ผู้ยื่นแบบแสดงรายการภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา 4 รายการ บทลงโทษสำหรับการไม่ยื่นคำแถลง วิธีการกรอกเอกสารและสถานที่ดาวน์โหลดแบบฟอร์มตัวอย่าง
ประกาศ 4-NDFL สำหรับผู้ประกอบการแต่ละราย: ใครควรส่ง
ก่อนอื่น มาตัดสินใจว่าใครเป็นผู้ส่ง 4-NDFL
ผู้เสียภาษีเป็นผู้ส่งแบบฟอร์มที่เป็นปัญหาตามที่ระบุไว้ในวรรค 1 ของมาตรา มาตรา 227 แห่งประมวลกฎหมายภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย: ผู้ประกอบการรายบุคคล ทนายความ ทนายความ และบุคคลทั่วไปอื่น ๆ
ผู้ประกอบการใน OSNO รายงานรายได้จริงของตนต่อ Federal Tax Service โดยใช้การประกาศ 3-NDFL แต่นอกเหนือจากนี้ พวกเขายังส่งคำประกาศรายได้ที่คาดหวังไปยังแผนกภาษี - 4-NDFL
ใครจะต้องส่งคำประกาศ 4-NDFL ยกเว้นหน่วยงานทางเศรษฐกิจที่ระบุไว้ในวรรค 1 ของศิลปะ 227 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย ไม่มีคนอื่นอีก. บุคคลธรรมดาไม่ส่งคำประกาศนี้ ตัวแทนภาษีมันไม่ได้คำนึงถึงใครเลย
4-NDFL สำหรับผู้ประกอบการแต่ละรายจะมอบให้กับหน่วยงานด้านภาษีสำหรับกิจกรรมประเภทเหล่านั้นที่คำนวณภาษีตาม OSNO ในกรณีนี้ให้ถือว่าการบัญชีรายได้และค่าใช้จ่ายแยกต่างหากสำหรับกิจกรรมเหล่านี้และประเภทระบอบการปกครองพิเศษหากผู้ประกอบการแต่ละรายใช้ในเวลาเดียวกัน
เมื่อถึงกำหนดชำระ 4-NDFL ขึ้นอยู่กับหลายสถานการณ์
กำหนดเวลาในการส่ง 4-NDFL ในปี 2018 คือเมื่อใด
ประกาศ 4-NDFL มอบให้กับหน่วยงานด้านภาษี:
1. องค์กรธุรกิจที่จดทะเบียนใหม่ใน OSNO - ไม่เกิน 5 วันหลังจากหมดอายุหนึ่งเดือนนับจากวันที่ได้รับรายได้ครั้งแรก
ตามประกาศที่ได้รับ Federal Tax Service จะเกิดขึ้น (มาตรา 8 ของมาตรา 227 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) การจ่ายเงินล่วงหน้าสำหรับภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาให้กับผู้ประกอบการตามมาตรา 9 ของศิลปะ 227 แห่งประมวลกฎหมายภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย ระยะเวลาการชำระบัญชี:
- มกราคม มิถุนายน;
- กรกฎาคม-กันยายน;
- ตุลาคม ธันวาคม
การชำระเงินล่วงหน้าจะครบกำหนดภายในวันที่ 15 ของเดือนถัดไป เดือนที่แล้วระยะเวลาการเรียกเก็บเงิน.
2. องค์กรทางเศรษฐกิจที่ได้รับรายได้ก่อนหน้านี้และประกาศรายได้โดยประมาณในแบบฟอร์ม 4-NDFL - เมื่อมีการกำหนดว่าจำนวนรายได้จริงมีการเปลี่ยนแปลงเมื่อเทียบกับที่คาดไว้ซึ่งก่อนหน้านี้สะท้อนให้เห็นในการประกาศมากกว่า 50 %
กำหนดเวลาในการส่ง 4-NDFL ในปี 2561 ภายใต้สถานการณ์ที่สองไม่ได้ถูกกำหนดโดยกฎหมาย (รวมถึงช่วงเวลาใดที่จะกำหนดการเปลี่ยนแปลงของรายได้จริงเมื่อเทียบกับที่คาดหวัง) Federal Tax Service ในจดหมายเลขที่ 04-2-02/685@ ลงวันที่ 14 พฤศจิกายน 2549 แนะนำให้ส่ง 4-NDFL สำหรับรายได้ที่เปลี่ยนแปลงสำหรับปีปัจจุบันพร้อมกับ 3-NDFL สำหรับรอบระยะเวลาภาษีก่อนหน้า
- Federal Tax Service คำนวณเงินทดรองใหม่ภายใน 5 วันหลังจากได้รับแบบฟอร์มที่อัปเดต 4-NDFL (ข้อ 10 ของบทความ 227 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)
- บริการภาษีของรัฐบาลกลางส่งการแจ้งเตือนพร้อมการชำระเงินล่วงหน้าที่คำนวณได้ 30 วันก่อนวันครบกำหนดชำระเงิน (ข้อ 2 ของข้อ 52 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)
วิธีการกรอกเอกสารและสถานที่ดาวน์โหลดแบบฟอร์มตัวอย่าง
แบบฟอร์มนี้ค่อนข้างง่ายในการกรอก ประกอบด้วย 1 แผ่นซึ่งบันทึก:
ไม่รู้สิทธิของคุณ?
- TIN ของผู้ประกอบการ
- หมายเลขการปรับ (ตามประกาศหลัก - 0)
- ปีที่มีการคำนวณภาษี
- รหัส สำนักงานภาษี;
- รหัสสถานะผู้ชำระเงิน (ตามภาคผนวกของขั้นตอนการกรอกแบบฟอร์มตามคำสั่งของ Federal Tax Service ของรัสเซียลงวันที่ 27 ธันวาคม 2553 เลขที่ ММВ-7-3/768@);
- รหัส OKTMO ของอาณาเขตของกิจกรรมทางธุรกิจ
- ชื่อเต็มขององค์กรธุรกิจ หมายเลขโทรศัพท์ของเขา
- รายได้โดยประมาณ - เป็นรูเบิล;
- จำนวนแผ่นสมัคร
รายได้โดยประมาณสำหรับ OSNO ที่บันทึกในรูปแบบ 4-NDFL คำนวณตามสูตร (จดหมายของ Federal Tax Service ของรัสเซีย ลงวันที่ 26 มกราคม 2016 เลขที่ BS-3-11/211@):
PD = (MON - VIC) × MON (OST) โดยที่:
- MEC - รายได้เฉลี่ยต่อเดือนโดยประมาณ (เป็นตัวเลือก รองรับโดยตัวบ่งชี้รายได้ปัจจุบัน)
- VIC - ค่าเฉลี่ยรายเดือนโดยประมาณ การหักภาษี(แสดงด้วยค่าใช้จ่ายที่ยืนยันแล้วหรือการหักคงที่ 20% ของรายได้)
- MES (OST) - ปริมาณคงเหลือ เต็มเดือนจนถึงสิ้นปี
ดังนั้นการคำนวณตัวบ่งชี้ที่สะท้อนใน 4-NDFL จึงรวมทั้งรายได้และค่าใช้จ่าย
คุณสามารถทำความคุ้นเคยกับตัวอย่างการกรอก 4-NDFL บนเว็บไซต์ของเรา - ตามลิงค์
ตัวอย่างเอกสารแนบในคำประกาศ 4-NDFL: หนังสือมอบอำนาจของตัวแทน ใบแจ้งยอดธนาคารและคำสั่งจ่ายเงิน (เกี่ยวกับรายได้ที่ได้รับ, ค่าใช้จ่าย) ดังนั้นภาคผนวกของแบบฟอร์มอาจมีข้อมูลที่ยืนยันความถูกต้องของการคำนวณที่แสดงในคำประกาศ
การลงโทษเป็นไปได้สำหรับการละเมิดกำหนดเวลาในการส่งแบบฟอร์ม 4-NDFL
ส่งแบบฟอร์มไม่ตรงเวลา: มีการลงโทษอะไรบ้าง?
ประการแรก เราทราบว่าการไม่ส่งคำประกาศในแบบฟอร์ม 4-NDFL (ซึ่งร่างขึ้นก่อนสิ้นสุดระยะเวลาการเรียกเก็บเงิน) ไม่เท่ากับการไม่ส่งคำประกาศ "คลาสสิก" ใด ๆ การคืนภาษี(ซึ่งจะเวนคืนหลังรอบระยะเวลาการเรียกเก็บเงิน) ดังนั้นบทลงโทษที่คำนวณในทางใดทางหนึ่งตามจำนวนเงินที่แสดงในการประกาศจึงไม่สามารถใช้ได้ในกรณีนี้
การลงโทษที่เป็นไปได้ในรูปแบบของค่าปรับ 200 รูเบิลหากไม่สามารถให้ข้อมูลที่จำเป็นสำหรับบริการภาษีของรัฐบาลกลาง การควบคุมภาษีตามมาตรา. 126 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียนั่นคือสำหรับการละเมิดกำหนดเวลาในการส่งประกาศ 4-NDFL ไปยังสำนักงานสรรพากร
มันมีข้อเสนอแนะสำหรับการเพิ่มประสิทธิภาพ นโยบายภาษีเกี่ยวกับภาษีที่บังคับใช้ในสหพันธรัฐรัสเซีย รวมถึงภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา โดยเฉพาะตาม ภาษีนี้วิทยานิพนธ์ของกระทรวงการคลังแสดงไว้ในภาคผนวก 3 ของโครงการ ระบุว่าคาดว่าจะ “ชี้แจงลำดับการคำนวณและ การชำระภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา» โดยผู้ประกอบการ โดยคำนึงถึง “การยกเลิกการประกาศรายได้ที่คาดหวัง” เห็นได้ชัดว่าเรากำลังพูดถึงการยกเลิกแบบฟอร์ม 4-NDFL โดยเฉพาะเนื่องจากกฎหมายไม่ได้กำหนดเครื่องมืออื่นในการประกาศรายได้ที่คาดหวังของผู้ประกอบการแต่ละราย
ในการเปรียบเทียบสามารถสันนิษฐานได้ว่าความคิดริเริ่มของกระทรวงการคลังอาจขยายไปถึงผู้ประกาศอื่น ๆ ในรูปแบบ 4-NDFL - บุคคลที่ประกอบอาชีพอิสระ (เช่นทนายความและทนายความ)
ผู้ประกอบการแต่ละรายส่งคำประกาศ 4-NDFL ไปยัง OSNO และบุคคลทั่วไปเพื่อยืนยันรายได้ที่คาดหวัง ภาระผูกพันในการส่งรายงานอาจเกิดขึ้นไม่เพียงแต่จากผู้ประกอบการที่ลงทะเบียนใหม่เท่านั้น แต่ยังมาจากผู้ประกอบการที่มีประสบการณ์ซึ่งเคยรายงานต่อ Federal Tax Service ในรูปแบบต่างๆ มาก่อน การลงโทษที่เป็นไปได้ในรูปแบบของค่าปรับ 200 รูเบิลสำหรับความล้มเหลวในการให้บริการภาษีของรัฐบาลกลางด้วยข้อมูลที่จำเป็นสำหรับการควบคุมภาษีตามศิลปะ 126 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียนั่นคือสำหรับการละเมิดกำหนดเวลาในการส่งประกาศ 4-NDFL ไปยังสำนักงานสรรพากร ค่าปรับขั้นต่ำคือ 1,000 รูเบิลสำหรับความล้มเหลวในการส่ง 4-NDFL บนพื้นฐานของศิลปะ ไม่ได้บังคับใช้รหัสภาษี 119 ของสหพันธรัฐรัสเซีย
ใครควรรับมัน?
ผู้ประกอบการทุกคนจะต้องส่งประกาศรายได้ที่คาดหวังในแบบฟอร์ม 4-NDFL ระบบทั่วไปการเก็บภาษี สำหรับผู้ประกอบการที่จดทะเบียนใหม่ ภาระผูกพันดังกล่าวจะปรากฏขึ้นตั้งแต่วินาทีที่พวกเขาได้รับรายได้แรก ผู้ประกอบการรายอื่นจะต้องส่งคำประกาศในแบบฟอร์ม 4-NDFL ทุกปี สิ่งนี้ตามมาจากวรรค 1 และ 7 ของมาตรา 227 รหัสภาษี RF และจดหมายของ Federal Tax Service ของรัสเซียลงวันที่ 14 พฤศจิกายน 2549 ฉบับที่ 04-2-02/685 ลงวันที่ 30 พฤษภาคม 2548 ฉบับที่ 04-2-03/72
หากผู้ประกอบการใช้ระบบภาษีแบบง่ายหรือสิทธิบัตร ไม่จำเป็นต้องส่งคำประกาศในแบบฟอร์ม 4-NDFL เนื่องจากคำประกาศนี้จะถูกส่งเท่านั้น ผู้เสียภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา(ข้อ 1 และ 7 ของข้อ 227 ข้อ 3 ของข้อ 346.11 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) ดังนั้น หากผู้ประกอบการรวมสิทธิบัตรเข้ากับระบบภาษีทั่วไป ให้ส่งคำประกาศในแบบฟอร์ม 4-NDFL สำหรับกิจกรรมเกี่ยวกับระบบภาษีทั่วไป
เมื่อไหร่จะรับมัน
ในกฎหมาย กำหนดเส้นตายที่แน่นอนในการยื่นคำประกาศในแบบฟอร์ม 4-NDFL ระบุไว้โดยตรงสำหรับผู้ประกอบการที่จดทะเบียนใหม่ พวกเขาจะต้องส่งคำประกาศในแบบฟอร์ม 4-NDFL ไปยังผู้ตรวจสอบภายในห้าวันทำการหลังจากผ่านไปหนึ่งเดือนนับจากวันที่ได้รับรายได้แรก (ข้อ 7 ของบทความ 227 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)
ตัวอย่างการกำหนดกำหนดเวลาในการยื่นคำประกาศในแบบฟอร์ม 4-NDFL สำหรับผู้ประกอบการที่จดทะเบียนใหม่
เอเอ Ivanov จดทะเบียนเป็นผู้ประกอบการเมื่อวันที่ 13 มกราคม 2558
ได้รับรายได้จากกิจกรรมทางธุรกิจครั้งแรกเมื่อวันที่ 25 เมษายน 2558 ระยะเวลาหนึ่งเดือนจะสิ้นสุดในวันที่ 25 พฤษภาคม 2558 (ข้อ 5 มาตรา 6.1 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) ภายในห้าวันทำการหลังจากวันนี้ Ivanov จะต้องยื่นคำประกาศ ดังนั้นกำหนดเวลาในการยื่นคำประกาศในแบบฟอร์ม 4-NDFL ไปยังสำนักงานสรรพากรคือวันที่ 27 พฤษภาคม 2558
สำหรับผู้ประกอบการที่ประกอบกิจการมาเกิน 1 ปี กฎหมายไม่ได้กำหนดเส้นตายในการยื่นคำแถลง Federal Tax Service ของรัสเซียแนะนำให้ส่งประกาศในแบบฟอร์ม 4-NDFL พร้อมกับการประกาศรายได้ในแบบฟอร์มสำหรับปี (จดหมายของ Federal Tax Service of Russia ลงวันที่ 14 พฤศจิกายน 2549 หมายเลข 04-2-02/685 ). นั่นคือจนถึงวันที่ 30 เมษายนของปีถัดจากปีที่รายงาน
ความรับผิดชอบต่อความล้มเหลวในการยื่นคำแถลง
สถานการณ์: สำนักงานสรรพากรสามารถปรับผู้ประกอบการได้หรือไม่หากเขายื่นคำประกาศล่าช้าหรือไม่ได้ยื่นคำประกาศในแบบฟอร์ม 4-NDFL เลย?
คำตอบ: ไม่, ไม่สามารถ.
โดย กฎทั่วไปการยื่นแบบแสดงรายการภาษีล่าช้าถือเป็นความผิดซึ่งมาตรา 119 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียกำหนดความรับผิดในรูปแบบของค่าปรับ จำนวนเงินค่าปรับจะคำนวณเป็นเปอร์เซ็นต์ของจำนวนภาษีที่ยังไม่ได้ชำระซึ่งจะต้องชำระ (เพิ่มเติม) ตามประกาศ อย่างไรก็ตาม หากไม่ส่งประกาศตามแบบฟอร์ม 4-NDFL ตรงเวลา การลงโทษนี้จะไม่ใช้บังคับ ท้ายที่สุดแล้วผู้ประกอบการที่ส่งคำประกาศดังกล่าวประกาศจำนวนรายได้ที่คาดหวังในนั้นไม่ใช่ภาษีที่จะจ่ายหรือจ่ายเพิ่มเติมให้กับงบประมาณ ดังนั้นจึงไม่มีพื้นฐานในการคำนวณค่าปรับในสถานการณ์เช่นนี้ และการนำผู้ประกอบการเข้าสู่กระบวนการยุติธรรมภายใต้มาตรา 119 แห่งประมวลกฎหมายภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียจึงเป็นไปไม่ได้
ความถูกต้องตามกฎหมายของแนวทางนี้ได้รับการยืนยันโดยจดหมายของ Federal Tax Service of Russia ลงวันที่ 14 พฤศจิกายน 2549 ฉบับที่ 04-2-02/685 ลงวันที่ 30 พฤษภาคม 2548 ฉบับที่ 04-2-03/72 เช่นเดียวกับอนุญาโตตุลาการ การปฏิบัติ (ดูตัวอย่างมติของ FAS Moscow District ลงวันที่ 18 พฤษภาคม 2547 เลขที่ KA-A41/2951-04)
หากต้องการกรอกคำประกาศในแบบฟอร์ม 4-NDFL คุณต้องคำนวณรายได้ต่อปีโดยประมาณของคุณก่อน ผู้ประกอบการตัดสินใจอย่างอิสระว่าจะคำนวณรายได้อย่างไร นี่คือที่ระบุไว้ในวรรค 8 ของมาตรา 227 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย
ในทางปฏิบัติ ผู้ประกอบการที่เพิ่งเริ่มดำเนินการมักจะกำหนดจำนวนรายได้ที่คาดหวังสำหรับปีโดยพิจารณาจากรายได้ที่ได้รับในช่วงเดือนแรกของการทำงาน
ตัวอย่างการคำนวณรายได้โดยประมาณของผู้ประกอบการที่ลงทะเบียนเมื่อเร็ว ๆ นี้เพื่อกรอกประกาศในแบบฟอร์ม 4-NDFL
เอเอ Ivanov จดทะเบียนเป็นผู้ประกอบการเมื่อวันที่ 17 มกราคม 2558
เขาได้รับรายได้จากกิจกรรมทางธุรกิจครั้งแรกเมื่อวันที่ 25 เมษายน 2558 โดยรวมแล้ว Ivanov ทำรายได้ 110,000 รูเบิลในเดือนเมษายน (หักค่าใช้จ่าย).
จากจำนวนเงินนี้ นักบัญชีคำนวณรายได้โดยประมาณสำหรับปี 2558 ซึ่งมีจำนวน 990,000 รูเบิล (110,000 รูเบิล × 9 เดือน) .
สำหรับผู้ประกอบการที่ประกอบกิจการมาเกิน 1 ปี รายได้จริงจากการประกาศตามแบบ 3-NDFL สำหรับ ปีที่แล้ว. แต่นี่เป็นกฎทางเลือก ตัวอย่างเช่น หากผู้ประกอบการแน่ใจว่ารายได้ของเขาในปีนี้จะลดลงอย่างมาก ดังนั้นในการประกาศในแบบฟอร์ม 4-NDFL ก็ควรระบุจำนวนที่น้อยลง จากนั้นการชำระเงินล่วงหน้าที่จะต้องชำระตลอดทั้งปีก็จะลดลงเช่นกัน
คุณเพียงแค่ต้องคำนึงถึงเรื่องนี้ด้วย ผู้ตรวจสอบจะเรียกเก็บเงินล่วงหน้าตามรายได้จากการประกาศ 4-NDFL เฉพาะในกรณีที่จำนวนเงินในนั้นมากกว่าหรือน้อยกว่ารายได้จริงอย่างน้อย 1.5 เท่าตามการประกาศ 3-NDFL หากรายได้ที่แตกต่างกันระหว่างการประกาศเหล่านี้น้อยกว่า 50 เปอร์เซ็นต์ การจ่ายเงินล่วงหน้าจะถูกคำนวณตามการประกาศ 3-NDFL สำหรับปีที่แล้ว
ข้อสรุปนี้สามารถวาดได้ตามจดหมายของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 1 เมษายน 2551 ฉบับที่ 03-04-07-01/47
ขั้นตอนการกรอก
คำประกาศในรูปแบบ 4-NDFL มีหนึ่งหน้า กรอกตามกฎทั่วไปของการคืนภาษีทั้งหมด
ดีบุก
ที่ด้านบนของแบบฟอร์ม ให้ระบุ TIN ของผู้ประกอบการ นำมาจากหนังสือแจ้งการลงทะเบียนในฐานะผู้ประกอบการที่ออกโดย Federal Tax Service ของรัสเซียเมื่อลงทะเบียน
เลขที่แก้ไข
หากผู้ประกอบการส่งประกาศปกติ (ครั้งแรก) ในปีนี้ ให้ป้อน "0--" ในช่อง "หมายเลขการปรับปรุง"
หากผู้ประกอบการชี้แจงรายได้ที่ประกาศในคำประกาศที่ยื่นไว้ก่อนหน้านี้ ให้ระบุหมายเลขลำดับของการปรับปรุง (เช่น "1--" หากนี่เป็นการชี้แจงครั้งแรก "2--" สำหรับการชี้แจงครั้งที่สอง เป็นต้น)
ระยะเวลาที่ต้องเสียภาษี
ในช่อง "ระยะเวลาภาษี" ให้ระบุปีที่มีการยื่นคำประกาศ (เช่น ปีที่ผู้ประกอบการจะได้รับรายได้โดยประมาณที่ประกาศไว้)
ยื่นต่อหน่วยงานภาษีแล้ว
ในช่อง "ส่งไปยังหน่วยงานด้านภาษี" ให้ป้อนรหัสของสำนักงานภาษีที่ผู้ประกอบการจดทะเบียน รหัสนี้สามารถพบได้ในประกาศการลงทะเบียนในฐานะผู้ประกอบการที่ออกเมื่อลงทะเบียน
นอกจากนี้รหัสของ Federal Tax Service ของรัสเซียสามารถกำหนดได้จากที่อยู่จดทะเบียนของผู้ประกอบการที่ใช้ บริการอินเทอร์เน็ตบนเว็บไซต์ของ Federal Tax Service แห่งรัสเซีย .
ในช่อง "รหัสหมวดผู้เสียภาษี" ให้เขียน "720" ซึ่งหมายความว่าผู้ประกอบการแต่ละรายเป็นผู้ส่งคำประกาศ (ภาคผนวกของขั้นตอนที่ได้รับอนุมัติตามคำสั่งของ Federal Tax Service ของรัสเซีย ลงวันที่ 27 ธันวาคม 2010 เลขที่ ММВ-7-3/768)
รหัส OKTMO
ในช่อง "รหัส OKTMO" ให้ระบุรหัสของอาณาเขตที่ผู้ประกอบการได้ลงทะเบียนไว้ รหัสนี้สามารถพบได้ในการแจ้งเตือนการลงทะเบียนกับ Rosstat หากผู้ประกอบการไม่ได้รับการแจ้งเตือนจาก Rosstat คุณสามารถกำหนดรหัสได้อย่างอิสระโดยใช้คำสั่งของ Rosstandart ลงวันที่ 14 มิถุนายน 2556 ฉบับที่ 159-st
หากรหัส OKTMO มีอักขระน้อยกว่า 11 ตัว ให้ใส่เครื่องหมายขีดกลางในเซลล์ทางด้านขวาที่ยังว่างไว้
ชื่อเต็มและหมายเลขโทรศัพท์
โปรดระบุนามสกุลเต็ม ชื่อจริง และนามสกุลของผู้ประกอบการ โดยไม่มีตัวย่อ เช่นเดียวกับในหนังสือเดินทางของคุณ
หากผู้ประกอบการมีสัญชาติต่างประเทศ ชื่อและนามสกุลของเขาสามารถเขียนด้วยตัวอักษรละตินได้ (ข้อ 2.2.7 ของขั้นตอนที่ได้รับอนุมัติโดยคำสั่งของ Federal Tax Service แห่งรัสเซีย ลงวันที่ 27 ธันวาคม 2553 เลขที่ ММВ-7-3/768) .
เขียนหมายเลขโทรศัพท์ติดต่อของคุณให้ครบถ้วน รวมทั้งรหัสเมืองด้วย ซึ่งอาจเป็นได้ทั้งโทรศัพท์บ้านหรือหมายเลขโทรศัพท์มือถือ หมายเลขโทรศัพท์ไม่ควรมีการเว้นวรรคหรือขีดกลาง แต่คุณสามารถใช้วงเล็บและเครื่องหมาย + เพื่อระบุรหัสประเทศ (ข้อ 2.2.8 ของขั้นตอนที่ได้รับอนุมัติโดยคำสั่งของ Federal Tax Service ของรัสเซีย ลงวันที่ 27 ธันวาคม 2010 เลขที่ ММВ -7-3/768)
จำนวนรายได้โดยประมาณ
ระบุจำนวนรายได้ที่คาดหวังในบรรทัด 010 ในรูเบิลเต็มโดยไม่มีช่องว่าง ขีดกลาง หรือเครื่องหมายอื่น ๆ (ข้อ 2.2.9 ของขั้นตอนที่ได้รับอนุมัติโดยคำสั่งของ Federal Tax Service แห่งรัสเซียลงวันที่ 27 ธันวาคม 2553 หมายเลข ММВ-7-3/ 768)
ตัวอย่างการกรอกคำประกาศในแบบฟอร์ม 4-NDFL
เอเอ Ivanov จดทะเบียนเป็นผู้ประกอบการเมื่อวันที่ 10 มกราคม 2558
เมื่อวันที่ 3 กุมภาพันธ์ 2558 Ivanov เริ่มรับรายได้จากกิจกรรมทางธุรกิจ ในเดือนกุมภาพันธ์ 2558 รายได้มีจำนวน 110,000 รูเบิล (หักค่าใช้จ่าย).
นักบัญชีของผู้ประกอบการคำนวณรายได้โดยประมาณสำหรับปีดังนี้:
110,000 ถู × 11 เดือน = 1,210,000 ถู.
นักบัญชีระบุจำนวนเงินนี้ไว้ใน ประกาศในรูปแบบ 4-NDFLสำหรับปี 2558
ยังไงให้ผ่าน.
การคืนภาษีสามารถส่งไปยังผู้ตรวจสอบ:
บนกระดาษด้วยตนเองหรือผ่านตัวแทน
- บนกระดาษทางไปรษณีย์
- ทางอิเล็กทรอนิกส์ผ่านผู้ให้บริการโทรคมนาคมเฉพาะทางหรือผ่านโดยตรง บริการอินเทอร์เน็ตของ Federal Tax Service ของรัสเซีย
.
ประกาศที่อัปเดตแล้ว
หากในระหว่างปีผู้ประกอบการตระหนักว่ารายได้จริงจะน้อยกว่า 1.5 เท่าหรือมากกว่าที่ระบุไว้ในการประกาศ 4-NDFL เริ่มต้น เขาจำเป็นต้องส่งคำประกาศที่อัปเดตในรูปแบบเดียวกัน (ข้อ 10 ของข้อ 227 ของ รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)
ตัวอย่างของผู้ประกอบการที่ส่งคำประกาศที่อัปเดตในแบบฟอร์ม 4-NDFL
เมื่อต้นปี ผู้ประกอบการ A.A. Ivanov ระบุรายได้โดยประมาณ 2,000,000 รูเบิล ในช่วงสามเดือนแรกของปี รายได้ที่แท้จริงของเขาอยู่ที่เพียง 180,000 รูเบิล (หักค่าใช้จ่าย). ในเวลาเดียวกัน Ivanov เชื่อว่าระดับรายได้ดังกล่าวอยู่ที่ 60,000 รูเบิล ต่อเดือน (180,000 รูเบิล: 3 เดือน) จะยังคงอยู่ตลอดทั้งปี
ในกรณีนี้รายได้โดยประมาณ ณ สิ้นปีจะอยู่ที่ 720,000 รูเบิล ซึ่งน้อยกว่าจำนวนเงินที่ระบุไว้ในตอนแรกมากกว่า 1.5 เท่า ดังนั้น Ivanov จะต้องส่งคำประกาศที่อัปเดตในแบบฟอร์ม 4-NDFL
คำแนะนำ: เป็นประโยชน์สำหรับผู้ประกอบการในการส่งคำชี้แจงด้วยจำนวนที่น้อยลง เนื่องจากจะช่วยลดการชำระเงินล่วงหน้า ซึ่งสำนักงานสรรพากรจะคำนวณบนพื้นฐานของการประกาศ 4-NDFL ที่ชัดเจน
กรอกประกาศที่อัปเดตในแบบฟอร์ม 4-NDFL ในลำดับเดียวกับการประกาศครั้งแรก เฉพาะในช่อง "หมายเลขการปรับปรุง" เท่านั้นที่ใส่หมายเลขซีเรียลของการชี้แจง (เช่น "1--" หากนี่เป็นการประกาศชี้แจงครั้งแรก)
กำหนดเวลาในการส่งคำประกาศที่อัปเดตไม่ได้กำหนดไว้ตามกฎหมาย อย่างไรก็ตาม ควรคำนึงว่าผู้ตรวจจะคำนวณใหม่ ชำระเงินล่วงหน้าภายในห้าวันทำการหลังจากได้รับประกาศที่อัปเดต (ข้อ 10 ของบทความ 227 ข้อ 6 ของบทความ 6.1 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) ในกรณีนี้ผู้ตรวจสอบจะส่งการแจ้งเตือนสำหรับการชำระเงินล่วงหน้า 30 วันทำการก่อนวันที่ชำระเงิน (วรรค 2 วรรค 2 บทความ 52 วรรค 6 บทความ 6.1 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) ดังนั้นเพื่อให้การชำระเงินล่วงหน้าใหม่คำนวณตามรายได้ที่ปรับปรุงแล้ว ผู้ตรวจจะต้องได้รับใบแจ้ง 35 วันทำการก่อนวันชำระเงิน
ตัวอย่างเช่น เพื่อให้ผู้ตรวจสอบระบุจำนวนเงินที่ปรับปรุงแล้วในการแจ้งการชำระเงินล่วงหน้าซึ่งจะครบกำหนดในวันที่ 15 ตุลาคม 2558 ต้องส่งคำประกาศที่อัปเดตภายในวันที่ 27 สิงหาคม 2558
หนึ่งในสาเหตุหลักของปัญหาสำหรับ ผู้ประกอบการรายบุคคล(IP) ถือเป็นการสำแดงภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา 4 รายการ หลายคนไม่เข้าใจว่าทำไมจึงต้องมีการรายงานนี้ ส่วนคนอื่นๆ ลืมส่งแบบฟอร์ม
ผู้ประกอบการแต่ละรายที่เริ่มต้นจะต้องส่งรายงานดังกล่าวโดยอัตโนมัติ เนื่องจากพวกเขาจะได้รับมอบหมายระบบภาษีทั่วไป (OSNO) เมื่อลงทะเบียน
ดาวน์โหลดเพื่อดูและพิมพ์:
ใครบ้างที่ต้องยื่น
ผู้ประกอบการบางรายไม่จำเป็นต้องเตรียมใบรับรองนี้มีการติดตั้งสำหรับผู้ประกอบการ:
- ผู้ที่เลือก OSNO (ระบบภาษีทั่วไป)
- ทำงานเกี่ยวกับระบบสิทธิบัตรและ OSNO
เมื่อจะเสิร์ฟ
ขั้นตอนการจัดเตรียมตัวบ่งชี้การคาดการณ์ถูกกำหนดไว้ในคำสั่งซื้อ FSN หมายเลข ММВ-7-3/768 ซึ่งลงนามเมื่อวันที่ 27 ธันวาคม 2010 พื้นฐานสำหรับการตีพิมพ์คือมาตรา 227 ของรหัสภาษี
ตามเอกสารเหล่านี้ ผู้ประกอบการแต่ละรายจะต้องจัดทำเอกสารและส่งให้กับหน่วยงานของรัฐในกรณีต่อไปนี้:
- ห้าวันหลังจากครบกำหนดหนึ่งเดือนนับจากวันที่ได้รับรายได้แรก (สำหรับผู้เริ่มต้น)
- ผู้ประกอบการทุกรายที่ทำงานให้กับ OSNO จะส่งเป็นประจำทุกปี (ตามกฎพร้อมกับภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา 3)
- การปรับค่าใช้จ่ายจะต้องถูกส่งไปยัง Federal Tax Service โดยมีเงื่อนไขว่า รายได้ที่แท้จริงเกินคาดเกิน 50% (ไม่ได้กำหนดวันที่)
ตัวอย่าง
IP Sidorkin เปลี่ยนมาใช้ระบบภาษีทั่วไปตั้งแต่วันที่ 01/01/2017 เขาได้รับรายได้ครั้งแรกผ่านธนาคารเมื่อวันที่ 10 มกราคมของปีเดียวกัน ดังนั้นเขาจะต้องส่งใบรับรองการคาดการณ์ก่อนวันที่ 17/02/2560:
- เดือนนับจากวันที่ได้รับรายได้ - 02/10/2017
- ห้าวันทำการคือตั้งแต่วันที่ 13 ถึง 17 กุมภาพันธ์ วันที่ 10 และ 11 ตรงกับวันหยุดสุดสัปดาห์
วิธีการรายงานต่อ Federal Tax Service
โดยจะต้องส่งแบบฟอร์มที่กรอกครบถ้วนแล้วไปยังหน่วยงานของรัฐที่มีเขตอำนาจเหนืออาณาเขตของสถานที่อยู่อาศัยของผู้ประกอบการแต่ละราย
ในกรณีนี้ บุคคลนั้นจะได้รับโอกาสในการเลือกหนึ่งในสามตัวเลือกทางกฎหมายสำหรับการโอนคำชี้แจง:
- บน สื่อกระดาษเป็นการส่วนตัวหรือผ่านตัวแทน:
- คุณต้องนำสำเนาที่เหมือนกันสองชุดมาด้วย (ทำเครื่องหมาย):
- คนหนึ่งจะยังคงอยู่กับสำนักงานสรรพากร
- ที่สองจะถูกทำเครื่องหมายด้วยใบเสร็จรับเงิน (วันที่และลายเซ็นของผู้ตรวจสอบพร้อมใบรับรองผลการเรียน)
- ตัวแทนรับอนุญาตต้องแสดงเอกสารมอบอำนาจ
- คุณต้องนำสำเนาที่เหมือนกันสองชุดมาด้วย (ทำเครื่องหมาย):
- ผ่านบริการของ บริษัท Russian Post:
- จำเป็นต้องสั่งซื้อและเก็บรายการเอกสารแนบ (หลักฐานว่าส่งเอกสารประเภทใด)
- วันที่ในใบเสร็จรับเงินคือวันที่ยื่นรายงาน
- อิเล็กทรอนิกส์
วิธีการคำนวณรายได้ที่คาดการณ์
กฎหมายดังกล่าวให้สิทธิ์แก่ผู้ประกอบการแต่ละรายในการตัดสินใจอย่างอิสระว่าจะรวมอะไรไว้ในใบเสร็จรับเงินสิ่งนี้ประดิษฐานอยู่ในวรรค 8 ของมาตรา 227 ของรหัสภาษี
ตัวอย่างการกรอก 4-NDFL
ตัวอย่างการกรอก 4-NDFL หน้า 2.
ตัวอย่างการกรอก 4-NDFL ส่วนที่ 3
คำแนะนำ: ขอแนะนำว่าอย่าประมาทตัวบ่งชี้การคาดการณ์ พนักงานบริการภาษีของรัฐบาลกลางสงสัยว่าผู้ประกอบการที่มีรายได้เกินจำนวนที่ระบุไว้ในใบรับรอง "ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาสี่ฉบับ" อย่างมีนัยสำคัญ
มีสองวิธีในการแก้ปัญหา:
- เน้นรายรับรายเดือน (หักค่าใช้จ่าย)
- ดำเนินการต่อจากข้อมูลการแสดงรายการภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาครั้งที่ 3 สำหรับงวดก่อนหน้า
ตัวอย่าง
ใบเสร็จรับเงินครั้งแรกไปยังบัญชีของ IP Vanyushkin มาเมื่อวันที่ 03/03/2017 เขาเริ่มทำงานกับ OSNO ในวันแรกของเดือนที่ระบุ
บุคคลนี้จะต้องส่งแบบฟอร์มการคาดการณ์ไปยัง Federal Tax Service ภายในวันที่ 10 เมษายน 2017 ตรรกะการคำนวณมีดังนี้:
- ในหนึ่งเดือนเขาได้รับ 120,000 รูเบิล
- วี ระยะเวลาการรายงานรวม 10 เดือน (ตั้งแต่เดือนมีนาคมถึงธันวาคม)
- 120,000 รูเบิล x10 เดือน = 1.2 ล้านรูเบิล
สำหรับข้อมูล: หากผู้ประกอบการแสดงการคาดการณ์ซึ่งจำนวนนั้นต่ำกว่าผลของปีที่แล้วอย่างมาก ผู้ตรวจสอบจะคำนวณภาษีล่วงหน้าตามข้อมูลจากภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาครั้งที่ 3 สำหรับงวดก่อนหน้า
วิธีการกรอก
รายงานที่อธิบายเป็นเพียงข้อมูลแผ่นเดียว. ส่วนบนประกอบด้วยข้อมูลต่อไปนี้:
- เกี่ยวกับผู้ประกอบการ
- เกี่ยวกับส่วนราชการที่รับ
คุณควรใส่ใจกับประเด็นต่อไปนี้:
- รายบุคคล หมายเลขภาษีนำมาจากหนังสือแจ้งการลงทะเบียน
- ในคอลัมน์ "การปรับปรุง" มีการเขียนโค้ด:
- 0 - เมื่อส่งใบรับรองการคาดการณ์เบื้องต้น
- 1, 2, 3 และอื่นๆ หากมีการปรับเปลี่ยน
- ในช่อง "ระยะเวลาภาษี" ให้ป้อนปี
- ช่องหน่วยงานของรัฐกรอกรหัสของสาขาบริการภาษีของรัฐบาลกลาง (สามารถรับได้จากเว็บไซต์อย่างเป็นทางการ)
- รหัสผู้ชำระเงิน - 720 (ผู้ประกอบการรายบุคคล);
- รหัสต่อไปนี้นำมาจากประกาศการลงทะเบียน - OKTMO ซึ่งหมายถึงความร่วมมือในอาณาเขตของผู้ประกอบการแต่ละราย
- ในบรรทัด "ชื่อ" ให้ป้อนข้อมูลจากหนังสือเดินทาง:
- ไม่มีคำย่อ
- เป็นตัวพิมพ์ใหญ่ขนาดใหญ่ (แต่ละเซลล์อยู่ในเซลล์แยกกัน)
- ห้ามใช้ป้ายอื่นที่ไม่ใช่ตัวอักษร
- รูปแบบหมายเลขโทรศัพท์ “+7 (รหัส)XXXXXXX”;
- รายได้โดยประมาณเหมาะกับ:
- ในรูเบิล;
- จัดชิดขวา;
- ขีดกลางจะถูกวางไว้ในเซลล์ที่เหลือ
ข้อควรสนใจ: ข้อมูลจะต้องได้รับการยืนยัน เมื่อต้องการทำเช่นนี้ ใส่รหัสต่อไปนี้ภายใต้ฟิลด์ที่เหมาะสม:
- 1 - หากผู้ประกอบการรายบุคคลส่งเอกสาร
- 2 - หากทำโดยตัวแทนของผู้ประกอบการ
ตัวแทนมีหน้าที่ตามด้านล่างนี้ ฟิลด์ที่ระบุเข้า:
- ข้อมูลส่วนบุคคลของคุณ (ชื่อเต็ม);
- หนังสือมอบอำนาจหมายเลข
มันแตกต่างจาก 3-NDFL อย่างไร?
ผู้เข้าร่วม ความสัมพันธ์ทางเศรษฐกิจคุณต้องกรอกและส่งเอกสารคำชี้แจงค่อนข้างมาก ในบางสถานการณ์ ผู้ใช้จะสับสนระหว่างแบบฟอร์มที่มีข้อมูลคล้ายกัน ดังนั้นผู้ประกอบการแต่ละรายจึงถือว่ารายงานภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาฉบับที่สามและสี่เหมือนกัน นี่เป็นสิ่งที่ผิด
ตารางเปรียบเทียบ
เกี่ยวกับค่าปรับ
การลงโทษสำหรับการไม่ส่งรายงานตรงเวลามีระบุไว้ในมาตรา 119 ของรหัสภาษี โดยเฉพาะอย่างยิ่งข้อความเชื่อมโยงขนาดของค่าปรับกับค่าค้างชำระ ประเด็นของกฎหมายนี้ใช้ไม่ได้กับรายงานที่อธิบายไว้ ท้ายที่สุดแล้ว มีเพียงการคาดการณ์เท่านั้น ซึ่งไม่ใช่จำนวนกำไรจริงที่ได้รับ
ดังนั้นการลงโทษสำหรับการละเมิดกำหนดเวลาจึงถูกนำมาใช้ตามมาตรา 126 แห่งประมวลกฎหมายภาษี:
- ถ้าไม่ผ่าน แบบฟอร์มหลักจากนั้นจะมีการปรับ 200 รูเบิล
- หากตรวจพบการขาดการปรับปรุง จะไม่มีการลงโทษ
ดูวิดีโอเกี่ยวกับ 4-NDFL
ในหัวข้อเดียวกัน
4-NDFL - การประกาศรายได้โดยประมาณ โดยมีวัตถุประสงค์คือเพื่อกำหนดจำนวนรายได้ที่จะกลายเป็นพื้นฐานในการคำนวณการจ่ายล่วงหน้าสำหรับภาษีนี้เมื่อเริ่มต้นกิจกรรมทางธุรกิจหรือเมื่อจำนวนรายได้โดยประมาณจากการเปลี่ยนแปลง ผู้ประกอบการแต่ละรายส่งแบบฟอร์ม 4-NDFL ไปยัง OSNO รวมถึงบุคคลประเภทพิเศษ (ทนายความ ทนายความ หัวหน้าฟาร์ม)
ขั้นตอนการยื่นแบบฟอร์ม 4-NDFL ในปี 2562
ตั้งแต่วันที่ 5 เมษายน 2019 คุณจะต้องใช้แบบฟอร์ม 4-NDFL ซึ่งอัปเดตตามคำสั่งของ Federal Tax Service ลงวันที่ 9 มกราคม 2019 เลขที่ ММВ-7-11/3@
ลำดับไม่เปลี่ยนแปลง คุณต้องส่งคำประกาศใน 2 สถานการณ์:
- ที่จุดเริ่มต้นของกิจกรรมทางธุรกิจหลังจากได้รับรายได้แรก - บังคับเนื่องจากข้อมูลนี้จะใช้เป็นพื้นฐานในการคำนวณการชำระเงินล่วงหน้าสำหรับปีปัจจุบัน
- หากคาดว่าจะมีการเปลี่ยนแปลงปริมาณรายได้ในปีหน้า จะมีการยื่นเพื่อวัตถุประสงค์ในการปรับจำนวนการชำระเงินล่วงหน้า เนื่องจากหากไม่มีข้อมูลนี้ เงินทดรองจะถูกสะสมจากรายได้จริงสำหรับปีที่แล้ว (จดหมายของ Federal Tax Service ของสหพันธรัฐรัสเซีย ลงวันที่ 25 เมษายน 2551 เลขที่ ШС-6-3/312@)
วันครบกำหนดยังคงระบุเฉพาะสถานการณ์แรกเท่านั้น (การเริ่มต้นธุรกิจ) ต้องส่งคำประกาศภายใน 5 วันนับจากวันหมดอายุของเดือนที่ได้รับรายได้แรก ซึ่งจำนวนเงินสำหรับปีจะถูกคำนวณอย่างอิสระ (มาตรา 227 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) ตามกฎแล้ว การคำนวณจะใช้รายได้สำหรับเดือนแรก และจำนวนนี้ใช้กับเดือนต่อๆ ไปทั้งหมด
ตัวอย่าง:ผู้ประกอบการรายบุคคล A.V. Vasilkov ได้รับ 100,000 รูเบิลเป็นครั้งแรก 31 พฤษภาคม 2019. ดังนั้นตั้งแต่เดือนมิถุนายนถึงธันวาคมของปีนี้ เขาคาดว่าจะได้รับเงินจำนวนนี้ทุกเดือน เขาควรส่งผลตอบแทน 4-NDFL เมื่อใด เดือนหลังจากวันที่ 31 พฤษภาคมจะสิ้นสุดในวันที่ 30 มิถุนายน ดังนั้นกำหนดเวลาในการยื่นขอคืนคือวันที่ 5 กรกฎาคม
ส่วนสถานการณ์ที่สองที่อาจจะเกิดขึ้นในปีต่อๆ ไป ย่อมเป็นไปตามกฎหมาย ช่วงระยะเวลาหนึ่งการส่งคำประกาศนี้ไม่ปลอดภัย อย่างไรก็ตาม บริการด้านภาษีแนะนำให้ส่งแบบฟอร์ม 4-NDFL พร้อมกันกับแบบฟอร์ม 3-NDFL ซึ่งกำหนดชำระคือวันที่ 30 เมษายนของปีถัดจากปีที่ได้รับรายได้
ตัวอย่าง:IP Vasilkov เข้ามา กิจกรรมผู้ประกอบการในปี 2562 เขาได้รับรายได้ครั้งแรกเมื่อวันที่ 15 มีนาคม เขาควรยื่นเรื่องคืนเมื่อใด? 4-NDFL ? ครั้งแรก - จนถึง 21 เมษายน 2019 ถัดไป - จนถึง 30 เมษายน 2020 จากนั้น - จนถึง 30 เมษายน 2021 เป็นต้น
วิธีการคำนวณจำนวนรายได้ในรูปแบบ 4-NDFL นั้นไม่อยู่ภายใต้การตรวจสอบผู้เสียภาษีเองเป็นผู้กำหนดพื้นฐานนี้สำหรับการคำนวณภาษีในอนาคต ไม่มีความรับผิดสำหรับข้อเท็จจริงที่ว่าจำนวนเงินไม่ตรงกับรายได้ที่แท้จริง ในทางกลับกัน ผู้ประกอบการพยายามหลีกเลี่ยงข้อผิดพลาดร้ายแรง หากจำนวนรายได้จริงและรายได้สมมุติแตกต่างกันมากกว่าครึ่งหนึ่ง ในทุกทิศทาง พวกเขาจะต้องส่งแบบฟอร์ม 4-NDFL ที่อัปเดตแล้วและคำนวณใหม่
ภาษีจะชำระตามการแจ้งเตือนและใบเสร็จรับเงินที่ได้รับจากผู้ประกอบการ กำหนดเวลาการชำระเงินคือ 3 ครั้งต่อปีจนถึงวันที่ 15 ของเดือนถัดจากช่วงเวลาใดช่วงหนึ่ง: ครึ่งแรกของปี ไตรมาสที่สาม ไตรมาสที่สี่
เมื่อผู้ประกอบการแต่ละรายหยุดดำเนินการ เขาจะต้องชำระหนี้ทั้งหมดให้เป็นไปตามงบประมาณ อ่านเพิ่มเติมเกี่ยวกับสิ่งนี้ในบทความ .
ประกาศ 4-NDFL: กรอก
กรอกแบบฟอร์ม 4-NDFL ในแผ่นเดียว - และโดยปกติจะไม่ทำให้เกิดปัญหาใดๆ กฎสำหรับการกรอกและการลงทะเบียนขั้นตอนการยื่นและรูปแบบได้รับการควบคุมโดยคำสั่งของ Federal Tax Service ของรัสเซียลงวันที่ 27 ธันวาคม 2553 เลขที่ ММВ-7-3/768 การแก้ไขล่าสุดนี้ การกระทำเชิงบรรทัดฐานสามารถพบได้ตามคำสั่งของ Federal Tax Service ของรัสเซีย ลงวันที่ 01/09/2019 เลขที่ ММВ-7-11/3@
เมื่อกรอกคำประกาศ 4-NDFL คุณต้องระบุ: หมายเลขและรอบระยะเวลาภาษี รหัสสำนักงานภาษี รหัส OKTMO และรหัสหมวดหมู่ผู้เสียภาษีที่เลือกจากไดเรกทอรีรหัส จำนวนรายได้ควรแสดงเป็นรูเบิลโดยไม่มีสัญลักษณ์เพิ่มเติม
ความรับผิดชอบในการส่งใบรับรอง 4-NDFL ล่าช้า
ดังที่เราได้กล่าวไปแล้ว จำเป็นต้องใช้แบบฟอร์ม 4-NDFL เพื่อระบุจำนวนรายได้โดยประมาณที่น่าจะเป็นได้ ไม่ใช่ของจริงเท่านั้น กล่าวคือ เป็นเอกสารอ้างอิง ดังนั้นในกรณีนี้จึงไม่มีพื้นฐานในการคำนวณและคำนวณค่าปรับ ถึงอย่างไรก็ตาม กฎทั่วไปตามที่การประกาศยื่นก่อนเวลาอันควรถือเป็นความผิด การไม่มีแบบฟอร์ม 4-NDFL (หรือการส่งก่อนเวลาอันควร) ไม่สามารถเป็นเหตุผลในการลงโทษภายใต้มาตรา 119 ของประมวลกฎหมายภาษีได้
ผลลัพธ์
ต้องส่งแบบฟอร์ม 4-NDFL ให้กับผู้ประกอบการใน OSNO และบุคคลที่ประกอบอาชีพอิสระอื่นๆ (ทนายความ ทนายความ ฯลฯ) ยื่นแบบฟอร์มภายใน 5 วัน หลังจากครบกำหนด 1 เดือน นับจากวันที่ได้รับรายได้งวดแรก ไม่มีความรับผิดสำหรับการละเมิดกำหนดเวลาเนื่องจาก แบบฟอร์มนี้อ้างถึงเอกสารที่มีลักษณะอ้างอิง
การคืนภาษีนี้แตกต่างจากการคืนภาษีและการคำนวณอื่นๆ ทำไม เพราะนี่คือการประกาศรายได้ "โดยประมาณ" ของแต่ละบุคคล และนี่คือหนึ่งในการประกาศที่สั้นที่สุด - กรอกลงใน 1 แผ่นงาน
ใครจะต้องกรอกและส่งคำประกาศในแบบฟอร์ม 4-NDFL และภายในกรอบเวลาใด
บุคคลบางคนไม่จำเป็นต้องกรอกคำประกาศ แต่เพียง:
- บุคคลที่ลงทะเบียนเป็นผู้ประกอบการรายบุคคล (IP) และโดยเฉพาะผู้ประกอบการแต่ละรายที่ยังไม่ได้โอน โหมดพิเศษการจัดเก็บภาษี แต่อยู่ในสิ่งที่เรียกว่าระบบภาษีทั่วไป (OSNO) และเป็นผู้ชำระภาษีมูลค่าเพิ่มและภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา
- บุคคลที่ประกอบกิจการส่วนตัว – โนตารี ทนายความที่เปิดสำนักงานกฎหมาย และบุคคลอื่นที่ประกอบกิจการส่วนตัวในลักษณะที่กฎหมายกำหนด
กำหนดเวลาในการยื่นคำประกาศคือไม่เกิน 5 วันทำการหลังจากพ้นกำหนดหนึ่งเดือนนับจากวันที่ได้รับรายได้
ที่นี่จำเป็นต้องจำไว้ว่าระยะเวลาภาษีสำหรับภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาคือหนึ่งปี
ข้อกำหนดทั่วไปสำหรับการกรอกคำประกาศ 4-NDFL
เมื่อกรอกคำประกาศต้องปฏิบัติตามกฎพื้นฐานต่อไปนี้:
- คำประกาศจะต้องพิมพ์หรือกรอกด้วยมือด้วยหมึกสีดำหรือสีน้ำเงิน
- คุณสามารถกรอกคำประกาศโดยใช้ซอฟต์แวร์ จากนั้นเมื่อพิมพ์ คุณจะต้องตรวจสอบว่ามีบาร์โค้ดหรือไม่
- สำหรับแต่ละตัวบ่งชี้ จะมีการจัดสรรฟิลด์พิเศษ ซึ่งประกอบด้วยช่องสี่เหลี่ยม (เซลล์) หลายช่อง ซึ่งจะต้องกรอกจากซ้ายไปขวา โดยวางหนึ่งสัญลักษณ์ในแต่ละเซลล์
- เมื่อกรอกคำประกาศด้วยมือ คุณต้องใช้ตัวอักษรพิมพ์ใหญ่และตัวเลข
- หากไม่มีข้อมูลให้กรอกในเซลล์ใดๆ ให้ใส่เครื่องหมายขีดลงไป
- ไม่อนุญาตให้มีการแก้ไขข้อมูลในคำประกาศ
- เมื่อเตรียมคำประกาศและใช้ซอฟต์แวร์ ข้อมูลตัวเลขในเซลล์จะถูกจัดเรียงทางด้านขวา
หากคำประกาศลงนามโดยตัวแทนที่ได้รับอนุญาตของผู้เสียภาษี จะต้องแนบสำเนาหนังสือมอบอำนาจสำหรับการลงนามในคำประกาศโดยตรงกับคำประกาศ
ไม่ผิดที่จะจำได้ว่าหนังสือมอบอำนาจที่ออกโดยบุคคล (และผู้ประกอบการแต่ละรายในกรณีนี้ถือเป็น รายบุคคล) จะต้องได้รับการรับรอง
กรอกคำประกาศ 4-NDFL
ขั้นตอนการกรอกคำประกาศมีดังนี้:
- ในฟิลด์ด้านบนของแบบฟอร์ม ให้ป้อน TIN ( หมายเลขประจำตัวผู้เสียภาษี)
- ในฟิลด์ "หมายเลขการปรับปรุง" ระบบจะป้อน "0" และขีดกลางสองขีดหากมีการส่งการประกาศเป็นครั้งแรก หากต่อมามีความจำเป็นต้องส่งคำประกาศที่อัปเดต คุณจะต้องระบุหมายเลขซีเรียลของการแก้ไขในช่องนี้ ตัวอย่างเช่น สำหรับการปรับเปลี่ยนครั้งแรก คุณควรระบุ “1- –” สำหรับการปรับเปลี่ยนครั้งที่สอง – “2- –” และอื่นๆ
- ในช่อง "ส่งไปยังหน่วยงานด้านภาษี" จะมีการระบุรหัสบริการภาษีของรัฐบาลกลาง ณ สถานที่อยู่อาศัย (การลงทะเบียน, สถานที่พำนัก) ของผู้เสียภาษี
- ในช่อง "รหัสหมวดหมู่ผู้เสียภาษี" ให้ระบุรหัสเฉพาะของหมวดหมู่ผู้เสียภาษี
รหัสดังกล่าวมีเพียงสี่รหัสเท่านั้น แสดงไว้ในตารางที่ 1
ตารางที่ 1
| รหัส | หมวดหมู่ |
| 720 | บุคคล – ผู้ประกอบการรายบุคคล |
| 730 | ทนายความที่ดำเนินกิจการส่วนตัวและบุคคลอื่นที่คล้ายคลึงกัน |
| 740 | ทนายความที่เปิดสำนักงานกฎหมาย |
| 770 | บุคคลคือผู้ประกอบการรายบุคคลที่เป็นหัวหน้าวิสาหกิจชาวนา (ฟาร์ม) |
- ในช่อง "OKTMO" รหัสของเทศบาลที่สอดคล้องกับสถานที่ลงทะเบียนจะถูกระบุตาม ตัวจําแนกภาษารัสเซียทั้งหมดดินแดน เทศบาล. หากมีเซลล์ว่างเหลืออยู่เมื่อกรอกรหัส OKTMO จะมีการวางเครื่องหมายขีดกลางไว้
- ในบรรทัด “นามสกุล/ชื่อ/นามสกุล” ข้อมูลจะถูกระบุตามหนังสือเดินทาง (เอกสารระบุตัวตนอื่นๆ) ข้อมูลนี้ระบุไว้แบบเต็มโดยไม่มีตัวย่อ ไม่จำเป็นต้องเขียน “IP” (“Individual Entrepreneur”) หน้านามสกุล
- ต้องกรอกช่อง "หมายเลขโทรศัพท์ติดต่อ" โดยไม่ต้องเว้นวรรค บุคคลที่อาศัยอยู่นอกรัสเซียจะต้องระบุรหัสของประเทศที่ตนพำนัก เมื่อระบุหมายเลขเมืองของรัสเซีย รหัสพื้นที่จะถูกระบุด้วย อนุญาตให้ใช้เครื่องหมายและวงเล็บ “+” ได้ มีการจัดสรรเซลล์หนึ่งเซลล์สำหรับแต่ละเครื่องหมายดังกล่าว
- จำนวนรายได้ระบุเป็นรูเบิลทั้งหมด
- หากแนบเอกสารประกอบในคำประกาศ หมายเลขดังกล่าวจะถูกระบุในช่องแยกต่างหาก “พร้อมแนบเอกสารประกอบหรือสำเนาใน ... แผ่นงาน”
- ส่วน “ฉันยืนยันความถูกต้องและครบถ้วนของข้อมูลที่ระบุในปฏิญญานี้” ถูกกรอกตามลำดับต่อไปนี้:
- เซลล์แรกของส่วนประกอบด้วย:
รหัส 1 (หากผู้เสียภาษีกรอกคำประกาศเอง)
รหัส 2 (หากตัวแทนกรอกคำประกาศ)
- จากนั้น ในบรรทัดด้านล่างรหัส ให้ป้อนนามสกุล/ชื่อ/ชื่อนามสกุลของบุคคลที่ได้รับอนุญาต หากตัวแทนของผู้เสียภาษีเป็นบุคคลธรรมดา ไม่ได้กรอกบรรทัดที่สงวนไว้สำหรับชื่อขององค์กรที่เป็นตัวแทนของผู้เสียภาษี
- หากองค์กรเป็นตัวแทนที่ได้รับอนุญาตของผู้เสียภาษี ให้กรอกทุกช่องด้านล่างรหัส "2" นามสกุล/ชื่อ/ชื่อนามสกุลจะถูกระบุตามเอกสารของตัวแทน ชื่อขององค์กรตัวแทนระบุตามเอกสารประกอบ
- ฟิลด์ "ชื่อของเอกสารยืนยันอำนาจของตัวแทน" ถูกกรอกตามชื่อของเอกสารของตัวแทนผู้มีอำนาจของผู้เสียภาษี
- จากนั้นปฏิญญาจะลงนามโดยบุคคลที่เหมาะสมและระบุวันที่ลงนาม
- ในช่อง “ชื่อของเอกสารยืนยันอำนาจของตัวแทน” ป้อนข้อมูลของเอกสารที่เกี่ยวข้อง ส่วนใหญ่แล้วเอกสารดังกล่าวเป็นหนังสือมอบอำนาจ
- ในส่วน “ให้ลูกจ้างกรอก หน่วยงานด้านภาษี» ผู้เสียภาษีหรือตัวแทนของเขาจะไม่ยื่นรายการใดๆ (อ่านบทความ ⇒)
คำตอบสำหรับคำถามทั่วไป
คำถามที่ 1:คุณจำเป็นต้องส่งคำประกาศในแบบฟอร์ม 4-NDFL ทุกปีหรือไม่?
คำตอบ: ไม่ ตามกฎแล้ว เฉพาะบุคคลที่เริ่มกิจกรรมในฐานะผู้ประกอบการรายบุคคลหรือผู้เริ่มประกอบกิจการส่วนตัวเท่านั้นที่ส่งคำประกาศ
แต่วรรค 10 ของมาตรา 227 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียกำหนดอีกกรณีหนึ่งเมื่อจำเป็นต้องกรอกคำประกาศในแบบฟอร์ม 4-NDFL นี่เป็นกรณีของการลดลงหรือเพิ่มขึ้นอย่างรวดเร็วของระดับรายได้ (มากกว่า 50%) ระยะเวลาภาษี. ในกรณีนี้ จำเป็นต้องส่งประกาศ 4-NDFL สำหรับปีปัจจุบัน และ Federal Tax Service จะคำนวณจำนวนเงินที่ชำระล่วงหน้าใหม่ การชำระภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาสำหรับระยะเวลาที่ยังไม่เกิดขึ้นในวันที่ยื่นคำแถลงดังกล่าว
คำถาม #2:ผู้ประกอบการดำเนินกิจกรรมประเภทหนึ่งที่เขาใช้ UTII ในช่วงกลางปี ฉันเริ่มกิจกรรมอีกประเภทหนึ่งที่ไม่อยู่ภายใต้ UTII ในกรณีนี้เขาจำเป็นต้องส่ง 4-NDFL หรือไม่?
คำตอบ: ได้ ในกรณีนี้ ผู้ประกอบการจะต้องกรอกและส่ง Declaration 4-NDFL
คำถาม #3:ฉันควรระบุจำนวนเงินที่แน่นอนใน 4-NDFL เป็นจำนวนเท่าใด
คำตอบ: ขั้นตอนในการกำหนดจำนวนรายได้ที่คาดหวังไม่ได้กำหนดไว้ตามกฎหมาย มีจดหมายจากหน่วยงานกำกับดูแลตามที่ผู้ประกอบการสามารถลดรายได้แรกของเขาในเดือนแรกของกิจกรรมจริงด้วยค่าใช้จ่ายจริงในเดือนเดียวกัน รายได้ที่คำนวณในลักษณะนี้จะต้องคูณด้วยจำนวนเดือนจนถึงสิ้นปีปฏิทินและสะท้อนให้เห็นในปฏิญญา 4-NDFL