalangan holda QQSni hisoblash kerak (18/118). Bu fikr Rossiya Moliya vazirligining 2009 yil 6 martdagi 03-07-15/39-sonli xatida keltirilgan.

Savol №2:

Hisob-fakturalarni rasmiylashtirishda, masalan, "AB" belgilarini qo'shishda ularning alohida raqamlanishidan foydalanish mumkinmi?

Hisob-fakturalarni raqamlash oxirigacha va xronologik tartibda amalga oshirilishi kerak. Avans hisob-fakturalari uchun alohida raqamlash mavjud emas. Shu bilan birga, avans schyot-fakturalarining alohida raqamlanishi xaridor va sotuvchini, tovarlar, ishlar, xizmatlar nomlarini, QQS stavkasi va miqdorini aniqlashga to‘sqinlik qilmasligini inobatga olgan holda, nazorat qiluvchi organlar tomonidan sanktsiyalar qo‘llanilmasligi kerak.

№3 savol:

Bir oyda (chorakda) bitta xaridordan olingan barcha avanslar uchun bitta hisob-faktura berish mumkinmi?

Yo'q, bunday qilmasligingiz kerak. Har bir pul tushumi bilan, shuningdek, pul bo'lmagan to'lov vositalari bilan olingan avans uchun schyot-fakturani rasmiylashtirish kerak.

4-savol:

Shartnoma shu chorakda bekor qilingan va avans to‘lovi xaridorga qaytarilgan bo‘lsa, shartnoma bo‘yicha avans to‘lovi bo‘yicha QQS undirish kerakmi?

Nazorat qiluvchi organlarning fikriga ko'ra, bu holda hali ham QQSni hisoblash kerak; QQS deklaratsiyasini to'ldirishda olingan avansdan soliqni ham, QQS chegirmasini ham bir xil miqdorda aks ettirish kerak bo'ladi.

№5 savol:

Xaridor va sotuvchi shartnoma bo'yicha sotish summasini to'liq to'langanidan keyin kamaytirishga kelishib oldilar, shuning uchun ular yangi shartnoma bo'yicha to'lov sifatida ortiqcha to'langan summani hisobga olishga qaror qilishdi. Bu holatda avansdan QQSni aniqlash kerakmi?

Ha, siz QQSni hisoblashingiz va oldindan hisob-fakturani berishingiz kerak. Bunday holda, avans to'lovi olingan sana birinchi sotish narxini pasaytirish to'g'risidagi shartnoma imzolangan sana sifatida tan olinishi mumkin. Shunga o'xshash fikr Rossiya Federatsiyasi Moliya vazirligi tomonidan 03.10.2017 yildagi 03-07-11 / 64367-sonli xatda bildirilgan.