คุณสามารถเปลี่ยนวัตถุประสงค์ของการจัดเก็บภาษีของระบบมาตรฐานได้ การเปลี่ยนวัตถุประสงค์ของการเก็บภาษี: ผลกระทบทางภาษี รายได้ลบค่าใช้จ่ายรายได้

องค์ประกอบหลักประการหนึ่งของการเก็บภาษีโดยที่ไม่สามารถพิจารณาภาษีได้คือวัตถุประสงค์ของการเก็บภาษี (ข้อ 1 ของข้อ 17 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) วัตถุประสงค์ของการเก็บภาษีจะแตกต่างกันสำหรับ ภาษีที่แตกต่างกัน. ตัวอย่างเช่น การขายสินค้า ทรัพย์สิน กำไร รายได้ ค่าใช้จ่าย ฯลฯ (ข้อ 1 มาตรา 38 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) เราจะบอกคุณว่าวัตถุประสงค์ของการเก็บภาษีภายใต้ระบบภาษีแบบง่ายคืออะไรในการให้คำปรึกษาของเรา

มีวัตถุภาษีอะไรบ้างในระบบภาษีแบบง่าย?

ระบบภาษีแบบง่ายจัดให้มีวัตถุประสงค์ด้านภาษี 2 ประการ (ข้อ 1 ของบทความ 346.14 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย):

1) รายได้;

2) รายได้ลดลงตามจำนวนค่าใช้จ่าย

ในกรณีแรก ตัวย่อจะคำนึงถึงรายได้จากการขายและ รายได้ที่ไม่ได้มาจากการดำเนินงาน(ข้อ 1 ของข้อ 346.15 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) ในส่วนที่สอง - รายได้สามารถลดลงได้ด้วยรายการค่าใช้จ่ายที่ จำกัด (มาตรา 346.16 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

โดย กฎทั่วไปผู้เสียภาษีที่ใช้ระบบภาษีแบบง่ายจะกำหนดว่าจะเลือกวัตถุทางภาษีใดอย่างอิสระ อย่างไรก็ตาม สำหรับผู้ชำระเงินบางประเภท ควรใช้ออบเจ็กต์ "รายได้ลบค่าใช้จ่าย" เท่านั้น ผู้เสียภาษีดังกล่าวรวมถึง (ข้อ 3 ของมาตรา 346.14 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย):

• ผู้เข้าร่วมในข้อตกลงความร่วมมืออย่างง่าย (ข้อตกลงกิจกรรมร่วม)
• คู่สัญญาในข้อตกลง การจัดการความไว้วางใจคุณสมบัติ.

เมื่อเปลี่ยนมาใช้ระบบภาษีแบบง่าย วัตถุประสงค์ของการจัดเก็บภาษีที่เลือกโดยผู้ยื่นคำขอภาษีแบบง่ายในอนาคตจะถูกระบุไว้ในประกาศการเปลี่ยนไปใช้ระบบภาษีแบบง่าย (แบบฟอร์มหมายเลข 26.2-1) (คำสั่งของ Federal Tax Service ลงวันที่ 2 พฤศจิกายน , 2012 N ММВ-7-3/829@). ต่อจากนั้นองค์ประกอบของส่วนที่ต้องกรอกจะขึ้นอยู่กับวัตถุทางภาษีที่เลือก การคืนภาษีตามระบบภาษีแบบง่าย (อนุมัติโดยคำสั่งของ Federal Tax Service ลงวันที่ 26 กุมภาพันธ์ 2016 เลขที่ ММВ-7-3/99@)

การเปลี่ยนแปลงวัตถุประสงค์ของการจัดเก็บภาษีภายใต้ระบบภาษีแบบง่ายในปี 2559

ตัวลดความซับซ้อนสามารถเปลี่ยนวัตถุที่ต้องเสียภาษีได้ทุกปีตั้งแต่วันที่ 1 มกราคม ในการดำเนินการนี้ภายในวันที่ 30 ธันวาคมของปีที่แล้วเขาจะต้องยอมจำนนต่อเขา สำนักงานภาษีแจ้งการเปลี่ยนแปลงวัตถุจัดเก็บภาษี (แบบฟอร์ม 26.2-6) ถึง บนกระดาษหรือในรูปแบบอิเล็กทรอนิกส์ ในเวลาเดียวกัน ไม่จำเป็นต้องรอการยินยอมจาก Federal Tax Service

สิ่งสำคัญคือต้องจำไว้ว่าในระหว่างปีตัวลดความซับซ้อนไม่มีสิทธิ์เปลี่ยนวัตถุประสงค์ของการเก็บภาษีเป็นระบบภาษีแบบง่าย

เมื่อคุณสามารถเลือกหนึ่งในสองวัตถุได้ - "รายได้" หรือ "รายได้ลบค่าใช้จ่าย" ความเป็นไปได้นี้มีระบุไว้ในมาตรา 346.14 รหัสภาษีรฟ.

มีข้อยกเว้นเฉพาะสำหรับผู้เสียภาษีที่เป็นคู่สัญญาในข้อตกลงหุ้นส่วนธรรมดา (ข้อตกลงกิจกรรมร่วม) หรือข้อตกลงการจัดการทรัพย์สิน พวกเขาไม่มีทางเลือก - ในฐานะวัตถุของการเก็บภาษีพวกเขาสามารถใช้ "รายได้ลบค่าใช้จ่าย" เท่านั้น (ข้อ 3 ของมาตรา 346.14 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

ผู้เสียภาษีรายอื่นมีสิทธิ์ไม่เพียงแค่เปลี่ยนแปลงทุกปีเท่านั้น แต่ยังมีสิทธิ์เปลี่ยนแปลงทุกปีด้วย และหากหัวเรื่องของระบบภาษีแบบง่ายตัดสินใจเปลี่ยนวัตถุประสงค์ของการเก็บภาษีจากปี 2014 เขาก็ต้องแจ้งเรื่องนี้ หน่วยงานด้านภาษีภายในวันที่ 31 ธันวาคม 2556 ตามแบบฟอร์มหมายเลข 26.2-6 ได้รับการอนุมัติโดยคำสั่งของ Federal Tax Service ของรัสเซีย ลงวันที่ 2 พฤศจิกายน 2555 เลขที่ ММВ-7-3/829@

สามารถแจ้งหน่วยงานจัดเก็บภาษีเกี่ยวกับการเปลี่ยนแปลงวัตถุได้ รูปแบบอิเล็กทรอนิกส์ในลักษณะที่กำหนดโดยคำสั่งของ Federal Tax Service ของรัสเซีย ลงวันที่ 16 พฤศจิกายน 2012 เลขที่ ММВ-7-6/878@

การรับรู้ค่าใช้จ่ายเมื่อเปลี่ยนวัตถุ

น่าเสียดายที่กฎเกณฑ์ในการพิจารณา ฐานภาษีเมื่อเปลี่ยนวัตถุ "รายได้" เป็น "รายได้ลบค่าใช้จ่าย" จะมีการระบุไว้ในรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียในแง่ทั่วไปเท่านั้น:

• ค่าใช้จ่ายที่เกี่ยวข้องกับระยะเวลาภาษีที่ใช้วัตถุ "รายได้" จะไม่ถูกนำมาพิจารณาเมื่อคำนวณฐานภาษี (ข้อ 4 ของบทความ 346.17 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)
• มูลค่าคงเหลือของสินทรัพย์ถาวรที่ได้มาในช่วงเวลาของการใช้ "ภาษีแบบง่าย" กับวัตถุ "รายได้" ไม่ได้ถูกกำหนด ณ วันที่ของการเปลี่ยนแปลงดังกล่าว (วรรค 2 ข้อ 2.1 บทความ 346.25 ของรหัสภาษีของรัสเซีย สหพันธ์)

คำอธิบายเกี่ยวกับวิธีการนำมาตรฐานเหล่านี้ไปใช้ในทางปฏิบัติสามารถพบได้ในจดหมายจากกระทรวงการคลังของรัสเซีย

การตัดจำหน่ายสินค้าคงคลัง

ในช่วงเวลาของการเปลี่ยนแปลงวัตถุประสงค์ของการจัดเก็บภาษี นิติบุคคลภาษีแบบง่ายอาจมีวัสดุ สินค้า และสินค้าคงคลังอื่น ๆ ที่ลงทะเบียนไว้

โดยมีวัตถุประสงค์ "รายได้ลบค่าใช้จ่าย" ตามวรรค 2 ของมาตรา 346.17 แห่งประมวลกฎหมายภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย ต้นทุนวัสดุจะถูกนำมาพิจารณาเมื่อตรงตามเงื่อนไขสองประการพร้อมกัน: การรับของมีค่าและการชำระหนี้ให้กับซัพพลายเออร์

ดังนั้นต้นทุนของวัสดุที่ซื้อ (ตัวพิมพ์ใหญ่) โดยตัวแทนการท่องเที่ยวเมื่อใช้วัตถุ "รายได้" สามารถนำมาพิจารณาได้หลังจากเปลี่ยนไปใช้วัตถุ "รายได้ลบค่าใช้จ่าย" หากวัสดุได้รับการชำระหลังจากเปลี่ยนวัตถุของการเก็บภาษี คำชี้แจงดังกล่าวจัดทำโดยกระทรวงการคลังของรัสเซียในจดหมายลงวันที่ 7 ธันวาคม 2552 เลขที่ 03-11-06/2/257

หากจ่ายวัสดุในช่วงระยะเวลาการใช้งานระบอบการปกครองพิเศษ "รายได้" และตัดออกหลังจากเปลี่ยนวัตถุประสงค์ของการเก็บภาษีต้นทุนของวัสดุเหล่านี้จะไม่สามารถรวมอยู่ในค่าใช้จ่ายได้ (จดหมายของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่เดือนพฤษภาคม 29/29/50 เลขที่ 03-11-04/2/146)

เงินเดือน

หากการจ่ายค่าจ้างสำหรับเดือนธันวาคมและการโอนเงินสมทบประกันเกิดขึ้นในปีหน้าเมื่อวัตถุประสงค์ของภาษีเปลี่ยนไปจะมีปัญหาในการรับรู้ค่าใช้จ่ายดังกล่าว

แม้ว่าข้อเท็จจริงที่ว่าต้นทุนค่าแรงจะรับรู้ ณ เวลาที่ชำระหนี้ แต่กระทรวงการคลังรัสเซียเชื่อว่าลำดับความสำคัญในกรณีนี้ยังคงเป็นบรรทัดฐานของวรรค 4 ของมาตรา 346.17 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย โดยระบุว่าค่าใช้จ่ายที่เกี่ยวข้องกับระยะเวลาการสมัครของวัตถุ "รายได้" จะไม่ได้รับการยอมรับเมื่อทำการเปลี่ยนแปลงวัตถุ ดังนั้นจึงไม่สามารถนำมาพิจารณาค่าใช้จ่ายดังกล่าวได้ (จดหมายลงวันที่ 7 กันยายน 2553 ฉบับที่ 03-11-06/2/542 ลงวันที่ 22 เมษายน 2551 ฉบับที่ 03-11-04/2/75)

การชำระภาษี

ค่าใช้จ่ายในการชำระภาษีและค่าธรรมเนียมตามอนุวรรค 3 ของวรรค 2 ของมาตรา 346.17 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียจะรับรู้ในจำนวนเงินที่ชำระจริง หากมีหนี้ที่ต้องชำระภาษีและค่าธรรมเนียม ค่าใช้จ่ายในการชำระคืนจะถูกนำมาพิจารณาเป็นค่าใช้จ่ายภายในขอบเขตของหนี้ที่ชำระคืนจริงในรอบระยะเวลาการรายงาน (ภาษี) เมื่อผู้เสียภาษีชำระหนี้

ด้วยเหตุนี้ ภาษี (ค่าธรรมเนียม) ที่ไม่ได้ชำระในช่วงเวลาของการใช้ "การลดความซับซ้อนของรายได้" จะลดฐานภาษีสำหรับภาษีเดียวที่จ่ายหลังจากการเปลี่ยนไปใช้วัตถุ "รายได้ลบค่าใช้จ่าย" เมื่อโอนแล้ว

สินทรัพย์ถาวร

ในการรับรู้ค่าใช้จ่ายในการได้มาซึ่งสินทรัพย์ถาวรต้องปฏิบัติตามเงื่อนไขอย่างน้อยสองประการ: จะต้องชำระวัตถุและนำไปปฏิบัติ สำหรับวัตถุอสังหาริมทรัพย์ สิทธิที่ต้องขึ้นอยู่กับการลงทะเบียนของรัฐ จำเป็นต้องมีเงื่อนไขที่สาม - การยื่นเอกสารสำหรับการลงทะเบียนของรัฐ

หากตรงตามเงื่อนไขที่ระบุในช่วงเวลาที่แตกต่างกันผู้เสียภาษีจะได้รับสิทธิ์ในการลดฐานภาษีตามจำนวนต้นทุนสำหรับการได้มาของวัตถุในช่วงเวลาที่ตรงตามเงื่อนไขสุดท้ายของรายการ

อย่างไรก็ตามวรรค 2.1 ของข้อ 346.25 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียระบุว่าเมื่อผู้เสียภาษีโอนจากวัตถุ "รายได้" ไปยังวัตถุ "รายได้ลบค่าใช้จ่าย" ในวันที่ของการเปลี่ยนแปลงดังกล่าวมูลค่าคงเหลือของสินทรัพย์ถาวรที่ได้มาในระหว่าง ระยะเวลาของการใช้ "ภาษีแบบง่าย" กับวัตถุ "รายได้" ไม่ได้กำหนดไว้

จากคำอธิบายของหน่วยงานกำกับดูแลเป็นไปตามว่าข้อห้ามที่กำหนดโดยวรรค 2.1 ของมาตรา 346.25 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียใช้กับวัตถุที่ตรงตามเงื่อนไขข้างต้นทั้งหมดในช่วงเวลาของการใช้ "รายได้" " วัตถุ.

หากตรงตามเงื่อนไขใด ๆ หลังจากที่วัตถุถูกเปลี่ยนเป็น "รายได้ลบค่าใช้จ่าย" ต้นทุนของทรัพย์สินที่ได้มาจะถูกนำมาพิจารณาเป็นค่าใช้จ่าย

ตัวอย่างเช่นจดหมายของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 25 กุมภาพันธ์ 2556 ฉบับที่ 03-11-11/81 อธิบายว่าหากทรัพย์สินถูกนำไปใช้งานหลังจากวัตถุประสงค์ของการเก็บภาษีเปลี่ยนเป็น "รายได้ลบค่าใช้จ่าย" มูลค่าสามารถนำมาพิจารณาเป็นค่าใช้จ่ายได้แม้ว่าจะจ่ายในช่วงระยะเวลาของการใช้ "ขั้นตอนแบบง่าย" กับวัตถุ "รายได้"

กระทรวงการคลังของรัสเซียยังอนุญาตให้ต้นทุนของอสังหาริมทรัพย์ที่ซื้อโดยผ่อนชำระในช่วงระยะเวลาของการใช้ "ระบบแบบง่าย" โดยคำนึงถึงวัตถุ "รายได้" เป็นค่าใช้จ่ายในจำนวนที่จ่ายจริง โดยบริษัท (หนังสือลงวันที่ 3 เมษายน 2555 เลขที่ 03-11-11/115)

ดังนั้นหากในขณะที่เปลี่ยนวัตถุประสงค์ของการเก็บภาษี "รายได้" เป็น "รายได้ลบค่าใช้จ่าย" ตัวแทนการท่องเที่ยวได้จ่ายสินทรัพย์ถาวรบางส่วนแล้วค่าใช้จ่ายจริงที่เกิดขึ้นที่เกี่ยวข้องกับระยะเวลาภาษีปัจจุบันจะลดฐานที่ต้องเสียภาษีสำหรับปีเดียว ภาษี.

ตัวอย่างที่ 1. องค์กรที่ใช้ "การลดความซับซ้อนของรายได้" ได้นำสินทรัพย์ถาวรไปดำเนินการ จ่ายเป็นงวด โดยสองงวดสุดท้ายอยู่ที่ครั้งละ 50,000 รูเบิล ตกในเดือนมกราคมและกรกฎาคม 2557
ตั้งแต่วันที่ 1 มกราคม 2014 องค์กรใช้วัตถุในรูปแบบของรายได้ลดลงตามจำนวนค่าใช้จ่าย
การชำระเงินสำหรับวัตถุคือ 50,000 รูเบิล ในเดือนมกราคม 2014 จะอนุญาตให้องค์กรคำนึงถึงค่าใช้จ่าย 12,500 รูเบิลต่อรายการสำหรับวันที่ 31 มีนาคมและ 30 มิถุนายน (50,000 รูเบิล: 4)
เมื่อโอนเงินอีก 50,000 รูเบิลไปยังซัพพลายเออร์ในเดือนกรกฎาคม องค์กรจะสามารถรวมค่าใช้จ่ายในวันที่ 30 กันยายนและ 31 ธันวาคมนอกเหนือจากที่ระบุไว้ 12,500 รูเบิล 25,000 รูเบิลเช่นกัน (50,000 รูเบิล: 2)

สถานการณ์เป็นไปได้เมื่อในระหว่างการเปลี่ยนจากระบอบการจัดเก็บภาษีทั่วไปไปเป็นแบบ "เรียบง่าย" องค์กรเลือกวัตถุประสงค์ของการเก็บภาษีในรูปแบบของรายได้และในปีหน้าก็ตัดสินใจเปลี่ยนวัตถุและในเวลาของทั้งสอง การเปลี่ยนแปลงมีสินทรัพย์ถาวรที่รับรู้ในการบัญชีภาษีเป็นทรัพย์สินที่คิดค่าเสื่อมราคา

บทที่ 26.2 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียไม่ได้กำหนดขั้นตอนในการพิจารณา มูลค่าคงเหลือสินทรัพย์ถาวรที่ได้มาในช่วงระยะเวลาของการใช้ระบบภาษีทั่วไปในวันที่เปลี่ยนเป็น "ภาษีแบบง่าย" โดยมีวัตถุ "รายได้" และในวันที่มีการเปลี่ยนแปลงวัตถุเป็นรายได้ลดลงตามจำนวนค่าใช้จ่าย กระทรวงการคลังรัสเซียอธิบายว่าในกรณีนี้ ณ วันที่มีการเปลี่ยนแปลงในวัตถุ มูลค่าคงเหลือของสินทรัพย์ถาวรที่ได้มาในช่วงระยะเวลาของการใช้ระบอบการปกครองภาษีทั่วไปจะไม่ถูกกำหนด (จดหมายลงวันที่ 14 เมษายน 2554 เลขที่ 23) 03-11-11/93 ลงวันที่ 11 เมษายน 2554 ครั้งที่ 03-11-06/2/51)

ให้เราระลึกว่ามูลค่าคงเหลือของสินทรัพย์ถาวรถูกกำหนดตามข้อมูล การบัญชีภาษีในช่วงเวลาของการเปลี่ยนไปใช้ระบบ "แบบง่าย" โดยคำนึงถึงวัตถุ "รายได้ลบค่าใช้จ่าย" (ข้อย่อย 3 ข้อ 3 บทความ 346.16 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) ที่เกี่ยวข้องกับวัตถุที่มีกำหนดเวลา การใช้ประโยชน์:

• รวมสูงสุดสามปี - ในช่วงปีปฏิทินแรกของการใช้ระบบแบบง่าย
• จาก 3 ถึง 15 ปีรวมในช่วงปีปฏิทินแรกของการใช้ระบบภาษีแบบง่าย - 50 เปอร์เซ็นต์ของต้นทุน, ปีปฏิทินที่สอง - 30 เปอร์เซ็นต์ของต้นทุนและปีปฏิทินที่สาม - 20 เปอร์เซ็นต์ของต้นทุน
• มากกว่า 15 ปี - ในช่วง 10 ปีแรกของการใช้ระบบแบบง่ายโดยแบ่งต้นทุนสินทรัพย์ถาวรเท่ากัน

ในความเห็นของเรา ค่อนข้างไม่ถูกต้องที่จะแบ่งระยะเวลาการใช้ "ภาษีแบบง่าย" ตามเกณฑ์ของ "วัตถุประสงค์ของการเก็บภาษี" ตามที่เจ้าหน้าที่ทำ เมื่อเปลี่ยนวัตถุ สถานะของผู้เสียภาษีในเรื่องของ "การเก็บภาษีแบบง่าย" จะไม่เปลี่ยนแปลง ช่วงเวลาภายใต้ระบบภาษีพิเศษที่กำลังพิจารณา (ซึ่งส่งผลกระทบต่อจำนวนมูลค่าคงเหลือของสินทรัพย์ถาวรที่ยอมรับเป็นค่าใช้จ่ายสำหรับรอบระยะเวลาภาษี) จะต้องไหลจากช่วงเวลาของการเปลี่ยนแปลงไปสู่ระบบภาษี "แบบง่าย" โดยไม่คำนึงถึง วัตถุประสงค์ของการเก็บภาษีที่ใช้และการเปลี่ยนแปลง

เนื่องจากวัตถุประสงค์ของการเก็บภาษีสามารถเปลี่ยนแปลงได้ทุกปีในปีที่สองหลังจากเริ่มใช้ระบบภาษีแบบง่ายวัตถุประสงค์ของ "รายได้" ของการเก็บภาษีสามารถเปลี่ยนเป็น "รายได้ลบค่าใช้จ่าย"

ตัวอย่างที่ 2. องค์กรย้ายตั้งแต่วันที่ 1 มกราคม พ.ศ. 2553 ระบบทั่วไปการเก็บภาษีบนพื้นฐาน "แบบง่าย" โดยมีวัตถุ "รายได้" ณ วันนี้ มีวัตถุสองชิ้นถูกจัดประเภทเป็นทรัพย์สินที่เสื่อมค่าได้ มูลค่าคงเหลือของอันแรกคือ 200,000 รูเบิลอันที่สอง - 150,000 รูเบิลเมื่อนำไปใช้งานอายุการใช้งานของอันแรกถูกกำหนดไว้ที่ 16 ปีสำหรับอันที่สอง - 7
ตั้งแต่วันที่ 1 มกราคม 2014 องค์กรเปลี่ยนวัตถุประสงค์ของการเก็บภาษีเป็น "รายได้ลดลงตามจำนวนค่าใช้จ่าย"
เป็นเวลาสี่ปีของการใช้ "การลดความซับซ้อนของรายได้" (2553-2556) ต้นทุนของสินทรัพย์ถาวรแรกคือ 40 เปอร์เซ็นต์ของมูลค่าคงเหลือ (100%: 10 ปี × 4 ปี) นั่นคือ 80,000 รูเบิล (200,000 รูเบิล × 40%) จะไม่ถูกนำมาพิจารณาในค่าใช้จ่าย
ในปี 2014 คุณสามารถรวมค่าใช้จ่ายได้ 20,000 รูเบิล (200,000 รูเบิล × 10%) - 5,000 รูเบิล (20,000 รูเบิล: 4) ในแต่ละไตรมาส เนื่องจากค่าใช้จ่ายเหล่านี้ในระหว่าง ระยะเวลาภาษียอมรับในหุ้นที่เท่ากันสำหรับรอบระยะเวลารายงาน
หากผู้เสียภาษียังคงใช้ "การลดความซับซ้อนของรายได้และค่าใช้จ่าย" ต่อไปในอนาคตในปี 2558-2562 เขาสามารถพิจารณาค่าใช้จ่าย 20,000 รูเบิลต่อปี
มูลค่าคงเหลือของสินทรัพย์ถาวรที่สองสามารถนำมาพิจารณาเป็นค่าใช้จ่ายในช่วงสามปีแรกของการใช้ระบบแบบง่าย แต่ในช่วงเวลานี้องค์กรมีเป้าหมาย "รายได้" เมื่อเธอเริ่มใช้วัตถุ "รายได้ลบค่าใช้จ่าย" เธอไม่มีสิทธิ์ในการบัญชีมูลค่าคงเหลือของสินทรัพย์ถาวรนี้เป็นค่าใช้จ่ายอีกต่อไป

กระทรวงการคลังของรัสเซียไม่คัดค้านที่จะคำนึงถึงค่าใช้จ่ายในช่วง "การทำให้เข้าใจง่าย" ค่าใช้จ่ายในการได้มาซึ่งสินทรัพย์ถาวรในช่วงระยะเวลาของการใช้ระบอบการปกครองพิเศษ "รายได้" หากสินทรัพย์ถาวรนี้ถูกนำไปใช้งานโดยใช้ วัตถุ “รายได้ลบค่าใช้จ่าย” (จดหมายลงวันที่ 13 กุมภาพันธ์ 2555 ฉบับที่ 03 -11-11/41 ลงวันที่ 15 ธันวาคม 2554 ฉบับที่ 03-11-06/2/170)

ค่าใช้จ่ายเหล่านี้จะแสดงในการบัญชีภาษีในวันสุดท้ายของรอบระยะเวลารายงาน (ภาษี) ในจำนวนที่จ่ายจริง (ข้อย่อย 4 ข้อ 2 บทความ 346.17 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) ในกรณีนี้ ค่าใช้จ่ายเหล่านี้จะถูกนำมาพิจารณาเฉพาะสำหรับสินทรัพย์ถาวรที่ใช้ในการดำเนินการเท่านั้น กิจกรรมผู้ประกอบการ.

ดังนั้นหากมูลค่าของสินทรัพย์ถาวรถูกสร้างขึ้นในช่วงเวลาของการใช้วัตถุทางภาษี "รายได้" แต่ทรัพย์สินถูกนำไปใช้งานในช่วงเวลาของการใช้วัตถุ "รายได้ลบค่าใช้จ่าย" ดังนั้นต้นทุนของ สินทรัพย์ถาวรสามารถนำมาพิจารณาเป็นค่าใช้จ่ายได้

ตัวอย่างที่ 3. องค์กรที่ใช้วัตถุ "รายได้" ในปี 2556 ได้ซื้ออุปกรณ์มูลค่า 300,000 รูเบิลในเดือนธันวาคม ซึ่งก่อนหน้านี้ได้ชำระเงินล่วงหน้า 100%
ตั้งแต่วันที่ 1 มกราคม 2014 ตัวแทนการท่องเที่ยวได้เปลี่ยนวัตถุประสงค์ในการจัดเก็บภาษีเป็น "รายได้ลบค่าใช้จ่าย" เดือนนี้โรงงานหลักได้เริ่มดำเนินการแล้ว
หากอุปกรณ์ถูกนำไปใช้งานในเดือนมกราคม 2014 เมื่อองค์กรใช้วัตถุ "รายได้ลบค่าใช้จ่าย" องค์กรจะสามารถตัดต้นทุนของสินทรัพย์ถาวรนี้เป็นค่าใช้จ่ายในระหว่างปีเป็นสี่หุ้นเท่า ๆ กัน 75,000 รูเบิล . (300,000 รูเบิล: 4) ในวันที่ 31 มีนาคม, 30 มิถุนายน, 30 กันยายน และ 31 ธันวาคม

บันทึก!หน่วยงานด้านภาษีจะต้องได้รับแจ้งล่วงหน้าเกี่ยวกับการเปลี่ยนแปลงวัตถุประสงค์ของการจัดเก็บภาษีในระหว่างการจัดเก็บภาษีแบบง่าย

ธันวาคม 2556

ในช่วงเริ่มต้นของกิจกรรมผู้ประกอบการแต่ละองค์กรจะเลือกวิธีการจัดเก็บภาษีและการชำระภาษีด้วยตนเอง สิทธิ์ในการใช้ระบบใดระบบหนึ่งเกิดขึ้นทันทีเมื่อลงทะเบียน ผู้ประกอบการจำนวนมากเลือกระบบภาษีแบบง่ายสำหรับตนเองเนื่องจากความสะดวกในการรายงานและชำระภาษี แต่ไม่ใช่ทุกคนที่ประสบความสำเร็จในการกำหนดวัตถุประสงค์ของการเก็บภาษี โชคดีที่ผู้ประกอบการมีสิทธิ์ที่จะเปลี่ยนแปลงได้ในการทำเช่นนี้คุณต้องส่งหนังสือแจ้งการเปลี่ยนแปลงในวัตถุประสงค์ของการเก็บภาษีภายใต้ระบบภาษีแบบง่าย

คุณสามารถดาวน์โหลดแบบฟอร์มแจ้งการเปลี่ยนแปลงวัตถุประสงค์การจัดเก็บภาษีภายใต้ระบบภาษีแบบง่าย (แบบฟอร์ม .2-6 1150016) ได้ที่

ตัวอย่างการกรอกการแจ้งเตือนสามารถดูได้ในภาพ:

เอกสารนี้ใช้หากผู้ประกอบการที่ใช้ระบบภาษีแบบง่ายตัดสินใจเปลี่ยนวัตถุประสงค์ของการเก็บภาษี สถานการณ์ดังกล่าวเกิดขึ้นหากผู้ประกอบการเชื่อมั่นว่าวัตถุที่เขาเลือกนั้นไม่ก่อให้เกิดผลกำไรในเชิงเศรษฐกิจสำหรับเขาหรือองค์กรได้รับการปรับโครงสร้างใหม่และผู้บริหารชุดใหม่ต้องการเปลี่ยนวัตถุประสงค์ของการชำระภาษี

ด้วยเอกสารนี้ ผู้ประกอบการจะแจ้งหน่วยงานภาษี ณ สถานที่ที่จดทะเบียนถึงความปรารถนาที่จะใช้วัตถุอื่น

ใครต้องส่งแบบฟอร์ม 26.2-6?

เฉพาะผู้ประกอบการที่ใช้ระบอบการปกครองนี้เท่านั้นที่มีสิทธิ์ยื่นแจ้งการเปลี่ยนแปลงวัตถุประสงค์การจัดเก็บภาษีภายใต้ระบบภาษีแบบง่าย

ผู้ที่ยื่นหนังสือแจ้งอาจเป็นองค์กรปรับโครงสร้าง องค์กรที่จดทะเบียนใหม่ องค์กรที่เพิ่งจดทะเบียนเสร็จสิ้น ตลอดจนองค์กรธุรกิจที่ดำเนินธุรกิจมายาวนาน หรือผู้ประกอบการเอกชนที่นำระบบที่ตกลงกันไว้ไปใช้

การเปลี่ยนแปลงสามารถเกิดขึ้นได้ในสองทิศทางเท่านั้น ผู้ประกอบการแต่ละรายสามารถเปลี่ยนวัตถุ "รายได้" เป็นวัตถุ "รายได้ลบค่าใช้จ่าย" หรือในทางกลับกัน ระบอบการปกครองนี้ไม่ได้จัดให้มีวัตถุการคำนวณภาษีอื่นใด ดังนั้นการแจ้งเตือนจึงมีได้เพียงสองประเภทเท่านั้น

หากองค์กรอยู่ระหว่างการปรับโครงสร้างใหม่ องค์กรสามารถส่งการแจ้งเตือนเกี่ยวกับการเปลี่ยนแปลงในวัตถุประสงค์ของการเก็บภาษีได้ก็ต่อเมื่อหลังจากทำการเปลี่ยนแปลงแล้ว จะต้องปฏิบัติตามข้อกำหนดสำหรับการใช้ระบบที่เรียบง่าย

วิธีการส่งผลงานและกำหนดเวลา

แอปพลิเคชัน ระบอบการปกครองภาษีระบบภาษีแบบง่ายสามารถทำได้เฉพาะเมื่อเริ่มต้นรอบระยะเวลาภาษีใหม่หรือตั้งแต่กลางปีหากองค์กรธุรกิจเพิ่งดำเนินการจดทะเบียน สถานการณ์เดียวกันนี้มาพร้อมกับการเปลี่ยนแปลงในระบบภาษีของระบบภาษีแบบง่ายไปเป็นระบบอื่นยกเว้นระบบภาษีพิเศษหากผู้ประกอบการอยู่ใน การประยุกต์ใช้ระบบภาษีแบบง่ายสูญเสียสิทธิ์หรือ UTII การเปลี่ยนแปลงเมื่อเริ่มต้นแอปพลิเคชันซึ่งเกิดขึ้นเมื่อไม่นานมานี้

การเปลี่ยนแปลงในวัตถุประสงค์ของการเก็บภาษีสามารถเกิดขึ้นได้ตั้งแต่ปีใหม่เท่านั้น ต้องส่งการแจ้งเตือนก่อนสิ้นปีปัจจุบันคือในเดือนธันวาคม

มีสามวิธีที่เป็นไปได้ในการส่งการแจ้งเตือนเกี่ยวกับการเปลี่ยนแปลงในวัตถุประสงค์ของการจัดเก็บภาษีภายใต้ระบบภาษีแบบง่าย:

• อิเล็กทรอนิกส์ตามการใช้ TCS
• ไปรษณีย์ - ทางไปรษณีย์ลงทะเบียนพร้อมกับสินค้าคงคลัง
• ส่วนบุคคล – นำไปที่กรมสรรพากรด้วยตัวเอง

ทำไมต้อง “สังเกต”

เนื่องจากระบบภาษีแบบง่ายเป็นระบบการจัดเก็บภาษีแบบสมัครใจ การเปลี่ยนแปลงวัตถุจึงเป็นกระบวนการโดยสมัครใจเช่นกัน ซึ่งหมายความว่าสามารถเปลี่ยนวัตถุดังกล่าวได้ทุกปี

เอกสารที่แสดงความปรารถนาของนักธุรกิจในการเปลี่ยนแปลงเรียกว่าการแจ้งการเปลี่ยนแปลงในวัตถุประสงค์ของการจัดเก็บภาษีภายใต้ระบบภาษีแบบง่าย เป็นลักษณะเฉพาะของอวัยวะต่างๆ การควบคุมภาษีพวกเขาไม่สามารถปฏิเสธสิทธิ์นี้ได้และไม่ส่งคำตอบใด ๆ ต่อการแจ้งเตือน

ดังนั้นการแจ้งเตือนที่กล่าวถึงในบทความนี้จะถูกส่งและรวบรวมโดยผู้ประกอบการเองไปยังหน่วยงานควบคุมภาษี ณ สถานที่ที่จดทะเบียนหากเขาตัดสินใจว่าเขาต้องการเปลี่ยนวัตถุประสงค์ของการเก็บภาษีภายใต้ระบบภาษีแบบง่าย

บริษัทที่ใช้ระบบภาษีแบบง่ายสามารถเลือกและเปลี่ยนแปลงวัตถุประสงค์ของการจัดเก็บภาษีได้อย่างอิสระ ถ้าอยากทำตั้งแต่ต้นปี 2019 รีบเลย แจ้งหน่วยงานจัดเก็บภาษีภายในสิ้นเดือนธันวาคม ในบทความนี้เราจะบอกคุณว่าต้องสมัครแบบฟอร์มใดและแสดงวิธีคำนวณภาษีล่วงหน้าภายใต้ระบบภาษีแบบง่ายสำหรับไตรมาสแรกของปี 2562

อัตราภาษีเดี่ยวภายใต้ระบบภาษีแบบง่าย

องค์กรและผู้ประกอบการแต่ละรายในระบบภาษีแบบง่ายเลือกวัตถุประสงค์ของการเก็บภาษีอย่างอิสระ มาตรา 314 แห่งประมวลกฎหมายภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียระบุว่าวัตถุประสงค์ของการเก็บภาษีคือรายได้หรือรายได้ที่ลดลงตามจำนวนค่าใช้จ่าย

โปรดทราบ: มีบริษัทที่สามารถดำเนินการได้เฉพาะรายได้หักค่าใช้จ่ายเท่านั้น ตัวอย่างเช่น สิ่งเหล่านี้คือผู้เข้าร่วมในข้อตกลงหุ้นส่วนที่เรียบง่ายและการจัดการทรัพย์สินที่เชื่อถือได้ (มาตรา 346.14 แห่งประมวลกฎหมายภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

อัตราและจำนวนภาษีที่บริษัทจะจ่ายให้กับงบประมาณขึ้นอยู่กับวัตถุ เจ้าหน้าที่ของหน่วยงานที่เป็นส่วนประกอบมีสิทธิ์ในการลดอัตราตามดุลยพินิจของตน (มาตรา 346.20 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) ดูตาราง 1 ด้านล่าง

ตารางที่ 1. อัตราตามระบบภาษีแบบง่าย

อัตราภูมิภาคขึ้นอยู่กับประเภทของกิจกรรม ขนาด หรือที่ตั้งขององค์กร ตัวอย่างเช่น ในภูมิภาค Orenburg บริษัทที่มีส่วนร่วมในการผลิตเสื้อผ้า ผลิตภัณฑ์อาหาร หรือปศุสัตว์สามารถจ่ายภาษีเดียวในอัตรา 5% (กฎหมายของภูมิภาค Orenburg ลงวันที่ 29 กันยายน 2552 หมายเลข 3104/688- IV-ออนซ์)

โปรดทราบ: โดยไม่คำนึงถึงวัตถุประสงค์ของการเก็บภาษี หน่วยงานท้องถิ่นสามารถกำหนดสำหรับผู้ประกอบการรายใหม่ได้ วันหยุดภาษีกับ อัตราเป็นศูนย์(ข้อ 4 ของบทความ 346.20 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) เมื่อต้องการทำเช่นนี้ ต้องปฏิบัติตามเงื่อนไขสองประการ:

• ผู้ประกอบการทำงานในด้านการผลิต สังคม และวิทยาศาสตร์ หรือให้บริการส่วนบุคคลแก่ประชากร
• รายได้จากกิจกรรม - อย่างน้อย 70% ของรายได้ทั้งหมดของผู้ประกอบการแต่ละราย

ผลประโยชน์นี้มีอายุไม่เกินสองปีนับจากเริ่มงานของผู้ประกอบการแต่ละราย ตัวอย่างเช่นกฎดังกล่าวถูกนำมาใช้ในภูมิภาค Lipetsk (กฎหมายของภูมิภาค Lipetsk ลงวันที่ 24 ธันวาคม 2551 ฉบับที่ 233-OZ)

การเลือกวัตถุภาษีภายใต้ระบบภาษีแบบง่ายสำหรับปี 2562: "รายได้" หรือ "รายได้ลบค่าใช้จ่าย"

ก่อนที่จะเลือกวัตถุในการจัดเก็บภาษี ให้ประเมินข้อดีข้อเสียของแต่ละรายการและคำนวณภาระภาษี

มีข้อดีสี่ประการหลักสำหรับวัตถุรายได้:

1. อัตราภาษีที่ต่ำกว่าบริษัทต่างๆ คำนวณภาษีเดียวในอัตรา 6%
2. สำหรับการขาดทุนคุณไม่จำเป็นต้องจ่ายภาษีขั้นต่ำจะจ่ายเฉพาะบริษัทที่มีอัตรา 15% ในสองกรณี: สำหรับ ระยะเวลาการรายงานค่าใช้จ่ายเกินรายได้และจำนวนภาษีที่ต้องชำระเดียวน้อยกว่าจำนวนภาษีขั้นต่ำ
3. การหักภาษีองค์กรสามารถลดจำนวนภาษีเดี่ยวลงได้ เบี้ยประกัน, ผลงานสำหรับ ข้อตกลง VHI, สวัสดิการวันลาป่วยด้วยค่าใช้จ่ายของนายจ้าง จำนวนเงินที่หักไม่ควรเกิน 50% ของจำนวนภาษีเดียวหรือการชำระเงินล่วงหน้า (ข้อ 3.1 ของข้อ 346.21 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)
4. ภาษีเดียวสามารถลดลงได้ด้วยค่าธรรมเนียมการค้าคำนวณจำนวนภาษีตามระบบภาษีแบบง่ายแยกต่างหากสำหรับกิจกรรมที่บริษัทจ่ายภาษีการค้า หากจำนวนเงินค่าธรรมเนียมการค้าเป็น กิจกรรมการซื้อขาย มากกว่าจำนวนเงินภาษีเดียวบริษัทสามารถลดภาษีให้เป็นศูนย์ได้ สิ่งนี้เขียนไว้ในจดหมายของกระทรวงการคลังของสหพันธรัฐรัสเซียลงวันที่ 7 ตุลาคม 2558 เลขที่ 03-11-03/2/57373 ในสถานการณ์เช่นนี้ จะไม่มีข้อจำกัด 50% สำหรับการหักเงินสมทบและการลาป่วย

หากบริษัทดำเนินกิจการโดยคำนึงถึงรายได้-ลบ-ค่าใช้จ่าย จะมีข้อดี 2 ประการ:

1. ภาษีเดียวสามารถลดลงได้โดยการสูญเสียของปีก่อนสามารถตัดขาดทุนได้ภายใน 10 ปี ตัวอย่างเช่นหากองค์กรได้รับความสูญเสียในปี 2561 ให้ตัดออกไม่เกินปี 2571 (ข้อ 7 มาตรา 346.18 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) บริษัทที่มีรายได้ตามรายได้ไม่มีตัวเลือกนี้
2. ฐานภาษีสามารถลดลงได้ด้วยค่าใช้จ่ายเมื่อคำนวณภาษีเดี่ยวให้คำนึงถึงต้นทุนค่าแรงด้วย ประกันภาคบังคับพนักงานสำหรับการซื้อสินทรัพย์ถาวร สินทรัพย์ไม่มีตัวตนสินค้าเพื่อขายต่อ ฯลฯ อย่างไรก็ตาม รายการค่าใช้จ่ายที่รับรู้ได้รับการควบคุมอย่างเข้มงวดและระบุไว้ในวรรค 1 ของศิลปะ 346.16 รหัสภาษี มีค่าใช้จ่ายที่ไม่สามารถนำมาพิจารณาได้ ตัวอย่างเช่น ช่วงพักดื่มกาแฟสำหรับลูกค้าของบริษัท หรือค่าใช้จ่ายภายใต้ข้อตกลงจ้างพนักงาน (จดหมายจากกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 09/04/2556 เลขที่ 03-11-06/2/36387 และลงวันที่ 04/26/2559 ไม่ . 03-11-06/2/23984).

ตัวอย่างที่ 1องค์กรดำเนินงานที่สถานที่ "รายได้"

เงื่อนไข:รายได้ของบริษัทสำหรับไตรมาสแรกของปี 2019 มีจำนวน 900,000 รูเบิล ในช่วงเวลานี้องค์กรได้จ่ายเบี้ยประกันจำนวน 20,500 รูเบิล ค่าใช้จ่ายในการชำระเงิน ลาป่วยมีจำนวน 6,200 รูเบิล

ขั้นตอนที่ 1 กำหนดจำนวนเงินที่ชำระล่วงหน้าสำหรับภาษีเดี่ยว

900,000 ถู x 6% = 54,000 ถู

ขั้นตอนที่ 2 คำนวณการลดหย่อนภาษี

20,500 ถู + 6,200 ถู. = 26,700 ถู.

ขั้นตอนที่ 3 มาคำนวณจำนวนเงินสุดท้ายของการชำระเงินล่วงหน้ากัน

54,000 ถู - 26,700 ถู. = 27,300 ถู.

จำนวนเงินที่หักไม่เกิน 50% ของภาษีเดี่ยว (54,000 รูเบิล: 2 = 27,000 รูเบิล) ดังนั้นนักบัญชีจึงนำมาพิจารณาเต็มจำนวน

ตัวอย่างที่ 2องค์กรดำเนินงานที่สถานที่ “รายได้ลบค่าใช้จ่าย”

เงื่อนไข:รายได้ของ บริษัท สำหรับไตรมาสแรกของปี 2562 มีจำนวน 700,000 รูเบิลค่าใช้จ่าย -
400,000 ถู บริษัทยังมีผลขาดทุนตั้งแต่ปี 2560 เป็นจำนวน 50,000 รูเบิล

ลองคำนวณจำนวนภาษีเดี่ยวกัน

(700,000 ถู - 400,000 ถู.) x 15% = 45,000 ถู

การขาดทุนสามารถตัดออกได้ตามผลการดำเนินงานปี 2562 เท่านั้น ลด ชำระเงินล่วงหน้าไม่อนุญาตให้มีการสูญเสียจำนวนหนึ่งในสี่ (ข้อ 7 ของมาตรา 346.18 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

การเปลี่ยนวัตถุประสงค์ของการจัดเก็บภาษีภายใต้ระบบภาษีแบบง่าย

บุคคลแบบย่อไม่สามารถเปลี่ยนวัตถุประสงค์ของการเก็บภาษีในระหว่างปีได้ ตัวอย่างเช่นหากองค์กรใช้วัตถุ "รายได้" ตั้งแต่ต้นปี 2561 จะสามารถเปลี่ยนเป็น "รายได้ลบค่าใช้จ่าย" ตั้งแต่วันที่ 1 มกราคม 2562 เท่านั้น (มาตรา 346.14 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย ). กฎนี้ยังใช้กับบริษัทที่สร้างขึ้นใหม่ด้วย สิ่งนี้เขียนไว้ในจดหมายของ Federal Tax Service แห่งรัสเซียหมายเลข SD-3-3/2511 ลงวันที่ 06/02/2559

หากคุณต้องการเปลี่ยนวัตถุประสงค์การจัดเก็บภาษีจากปี 2019 โปรดแจ้งสำนักงานสรรพากรของคุณ ใช้แบบฟอร์มการแจ้งเตือนที่แนะนำหรือแบบกำหนดเอง ส่งหนังสือแจ้งของคุณภายในวันที่ 31 ธันวาคม 2018 หากคุณพลาดวันนี้ คุณจะสามารถยกเว้นอัตราภาษีที่เกี่ยวข้องได้หลังจากผ่านไปหนึ่งปีเท่านั้น

ยอดดู 37,272 ครั้ง

หากต้องการแสดงแบบฟอร์ม คุณต้องเปิดใช้งาน JavaScript ในเบราว์เซอร์ของคุณและรีเฟรชเพจ

องค์กรหรือผู้ประกอบการในระบบภาษีแบบง่ายเลือกวัตถุประสงค์ของการเก็บภาษีตามวรรค 2 ของมาตรา 346.14 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย หากเลือก "รายได้" สำหรับการเก็บภาษี ภาษีจะคำนวณจากรายได้ หาก "รายได้ลบค่าใช้จ่าย" ต้องเสียภาษีดังนั้นเมื่อคำนวณภาษีค่าใช้จ่ายจะถูกนำมาพิจารณาตามรายการที่ระบุไว้ในวรรค 1 ของมาตรา 346.16 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

วิสาหกิจหรือผู้ประกอบการรายบุคคลที่ใช้ระบบภาษีแบบง่ายสามารถเปลี่ยนวัตถุประสงค์ของการเก็บภาษีได้ทุกปี แต่ไม่สามารถเปลี่ยนแปลงได้ในระหว่างรอบระยะเวลาภาษี

แจ้งการเปลี่ยนแปลงภาษีส่งไปที่ บริการด้านภาษีจนถึงวันที่ 31 ธันวาคมของปีปัจจุบันตามวรรค 2 ของมาตรา 346.14 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

การแจ้งเตือนถูกร่างขึ้นในแบบฟอร์ม 25.2-6“ การแจ้งการเปลี่ยนแปลงวัตถุประสงค์การเก็บภาษี” KND 1150016 หลังจากส่งใบสมัครตรงเวลาผู้เสียภาษีมีสิทธิ์ที่จะใช้วัตถุภาษีใหม่โดยไม่ต้องได้รับการยืนยันจากภาษีของรัฐบาลกลาง บริการเกี่ยวกับการเปลี่ยนแปลงวัตถุ

หลังจากเปลี่ยนวัตถุประสงค์ของการเก็บภาษีบุคคลที่ "เรียบง่าย" จะต้องเปลี่ยนแปลงนโยบายการบัญชีภาษีปัจจุบันหรือใช้นโยบายการบัญชีใหม่ซึ่งจะระบุวัตถุใหม่ "รายได้" หรือ "รายได้ลบค่าใช้จ่าย" การเปลี่ยนแปลงนโยบายการบัญชีหรือใหม่ นโยบายการบัญชีได้รับการอนุมัติตามคำสั่ง

รับบทเรียนวิดีโอ 267 บทเรียนบน 1C ฟรี:

องค์กรหรือผู้ประกอบการแต่ละรายในระบบภาษีแบบง่ายที่ได้ลงนามในข้อตกลงการจัดการทรัสต์ทรัพย์สินหรือห้างหุ้นส่วนแบบธรรมดาไม่สามารถเปลี่ยนวัตถุ "รายได้ลบค่าใช้จ่าย" เป็นวัตถุ "รายได้"

ตัวอย่างเช่นองค์กรหรือผู้ประกอบการแต่ละรายตัดสินใจเปลี่ยนวัตถุภาษี "รายได้" เป็น "รายได้ลบค่าใช้จ่าย" ในรูปแบบที่เรียบง่าย ในกรณีนี้ คุณต้องพิจารณาสิ่งต่อไปนี้:

• ค่าจ้างพนักงานที่เกิดขึ้นในเดือนธันวาคมของปีปัจจุบัน แต่จ่ายในปีหน้าจะไม่นำมาพิจารณาในการคำนวณภาษีภายใต้ระบบภาษีแบบง่ายสำหรับปีถัดไปตามวรรค 4 ของมาตรา 346.17 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย
• วัตถุดิบและวัสดุสิ้นเปลืองที่ถือเป็นทุนในปี 2560 แต่จ่ายในปี 2561 จะถูกนำมาพิจารณาเมื่อคำนวณภาษีภายใต้ระบบภาษีแบบง่ายสำหรับปี 2561
• ต้นทุนของสินค้าที่ซื้อในปี 2560 แต่ขายในปี 2561 สามารถนำมาพิจารณาเมื่อกำหนดฐานภาษีสำหรับปี 2561
• หากมีการซื้อและชำระเงินสินทรัพย์ถาวรในช่วงระยะเวลาของการใช้วัตถุ "รายได้" แต่ถูกนำไปใช้งานหลังจากวัตถุถูกเปลี่ยนเป็น "รายได้ลบค่าใช้จ่าย" ต้นทุนของสินทรัพย์ถาวรสามารถนำมาพิจารณาได้ ค่าใช้จ่าย.

วิธีการแจ้งความ

คุณสามารถส่งการแจ้งเตือนเพื่อเปลี่ยนวัตถุประสงค์ของการจัดเก็บภาษีภายใต้ระบบภาษีแบบง่ายได้ด้วยวิธีต่อไปนี้:

• อิเล็กทรอนิกส์;
• จดหมาย;
• ส่งมอบให้กับสำนักงานสรรพากรด้วยตนเองโดยหัวหน้าหรือตัวแทนของผู้เสียภาษี

ขั้นตอนการกรอกแบบฟอร์ม 26.2-6

คุณสามารถดาวน์โหลดแบบฟอร์ม KND 1150016 ในรูปแบบ PDF ได้ที่

สิ่งสำคัญคือต้องใส่ใจกับการกรอกข้อมูลในฟิลด์:

• เมื่อกรอกแบบฟอร์ม นิติบุคคลต้องระบุ TIN และ KPP และชื่อองค์กร ผู้ประกอบการรายบุคคลระบุนามสกุล ชื่อ และนามสกุลให้ครบถ้วน
• รหัสสำนักงานภาษี
• ปีที่ผู้เสียภาษีทำการเปลี่ยนแปลงวัตถุประสงค์การเก็บภาษีของระบบภาษีแบบง่าย
• หมายเลขรหัส - ระบุเวอร์ชันที่ต้องการของวัตถุการเก็บภาษีของระบบภาษีแบบง่าย
• ที่ด้านล่างของแบบฟอร์ม คุณต้องระบุ "1" หากผู้จัดการหรือผู้ประกอบการส่งการแจ้งเตือนเป็นการส่วนตัว และ "2" จะถูกระบุหากตัวแทนส่งการแจ้งเตือนตามหนังสือมอบอำนาจที่ออกโดย ผู้จัดการหรือผู้ประกอบการรายบุคคลเป็นการส่วนตัว