해고된 직원에게 과도하게 원천징수된 개인소득세를 반환하는 방법. 과도하게 원천징수된 개인소득세를 환급하는 방법. 소급하여 제공되는 공제
근로자에게 과도하게 원천징수된 개인소득세를 환급하는 절차는 회사가 직접 환급하는 방법 또는 조사를 통해 환급하는 방법에 따라 달라질 수 있습니다. 이 문서에는 작업 알고리즘과 샘플 문이 나와 있습니다.
러시아 재무부는 2016년 9월 27일자 서한 No. 03-04-05/56176에서 설명했습니다. 세무 대리인이 있는 경우 조사관은 과도하게 원천징수된 개인 소득세를 개인에게 반환할 의무가 없습니다.
회사가 개인소득세를 과도하게 원천징수하는 경우 해당 세금을 직원에게 반환합니다. 회사가 작년에 초과분을 원천징수하고 직원이 퇴직한 경우에도 세금을 반환해야 합니다(2013년 6월 7일자 러시아 재무부 서신 No. 03-04-05/21250). 재무부는 검사를 통해 돈을 돌려받지 못할 것이라고 말했다.
과도하게 원천징수된 개인소득세를 환급합니다. 주문하다
개인 소득세를 반환하려면 다음 알고리즘을 사용하십시오.
1단계. 직원에게 세금이 과도하게 원천징수되었음을 알립니다.예를 들어, 회사가 직원의 개인 소득세가 과도하게 원천징수된 것을 발견한 경우 해당 직원에게 납부해야 할 금액을 제공하지 않았습니다. 표준공제, 경우에는 그에게 이를 통지해야 합니다(구두 또는 서면). 마감일은 일부 회계사가 생각하는 것처럼 연말이 아닌 초과 지불이 발견된 순간부터 영업일 10일입니다. 이 기한 준수를 증명하려면 개인 소득세 재계산과 함께 회계 증명서에 초과 지불 감지 사실을 기록하는 것이 가장 신뢰할 수 있습니다.
과도하게 원천징수된 개인 소득세에 대해 직원에게 보고하기 위한 정해진 서면 양식은 없습니다. 회사는 자체 양식을 개발할 권리가 있습니다. 메시지에는 초과 원천징수된 개인 소득세 금액과 회사가 초과 지급을 발견한 특정 날짜가 표시되어야 합니다. 결국, 감지된 순간부터 메시지가 전송된 날까지 근무일 기준으로 10일을 넘지 않아야 합니다.
또한 회사는 어떤 형식(서면 또는 전자)으로 메시지를 보낼지 스스로 결정할 권리가 있습니다. 그러나 관계자는 먼저 직원에게 어떤 메시지 형식이 더 편리한지 직접 알아볼 것을 권장합니다(2011년 5월 16일자 러시아 재무부 서신 No. 03-04-06/6-112).
그런데 세금 코드에는 원천징수되지 않은 개인 소득세를 신고하지 않은 경우 벌금이 부과되지 않습니다. 그러나 회사가 초과 지불액 환급을 세무서에 신청하는 경우 검사관은 직원이 과도한 원천징수액을 알고 있다는 증거를 요구할 수 있습니다. 이 경우 메시지 사본이 필요합니다.
2단계. 직원으로부터 무료 형식의 세금 환급 신청서를 받습니다.환급의 근거는 납세자의 서면 신청서입니다. 어떤 형태로든 컴파일되며 편의를 위해 회사에서 템플릿을 개발할 수 있습니다. 가장 중요한 것은 반품 신청서에 다음이 포함되어 있다는 것입니다. 은행 계좌 정보, 세금이 양도되어야 합니다. 결국, 그것은 단지 반환될 수 있습니다 비현금 형태은행 계좌로 돈을 이체함으로써. 예를 들어 급여 카드 계정이 될 수 있습니다.
3단계. 과도하게 원천징수된 개인소득세를 3개월 이내에 환급합니다.초과 원천징수세는 신청서 접수일로부터 3개월 이내에 납부해야 합니다. 그렇지 않으면 회사는 이자율에 따라 직원에게 이자를 지불해야 합니다. 중앙은행 주요 금리각 역일마다 지연(러시아 연방 세법 제231조 1항).
회사는 여러 가지 방법으로 세금을 반환할 권리가 있습니다.
향후 지급으로 인해. 가장 쉬운 방법은 다른 직원을 포함하여 다가오는 개인 소득세 납부로 돈을 지불하는 것입니다. 이 절차는 러시아 연방 조세법 제231조에 의해 직접적으로 허용됩니다.
검사를 통해. 과도하게 원천징수한 세액이 크고 회사가 환급할 자금이 부족한 경우에는 검사를 통해 환급받을 수 있습니다. 이를 위해 회사는 직원으로부터 신청서를 받은 날로부터 영업일 기준 10일 이내에 회사를 대신하여 개인 소득세 환급 신청서를 검사관에게 제출해야 합니다. 동시에 다음에서 발췌한 내용을 제공해야 합니다. 세금 등록부직원의 소득에 대한 개인 소득세에 따라. 개인 소득세의 과도한 원천징수 및 이체 사실을 확인하는 서류(2012년 8월 9일자 러시아 재무부 서신 No. 03-04-06/6-229). 이는 세금이 다시 계산된 연도부터 시작되는 2-NDFL 증명서일 수 있습니다. 그리고 진술에 따르면 계정 68 하위 계정 개인 소득세 예산으로 계산. 이 계정의 대변에 대한 발생 금액은 세금 초과 납부 금액만큼 역전되어야 합니다(초과 납부 금액이 표시되도록).
돈이 도착하면 직원의 계좌로 이체되어야 합니다.
회사가 개인소득세를 환급하는 경우:
직원이 아직 소득을 받지 못했는데도 회사가 세금을 원천징수했습니다.
직원이 공제를 신청했고 회사는 공제 없이 개인 소득세를 고려했습니다.
회사는 잘못된 세율(13% 대신 30)로 세금을 계산했습니다.
검사관이 개인 소득세를 반환하는 경우:
- "물리학자" 자신이 소득을 신고할 때 세금을 과다 납부했습니다.
회사는 연말까지 거주자가 된 직원에게 세금을 공제하지 못했습니다.
직원은 연말 이후에 아파트 구입, 치료 또는 연구에 대한 공제를 받기를 원합니다.
4단계. 개인 소득세가 초과 납부액을 환급하기에 충분하지 않은 경우 검사관에게 환급 신청서를 제출합니다.검사관은 한 달 이내에 세금을 반환해야 합니다. 영수증을 기다리지 않고 회사는 자체 자금으로 직원에게 돈을 반환할 권리가 있습니다. 이 경우 현행 개인소득세를 전액 납부해야 합니다.
작년에 개인 소득세를 과도하게 원천징수한 것으로 확인되면 세금을 다시 계산하고 업데이트된 2개인 소득세를 제출하세요. 계산의 090행에 환급된 세금을 반영합니다. 6-NDFL돈이 반환되었을 때.
5단계. 과도하게 원천징수된 개인소득세 신고 서류를 보관하세요.직원의 세금 환급 신청서, 재계산 권리를 확인하는 서류, 재계산된 세금이 포함된 세금 등록부는 보관됩니다. ~에 현장검사이 서류를 통해 향후 결제 금액에 대한 환불의 유효성이 확인됩니다.
과도하게 원천징수된 개인소득세 신고 신청서 샘플
회사 세금 환급 신청입니다. 샘플 1
첨부 파일
- 과도하게 원천징수된 개인소득세의 환급을 위한 회사의 신청입니다. 샘플.docx
- 과도하게 원천징수된 개인소득세 신고를 위한 직원의 신청서. 샘플.docx
어떤 경우에 회사는 과도하게 원천징수된 개인소득세를 직원에게 반환해야 합니까? 언제 합격을 제한할 수 있나요? 회계사는 어떤 서류를 작성해야 합니까?
특히 직원의 소득에서 원천징수되는 세금을 계산하는 중 오류, 즉 세금이 원천징수되는 경우 개인 소득세의 초과 납부가 발생할 수 있습니다. 더 큰 금액필요한 것보다.
과도하게 원천징수된 개인 소득세는 향후 세금 납부에서 상쇄되거나 직원에게 반환될 수 있습니다. 옵션 선택은 다양한 상황에 따라 달라집니다.
과도하게 원천징수된 개인소득세는 언제 상쇄할 수 있나요?
다음 회사의 회계사 세무사, 향후 지급액에서 직원에게 과도하게 원천징수된 세금 금액을 상쇄할 수 있습니다.
— 세금 기간(역년)이 아직 진행 중인 경우
- 직원은 자신의 소득에서 개인소득세를 과도하게 원천징수한 회사로부터 계속해서 세금을 받습니다.
당월 개인소득세 계산 시 과다 원천징수된 세액 공제
개인 소득세의 납세 기간은 1년입니다(러시아 연방 세법 제216조). 원천징수 대상 개인소득세는 연초부터 발생기준으로 계산됩니다. 당월 세액을 계산할 때 당월 이전 달에 원천징수된 세액을 고려합니다. 세금 기간(러시아 연방 조세법 제226조 3항):
적용되는 개인소득세액 개인소득세액 실제 개인소득세액
급여 공제 = 계산 - 연초부터 원천징수
지난 달과 이전 달의 누적
연초
즉, 상쇄액은 처음에는 개인 소득세 계산 절차에 "내장"되었습니다.
지난달 말에 발생한 직원의 급여에서 규정에 규정된 것보다 더 많은 금액의 세금이 원천징수되었다고 가정해 보겠습니다. 세금 코드.
예를 들어, 회계사는 첫 아이의 행복한 아버지가 신생아에게 표준 세금 공제를 적용하지 않았습니다. 필요 서류다음달 5일 이후에만 가능합니다.
세금 공제를 적용하지 않고 계산 된 개인 소득세 금액은 182 루블 더 많은 것으로 나타났습니다. (RUB 1,400 x 13%).
이런 상황에서는 언제 개인 소득세 계산이번 달 급여에서 회계사는 연초부터 직원의 총 소득에 대한 개인 소득세를 결정하고 이 시점까지 원천징수된 세금 금액을 상쇄합니다(세법 226조 3항). 러시아 연방). 직원에게 다음 사항을 알립니다. 과도한 보유개인 소득세가 필요하지 않으며 그에게 세금 상쇄를 요청할 필요도 없습니다.
메모.첫 번째 자녀의 세금 공제는 1,400 루블입니다. (러시아 연방 조세법 제218조 4항).
예시 1. 2014년 4월 25일 관리자 I.P. 로코토프에게는 아들이 있었습니다. 바쁜 아버지는 2014년 5월 12일 아이의 출생증명서 사본을 경리부에 가져왔습니다.
2014년 직원의 과세 소득 및 개인 소득세 금액
| 2014년 | 소득금액 | 공제금액 | 과세표준 | 개인소득세액 | |||||
| 달마다 | 연초 이후 누적 총액 | 달마다 | 연초 이후 누적 총액 | 원천징수 대상 | 실제로 보류 | ||||
| 연초 이후 누적 총액 | 달마다 | 연초 이후 누적 총액 | 달마다 | ||||||
| 1월 | 22 000 | 22 000 | 0 | 0 | 22 000 | 2860 | 2860 | 2860 | 2860 |
| 2월 | 22 000 | 44 000 | 0 | 0 | 44 000 | 5720 | 2860 | 5720 | 2860 |
| 3월 | 22 000 | 66 000 | 0 | 0 | 66 000 | 8580 | 2860 | 8580 | 2860 |
| 4월 | 22000 | 88 000 | 1400 | 1400 | 86 600 | 11 258 | 2678 | 11 440 | 2860 |
| 5월 | 22000 | 110 000 | 1400 | 2800 | 107200 | 13 936 | 2678 | 13 936 | 2496 |
해결책. 자녀공제 서류 제출시까지 개인소득세 계산
2014년 1월부터 4월까지의 기간 동안 연초부터 발생 기준으로 계산된 직원 소득 금액은 88,000 루블에 달했습니다.
아이의 탄생에 관한 서류가 없으면 회계사는 계산했습니다. 개인 소득세 금액...을 제외한 자녀 공제.
연초부터 실제로 원천징수된 세금 총액은 11,440루블이었습니다. (RUB 88,000 x 13%).
자녀 공제 서류 수령 후 개인 소득세 재계산
I.P.로부터받은 후. Rokotov의 자녀 공제 신청과 자녀의 출생 증명서 사본에 따라 회계사는 2014년 1월부터 4월까지 직원의 급여에서 원천징수할 개인 소득세 금액이 11,258루블이어야 한다고 결정했습니다. [(RUB 88,000 - RUB 1,400) x 13%].
결과적으로 2014년 1월부터 4월까지 회계사는 직원 소득에서 개인 소득세를 182루블 더 원천징수했습니다. (RUB 11,440 - RUB 11,258).
세금 기간은 아직 종료되지 않았으며 직원은 같은 회사에서 계속 일하고 있으며 그의 소득에는 동일한 세율 13%가 과세됩니다.
182 루블의 개인 소득세 초과 납부에 대한 특별한 조치는 없습니다. 회계사가 이 작업을 수행할 필요는 없습니다. 5월 개인소득세 계산시 자동으로 공제됩니다.
재계산 후 과도하게 원천징수된 개인 소득세 금액은 "개인 소득세 납부" 하위 계정의 계정 68 차변에서 확인할 수 있습니다.
5월 급여에서 개인소득세 계산
개인 소득세는 연초부터 발생 기준으로 계산됩니다.
5월 급여에서 원천징수될 세액을 계산하기 위해 회계사는 2014년 1월~5월 기간에 대해 다음을 결정합니다.
- 소득 금액 - 1,10,000 루블;
- 공제 금액 - 2800 루블. (1400 문지름 x 2개월);
- 과세 소득 금액 - 107,200 루블. (RUB 1,10,000 – RUB 2,800);
— 원천징수 대상 개인 소득세 총액은 RUB 13,936입니다. (RUB 107,200 x 13%).
5월 급여에서 원천징수되는 개인소득세 금액은 2014년 1월~5월 기간 동안 계산된 세액(13,936루블)과 1월~4월 기간 동안 실제로 원천징수된 개인소득세 금액의 차액과 같습니다. 2014 (11,440 루블) (러시아 연방 세법 226조 3항).
5월 급여에서 공제되는 개인 소득세 금액은 2,496 루블입니다. (RUB 13,936 - RUB 11,440).
5월 개인소득세 양도 후 회계처리에서 차변 잔액계정 68에서는 5월 개인 소득세를 계산할 때 과도하게 원천징수된 세액이 상쇄되므로 "개인 소득세 계산" 하위 계정이 더 이상 존재하지 않습니다(다른 직원에 대한 개인 소득세 계산이 올바르게 수행되는 경우).
직원이 기한 내에 서류를 제출한 경우 5월 급여에 대한 개인 소득세 금액
직원이 공제 신청서와 증빙 서류를 제때 제출했다면 회계사는 공제를 고려하여 4월 급여에 대한 개인 소득세를 계산했을 것입니다.
그러면 1월부터 4월까지의 개인 소득세는 11,258루블이 됩니다. [(RUB 88,000 - RUB 1,400) x 13%]. 그리고 5월 급여에서 공제되는 개인 소득세는 2,678 루블과 같습니다. (RUB 13,936 - RUB 11,258). 즉, 182 루블이 더 많습니다. (2678 루블 - 2496 루블).
세금 공제를 적용하는 데 필요한 서류가 있으면 과도한 개인소득세 원천징수는 발생하지 않습니다.
직원의 세금 상태가 변경된 경우 개인 소득세 공제
이 상황을 고려해 봅시다. 2014년 초에 귀하의 직원은 아직 러시아 연방의 세금 거주자가 아니었습니다.
개인 소득세를 계산할 때 회계사는 30%의 세율을 적용했습니다(러시아 연방 세법 제224조 3항).
몇 달 후 직원은 지위를 획득했습니다. 세금 거주자 RF. 이 경우 소득에서 원천징수되는 개인소득세액을 30% 세율로 계산하고, 기준에 따라 13% 세율로 다시 계산해야 합니다. 세금 공제.
이러한 상황에서는 개인 소득세의 초과 납부가 형성됩니다. 2014년 말까지 13%의 원천징수세율로 상쇄될 수 있습니다. 이것이 말하는 내용입니다:
- 2013년 10월 3일자 러시아 재무부 서신 N 03-04-05/41061;
— 2013년 9월 16일자 러시아 연방세청 서한 N BS-2-11/615@.
즉, 이번 달에 납부해야 하는 13%의 세율로 개인 소득세를 계산할 때 회계사는 이전 달에 이미 30%의 세율로 원천징수한 세액을 고려합니다.
30%의 세율로 원천징수된 세액이 해당 연도 말까지 완전히 공제되지 않은 경우 직원은 다음과 같이 문의할 수 있습니다. 세무서과도하게 원천징수된 개인소득세 잔액을 환급하기 위해 환불은 세무 조사관(러시아 연방 조세법 231조 1.1항, 2013년 10월 3일자 러시아 재무부 서신 N 03-04-05/41061, Federal Tax Service)에 의해서만 이루어집니다. 2013년 9월 16일자 러시아 N BS-2-11/615@).
과지급금을 상쇄할 수 없는 경우
배당금에 대한 개인 소득세의 초과 납부. 회사는 직원에게 배당금을 지급했습니다. 프로그램의 기술적인 결함으로 인해 회계사는 9% 세율(러시아 연방 조세법 제224조 4항) 대신 15% 세율(세법 제224조 3항)을 적용했습니다. 러시아 연방).
그 결과 개인 소득세가 초과 납부되었습니다. 급여에 대한 개인 소득세 납부에는 포함되지 않으며 환급만 가능합니다. 이는 다음과 같이 설명됩니다.
임금에 대한 개인소득세액은 배당금에 대한 개인소득세액과 별도로 결정됩니다. 이는 조세법 225조 1항에 따릅니다.
배당금에 대한 개인 소득세와 임금에 대한 개인 소득세를 계산할 때 다음을 사용하십시오. 다른 요금세금(9% 및 13%), 두 가지 다른 과세 기준이 계산됩니다(러시아 연방 세법 제210조 2항).
달력 연도가 종료되었습니다. 총액세금은 해당 연도의 결과에 따라 계산됩니다(러시아 연방 세법 제225조 3항).
연말에 초과 납부가 있는 경우 회계사는 이를 다음 연도 소득에서 향후 개인 소득세 원천징수액과 상쇄할 수 없습니다.
예를 들어, 2013년에는 직원의 급여에서 개인소득세가 과도하게 원천징수되었습니다. 이러한 초과지불은 2014년에 발생한 소득에 대한 세금을 계산할 때 고려할 수 없습니다. 2014년부터 회계사가 결정합니다. 과세 기준 1월 1일부터 시작됩니다(러시아 연방 세법 제226조 3항).
직원이 그만 두었습니다. 해고 후 직원은 더 이상 이 조직으로부터 소득을 받을 수 없으므로 상쇄가 불가능해집니다.
계산할 수 없는 경우에는 반환할 수 있습니다. 과도하게 원천징수된 개인소득세를 상쇄할 수 없는 모든 경우에는 환급이 가능합니다. 반품은 다음 방법으로 이루어질 수 있습니다.
- 개인소득세가 과도하게 원천징수된 회사. 반품 절차는 아래에 설명되어 있습니다.
- 세무서. 이를 위해 해당 연도가 끝난 후 직원은 양식 3-NDFL로 신고서를 제출할 수 있습니다. 이 양식에는 2-NDFL 양식의 증명서(증명서의 5.6항에 원천징수된 개인 소득세의 초과 금액이 반영됨)와 세금 환급 신청서가 첨부되어야 합니다.
메모. 세금이 과도하게 원천징수된 연도 말 이후 3년 이내에 개인 소득세 환급 신청서를 제출할 수 있습니다(러시아 연방 세법 제78조 7항).
세무 대리인이 과도하게 원천징수한 개인소득세를 신고하는 절차
회사가 과도하게 원천징수한 개인소득세를 반환하는 절차는 세법 제 231조 1항에 자세히 설명되어 있습니다.
이를 진행하기 전에 회계사는 회계 증명서에 개인 소득세의 과도한 원천 징수 사실을 기록해야합니다. 샘플 1은 페이지에 나와 있습니다. 48.
초과 지급에 대해 직원에게 통지
회계사는 그러한 사실을 발견한 날로부터 10일 이내에 초과 원천징수액에 대해 직원에게 알려야 합니다. 이것은 할 수 있습니다 다른 방법들:
— 서면 통지를 보냅니다(샘플 2는 49페이지에 나와 있습니다).
- 추가하다 회계 증명서과도한 개인 소득세 원천 징수 사실을 직원에게 알리는 내용.
직원은 통지서나 증명서에 서명합니다. 그의 서명은 그가 그것에 대해 잘 알고 있다는 것을 의미합니다. 직원이 이미 사직한 경우, 반환 영수증을 요청하는 메시지를 우편으로 보낼 수 있습니다.
주요 재무 부서의 전문가에 따르면 먼저 이 메시지를 보내는 절차에 대해 납세자와 동의하는 것이 좋습니다(2011년 5월 16일자 러시아 재무부 서한 N 03-04-06/6-112). .
직원이 환불 요청서를 작성합니다.
과도하게 원천징수된 개인소득세 환급의 근거는 직원의 신청입니다(러시아 연방 세법 제231조 1항). 개인 소득세 계산과 관련된 모든 문서와 마찬가지로 검사관의 청구를 피하기 위해 직원에게 신청서 텍스트에 다음을 표시하도록 요청하는 것이 좋습니다.
- 여권 데이터
— 등록 주소
— 납세자 식별 번호(가능한 경우).
신청서에서 직원은 회사 회계사가 세금을 이체할 은행 계좌 번호를 표시합니다. 샘플 3은 12페이지에 나와 있습니다. 50.
직원으로부터 신청서를 받은 날부터 회사가 세금을 반환해야 하는 기간이 시작됩니다.
반품 기간 및 반품 자금 출처
과도하게 원천징수된 개인소득세 환급 신청을 직원으로부터 받은 날로부터 3개월 이내에 환급됩니다. 이 직원의 소득과 다른 직원의 소득 모두에서 향후 예산으로 이전될 개인 소득세 금액을 줄여 세금을 환급합니다.
지연이 발생하는 경우 위반일에 유효한 러시아 중앙 은행의 재융자율을 기준으로 마감일 위반일마다 이자가 발생합니다(세법 5항, 1항, 231조). 러시아 연방).
회사가 세무서에 신청할 때
회계사는 직원으로부터 개인 소득세 환급 신청서를받은 후 회사가 다른 직원의 소득에서 예산에 납부해야 할 개인 소득세를 희생하여 3 개월 이내에 세금을 환급 할 기회가 있는지 평가해야합니다 ( 2011년 5월 16일자 러시아 재무부 서한 N 03-04-06/6-112의 2항).
예산으로 이전할 세액이 3개월 이내에 환급할 만큼 부족할 경우 회사는 세무서에 누락된 금액에 대한 환급을 신청할 수 있다. 직원이 반품 신청서를 제출한 날로부터 10일이 할당됩니다.
회계사는 세무서에 다음을 보냅니다.
— 과도하게 원천징수된 금액의 반환을 회사를 대신하여 신청하는 경우
- 레지스터에서 추출 세무 회계관련 세금 기간 동안;
- 과도한 원천징수 및 세액의 이전을 확인하는 서류 예산 시스템 RF.
세무서는 세법 제78조에 규정된 방식으로 개인소득세 금액을 반환합니다.
이 지불금을 받기 전에 회계사는 다음 비용으로 돈을 환불할 권리가 있습니다. 자신의 자금회사 (러시아 연방 세법 제 231 조 1 항).
세무 대리인은 과도하게 원천징수된 개인소득세 금액을 직원의 은행 계좌로 이체할 의무가 있습니다.
메모. 과도하게 원천징수된 개인소득세를 현금으로 환급하는 것은 불가능합니다(러시아 연방 세법 제231조 4항, 1항).
세무사를 통해 개인소득세 환급을 진행하는 경우
연도가 종료되지 않았지만 직원과의 고용 계약이 종료되었습니다. 이 경우 과도하게 원천징수된 개인소득세를 세무사를 통해 환급받을 수 있습니다. 단, 다음 조건에 따라야 합니다.
— 개인소득세의 과도한 원천징수 사실이 해당 과세 기간이 종료되기 전에 발견되어 직원이 해고되었습니다.
— 이 세금 기간이 끝나기 전에 환불 절차가 시작되었습니다.
이 경우 고용 관계의 부재는 과도하게 원천징수된 개인소득세 환급에 장애가 되지 않습니다.
2012/07/02 N 03-04-06/6-193 날짜의 러시아 재무부 서한에는 납세자와 소득 지급의 원천인 조직 간의 고용 관계 종료가 명시되어 있습니다. 과도하게 원천징수된 세금 및 초과 원천징수세를 환급받는 기간은 조세법 제231조의 규정을 적용하는 절차에 영향을 미치지 않습니다.
예 2. Vesna LLC I.V. 관리자의 급여. Tsvetochkina-18,000 루블. 2014년 1월부터 3월까지 그녀는 54,000루블의 급여를 받았습니다. 그리고 발행 물질적 원조 3 월 8 일 - 3000 루블의 휴일.
직원에게는 9살 된 아이가 있습니다. I.V. Tsvetochkina는 아동 공제 신청서를 작성했습니다. 2014 년 1 월부터 3 월까지의 금액은 4,200 루블이었고 개인 소득세는 6,864 루블로 원천 징수되었습니다. 2014년 3월 31일 해당 직원이 사임하였습니다.
2014년 4월 30일, 회계사는 오류가 발생했음을 발견했습니다. 세금을 계산할 때 과세 기준에 물질적 지원이 포함되었습니다. 세금 코드 제 217 조 28 항은 적용되지 않았으며 4,000 루블 이하의 물질적 지원이 있음을 명시했습니다. 개인소득세가 부과되지 않습니다. 개인 소득세를 I.V.에 반환해야 합니다. Tsvetochkina.
해결책. 회계사가 회계 증명서를 발급했습니다. 아래 샘플을 참조하세요.
샘플 1. 회계 증명서
회계증명서 제17호
2014년 4월 30일 회계사 O.V. Bubnova는 관리자 I.V.의 소득에서 개인 소득세를 과도하게 원천 징수한다는 사실을 밝혔습니다. 2014년 1~3월 Tsvetochkina.
개인 소득세의 과세 기준에는 3,000 루블의 물질적 지원이 실수로 포함되었습니다. 2014년 1월부터 3월까지 직원 소득은 54,000루블, 표준 세금 공제 금액은 4,200루블, 원천징수 및 양도된 개인 소득세는 6,864루블이었습니다. 재계산 후 2014년 1월 1일부터 3월 31일까지 원천징수 대상인 개인소득세 금액은 6,474루블입니다. 원천징수된 초과 세금 금액은 390루블이었습니다. (6864 루블 - 6474 루블).
회계에는 다음 항목을 입력해야 합니다.
차변 70 크레딧 68 하위 계정 "개인 소득세 예산 정산"
- 390 문지름. - 과도하게 원천징수된 개인소득세 금액이 환입되었습니다.
과잉보유 사실에 대하여 개인소득세대리인은 이전 직원에게 이를 알려야 합니다. 수석 회계사 A.A. Vetrova는 공식 편지 초안을 작성하여 발신 통신 저널에 등록하고 I.V. 배달 확인과 함께 Tsvetochka에게 우편으로 보내는 편지. 아래 샘플 편지를 참조하세요.
샘플 2. 개인 소득세의 과도한 원천징수에 대한 직원 통지
함께하는 사회 유한 책임"봄"
공고
개인소득세의 과도한 원천징수 사실을 발견한 경우
친애하는 이리나 뱌체슬라브나!
2014년 1월부터 3월까지 귀하의 소득에서 390루블에 달하는 개인 소득세가 과도하게 원천징수되었음을 알려드립니다.
세금법 제 231조 1항에 의거 러시아 연방귀하는 과도하게 원천징수된 개인소득세 금액을 반환하기 위해 서면 신청서를 제출할 권리가 있습니다.
신청서에 귀하의 세부 사항을 기재하십시오 은행 계좌, Vesna LLC가 과도하게 원천징수된 개인 소득세 금액을 이체합니다.
신청서가 없을 경우 Vesna LLC는 과도하게 원천징수된 개인소득세를 환불할 수 없음을 알려드립니다. 그러나 2014년 말에 귀하는 거주지의 세무서에 연락할 권리가 있습니다. 세금 환급양식 3-NDFL 및 과도하게 원천징수된 개인소득세 환급 신청서.
수석 회계사 Vetrova A.A. 베트로바
나는 이 통지문을 읽었으며 사본 한 부를 받았습니다.
Tsvetochkina I.V. 츠베토치키나
전직 직원은 영수증을 서명하고 통지서의 두 번째 사본을 반환하고 세금 환급 신청서를 보냈습니다.
샘플 3. 원천징수된 개인소득세 신고서 신청서
회계 부서에 CEO에게 Vesna LLC에서 G.B. Travkin으로
I.V. Tsvetochkina에서 반환, 등록
Travkin 2014년 4월 30일 주소: 141282, 모스크바 지역,
Ivanteevka, 성. Sadovaya, 15 아파트. 삼,
여권 시리즈 96 081 N 124789,
모스크바 지역 연방이민국에서 발행
Ivanteevka 2012년 10월 15일, TIN 509300004156
성명
러시아 연방 세법 제 231조 1항에 따라 과도하게 원천징수된 개인 소득세 금액 390루블을 나에게 반환해 주시기 바랍니다. 세부 정보를 사용하여 Sberbank에서 발행한 내 카드 4276 3800 9517 5301로:
계좌 번호 30301 810 038006003805 Sberbank of Russia OJSC, Moscow,
c/s 30101 810 4000000000225, BIC 044525225
Tsvetochkina I.V. 츠베토치키나
회계사는 2014년 6월 11일에 과도하게 원천징수된 세금을 이전 직원에게 양도하고 회계 기록에 다음과 같이 기록했습니다.
차변 70 대변 51
- 390 문지름. - 과도하게 원천징수된 개인소득세가 기재되어 있습니다.
I.V.와 관련하여 계정 잔액 70과 68을 기록한 후. Tsvetochkina는 없을 것입니다.
6월에 세금이 반환되었으므로 회계사는 6월 개인 소득세 납부액을 390루블만큼 줄였습니다. (러시아 연방 세법 제 231 조 3 항 1 항).
회사가 세무서에 개인 소득세 환급을 신청하는 경우 예산에서 자금 수령은 차변 51 크레딧 68 하위 계정 "개인 소득세 정산" 및 원천징수 초과 금액 이체로 기록되어야 합니다. 직원에 대한 개인 소득세- 일반적인 전기 순서: 차변 70 크레딧 51.
여기서 그들은 초과 납부된 개인 소득세 금액의 상쇄(환급) 문제에 대해 설명했습니다. 이 서한에서 관계자들은 과납된 개인소득세를 반환(상쇄)하는 절차는 해당 금액이 세금 자체로 인식되는지 여부에 따라 다르다는 사실에 주목했습니다. 이번 글에서는 이러한 설명을 좀 더 자세히 살펴보겠습니다.
처음에는 단락별로 이를 기억해 보겠습니다. 1 조항 3 예술. 러시아 연방 세금 코드 24에 따라 세무 대리인은 납세자에게 지불된 자금을 정확하고 시기적절하게 계산하고 원천징수하며 러시아 연방 예산 시스템의 세금을 연방 재무부의 해당 계정으로 이체할 의무가 있습니다.
예술의 단락 1에 따라. Ch.를 적용하기 위해 러시아 연방 세금 코드 226. 23 러시아 연방 세금 코드의 "개인 소득에 대한 세금", 세무 대리인이 인정됩니다. 러시아 조직, 납세자가 본 조 제2항에 명시된 소득을 받은 관계 또는 그 관계의 결과. 또한 그들은 Art에 따라 계산된 세액을 계산하고 납세자로부터 원천징수하며 납부할 의무가 있습니다. Art에 제공된 기능을 고려하여 러시아 연방 세금 코드 224. 226 러시아 연방 세금 코드.
또한 이 장을 적용할 목적으로 세무 대리인은 금액을 이체하는 러시아 조직으로 인정됩니다. 금전적 수당, 금전적 수당, 임금, 러시아 연방 군대의 군인 및 민간인(연방 공무원 및 직원)에 대한 기타 보수(기타 지급금)(러시아 연방 세법 제226조 7.1항).
원천징수된 개인소득세는 Art 제1항과 제2항에 의해 설정된 기한 내에 예산으로 이체되어야 합니다. 223, Art 6 항. 러시아 연방 세법 226(2017년 2월 1일자 러시아 재무부 서신 No. 03-04-06/5209, 2016년 7월 25일자 No. 03-04-06/43463) 03-04-06/43479, 2014년 5월 26일자 러시아 연방 국세청 No. BS-4-11/10126@).
Art의 9 항을 살펴 보겠습니다. 러시아 연방 세금법 226조는 세무 대리인을 희생하여 세금을 납부하는 것이 허용되지 않음을 규정합니다. 따라서 개인의 소득에서 실제로 원천징수된 개인소득세 금액을 초과하는 금액을 예산에 편입하는 것은 세금 납부에 해당하지 않습니다.
따라서 납부기한 이전에 예산으로 이전된 개인소득세는 세무공무원이 세금으로 인정하지 않습니다. 이 경우 세무 대리인의 의무는 다음과 같습니다. 개인 소득세 양도이행되지 않습니다. 따라서 세무사 기관은 세금을 전액 상환할 의무가 있습니다. 이러한 설명은 2014년 9월 16일자 러시아 연방 재무부 No. 03-04-06/46268, 2017년 2월 6일자 러시아 연방 국세청 No. GD-4-8/의 서신에 나와 있습니다. 2085@, 2014년 9월 29일자 번호 BS-4-11/19714@. 또한 예정보다 일찍 납부한 개인 소득세는 예정된 납부금과 상쇄할 수 없으며 예산에서만 환급될 수 있습니다(2014년 9월 29일자 러시아 연방 세무서 서신 No. BS-4-11/19714). @).
개인 소득세의 초과 납부를 조직(세무 대리인)에게 반환(상쇄)하는 방법은 무엇입니까?
Art의 단락 7에 따르면. 러시아 연방 세금 코드 78에 따라, 초과 납부된 세금 금액의 상계 또는 환급 신청은 납부일로부터 3년 이내에 제출할 수 있습니다. 지정된 금액, 세금 및 수수료에 관한 러시아 연방 법률에 의해 달리 규정되지 않는 한. 세무사 조직의 절차는 초과지불 사유에 따라 다릅니다.- 개인소득세가 개인의 소득에서 과도하게 원천징수되어 예산으로 편입되었습니다.
- 개인 소득세의 초과 납부가 다른 이유로 발생했습니다. 예를 들어 납부 주문 오류 또는 기한보다 빠른 세금 이체로 인해 발생했습니다. 개인소득세 납부예산에 (따라서 세금으로 인식되지 않습니다).
개인의 소득에서 과도하게 원천징수되어 예산으로 편입된 개인소득세를 환급하는 절차
예를 들어, 직원에게 재산을 제공하거나 재산을 제공하는 경우 세무 대리인 조직이 개인 소득에서 개인 소득세를 과도하게 원천징수하여 예산으로 이전하는 상황이 발생할 수 있습니다. 사회적 공제연초부터 아니고요. 이 경우 Art의 단락 1에 따라. 러시아 연방 세법 231에 따라 납세자의 소득에서 세무 대리인이 과도하게 원천징수한 세액은 납세자의 서면 신청서에 따라 세무 대리인이 환급할 수 있습니다. 이 경우 해당 기관은 해당 사실을 발견한 날로부터 10일 이내에 과다 원천징수 사실과 과다 원천징수 금액을 납세자에게 알려야 할 의무가 있습니다.메모:
세무 대리인이 없는 경우(예: 조직 청산의 경우) 또는 세금 거주자의 지위에 따라 과세 기간 말에 재계산과 관련하여 납세자에게 세액을 반환하는 것 그가 취득한 러시아 연방의 세금은 세무 대리인(세법 제231조 1항 및 1.1항)이 아닌 조직이 아닌 거주지(체류 장소)에 등록된 세무 당국에 의해 수행됩니다. 러시아 연방).
과도하게 원천징수된 세금을 직원-납세자에게 환불하는 것은 조직-세무 대리인이 이 세금 금액을 희생하여 이루어지며, 두 가지 모두에 대한 다가오는 지불로 인해 러시아 연방 예산 시스템으로 이전됩니다. 특정 납세자 및 세무사가 소득에서 세금을 원천징수하는 기타 납세자의 경우, 세무사가 납세자로부터 해당 신청을 받은 날로부터 3개월 이내에. 그러한 환급은 신청서에 명시된 납세자의 은행 계좌로 자금을 이체하는 방식으로만 이루어질 수 있습니다(러시아 연방 조세법 제231조, 2016년 7월 18일자 러시아 연방 국세청 서한 No. BS- 4-11/12881@, 2011년 5월 16일자 러시아 연방 재무부 No. 03-04-06/6-112(2항)).
다음은 과도하게 원천징수된 개인소득세를 환급하여 예산으로 이전한 사례입니다.
앞으로 납부할 개인소득세 금액이 근로자에게 반환해야 하는 금액보다 많은 경우
실시예 12017년 2월 20일에 직원은 과도하게 원천징수된 개인 소득세 금액 23,000루블의 반환 신청서를 제출했습니다. 조직이 개인에게 지급하는 모든 소득에 대해 예산으로 이전되는 세금 금액은 다음과 같습니다.
2017년 4월 10일 현재 - 18,000 루블.
이 경우 개인 소득세를 상쇄하는 방법은 무엇입니까?
이미 언급한 바와 같이, 먼저 과도하게 원천징수된 개인소득세 금액을 환급 신청서에 명시된 직원의 계좌로 이체해야 합니다. 그런 다음, 반환된 세금만큼, 반환된 금액이 완전히 공제될 때까지 조직에서 소득을 받은 모든 개인에게 지불한 금액에서 계산된 현재 개인 소득세 납부 금액을 줄여야 합니다.
직원의 소득에서 과도하게 원천징수된 세금 전액은 23,000 루블입니다. 급여 지급일 - 2017년 3월 10일에 자신의 카드로 이체되었습니다. RUB 18,000 금액의 환급 세금의 일부입니다. 조직은 2017년 3월 10일에 마감되는 개인 소득세 감면에 포함됩니다. 따라서 조직은 2017년 3월 10일에 개인 소득세를 예산으로 이체하지 않습니다.
나머지 개인 소득세는 5,000 루블의 금액으로 직원에게 반환됩니다. (24,000 - 18,000) 조직은 2017년 4월 10일에 양도될 개인 소득세를 줄일 것입니다. 결과적으로 조직은 예산에 13,000 루블의 세금을 지불하게됩니다. (18,000 - 5,000).
실시예 2
2017년 2월 20일에 직원은 과도하게 원천징수된 개인 소득세 금액 63,000루블의 반환 신청서를 제출했습니다. 조직이 개인에게 지급하는 모든 소득에 대해 예산으로 이전되는 세금 금액은 다음과 같습니다.
2017년 3월 10일 현재 - 18,000 루블;
2017년 4월 10일 현재 - 18,000 루블;
2017년 5월 10일 현재 - 18,000 루블.
이 경우 개인 소득세를 상쇄하는 방법은 무엇입니까?
예시의 조건에 따르면, 과도하게 원천징수된 개인 소득세는 세무사가 수령한 날로부터 3개월 이내에 반환해야 하기 때문에 개인 소득세 담당자에게 반환할 금액이 이 세금에 대한 향후 지불 금액보다 더 큽니다. 납세자의 해당 신청서. 이 경우, 조직은 초과납부된 개인소득세 환급을 위해 해당 세무서에 연락해야 합니다. 이를 위해서는 과도하게 원천징수된 개인소득세 환급 신청서를 직원으로부터 받은 날로부터 영업일 기준 10일 이내에 조직을 세무서에 제출해야 합니다(세법 제231조 1항). 러시아 연방, 2013년 9월 20일자 러시아 연방 국세청 서한 No. BS-4-11/17025):
- 과도하게 원천징수된 세금의 환급 신청;
- 세금이 과도하게 원천징수된 기간에 대한 개인소득세 세금 등록부 발췌본,
- 세금이 과도하게 원천징수된 기간 동안 이 사람에 대한 증명서 2-NDFL. 조직이 전년도에 과도하게 원천징수된 개인소득세 환급을 신청하는 경우, 두 개의 증명서(최초 증명서와 수정된 증명서)를 제출해야 합니다.
- 과도한 세금 납부를 확인하는 서류(예: 지불 순서, 발췌).
세무사가 원천징수된 개인소득세를 제때에 직원에게 양도하지 않은 경우
따라서 과도하게 원천징수된 세액의 환급이 Art에서 정한 기한을 위반하여 세무 대리인이 수행하는 경우. 러시아 연방 세금 코드 231(세무 대리인이 납세자로부터 해당 신청서를 받은 날로부터 3개월 이내), 원천징수된 초과 세금 금액에 대한 세무 대리인, 납세자에게 반환되지 않은 금액 고정 된 시간, 신고 기한을 위반한 날마다 납세자에게도 이자를 지급해야 합니다.귀하의 정보:
이자율은 상환 기한을 위반한 날에 적용되었던 러시아 중앙은행의 재융자율과 동일한 것으로 가정됩니다.
예산으로 이전해야 하는 개인소득세 금액이 직원에게 반환해야 하는 금액보다 적은 경우
세무 대리인이 러시아 연방 예산 시스템으로 이체할 세액이 과도하게 원천징수되어 정해진 기간 내에 러시아 연방 예산 시스템으로 이체된 세액을 납세자에게 환급하기에 충분하지 않은 경우 예술로. 러시아 연방 세금 코드 231, 세무 대리인은 납세자가 해당 신청서를 제출한 날로부터 10일 이내에 다음 주소로 보냅니다. 세무 당국등록 장소에서 초과 원천징수된 세액을 세무 대리인에게 반환해 달라는 신청서. 신청서 외에도 세무 대리인 조직은 해당 세금 기간에 대한 세무 회계 등록부의 발췌문과 세액의 과도한 원천징수 및 러시아 연방 예산 시스템으로의 이체를 확인하는 서류를 세무 당국에 제출해야 합니다.다음으로, 러시아 연방 예산 시스템으로 이전된 세액을 세무 대리인에게 반환하는 것은 Art에서 규정한 방식으로 세무 당국에 의해 수행됩니다. 러시아 연방 세금 코드 78(아래에서 이 기사에 따른 반품을 자세히 고려할 것입니다).
메모:
납세자의 소득에서 과도하게 원천징수되어 러시아 연방 예산 시스템으로 이전된 세액을 러시아 연방 예산 시스템에서 세무 대리인에게 반환하기 전에, 세무 대리인은 스스로 그러한 세금 보고를 할 권리가 있습니다. 비용.
다른 이유로 발생한 개인 소득세 초과 납부금 반환 절차
Art의 단락 1과 2에 따르면. 초과 지불 금액 상쇄 러시아 연방 세금 코드 78 연방세수수료, 지역 및 지방세해당 유형의 세금 및 수수료와 누적된 벌금에 따라 결정됩니다. 초과 납부된 세금 금액의 상쇄 또는 환급은 납세자 등록 장소의 세무 당국에 의해 수행됩니다.예술 제 5 항. 러시아 연방 세금 코드 78은 기타 세금에 대한 체납금, 벌금 체납금 및/또는 세금 코드에 의해 규정된 경우 지불 또는 징수 대상인 벌금을 지불하기 위해 초과 납부된 세금 금액의 상쇄를 규정합니다. 러시아 연방은 세무 당국에 의해 독립적으로 운영됩니다.
Art의 단락 14에 따라. 러시아 연방 세금 코드 78에 따라, 이 조항에서 정한 규칙은 세무 대리인, 수수료 납부자 및 통합 납세자 그룹의 책임 참가자에게 적용됩니다.
이미 언급한 바와 같이 국세청 직원들은 개인의 소득에서 실제로 원천징수된 개인소득세 금액을 초과하는 금액을 예산에 편입하는 것은 세금 납부에 해당하지 않는다고 믿습니다. 그들은 이 금액을 실수로 예산으로 이체된 자금으로 간주합니다. 이와 관련하여 컨트롤러는 Art에서 정한 방식으로 세무 대리인에게 세금을 반환할 수 있습니다. 러시아 연방 세금 코드 78. 단, 그러한 세무 대리인은 다른 연방세에 대한 빚을 져서는 안됩니다. 이 경우 세무 대리인은 개인 소득세가 아니며 실수로 러시아 연방 예산 시스템으로 이체된 금액을 당좌 계좌로 반환해 달라는 신청서를 세무 당국에 연락할 권리가 있습니다. 개인소득세 납부내역을 이용한 금액의 잘못된 이체 사실과 세금의 과도한 원천징수 및 이체 사실은 해당 과세기간 및 납부에 대한 세무회계등록부 발췌본을 토대로 확인되므로 주의하시기 바랍니다 단락에 따른 문서. 8 조항 1 예술. 231 러시아 연방 세금 코드.
다른 이유로 발생한 개인 소득세 초과 납부를 상쇄하는 절차
초과 납부된 개인소득세 금액을 향후 납부액으로 상쇄하는 방법 이 세금, 규제 기관의 직원은 Art의 단락 9에 따라 다음과 같이 언급했습니다. 러시아 연방 세금 코드 226에 따라 세무 대리인을 대신하여 세금을 납부하는 것은 허용되지 않습니다. 따라서 개인의 소득에서 실제로 원천징수된 개인소득세 금액을 초과하는 금액을 예산에 편입하는 것은 세금 납부에 해당하지 않습니다.따라서 세무 조사관이 지적한 바와 같이, 개인소득세 납부 내역을 사용하여 잘못 이체된 금액은 해당 유형의 세금에 대한 채무 납부와 해당 유형의 다른 세금에 대한 향후 납부와 상쇄될 수 있습니다. 기타 세금의 의미 연방세, 개인 소득세를 제외하고.
이러한 설명은 2017년 2월 6일자 No. GD-4-8/2085@ 러시아 연방 국세청 서신에 나와 있습니다.
편집자로부터:
러시아 연방 국세청 서한 번호 GD-4-8/2085@의 전문은 "주(시) 기관에서의 지불: 회계사를 위한 행위 및 의견" 잡지에서 확인할 수 있습니다. 2017년 4월 4일).
이 서신 이전에 세무 당국은 개인 소득세가 아니고 실수로 러시아 연방 예산 시스템으로 이체된 금액을 세무 대리인에게 반환할 가능성만 표시했다는 점에 유의하십시오.
새로운 서신에서 규제 당국은 이미 해당 유형의 다른 세금에 대한 향후 납부금에 대한 상쇄를 허용하고 있습니다.
따라서 개인의 소득에서 원천징수된 세금이 아닌 개인소득세 납부 내역을 사용하여 금액을 이전한 조직은 해당 유형의 다른 세금에 대한 향후 납부금과 이 금액을 상쇄할 수 있습니다. 이를 위해서는 해당 신청서를 검사관에게 제출해야 합니다.
귀하의 정보:
2016년 1월 1일 이전 기간 동안 과도하게 또는 잘못 납부된 개인소득세 금액의 상계(환급)는 위에 설명된 방식으로 수행됩니다. 이는 2017년 2월 6일자 No. GD-4-8/2085@ 러시아 연방 국세청 서한에도 명시되어 있습니다.
결론적으로 다음을 표시해 보겠습니다.
- 개인 소득에서 초과 원천징수액을 환급하기 위해 개인 소득세 사람세무 대리인 조직은 과도한 세금 원천징수에 대해 직원에게 서면으로 알릴 의무가 있습니다. 이는 오류가 발견된 날로부터 영업일 기준 10일 이내에 완료되어야 합니다. 다음으로, 과도하게 원천징수된 개인 소득세 금액을 반환하기 위한 신청서를 직원으로부터 받아야 하며, 이 신청서에는 자금 이체를 위한 은행 계좌 정보가 명시되어 있습니다. 개인소득세를 현금으로 환급하는 것은 불가능합니다. 직원은 초과 원천징수세를 예산에 납부한 날로부터 3년이 만료되기 전에 그러한 신청서를 제출해야 합니다.
- 개인 소득세 직원에게 반환할 금액이 이 세금에 대해 예정된 지불 금액보다 큰 경우(과도하게 원천징수된 개인 소득세는 세무 대리인이 납세자로부터 해당 신청서를 받은 날로부터 3개월 이내에 반환해야 함) 해당 신청서와 증빙 서류(예: 지불 명령서, 발췌문)를 가지고 세무서에 연락해야 합니다. 그 후 Art 6 항에 따라. 러시아 연방 세금 코드 78에 따라 해당 문서를 제출한 날로부터 한 달 이내에 관리 당국은 개인 소득세 초과 납부액을 조직의 당좌 계좌로 반환해야 합니다.
- 조직이 개인의 소득에서 원천징수된 세금이 아닌 개인소득세 납부 내역을 사용하여 금액을 실수로 이체한 경우, 해당 유형의 다른 세금에 대한 향후 납부금과 상쇄되거나 Art에서 정한 방식으로 반환될 수 있습니다. 78 러시아 연방 세금 코드.
소득세를 계산할 때 오류가 자주 발생하여 개인 소득세가 과도하게 원천징수됩니다. 여러 가지 이유가 있을 수 있습니다: 회계 서비스의 산술 오류, 계산 중 공제 근거 문서 무시, 직원 상태를 비거주자에서 거주자로 변경.
직원의 소득에서 과도한 공제가 발견된 경우 회계사는 어떻게 해야 합니까? 우리 기사에서는 직원에 대한 세금 환급을 규제하는 절차 및 입법 규범에 대해 설명합니다.
국회의원은 뭐라고 말합니까?
소득에서 과도하게 원천징수된 개인 소득세를 반환하는 절차는 러시아 연방 세법, Art. 231-1. 직원을 위해 연방세 서비스에 과도하게 이체 한 금액을 고용주에게 반환하는 것은 러시아 연방 세금 코드 Art에 의해 규제됩니다. 78. 제231조는 연방세무조사관이 이 금액을 고용주의 계좌에 반환할 때까지 고용주의 자금에서 시민 개인소득세 금액을 지불할 가능성을 배제하지 않습니다.
같은 기사에서는 지불인이 고용주에게 다음을 제공하라는 요청과 함께 신청서를 작성한 경우 세금 환급의 필요성에 대해 설명합니다. 재산 공제, 그러나 계산에서 공제권은 고려되지 않았습니다.
주택 구입(건설)과 관련된 재산 공제는 소득세 환급과 관련하여 고유한 뉘앙스가 있습니다.
법에 따라 개인은 공제를 받을 수 있는 기회가 있습니다(러시아 연방 세법 제 220조 7-8항에 따라).
- 연말에 세무서에서;
- 그가 일하는 곳, 연중에.
직장에서 공제를 신청할 때 납세자는 공제 요청 신청서를 작성한 달부터 회계 부서가 계산에서 개인 소득세를 줄이기 시작한다는 점을 명심해야합니다. 이는 고용주가 세금을 연초부터 하향식으로 다시 계산한 후 반환해야 하는지에 대한 의문을 제기합니다.
재무부는 고용주가 납세자의 신청서를 받기 전에 원천징수된 개인소득세를 반환해서는 안 된다고 말합니다(세무서에서 그렇게 할 권리가 있다는 확인을 받은 경우)(문서 번호 03-04-06/6-46 날짜). 21/03/11 및 기타 여러 곳).
반환 알고리즘
과도한 공제 사실을 발견한 회사 경영진은 러시아 연방 세법에 규정된 반환 절차를 따라야 합니다.
- 과도한 개인 소득세 원천징수에 대해 직원에게 알립니다. 이러한 메시지의 형식은 임의적일 수 있으며 통지 절차는 사전에 직원과 합의됩니다(재무부, 문서 번호 03/04/06/6-112, 2011년 5월 16일자). 회사의 직원에게 이러한 메시지를 보낸 경우에는 위반 사실이 발견된 시점부터 10일의 기간이 설정됩니다. 통지에는 반환할 금액이 명시되어 있어야 합니다(러시아 연방 세법, 231-1조, 6.1-1조).
- 직원이 개인 소득세 환급을 요청하는 신청서(세법 231-1조 및 재무부의 서한)를 작성할 때까지 기다리십시오. 신청서는 세금을 납부한 날로부터 최대 3년 이내에 제출할 수 있습니다(세법 제78-7조). 돈은 현금이 아닌 형태로 직원의 계좌로만 직원에게 반환됩니다. 신청서에는 계좌번호를 기재해야 합니다.
- 직원으로부터 신청서를 받은 후 3개월 이내에 초과 지급금을 직원에게 반환하십시오. 이 기한을 무시할 경우, 고용주는 이후 달력일 기준으로 이자를 누적하여 반환 금액과 함께 지불할 의무가 있습니다. 이자율은 위반 당시의 중앙은행 재융자율과 동일합니다.
결과적으로 초과납부된 세금은 현재의 방식으로 상환될 수 있습니다. 개인소득세 납부, 즉. 계산에 사용된 세율 및 소득 유형에 관계없이 이 직원 또는 다른 직원의 소득에서 발생한 금액으로 인한 개인 소득세 금액을 줄입니다.
어떤 이유로 회사가 초과 원천징수된 세금을 직원에게 반환할 수 없는 경우 연방세 서비스에 연락하여 개인 소득세 반환 필요성에 대한 신청서를 제출해야 합니다. 개인에게법이 정한 기한 내에. 신청서에는 초과 지불 사실을 반영하는 문서와 세금 문서 계산이 함께 제공됩니다. 개인 소득세 원천징수(해당 기간 동안 NU 레지스터에서 발췌)
참고로!세무사가 "향후 사용을 위해" 개인소득세를 납부한 경우, 즉 향후 납부금에 대해 초과 납부를 한 경우, 세무 대리인을 희생하여 이 세금을 납부하는 것은 허용되지 않기 때문에 연방세 서비스는 이를 소득세의 초과 납부로 인식하지 않습니다. 이 경우, 회사는 실수로 납부한 "비개인 소득세"에 대한 환급을 연방세청에 신청해야 합니다. 이 금액을 다른 세금과 상쇄하는 것도 가능합니다(17년 2월 6일자 편지 번호 GD-4-8/2085@).
직원은 연방세 서비스에 연락하여 개인 소득세를 신고할 수 있습니다.
- 그가 일했던 회사가 청산된 경우
- 직원이 해당 연도에 러시아 연방 거주자 자격을 취득한 경우.
후자의 경우 차액으로 인해 초과 지급이 발생합니다. 개인 소득세율거주자와 비거주자(각각 소득의 13%와 30%). 신청 시 납세자는 소득세 신고서와 원천징수된 초과 세금이 이체될 계좌를 나타내는 신청서를 제공합니다. 또한 직원이 이용할 수 있는 문서(사본)를 사용하여 러시아 연방 거주자의 신분을 확인해야 합니다. 등록 서류거주지, 이민 카드 등).
직원이 이미 해고되었고 회계 부서에서 그의 소득에 대한 세금이 과다 납부된 사실을 발견한 경우가 발생할 수 있습니다. 이 경우 회사는 과도하게 원천징수된 개인소득세를 직원에게 반환할 의무가 있습니다.
환불은 통지, 직원의 신청, 자금 이체 등 위에 제공된 것과 동일한 순서와 동일한 알고리즘에 따라 처리됩니다.
연말까지 직원이 통지에 응답하지 않고 명세서를 작성하지 않은 경우 이를 기반으로 초과 지불 사실과 금액을 나타내는 2-NDFL 인증서가 생성됩니다. 통지와 함께 그러한 증명서 사본을 직원에게 보내는 것이 좋습니다.
정보가 이미 세무서에 전송되었고 직원이 환불 권리를 선언한 경우 해당 금액을 반환해야 합니다.
그 후, 과도하게 원천징수된 세금이 반영되지 않는 정정 증명서 2-NDFL이 연방세 서비스에 제출됩니다. 또한 양식 6-NDFL에는 다음을 포함하여 과도하게 원천징수된 개인 소득세 계정으로 직원에게 이체된 금액이 표시되어야 합니다. 보고 기간, 이전이 발생했습니다.
개인 소득세 신고 거래에 대한 회계 기록은 조정 항목입니다 - 역분개 Dt 70 Kt 68/NDFL.
간단히
반품 직원에 대한 개인 소득세소득에서 과도하게 원천징수된 금액을 통보받은 후 지급합니다. 환불은 직원의 신청에 따라 이루어집니다. 비현금개인의 은행 계좌로.
세금 양도가 불가능한 경우 회사 경영진은 NU 등록부의 개인 소득세 관련 정보를 첨부하여 이에 대한 진술서를 가지고 연방세 서비스에 연락해야 합니다. 세무 대리인의 의무를 무시합니다. 개인소득세 환급이로 인해 연체일마다 추가 이자를 지불해야 합니다.
매일 수십 명의 회계사가 과도하게 원천징수된 개인 소득세를 해고된 직원에게 반환하는 방법과 순서에 대한 질문에 대한 답을 찾아야 합니다. 종료 고용 계약, 주를 떠난 사람에 대한 세무 대리인으로서의 고용주의 의무가 종료되는 것처럼 보이지만, 예산에 잘못 기여한 결과로 직원이 받지 못한 자금을 반환할 필요성이 제거되지는 않습니다. . 상황을 바로잡기 위해 양측이 무엇을 해야 하는지 알아봅시다.
고용주: 반품이 충당될 수 없음
의원님은 이 글의 부제목에 포함된 문장에서 쉼표가 어디에 있어야 하는지에 대한 자신의 의견을 명확히 밝혔습니다. 과도하게 원천징수된 개인소득세는 해고된 직원에게 이전되어야 하며, 오류 발견 후 10일 이내에 해당 직원에게 통지되어야 합니다. 직원으로부터 자신이 받지 못한 금액을 반환해 달라는 신청서를 받은 후, 고용주는 이를 완료해야 하는 3개월의 기간을 시작합니다. 어떤 이유로 직원이 연말 이전에 나타나지 않는 경우, 세금 기간이 끝날 때 과도하게 원천징수된 정보를 포함해야 합니다. 현금연방세청에 제출해야 하는 인증서 2-NDFL. 물론 다음과 같은 상황이 발생할 수 있습니다. 직원은 인증서가 세무 당국에 전송된 후 요구합니다. 이 경우, 다음에 대한 두 가지 정보를 모두 반영하는 새롭고 명확한 인증서를 작성해야 합니다. 나열된 개인 소득세, 오래된 정보가 포함된 이전 인증서의 데이터도 포함됩니다.
직원: 모든 길은 전 고용주에게로 통합니다
이미 회사에서 일을 그만둔 후 실수로 더 많은 금액이 청구된 것을 알게 된 경우 개인 소득세 금액법에서 요구하는 것보다 귀하는 소득에서 잘못 공제된 모든 금액을 돌려받기 위해 이전 고용주에게 연락할 모든 권리가 있습니다. 이전 직장에서의 관계가 절망적으로 손상되더라도 연방세청에 직접 연락할 수 없다는 것이 중요합니다. 이 입장은 2012년 12월 24일 N 03-04- 서한에서 두 재무부가 공유합니다. 1430년 5월 6일, 헌법재판소가 발행한 이 문제 2015년 2월 17일자 결정 N 262-O. 고용주에게 연락한 후 누락된 금액을 이체해야 하는 개인 계좌 번호와 은행 정보를 나타내는 신청서를 작성하라는 요청을 받게 됩니다. 안타깝게도 돈을 직접 수령하는 것은 불가능합니다.