여행경비에 대한 개인소득세. 직원 여행 비용에 대한 개인 소득세 : 직위 강화 또는 터무니없는 사무 오류? 소득세

출장은 출장이다 특정 기간, 고용주의 지시를 수행하기 위해 직원이 파견되는 곳입니다. 직원에게는 출장 기간 동안의 평균 급여가 지급되며, 여행 경비도 상환되어야 합니다. 이는 여행, 목적지에서의 숙박, 일당과 관련된 비용입니다. 또한 직원은 고용주의 허가 또는 인지를 통해 자신에게 발생한 기타 비용에 대해 상환받을 수 있습니다(러시아 연방 노동법 제167조, 제168조, 정부 법령에 의해 승인된 규정 제11조). 러시아 연방(2008년 10월 13일자 No. 749). 보상절차 및 금액 여행 경비로컬로 설치됨 규범적 행위고용주 또는 단체 협약(러시아 연방 노동법 제168조).

평균 수입출장 중에는 개인소득세가 부과됩니다. 그러나 출장으로 파견될 때 직원에게 지급되는 법적으로 확립된 보상은 다음과 같습니다(러시아 연방 세법 제217조 3항).

면세 여행 경비

출장 목적지까지 문서화된 여행 경비를 직원에게 지불하는 데에는 개인 소득세가 전액 부과되지 않습니다. 또한 증빙 서류가 있는 경우 역, 공항 또는 기타 목적지까지의 운송 출발지까지의 여행 비용 상환에는 세금이 부과되지 않습니다. (2015년 1월 29일자 재무부 서한 No. 03-04-06 /3305), 택시 포함(2012년 4월 25일자 재무부 서신 No. 03-04-05/9-549, 2012년 6월 27일자 No. 03-04-06/6-180) , 수수료(예: 중개자로부터 항공권 구매 시), 공항 서비스 수수료, 수하물 운송 수수료(러시아 연방 조세법 제217조 3항).

여행경비를 확인할 수 있는 서류가 없는 경우

재무부에 따르면 항공권이 없는 경우 직원에게 여행 비용을 상환하는 데에는 개인 소득세가 부과됩니다(2015년 5월 8일자 재무부 서신 No. 03-03-06/1/ 26918). 동시에 운송업체의 증명서를 포함한 기타 서류를 사용하여 여행 비용을 확인할 수 있습니다. 여기에는 귀하의 직원이 이러한 유형의 운송 수단을 언제 사용했는지, 어디로 가는지, 그러한 운송 비용이 얼마인지에 대한 정보가 포함되어야 합니다(2010년 2월 5일자 재무부 서신 No. 03-03-05/18).

개인소득세 비과세 생활비

출장지에서 숙소 임대 비용을 직원에게 지불하는 경우 비용을 확인하는 서류가 있는 경우 개인소득세 전액이 부과되지 않습니다. 호텔에 머무는 경우 CCP 또는 BSO 수표가 될 수 있습니다. 직원이 아파트를 임대 한 경우 임대 계약 및 지불 서류(예: 금전 등록기 영수증 또는 영수증)

직원에게 증빙 서류가 없는 경우 700 루블 이하의 보상은 과세에서 면제됩니다. 출장이 러시아에 있는 경우 하루에 2,500 루블을 넘지 않습니다. 해외 출장인 경우 하루당(러시아 연방 조세법 제217조 3항) 초과 금액에는 개인소득세가 부과되어야 합니다.

면세 일일 수당

일일 수당에는 최대 700 루블의 개인 소득세가 적용되지 않습니다. 직원이 러시아 출장으로 파견되는 경우 하루에 2,500 루블 이내입니다. 러시아 연방 해외로 발송되는 경우 하루당(러시아 연방 조세법 제217조 3항) 그러나 직원에게 지급되는 일일 수당 금액은 고용주가 결정합니다. 그리고 현지 규정에 따라 직원이 더 많은 금액의 일일 수당을 받는 경우 초과 금액에서 개인 소득세를 계산하고 원천징수해야 합니다(

때때로 러시아 재무부의 전문가들은 역설적인 결론을 내립니다. 이에 대한 예는 2011년 10월 12일자 편지 No. 03-04-05/6-728입니다. 금융가들은 이에 대한 자신의 견해를 표명했습니다. 개인 소득세 세금직원이 직장으로 이동하기 위해 조직이 지불하는 비용. 근로자가 스스로 일할 수 있으면 소득을 얻을 수 있는 것으로 나타났습니다.

재무부: 개인 소득세는 근로자의 독립성에 달려 있습니다.

금융업자들은 제23장 “소득세”의 규범을 분석한 후 이러한 결론에 도달했습니다. 개인» 러시아 연방 세금 코드. 우리도 그것들을 가져올 것입니다.

결정할 때 과세 기준개인 소득세는 현금과 현금으로 받은 개인의 모든 소득을 고려합니다. 종류(러시아 연방 세법 제210조 1항) 세금 목적상, 소득은 평가가 가능한 경우 현금이나 현물로 인정됩니다(러시아 연방 세법 제41조). 조직이 직원에게 자신의 이익을 위해 상품(업무, 서비스)에 대한 비용을 지불하면 개인은 현물 소득을 받습니다(러시아 연방 세법 제211조 1항, 2항).

이러한 기준에 따라 러시아 재무부 전문가들은 직원이 스스로 일할 기회가 있지만 고용주가 여행 비용을 지불하는 경우 직원은 현물 소득을 받는다고 결정했습니다.

위의 표준에 대해 논쟁을 벌일 수는 없지만 이에 근거하여 도출된 결론은 의심을 불러일으킵니다. "스스로 일을 시작하라"는 것은 무엇을 의미합니까? 유능한 시민은 외부의 도움 없이 어디든 갈 수 있습니다. 예를 들어, 회사 사무실은 도시 외곽에 있으며 대중교통은 그곳으로 가지 않습니다. 직원이 택시로 출근하거나 고용주의 교통수단을 이용하는 것을 누구도 막을 수 없습니다. 이런 경우에는 스스로 일을 하게 됩니다. 직원에게는 여전히 개인 소득세가 부과되는 것으로 나타났습니다.

금융가가 잊어버린 것

러시아 재무부는 이전에 고려 중인 문제에 대해 명확한 설명을 제공했습니다. 그러나 공평하게 말하면 거기에는 적어도 어느 정도 논리가 있었다는 점에 주목합니다. 따라서 2007년 7월 17일자 서한 No. 03-04-06-01/247에서 금융업자는 동일한 규범에 기초하여 세금 코드조금 다른 결론을 내렸습니다. 직원의 출퇴근 교통비는 직원이 대중교통을 이용해 독립적으로 출근할 수 있는 경우에만 현물 소득으로 인정됩니다. 보시다시피 단 두 단어만으로 결론의 의미가 바뀌었습니다.

이러한 설명에 따라 직원이 대중 교통으로 조직 위치에 갈 수 없는 경우 여행 비용 지불에는 개인 소득세가 적용되지 않습니다.

사실, 이 편지는 조직의 운송 수단에 의한 근로자 배달을 의미합니다. 그러나 2007년 12월 24일자 03-04-06-02/226자 러시아 재무부에서 보낸 편지도 있습니다. 여기에서 금융가들은 조직이 그러한 목적을 위해 운송 회사와 계약을 체결하는 상황에서 직장까지의 여행 비용에 개인 소득세를 부과하는 문제를 고려했습니다. 금융 부서 전문가들은 다음과 같이 지적했습니다. 직원은 대중교통을 이용하여 직장까지 오갈 수 있는 기회가 없기 때문에 직원이 직장에서 거주지까지 이동하는 데 대해 조직이 지불하는 금액은 경제적 이익(소득)으로 인식되지 않습니다. 직원의. 고용주가 직원 운송을 조직하기 위해 운송 기관과 계약을 체결한 경우 개인 소득세가 부과되지 않습니다.

법원은 기업의 편이다

법원도 비슷한 결론을 내렸습니다. 현재 차익거래 관행이 문제에 대해서는 납세자에게 유리한 입장이었습니다. 중재인들은 생산 필요성(예: 사무실이 멀리 떨어져 있는 경우)으로 인해 고용주가 근로자를 작업장으로 인도하는 경우 근로자는 경제적 이익을 얻지 못한다고 지적합니다. 따라서 과세 대상 개인 소득세그들은 그것을 가지고 있지 않습니다. 또한, 이 결론은 직원이 회사 운송을 통해 직장에 도착하는 상황 및 운송 기관의 서비스를 이용하는 경우와 관련하여 내려졌습니다 (예를 들어 연방 독점 금지 서비스의 결의안 참조) 북서부 지역(2008년 2월 18일자 No. A21-3559/2007 및 동시베리아 지역(2008년 7월 15일자 No. A19-13528/07-30)).

더욱이, 중재 실무에서 법원은 직원과의 노동(단체) 계약이 고용주가 작업장으로의 배달을 규정했다는 근거로만 추가 개인 소득세 평가를 근거 없는 것으로 인정한 결정이 있습니다(연방 독점 금지 서비스 결의안). 2010년 11월 17일자 서부 시베리아 지역(No. A45-26455/2009) 및 우랄 지역(2008년 4월 15일자 No. A07-10573/07).

2008년 2월 21일자 우랄 지역 연방 독점금지국 결의안 No. A07-10572/07에서 중재인은 직원에게 출퇴근 비용을 지불해야 한다는 세무 당국의 주장에 동의하지 않았습니다. 직원들이 대중 교통으로 사무실에 갈 기회가 있었지만 조직은 이러한 목적으로 운송 회사의 서비스를 사용했기 때문에 소득입니다. 법원은 분쟁 비용이 한 법인에서 다른 법인으로 제공되었다고 지적했습니다. 법인. 따라서 제공되는 서비스와 동일하다고 볼 수 없습니다. 운송 기관개인 (2008년 2월 21일자 우랄 지구 연방 독점 금지 서비스 결의안 No. A07-10572/07). 참고: 최고 사령관도 이 결론에 동의했습니다. 중재 법원, 2008년 4월 3일자 결정 번호 4176/08에 따라 이 사건을 러시아 연방 대법원 상임위원회로 이송하는 것을 거부했습니다.

이인격이 저장됩니다

고려중인 문제를 해결할 때 한 가지 중요한 사항을 고려해야합니다. 문제를 피하려면 고용주가 운송 회사와 협력하거나 자체 운송 수단을 사용하여 운송을 수행하도록 직원 배송에 관한 계약을 체결하는 것이 좋습니다. 그런 다음 직원이 직장으로 이동하는 데 드는 비용이 개인화되지 않습니다. 즉, 정확히 얼마나 걸렸는지는 말할 수 없습니다. 돈각 직원의 여행을 위해. 그리고 직원의 개인화된 기록을 보관하는 것이 불가능하기 때문에 조직은 직원의 소득에서 개인 소득세를 원천징수할 의무가 없습니다.

이는 1999년 러시아 연방 대법원 상임위원회의 8항에서 명시되었습니다. 뉴스 레터 99.06.21. No. 42. 결국 특정 개인과 관련하여 그 금액이 결정될 수 있는 경우 지불(현금 및 현물 모두)이 개인의 과세 소득에 포함됩니다.

휴가 목적지를 오가는 여행에 대한 개인 소득세 과세

극북 및 이에 상응하는 지역에서 일하는 시민의 경우 추가 물질적, 생리적 비용을 보상하기 위해 국가는 적절한 혜택을 제공합니다. 이러한 혜택 중 하나는 직원의 휴가 장소를 오가는 여행에 대한 보상입니다. 개인 소득세에 의한 과세 측면에서 그러한 보상을 지급하는 것은 고유한 특성을 가지고 있으며, 이 기사에서 이에 대해 논의할 것입니다.

우선, 노동법 50장은 극북 지역 및 이에 상응하는 지역에서 일하는 사람들의 노동을 규제하는 특성을 다루고 있다는 점을 상기해 보겠습니다. 러시아 연방(이하 러시아 연방 노동법이라고 함).

러시아 연방 노동법 제313조는 극북 지역 및 이에 상응하는 지역에서 일하는 사람이 러시아 연방 노동법에 의해 설정된 국가 보장 및 보상을 받을 권리가 있다고 규정합니다. 연방법및 러시아 연방의 기타 법적 행위.

이러한 국가 보증 중 하나는 휴가 목적지를 오가는 여행에 대한 보상이며, 이 권리는 러시아 노동법 제 325조 및 러시아 법률 제 33조에 따라 일하는 "북부인"에게 부여됩니다. 1993년 2월 19일 연맹 No. 4520-1 "극북 및 이에 상응하는 지역에서 일하고 생활하는 사람들에 대한 국가 보장 및 보상에 관한 것"

또한 1993년 2월 19일 러시아 연방 최고위원회 결의안 제 4521-1호의 3항에 명시된 바와 같이 "러시아 연방 법률 제정 절차에 관한" 근로자에 ​​대한 국가 보장 및 보상에 관한 것입니다. 극북 지역 및 이에 상응하는 “지방”에 거주하는 경우, 이 법에서 규정하는 국가 보장 및 보상은 극북 지역 및 이에 상응하는 지역으로 분류되지 않지만 다음과 같은 북한 지역에도 적용됩니다. 지역 계수와 백분율 프리미엄이 계산됩니다. 임금. 유사한 의견이 2008년 4월 24일자 1992년 4월 1일자 러시아 재무부의 "개인 소득세에 관한" 서한에 포함되어 있습니다. 이는 법 집행 관행의 사례에서도 확인되며, 특히 이 결론은 2012년 6월 13일자 동시베리아 지역 연방 독점금지국의 판결(1월 27일자 사건 번호 A78-5404/2011)에 포함되어 있습니다. 2012년 사건 번호 A33-7364/2011, 2007년 5월 31일자 사건 번호 A33-8205/06-F02-2802/07, 사건 번호 A33-8205/06의 경우 번호 A33-8205/06, 사건 번호 2010년 10월 13일자 FAS 서부 시베리아 지구 A27-1361/2010.

극북 지역 및 이에 상응하는 지역 목록은 1967년 11월 10일 소련 각료회의 결의안 No. 1029에 의해 승인되었으며 여전히 유효합니다. 이 목록에 대한 변경 사항은 1983년 1월 3일 소련 각료회의 결의안 No. 12에 의해 승인되었습니다. "극북 지역 목록 및 극북 지역과 동일한 지역 목록에 변경 및 추가 사항을 도입하는 데 대해 승인 1967년 11월 10일자 소련 각료회의 결의안 No. 1029".

메모!

2013년 1월 1일부터 Khanty-Mansiysk의 Berezovsky 및 Beloyarsky 지역은 극북 지역으로 분류됩니다. 자율 오크루그, 2012년 3월 3일자 러시아 연방 정부 법령 No. 170에 명시된 바와 같이 "한티-만시스크 자치 오크루그-우그라의 베레조프스키 및 벨로야르스키 지역을 극북 지역으로 분류하는 것에 관한 것입니다."

러시아 연방 노동법 325조에 따르면 극북 지역 및 이에 상응하는 지역에 위치한 조직에서 근무하는 사람은 고용주의 비용으로 여행 및 수하물 비용을 2년에 한 번씩 지불할 권리가 있습니다. 러시아 연방 영토 내에서 휴가 및 귀국 장소로의 운송.

더욱이, 그러한 보상적 성격의 혜택 제공은 회사의 북부 직원뿐만 아니라 그와 함께 살고 있는 비근로자 가족에게도 적용됩니다.

또한 이러한 비용에 대한 보상 권리는 해당 고용주의 직원에게 발생하며 동시에 이 조직에서 근무한 첫해에 대한 연간 유급 휴가를 받을 수 있습니다. 사법 당국도 유사한 의견을 갖고 있습니다(사건 번호 F04-5843/2008(12318-A81-25)의 경우 2008년 9월 30일자 서시베리아 연방 독점 금지국의 결의안).

직원의 가족이 그의 부양가족(근로자)이 아닌 경우에는 이 혜택이 해당 직원에게 적용되지 않는다는 점을 명심하십시오. 이러한 설명은 2009년 11월 18일자 러시아 재무부 서한 No. 03-04-06-01/300에 포함되어 있습니다.

그러한 보상이 지급되면 조직은 다음으로부터 자금을 지원받습니다. 연방 예산, 2008년 6월 12일자 러시아 연방 정부 법령 No. 455에 의해 승인된 여행 비용 지불 및 휴가 사용 장소까지의 수하물 운송에 대한 비용 보상 규칙을 따라야 합니다. “여행 비용 지불 및 휴가 사용 장소까지의 수하물 운송 및 일하는 사람을위한 비용 보상 절차에 대해 연방 기관 국가 권력(주 기관) 및 연방 정부 기관극북지역 및 이에 준하는 지역에 소재하는 자 및 그 가족'(이하 규칙이라 한다)을 말한다.

메모!

이 규칙은 이 혜택이 연방 예산으로 재정 지원을 받는 "북부" 조직에서 근무하는 시간제 근로자에게는 적용되지 않으며 주 근무지의 직원에게만 제공된다는 점을 명시하고 있습니다.

러시아 연방 노동법 제 325조에 따르면, 연방 정부 기관, 주 예산 외 자금러시아 연방의 연방 정부 기관은 직원에게 러시아 연방 영토 내에서 휴가 사용 장소까지 여행하고 개인을 포함한 모든 유형의 교통 수단(택시 제외)으로 돌아오는 여행 비용, 수하물 무게 운송 비용을 지불합니다. 최대 30kg, 직원의 휴가 사용 장소까지의 여행 및 수하물 운송 비용과 근무하지 않는 가족 구성원(남편, 아내, 실제로 직원과 함께 살고 있는 미성년 자녀)에게 돌아가는 비용 휴가 사용 시간.

여행 비용 지불 및 휴가 사용 장소까지의 수하물 운송에 대한 비용 보상 금액, 조건 및 절차는 일하는 사람을 위해 설정됩니다.

– 러시아 연방 구성 기관의 국가 기관, 러시아 연방 구성 기관의 국가 기관에서 – 러시아 연방 구성 기관의 국가 당국의 법적 규제 행위에 따라

– 장기에서 지방 정부, 지방 자치 기관, – 지방 정부 기관의 법적 규제 행위;

- 다른 고용주로부터 - 단체 협약, 기본 노동 조합 조직의 선출 기관의 의견을 고려하여 채택된 지역 규정, 노동 계약.

메모!

극북 지역 및 이와 동등한 지역에 위치한 상업 조직은 "예산 북부"회사와 달리 이러한 금액을 독립적으로 지불하기 위한 규모, 조건 및 절차를 결정하고 단체 협약 또는 기타 지역 행위를 ​​통해 이를 보장합니다. 그 회사. 조직에 노동조합이 있는 경우 이 결정고용주는 기본 노동 조합 조직의 선출 기관의 의견을 고려하여 채택됩니다. 노동법은 직원과 체결한 고용 계약에 그러한 보상 지급 조건을 포함시키는 것을 허용합니다.

즉, 공공 부문과 관련이 없는 고용주는 다음 중 하나에서 그러한 보상 지급에 대한 규칙을 수립할 의무가 있습니다. 법으로 규정된따라서 다음을 희생하여 필요한 지불을 할 의무가 있음을 전제로 하는 양식 자신의 자금. 이는 2012년 2월 9일자 러시아 연방 헌법 재판소의 결의안 No. 2-P에서도 나타납니다. “러시아 연방 노동법 제325조 8부의 조항의 합헌성을 검증하는 경우 시민 I.G. Trunova의 불만 사항과 관련하여”, 즉 이 결의안의 5항입니다. 이 단락에는 상업 조직에서 일하는 사람에 대한 보상 금액, 조건 및 절차가 예산으로 자금을 지원받는 조직의 직원에게 제공되는 것과 다를 수 있음이 명시되어 있습니다. 그러나 그러한 차이는 헌법상 중요한 목표, 즉 직원에게 극북 지역 및 이에 상응하는 레크리에이션 및 레크리에이션 지역 외부로 여행할 수 있는 기회를 보장하는 것에 대해 정당화되고 정당화되고 비례해야 합니다. 또한 같은 결의안 6항에서는 입법자가 "북부" 상업 조직이 휴가 사용 장소까지의 여행 비용을 지불하고 돌아오는 데 필요한 비용 보상 금액, 조건 및 절차를 설정할 수 있도록 허용한다고 명시하고 있습니다. 고용 계약 당사자의 이익 균형을 고려하여 의도된 목적(불리한 자연 및 기후 지역 외부로 직원의 여행을 최대한 촉진하기 위해) 고용주의 실제 경제적 능력을 고려하지만 이는 완전한 보상 거부 또는 부당한 과소 평가의 근거가 될 수 없습니다.

메모!

직원이 출산 휴가, 자녀가 3세가 될 때까지의 육아 휴가, 무급 휴가 중일 경우 휴가 사용 장소를 오가는 여행 및 수하물 운송 비용에 대한 보상 조항은 없습니다. 연차 유급 휴가를 받은 후 해고됩니다.

러시아 연방 구성 기관의 주 당국과 지방 정부의 규제적 법적 행위가 다른 유형의 휴가에 관해 추가 보장을 설정하는 경우, 이 경우 해당 직원은 여행 및 수하물 운송 비용에 대한 보상을 받을 권리를 행사할 수 있습니다.

이러한 결론은 극북 지역 및 이에 상응하는 지역 시민의 노동 활동 구현과 관련된 사건에 대한 법원의 고려 관행에 대한 러시아 연방 대법원 검토 문단 6에 포함되어 있습니다. 2014년 2월 26일 러시아 연방 대법원 상임위원회.

계산 순서와 개인소득세 납부러시아 연방 조세법(이하 러시아 연방 조세법) 제23장 "개인 소득세"에 정의되어 있습니다.

이 장, 즉 러시아 연방 조세법 제208조~211조의 분석을 통해 다음과 같은 결론을 내릴 수 있습니다. 일반 규칙직원의 휴가지 왕복 여행 비용에 대한 보상은 직원이 현물로 받은 과세 소득이며, 이는 일반적인 방식으로 과세됩니다.

또한, 러시아 재무부는 2008년 3월 14일자 서한 No. 03-04-06-01/57에서 러시아 연방 세법 제217조 3항에 따라 모든 유형의 보상 지급, 특히 납세자의 노동 의무 이행과 관련된 지급.

개인의 노동 의무 수행과 관련된 보상의 개념 및 제공 사례는 러시아 노동법 제 164 조에 정의되어 있습니다. 현금 지불러시아 연방 노동법 및 기타 연방법에 의해 규정된 노동 또는 기타 의무 수행과 관련된 비용을 직원에게 상환할 목적으로 설립되었습니다.

휴가는 직원이 업무를 수행하지 않고 자신의 재량에 따라 사용할 수 있는 휴식 시간 유형 중 하나입니다(러시아 연방 노동법 제106조 및 제107조). 따라서 개인이 휴가 기간 동안 업무를 수행하지 않으면 업무 수행과 관련된 비용을 부담하지 않습니다.

고용 기관이 지불하는 근로자의 휴가 기간 동안 휴식 장소까지의 여행 비용은 그 내용이 아닙니다. 보상금 지급일반적으로 확립된 절차에 따라 개인소득세가 부과됩니다.

동시에 극북 및 이에 상응하는 지역에서 일하는 사람의 경우 휴가지까지의 여행 비용은 법에 따라 제공되는 보상이므로이 지불에는 개인 소득세가 적용되지 않는다고 결론을 내릴 수 있습니다.

그건 그렇고, 이것은 러시아 재무부에 의해 편지로 확인되었습니다. 따라서 2012년 8월 13일자 편지 번호 03-04-06/1-239에는 과세 면제 소득 목록에 러시아 연방 세법 제 217조가 포함되어 있다고 명시되어 있습니다. 러시아 연방 세법 제 217조에는 휴가지로 여행하고 극북 지역에 위치한 조직에서 일하는 사람에게 다시 여행하기 위해 고용주가 지불한 금액에 대한 과세 면제를 직접적으로 규정하는 조항이 포함되어 있지 않습니다. 동등한 지역.

그러나 이 문제를 고려할 때 과세 면제를 제공하는 사법 당국의 결정을 따라야 합니다. 개인 소득세가 표시됨지불.

유사한 관점이 2011년 10월 21일자 No. 03-04-06/6-281, 2011년 4월 5일자 No. 03-04-05/6-224자 러시아 재무부의 서한에서 표현되었습니다.

단체 협약, 조직의 현지 규정에 따라 휴가 장소까지의 여행 비용에 대해 고용주가 직원 및 그 가족의 비근로자에게 지불하는 것은 과세 대상이 아닙니다. 고용 계약은 2년에 한 번 이상, 예를 들어 매년 체결됩니다. 이는 금융업자가 2012년 4월 16일자 서신 No. 03-04-06/6-114, 2012년 8월 13일자 No. 03-04-06/1-239로 표시합니다.

직원이 러시아 연방 이외의 지역에서 휴가를 보내는 경우 직원이 국경을 넘는 장소에서 가장 가까운 기차역, 공항, 항구, 버스 정류장까지의 여행 비용에 대해 조직이 지불하는 금액 러시아 연방은 2010년 11월 3일자 러시아 재무부 서한 No. 03-04-06/6-263에 따라 다음과 같이 개인 소득세가 면제됩니다. 러시아 연방 영토를 통과하는 여행 비용에 대한 운송 회사의 증명서가 있는 경우 이 증명서에 표시된 금액에 대해 개인 소득세가 계산되지 않습니다. 이는 2010년 10월 18일자 03-03-06/1/651 러시아 재무부 서신에 명시되어 있습니다.

마찬가지로 휴가 사용 장소까지의 여행 비용은 극북 지역 및 이에 상응하는 지역으로 분류되지 않는 북한 지역에서 일하고 거주하는 사람의 개인 소득세가 적용되지 않지만 지역 계수와 임금 인상률이 계산됩니다. 이는 2008년 4월 24일자 러시아 연방세무서의 서신 No. 04-1-01/1992에 명시되어 있으며 중재 관행, 특히 2010년 10월 13일자 FAS 서부 시베리아 지역의 결정에 의해 확인되었습니다. 사건 번호 A27-1361/2010, FAS 동시베리아 지구(2007년 5월 31일자), 사건 번호 A33-8205/06-F02-2802/07.

결론적으로, "북부" 조직이 직원 가족 중 일하는 구성원에게 여행 비용을 지불하는 경우 해당 지불에는 개인 소득세가 적용됩니다. 금융당국 2009년 11월 18일자 편지 No. 03-04-06-01/300에 명시되어 있습니다.

직원의 휴가지까지의 여행 비용에서 개인 소득세를 원천징수해야 하는지 여부와 원천징수해야 하는 경우 해당 기간을 알려주십시오.

답변

극북 지역 및 이에 상응하는 지역에 위치한 조직은 개인 소득세가 적용되지 않는 휴양지로의 여행에 대해 보상해야 합니다.

세르게이 라즈굴린, 러시아연방 현직 국무의원 3급

극북 지역에 위치한 조직은 직원의 휴가 목적지까지의 이동 비용을 어떻게 지불하고 고려할 수 있습니까?

개인소득세와 보험료

휴가 장소를 오가는 여행에 대한 직원 비용 상환에는 다음이 적용되지 않습니다.

• 개인소득세();
• 의무 연금 (사회, 의료) 보험에 대한 기여 ();
• 산업재해 및 직업병에 대한 보험 기여().

이러한 규칙은 조직이 사용하는 과세 시스템에 관계없이 적용됩니다. 그러한 비용에 대한 보상이 조직의 내부 문서에 제공되는 것이 중요합니다.

직원 가족 구성원의 휴가 사용 장소를 오가는 여행 비용에 대한 보상은 다음의 적용을 받지 않습니다.

• 개인 소득세 - 일하지 않는 가족에게만 해당(러시아 재무부 서신)
• 보험료-가족 구성원과 관련. 이는 그러한 보상이 조직 (,)과 노동 관계에 있지 않은 시민에게 지급된다는 사실 때문입니다.

직원 및 그 가족의 휴가 사용 장소를 오가는 여행 비용, 절차 및 지불 조건은 조직의 내부 문서에 의해 제한됩니다. 즉, 이러한 지불에는 개인 소득세 및 보험료가 적용되지 않습니다.

• 노동 또는 단체 협약, 휴가 규정 등에 의해 설정된 금액
• 노동 또는 단체 협약, 휴가 규정 등에 의해 설정된 틀 내에서(2년에 1회 이상)
• 직원이 지출한 비용을 확인하는 서류가 있는 경우. 증빙 서류의 구성은 법률로 정해져 있지 않으므로 단체(고용) 협약에 직원이 보상을 받기 위해 제출해야 하는 서류 목록을 마련해야 합니다. 직원이 증빙 서류를 제공하지 않는 경우 보상 금액에서 개인 소득세를 원천징수해야 합니다.

개인 소득세와 관련하여 유사한 결론이 러시아 재무부의 서신을 통해 확인되었습니다. 세무 조사관편지).

상황: 개인 소득세를 원천징수하고, 직원의 휴가지(해외) 왕복 비용을 지불하기 위해 보험료를 부과해야 합니까? 조직은 Far North 지역에 위치하고 있습니다.

네, 필요해요. 그러나 러시아 외부 여행 비용에만 해당됩니다. 직원이 비행기로 휴가를 가는 경우는 예외입니다. 이 경우 보험료 산정을 위해 특별 요건이 적용됩니다.

개인소득세

조직의 내부 문서에 규정된 금액과 법률에 의해 규정된 제한 사항에 따른 여행 비용 지불 형태의 보상에는 개인 소득세가 적용되지 않습니다().

이 혜택은 러시아 내 여행 비용에만 적용됩니다. 따라서 직원의 휴가 위치(러시아 또는 해외)에 관계없이 러시아 영토 내 여행 비용과 관련된 보상 부분만 개인 소득세에서 면제됩니다.

개인 소득세는 러시아 국경을 넘어 해외 휴가지로 갔다가 다시 러시아 국경으로 돌아가는 여행(항공편) 비용에서 원천징수되어야 합니다. 이 결론은 러시아 재무부의 서신을 통해 확인되었습니다.

개인 소득세 목적으로 현행법은 러시아 국경을 넘는 장소를 명시하지 않습니다. 따라서 기차로 여행할 때 러시아 전역의 여행 비용에서 개인 소득세를 원천징수할 필요가 없습니다.

항공 여행의 경우, 러시아 국경을 넘는 지점과 가장 가까운 러시아 공항까지의 여행 비용에는 개인소득세가 부과되지 않습니다. 실제로 직원이라 할지라도.

러시아 노동법에 따라 직원의 휴가 사용 장소를 오가는 여행 비용을 지불할 의무는 다음과 같은 모든 조직에 적용됩니다.

동시에 상업 조직인 고용주는 내부 문서 및/또는 계약, 휴가 규정 등에서 보상 지급 절차, 금액 및 조건을 독립적으로 설정합니다. 이 결론은 노동법 제 325 조에 따릅니다. 러시아 연방 규정.

이 경우 직원이 휴식 장소로 이동하고 돌아왔다는 사실(여러 정착지에서 도중에 정차하는 경우 포함)을 문서화해야 합니다. 보상은 해당 비용의 한도 내에서 지급됩니다.

개인소득세 및 보험료로부터 보상금을 면제받을 가능성은 제한되어 있습니다. 러시아 연방 법률(,)에 따라 발생한 보상에만 개인 소득세 및 보험료가 부과되지 않습니다. 러시아 노동법 제 325조를 문자 그대로 해석하면 여행 비용은 휴가를 사용하고 돌아오는 한 곳으로만 ​​지급됩니다. 즉, 직원이 여러 휴가지에서 휴가 시간을 보내는 경우 한 휴가지까지만 왕복하는 여행에 대한 보상은 개인 소득세 및 보험료에서 면제될 수 있습니다. 조직이 내부 문서에 따라 여러 휴가지로의 여행 비용을 지불하는 경우 해당 지불은 보상으로 간주되지 않으며 일반적으로 개인 소득세 및 보험료가 부과되어야 합니다.

휴식 장소로 이동하는 도중 직원은 객관적인 이유로(예: 운송 경로 위치 또는 운송 지연으로 인해) 다른 도시에 들를 수 있다는 점에 유의해야 합니다. 이 경우 휴양지까지의 여비 지급(환승지까지의 여비 포함) 합의)을 보상금으로 인식합니다. 해당 금액에서 개인 소득세 및 보험료를 원천 징수 (청구) 할 필요도 없습니다 (,

상황: 직원의 휴가지 왕복 여행 비용 보상에서 개인 소득세를 원천징수해야 합니까? 조직은 극북 지역(동등 지역)에 위치하지 않지만 이 지역에서는 프리미엄 및 지역 계수가 설정됩니다.

네, 필요해요.

특히, 법적으로 확립된 보상금().극북 지역 및 이에 상응하는 지역은 개인소득세가 면제됩니다. 더욱이, 그들이 위치한 지역이라 할지라도 특별한 기후 조건에 대한 백분율 프리미엄과 지역 계수가 도입되었습니다. 즉, 극북 지역과 관련이 없는 지역(동등한 지역)에 위치한 조직은 직원의 휴가지 왕복 여행 비용을 지불할 의무가 없습니다. 상임위원회가 승인한 문서에도 유사한 결론이 있습니다. 대법원 RF 2013년 7월 3일

따라서 고려중인 상황에서 직원의 휴가지 여행에 대한 지급은 법적으로 확립된 보상 지급으로 간주될 수 없습니다. 만약 그렇다면, 이는 러시아 연방 조세법 제217조의 규정에 해당되지 않으며 일반적으로 개인소득세가 부과되어야 합니다.

운임 지불 규정

러시아 노동법 제325조에 따르면, 극북 지역 및 이에 상응하는 지역에 위치한 조직에서 근무하는 사람은 고용주의 비용으로 2년에 한 번씩 해당 지역 내 여행 비용을 지불할 권리가 있습니다. 러시아 연방 영토에서 휴가 장소로 이동하고 개인 운송을 포함한 모든 유형의 운송(택시 제외) 및 수하물 운송 비용 지불을 지원합니다.

2013년 6월 18일자 편지 번호 03-04-05/22782에 명시된 바와 같이, 러시아 연방 조세법 제217조는 그러한 보상을 개인 소득세에서 직접 면제하지 않지만 다음 결정을 고려해야 합니다. 이러한 지급에 대해 소득세 면제를 제공하는 사법 당국.

결과적으로, 개인 소득세는 러시아 연방 영토 내에서 휴가지까지 여행하고 극북 지역 및 이에 상응하는 지역에 위치한 기업의 직원을 대상으로 한 여행에 대한 지불(보상)에서 원천징수되지 않습니다. 유사한 관점이 이전 편지(12/08/13 No. 03-04-06/1-239, 04/05/11 No. 03-04-05/6-224, 08 일자 편지)에서도 유지되었습니다. /05/10 번호 03-04-06/6-164).

직원이 해외로 휴가를 떠난 경우

그러나 최근에점점 더 많은 동포들이 해외로 휴가를 떠나고 있습니다. 그리고 여기에서 질문이 생깁니다. 이 상황에서 여행 비용을 지불해야 하며 개인 소득세에 대해 어떻게 해야 합니까?

여행 비용을 지불해야 합니까?

첫 번째 질문에 대한 답은 휴가 사용 장소에 대한 여행 및 수하물 비용 지불에 대한 비용 보상 규칙의 단락 10에서 쉽게 찾을 수 있습니다. 극북 및 이에 상응하는 지역 및 그 가족. 이는 2008년 6월 12일자 러시아 연방 정부 법령 No. 455에 의해 승인되었습니다.

직원이 러시아 연방 이외의 지역으로 휴가를 가는 경우 철도, 항공, 해상, 강 및 도로 운송을 통한 여행 비용에 대한 보상은 가장 가까운 기차역, 공항, 해상(강) 항구 또는 버스로 이루어집니다. 러시아 연방 국경을 넘는 곳으로 역.

직원 출장비 지급 시 개인 소득세

위의 내용을 바탕으로 직원이 러시아 연방 외부에서 휴가를 보내는 경우 직원이 가장 가까운 기차역, 공항, 해상으로 여행하는 데 드는 비용으로 조직이 지불하는 금액에 개인 소득세가 부과되지 않는다는 결론을 내릴 수 있습니다. (강) 항구 또는 러시아 연방 국경을 건너는 버스 정류장. 비슷한 의견을 공유하는 사람은 다음과 같습니다.

• 재무 부서는 유사한 관점을 고수합니다 (06.18.13 No. 03-04-05/22782 날짜의 편지, 05.24.13 날짜 No. 03-04-05/18850 날짜, 03.11.10 No. 03-04- 06/6-263);
• 법원 (2009년 7월 23일자 모스크바 연방 독점 금지 서비스 법령 No. KA-A40/7049-09, 2008년 5월 19일자 서부 시베리아 연방 독점 금지 서비스 No. Ф04-3002/2008(5047-А81-25), 일자 2008년 8월 20일 No. Ф04-1476/2008(9543-A81-41), F04-1476/2008 (9237-A81-41), 2007년 7월 18일자 동시베리아 지역 No. A33-16906/06-F02- 4440/07).

그러나 직원이 처음으로 러시아 연방 국경에 도달한 후 국가로 이동하는 상황은 극히 드물게 발생합니다. 대부분의 경우 직원은 거주지에서 직접 해외 휴가를 가거나 대도시로 이동합니다. 비과세 계산 방법 개인 소득세 금액이 상황에서 여행 비용을 지불합니까?

금융가가 지적한 바와 같이, 이 상황에서는 운송 문서(티켓) 비용에 포함된 러시아 연방 전역의 운송 비용을 별도로 나타내는 운송 회사(운송업체)로부터 인증서를 받아야 합니다. 그리고 개인 소득세가 부과되지 않는 것은 항공사가 표시한 금액이지만 외국 영토를 통과하는 나머지 여행 비용은 일반적으로 확립된 방식으로 과세됩니다.

중재인도 이 입장을 확인합니다. 따라서 2011년 3월 4일자 모스크바 지역 연방 독점금지국 결의안 No. KA-A40/17007-10;2에서 판사는 근로자의 여행 비용을 지불하기 위해 개인 소득세에 대한 추가 평가를 발견했습니다. 고용주가 운송 기관에 제공된 정보를 기반으로 러시아 연방 영토 내 여행에 대해 보상했기 때문에 러시아 연방 외부의 휴양지는 정당하지 않습니다.

이전에 재무부는 직원에게 목적지까지의 항공권 비용을 지불한다고 말하면서 다른 관점을 취했습니다. 외국러시아 연방 세법 제 217조 3항에 해당하지 않으며 개인 소득세 전액이 부과됩니다(2005년 9월 16일자 서한, 2004년 12월 9일자 No. 03-05-01-04/274) 번호 03-05-01-04/104).

예카테리나 치르코바,

세무사