วิธีการกำหนดประโยชน์ของสินเชื่อแบบไม่มีดอกเบี้ย อัลกอริทึมในการคำนวณผลประโยชน์เชิงวัตถุจากการประหยัดดอกเบี้ย

แนวคิดเรื่องผลประโยชน์ทางวัตถุ

ในรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย (ต่อไปนี้จะเรียกว่ารหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) ผลประโยชน์ที่เป็นสาระสำคัญหมายถึงผลประโยชน์ของผู้จ่ายภาษีซึ่งเขาประหยัดเงินจากดอกเบี้ยโดยการรับเงินกู้ปลอดดอกเบี้ยหรือเงินกู้ด้วย เปอร์เซ็นต์ต่ำ. นอกจากนี้ศิลปะ มาตรา 212 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียยังรวมถึงการแยกรายได้จากการซื้อสินค้าหรือบริการโดยบุคคลที่พึ่งพาซึ่งกันและกันและบางกรณีของการซื้อหลักทรัพย์เป็นกรณีของผลประโยชน์ทางการเงิน

เมื่อพิจารณาถึงผลประโยชน์ที่สำคัญของสินเชื่อปลอดดอกเบี้ยเป็นที่น่าสังเกตว่ามันจะเป็นรายได้และขึ้นอยู่กับ ภาษีรายได้ส่วนบุคคลหากมีเงื่อนไขข้อใดข้อหนึ่งต่อไปนี้:

ผู้เสียภาษีได้รับเงินกู้เงินสดจากนิติบุคคลหรือผู้ประกอบการแต่ละรายในขณะที่ผู้ให้กู้และผู้ยืมมีความสัมพันธ์ซึ่งกันและกัน (ดูมาตรา 105.1 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) ข้อมูลเพิ่มเติมในหัวข้อนี้สามารถหาได้จากบทความ "บุคคลใดบ้างที่ได้รับการยอมรับว่าพึ่งพาซึ่งกันและกันภายใต้รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย" .
ผู้กู้ที่ได้รับเงินกู้เงินสดมีความสัมพันธ์ในการจ้างงานกับผู้ให้กู้
ตัวแทนออมดอกเบี้ย ความช่วยเหลือทางการเงินหรือประเภทของการตอบโต้ภาระผูกพันของผู้ให้กู้ (นิติบุคคลหรือผู้ประกอบการแต่ละราย) ต่อผู้ยืมเช่นการชำระค่าบริการหรืองานที่ทำ

วิธีการคำนวณขนาดของผลประโยชน์: สูตร

เมื่อพิจารณาว่าผลประโยชน์ทางการเงินรับรู้เป็นรายได้ของผู้เสียภาษีและต้องเสียภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาจึงจำเป็นต้องกำหนดจำนวนรายได้ดังกล่าว พื้นฐานคือ 2/3 ของอัตราการรีไฟแนนซ์ของธนาคารแห่งรัสเซีย หากดอกเบี้ยเงินกู้มากกว่าหรือเท่ากับ 2/3 ของอัตราการรีไฟแนนซ์ แสดงว่าผลประโยชน์ทางการเงินอยู่ในความหมายของศิลปะ จะไม่มีรหัสภาษี 212 ของสหพันธรัฐรัสเซีย หากอัตราดอกเบี้ยต่ำกว่า ผลประโยชน์ดังกล่าวจะถูกกำหนดโดยสูตรต่อไปนี้:

MV = (SZ × (SP / KD) × 2/3 เอสอาร์) - (SZ × (SP / KD) × FPZ)

โดยที่ MV คือผลประโยชน์ทางการเงิน

SZ - จำนวนเงินกู้;

SP - ระยะเวลาการใช้งาน

KD - จำนวนวันในหนึ่งปี (365 หรือ 366)

SR - อัตราการรีไฟแนนซ์

FPP คือดอกเบี้ยของเงินกู้ตามจริงตามสัญญา

ตัวอย่างคือสถานการณ์ต่อไปนี้ นายจ้างออกเงินกู้เงินสดให้พนักงานจำนวน 500,000 รูเบิลเมื่อวันที่ 1 ตุลาคม 2018 เป็นระยะเวลาจนถึง 04/01/2019 ที่ 2% ต่อปี อัตราการรีไฟแนนซ์ตั้งแต่วันที่ 17 กันยายน 2018 คือ 7.5% ต่อปี (ดูข้อมูลจากธนาคารแห่งรัสเซียลงวันที่ 14 กันยายน 2018) การคำนวณผลประโยชน์เงินกู้ในกรณีนี้จะดำเนินการดังนี้:

MV = (500,000 × (182 / 365) × (2/3 × 7.5%) - (500,000 × (182 / 365) × 2%) = 7,250 ถู

การคำนวณสินเชื่อปลอดดอกเบี้ย

ต้องใช้สูตรข้างต้นเมื่ออัตราดอกเบี้ยที่แท้จริงของเงินกู้สูงกว่า 0 แต่น้อยกว่า 2/3 ของอัตราการรีไฟแนนซ์ปัจจุบัน ด้วยเงินกู้ปลอดดอกเบี้ย สูตรสามารถทำให้ง่ายขึ้นเนื่องจากมูลค่า ดอกเบี้ยปัจจุบันจะเท่ากับ 0 เสมอ สูตรการคำนวณผลประโยชน์ที่เป็นสาระสำคัญสำหรับสินเชื่อปลอดดอกเบี้ยจะมีลักษณะดังนี้:

MV = (SZ × (SP / ซีดี) × 2/3 SR) - 0

ในสถานการณ์ภายใต้เงื่อนไขเดียวกันเมื่อมีการออกเงินกู้ตั้งแต่วันที่ 10/01/2561 ถึง 04/01/2562 ในจำนวน 500,000 รูเบิล แต่ที่ 0% จำนวนผลประโยชน์ทางการเงินจะเป็น 12,250 รูเบิล:

MV = 500,000 × (182 / 365) × (2/3 × 7.5%) = 500,000 × 0.5 × 5%

สำคัญ! การคำนวณที่นำเสนอนั้นขึ้นอยู่กับข้อเท็จจริงที่ว่าอัตราการรีไฟแนนซ์สำหรับงวดเงินกู้จะไม่เปลี่ยนแปลง แต่หากธนาคารแห่งรัสเซียเปลี่ยนขนาดก็ควรคำนวณผลประโยชน์ทางการเงินสำหรับแต่ละงวดแยกกัน

ตามมาตรา 2 ของมาตรา พิจารณารหัสภาษี 224 ของสหพันธรัฐรัสเซีย บทความนี้ผลประโยชน์จะต้องเสียภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาซึ่งก็คือ 35%

อัปเดตล่าสุดเมื่อเดือนมีนาคม 2019

ผลประโยชน์ทางวัตถุคืออะไร?

ทุกคนรู้ดีว่ารายได้ของผู้เสียภาษีต้องเสียภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาในอัตรา 13% (เช่น กับ ค่าจ้างนายจ้างหักภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาที่ 13%) อย่างไรก็ตาม หลายคนไม่สงสัยด้วยซ้ำว่าบางครั้งภาษีจะต้องจ่ายไม่เฉพาะกับรายได้ที่ได้รับเท่านั้น เงินแต่มาจากการออมด้วย เช่น ถ้าคุณเอา สินเชื่อปลอดดอกเบี้ยหรือเงินกู้ในอัตราดอกเบี้ยต่ำ (ต่ำกว่าอัตราส่วนเพิ่มซึ่งเราจะพูดถึงในภายหลัง) จากนั้นตามประมวลกฎหมายภาษีคุณจะได้รับรายได้โดยนัย (โดยการออม ดอกเบี้ย) และจะต้องเสียภาษีสำหรับรายได้นี้ รายได้โดยนัยนี้เรียกว่าผลประโยชน์ทางวัตถุ

ตัวอย่าง:ลูกออย เอส.วี. ฉันกู้เงินปลอดดอกเบี้ยจากนายจ้าง นับตั้งแต่ได้รับเงินกู้จาก Lugovoy S.V. รายได้เกิดขึ้นในรูปแบบของผลประโยชน์ที่สำคัญซึ่งจะถูกหักภาษี ณ ที่จ่าย

ผลประโยชน์ที่สำคัญเกิดขึ้นเมื่อได้รับเงินกู้ (เครดิต) ในอัตราดอกเบี้ยต่ำ เมื่อซื้อสินค้า (งาน บริการ) จากบุคคลและองค์กรที่พึ่งพาซึ่งกันและกันเกี่ยวกับคุณ ตลอดจนเมื่อซื้อหลักทรัพย์ในราคาที่ต่ำกว่าราคาตลาด ในบทความนี้เราจะพิจารณาเฉพาะผลประโยชน์ที่เป็นสาระสำคัญที่ได้รับจากการออมดอกเบี้ยสำหรับการใช้เงินที่ยืมมาเพราะว่า กรณีนี้เป็นกรณีที่พบบ่อยที่สุด

จำนวนผลประโยชน์ทางวัตถุ

มาดูกันว่าในกรณีใดและจำนวนเท่าใด (เมื่อได้รับเงินกู้หรือเงินกู้) คุณอาจมีรายได้ในรูปของผลประโยชน์ที่สำคัญ

ผลประโยชน์ที่สำคัญจะเกิดขึ้นหากอัตราเงินกู้ต่ำกว่าอัตราส่วนเพิ่มเท่ากับ 2/3 ของอัตราการรีไฟแนนซ์ ปัจจุบันอัตราการรีไฟแนนซ์เท่ากับอัตราหลักของธนาคาร – 9% (ณ กลางเดือนมิถุนายน 2560) ดังนั้นอัตราส่วนเพิ่มของสินเชื่อที่ออกตั้งแต่เดือนพฤษภาคม 2560 จะเป็น 6% (2/3 * 9%) ดังนั้นหากคุณกู้เงินน้อยกว่า 6% ต่อปี คุณจะมีผลประโยชน์ที่สำคัญซึ่งจะถูกหักภาษี

หมายเหตุ:ตั้งแต่ 2012 ถึง 2015 อัตราการรีไฟแนนซ์อยู่ที่ 8.25% ตั้งแต่วันที่ 1 มกราคม 2559 อัตราการรีไฟแนนซ์จะสอดคล้องกับอัตราหลักของธนาคารแห่งรัสเซีย ค่าของมันเปลี่ยนจาก 11 เป็น 9.25%
อัตราจำกัดสำหรับ สินเชื่อสกุลเงินต่างประเทศไม่มีการเปลี่ยนแปลงในปี 2560 และยังคงเป็น 9% (ข้อ 2 ข้อ 2 บทความ 212 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

ขนาดของผลประโยชน์ที่เป็นสาระสำคัญเท่ากับความแตกต่างระหว่างอัตราส่วนเพิ่มและอัตราที่ สัญญาเงินกู้คูณด้วยจำนวนเงินกู้และระยะเวลากู้ยืม

ผลประโยชน์ที่สำคัญ = (อัตราส่วนเพิ่ม - อัตราสัญญา) x จำนวนเงินกู้ x (ระยะเวลาเงินกู้เป็นวัน / 365 วัน)

ในกรณีนี้ผลประโยชน์ที่เป็นสาระสำคัญจะคำนวณเป็นรายเดือนตลอดระยะเวลาการให้กู้ยืมทั้งหมดและเมื่อคำนวณจะต้องคำนึงถึงอัตราการรีไฟแนนซ์ที่มีผลในวันสุดท้ายของเดือน (ข้อ 1 ข้อ 2 ข้อ 212 ข้อย่อย 7 ข้อ 1 บทความ 223 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย )

ตัวอย่าง:เมื่อวันที่ 1 มิถุนายน 2017 องค์กรได้ออกพนักงาน Sidorenko A.E. สินเชื่อปลอดดอกเบี้ยจำนวน 500,000 รูเบิล อัตรากำไรขั้นต้นสำหรับเดือนมิถุนายน 2560 คือ 6% (2/3 * 9%)
ดังนั้นในเดือนมิถุนายน จำนวนผลประโยชน์ที่เป็นสาระสำคัญจะเป็น: 6% * 500,000 รูเบิล * 30/365 (จำนวนวันในเดือนมิถุนายน)= 2,466 ถู

ตัวอย่าง:บูกิน่า ดี.จี. ฉันกู้เงินกู้ในที่ทำงาน 5% ต่อปีจำนวน 1,000,000 รูเบิลในวันที่ 1 มิถุนายน 2017 อัตราส่วนเพิ่ม ณ เดือนมิถุนายน 2560 อยู่ที่ 6% (2/3 * 9%)
ผลประโยชน์ที่เป็นสาระสำคัญสำหรับเดือนกรกฎาคมคำนวณดังนี้ (6% – 5%) * 1,000,000 * 30/365 (จำนวนวันในเดือนมิถุนายน)= 822 รูเบิล

ตัวอย่าง:ดรอซดอฟ วี.บี. ในเดือนมิถุนายน 2560 นายจ้างออกเงินกู้ในอัตรา 8% ต่อปีจำนวน 350,000 รูเบิล อัตราส่วนเพิ่ม ณ เดือนมิถุนายน 2560 อยู่ที่ 6% (2/3 * 9%) เนื่องจากอัตราภายใต้สัญญาเงินกู้มากกว่า 2/3 ของอัตราการรีไฟแนนซ์ Drozdov V.B. จะไม่มีการระงับผลประโยชน์ที่เป็นสาระสำคัญ

การจัดเก็บภาษีของผลประโยชน์ที่เป็นสาระสำคัญ

ตามมาตรา 2 ของมาตรา 224 รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย ผลประโยชน์ที่เป็นสาระสำคัญต้องเสียภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาในอัตรา 35%. โดย กฎทั่วไปนายจ้างต้องหักภาษี ณ ที่จ่ายซึ่งได้รับเครดิตหรือเงินกู้ (มาตรา 1 ของมาตรา 226 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

ตัวอย่าง: Raduga LLC จัดหา Kosolapom A.S. เงินกู้ปลอดดอกเบี้ยและระงับผลประโยชน์ที่สำคัญจากค่าจ้างของเขาในอัตรา 35% ที่โกศลโปโกย เอ.เอส. ไม่มีภาระผูกพันต่อสำนักงานสรรพากร

หากนายจ้างไม่ได้รับรายได้ในรูปแบบของผลประโยชน์ที่เป็นสาระสำคัญหรือนายจ้างไม่ได้หักภาษี ณ ที่จ่าย คุณจะต้องส่งคำประกาศ 3-NDFL ไปยังหน่วยงานด้านภาษีอย่างอิสระและรายงานภาษี (ข้อ 4 ข้อ 1, ข้อ 6 ข้อ 228)

อย่างไรก็ตามในปี 2559 มีการเปลี่ยนแปลงรหัสภาษีที่ทำให้กระบวนการรายงานง่ายขึ้นสำหรับผู้เสียภาษีในกรณีที่พวกเขาต้องจ่ายภาษีจากผลประโยชน์ที่สำคัญ (หากภาษีไม่ถูกหัก ณ ที่จ่าย ตัวแทนภาษี). ตั้งแต่ปี 2559 ไม่จำเป็นต้องยื่นคำประกาศ 3-NDFL อีกต่อไป คุณเพียงแค่ต้องรอการแจ้งเตือนจากหน่วยงานภาษีและชำระภาษีตามการแจ้งเตือนนี้ (ข้อ 6 ของบทความ 228 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย ส่วนที่ 8 ของข้อ 4 ของกฎหมายลงวันที่ 29 ธันวาคม 2558 N 396-FZ ) นอกจากนี้ การเปลี่ยนแปลงเหล่านี้ได้ขยายกำหนดเวลาในการชำระภาษีจนถึงวันที่ 1 ธันวาคม (ตาม 3-NDFL คือจนถึงวันที่ 15 กรกฎาคม)

ตัวอย่าง:ในเดือนมกราคม 2560 Baskakova O.P. กู้เงินจากนายจ้างของเธอในอัตราดอกเบี้ย 5% ต่อปี หนึ่งเดือนต่อมาเธอก็ออกมา การลาคลอดดังนั้นนายจ้างจึงไม่มีโอกาสที่จะระงับผลประโยชน์ที่เป็นสาระสำคัญจากค่าจ้างของเธอ ในปี 2018 Baskakova ต้องรอการแจ้งเตือนจากสำนักงานสรรพากรและชำระภาษีภายในวันที่ 1 ธันวาคม 2018 เพื่อกรอกประกาศ 3-NDFL อย่างอิสระสำหรับปี 2560 เพื่อประกาศรายได้ที่ได้รับในรูปแบบของผลประโยชน์ที่สำคัญ O.P. Baskakova ไม่จำเป็นต้องใช้.
ต้องส่งคำประกาศ 3-NDFL ไปยังสำนักงานสรรพากรตั้งแต่เดือนมกราคมถึง 30 เมษายน 2016 และจะต้องชำระภาษีภายในวันที่ 15 กรกฎาคม 2016

จะต้องคำนวณผลประโยชน์ที่เป็นสาระสำคัญในวันที่ได้รับรายได้ วันนี้จะเป็นวันสุดท้ายของแต่ละเดือนในช่วงระยะเวลาที่พนักงานได้รับเงินกู้ ดังนั้นให้กำหนดจำนวนผลประโยชน์ที่เป็นสาระสำคัญทุกเดือนโดยไม่คำนึงถึงวันที่:

การจ่ายดอกเบี้ย

การได้รับและชำระคืนเงินกู้

เช่น วันที่ 31 มกราคม 2559 วันที่ 29 กุมภาพันธ์ 2559 เป็นต้น แม้ว่าสัญญาจะสรุปก่อนปี 2559 ก็ตาม

สิ่งนี้ระบุไว้ในอนุวรรค 7 ของวรรค 1 ของมาตรา 223 รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียและอธิบายโดยกระทรวงการคลังของรัสเซียในจดหมายลงวันที่ 18 มีนาคม 2559 เลขที่ 03-04-07/15279 (มาถึงความสนใจของผู้ตรวจภาษีด้วยจดหมายของ Federal Tax Service ของรัสเซียลงวันที่ 29 มีนาคม 2559 เลขที่ BS-4-11/5338).

คุณสามารถหักภาษี ณ ที่จ่ายจากเงินเดือนถัดไปของคุณได้ จำนวนเงินหัก ณ ที่จ่ายต้องไม่เกินร้อยละ 50 ของการชำระเงิน สิ่งนี้ตามมาจากวรรค 4 ของมาตรา 226 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

สถานการณ์: ณ จุดใดเราควรกำหนดผลประโยชน์ที่สำคัญจากการประหยัดดอกเบี้ยจากเงินกู้ปลอดดอกเบี้ย เงินกู้ยืมดังกล่าวออกให้กับพนักงานในปี 2558 จะมีการชำระคืนในปี 2559 หรือไม่

กำหนดผลประโยชน์ที่เป็นสาระสำคัญในวันสุดท้ายของแต่ละเดือนเริ่มตั้งแต่วันที่ 31 มกราคม 2559

ในสถานการณ์เช่นนี้ มีความจำเป็นต้องใช้กฎใหม่ที่มีผลใช้บังคับตั้งแต่วันที่ 1 มกราคม 2016 นั่นคือรายได้ในรูปแบบของผลประโยชน์ที่สำคัญจากสินเชื่อปลอดดอกเบี้ยจะถูกกำหนดโดย . เป็นครั้งแรกที่ต้องทำเฉพาะตั้งแต่เดือนมกราคม 2559 เท่านั้น คำสั่งซื้อใหม่ได้มีผลบังคับใช้แล้ว

ในระหว่างปี 2558 บุคคลดังกล่าวไม่มีรายได้ในรูปของผลประโยชน์ที่เป็นสาระสำคัญ เพราะตามกฎเก่าจนถึงปี 2559 รายได้ในรูปของผลประโยชน์ทางการเงินจะถูกคำนวณ ณ วันที่ชำระคืนเงินกู้ เนื่องจากมีการออกเงินกู้ปลอดดอกเบี้ยในปี 2558 และมีระยะเวลาชำระคืนในปี 2559 ดังนั้นวันแรกที่ได้รับรายได้จะเป็นวันที่ 31 มกราคม 2559 การตัดสินใจครั้งนี้ได้รับจากผู้เชี่ยวชาญจากกระทรวงการคลังรัสเซีย

ผลประโยชน์ที่เป็นสาระสำคัญที่คุณกำหนดเป็นครั้งแรก ช่วงการเปลี่ยนแปลงนับตั้งแต่วันที่ออกเงินกู้จนถึงวันที่ 31 มกราคม 2559 ในอนาคตจนถึงวันชำระคืนเงินกู้ให้กำหนดรายได้ของแต่ละเดือนในวันสุดท้าย (29 กุมภาพันธ์, 31 มีนาคม เป็นต้น)

ขั้นตอนนี้ตามมาจากอนุวรรค 7 ของวรรค 1 ของมาตรา 223 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย นอกจากนี้ยังได้รับการยืนยันจากตัวแทนของกระทรวงการคลังรัสเซียในคำอธิบายเป็นการส่วนตัว

ตัวอย่างวิธีการกำหนดผลประโยชน์ที่สำคัญของสินเชื่อปลอดดอกเบี้ย เงินกู้ดังกล่าวออกในปี 2558 โดยมีวันครบกำหนดในปี 2559

เมื่อวันที่ 1 ตุลาคม 2558 Alpha LLC ได้ออกเงินกู้ปลอดดอกเบี้ยให้กับพนักงานจำนวน 600,000 รูเบิล ระยะเวลาชำระคืนเงินกู้คือวันที่ 31 มีนาคม 2559

ณ วันที่ 31 มกราคม 2559 นักบัญชีคำนวณภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาจากผลประโยชน์ที่สำคัญสำหรับรอบระยะเวลาตั้งแต่วันที่ 1 ตุลาคม 2558 ถึงวันที่ 31 มกราคม 2559

จำนวนวันในการใช้เงินกู้เพื่อคำนวณดอกเบี้ย:
- ตั้งแต่วันที่ 2 ตุลาคม 2558 ถึงวันที่ 31 ธันวาคม 2558 - 91 วัน
- ตั้งแต่วันที่ 1 มกราคมถึง 31 มกราคม 2559 - 31 วัน

จำนวนผลประโยชน์ที่สำคัญ ณ วันที่ 31 มกราคมคือ:
600,000 ถู × 2/3 × 11% : 365 วัน × 91 วัน + 600,000 ถู × 2/3 × 11%: 366 วัน × 31 วัน = 14,697 ถู

14,697 รูเบิล × 35% = 5144 ถู

ในอนาคตนักบัญชีจะคำนวณภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาทุกสิ้นเดือนที่ใช้เงินกู้

จำนวนผลประโยชน์ที่สำคัญ ณ วันที่ 29 กุมภาพันธ์คือ:
600,000 ถู × 2/3 × 11%: 366 วัน × 29 วัน = 3486 ถู

ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาสำหรับผลประโยชน์ที่เป็นสาระสำคัญสำหรับเดือนกุมภาพันธ์:
3486 ถู × 35% = 1220 ถู

จำนวนผลประโยชน์ที่สำคัญ ณ วันที่ 31 มีนาคมคือ:
600,000 ถู × 2/3 × 11%: 366 วัน × 31 วัน = 3727 ถู

ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาสำหรับผลประโยชน์ที่เป็นสาระสำคัญในเดือนมีนาคม:
3727 ถู × 35% = 1304 ถู

การคำนวณผลประโยชน์ที่เป็นสาระสำคัญ

เมื่อคำนวณผลประโยชน์ทางการเงินรายเดือนสำหรับเงินกู้ยืมที่ให้แก่พนักงานให้ใช้สูตรต่อไปนี้

หากมีการออกเงินกู้ในรูเบิลพร้อมดอกเบี้ย แต่อัตราดอกเบี้ยต่ำกว่า 2/3 ของอัตราการรีไฟแนนซ์ ให้ใช้สูตร:

ผลประโยชน์ที่สำคัญจากเงินกู้ที่ออกในรูเบิลพร้อมดอกเบี้ย

2/3

อัตราดอกเบี้ยตามสัญญา

จำนวนเงินกู้

365 (366) วัน

หากมีการออกเงินกู้เป็นสกุลเงินต่างประเทศพร้อมดอกเบี้ย แต่อัตราดอกเบี้ยภายใต้สัญญาเงินกู้ต่ำกว่าร้อยละ 9 ต่อปี ให้คำนวณผลประโยชน์ที่สำคัญโดยใช้สูตร:

ผลประโยชน์ที่สำคัญจากเงินกู้ที่ออกในสกุลเงินต่างประเทศพร้อมดอกเบี้ย

อัตราดอกเบี้ยตามสัญญา

จำนวนเงินกู้

365 (366) วัน

จำนวนวันตามปฏิทินในหนึ่งเดือนหรือวันที่ให้กู้ยืมในเดือนตามปฏิทิน

คำนวณผลประโยชน์ที่สำคัญจากสินเชื่อปลอดดอกเบี้ยที่ออกในรูเบิลโดยใช้สูตร:

ผลประโยชน์ที่สำคัญจากเงินกู้ปลอดดอกเบี้ยที่ออกในรูเบิล

2/3

จำนวนเงินกู้

365 (366) วัน

จำนวนวันตามปฏิทินในหนึ่งเดือนหรือวันที่ให้กู้ยืมในเดือนตามปฏิทิน

หากมีการออกเงินกู้ปลอดดอกเบี้ยเป็นสกุลเงินต่างประเทศให้คำนวณผลประโยชน์ที่สำคัญดังนี้:

หากชำระคืนเงินกู้เป็นบางส่วนภายในหนึ่งเดือน ให้คำนวณผลประโยชน์ที่เป็นสาระสำคัญดังนี้:

ผลประโยชน์ที่สำคัญจากเงินกู้ที่ออกในรูเบิลพร้อมดอกเบี้ยที่ การชำระคืนบางส่วน

2/3

อัตราดอกเบี้ยตามสัญญา

จำนวนเงินกู้ก่อนชำระคืนบางส่วน

365 (366) วัน

จำนวนวันตามปฏิทินของการจัดหาเงินกู้ในเดือนปฏิทินจนถึงวันที่ชำระคืนบางส่วน (รวม)

ทำตามขั้นตอนเดียวกันสำหรับการชำระคืนเงินกู้บางส่วนเป็นสกุลเงินต่างประเทศและเงินกู้ปลอดดอกเบี้ย

ขั้นตอนนี้เป็นไปตามบทบัญญัติของวรรค 2 ของมาตรา 212 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

สถานการณ์: ควรใช้อัตราการรีไฟแนนซ์เท่าใดในการคำนวณผลประโยชน์ที่เป็นสาระสำคัญ (เพื่อวัตถุประสงค์ด้านภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา) ที่พนักงานได้รับจากการใช้เงินกู้ที่มีดอกเบี้ย ดอกเบี้ยค้างชำระ.

เมื่อคำนวณผลประโยชน์ที่เป็นสาระสำคัญให้ใช้อัตราการรีไฟแนนซ์ที่กำหนด ณ วันสุดท้ายของแต่ละเดือนของการใช้เงินกู้

และแม้ว่าพนักงานจะจ่ายดอกเบี้ยล่าช้าเขาก็จะมีรายได้ที่ต้องเสียภาษีในวันนี้ ขั้นตอนนี้ตามมาจากอนุวรรค 7 ของวรรค 1 ของมาตรา 223 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

ตัวอย่างการพิจารณาผลประโยชน์ที่สำคัญของเงินกู้ที่ให้แก่พนักงาน ดอกเบี้ยจะคำนวณเป็นรายเดือนโดยอิงจาก 1/2 ของอัตราการรีไฟแนนซ์

เมื่อวันที่ 28 พฤษภาคม Alpha LLC ได้ออกเงินกู้จำนวน 1,800,000 รูเบิล ให้กับพนักงานคนหนึ่ง ที่ 1/2 ของอัตราการรีไฟแนนซ์ (ตามเงื่อนไข) ภายใต้สัญญาจะมีการคิดดอกเบี้ยทุกเดือนและชำระคืนเมื่อสิ้นสุดสัญญา เงินกู้ไม่เกี่ยวข้องกับการซื้อที่อยู่อาศัย ลูกจ้างจะต้องชำระหนี้ในวันที่ 11 มกราคม ของปีถัดไป

จำนวนวันในปี 2559 คือ 366

อัตราการรีไฟแนนซ์ (ตามเงื่อนไข):
- ตั้งแต่วันที่ 28 พฤษภาคมถึง 31 กรกฎาคม - 8 เปอร์เซ็นต์
- ตั้งแต่วันที่ 1 สิงหาคมถึง 30 พฤศจิกายน - 10 เปอร์เซ็นต์
- ตั้งแต่วันที่ 1 ธันวาคมถึง 31 มกราคม - 12 เปอร์เซ็นต์

นักบัญชีจะคำนวณภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาทุกสิ้นเดือนที่ใช้เงินกู้

อาจ

จำนวนดอกเบี้ยที่เกิดขึ้นตามอัตราการรีไฟแนนซ์ที่มีผลในวันสุดท้ายของเดือนพฤษภาคมคือ:
1,800,000 รูเบิล × 2/3 × 8%: 366 วัน × 3 วัน = 787 ถู

1,800,000 รูเบิล × 1/2 × 8% : 366 วัน × 3 วัน = 590 ถู

ประโยชน์ของวัสดุ:
787 ถู - 590 ถู = 197 ถู

ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาสำหรับผลประโยชน์ที่เป็นสาระสำคัญสำหรับเดือนพฤษภาคม:
197 ถู × 35% = 69 ถู

สิงหาคม

จำนวนดอกเบี้ยที่เกิดขึ้นตามอัตราการรีไฟแนนซ์ที่มีผลในวันสุดท้ายของเดือนสิงหาคมคือ:
1,800,000 รูเบิล × 2/3 × 10% : 366 วัน × 31 วัน = 10,164 ถู

จำนวนดอกเบี้ยค้างจ่ายตามอัตราจริงตามสัญญา:
1,800,000 รูเบิล × 1/2 × 10%: 366 วัน × 31 วัน = 7623 ถู

ประโยชน์ของวัสดุ:
10,164 รูเบิล - 7623 ถู = 2541 ถู

ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาสำหรับผลประโยชน์ที่เป็นสาระสำคัญในเดือนสิงหาคม:
2541 ถู. × 35% = 889 ถู

ธันวาคม

จำนวนดอกเบี้ยที่เกิดขึ้นตามอัตราการรีไฟแนนซ์ที่มีผลในวันสุดท้ายของเดือนธันวาคมคือ:
1,800,000 รูเบิล × 2/3 × 12%: 366 วัน × 31 วัน = 12,197 ถู

จำนวนดอกเบี้ยค้างจ่ายตามอัตราจริงตามสัญญา:
1,800,000 รูเบิล × 1/2 × 12% : 366 วัน × 31 วัน = 9148 ถู

ประโยชน์ของวัสดุ:
12,197 รูเบิล - 9148 ถู = 3049 ถู

ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาสำหรับผลประโยชน์ที่สำคัญสำหรับเดือนธันวาคม:
3049 ถู × 35% = 1,067 ถู

มกราคม

จำนวนดอกเบี้ยที่เกิดขึ้นตามอัตราการรีไฟแนนซ์ที่มีผลในวันสุดท้ายของเดือนมกราคมคือ:
1,800,000 รูเบิล × 2/3 × 12% : 365 วัน × 11 วัน = 4340 ถู

จำนวนดอกเบี้ยค้างจ่ายตามอัตราจริงตามสัญญา:
1,800,000 รูเบิล × 1/2 × 12% : 365 วัน × 11 วัน = 3255 ถู

ประโยชน์ของวัสดุ:
4340 ถู - 3255 ถู = 1,085 ถู

ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาสำหรับผลประโยชน์ที่เป็นสาระสำคัญสำหรับเดือนมกราคม:
1,085 ถู × 35% = 380 ถู

อัตราภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา

จะต้องหักภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาจากผลประโยชน์ที่สำคัญในอัตราร้อยละ 35 (ข้อ 2 ของมาตรา 224 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) หากมีการออกเงินกู้ ไม่มีถิ่นที่อยู่ดังนั้นอัตราภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาคือ 30 เปอร์เซ็นต์ (ข้อ 3 ของบทความ 224 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) อัตรานี้ใช้แม้ว่าผลประโยชน์ที่สำคัญจะเกิดขึ้นจากผู้ที่ไม่มีถิ่นที่อยู่ก็ตาม ผู้เชี่ยวชาญที่มีคุณสมบัติสูง . สิ่งนี้อธิบายได้จากข้อเท็จจริงที่ว่ารายได้ของผู้ที่ไม่ใช่ผู้มีถิ่นที่อยู่ - ผู้เชี่ยวชาญที่มีคุณสมบัติสูงที่ได้รับจากกิจกรรมการทำงานของพวกเขา (วรรค 4 วรรค 3 บทความ 224 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) จะถูกเก็บภาษีในอัตราร้อยละ 13

เงินกู้ที่ออกเพื่อซื้อที่อยู่อาศัย

หักภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาสำหรับผลประโยชน์ที่สำคัญสำหรับสินเชื่อที่ออก ผู้อยู่อาศัยสำหรับการซื้อ (ก่อสร้าง) ที่อยู่อาศัย ที่ดิน,ผลิตตามสั่งพิเศษ.

หากไม่รวมต้นทุนการกู้ยืม องค์ประกอบของการลดหย่อนภาษีทรัพย์สิน , ที่ พนักงานจะได้รับเมื่อซื้อ (สร้าง) ที่อยู่อาศัยหรือที่ดิน ผลประโยชน์ที่สำคัญจะต้องเสียภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาสำหรับผู้อยู่อาศัยในอัตรา 35 สำหรับผู้ที่ไม่มีถิ่นที่อยู่ในอัตรา 30 เปอร์เซ็นต์ หากลูกจ้างซึ่งเป็นผู้มีถิ่นที่อยู่มีสิทธิได้รับทรัพย์สิน การหักภาษีที่เกี่ยวข้องกับการซื้อ (ซื้อ) ที่อยู่อาศัย (ที่ดิน) ผลประโยชน์ที่สำคัญจะไม่รับรู้เป็นรายได้ที่ต้องเสียภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา แม้ว่าในช่วงเวลาของผลประโยชน์ที่เป็นสาระสำคัญการหักภาษีทรัพย์สินได้ถูกใช้ไปแล้ว (หรือยังไม่ได้ใช้) เพราะว่า ข้อกำหนดเบื้องต้นหากต้องการได้รับการยกเว้นภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา ถือเป็นสิทธิของพลเมืองในการหักลดหย่อนที่เกี่ยวข้องกับที่อยู่อาศัย (ที่ดิน) เพื่อการก่อสร้างหรือได้มาซึ่งการจัดสรรเงินกู้

ขั้นตอนนี้เป็นไปตามบทบัญญัติของวรรคย่อย 1 ของวรรค 1 ของข้อ 212 และวรรค 2 ของข้อ 224 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียตลอดจนจดหมายของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 4 กันยายน 2552 ฉบับที่ 03- 04-05-01/671.

เงินกู้ที่ให้แก่พนักงานเพื่อชำระคืนไม่ใช่เงินกู้เป้าหมาย สินเชื่อจำนองเพื่อซื้อที่อยู่อาศัย หากองค์กรออกเงินกู้ให้กับพนักงานองค์กรหลังจะได้รับผลประโยชน์ที่สำคัญจากการออมดอกเบี้ยโดยต้องเสียภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาในอัตรา 35 หรือ 30 เปอร์เซ็นต์ (จดหมายของกระทรวงการคลังรัสเซียลงวันที่ 7 ตุลาคม 2552 ไม่ . 03-04-05-01/727).

จำนวนผลประโยชน์ที่สำคัญจากเงินกู้ปลอดดอกเบี้ยที่ออกให้กับพนักงานเพื่อซื้อ (ก่อสร้าง) ที่อยู่อาศัยหรือที่ดินไม่ต้องเสียภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา กฎข้อนี้ใช้เฉพาะกับพนักงานที่ มีสิทธิได้รับการลดหย่อนภาษีทรัพย์สิน . ยิ่งไปกว่านั้นแม้ว่าจำนวนเงินกู้จะเกินจำนวนสูงสุดของการลดหย่อนภาษีทรัพย์สิน (2 ล้านรูเบิล) แต่รายได้ในรูปแบบของผลประโยชน์ที่สำคัญจะไม่ถูกหักภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา เต็ม. กฎหมายไม่ได้กำหนดเงื่อนไขดังกล่าวสำหรับการยกเว้นผลประโยชน์ที่สำคัญจากภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาเป็นจำนวนเงินสูงสุด การหักทรัพย์สิน. สิ่งนี้ตามมาจากบทบัญญัติของวรรคย่อย 1 ของวรรค 1 ของมาตรา 212 และอนุวรรค 3 ของวรรค 1 ของมาตรา 220 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

ผลประโยชน์ที่สำคัญจากเงินกู้ปลอดดอกเบี้ย ที่กำหนดไว้ในวรรค 2 ของมาตรา 212 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

มุมมองที่คล้ายกันแสดงอยู่ในจดหมายของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 14 เมษายน 2551 ฉบับที่ 03-04-06-01/85 และลงวันที่ 25 มกราคม 2551 ฉบับที่ 03-04-06-01/20

การหักทรัพย์สินเพื่อที่อยู่อาศัย

พนักงานสามารถยืนยันสิทธิ์ได้รับการยกเว้นภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาสำหรับผลประโยชน์ที่สำคัญที่ได้รับจากการออมดอกเบี้ยสำหรับการใช้เงินที่ยืมมาด้วยเอกสารต่อไปนี้จากสำนักงานสรรพากร:

การแจ้งเตือนซึ่งเป็นแบบฟอร์มที่ได้รับอนุมัติตามคำสั่งของ Federal Tax Service ของรัสเซียลงวันที่ 14 มกราคม 2558 เลขที่ ММВ-7-11/3

ใบรับรองตามแบบฟอร์มที่แนะนำโดยจดหมายของ Federal Tax Service of Russia ลงวันที่ 27 กรกฎาคม 2552 หมายเลข ШС-22-3/594

ในการรับการแจ้งเตือน (ใบรับรอง) พนักงานจะต้องติดต่อสำนักงานสรรพากร ณ สถานที่อยู่อาศัยของเขาด้วย ชุดเอกสารประกอบที่ต้องใช้ในการรับการหักทรัพย์สิน (เอกสารยืนยันกรรมสิทธิ์ที่อยู่อาศัยหรือการได้มาซึ่งสิทธิในที่อยู่อาศัยระหว่างการก่อสร้างตลอดจนการชำระค่าใช้จ่ายในการซื้อ (ก่อสร้าง) ที่อยู่อาศัยที่ดิน) พนักงานจะได้รับเอกสารประกอบ (การแจ้งเตือน, ใบรับรอง) และส่งให้กับองค์กรเพียงครั้งเดียวก็เพียงพอแล้ว หากองค์กรออกเงินกู้ระยะยาวและผลประโยชน์ที่สำคัญจากการประหยัดดอกเบี้ยเกิดขึ้นในช่วงเวลาภาษีที่แตกต่างกัน ก็ไม่จำเป็นต้องให้พนักงานจัดเตรียมเอกสารประกอบใหม่จากสำนักงานสรรพากรทุกปี

สิ่งนี้ตามมาจากบทบัญญัติของอนุวรรค 1 ของวรรค 1 ของบทความ 212 วรรค 3 ของบทความ 220 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียและคำชี้แจงของกระทรวงการคลังของรัสเซียในจดหมายลงวันที่ 17 กันยายน 2553 หมายเลข 03-04- 05/6-559 ลงวันที่ 14 กันยายน 2553 เลขที่ 03-04-06/6-211.

เบี้ยประกัน

ไม่จำเป็นต้องเพิ่มจำนวนผลประโยชน์ที่เป็นสาระสำคัญ:

เงินสมทบสำหรับการประกันเงินบำนาญภาคบังคับ (สังคม การแพทย์) (ส่วนที่ 1 ของข้อ 7 ของกฎหมายวันที่ 24 กรกฎาคม 2552 หมายเลข 212-FZ จดหมายของกระทรวงแรงงานของรัสเซีย ลงวันที่ 17 กุมภาพันธ์ 2557 หมายเลข 17-4 / B -54 กระทรวงสาธารณสุขและการพัฒนาสังคมของรัสเซีย ลงวันที่ 19 พฤษภาคม 2553 ฉบับที่ 1239-19)

เงินสมทบประกันอุบัติเหตุและโรคจากการทำงาน (ข้อ 1 ของข้อ 20.1 ของกฎหมายลงวันที่ 24 กรกฎาคม พ.ศ. 2541 ฉบับที่ 125-FZ)

การบัญชี

ในการบัญชี การหักภาษี ณ ที่จ่ายส่วนบุคคลสะท้อนถึงผลประโยชน์ทางวัตถุโดยการโพสต์:

เดบิต 70 (73) เครดิต 68 บัญชีย่อย “ การชำระภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา”
- ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาหักจากเงินเดือน (รายได้อื่น) ของพนักงาน

ขั้นตอนนี้ตามมาจากคำแนะนำสำหรับผังบัญชี (บัญชี 70, 73, 68)

ตัวอย่างการคำนวณภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาสำหรับผลประโยชน์ที่เป็นสาระสำคัญสำหรับสินเชื่อปลอดดอกเบี้ยที่มอบให้กับพนักงานในรูเบิล ชำระคืนเงินกู้เป็นก้อน (เต็มจำนวน)

เมื่อวันที่ 19 กรกฎาคม 2559 Alpha LLC ได้ให้เงินกู้ปลอดดอกเบี้ยแก่พนักงานจำนวน 50,000 รูเบิล โดยมีวันครบกำหนดไถ่ถอนคือวันที่ 19 มีนาคม 2560 (243 วัน) เงินกู้ไม่เกี่ยวข้องกับการซื้อที่อยู่อาศัย พนักงานจะชำระคืนเงินกู้เต็มจำนวนเมื่อสิ้นสุดสัญญา

ในช่วงระยะเวลาของการใช้เงินกู้ปลอดดอกเบี้ยพนักงานจะได้รับผลประโยชน์ที่สำคัญในรูปแบบของการออมดอกเบี้ย นักบัญชีอัลฟ่าหักภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาจากเดือนของเธอ เขาคำนวณจำนวนผลประโยชน์ที่สำคัญตามอัตราการรีไฟแนนซ์ในวันสุดท้ายของแต่ละเดือนในช่วงระยะเวลาเงินกู้ อัตราการรีไฟแนนซ์ไม่เปลี่ยนแปลง - 11 เปอร์เซ็นต์ (ตามเงื่อนไข)

เดบิต 73-1 เครดิต 50

สำหรับเดือนกรกฎาคม 2559 ผลประโยชน์ที่สำคัญมีดังนี้:
- 120 ถู (50,000 รูเบิล × 12 วัน: 366 วัน × 2/3 × 11%)

- 42 ถู (120 รูเบิล × 35%) - ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาจะถูกเรียกเก็บตามจำนวนผลประโยชน์ที่สำคัญที่ได้รับภายใต้เงินกู้ปลอดดอกเบี้ย

เดบิต 50 เครดิต 73-1
- 50,000 ถู - วงเงินกู้ได้รับการชำระคืนแล้ว

สำหรับเดือนมีนาคม 2560 ผลประโยชน์ที่สำคัญมีดังนี้:
- 191 ถู (50,000 รูเบิล × 19 วัน: 365 วัน × 2/3 × 11%)

เดบิต 70 เครดิต 68 บัญชีย่อย “การชำระภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา”
- 67 ถู (191 รูเบิล × 35%) - ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาจะถูกเรียกเก็บตามจำนวนผลประโยชน์ที่สำคัญที่ได้รับภายใต้เงินกู้ปลอดดอกเบี้ย

นักบัญชีหักภาษี ณ ที่จ่ายเมื่อจ่ายเงินเดือนถัดไป

ตัวอย่างการคำนวณภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาสำหรับผลประโยชน์ที่เป็นสาระสำคัญสำหรับสินเชื่อปลอดดอกเบี้ยที่มอบให้กับพนักงานในรูเบิล เงินกู้จะชำระคืนเป็นงวด

เมื่อวันที่ 19 กรกฎาคม 2559 Alpha LLC ได้ให้เงินกู้ปลอดดอกเบี้ยแก่พนักงานจำนวน 50,000 รูเบิล เป็นเวลาแปดเดือน เงินกู้ไม่เกี่ยวข้องกับการซื้อที่อยู่อาศัย กำหนดเส้นตายการชำระคืนเงินกู้คือวันที่ 19 มีนาคม 2017

- 25,000 ถู - 11 มีนาคม 2560
- 25,000 ถู - 19 มีนาคม 2560

ในการบัญชีของ Alpha ธุรกรรมที่เกี่ยวข้องกับการออกและการชำระคืนเงินกู้จะแสดงอยู่ในรายการต่อไปนี้

เดบิต 73-1 เครดิต 50
- 50,000 ถู - มีการออกเงินกู้ปลอดดอกเบี้ย

เดบิต 50 เครดิต 73-1
- 25,000 ถู - วงเงินกู้ได้รับการชำระคืนแล้วบางส่วน

เดบิต 50 เครดิต 73-1
- 25,000 ถู - ชำระคืนเงินกู้ยืมส่วนที่เหลือแล้ว

นักบัญชีแสดงภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาสำหรับผลประโยชน์ที่เป็นสาระสำคัญทุกเดือนโดยการผ่านรายการ:

เดบิต 70 เครดิต 68 บัญชีย่อย “การชำระภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา”
- 42 ถู (50,000 รูเบิล × 12 วัน: 366 วัน × 2/3 × 11% × 35%) - ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาเกิดขึ้นในเดือนกรกฎาคม 2559 จากจำนวนผลประโยชน์ที่สำคัญจากสินเชื่อปลอดดอกเบี้ย

นักบัญชีจัดทำรายการที่คล้ายกันทุกสิ้นเดือน

เดบิต 70 เครดิต 68 บัญชีย่อย “การชำระภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา”
- 53 ถู (50,000 รูเบิล × 11 วัน: 365 วัน × 2/3 × 11% × 35% + (50,000 รูเบิล - 25,000 รูเบิล) × 8 วัน: 365 วัน × 2/3 × 11% × 35%) - ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาเกิดขึ้น ในเดือนมีนาคม 2560 จากจำนวนผลประโยชน์ที่สำคัญของสินเชื่อปลอดดอกเบี้ย

นักบัญชีไม่ได้รับเงินสมทบสำหรับการประกันบำนาญภาคบังคับ (ประกันสังคม, ค่ารักษาพยาบาล) และเงินสมทบสำหรับการประกันอุบัติเหตุและโรคจากการทำงานตามจำนวนผลประโยชน์ที่เป็นสาระสำคัญ

ตัวอย่างการคำนวณภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาสำหรับผลประโยชน์ที่เป็นสาระสำคัญสำหรับสินเชื่อปลอดดอกเบี้ยที่มอบให้กับพนักงานในรูเบิล เงินกู้จะชำระคืนเป็นงวดทุกเดือน

เมื่อวันที่ 15 ธันวาคม 2558 Alpha LLC ได้ให้เงินกู้ปลอดดอกเบี้ยแก่พนักงานจำนวน 60,000 รูเบิล เป็นเวลาสามเดือน เงินกู้ไม่เกี่ยวข้องกับการซื้อที่อยู่อาศัย กำหนดชำระคืนเงินกู้คือวันที่ 15 มีนาคม 2016

พนักงานชำระคืนเงินกู้เป็นงวด:
- 20,000 ถู - 15 มกราคม 2559
- 20,000 ถู - 15 กุมภาพันธ์ 2559
- 20,000 ถู - 15 มีนาคม 2559

เดบิต 73-1 เครดิต 50
- 60,000 ถู - มีการออกเงินกู้ปลอดดอกเบี้ย

เดบิต 70 เครดิต 73-1

ณ วันที่ 31 มกราคม 2559 นักบัญชีคำนวณภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาสำหรับผลประโยชน์ที่สำคัญสำหรับรอบระยะเวลาตั้งแต่วันที่ 16 ธันวาคม 2558 ถึงวันที่ 31 มกราคม 2559

จำนวนวันในปี 2558 คือ 365 ในปี 2559 - 366

เดบิต 70 เครดิต 68 บัญชีย่อย “การชำระภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา”
- 176 ถู (60,000 รูเบิล × 16 วัน: 365 วัน × 2/3 × 11% × 35% + 60,000 รูเบิล × 15 วัน: 366 วัน × 2/3 × 11% × 35% + 40,000 รูเบิล × 16 วัน: 366 วัน × 2/ 3 × 11% × 35%) - ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาเกิดขึ้นในเดือนมกราคม 2559 จากจำนวนผลประโยชน์ที่สำคัญของสินเชื่อปลอดดอกเบี้ย

เดบิต 70 เครดิต 73-1
- 20,000 ถู - วงเงินกู้ได้รับการชำระคืนแล้วบางส่วน

เดบิต 70 เครดิต 68 บัญชีย่อย “การชำระภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา”
- 62 ถู (RUB 40,000 × 15 วัน: 366 วัน × 2/3 × 11% × 35% + RUB 20,000 × 14 วัน: 366 วัน × 2/3 × 11% × 35%) - ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาที่เรียกเก็บในเดือนกุมภาพันธ์ 2559 จากจำนวนเงิน ของผลประโยชน์ที่เป็นสาระสำคัญจากเงินกู้ปลอดดอกเบี้ย

เดบิต 70 เครดิต 73-1
- 20,000 ถู - วงเงินกู้ได้ชำระคืนเต็มจำนวนแล้ว

เดบิต 70 เครดิต 68 บัญชีย่อย “การชำระภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา”
- 21 ถู (20,000 รูเบิล × 15 วัน: 366 วัน × 2/3 × 11% × 35%) - ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาเกิดขึ้นในเดือนมีนาคม 2559 จากจำนวนผลประโยชน์ที่สำคัญจากสินเชื่อปลอดดอกเบี้ย

นักบัญชีหักภาษี ณ ที่จ่ายทุกเดือนเมื่อจ่ายเงินเดือนถัดไป

จะต้องชำระภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาสำหรับผลประโยชน์ที่เป็นสาระสำคัญหากคุณออกเงินกู้ปลอดดอกเบี้ยหรือเงินกู้ให้กับพนักงานในอัตราน้อยกว่า 2/3 ของอัตราการรีไฟแนนซ์ ใช้อัตราการรีไฟแนนซ์และคำนวณภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาจากอัตราการรีไฟแนนซ์ในวันสุดท้ายของแต่ละเดือนของการใช้เงินกู้ หน้า 1 ข้อ 1 หน้า 1 รายการ 2 ศิลปะ 212 ย่อหน้า 7 ข้อ 1 ข้อ 223 รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย.

อัตราภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาเพื่อผลประโยชน์ทางการเงิน - 35% และเพื่อผลประโยชน์ - 30% หน้า 2, 3 ข้อ 224 รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย.

ตัวอย่าง. การคำนวณภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาเกี่ยวกับผลประโยชน์สำหรับสินเชื่อปลอดดอกเบี้ยให้กับพนักงาน

เมื่อวันที่ 11 มกราคม 2019 พนักงานได้รับเงินกู้ปลอดดอกเบี้ยจำนวน RUB 100,000 เป็นเวลาหนึ่งปี

เป็นครั้งแรกที่เราคำนวณความสามารถในการทำกำไรของสินเชื่อ ณ วันที่ 31 มกราคม 2019 - เป็นเวลา 20 วัน (ตั้งแต่วันที่ 12 มกราคมถึง 31 มกราคม) ในอัตรา 5.17% (7.75% x 2/3) มัตวีโกดา - 283.29 ถู (100,000 รูเบิล x 5.17% / 365 วัน x 20 วัน) ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาจากนั้น - 99 รูเบิล (283.29 รูเบิล x 35%).

สำหรับสินเชื่อที่มีอัตราดอกเบี้ยน้อยกว่า 2/3 ของอัตราการรีไฟแนนซ์ ให้พิจารณาสิทธิประโยชน์ดังนี้ ลบอัตราของคุณออกจาก 2/3 ของอัตราการรีไฟแนนซ์ คำนวณดอกเบี้ยตามอัตราผลลัพธ์ - นี่คือผลประโยชน์ที่สำคัญ

ตัวอย่าง. การคำนวณผลประโยชน์ทางการเงินสำหรับสินเชื่อที่มีอัตราน้อยกว่า 2/3 ของอัตราการรีไฟแนนซ์

เมื่อวันที่ 11 มกราคม 2019 พนักงานได้รับเงินกู้ 100,000 รูเบิล เป็นเวลาหนึ่งปีในอัตรา 4% ต่อปี

เป็นครั้งแรกที่เราคำนวณความสามารถในการทำกำไรของสินเชื่อ ณ วันที่ 31 มกราคม 2019 - เป็นเวลา 20 วัน (ตั้งแต่วันที่ 12 มกราคมถึง 31 มกราคม) ส่วนต่างระหว่าง 2/3 ของอัตราการรีไฟแนนซ์และอัตราดอกเบี้ยเงินกู้คือ 1.17% (7.75% x 2/3 - 4%) มัตวีโกดา - 64.11 ถู (100,000 รูเบิล x 1.17% / 365 วัน x 20 วัน) ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาจากนั้น - 22 รูเบิล (ถู 64.11 x 35%).

กำหนดเวลาในการชำระภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาสำหรับผลประโยชน์ทางการเงินคือวันทำการถัดไปหลังจากการหักเงิน จะต้องหักภาษี ณ ที่จ่ายเมื่อมีการจ่ายเงินครั้งต่อไปให้กับผู้ยืม หากคุณไม่จ่ายเงินให้เขาภายในสิ้นปีนี้ ให้ส่งใบรับรอง 2-NDFL ไปยัง Federal Tax Service พร้อมเครื่องหมาย หน้า 4, 6 ช้อนโต๊ะ 226 รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย.

ทุกวันเราเลือกข่าวสารที่สำคัญต่อการทำงานของนักบัญชี ช่วยให้คุณประหยัดเวลา

เราให้ความสำคัญกับความคิดเห็นของมืออาชีพ

กรุณาแสดงความคิดเห็นของคุณ
เกี่ยวกับสถานการณ์ทั่วไป™

ทุกคนรู้ดีว่ารายได้ของผู้เสียภาษีต้องเสียภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาในอัตรา 13% (เช่น นายจ้างหักภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา 13% จากค่าจ้าง) อย่างไรก็ตาม หลายคนไม่สงสัยด้วยซ้ำว่าบางครั้งการจ่ายภาษีไม่เพียงแต่กับเงินที่ได้รับเท่านั้น แต่ยังรวมถึงเงินที่ประหยัดด้วย ตัวอย่างเช่น หากคุณกู้สินเชื่อปลอดดอกเบี้ยหรือเงินกู้ในอัตราดอกเบี้ยต่ำ (ต่ำกว่าอัตราส่วนเพิ่มซึ่งเราจะพูดถึงในภายหลัง) ตามรหัสภาษีที่คุณได้รับรายได้โดยนัย (โดยการประหยัดดอกเบี้ยเงินกู้ ) และจะต้องเสียภาษีสำหรับรายได้นี้

รายได้โดยนัยนี้เรียกว่าผลประโยชน์ทางวัตถุ

จำนวนผลประโยชน์ทางวัตถุ

ผลประโยชน์ที่สำคัญจะเกิดขึ้นหากอัตราเงินกู้ต่ำกว่าอัตราส่วนเพิ่มเท่ากับ 2/3 ของอัตราการรีไฟแนนซ์ ปัจจุบันอัตราการรีไฟแนนซ์เท่ากับอัตราหลักของธนาคาร - 9% (ณ กลางเดือนมิถุนายน 2560) ดังนั้นอัตราส่วนเพิ่มของสินเชื่อที่ออกตั้งแต่เดือนพฤษภาคม 2560 จะเป็น 6% (2/3 * 9%) ดังนั้นหากคุณกู้เงินน้อยกว่า 6% ต่อปี คุณจะมีผลประโยชน์ที่สำคัญซึ่งจะถูกหักภาษี

หมายเหตุ:ตั้งแต่ 2012 ถึง 2015 อัตราการรีไฟแนนซ์อยู่ที่ 8.25% ตั้งแต่วันที่ 1 มกราคม 2559 อัตราการรีไฟแนนซ์จะสอดคล้องกับอัตราหลักของธนาคารแห่งรัสเซีย ค่าของมันเปลี่ยนจาก 11 เป็น 9.25%
อัตราส่วนเพิ่มสำหรับสินเชื่อสกุลเงินต่างประเทศไม่เปลี่ยนแปลงในปี 2560 และยังคงอยู่ที่ 9% (ข้อ 2 ข้อ 2 ข้อ 212 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

ขนาดของผลประโยชน์ที่สำคัญจะเท่ากับส่วนต่างระหว่างอัตราส่วนเพิ่มและอัตราตามสัญญาเงินกู้ คูณด้วยจำนวนเงินกู้และระยะเวลาเงินกู้

ตัวอย่าง:บูกิน่า ดี.จี. ฉันกู้เงินกู้ในที่ทำงาน 5% ต่อปีจำนวน 1,000,000 รูเบิลในวันที่ 1 มิถุนายน 2017 อัตราส่วนเพิ่ม ณ เดือนมิถุนายน 2560 อยู่ที่ 6% (2/3 * 9%)
ผลประโยชน์ที่เป็นสาระสำคัญสำหรับเดือนกรกฎาคมคำนวณดังนี้: (6% - 5%) * 1,000,000 * 30/365 (จำนวนวันในเดือนมิถุนายน)= 822 รูเบิล

การจัดเก็บภาษีของผลประโยชน์ที่เป็นสาระสำคัญ

ตามมาตรา 2 ของมาตรา 224 รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย ผลประโยชน์ที่เป็นสาระสำคัญต้องเสียภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาในอัตรา 35%. ตามกฎทั่วไป นายจ้างที่ได้รับเครดิตหรือเงินกู้จะต้องหักภาษี ณ ที่จ่าย (มาตรา 1 ของมาตรา 226 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

อย่างไรก็ตามในปี 2559 มีการเปลี่ยนแปลงรหัสภาษีที่ทำให้กระบวนการรายงานง่ายขึ้นสำหรับผู้เสียภาษีในกรณีที่พวกเขาต้องจ่ายภาษีจากผลประโยชน์ที่สำคัญ (หากภาษีไม่ได้ถูกหักภาษีโดยตัวแทนภาษี) ตั้งแต่ปี 2559 ไม่จำเป็นต้องยื่นคำประกาศ 3-NDFL อีกต่อไป คุณเพียงแค่ต้องรอการแจ้งเตือนจากหน่วยงานภาษีและชำระภาษีตามการแจ้งเตือนนี้ (ข้อ 6 ของบทความ 228 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย ส่วนที่ 8 ของข้อ 4 ของกฎหมายลงวันที่ 29 ธันวาคม 2558 N 396-FZ ) นอกจากนี้ การเปลี่ยนแปลงเหล่านี้ได้ขยายกำหนดเวลาในการชำระภาษีจนถึงวันที่ 1 ธันวาคม (ตาม 3-NDFL คือจนถึงวันที่ 15 กรกฎาคม)

ตัวอย่าง:ในเดือนมกราคม 2560 Baskakova O.P. กู้เงินจากนายจ้างของเธอในอัตราดอกเบี้ย 5% ต่อปี หนึ่งเดือนต่อมา เธอลาคลอดบุตร ดังนั้นนายจ้างจึงไม่สามารถหักเงินสวัสดิการที่เป็นสาระสำคัญจากเงินเดือนของเธอได้ ในปี 2018 Baskakova ต้องรอการแจ้งเตือนจากสำนักงานสรรพากรและชำระภาษีภายในวันที่ 1 ธันวาคม 2018 เพื่อกรอกประกาศ 3-NDFL อย่างอิสระสำหรับปี 2560 เพื่อประกาศรายได้ที่ได้รับในรูปแบบของผลประโยชน์ที่สำคัญ O.P. Baskakova ไม่จำเป็นต้องใช้.
ต้องส่งคำประกาศ 3-NDFL ไปยังสำนักงานสรรพากรตั้งแต่เดือนมกราคมถึง 30 เมษายน 2016 และจะต้องชำระภาษีภายในวันที่ 15 กรกฎาคม 2016

เมื่อผู้ประกอบการที่ออกเงินกู้ให้กับบุคคลธรรมดาต้องหักภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา

ผู้กู้จะได้รับประโยชน์ที่เป็นสาระสำคัญเมื่อใด?

ในกรณีที่ผู้ประกอบการแต่ละรายออกเงินกู้ปลอดดอกเบี้ยหรือในอัตราดอกเบี้ยต่ำกว่า 2/3 ของอัตราการรีไฟแนนซ์ของธนาคารกลางแห่งสหพันธรัฐรัสเซีย

ใครควรโอนภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาจากผลประโยชน์ที่เป็นสาระสำคัญไปยังงบประมาณ - ผู้ประกอบการหรือผู้กู้?

ผู้ประกอบการที่ออกเงินให้กับบุคคล นักธุรกิจกลายเป็นตัวแทนภาษีสำหรับภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา ดังนั้นเขาจึงต้องหักภาษี ณ ที่จ่ายจากผู้ยืมและโอนเข้างบประมาณ อัตราภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาสำหรับสิทธิประโยชน์คือ 35%

ผู้ประกอบการแต่ละรายจะกำหนดประโยชน์ของการออมดอกเบี้ยได้อย่างไร?

ในการคำนวณประโยชน์ของวัสดุ ให้ใช้สูตร:

เริ่มปีนี้อัตราการรีไฟแนนซ์เท่ากับอัตราหลัก ดังนั้นในการคำนวณผลประโยชน์คุณต้องใช้อัตราหลัก - 11%

สูตรนี้เหมาะกับทั้งสินเชื่อแบบมีดอกเบี้ยและปลอดดอกเบี้ยหรือไม่?

ใช่ เฉพาะในกรณีที่เงินกู้ปลอดดอกเบี้ย ผู้ประกอบการต้องใส่ 0 แทนที่จะเป็นอัตราดอกเบี้ยเงินกู้

ผู้ประกอบการแต่ละรายกำหนดผลประโยชน์ที่สำคัญและจำนวนภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา ณ จุดใด

ในปี 2559 คำนวณผลประโยชน์ที่สำคัญของสินเชื่อ ณ วันสุดท้ายของแต่ละเดือน

ตั้งแต่ปี 2559 เป็นต้นไป ควรคำนวณผลประโยชน์ที่สำคัญจากการออมดอกเบี้ย ณ วันสุดท้ายของแต่ละเดือนในขณะที่ผู้กู้ใช้เงินอยู่ จนถึงปี 2559 ผลประโยชน์จะคำนวณในวันที่ชำระดอกเบี้ยหรือชำระคืนเงินกู้ปลอดดอกเบี้ย

ตัวอย่าง

สมมติว่าในวันที่ 26 พฤษภาคม 2559 ผู้ประกอบการให้พนักงานยืม 100,000 รูเบิลโดยไม่มีดอกเบี้ย

กรณีนี้กำหนดสิทธิประโยชน์ครั้งแรกในวันที่ 31 พ.ค. ในสูตรคุณต้องใส่จำนวนเงินกู้ - 100,000 ₽ และระยะเวลาเงินกู้ - 5 วัน (ตั้งแต่วันที่ 27 พฤษภาคมถึง 31 พฤษภาคม)

ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาจากมัน - 35.06 ₽:

จนกว่าระยะเวลาเงินกู้จะหมดอายุและบุคคลนั้นคืนเงินควรกำหนดผลประโยชน์ทางการเงินทุกเดือน

สำหรับสินเชื่อปลอดดอกเบี้ยที่ออกในปี 2558 ควรคำนึงถึงผลประโยชน์ที่สำคัญและเสียภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาหรือไม่?

ใช่ ต้องคำนวณผลประโยชน์ที่สำคัญสำหรับการใช้เงินกู้ก่อนปี 2559 ณ วันที่ 31 มกราคม 2559 ผู้เชี่ยวชาญจากกระทรวงการคลังรัสเซียมาแสดงความคิดเห็นนี้

หากผู้ประกอบการแต่ละรายไม่ได้กำหนดผลประโยชน์สำหรับปี 2558 ตรงเวลา จะทำอย่างไรในเดือนพฤษภาคม?

มีความจำเป็นต้องคำนวณภาษีจากผลประโยชน์ทางการเงินที่ผู้ยืมได้รับอย่างรวดเร็ว แต่ให้คำนวณแยกกันในแต่ละเดือนเพราะจำนวนผลประโยชน์ขึ้นอยู่กับจำนวนวันในแต่ละเดือนที่ใช้เงิน พร้อมทั้งระบุบทลงโทษสำหรับภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาที่ล่าช้า1

เมื่อใดที่คุณจะต้องหัก ณ ที่จ่ายและโอนภาษีจากผลประโยชน์ที่เป็นสาระสำคัญไปยังงบประมาณ?

หักภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาที่คำนวณตามผลประโยชน์ทางการเงินสำหรับการจ่ายเงินครั้งต่อไปให้กับบุคคล

โอนภาษีเข้างบประมาณไม่เกินวันถัดไป

จะทำอย่างไรถ้าภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาไม่สามารถหัก ณ ที่จ่ายได้?

เช่น เมื่อผู้กู้ยืมไม่ใช่ลูกจ้างของผู้ประกอบการ หากผู้ประกอบการไม่สามารถหักภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาจากผลประโยชน์ทางการเงินได้ ให้รายงานเรื่องนี้ต่อ Federal Tax Service ในการดำเนินการนี้ภายในวันที่ 1 มีนาคมของปีถัดไปให้ส่งใบรับรอง 2-NDFL พร้อมเครื่องหมาย 2 ไปยังสำนักงานสรรพากรสำหรับผู้ยืม

ในเวลาเดียวกันควรส่งข้อความถึงผู้ยืมเกี่ยวกับความเป็นไปไม่ได้ที่จะหักภาษี ณ ที่จ่ายในรูปแบบใด ๆ

เมื่อผู้ประกอบการที่ได้รับเงินกู้จะต้องเสียภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา

ตอนนี้ลองพิจารณาสถานการณ์ย้อนกลับ ผู้ประกอบการได้รับเงินกู้ที่มีดอกเบี้ยต่ำหรือไม่มีเลย เขามีผลประโยชน์ทางวัตถุหรือไม่? ทุกอย่างขึ้นอยู่กับว่าพ่อค้าเอาเงินมาจากใคร หากมาจากผู้ประกอบการหรือองค์กรอื่นก็เกิดขึ้น หากเป็นบุคคลธรรมดาผู้พิพากษาเชื่อว่าในกรณีนี้จะไม่มีประโยชน์

ทำไม หากผู้ประกอบการได้รับเงินกู้จากบุคคลธรรมดา จะไม่เกิดผลประโยชน์ทางการเงินและไม่จำเป็นต้องจ่ายภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา มาตรา 212 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียระบุไว้อย่างชัดเจนเมื่อมีการสร้างผลประโยชน์จากการออมดอกเบี้ย สิ่งนี้เกิดขึ้นเมื่อผู้ให้กู้เป็นบริษัทหรือผู้ประกอบการรายบุคคล ดังนั้นหากได้รับเงินกู้จากพลเมืองก็ไม่เกิดประโยชน์ และไม่ต้องเสียภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา

หากผู้ประกอบการเปลี่ยนมาใช้ระบบภาษีพิเศษและไม่จ่ายภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาจะได้รับประโยชน์หรือไม่?

หากผู้ประกอบการแต่ละรายใช้การใส่ร้ายหรือสิทธิบัตร ก็จะไม่ได้รับสิทธิประโยชน์ที่ต้องเสียภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา โดยมีเงื่อนไขว่าผู้ประกอบการแต่ละรายใช้เงินทุนในธุรกิจที่โอนไปยัง UTII หรือ PSN เพื่อหลีกเลี่ยงคำถามจากผู้ตรวจสอบ เราขอแนะนำให้คุณระบุวัตถุประสงค์ของเงินทุนในสัญญาเงินกู้

ผู้ประกอบการรายบุคคลสามารถได้รับผลประโยชน์ทางการเงินภายใต้ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาโดยใช้ระบบภาษีแบบง่ายได้หรือไม่?

ใช่ ร้านค้าที่ใช้ระบบภาษีแบบง่ายจะได้รับการยกเว้นภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาเฉพาะจากรายได้ทางธุรกิจเท่านั้น Matvygoda ใช้ไม่ได้กับพวกเขา

และหากผู้ประกอบการได้รับผลประโยชน์แล้วใครควรโอนภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา: ผู้ประกอบการรายบุคคลหรือฝ่ายที่ออกเงินกู้?

ผู้ให้กู้เป็นตัวแทนภาษีสำหรับภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา ดังนั้นผู้ออกเงินจึงหักภาษีและโอนภาษีไปเป็นงบประมาณ

หากผู้ให้กู้ไม่สามารถหักภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาจากผู้ประกอบการได้ จะต้องชำระภาษีโดยอิสระหรือไม่?

ใช่. ในกรณีนี้หน่วยงานด้านภาษีจะส่งการแจ้งเตือนเกี่ยวกับ การชำระภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา. ภาษีที่ผู้ให้กู้ไม่สามารถหัก ณ ที่จ่ายได้ในปี 2559 จะต้องชำระในปี 2560 กำหนดเวลาคือธันวาคม 1, 2017

กลับสู่สิทธิประโยชน์ 2018

ตามที่แก้ไขเพิ่มเติมในวรรค 3 หน้า 1 ศิลปะ มาตรา 223 แห่งประมวลกฎหมายภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียซึ่งมีผลบังคับใช้ก่อนหน้านี้ระบุว่าวันที่ได้รับรายได้จริงเมื่อได้รับรายได้ในรูปแบบของผลประโยชน์ที่สำคัญนั้นถูกกำหนดให้เป็นวันที่ผู้เสียภาษีจ่ายดอกเบี้ยจากกองทุนที่ยืม (เครดิต) ได้รับ. ดังนั้นหากองค์กรออกสินเชื่อปลอดดอกเบี้ย (หรือในอัตราต่ำ) วันที่รับรายได้จริงในรูปแบบของผลประโยชน์ที่สำคัญควรถือเป็นวันที่ชำระคืนกองทุนที่ยืมมาที่เกี่ยวข้อง

ในจดหมายแสดงความคิดเห็นนักการเงินตั้งข้อสังเกต: หากยังไม่เคยชำระหนี้เงินกู้ปลอดดอกเบี้ยมาก่อน รายได้ในรูปแบบของผลประโยชน์ที่สำคัญที่ต้องเสียภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาจะไม่เกิดขึ้นในช่วงเวลาภาษีเหล่านี้

คำอธิบายที่คล้ายกันแสดงอยู่ในจดหมายของกระทรวงการคลังแห่งสหพันธรัฐรัสเซียหมายเลข 03-04-05/10113: หากก่อนปี 2561 ไม่มีการชำระหนี้เงินกู้ปลอดดอกเบี้ยรายได้ในรูปแบบของผลประโยชน์ที่เป็นสาระสำคัญคือ ขึ้นอยู่กับภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาในรอบระยะเวลาภาษีก่อนรอบระยะเวลาภาษีปี 2561 จะไม่เกิดขึ้น

ตามวรรค 4 ของมาตรา มาตรา 226 แห่งประมวลกฎหมายภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย การหักภาษี ณ ที่จ่ายสำหรับผลประโยชน์ที่สำคัญเกิดขึ้นจากรายได้ใด ๆ ของผู้เสียภาษีที่จ่ายให้เขาโดยตัวแทนภาษีเป็นเงินสด

หากเป็นไปไม่ได้ที่จะหักภาษีที่คำนวณไว้จากผู้เสียภาษีในช่วงระยะเวลาภาษีตัวแทนภาษีจะต้องรับผิดชอบภายในวันที่ 1 มีนาคมของปีถัดจากสิ้นปี ระยะเวลาภาษีในกรณีที่เกิดเหตุการณ์ที่เกี่ยวข้องให้แจ้งให้ผู้เสียภาษีทราบเป็นลายลักษณ์อักษรและ หน่วยงานด้านภาษีณ สถานที่ลงทะเบียนเกี่ยวกับความเป็นไปไม่ได้ของการหักภาษี ณ ที่จ่าย จำนวนรายได้ที่ไม่ได้หักภาษี ณ ที่จ่าย และจำนวนภาษีที่ยังไม่ได้หัก ณ ที่จ่าย (ข้อ 5 ของมาตรา 226 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

ตามวรรค 1 ข้อ 1 ศิลปะ มาตรา 212 แห่งประมวลกฎหมายภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย องค์กรมีหน้าที่คำนวณภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาจากผลประโยชน์ที่เป็นสาระสำคัญที่ได้รับจากการออมดอกเบี้ยเมื่อให้สินเชื่อ (รวมถึงปลอดดอกเบี้ย) แก่บุคคล:

หากอัตราเงินกู้ซึ่งจำนวนเงินที่กำหนดในรูเบิลน้อยกว่า 2/3 ของอัตราการรีไฟแนนซ์ (อัตราหลัก) ของธนาคารกลางแห่งสหพันธรัฐรัสเซีย (ข้อ 1 ข้อ 2 บทความ 212 ของภาษี รหัสของสหพันธรัฐรัสเซีย);

ถ้าอัตราเงินกู้จำนวนเงินที่กำหนดไว้ใน สกุลเงินต่างประเทศน้อยกว่า 9% (ข้อ 2 ข้อ 2 บทความ 212 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

มาตรา 224 แห่งประมวลกฎหมายภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียกำหนดอัตราภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา บทความนี้พูดว่า:

ถ้าผู้กู้ยืมเป็น ผู้เสียภาษี RF – ในอัตรา 35% (ข้อ 2 ของมาตรา 224 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

หากผู้ยืมไม่ใช่ผู้มีถิ่นที่อยู่ในสหพันธรัฐรัสเซีย - ในอัตรา 30% (ข้อ 3 ของมาตรา 224 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

จำนวนผลประโยชน์ที่สำคัญของเงินกู้ที่ออกในรูเบิลคำนวณโดยใช้สูตร:

MV = SZ x (2/3 x % ธนาคารกลางแห่งสหพันธรัฐรัสเซีย - %) / 365 (366) x วัน โดยที่:

MB – ผลประโยชน์ที่ได้รับจากการออมดอกเบี้ย

SZ – จำนวนเงินกู้;

% ธนาคารกลางแห่งสหพันธรัฐรัสเซีย – อัตราการรีไฟแนนซ์ของธนาคารกลางแห่งสหพันธรัฐรัสเซียมีผลในวันสุดท้ายของเดือน

จำนวนผลประโยชน์ที่สำคัญของเงินกู้ที่ออกในสกุลเงินต่างประเทศคำนวณโดยใช้สูตร:

MV = SZ x (9% - %) / 365 (366) x วัน โดยที่:

MB – ผลประโยชน์ที่สำคัญจากการออมดอกเบี้ย

SZ – จำนวนเงินกู้;

% – อัตราดอกเบี้ยเงินกู้;

365 (366) – จำนวนวันในหนึ่งปี

วัน – จำนวนวันในการใช้เงินกู้ต่อเดือน

เพื่อความชัดเจนเราจะยกตัวอย่างการคำนวณผลประโยชน์ที่เป็นสาระสำคัญของบุคคลที่ได้รับจากการออมดอกเบี้ยภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาโดยระบุวันที่ระบุในการรับรายได้

ตัวอย่าง:

เมื่อวันที่ 18 ธันวาคม 2560 องค์กรให้เงินกู้แก่พนักงานจำนวน 60,000 รูเบิล เป็นระยะเวลา 3 เดือนในอัตรา 3% ต่อปี ลูกจ้างเป็นผู้เสียภาษี

จ่ายดอกเบี้ยเป็นเงินก้อนเมื่อชำระคืนเงินกู้ เมื่อวันที่ 18 มีนาคม พนักงานจ่ายคืนเงินกู้และจ่ายดอกเบี้ยจำนวน 447.54 รูเบิล (60,000 รูเบิล x 3% / 366 วัน x 91 วัน) เราจะคำนวณภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาจากผลประโยชน์ที่สำคัญที่ได้รับจากการออมดอกเบี้ยเงินกู้ที่ออก

ดังนั้นวันที่ได้รับรายได้จากดอกเบี้ยออมทรัพย์คือวันสุดท้ายของแต่ละเดือนในช่วงเวลาที่มีการกู้ยืม (เครดิต) กองทุนในปี 2561 และในปี 2560 เป็นวันที่การชำระคืนเงินกู้โดยตัวแทนภาษี . อัตราการรีไฟแนนซ์ ( อัตราสำคัญ) ณ วันที่ชำระดอกเบี้ย – 11%

ในปี 2561 ผลประโยชน์ที่สำคัญที่ได้รับจากการออมดอกเบี้ยเงินกู้จะเป็น:

ณ วันที่ 31 มกราคม – 223.6 รูเบิล (60,000 รูเบิล x (2/3 x 11% - 3%) / 366 วัน x 31 วัน) ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาตามจำนวนผลประโยชน์ที่เป็นสาระสำคัญ – 78.26 รูเบิล (223.6 รูเบิล x 35%);

ตั้งแต่ 29.02 – 209.18 รูเบิล (60,000 รูเบิล x (2/3 x 11% - 3%) / 366 วัน x 29 วัน) ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาตามจำนวนผลประโยชน์ที่เป็นสาระสำคัญ – 73.21 รูเบิล (209.18 รูเบิล x 35%);

ณ วันที่ 31 มีนาคม – 122.62 รูเบิล (60,000 รูเบิล x (2/3 x 11% - 3%) / 366 วัน x 17 วัน) ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาตามจำนวนผลประโยชน์ที่เป็นสาระสำคัญ – 42.92 รูเบิล (122.62 รูเบิล x 35%).

ผลประโยชน์ที่สำคัญที่ได้รับจากการออมดอกเบี้ยเงินกู้สำหรับปี 2558 จะเป็น:

ตั้งแต่ 18.03 – 100.98 รูเบิล (60,000 รูเบิล x (2/3 x 11% - 3%) / 366 วัน x 14 วัน) ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาตามจำนวนผลประโยชน์ที่เป็นสาระสำคัญ – 35.34 รูเบิล (100.98 รูเบิล x 35%)

ตามวรรค 4 และ 6 ของมาตรา มาตรา 226 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย องค์กรจะต้องหักภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาจากผลประโยชน์ที่เป็นสาระสำคัญเมื่อชำระเงินให้กับผู้ยืมครั้งต่อไป ส่วนภาษีจะต้องโอนเข้างบประมาณไม่เกินวันถัดจากวันที่ชำระเงิน

ตามส่วนที่ 3 ของศิลปะ กฎหมายของรัฐบาลกลางหมายเลข 7 ฉบับที่ 212-FZ ใช้ไม่ได้กับวัตถุประสงค์ในการเก็บภาษีเบี้ยประกันการชำระเงินและค่าตอบแทนอื่น ๆ ที่ทำขึ้นโดยเฉพาะอย่างยิ่งภายใต้กรอบของสัญญาทางแพ่งในเรื่องที่เป็นการโอนกรรมสิทธิ์หรือกรรมสิทธิ์ในทรัพย์สินอื่น ๆ สู่ทรัพย์สิน (สิทธิในทรัพย์สิน)

ดังนั้นผลประโยชน์ที่สำคัญของพนักงานจากการใช้เงินกู้ปลอดดอกเบี้ยที่ได้รับจากนายจ้างจึงไม่รับรู้รวมอยู่ในเบี้ยประกัน

คำชี้แจงเหล่านี้แสดงอยู่ในจดหมายของกระทรวงแรงงานแห่งสหพันธรัฐรัสเซีย เลขที่ 17-4/B-54

การติดตามทวงถามหนี้ ปี 2561
ใบอนุญาตผู้พำนัก 2018
กองทุนนอกงบประมาณ 2561
การควบคุมภายใน 2561
ทะเบียนชั่วคราว 2561

กลับ | | ขึ้น

การคำนวณภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาจากผลประโยชน์ที่เป็นสาระสำคัญ

มาตรา 212 แห่งประมวลกฎหมายภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียระบุประเภทของผลประโยชน์ที่สำคัญที่ต้องชำระภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา ตั้งแต่วันที่ 1 มกราคม พ.ศ. 2548 รายการนี้มีขนาดเล็กลงเล็กน้อย ขณะนี้ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาไม่ได้รับการประเมินจากผลประโยชน์ที่ได้รับจากการทำธุรกรรมด้วย บัตรเครดิตในช่วงระยะเวลาปลอดดอกเบี้ยที่เรียกว่าที่กำหนดไว้ในสัญญา การเปลี่ยนแปลงนี้เกิดขึ้นกับรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย กฎหมายของรัฐบาลกลางลงวันที่ 30 ธันวาคม 2547 N 212-FZ

อย่างไรก็ตาม ยังคงต้องจ่ายภาษีหากพนักงาน:

ได้รับเงินกู้จากองค์กรของฉันและในขณะเดียวกันก็ประหยัดดอกเบี้ย
ซื้อสินค้า (งานบริการ) จากองค์กรที่เขาเป็นผู้พึ่งพาอาศัยกัน
ฉันซื้อ หลักทรัพย์.

ในบทความนี้เราจะบอกคุณว่าในกรณีใดบ้างที่นักบัญชีควรคำนวณภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาตามผลประโยชน์ที่สำคัญของพนักงานและทำอย่างไรให้เหมาะสมที่สุด

ใครเป็นผู้จ่ายภาษีและเมื่อใด?

ตามกฎทั่วไป ภาษีสำหรับผลประโยชน์ที่เป็นสาระสำคัญจะถูกคำนวณและชำระ รายบุคคล, ใครได้รับมัน. ความจริงก็คือองค์กรจะต้องปฏิบัติหน้าที่ของตัวแทนภาษีหากจ่ายรายได้ให้กับบุคคล (มาตรา 1 ของมาตรา 226 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

ในกรณีของผลประโยชน์ที่เป็นสาระสำคัญ พนักงานจะไม่ได้รับอะไรเลยจากองค์กร ปรากฎว่าไม่มีอะไรต้องหักภาษี ณ ที่จ่าย

อย่างไรก็ตามพนักงานอาจกำหนดให้องค์กรที่ออกเงินกู้หรือขายหลักทรัพย์เป็นตัวแทนที่ได้รับมอบอำนาจ ในการดำเนินการนี้คุณจะต้องจัดทำและมีหนังสือมอบอำนาจที่เหมาะสมซึ่งได้รับการรับรองโดยทนายความ (ข้อ 3 ของมาตรา 29 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) แน่นอนว่าองค์กรสามารถปฏิเสธพนักงานได้และไม่เกิดปัญหาเพิ่มเติม

องค์กรที่กลายมาเป็นตัวแทนที่ได้รับอนุญาตของพนักงานจะคำนวณภาษีจากผลประโยชน์ที่เป็นสาระสำคัญและโอนไปยังงบประมาณอย่างอิสระ แน่นอนว่าภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาสามารถหักได้จากกองทุนที่องค์กรจ่ายให้กับพนักงานเท่านั้น เช่น จากค่าจ้าง

ตามกฎทั่วไปผู้เสียภาษีที่คำนวณและชำระภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาอย่างอิสระจะต้องโอนไปยังงบประมาณภายในวันที่ 15 กรกฎาคมของปีถัดจากระยะเวลาที่ได้รับรายได้ (ข้อ 4 ของมาตรา 228 แห่งประมวลกฎหมายภาษีของรัสเซีย สหพันธ์) จริงอยู่ในคำแนะนำด้านระเบียบวิธีสำหรับการชำระภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา (คำสั่งของกระทรวงภาษีของรัสเซียลงวันที่ 14 เมษายน 2547 N SAE-3-04/284@) เจ้าหน้าที่ภาษีกำหนดให้ตัวแทนที่ได้รับอนุญาตโอนภาษีที่คำนวณจากวัสดุ ผลประโยชน์ในวันรุ่งขึ้นหลังจากที่ถูกหักจากผู้เสียภาษี โดยพื้นฐานแล้ว โดยการทำเช่นนั้น เจ้าหน้าที่ได้ขยายหน้าที่ของตัวแทนภาษีที่กำหนดไว้ในมาตรา 226 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียไปยังตัวแทนที่ได้รับอนุญาต

ตั้งชื่อ แนวทางถูกยกเลิกเมื่อปีที่แล้ว หากต้องการทราบตำแหน่งปัจจุบันของหน่วยงานด้านภาษี เราได้ติดต่อ Federal Tax Service ของรัสเซีย อนิจจาพวกเขายังคงเชื่อว่าการเป็นตัวแทนที่ได้รับอนุญาตของผู้ยืม บริษัท จะกลายเป็นตัวแทนภาษีโดยอัตโนมัติ

อันที่จริงมันไม่เป็นเช่นนั้น ตัวแทนที่ได้รับอนุญาตไม่มีส่วนเกี่ยวข้องกับตัวแทนภาษีและต้องปฏิบัติตามหลักเกณฑ์เดียวกันกับผู้เสียภาษีที่อนุญาตให้เขาชำระภาษี ซึ่งหมายความว่าตัวแทนที่ได้รับอนุญาตมีสิทธิ์โอนภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาจากสิทธิประโยชน์ที่สำคัญซึ่งถูกระงับในเดือนมกราคม พ.ศ. 2547 ไปยังงบประมาณไม่เกินวันที่ 15 กรกฎาคม พ.ศ. 2548

หากหน่วยงานด้านภาษีไม่เห็นด้วยกับแนวทางนี้ พวกเขาจะต้องพิสูจน์ว่าตัวแทนที่ได้รับอนุญาตไม่ใช่ตัวแทนภาษีในศาล หากประสบความสำเร็จองค์กรก็ไม่ควรกลัวความรับผิดในการชำระภาษีล่าช้า ท้ายที่สุดแล้วพนักงานจะต้องรับผิดชอบเรื่องนี้ โดยเฉพาะอย่างยิ่งสิ่งนี้ระบุไว้ในวรรค 7 ของมติของรัฐสภาของศาลอนุญาโตตุลาการสูงสุดของสหพันธรัฐรัสเซียลงวันที่ 28 กุมภาพันธ์ 2544 ฉบับที่ 5 เจ้าหน้าที่ภาษีจะไม่สามารถปรับพนักงานเนื่องจากภาษี ถูกโอนไปเป็นงบประมาณปีหน้าเท่านั้น (แต่ไม่เกิน 15 ก.ค.) .

ท้ายที่สุดแล้วพนักงานไม่ใช่ตัวแทนภาษีที่เกี่ยวข้องกับตัวเขาเองและด้วยเหตุนี้ข้อกำหนดของมาตรา 226 แห่งประมวลกฎหมายภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียจึงใช้ไม่ได้กับเขา

ประโยชน์ที่สำคัญจากการกู้ยืม

ตามวรรค 1 วรรค 2 มาตรา 212 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียผลประโยชน์ที่เป็นสาระสำคัญตาม กองทุนที่ยืมมาเท่ากับส่วนต่างระหว่างจำนวนดอกเบี้ยที่เกิดขึ้นภายใต้ข้อตกลงกับจำนวนเงินที่คำนวณโดย:

อัตราการรีไฟแนนซ์ 3/4 ธนาคารกลาง RF ก่อตั้งขึ้นในวันที่ได้รับเงินกู้ - สำหรับสินเชื่อรูเบิล
ร้อยละ 9 ต่อปีสำหรับสินเชื่อสกุลเงินต่างประเทศ

วิธีการคำนวณผลประโยชน์วัสดุ

จำนวนผลประโยชน์ที่สำคัญจากสินเชื่อจะคำนวณในวันที่พนักงานจ่ายดอกเบี้ย (ข้อ 3 ข้อ 1 ข้อ 223 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) อย่างไรก็ตามหากมีการออกเงินกู้เช่นในปี 2548 และต้องจ่ายดอกเบี้ยในปีหน้า - 2549 จะต้องคำนวณภาษีสำหรับผลประโยชน์ที่สำคัญไม่เพียง แต่ในวันที่จ่ายดอกเบี้ยเท่านั้น แต่ยังรวมถึงวันที่ 31 ธันวาคมด้วย พ.ศ. 2548 นอกจากนี้ในวันสุดท้ายของปีจำเป็นต้องคำนวณภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาจากผลประโยชน์ที่เป็นสาระสำคัญสำหรับสินเชื่อปลอดดอกเบี้ย

ตัวอย่างที่ 1. เมื่อวันที่ 20 มกราคม พ.ศ. 2547 Vympel LLC ได้ออกให้แก่พนักงาน V.M. Mikhalkov สินเชื่อเพื่อซื้อรถยนต์ - 500,000 รูเบิล ในอัตราร้อยละ 7 ต่อปี ตามเงื่อนไขของข้อตกลง Mikhalkov จะต้องชำระหนี้ในวันที่ 20 มกราคม 2548 ในวันเดียวกันนั้นเขามีหน้าที่ต้องจ่ายดอกเบี้ยที่เกิดขึ้นตลอดระยะเวลาการใช้เงินกู้

จำนวนดอกเบี้ยที่เกิดขึ้นตั้งแต่วันที่ 21 มกราคมถึง 31 ธันวาคม 2547 (346 วัน) คือ:

500,000 ถู x 7% x 346 วัน. : 366 วัน = 33,087.43 ถู.

ดอกเบี้ยที่คำนวณสำหรับช่วงเวลานี้ตาม 3/4 ของอัตราการรีไฟแนนซ์ของธนาคารกลางแห่งสหพันธรัฐรัสเซียเท่ากัน (ในวันที่ได้รับเงินกู้อัตราการรีไฟแนนซ์ที่กำหนดโดยธนาคารแห่งรัสเซียคือ 14%):

500,000 ถู x 3/4 x 14% x 346 วัน. : 366 วัน = 49,631.15 ถู.

ซึ่งหมายความว่าผลประโยชน์ที่สำคัญจากเงินกู้ ณ สิ้นปี 2547 คือ 16,543.72 รูเบิล (49,631.15 - 33,087.43)

ในวันที่ 20 มกราคม 2548 นั่นคือในวันที่ Mikhalkov ชำระคืนเงินกู้และจ่ายดอกเบี้ยมีความจำเป็นต้องคำนวณผลประโยชน์ที่เป็นสาระสำคัญเป็นเวลา 20 วันของเดือนมกราคม มันจะเป็นเช่นนี้:

500,000 ถู x (3/4 x 14% - 7%) x 20 วัน : 365 วัน = 958.90 ถู.

เนื่องจาก Mikhalkov ไม่ได้กู้ยืมเงินเพื่อซื้อที่อยู่อาศัย ผลประโยชน์ที่เป็นสาระสำคัญของเขาจึงต้องเสียภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาในอัตราร้อยละ 35 ภาษีผลประโยชน์ที่ได้รับในปี 2547 จะเป็นดังนี้:

16,543.72 รูเบิล x 35% = 5790 ถู

958.90 รูเบิล x 35% = 336 ถู

วิธีประหยัดผลประโยชน์ทางวัตถุ

ปีที่ผ่านมา ธนาคารกลางสหพันธรัฐรัสเซียจะลดอัตราการรีไฟแนนซ์เป็นระยะ และดังที่เราได้กล่าวไปแล้วเมื่อคำนวณผลประโยชน์ที่เป็นสาระสำคัญ คุณต้องใช้อัตราที่มีผลในวันที่คุณได้รับเงินกู้ นอกจากนี้ธนาคารแห่งรัสเซียยังสามารถ อีกครั้งหนึ่งลดอัตราการรีไฟแนนซ์ก่อนที่จะถึงกำหนดชำระคืนเงินกู้ ในกรณีนี้จะเป็นประโยชน์ในการยกเลิกสัญญาเงินกู้เก่าและทำสัญญาใหม่ทันทีในจำนวนที่เท่ากัน ผลประโยชน์ที่สำคัญภายใต้ข้อตกลงใหม่จะคำนวณตามอัตราการรีไฟแนนซ์ที่ลดลงใหม่ การดำเนินการนี้จะนำมาซึ่ง ประโยชน์สูงสุดหากคุณรับในวันที่ธนาคารกลางแห่งสหพันธรัฐรัสเซียลดอัตรา และเพื่อให้พนักงานไม่ต้องคืนเงินที่ยืมมาให้แคชเชียร์ การบอกเลิกสัญญาเก่า และการทำสัญญาใหม่จะต้องลงวันเดียวกัน จากนั้นคุณจะดำเนินการคืนและออกสินเชื่อบนกระดาษเท่านั้น

ตัวอย่างที่ 2. ลองใช้เงื่อนไขของตัวอย่างที่ 1 แต่สมมติว่า Mikhalkov ต้องชำระคืนเงินกู้ในวันที่ 20 มิถุนายน 2548 และตั้งแต่วันที่ 1 มีนาคม อัตราการรีไฟแนนซ์ของธนาคารกลางลดลงเหลือ 11 เปอร์เซ็นต์

หาก Vympel LLC และ Mikhalkov ไม่เจรจาข้อตกลงเงินกู้ใหม่ ผลประโยชน์ที่สำคัญของพนักงานสำหรับรอบระยะเวลาตั้งแต่วันที่ 1 มกราคมถึง 20 มิถุนายน 2548 รวม (171 วัน) จะเป็นดังนี้:

500,000 ถู x (3/4 x 14% - 7%) x 171 วัน : 365 วัน = 8198.63 ถู.

ตอนนี้สมมติว่าตามข้อตกลงเพิ่มเติมของข้อตกลงการชำระคืนเงินกู้ในวันที่ 1 มีนาคม 2548 ในวันเดียวกันนั้น Mikhalkov ยืม 500,000 รูเบิลจาก Vympel LLC อีกครั้ง ในอัตราร้อยละ 7 ต่อปีจนถึงวันที่ 20 มิถุนายน 2548 จากนั้นผลประโยชน์ที่สำคัญสำหรับรอบระยะเวลาตั้งแต่วันที่ 1 มกราคมถึง 1 มีนาคม 2548 รวม (60 วัน) จะเป็น:

500,000 ถู x (3/4 x 14% - 7%) x 60 วัน : 365 วัน = 2876.71 ถู.

500,000 ถู x (3/4 x 11% - 7%) x 111 วัน : 365 วัน = 1900.68 ถู.

จำนวนผลประโยชน์ทั้งหมดภายใต้สัญญาทั้งสองฉบับในปี 2548 จะเป็น 4,777.39 รูเบิล (2876.71 + 1900.68) ดังนั้นโดยการต่ออายุสัญญาเงินกู้ในวันที่อัตราการรีไฟแนนซ์ลดลง Mikhalkov จะลดผลประโยชน์ที่เป็นสาระสำคัญของเขาลง 3,421.24 รูเบิล (8198.63 - 4777.39) ก จำนวนภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาจะน้อยกว่า 1,197 รูเบิล (3,421.24 รูเบิล x 35%).

หากบริษัทขายสินค้าให้กับพนักงาน

บ่อยครั้งที่องค์กรขายสินค้าให้กับพนักงานในราคาที่ลดลง และดังที่เราได้กล่าวไปแล้วว่าจะต้องชำระภาษีสำหรับผลประโยชน์ที่เป็นสาระสำคัญหากการซื้อและขายสินค้าเกิดขึ้นระหว่างบุคคลที่เรียกว่าบุคคลที่พึ่งพาซึ่งกันและกัน อย่างไรก็ตาม ในสถานการณ์เช่นนี้ นักบัญชีและพนักงานไม่จำเป็นต้องกังวลเกี่ยวกับการคำนวณผลประโยชน์ที่เป็นสาระสำคัญ มาอธิบายโดยละเอียดกันดีกว่า

ความจริงก็คือกรณีเหล่านั้นเมื่อบุคคลได้รับการพิจารณาว่าพึ่งพาซึ่งกันและกันโดยสัมพันธ์กับบุคคลนั้นมีชื่ออยู่ในมาตรา 20 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย มีเพียงสองกรณีดังกล่าว ประการแรก พนักงานสองคนได้รับการพิจารณาเช่นนี้ โดยคนหนึ่งอยู่ในตำแหน่งรองจากอีกคนหนึ่งตามตำแหน่งราชการ และประการที่สอง คู่สมรส ญาติ พ่อแม่บุญธรรม และบุตรบุญธรรม ตลอดจนผู้ดูแลผลประโยชน์และวอร์ดต่างพึ่งพาอาศัยกัน

ดังนั้นจึงไม่ได้ปฏิบัติตามรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียว่าพนักงานและองค์กรจะพึ่งพาซึ่งกันและกันโดยอัตโนมัติ

อย่างไรก็ตามศาลอาจยอมรับได้เช่นนั้น สิ่งนี้ระบุไว้ในวรรค 2 ของมาตรา 20 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย และในทางปฏิบัติ บางครั้งสิ่งนี้ก็เกิดขึ้น (ดูตัวอย่าง มติของ Federal Antimonopoly Service ของเขตไซบีเรียตะวันออก ลงวันที่ 17 กรกฎาคม 2546 N A19-19140/02-24-F02-2097/03-S1) และรัฐสภาของศาลอนุญาโตตุลาการสูงสุดแห่งสหพันธรัฐรัสเซีย จดหมายข้อมูลฉบับที่ 71 ลงวันที่ 17 มีนาคม 2546 ระบุว่าบริษัทและกรรมการมีความสัมพันธ์กัน

แต่บ่อยครั้งที่ศาลมีข้อสรุปที่ตรงกันข้ามโดยสิ้นเชิง โดยเฉพาะอย่างยิ่ง Federal Antimonopoly Service ของเขต Ural ตามมติหมายเลข F09-4033/03-AK ลงวันที่ 27 พฤศจิกายน พ.ศ. 2546 ปฏิเสธคำยืนยันของหน่วยงานด้านภาษีที่ว่าพนักงานและองค์กรต้องพึ่งพาอาศัยกัน

เนื่องจากแนวทางปฏิบัติเริ่มขัดแย้งกัน ปรากฏว่ามีความเสี่ยงที่ศาลจะรับรู้ถึงการพึ่งพาซึ่งกันและกันของพนักงานและองค์กร ผลที่ตามมาจะเป็นเช่นนี้ หน่วยงานด้านภาษีจะมีสิทธิ์เปรียบเทียบราคาที่บริษัทของคุณขายสินค้าให้กับพนักงานกับราคาสำหรับสินค้าที่เหมือนกัน (คล้ายกัน) ที่พวกเขาขายภายใต้เงื่อนไขปกติกับบุคคลที่ไม่เกี่ยวข้อง และหากตัวบ่งชี้ที่สองสูงกว่าตัวบ่งชี้แรก ความแตกต่างจะถือเป็นผลประโยชน์ที่สำคัญ ชำระภาษีในอัตราร้อยละ 13 (หรือ 30 หากผู้ซื้อไม่มีถิ่นที่อยู่)

เมื่อเปรียบเทียบราคาหน่วยงานภาษีจะดำเนินการตามคำจำกัดความของสินค้าที่เหมือนกันและเป็นเนื้อเดียวกันซึ่งกำหนดไว้ในวรรค 6 และ 7 ของมาตรา 40 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียตามลำดับ อีกประการหนึ่งก็คือ คำจำกัดความเหล่านี้ค่อนข้างคลุมเครือ ซึ่งมักจะอนุญาตให้ผู้เสียภาษีในศาลโต้แย้งการคำนวณของผู้ตรวจสอบได้ เพื่อพิสูจน์ให้ผู้พิพากษาเห็นว่าพวกเขาเปรียบเทียบราคาสำหรับสินค้าที่ไม่เหมือนกันหรือต่างกัน ตัวอย่างตามมติของ Federal Antimonopoly Service ของเขตตะวันตกเฉียงเหนือเมื่อวันที่ 22 พฤศจิกายน 2547 N A56-5353/04

แต่อาจเป็นไปได้ว่าเจ้าหน้าที่จะต้องคำนวณผลประโยชน์ที่เป็นสาระสำคัญจากสินค้าที่ บริษัท ขายให้กับพนักงาน ผู้ซื้อหรือนักบัญชีของบริษัทขายไม่จำเป็นต้องทำเช่นนี้ เนื่องจากดังที่เราได้กล่าวไปแล้ว ในตอนแรกพวกเขาจะดำเนินการจากข้อเท็จจริงที่ว่าพนักงานไม่ใช่บุคคลที่พึ่งพาซึ่งกันและกันที่เกี่ยวข้องกับบริษัท ถ้า สำนักงานภาษีมีความเห็นแตกต่างในเรื่องนี้ก็จะต้องนำไปพิสูจน์ในศาล

เป็นอีกเรื่องหนึ่งหากผู้ประกอบการแต่ละรายขายสินค้าให้กับพนักงานของเขา จากนั้นพนักงานจะต้องคำนวณผลประโยชน์ที่เป็นสาระสำคัญด้วยตนเอง (หรือมอบความไว้วางใจให้กับผู้ประกอบการในฐานะตัวแทนที่ได้รับอนุญาต) อันที่จริงในกรณีนี้พนักงานเป็นผู้ใต้บังคับบัญชาของผู้ประกอบการดังนั้นตามมาตรา 20 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียพวกเขาจึงถือเป็นบุคคลที่พึ่งพาซึ่งกันและกัน

ตัวอย่างที่ 3. ผู้ประกอบการรายบุคคลขายให้กับพนักงานของเขา Makarov A.B. ตู้เย็นราคา 10,000 รูเบิล ในเดือนเดียวกันผู้ประกอบการขายตู้เย็นแบบเดียวกันให้กับผู้ซื้อภายนอกในราคา 12,000 รูเบิล ชิ้น ดังนั้นผลประโยชน์ที่สำคัญของ Makarov คือ:

12,000 ถู — 10,000 ถู = 2,000 ถู

และภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาสำหรับสิทธิประโยชน์นี้เท่ากับ:

2,000 ถู x 13% = 260 ถู

การซื้อหลักทรัพย์

ผลประโยชน์ที่สำคัญของหลักทรัพย์คือความแตกต่างระหว่างจำนวนเงินที่ผู้ซื้อ - บุคคลธรรมดาจ่ายให้กับพวกเขา และราคาตลาดของหลักทรัพย์ โดยคำนึงถึงขีดจำกัดความผันผวนสูงสุดของราคานี้ นี่คือที่ระบุไว้ในวรรค 4 ของมาตรา 212 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย ภาษีสำหรับผลประโยชน์ที่สำคัญดังกล่าวสามารถชำระได้โดยทั้งผู้ซื้อหลักทรัพย์และตัวแทนที่ได้รับอนุญาตของเขา - องค์กรที่ขายหลักทรัพย์เหล่านี้

ขั้นตอนการกำหนดราคาตลาดและขีดจำกัดสูงสุดของความผันผวนได้รับการอนุมัติโดยมติของ Federal Securities Commission of Russia ลงวันที่ 24 ธันวาคม 2546 N 03-52/ps ยิ่งไปกว่านั้น ยังเกี่ยวข้องกับหลักทรัพย์ระดับประเด็นที่หมุนเวียนอยู่ในตลาดที่มีการจัดระเบียบเท่านั้น ซึ่งหมายความว่าหากพนักงานซื้อหลักทรัพย์จากบริษัทที่ไม่มีการซื้อขายในตลาดดังกล่าว (เช่น ตั๋วเงิน) ก็ไม่จำเป็นต้องพูดถึงผลประโยชน์ที่เป็นสาระสำคัญ

สำหรับหลักทรัพย์ที่ซื้อขายในตลาดที่มีการจัดการ สามารถดูราคาตลาดได้จากผู้จัดการการซื้อขายหรือบนเว็บไซต์ของพวกเขาบนอินเทอร์เน็ต คณะกรรมการกำกับหลักทรัพย์แห่งสหพันธรัฐรัสเซียกำหนดขีดจำกัดสูงสุดสำหรับความผันผวนของราคาตลาดไว้ที่ 20 เปอร์เซ็นต์ ดังนั้นผลประโยชน์ที่เป็นสาระสำคัญจึงคำนวณโดยใช้สูตรต่อไปนี้:

MV = (RC - RC x 20% - CPU) x KB,

โดยที่ MB คือผลประโยชน์ที่เป็นสาระสำคัญ อาร์ซี - ราคาตลาดหลักทรัพย์; CP - ราคาที่ซื้อหลักทรัพย์ KB - จำนวนหลักทรัพย์ที่ซื้อ

โปรดทราบ: ราคาตลาดของหลักทรัพย์จะต้องดำเนินการในวันที่สรุปธุรกรรม ผลประโยชน์ที่สำคัญจากการซื้อหลักทรัพย์จะต้องเสียภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาในอัตราร้อยละ 13 และหากหลักทรัพย์ถูกซื้อโดยผู้มีถิ่นที่อยู่นอกประเทศ - ในอัตราร้อยละ 30

ตัวอย่างที่ 4. OJSC Crocus ขายให้กับพนักงานของบริษัท Nikonorov V.L. พันธบัตรของตัวเอง 1,000 พันธบัตรในราคา 500 รูเบิล ชิ้น ตามที่ผู้จัดงานประมูลราคาตลาดของหนึ่งหุ้นในวันที่ข้อตกลงระหว่าง Crocus OJSC และ Nikonorov สรุปได้คือ 700 รูเบิล

ดังนั้นประโยชน์ที่สำคัญจากการซื้อพันธบัตรคือ:

(700 รูเบิล/ชิ้น - 700 รูเบิล/ชิ้น x 20% - 500 รูเบิล/ชิ้น) x 1,000 ชิ้น = 60,000 ถู.

ภาษีสำหรับผลประโยชน์ที่เป็นสาระสำคัญของ Nikonorov เท่ากับ:

60,000 ถู x 13% = 7800 ถู

แอล.ดี.โวรอนต์ซอฟ

ผู้เชี่ยวชาญของนิตยสาร "Glavbukh"