ภาระภาษี: การคำนวณและการลดหย่อนทางกฎหมาย การคำนวณภาระภาษี: สูตร วิธีการ ตัวอย่าง

เจ้าหน้าที่ภาษีได้อัปเดตค่าเฉลี่ยแล้ว ภาระภาษีตามประเภทกิจกรรมในปี 2561 ตรวจสอบข้อมูลของคุณด้วยภาระภาษีใหม่สำหรับภาษีเงินได้และเงินสมทบ หากไม่เห็นด้วยให้เตรียมคำอธิบายให้ผู้ตรวจสอบทราบล่วงหน้า บางทีพวกเขาจะจัดให้มีผู้ตรวจสอบและคุณจะหลีกเลี่ยงการตรวจสอบในสถานที่

ภาระภาษีคืออะไร และฉันจะหามูลค่าภาษีได้จากที่ไหน?

ภาระภาษีคือส่วนแบ่งของรายได้ที่องค์กรจ่ายในรูปของภาษี จากผลการดำเนินงานของปี Federal Tax Service จะคำนวณตัวบ่งชี้เฉลี่ยสำหรับแต่ละอุตสาหกรรม

Federal Tax Service อนุมัติตัวบ่งชี้ภาระภาษีตามประเภทของกิจกรรมสำหรับปี 2018 ในภาคผนวก 3 ถึงหมายเลขคำสั่งซื้อ ММВ-3-06/333 ลงวันที่ 30 พฤษภาคม 2017 และเผยแพร่บนเว็บไซต์อย่างเป็นทางการในส่วน “ภาษีใน สหพันธรัฐรัสเซีย” ⇒ “ ทดสอบ⇒ “แนวคิดของระบบการวางแผนสำหรับการตรวจสอบภาษีนอกสถานที่” ดูตารางท้ายบทความเกี่ยวกับภาระภาษีจากเงินสมทบ

ภาระภาษีคำนวณได้ดังนี้ ภาษีที่จ่ายหารด้วยรายได้ของบริษัท ผู้ตรวจสอบจะเปรียบเทียบปริมาณงานของบริษัทกับค่าเฉลี่ยของอุตสาหกรรม หากปริมาณงานต่ำกว่าค่าเฉลี่ยของอุตสาหกรรม ผู้ตรวจสอบจะสงสัยว่าบริษัทมีการระบุภาษีต่ำเกินไป

บริษัทที่มีภาระภาษีต่ำกว่าค่าเฉลี่ยของอุตสาหกรรม ความเสี่ยงที่อยู่ภายใต้การควบคุมพิเศษโดยหน่วยงานด้านภาษี Federal Tax Service จะนำตัวบ่งชี้เหล่านี้มาพิจารณาเมื่อเลือกผู้สมัคร การตรวจสอบในสถานที่.

สำนักงานสรรพากรจะไม่มาตรวจสอบทันที ขั้นแรก ผู้ตรวจสอบจะเปรียบเทียบตัวชี้วัดในช่วงสามปี และหากภาระภาษีลดลงก็จะส่งคำขอเหตุผลในการลดหย่อน

ข้อกำหนดจะเกิดขึ้นหากมีภาระภาษี ปีที่แล้วต่ำกว่าค่าเฉลี่ยอุตสาหกรรม จากนั้นพวกเขาสามารถโทรหาผู้จัดการเพื่อสนทนาได้ เจ้าหน้าที่ภาษีห้ามไม่ให้หัวหน้าฝ่ายบัญชีไปสอบปากคำในนามของผู้อำนวยการ

วิธีการคำนวณภาระภาษีตามประเภทกิจกรรมในปี 2561

ในการกำหนดภาระภาษีขององค์กร ให้หารจำนวนภาษีที่จ่ายด้วยรายได้ตามข้อมูลทางบัญชีสำหรับปีที่ระบุ นอกจากนี้ให้คำนึงถึงจำนวนเงินที่จ่ายให้กับงบประมาณรวมถึงภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาด้วย Federal Tax Service ได้ชี้แจงดังกล่าวในจดหมายเลขที่ BA-4-1/12589 ลงวันที่ 29 มิถุนายน 2018

เปรียบเทียบข้อมูลของคุณกับระดับภาระภาษีโดยเฉลี่ยตามประเภทของกิจกรรม หากมีความคลาดเคลื่อนให้เตรียมคำอธิบายไว้ล่วงหน้า เจ้าหน้าที่ภาษีอาจขอก่อนที่จะเชิญคุณเข้าร่วมคณะกรรมการและกำหนดเวลาการตรวจสอบในสถานที่

ทางบริษัทมีการผลิตสิ่งทอ ภาระภาษีเฉลี่ยของอุตสาหกรรมสำหรับกิจกรรมประเภทนี้ในปี 2561 อยู่ที่ร้อยละ 8.1 รายได้ของบริษัทอยู่ที่ 25 ล้านรูเบิล ภาษีเงินได้ - 1.2 ล้านรูเบิล, ภาษีมูลค่าเพิ่ม - 0.6 ล้านรูเบิล, ภาษีทรัพย์สิน - 1 ล้านรูเบิล, ภาษีการขนส่ง- 0.1 ล้านถู ภาระภาษีตามจริงของบริษัทคือ 11.6% [(1.2 ล้านรูเบิล + 0.6 ล้านรูเบิล + 1 ล้านรูเบิล + 0.1 ล้านรูเบิล): 25 ล้านรูเบิล x 100%]. เขาและสูงกว่าค่าเฉลี่ยอุตสาหกรรมก็หมายความว่าผู้ตรวจจะไม่สนใจภาระภาษี

ผู้ตรวจสอบภาษียังคำนวณภาระตามอุตสาหกรรมในภูมิภาคของตนด้วย มันอาจแตกต่างจากรัฐบาลกลาง บริษัทต่างๆ มีโอกาสที่จะเปรียบเทียบข้อมูลของตนกับระดับรัฐบาลกลางเท่านั้น หากตัวบ่งชี้ภูมิภาคสูงกว่าตัวบ่งชี้ของรัฐบาลกลาง บริษัทจะเรียนรู้เกี่ยวกับเรื่องนี้จากหน่วยงานด้านภาษี พวกเขามักจะขอคำชี้แจง

กำหนดภาระภาษีขององค์กร เปรียบเทียบกับค่าเฉลี่ยของอุตสาหกรรม และสรุปว่าองค์กรของคุณมีความเสี่ยงที่จะถูกเรียกให้เป็นค่าคอมมิชชันและนอกสถานที่หรือไม่ การตรวจสอบภาษีนักบัญชีพิเศษจากผู้เชี่ยวชาญของระบบ Glavbukh จะช่วย

ภาระภาษีสำหรับภาษีเงินได้ในปี 2561

ผู้ตรวจสอบเริ่มเรียกร้องคำชี้แจงเกี่ยวกับภาระภาษีเงินได้ต่ำบ่อยขึ้น ผู้อ่านบอกเราเกี่ยวกับเรื่องนี้ ผู้ตรวจสอบคำนวณภาระภาษีโดยใช้สูตรต่อไปนี้

ก่อนหน้านี้ ผู้ตรวจสอบในระหว่างการตรวจสอบได้รับคำแนะนำจากภาระภาษีเงินได้ในระดับที่ปลอดภัย: 1 เปอร์เซ็นต์สำหรับบริษัทการค้าและ 3 เปอร์เซ็นต์สำหรับการผลิต (จดหมายของ Federal Tax Service ลงวันที่ 17 กรกฎาคม 2013 เลขที่ AS-4-2/12722) Federal Tax Service ยกเลิกคำแนะนำเหล่านี้ (จดหมายลงวันที่ 25 กรกฎาคม 2017 เลขที่ ED-4-15/14490) ขณะนี้ ผู้ตรวจสอบในท้องถิ่นจะเปรียบเทียบภาระภาษีเงินได้ของบริษัทกับค่าเฉลี่ยในภูมิภาคของตนสำหรับกิจกรรมประเภทใดประเภทหนึ่ง พวกเขาระบุค่าเฉพาะในคำขอเพื่อเหตุผลในการโหลดต่ำ

วิธีการคำนวณภาระเบี้ยประกัน

หากต้องการเปรียบเทียบปริมาณงานของบริษัทกับค่าเฉลี่ยสำหรับกิจกรรมประเภทใดประเภทหนึ่ง จะต้องคำนวณ คำนวณภาระเงินสมทบของบริษัทโดยใช้สูตร

ประเภทกิจกรรม (OKVED2)
ชนบท, ป่าไม้, การล่าสัตว์, ตกปลา, เลี้ยงปลา - รวม (หมวด ก)
การทำฟาร์มพืชและปศุสัตว์ การล่าสัตว์ และการให้บริการที่เกี่ยวข้องในพื้นที่เหล่านี้ (01)
ป่าไม้และการตัดไม้ (02)
ตกปลา เลี้ยงปลา (03)
การขุด - ทั้งหมด (ส่วน B)
การสกัดเชื้อเพลิงและแร่ธาตุพลังงาน (05, 06)
การทำเหมืองแร่ ยกเว้นเชื้อเพลิงและพลังงาน (07.08)
อุตสาหกรรมการผลิต - รวม (ส่วน C)
การผลิตผลิตภัณฑ์อาหาร เครื่องดื่ม ผลิตภัณฑ์ยาสูบ (10, 11, 12)
การผลิตสิ่งทอ เสื้อผ้า (13, 14)
การผลิตเครื่องหนังและผลิตภัณฑ์เครื่องหนัง (15)
การแปรรูปไม้และการผลิตผลิตภัณฑ์จากไม้และไม้ก๊อก ยกเว้นเฟอร์นิเจอร์ การผลิตผลิตภัณฑ์ฟาง และวัสดุจักสาน (16)
การผลิตกระดาษและผลิตภัณฑ์กระดาษ (17)
กิจกรรมการพิมพ์และการคัดลอกสื่อสารสนเทศ (18)
การผลิตโค้กและผลิตภัณฑ์ปิโตรเลียม (19)
การผลิตเคมีภัณฑ์และผลิตภัณฑ์เคมี (20)
การผลิต ยาและวัสดุที่ใช้ทางการแพทย์ (21)
การผลิตผลิตภัณฑ์ยางและพลาสติก (22)
การผลิตผลิตภัณฑ์แร่อโลหะอื่นๆ (23)
การผลิตโลหะและการผลิตผลิตภัณฑ์โลหะสำเร็จรูป ยกเว้นเครื่องจักรและอุปกรณ์ (24, 25)
การผลิตเครื่องจักรและอุปกรณ์ที่ไม่รวมอยู่ในกลุ่มอื่น (28)
การผลิตคอมพิวเตอร์ ผลิตภัณฑ์อิเล็กทรอนิกส์และออปติคัล (26)
การผลิตอุปกรณ์ไฟฟ้า (27)
การผลิตอื่นๆ ยานพาหนะและอุปกรณ์ (30)
การผลิตยานยนต์ รถพ่วง และรถกึ่งพ่วง (29)
การจัดหาไฟฟ้า ก๊าซ และไอน้ำ เครื่องปรับอากาศ - ทั้งหมด (ส่วน D)
การผลิต การส่ง และการจำหน่ายไฟฟ้า (35.1)
ผลิตและจำหน่ายเชื้อเพลิงก๊าซ (35.2)
การผลิต การส่ง และการจำหน่ายไอน้ำและน้ำร้อน เครื่องปรับอากาศ (35.3)
การประปา การสุขาภิบาล การรวบรวมและกำจัดขยะ กิจกรรมและการกำจัดมลพิษ - ทั้งหมด (หมวด E)
การก่อสร้าง (หมวด F)
การขายส่งและการขายปลีก การซ่อมแซมยานพาหนะและรถจักรยานยนต์ - รวม (หมวด G)
การขายส่งและการขายปลีกยานยนต์และรถจักรยานยนต์และการซ่อมแซม (45)
การขายส่ง ยกเว้นการขายส่งยานยนต์และรถจักรยานยนต์ (46)
การขายปลีก ยกเว้นการค้ายานยนต์และรถจักรยานยนต์ (47)
กิจกรรมของโรงแรมและสถานประกอบการ การจัดเลี้ยง— รวม (ส่วนที่ 1)
การขนส่งและการจัดเก็บ - รวม (ส่วน H)
กิจกรรมการขนส่งทางรถไฟ: การขนส่งผู้โดยสารระหว่างเมืองและระหว่างประเทศและการขนส่งสินค้า (49.1)
กิจกรรมการขนส่งทางท่อ (49.5)
กิจกรรมการขนส่งทางน้ำ (50)
กิจกรรมการขนส่งทางอากาศและอวกาศ (51)
กิจกรรมไปรษณีย์และไปรษณีย์ (53)
กิจกรรมสารสนเทศและการสื่อสาร - รวม (หมวด J)
กิจกรรมการดำเนินงานร่วมกับ อสังหาริมทรัพย์(ส่วน แอล)
กิจกรรมการบริหารและกิจกรรมที่เกี่ยวข้อง บริการเพิ่มเติม(ส่วน ยังไม่มีข้อความ)

นิติบุคคลทั้งหมดและ ผู้ประกอบการแต่ละรายซึ่งดำเนินงานในรัสเซียเพื่อจุดประสงค์ในการทำกำไรจะต้องจ่ายภาษีให้กับรัฐ

รายได้เหล่านี้เป็นหลัก เครื่องมือทางการเงินประเทศเพื่อทำหน้าที่ของตนโดยธรรมชาติ ดังนั้นจึงจะต้องสร้างเงื่อนไขทั้งสองเพื่อให้แน่ใจว่าการดำเนินงานขององค์กรจะประสบความสำเร็จและจัดการควบคุมการชำระภาษีที่ได้รับมอบหมาย

มันคืออะไร

หนึ่งในตัวชี้วัดหลักที่บ่งบอกถึงสถานะทางการเงินขององค์กรคือ จำนวนภาระภาษีในนั้น. ตัวบ่งชี้นี้จะพิจารณาจาก งบการเงินผู้เสียภาษี

จำนวนภาระถูกกำหนดเป็นจำนวนภาษีที่จ่ายโดยรวมซึ่งประกอบกับรายได้ทางบัญชีขององค์กรสำหรับรอบระยะเวลารายงาน

คำที่กำหนดตัวบ่งชี้นี้คือ "ภาระภาษี" ก็เป็นที่ยอมรับโดยทั่วไปเช่นกัน

ในการคำนวณภาระภาษีด้วยวิธีต่างๆ นิติบุคคลและผู้ประกอบการรายบุคคล ไม่รวมภาษีเงินได้ บุคคล เพราะในกรณีนี้ การชำระภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาทำจากจำนวนเงิน ค่าจ้างซึ่งรวมอยู่ในต้นทุนของบริษัทแล้ว ในกรณีนี้ผู้เสียภาษีจะทำหน้าที่เป็นตัวแทนในการโอนเงิน

วัตถุประสงค์ของการคำนวณภาระ

การประเมินตัวบ่งชี้นี้มีลักษณะเป็นการวิเคราะห์ ในขณะที่ผู้ใช้ที่แตกต่างกันใช้ข้อมูลดังกล่าวในรูปแบบที่แตกต่างกัน:

• สำหรับบริการภาษีของรัฐบาลกลางการเบี่ยงเบนอย่างมีนัยสำคัญจากค่าเฉลี่ยอุตสาหกรรมเป็นเหตุผลในการค้นหาลักษณะของปรากฏการณ์ที่ผิดปกติ
• สำหรับผู้จัดการการวิเคราะห์องค์กรเป็นแรงผลักดันให้เกิดการดำเนินการบางอย่างในแง่ของการลดฐานภาษี โดยวิธีการทางกฎหมายเนื่องจากวัตถุประสงค์ของการดำรงอยู่เป็นนิติบุคคล บุคคลนั้นกำลังทำกำไร

มาตรฐานที่มีอยู่

การก่อตัวของฐานภาษีเป็นสิทธิพิเศษของฝ่ายบริหารขององค์กรและพื้นฐานสำหรับการตัดสินใจดังกล่าวคือรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

การประเมินตัวบ่งชี้นี้ต่ำไปเทียมและผิดกฎหมายก่อให้เกิดความรับผิดชอบที่ร้ายแรงทั้งต่อองค์กรและเป็นการส่วนตัวต่อผู้จัดการ

ขนาดของฐานภาษีใช้ในการคำนวณภาษีเงินได้ ตัวบ่งชี้นี้จะถูกตรวจสอบเสมอในระหว่างการตรวจสอบภาษี เมื่อคำนวณภาระภาษีจะนำไปใช้กับวิธีการคำนวณใด ๆ

หนึ่งในตัวชี้วัดที่สำคัญของประสิทธิภาพขององค์กรคือความสามารถในการทำกำไร

จำนวนภาระภาษีเช่น ตัวบ่งชี้สัมพัทธ์เป็นสิ่งสำคัญมากจนรัฐต้องกำหนดมาตรฐานให้เป็นตัวบ่งชี้ทางสถิติ ตัวชี้วัดของค่านี้ได้รับการอนุมัติตามกฎหมายให้เป็นหมวดหมู่การประเมิน ซึ่งแตกต่างกันไปในแต่ละอุตสาหกรรม ดังนั้นสำหรับปีปัจจุบัน จึงมีการใช้มาตรฐานค่าเฉลี่ยอุตสาหกรรมต่อไปนี้:

1. วิสาหกิจการเกษตร – 2.9.
2. ตกปลา - 7.1
3. อุตสาหกรรมเหมืองแร่ – 35.2
4. การผลิตเชื้อเพลิงและน้ำ – 39.0
5. สถานประกอบการผลิต – 7.5
6. สำนักพิมพ์วิสาหกิจ – 13.6

เนื่องจากตัวบ่งชี้ดังกล่าวสร้างผลกำไรของบริษัททางอ้อม จึงสมควรได้รับความสนใจจากฝ่ายบริหารมากที่สุด

วิธีการคำนวณให้ถูกต้อง

โดยทั่วไปจะใช้สองทิศทางหลักในการคำนวณ:

• ตามโครงสร้างของภาษีที่องค์กรจ่ายและรวมอยู่ในอัตราส่วนสำหรับการคำนวณ
• ตามตัวบ่งชี้ที่ใช้เปรียบเทียบการบริจาคภาคบังคับเหล่านี้

วิธีที่ 1

ตามสูตรที่เสนอโดยกระทรวงการคลังซึ่งจำนวนภาษีทั้งหมดที่จ่ายหมายถึงรายได้รวมขององค์กรจากการขายสินค้าและบริการพื้นฐานในจำนวนรายได้ที่ไม่ได้ดำเนินการ:

NN = (Nsum / (V + Vd)) * 100% โดยที่

อิ่ม– จำนวนภาษีทั้งหมดที่ชำระ

ใน– รายได้จากการขายผลิตภัณฑ์

วดี– รายได้ที่ไม่ได้มาจากการดำเนินงาน

วิธีการไม่ได้กำหนดการพึ่งพาจำนวนภาระภาษีในโครงสร้างของภาษีที่ใช้ แต่ระบุเฉพาะความเข้มข้นของภาษีของที่ออกและ สินค้าที่ขายโดยไม่ได้ให้ความเข้าใจอย่างแท้จริงถึงความสำคัญของภาระงาน

วิธีที่ 2

วิธีการต่อไปนี้คำนึงถึงตัวบ่งชี้:

1. จำนวนภาษีและค่าธรรมเนียมที่จ่ายจริงจะเพิ่มขึ้นตามจำนวนหนี้สำหรับตัวชี้วัดเหล่านี้ จำนวนเงินคงค้างสำหรับการชำระเงินจะถูกใช้จริง
2. ไม่รวมภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาเนื่องจากบริษัทไม่จ่ายจำกัดให้โอนง่ายๆ
3. จำนวนเงินที่ชำระทางอ้อมจะต้องรวมอยู่ในจำนวนเงินทั้งหมดเมื่อคำนวณเนื่องจากมีผลกระทบสำคัญต่อเศรษฐกิจขององค์กร
4. จำนวนเงินที่ต้องชำระที่เกี่ยวข้องกับบริษัทที่ถูกสร้างขึ้นในกระบวนการทำงาน ค่าใหม่สินค้าหรือบริการ

การใช้วิธีนี้จะทำให้ได้รับ ค่าสัมบูรณ์และค่าสัมพัทธ์ภาระภาษี แอบโซลูทคำนึงถึง ตัวบ่งชี้ทั้งหมดการชำระเงินภาคบังคับทั้งหมด รวมถึงภาษีและเงินสมทบกองทุนต่างๆ และคำนวณโดยใช้อัตราส่วนต่อไปนี้:

ANN = NP + PF + DN โดยที่

เอ็นพี– จำนวนภาษีที่ชำระ

พีเอฟ– จำนวนค่าธรรมเนียมที่จ่ายให้กับกองทุนนอกงบประมาณ

ดีเอ็น– ภาษีที่ยังไม่ได้ชำระในรูปของหนี้

ตัวบ่งชี้นี้สะท้อนให้เห็น จำนวนจริงค่าใช้จ่ายในการเสียภาษีแต่ไม่ได้บอกถึงจำนวนภาระภาษี

หากตัวบ่งชี้ที่คำนวณมีความสัมพันธ์กับผลผลิตรวมขององค์กรในแง่การเงินจะได้รับตัวบ่งชี้ภาระภาษีซึ่งคำนวณเป็นอัตราส่วนของภาระสัมบูรณ์ต่อมูลค่าที่สร้างขึ้นใหม่ของผลิตภัณฑ์ ดังนั้นนิพจน์สำหรับการคำนวณจะมีลักษณะดังนี้:

VSS = ZPl + NP + PF + P โดยที่

• VSS– มูลค่าที่สร้างขึ้นใหม่
• เงินเดือน– ค่าใช้จ่ายค่าตอบแทนบุคลากร
• ป– จำนวนกำไรของบริษัท

ONN = (ANN / VSS) * 100% โดยที่:

ด้วยวิธีนี้:

• ไม่ได้คำนึงถึงผลกระทบของภาษีที่จ่ายต่อจำนวนมูลค่าที่ผลิต
• การคำนวณจะแสดงทั้งหมด การชำระเงินภาคบังคับและค้างชำระพวกเขา
• การคำนวณมีวัตถุประสงค์โดยไม่คำนึงถึงขนาดขององค์กรและโปรไฟล์หรือความร่วมมือในอุตสาหกรรม

มีหลายวิธีในการคำนวณนี้ ตัวบ่งชี้ที่สำคัญที่สุด. จุดทั่วไปและหลักการของการสร้างวิธีการทั้งหมดคือการเปรียบเทียบจำนวนการหักบังคับกับจำนวนรายได้ที่จะครอบคลุม

วิธีการเหล่านี้สามารถใช้พร้อมกันได้ เนื่องจากจะให้รายละเอียดในระดับที่จำเป็นสำหรับการวิเคราะห์ สภาพทางการเงินองค์กรที่มีความน่าเชื่อถือเพียงพอ

วิธีการลดตัวบ่งชี้

การเพิ่มการจัดเก็บภาษีเป็นงานที่สำคัญที่สุด ระบบภาษีรัฐ

เจ้าของวิสาหกิจตั้งเป้าหมายที่ตรงกันข้ามและเป็นที่เข้าใจได้ - หน้าที่หลักของพวกเขาคือการเพิ่มประสิทธิภาพการผลิต มีสองวิธีในการดำเนินการนี้: ถูกกฎหมายและผิดกฎหมาย

คนแรกเป็นของพวกเขา การวางแผนภาษี:

1. เพื่อเพิ่มประสิทธิภาพจำนวนภาษีค้างจ่าย คุณต้องทราบกฎหมายอย่างชัดเจน และใช้ความไม่สอดคล้องและช่องว่างทั้งหมดเพื่อลดภาระภาษี
2. การใช้สิทธิประโยชน์ทางภาษีสูงสุดที่รัฐมอบให้ ตัวอย่างเช่น การใช้คนพิการในการผลิตให้สิทธิ์ในการได้รับสิทธิพิเศษบางอย่าง
3. หากองค์กรมีส่วนร่วมในกิจกรรมการค้าต่างประเทศ ก็จำเป็นต้องใช้ทุกโอกาสเพื่อใช้ประโยชน์จากความแตกต่างระหว่างกฎหมายในประเทศและประเทศหุ้นส่วน ในกรณีนี้หน่วยงานด้านภาษีของรัฐใดๆ จะไม่สามารถเรียกร้องได้
4. จำเป็นต้องให้ความสนใจและใช้สิ่งพิเศษอย่างเชี่ยวชาญ ระบอบการปกครองภาษีซึ่งคุณจะได้รับความได้เปรียบทางการแข่งขัน

หากภาระภาษีของวิสาหกิจเป็น 25-30% ซึ่งหมายความว่าการวางแผนภาษีอยู่ในระดับดี

ข้อมูลเชิงปฏิบัติที่น่าสนใจเกี่ยวกับการลดภาระมีการนำเสนอในวิดีโอต่อไปนี้:

สำหรับองค์กรที่ดำเนินงานในระบบการปกครองทั่วไป จะต้องรับภาระภาษีส่วนใหญ่ ดังนั้น Federal Tax Service จึงเพิ่มความสนใจในด้านนี้ เนื้อหาจะอภิปรายว่าแนวคิดนี้คืออะไร สามารถประเมินโดยใช้ตัวบ่งชี้ตัวเลขได้หรือไม่ และจะคำนวณอย่างไร

ภาระภาษีสำหรับภาษีมูลค่าเพิ่ม - เกณฑ์ในการมอบหมายการตรวจสอบ

การประเมินภาระภาษีมูลค่าเพิ่มเป็นสิ่งจำเป็นทั้งผู้เสียภาษีและ สำนักงานภาษี. เมื่อใช้ตัวบ่งชี้นี้ องค์กรจะกำหนดความเสี่ยงในการมอบหมายการตรวจสอบภาษี Federal Tax Service จะวิเคราะห์งานของบริษัทในพื้นที่ของตนจากระยะไกล และพิจารณาว่าจำเป็นต้องมีการตรวจสอบหรือไม่

งานของเจ้าหน้าที่ภาษีในด้านนี้ได้รับการเปิดเผยโดยละเอียดในจดหมายของ Federal Tax Service แห่งรัสเซียลงวันที่ 17 กรกฎาคม 2556 เลขที่ AS-4-2/12722@ ซึ่งอธิบายวิธีการที่ควรวิเคราะห์การรายงานผู้เสียภาษี .

ส่วนแบ่งของการหักเงินใน จำนวนเงินทั้งหมดภาษีมูลค่าเพิ่ม ตามภูมิภาค ตัวเลขนี้อยู่ในช่วง 80 ถึง 100% แต่ค่าเฉลี่ยของประเทศไม่ควรเกิน 89%

ภาระภาษีสำหรับภาษีมูลค่าเพิ่ม ตัวบ่งชี้นี้เป็นผลมาจากการหารจำนวนภาษีที่แสดงในการประกาศการชำระเงินตามขนาดของฐานภาษี

มีภาคผนวกหมายเลข 4 ของจดหมายฉบับนี้ซึ่งมีสูตรการคำนวณสำหรับตัวบ่งชี้ทั้งสอง

ตัวชี้วัดที่กำหนดจะถูกใช้ร่วมกันโดยรัฐบาลกลาง บริการด้านภาษีเพื่อเป็นเกณฑ์ในการคัดเลือกผู้เข้ารับการตรวจสอบภาษี ขั้นแรก การวิเคราะห์ก่อนการตรวจสอบจะดำเนินการ โดยที่ภาระภาษีมูลค่าเพิ่มร่วมกับขนาดของส่วนแบ่งภาษีนี้เป็นตัวบ่งชี้หลักโดยประมาณ หากขนาดไม่พอดีภายในขีดจำกัดของสิ่งที่ได้รับอนุญาต ก การตรวจสอบโต๊ะจากนั้นผู้เสียภาษีจะถูกขอคำอธิบาย และสุดท้ายหากไม่ยอมรับข้อแก้ตัว จะมีการกำหนดการตรวจสอบ ณ สถานที่จริง

แม้ว่า Federal Tax Service จะเปิดกว้างสำหรับผู้เสียภาษี แต่ผู้เชี่ยวชาญด้านบริการไม่ได้เผยแพร่ที่ใดก็ตามว่าภาระ VAT ใดควรถือว่าต่ำและภาระใดควรถือว่าสูง อย่างไรก็ตาม คุณสามารถมุ่งเน้นไปที่ภาษีเงินได้ได้ หากเราดำเนินการในลักษณะเดียวกัน ปริมาณงานต่ำควรถือเป็นตัวบ่งชี้ที่ 3% หรือน้อยกว่าหากเป็นบริษัทที่ผลิตสินค้า และน้อยกว่า 1% หากเป็นบริษัทการค้า

ในการคำนวณภาระภาษี จะใช้ข้อมูลจากการประกาศ เราจะมุ่งเน้นไปที่แบบฟอร์มการประกาศสำหรับปี 2558 และตัวชี้วัดที่นำมาจากรายงานนี้

ในการพิจารณาโหลดจะใช้สูตร 2 ประเภท:

รายการแรกแสดงจำนวนภาษีมูลค่าเพิ่มสัมพันธ์กับฐานภาษีสำหรับตลาดภายในประเทศ การคำนวณเป็นเปอร์เซ็นต์:

NU/BV × 100,

NU - ภาษีมูลค่าเพิ่มทั้งหมดที่มีไว้สำหรับชำระเข้าคลัง ในการประกาศนี่คือจำนวนข้อมูลในบรรทัด 040 ของส่วนที่ 1

BV - ฐานภาษีที่สอดคล้องกับตลาดในประเทศ ในการประกาศ นี่คือผลรวมของข้อมูลที่มีอยู่ในบรรทัดต่อไปนี้: 010, 020, 030, 040, 050, 060, 070 (ทุกบรรทัดจากส่วนที่ 3)

สูตรที่สองยังแสดงจำนวนภาษีด้วย แต่จะสัมพันธ์กับผลรวมของฐานภาษี 2 ฐาน - สำหรับตลาดภายในประเทศและสำหรับธุรกรรมเหล่านั้นที่มีอัตราภาษีเป็นศูนย์

NU / (BE + BV) × 100,

พ.ศ. - ฐานภาษีที่สร้างขึ้นสำหรับการทำธุรกรรมด้วย อัตราเป็นศูนย์ภาษีมูลค่าเพิ่ม; ในการประกาศนี่คือผลรวมของ 020 บรรทัดของส่วนที่ 4 สำหรับรหัสทั้งหมด

เมื่อพิจารณาสูตรเหล่านี้ จะเห็นได้ชัดว่า:

หากไม่มีภาษีที่ต้องชำระในการประกาศ (บรรทัด 040) ภาระภาษีมูลค่าเพิ่มจะเป็นศูนย์

หากในสูตรที่ 2 BE เท่ากับศูนย์ (ไม่มีฐานภาษีสำหรับการดำเนินการดังกล่าว) สูตรนี้จะกลายเป็นสูตรแรก

ในการคำนวณโหลด ไม่สำคัญว่าต้องใช้ช่วงเวลาใดในการคำนวณตัวบ่งชี้ อาจเป็น 1 รอบระยะเวลาภาษีหรือหลายรอบ (ปี) ในกรณีหลังนี้ ตัวบ่งชี้การประกาศทั้งหมดจะถูกรวมเข้าด้วยกัน

มีผลกระทบต่อจำนวนภาระภาษีมูลค่าเพิ่มอย่างไร?

จากสูตรเหล่านี้จะเห็นได้ว่าอะไรมีอิทธิพลต่อขนาดของโหลด ปัจจัยเหล่านี้มีอยู่ 2 ประการ: ฐานภาษีและภาษีมูลค่าเพิ่มตามจำนวนที่ระบุในการประกาศ

ลองพิจารณาว่าปัจจัยใดบ้างที่มีอิทธิพลต่อองค์ประกอบของสูตร

ดังนั้นภาระภาษีจึงได้รับอิทธิพลจาก:

ยอดขายขององค์กร ยิ่งผลประกอบการของบริษัทสูง ฐานภาษีก็จะยิ่งสูงขึ้น

การมีอยู่ในปริมาณรวมของยอดขายของธุรกรรมการขายที่ไม่ต้องเสียภาษีมูลค่าเพิ่มหรือได้รับการยกเว้นจากภาษีนี้ รายการการดำเนินการดังกล่าวได้รับไว้ในวรรค 2 ของศิลปะ 146 ศิลปะ 147 และ 148 เช่นเดียวกับมาตรา 149 และ 150 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย การมีอยู่ของการดำเนินการเหล่านี้ลดลง ฐานภาษี.

การมีอยู่ในการหมุนเวียนของธุรกรรมการขายที่ต้องเสียภาษีในอัตราศูนย์ จากนั้นฐานภาษีก็เปลี่ยนไปเช่นกัน แต่เนื่องจากปัจจัยอื่น: ความคลาดเคลื่อนระหว่างระยะเวลาการจัดส่งเกิดขึ้นโดยจำเป็นต้องยืนยันสิทธิ์ในอัตราศูนย์อย่างทันท่วงที

การแสดงตนในการหมุนเวียนการดำเนินงานที่เกี่ยวข้องกับการก่อสร้างตามความต้องการของตนเอง ในทางกลับกันฐานภาษีจะเพิ่มขึ้น

การปรากฏตัวของธุรกรรมในระหว่างที่ได้รับการชำระเงินล่วงหน้า เงินที่ได้รับจากการทำธุรกรรมดังกล่าวจะเพิ่มขนาดของฐานภาษีด้วย

มีผลกระทบต่อจำนวนภาษีมูลค่าเพิ่มอย่างไร?

จำนวนภาษีมูลค่าเพิ่มที่ป้อนลงในสูตรเพื่อกำหนดภาระคือจำนวนเงินที่สะสมไว้ซึ่งควรรวมอยู่ในงบประมาณ หมายเลขนี้นำมาจากบรรทัด 040 ของส่วนที่ 1 ของการประกาศ และระบุจำนวนเงินที่ผู้เสียภาษีต้องบริจาคให้กับงบประมาณเป็นภาษีมูลค่าเพิ่ม

เหตุการณ์ทางภาษีต่อไปนี้อาจส่งผลกระทบต่อจำนวนนี้:

ขนาดของฐานภาษีซึ่งกำหนดไว้สำหรับวัตถุที่ต้องเสียภาษีแต่ละรายการจะเพิ่มจำนวนภาษีมูลค่าเพิ่มที่ต้องชำระ

จำนวนภาษีมูลค่าเพิ่มซึ่งเรียกเก็บจากจำนวนสิ่งของที่ต้องเสียภาษีจะเพิ่มจำนวนภาษีที่ต้องชำระด้วย

การลดหย่อนภาษีที่บริษัทมีสิทธิออกตามเอกสารที่ได้รับจากซัพพลายเออร์จะช่วยลดจำนวนภาษี

ภาษีที่จ่ายเข้างบประมาณสำหรับการชำระเงินล่วงหน้าที่ส่งไปยังซัพพลายเออร์จะช่วยลดจำนวนภาษีที่จ่าย ในการสมัครขอหักเงินต้องปฏิบัติตามเงื่อนไขที่กฎหมายกำหนดทั้งหมด

จำนวนภาษีที่เกิดขึ้นเมื่อดำเนินการก่อสร้างและ งานติดตั้งสำหรับความต้องการภายใน ลดจำนวนภาษีมูลค่าเพิ่มที่ต้องชำระ

จำนวนภาษีมูลค่าเพิ่มที่โอน เจ้าหน้าที่ศุลกากรเมื่อลงทะเบียนสินค้าข้ามเขตศุลกากรของสหพันธรัฐรัสเซียสามารถลดจำนวนภาษีที่ต้องชำระได้

ในทำนองเดียวกัน จำนวนภาษีที่ต้องชำระจะลดลงตามจำนวนภาษีมูลค่าเพิ่มที่โอน เจ้าหน้าที่ภาษีเมื่อลงทะเบียนการข้ามเขตศุลกากรของสหพันธรัฐรัสเซียกับสินค้าที่เดินทางมาจากประเทศสมาชิกของ EAEU

ภาษีมูลค่าเพิ่มที่ชำระเมื่อปิดล่วงหน้าในระหว่าง ระยะเวลาภาษี, ลดจำนวนภาษีมูลค่าเพิ่มที่ต้องชำระ

ภาษีมูลค่าเพิ่มซึ่งตัวแทนภาษีจ่ายเข้าคลังจะช่วยลดจำนวนภาษีที่ต้องชำระ

ควรจะกล่าวแยกกันว่าจำนวนภาษีมูลค่าเพิ่มสุดท้ายได้รับอิทธิพลอย่างมากจากวิธีการที่ผู้เสียภาษีเลือกที่จะกระจายการหักเงินสำหรับธุรกรรมที่ต้องเสียภาษีและไม่ต้องเสียภาษี โดยปกติแล้ว เราต้องคำนึงถึงอัตราที่แตกต่างกันและการมีอยู่ของธุรกรรมที่ได้รับการยกเว้นภาษีมูลค่าเพิ่ม ในกรณีนี้ไม่เพียง แต่กระจายจำนวนเงินที่หักสำหรับธุรกรรมทั่วไปเท่านั้น แต่ยังรวมถึงจำนวนเงินที่สนับสนุนงบประมาณเมื่อสินค้าข้ามพรมแดนของสหพันธรัฐรัสเซีย

โดยทั่วไป บริษัทจะสร้างอัลกอริธึมการกระจาย ซึ่งจะต้องแยกภาษีออกจากเงินทดรองทั้งหมด (จดทะเบียนและรับ) ภาษีที่จ่ายโดยตัวแทนภาษี ภาษีมูลค่าเพิ่มในการดำเนินงานเพื่อดำเนินการก่อสร้างและติดตั้งด้วยตนเอง เหตุผลในการยกเว้นจำนวนเงินเหล่านี้จากการแจกจ่ายนั้นเป็นเรื่องง่าย - พวกเขาจะยอมรับการหักเงินเฉพาะในช่วงระยะเวลาของการสร้างสิทธิ์ในการหักเงินเท่านั้น

นอกจากนี้ควรคำนวณการกระจายในลักษณะโดยคำนึงถึงยอดภาษีมูลค่าเพิ่มที่เกิดจากการขายในอัตราศูนย์ แต่ยังไม่มีสิทธิ์ใช้อัตราดังกล่าวเมื่อเริ่มต้นรอบการเรียกเก็บเงิน ได้รับ ยอดคงเหลือของภาษีนี้จะถูกบันทึกในบัญชีในบัญชีย่อยแยกต่างหากของบัญชีที่ 19 ภาษีมูลค่าเพิ่มที่ได้รับจากการคำนวณที่เกี่ยวข้องกับการดำเนินงานที่ได้รับการยกเว้นภาษีนี้จะรวมอยู่ในโครงสร้างต้นทุน กฎสำหรับการระบุแหล่งที่มาของค่าใช้จ่ายดังกล่าวมีอยู่ในมาตรา 179 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

* * *

กลไกในการคำนวณภาระภาษีสำหรับ VAT นั้นซับซ้อนมากและมีหลายปัจจัยที่มีอิทธิพลต่อผลลัพธ์สุดท้าย ดังนั้นผู้เชี่ยวชาญควรเข้าใกล้การคำนวณอย่างรอบคอบและปรับใช้วิธีการกระจายการหักอย่างใดอย่างหนึ่งหรืออย่างอื่นในเชิงคุณภาพ วิธีนี้จะช่วยให้คุณหลีกเลี่ยงการเรียกร้องค่าสินไหมทดแทนจากหน่วยงานด้านภาษีในอนาคตได้

คุณสามารถกำหนดภาระภาษีและความสามารถในการทำกำไรสำหรับปี 2558 ได้ด้วยตัวเองและเปรียบเทียบกับข้อมูลอย่างเป็นทางการ หากประสิทธิภาพของบริษัทของคุณลดลงอย่างมาก ความเสี่ยงของการตรวจสอบนอกสถานที่ก็จะเพิ่มขึ้น แต่ก่อนอื่น ผู้ตรวจสอบจะขอให้คุณอธิบายสาเหตุของประสิทธิภาพต่ำ เราได้เตรียมเทมเพลตคำอธิบายไว้ให้คุณแล้ว

โดยเฉลี่ยภาระภาษีทั่วประเทศลดลงร้อยละ 0.1 เมื่อเทียบกับปี 2557 สิ่งนี้เกิดขึ้นในการผลิตอาหาร (-1.2%); การผลิตสิ่งทอและเครื่องนุ่งห่ม (-0.3%); การขายและให้เช่าอสังหาริมทรัพย์ (-0.3%) ในด้านการผลิตเคมีภัณฑ์ โลหะวิทยา และวิศวกรรมเครื่องกล เพิ่มขึ้นร้อยละ 1, 0.7 และ 1.2 ตามลำดับ

ความสามารถในการทำกำไรของสินค้า งาน และบริการที่ขายโดยทั่วไปในปี 2558 เพิ่มขึ้นร้อยละ 0.7 และการเพิ่มขึ้นอย่างแข็งแกร่งโดยเฉพาะอย่างยิ่งเกิดขึ้นในอุตสาหกรรมต่างๆ เช่น การผลิตสารเคมี (+10.6%) การประมง (+26.2%) และโลหะวิทยา (+6.1%) ความสามารถในการทำกำไรที่ลดลงได้รับผลกระทบ เช่น อุตสาหกรรมแปรรูปไม้ (-0.7%) การค้าส่ง (-0.5%) และบริการสื่อสาร (-2.1%)

ในบทความ “ความสามารถในการทำกำไรที่ปลอดภัยใหม่สำหรับบริษัทของคุณ” และในรูปแบบของตาราง เรานำเสนอตัวบ่งชี้ใหม่เมื่อเปรียบเทียบกับปี 2014 และ 2013 เนื่องจากผู้ตรวจสอบยังคงมีสิทธิ์ตรวจสอบช่วงเวลาเหล่านี้ นอกจากนี้ ผู้ตรวจสอบจะประเมินปริมาณงานและความสามารถในการทำกำไรในช่วงสามปีที่ผ่านมา และหากผลการดำเนินงานของบริษัทตกต่ำมาสามปีแล้วนี่ก็เป็นเหตุให้ต้องเข้ารับการตรวจสอบ

วิธีการคำนวณความสามารถในการทำกำไร

ผู้ตรวจสอบจะกำหนดระดับความสามารถในการทำกำไรโดยพิจารณาจากงบการเงินของคุณในปี 2558 การเบี่ยงเบนจากค่าเฉลี่ยอุตสาหกรรมที่ลดลงน้อยกว่า 10 เปอร์เซ็นต์ (k) เป็นที่ยอมรับได้ มิฉะนั้นผู้ตรวจสอบจะสงสัยว่าบริษัทกำลังระบุภาษีเงินได้และภาษีมูลค่าเพิ่มต่ำเกินไป คำนวณความสามารถในการทำกำไรโดยใช้สองสูตร:

ตัวอย่างที่ 1 วิธีการคำนวณความสามารถในการทำกำไรของสินค้า งาน บริการ และสินทรัพย์ที่ขาย

Torgsnab LLC ดำเนินธุรกิจเกี่ยวกับการผลิตสารเคมี กำไรจากการขายปี 2558 มีจำนวน 1.3 ล้านรูเบิล ต้นทุนขายคือ 7 ล้านรูเบิลและมูลค่าของสินทรัพย์คือ 6 ล้านรูเบิล ผลตอบแทนจากการขายของบริษัทอยู่ที่ 18.6 เปอร์เซ็นต์ (1,300,000 RUB: 7,000,000 × 100%) และผลตอบแทนจากสินทรัพย์อยู่ที่ 21.7 เปอร์เซ็นต์ (1,300,000 รูเบิล: 6,000,000 รูเบิล × 100%)

ตัวบ่งชี้ความสามารถในการทำกำไรของบริษัทสำหรับสินค้า งาน และบริการที่ขายอยู่ต่ำกว่าค่าเฉลี่ยอุตสาหกรรม (18.6%< 33%). Налоговики могут потребовать объяснений, почему рентабельность недотягивает до нужного уровня. Что касается рентабельности активов, то у компании она выше средних значений (21,7% >10.1%) ไม่ควรมีคำถามจากผู้ตรวจเกี่ยวกับเรื่องนี้

หน่วยงานด้านภาษียังคงอนุญาตให้ผลตอบแทนจากสินทรัพย์ติดลบโดยให้ผลตอบแทนจากสินค้า งาน และบริการเป็นบวก สิ่งนี้เป็นไปได้ ตัวอย่างเช่น หากคุณขายสินค้าโดยมีกำไร แต่กิจกรรมโดยรวมไม่ได้ผลกำไร และความสูญเสียเหล่านี้จะไม่ครอบคลุมอยู่ในสินทรัพย์ ในปี 2558 อนุญาตให้ทำได้เฉพาะในกิจกรรมสี่ประเภทเท่านั้น ได้แก่ การแปรรูปไม้ การผลิตผลิตภัณฑ์จากแร่หรือการขนส่ง โรงแรมและร้านอาหาร ในอุตสาหกรรมเครื่องหนัง ทั้งสินทรัพย์และสินค้าควรมีความสามารถในการทำกำไรเชิงบวกตั้งแต่ปี 2558

วิธีการคำนวณภาระภาษีของบริษัท

ระดับภาระภาษีของคุณไม่ควรต่ำกว่าค่าเฉลี่ยของอุตสาหกรรม (k) แต่ในทางปฏิบัติ การเบี่ยงเบนเพียงเล็กน้อยเพียงสองสามในสิบของเปอร์เซ็นต์ไม่ถือว่ามีนัยสำคัญ

รวมไว้ในการคำนวณภาษีทั้งหมดที่บริษัทจ่ายในฐานะผู้เสียภาษี - ภาษีมูลค่าเพิ่ม, ภาษีเงินได้, ภาษีทรัพย์สิน ฯลฯ รวมถึงภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาด้วยแม้ว่าคุณจะจ่ายในฐานะตัวแทนและแท้จริงแล้วเป็นภาษี ของบุคคล ไม่ใช่บริษัท ดังที่เราทราบที่ Federal Tax Service ผู้ตรวจสอบจะคำนวณภาระภาษีของบริษัทโดยคำนึงถึงรายได้เหล่านี้ด้วย ข้อโต้แย้งก็คือฐานภาษีสำหรับภาษีเงินได้บุคคลธรรมดานั้นสร้างขึ้นโดยบริษัทเอง ไม่ใช่โดยผู้ที่ได้รับรายได้จากฐานภาษีนั้น ซึ่งหมายความว่าบริษัทมีหน้าที่รับผิดชอบในการทำให้ภาษีถึงงบประมาณอย่างทันท่วงที นอกจากนี้ยังเป็นประโยชน์สำหรับคุณในการคำนวณภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาด้วย ด้วยเหตุนี้ภาระภาษีจึงสูงขึ้น แต่ความเสี่ยงในการเรียกร้องจากหน่วยงานด้านภาษีกลับลดลง ไม่รวมเบี้ยประกันในการคำนวณภาระ

ตัวอย่างที่ 2 วิธีคำนวณภาระภาษีปี 2558

Mir LLC ดำเนินธุรกิจในอุตสาหกรรมสิ่งทอ ในปี 2558 มีรายรับ 150 ล้านรูเบิล (ไม่มีภาษีมูลค่าเพิ่ม) ในช่วงเวลาเดียวกันนี้ได้มีการจ่ายให้กับงบประมาณดังต่อไปนี้:

ภาษีเงินได้ - 10.2 ล้านรูเบิล;

ภาษีมูลค่าเพิ่ม - 25.3 ล้านรูเบิล;

ภาษีทรัพย์สิน - 1.3 ล้านรูเบิล;

ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา - 2.5 ล้านรูเบิล

จำนวนภาษีโอนทั้งหมดสำหรับปี 2558 มีจำนวน 39.3 ล้านรูเบิล (10,200,000 + 25,300,000 + 1,300,000 + 2,500,000) ภาระภาษีสำหรับปี 2558 โดยคำนึงถึงภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาของตัวแทนอยู่ที่ร้อยละ 26.2 (39,300,000 รูเบิล: 150,000,000 รูเบิล × 100%) ตัวเลขนี้สูงกว่าค่าเฉลี่ย (26.2% >7.8%) ซึ่งหมายความว่าผู้ตรวจสอบจะไม่ได้รับการร้องเรียนเกี่ยวกับภาระภาษีของบริษัท

ตัวชี้วัดที่ปลอดภัยของภาระภาษีและความสามารถในการทำกำไรที่นำเสนอโดย Federal Tax Service เป็นค่าที่คุณควรให้ความสำคัญเพื่อหลีกเลี่ยงการตรวจสอบในสถานที่ (คำสั่งของ Federal Tax Service of Russia ลงวันที่ 30 พฤษภาคม 2550 ฉบับที่ MM -3-06/333@)
ภาระภาษี = จำนวนภาษีที่จ่ายสำหรับปี / รายได้สำหรับปีตามข้อมูลทางบัญชี (ไม่รวมภาษีมูลค่าเพิ่ม) X 100%
ในการคำนวณคุณจะต้อง: รายได้, ดอกเบี้ยรับ, รายได้อื่น ๆ (บรรทัด 2110, 2320, 2340 ของรายงานเกี่ยวกับ ผลลัพธ์ทางการเงิน) และจำนวนภาษีที่ชำระ (บัตรบัญชี 51 สอดคล้องกับบัญชี 68)
ไม่รวมภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาหรือภาษีมูลค่าเพิ่มที่ระบุไว้เป็น ตัวแทนภาษีเช่นเดียวกับทุกสิ่งทุกอย่าง เบี้ยประกัน. เปรียบเทียบผลลัพธ์กับค่าเฉลี่ยสำหรับอุตสาหกรรมของคุณ ผลลัพธ์ที่ปลอดภัยคือผลลัพธ์ที่สอดคล้องกับเกณฑ์ของ Federal Tax Service อย่างสมบูรณ์
หากมีการเบี่ยงเบน ผู้ตรวจสอบมักจะสนใจเหตุผลมากที่สุด โดยเฉพาะอย่างยิ่งหากภาระลดลงเกินสามปี การล้มหรือการเบี่ยงเบนลงสามารถพิสูจน์ได้เสมอ เช่น เนื่องจากบริษัทได้เปิดตัวโครงการคืนทุนระยะยาว ต้นทุนสำหรับโครงการจึงสูง แต่ยังไม่มีกำไรหรือต่ำ เหตุผลอื่นๆ ได้แก่ การปิดพื้นที่ธุรกิจบางแห่ง การกักเก็บการผลิต การลดราคาเพื่อรักษาลูกค้า และความต้องการของผู้บริโภคที่ลดลง คุณสามารถอ้างถึงข้อเท็จจริงที่ว่าบริษัทมีแผนจะเพิ่มผลกำไรและภาระภาษีตามไปด้วย ตัวอย่างเช่น มีการวางแผนที่จะเปิดโครงการใหม่ เข้าสู่ตลาดในภูมิภาคอื่น ขึ้นราคา ปรับต้นทุนให้เหมาะสม เป็นต้น
บางทีการให้เหตุผลของคุณอาจทำให้หน่วยงานด้านภาษีเชื่อได้ และพวกเขาจะไม่สั่งให้มีการตรวจสอบในสถานที่ แต่ไม่ว่าในกรณีใด ผู้ตรวจสอบไม่มีสิทธิ์เรียกร้องให้คุณเพิ่มภาระงานให้เท่ากับค่าเฉลี่ยของอุตสาหกรรมและจ่ายภาษีเพิ่มเติมโดยไม่ตั้งใจ
ความสามารถในการทำกำไรจากการขาย คำนวณโดยใช้สูตร:
ผลตอบแทนจากการขาย = กำไรจากการขายสินค้า งานบริการ / ต้นทุนสินค้า งานบริการ X 100%
นำข้อมูลจากรายงานผลลัพธ์ทางการเงิน: ต้นทุนขาย กำไร ค่าใช้จ่ายในการขายและบริหาร (บรรทัด 2120, 2200, 2210, 2220)
ผลตอบแทนจากสินทรัพย์. ในการคำนวณ คุณต้องมี: กำไร (บรรทัด 2300 ของงบกำไรขาดทุน) และสกุลเงินในงบดุล (บรรทัด 1600 ของงบดุล) สูตรคือ:
อัตราผลตอบแทนจากสินทรัพย์ = กำไรสำหรับปีก่อนหักภาษี / มูลค่าสินทรัพย์ X 100%
เปรียบเทียบผลลัพธ์กับค่าเฉลี่ยอุตสาหกรรมด้วย อนุญาตให้เบี่ยงเบนได้ที่นี่ ผู้ตรวจสอบจะจดบันทึกบริษัทเหล่านั้นซึ่งมีความสามารถในการทำกำไรเบี่ยงเบนไปจากปกติมากกว่าร้อยละ 10 โดยเฉพาะอย่างยิ่งหากมีการขาดทุน ตามกฎแล้วภาระภาษีที่ต่ำจะมาพร้อมกับความสามารถในการทำกำไรต่ำ ดังนั้นคำอธิบายที่คล้ายกันสำหรับการเบี่ยงเบนจึงเหมาะสมที่นี่