ขั้นตอนทั่วไปในการบัญชีภาษีมูลค่าเพิ่มที่ได้รับล่วงหน้าคืออะไร? คุณควรทำอย่างไรหลังจากได้รับใบแจ้งหนี้ล่วงหน้าจากซัพพลายเออร์? หลักเกณฑ์การจดทะเบียน ASF

ตามศิลปะ มาตรา 487 แห่งประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซีย การชำระเงินล่วงหน้าคือการชำระค่าสินค้า/บริการทั้งหมดหรือบางส่วนก่อนการจัดส่งจริงโดยผู้ขาย การชำระล่วงหน้าจะบันทึกในบัญชีย่อยการบัญชีพิเศษและไม่ใช่รายได้ของซัพพลายเออร์โดยใช้วิธีการคงค้างจนกว่าองค์กรจะปฏิบัติตามภาระผูกพัน พิจารณาความแตกต่างของการสะท้อนการชำระเงินล่วงหน้าเป็น การทำธุรกรรมทางธุรกิจเรานำเสนอรายการหลักสำหรับการออกและรับล่วงหน้า

บันทึก! สถานะทางกฎหมาย ชำระเงินล่วงหน้าได้รับการแก้ไขตามเงื่อนไขของสัญญา กฎระเบียบข้อบังคับการตอบโต้การปฏิบัติตามภาระผูกพันจะดำเนินการตามมาตรา 328 ประมวลกฎหมายแพ่ง

รับเงินล่วงหน้า-โพสต์

การบัญชีเงินรับล่วงหน้าจากผู้ซื้อเพื่อชำระค่าสินค้าก่อนส่งสินค้าจะถูกเก็บไว้ในบัญชี 62.2 “เงินทดรองที่ได้รับ” การชำระล่วงหน้าสำหรับผลิตภัณฑ์จะแสดงที่นี่ด้วยหากผู้ขายฝ่าฝืนกำหนดเวลาการขายด้วยเหตุผลหลายประการ การชำระหนี้ตามปกติจะดำเนินการในบัญชีย่อย 62.1

ตัวอย่าง

สมมติว่า บริษัท ซัพพลายเออร์ "สเปกตรัม" และผู้ซื้อ "Titul" ได้ทำข้อตกลงในการจัดส่งอุปกรณ์ไฟฟ้าเป็นจำนวนเงินรวม 708,000 รูเบิลรวมภาษีมูลค่าเพิ่ม 18% - 108,000 รูเบิล ตามเงื่อนไขของธุรกรรม การชำระเงินจะดำเนินการล่วงหน้า 100% ซึ่งได้รับเข้าบัญชี Spectrum เมื่อวันที่ 5 ธันวาคม และการจัดส่งเสร็จสิ้นในวันที่ 8 ธันวาคม นักบัญชี Spectra จะสะท้อนการทำธุรกรรมดังต่อไปนี้:

• 5.12 – ได้รับการชำระเงินล่วงหน้าจากผู้ซื้อ โพสต์ D 51 K 62.2 เป็นเงิน 708,000
• 5.12 – เรียกเก็บภาษีมูลค่าเพิ่ม D 76.AV K 68.2 จาก 108,000
• 8.12 – อุปกรณ์ D 62.1 K 90.1 ถูกส่งมอบในราคา 708,000
• 8.12 – VAT ที่จัดสรร D 90.3 K 68.2 สำหรับ 108,000
• 8.12 - ชำระเงินล่วงหน้าเข้าบัญชี D 62.2 K 62.1 สำหรับ 708,000
• 8.12 – คืน VAT แล้ว D 68.2 K 76.AB สำหรับ 108,000

สรุป - เมื่อได้รับเงินทดรองจ่าย ธุรกรรมที่เกี่ยวข้องกับการคำนวณภาษีมูลค่าเพิ่มสำหรับการชำระจะดำเนินการ 2 ครั้ง: ณ เวลาที่ได้รับเงินในบัญชีกระแสรายวันและเมื่อขายโดยตรง จากนั้น หลังจากจัดส่งแล้ว ระบบจะนับการชำระเงินล่วงหน้าและจำนวนภาษีมูลค่าเพิ่มจากนั้นจะถูกเรียกคืนผ่านการผ่านรายการแบบย้อนกลับ

ออกเงินทดรอง – การผ่านรายการ

เงินทดรองที่โอนไปยังคู่ค้าซัพพลายเออร์ของบริษัทจะถูกนำมาพิจารณาในบัญชี 60.2 “การออกเงินล่วงหน้า” การดำเนินการปกติจะดำเนินการในบัญชีย่อย 60.1 ในสถานการณ์ที่จำนวนเงินที่ชำระล่วงหน้ามากกว่ายอดขาย ส่วนต่างยังคงอยู่กับซัพพลายเออร์เป็นการชำระเงินสำหรับการส่งมอบตามแผนหรือจะถูกส่งกลับตามคำขอของผู้ซื้อตามรายละเอียดที่ระบุ

ตัวอย่าง

สมมติว่า Dorstroy LLC ซื้อวัสดุสำหรับการผลิตจาก RPK LLC เมื่อวันที่ 25 พฤศจิกายน Dorstroy โอนเงินล่วงหน้าจำนวน 354,000 รูเบิลและไปที่ คลังสินค้าสินค้าคงคลังได้รับเมื่อวันที่ 2 ธันวาคมเต็มจำนวน นักบัญชี Dorstroy ควรแสดงธุรกรรมเหล่านี้ตามลำดับต่อไปนี้:

• 25.11. – โอนการชำระเงินล่วงหน้าไปยังซัพพลายเออร์ – โพสต์ D 60.2 K 51 สำหรับ 354,000
• 25.11 – ยอมรับ VAT สำหรับการชำระคืนต่อหน้าใบแจ้งหนี้ล่วงหน้าจาก “RPK” D 68.2 K 76.AB สำหรับ 54,000
• 2.12 – วัสดุได้รับ D 10.1 K 60.1 เป็นเงิน 300,000
• 2.12 – VAT ที่จัดสรร D 19.3 K 60.1 สำหรับ 54,000
• 2.12 – เงินล่วงหน้าถูกชดเชย โดยโพสต์ D 60.1 K 60.2 สำหรับ 354,000
• 2.12 – VAT ที่ได้รับคืนก่อนหน้านี้ D 76.AV K 68.2 เกิดขึ้นเป็นจำนวน 54,000
• 2.12 – การชดเชย VAT เสร็จสมบูรณ์แล้วเมื่อธุรกรรม D 68.2 K 19.3 เสร็จสมบูรณ์สำหรับ 54,000

เมื่อทำการบัญชีภาษีมูลค่าเพิ่มจากการจ่ายเงินล่วงหน้า คุณควรจำไว้ว่าสามารถขอคืนภาษีได้โดยไม่ต้องรอให้สินค้าถูกจัดส่ง เหตุอันสมควรแสดงอยู่ในมาตรา มาตรา 172 ข้อ 9 มีเอกสารดังต่อไปนี้

1. ใบแจ้งหนี้ล่วงหน้าที่ส่งโดยซัพพลายเออร์
2. เอกสารยืนยันการจ่ายเงินล่วงหน้า
3. ข้อตกลงระบุเงื่อนไขการชำระเงินล่วงหน้า

ความสนใจ! เมื่อมีการออกล่วงหน้าให้กับซัพพลายเออร์ (มีการผ่านรายการด้านบน) ใบแจ้งหนี้จะออกตามจำนวนเงินที่ชำระล่วงหน้าและเมื่อมีการจัดส่ง - สำหรับยอดขาย ในเวลาเดียวกัน เป็นไปได้ตามกฎหมายในการคืนภาษีมูลค่าเพิ่ม แม้ว่าในกรณีที่ธุรกรรมยุติการชำระเงินล่วงหน้าพร้อมภาษีมูลค่าเพิ่มเรียบร้อยแล้วก็ตาม

รายงานล่วงหน้า-รายการบัญชี

นอกเหนือจากการชำระหนี้กับคู่ค้า - ผู้ซื้อและซัพพลายเออร์แล้ว บริษัท ยังออกเงินทุนให้กับพนักงานเป็นประจำ ทำอย่างไรให้ถูกต้อง รายการบัญชีโดย รายงานล่วงหน้า? จริงหรือไม่ว่าปริมาณของ รายงานล่วงหน้ามันหักออกจากกำไรหรือเปล่า? ลองดูตัวอย่างที่เฉพาะเจาะจง

ตัวอย่างการชำระหนี้กับผู้รับผิดชอบเกี่ยวกับการออกเงินทดรองจ่าย:

องค์กร Pit Stop รายงานต่อพนักงาน E.I. Kovalev สำหรับการเดินทางเพื่อธุรกิจ 8,000 รูเบิล Kovalev ใช้ไป 5,400 รูเบิลและเงินที่ไม่ได้ใช้มีจำนวน 2,600 รูเบิล กลับไปที่แคชเชียร์ นักบัญชีจะต้องดำเนินการดังต่อไปนี้:

• มีการออกล่วงหน้าสำหรับ ค่าใช้จ่ายในการเดินทาง– สายไฟ D 71 K 50 ถึง 8000
• เงินที่ยังไม่ได้ใช้คืนแล้ว - ลง D 50 K 71 เป็น 2600

ผู้รับผิดชอบมีหน้าที่รายงานการใช้จ่ายของกองทุนภายใน 3 วันหลังจากสิ้นสุดระยะเวลาการออกและในกรณีที่อยู่ระหว่างการเดินทางเพื่อธุรกิจ - หลังจากที่พนักงานกลับมา กำหนดเวลาเฉพาะกำหนดโดยหัวหน้าองค์กร หากพนักงานใช้จ่ายเงินเกินกว่าเงินทุนที่จัดสรรโดยไม่มีเหตุผลอันสมควรและไม่สามารถรับผิดชอบได้ ส่วนเกินจะถูกหักออกจากรายได้ของเขา บ๊ะ.. รายการสำหรับรายงานค่าใช้จ่ายในสถานการณ์นี้มีลักษณะดังนี้:

• จำนวนเงินที่ไม่ส่งคืนตรงเวลาจะสะท้อนให้เห็น - D 94 K 71
• การขาดแคลนรายได้ของพนักงานจะถูกระงับ - D 70 K 94 แต่ไม่เกิน 20% ต่อเดือน

ภาพสะท้อนของความก้าวหน้าในการเช่าซื้อ

กฎระเบียบของธุรกรรมการเช่าซื้อได้รับการควบคุมโดยกฎหมายหมายเลข 164-FZ วันที่ 29 ตุลาคม 2541 การชำระเงินทั้งหมดที่ทำก่อนการปฏิบัติตามภาระผูกพันของผู้ให้เช่าถือเป็นการชำระเงินล่วงหน้า ขอแนะนำให้ชำระเงินล่วงหน้าภายใต้สัญญาเช่าโดยผ่านรายการตามที่ดำเนินการตามผังบัญชีหมายเลข 94n ไปยังบัญชี 76 ด้วยการสร้างบัญชีย่อยแยกต่างหาก

ในการบัญชี เงินทดรองจ่ายคือการชำระเงินล่วงหน้าในรูปแบบของ จำนวนเงินซึ่งโอนจากผู้ซื้อไปยังซัพพลายเออร์เป็นการชำระค่าบริการที่ยังไม่ได้ให้บริการ งานที่ไม่ได้ดำเนินการ หรือสินค้าที่ยังไม่ได้จัดส่ง

การจ่ายเงินล่วงหน้าไม่ใช่รายได้สำหรับองค์กรที่ได้รับจนกว่าจะให้บริการบางอย่างแก่ลูกค้า (หรือสินค้าที่ชำระเงินก่อนหน้านี้มาถึงคลังสินค้า) จากบทความนี้คุณจะได้เรียนรู้เกี่ยวกับข้อมูลเฉพาะของการสะท้อนเงินทดรองที่ออกและรับตลอดจนเอกสารตามรายการที่ทำขึ้นในการบัญชีล่วงหน้า

หากองค์กรได้รับเงินล่วงหน้าสำหรับบริการหรืองานที่ยังไม่แล้วเสร็จภายใต้สัญญา เงินทดรองดังกล่าวจะถูกนำมาพิจารณาด้วย บัญชีนี้ยังใช้เมื่อได้รับเงินสำหรับผลิตภัณฑ์ใดๆ ที่ไม่ได้จัดส่งให้กับลูกค้าในขณะที่ได้รับเงิน

ตัวอย่างภาพสะท้อนเงินรับล่วงหน้าค่าสินค้า (บริการ งาน)

สมมติว่าบริษัท “Omega” และ “Factor” ได้ทำข้อตกลงในการจัดหาผลิตภัณฑ์สิ่งพิมพ์ โดย “Omega” เป็นซัพพลายเออร์และ “Factor” เป็นผู้ซื้อ จำนวนสัญญาคือ 321,000 รูเบิล ในวันที่ 10/01/2558 ลูกค้าชำระเงินล่วงหน้าเต็มจำนวนตามสัญญา 01. .2015 ซัพพลายเออร์โอนสินค้าบางส่วนจำนวน 120,000 รูเบิล

การดำเนินการนี้จะมีลักษณะดังนี้:

ด	กะรัต	คำอธิบาย	ผลรวม	ฐาน
		ใบเสร็จรับเงินล่วงหน้าจากผู้ซื้อเข้าบัญชีบริษัทโอเมก้า	321,000 รูเบิล
	68	(18% ของจำนวนเงินล่วงหน้า)	48,966 รูเบิล	ใบแจ้งหนี้ใบแจ้งยอดธนาคาร
	90/1	จำหน่ายผลิตภัณฑ์สิ่งพิมพ์	120,000 ถู
90/3	68	ภาษีมูลค่าเพิ่มคงค้าง (18% ของค่าจัดส่ง)	18,305 รูเบิล	ใบนำส่งสินค้า
68		การขอคืนภาษีมูลค่าเพิ่ม	18,305 รูเบิล	ใบนำส่งสินค้า
		ปิดรับเงินทดรองตามจำนวนสินค้าที่ส่งมอบ	120,000 ถู	ใบนำส่งสินค้า

การผ่านรายการล่วงหน้าเพื่อประโยชน์ของซัพพลายเออร์

เพื่อบัญชีเงินทดรองที่สถานประกอบการโอนไปชำระค่าบริการการทำงานและ ผลิตภัณฑ์สำเร็จรูปใช้บัญชี 60 องค์กรโพสต์ไปที่บัญชี 71

ภาพสะท้อนของการชำระเงินล่วงหน้าที่โอนไปยังผู้ขายสำหรับวัตถุดิบและวัสดุ

ลองพิจารณาตัวอย่าง: บริษัท Sigma สั่งซื้อวัตถุดิบสำหรับการผลิตผลิตภัณฑ์จากองค์กร Atlet และจ่ายเงินล่วงหน้า 48,000 รูเบิลเมื่อวันที่ 04/2558 06/01/2015 Atlet จัดหาวัตถุดิบให้กับคลังสินค้า Sigma

การบัญชีของลูกค้าควรสะท้อนถึงสิ่งต่อไปนี้สำหรับการชำระเงินล่วงหน้า:

วิธีสะท้อนความก้าวหน้าให้กับพนักงานตามความต้องการทางธุรกิจ

Inter LLC ออกให้กับพนักงาน Sviridov V.P. ชำระเงินล่วงหน้าจำนวน 5,200 รูเบิลสำหรับการซื้อเครื่องเขียน Sviridov ซื้อเครื่องใช้สำนักงานจำนวน 4,850 รูเบิลและคืนเงินที่ไม่ได้ใช้ที่เหลือจำนวน 350 รูเบิลไปที่โต๊ะเงินสดของ Inter LLC

ใบแจ้งหนี้สำหรับการชำระเงินล่วงหน้า

ใบแจ้งหนี้เป็นหนึ่งในเอกสารทั่วไปที่ใช้เป็นพื้นฐานในการชำระเงินล่วงหน้า จะต้องมีรายละเอียดพื้นฐานดังต่อไปนี้:

• ชื่อของซัพพลายเออร์และลูกค้า
• รายละเอียดธนาคารของซัพพลายเออร์สำหรับการโอนเงิน
• ตราประทับและลายเซ็นของตัวแทนขององค์กรที่ดำเนินการ

ใบแจ้งหนี้จะต้องระบุปริมาณของผลิตภัณฑ์ที่จัดหา ขอบเขตของงานและบริการ ต้นทุน อัตราและจำนวนภาษีมูลค่าเพิ่ม รวมถึงกำหนดเวลาในการทำงานให้เสร็จสิ้น (การส่งมอบสินค้า)

ใน ปีที่ผ่านมาเพื่อเพิ่มประสิทธิภาพการไหลของเอกสาร องค์กรหลายแห่งปฏิเสธที่จะใช้ใบแจ้งหนี้ โดยระบุข้อมูลที่จำเป็นทั้งหมดไว้ในสัญญาโดยตรง โดยการสรุปข้อตกลง ผู้รับเหมาและลูกค้ามีโอกาสที่จะอธิบายรายละเอียดเกี่ยวกับระยะเวลาของการชำระเงินล่วงหน้า เงื่อนไขการจัดส่ง ตลอดจนความรับผิดชอบสำหรับการละเมิด ซึ่งจะช่วยให้ทั้งสองฝ่ายสามารถลดความเสี่ยงที่อาจเกิดขึ้นได้

คำแนะนำ

ก่อนอื่นก็ควรสังเกตว่าการจ่ายเงิน ค่าใช้จ่ายแบบเติมเงินคุณควรพิจารณาเฉพาะในบัญชี 60 "การตั้งถิ่นฐานกับซัพพลายเออร์และผู้รับเหมา" เท่านั้น หากคุณใช้บัญชี 76 “การชำระหนี้กับลูกหนี้และเจ้าหนี้ต่างๆ” ให้เตรียมจ่ายค่าปรับ นอกจากนี้ยังจะนำไปสู่การแสดงบัญชีลูกหนี้ซ้ำซ้อนและ บัญชีที่สามารถจ่ายได้ในการบัญชี

เพื่อป้องกันความสับสน ให้เปิดบัญชีย่อย "ล่วงหน้า" ไปที่บัญชี 60 "การตั้งถิ่นฐานกับซัพพลายเออร์และผู้รับเหมา" เมื่อชำระเงินล่วงหน้าให้กับบัญชีนี้ ให้เปิดบัญชีเครดิตที่แสดงแหล่งที่มาของการชำระเงิน ซึ่งอาจเป็น 50 “เงินสด”, 51 “บัญชีกระแสรายวัน” และอื่นๆ

หากท่านยังไม่ได้ชำระหนี้ที่ชำระไปแล้ว ค่าใช้จ่ายแบบเติมเงินเมื่อสิ้นสุดรอบระยะเวลารายงานแล้วสะท้อนไปที่บรรทัด 230 (240) ใน งบดุล.

เมื่อใบกำกับสินค้ามาถึงที่อยู่ของคุณ ค่าใช้จ่ายแบบเติมเงินและสะท้อนสิ่งนี้โดยใช้การติดต่อทางบัญชี: D08 “การลงทุนใน สินทรัพย์ถาวร", 10 "วัสดุ", 20 "การผลิตหลัก", 41 "สินค้า" K60 "การชำระบัญชีกับซัพพลายเออร์และผู้รับเหมา" - สินค้าที่ชำระไปแล้วก่อนหน้านี้ ค่าใช้จ่ายแบบเติมเงินก; D19 “ภาษีมูลค่าเพิ่มจากสินทรัพย์ที่ซื้อ” K60 “การชำระหนี้กับซัพพลายเออร์และผู้รับเหมา” - คำนึงถึงภาษีมูลค่าเพิ่มแล้ว D60 “การชำระหนี้กับซัพพลายเออร์และผู้รับเหมา” K60 “การชำระบัญชีกับซัพพลายเออร์และผู้รับเหมา” บัญชีย่อย “ออกเงินล่วงหน้า” - นำมา บัญชี ค่าใช้จ่ายแบบเติมเงินจ่ายแล้ว;D68 “การคำนวณภาษีและค่าธรรมเนียม” บัญชีย่อย “VAT” K19 “ภาษีมูลค่าเพิ่มจากสินทรัพย์ที่ได้มา” - ทำการหัก VAT แล้ว

คุณสามารถหักภาษีมูลค่าเพิ่มได้จนกว่าสินค้าจะมาถึงที่อยู่ของคุณ ในการดำเนินการนี้ ซัพพลายเออร์จะต้องออกใบแจ้งหนี้ ค่าใช้จ่ายแบบเติมเงินพร้อมภาษีมูลค่าเพิ่มที่ได้รับการจัดสรร ตรวจสอบเอกสารการชำระเงิน ได้แก่ จำนวนภาษี ตรวจสอบสัญญาสำหรับเงื่อนไขการชำระเงินล่วงหน้า

หลังจากนี้ในการบัญชีให้ทำ: D60 "การชำระบัญชีกับซัพพลายเออร์และผู้รับเหมา" บัญชีย่อย "ออกเงินล่วงหน้า" K51 "บัญชีกระแสรายวัน" - จ่ายแล้ว ค่าใช้จ่ายแบบเติมเงิน D68 “การคำนวณภาษีและค่าธรรมเนียม” บัญชีย่อย “VAT” K76 “การชำระบัญชีกับลูกหนี้และเจ้าหนี้ต่างๆ” บัญชีย่อย “VAT ด้วย ค่าใช้จ่ายแบบเติมเงินออกแล้ว" - ยอมรับสำหรับการหักภาษีมูลค่าเพิ่ม "อินพุต" จาก ค่าใช้จ่ายแบบเติมเงินก;D 10 “วัสดุ”, 20 “การผลิตหลัก”, 26 “ ค่าใช้จ่ายในการดำเนินการทั่วไป", 41 "สินค้า" K60 "การชำระบัญชีกับซัพพลายเออร์และผู้รับเหมา" - สินค้าจะถูกบันทึกเป็นทุนจากการชำระเงินก่อนหน้านี้ ค่าใช้จ่ายแบบเติมเงินก; D19 “ภาษีมูลค่าเพิ่มจากสินทรัพย์ที่ซื้อ” K60 “การชำระหนี้กับซัพพลายเออร์และผู้รับเหมา” - คำนึงถึงภาษีมูลค่าเพิ่มขาเข้าแล้ว D60 “การชำระหนี้กับซัพพลายเออร์และผู้รับเหมา” K60 “การชำระบัญชีกับซัพพลายเออร์และผู้รับเหมา” บัญชีย่อย “ออกเงินล่วงหน้า” - ดำเนินการแล้ว เข้าบัญชี ค่าใช้จ่ายแบบเติมเงินจ่ายให้กับซัพพลายเออร์ D 76 “การชำระหนี้กับลูกหนี้และเจ้าหนี้ต่างๆ” บัญชีย่อย “ภาษีมูลค่าเพิ่มด้วย ค่าใช้จ่ายแบบเติมเงิน s ออก" K68 "การคำนวณภาษีและค่าธรรมเนียม" บัญชีย่อย "VAT" - จำนวนภาษีมูลค่าเพิ่มที่ยอมรับสำหรับการหักในระหว่าง ค่าใช้จ่ายแบบเติมเงิน;D68 “การคำนวณภาษีและค่าธรรมเนียม” บัญชีย่อย “VAT” K19 “ภาษีมูลค่าเพิ่มจากสินทรัพย์ที่ซื้อ” - ยอมรับสำหรับการหัก VAT จากสินค้าที่ซื้อ

วิดีโอในหัวข้อ

แหล่งที่มา:

• ออกความก้าวหน้าแล้ว

องค์กรที่จ่ายภาษี ระบบทั่วไปการจัดเก็บภาษีจะต้องกรอกแบบแสดงรายการภาษีมูลค่าเพิ่ม จากการชำระเงินที่ได้รับสำหรับงานที่กำลังจะเกิดขึ้น บริการ การจัดหาสินค้าที่ต้องเสียภาษีนี้ จะต้องเกิดขึ้น ก้าวหน้าการชำระเงินซึ่งสะท้อนให้เห็นในส่วนที่ 3 ของสิ่งนี้ ประกาศ.

คุณจะต้องการ

• - รหัสภาษีรฟ;
• - แบบฟอร์มแสดงรายการภาษีมูลค่าเพิ่ม
• - เอกสารขององค์กร
• - งบการเงินบริษัท;
• - เครื่องคิดเลข

คำแนะนำ

ภาษีมูลค่าเพิ่มคำนวณในอัตรา 10% และ 18% ก้าวหน้าต่อไป ภาษีนี้สะท้อนให้เห็นในบรรทัด 070 ประกาศสำหรับภาษีมูลค่าเพิ่ม หากคุณได้รับ เงินสดเข้าบัญชี การส่งมอบที่จะเกิดขึ้นสินค้า งาน บริการ ควรชำระเงินล่วงหน้า นอกจากนี้ไม่จำเป็นต้องระบุอัตราภาษีเนื่องจากจำนวนเงินที่ต้องเสียภาษีจะต้องแสดงในหนึ่งบรรทัด 070 ควรป้อนการชำระเงินล่วงหน้า จำนวนเงินทั้งหมด.

หากคุณได้รับเงินทุนในรูปแบบ ความช่วยเหลือทางการเงินการชำระเงินภายใต้สัญญาประกันภัยที่ให้การจัดหาสินค้า บริการ และงานที่ต้องเสียภาษีมูลค่าเพิ่ม ดังนั้นการชำระเงินล่วงหน้าสำหรับภาษีนี้ควรแสดงในบรรทัด 080 ในช่วงเวลาภาษีเมื่อเงินเข้าบัญชีปัจจุบันของคุณ

เราพิจารณาเรื่องนี้ในการปรึกษาหารือของเรา เราจะพูดถึงคุณสมบัติของการบัญชีสำหรับการออกและรับเงินทดรองในเอกสารนี้

จ่ายล่วงหน้าให้กับซัพพลายเออร์: การผ่านรายการ

เมื่อมีการโอนการชำระเงินล่วงหน้า (การชำระเงินล่วงหน้า) ไปยังซัพพลายเออร์ รายการในบัญชีของผู้ซื้อจะถูกสร้างขึ้นอย่างรวดเร็วในครั้งแรก เช่นเดียวกับการชำระหนี้สำหรับสินค้า งาน และบริการที่จัดหาให้:

บัญชีเดบิต 60 "การชำระบัญชีกับซัพพลายเออร์และผู้รับเหมา" - บัญชีเครดิต 50 "เงินสด", 51 "บัญชีการชำระบัญชี", 52 " บัญชีสกุลเงิน" และอื่น ๆ.

ทั้งนี้ให้เป็นไปตามผังบัญชี การบัญชีและคำแนะนำสำหรับการสมัคร (คำสั่งกระทรวงการคลังลงวันที่ 31 ตุลาคม 2543 ฉบับที่ 94n) การบัญชีเชิงวิเคราะห์ในบัญชี 60 ควรให้แน่ใจว่ามีการนำเสนอข้อมูลแยกต่างหากรวมถึงการออกเงินทดรอง

นอกจากนี้ตาม กฎทั่วไปไม่อนุญาตให้หักล้างระหว่างรายการสินทรัพย์และหนี้สินในงบดุล (ข้อ 34 ของ PBU 4/99) ซึ่งหมายความว่าบัญชีลูกหนี้สำหรับเงินทดรองจ่ายและบัญชีเจ้าหนี้สำหรับการชำระหนี้กับซัพพลายเออร์ควรแสดงแยกต่างหากในงบดุล: ในสินทรัพย์และหนี้สินตามลำดับ

เพื่อให้บรรลุเป้าหมายเหล่านี้ โดยปกติแล้วบัญชีย่อย "ออกเงินล่วงหน้า" จะเปิดให้กับบัญชี 60

ดังนั้นสำหรับการออกความก้าวหน้า การผ่านรายการจะเป็นดังนี้:

บัญชีเดบิต 60 บัญชีย่อย "ออกเงินทดรอง" - บัญชีเครดิต 50, 51, 52 เป็นต้น

และหากได้รับเงินทดรองจากผู้ซื้อ รายการจะคล้ายกับรายการสำหรับการชำระหนี้ของผู้ซื้อ อย่างไรก็ตาม เช่นเดียวกับบัญชี 60 เพื่อแยกความแตกต่างระหว่างยอดเดบิตและเครดิตของบัญชี 62 บัญชีย่อยจะถูกเพิ่มเข้าไป

ดังนั้นสำหรับความก้าวหน้าที่ได้รับจะมีการโพสต์ดังนี้:

เดบิตของบัญชี 50, 51, 52 เป็นต้น - เครดิตของบัญชี 62 บัญชีย่อย "รับล่วงหน้า"

เป็นที่ชัดเจนว่ารายการบัญชี "เดบิต 51 - เครดิต 62" หมายความว่าผู้ขายได้รับเงินจากผู้ซื้อไปยังบัญชีกระแสรายวัน

โปรดทราบว่าหากมีการออกล่วงหน้าให้กับซัพพลายเออร์การผ่านรายการจะถูกส่งไปยังบัญชีย่อยแยกต่างหากไปยังบัญชี 60 แต่หากมีการออกล่วงหน้าสำหรับค่าใช้จ่ายในการเดินทางการผ่านรายการไปยังบัญชีย่อยแยกต่างหากในบัญชี 71“ การชำระบัญชีกับบุคคลที่รับผิดชอบ” จะไม่เกิดขึ้น . เนื่องจากผู้รับผิดชอบคนเดียวกันไม่สามารถมีทั้งลูกหนี้และเจ้าหนี้ในเวลาเดียวกันได้

ชดเชยล่วงหน้า: การผ่านรายการ

เมื่อหลังจากโอนเงินล่วงหน้าให้กับซัพพลายเออร์แล้วผู้ซื้อจะลงทะเบียนสินค้างานและบริการเขาจะฟอร์ม รายการบัญชีในเครดิตบัญชี 60:

บัญชีเดบิต 10 "วัสดุ", 41 "สินค้า", 44 "ค่าใช้จ่ายในการขาย" ฯลฯ - บัญชีเครดิต 60

หากการส่งมอบเกิดขึ้นเนื่องจากมีการแจ้งล่วงหน้าไว้ก่อนหน้านี้ บัญชีลูกหนี้ซัพพลายเออร์จะต้องได้รับเครดิต

เนื่องจากธุรกรรมสำหรับการออกและรับเงินทดรองเกี่ยวข้องกับบัญชีย่อยแยกจากบัญชี 60 และ 62 ตามลำดับ การชดเชยของเงินทดรองจึงเป็นธุรกรรมสำหรับการปิดบัญชีย่อยล่วงหน้าทั้งหมดหรือบางส่วน (ขึ้นอยู่กับจำนวนเงินที่ชำระล่วงหน้า)

ดังนั้นหากการชดเชยล่วงหน้าที่ออกก่อนหน้านี้ถูกหักล้าง การผ่านรายการจะเป็นภายในบัญชี 60 แต่เนื่องจากมีบัญชีย่อยสำหรับการบัญชีสำหรับความก้าวหน้าของมูลค่าที่ออกและรับ ดังนั้นรายการสำหรับการชดเชยการล่วงหน้าให้กับซัพพลายเออร์มักจะเป็น ดังต่อไปนี้:

เดบิตของบัญชี 60 บัญชีย่อย "การชำระเงินสำหรับสินค้าที่ส่งมอบงานบริการ" - เครดิตของบัญชี 60 บัญชีย่อย "ออกเงินทดรองจ่าย"

หรือ: บัญชีเดบิต 60.01 - บัญชีเครดิต 60.02

ภาษีมูลค่าเพิ่มที่ได้รับล่วงหน้าจะถูกคำนวณโดยผู้ขายในสถานการณ์ที่วันที่ชำระเงินสำหรับผลิตภัณฑ์ (บริการ) อยู่ก่อนวันที่ขาย อย่างไรก็ตาม บางครั้งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียอนุญาตให้ไม่ต้องชำระภาษีมูลค่าเพิ่มสำหรับเงินที่ได้รับล่วงหน้า ลองคิดดูสิ

ในฟอรัมของเรา คุณสามารถชี้แจงปัญหาต่างๆ ที่เกี่ยวข้องกับการคำนวณ VAT และอื่นๆ ได้ ภาษีของรัฐบาลกลาง. ดังนั้นค้นหาว่ามันไปอย่างไร การตรวจสอบโต๊ะเกี่ยวกับภาษีมูลค่าเพิ่ม เอกสารใดบ้างที่หน่วยงานด้านภาษีร้องขอระหว่างการตรวจสอบนี้สามารถดูได้ที่

ภาษีมูลค่าเพิ่มที่ได้รับล่วงหน้า - คืออะไร?

ผู้เสียภาษีถูกบังคับให้เรียกเก็บภาษีมูลค่าเพิ่มจากเงินทดรองที่ได้รับภายใต้ข้อย่อย 2 น. 1 ศิลปะ 167 รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย หากได้รับใบแจ้งหนี้แล้ว การส่งมอบในอนาคต, จะต้องเสียภาษีมูลค่าเพิ่ม. ในกรณีนี้ ฐานภาษีจะเป็นการชำระล่วงหน้าและจะมีการเรียกเก็บ VAT ในอัตราที่คำนวณได้ 10/110 หรือ 18/118 ขึ้นอยู่กับวัตถุที่ขาย (ข้อ 4 ของมาตรา 164 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) .

การบัญชีเงินทดรองจากผู้ขาย

1. มีการโพสต์ดังต่อไปนี้:

Dt 51 Kt 62 - ได้รับการชำระเงินล่วงหน้าแล้ว

Dt 76 Kt 68 - VAT แสดงในการชำระเงินล่วงหน้า

2. กำลังเตรียมใบแจ้งหนี้ล่วงหน้า (มาตรา 169 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

ซัพพลายเออร์มีเวลา 5 วันในการออก รวบรวมเป็น 2 ชุด: ชุดหนึ่งสำหรับตัวคุณเองชุดที่สองสำหรับผู้ซื้อ กฎในการออกใบแจ้งหนี้สำหรับเงินทดรองได้รับการควบคุมโดยพระราชกฤษฎีกาของรัฐบาลสหพันธรัฐรัสเซียเมื่อวันที่ 26 ธันวาคม 2554 ฉบับที่ 1137 (ต่อไปนี้จะเรียกว่าพระราชกฤษฎีกาฉบับที่ 1137)

สำหรับข้อมูลเกี่ยวกับวิธีการกรอกใบแจ้งหนี้ล่วงหน้าอย่างถูกต้อง โปรดดูเอกสาร

3. ใบแจ้งหนี้ล่วงหน้าจะถูกบันทึกไว้ในบัญชีแยกประเภทการขาย

ใบแจ้งหนี้ได้รับการลงทะเบียนในช่วงเวลาที่ได้รับการชำระเงินล่วงหน้า (ข้อ 3 ของกฎสำหรับการบำรุงรักษาบัญชีแยกประเภทการซื้อ ซึ่งได้รับอนุมัติตามมติหมายเลข 1137)

• ไม่มีการขายในช่วงระยะเวลาการชำระเงินล่วงหน้า
• มีการขายระหว่างการโอนเงินทดรอง
• เงินล่วงหน้าถูกส่งคืนให้กับผู้ซื้อ

ตัวเลือกเมื่อไม่มีการจัดส่งในช่วงระยะเวลาการชำระเงินล่วงหน้า

ผู้ขายจำเป็นต้องป้อนจำนวนเงินที่ชำระล่วงหน้าและ VAT จากเงินล่วงหน้าที่ได้รับในบรรทัด 070 ในคอลัมน์ 3 และ 5 ตามลำดับของส่วนที่ 3 ของการคืน VAT (คำสั่งของ Federal Tax Service ของรัสเซีย ลงวันที่ 29 ตุลาคม 2014 เลขที่ ММВ-7-3/558@)

ตัวเลือกเมื่อผู้ขายคืนเงินล่วงหน้าให้กับผู้ซื้อ

• ผู้ขายยอมรับภาษีมูลค่าเพิ่มสำหรับเงินทดรองที่ได้รับเพื่อการหักเงิน (ข้อ 5 ของมาตรา 171 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) โดยมีรายการต่อไปนี้:

Dt 62 Kt 51 - การคืนเงินล่วงหน้า

Dt 68 Kt 76 - การรับ VAT จากเงินทดรองที่ได้รับเพื่อการหักเงิน

• สะท้อนถึงภาษีมูลค่าเพิ่มสำหรับการหักในสมุดบัญชีการซื้อ
• กรอกบรรทัด 120 ของส่วนที่ 3 ของการคืน VAT

ตัวเลือกสำหรับการขายสินค้าสินค้าคงคลังที่ชำระเงินก่อนหน้านี้

• ผู้ขายยอมรับภาษีมูลค่าเพิ่มจากการได้รับล่วงหน้าเพื่อการหักเงิน (ข้อ 8 ของมาตรา 171 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) โดยทำรายการต่อไปนี้:

Dt 62 Kt 90 - รายได้จากการขาย

Dt 90 Kt 68 - มีการเรียกเก็บ VAT จากการขาย

Dt 68 Kt 76 - หักภาษีมูลค่าเพิ่มที่ได้รับล่วงหน้าแล้ว

• แสดงการหัก VAT สำหรับเงินล่วงหน้าที่ได้รับในสมุดบัญชีการซื้อพร้อมหมายเลขใบแจ้งหนี้ที่ออกโดยผู้ขายเมื่อได้รับเงินล่วงหน้า
• กรอกคำประกาศที่มีการป้อนการหักในบรรทัด 170 ของส่วนที่ 3

ในกำหนดเวลารับ VAT เพื่อหักลดหย่อน โปรดดูเนื้อหา “การหัก VAT “ล่วงหน้า” และ “ตัวแทน” ไม่สามารถเลื่อนออกไปได้”

บันทึก! เจ้าหน้าที่ภาษีเชื่อว่าจะมีการเรียกเก็บภาษีมูลค่าเพิ่มจากการชำระเงินล่วงหน้าที่ได้รับไม่ว่าในกรณีใด ๆ แม้ว่าระยะเวลาการรับการชำระเงินล่วงหน้าและการขายจะตรงกันก็ตาม (จดหมายของ Federal Tax Service แห่งรัสเซียลงวันที่ 20 กรกฎาคม 2554 เลขที่ ED-4-3/11684 ).

นอกจากนี้ตามข้อย่อย 3 น. 3 ศิลปะ มาตรา 170 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย ผู้ขายที่ขายสินค้าและวัสดุในจำนวนน้อยกว่าการชำระเงินล่วงหน้า สามารถหักภาษีมูลค่าเพิ่มจากยอดขายได้เท่านั้น ไม่ใช่จากการชำระเงินล่วงหน้าทั้งหมด

สำหรับข้อมูลเพิ่มเติมเกี่ยวกับกฎการหัก VAT จากเงินทดรองดูที่วัสดุ "การยอมรับการหัก VAT จากเงินทดรองที่ได้รับ"

การกระทำของผู้ซื้อเมื่อชำระเงินล่วงหน้า

ผู้ซื้อโดยอาศัยอำนาจตามข้อ 12 ของศิลปะ รหัสภาษี 171 ของสหพันธรัฐรัสเซียสามารถรับภาษีมูลค่าเพิ่มล่วงหน้าสำหรับการหักเงินได้หาก:

• มีใบแจ้งหนี้ที่ดำเนินการอย่างถูกต้อง
• มีเอกสารยืนยันการชำระเงิน
• สัญญาระบุความเป็นไปได้ของการชำระเงินล่วงหน้า

เมื่อโอนล่วงหน้าแล้วผู้ซื้อ:

• สร้างรายการต่อไปนี้:

Dt 60 Kt 51 - โอนเงินล่วงหน้าแล้ว

Dt 68 Kt 76 - หักภาษีมูลค่าเพิ่มล่วงหน้าแล้ว

• ป้อนการหักภาษีมูลค่าเพิ่มจากเงินทดรองที่ออกในสมุดซื้อพร้อมหมายเลขใบแจ้งหนี้ที่ออกโดยผู้ขาย
• สะท้อนถึงภาษีมูลค่าเพิ่มล่วงหน้าในบรรทัด 130 ของส่วนที่ 3 ของการคืนภาษีมูลค่าเพิ่ม
• คืนค่า VAT ล่วงหน้าในระหว่างรอบระยะเวลาการขาย: Dt 76 Kt 68
• สะท้อนถึงการเรียกคืน VAT ในสมุดบัญชีการขาย
• สะท้อนให้เห็นในการประกาศ VAT เกี่ยวกับการจ่ายเงินล่วงหน้าในบรรทัด 090 ของส่วนที่ 3 (ที่อัตรา 10/110 และ 18/118)

ในประเด็นของการกรอกบรรทัด 090 ของการประกาศ โปรดดูเนื้อหา "วิธีกรอกบรรทัด 090 ของส่วนที่ 3 ของการคืนภาษีมูลค่าเพิ่ม"

เมื่อไม่จำเป็นต้องเรียกเก็บภาษีมูลค่าเพิ่มจากเงินทดรองที่ได้รับ

ผู้เสียภาษีไม่อาจเรียกเก็บภาษีมูลค่าเพิ่มจากเงินรับล่วงหน้าได้ในกรณีต่อไปนี้:

• เมื่อได้รับเงินทดรองจากธุรกรรมที่ไม่ต้องเสียภาษี (มาตรา 149 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)
• หากมีความก้าวหน้าในการดำเนินงานสถานที่ดำเนินการซึ่งไม่ใช่อาณาเขตของสหพันธรัฐรัสเซีย (มาตรา 147 มาตรา 148 แห่งประมวลกฎหมายภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)
• ผู้ขายไม่ต้องชำระภาษีมูลค่าเพิ่มในฐานะ "ระบอบการปกครองพิเศษ" (บทที่ 26.1-26.5 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)
• ผู้ขายได้รับการยกเว้นไม่ต้องชำระภาษีมูลค่าเพิ่ม (มาตรา 145 - 145.1 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)
• ชำระเงินล่วงหน้าสำหรับธุรกรรมที่มีอัตรา VAT 0% (ข้อ 1 ของมาตรา 164 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)
• การชำระเงินล่วงหน้าจะถูกโอนสำหรับการดำเนินงานที่คาดว่าจะมีวงจรการผลิตที่ยาวนาน - มากกว่าหกเดือน (ข้อ 13 ของบทความ 167 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

สำหรับข้อมูลเกี่ยวกับผู้ที่ไม่ถือเป็นผู้ชำระ VAT โปรดดูเนื้อหา "ใครคือผู้ชำระ VAT"

วิธีสะท้อนภาษีมูลค่าเพิ่มเมื่อรับเงินล่วงหน้าเมื่อเปลี่ยนมาใช้ระบบภาษีแบบง่ายจากระบบภาษีพิเศษและในทางกลับกัน

ตามศิลปะ มาตรา 346.12 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย ผู้เสียภาษีที่ใช้ระบบภาษีแบบง่ายไม่ต้องชำระ VAT ยกเว้นในบางกรณี ดังนั้นในสถานการณ์ที่ผู้ขายเรียกเก็บ VAT ในระบบภาษีแบบง่ายตามจำนวนเงินทดรองที่ได้รับจากนั้นเปลี่ยนไปใช้ระบบภาษีแบบง่ายหลังจากนั้นเขาดำเนินการขายก็ไม่มีเหตุผลในการหักภาษีมูลค่าเพิ่ม แต่เขาไม่จำเป็นต้องเรียกเก็บภาษีมูลค่าเพิ่มในการจัดส่งเช่นกัน

หากผู้ขายทำงานภายใต้ระบบภาษีแบบง่ายแล้วเปลี่ยนมาใช้ระบบทั่วไป ผู้ขายจะต้องเรียกเก็บภาษีมูลค่าเพิ่มจากการขาย แต่จะไม่สามารถลดฐานภาษีตามจำนวนเงินที่ชำระล่วงหน้าที่ได้รับก่อนหน้านี้ได้ (จดหมายของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 30 กรกฎาคม 2551 ฉบับที่ 03-11- 04/2/116)

จากผลของการเปลี่ยนจากระบบภาษีแบบง่ายและระบบภาษีแบบง่ายให้ดูเอกสาร "ภาษีมูลค่าเพิ่มเมื่อเปลี่ยนไปใช้ระบบภาษีแบบง่ายจาก OSNO: การบัญชีและการคืนภาษี"

ความรับผิดชอบของผู้ขายที่ไม่เรียกเก็บภาษีมูลค่าเพิ่มจากเงินทดรองที่ได้รับ

ศิลปะ. มาตรา 122 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียกำหนดให้ต้องรับผิดในการชำระ VAT ที่ไม่สมบูรณ์ในกรณีที่มีการพูดน้อยไป ฐานภาษี. จำนวนเงินค่าปรับตามมาตรฐานนี้อาจอยู่ในช่วง 20 ถึง 40% ของจำนวนภาษีที่ชำระต่ำกว่านั้น ขึ้นอยู่กับความตั้งใจของการละเมิด

สำหรับข้อมูลเกี่ยวกับผลที่ตามมาของการชำระภาษีมูลค่าเพิ่มล่าช้า โปรดดูเนื้อหา "ความรับผิดสำหรับการชำระภาษีมูลค่าเพิ่มล่าช้าคืออะไร"

ผลลัพธ์

การบัญชีภาษีมูลค่าเพิ่มเมื่อรับเงินทดรองมีความสำคัญอย่างยิ่งสำหรับผู้ขายเนื่องจากการเรียกเก็บและชำระภาษีมูลค่าเพิ่มตามจำนวนเงินที่ชำระล่วงหน้าผู้เสียภาษีจะลดลง ภาระภาษีในอนาคตเนื่องจากจะรับภาษีมูลค่าเพิ่มสะสมไว้เพื่อหักลดหย่อนต่อไป

ในทางกลับกัน ผู้ซื้อโอนเงินล่วงหน้าทำให้สามารถลดภาระภาษีในปัจจุบันได้ ระยะเวลาภาษี. แต่ถ้าผู้ซื้อยื่นคำขอหักลดหย่อน ภาษีมูลค่าเพิ่มล่วงหน้าเป็นสิทธิ การเรียกเก็บภาษีมูลค่าเพิ่มแก่ผู้ขายนั้นเป็นภาระผูกพันซึ่งผู้ขายจะต้องรับผิด