단일 농업세 테스트의 납부자는 누구입니까? 통일된 농업세: 핵심 사항. 통일농업세 종합신고 - 제출절차

근거 및 법적 근거

통일농업세(통합농업세) 형태의 과세제도는 5대 특별세 중 하나입니다. 조세 제도. 다음 용도로 사용됩니다. 농업, 이름에서 알 수 있듯이.

다른 모든 특별 제도와 마찬가지로 통합농업세는 소득세와 부가가치세 납부를 대체하고, 통합농업세는 법인재산세 납부도 대체합니다.

통합 농업세는 러시아 연방 세법 26.1장에 의해 도입되었습니다. 평소와 같이 보고 양식은 재무 부서에서 작성합니다. 또한 법적 틀통합 농업세에 따르면 재무부 및 러시아 연방 국세청의 설명을 포함할 수도 있습니다. 이러한 설명은 규범적인 성격은 아니지만 세금 적용의 다양한 측면을 이해하는 데 도움이 됩니다.

통일농업세 전환절차

이동 통일농업세- 자발적인 문제.통일농업세가 적용되는 연도의 전년도 12월 31일 이전에 통일농업세 적용 여부를 결정해야 합니다. 이 기간(12월 31일 이전)에 제출해야 합니다. 세무 당국귀하의 위치(거주지)에 해당 알림이 표시됩니다. 납세자가 생산한 농산물 판매로 인한 소득의 비율을 나타냅니다.

새로 설립된 조직 또는 새로 등록된 개인 기업가는 인증서에 표시된 세무 당국에 등록한 날로부터 30일 이내에 통합 농업세 납부로의 전환에 대해 통보할 권리가 있습니다.

주의해주세요!

통합 농업세로의 전환 통지를 위한 특별 조건은 단일 그룹에 포함된 조직에 대해 러시아 연방 세법 346.3조에 따라 설정됩니다. 주 등록부 1994년 11월 30일자 연방법 N 52-FZ 제19조에 근거한 법인.

통일농업세 납부로의 전환 신고서를 제출하지 않은 단체 및 사업자 마감일, 통합 농업세 납부자로 인정되지 않으므로 새해에는 이 과세 제도를 적용할 수 없습니다.

통일농업세 납부로 전환한 납세자는 끝까지 권리가 없다 세금 기간다른 세금 제도로 전환합니다.

과세기간 종료시 납세자가 위의 사항을 준수하지 않는 경우 필수 조건, 이 경우 해당 위반이 발생하거나 적발된 연도 초부터 통합 농업세를 적용할 권리를 상실한 것으로 간주됩니다.

납세자가 통합 농업세를 사용할 권리를 상실한 경우, 신고(세금) 기간 만료 후 15일 이내에 다른 과세 체제로의 전환에 대해 세무 당국에 알릴 의무가 있습니다.

납세자는 새해가 시작되는 시점부터 통합농업세에서 다른 과세제도로 전환할 권리가 있습니다. 이를 위해서는 1월 15일까지 조직(또는 개인 기업가의 거주지) 소재지 세무 당국에 다시 신고해야 합니다.

다른 조세 제도로 전환한 납세자는 통일농업세 사용권을 상실한 후 1년 이내에 다시 통합농업세 납부로 전환할 권리가 있습니다.

납세자

통일농업세 납세자- 이들은 농업 생산자이며 러시아 연방 세법에 규정된 방식으로 단일 농업세 납부로 전환한 조직 및 개인 기업가입니다.

농업 생산자는 다음과 같습니다.

조직 및 개인 기업가:
- 농산물 생산;
- 1차 및 후속(산업) 처리를 수행하는 작업(임대 고정 자산 포함)
- 이런 제품을 판매합니다.
위의 모든 조건이 동시에 충족되어야 합니다. 기업이 농산물을 생산하지 않고 구매, 가공, 판매만 하는 경우에는 통합농업세 납세자가 될 수 없습니다.
통합 농업세로의 전환을위한 전제 조건은 통합 농업세 납부로의 전환 신청서가 제출 된 해 이전 연도의 작업 결과에 따라 농업 판매 소득의 비율입니다. 해당 제품이 납세자 총 소득의 70% 이상이어야 합니다.
농업 소비자 협동 조합 - 전년도 작업 결과에 따라 농산물 판매 수입의 몫이 자체 생산이들 협동조합의 회원과 이들 협동조합 회원의 업무(서비스)는 총 수입의 최소 70%를 차지합니다.
도시 및 정착지를 형성하는 러시아 어업 조직, 함께 거주하는 가족을 고려하여 직원 수가 해당 인구의 절반 이상인 경우 합의. 이들에게는 다음 조건이 필수입니다(통합농업세로의 전환을 위해).
- 상품 (작업, 서비스) 판매로 인한 총 수입 작년어획물 및/또는 자체적으로 생산된 수산물 및 기타 제품의 판매로 인한 소득의 비율이 70% 이상입니다.
- 그들은 자신이 소유한 어선에서 어업을 수행하거나 용선 계약(나용선 및 정기 용선)에 따라 이를 사용합니다.
어업 단체 및 개인 기업가.

통합농업세로 전환하기 위한 필수 조건:

신고서 제출 전 2년 동안의 평균 직원 수는 300명을 초과하지 않습니다.
상품(작업, 서비스) 판매로 인한 총 수입에서 전년도에 자체 생산된 수생 생물 자원 및/또는 어류 및 기타 수생 생물 자원의 제품 판매로 발생한 수입의 비율은 다음과 같습니다. 적어도 70%.

통합 농업세 납부로 전환할 권리가 있는 농업 생산자의 전체 목록은 러시아 연방 세법 346.2조에 명시되어 있습니다.

다음 사람은 통합 농업세 납부로 전환할 자격이 없습니다.

소비세 대상 상품 생산에 종사하는 조직 및 개인 기업가;
도박을 조직하고 수행하는 조직;
국유, 예산 및 자율 기관.

목적으로 농산물에 통일농업세 과세말하다:

작물 생산, 농업 및 임학;
축산물을 포함한 어류 및 기타 수생 생물 자원을 재배하고 재배하여 얻은 결과입니다.

농산물의 비공개 목록은 2006년 7월 25일 N 458의 러시아 연방 정부 법령에 의해 승인되었습니다.

면세

통합농업세 납부로 전환한 조직은 다음 납부 의무가 면제됩니다.

법인 소득세;
법인 재산세;

통합농업세 납부로 전환한 개인 기업가는 다음 납부 의무가 면제됩니다.

소득세 개인(사업 활동으로 얻은 소득과 관련하여)
개인에 대한 재산세(사업 활동에 사용되는 재산과 관련)
부가가치세(러시아 연방 영토 및 기타 관할 구역으로 상품을 수입할 때 지불하는 VAT 제외).

기타 세금 및 수수료는 세금 및 수수료에 관한 러시아 연방 법률에 따라 납부됩니다.

주의해주세요!

통일농업세를 납부하는 단체 및 개인사업자는 세무사무 수행에서 면제되지 않습니다.

과세대상 및 과세표준

통일농업세의 과세 대상은 소득에서 비용을 차감한 것입니다.수입과 지출을 결정하는 절차는 러시아 연방 세법 제346.5조에 규정되어 있습니다.

과세표준은 소득에서 지출액을 차감한 금액을 금전적으로 표현한 것입니다.

소득 수령일은 은행 계좌 및 (현금) 계좌로 자금을 수령하고 기타 재산 (작업, 서비스)을 수령 한 날입니다. 재산권, 다른 방법 (현금 방법)으로 부채를 상환합니다.

비용은 실제로 지급된 후에 비용으로 인식됩니다.

외화 수입과 지출은 수입 수령일(지출일)에 따라 설정된 러시아 중앙은행의 환율에 따라 루블로 변환됩니다. 다음에서 받은 소득 종류, Art 규칙에 의해 결정된 시장 가격을 고려하여 계약 가격을 기준으로 고려됩니다. 105.3북.

이전 과세 기간의 결과에 따라 받은 손실 금액만큼 과세 기간 동안 과세 표준을 줄일 수 있습니다. 납세자는 손실이 발생한 과세 기간으로부터 10년 이내에 손실을 미래의 과세 기간으로 이월할 권리가 있습니다.

조직은 계산에 필요한 성과 지표를 기록해야 합니다. 과세 기준회계 데이터를 기반으로 한 통일 농업세 금액.

개인사업자는 회계장부를 기록할 수 없으나, 소득·지출 장부에 통합농업세에 따른 과세표준을 계산할 목적으로 소득·지출 기록을 기록해야 합니다. 개인 기업가통일농업세를 사용합니다. 이 책을 작성하기 위한 양식과 절차는 2006년 12월 11일 N 169n 러시아 재무부 명령에 의해 승인되었습니다.

참고하세요!

과세기간

세금 기간은 달력 연도입니다.

보고 기간- 반 년.

세율

통일농업세의 세율은 세법에 따라 6%로 정해져 있으며 일반적으로 변하지 않습니다.

그러나 2015년부터 크림반도와 세바스토폴에서는 통일농업세율을 인하하는 방안이 도입됐다. 2015-2016년 기간 동안. 이들 지역 당국은 세율을 0%로 낮출 수 있습니다. 2017~2021년 기간 동안. 최대 4%까지만 축소가 가능합니다.

2016년 세바스토폴과 크리미아 공화국은 통합농업세에 따라 세율을 0.5%로 설정했습니다.

2017년에는 크리미아 공화국과 세바스토폴 시의 법률에 따라 통합 농업세율이 최소 4%로 인상되었습니다.

주의해주세요!

Art의 단락 2에 따르면. 2017년 크리미아 및 세바스토폴 법률에 따라 제정된 통합 농업세 세율인 러시아 연방 조세법 346.8은 2021년까지 인상되지 않습니다. 즉, 전체 기간 동안 세율은 4%가 됩니다.

통일농업세 계산 및 납부 절차. 보고

통일농업세를 적용할 때 세율에 해당하는 과세표준의 비율로 세금을 계산합니다. 납세자는 러시아 연방 세법이 정한 규칙에 따라 세금을 직접 계산해야 합니다.

보고 기간 결과에 따라 세율과 실제 수입을 기준으로 선지급 금액을 과세 기간 시작부터 과세 기간 시작부터 발생 기준으로 계산 된 비용만큼 차감하여 계산해야합니다. 6개월의 끝. 선지급금은 보고 기간 종료일로부터 달력일 기준으로 25일 이내에 지불되어야 합니다.

납세 기간이 끝나면 납세자는 세금 신고서를 제출하고 통합 농업세를 세무 당국에 납부합니다.

조직 - 해당 위치에서
개인 기업가 - 거주지에서.

전년도 세금 신고서와 세금을 늦어도 3월 31일까지 제출해야 합니다.

세금 환급 양식은 2014년 7월 28일자 러시아 연방세청 명령에 의해 승인되었습니다. N ММВ-7-3/ 종이 및 전자 형식으로 모두 제출할 수 있습니다.

농업 생산자로서의 활동이 종료되면 조직 또는 개인 기업가는 통지에 따라 활동이 종료된 달의 다음 달 25일까지 통합 농업세에 따라 세금을 납부하고 신고서를 제출해야 합니다. .

주의해주세요!

전년도 평균 직원 수가 100명을 초과하는 납세자 및 직원 수가 지정된 한도를 초과하는 새로 설립된 조직은 세금 신고서 및 계산서를 전자 형식으로만 제출합니다. 동일한 규칙이 최대 납세자에게도 적용됩니다.

전자 보고 제출에 대한 자세한 내용을 확인할 수 있습니다.

특정 지역에서 운영되는 연방 전자 문서 관리 운영자의 전체 목록은 러시아 연방 구성 기관의 러시아 연방세청 공식 웹사이트에서 확인할 수 있습니다.

통합농업과학: 2017년에는 어떤 새로운 변화가 있을까요?

2017년 1월 1일부터 통합농업세를 이용하는 납세자는 농업세 납부 비용을 고려할 수 있습니다. 독립적인 평가근로자의 자격. 해당 변경사항이 적용되었습니다. 연방법 2016년 7월 3일자 N 251-FZ 단락. 26 조항 2 예술. 346.5 러시아 연방 세금 코드.

2017년 크리미아 공화국 및 세바스토폴 시 법률에 따라 통합 농업세율이 예술 2항에 따라 최소 4%로 인상되었습니다. 러시아 연방 세법 346.8에 따라 통합 농업세 세율은 2021년까지 더 이상 인상되지 않습니다. 즉, 전체 기간 동안 세율은 4%가 됩니다.

참고하세요!

2017년 10월 1일부터 모든 세금을 체납할 때 과태료 계산 규칙이 변경됩니다. 시간이 오래 지체되면 비용을 지불해야 합니다. 많은 양벌금 - 이는 2017년 10월 1일 이후 발생한 연체금에 적용됩니다. Art 제4항의 조직에 대해 설정된 벌금 계산 규칙이 변경되었습니다. 러시아 연방 세금 코드 75.

지정된 날짜부터 30일 이상 지불 기한이 연체된 경우 벌금은 다음과 같이 계산됩니다.

러시아 중앙은행 재융자율의 1/300을 기준으로 하며 해당 지연일로부터 1일부터 30일(포함)까지 유효합니다.
지연일로부터 31일째부터 시작되는 기간에 해당하는 러시아 중앙은행 재융자율의 1/150을 기준으로 합니다.

지연이 30일 이하인 경우 법인은 러시아 중앙은행 재융자율의 1/300에 따라 벌금을 지불합니다.

변경 사항은 2016년 5월 1일자 연방법 No. 130-FZ에 의해 제공됩니다.

2017년 10월 1일 이전에 연체금을 지불하는 경우 지연 일수는 중요하지 않으며 어떤 경우에도 이율은 중앙 은행 재융자율의 1/300입니다. 2016년부터 리파이낸싱 금리가 주요 금리와 동일하다는 점을 상기시켜 드리겠습니다.

현재 농업 생산자에 대한 과세 제도는 두 가지가 있습니다. 일반 제도는 모든 기업이 기본적으로 지불하는 제도와 다르지 않습니다. 음, 특별 제도는 통합농업세(USAT)입니다. 이는 특히 농업 기업이 운영되는 영역에 중점을 두고 있습니다. 결국, 이러한 유형의 비즈니스에 영향을 미치는 많은 특정 요소(예: 계절 조건, 기후, 대기 및 자연 현상)가 있습니다.

고려해 봅시다 주요 특징들이 제도와 2014년 통합농업세에 영향을 미친 주요 변화를 살펴보겠습니다.

단일 농업세 납부자

통일농업세는 농산물 생산자만이 납부할 수 있는 것이 아닙니다. 농산물을 판매하는 기업, 어업 및 양어업에 관련된 단체, 농업협동조합 등은 합법적으로 통일농업세로 전환할 수 있습니다.

가장 중요한 요건은 농산물 판매 소득이 전체 소득의 70% 이상이어야 한다는 것입니다. 어업에 관해 이야기하고 있다면 통일 농업세를 납부하려면 자체 선박이나 임대 선박이 있어야합니다.

OSNO와의 차이점

통일농업세는 일반과세제도와 달리 자신의 작곡유료 기여. 총 세액은 다음 요소로 구성됩니다.

부가가치세;
통일된 사회세;
재산세. 이는 농산물 생산 및 저장에 사용되는 재산에 혜택을 제공합니다.
운송세. 농업 기계 및 트럭에 대한 혜택이 제공됩니다.
소득세. 그리고 여기에 있습니다 우대요금— 농산물 자체 판매로 인한 이익을 위해;
토지세;
광물 추출세;
오염세 환경그리고 수역의 사용을 위해.

물론 농업생산자에 대한 과세에도 장점이 있다. 따라서 통일농업세를 납부하는 기업은 다음 순서에 따라 면제됩니다.

개인 기업가는 개인소득세, 재산세, 부가가치세(제품 수입 제외)를 납부할 필요가 없습니다.
조직은 소득세, 재산세 및 VAT(수입품에 추가로)가 면제됩니다.

다른 모든 세금 기여 OSNO와 동일한 방식으로 지급됩니다.

통일농업세로 전환하는 방법

기업이 농산물 제조업체이고 법적 요구 사항을 준수하는 경우 통합 농업세로의 전환은 두 가지 방법으로 가능합니다.

V 일반 절차. 이를 위해서는 사업 등록 장소의 세무 기관에 해당 신청서를 제출해야 합니다. 이 작업은 10월 20일부터 12월 31일 사이에 수행되어야 합니다(이전에는 마감일이 더 짧아서 12월 20일까지). 이 경우 전환은 새 연도 시작부터 수행됩니다.
개인 기업가 또는 법인 등록 직후. 등록 후 30일 이내에 연방세무국에 이전 신청서를 제출해야 합니다. 이전에는 이 기간이 5일이었습니다. 이 경우 전환은 세금 등록 시 바로 이루어집니다.

보시다시피 규칙은 이전보다 훨씬 간단해졌습니다. 그 이전에도 특별히 복잡하지는 않았습니다. 연중에는 통합농업세 납부를 거부할 수 없습니다. 회사가 이미 새로운 시스템으로 전환한 경우에는 올해 2월 15일까지 변경 신청서를 제출할 수 있습니다.

그러나 이 외에도 통일농업세를 폐지하기 위한 강제절차가 있다. 이는 농업 생산자가 더 이상 활동을 중단하고 이미 다른 활동에 참여하고 있는 경우에 사용됩니다. 기업이 더 이상 농산물을 생산하지 않으면 통일된 농업세를 더 이상 납부할 수 없습니다. 이는 전체 소득에서 농산물 판매 소득이 차지하는 비율이 법적으로 설정된 70% 미만인 경우에도 적용됩니다.

통합농업세에 따른 소득 및 지출 회계

개인 기업가나 조직이 농업 활동에 참여하고 통합 농업세를 납부한다면 그들은 상당히 전문화되어 있습니다. 통합농업세에 따른 비용과 소득도 특별한 방식으로 고려됩니다. 생산된 제품을 판매하여 얻은 돈도 다음과 같은 분야에 쓸 수 있습니다. 임금직원, 광고 및 기본 생산 요구 사항에 적합합니다. 이 세금을 납부할 때 일반적인 항목인 "기타 비용"은 없으며 통제됩니다. 조세 기관이 조건의 준수 여부를 엄격하게 모니터링하십시오.

수입과 지출 장부를 보관할 필요는 없습니다. 오직 그 현금, 기업의 현금 데스크 또는 당좌 계좌로 수령되었습니다.

세금신고 및 과세기간

통일농업세 자체는 반년 단위로 납부하지만, 과세 기간은 1년이다. 고급 부품세금은 7월 25일까지 납부 보고 연도, 전액을 다음 해 3월 31일까지 납부하여야 합니다. 따라서 통합농업세에 따른 세금 신고서는 납부자가 보고 연도 다음 연도의 3월 31일 이전에 연방세청에 제출해야 합니다.

어떤 이유로든 지급인의 활동이 종료된 경우, 해당 활동이 종료된 달의 다음 달 25일까지 세금 신고서를 제출해야 합니다.

세율 및 과세표준

통합 농업세는 러시아 연방 세법 제 346.9조에 나열된 규칙에 따라 계산됩니다. 정기적인 세율 6%이다. 따라서 계산할 때 과세표준 규모에 0.06을 곱해야 합니다. 음, 기본은 총 수입에서 총 비용을 뺀 금액을 금전적으로 표현한 것으로 간주됩니다. 과세 기준은 간단한 방법으로 결정됩니다. 지급인의 모든 수입과 모든 지출은 새 연도 시작부터 증분 적으로 합산됩니다.

비용이 소득보다 높은 것으로 판명되면 지불인의 활동은 공식적으로 수익성이 없는 것으로 인정됩니다. 이 경우, 그는 전년도에 발생한 손실에 해당하는 금액만큼 과세 표준을 줄일 권리가 있습니다. 중요한 점, 고려해야 할 점은 과세표준을 30% 이하로 줄일 수 있다는 점이다. 손실 금액이 30% 한도를 초과하는 경우 남은 손실 금액은 다음 세금 기간 또는 여러 기간으로 이월될 수 있습니다. 이 경우 적용되는 제한기간은 10년입니다. 손실액은 10년을 초과하여 이월될 수 없습니다.

이에 대한 위반 및 제재

러시아 연방 세법에는 농업 기업에 대한 과세 규칙뿐만 아니라 위반 가능성에 대한 처벌도 자세히 설명되어 있습니다. 확립된 질서. 알아야 할 주요 사항은 다음과 같습니다.

납세자(개인 사업자 또는 법인)가 프로필을 변경했거나 농산물 판매 소득의 비율이 70% 미만이 된 경우 통합 농업세 납부 권리에 필요한 조건이 더 이상 충족되지 않습니다. . 이 경우 만료된 기간에 대한 세금은 OSNO에 따라 한 달 이내에 다시 계산되어야 하며 일반 규칙에 따라 납부되어야 합니다.
재계산이 이루어지면 납부자에게는 보고 연도 상반기에 대한 세금 연체에 대한 추가 벌금도 부과됩니다. 통일농업세로의 전환 이 납세자의강제 취소됩니다.
규정을 위반하여 통일농업세를 강제로 면제받은 납세자가 이 과세제도로 다시 전환하려는 경우에는 1년 후에만 가능합니다. 물론, 신청시 필요한 조건을 충족하는 경우에 한합니다.

통일농업세의 장점과 단점은 무엇인가요?

다른 제도와 마찬가지로 통일농업세에도 장점과 단점이 있습니다. 예비 계산을 마친 모든 기업이 이 세금을 납부하는 것이 실제로 수익성이 있다는 데 동의하는 것은 아닙니다. 이에 따라 2006년부터 꾸준히 늘어나던 소득세가 대체되고 있다. 따라서 2006년 이전 소득세율이 0%라면 2007년 이후 이미 6%, 2009년 이후 12%, 2012년 이후 18%, 2015년 이후 24%가 됩니다. 따라서 통일농업세를 이용하면 정말 많은 돈을 절약할 수 있습니다.

하지만 “동전의 뒷면”도 있습니다. 결국 실질적인 이익생산이나 기타 활동에 따라 달라집니다. 금융 정책이며, 수익성에 영향을 미칠 수 있는 요소의 수는 매우 많습니다. 그래서 부재중에 세금 혜택재산의 경우 통합 농업세로 전환하는 것은 매우 수익성이 높습니다. 이 경우 개별 기업가 또는 조직의 실제 세금 납부액이 실제로 훨씬 줄어들기 때문입니다.

긍정적인 측면은 다음과 같습니다.

리드하기가 훨씬 쉬워졌습니다. 회계기업에서.
총 세금 수가 감소합니다.
새로운 과세 시스템을 선택하고 해당 시스템으로 전환할 수 있습니다. 자발적으로, 예비 계산을 하고 결정을 내립니다.

물론 부정적인 점도 있습니다. 일반적으로 생산 수준이 높은 대기업이 통일농업세로 전환하는 것은 수익성이 낮습니다. 결국 예산으로 환급되는 부가가치세 금액을 잃게 됩니다.

마지막 변경사항

2014년부터 농업통합세 전환 신청을 당해 연도 12월 20일이 아닌 12월 31일까지 가능하도록 하는 개정안이 시행됐다. 이제 신청서 자체 대신 알림도 제출됩니다. 등록 직후 개인 기업가 또는 조직이 이 과세 제도를 선택하려는 경우 등록일로부터 5일이 아니라 30일 이내에 선택할 수 있습니다.

또한 새로 생성된 조직에는 공식적인 지위존재 첫 해 동안 농업 활동으로 인한 소득이 전혀 없는 경우 통합 농업세로 전환할 권리를 상실한 납부자. 이 경우에는 70% 규칙이 사용되지 않습니다.

일부 변경 사항은 과세표준 계산에도 영향을 미쳤습니다. 예를 들어 비용에는 이제 농업세 외에 기업이 지불하는 모든 수수료가 포함됩니다. 따라서 과세표준을 대폭 줄일 수 있습니다.

오늘날 러시아의 농산물 생산 활동은 두 가지 주요 형태로 이루어집니다. 세금 계산: 일반 및 특별. 단일 농업세라고도 알려진 특별한 형태의 과세(이 산업 내에서만 운영됩니다. 이 기사에서는 통합 농업세를 사용할 수 있는 사람이 누구인지 주요 사용 특징을 분석할 것입니다. 이 형태는 일반 농업세와 질적으로 어떻게 다른가요? 지불 방법 세금 징수? 농업세는 다른 제도와 어떻게 비교됩니까?

2019년 통합농업세로 전환하면 어떤 이점이 있나요?

통합농업세(USAT)는 2019년에 널리 사용되는 과세 형태로, 농산물을 생산하고 식물 및 축산업, 농업 및 임업 분야에 속하는 조직 및 민간 기업의 활동 부문에서 개발 및 시행되었습니다. 동시에, 위 활동 부문의 총 수입이 70% 이상인 회사만이 통합 농업세로 전환할 수 있는 기회를 갖습니다.

주요 세금을 일회 납부로 대체하는 농업세의 주요 장점은 다음과 같습니다.

예술에 따르면. 러시아 연방 세법 346에 따라 개인 기업가는 개인 소득세와 개인 재산세를 납부할 필요가 없습니다.

법인회사 자산에 대한 비용을 지불하지 않습니다.

및 법인이며 비용을 지불할 필요가 없습니다(수출 제외).

통일된 농업세는 단순화된 회계 시스템을 전제로 합니다.

필요한 경우 과세 형식을 변경하는 것처럼 절대적으로 자발적으로 통일 농업세로 전환할 수 있습니다.

농업세의 납부자는 누구입니까?

다음 산업 활동에서 소득의 70%를 받는 회사 및 민간 기업가는 통합 농업세 형식을 사용할 권리가 있습니다(러시아 연방 세법 제346조).

동식물 사육 분야의 농산물 생산;

식물 및 축산 분야의 상품 생산 회사 서비스: 보조 활동 관련 서비스: 농작물 파종, 원예 관리, 수확, 농장 작업 조직 등.

어류 및 기타 수생생물 자원을 사육하고 포획합니다.

중요한!농산물을 가공하고 공급하는 기업은 단일 납세자가 될 수 없습니다.

동시에 Art에 따르면. 러시아 연방 346조에 따라 통합 농업세 납부자는 해당 연도 동안 농업 생산자의 기준을 충족하지 못하는 경우 이러한 형태의 과세를 적용할 권리를 상실할 수도 있습니다. 입법 규정에 따라 다시 다음으로 이전될 수 있습니다. 공통 시스템과세.

세금이 면제되는 사람

통일농업세에 따라 법인과 개인사업자는 소득세, 재산세, 개인소득세를 납부하지 않습니다. 동시에, 통합 농업세는 입법 규범에 따라 단일 세금 및 기타 수수료를 적시에 납부하도록 규정합니다. 통합농업세의 개인 기업가와 조직 모두 세무 대리인의 기능을 수행할 의무가 있습니다.

일반과세제도에서 받을 수 있는 기타 혜택은 통합농업세에서는 제공되지 않습니다.

세율 및 납부 기한

단일 농업세는 다음 공식을 사용하여 계산됩니다.

통일농업세 = 과세표준 * 6%,여기서 "과세표준"은 발생한 모든 비용을 고려한 활동으로 인한 소득 금액으로 이해되어야 하며, 화폐 단위로 표시됩니다.

6% – 고정 세율.

또한 기업가는 지출이 소득보다 높을 경우 과세표준을 줄일 수 있다는 점에 유의하는 것도 중요합니다. 과세 표준은 손실 금액과 동일한 금액만큼 감소될 수 있지만 30%를 초과할 수는 없습니다.

농업세는 언제 납부해야 하나요?

통일농업세의 납부기한은 확정된 세금 범위와 신고 기간에 따라 결정됩니다. 이 시스템의 세금 기간은 1년으로 간주되고 보고 기간은 반년입니다. 즉, 1년에 두 명의 농업 기업가가 있게 됩니다.

법에 따르면 법인과 민간 기업가 모두 보고 기간 만료 후 25일 이내에 선지급금을 지불해야 합니다. 달력상으로는 이 기간이 7월 1일부터 7월 25일까지로 제한되어 있습니다.

1년간의 소득징수 수수료는 과세기간 종료일, 즉 다음 해를 기준으로 계산하여 납부합니다. 2019년 통일농업세 납부기한은 4월 2일입니다.

신고서를 늦게 제출할 경우 신고서에 따라 미납 수수료 금액의 5~30%에 해당하는 벌금이 부과될 수 있습니다. 벌금은 신고가 지연된 날로부터 매월 계산됩니다.

예술에 따르면. 러시아 연방 세법 122조에 따라 연체된 세금은 부채 금액의 20~40%에 해당하는 재정적 제재를 수반합니다.

통합농업세가 다른 조세 제도와 결합되는 방식

통일농업세와 결합할 수 있는 과세 형태는 무엇입니까?

민간 기업가는 통합 농업세와 특허세 제도(PTS) 및 귀속 소득에 대한 과세를 결합할 권리가 있습니다(). 법인의 경우 후자 유형의 제도와만 결합이 가능합니다.

통일농업세는 다른 조세 제도와 결합하는 것이 불가능합니다. 일반 과세 시스템은 완전히 제거되어야만 가능합니다.

기업과 조직에서 허용되는 두 가지 조세 제도를 사용하면 각각에 대해 별도로 세금 기록을 유지해야 한다는 점을 기억하는 것도 중요합니다.

러시아 연방의 특별 조세 제도 중 부당하게 과소평가되는 제도가 있는데 바로 통일 농업세입니다. 통합농업세의 명백한 장점에도 불구하고 농업 부문에 종사하는 기업가와 조직은 이 시스템으로 전환하는 경우가 거의 없으며 단순화되거나 일반적인 시스템을 선호합니다. 세금 초과 납부. 이 기사에서는 농업세의 특징에 대해 설명합니다. 통합 농업세가 계산되는 방법, 이를 적용할 수 있는 사람, 검사관에 보고하는 형식 등을 설명합니다.

통합농업세는 농업 부문에서 운영되는 기업만이 사용하도록 고안된 특별 제도입니다. 또한, 주요 사업(매출의 70% 이상 차지)은 농산물 생산이어야 합니다. 통일농업세 적용 및 계산 절차 세금 납부예술에 의해 규제됩니다. 346NK.

통합농업세 외에도 이 법은 위에서 설명한 기업에 과세하는 데 적합한 여러 제도를 제공합니다. 그러나 재정적으로 가장 유익한 것은 농업특화세입니다.

세금 제도	세율	과세표준
베이직(일반)	20%	이익
단순화된 조세제도(간소화된) 소득	6%	소득
단순화된 조세 제도 소득에서 비용을 뺀 것	5-15% (지역에 따라 다름)	수입에서 지출을 뺀 것
통일농업세(농업세)	6%	수입에서 지출을 뺀 것

단일 농업세를 대체하는 것

아시다시피, 지불 규모 측면에서 농업세는 비용을 고려한 모든 제도, 심지어 기업가들에게 매우 인기 있는 "간소화된" 제도보다 "승리"합니다. 동시에 통합 농업세 납부자는 VAT와 같은 다른 유형의 세금이 면제됩니다.

통합 농업세는 개인 기업가와 다른 형태의 소유권을 가진 조직 모두에게 적합한 과세 제도입니다. 유일한 요구 사항은 기업 활동 유형에 대한 요구 사항을 준수하는 것입니다. 이는 납세자가 예산에 대한 일부 기여금을 지불할 의무로부터 면제되는 것을 의미하는 우대 시스템입니다.

그래서 개인사업자는 통일농업세를 납부하지 않습니다.:

VAT(수입 제외)
재산세;
개인소득세.

LLC의 경우 면제:

재산세;
VAT(수입 제외)
에 대한 세금.

동시에, 통일농업세 납부자는 다음을 납부해야 합니다. 보험료직원의 경우 - 시스템에 직원이 포함되지 않습니다.

통일농업세의 장점

당초 농업세는 농업생산자의 기여금 회계처리와 납부를 간편하고 편리하게 하기 위한 제도로 구상됐다. 따라서 통합 농업세에 대해 러시아 연방 세법은 이 제도를 최대한 완화하는 여러 조건을 전제로 합니다.

세율(기본의 6% - "소득 - 비용")은 다른 제도 중에서 가장 낮으며, 우대 제도라도 마찬가지입니다.
통합 농업세는 부가가치세, 개인 소득세, 소득세 및 재산세와 같은 여러 세금을 대체합니다.
모든 형태의 소유권을 가진 조직(개인 기업가, LLC, 농민 농장)에 적용 가능합니다.
소득 수준과 직원 수에 제한이 없습니다(어업 기업 제외).
통합 농업세 제도를 UTII와 결합하는 것이 가능합니다.
기업가는 전체 회계를 유지할 필요가 없으며 신고서를 제출하고 회계 장부(KUDiR)를 작성하고 기본 문서를 보관하는 것으로 충분합니다(통일 농업세 시스템의 조직은 여전히 회계를 유지해야 하지만 보고서를 제출하지 않음) 세무서).

이러한 모든 명백한 장점에도 불구하고 단점은 통일된 농업세 제도단 하나 - 기업 활동 분야에 대한 엄격한 요구 사항.

농업세를 적용할 수 있는 사람

그렇다면 어떤 기업이 농업세로 전환할 수 있나요? 세금 코드예술에서. 346.2는 이 목록을 명확하게 정의합니다.

통일농업세의 납세자는 농업생산자인 단체 및 개인사업자이다.

세법에 따르면, 통합 농업세로의 전환은 독립적으로 농산물을 생산하고 판매 수익(총 수익의 최소 70%)을 받는 기업에 의해서만 이루어질 수 있습니다. 즉,

소득의 70% 이상이 자체 농산물 판매에서 나오는 기업가, 협동조합, 조직입니다. 이는 원예, 축산, 원예 기업 등이 될 수 있습니다.
평균 직원 수가 300명 미만인 어업 기업;
마을과 도시를 형성하는 어업 기업(고용하는 경우) 그 이하도 아니다지역 전체 주민의 1/2.

더욱이 설명된 모든 기업은 농업 원자재(어획된 어류, 재배 식물, 과일, 가축)를 판매할 수 있으며 후속 판매를 목적으로 기존 생산 시설에서 자체 제품을 가공할 수 있습니다.

다음은 농업세를 적용할 자격이 없습니다.

단순화된 세금 시스템인 OSNO에 따라 다른 유형의 활동에 대한 회계를 유지하는 기업
정부, 예산 및 국영 기업;
다른 제조업체에서 구매한 제품을 가공하는 것이 주요 활동인 농업 부문의 조직 및 기업가
도박을 조직하고 수행하는 기업;
소비세 대상 상품(담배, 주류)을 생산하는 조직.

UST를 납부할 권리가 있는 경우 전문가들은 이 시스템으로 전환할 것을 권장합니다. 실제 절약및 기타 혜택을 누릴 수 있으며 회계는 최대한 단순화됩니다.

통일농업세 종합신고 - 제출절차

세금 환급통일농업세에 따라

앞서 언급한 바와 같이, 논의 중인 제도의 주된 신고형태는 통일농업세에 대한 과세신고이다. 이 문서의 공식 양식은 연방세청 MMV-7-3/384 명령에 의해 승인되었습니다.

법에 따른 과세기간은 1년이므로 통일농업세 신고서를 제출해야 합니다. 내년 3월 31일까지. 조직이 활동을 중단한 경우에는 늦어도 다음 달 25일까지 최종 신고서를 제출해야 합니다.

신고서 제출과 달리 통합농업세에 따른 납부는 한 단계가 아닌 두 단계로 이루어진다는 점을 기억할 가치가 있습니다.

선불당해 연도 7월 25일까지 제출해야 합니다. 회계 장부(기본의 6% - 수입과 지출의 차이)에 따라 계산됩니다.
최종 정산신고서 제출과 마찬가지로 다음 해 3월 31일까지 진행된다. 두 번째 납부 금액을 계산하려면 해당 연도 전체에 대한 세금 금액을 결정한 다음 이미 납부한 금액을 빼야 합니다.

기부금은 지불 주문이나 고객 은행을 통해 이루어질 수 있습니다. 세금 납부가 지연되면 벌금 및 과태료가 부과될 뿐만 아니라 이 제도가 취소됩니다.

통일농업세 수입·지출 장부 - 보관의 필요성과 작성방법

소득 장부와 통합 세금 코드 비용

농업세를 납부할 때의 계산기준은 소득과 지출의 차액이므로, 세무서고객의 보고에 대한 접근이 필요합니다. 이를 통해 신고서에 반영된 데이터를 다시 확인하고 납부할 세액을 계산할 수 있습니다. 이 액세스 권한은 다음에서 제공됩니다.

기업가– KUDiR (수입 및 지출 장부);
조직– 본격적인 회계.

동시에 이러한 서류를 검사관에 제출할 필요는 없으며 세금 신고만으로 충분합니다. 그러나 필요한 기록을 유지하는 것은 물론 현금 규율금전 등록기 작업)은 러시아 연방 세금 코드에 의해 정의되며 필수입니다. 그렇지 않으면 농업 생산자는 벌금을 물게 됩니다.

전문가가 일반적으로 조직의 회계 유지에 참여하는 경우 KUDiR 작성은 어려움을 일으키지 않으며 기업가가 직접 수행합니다. 통일농업세 수입·지출 장부는 다음과 같이 관리됩니다.

거래는 종이 형식과 형식 모두에 반영될 수 있습니다. 특별 프로그램- 예를 들어 ;
매년 새로운 KUDiR이 설립됩니다.
올해 연말에 전자책인쇄;
종이책(인쇄물)은 제본하고 번호를 매기고 스탬프를 찍어야 합니다.
장부의 각 수입 또는 지출 거래는 별도의 줄에 반영됩니다.
통합 농업세에 따라 KUDiR에 반영된 모든 작업은 관련 문서로 확인되어야 합니다.
기업가가 여러 과세 제도를 가지고 있는 경우 통합 농업세에 대한 KUDiR이 별도로 유지 관리됩니다.
채워지지 않은 부분과 "제로" 책은 일반 순서대로 인쇄되고 스테이플됩니다.

따라서 통합농업세의 모든 기업가는 최신 KUDiR이 있어야 합니다.거래를 확인하는 어떤 형태로든 기본 문서, 이전 세금 기간에 대한 "종이"형식의 KUDiR 아카이브도 있습니다.

통일농업세 계산방법 – 이론과 실제 사례

통일농업세로 전환하는 기업가들은 주로 통일농업세를 어떻게 계산할 것인가라는 질문에 관심이 있다. 이것의 중요성은 명백합니다. 결국 세금 신고서가 제출되고 검사관에 의해 확인되기 전에 세금 납부가 이루어집니다. 이는 농업 생산자가 필요한 양을 얼마나 정확하게 계산하는지가 큰 역할을 한다는 것을 의미합니다.

결제는 2단계로 이루어지므로 각 단계에 대한 계산 단계를 결정하겠습니다.

선불금 계산

1월 1일부터 6월 30일까지의 소득 금액을 결정합니다(전체 KUDiR 수익).
KUDiR의 비용을 계산합니다. 일부 비용(예: 이사 급여)이 여러 적용 체제에 적용되는 경우 해당 비용은 전체 신고서에 포함되지 않고 총 수입에서 통합 농업세에 따른 소득 비율에 비례하여 포함됩니다.
과세표준을 계산합니다(소득에서 비용을 뺍니다).
정의하다 선불 금액세금 (기본의 6%).
늦어도 7월 15일까지 선금을 지불하십시오(신고서 및 기타 서류를 제공하지 않음).

결제 2단계(최종)

연간 수입 및 지출 금액을 결정합니다.
과세 기준을 계산합니다. 즉, 소득에서 비용을 뺍니다.
지난 몇 년 동안의 손실을 고려하십시오(있는 경우). - 그 근거를 줄이십시오.
계산하다 총액전체에 대한 세금 작년(기본의 6%);
결과 값에서 선불 금액을 뺍니다.
3월 31일까지 최종 금액을 세무서에 이체하십시오.
계산된 값을 확인하는 통합농업세 신고서를 검사에 제출합니다.

사례 연구. 개인 기업가 Ivanov는 자신의 토지에서 야채를 재배하여 박람회에서 판매하며 통합 농업세 제도를 적용하고 있습니다. 2015년에 그는 15,000루블의 손실을 입었습니다. KUDiR에 따르면 2016년 총 수입은 480,000, 비용은 212,000, 상반기에는 각각 165,000루블과 132,000루블에 달했습니다.
이러한 데이터를 바탕으로 2016년 상반기에 개인 기업가 Ivanov는 (165-132) * 6% = 198,000 루블을 지불해야 하며, 이는 늦어도 7월 1일까지 양도되어야 합니다. 두 번째(최종) 지불액은 다음과 같이 계산됩니다.
비용에서 수입을 뺀 금액: 480-212=268,000;
2015년 손실액 감소: 268-15=253천;
세액 계산: 253*6%=15,180,000
선불 회계 : 15.18-1.98 = 13.2 천 루블.

따라서 13,200명의 개인 기업가 Ivanov에 해당하는 세금을 2017년 3월 31일까지 납부해야 하며 동시에 2016년 통합 농업세 신고서를 제출해야 합니다.

통일된 농업세는 농업 부문의 생산자들에게 매우 수익성이 높고 매우 편리한 제도입니다. 농작물 생산, 축산, 어업, 수렵 등 분야에서 독립적으로 생산된 상품과 원자재를 판매하는 기업은 이를 전환할 기회가 있습니다.

이 시스템의 세금 기간은 1년이며, 그 이후 기업은 기여금을 납부하고 신고서를 제출해야 합니다. 보고기간은 6개월이며, 6개월의 결과에 따라 선지급을 하게 됩니다.

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농업 생산자를 지원하는 것은 내부 우선순위 중 하나입니다. 경제 정책세계 여러 나라에서. 러시아도 예외는 아니다. 통일농업세, 즉 단일농업세는 이러한 정책의 구성요소 중 하나이다. 농업 생산자와 어업은 이러한 특혜를 적용할 권리가 있습니다.

(구매량과 가격으로 인해) 직접적으로 농업 생산자의 효율성을 자극할 수 있는 가공 산업의 주요 부문에는 통일 농업세를 적용할 권리가 없습니다. 그리고 농업 생산자 자신도 엄격한 제한을 받습니다. 즉, 전체 소득의 최소 70%가 자신이 생산한 농산물 판매에서 나와야 합니다. 그러한 상황에서 농업에 종사하는 많은 기업가들은 그러한 제한을 부과하지 않는 유사한 우대 제도를 선택합니다.

2017년부터 농업 생산자에게 서비스를 제공하는 단체 및 개인 사업자가 통합 농업세를 적용할 권리가 있는 사람 목록에 추가되었으며, 해당 서비스는 특히 농작물 및 축산업 분야에서 제공되어야 합니다. 여기에는 밭 준비, 작물 수확, 가축 방목 등이 포함될 수 있습니다. 전체 목록이러한 서비스는 2016년 6월 23일자 연방법 No. 216에 포함되어 있습니다.

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통일농업세를 사용하면 어떤 이점이 있나요?

세금 부담의 심각성에 대해 이야기하면 두 가지 모두에서 통일 농업세가 승리합니다. 과세 대상이 소득인 시스템의 과세 기준과 세율을 비교해 보겠습니다(UTII의 경우 소득이나 비용이 고려되지 않음을 상기시켜 드립니다).

세금 시스템의 요소	통일농업세	기초적인	USN 소득	USN 수입에서 비용을 뺀 금액
과세표준		이익의 금전적 표현, 즉 수입과 지출의 차액	소득의 금전적 표현	지출로 인해 감소된 소득의 금전적 가치
세율		20% (일반)		5% ~ 15%(크기에 따라 다름) 차별화된 요금, 지역에서 채택됨)

보시다시피 통일농업세와 동일하지만 단순화된 조세 제도의 과세 기준 소득은 발생한 비용을 고려하지 않기 때문에 더 크며, 이는 납부할 세금이 더 높아진다는 것을 의미합니다.

통일농업세 비교 조세 부담으로만 가능 (최소 가능한 세율은 5%이며 일부 지역에서는 적용되지 않습니다.) 글쎄요, 통일농업세를 비교해 보세요. 그만한 가치가 없습니다. 유사한 과세 기준을 가진 후자의 세율은 3 배 이상 높으며 이는 VAT 납부 필요성을 고려하지 않습니다.

따라서 결론은 명확하게 도출될 수 있습니다. 통합농업세는 법이 정한 요건을 충족한다면 납세자에게 매우 유익한 제도입니다.

통합농업세의 납부자는 누구입니까?

통합 농업세를 받을 자격이 있는 납세자에 대한 자세한 설명은 Art에 나와 있습니다. 346.2. 러시아 연방의 세금 코드입니다. 다음만 가능합니다:

단체 및 개인사업자는 물론 농업소비자협동조합, 농산물을 생산, 가공, 판매하는 곳입니다.이 조건은 포괄적으로 고려해야 합니다. 즉, 이러한 모든 요구 사항을 고려해야 합니다. 단지 농산물 가공업체와 판매자에게는 통합농업세를 적용할 권리가 없다는 것입니다.
도시 및 마을을 형성하는 러시아 어업 조직. 단, 그 조직의 근로자 수가 함께 거주하는 가족을 고려하여 해당 지역 인구의 최소 50% 이상이어야 합니다. 여기에는 어업협동조합(집단농장)도 포함됩니다. 이 경우 어업은 어선단의 선박에서 이루어져야 하며, 소유권 또는 전세 계약에 따라 소유됩니다.
농작물 및 가축 생산 분야에서 농업 생산자에게 서비스를 제공하는 조직 및 개인 기업가입니다.

통일농업세 제한

이 모드 사용에 대한 추가 제한 사항은 다음과 같습니다.

소비세 물품(주류, 담배 등) 제조업자와 도박 사업에 종사하는 사람은 통합농업세를 적용받을 수 없습니다.
(이미 운영 중인 사업체의 경우) 전환하거나 통합 농업세에 대한 권리를 유지하려면 납세자는 농산물 판매 또는 어획량 소득의 비율이 자신의 수입의 70% 이상이라는 조건을 충족해야 합니다. 총 수입.
통일농업세를 적용받는 어업단체 및 개인사업자의 연간 평균 인원이 300명을 초과하지 않는 경우. 농업 조직에는 그러한 요구 사항이 없습니다.
최소 70%의 소득 지분 요건을 충족하는 경우, 수령하는 소득 금액에는 제한이 없습니다.

통일농업세 시스템의 요소

통일농업세는 알기 쉬운 과세제도라고 할 수 있습니다. 이 시스템에 대해 무엇을 알아야 합니까?

납세 기간, 즉 납부할 세액이 계산되는 종료 기간은 역년입니다.
계산하고 지불해야하는 결과를 기반으로 한보고 기간 선불세금으로 따지면 반년이다. 신고기간말 신고서는 제출하지 않으나, 7월 25일까지 상반기 수입금액을 기준으로 선지급을 하여야 합니다.
통일농업세의 과세 대상은 소득에서 지출액을 차감한 금액이며, 과세표준은 해당 소득의 금전적 가치입니다. 농업세 계산을 위한 소득 및 비용 인식 규칙은 간이과세 제도 소득에서 비용을 뺀 금액을 계산할 때 과세표준을 계산할 때 적용되는 규칙과 매우 유사합니다.
세율은 6%이며, 세율은 없습니다. 지역적 특징, 지방 당국은 해당 영토에서 통합 농업세의 운영을 제한할 수 없습니다.

통합농업세가 대체하는 세금은 무엇입니까?

다른 사람들과 동일 특수 모드, 농업세는 다음 세금 납부를 대체합니다.

신규 등록된 개인 사업자 및 법인은 통합농업세로 전환하려면 등록 후 30일 이내에 신고서를 제출해야 합니다.
이미 사업을 운영하고 있는 사업자가 새해 초부터 농업세 납부로 전환하려면 늦어도 당해 연도 12월 31일까지 신고서를 제출하면 됩니다. 동시에, 농산물 판매 또는 어획량으로 인한 소득 비율을 통지 데이터에 표시해야 합니다. 이 몫은 총 소득의 최소 70%여야 합니다.

통일농업세 적용권 상실 또는 거부

연말에 이 제도의 적용 요건을 위반한 것으로 밝혀진 경우(예: 농산물 판매 또는 어획량 수입이 총 수입의 70% 이상인 경우) 이 경우, 통합농업세 납세자가 이를 신고해야 하며, 이 경우 해당 세금에 대한 세금은 요건에 따라 전년도에 재산정되어 연체금은 새해 1월에 납부해야 합니다.

자발적으로 이 특혜 제도 적용을 거부할 수도 있으며 이에 대해 알려드립니다. 이는 과세 기간이 끝날 때, 즉 역년인 1월 1일부터 1월 15일까지의 기간에만 수행할 수 있습니다.

마지막으로, 통합농업세 납세자가 농업생산자의 활동을 중단했다는 사실을 해당 활동이 종료된 날로부터 15일 이내에 신고해야 합니다.

통일농업세의 신고, 회계처리 및 납부

농업세 납세자는 보고 연도 다음 연도의 3월 31일까지 매년 하나의 양식을 작성하여 제출합니다. 과세 기간이 끝나기 전에 활동이 종료된 경우, 활동이 종료된 달의 다음 달 25일까지 신고서를 제출해야 합니다.

통합 농업세를 적용받는 개인 기업가는 이 제도를 위해 고안된 특별 소득 및 지출 장부를 유지하며, 조직은 회계 기록부만 보관합니다.

세금이나 기부금을 기한 내에 납부하지 못한 경우 세금 자체 외에도 벌금 형태의 벌금도 납부해야 하며, 이는 계산기를 사용하여 계산할 수 있습니다.