Buxgalteriya hisobida 09-hisob nima hisobga olinadi. Kechiktirilgan soliq aktivlari va majburiyatlari. Hisobdan chiqarish uchun maxsus shartlar
Buxgalteriya hisobi, daromad solig'i o'rtasidagi farq asosida hisoblanganda buxgalteriya hisobi va soliq hisobi.
Hisob qaydnomasi:
Hisob 09 - bu faol hisob "Kechiktirilgan soliq aktivlari», kechiktirilgan soliq aktivlarini (ITA) aks ettirishga xizmat qiladi.
Hisobning debeti bo'yicha natijada kechiktirilgan aktiv hisobga olinadi, u kredit bo'yicha to'lanadi.
AT 09 hisobvarag'ida shakllantiriladi va hisobga olinadi har bir alohida tranzaksiya yoki operatsiya uchun.
|
No p / p |
Debet |
Kredit |
|
|
Hisobot davrining shartli daromadlari / xarajatlari hajmini oshiradigan AT miqdori aks ettiriladi |
|||
|
Hisobot davrining shartli daromadlari/xarajatlarini kamaytirish uchun hisobdan chiqarilgan ilgari hisobga olingan AT summasining bir qismi aks ettiriladi. |
|||
|
Aktivdan foydalanish munosabati bilan uni tasarruf etishdan keyin hisobdan chiqarilgan, ilgari hisobga olingan AT summasining bir qismi aks ettiriladi. |
Ya'ni, U daromad solig'ining bir qismidir, ko'proq to'lash uchun kechiktirildi kech sanalar.
SHE ning paydo bo'lishi
Ba'zan soliq va buxgalteriya hisobida bir xil operatsiya uchun aks ettirilgan ko'rsatkichlar farqlanadi, buni asosiy vositalarning alohida ob'ektlari bo'yicha xarajatlar va daromadlarni aks ettirish tartibida kuzatish mumkin.
ma'lumotlar solig'i buxgalteriya hisobi deyiladi shartli, va soliq yozuvlariga ko'ra - joriy.
joriy soliq har bir davr natijalariga ko'ra sanab o'tilgan. Davr oxirida ushbu ko'rsatkichlarni hisoblashda farq paydo bo'ladi, bu kechiktirilgan aktivning shakllanishiga va kelgusi davrlarda kelajakda uning qisqarishi zarurligiga olib keladi.
u paydo bo'ladi, agar ushbu operatsiyaning xarajatlari buxgalteriya hisobida ko'rsatilgan bo'lsa joriy davr(ularni tashkil etish fakti bo'yicha), soliqda esa - kelajakdagi davrda yoki aksincha.
Masalan:
- Sotish paytida asosiy vositalarni yo'q qilish paytidagi zararni aniqlashda;
- Faqat buxgalteriya hisobida ta'til to'lovlarini to'lash uchun zaxirani shakllantirishda;
- Yillik faoliyat natijalariga ko‘ra zarar aniqlanganda va soliq yukini aniqlash maqsadida kelgusi davrlarga o‘tkazilganda;
- Amortizatsiyani hisoblashning turli usullari bilan;
- Soliq ortiqcha o'tkazilganda va qaytarilmaganda;
- Shakllantirganda Ta'minotchilar bilan hisob-kitob sotib olingan qiymatlar uchun, agar daromad va xarajatlar ko'rsatkichlari naqd pul asosida tan olinsa;
- Boshqa hollarda, xarajatlarni tan olishda vaqtinchalik farqlar mavjud bo'lganda.
Hisoblash uchun formulalar
1. U \u003d Kitobda qayd etilgan xarajatlar. joriy davrda buxgalteriya hisobi va naqd pulda. buxgalteriya hisobi keyingi (yoki naqd pulda qayd etilgan daromadlar. joriy davrda buxgalteriya hisobi va keyingi davrda buxgalteriya hisobida) x daromad solig'i stavkasi
Hisobvaraqning 09 debetiga kiritilgan summa ushbu formula bo'yicha hisoblanadi.
Ular qachon tan olinadi buxgalteriya xarajatlari soliqqa tortishda teskari holat shakllanadi va soliq foyda va joriy soliq kamroq bo'ladi buxgalteriya foydasi Keyin qaytarib olinadi. Kechiktirilgan aktivning shunga o'xshash qisqarishi keyingi tan olishda kuzatiladi soliq tushumlari buxgalteriya hisobida.
Kechiktirilgan soliq aktivlarini (DTA) kamaytirish miqdorini hisoblash formulasi:
2. To'lanadigan summa = kitobdan hisobdan chiqarilgan xarajatlar. o'tgan davrdagi buxgalteriya hisobi va pul mablag'lari. joriy yilda buxgalteriya hisobi (yoki naqd pulda ko'rsatilgan daromad. o'tgan davrdagi buxgalteriya hisobi va joriy yilda buxgalteriya hisobida) x daromad solig'i stavkasi
Hisobvaraqning 09-kreditiga kiritilgan summa ikkinchi formula bilan aniqlanadi. Shu bilan birga, 09-sonli debet bo'yicha muayyan operatsiyada aks ettirilgan soliq aktivi bosqichma-bosqich to'liq to'lanadi.
Agar kechiktirilgan aktiv shakllantirilgan ob'ekt nafaqaga chiqsa, u holda 09-sonli debet bo'yicha qayd etilgan SHE moliyaviy natijani hisobga olish uchun mo'ljallangan hisobvaraqning 99-debetiga hisobdan chiqarilishi kerak.
09 hisobvarag'i bo'yicha tahlillar olib borilmoqda SHE yuzaga kelgan har bir operatsiya yoki operatsiya uchun.
Tranzaktsiyalarni aks ettirish uchun e'lonlar:
|
Operatsiya nomi |
Debet |
Kredit |
|
Olingan kechiktirilgan aktiv ob'ekt (majburiyat yoki aktiv) uchun ko'rsatiladi. |
||
|
Ob'ektda kechiktirilgan aktivning qaytarilishini aks ettirdi |
||
|
U kechiktirilgan aktiv paydo bo'lgan nafaqaga chiqqan ob'ekt uchun SHEni hisobdan chiqarishni aks ettiradi. |
Zararni oldinga o'tkazishda kechiktirilgan soliq aktivlarini shakllantirish
Yil oxirida aniqlangan zarar 31 dekabrda hisobga olinishi kerak. Daromad solig'i maqsadlari uchun xarajatlar daromadlarni hisoblashda bosqichma-bosqich tan olinadi.
Bunday holda, kompaniya yilning oxirgi kunida 09 hisobvarag'ida aks ettirilishi va foyda olgandan keyin kelgusi davrlarda asta-sekin hisobdan chiqarilishi uchun kechiktirilgan aktivni shakllantirishga duch keladi. Hisobdan chiqarish har bir davrning oxirgi kunida SHM to'liq qaytarilgunga qadar amalga oshiriladi.
1-misol
2016 yil oxirida "Kalina" MChJ 800 000 rubl zarar ko'rdi.
Kechiktirilgan aktivlar miqdori:
U \u003d 800 000 * 20% \u003d 160 000 rubl.
Hisoblangan qiymat 31.12 da SHA sifatida ko'rsatilgan. 2016 yil
I chorak uchun soliq hisobi bo'yicha foyda. 2017 yil - 450 000 rubl, 6 oy uchun. 2017 yil - 1 280 000 rubl.
"Kalina" MChJ soliq zararini quyidagicha tan oldi:
- I chorak uchun 2017 yil - zarar ulushi 450 000 rubl;
- 6 oy davomida 2017 yil - 2016 yil uchun zararning to'liq miqdori. 800 000 rubl
Har bir davrning oxirgi kunida kechiktirilgan aktivni sotib olish uchun yozuvlar kiritildi:
- 1-chorak uchun - 450 000 * 20% = 90 000 rubl;
- 6 oy davomida - (800 000 - 450 000) * 20% = 70 000 rubl.
Elektr simlari:
|
sana |
Operatsiya |
so'm |
Debet |
Kredit |
|
Kechiktirilgan aktiv soliqqa tortish uchun hisobga olinmagan xarajat shaklida hisobga olinadi |
||||
|
Kechiktirilgan aktiv qisman sotib olingan |
90 000 (450 000 x 20%) |
|||
|
Obyekt to‘liq sotib olindi |
70 000 (160 000 - 90 000) |
Asosiy vositalarni sotishda kechiktirilgan soliq aktivlarini shakllantirish
Asosiy vositalarni sotish (agar asosiy faoliyat turi bo'lmasa) "91" schyoti orqali amalga oshiriladi, uning debeti bo'yicha xarajatlar blankada hisobga olinadi. qoldiq qiymat ob'ekt (boshlang'ich qiymati minus amortizatsiya), kredit uchun - xaridordan daromad.
Agar D-tu uchun ko'rsatkich K-tu uchun ko'rsatkichdan oshsa, u holda asosiy vositalarni sotishdan olingan natija salbiy bo'ladi (qabul qilingan zarar).
Buxgalteriya hisobida ushbu turdagi xarajatlar darhol hisobga olinishi mumkin va soliqda u har oyda quyidagi formula bo'yicha teng qismlarga bosqichma-bosqich hisobdan chiqariladi:
Muddat (oy) = Muddat foydali foydalanish(oy) - haqiqiy davr Operatsion tizimdan foydalanish (oy)
Ko'rsatkich asosiy vositalar buxgalteriya hisobiga qabul qilingandan keyin 1-oydan boshlab hisoblab chiqiladi va sotilgan oy bilan tugaydi.
Misol:
"Kalina" MChJ 60 oy xizmat muddati bilan asosiy vositalarni sotib oldi. Faoliyat boshlangan oy - 2014 yil yanvar. 2017 yil may oyida OS sotiladi.
Asosiy vositalarni sotish bo'yicha bitim 50 000 rubl zarar bilan amalga oshirildi.
Ushbu xarajatlar soliq hisobida tan olinadigan davr \u003d 60 - 40 \u003d 20 oy.
Boshqa xarajatlarda oylik hisobga olinadigan miqdor \u003d 50 000 / 20 \u003d 2500 rubl.
U har oy 2500 x 20% = 500 rubl miqdorida chegirma oladi.
2-misol: Kechiktirilgan soliq aktivlarining o'sishi
"Kalina" MChJ soliqqa tortish maqsadida daromad va xarajatlarni naqd pul asosida tan oladi.
"Kalina" MChJ 2017 yilning 1-choragida yetkazib beruvchidan 590 000 rubl miqdorida materiallarni, shu jumladan. QQS - 90 000 rubl. va keyin ularni ishlab chiqarishga kiriting.
2017 yilning 1-choragida etkazib beruvchiga materiallar uchun 295 000 rubl o'tkazildi, shu jumladan. QQS - 45 000 rubl.
Soliq stavkasi 20%. Hisoblash:
- Buxgalteriya hisobida tan olingan xarajatlar - 500 000 rublga teng bo'ladi. (590 000 - 90 000);
- Soliq hisobi bo'yicha tan olingan xarajatlar 250 000 rublni tashkil qiladi. (295 000 - 45 000);
- Chegiriladigan farq 250 000 rublni tashkil qiladi. (500 000 - 250 000).
2017 yilning 2-choragida yetkazib beruvchiga bo‘lgan qarzdorlik to‘liq qoplandi.
Elektr simlari:
|
E'lon qilingan miqdor, rub. |
Simli asos |
|||
|
Materiallar omborga o'tkaziladi |
Yoʻl varaqasi (TORG-12) |
|||
|
Ko'rsatilgan QQS |
Hisob-faktura qabul qilindi |
|||
|
Materiallar uchun yetkazib beruvchiga qisman kredit beriladi |
Bank bayonoti |
|||
|
1-chorak natijalariga ko'ra: 50 000 rublga. IT miqdorini oshirdi (250 000 * 20%) |
Buxgalteriya ma'lumotlari |
|||
|
Materiallar uchun yetkazib beruvchiga qarzdorlik ro'yxatga olingan |
Bank bayonoti |
|||
|
U sotib olingan |
Buxgalteriya ma'lumotlari |
|||
|
SHE miqdori hisobdan chiqarildi |
Buxgalteriya ma'lumotlari |
Hisob 09- kechiktirilgan soliq aktivlari (ITA) kompaniyaning soliqlarni to'lash bo'yicha majburiyatlarini aks ettiradi, ushbu aktivlarning mavjudligi, harakati to'g'risidagi ma'lumotlarni umumlashtiradi. U aktivlar turlarini hisobga olishda vaqtinchalik farq yuzaga kelganda shakllanadi. Ushbu qiymat soliq va moliyaviy hisobotlar o'rtasidagi foyda farqi tufayli olinadi. Bu holat buxgalteriya hisobida soliqlarni hisobga olish soliq xulosasiga qaraganda ertaroq aks ettirilganda yuzaga kelishi mumkin.
09 hisobvarag'i bo'yicha operatsiyalar qoidalari PBU 18/02, shahar tashkilotlari uchun - PBUning 1-bandi va SMP va notijorat tashkilotlar Siz bu hisobotdan voz kechishingiz mumkin.
Kechiktirilgan soliq aktivi hisobining yopilishi quyidagi yozuvlarga to'g'ri keladi: 68, 99 .
Misol
1 C da 09 hisobini yopishni boshlash uchun IT qiymatini hisoblash kerak. Biz oyning yopilishini shakllantiramiz, "daromad solig'ini hisoblash" ni tanlang.
Hisobot butun uchun tuziladi O'tkan yili(2016 yil misolidan foydalanib), bu yopiladi. Davr oxirida "zarar" "kechiktirilgan soliq aktivini tan olish" sifatida tavsiflanadi. Natijani butun davr uchun ko'rish uchun menyuda "Operatsiyalar", so'ngra "ma'lumotnoma-hisoblash" tanlanadi.
Va hosil qilingan hisob-kitobga ko'ra, qiymat 388138,43 rublni tashkil qiladi. Keyin yo'qotish transferiga o'tamiz. 1C 8.3 da 09 ta hisobni yopishda “Oborot - balanslar varaqasi". Bunday holda, butun davr uchun IT (kechiktirilgan soliq aktivlari) miqdori aniqlanadi: 388138,43 * 20% = 77627,68 rubl. Ushbu ko'rsatkich joriy davrning yo'qolishiga qo'lda, sxema bo'yicha o'tkaziladi: menyu - "operatsiyalar" - "qo'lda kiritilgan operatsiyalar".
- Qiymati 77627,68 rubl. "Kechiktirilgan xarajatlar" ga o'tkazildi. E'tibor bering, hisob o'zgarishsiz qolmoqda.
- Yo'qotish 388138,43 rubl. kelgusi davrlarda boshqa xarajatlarga o'tkaziladi. Mustaqil ravishda va qo'lda o'rnatiladigan "2016 yil uchun yo'qotish" ko'rsatkichi bilan.
Hisobdan chiqarish muddati 2017 - 2023 yillar deb ko'rsatilgan. Barcha tahrirlarni tugatgandan so'ng, aylanma hosil bo'ladi, unda yakuniy balans 77627,68 rubl kelajakdagi xarajatlarni nazarda tutadi.
Yo'qotish 388138,43 rubl. 97.21 hisob qaydnomasida aks ettiriladi, buning uchun menyuda "Asosiy" - "Ishga tushirish" - "Balansni kiritish yordamchisi" - "Hisob 09" ni tanlang. "Oyning yopilishi" jarayoni amalga oshiriladi, unda o'tgan yilgi yo'qotishlar uchun foyda va hisobdan chiqarish ko'rib chiqiladi. Bular. foyda SHE miqdoridan kamroq.
"1C: Buxgalteriya 8" dasturida 09 hisobini yo'qotish uchun yopish uchun siz uchta hisobot yaratishingiz kerak. 99.01, 97.21, 68.4.2 hisoblar.
09-sonli "Kechiktirilgan soliq aktivlari" hisobvarag'i faol va kredit balansiga ega bo'lishi mumkin emas.
09-schyotning debetida 68-“Soliqlar va yig‘imlar bo‘yicha hisob-kitoblar” schyotining krediti bilan korrespondensiyada tashkilotning hisobot davri uchun shartli xarajatlari miqdorini oshiruvchi kechiktirilgan soliq aktivlari (ITA) aks ettiriladi (Hisoblar rejasidan foydalanish bo‘yicha ko‘rsatmalar). 09-schyotning kreditida pasayish yoki ko'rsatiladi to'liq to'lash hisobot davri uchun tashkilotning shartli xarajatlarini kamaytirish uchun kechiktirilgan soliq aktivlari.
Shunday qilib, 09 hisobining qoldig'i faqat debet yoki nolga teng bo'lishi mumkin. Kredit balansi RAS 18/02 "Daromad solig'i bo'yicha hisob-kitoblarni hisobga olish" ni qo'llashda yo'l qo'yilgan xatolardan dalolat beradi. Agar hisobot oyida hisobdan chiqarilgan kechiktirilgan soliq aktivlarining summasi oy boshidagi 09-schyotning debet qoldig'idan oshib ketgan bo'lsa, bu avvalroq THA to'liq hisoblanmaganligini ko'rsatadi. Yoki hisobot oyida kechiktirilgan soliq aktivlarini hisobdan chiqarishga qo'shimcha ravishda 77-sonli passiv schyotning kreditida aks ettirilishi kerak bo'lgan kechiktirilgan soliq majburiyatlari hisoblab chiqilgan. soliq majburiyati".
Xuddi shunday, 77-schyotning qoldig'i faqat kredit yoki nolga teng bo'lishi mumkin.
L.L.Anina
Auditor
Chop etish uchun imzolangan
07.06.2004
"Buxgalteriya hisobi. Soliqlar. Qonun", 2004 yil, N 22
Mahsulotlarni ishlab chiqarish uchun tashkilotimiz butlovchi qismlarni etkazib berish uchun xom ashyo sifatida pudratchiga topshiradi. Keyin amalga oshiradi tayyor mahsulotlar xaridorlar. Biz hisoblash usulidan foydalanamiz. Qanday xarajatlar - to'g'ridan-to'g'ri yoki bilvosita - bizning pudratchi ishi va komponentlarini o'z ichiga oladi? »
Kim 09 hisobidan foydalanadi
Hisob 09 "Kechiktirilgan soliq aktivlari" foydalanish yirik soliq to'lovchilar soliq (NU) va buxgalteriya hisobining (BU) yaqinlashishi uchun. Bu PBU 18/02 kiritilganidan keyin majburiy bo'ldi.
IT daromad solig'ining kamayishiga olib keladi. Ularning shakllanishiga quyidagilar natijasida yuzaga keladigan chegirib tashlanadigan vaqtinchalik farqlar yordam beradi:
- sotilgan mahsulot (tovarlar, ishlar, xizmatlar) tannarxida tijorat va ma'muriy xarajatlarni hisobga olishning turli usullaridan foydalanish. hisobot davri BU va NU maqsadlari uchun;
- agar Rossiya Federatsiyasining soliqlar va yig'imlar to'g'risidagi qonun hujjatlarida boshqacha qoida nazarda tutilgan bo'lmasa, keyingi hisobot davrlariga o'tkaziladigan joriy yilda yuzaga kelgan zararni soliqqa tortish maqsadlarida ishlatish uchun jamlash;
- buxgalteriya hisobi va buxgalteriya hisobi maqsadlari uchun sotilganda asosiy vositalarning qoldiq qiymatini va ular bilan bog'liq xarajatlarni qabul qilishning turli usullaridan foydalanish;
Soliq solinadigan vaqtinchalik farqlar ITni shakllantirishga yordam beradi, bu esa keyingi soliq davrlarida daromad solig'ining oshishiga olib keladi. Ular quyidagilar natijasida hosil bo'ladi:
- buxgalteriya hisobi va hisobi uchun amortizatsiyaning turli usullaridan foydalanish;
- dan olingan daromadlarni tan olish keng tarqalgan turlar joriy davrdagi faoliyat (qabul qilish foiz daromadi faktlarning vaqtinchalik aniqligi taxminiga asoslangan buxgalteriya hisobi uchun iqtisodiy faoliyat, va NU uchun - naqd asosda);
- BU va NU bo'yicha kreditlar va kredit shartnomalari bo'yicha to'lanadigan foizlarni hisobga olish usullari bir-biridan farq qiladi;
- BU va NU o'rtasidagi boshqa shunga o'xshash farqlar.
Vaqtinchalik farqlarni hisobga olish qoidalari korxonaning hisob siyosatida belgilanishi kerak.
Buxgalteriya hisobida 09 hisobida nima hisobga olinadi
Hisoblar rejasiga ko'ra, kechiktirilgan soliq aktivlari (ITA) 09-schyotda aks ettiriladi. Ularning hisobdan chiqarilishi va hisobdan chiqarilishi haqidagi ma'lumotlarni umumlashtirish uchun foydalaniladi. Ular buxgalteriya hisobi (BU) uchun hisobot davrida yuzaga kelgan chegirib tashlanadigan farqlarning mahsuloti sifatida belgilangan summa miqdorida qabul qilinadi. joriy kurs daromad solig'i.
Xarajatlar buxgalteriya hisobi registrlarida NUga qaraganda ilgari tan olinganda bu zarur. Misol uchun, agar siz kelajakdagi yo'qotishlarni NUga o'tkazishga qaror qilsangiz soliq davrlari. Ushbu xarajatlarni NUda tan olish vaqtida soliq majburiyatlarini hisobdan chiqarish kerak (PBU 18/02 14-band).
Xuddi shu narsa, agar ular NUda BUga qaraganda ilgari tan olingan bo'lsa, daromadlarga ham tegishli. Daromad buxgalteriya hisobi registrlarida e'tirof etilishi bilanoq, U hisobdan chiqarilishi mumkin.
Dt 09 Kt 68-ni joylashtirish ITni aks ettiradi, hisobot davridagi shartli xarajatlar (daromatlar) miqdorini oshiradi.
Dt 68 Kt 09-ni joylashtirish hisobot davridagi shartli xarajatlarning (daromadlarning) kamayishi natijasida ATning kamayishi yoki to'liq qaytarilishini aks ettiradi.
Dt 99 Kt 09-ning e'lon qilinishi, u hisoblangan aktiv ob'ekti tasarrufidan so'ng SHEni hisobdan chiqarishni aks ettiradi.
Hisob tahlili aktivlar va passivlar turlari bo'yicha amalga oshiriladi, ularni baholashda vaqtinchalik farq paydo bo'ldi.
Soliq kodeksi sizga to'liq yoki qisman etkazilgan zararlarni cheksiz ko'p marta o'tkazish imkonini beradi. Hisobdan chiqarish, agar kerak bo'lsa, keyingi hisobot davrida ham amalga oshirilishi mumkin. Ammo 2017 yildan 2020 yilgacha olingan foyda 50 foizdan ko'proqqa kamayishi mumkin emas (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 283-moddasi 1, 2.1-bandlari).
1-misol
2017 yil natijalariga ko'ra, Listva MChJ 958 500 rubl miqdorida zarar ko'rdi.
Buxgalter zudlik bilan buxgalteriya hisobidagi barcha miqdorni va asta-sekin NUda qabul qilishga qaror qiladi.
IT bo'ladi: (958 500 rubl × 20%) = 191 700 rubl.
2018 yilning 1-choragida NUda foyda 850 000 rublni tashkil etdi. Biz o'tgan yilgi yo'qotishdan olingan foydani 425 000 rubl miqdorida qisman kamaytiramiz.
2018 yilning 6 oyi uchun - 2 700 000 rubl. Yilning birinchi yarmida biz 2017 yildagi barcha yo'qotishlarni hisobdan chiqaramiz.
|
Simlarni ulash |
Amaliyot sanasi |
Miqdori, rub. (hisoblash tafsilotlari) |
|
|
Dt 09 Kt 68.PR |
31.12.2017 |
U aks ettirdi |
|
|
Dt 68.PR Kt 09 |
31.03.2018 |
Foydalanishdan chiqarilgan SHE |
(425 000 × 20%) |
|
Dt 68.PR Kt 09 |
30.06.2018 |
Foydalanishdan chiqarilgan SHE |
((958 500 - 425 000) × 20%) |
Hisob 09 yil oxirida yopilishi kerak bo'lganda. U yopilganda qanday e'lonlar qilish kerak
Agar tashkilot soliq tizimini o'zgartirmasdan ishlashni davom ettirsa, yil oxirida 09 hisobi yopilmaydi. Buxgalteriya balansida ushbu summa 1180-satrda "Kechiktirilgan soliq aktivlari" bo'yicha hisobga olinadi. Zarar miqdori boshqa subkontoga o'tkazilishi kerak.
Huquqlaringizni bilmayapsizmi?
E'lon qilish quyidagicha bo'ladi: Dt 09 "Kechiktirilgan xarajatlar" Kt 09 "Joriy davrning yo'qolishi".
Ammo, masalan, tashkilot daromadini yo'qotgan bo'lsa va rahbariyat soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimiga o'tish imkoniyatidan foydalanishga qaror qilsa, yil oxirida 09-sonli hisob yopilishi kerak.
Yil oxirida 09 hisobini yopish uchun e'lonlar: Dt 99 Kt 09.
Xuddi shu yozuv kechiktirilgan soliq aktivi hisoblangan aktiv ob'ektini tasarruf etishda ham amalga oshiriladi.
Soliq rejimlarini o'zgartirishda hisob 09
OSNO ni USNO ga va aksincha o'zgartirganda yo'qotishlarni qanday o'tkazishni ko'rib chiqing.
Agar tashkilot soliqqa tortish tizimini o'zgartirgan bo'lsa, zararni hisobga olish mumkin emasligini hisobga olish kerak. Bunday yo'qotishlar faqat tashkilot avvalgi tizimga qaytganda hisobga olinishi mumkin (Rossiya Moliya vazirligining 2010 yil 25 oktyabrdagi 03-03-06 / 1/657-sonli xati).
2-misol
“Lesnaya Liga” MChJ 2015-yil 15-12-da non pishirish uchun mangal sotib oldi. Uning kitob qiymati 885 000 rublni tashkil etdi.
Asosiy vositalar tasnifiga ko'ra, mangal 5-amortizatsiya guruhiga kiritilgan. Minimal foydali xizmat muddati - 84 oy (7 yil × 12 oy), maksimal - 120 oy (10 yil × 12 oy). Soliq hisobi uchun tashkilot 60 oydan 120 oygacha bo'lgan har qanday foydali xizmat muddatini mustaqil ravishda tanlash huquqiga ega. Buxgalter 60 oyni tanladi.
Oylik amortizatsiya ajratmalari 14 750 rublga teng bo'ladi. (885 000 rubl / 60 oy).
Buxgalteriya hisobining foydali muddati ham oylar bilan hisobga olinadi. Odatda bu muddat soliq hisobi bilan bir xil bo'lib, asosiy vositalarni tasniflashga e'tibor qaratiladi. Keyin, mangalning bir xil boshlang'ich qiymati va ikkala tizimda to'g'ridan-to'g'ri amortizatsiya usulidan foydalanish bilan buxgalteriya hisobi va soliq hisobidagi amortizatsiya chegirmalarining summalari mos keladi.
Tashkilot texnologining ta'kidlashicha, mangal tasniflagichda ko'rsatilgan muddatdan kamroq vaqt xizmat qiladi. Bunday holda, "Lesnaya Liga" MChJ foydalanish muddatini 30 oygacha qisqartirishga qaror qiladi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 20-moddasi 6/01, 374-moddasi 1-bandi, 375-moddasi 1-bandi).
Oylik amortizatsiya ajratmalari 29 500 rublga teng bo'ladi. (885 000 rubl / 30 oy).
Ammo shu bilan birga, tashkilot PBU 18/02 ga muvofiq vaqtincha chegirib tashlanadigan farqlarni (VVR) aks ettirishi kerak, chunki buxgalteriya hisobi va soliq hisobidagi amortizatsiya summalari farq qiladi (18/02 PBU 3-bandi) va kechiktirilgan soliq aktivi. :
- VVR = 14 750 rubl. (29 500 rubl - 14 750 rubl);
- U: Dt 09 Kt 68 - 2950 rubl. (14 750 rub.× 20%).
2017 yilda "Lesnaya Liga" MChJ USN ("daromad minus xarajatlari") ni qo'llashni boshlaydi. Bu vaqtga kelib, mangalning qoldiq qiymati:
- soliq hisobi bo'yicha - 708 000 rubl. (885 000 rubl - 14 750 rubl × 12 oy);
- buxgalteriya hisobi - 531 000 rubl. (885 000 rubl - 29 500 rubl × 12 oy).
Chunki o'tgandan keyin USN tashkiloti 2016 yil 31 dekabrda SHE dan foydalana olmaydi va soliqni kamaytirmaydi, balansni isloh qilgandan keyin quyidagi yozuv kiritilishi kerak:
Dt 99 Ct 09 - 35 400 rubl. (708 000 rubl - 531 000 rubl) × 20%.
USN-ga o'tgandan so'ng, "Lesnaya Liga" MChJ mangalda amortizatsiyani hisoblashda davom etmoqda va uni xarajatlarda hisobga oladi. 2017 yil uchun bu miqdor 354 000 rublga teng bo'ladi. (708 000 rubl × 50%).
Ya'ni, har chorakda 88 500 rubl miqdorida xarajatlarga tushadi. (354 000 rubl / 4 chorak).
9 oydan keyin tashkilot huquqini yo'qotadi soddalashtirilgan soliq tizimini qo'llash va OSNO ga qaytadi.
10.01.2017 yil holatiga mangalning qoldiq qiymati:
- soliq hisobi bo'yicha - 442 500 rubl. (708 000 rubl - 88 500 rubl × 3 chorak);
- buxgalteriya hisobi - 265 500 rubl. (531 000 rubl - 29 500 rubl × 9 oy).
Qayta tiklash kerak:
- VVR = 177 000 rubl. (708 000 rubl - 531 000 rubl);
- U: Dt 09 Ct 99 - 35 400 rubl.
2017 yilning 9 oyi uchun amortizatsiya hisoblab chiqilgan:
- soliq hisobi bo'yicha - 265 500 rubl. (88 500 rubl × 3 chorak);
- buxgalteriya hisobi - 265 500 rubl. (29 500 rubl × 9 oy).
Bundan kelib chiqadiki, VVRni to'lashning hojati yo'q, chunki bu davr uchun soliq va buxgalteriya hisobi bir-biriga to'g'ri kelgan.
Ammo kelajakda, "Lesnaya Liga" MChJ yana OSNOga qaytganligi sababli, amortizatsiya miqdori quyidagicha bo'ladi:
- soliq hisobi bo'yicha - 11 346,15 rubl. (442 500 rubl / 39 oy) (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.25-moddasi 3-bandi);
- buxgalteriya hisobi - 29 500 rubl. (qolgan amortizatsiya muddati 9 oy).
VVR 18 153,85 rubl miqdorida paydo bo'ladi. (29 500 rubl - 11 346,15 rubl), mangal buxgalteriya hisobida amortizatsiya qilinmaguncha, ya'ni 9 oy ichida.
U: Dt 09 Kt 68 - 3,630,77 rubl. (18 153,85 rubl × 20%).
Buxgalteriya hisobida amortizatsiya hisobi to'xtatilgandan so'ng, VVR va SHE soliq hisobidagi mangal to'liq amortizatsiya qilinmaguncha kamayishni boshlaydi.
SHE ning pasayishi oylik e'lon qilish bilan birga bo'ladi: Dt 68 Kt 09 - 3,630,77 rubl.
Buxgalteriya hisobida 09 hisobidan foydalanish tashkilotlar PBU 18/02 ni qo'llashda hosil bo'ladigan kechiktirilgan soliq aktivlari miqdorini hisobga olishga imkon beradigan zaruratdir. SHElar VVRni joriy soliq stavkasiga ko'paytirish orqali paydo bo'ladi.
09-buxgalteriya hisobi soliq va buxgalteriya hisobi bo'yicha farqlar mavjud bo'lganda, buxgalteriya hisobi ma'lumotlari asosida hisoblangan daromad solig'i va soliq o'rtasidagi farqlar mavjud bo'lganda shakllanadigan kechiktirilgan soliq aktivlari (ITA) to'g'risidagi ma'lumotlarni ko'rsatadi. Natijada kechiktirilgan aktiv schyotning debetida hisobga olinadi va u kreditda qaytariladi. Ko'rib chiqilayotgan aktiv alohida operatsiya yoki operatsiya uchun 09-schyotda shakllantiriladi va hisobga olinadi. Ya'ni, U keyinroq to'lash uchun kechiktirilgan daromad solig'ining bir qismidir. Yil yakunlari bo'yicha balansni shakllantirishda yil davomida shakllangan va qaytarib olinmagan kechiktirilgan aktivning qiymati 09-hisobvaraqning debeti bo'yicha qoldiq summasida 1180-satrga o'tkazilishi kerak.
09 hisobvarag'idagi yozuvlar - "kechiktirilgan soliq aktivlari"
Diqqat
Agar debet ko'rsatkichi kredit ko'rsatkichidan oshsa, asosiy vositalarni sotish natijasi salbiy bo'ladi - kompaniya zarar ko'radi. Buxgalteriya hisobidagi ushbu turdagi xarajatlar darhol hisobga olinishi mumkin va soliq hisobi bo'yicha u har oyda quyidagi formula bo'yicha belgilangan vaqt oralig'ida teng qismlarga bosqichma-bosqich hisobdan chiqarilishi kerak: oylar) Oxirgi ko'rsatkich 1-dan boshlab hisoblanadi. asosiy vositalar buxgalteriya hisobiga qabul qilingandan keyingi oy va sotish oyi bilan tugaydi.
Misol: Kompaniya foydalanish muddati 60 oy bo'lgan aktivni sotib oldi. Faoliyat boshlangan oy - 2013 yil yanvar. 2016 yil may
Ma'lumot
OS sotiladi. Haqiqiy foydalanish muddati = 40 oy. (2013 yil fevraldan 2016 yil maygacha). Asosiy vositalarni sotish bo'yicha bitim foydasiz bo'lib, zarar miqdori = 50 000 rubl.
Ushbu xarajatlar soliq hisobida tan olinadigan davr \u003d 60 - 40 \u003d 20 oy.
Buxgalteriya hisobidagi 09-hisob: kechiktirilgan soliq aktivlari. misol va simlar
Har bir davrning oxirgi kunida, ikki tomonlama kirish kechiktirilgan aktivni sotib olish bo'yicha:
- 1-chorak uchun - 450 000 * 20% = 90 000 rubl;
- 6 oy davomida - (800 000 - 450 000) * 20% \u003d 70 000 rubl.
Ushbu misol uchun e'lonlar: Bitim sanasi Debet krediti 31/12/15 Hisobga olinmagan soliq xarajatlari ko'rinishidagi kechiktirilgan aktiv hisobi 160000 09 68 31/03/16 Kechiktirilgan aktiv qisman to'langan 100000 66/300/ 16 Aktiv to‘liq to‘langan 60000 68 09 Sotilganda kechiktirilgan soliq aktivlarini shakllantirish OS Ob’ektni sotish (agar u asosiy faoliyat turi bo‘lmasa) 91 schyot orqali amalga oshiriladi, ularning debeti bo‘yicha xarajatlar ko‘rinishida hisobga olinadi. ob'ektning qoldiq qiymati (boshlang'ich qiymati, amalga oshirilgan amortizatsiya ajratmalari summasiga kamaytirilgan), kredit bo'yicha - xaridordan tushum ko'rinishidagi daromad.
Hisob 09 olib tashlansinmi? o_o
Muhim
Sobiq hisobchidan balanslar varaqasi 09 va 77 hisobvaraqlarda qoldiqlar mavjud. Bir necha yillardan beri korxona kichik hisoblangan va PBU 18/02 ni qo'llamaydi.
Keraksiz qoldiqlarni qanday o'chirish mumkin? Balansni hisobdan chiqarishning 2 usuli mavjud: 1. O'tgan davrdagi xatoni tuzatish. 2. Hisob siyosatidagi o'zgarishlar tufayli hisob-kitoblarni hisobdan chiqarish.
Birinchi yo'l. Hisobotlar topshirilgandan keyin o'tgan davrdagi xatoni tuzatish soliq organlari. Ushbu usul PBU 22/2010 ning 9-bandida nazarda tutilgan. Xato aniqlangan oyda 91-sonli "Boshqa daromadlar va xarajatlar" hisobvarag'i bilan korrespondensiyada tuzatish yozuvlarini kiritish kerak.
Shunday qilib, 09-sonli "Kechilgan soliq aktivlari" schyoti quyidagi yozuv bilan yopiladi: DEBIT 91.02 KREDIT 09 - 09-schyotning qoldig'i uchun. 77-sonli "Kechiktirilgan soliq majburiyatlari" schyoti quyidagicha yopiladi: DEBIT 77 KREDIT 91.01 - 77-schyot qoldig'i uchun.
Buxgalteriya hisobidagi 09-hisob: misollar va e'lonlar
Odamlar, voy!!! OV66 21.05.2010, 12:07:07 Menimcha, siz D 99-K 09 ni qilmasligingiz kerak edi, lekin D09-K 68 ni teskari o'zgartirishingiz kerak edi ... marinochka 21.05.2010, 12:10:49 PM PBU 18/02 dan iqtibos. Kechiktirilgan soliq aktivlari hisobot davrida yuzaga kelgan chegirib tashlanadigan vaqtinchalik farqlar va qonun bilan belgilangan daromad solig'i stavkasi mahsuloti sifatida belgilangan miqdorga teng. Rossiya Federatsiyasi soliqlar va yig'imlar bo'yicha va amal qiladi hisobot sanasi. Rossiya Federatsiyasining soliqlar va yig'imlar to'g'risidagi qonunchiligiga muvofiq daromad solig'i stavkalari o'zgargan taqdirda, kechiktirilgan soliq aktivlari summasi qayta hisob-kitob qilish natijasida yuzaga kelgan farqni buxgalteriya hisobiga kiritish bilan qayta hisob-kitob qilinishi kerak. ajratilmagan daromad (qoplanmagan yo'qotish) (bandi bilan to‘ldirilgan moliyaviy hisobotlar 2008 yil Rossiya Moliya vazirligining 2008 yil 11 fevraldagi N 23n buyrug'i bilan - qarang.
Hisob 09 ta'rifi buxgalteriya hisobi
Agar xato muhim deb hisoblansa, unda yillik hisoblar murojaat qilish zarur tushuntirish xati xatoning tabiati va tuzatish miqdori haqida ma'lumot bilan. Ikkinchi yo'l. Agar tashkilot kichik korxona mezonlariga kirsa va rahbariyat yangi hisobot davridan boshlab PBU 18/02 ni qo'llamaslikka qaror qilgan bo'lsa. 1.
O'zgartirishlar kiritish kerak hisob siyosati soliq hisobi bo'yicha, unda kompaniya yangi yildan boshlab 18/02 qoidalarini qo'llamasligini yozing. 2. 09 va 77 schyotlar qoldig’i 84-“Taqsimlanmagan foyda / qoplanmagan zarar” schyoti korrespondensiyasida quyidagicha hisobdan chiqariladi: DEBIT 84 KREDIT 09 - 09 schyot qoldig’i uchun; DEBIT 77 KREDIT 84 - 77-schyot qoldig'i uchun.
3. Moliyaviy hisobotni tasdiqlashda tushuntirish xati ham taqdim etilishi kerak.
Dt 09 va kt 09 simlarini ulash (nyuanslar)
Asosiy vositalarni hisobdan chiqarish to'g'risidagi dalolatnoma AT miqdorini to'g'irlash 2016 yil 1-yanvardan "Metropol" AJ uchun daromad solig'i stavkasi 24 foizdan 20 foizga tushirildi. "Metropol" OAJning 2015 yil 31 dekabrdagi Dt 09 bo'yicha balansi 64 900 rublni o'z ichiga oladi.
Buxgalter SHE miqdorini qayta hisoblab chiqdi (64.900 rubl / 24% * 20% = 54.083 rubl) va 09-buxgalteriya hisobiga quyidagi yozuvni kiritdi: Dt Kt Tavsif Miqdori Hujjat 84 09 SHE tuzatildi (64.900 rubl - 54.0108 rubl). . Buxgalteriya ma'lumotnomasi-hisoblash Yo'qotilgan taqdirda ATni aks ettirish "Sever" OAJning foyda va zararlar to'g'risidagi hisoboti va soliq deklaratsiyasida quyidagi ma'lumotlar ko'rsatilgan: 2015 yil uchun ko'rsatkich ma'lumotlari 2016 yil 1 chorak ma'lumotlari 2016 yil 2 chorak ma'lumotlari Foyda va Zarar to'g'risidagi hisobot (buxgalteriya hisobi) Zarar 181.300 rubl. Foyda 211,400 rubl. Foyda 53,200 rubl. Soliq deklaratsiyasi(soliq hisobi) Yo'qotish 181.300 rubl.
Sevimlilarga E-pochtaga yuboring Dt 09 Kt 09 - joriy davrdagi yo'qotishlarni kelajakka o'tkazishni aks ettiruvchi buxgalteriya yozuvi. 09 hisobvarag'ida ichki posting qo'llanilganda va bu soliq va moliyaviy hisobot ko'rsatkichlariga qanday ta'sir qilishini biz ushbu maqolada ko'rib chiqamiz.
09 hisobvarag'ida nima aks ettiriladi, joylashtirish qo'llanilganda Debet 09 Kredit 09 Soliq va moliyaviy hisobotlarda Dt 09 Kt 09 e'lon qilinishini aks ettirish ). VVR foyda miqdori buxgalteriya hisobida soliqqa qaraganda kamroq miqdorda aks ettirilganda paydo bo'ladi.
Xususan, bu holat xarajatlar buxgalteriya hisobiga ilgari qabul qilinganda va daromadlar soliq hisobiga nisbatan kechroq aks ettirilganda yuzaga keladi.
Kechiktirilgan soliq aktivlarini (ITA) hisoblash formulasi: IT = kitobda qayd etilgan xarajatlar. joriy davrda buxgalteriya hisobi va naqd pulda. keyingi buxgalteriya hisobi (yoki joriy davrda kassa hisobida qayd etilgan daromadlar va keyingi davrlarda buxgalteriya hisobida) * stavka Keyinchalik, buxgalteriya xarajatlari soliqqa tortishda tan olinganda, teskari holat shakllanadi - soliq foydasi va joriy soliq buxgalteriya hisobidan kamroq bo'ladi. foyda va shartli soliq, buning natijasida IT qaytariladi. Kechiktirilgan aktivda shunga o'xshash pasayish soliq daromadlarini keyinchalik buxgalteriya bo'limida tan olish bilan kuzatiladi. Kechiktirilgan soliq aktivlarini (ITA) kamaytirish uchun summani hisoblash formulasi: To'lanadigan summa = buxgalteriya hisobidan hisobdan chiqarilgan xarajatlar. o'tgan davrdagi buxgalteriya hisobi va pul mablag'lari. joriy yilda buxgalteriya hisobi) (yoki naqd pulda ko'rsatilgan daromad. o'tgan davrdagi buxgalteriya hisobi va buxgalteriya hisobida.
09-sonli hisobvaraq bo'yicha operatsiyalarni hisobga olish tartibi PBU 18/02 tomonidan belgilanadi va barcha daromad solig'i to'lovchilari uchun tegishli, kredit va munitsipal muassasalar bundan mustasno (18/02 PBU 1-bandi). Kichik korxonalarga, shuningdek soddalashtirilgan moliyaviy hisobotlar bo'yicha hisobot beruvchi notijorat tashkilotlarga PBU 18/02 (band) qo'llashni rad etish imkoniyati berildi.
2 PBU). Ular o'z tanlovlarini buxgalteriya siyosatida qayd etishlari kerak. Buxgalteriya siyosatini tayyorlash haqida ko'proq ma'lumotni "Tashkilot uchun buxgalteriya siyosatini qanday tuzish kerak" bo'limida o'qing. Debet 09-ni joylashtirishda Kredit 09 qo'llaniladi Dt 09 Kt 09-ni joylashtirish soliq to'lovchilarga avtomatlashtirilgan buxgalteriya tizimini yopish uchun kerak bo'ladi. debet qoldiqlari yil oxiridagi 09-schyotning "Joriy davrning yo'qolishi" subkontosida. Misol Miralux MChJ 2015 yil boshida 120 000 rubl uchun ofis uskunalarini sotib oldi.
Nima uchun kechiktirilgan soliq aktivlari paydo bo'ladi Ba'zan soliq va buxgalteriya hisobida bir xil operatsiya bo'yicha aks ettirilgan ko'rsatkichlar farqlanadi, xususan, buxgalteriya hisobini yuritish va daromad solig'ini hisoblash uchun alohida ob'ektlar bo'yicha xarajatlar va daromadlarni aks ettirish tartibida kuzatilishi mumkin. Buxgalteriya ma'lumotlari bo'yicha hisoblangan soliq shartli, soliq ma'lumotlariga ko'ra - joriy deb ataladi. Bu har bir davr natijalariga ko'ra ro'yxatga olinishi kerak bo'lgan oxirgi hisoblanadi. Davr oxirida ushbu ko'rsatkichlarni hisoblashda farq paydo bo'ladi, bu kechiktirilgan aktivning shakllanishiga va kelgusi davrlarda kelajakda uning qisqarishi zarurligiga olib keladi. Kechiktirilgan soliq aktivlari, agar muayyan operatsiyalar bo'yicha xarajatlar joriy davrda (ularni tashkil etish fakti bo'yicha) buxgalteriya hisobida, soliqda esa kelgusi davrlarda ko'rsatilgan bo'lsa, paydo bo'ladi.
Yil oxirida Miralux MChJ tomonidan buxgalteriya hisobida aks ettirilgan joriy davrning yo'qotilishi uni kelgusi davrlarga o'tkazish bilan yopiladi. qo'lda simlarni ulash: Dt 09 (kechiktirilgan xarajatlar) Kt 09 (joriy davrning yo'qotilishi) - 4000 rubl. 09 hisobiga ichki xabar yuborishga ruxsat beradi avtomatlashtirilgan tizim kelgusi davrlarda rejalashtirilgan yopishni amalga oshirishda buxgalteriya hisobi, hisobdagi farqni ko'ring va agar foyda bo'lsa, uni joylashtirish orqali yoping: Dt 68 (NNPni hisoblash) Kt 09 (kechiktirilgan xarajatlar). Muhim! San'atga muvofiq. 283 ch. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 25-moddasiga binoan, soliq to'lovchilar joriy davrda olingan zararni to'liq yoki qisman zarar olingan davrdan keyingi 10 yil ichida kelajakka o'tkazish huquqiga ega. Bundan tashqari, yo'qotishlarni hisobdan chiqarish uchun siz keyingi soliq davrini kutishingiz shart emas.