대출

금전 등록기에서 책임 금액의 발행이 항목에 반영됩니다. 화폐발행은 어떻게 이루어지나요? 여행비 상각

1. D 계좌 50 "현금" K 계좌 71 "책임자와의 정산"
2. D 계정 71 "책임있는 사람과의 정산"계정. 26" 일반 운영 비용"
3. D 계정 71 "책임있는 사람과의 정산"계정. 51 "당좌 계정"
4. D 계정 71 "책임자와의 정산" 계정 50 "현금"

조직 이사의 급여는 금전 등록기에서 지급되었습니다.

1. D 70 "임금 직원 정산"계정 51 "정산 계정"
2. D 70 "임금에 대한 직원 정산"Ksch. 50 "캐셔"
3. D sch. 26 "일반 사업 비용" 계정 70 "인력 임금 정산"

3. D sch. 20 "주요 생산" 계정 70 "인력 임금 정산"

46. "D 계정 51 "정산 계정" 항목 62 "구매자 및 고객과의 정산"은 다음을 의미합니다.

1. 이전에 받은 선금의 상쇄
2. 공급자에게 선지급금을 이체
3. 최종 결제를 위해 구매자로부터 자금 수령

47. 레코드 D 카운트. 60 "공급업체 및 계약업체와의 정산" 계정. 51 "당좌예금"이란 다음을 의미합니다.

1. 구매자에게 환불
2. 공급자에게 선지급금을 이체
3. 구매자로부터 자금 수령
4. 이전에 수령한 선금의 상쇄

48. 현금 흐름 거래는 다음을 기준으로 계정 50 "현금"에 반영됩니다.

1. 은행 명세서
2.수입 및 비용 현금 주문
3.사전보고

49. 현금 흐름 거래는 다음을 기준으로 계정 51 "당좌 계정"에 반영됩니다.

1. 은행 명세서
2. 지급명령
3. 현금입출금주문
4. 사전보고

50. 조직의 신용 및 대출 수령은 계정 차변 51 "당좌 계정" 및 계정 신용 항목에 의해 회계에 반영됩니다.

1. 55 "특수 은행 계좌"
2. 66 "에 따른 계산 단기 대출그리고 대출"
3. 58 "금융 투자"
4. 91.1 "기타소득"

구매자로부터 선불금 수령이 항목에 반영됩니다.

1. Dt 카운트. 51 "당좌 계정"Ktsch. 60 “공급업체 및 계약업체와의 합의”
2. Dt 카운트. 60 "공급업체 및 계약자와의 합의" Kt. 10 "자재"
3. Dt 카운트. 62 "구매자 및 고객과의 합의"Ktsch. 51 "당좌 계정"
4.D-t 카운트. 51 "당좌 계정"Ktsch. 62 "구매자와 고객과의 정산
5. Dt 카운트. 62 "구매자 및 고객과의 정산"Ktsch. 60 "공급업체 및 계약업체와의 합의"

54. 제품 공급을 위해 고객으로부터 선금을 받으면 회계 시스템에 계정 51 "당좌 계정"의 차변과 계정의 대변이 입력됩니다.

1.60 "공급업체 및 계약업체와의 합의"
2. 62 "구매자와 고객과의 정산"
3. 71 "책임있는 사람과의 합의"
4. 90 "판매"

대차대조표에 유료로 취득한 고정 자산을 수락하면 항목에 반영됩니다.

1. Dt 카운트. 01 "고정자산" Ktsch. 60 "공급업체 및 계약업체와의 합의"
2. Dt 카운트. 01 "고정자산" Ktsch. 08 "에 투자하다 고정 자산"
3. Dt 카운트. 08 "비유동자산 투자" Ktsch. 60 "공급업체 및 계약업체와의 합의"

가용성 및 이동 회계 화폐 문서계정으로 진행되었습니다..

1. 50 "캐셔"
2. 51 "당좌 계정"
3. 55 "특수 은행 계좌"
4. 57 "번역 중"

구매자(고객)에게 공급된 상품에 대한 정산 회계 물질적 가치제공되는 서비스는 합성 계정에서 수행됩니다...

1. 51 "당좌 계정"
2. 60 "공급 업체 및 계약자와의 합의"
3. 62 "구매자와 고객과의 정산"
4.91 "기타 수입 및 지출"

유료로 고정자산을 취득하는데 드는 실제 비용이 계정에 반영됩니다...

1.01 "고정 자산"
2.08 "비유동자산에 대한 투자"
3. 20 "주요 생산품"
4. 84 "이익잉여금 (드러나지 않은 손실)"

59. 일반 생산 요구에 대한 자재 출시는 계정 10 "자재"의 대변 항목과 차변 계정에 반영됩니다.

1. 20 "주요 생산품"
3. 25 "일반제작비"
4. 26 "일반사업비"
5. 28 "생산상의 결함"

60. 일반 비즈니스 요구에 대한 자재 출시는 계정 10 "자재"의 대변 항목과 계정 차변에 반영됩니다.

1. 20 "주요 생산품"
2. 23 "보조 생산"
3. 25 "일반제작비"
4. 26 "일반사업비"
5. 28 "생산상의 결함"

회계 계정 71은 보고 목적으로 직원에게 발행된 자금 금액에 대한 정보를 전기에 반영하는 데 사용됩니다. 책임 있는 거래를 문서화하는 데 사용되는 문서와 책임 있는 사람과의 합의를 반영하는 회계 항목은 무엇입니까?이 기사에서 이에 대해 배울 것입니다.

책임 있는 거래를 수행하기 위한 절차

책임 있는 사람은 기업의 비즈니스 요구에 사용할 자금을 받은 직원입니다.

보고서에 대한 자금 발행의 기초는 직원이 작성하고 관리자의 서명으로 승인된 신청서입니다. 신청서에는 자금 발행 금액(등)의 금액과 목적이 기록됩니다. 책임 금액 발행 신청 양식은 법률로 정해져 있지 않으며 문서는 어떤 형식으로든 작성됩니다.

비즈니스 거래가 완료되면 직원은 사전 보고서와 자신에게 발생한 비용을 확인하는 문서(영수증, 송장, 수행한 작업 증명서, 송장 등)를 회계 부서에 제출합니다. 이 문서는 회계에 사업 비용을 기록하는 기초가 됩니다.

직원이 이전에 받은 금액이 실제 비용을 초과하는 경우, 차액만큼 직원이 예치합니다. 초과 지출 및 서면 확인의 경우 초과 비용 금액은 현금 데스크 또는 직원에게 상환됩니다. 비현금 형태.

이전에 수령한 금액을 보고하지 않은 직원에게는 새로운 이행을 위한 자금을 발행할 수 없다는 점을 강조해야 합니다. 비즈니스 거래. 자금이 현금으로 지급되었거나 은행 카드이 경우에는 중요하지 않습니다.

71개 계좌의 일반적인 거래

C는 책임 있는 사람과의 거래를 반영하는 데 사용됩니다. 자금을 발행할 때 금액은 Dt 71에 따라 전기되고 비용이 할당될 때는 Kt 71에 따라 전기됩니다.

현금 및 비현금 형태로 모두 생산할 수 있습니다.

발행된 자금이 완전히 사용되지 않은 경우 잔액이 반환될 수 있습니다.

책임 있는 사람과의 거래는 생산 계정을 사용하여 반영될 수 있습니다.

Dt	CT	설명	문서
20	71	주요 제작비에 책임금액 반영
	71	보조생산비의 일부로 책임금액 반영	사전보고, 증빙서류
	71	하자보수 비용의 일부로 책임금액 반영	사전보고, 증빙서류
	71	서비스 생산비용의 일부로 책임금액 반영	사전보고, 증빙서류

기업에서 소매~을 통해 책임있는 사람판매 비용이 발생할 수 있습니다.

책임 있는 사람이 구매한 상품 및 자재는 다음 항목으로 회계에 반영됩니다.

Dt	CT	설명	문서
10	71		사전보고
41	71		사전보고

71개 계정에 대한 회계 항목의 예

Consul LLC Petrenko S.P.의 직원에게 보고서를 위해 2,500 루블의 비현금 형태로 자금이 발행되었습니다. 종이를 구입하기 위해. 실제로 Petrenko S.P. 2840 루블, VAT 433 루블을 지출했으며 이는 사전 보고서와 판매 영수증으로 확인되었습니다. 340 루블의 초과 지출. Petrenko는 그의 은행 카드에 적립되었습니다.

Consul LLC의 회계에는 다음 항목이 작성되었습니다.

Dt	CT	설명	합집합	문서
71		Petrenko S.P.의 은행 계좌로 가구의 필요를 위해 적립된 자금	2500 문지름.	지불 순서
10	71	Petrenko가 구입한 종이가 도착했습니다(RUB 2,840 - RUB 433)	2407 문지름.
	71	VAT 금액 반영	433 문지름.	사전신고, 매출영수증
.1		비용에는 부가가치세(VAT)가 포함되어 있습니다	433 문지름.	사전신고, 매출영수증
71		Petrenko S.P.의 은행 계좌로 초과 지출 금액이 인정됩니다.	340 문지름.	지불 순서

결제 상태에 대한 데이터를 요약하기 위해 책임 금액에 대한 회계 처리가 수행됩니다. 특히 다양한 요구에 따라 선불을받은 직원과의 합의가 기록됩니다.

책임 있는 사람과의 합의란 무엇입니까?

직원과의 정산에는 부외 계정 71이 사용되며 조직 경영진이 신중하게 관리해야 합니다. 이 계정은 직원에게 계정으로 지급된 금액을 기록합니다. 이 자금은 다음과 같은 특정 목적으로 사용될 것으로 예상됩니다.

다양한 서비스에 대한 결제.
문구류 구입.
회사 차량용 휘발유 구입.
비즈니스 여행객을 위한 티켓 구매, 숙소 임대 비용 지불.
사무용품 구매.

보고서에 대한 자금을 받으려면 직원이 신청서를 작성해야 합니다. 발행 금액과 사용 목적을 명시합니다. 책임있는 사람의 목록은 관리자의 명령에 표시됩니다. 목록에는 다음 정보가 포함되어야 합니다.

직원에 대한 정보(성명, 직위)
지출 목표.
합집합.

예를 들어, 관리자의 명령에 따르면 Ivan Ivanov는 보고서에 대해 10,000루블을 받을 수 있습니다. 그에게 이 금액 이상을 주는 것은 불가능합니다. 다만, 출장의 경우는 예외로 합니다. 출장을 가는 사람은 얼마든지 받을 수 있다. 그러나 출장으로 보내려면 해당 주문이 있어야 합니다.

재정적 책임이 있는 직원만 책임자 목록에 포함될 수 있습니다. 즉, 이들은 관리자, 대리인, 부서장, 점주입니다. 미성년자는 재정적 책임을 지거나 책임을 지는 사람이 될 수 없습니다.

전문가는 자금을 지출한 후 지출 내역을 보고해야 합니다. 그는 비용 방향을 확인하는 문서를 작성하고 첨부해야 합니다. 보고서는 회계 부서로 전송됩니다. 직원은 이전 금액을 보고할 때까지 새 금액을 받을 수 없습니다.

규제 규제

책임자와의 합의는 다음 규정에 따라 규제됩니다.

2011년 2월 6일자 연방법 "회계" No. 402.
회계 규정(10/99부 "비용").
계정과목표 및 사용 지침.
조직 자체의 지역 행위.

계산의 기초가 되는 주요 문서는 유지 관리 절차입니다. 현금 거래 40호는 1993년 9월 22일 중앙은행 이사회 결정에 따라 제정되었습니다.

회계 절차

원칙적으로 자금 지출의 목적은 서비스나 상품을 구매하는 것입니다. 이 경우 직원은 회사를 대신하여 행동합니다. 결과적으로, 해당 운영에는 법인과 관련된 규칙이 적용됩니다. 최대 크기법인 간의 정산 금액은 2007년 6월 20일자 은행 지침 번호 1843-U에 따라 100,000루블입니다. 이 한도를 준수하지 않으면 공무원은 4,000-5,000 루블의 벌금을 물게됩니다. 법인에 대한 벌금은 40,000-50,000 루블입니다.

계좌로 자금을 발행하려면 다음 표준을 준수해야 합니다.

지출보고서는 지출일로부터 3일 이내에 회계부서에 제출해야 합니다.
금액은 지정된 사람만 받을 수 있습니다.
새로운 선지급은 이전 금액에 대한 보고서가 작성된 후에만 받을 수 있습니다.

관리자는 금액 발행 절차에 대한 명령을 발행해야 합니다. 이 문서에서는 다음 사항을 정의합니다.

보고서에 따라 금액을 받을 권리가 있는 직원 목록입니다.
돈이 제공되는 기간입니다.
사전 발급 절차.

명령에 언급된 책임자는 서명을 통해 해당 명령을 숙지해야 합니다. 자금 발행 및 상각 절차는 회계 정책에 기록되어야 합니다.

서면 신청서를 바탕으로 자금이 제공됩니다. 회사의 책임자에게 전달되어야 합니다. 관리자가 요구 사항을 고려한 경우에만 돈이 발행됩니다.

신청이 정당합니다. 이 경우 관리자는 회계 부서에 해당 명령을 보내야 합니다.

발행된 자금은 다음을 기준으로 상각됩니다. 사전 보고책임 있는 사람이 편집한 것입니다. 수표, 영수증, 계약서 등 작업을 확인하는 문서가 첨부됩니다. 회계 목적상 통일된 형태로 정리된 경우에만 사용할 수 있습니다.

보고서를 확인할 때 다음 사항에 주의해야 합니다.

현금영수증과 매출영수증의 정보가 동일해야 합니다. 문서의 날짜가 주말에 포함되어서는 안 됩니다.
판매 영수증에는 필요한 모든 세부 정보가 포함되어 있어야 합니다. 계산원의 서명과 인감도 있어야 합니다.
판매 영수증에는 구매한 품목의 특정 목록이 포함되어 있어야 합니다. 예를 들어 "문구류"가 아니라 "펜, 연필, 공책"입니다.

거래가 완료된 후에도 직원에게 돈이 남을 수 있습니다. 잔액은 다음을 기준으로 계산원에게 반환되어야 합니다. 또한 작업을 완료하는 데 필요한 자금이 충분하지 않을 수도 있습니다. 즉, 직원은 금액에 자신의 돈을 추가해야 합니다. 초과 지출은 현금 주문을 통해 직원에게 보상됩니다.

거래를 완료한 후에도 직원에게 자금이 남아 있는데 계산원에게 반환하지 않은 경우 어떻게 해야 합니까? 이 경우 관리자는 급여에서 자금을 원천징수할 수 있습니다. 수집의 기초는 러시아 노동법 제 137조입니다. 그러나 이는 다음 조건이 충족되는 경우에만 가능합니다.

원천징수는 잔액반환기한일로부터 1개월 이내에 가능합니다.
원천징수액은 20%를 초과할 수 없습니다.
직원은 공제 사유와 금액에 동의합니다.
직원이 절차에 동의한다는 서면 진술이 있습니다.

중요한! 논의된 조건이 충족되지 않으면 고용주는 원천징수에 이의를 제기할 수 있습니다.

책임 금액 회계

회계에서 책임 금액은 계정 71의 차변과 계정 50의 대변에 기록됩니다. 자금은 은행 송금이나 현금으로 발행할 수 있습니다. 첫 번째 방법은 여행 수당을 양도하는 데 편리합니다. 법인카드로 자금 이체가 가능합니다. 법인으로 등록되어 있습니다. 카드로 결제할 경우 은행에서 수수료를 부과합니다. 러시아 연방 세법 제 264조 1항을 기준으로 결정할 때 이를 고려해야 합니다.

회계에서는 다음에 따라 계산합니다. 법인카드다음 게시물에 반영됩니다.

DT55 KT51, 52.당좌계좌에서 카드계좌로 돈을 이체하는 것입니다.
DT91 KT55.은행 수수료 지불.

회사 직원에게 카드를 제공하는 행위는 신고사항으로 기록됩니다. 재정 서류. 이러한 게시물은 다음과 같이 가정됩니다.

DT71 KT50, 하위 계정 3.직원에게 보고서 제공 지불 카드명목상의 가치로.
DT71 KT57.현금을 받고 있습니다. ATM 영수증을 기준으로 항목이 작성됩니다.
DT50, 하위 계정 3 KT71.지불 카드를 액면 그대로 반환합니다.

모든 영수증과 영수증을 복사하는 것이 좋습니다. 이는 수표가 퇴색되는 경향이 있기 때문입니다. 그러므로 그들로부터 어떤 정보도 얻을 수 없습니다. 대표 비용은 다음 항목을 사용하여 문서화해야 합니다.

DT26 KT71.대표비용.
DT26 KT71.일일 수당 수락.
DT70 KT68.01. 개인 소득세 발생일일 수당의 차이에 대해.
DT10 KT60.자료 게시.
DT71 KT50.직원에게 초과 비용 지급.

전기는 주문, 보고서, 영수증 및 수표를 기준으로 이루어집니다.

회계에서 책임 금액에 대해 조직 직원과의 정산을 반영하기 위해 10월 31일자 러시아 재무부 명령에 의해 승인된 계정과목표에 따라 특별 계정 71 "책임자와 정산"이 의도됩니다. 2000년 94n호.

이 계정은 비즈니스, 운영 및 여행 비용을 고려하여 직원에게 지급된 금액에 대한 정산에 대한 모든 정보를 수집합니다.

보고서를 위해 발행된 금액에 대해 현금 계정에 대응하여 계정에서 차감됩니다. 책임자가 지출한 금액의 경우 계정 71 "책임자와의 정산"은 비용 및 취득 가치를 기록하는 계정 또는 발생한 비용의 성격에 따라 기타 계정에 대응하여 적립됩니다.

직원이 정시에 반환하지 않은 책임 금액은 계정 71 "책임자와의 정산"의 대변 및 계정 차변에 반영됩니다. 그 후, 이 금액은 계정 94 "귀중품 손상으로 인한 부족 및 손실"에서 계정 차변(직원의 지불에서 공제할 수 있는 경우) 또는 73 "다른 작업을 위한 직원과의 정산"(그렇지 않은 경우)으로 상각됩니다. 지불 직원의 노동에서 공제됩니다).

보고를 위해 발행된 각 금액에 대해 계정 71 "책임자와의 정산"에 대한 분석 회계가 수행됩니다.

예.

회계에서 책임 금액의 발행 및 상각을 위해 비즈니스 거래를 반영하기 위해 어떤 거래가 사용되는지 살펴 보겠습니다.

예를 들어 사업 비용 등을 위해 조직의 현금 데스크에서 직원에게 현금을 제공할 때 회계사는 회계 기록에 다음 항목을 입력합니다.

계정 71 "책임자와의 정산"은 분석 계정이므로 이 계정에서 특정 금액이 인출된다는 점을 잊지 마십시오.

이 책임 금액에 대한 사전 보고서가 승인되면 지출된 책임 금액이 상각됩니다.

조직이 부가가치세 납부자인 경우 상품(작업, 서비스) 공급업체에 지불된 세금 금액은 계정 19 "부가가치세"에 징수됩니다. 구매한 자산(작업, 서비스)에 대한 지불이 책임 있는 사람에 의해 이루어지면 해당 비용에 대한 VAT 금액이 게시에 반영됩니다.

책임 있는 사람이 발행된 대출 금액 전체를 사용하지 않은 경우 반환해야 합니다. 미사용 잔액계산원에게. 이 작업은 게시에 반영됩니다.

직원이 대출금을 사용하지 않고 정해진 기간이 지나도 반환하지 않은 경우 현금조직의 현금 데스크에 제출한 경우 미반환 선불 잔액은 계정 94 "귀중품 손상으로 인한 부족 및 손실"에 귀속되어야 합니다.

앞으로는 사용되지 않은 선지급 금액이 직원의 급여에서 공제될 수 있습니다. 이 경우 회계에 다음과 같은 항목이 입력됩니다.

직원이 보고서에 따른 부채 금액을 상환하는 경우 계정을 사용할 수도 있습니다. 73 "다른 작업을 위한 직원과의 합의."예를 들어, 책임 있는 사람이 지연 후 금전 등록기에 돈을 입금한 경우: 차변 94 "귀중품 손상으로 인한 부족 및 손실" 크레딧 73 "기타 거래를 위한 직원과의 정산"; 차변 73 "다른 작업을위한 직원과의 정산"크레디트 50 "금전 등록기".

이후 최근에다음을 사용한 계산 플라스틱 카드, 책임 있는 사람이 그러한 지불 수단을 사용하여 여행 비용이나 접대비를 지불하는 경우가 많습니다.

위 자료에는 책임 금액에 대한 모든 기본 요구 사항과 이를 상쇄하는 규칙이 나열되어 있습니다. 모든 조직은 책임자가 제때에 발행된 금액을 보고하고 보고 절차와 특별 명령으로 책임 금액을 상각하는 규칙을 명시하는 방식으로 책임자와의 합의를 조직하려고 노력한다는 사실에도 불구하고 상황은 종종 직원이 책임 금액에 대한 보고서를 적시에 제공하지 않고 사용하지 않은 잔액을 계산원에게 반환하지 않은 경우 발생합니다. 이 경우 회계사는 어떻게 해야 합니까?

이러한 상황에서는 다음 두 가지 방법으로 문제를 해결할 수 있습니다.

· 고용주가 직원의 급여에서 부채 금액을 원천징수하기로 결정한 경우

· 고용주가 직원의 부채 금액을 원천징수하지 않기로 결정한 경우. 그런 다음 이 금액은 전적으로 소득으로 간주됩니다. 개인.

채택된 옵션에 따라 이러한 거래는 회계에 반영됩니다.

각 옵션을 개별적으로 고려해 보겠습니다.

첫째, 고용주는 러시아 노동법 제137조*에 따라 직원의 급여에서 미반환 선지급 금액을 보류하기로 결정할 권리가 있다는 점에 유의해야 합니다.

*직원의 급여에서 공제는 본 규정 및 기타 연방법에 의해 규정된 경우에만 이루어집니다.

고용주에게 빚을 갚기 위해 직원의 급여에서 공제할 수 있습니다.

임금으로 인해 직원에게 발행된 미지급 선급금을 상환합니다.

다음과 관련하여 발행된 미사용 및 적시에 반환되지 않은 선금을 상환합니다. 출장또는 다른 경우뿐만 아니라 다른 지역의 다른 직업으로 이동합니다.

개별 노동쟁의 심의 기관이 근로자가 노동 기준을 준수하지 못한 것에 대해 유죄를 인정하는 경우(제155조 제3항), 회계 오류로 인해 초과 지급된 금액을 근로자에게 반환하거나, 초과 지급된 금액을 근로자에게 반환합니다. 가동 중지 시간(157조 3부)*

이 조항에 따라 출장이나 다른 장소로의 근무 전근 및 기타 경우(비즈니스 요구에 대한 책임 자금을 발행하는 경우 포함)와 관련하여 발행된 미사용 및 반환되지 않은 선불금을 적시에 상환하기 위해, 고용주는 직원의 급여에서 공제할 권리가 있습니다. 이 경우 원천징수 결정은 선수금 반환을 위해 설정된 기간 만료일로부터 1개월 이내에 이루어지며, 직원은 원천징수 사유 및 금액에 대해 이의를 제기하지 않습니다. 위반한 경우 지정된 마감일또는 직원이 원천징수에 동의하지 않는 경우 손해 배상 절차 문제는 법원에서 결정됩니다.

예.

2004년 2월 공식 리셉션을 담당하는 조직의 직원은 보고 자금으로 15,000루블을 받았습니다.

공식 협상 후 직원은 접대 비용을 확인하는 문서가 첨부된 사전 보고서를 조직의 회계 서비스에 제공했습니다.

VAT를 포함하여 13,570 루블의 최종 저녁 식사가 조직된 레스토랑 송장 및 이 송장 지불을 확인하는 서류

인보이스 운송 조직, VAT 및 지불 서류를 포함하여 1062 루블의 금액으로 협상자를 회의 장소로 전달하는 서비스.

따라서 사전 보고서에 근거하여 승인된 접대비는 14,632 루블에 달했습니다.

책임 있는 사람은 15,000 루블의 선급금을 받았지만 14,632 루블만 지출했기 때문에 직원에게는 사용되지 않은 368 루블의 금액이 남았습니다. 이 금액은 직원이 계산원에게 반환하지 않았습니다.

조직의 장은 직원의 급여에서 사용하지 않은 금액을 원천 징수하기로 결정했습니다. 직원은 관리자의 결정에 동의합니다.

메모!

직원의 급여에서 공제는 러시아 노동법 제138조의 요구 사항을 고려하여 이루어져야 하며, 이에 따라 각 급여 지급에 대한 모든 공제 총액은 20%를 초과할 수 없습니다. 연방법, - 직원에게 지급되는 임금의 50%.

예.

연초부터 이 직원의 누적 임금 금액이 다음과 같다고 가정해 보겠습니다.

2004년 2월 - 5,000 루블;

이 직원은 개인적인 기준을 가질 권리가 있습니다 세금 공제 400 루블의 양. 먼저, 조직의 회계사가 2004년 2월의 개인 소득세 금액을 결정합니다.

올해 초부터 현재까지:

개인 소득세 = (5000 +5000 – 400 x 2개월) x 13% = 1196 루블.

2004년 1월에 이 개인으로부터 원천징수된 세액은 598루블이었으므로 2월에 원천징수할 개인 소득세는 598루블이 됩니다.

고려해 보면 총액각 임금 지급에 대한 공제액은 20%를 초과할 수 없으며, 최대 공제 금액이 결정됩니다(원천징수된 개인소득세를 초과하는 금액).

(5,000 루블 – 598 루블) x 20% = 880.40 루블.

따라서 2월 임금을 지급할 때 직원으로부터 다음 사항이 원천징수됩니다.

개인 소득세 - 598 루블;

접대비로 발행된 미사용 및 미반환 선불 금액은 368 루블입니다.

직원에게는 4,034 루블 (5,000 루블 - 598 루블 - 368 루블)이 제공됩니다.

회계에서 직원에게 환불되지 않은 금액을 원천징수하는 거래는 다음과 같이 반영됩니다.

계정 서신		금액, 루블
직불	신용 거래	금액, 루블
71 "책임 있는 사람과의 합의"	50 "캐셔"
	71 "책임 있는 사람과의 합의"
	71 "책임 있는 사람과의 합의"		책임 있는 사람이 지불한 접대비에 대한 부가가치세 금액이 고려됩니다.
94 “귀중품 파손으로 인한 부족 및 손실”	71 "책임 있는 사람과의 합의"
	94 “귀중품 손상으로 인한 부족 및 손실
	70 "임금에 대한 직원과의 합의"
70 "임금에 대한 직원과의 합의"	크레딧 68 "세금 및 수수료 계산" 하위 계정 "NDFL"
70 "임금에 대한 직원과의 합의"	73 "다른 작업을 위한 직원과의 정산" 하위 계정 "물질적 피해 보상을 위한 정산"		환불되지 않은 선불 금액이 원천징수되었습니다.
70 "임금에 대한 직원과의 합의"	50 "캐셔"

이 예에서 미사용 및 미반환 선불 금액(368 루블)은 최대 금액보다 적습니다. 가능한 금액공제(880.40 루블)이므로 한 달 안에 전체 금액이 원천징수됩니다. 직원의 부채가 최대 허용 원천징수 금액을 초과하는 경우 부분적으로 상환됩니다. 첫째, 부채는 허용되는 최대 금액과 동일한 금액으로 상환되고 나머지 금액은 후속 임금 지불을 위해 보류됩니다.

예.

위 예제의 초기 데이터를 사용해 보겠습니다. 그러나이 경우 조직의 책임자는 책임있는 사람에게 368 루블의 부채 금액을 원천 징수하지 않기로 결정했습니다.

이 경우 미반환된 선금금액은 개인의 소득금액으로 인식된다.

러시아 연방 세법 제210조 1항에 의거*

*1. 결정할 때 과세 기준현금 및 현물로 수령한 납세자의 모든 소득 또는 취득한 처분권 및 이 법 제212조에 따라 결정된 물질적 이익 형태의 소득은 모두 공제됩니다. 계정에.

명령, 법원 또는 기타 당국의 결정에 따라 납세자의 소득에서 공제가 이루어지는 경우, 그러한 공제는 과세표준을 감소시키지 않습니다.*

이를 바탕으로 조직은 직원으로부터 미반환 선금 금액을 원천징수하지 않기로 결정한 경우 개인으로부터 세금을 계산, 원천징수하고 납부해야 합니다. 과세는 13%의 세율로 이루어집니다.

따라서 이 금액에서 개인소득세를 원천징수해야 합니다.

연초부터 개인의 소득 금액은 다음과 같습니다.

2004년 1월 - 5,000 루블;

2004년 2월 – 5,000 루블 + 368 루블;

개인 소득세 금액을 결정합시다.

올해 초부터 현재까지:

개인 소득세 = (5,000 루블 + 5,368 루블 - 400 x 2 개월) x 13% = 1,244 루블.

2004년 1월부터 개인 소득세 금액, 이 직원으로부터 원천징수된 금액은 598 루블이며, 2004년 2월 공제액은 646 루블이어야 합니다.

결과적으로 직원은 4,354 루블(5,000 루블 – 646 루블)을 받게 됩니다.

이는 다음과 같이 회계에 반영됩니다.

계정 서신		금액, 루블
직불	신용 거래	금액, 루블
71 "책임 있는 사람과의 합의"	50 "캐셔"		접대비로 자금을 조달했습니다.
26 “일반 사업비” 하위 계정 “대표 비용”	71 "책임 있는 사람과의 합의"		접대비 포함
19 “취득자산에 대한 부가가치세”	71 "책임 있는 사람과의 합의"		신고인이 납부한 접대비에 대한 부가가치세 금액이 반영됩니다.
94 “귀중품 파손으로 인한 부족 및 손실”	71 "책임 있는 사람과의 합의"		미반환 선불 금액은 부족으로 인해 발생합니다.
73 "다른 작업을 위한 직원과의 정산" 하위 계정 "물질적 피해 보상을 위한 정산"	94 “귀중품 파손으로 인한 부족 및 손실”		조직에 대한 직원의 부채가 반영됩니다.
91 “기타 수입 및 지출” 하위 계정 “기타 비용”	73 "다른 작업을 위한 직원과의 정산" 하위 계정 "물질적 피해 보상을 위한 정산"		직원의 책임있는 부채가 상각되었습니다 (조직장의 결정에 따라)
26 “일반사업비”	70 "임금에 대한 직원과의 합의"		발생 값 2004년 2월 직원
70 "임금에 대한 직원과의 합의"	68 “세금 및 수수료 계산” 하위 계정 “NDFL”		2004년 2월 개인소득세 원천징수
70 "임금에 대한 직원과의 합의"	50 "캐셔"		해당 직원은 2004년 2월 급여를 받았습니다.

이 옵션을 사용하면 회계사는 UST 금액과 직장 사고 및 직업병에 대한 의무 사회 보험에 대한 미반환 선불 금액을 적립해야 하는지 여부에 대한 질문에 항상 직면하게 됩니다. 개인 소득의 일부로 고려됩니다.

고려중인 예에서 미반환 선불 금액은 영업 외 비용의 일부로 회계에 반영됩니다.

차변 91 "기타 수입 및 지출" 하위 계정 "기타 비용" 크레딧 73 "다른 작업을 위한 직원과의 정산" 하위 계정 "물질적 피해 보상 정산".

이러한 비용은 러시아 연방 세법 제270조 49항에 따라 이윤세 목적으로 고려되지 않습니다.

결과적으로, 러시아 연방 세법 236조 3항에 따라 미반환 선불 비용은 통합 사회세에 따른 과세 대상으로 인식되지 않습니다. 이러한 비용은 과세 기준을 감소시키지 않기 때문입니다. 소득세의 경우. 이 관점은 소득세 납부자에게만 정확합니다.

러시아 연방 조세법 제236조 3항*

* 1항에 명시됨 이 기사의지급 및 보수(지급 형태에 관계없이)는 다음과 같은 경우 과세 대상으로 인식되지 않습니다.

납세자-조직의 경우 이러한 지불은 현재보고 (세금) 기간에 법인 소득세 과세 기준을 줄이는 비용으로 분류되지 않습니다.

납세자로부터 - 개인 기업가또는 개인인 경우, 그러한 지급은 현재 보고(과세) 기간의 개인소득세 과세표준을 감소시키지 않습니다.*

의무보험료 연금 보험또한 적립되지 않습니다. 비발생의 근거는 2001년 12월 15일 연방법 No. 167-FZ "의무 연금 보험에 관한" 연방법 제 10조 2항입니다. 러시아 연방»*

* 보험료의 과세대상과 보험료 산정기준은 단일한 과세대상과 과세표준을 따릅니다. 사회세(기여금)은 러시아 연방 세법의 24장 "통합 사회세(기여금)"에 의해 제정되었습니다.*

그리고 여기 보험료필수 사회 보험직장 내 사고 및 직업병으로 인해 반환되지 않은 선지급 금액이 부과됩니다. 이는 1998년 7월 24일자 연방법 No. 125-FZ "산업 재해 및 직업병에 대한 의무 사회 보험"에 의해 요구됩니다.

메모!

조직의 회계사는 다음에 대한 규정의 요구 사항에도 주의를 기울여야 합니다. 회계"소득세 계산 회계" PBU 18/02, 2002년 11월 19일자 러시아 재무부 명령 No. 114n에 의해 승인되었습니다. 환급되지 않은 선지급 금액은 신고 기간 및 후속 신고 기간 모두에 대한 소득세 과세표준 계산에서 제외되므로 납세자는 위 문서의 단락 4에 따라 영구적인 차이를 갖게 됩니다*

*규정의 목적상 영구적 차이는 다음과 같은 소득과 비용을 의미합니다. 회계 이익(손실) 보고기간 및 후속 보고기간 모두에 대한 소득세 과세표준 계산에서 제외됩니다.*

PBU 18/02 문단 6에 따라 보고 기간의 영구 차이는 별도로 회계 처리에 반영됩니다(영구 차이가 발생한 평가에서 자산 및 부채에 대한 해당 계정의 분석 회계에서). 고려 중인 예에서 일정한 차이는 계정 91, 하위 계정 91-2의 분석 회계에 반영될 수 있습니다.

조직 회계에 영구적인 차이가 발생하면 보고 기간에 소득세에 대한 세금 납부가 증가하는 세금 금액인 영구 세금 책임이 인식됩니다(368 루블 x 24% = 88.32 루블).

일정한 양의 경우 납세의무조직은 회계 이익(손실)을 기준으로 결정된 소득세 금액인 조건부 법인세 비용 금액을 조정하고 이를 통해 세무 목적으로 소득세를 결정하며, 이는 당기 소득세로 인식됩니다.

이는 다음과 같이 회계에 반영됩니다.

우리는 사업 비용에 대해 책임 있는 사람에게 자금을 지급할 수 있는 기간이 법으로 정해져 있지 않다는 사실에 이미 독자의 관심을 끌었습니다. 규칙은 그러한 기간을 나타냅니다. 설치할 수 있습니다조직의 수장. 그러나 규칙은 의무가 아니라 기회를 말합니다. 관리자가 그러한 기한을 정한 경우, 직원은 기한이 만료된 후 영업일 기준 3일 이내에 해당 금액을 보고할 의무가 있습니다. 마감일을 설정하지 않으면 위반할 수 없습니다. 결과적으로 조직이 책임 금액이 발행되는 기간을 설정하지 않으면 청구합니다. 세무 당국체류 기간에 관해 책임 금액직원의 손에 있는 것은 정당한 것으로 간주될 수 없지만 확실히 그럴 것입니다.

메모!

세무 당국은 조사를 수행할 때 직원에게 책임 금액을 무기한으로 발행하는 사례를 식별하고 무이자 대출을 받는 개인으로 자격을 부여하여 조직이 개인으로부터 발생하는 물질적 이익의 금액을 결정하도록 강요합니다. , 이 직원의 소득에 포함시키고 개인 소득세 금액을 원천징수합니다.

우리는 세무 당국의 그러한 요구 사항이 합법적이지 않다는 점을 이미 언급했습니다. 물질적 이익의 개념은 세법, 즉 러시아 연방 세법 제 212조에 의해 확립됩니다. 이 조항에 따르면 납세자가 물질적 혜택의 형태로 받는 소득은 다음과 같습니다.

*1) 물질적 이익납세자가 조직이나 개인 기업가로부터 받은 빌린(신용) 자금을 사용하기 위해 저축한 이자에서 받은 금액

2) 납세자와 상호의존하는 개인, 조직 및 개인 기업가로부터 민사 계약에 따라 상품(작업, 서비스)을 획득하여 받는 물질적 이익

3) 유가증권 취득으로 얻은 중대한 이익*

우리가 볼 수 있듯이, 세금 코드다음을 기반으로 한 물질적 이익 계산을 제공하지 않습니다. 돈의 액수, 보고서에 따라 접수되었습니다. 따라서 그 돈이 발행된 기간을 초과하여 책임자가 보유하고 있다고 하더라도 물질적 이익의 계산을 하여서는 아니 된다.

이 경우 과세당국은 발행된 신고 금액을 해당 기관으로부터 받은 무이자 대출 금액과 일치시키려고 노력하고 있습니다. 그러나 이것이 사실이 되려면 법적 근거, 차용인과 대출자 사이에는 반드시 계약관계, 러시아 연방 민법에 따라 발행되었습니다. 대출은 러시아 연방 민법 제42장 "대출 및 신용"에 의해 규제됩니다.

제807조 제1항에 의거 민법 RF는 대출 계약에 따라 일방(대출자)이 상대방(차용자)의 소유권으로 돈이나 기타 일반적인 특성에 따라 결정된 것을 양도하고 차용자는 동일한 금액(대출 금액)을 대출자에게 반환할 것을 약속합니다. ) 또는 그와 품질이 동일한 종류의 동일한 수의 다른 것들.

대출 기관-법인과 시민 (차용자) 사이에 대출 계약이 체결되는 경우 글쓰기. 이 요구 사항은 러시아 연방 민법 808조 1항에 따릅니다.

대출 계약은 금전이나 기타 물건이 이체된 순간부터 체결된 것으로 간주됩니다. 이 경우 대출이 무이자라는 조건이 계약서에 명시되어야 하며, 이 조항은 러시아 연방 민법 제 809조 1항에 명시되어 있습니다.

고려중인 상황에서 해당 조직의 직원 (책임자)이 해당 조직과 대출 계약을 체결하지 않았으므로 수령 한 책임 금액을 차입금으로 인정할 수 없으며 출현에 대해 이야기하는 것은 의미가 없습니다. 개인에게 물질적 이익이 됩니다.

또한 세무 당국의 이러한 조치는 거래의 법적 자격 변경을 의미하며 이는 법원 결정에 의해서만 가능하다는 점에 유의하십시오.

러시아 연방 조세법 제45조에 의거*

*세금 납부 의무가 세무 당국의 변경에 따라 결정되는 경우 조직의 세금 징수는 논쟁의 여지가 없는 방식으로 수행될 수 없습니다.

1) 납세자가 제3자와 체결한 거래의 법적 자격;

2) 납세자 활동의 상태와 성격에 대한 법적 자격.*