1 soniyada daromad solig'ini qanday ishlab chiqarish mumkin. Buxgalteriya ma'lumotlari. Tayyor mahsulotlarni sotish
1C 8.3 Buxgalteriya 3.0 da daromad solig'i deklaratsiyasini avtomatik ravishda to'ldirish
Hisoblashni davom ettirishdan oldin foydalanuvchi "tayyorgarlik" ishlarini bajarishi kerak. U uchta asosiy bosqichdan iborat:
- Dastur sozlamalari
- Ma'lumotlarni to'g'ri kiritish
- Oy oxirida rejalashtirilgan operatsiyalar
1C 8.3 da daromad solig'ini o'rnatish
Qanday sozlamalar daromad solig'ini hisoblashga ta'sir qiladi? Avvalo, buxgalteriya siyosatida "Daromad solig'i" yorlig'i bilan shug'ullanish kerak (1-rasm).
"PBU18 ni qo'llash ..." katakchasi soliqni hisoblashga ta'sir qilmaydi, aniqrog'i yakuniy natijaga emas, balki oraliq ma'lumotlar va ba'zi muhim hisobotlarning ko'rinishiga ta'sir qiladi. Masalan, "Daromad solig'ini hisobga olish tahlili" hisoboti faqat katagiga belgi qo'yilsa, to'g'ri tuziladi, chunki u doimiy va vaqtinchalik farqlarni hisobga oladi.
"NUda ishlab chiqarishning bevosita xarajatlarini aniqlash usullari" reestrini to'ldirish mahsulot ishlab chiqarish va xizmatlar ko'rsatish bilan shug'ullanadigan tashkilotlar uchun majburiydir (2-rasm). Dastlabki ma'lumotlar avtomatik ravishda kiritiladi, shuning uchun foydalanuvchi tayyor "baliq" oladi, unga ko'ra u keyinchalik o'z ehtiyojlariga mos ravishda kengaytirilgan sozlamalarni amalga oshirishi mumkin.
To'ldirish printsipi oddiy: bu reestrdagi hamma narsa to'g'ridan-to'g'ri xarajatlar hisoblanadi, qolgan hamma narsa bilvosita. Agar ushbu reestr to'ldirilmasa, Deklaratsiyaning ba'zi qatorlari bo'sh qoladi.
"Nomenklatura guruhlari" ma'lumotnomasi daromadlarni batafsil ko'rsatish uchun mo'ljallangan - aynan shu nomenklatura guruhlari uchun sotishdan olingan daromadlar Deklaratsiyada ko'rsatiladi (3-rasm).
- Qo'lda operatsiyalar yo'q
- Tegishli daromad va xarajatlar tahlili
Nima uchun qo'lda operatsiyalar xavfli? Gap shundaki, 1C-dagi har bir e'lon nafaqat debet va kredit buxgalteriya summalari, balki soliq hisobi summalari, shu jumladan doimiy va vaqtinchalik farqlardir. Farqlar ma'lum formulani boshqarish bilan avtomatik ravishda hisoblanadi:
BU \u003d NU + PR + VR,
- BU = miqdori buxgalteriya hisobi
- NU - soliq hisobi bo'yicha summa
- VA BOSHQALAR. VR - mos ravishda doimiy va vaqtinchalik farqlar yig'indisi
Barcha miqdorlarni qo'lda to'g'ri to'ldirish har doim ham mumkin emas. Ko'p vaqtni talab qiladigan xatolar mavjud. Misol uchun, 4-rasmda qarz miqdori yo'q soliqni e'lon qilish. Kelajakda bu hisob-kitoblarda xatolikka olib keladi va Deklaratsiya noto'g'ri shakllanadi.
Deklaratsiya uchun ma'lumotlarni kiritish
Ikkinchi qoida shuki, daromadlar va xarajatlar tahlilini (xarajat hisoblari, xarajatlar moddalari, moddalar guruhlari, bo'linmalar) to'ldirishda xatolikka yo'l qo'ymaslik kerak.
Masalan, «Smenada ishlab chiqarish hisoboti» hujjatida «Mahsulotlar» va «Materiallar» yorlig'idagi band guruhlari bir-biriga mos kelishi kerak (5-rasm), xarajat moddasi esa «Usullar» registrida bo'lishi kerak. NU ishlab chiqarishning bevosita xarajatlarini aniqlash uchun"
1C 8.3 da foyda deklaratsiyasini shakllantirish
Va Deklaratsiya shakllanishidan oldingi oxirgi bosqich - bu oyning yopilishi (6-rasm).
Barcha rejalashtirilgan operatsiyalar xatosiz va Deklaratsiyani shakllantirish davrining har bir oyi uchun bajarilishi kerak. bu majburiy shart. Oxirgi kunda ko'plab xatolarga yo'l qo'ymaslik uchun bir necha marta davrlarni oldindan yopish va "on-layn" rejimida xatolarni tuzatish tavsiya etiladi.
Oy tugagandan so'ng, 68.04.2 hisobvarag'idagi qoldiqlarni tekshirishga arziydi. Har bir narsa to'g'ri bo'lsa, undagi balanslar nolga teng bo'lishi kerak (7-rasm). Ushbu hisob daromad solig'ini hisoblash uchun 1C ga maxsus qo'shiladi.
Endi 1C Buxgalteriya hisobida siz Deklaratsiyani o'zingiz yaratishingiz mumkin. U tartibga solinadigan hisobotlar ro'yxatida (8-rasm).
"To'ldirish" sehrli tugmasi barcha muntazam ishlarni bajaradi (8-rasm). Deklaratsiyaning bo'limlariga kirgan summalarni tekshirish foydalanuvchi uchun qoladi.
Chekni ikkinchi varaqdan boshlash mantiqan to'g'ri keladi, bu esa xarajatlarni ko'rsatadi.
Ikkita tekshirish usuli mavjud:
- Shifrni ochish
- Registrlar soliq hisobi
Shifrni ochish uchun kursorni kerakli qatorga qo'yib, tegishli tugmani bosishingiz kerak.
Soliq hisobi registrlari "Hisobotlar" bo'limida joylashgan (10-rasm).
Soliq registrlari hisoblanganlarni tasdiqlash uchun tekshirishlar vaqtida soliq organlariga taqdim etilishi mumkin soliq bazasi(11-rasm).
Xuddi shunday, 1C 8.3 da deklaratsiyaning qolgan bo'limlari tekshiriladi.
Deklaratsiyani soliq idorasiga yuborishdan oldin yana bir tekshiruv o'tkazilishi kerak (12-rasm).
Manba: programmer1s.ru
Amaldagi qonunchilikka muvofiq, barcha kompaniyalar PBU 18/02 ga muvofiq buxgalteriya hisobi va buxgalteriya hisobini yuritishi kerak. Faqatgina istisno - bu kichik biznes.
1C barcha hisob-kitoblarni belgilangan sozlamalarga muvofiq avtomatik ravishda amalga oshiradi. Agar soliq to'lovchining joriy majburiyatlarini va uning aktivlarini hisobga olishda NU va BU registrlarini yuritish uchun mo'ljallangan hujjatlar bo'yicha farqlar mavjud bo'lsa, vaqtinchalik (VR) va doimiy (PR) farqlar hosil bo'ladi.
PBU 18/02 dan foydalanish munosabati bilan daromad solig'i o'rniga "Shartli xarajat" (UR) va "Shartli daromad (UD)" kabi ta'riflar paydo bo'ldi.
- UR (UD) \u003d Buh. foyda (zarar) × % soliq.
Shu bilan birga, dastur eng muhim tenglikning to'g'riligini nazorat qiladi:
- BU = NU + PR + VR
Bu holda BU va NU umumiy summalar mos ravishda buxgalteriya hisobi va buxgalteriya hisobi bo'yicha tashkilotning aktivlari va majburiyatlari.
Ushbu maqolada biz daromad solig'i bo'yicha 1C 8.3 ni o'rnatishni ko'rib chiqamiz asosiy hujjatlar soliqni hisoblash va Roga MChJ kompaniyasi misolida hisoblash uchun. U sotib olingan materiallardan - taxtalardan palletlar ishlab chiqarish va sotish bilan shug'ullanadi. Aynan shu xarajatlar, shuningdek, mehnat xarajatlari, asosiy vositalarni sotib olish daromad solig'ini hisoblashda hisobga olinadi.
1C 8.3 Buxgalteriya 3.0 dasturida daromad solig'i to'liq avtomatik tarzda hisoblanadi. Uni to'g'ri hisoblash uchun bir qator dastlabki sozlashlarni amalga oshirish kerak.
"Asosiy" - "" bo'limiga o'ting. Ochilgan oynada "PBU 18 "Korporativ daromad solig'i hisob-kitoblarini hisobga olish" qo'llaniladi" bandiga bayroqni o'rnating.
DA oxirgi versiyalari 1C versiyasi: Buxgalteriya 3.0, soliqlar va hisobotlar uchun sozlamalar alohida amalga oshiriladi. Siz ularga ushbu shaklning pastki qismidagi tegishli giperhavola orqali o'tishingiz mumkin. Ushbu misolning bir qismi sifatida biz boshqa hech narsani sozlashimiz shart emas.
Daromad solig'ini hisoblash uchun 1C da asosiy hujjatlar
Kvitansiya (aktlar, schyot-fakturalar)
Biz 1C 8.3 da taxtalarni qabul qilishni aks ettiramiz. Ular kelajakda mahsulotlar ishlab chiqariladigan materiallardir.
E'lonlarda ushbu hujjat hech qanday farqlar yaratilmadi, shuning uchun PR va VR qiymatlari bo'sh qoldirildi. Shuni ham yodda tutingki, 1260 rubl QQS summasi debetda aks ettirilmagan. Bu dasturda QQS bo'yicha hisobvaraqlar hisoblar rejasida soliq hisoblari ro'yxatiga kiritilmaganligi sababli sodir bo'ldi.
Uskunani qabul qilish
Biz 1C da kvitansiyani aks ettiramiz va. 1C: Buxgalteriya 3.0 ning yangi versiyalarida buni bitta hujjatda bajarish mumkin. U "Asosiy mulk va nomoddiy aktivlar" - "Asosiy vositalarni qabul qilish" bo'limida joylashgan.
Buxgalteriya hisobiga qabul qilish hujjatida biz soliqni kamaytirish uchun 30% amortizatsiya bonusini qo'shamiz.
Ushbu mukofot miqdori "KV" debeti bo'yicha hujjatning harakatlarida aks ettiriladi va 105 ming rublni tashkil qiladi.
Ish haqining buxgalteriya hisobida aks etishi
Shuningdek, biz xodimlarning ish haqi qiymatiga kiritamiz. Bu xuddi shu nomdagi hujjat yordamida amalga oshirilishi mumkin.
Natijada, hisob-kitobning o'zi kabi harakatlar yaratiladi ish haqi shuningdek soliqlar.
Hisob-faktura da'vosi
Ushbu bosqichda biz materiallarni ishlab chiqarishga yozishimiz kerak. Keling, oldingi misolimizda sotib olgan taxtalarni yozaylik.
Tayyor mahsulotlarni sotish
Avvalo, siz ozodlikni aks ettirishingiz kerak tayyor mahsulotlar. Aytaylik, o‘nta hurda taxtadan o‘nta taglik ishlab chiqardik.
Paletlarimizni 1C-da sotish faktini aks ettirish uchun biz "Amalga kiritish (aktlar, fakturalar)" hujjatidan foydalanamiz. Paletaning narxi 150 rublni tashkil qiladi. Biz ularning hammasini sotamiz.
Amortizatsiya
Daromad solig'ini hisoblashdan oldingi oxirgi qadam ilgari qabul qilingan mashina bo'ladi. Biz uni 2017 yil iyul oyida buxgalteriya hisobiga qabul qilganimiz sababli, amortizatsiya faqat avgust oyining oxirida olinadi.
Shakllangan harakatlarga ko'ra, dasturda torna uchun 105 ming rubl bo'lgan amortizatsiya mukofoti hisobga olinganligini ko'rish mumkin.
Daromad solig'ini hisoblash
Oy oxirida kechiktirilgan soliq majburiyatlari va aktivlarini ko'rish uchun "Soliq aktivlari va majburiyatlari" ma'lumotnoma-hisobini tuzing. Ushbu hisobotni, masalan, "Oyning yopilishi" ni qayta ishlashda topishingiz mumkin.
Xuddi shu ishlov berishdan siz sertifikat yaratishingiz mumkin - "Daromad solig'ini hisoblash" hisobi. U nafaqat tashkilotning moliyaviy natijalarini, balki joriy oy, yil va joriy yilning o'tgan oylari uchun daromad solig'ini ham ko'rsatadi.
Ushbu hisobot shuni ko'rsatadiki, joriy oy uchun daromad solig'i miqdori joriy oy foydasining 20 foizini tashkil qiladi:
- 1 271,19 rubl * 20% = 254,24 rubl
Ma'lumotlarni tekshirish
Buxgalteriya hisobida aks ettirilgan va ushbu soliqni hisoblashda ishtirok etgan ma'lumotlarning to'g'riligini "Daromad solig'i bo'yicha soliq hisobi holatini tahlil qilish" hisobotida tekshirishingiz mumkin. Hisobotning sarlavhasida biz davrni ko'rsatamiz - 2017 yil avgust.
Ushbu hisobotning har bir bo'limiga bosish orqali siz batafsilroq hisob-kitoblarni ko'rishingiz mumkin.
1C dasturi foydalanuvchilarga avtomatik ravishda daromad solig'i deklaratsiyasini yaratishga imkon beradi. Bunday holda, tegishli tayyorgarlikni amalga oshirish kerak:
- Dasturni sozlash;
- To'g'ri ma'lumotlarni to'ldiring;
- Hisobot oyining oxirida muntazam texnik xizmat ko'rsatish ro'yxatini bajaring.
1C da daromad solig'ini o'rnatish
Boshlash uchun siz sozlamalarni kiritishingiz kerak hisob siyosati daromad solig'i bo'yicha.
Xususan, PBU 18/02 dan foydalanish uchun bayroqni o'rnatish oraliq ma'lumotlarni shakllantirish va aks ettirishni o'zgartiradi, hisob-kitoblar esa o'zgarishsiz qoladi. Xususan, faqat katagiga belgi qo'yilsa, "Daromad solig'ini hisobga olish tahlili" hisobotidan to'g'ri ma'lumotlarni olish mumkin bo'ladi.
Ishlab chiqarish va xizmat ko'rsatish sohasi korxonalari "NUda to'g'ridan-to'g'ri ishlab chiqarish xarajatlarini aniqlash usullari" registridagi sozlamalarga qo'shimcha ravishda ma'lumotlarni kiritishlari kerak. Dastlab, ma'lumotlar individual ehtiyojlar uchun sozlamalarni kengaytirish imkoniyati bilan avtomatik ravishda kiritiladi.
To'ldirish tamoyillari chiziqning ravshanligi asosida qurilgan. Reestrga kiritilgan har qanday xarajatlar to'g'ridan-to'g'ri qabul qilinadi va qolgan moddalar hisobga olinadi bilvosita xarajatlar. Agar reestrni to'ldirish e'tiborga olinmasa, yaratilgan deklaratsiyaning ba'zi ustunlari bo'sh bo'ladi.
"Nomenklatura guruhlari" ma'lumotnomasi orqali daromadlar, shu jumladan daromad solig'i deklaratsiyasida qachon aks ettirilganligi batafsil ko'rsatiladi. Bunday holda, agar kiritilgan ma'lumotlar "qo'lda" operatsiyalarga ega bo'lmasa va tegishli tahlillar bilan ta'minlangan bo'lsa, to'g'ri deb tan olinadi.
Qo'l rejimida amalga oshiriladigan operatsiyalarning xavfliligi shundaki, soliq hisobi doirasida doimiy yoki vaqtinchalik xarakterdagi farqlar muhim rol o'ynaydi. 1C dasturida ularni hisoblash quyidagi formula bo'yicha avtomatik ravishda amalga oshiriladi:
BU \u003d NU + PR + VR,
- BU = buxgalteriya miqdori
- NU - soliq hisobi bo'yicha summa
- PR va VR doimiy va vaqtinchalik farqlarning yig'indisidir.
Qo'lda to'ldirish har doim ham ma'lumotlarni kiritishning to'g'riligini ta'minlamaydi, xatolarga olib keladigan xatolar hosil bo'ladi soliq deklaratsiyasi. Ularni tuzatish, o'z navbatida, ularni qidirish uchun katta vaqt xarajatlari bilan bog'liq.
Deklaratsiya uchun ma'lumotlarni kiritish
Daromadlar va xarajatlarni hisobga olishni tashkil etish jarayonida standart hujjatlardan foydalanish tavsiya etiladi.
Analitikani to'g'ri to'ldirish ham bir xil darajada muhimdir. Masalan, "Smenada ishlab chiqarish hisoboti" hujjati "Mahsulotlar" va "Materiallar" yorliqlarida ko'rsatilgan element guruhlari mosligini talab qiladi.
1C da foyda deklaratsiyasini shakllantirish
Deklaratsiyani yaratishdan oldin siz hisobot oyini ham yopishingiz kerak.
Belgilangan muntazam operatsiyalarning to'liq ro'yxatida xatolar bo'lmasligi kerak. Bunday vaziyatda to'plangan xatolarni o'z vaqtida aniqlash va ularni tuzatish uchun oldindan yopish tavsiya etiladi. Bunday vaziyatda, oxirgi kuni deklaratsiyani yaratish uchun ko'plab noaniqliklarni zudlik bilan bartaraf etish talab qilinganda muammolardan qochish mumkin.
Oy yopilgandan so'ng, 68.04.2 hisobvarag'idagi qoldiqlarni tekshirish kerak. Agar hujjatlar to'g'ri formatlangan bo'lsa, ular nol qiymatga ega bo'lishi kerak. Shuni ta'kidlash kerakki, ushbu hisob 1C dasturiga daromad solig'i bilan bog'liq hisob-kitoblar uchun maxsus kiritilgan.
Shundan so‘ng Deklaratsiyani yaratish uchun barcha sharoitlar yaratildi. Buni tartibga solinadigan hisobotlar ro'yxatida topish mumkin.
"To'ldirish" tugmasidan foydalanib, siz ish vaqtini sezilarli darajada qisqartirishingiz mumkin. Tizim barcha ma'lumotlarni to'ldiradi, faqat to'ldirishning to'g'riligi tekshiriladi.
Chekni xarajatlarni birlashtirgan 2-betdan boshlash tavsiya etiladi. Tekshiruv shifrni ochish yoki soliq hisobi registrlari orqali tashkil etilishi mumkin.
Shifrni ochish kursorni mos keladigan qatorga qo'yish va kerakli tugmani bosish orqali amalga oshiriladi. Reyestrlarga kirish “Hisobotlar” bo‘limi orqali amalga oshiriladi.
Soliq registrlari soliq organlari bilan o'zaro munosabatlarda soliq solinadigan bazaning qiymatini tasdiqlash vositasi sifatida ishlatilishi mumkin.
Xuddi shunday, dastur Deklaratsiyaning boshqa bo'limlarini ham tekshiradi. Hujjat yuborishdan oldin soliq organlari, ma'lumotlarning ishonchliligini yana bir tekshirishni o'tkazish tavsiya etiladi.
Buxgalteriya hisobi 1C dasturida yuritiladi. Daromad solig'ini hisoblash 68.4.2 subschyotda, byudjet bilan hisob-kitoblar 68.4.1 subschyotda amalga oshiriladi. Birinchi chorak yakunlariga ko‘ra, soliq foyda va soliq summasi: D68.4.2 K68.4.1 - 915 ming rublni tashkil etdi.Ikkinchi chorak natijalariga ko'ra soliq zarari olingan. Oy yopilgandan keyin 30.06.2015 y. subschyotning debeti bo'yicha 68.4.2. 915 ming rubl debet qoldig'ini shakllantirdi. - 1-chorak uchun hisoblangan soliq summasi uchun Savol: birinchi chorak uchun hisoblangan daromad solig'ini bekor qilish kerakmi, debet qoldig'ini 68.4.2 subschyotda qoldirish yoki 99-schyotga "yopish" kerakmi? Va bu moliyaviy natijaga qanday ta'sir qiladi?
68.4 hisobvarag'ida siz taqdim etgan reestrni tahlil qilgandan so'ng, ushbu hisobvaraq bo'yicha ko'rsatkichlarning 09, 77, 99 hisobvaraqlari bilan korrelyatsiyasi siz ko'rsatgan raqam bilan 915 000 rublni tashkil qiladi. 1-chorakda hisoblangan daromad solig'i aniqlanmagan. iqtisodiy ma'no buxgalteriya yozuvi Bu raqam bilan D 68.4.2 K 68.4.1 aniq emas. Ushbu e'lon 68.4.2 subschyotda soliq undirilganda va byudjet bilan hisob-kitoblar 68.4.1 subschyotda amalga oshirilganda amalga oshiriladi. Va ma'lum bir chastota bilan sub-hisobvaraqlar bo'yicha qoldiqlarni "yiqtirish" uchun (masalan, yiliga bir marta, balansni isloh qilishdan oldin) bunday e'lon qilinadi.
PBU 18 ni qo'llashda daromad solig'ini hisoblash bitta yozuv bilan emas, balki 09,77,99 hisobvaraqlari bilan yozishmalarda 68.4 hisobvarag'idagi yozuvlarning butun majmuasi bo'yicha amalga oshiriladi, buning natijasida 68.4 hisobvarag'idagi qoldiq summani ko'rsatadi. soliq (quyidagi maqolaga qarang).
Sizning holatingizda, 1-chorak uchun hisoblangan soliq 915 000 rubl emas, balki 239 651,15 rublni tashkil qiladi: (147 998,15 + 60 101,32) - (0-99,99) + (53 155,69-21 704).
Ikkinchi chorakdagi dastur barcha aylanmalarni to'g'irladi va faqat "sun'iy" ko'rsatkich 915 000 rublni tashkil etdi. osilib qolgan.
Afsuski, bu holatda, vaziyatni bilmasdan va buxgalteriya hisobi bazasini to'liq tahlil qilmasdan biror narsani tavsiya qilish muammoli. Amalda, agar 1C dasturida buxgalteriya hisobi to'g'ri yuritilsa, barcha qoidalarga muvofiq va "qo'l operatsiyalari" ni "suiiste'mol qilmasdan" daromad solig'i to'g'ri ko'rib chiqiladi. 68.4 schyotlarning 09,77,99 schyotlar bilan muvofiqligi to‘g‘ri natija berishi uchun yil boshidan barcha soliq hisobini tahlil qilish va tegishli o‘zgartirishlar kiritish zarur.
Mantiqiy asos
(Rang to'g'ri qaror qabul qilishga yordam beradigan ma'lumotni ta'kidlaydi)
Oleg Xoroshiy, Rossiya Moliya vazirligining Soliq va bojxona tarif siyosati departamentining Tashkilotlar foydasiga soliq solish boshqarmasi boshlig'i
Buxgalteriya hisobida daromad solig'ini hisoblash va to'lash qanday aks ettiriladi
Debet 99 kredit
- olinadigan daromad solig'i oldindan to'lov) soliq (hisobot) davri uchun.
Bu buxgalteriya hisobi rejasi (hisoblar va) bo'yicha ko'rsatmalar bilan belgilanadi.
PBU 18/02 ga murojaat qilganlar uchun
Doimiy farqlar yuzaga kelgan bir xil hisobot davrida tegishli soliq aktivlari yoki majburiyatlarini yozib oling. Ya'ni, buxgalteriya hisobida soliq kamaytiriladigan yoki ko'paytiriladigan summalar. Doimiy soliq majburiyatlari va aktivlarini hisobga olish uchun 99-schyotda bir xil nomdagi subschyotlarni oching.
| Doimiy farqlar sababi | e'lonlar | ||
| Daromad faqat soliqqa tortishda hisobga olinadi | Doimiy soliq majburiyati (PNO) | Soliq miqdorini oshiring |
– doimiy soliq majburiyatini aks ettiradi |
| Soliq maqsadlarida tan olinmagan xarajatlar | |||
| Daromad faqat buxgalteriya hisobida aks ettiriladi | Doimiy soliq aktivlari (PTA) | Soliq miqdorini kamaytiring |
Debet 68 subschyot "Daromad solig'i bo'yicha hisob-kitoblar" Kredit 99 subschyot "Doimiy soliq aktivlari" - aks ettirilgan doimiy soliq aktivi |
| Xarajatlar faqat soliqqa tortilganda tan olinadi |
PNO va PNA hajmi quyidagi formula bilan aniqlanadi:
Yil davomida doimiy soliq majburiyatlari va aktivlari qaytarilmaydi. Ular 99-schyotdan faqat balansni isloh qilishda sof foyda yoki zararning bir qismi sifatida hisobdan chiqarilishi mumkin. Shu bilan birga, ularni 84-schyotga kiriting " Taqsimlanmagan foyda(qoplanmagan zarar)".
Ushbu tartib PBU 18/02 ning 7-bandida va Hisoblar rejasi (hisobvaraqlar va) bo'yicha ko'rsatmalarda keltirilgan.
Vaqtinchalik farqlarni qanday aniqlash va tegishli soliq aktivlari va majburiyatlarini buxgalteriya hisobida aks ettirish
Vaqtinchalik farq har qanday daromad yoki xarajat bir davrda buxgalteriya hisobida, boshqa davrda esa soliqqa tortishda hisobga olinsa, yuzaga keladi. Vaqtinchalik farqlarning ikki turi mavjud - chegirib tashlanadigan (DVR) va soliqqa tortiladigan (NVR).
Ayiriladigan vaqtinchalik farq (RTD) masalan, quyidagi holatlarda sodir bo'ladi:
- buxgalteriya hisobi va soliq hisobidagi amortizatsiyani boshqacha ko'rib chiqsam. Variant sifatida soliq hisobini yuritishda ular chiziqli, buxgalteriya hisobida esa qoldiqni kamaytirish usuli bilan ko'rib chiqiladi;
- agar 10 yil o'tgunga qadar soliqqa tortishda hisobga olinadigan yo'qotish bo'lsa;
- agar buxgalteriya hisobi va soliqqa tortishda mahsulot tannarxida xarajatlar boshqacha hisobga olinsa.
Soliq solinadigan vaqtinchalik farq (NTD) Xususan, quyidagilar natijasida shakllangan:
- ilovalar turli yo'llar bilan buxgalteriya hisobi va soliq hisobidagi amortizatsiya. Masalan, soliq hisobida ular chiziqli, buxgalteriya hisobida esa kamaytiruvchi qoldiq usuli bilan;
- soliq hisobini yuritishda kassa usuli qo'llanilganda va buxgalteriya hisobida ular vaqtinchalik aniqlik asosida daromad va xarajatlarni aks ettiradi.
Vaqtinchalik farqlar (to'liq yoki qisman) paydo bo'lgan yoki bartaraf etilgan bir xil hisobot davrida, shuningdek, kechiktirilgan soliq aktivlari yoki majburiyatlarini aks ettiradi. Ya'ni, keyingi hisobot davrlarida soliq kamaytiriladigan yoki ko'paytiriladigan va joriy yilda hisobga olinmaydigan summalar.
Kechiktirilgan soliq aktivlarini hisobga olish uchun 09-schyotdan, majburiyatlar uchun esa 77-schyotdan foydalaning. Keyingi davrlarda, buxgalteriya hisobi va soliq hisobidagi daromadlar va xarajatlar bir-biriga yaqinlashganda, kechiktirilgan soliq majburiyatlari va aktivlarini to'lash.
Kechiktirilgan soliq aktivlari va majburiyatlarining paydo bo'lishi va hisobini qanday qayd qilish kerak:
| Vaqtinchalik farqlar sababi | Soliq aktivlari va majburiyatlari turi | Daromad solig'i buxgalteriya hisobiga qanday ta'sir qiladi | e'lonlar |
| Joriy hisobot davrining buxgalteriya hisobida aks ettirilmagan daromadlar | Kechiktirilgan soliq aktivlari (DTA) | Kelgusi hisobot davrlari uchun soliq miqdorini kamaytirish. Soliq joriy davr kattalashtirish; ko'paytirish |
|
| Joriy hisobot davrida soliqqa tortish uchun tan olinmagan xarajatlar | |||
| Joriy hisobot davrida soliqqa tortilmaydigan daromadlar | Kechiktirilgan soliq majburiyatlari (DTL) | Kelgusi hisobot davrlari uchun soliq miqdorini oshiring. Joriy davr soliqlari kamayadi |
Debet 77 Kredit 68 "Daromad solig'i bo'yicha hisob-kitoblar" subschyoti |
| Joriy hisobot davrining buxgalteriya hisobida aks ettirilmagan xarajatlar |
IT va IT hajmi quyidagi formula bilan aniqlanadi:
Ushbu tartib 8-12-bandlarda va PBU 18/02da ko'rsatilgan.
Shartli daromad solig'i bo'yicha xarajatlar buxgalteriya hisobida qanday aks ettiriladi
PBU 18/02 ning 20-bandiga muvofiq shartli iste'molni hisoblang. Ya'ni, formula bo'yicha:
Shartli daromad solig'i bo'yicha xarajatlarni 99-schyotning xuddi shu nomdagi subschyotida aks ettiring:
– hisobot (soliq) davri uchun hisoblangan shartli daromad solig‘i xarajatlari.
Daromad solig'ini hisoblash va to'lashni buxgalteriya hisobida aks ettirishga misol. Tashkilot PBU 18/02 ni qo'llaydi. Davr natijalariga ko'ra buxgalteriya va soliq hisoblarida foyda aniqlanadi
Birinchi chorakdagi ish natijalariga ko'ra, buxgalteriya ma'lumotlariga ko'ra, "Alpha" MChJ 1 500 000 rubl miqdorida foyda oldi. Tashkilot har chorakda daromad solig'ini to'laydi. Amaldagi daromad solig'i stavkasi 20 foizni tashkil qiladi.
68-sonli "Daromad solig'i bo'yicha hisob-kitoblar" subschyoti bo'yicha I chorakdagi aylanmalar:
68-sonli "Daromad solig'i bo'yicha hisob-kitoblar" subschyoti bo'yicha shakllangan joriy daromad solig'i summasi:
300 000 rub. + 16 000 rubl. - (2000 rubl - 1000 rubl) + (8000 rubl - 2000 rubl) \u003d 321 000 rubl.
Soliq hisobi ma'lumotlariga ko'ra, birinchi chorak uchun daromad solig'i miqdori ham 321 000 rublni tashkil etdi.
Buxgalter daromad solig'ini to'lashni quyidagi xabarlar orqali aks ettirdi:
- 32 100 rubl. - ro'yxatga kiritilgan federal byudjet birinchi chorak uchun daromad solig'i;
Debet 68 subschyoti "Daromad solig'i bo'yicha hisob-kitoblar" Kredit 51
- 288 900 rubl. - I chorak uchun daromad solig'i viloyat byudjetiga o'tkazildi.
Daromad solig'i bo'yicha shartli daromadni buxgalteriya hisobida qanday aks ettirish kerak
Agar tashkilot buxgalteriya hisobi ma'lumotlariga ko'ra, hisobot (soliq) davrida zarar ko'rgan bo'lsa ham, ushbu summa bo'yicha daromad solig'ini yozing. U daromad solig'i bo'yicha shartli daromad deb ataladi. Bu ko'rsatkich joriy daromad solig'i stavkasining buxgalteriya hisobida aks ettirilgan zarar miqdoriga mahsulotidir. Ya'ni, siz buni quyidagicha hisoblashingiz kerak:
Ushbu tartib PBU 18/02 ning 20-bandida nazarda tutilgan.
Daromad solig'i bo'yicha shartli daromadni 99-schyotning xuddi shu nomdagi subschyotida aks ettiring:
– hisobot (soliq) davri uchun daromad solig‘idan hisoblangan shartli daromad.
Soliq hisobini yuritishda zarardan hech narsa hisobga olinmaydi. Shunday qilib, daromaddan ko'ra ko'proq xarajatlar bo'lsa, foyda yo'q, demak, soliqni hisoblash uchun hech narsa yo'q. Daromad solig'ini hisoblash uchun asos nolga teng. Biroq, kelgusi davrlarda yo'qotish soliqqa tortiladigan foydani kamaytirishi mumkin (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 274-moddasi 8-bandi, 283-moddasi 1-bandi).
Buxgalteriya qoidalari shunga o'xshash qoidalarni nazarda tutmaydi. Shunday qilib, chegirib tashlanadigan vaqtinchalik farq paydo bo'ladi. Shuning uchun, daromad solig'i bo'yicha shartli daromad buxgalteriya hisobida aniqlangandan so'ng va VVR miqdorini aniq aniqlash mumkin bo'ladi, buxgalteriya hisobida ATni aks ettiradi (PBU 18/02 14-bandi).
Soliq zarari aniqlangan davrda buxgalteriya hisobida quyidagilarni yozing:
Debet 09 Kredit 68 "Daromad solig'i bo'yicha hisob-kitoblar" subschyoti
– keyingi hisobot (soliq) davrlarida qoplanadigan soliq zararidan kechiktirilgan soliq aktivini aks ettiradi.
Zararni oldinga o'tkazganingizda, kechiktirilgan soliq aktivini kompensatsiya qiling:
Debet 68 subschyoti "Daromad solig'i bo'yicha hisob-kitoblar" Kredit 09
– kechiktirilgan soliq aktivi qoplangan zarardan hisobdan chiqariladi.
Ushbu tartib PBU 18/02 ning 14-bandi qoidalaridan kelib chiqadi, soliq kodeksi Rossiya Federatsiyasi, Rossiya Moliya vazirligining 2003 yil 14 iyuldagi 16-00-14 / 219-sonli hisob-kitob va xatlar rejasi bo'yicha ko'rsatmalar.
Daromad solig'i va kechiktirilgan soliq aktivi bo'yicha shartli daromadni hisobga olishda aks ettirish misoli. Natijalarga ko'ra soliq davri tashkilot soliq va buxgalteriya hisobida zarar ko'rdi
2014 yil oxirida "Alfa" MChJ zarar ko'rdi:
- buxgalteriya ma'lumotlariga ko'ra - 100 000 rubl;
- soliq hisobi bo'yicha - 100 000 rubl.
2015 yil 1-chorak natijalariga ko'ra Alpha foydasi:
- buxgalteriya hisobi bo'yicha - 200 000 rubl;
- soliq hisobi bo'yicha - 200 000 rubl.
2015 yilning II choragi natijalariga ko'ra, Alpha foydasi:
- buxgalteriya ma'lumotlariga ko'ra - 50 000 rubl;
- soliq hisobi bo'yicha - 50 000 rubl.
Kompaniyaning buxgalteriya kitobiga quyidagi yozuvlar kiritildi.
Debet 68 "Daromad solig'i bo'yicha hisob-kitoblar" subschyoti Kredit 99 "Daromad solig'i bo'yicha shartli daromad" subschyoti
20 000 rub. (100 000 rubl? 20%) - shartli daromad miqdori hisoblab chiqilgan;
Debet 09 Kredit 68 "Daromad solig'i bo'yicha hisob-kitoblar" subschyoti
20 000 rub. (100 000 rubl ? 20%) - soliq zararidan kechiktirilgan soliq aktivini aks ettiradi.
Debet 99 subschyoti "Shartli daromad solig'i bo'yicha xarajatlar" Kredit 68 subschyot "Daromad solig'i bo'yicha hisob-kitoblar"
- 40 000 rubl. (200 000 rubl ? 20%) - 1-chorak uchun shartli daromad solig'i hisoblab chiqilgan;
Debet 68 subschyoti "Daromad solig'i bo'yicha hisob-kitoblar" Kredit 09
- 20 000 rubl. (100 000 rubl ? 20%) - zarardan kechiktirilgan soliq aktivi qoplanadi.
Debet 99 subschyoti "Shartli daromad solig'i bo'yicha xarajatlar" Kredit 68 subschyot "Daromad solig'i bo'yicha hisob-kitoblar"
- 40 000 rubl. – 1-chorak uchun hisoblangan daromad solig‘i (shartli xarajat) bekor qilindi;
Debet 68 subschyoti "Daromad solig'i bo'yicha hisob-kitoblar" Kredit 09
- 20 000 rubl. – soliq aktivi 1-chorakda aks ettirilgan zarardan tiklandi;
Debet 99 subschyoti "Shartli daromad solig'i bo'yicha xarajatlar" Kredit 68 subschyot "Daromad solig'i bo'yicha hisob-kitoblar"
- 10 000 rubl. (50 000 rubl ? 20%) - yarim yil uchun shartli daromad solig'i hisoblab chiqilgan;
Debet 68 subschyoti "Daromad solig'i bo'yicha hisob-kitoblar" Kredit 09
- 10 000 rubl. (50 000 ?
2015 yilning yarim yilligi uchun deklaratsiyada aks ettirilgan daromad solig'i miqdori 0 rublni tashkil qiladi. 68-sonli "Daromad solig'i bo'yicha hisob-kitoblar" subschyotidagi qoldiq quyidagilarga teng:
10 000 rub. - 10 000 rubl. = 0 rub.
Joriy daromad solig'i to'g'ri aks ettirilgan. Hisobot davri to'g'ri yopilgan.
Hisobot davri oxirida shartli daromad solig'i bo'yicha xarajatlarni buxgalteriya hisobida aks ettirishga misol. Tashkilotning buxgalteriya hisobida foyda, soliq hisobida esa zarar aniqlanadi
"Alfa" MChJ daromad solig'ini har oyda haqiqiy foydadan kelib chiqqan holda hisoblab chiqadi. Soliq hisobidagi daromadlar va xarajatlar kassa asosida aniqlanadi. Tashkilot PBU 18/02 ni qo'llaydi. Alfa axborot xizmatlarini ko'rsatish bilan shug'ullanadi va QQSdan ozod qilinadi.
Yanvar oyida Alfa 1 000 000 rubl miqdorida xizmatlarni sotdi.
Tashkilot xodimlariga 600 000 rubl miqdorida ish haqi to'langan. Hisoblangan ish haqidan majburiy pensiya (ijtimoiy, tibbiy) sug'urta va baxtsiz hodisalar va kasb kasalliklaridan sug'urta qilish uchun badallar miqdori 157 200 rublni tashkil etdi.
31 yanvar holatiga ko'ra savdo tushumlari to'lanmagan, xodimlarning ish haqi berilmagan, majburiy sug'urta mukofotlari byudjetga kiritilmagan.
15 yanvar kuni Alfa menejeri A.S. Kondratiyev 1200 rubl miqdorida sayohat xarajatlari bo'yicha avans hisobotini taqdim etdi. Shu kuni bu xarajatlar unga to'liq qoplandi. Soliq hisobi bo'yicha standart kunlik nafaqaning oshib ketishi tufayli sayohat xarajatlari 600 rubl miqdorida aks ettirilgan.
Yanvar oyida Alfada boshqa operatsiyalar bo'lmagan. Tashkilotning buxgalteriya hisobiga quyidagi yozuvlar kiritildi:
Debet 62 Kredit 90-1
- 1 000 000 rubl. - axborot xizmatlarini sotishdan tushgan tushumlarni aks ettiradi;
Debet 68 subschyoti "Daromad solig'i bo'yicha hisob-kitoblar" Kredit 77
- 200 000 rubl. (1 000 000 rubl ? 20%) - buxgalteriya va soliq hisoblarida aks ettirilgan daromadlar o'rtasidagi farqdan kechiktirilgan soliq majburiyatini aks ettiradi;
Debet 26 Kredit 70
- 600 000 rubl. - yanvar oyidagi ish haqi;
Debet 09 Kredit 68 "Daromad solig'i bo'yicha hisob-kitoblar" subschyoti
- 120 000 rubl. (600 000 rubl? 20%) - kechiktirilgan soliq aktivi buxgalteriya hisobi va soliq hisobida aks ettirilgan ish haqi o'rtasidagi farqdan aks ettiriladi;
Debet 26 Kredit 69
- 157 200 rubl. – yanvar oyi uchun maoshdan majburiy sug‘urta badallari hisoblangan;
Debet 09 Kredit 68 "Daromad solig'i bo'yicha hisob-kitoblar" subschyoti
- 31 440 rubl. (157 200 rubl ? 20%) - kechiktirilgan soliq aktivi buxgalteriya hisobi va soliq hisobida aks ettirilgan soliqlar (hissalar) summasi o'rtasidagi farqdan aks ettiriladi;
Debet 26 Kredit 71
- 1200 rubl. - sayohat xarajatlari chegirib tashlangan;
Debet 99 subschyoti "Doimiy soliq majburiyatlari" Kredit 68 subschyot "Daromad solig'i bo'yicha hisob-kitoblar"
- 120 rubl. ((1200 rubl - 600 rubl) ? 20%) - doimiy soliq majburiyati buxgalteriya va soliq hisoblarida aks ettirilgan sayohat xarajatlaridan aks ettiriladi;
Debet 90-2 Kredit 26
- 758 400 rubl. (600 000 rubl + 157 200 rubl + 1200 rubl) - sotilgan xizmatlarning qiymati hisobdan chiqarildi;
Debet 90-9 Kredit 99 subschyoti "Soliqdan oldingi foyda (zarar)"
- 241 600 rubl. (1 000 000 rubl - 758 400 rubl) - yanvar oyi uchun foyda aks ettirilgan;
Debet 99 subschyoti "Shartli daromad solig'i bo'yicha xarajatlar" Kredit 68 subschyot "Daromad solig'i bo'yicha hisob-kitoblar"
- 48 320 rubl. (241 600 rubl ? 20%) - daromad solig'i bo'yicha shartli xarajatlar summasi hisoblab chiqilgan.
Yanvar oyida 600 rubl yo'qotish "Alfa" ning soliq hisob-kitoblarida aks ettirilgan. (to'langan sayohat xarajatlari). Ushbu yo'qotish quyidagi davrlarda soliq solinadigan bazani aniqlashga ta'sir qilishi sababli, buxgalteriya hisobida yozuv kiritiladi:
Debet 09 Kredit 68 "Daromad solig'i bo'yicha hisob-kitoblar" subschyoti
- 120 rubl. (600 rubl ? 20%) - soliq zararidan kechiktirilgan soliq aktivini aks ettiradi.
Yanvar oyi uchun deklaratsiyada aks ettirilgan daromad solig'i summasi nolga teng. 68-sonli "Daromad solig'i bo'yicha hisob-kitoblar" subschyotidagi qoldiq quyidagilarga teng:
200 000 rub. - 120 000 rubl. - 31 440 rubl. - 120 rubl. - 48 320 rubl. - 120 rubl. = 0.
Shartli daromad solig'i bo'yicha xarajatlar to'g'ri aks ettirilgan. Hisobot davri to'g'ri yopilgan.
Tekshirish nazorati
Buxgalteriya hisobida daromad solig'i hisob-kitoblarini to'g'ri aks ettirganingizni tekshirish uchun quyidagi formuladan foydalaning:
Agar olingan natija daromad solig'i deklaratsiyasining 02-varag'ining 180-qatorida ko'rsatilgan miqdorga to'g'ri kelsa, siz hisob-kitoblarni buxgalteriya hisobida to'g'ri aks ettirgansiz.
Agar tashkilotda doimiy va vaqtinchalik farqlar bo'lmasa, deklaratsiyadagi daromad solig'i buxgalteriya hisobidagi shartli xarajatlar miqdoriga teng bo'lishi kerak (PBU 18/02 21-bandi).
Buxgalteriya hisobi va soliq hisobi ko'rsatkichlari balansi va soliqqa tortiladigan foydani shakllantirishga ta'sir qiluvchi batafsil munosabatlar jadvalda keltirilgan.
Buxgalteriya hisobida daromad solig'i to'lanishi qanday aks ettiriladi
Byudjetga daromad solig'i to'langanligini e'lon qilish orqali yozib oling:
Debet 68 subschyoti "Daromad solig'i bo'yicha hisob-kitoblar" Kredit 51
- soliq (hisobot) davri uchun federal (mintaqaviy) byudjetga daromad solig'i (avans to'lovi) o'tkazildi.
Daromad solig'i bo'yicha avans to'lovlarini to'lashning o'ziga xos xususiyatlarini qanday hisobga olish kerak
Daromad solig'i bo'yicha avans to'lovlari quyidagi usullardan biri bilan o'tkaziladi:
- o'tgan chorakda olingan foyda asosida har oy;
PBU 18/02 ni qo'llamaydiganlar uchun
| Daromad turlari | e'lonlar | ||
| Debet | Kredit | Maqsad | |
| Qimmatli qog'ozlar bilan operatsiyalardan olingan daromadlar | 91-2 | 66 (67) | Hisoblangan foizlar qimmatli qog'ozlar(qarzlar uchun) |
| 66 (67) | 68 "Daromad solig'i bo'yicha hisob-kitoblar" subschyoti | Qimmatli qog'ozlar (qarzlar) bo'yicha foizlardan ushlab qolingan daromad solig'i | |
| Dividend to'lash | 84 | 75-2 | Hisoblangan dividendlar |
| 75-2 | 68 "Daromad solig'i bo'yicha hisob-kitoblar" subschyoti | Dividendlarni to'lashda ushlab qolingan daromad solig'i | |
| Intellektual mulkdan foydalanishdan olingan daromadlar | 20 | 76 | Litsenziya to'lovlari to'lanadi |
| 76 | 68 "Daromad solig'i bo'yicha hisob-kitoblar" subschyoti | Intellektual mulk ob'ektlaridan foydalanganlik uchun to'lovlardan ushlab qolingan soliq | |
| Xorijiy tashkilot tomonidan mulkni sotishdan olingan daromad | 08 | 76 | Sotuvchiga sotib olingan asosiy vositalar uchun qarzni aks ettirdi |
| 76 | 68 "Daromad solig'i bo'yicha hisob-kitoblar" subschyoti | Chet el tashkilotining mol-mulkni sotishdan olinadigan daromadidan ushlab qolingan soliq | |
| Boshqa daromadlar (masalan, chet el tashkilotiga mulkni ijaraga berish uchun to'langan daromad) | 20 (26,44) | 76 | Ijara to'langan |
| 76 | 68 "Daromad solig'i bo'yicha hisob-kitoblar" subschyoti | Ijara daromadidan ushlab qolingan soliq | |
Ushbu tartib buxgalteriya hisobi (hisobvaraqlar) rejasi bo'yicha ko'rsatmalarda ko'rsatilgan.
Hisoblar rejasida 78-schyot ko'rsatilmaganiga qaramay, undan foydalanish qulay sintetik hisob CTG a'zolari o'rtasidagi hisob-kitoblar. Rossiya Moliya vazirligining 2012 yil 16 martdagi 07-02-06 / 56-sonli xatida aynan shunday qilish tavsiya etiladi. Axir, faqat CGT uchun mas'ul ishtirokchi byudjet oldidagi majburiyatlarni rasmiy ravishda belgilashi mumkin.
Shu bilan birga, har bir ishtirokchining o'z solig'i hali byudjet oldidagi majburiyat emas. A'zolarning barcha soliq ma'lumotlari yig'ilgandan keyingina umumiy miqdorni aniqlash mumkin.
Ishtirokchilar 78-schyot bo'yicha qanday hisobot berishlari jadvalda keltirilgan:
O'z solig'i va har qanday a'zodan to'lanadigan summa o'rtasidagi farqlar
Har bir ishtirokchining soliq bazasidan farqlar va CGT shartnomasiga muvofiq qayta taqsimlangan summalar 99-“Foyda va zarar” hisobvarag'iga o'tkaziladi. Ushbu ko'rsatkich ishtirokchining sof foydasi miqdoriga ta'sir qiladi.
Aytgancha, agar guruhdagi soliq ishtirokchiga tegishli bo'lgan ulushga qarab qayta taqsimlansa, bunday farqlar paydo bo'lishi mumkin. Ya'ni, guruh uchun soliqning umumiy miqdori birinchi marta aniqlanganda. Bundan tashqari, soliq har bir ishtirokchi uchun shartnomada belgilangan ulushdagi mas'ul ishtirokchiga qayta taqsimlanadi. Bunday holda, ma'lum bir ishtirokchining soliq miqdori muhim emas. Soliq, shuningdek, CGT shartnomasida yozilgan boshqa tamoyilga muvofiq qayta taqsimlanishi mumkin.
Har bir guruh a'zosining buxgalteriya hisobida daromad solig'ini to'lash bilan bog'liq hisob-kitoblar quyidagi yozuvlarda aks ettiriladi:
Debet 78 Kredit 51
- daromad solig'ini to'lash uchun mas'ul ishtirokchiga pul o'tkazildi (guruhning barcha ishtirokchilari uchun, mas'uldan tashqari);
Debet 99 Kredit 78
- joriy daromad solig'i bilan ishtirokchidan olinadigan to'lov o'rtasidagi farq, agar ko'rsatilgan farq salbiy bo'lsa, hisobdan chiqariladi;
Debet 78 Kredit 99
- joriy daromad solig'i bilan ishtirokchidan olinadigan to'lov o'rtasidagi farq, agar ko'rsatilgan farq ijobiy bo'lsa, hisobdan chiqariladi.
Soliq to'lovchilarning konsolidatsiyalangan guruhi a'zosi tomonidan o'z daromad solig'ini buxgalteriya hisobida aks ettirish misoli
"Alfa" MChJ soliq to'lovchilarning konsolidatsiyalangan guruhiga kiradi.
1-chorakdagi ish natijalariga ko'ra, Alpha buxgalteriya hisobida daromad solig'ini hisoblash uchun zarur bo'lgan quyidagi ko'rsatkichlar aniqlanadi:
78-schyotda shakllangan joriy daromad solig'i summasi:
1 000 000 rubl + 60 000 rub. - (20 000 rubl - 10 000 rubl) + (80 000 rubl - 20 000 rubl) \u003d 1 100 000 rubl.
CTG shartnomasiga ko'ra, mas'ul ishtirokchi Alfa ning ulushini aniqladi umumiy soliq:
1 000 000 rubl
Joriy daromad solig'i va konsolidatsiyalangan guruh solig'ining Alfa-ga tegishli qismi o'rtasidagi ijobiy farq 100 000 rublni tashkil qiladi. (1 100 000 rubl - 1 000 000 rubl).
Buxgalter Alfa-ning shaxsiy daromad solig'i va CGTga qayta taqsimlanishi kerak bo'lgan summa o'rtasidagi farqni hisobdan chiqarishni e'lon qilish orqali aks ettirdi:
Debet 78 Kredit 99
- 100 000 rubl. – joriy daromad solig‘i va summa o‘rtasidagi farq hisobdan chiqariladi Pul ro'yxatga kiritilishi.
Hisobotda moliyaviy natijalar I chorak uchun Alfa hisobchisi ko'rsatdi:
- 2410-qatorda "Joriy daromad solig'i" - 1 100 000 rubl. (qavslar ichida);
- 2465-satrda "Soliq to'lovchilarning konsolidatsiyalangan guruhi doirasida daromad solig'ini qayta taqsimlash" - 100 000 rubl. (qavslarsiz).
Daromad solig'ining mas'ul ishtirokchisi - soliq to'lovchilarning konsolidatsiyalangan guruhi uchun o'z va umuman yig'indisi tomonidan buxgalteriya hisobida aks ettirishga misol
“Master Production Company” MChJ konsolidatsiyalangan soliq to‘lovchilar guruhining mas’ul a’zosi hisoblanadi. Guruhning qolgan qismi:
- Alpha MChJ;
- “Germes” savdo firmasi” MChJ.
Birinchi chorakdagi ish natijalariga ko'ra, "Magistr" buxgalteriya hisobida o'z daromad solig'ini hisoblash uchun zarur bo'lgan quyidagi ko'rsatkichlar aniqlanadi:
Guruhning har bir a'zosi uchun soliq to'lash bo'yicha majburiyatlarni aniqlash uchun usta hisobchisi 78-schyot uchun tegishli subschyotlarni ochdi. "Usta" buxgalteri joriy daromad solig'ini o'zining soliq bazasidan "Usta bilan hisob-kitoblar" subschyotida aks ettiradi.
78-sonli "Usta bilan hisob-kitoblar" subschyoti bo'yicha shakllangan o'z joriy daromad solig'i summasi:
1 300 000 rubl + 50 000 rub. - (30 000 rubl - 15 000 rubl) + (95 000 rubl - 40 000 rubl) \u003d 1 390 000 rubl.
Konsolidatsiyalangan guruhning 1-chorakdagi ishi natijalariga ko'ra, butun guruh bo'yicha umumiy foydadan hisoblangan daromad solig'i 4 200 000 rublni tashkil etdi. Har bir ishtirokchining foydasiga qarab belgilanadigan soliq miqdori:
- Alpha uchun - 1 000 000 rubl;
- Hermes uchun - 1 700 000 rubl;
- "Usta" uchun - 1 500 000 rubl.
"Magistr" buxgalteriya hisobida ushbu majburiyatlarning hisoblanishi va taqsimlanishi quyidagi yozuvlarda aks ettiriladi:
Debet 78 Kredit 68 subschyot "Daromad solig'i bo'yicha hisob-kitoblar"
- 4 200 000 rubl. – soliq to‘lovchilarning konsolidatsiyalangan guruhi bo‘yicha hisoblangan daromad solig‘i;
Debet 78 subschyoti "Alfa bilan hisob-kitoblar" Kredit 78
- 1 000 000 rubl. - "Alpha" tomonidan to'lanishi kerak bo'lgan soliqni to'lash uchun pul miqdori aks ettirilgan;
Debet 78 subschyoti "Germes bilan hisob-kitoblar" Kredit 78
- 1 700 000 rubl. - Hermes tomonidan to'lanishi kerak bo'lgan soliqni to'lash uchun pul miqdorini aks ettiradi;
Debet 78 subschyoti "Master" bilan hisob-kitoblar" Kredit 78
- 1 500 000 rubl. - "Usta" tomonidan to'lanishi kerak bo'lgan soliqni to'lash uchun pul miqdorini aks ettiradi.
"Magistr" ning joriy daromad solig'i miqdori (1 390 000 rubl) konsolidatsiyalangan hisob-kitob bo'yicha to'lanishi kerak bo'lgan mablag'lar miqdoridan (1 500 000 rubl) kam bo'lganligi sababli, farqni kamaytiradigan farq paydo bo'ldi. sof foyda"Magistrlar".
Debet 99 Kredit 78 subschyoti "Usta bilan hisob-kitoblar"
- 110 000 rubl. (1 500 000 rubl - 1 390 000 rubl) - joriy daromad solig'i va "Usta" hisobidan soliq to'lash uchun ajratilgan pul miqdori o'rtasidagi farq hisobdan chiqarildi.
1-chorak uchun moliyaviy natijalar to'g'risidagi hisobotda magistr buxgalteri shunday dedi:
- 2410-qatorda "Joriy daromad solig'i" - 1 390 000 rubl. (qavslar ichida);
- 2465-satrda "Soliq to'lovchilarning konsolidatsiyalangan guruhi doirasida daromad solig'ini qayta taqsimlash" - 110 000 rubl. (qavslar ichida).
Soliq to'lovchilarning konsolidatsiyalangan guruhi uchun jamlangan daromad solig'i Bosh direktorning moliyaviy natijalar to'g'risidagi hisobotida aks ettirilmagan.
Moliyaviy hisobotlar
Hisoblangan daromad solig'i miqdorida aks ettirilishi kerak moliyaviy hisobotlar. Bu haqda ko'proq qarang.