ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาจากค่าใช้จ่ายในการเดินทาง ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาสำหรับค่าใช้จ่ายในการเดินทางของพนักงาน: ตำแหน่งงานที่แข็งแกร่งขึ้นหรือข้อผิดพลาดทางเสมียนที่ไร้สาระ? ภาษีเงินได้

การเดินทางเพื่อธุรกิจคือการเดินทางไปทำธุรกิจที่ ช่วงระยะเวลาหนึ่งโดยส่งลูกจ้างไปปฏิบัติตามคำสั่งของนายจ้าง พนักงานจะได้รับเงินเดือนโดยเฉลี่ยตลอดระยะเวลาการเดินทางเพื่อธุรกิจ และต้องได้รับการชดเชยค่าใช้จ่ายในการเดินทางด้วย ได้แก่ค่าใช้จ่ายเกี่ยวกับการเดินทาง ค่าที่พัก ณ จุดหมายปลายทาง และเบี้ยเลี้ยงรายวัน นอกจากนี้พนักงานอาจได้รับเงินคืนสำหรับค่าใช้จ่ายอื่น ๆ ที่เกิดขึ้นโดยได้รับอนุญาตหรือความรู้จากนายจ้าง (มาตรา 167, 168 แห่งประมวลกฎหมายแรงงานของสหพันธรัฐรัสเซียข้อ 11 ของข้อบังคับซึ่งได้รับอนุมัติโดยพระราชกฤษฎีกาของรัฐบาล สหพันธรัฐรัสเซีย 13 ตุลาคม 2551 ฉบับที่ 749) ขั้นตอนและจำนวนเงินค่าชดเชย ค่าใช้จ่ายในการเดินทางติดตั้งในเครื่อง การกระทำเชิงบรรทัดฐานนายจ้างหรือข้อตกลงร่วม (มาตรา 168 แห่งประมวลกฎหมายแรงงานของสหพันธรัฐรัสเซีย)

รายได้เฉลี่ยในระหว่างการเดินทางเพื่อธุรกิจจะต้องเสียภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา แต่นี่คือค่าชดเชยที่จัดตั้งขึ้นตามกฎหมายที่จ่ายให้กับพนักงานเมื่อพวกเขาถูกส่งไปทริปธุรกิจ (ข้อ 3 ของมาตรา 217 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

ค่าเดินทางปลอดภาษี

การจ่ายเงินให้กับพนักงานที่เป็นค่าใช้จ่ายในการเดินทางที่จัดทำเป็นเอกสารไปยังจุดหมายปลายทางของการเดินทางเพื่อธุรกิจและไปกลับไม่ต้องเสียภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาเต็มจำนวน นอกจากนี้ หากมีเอกสารประกอบการเบิกค่าใช้จ่ายในการเดินทางไปยังสถานี สนามบิน หรือสถานที่อื่นที่ขนส่งไปยังจุดหมายปลายทางไม่เสียภาษี (หนังสือกระทรวงการคลัง ลงวันที่ 29 มกราคม 2558 ฉบับที่ 03-04-06 /3305) รวมทั้งรถแท็กซี่ (หนังสือกระทรวงการคลัง ลงวันที่ 25/04/2555 ฉบับที่ 03-04-05/9-549 ลงวันที่ 27/06/2555 ฉบับที่ 03-04-06/6-180) , ค่าธรรมเนียมคอมมิชชัน (เช่น เมื่อซื้อตั๋วจากคนกลาง), ค่าธรรมเนียมการบริการสนามบิน, การขนส่งสัมภาระ ( ข้อ 3 ของมาตรา 217 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

หากไม่มีเอกสารยืนยันค่าใช้จ่ายในการเดินทาง

ตามที่กระทรวงการคลังระบุว่าการคืนเงินค่าเดินทางให้กับพนักงานในกรณีที่ไม่มีตั๋วจะต้องเสียภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา (หนังสือกระทรวงการคลังลงวันที่ 05/08/2558 ฉบับที่ 03-03-06/1/ 26918) ขณะเดียวกันก็สามารถใช้เอกสารอื่นๆ รวมถึงใบรับรองจากสายการบินเพื่อยืนยันค่าใช้จ่ายในการเดินทางได้ ควรมีข้อมูลเกี่ยวกับเวลาที่พนักงานของคุณใช้บริการขนส่งประเภทนี้ สถานที่ที่เขาไป และค่าใช้จ่ายในการขนส่งดังกล่าว (หนังสือกระทรวงการคลังลงวันที่ 02/05/2553 ฉบับที่ 03-03-05/18)

รายได้ส่วนบุคคลค่าครองชีพปลอดภาษี

การจ่ายเงินให้กับพนักงานในการเช่าที่พัก ณ สถานที่เดินทางเพื่อธุรกิจไม่ต้องเสียภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาเต็มจำนวนหากมีเอกสารยืนยันค่าใช้จ่าย เมื่อเข้าพักในโรงแรม นี่อาจเป็นเช็ค CCP หรือ BSO หากพนักงานเช่าอพาร์ทเมนต์แล้วสัญญาเช่าและ เอกสารการชำระเงิน(เช่น ใบเสร็จรับเงินหรือใบเสร็จรับเงิน)

หากพนักงานไม่มีเอกสารประกอบ ค่าตอบแทนในจำนวนไม่เกิน 700 รูเบิล จะได้รับการยกเว้นภาษี ต่อวันหากการเดินทางเพื่อธุรกิจอยู่ในรัสเซียและไม่เกิน 2,500 รูเบิล ต่อวันหากการเดินทางเพื่อธุรกิจอยู่ต่างประเทศ (ข้อ 3 ของมาตรา 217 แห่งประมวลกฎหมายภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) จำนวนเงินส่วนเกินจะต้องเสียภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา

เบี้ยเลี้ยงรายวันปลอดภาษี

เบี้ยเลี้ยงรายวันไม่ต้องเสียภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาสูงถึง 700 รูเบิล ต่อวันหากพนักงานถูกส่งไปทัศนศึกษารอบรัสเซียและภายใน 2,500 รูเบิล ต่อวันหากส่งไปต่างประเทศของสหพันธรัฐรัสเซีย (ข้อ 3 ของมาตรา 217 แห่งประมวลกฎหมายภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) แต่จำนวนเงินเบี้ยเลี้ยงรายวันที่จ่ายให้กับลูกจ้างนั้นขึ้นอยู่กับนายจ้างกำหนด และหากตามข้อบังคับท้องถิ่นของคุณ พนักงานได้รับเบี้ยเลี้ยงรายวันในจำนวนที่มากขึ้น จะต้องคำนวณและหักภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาจากจำนวนเงินที่เกิน (

บางครั้งผู้เชี่ยวชาญจากกระทรวงการคลังรัสเซียให้ข้อสรุปที่ขัดแย้งกัน ตัวอย่างนี้คือจดหมายลงวันที่ 12 ตุลาคม 2554 ฉบับที่ 03-04-05/6-728 ในนั้นนักการเงินได้แสดงความเห็นเกี่ยวกับ ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาค่าใช้จ่ายในการชำระเงินโดยองค์กรสำหรับการเดินทางของพนักงานไปยังสถานที่ทำงาน ปรากฎว่าคนงานจะมีรายได้หากสามารถไปทำงานด้วยตนเองได้

กระทรวงการคลัง: ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาขึ้นอยู่กับความเป็นอิสระของคนงาน

นักการเงินได้ข้อสรุปนี้หลังจากวิเคราะห์บรรทัดฐานของบทที่ 23 “ภาษีเงินได้ บุคคล» รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย เราก็จะพาพวกเขาไปด้วย

เมื่อกำหนด ฐานภาษีภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาจะพิจารณารายได้ทั้งหมดของบุคคลที่ได้รับทั้งในรูปเงินสดและขาเข้า ในประเภท(ข้อ 1 ของข้อ 210 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) เพื่อวัตถุประสงค์ด้านภาษี รายได้จะรับรู้เป็นผลประโยชน์เป็นเงินสดหรือในรูปแบบหากสามารถประเมินได้ (มาตรา 41 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) เมื่อองค์กรจ่ายค่าสินค้า (งานบริการ) ให้กับพนักงานตามความสนใจของเขา บุคคลนั้นจะได้รับรายได้เป็นประเภท (ข้อย่อย 1 ข้อ 2 บทความ 211 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

ตามมาตรฐานเหล่านี้ผู้เชี่ยวชาญจากกระทรวงการคลังรัสเซียตัดสินใจว่า: หากพนักงานมีโอกาสได้ทำงานด้วยตนเอง แต่นายจ้างจ่ายค่าเดินทางพนักงานก็จะได้รับรายได้เป็นชนิด

เห็นด้วยคุณไม่สามารถโต้เถียงกับมาตรฐานข้างต้นได้ แต่ข้อสรุปที่ดึงมาจากพื้นฐานทำให้เกิดข้อสงสัย “ไปทำงานด้วยตัวเอง” หมายความว่าอย่างไร? พลเมืองที่มีความสามารถสามารถไปได้ทุกที่โดยไม่ต้องได้รับความช่วยเหลือจากภายนอก ตัวอย่างเช่น สำนักงานของบริษัทตั้งอยู่นอกเมือง และไม่มีบริการขนส่งสาธารณะไปที่นั่น ไม่มีใครห้ามไม่ให้ลูกจ้างมาทำงานโดยรถแท็กซี่หรือใช้บริการขนส่งของนายจ้าง ในกรณีเหล่านี้พวกเขาจะได้ไปทำงานด้วยตัวเอง ปรากฎว่าพนักงานยังคงต้องเสียภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา

สิ่งที่นักการเงินลืม

กระทรวงการคลังของรัสเซียได้ชี้แจงประเด็นที่อยู่ระหว่างการพิจารณาก่อนหน้านี้แล้ว แต่ตามความเป็นจริงแล้ว เราสังเกตว่าอย่างน้อยก็มีเหตุผลบางอย่างอยู่ในนั้น ดังนั้นในจดหมายลงวันที่ 17 กรกฎาคม พ.ศ. 2550 เลขที่ 03-04-06-01/247 นักการเงิน บนพื้นฐานของบรรทัดฐานเดียวกัน รหัสภาษีได้ข้อสรุปที่แตกต่างออกไปเล็กน้อย การขนส่งพนักงานไปและกลับจากที่ทำงานรับรู้เป็นรายได้ซึ่งเป็นสิ่งตอบแทนสำหรับพนักงานก็ต่อเมื่อสามารถเดินทางไปทำงานโดยระบบขนส่งสาธารณะได้โดยอิสระเท่านั้น อย่างที่คุณเห็นมีเพียงสองคำเท่านั้นที่เปลี่ยนความหมายของบทสรุป

จากการชี้แจงเหล่านี้ หากพนักงานไม่สามารถไปยังที่ตั้งขององค์กรด้วยระบบขนส่งสาธารณะ การชำระค่าใช้จ่ายในการเดินทางก็ไม่ต้องเสียภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา

จริงอยู่ที่จดหมายนี้หมายถึงการส่งมอบคนงานโดยการขนส่งขององค์กร แต่มีจดหมายจากกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 24 ธันวาคม 2550 ฉบับที่ 03-04-06-02/226 ในนั้นนักการเงินได้พิจารณาประเด็นการจัดเก็บภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาจากค่าใช้จ่ายในการเดินทางไปยังสถานที่ทำงานในสถานการณ์ที่องค์กรทำข้อตกลงกับ บริษัท ขนส่งเพื่อวัตถุประสงค์ดังกล่าว ผู้เชี่ยวชาญด้านการเงินตั้งข้อสังเกตดังต่อไปนี้ เนื่องจากพนักงานไม่มีโอกาสเดินทางไปยังสถานที่ทำงานและเดินทางกลับด้วยระบบขนส่งสาธารณะ จำนวนเงินที่องค์กรจ่ายสำหรับการเดินทางของพนักงานจากสถานที่ทำงานไปยังที่อยู่อาศัยจึงไม่ถือเป็นผลประโยชน์เชิงเศรษฐกิจ (รายได้) ของพนักงาน ไม่ต้องเสียภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาหากนายจ้างได้ทำข้อตกลงกับองค์กรขนส่งเพื่อจัดการขนส่งพนักงาน

ศาลอยู่เคียงข้างบริษัท

ศาลก็ได้ข้อสรุปที่คล้ายกัน ตอนนี้ การปฏิบัติเก็งกำไรในประเด็นนี้เป็นที่โปรดปรานของผู้เสียภาษี อนุญาโตตุลาการชี้ให้เห็นว่าหากนายจ้างจัดให้มีการจัดส่งคนงานไปยังสถานที่ทำงานเนื่องจากความจำเป็นในการผลิต (เช่น สำนักงานอยู่ห่างไกล) คนงานจะไม่ได้รับผลประโยชน์ทางเศรษฐกิจ ดังนั้นต้องเสียภาษี ภาษีรายได้ส่วนบุคคลพวกเขาไม่มีมัน นอกจากนี้ข้อสรุปนี้จัดทำขึ้นทั้งเกี่ยวกับสถานการณ์เมื่อพนักงานไปถึงสถานที่ทำงานในการขนส่งของ บริษัท และในกรณีที่พวกเขาใช้บริการขององค์กรการขนส่ง (ดูตัวอย่างมติของ Federal Antimonopoly Service ของเขตตะวันตกเฉียงเหนือลงวันที่ 18/02/2551 เลขที่ A21- 3559/2550 และเขตไซบีเรียตะวันออก ลงวันที่ 15 กรกฎาคม 2551 เลขที่ A19-13528/07-30)

นอกจากนี้ในทางปฏิบัติอนุญาโตตุลาการยังมีคำตัดสินที่ศาลยอมรับการประเมินภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาเพิ่มเติมว่าไม่มีมูลความจริงเฉพาะในกรณีที่ข้อตกลงแรงงาน (รวม) กับพนักงานกำหนดการส่งมอบไปยังสถานที่ทำงานโดยนายจ้าง (มติของ Federal Antimonopoly Service ของเขตไซบีเรียตะวันตก ลงวันที่ 17 พฤศจิกายน 2553 เลขที่ A45-26455/2552 และเขตอูราล ลงวันที่ 15 เมษายน 2551 เลขที่ A07-10573/07)

ในมติของ Federal Antimonopoly Service ของ Ural District ลงวันที่ 21 กุมภาพันธ์ 2551 เลขที่ A07-10572/07 อนุญาโตตุลาการไม่เห็นด้วยกับข้อโต้แย้งของหน่วยงานด้านภาษีที่จ่ายเงินให้กับพนักงานเป็นค่าใช้จ่ายในการเดินทางไปและกลับจากที่ทำงาน คือรายได้เนื่องจากพนักงานมีโอกาสเดินทางมายังสำนักงานด้วยระบบขนส่งสาธารณะ แต่องค์กรใช้บริการของบริษัทขนส่งเพื่อจุดประสงค์นี้ ศาลตั้งข้อสังเกตว่าค่าใช้จ่ายที่มีการโต้แย้งนั้นจัดทำโดยนิติบุคคลหนึ่งไปยังอีกนิติบุคคลหนึ่ง นิติบุคคล. ดังนั้นจึงไม่สามารถถือว่าเหมือนกันกับบริการที่มีให้ องค์กรการขนส่งบุคคล (มติของ Federal Antimonopoly Service ของ Ural District ลงวันที่ 21 กุมภาพันธ์ 2551 เลขที่ A07-10572/07) โปรดทราบ: ผู้บัญชาการทหารสูงสุดก็เห็นด้วยกับข้อสรุปนี้เช่นกัน ศาลอนุญาโตตุลาการซึ่งตามคำตัดสินหมายเลข 4176/08 ลงวันที่ 3 เมษายน 2551 ปฏิเสธที่จะโอนคดีนี้ไปยังรัฐสภาของศาลอนุญาโตตุลาการสูงสุดของสหพันธรัฐรัสเซีย

บุคลิกที่ไร้ตัวตนจะช่วยได้

เมื่อแก้ไขปัญหาที่กำลังพิจารณาต้องคำนึงถึงประเด็นสำคัญประการหนึ่งด้วย เพื่อหลีกเลี่ยงปัญหาจะเป็นการดีกว่าที่นายจ้างจะทำข้อตกลงในการจัดส่งลูกจ้างไปทำงานกับบริษัทขนส่งหรือดำเนินการขนส่งโดยใช้รถของตนเอง จากนั้นค่าใช้จ่ายในการจ่ายเงินพนักงานสำหรับการเดินทางไปยังสถานที่ทำงานจะถูกลดความเป็นส่วนตัวลง นั่นคือมันเป็นไปไม่ได้ที่จะบอกว่าต้องใช้เงินไปเท่าไหร่ เงินสำหรับการเดินทางของพนักงานแต่ละคน และเนื่องจากเป็นไปไม่ได้ที่จะเก็บบันทึกส่วนตัวของพนักงาน องค์กรจึงไม่จำเป็นต้องหักภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาจากรายได้ของพวกเขา

สิ่งนี้ถูกระบุย้อนกลับไปในปี 1999 โดยรัฐสภาของศาลอนุญาโตตุลาการสูงสุดของสหพันธรัฐรัสเซียในวรรค 8 จดหมายข่าวลงวันที่ 06.21.99 ลำดับที่ 42 ท้ายที่สุดการชำระเงิน (ทั้งเงินสดและในรูปแบบ) จะรวมอยู่ในรายได้ที่ต้องเสียภาษีของแต่ละบุคคลหากสามารถกำหนดจำนวนเงินที่เกี่ยวข้องกับบุคคลใดบุคคลหนึ่งได้

การจัดเก็บภาษีภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาสำหรับการเดินทางไปและกลับจากสถานที่พักผ่อน

สำหรับพลเมืองที่ทำงานในพื้นที่ฟาร์นอร์ธและพื้นที่ที่เทียบเท่า รัฐจะมอบสิทธิประโยชน์ที่เหมาะสมเพื่อชดเชยค่าใช้จ่ายด้านวัสดุและสรีรวิทยาเพิ่มเติม ผลประโยชน์ประการหนึ่งคือค่าชดเชยการเดินทางไปและกลับจากสถานที่พักร้อนของพนักงาน การชำระค่าชดเชยดังกล่าวในแง่ของภาษีด้วยภาษีเงินได้บุคคลธรรมดามีลักษณะเป็นของตัวเองซึ่งเราจะกล่าวถึงในบทความนี้

เริ่มต้นด้วยให้เราจำไว้ว่าบทที่ 50 ของประมวลกฎหมายแรงงานนั้นอุทิศให้กับลักษณะเฉพาะของการควบคุมแรงงานของบุคคลที่ทำงานในภูมิภาคของ Far North และพื้นที่ที่เทียบเท่า สหพันธรัฐรัสเซีย(ต่อไปนี้จะเรียกว่าประมวลกฎหมายแรงงานของสหพันธรัฐรัสเซีย)

มาตรา 313 แห่งประมวลกฎหมายแรงงานของสหพันธรัฐรัสเซียกำหนดว่าบุคคลที่ทำงานในภูมิภาคฟาร์นอร์ธและพื้นที่เทียบเท่ามีสิทธิได้รับการค้ำประกันและค่าชดเชยจากรัฐซึ่งกำหนดโดยประมวลกฎหมายแรงงานของสหพันธรัฐรัสเซีย กฎหมายของรัฐบาลกลางและการดำเนินการทางกฎหมายอื่น ๆ ของสหพันธรัฐรัสเซีย

หนึ่งในการรับประกันของรัฐเหล่านี้คือการชดเชยการเดินทางไปและกลับจากสถานที่พักผ่อนซึ่งสิทธิ์ในการทำงาน "ชาวเหนือ" ตามมาตรา 325 แห่งประมวลกฎหมายแรงงานของสหพันธรัฐรัสเซียตลอดจนมาตรา 33 ของกฎหมายของรัสเซีย สหพันธ์วันที่ 19 กุมภาพันธ์ 2536 ฉบับที่ 4520-1 “เรื่องการค้ำประกันของรัฐและค่าชดเชยสำหรับผู้ที่ทำงานและอาศัยอยู่ใน Far North และพื้นที่เทียบเท่า”

นอกจากนี้ตามที่ระบุไว้ในวรรค 3 ของมติของสภาสูงสุดของสหพันธรัฐรัสเซียเมื่อวันที่ 19 กุมภาพันธ์ 2536 ฉบับที่ 4521-1 “ ในขั้นตอนการตรากฎหมายของสหพันธรัฐรัสเซีย“ เกี่ยวกับการค้ำประกันของรัฐและการชดเชยสำหรับบุคคลที่ทำงานและ ที่อาศัยอยู่ในพื้นที่ทางเหนือไกลและเทียบเท่า "ท้องถิ่น" การค้ำประกันของรัฐและการชดเชยตามที่กฎหมายกำหนดไว้ยังใช้กับพื้นที่ทางภาคเหนือที่ไม่จัดเป็นภูมิภาคของทางเหนือไกลและพื้นที่ที่เทียบเท่า แต่ในที่ คำนวณค่าสัมประสิทธิ์ภูมิภาคและเปอร์เซ็นต์พรีเมี่ยม ค่าจ้าง. ความคิดเห็นที่คล้ายกันมีอยู่ในจดหมายของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 24 เมษายน 2551 ฉบับที่ 04-1-01/2535 เรื่อง "ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา" สิ่งนี้ได้รับการยืนยันจากตัวอย่างของการปฏิบัติตามกฎหมายโดยเฉพาะอย่างยิ่งข้อสรุปนี้มีอยู่ในการตัดสินใจของ Federal Antimonopoly Service ของเขตไซบีเรียตะวันออกลงวันที่ 13 มิถุนายน 2555 ในกรณีที่หมายเลข A78-5404/2011 ลงวันที่ 27 มกราคม 2555 ในกรณีที่หมายเลข A33-7364/2011 ลงวันที่ 31 พฤษภาคม 2550 เลขที่ A33-8205/06-F02-2802/07 ในกรณีที่หมายเลข A33-8205/06, FAS West Siberian District ลงวันที่ 13 ตุลาคม 2553 ในกรณีที่ไม่มี . ก27-1361/2553.

รายชื่อภูมิภาคของฟาร์นอร์ธและพื้นที่เทียบเท่าได้รับการอนุมัติโดยมติคณะรัฐมนตรีของสหภาพโซเวียตเมื่อวันที่ 10 พฤศจิกายน พ.ศ. 2510 ฉบับที่ 1,029 และยังคงมีผลบังคับใช้ การเปลี่ยนแปลงที่ทำในรายการนี้ได้รับการอนุมัติโดยมติของคณะรัฐมนตรีสหภาพโซเวียตเมื่อวันที่ 3 มกราคม 2526 ลำดับที่ 12 “ ในการแนะนำการเปลี่ยนแปลงและการเพิ่มเติมในรายชื่อภูมิภาคของ Far North และท้องถิ่นที่เท่าเทียมกับภูมิภาคของ Far North ได้รับการอนุมัติ โดยมติคณะรัฐมนตรีของสหภาพโซเวียตเมื่อวันที่ 10 พฤศจิกายน พ.ศ. 2510 ฉบับที่ 1,029"

บันทึก!

ตั้งแต่วันที่ 1 มกราคม 2013 เขต Berezovsky และ Beloyarsky ของ Khanty-Mansiysk ถูกจัดเป็นภูมิภาคของ Far North Okrug อัตโนมัติตามที่ระบุไว้ในพระราชกฤษฎีกาของรัฐบาลสหพันธรัฐรัสเซียลงวันที่ 3 มีนาคม 2555 ฉบับที่ 170 "ในการจำแนกเขต Berezovsky และ Beloyarsky ของ Khanty-Mansiysk Autonomous Okrug - Ugra เป็นภูมิภาคของ Far North"

จากมาตรา 325 แห่งประมวลกฎหมายแรงงานของสหพันธรัฐรัสเซีย ดังต่อไปนี้ว่าบุคคลที่ทำงานในองค์กรที่ตั้งอยู่ในภูมิภาค Far North และพื้นที่เทียบเท่ามีสิทธิที่จะจ่ายเงินทุกๆ สองปีโดยนายจ้างต้องเสียค่าใช้จ่ายในการเดินทางและสัมภาระ การขนส่งภายในอาณาเขตของสหพันธรัฐรัสเซียไปยังสถานที่ที่ใช้วันหยุดพักผ่อนและการเดินทางกลับ

ยิ่งไปกว่านั้น การจัดหาผลประโยชน์ดังกล่าวซึ่งมีลักษณะเป็นการชดเชยนั้น ไม่เพียงแต่ครอบคลุมไปถึงพนักงานชาวเหนือของบริษัทเท่านั้น แต่ยังรวมถึงสมาชิกที่ไม่ได้ทำงานในครอบครัวที่อาศัยอยู่กับเขาด้วย

นอกจากนี้สิทธิในการชดเชยค่าใช้จ่ายเหล่านี้เกิดขึ้นสำหรับพนักงานของนายจ้างดังกล่าวพร้อมกับสิทธิในการรับเงินลาหยุดประจำปีในปีแรกของการทำงานในองค์กรนี้ หน่วยงานตุลาการมีความเห็นคล้ายกัน (มติของ Federal Antimonopoly Service of the West Siberian District ลงวันที่ 30 กันยายน 2551 ในกรณีที่หมายเลข F04-5843/2008(12318-A81-25))

โปรดทราบว่าหากสมาชิกในครอบครัวของพนักงานไม่ได้อยู่ในความอุปการะ (ทำงาน) ผลประโยชน์นี้ก็จะไม่มีผลกับเขา คำชี้แจงดังกล่าวมีอยู่ในจดหมายของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 18 พฤศจิกายน 2552 ฉบับที่ 03-04-06-01/300

เมื่อได้รับค่าตอบแทนดังกล่าวแล้ว องค์กรต่างๆ จะได้รับเงินทุนจาก งบประมาณของรัฐบาลกลางมีหน้าที่ปฏิบัติตามกฎสำหรับการชดเชยค่าใช้จ่ายในการชำระค่าใช้จ่ายในการเดินทางและการขนส่งสัมภาระไปยังสถานที่ที่ใช้วันหยุดพักผ่อนและการเดินทางกลับซึ่งได้รับอนุมัติโดยพระราชกฤษฎีกาของรัฐบาลสหพันธรัฐรัสเซียลงวันที่ 12 มิถุนายน 2551 ฉบับที่ 455 “เรื่อง ขั้นตอนการชดเชยค่าใช้จ่ายในการชำระค่าเดินทางและค่าขนส่งสัมภาระไปยังสถานที่ที่ใช้พักร้อนและกลับของผู้ปฏิบัติงานใน หน่วยงานของรัฐบาลกลาง อำนาจรัฐ(หน่วยงานของรัฐ) และรัฐบาลกลาง สถาบันของรัฐตั้งอยู่ในภูมิภาคฟาร์นอร์ธและพื้นที่เทียบเท่า และสมาชิกในครอบครัว" (ต่อไปนี้จะเรียกว่ากฎ)

บันทึก!

กฎเหล่านี้กำหนดว่าสิทธิประโยชน์นี้ใช้ไม่ได้กับพนักงานพาร์ทไทม์ที่ทำงานในองค์กร "ภาคเหนือ" ที่ได้รับทุนจากงบประมาณของรัฐบาลกลาง โดยมอบให้กับพนักงานในสถานที่ทำงานหลักเท่านั้น

ตามมาตรา 325 แห่งประมวลกฎหมายแรงงานของสหพันธรัฐรัสเซีย หน่วยงานของรัฐบาลกลาง รัฐ กองทุนนอกงบประมาณของสหพันธรัฐรัสเซีย หน่วยงานรัฐบาลกลางจ่ายค่าเดินทางให้พนักงานภายในอาณาเขตของสหพันธรัฐรัสเซียไปยังสถานที่ใช้วันหยุดและไปกลับด้วยการขนส่งทุกประเภท (ยกเว้นแท็กซี่) รวมถึงค่าขนส่งส่วนบุคคลค่าขนส่งชั่งน้ำหนักสัมภาระ ไม่เกิน 30 กิโลกรัม ตลอดจนค่าเดินทางและค่าขนส่งสัมภาระไปยังสถานที่ใช้งานวันหยุดของพนักงานและกลับไปให้กับสมาชิกในครอบครัวที่ไม่ทำงาน (สามี ภรรยา บุตรที่ยังไม่บรรลุนิติภาวะซึ่งอาศัยอยู่กับลูกจ้างจริง) โดยไม่คำนึงถึง เวลาที่ใช้ในวันหยุด

จำนวนเงื่อนไขและขั้นตอนการชดเชยค่าใช้จ่ายในการชำระค่าใช้จ่ายในการเดินทางและการขนส่งสัมภาระไปยังสถานที่ที่ใช้งานในช่วงวันหยุดและกลับถูกกำหนดไว้สำหรับผู้ที่ทำงาน:

– ในหน่วยงานของรัฐของหน่วยงานที่เป็นส่วนประกอบของสหพันธรัฐรัสเซีย, สถาบันของรัฐของหน่วยงานที่เป็นส่วนประกอบของสหพันธรัฐรัสเซีย – โดยการดำเนินการทางกฎหมายด้านกฎระเบียบของหน่วยงานของรัฐของหน่วยงานที่เป็นส่วนประกอบของสหพันธรัฐรัสเซีย

– ในอวัยวะ รัฐบาลท้องถิ่น, สถาบันเทศบาล – การดำเนินการทางกฎหมายตามกฎระเบียบขององค์กรปกครองส่วนท้องถิ่น

- จากนายจ้างรายอื่น - ข้อตกลงร่วม กฎระเบียบท้องถิ่นที่นำมาใช้โดยคำนึงถึงความคิดเห็นขององค์กรที่ได้รับการเลือกตั้งขององค์กรสหภาพแรงงานหลัก สัญญาแรงงาน

บันทึก!

องค์กรการค้าที่ตั้งอยู่ในภูมิภาค Far North และในพื้นที่ที่เทียบเท่านั้น ตรงกันข้ามกับบริษัท "ทางตอนเหนือที่มีงบประมาณจำกัด" จะกำหนดขนาด เงื่อนไข และขั้นตอนในการจ่ายเงินจำนวนเหล่านี้อย่างเป็นอิสระ และรับประกันสิ่งนี้ในข้อตกลงร่วมหรือการกระทำในท้องถิ่นอื่น ๆ ของ บริษัท. หากองค์กรมีสหภาพแรงงานแล้ว การตัดสินใจครั้งนี้นายจ้างจะถูกนำมาใช้โดยคำนึงถึงความคิดเห็นของหน่วยงานที่ได้รับการเลือกตั้งขององค์กรสหภาพแรงงานหลัก โปรดทราบว่ากฎหมายแรงงานอนุญาตให้รวมเงื่อนไขในการจ่ายค่าชดเชยดังกล่าวในสัญญาจ้างงานที่ทำกับพนักงาน

กล่าวคือ นายจ้างที่ไม่เกี่ยวข้องกับภาครัฐมีหน้าที่กำหนดหลักเกณฑ์การจ่ายเงินทดแทนดังกล่าวไว้ในข้อใดข้อหนึ่ง ตามที่กฎหมายบัญญัติไว้แบบฟอร์มซึ่งสันนิษฐานตามภาระหน้าที่ของเขาในการชำระเงินที่จำเป็นโดยเสียค่าใช้จ่าย เงินทุนของตัวเอง. นอกจากนี้ยังระบุโดยมติของศาลรัฐธรรมนูญของสหพันธรัฐรัสเซียลงวันที่ 9 กุมภาพันธ์ 2555 หมายเลข 2-P “ ในกรณีของการตรวจสอบความถูกต้องตามรัฐธรรมนูญของบทบัญญัติของส่วนที่แปดของมาตรา 325 แห่งประมวลกฎหมายแรงงานของสหพันธรัฐรัสเซีย เกี่ยวข้องกับการร้องเรียนของพลเมือง I.G. Trunova” คือย่อหน้าที่ 5 ความละเอียดนี้ โปรดทราบว่าย่อหน้านี้ยังระบุด้วยว่าจำนวนเงินเงื่อนไขและขั้นตอนการจ่ายค่าตอบแทนนี้สำหรับผู้ที่ทำงานในองค์กรการค้าอาจแตกต่างจากที่กำหนดไว้สำหรับพนักงานขององค์กรที่ได้รับทุนจากงบประมาณ อย่างไรก็ตาม ความแตกต่างดังกล่าวจะต้องได้รับการพิสูจน์ สมเหตุสมผล และได้สัดส่วนกับเป้าหมายที่สำคัญตามรัฐธรรมนูญ กล่าวคือ เพื่อรับประกันว่าพนักงานจะมีโอกาสเดินทางออกนอกภูมิภาคของ Far North และพื้นที่เทียบเท่าสำหรับการพักผ่อนหย่อนใจและนันทนาการ นอกจากนี้ วรรค 6 ของมติเดียวกันนี้ระบุว่าผู้บัญญัติกฎหมายอนุญาตให้องค์กรการค้า "ภาคเหนือ" กำหนดจำนวน เงื่อนไข และขั้นตอนการชดเชยค่าใช้จ่ายในการชำระค่าใช้จ่ายในการเดินทางไปยังสถานที่ที่ใช้วันหยุดพักผ่อนและกลับตาม ความสมดุลของผลประโยชน์ของคู่สัญญาในสัญญาจ้างงานโดยคำนึงถึง วัตถุประสงค์ที่ตั้งใจไว้(เพื่ออำนวยความสะดวกสูงสุดในการเดินทางของพนักงานนอกเขตธรรมชาติและภูมิอากาศที่ไม่เอื้ออำนวย) รวมทั้งคำนึงถึงความสามารถทางเศรษฐกิจที่แท้จริงของนายจ้างซึ่งไม่สามารถใช้เป็นพื้นฐานสำหรับการปฏิเสธค่าตอบแทนโดยสิ้นเชิงหรือการพูดน้อยไปอย่างไม่ยุติธรรม

บันทึก!

ไม่มีข้อกำหนดสำหรับการชดเชยค่าใช้จ่ายในการเดินทางและการขนส่งสัมภาระไปและกลับจากสถานที่ที่ใช้งานวันหยุดหากพนักงานลาคลอดลาเพื่อเลี้ยงดูบุตรจนกระทั่งเด็กอายุครบ 3 ปี ลาโดยไม่ได้รับค่าจ้าง ลาพักร้อนประจำปีตามด้วยการเลิกจ้าง

หากการดำเนินการทางกฎหมายด้านกฎระเบียบของหน่วยงานของรัฐของหน่วยงานที่เป็นส่วนประกอบของสหพันธรัฐรัสเซียและรัฐบาลท้องถิ่นสร้างการรับประกันเพิ่มเติมเกี่ยวกับวันหยุดพักผ่อนประเภทอื่น พนักงานเหล่านี้ในกรณีนี้สามารถใช้สิทธิในการชดเชยค่าเดินทางและการขนส่งสัมภาระได้

ข้อสรุปเหล่านี้มีอยู่ในวรรค 6 ของการทบทวนศาลฎีกาของสหพันธรัฐรัสเซียเกี่ยวกับแนวทางปฏิบัติในการพิจารณาของศาลในคดีที่เกี่ยวข้องกับการดำเนินกิจกรรมด้านแรงงานโดยพลเมืองในภูมิภาคของ Far North และพื้นที่เทียบเท่าซึ่งได้รับอนุมัติจาก รัฐสภาของศาลฎีกาแห่งสหพันธรัฐรัสเซียเมื่อวันที่ 26 กุมภาพันธ์ 2557

ลำดับการคำนวณและ การชำระภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาถูกกำหนดโดยบทที่ 23 “ภาษีเงินได้สำหรับบุคคล” ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย (ต่อไปนี้จะเรียกว่ารหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

การวิเคราะห์บทนี้ ได้แก่ บทบัญญัติของมาตรา 208 - 211 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย ช่วยให้เราสามารถสรุปได้ว่าตาม กฎทั่วไปค่าชดเชยสำหรับค่าใช้จ่ายในการเดินทางไปและกลับจากสถานที่ลาพักร้อนของพนักงานคือรายได้ที่ต้องเสียภาษีของพนักงานที่ได้รับในลักษณะเดียวกัน ซึ่งจะเก็บภาษีในลักษณะทั่วไป

นอกจากนี้กระทรวงการคลังของรัสเซียในจดหมายลงวันที่ 14 มีนาคม 2551 ฉบับที่ 03-04-06-01/57 กล่าวว่าตามวรรค 3 ของมาตรา 217 แห่งประมวลกฎหมายภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียทุกประเภท ของการจ่ายเงินชดเชย โดยเฉพาะที่เกี่ยวข้องกับการปฏิบัติงานของผู้เสียภาษีอากรแรงงาน

แนวคิดของการชดเชยที่เกี่ยวข้องกับการปฏิบัติหน้าที่ด้านแรงงานของแต่ละบุคคลตลอดจนกรณีของบทบัญญัตินั้นถูกกำหนดไว้ในมาตรา 164 แห่งประมวลกฎหมายแรงงานของสหพันธรัฐรัสเซียซึ่งระบุว่าการชดเชยคือ จ่ายเงินสดจัดตั้งขึ้นเพื่อวัตถุประสงค์ในการคืนเงินให้พนักงานสำหรับค่าใช้จ่ายที่เกี่ยวข้องกับการปฏิบัติงานหรือหน้าที่อื่น ๆ ที่กำหนดไว้ในประมวลกฎหมายแรงงานของสหพันธรัฐรัสเซียและกฎหมายของรัฐบาลกลางอื่น ๆ

วันหยุดคือเวลาพักประเภทหนึ่งในระหว่างที่พนักงานไม่ต้องปฏิบัติหน้าที่และสามารถใช้งานได้ตามดุลยพินิจของตนเอง (มาตรา 106 และ 107 แห่งประมวลกฎหมายแรงงานของสหพันธรัฐรัสเซีย) ดังนั้นหากบุคคลไม่ปฏิบัติงานในช่วงวันหยุดเขาก็ไม่ต้องรับผิดชอบค่าใช้จ่ายที่เกี่ยวข้องกับการปฏิบัติงาน

เป็นไปตามเนื้อหาค่าใช้จ่ายในการเดินทางไปสถานที่พักผ่อนและกลับในช่วงวันหยุดของคนงานซึ่งนายจ้างจ่ายโดยองค์กรผู้จ้างงาน การจ่ายเงินชดเชยและต้องเสียภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาตามขั้นตอนที่กำหนดโดยทั่วไป

ในเวลาเดียวกัน เนื่องจากสำหรับผู้ที่ทำงานใน Far North และพื้นที่เทียบเท่า การชำระค่าเดินทางไปยังสถานที่พักผ่อนและการเดินทางกลับถือเป็นค่าชดเชยที่กฎหมายกำหนด เราสามารถสรุปได้ว่าการชำระเงินนี้ไม่ต้องเสียภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา

โดยวิธีนี้ได้รับการยืนยันจากกระทรวงการคลังของรัสเซียในจดหมาย ดังนั้นในจดหมายหมายเลข 03-04-06/1-239 ลงวันที่ 13 สิงหาคม 2555 ระบุว่ารายการรายได้ที่ได้รับการยกเว้นภาษีมีมาตรา 217 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย มาตรา 217 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียไม่มีบทบัญญัติที่ให้โดยตรงสำหรับการยกเว้นภาษีสำหรับจำนวนเงินที่นายจ้างจ่ายสำหรับการเดินทางไปยังสถานที่พักผ่อนและกลับไปยังบุคคลที่ทำงานในองค์กรที่ตั้งอยู่ในภูมิภาคของ Far North และ พื้นที่เทียบเท่า

อย่างไรก็ตาม เมื่อพิจารณาประเด็นนี้ ควรได้รับคำแนะนำจากการตัดสินใจของหน่วยงานตุลาการที่ให้การยกเว้นภาษี ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาที่ระบุการชำระเงิน

มุมมองที่คล้ายกันแสดงไว้ในจดหมายของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 21 ตุลาคม 2554 ฉบับที่ 03-04-06/6-281 ลงวันที่ 5 เมษายน 2554 ฉบับที่ 03-04-05/6-224

โปรดทราบว่าการชำระเงินโดยนายจ้างให้กับพนักงานและสมาชิกในครอบครัวที่ไม่ทำงานสำหรับค่าใช้จ่ายในการเดินทางไปยังสถานที่พักผ่อนและการเดินทางกลับไม่ต้องเสียภาษี แม้ว่าตามข้อตกลงร่วม กฎระเบียบท้องถิ่นขององค์กรก็ตาม สัญญาจ้างงานจะทำมากกว่าหนึ่งครั้งทุกๆ สองปี เช่น ทุกปี ซึ่งระบุโดยนักการเงินในจดหมายลงวันที่ 16 เมษายน 2555 ฉบับที่ 03-04-06/6-114 ลงวันที่ 13 สิงหาคม 2555 ฉบับที่ 03-04-06/1-239

หากพนักงานใช้เวลาช่วงวันหยุดนอกสหพันธรัฐรัสเซีย จำนวนเงินที่องค์กรจ่ายสำหรับค่าใช้จ่ายในการเดินทางไปพนักงานไปยังสถานีรถไฟ สนามบิน ท่าเรือทะเล (แม่น้ำ) สถานีขนส่งใกล้กับสถานที่ข้ามชายแดนมากที่สุด สหพันธรัฐรัสเซียได้รับการยกเว้นภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา ดังต่อไปนี้จากหนังสือของกระทรวงการคลังรัสเซีย ลงวันที่ 3 พฤศจิกายน 2553 เลขที่ 03-04-06/6-263 หากมีใบรับรองจากองค์กรผู้ให้บริการเกี่ยวกับค่าใช้จ่ายในการเดินทางผ่านอาณาเขตของสหพันธรัฐรัสเซีย ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาจะไม่ถูกคำนวณตามจำนวนเงินที่ระบุในใบรับรองนี้ สิ่งนี้ระบุไว้ในจดหมายของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 18 ตุลาคม 2553 ฉบับที่ 03-03-06/1/651

ในทำนองเดียวกัน ค่าใช้จ่ายในการเดินทางไปยังสถานที่ที่ใช้พักร้อนและกลับไม่ต้องเสียภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาสำหรับผู้ที่ทำงานและอาศัยอยู่ในภูมิภาคภาคเหนือซึ่งไม่ได้จัดว่าเป็นภูมิภาคของ Far North และพื้นที่ที่เทียบเท่า แต่ ซึ่งคำนวณค่าสัมประสิทธิ์ภูมิภาคและเปอร์เซ็นต์การเพิ่มขึ้นของค่าจ้าง สิ่งนี้ระบุโดยจดหมายของ Federal Tax Service ของรัสเซียลงวันที่ 24 เมษายน 2551 ฉบับที่ 04-1-01/1992 และได้รับการยืนยันโดยอนุญาโตตุลาการโดยเฉพาะการตัดสินใจของ FAS West Siberian District ลงวันที่ 13 ตุลาคม 2010 ในกรณีที่ A27-1361/2010, FAS East Siberian District ลงวันที่ 31 พฤษภาคม 2007 ในกรณีที่ A33-8205/06-F02-2802/07

โดยสรุป เราทราบว่าหากองค์กร "ภาคเหนือ" จ่ายค่าเดินทางไปให้กับสมาชิกในครอบครัวของพนักงาน การชำระเงินดังกล่าวจะต้องเสียภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา ซึ่ง หน่วยงานทางการเงินระบุไว้ในจดหมายลงวันที่ 18 พฤศจิกายน พ.ศ. 2552 ฉบับที่ 03-04-06-01/300

บอกฉันว่าจำเป็นต้องหักภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาจากค่าเดินทางของพนักงานไปยังสถานที่ลาพักร้อนหรือไม่ และหากจำเป็น จะต้องอยู่ในช่วงใด

คำตอบ

องค์กรที่ตั้งอยู่ในภูมิภาค Far North และพื้นที่ที่เทียบเท่าจะต้องชดเชยการเดินทางไปยังสถานที่พักผ่อนหย่อนใจ ซึ่งจำนวนเงินดังกล่าวไม่ต้องเสียภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา

เซอร์เก ราซกูลินสมาชิกสภาแห่งรัฐที่แท้จริงของสหพันธรัฐรัสเซียชั้น 3

องค์กรที่ตั้งอยู่ใน Far North จะจ่ายเงินและคำนึงถึงค่าใช้จ่ายในการเดินทางไปและกลับจากจุดหมายปลายทางของพนักงานได้อย่างไร

ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา และ เบี้ยประกัน

การคืนเงินค่าใช้จ่ายพนักงานสำหรับการเดินทางไปและกลับจากสถานที่ใช้วันหยุดไม่อยู่ภายใต้:

• ภาษีรายได้ส่วนบุคคล();
• เงินสมทบประกันบำนาญภาคบังคับ (สังคม, การแพทย์) ();
• เงินสมทบประกันอุบัติเหตุทางอุตสาหกรรมและโรคจากการทำงาน ()

กฎเหล่านี้มีผลบังคับใช้ไม่ว่าองค์กรจะใช้ระบบภาษีใด สิ่งสำคัญคือต้องระบุการชดเชยค่าใช้จ่ายดังกล่าวไว้ในเอกสารภายในขององค์กร

ค่าตอบแทนค่าใช้จ่ายในการเดินทางไปและกลับจากสถานที่พักผ่อนสำหรับสมาชิกในครอบครัวของลูกจ้างไม่อยู่ภายใต้บังคับ:

• ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา - เฉพาะกับสมาชิกในครอบครัวที่ไม่ทำงาน (จดหมายจากกระทรวงการคลังของรัสเซีย)
• เบี้ยประกัน - เกี่ยวข้องกับสมาชิกในครอบครัว นี่เป็นเพราะความจริงที่ว่าค่าชดเชยดังกล่าวจ่ายให้กับพลเมืองที่ไม่ได้อยู่ในความสัมพันธ์ด้านแรงงานกับองค์กร (,)

จำนวนขั้นตอนและเงื่อนไขการชำระเงินสำหรับการเดินทางไปและกลับจากสถานที่ใช้วันหยุดสำหรับพนักงานและสมาชิกในครอบครัวถูกจำกัดโดยเอกสารภายในขององค์กร นั่นคือการชำระเงินดังกล่าวไม่ต้องเสียภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาและเบี้ยประกัน:

• ในจำนวนเงินที่กำหนดโดยแรงงานหรือข้อตกลงร่วม, ข้อบังคับเกี่ยวกับวันหยุดพักผ่อน ฯลฯ ;
• ภายในกรอบ (แต่ไม่น้อยกว่าหนึ่งครั้งทุก ๆ สองปี) ที่กำหนดโดยแรงงานหรือข้อตกลงร่วม กฎระเบียบเกี่ยวกับวันหยุดพักผ่อน ฯลฯ
• หากมีเอกสารยืนยันค่าใช้จ่ายที่เกิดขึ้นของพนักงาน องค์ประกอบของเอกสารประกอบไม่ได้ถูกกำหนดโดยกฎหมาย ดังนั้นในข้อตกลงร่วม (การจ้างงาน) ขององค์กรจึงจำเป็นต้องจัดทำรายการเอกสารที่พนักงานต้องส่งเพื่อรับค่าตอบแทน หากพนักงานไม่จัดเตรียมเอกสารประกอบ จะต้องหักภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาออกจากจำนวนเงินชดเชย

ในส่วนของภาษีเงินได้บุคคลธรรมดานั้น ข้อสรุปที่คล้ายกันได้รับการยืนยันโดยจดหมายจากกระทรวงการคลังของรัสเซีย (มาถึงความสนใจของ เจ้าหน้าที่ตรวจสอบภาษีจดหมาย).

สถานการณ์: จำเป็นต้องหักภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา เรียกเก็บเบี้ยประกันเพื่อชำระค่าเดินทางไปพักผ่อนของพนักงาน (ต่างประเทศ) และกลับหรือไม่ องค์กรตั้งอยู่ในภูมิภาค Far North

ใช่ต้อง. แต่สำหรับค่าเดินทางนอกรัสเซียเท่านั้น ข้อยกเว้นคือเมื่อพนักงานเดินทางในช่วงวันหยุดโดยเครื่องบิน ในสถานการณ์เช่นนี้ จะมีการใช้ข้อกำหนดพิเศษเพื่อวัตถุประสงค์ด้านเบี้ยประกัน

ภาษีรายได้ส่วนบุคคล

การชดเชยในรูปแบบของการชำระเงินสำหรับการเดินทางในจำนวนเงินที่กำหนดโดยเอกสารภายในขององค์กรและภายใต้ข้อ จำกัด ที่กฎหมายกำหนดไม่อยู่ภายใต้ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา ()

สิทธิประโยชน์นี้ใช้ได้กับค่าใช้จ่ายในการเดินทางภายในรัสเซียเท่านั้น ดังนั้น ไม่ว่าวันหยุดของพนักงานจะอยู่ที่ใด (ในรัสเซียหรือต่างประเทศ) เฉพาะค่าตอบแทนส่วนหนึ่งที่เกี่ยวข้องกับค่าเดินทางภายในดินแดนรัสเซียเท่านั้นที่ได้รับการยกเว้นภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา

จะต้องหักภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาจากค่าใช้จ่ายในการเดินทาง (เที่ยวบิน) จากสถานที่ข้ามชายแดนรัสเซียไปยังสถานที่พักผ่อนในต่างประเทศและกลับสู่ชายแดนรัสเซีย ข้อสรุปนี้ได้รับการยืนยันโดยจดหมายจากกระทรวงการคลังรัสเซียและ

เพื่อวัตถุประสงค์ด้านภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา กฎหมายปัจจุบันไม่ได้ระบุว่าสถานที่ใดในการข้ามชายแดนรัสเซีย ดังนั้นเมื่อเดินทางโดยรถไฟไม่จำเป็นต้องหักภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาจากค่าเดินทางทั่วรัสเซีย

ในกรณีของการเดินทางทางอากาศ ค่าใช้จ่ายในการเดินทางไปยังสนามบินรัสเซียใกล้กับจุดข้ามชายแดนรัสเซียจะไม่ต้องเสียภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา ถึงแม้จะเป็นลูกจ้างจริงๆก็ตาม

ภาระผูกพันในการจ่ายเงินสำหรับการเดินทางของพนักงานไปและกลับจากสถานที่ใช้วันหยุดซึ่งกำหนดโดยประมวลกฎหมายแรงงานของสหพันธรัฐรัสเซียใช้กับทุกองค์กรที่ตั้งอยู่ใน

ในเวลาเดียวกันองค์กรการค้า - นายจ้างกำหนดขั้นตอนจำนวนและเงื่อนไขสำหรับการจ่ายเงินชดเชยดังกล่าวในเอกสารภายในอย่างอิสระ: และ (หรือ) สัญญา ข้อบังคับเกี่ยวกับวันหยุดพักผ่อน ฯลฯ ข้อสรุปนี้ตามมาจากมาตรา 325 ของแรงงาน รหัสของสหพันธรัฐรัสเซีย

ในกรณีนี้ จะต้องบันทึกข้อเท็จจริงของการเดินทางไปยังสถานที่พักผ่อนและกลับของพนักงาน (รวมถึงการหยุดระหว่างทางในการตั้งถิ่นฐานหลายแห่ง) ค่าชดเชยจะจ่ายภายในขอบเขตของค่าใช้จ่ายเหล่านี้

ความเป็นไปได้ในการยกเว้นการจ่ายเงินชดเชยจากภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาและเบี้ยประกันนั้นมีจำกัด เฉพาะค่าชดเชยที่เกิดขึ้นตามกฎหมายของสหพันธรัฐรัสเซีย (,) เท่านั้นที่ไม่ต้องเสียภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาและเงินสมทบประกัน จากการตีความตามตัวอักษรมาตรา 325 แห่งประมวลกฎหมายแรงงานของสหพันธรัฐรัสเซีย เป็นไปตามที่การชำระค่าเดินทางชำระในที่เดียวเท่านั้นที่ใช้วันหยุดพักผ่อนและไปกลับ นั่นคือหากพนักงานใช้เวลาช่วงวันหยุดในสถานที่พักผ่อนหลายแห่ง ค่าตอบแทนสำหรับการเดินทางไปยังจุดหมายปลายทางและการเดินทางกลับเพียงแห่งเดียวก็สามารถได้รับการยกเว้นจากภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาและเงินสมทบประกัน หากองค์กร (ตามเอกสารภายใน) ชำระค่าเดินทางไปยังสถานที่พักผ่อนหลายแห่ง การจ่ายเงินดังกล่าวจะไม่ถือเป็นค่าตอบแทนและควรอยู่ภายใต้ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาและเงินสมทบประกันโดยทั่วไป

ควรสังเกตว่าระหว่างทางไปยังสถานที่พักผ่อนและกลับพนักงานอาจหยุดในเมืองอื่นด้วยเหตุผลวัตถุประสงค์ (เช่นเนื่องจากที่ตั้งของเส้นทางการขนส่งหรือเนื่องจากความล่าช้าในการขนส่ง) ในกรณีนี้ให้ชำระค่าเดินทางไปสถานที่พักผ่อนและไปกลับ (รวมค่าเดินทางไปต่อเครื่องด้วย) การตั้งถิ่นฐาน) ถือเป็นการจ่ายเงินชดเชย จากจำนวนเงินนั้นไม่จำเป็นต้องหัก ณ ที่จ่าย (เรียกเก็บ) ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาและเบี้ยประกัน (,

สถานการณ์: จำเป็นต้องหักภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาจากการชดเชยค่าใช้จ่ายสำหรับการเดินทางของพนักงานไปยังสถานที่พักผ่อนและกลับหรือไม่ องค์กรไม่ได้ตั้งอยู่ในภูมิภาค Far North (พื้นที่เทียบเท่า) แต่ในภูมิภาคนี้มีการกำหนดค่าสัมประสิทธิ์ระดับพรีเมี่ยมและระดับภูมิภาค

ใช่ต้อง.

โดยเฉพาะอย่างยิ่ง การจ่ายเงินชดเชยที่จัดตั้งขึ้นตามกฎหมาย () ภูมิภาคของ Far North และพื้นที่ที่เทียบเท่าจะได้รับการยกเว้นภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา ยิ่งไปกว่านั้น แม้ว่าในพื้นที่ที่พวกเขาตั้งอยู่ จะมีการแนะนำเปอร์เซ็นต์พรีเมียมและค่าสัมประสิทธิ์ภูมิภาคสำหรับสภาพภูมิอากาศพิเศษ นั่นคือองค์กรที่ตั้งอยู่ในภูมิภาคที่ไม่เกี่ยวข้องกับ Far North (พื้นที่เทียบเท่า) ไม่จำเป็นต้องจ่ายค่าเดินทางไปและกลับจากจุดหมายปลายทางของพนักงาน มีข้อสรุปที่คล้ายกันในเอกสารที่ได้รับอนุมัติจากฝ่ายประธาน ศาลสูง RF 3 กรกฎาคม 2013

ดังนั้นในสถานการณ์ที่อยู่ระหว่างการพิจารณา การจ่ายเงินสำหรับการเดินทางของพนักงานไปยังสถานที่ลาพักร้อนจึงไม่ถือเป็นการจ่ายเงินชดเชยที่จัดตั้งขึ้นตามกฎหมาย และหากเป็นเช่นนั้นก็ไม่อยู่ภายใต้บทบัญญัติของมาตรา 217 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียและควรต้องเสียภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาโดยทั่วไป

กฎการชำระค่าโดยสาร

ตามมาตรา 325 แห่งประมวลกฎหมายแรงงานของสหพันธรัฐรัสเซีย บุคคลที่ทำงานในองค์กรที่ตั้งอยู่ในภูมิภาค Far North และพื้นที่เทียบเท่ามีสิทธิ์ได้รับการชำระเงินทุกๆ สองปี โดยนายจ้างจะเสียค่าใช้จ่ายในการเดินทางภายใน อาณาเขตของสหพันธรัฐรัสเซียไปยังสถานที่ที่ใช้วันหยุดพักผ่อนและส่งคืนการขนส่งทุกประเภท (ยกเว้นแท็กซี่) รวมถึงส่วนบุคคลรวมถึงการชำระค่าขนส่งสัมภาระ

ตามที่ระบุไว้ในจดหมายหมายเลข 03-04-05/22782 ลงวันที่ 18 มิถุนายน 2556 แม้ว่ามาตรา 217 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียจะไม่ได้ยกเว้นการชดเชยดังกล่าวโดยตรงจากภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา แต่ก็จำเป็นต้องคำนึงถึงการตัดสินใจของ หน่วยงานตุลาการที่ให้การยกเว้นภาษีเงินได้สำหรับการชำระเงินเหล่านี้

ดังนั้นภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาจะไม่ถูกหักออกจากการชำระเงิน (ค่าตอบแทน) สำหรับการเดินทางภายในอาณาเขตของสหพันธรัฐรัสเซียไปยังสถานที่พักผ่อนและส่งคืนสำหรับพนักงานขององค์กรที่ตั้งอยู่ในภูมิภาคของ Far North และพื้นที่เทียบเท่า มุมมองที่คล้ายกันนี้เกิดขึ้นในจดหมายฉบับก่อนหน้า (จดหมายลงวันที่ 08/13/55 หมายเลข 03-04-06/1-239 ลงวันที่ 04/05/54 หมายเลข 03-04-05/6-224 ลงวันที่ 08 /05/10 ที่ 03-04- 06/6-164).

หากลูกจ้างไปลาพักร้อนในต่างประเทศ

อย่างไรก็ตามใน เมื่อเร็วๆ นี้เพื่อนร่วมชาติของเรากำลังเดินทางไปพักผ่อนในต่างประเทศมากขึ้นเรื่อยๆ และนี่คือคำถามที่เกิดขึ้น: ฉันควรจ่ายค่าเดินทางในสถานการณ์นี้หรือไม่และควรทำอย่างไรกับภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา?

ฉันจำเป็นต้องจ่ายค่าเดินทางหรือไม่?

คำตอบสำหรับคำถามแรกสามารถพบได้ง่ายในวรรค 10 ของกฎสำหรับการชดเชยค่าใช้จ่ายในการชำระค่าใช้จ่ายในการเดินทางและสัมภาระไปยังสถานที่ที่ใช้วันหยุดพักผ่อนและกลับมาสำหรับผู้ที่ทำงานในองค์กรที่ได้รับทุนจากงบประมาณของรัฐบาลกลางที่ตั้งอยู่ใน ภาคเหนือตอนเหนือและพื้นที่เทียบเท่าและสมาชิกในครอบครัวของพวกเขา พวกเขาได้รับการอนุมัติโดยพระราชกฤษฎีกาของรัฐบาลสหพันธรัฐรัสเซียลงวันที่ 12 มิถุนายน 2551 ฉบับที่ 455

มีการระบุไว้ที่นี่ว่าหากพนักงานลาพักร้อนนอกสหพันธรัฐรัสเซีย ค่าชดเชยสำหรับค่าใช้จ่ายในการเดินทางทางรถไฟ ทางอากาศ ทางทะเล แม่น้ำ และทางถนนจะถูกส่งไปยังสถานีรถไฟ สนามบิน ท่าเรือทางทะเล (แม่น้ำ) หรือรถบัสที่ใกล้ที่สุด สถานีไปยังสถานที่ข้ามชายแดนสหพันธรัฐรัสเซีย

ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาเมื่อชำระค่าเดินทางของพนักงาน

จากข้อมูลข้างต้นเราสามารถสรุปได้ว่าหากพนักงานลาพักร้อนนอกสหพันธรัฐรัสเซีย จะไม่เรียกเก็บภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาจากจำนวนเงินที่องค์กรจ่ายสำหรับค่าใช้จ่ายในการเดินทางไปยังสถานีรถไฟ สนามบิน ทะเลที่ใกล้ที่สุดของพนักงาน (แม่น้ำ) ท่าเรือหรือสถานีขนส่งไปยังสถานที่ข้ามพรมแดนของสหพันธรัฐรัสเซีย มีความคิดเห็นที่คล้ายกันโดย:

• ฝ่ายการเงินปฏิบัติตามมุมมองที่คล้ายกัน (จดหมายลงวันที่ 06.18.13 ฉบับที่ 03-04-05/22782 ลงวันที่ 05.24.13 ฉบับที่ 03-04-05/18850 ลงวันที่ 03.11.10 ฉบับที่ 03-04- 06/6-263);
• ศาล (คำสั่งของ Moscow Federal Antimonopoly Service ลงวันที่ 23 กรกฎาคม 2009 No. KA-A40/7049-09, West Siberian Federal Antimonopoly Service ลงวันที่ 19 พฤษภาคม 2008 No. Ф04-3002/2008(5047-А81-25), ลงวันที่ 20 สิงหาคม 2551 เลขที่ Ф04-1476/2551( 9543-A81-41), F04-1476/2551 (9237-A81-41) เขตไซบีเรียตะวันออก ลงวันที่ 18 กรกฎาคม 2550 เลขที่ A33-16906/06-F02- 4440/07)

อย่างไรก็ตามสถานการณ์ที่พนักงานมาถึงชายแดนของสหพันธรัฐรัสเซียเป็นครั้งแรกแล้วจึงไปที่รัฐนั้นเกิดขึ้นน้อยมาก บ่อยครั้งที่พนักงานไปพักผ่อนในต่างประเทศโดยตรงจากสถานที่อยู่อาศัยหรือถ่ายโอนไปยังเมืองใหญ่ วิธีการคำนวณไม่ต้องเสียภาษี จำนวนภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาการชำระค่าเดินทางในสถานการณ์เช่นนี้?

ตามที่นักการเงินทราบ ในสถานการณ์เช่นนี้ จำเป็นต้องได้รับใบรับรองจากบริษัทขนส่ง (ผู้ให้บริการ) ซึ่งจะระบุต้นทุนการขนส่งข้ามอาณาเขตของสหพันธรัฐรัสเซียแยกต่างหาก ซึ่งรวมอยู่ในค่าเอกสารการขนส่ง (ตั๋ว) และเป็นจำนวนเงินที่ระบุโดยผู้ให้บริการอย่างชัดเจนว่าจะไม่ต้องเสียภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา แต่ค่าใช้จ่ายในการเดินทางที่เหลือผ่านดินแดนของรัฐต่างประเทศจะถูกเก็บภาษีในลักษณะที่จัดตั้งขึ้นโดยทั่วไป

อนุญาโตตุลาการยังยืนยันตำแหน่งนี้ด้วย ดังนั้นตามมติของ Federal Antimonopoly Service ของเขตมอสโกลงวันที่ 4 มีนาคม 2554 เลขที่ KA-A40/17007-10;2 ผู้พิพากษาพบว่ามีการประเมินภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาเพิ่มเติมเพื่อจ่ายสำหรับการเดินทางของคนงานไปยัง สถานที่พักผ่อนนอกสหพันธรัฐรัสเซียไม่ยุติธรรมเนื่องจากนายจ้างชดเชยการเดินทางภายในอาณาเขตของสหพันธรัฐรัสเซียตามข้อมูลที่องค์กรขนส่งให้ไว้

โปรดทราบว่าก่อนหน้านี้กระทรวงการคลังมีมุมมองที่แตกต่างออกไปโดยกล่าวว่าการจ่ายเงินค่าตั๋วเครื่องบินให้กับพนักงานไปยังจุดหมายปลายทางใน ต่างประเทศไม่อยู่ภายใต้วรรค 3 ของมาตรา 217 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียและต้องเสียภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาเต็มจำนวน (จดหมายลงวันที่ 16 กันยายน 2548 เลขที่ 03-05-01-04/274 ลงวันที่ 9 ธันวาคม 2547 เลขที่ 03-05-01-04/104).

เอคาเทรินา เชอร์โควา

ที่ปรึกษาด้านภาษี