บัญชี 25 ถูกปิดในการบัญชีอย่างไร การกระจายต้นทุนตามตัวอย่างไดอาน่า การตั้งค่าการบัญชีสำหรับต้นทุนทางตรงและทางอ้อมใน NU

บ่อยครั้งเมื่อทำงานกับ 1C เราประสบปัญหาในการปิดบัญชีที่ 20, 23, 25 และ 26 ตัดสินจากจำนวนคำถามที่เกี่ยวข้องในฟอรัมการบัญชีออนไลน์ ปัญหาที่ระบุไม่ได้สูญเสียความเกี่ยวข้องมาเป็นเวลานาน ฉันได้อ่านหัวข้อนี้มามากแล้ว แต่บางครั้งฉันยังรู้สึกมึนงงเมื่อเห็นเศษซากที่ไม่มีเจ้าของซึ่งไม่ควรเป็นเช่นนั้น เพื่อที่จะจัดระเบียบข้อมูลในทางใดทางหนึ่ง เรื่องนี้ฉันตัดสินใจสรุปทุกสิ่งที่ฉันอ่านและศึกษาโดย "วิธีกระตุ้น" ในโปรแกรมเอง

ทฤษฎีเล็กน้อย

เนื่องจากแทบจะเป็นไปไม่ได้เลยที่จะเข้าใจโปรแกรมโดยปราศจากความเข้าใจในกระบวนการอย่างชัดเจนจากมุมมองของการบัญชี ฉันจะเริ่มต้นด้วยทฤษฎี กล่าวคือ ด้วยแนวคิดของ "กลุ่มการตั้งชื่อ"

กลุ่มการตั้งชื่อ - ประเภทของสินค้า, ผลิตภัณฑ์, งาน, บริการ, ในบริบทของการบัญชีแบบบูรณาการของต้นทุนของการผลิตหลักและการผลิตเสริมตลอดจนเงินที่ได้รับจากการขายสินค้า, ผลิตภัณฑ์, บริการจะถูกเก็บไว้ คำจำกัดความนี้มีให้ใน Help 1C กล่าวคือ กลุ่มการตั้งชื่อเป็นชุมชนประเภทหนึ่งที่รวมเอาสินค้าบางประเภทเข้าไว้ด้วยกัน มันถูกสร้างขึ้นในลักษณะที่จะสะดวกในภายหลังที่จะเก็บบันทึกในบริบทของพวกเขา ตัวอย่างเช่น กลุ่มการตั้งชื่ออาจเป็น "น้ำหอม" หรือ "เครื่องสำอางตกแต่ง" และกลุ่ม "เครื่องสำอางตกแต่ง" จะรวมลิปสติกและเงาเป็นหน่วยเฉพาะของผลิตภัณฑ์แล้ว ด้วยวิธีนี้ คุณจะสามารถระบุได้ว่าต้นทุนการผลิตเพิ่มขึ้นสำหรับกลุ่มผลิตภัณฑ์บางกลุ่มอย่างไร และภายในกรอบของการเปรียบเทียบกับความต้องการในปัจจุบันสำหรับกลุ่มนี้แล้ว ให้กำหนดความได้เปรียบของการผลิตเมื่อเปรียบเทียบกับผลิตภัณฑ์อื่นๆ ฉันทราบว่าการวิเคราะห์สินค้าโภคภัณฑ์นั้นยากกว่ามาก

นอกจากนี้ยังควรอธิบายว่าการแบ่งคืออะไร ในองค์กรขนาดใหญ่ แนะนำให้แยกหลายแผนก ภายในกรอบการทำงาน การบัญชีเชิงวิเคราะห์ก็ยังคงอยู่ การบัญชีอีกประเภทหนึ่งคือตามประเภทต้นทุน แนวคิดทั้งสามที่ระบุไว้นี้สร้างการวิเคราะห์สำหรับบัญชี (subconto)

Subconto ในบัญชี 20 และ 23 สำหรับเดบิต - ส่วนย่อย รายการต้นทุน และกลุ่มรายการ สำหรับเงินกู้ - กลุ่มการตั้งชื่อและส่วนย่อย Subconto ในบัญชี 25 และ 26 - หมวดย่อยและรายการต้นทุน

จากความหมายของคำว่า "การคิดต้นทุน" จึงเป็นความชัดเจนของวัตถุประสงค์ของบัญชี 20 และ 23 ที่จริงแล้วคล้ายกัน แต่ 20 เป็นต้นทุนจริงทั้งหมดในการจัดหากระบวนการผลิต 23 เป็นต้นทุนเสริม การผลิต กล่าวคือ ต้นทุนที่จำเป็นสำหรับการผลิตหลักโดยหลักการแล้วสามารถดำรงอยู่และทำงานได้ การวิเคราะห์บัญชีเหมือนกัน นั่นคือโดย "การหมุนเวียน" คุณสามารถดูต้นทุนของแต่ละหน่วยได้อย่างชัดเจนในบริบทของแต่ละกลุ่มสินค้า แต่มีค่าใช้จ่ายดังกล่าว เช่น ค่าสาธารณูปโภค ซึ่งไม่สามารถระบุได้อย่างชัดเจนถึงระบบการตั้งชื่อที่แน่นอน เรารวบรวมต้นทุนเหล่านี้ในบัญชีที่ 25 - ต้นทุนการผลิตทั่วไป ดังนั้น บัญชีนี้จึงไม่มีการวิเคราะห์ในบริบทของกลุ่มสินค้า

บัญชีที่ 26 - ต้นทุนที่ไม่เกี่ยวข้องกับกระบวนการผลิต ตัวอย่างที่รู้จักกันดีคือเงินเดือนของนักบัญชี นอกจากนี้ยังไม่สามารถนำมาประกอบกับการตั้งชื่อเฉพาะ ดังนั้น การวิเคราะห์บัญชี 25 และ 26 จึงเหมือนกัน

ในบัญชีที่ 20 และ 23 เราเห็นค่าใช้จ่ายตามรายการ แผนก และประเภทของต้นทุนแล้ว ตอนนี้ต้องนำมาพิจารณาจากราคาต้นทุนตามประเภทผลิตภัณฑ์เท่านั้น นั่นคือเพื่อกำหนดจำนวนค่าใช้จ่ายที่จะใช้จากบัญชีที่ 20 สำหรับระบบการตั้งชื่อ "เครื่องสำอางตกแต่ง" เท่าใด - จากวันที่ 23 สำหรับระบบการตั้งชื่อเดียวกันเพื่อสร้างต้นทุนของผลิตภัณฑ์ "เงา" จากกลุ่มการตั้งชื่อนี้สำหรับแผนกนี้

บัญชีที่ 25 ยังต้องมีการแจกแจงเบื้องต้นตามระบบการตั้งชื่อ

บัญชีที่ 26 ถูกปิดขึ้นอยู่กับนโยบายการบัญชี ในเมนู "องค์กร" - " นโยบายการบัญชี» คุณสามารถเลือกวิธีการคิดต้นทุนโดยตรง จากนั้นทุกอย่างที่สะสมในวันที่ 26 จะถูกตัดออกทันทีไปยังค่าใช้จ่ายขององค์กรในวันที่ 90.08.1 ตามสัดส่วนของรายได้ หากไม่ได้ทำเครื่องหมายที่ช่องทำเครื่องหมายวันที่ 26 จะมีส่วนร่วมในการก่อตัวของต้นทุนโดยปิดครั้งแรกในวันที่ 20

วิธีการทำงานในโปรแกรม

อธิบายได้ง่ายขึ้นด้วยตัวอย่าง ให้ไว้: เงินเดือนของนักบัญชีคือ 100 รูเบิล คำถาม: ควรกำหนดรูเบิลให้กับกลุ่ม "เครื่องสำอางตกแต่ง" จำนวนเท่าใดและ "น้ำหอม" เท่าไหร่เพื่อให้สามารถติดตามห่วงโซ่ที่อธิบายไว้ข้างต้นเพื่อคำนวณต้นทุนสำหรับผลิตภัณฑ์เฉพาะได้ในภายหลัง ทำอย่างไรกันแน่?

สำหรับคำตอบ เราต้องการฐานการแจกจ่ายบางประเภท ราคาพื้นฐานคือราคาเป้าหมาย มีการกำหนดค่าในนโยบายการบัญชีในเมนู "องค์กร" - "นโยบายการบัญชี" - "การผลิต" ที่นี่มีตัวเลือกสำหรับการกระจายต้นทุนของการผลิตหลักและการผลิตเสริม หรือกล่าวอีกนัยหนึ่งคือ ตัวเลือกสำหรับการกระจายต้นทุนสะสมในบัญชีที่ 20 และ 23 ตามกลุ่มสินค้าสำหรับต้นทุนของสินค้าโภคภัณฑ์เฉพาะจากกลุ่มเหล่านี้

สำหรับบริการหากเลือกฐาน "ตามรายได้" บัญชีที่ 20 จะไม่ถูกใช้และแทนที่จะใช้เอกสาร "พระราชบัญญัติการให้บริการการผลิต" คุณต้องใช้เอกสาร "การขายสินค้าและบริการ" ขอแนะนำให้ใช้ตัวเลือกนี้สำหรับบริษัทขนาดเล็ก เพื่อไม่ให้รบกวนภายหลังในการปิดบัญชีที่ 20 * ไม่มีทางเลือกสำหรับผลิตภัณฑ์: การกระจายจะดำเนินการตามต้นทุนที่วางแผนไว้

ในการปิดบัญชีที่ 20 สำหรับการเปิดตัวผลิตภัณฑ์ จะต้องมีเอกสาร "รายงานการผลิตสำหรับกะ" ซึ่งต้องกรอกเนื้อหาย่อยทั้งหมดที่กล่าวถึงข้างต้น ไม่เช่นนั้นโปรแกรมจะไม่เข้าใจวิธีการแจกจ่าย เอกสารนี้จะสร้างการผ่านรายการในบัญชี Kt ของบัญชีที่ 20 หรือ 23 ให้สอดคล้องกับบัญชีสำหรับการบัญชีสำหรับผลิตภัณฑ์ตามจำนวนต้นทุนที่วางแผนไว้และกรอกข้อมูลในการลงทะเบียน "ผลผลิตของผลิตภัณฑ์และบริการใน ราคาตามแผน". ตามข้อมูลของการลงทะเบียนนี้ ฐานการแจกจ่ายจะถูกนำไปใช้เมื่อโพสต์เอกสาร "การปิดของเดือน"

เมื่อให้บริการด้านการผลิต หากเลือกฐานที่ราคาต้นทุนตามแผน จะต้องมี "พระราชบัญญัติว่าด้วยการจัดหาบริการการผลิต" ที่นี่ การผ่านรายการถูกสร้างขึ้นสำหรับการเดบิตของ 62 และเครดิตของบัญชีที่ 90 และการลงทะเบียน "ผลผลิตของผลิตภัณฑ์และบริการตามราคาที่วางแผนไว้" จะถูกกรอก

ด้วยฐาน "ตามรายได้" เอกสาร "การขายสินค้าและบริการ" เป็นสิ่งจำเป็นสำหรับการปิด เอกสารนี้สร้างการผ่านรายการสำหรับเดบิต 62 และเครดิต 90 กรอกข้อมูลในทะเบียนสะสม "การขายบริการ" ซึ่งจำเป็นต้องปิดเดือน
ฐาน "รายได้" ยังจำเป็นสำหรับบัญชีที่ 26 หากเลือกการคิดต้นทุนโดยตรง หากไม่ได้ทำเครื่องหมายที่ช่องทำเครื่องหมาย โปรแกรมจะต้องตั้งค่าฐานการจัดจำหน่ายของบัญชีที่ 26 เพื่อปิดบัญชีในวันที่ 20 ดำเนินการในนโยบายการบัญชีบนแท็บ "การผลิต" โดยคลิกปุ่ม "กำหนดวิธีการแจกจ่ายค่าโสหุ้ยและค่าใช้จ่ายทางธุรกิจทั่วไป" ที่นี่ ฐานการแจกจ่ายของบัญชีที่ 25 ยังตั้งค่าในบรรทัดแยกต่างหาก

แยกจากกัน ฉันต้องการทราบสถานการณ์ที่ขาดการผลิต เมนู "นโยบายการบัญชี - WIP" เราดูการตั้งค่าสำหรับงานที่กำลังดำเนินการ หากมีเครื่องหมายถูก "การใช้เอกสาร" สินค้าคงคลัง WIP” ” จากนั้นในกรณีที่ไม่มีการปล่อยทั้งหมด สารตกค้าง WIPเมื่อสิ้นเดือนจะต้องลงทะเบียนกับเอกสารที่กำหนด

อัลกอริทึมสำหรับแก้ไขสถานการณ์

สรุป. หากบัญชีข้างต้นไม่ปิด เราจะปฏิบัติตามอัลกอริทึมต่อไปนี้:

1. เราดูที่ฐานการจัดจำหน่ายในนโยบายการบัญชี

2. เราพิจารณาการมีอยู่ของการคิดต้นทุนโดยตรง

3. เราพิจารณาความพร้อมใช้งานของฐานการจัดจำหน่าย (เอกสารและทะเบียน)

4. เราตรวจสอบความพร้อมใช้งานของจำนวนย่อยทั้งหมดในบัตรบัญชี

* เมื่อพูดถึงบริษัทขนาดเล็ก ฉันหมายถึงบริษัทที่ให้บริการที่มีพนักงานหนึ่งหรือสองคน โดยธรรมชาติแล้ว ไม่มีการผลิตจริงที่นั่น ไม่สามารถดำเนินการใดๆ ได้ ดังนั้นฉันจึงไม่เห็นจุดในการเก็บบันทึกการบริการตามราคาที่วางแผนไว้ จากนั้นจึงหลอกลวงโปรแกรมด้วยการสร้างเครื่องบันทึกเงินสดด้วยต้นทุนตามแผนปลอม

องค์กรวิธีการบัญชีต้นทุนการผลิต - กำหนดเอง การบัญชีดำเนินการโดยแบ่งค่าใช้จ่ายเป็นทางตรง รวบรวมจากการหักบัญชี 20 "การผลิตหลัก" และ 23 "การผลิตเสริม" และทางอ้อมสะท้อนถึงการหักบัญชี 25 "ต้นทุนการผลิตทั่วไป" และ 26 " ค่าดำเนินการทั่วไป" เมื่อสิ้นสุดรอบระยะเวลารายงาน ต้นทุนทางอ้อมจะรวมอยู่ในต้นทุนการผลิตอันเป็นผลมาจากการกระจาย: เดบิตของบัญชี 20 (หรือ 23) ของบัญชี 25 (หรือ 26) ตามอุปกรณ์เสริม ต้นทุนการผลิตจริงทั้งหมดของ คำนวณสินค้า งานระหว่างทำ คิดมูลค่าตามต้นทุนการผลิตจริง

ในเดือนมกราคม กุมภาพันธ์ 2555 การผลิตถูกระงับเนื่องจากขาด

จะปิดบัญชี 25 และ 26 ในช่วงเวลาที่กำหนดได้อย่างไร?

ตามวรรค 9 ของ PBU 10/99 "ค่าใช้จ่ายขององค์กร" (ต่อไปนี้ - PBU 10/99) ต้นทุนสินค้าที่ขาย, ผลิตภัณฑ์, งาน, เกิดขึ้นบนพื้นฐานของ:

• ค่าใช้จ่ายสำหรับ พันธุ์ธรรมดากิจกรรมที่ได้รับการยอมรับว่าเป็น ปีที่รายงานเช่นเดียวกับในรอบระยะเวลาการรายงานก่อนหน้า
• ค่าใช้จ่ายในช่วงเปลี่ยนผ่านที่เกี่ยวข้องกับการรับรายได้ในรอบระยะเวลารายงานต่อ ๆ ไป ขึ้นอยู่กับการปรับปรุงโดยขึ้นอยู่กับลักษณะเฉพาะของการผลิตผลิตภัณฑ์ ประสิทธิภาพการทำงานและการให้บริการและการขายตลอดจนการขาย (การขายต่อ) ของสินค้า

ในเวลาเดียวกัน ค่าใช้จ่ายทางการค้าและการบริหารอาจรับรู้ในต้นทุนของผลิตภัณฑ์ที่ขายเต็มจำนวนในปีที่รายงานของการรับรู้เป็นค่าใช้จ่ายสำหรับกิจกรรมปกติ (วรรคสองของวรรค 9 ของ PBU 10/99)

ค่าใช้จ่ายขึ้นอยู่กับการรับรู้ในการบัญชีโดยไม่คำนึงถึงความตั้งใจที่จะได้รับรายได้รายได้อื่นหรือรายได้อื่น ๆ (วรรค 17 ของ PBU 10/99)

ค่าใช้จ่ายรับรู้ในรอบระยะเวลารายงานที่เกิดขึ้น (ข้อ 18 PBU 10/99)

ในขณะเดียวกัน ค่าใช้จ่ายจะรับรู้ในงบกำไรขาดทุน (ย่อหน้าที่ 19 ของ PBU 10/99):

• โดยคำนึงถึงความสัมพันธ์ระหว่างค่าใช้จ่ายที่เกิดขึ้นกับรายรับ (ความสอดคล้องของรายได้และค่าใช้จ่าย)
• โดยการกระจายตามสมควรระหว่างรอบระยะเวลารายงาน เมื่อค่าใช้จ่ายทำให้เกิดการรับรายได้ในช่วงหลายรอบระยะเวลารายงาน และเมื่อไม่สามารถกำหนดความสัมพันธ์ระหว่างรายได้กับค่าใช้จ่ายได้อย่างชัดเจนหรือกำหนดโดยอ้อม
• สำหรับค่าใช้จ่ายที่รับรู้ในรอบระยะเวลารายงานเมื่อแน่ใจว่าจะไม่ได้รับ (รายได้) ทางเศรษฐกิจหรือได้รับสินทรัพย์
• ไม่ว่าพวกเขาจะได้รับการยอมรับเพื่อวัตถุประสงค์ในการคำนวณฐานภาษีอย่างไร
• เมื่อหนี้สินเกิดขึ้นซึ่งไม่ขึ้นกับการรับรู้สินทรัพย์อ้างอิง

โปรดทราบว่าองค์ประกอบของค่าใช้จ่ายอื่น ๆ ไม่ได้ถูกจำกัดโดยบรรทัดฐานของ PBU 10/99

ตามผังบัญชี การบัญชีการเงิน กิจกรรมทางเศรษฐกิจองค์กรและคำแนะนำในการใช้งานได้รับการอนุมัติตามคำสั่งของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 31 ตุลาคม 2000 N 94n (ต่อไปนี้จะเรียกว่าผังบัญชี) บัญชี 26 "ค่าใช้จ่ายทั่วไป" มีวัตถุประสงค์เพื่อสรุปข้อมูลเกี่ยวกับค่าใช้จ่ายสำหรับการจัดการ ความต้องการที่ไม่เกี่ยวข้องโดยตรงกับกระบวนการผลิต และบัญชี 25 "ต้นทุนการผลิตทั่วไป" มีวัตถุประสงค์เพื่อสรุปข้อมูลเกี่ยวกับต้นทุนการให้บริการหลักและ อุตสาหกรรมเสริมองค์กรต่างๆ

ในเวลาเดียวกันควรคำนึงถึงจำนวนต้นทุนที่รวบรวมในบัญชี 25 "ค่าใช้จ่ายการผลิตทั่วไป" และ 26 "ค่าใช้จ่ายทั่วไป" จะถูกตัดออกไปยังเดบิตของบัญชี 20 "การผลิตหลัก" หรือ 23 "เสริม การผลิต" เป็นต้นทุนทางอ้อมที่เกี่ยวข้องกับการจัดการและบำรุงรักษาการผลิต

นอกจากนี้ ค่าใช้จ่ายที่บัญชี 26 "ค่าใช้จ่ายทางธุรกิจทั่วไป" สามารถตัดออกไปยังเดบิตของบัญชี 90 "การขาย" เป็นค่าใช้จ่ายคงที่ตามเงื่อนไข

ตามความเห็นของกระทรวงการคลังของรัสเซียที่แสดงในจดหมายลงวันที่ 14.05.2005 N 03-06-01-04 / 251 เมื่อตัดสินใจเกี่ยวกับการรับรู้ค่าใช้จ่ายเหล่านี้ในงบกำไรขาดทุนเพื่อวัตถุประสงค์ในการพิจารณาผลลัพธ์ ครบถ้วนในปีรายงาน องค์กรต้องดำเนินการตั้งแต่ เงื่อนไขเฉพาะฝ่ายบริหารในการรายงานและงวดต่อไป

องค์กรเลือกวิธีการตัดจำหน่ายค่าใช้จ่ายทางธุรกิจทั่วไปและกำหนดไว้ในนโยบายการบัญชี

กรณีที่อยู่ระหว่างการพิจารณา นโยบายการบัญชีองค์กรกำหนดว่าค่าใช้จ่ายที่เกิดขึ้นในบัญชี 25 และ 26 จะรวมอยู่ในค่าจริงทั้งหมด ต้นทุนการผลิตสินค้า.

หากในรอบระยะเวลาการรายงาน การออกผลิตภัณฑ์ไม่ได้ดำเนินการเนื่องจากขาดคำสั่งซื้อ จำนวนต้นทุนที่รวบรวมในบัญชี 25 "ค่าใช้จ่ายในการผลิตทั่วไป" และ 26 "ค่าใช้จ่ายทั่วไป" สามารถนำมาพิจารณาด้วยวิธีต่อไปนี้

1. ตัวเลือกแรกสำหรับการบัญชีต้นทุนภายใต้การพิจารณาระหว่างการระงับกิจกรรมคือการก่อตัวของ "ต้นทุนการผลิตที่ไม่ได้ผลิตผลิตภัณฑ์"

เนื่องจากนโยบายการบัญชีในกรณีนี้กำหนดให้มีการตัดจำหน่ายธุรกิจทั่วไปและค่าใช้จ่ายการผลิตทั่วไปเป็นรายเดือนไปยังเดบิตบัญชี 20 "การผลิตหลัก" จากนั้นในช่วงที่ระงับการผลิตค่าใช้จ่ายดังกล่าวจะอยู่ในระหว่างดำเนินการและจะเป็น รับรู้ในต้นทุน ผลิตภัณฑ์สำเร็จรูปเดือนแห่งการเปิดตัว

ตามวรรค 63 ของระเบียบว่าด้วยการบัญชีและใน สหพันธรัฐรัสเซียได้รับการอนุมัติโดยคำสั่ง N 34n ของ 29.07.1998 (ต่อไปนี้ - Regulation N 34n) ผลิตภัณฑ์ (ผลงาน) ที่ไม่ผ่านทุกขั้นตอน (ระยะการแจกจ่ายซ้ำ) ที่กำหนดไว้สำหรับ กระบวนการทางเทคโนโลยีเช่นเดียวกับผลิตภัณฑ์ที่ไม่สมบูรณ์ที่ไม่ผ่านการทดสอบและการยอมรับทางเทคนิค ให้อ้างถึงงานระหว่างทำ (ต่อไปนี้จะเรียกว่า WIP)

อย่างไรก็ตาม ในกรณีนี้ เมื่อใช้ วิธีการกำหนดเองการคิดต้นทุนในการบัญชีและการรายงานไม่สามารถปรากฏ WIP เนื่องจากขาดคำสั่งซื้อ ดังนั้นจึงไม่มีเหตุผลที่จะหักค่าใช้จ่ายในบัญชี 20

ในความเห็นของเราเกี่ยวกับกรณีที่อยู่ระหว่างการพิจารณาไม่มีมูลเหตุสำหรับค่าใช้จ่ายสะสมในบัญชี 20 ไปหักจากบัญชีย่อย 90.2 "ต้นทุนขาย" เนื่องจากไม่มีการหมุนเวียนในเครดิตของบัญชีขาย .

เมื่อพิจารณาว่าตามผังบัญชีและ PBU 10/99 รายการค่าใช้จ่ายอื่น ๆ ที่บันทึกในบัญชี 91 นั้นไม่ครบถ้วนสมบูรณ์ เราถือว่ารายการบัญชีต่อไปนี้ถูกต้องตามกฎหมาย:

เดบิต 20 เครดิต 26 (25)

ต้นทุนทางอ้อมสะท้อนอยู่ในองค์ประกอบของต้นทุนการผลิต (ในการวิเคราะห์เป็นต้นทุนสำหรับการผลิตที่ไม่ได้ผลิตผลิตภัณฑ์)

เดบิต 91 บัญชีย่อย "ค่าใช้จ่ายอื่นๆ" เครดิต 20

ค่าใช้จ่ายสำหรับการผลิตที่ไม่ได้ผลิตผลิตภัณฑ์จะถูกตัดออกโดยเป็นส่วนหนึ่งของค่าใช้จ่ายอื่นๆ โดยจะทำให้เกิดการสูญเสียสำหรับรอบระยะเวลารายงานเพื่อวัตถุประสงค์ทางบัญชีในภายหลัง

บันทึก:

โปรดทราบว่าจะเป็นข้อผิดพลาดของระเบียบวิธีในการรับรู้การตัดจำหน่ายต้นทุนที่รวบรวมในบัญชี 25 และ 26 โดยตรงกับค่าใช้จ่ายอื่นๆ เนื่องจากผังบัญชีไม่ได้จัดเตรียมการติดต่อระหว่างบัญชี 26 (25) และ 91

2. ทางเลือกอื่นสำหรับการบัญชีสำหรับค่าใช้จ่ายระหว่างการระงับกิจกรรมคือการใช้บัญชี 97 "ค่าใช้จ่ายรอตัดบัญชี"

ตามวรรค 65 ของระเบียบ N 34n ซึ่งแก้ไขเพิ่มเติมตั้งแต่วันที่ 1 มกราคม 2011 (วรรค 14 ของวรรค 1 ของภาคผนวกตามคำสั่งของกระทรวงการคลังของรัสเซียเมื่อวันที่ 24 ธันวาคม 2010 N 186n (ต่อไปนี้ - คำสั่ง N 186n)) ค่าใช้จ่ายที่เกิดขึ้นโดยองค์กรในรอบระยะเวลาการรายงาน แต่เกี่ยวข้องกับรอบระยะเวลาการรายงานต่อไปนี้ (ต่อไปนี้จะเรียกว่า “ZSP”) จะแสดงใน งบดุลตามเงื่อนไขในการรับรู้สินทรัพย์ กฎหมายว่าด้วยระเบียบว่าด้วย การบัญชีและอาจมีการตัดจำหน่ายในลักษณะที่กำหนดไว้สำหรับการตัดต้นทุนของสินทรัพย์ประเภทนี้

ตามวรรค 7 ของ PBU 1/251 หากเป็นปัญหาเฉพาะในข้อบังคับ นิติกรรมไม่ได้กำหนดวิธีการบัญชีจากนั้นเมื่อกำหนดนโยบายการบัญชีองค์กรจะพัฒนาวิธีการที่เหมาะสมตามข้อกำหนดเหล่านี้และข้อกำหนดอื่น ๆ เกี่ยวกับการบัญชี มาตรฐานสากล การรายงานทางการเงิน(ไอเอฟอาร์เอส).

กล่าวอีกนัยหนึ่ง องค์กรสามารถพัฒนาวิธีการรักษาบัญชีสำหรับ CAP ได้โดยอิสระตามข้อกำหนดของการบัญชี เช่นเดียวกับ IFRS

ในเวลาเดียวกัน เราทราบว่าแม้กระทั่งก่อนการแก้ไขวรรค 65 ของระเบียบ N 34n องค์กรต่างๆ ได้รับการเสนอให้กำหนดวิธีการตัด ZSP ออกเป็นค่าใช้จ่ายขององค์กรโดยอิสระ การเปลี่ยนแปลงที่นำมาใช้โดยคำสั่ง N 186n นั้นไม่ได้กำหนดข้อจำกัดใด ๆ ในการเลือกองค์กรที่เป็นอิสระ

ตั้งแต่ปี 2554 การบัญชีสำหรับสินทรัพย์ประเภท ZSP ตามผังบัญชีเช่นเคยดำเนินการในบัญชี 97 "ค่าใช้จ่ายรอการตัดบัญชี"

ดังนั้นหากตามดุลยพินิจของมืออาชีพองค์กรรวมต้นทุนที่เป็นปัญหาในองค์ประกอบของ ZSP การแก้ไขขั้นตอนทางบัญชีดังกล่าวในนโยบายการบัญชีก็มีสิทธิ์สะท้อนต้นทุนที่รวบรวมครั้งแรกในบัญชี 25, 26 แต่อยู่ในรอบระยะเวลาการรายงานต่อไปนี้ ในบัญชี 97

โปรดจำไว้ว่าองค์กรมีสิทธิ์ในการเปลี่ยนแปลงนโยบายการบัญชีตั้งแต่ต้นปีที่รายงานเสมอหากองค์กรพัฒนาวิธีการบัญชีใหม่เมื่อการใช้วิธีการบัญชีใหม่เกี่ยวข้องกับการนำเสนอข้อเท็จจริงของกิจกรรมทางเศรษฐกิจที่เชื่อถือได้มากขึ้น ในการบัญชีและการรายงานขององค์กรหรือน้อยกว่าความเข้มแรงงานของกระบวนการบัญชีโดยไม่ลดระดับความน่าเชื่อถือของข้อมูล (ข้อ 10, 12 PBU 1/251)

ผู้เชี่ยวชาญด้านบริการ ที่ปรึกษากฎหมาย Karataeva Tatiana, Rodyushkin Sergey

บัญชี 25 ของการบัญชีเป็นบัญชีที่ใช้งานอยู่ "ค่าใช้จ่ายในการผลิตทั่วไป" ซึ่งออกแบบมาเพื่อสะท้อนถึงจำนวนค่าใช้จ่ายสำหรับการให้บริการการผลิตหลักและการผลิตเสริมขององค์กร ทาง โพสต์มาตรฐานและ ตัวอย่างการใช้งานจริงสำหรับหุ่นจำลอง เราจะศึกษาลักษณะเฉพาะของการใช้บัญชี 25 ขั้นตอนในการกระจายต้นทุนและการปิดบัญชี

เช่นเดียวกับบัญชีต้นทุนทั้งหมด บัญชีมีการใช้งาน ไม่มียอดดุล ณ สิ้นรอบระยะเวลารายงาน ค่าใช้จ่ายในบัญชี 25 เป็นค่าใช้จ่ายทางอ้อม กล่าวคือ คำนึงถึงต้นทุน ซึ่งต้นทุนนั้นไม่สามารถนำมาประกอบโดยตรงกับผลิตภัณฑ์บางประเภทได้

รายการค่าใช้จ่ายที่รวบรวมในบัญชี 25 ประกอบด้วยค่าใช้จ่ายเช่น:

• เงินเดือนพนักงาน
• ค่าใช้จ่ายในการบริหารจัดการ
• ค่าเดินทาง;
• เบี้ยประกัน
• การบำรุงรักษาอุปกรณ์การผลิต
• การบำรุงรักษาและซ่อมแซมอาคาร OS อุตสาหกรรม
• การบำรุงรักษาสิ่งอำนวยความสะดวกการผลิต
• การสูญเสียการผลิต ฯลฯ

การบัญชีเชิงวิเคราะห์ของต้นทุนค่าโสหุ้ยจะแบ่งตามแผนกและรายการต้นทุน

บัญชีไม่สามารถใช้ได้หากองค์กรมีสินค้าที่ผลิตในจำนวนจำกัด ในกรณีนี้ ก็เพียงพอแล้วที่จะใช้บัญชี 20 และ 23 แต่สำหรับหลายๆ องค์กร การใช้ต้นทุนทางอ้อมนั้นให้ผลกำไรมากกว่าในแง่ของการคำนวณกำไร

ในการคำนวณจำนวนกำไร จะใช้ต้นทุนทางตรงและทางอ้อม ค่าใช้จ่ายทางอ้อม ซึ่งรวมถึงบัญชี 25 จะถูกตัดออกทั้งหมด ซึ่งจะช่วยลดภาษีเงินได้

จำนวนเงินในบัญชีที่ 25 ไม่ได้มีส่วนร่วมในการก่อตัวของต้นทุน แต่จะถูกหักออกไปยังบัญชีที่ 20, 23 และ 29 วิธีการตัดจำหน่ายและขั้นตอนการกระจายได้รับการแก้ไขโดยองค์กรในนโยบายการบัญชี

บัญชีย่อย

บัญชีย่อยสามารถเปิดไปยังบัญชี "ต้นทุนการผลิตทั่วไป":

• 25 มกราคม - "การบำรุงรักษาและการทำงานของอุปกรณ์";
• 25.02 — ค่าใช้จ่ายทั่วไปของร้านค้า

ในบัญชีย่อยแรก ในกรณีนี้ การดำเนินการประมาณการต้นทุนสำหรับการบำรุงรักษาและการรับรองความสามารถในการทำงานของอุปกรณ์จะถูกนำมาพิจารณาและควบคุม สำหรับ องค์กรก่อสร้างอุปกรณ์นี้เป็นเครื่องจักรก่อสร้างและกลไกอื่นๆ

รับบทเรียนวิดีโอ 267 1C ฟรี:

โดยเป็นส่วนหนึ่งของค่าใช้จ่ายในการผลิตทั่วไป (ร้านค้าทั่วไป) ค่าใช้จ่ายในการจัดการและบำรุงรักษาหน่วยโครงสร้างของการผลิตหลักและการผลิตเสริมจะถูกนำมาพิจารณา

การจัดสรรค่าใช้จ่าย

ต้นทุนของบัญชี 25 จะกระจายไปยังบัญชี 20, 23 และ 29 ตามประเภทผลิตภัณฑ์ตามสัดส่วนของฐานที่กำหนด ฐานจำหน่าย ต้นทุนทางอ้อมกำหนดตาม แนวทางพัฒนาขึ้นสำหรับอุตสาหกรรมต่างๆ

การเลือกวิธีการกระจายจากมุมมองของการบัญชีนั้นถูกเลือกขึ้นอยู่กับวัตถุประสงค์ของการรายงาน ส่วนใหญ่มักใช้วิธีการที่ใช้แรงงานน้อยที่สุด - การกระจายต้นทุนทางอ้อมตามฐานทั่วไป

การผ่านรายการทั่วไปในบัญชี 25

ลงรายการบัญชี 25 "ต้นทุนการผลิตทั่วไป"

ตัวอย่างที่ 1

ในบริษัท "Avest" ในเดือนกรกฎาคม 2559 มีค่าใช้จ่ายดังต่อไปนี้:

• เงินเดือนของอุปกรณ์การบริหาร - 315,000 รูเบิล;
• ผลงานเพื่อ กองทุนนอกงบประมาณ- 94,500 รูเบิล;
• สาธารณูปโภค - 98,000 รูเบิล;
• ค่าเสื่อมราคาของอาคารผลิต - 31,000 รูเบิล

นักบัญชีสะท้อนถึงธุรกรรมเหล่านี้โดยการผ่านรายการ:

ตัวอย่าง 2

พิจารณาตัวอย่างการกระจายค่าใช้จ่าย 25 บัญชีระหว่างร้านค้า

บริษัท "KapStroyProekt" มีเวิร์กช็อปการผลิต 3 แห่ง ค่าใช้จ่ายของแต่ละเวิร์กช็อปนั้นเกี่ยวข้องโดยตรงกับผลิตภัณฑ์บางประเภทหรือจำหน่ายผลิตภัณฑ์ประเภทอื่นตามสัดส่วนของต้นทุนแต่ละประเภท

สมมติว่าที่องค์กร "KapStroyProekt" แน่นอน ระยะเวลาการรายงานต้นทุนค่าโสหุ้ยที่เกิดขึ้น:

• สำหรับการบำรุงรักษาอาคารเพื่อการผลิตทั่วไป - 180,000 รูเบิล
• สำหรับการคุ้มครองแรงงาน - 90,000 รูเบิล;
• สำหรับเงินเดือนหัวหน้าการประชุมเชิงปฏิบัติการ - 310,000 รูเบิล;
• สำหรับรางวัล "นักศึกษายอดเยี่ยมด้านการผลิต" - 120,000 รูเบิล

จำนวนเงินรวมของค่าใช้จ่ายเหล่านี้ถูกแจกจ่ายให้กับร้านค้าทั้งสามแห่งตามต้นทุนโดยตรงในแต่ละร้าน เงินเดือนพนักงาน:

• การประชุมเชิงปฏิบัติการหมายเลข 1 - 220,000 รูเบิล;
• การประชุมเชิงปฏิบัติการหมายเลข 2 - 400,000 รูเบิล;
• การประชุมเชิงปฏิบัติการหมายเลข 3 - 105,000 รูเบิล

ต้นทุนโดยตรงโดยการประชุมเชิงปฏิบัติการ:

• การประชุมเชิงปฏิบัติการหมายเลข 1 - 60,000 รูเบิล;
• การประชุมเชิงปฏิบัติการหมายเลข 2 - 80,000 รูเบิล;
• การประชุมเชิงปฏิบัติการหมายเลข 3 - 40,000 รูเบิล

ตามนโยบายการบัญชีขององค์กร ค่าใช้จ่ายของร้านค้าจะกระจายไปตามร้านค้าตามสัดส่วนของต้นทุนที่เกิดขึ้น:

• สำหรับช่วงเวลาที่อยู่ระหว่างการตรวจสอบ ค่าใช้จ่ายร้านค้าทั้งหมดมีจำนวน: 180,000 + 90,000 + 310,000 + 120,000 = 700,000 รูเบิล;
• ค่าใช้จ่ายสำหรับการประชุมเชิงปฏิบัติการทั้งหมดคือ: 220,000 + 400,000 + 105,000 + 60,000 + 80,000 + 40,000 = 905,000 rubles

เราคำนวณค่าสัมประสิทธิ์การกระจาย:

1. เวิร์กชอปที่ 1: (220,000 + 60,000) / 905,000 * 100 = 31%
2. การประชุมเชิงปฏิบัติการครั้งที่ 2: (400,000 + 80,000) / 905,000 * 100 = 53%
3. เวิร์กชอปครั้งที่ 3: (105,000 + 40,000) / 905,000 * 100 = 16%

เราคำนวณการกระจายต้นทุนค่าโสหุ้ยระหว่างการประชุมเชิงปฏิบัติการ:

1. การประชุมเชิงปฏิบัติการหมายเลข 1: 700,000 * 31% = 217,000 รูเบิล;
2. การประชุมเชิงปฏิบัติการหมายเลข 2: 700,000 * 53% = 371,000 รูเบิล;
3. การประชุมเชิงปฏิบัติการหมายเลข 3: 700,000 * 16% = 112,000 รูเบิล

การปิดบัญชีที่ 25 จะแสดงโดยการโพสต์:

บทสรุป

บัญชี 25 บัญชีไม่ค่อยได้ใช้ในธุรกิจ บัญชีนี้ใช้เป็นลิงค์กลางในการกำหนดต้นทุนการผลิต เช่นเดียวกับบัญชีต้นทุนทั้งหมด บัญชีมีการหมุนเวียน - นั่นคือไม่มียอดคงเหลือ ณ สิ้นงวด

จากมุมมองของกิจกรรมทางเศรษฐกิจ การจัดสรรต้นทุนค่าโสหุ้ยนั้นสมเหตุสมผลสำหรับองค์กรอุตสาหกรรมที่มีโครงสร้างที่กว้างขวางของอุตสาหกรรมหลักและอุตสาหกรรมเสริม องค์กรอื่นๆ ทั้งหมดสามารถเข้าถึงได้ด้วยบัญชี 26 บัญชี

เราวิเคราะห์ตัวอย่างกับองค์กรที่ค่าใช้จ่ายทั้งหมดแสดงเฉพาะในบัญชี 20.01 เท่านั้น ดังนั้นเราจึงสามารถเห็นได้ว่าโปรแกรมได้รับการตั้งค่าและทำงานอย่างไรในแง่ของการใช้และปิดบัญชี 20

วันนี้เราจะหารือเกี่ยวกับแนวคิดดังกล่าวโดยตรง (สะท้อนในบัญชี 20, 23) และต้นทุนทางอ้อม (ในบัญชี 25.26) ฉันจะบอกคุณเกี่ยวกับทฤษฎีการบัญชีเล็กน้อย เราจะพูดถึงตำแหน่งใดใน 1C BP 3.0 เพื่อตั้งค่าการบัญชีสำหรับต้นทุนทางตรงและทางอ้อมเหล่านี้ ตลอดจนเกี่ยวกับคุณสมบัติของการปิดต้นทุนทางอ้อม ทั้งหมดนี้จะถูกพิจารณาในตัวอย่างขององค์กรที่มีส่วนร่วมในกิจกรรมการผลิต เรามาพูดถึงการผลิตกันเล็กน้อย

ฉันขอเตือนคุณว่าไซต์มีบทความจำนวนหนึ่งที่เกี่ยวข้องกับปัญหาการปิดเดือนในโปรแกรม 1C BUKH 3.0:

ทฤษฎีเล็กน้อย

อย่างที่ฉันพูด ต้นทุนการผลิตสามารถแบ่งออกเป็นสองกลุ่มใหญ่: ทั้งทางตรงและทางอ้อม. โดยพื้นฐานแล้วนี่คือการจำแนกประเภทค่าใช้จ่าย โดยวิธีที่รวมอยู่ในค่าใช้จ่ายผลิตภัณฑ์ที่ผลิต ดังนั้นการจำแนกประเภทนี้โดยส่วนใหญ่มีความเกี่ยวข้องกับการบัญชีขององค์กรการผลิต มาพูดถึงแต่ละกลุ่มกันมากขึ้น

ต้นทุนโดยตรง- เป็นต้นทุนที่สามารถนำมาประกอบกับการผลิตผลิตภัณฑ์บางประเภทได้อย่างชัดเจน นั่นเป็นเหตุผลที่ บัญชีค่าใช้จ่ายโดยตรง 20 และ 23ในผังบัญชีใน 1C พวกเขามี subconto "Nomenclature group" ต้นทุนดังกล่าวสามารถตัดออกโดยตรงไปยังต้นทุนการผลิตของ "Nomenclature Group" เฉพาะ ซึ่งรวมถึงต้นทุนวัตถุดิบ วัสดุและส่วนประกอบ ค่าจ้างและเบี้ยประกันสำหรับคนงานที่เกี่ยวข้องในการผลิตผลิตภัณฑ์เหล่านี้

ต้นทุนทางอ้อม- เป็นต้นทุนที่เกี่ยวข้องกับการผลิตผลิตภัณฑ์หลายประเภทพร้อมกัน ในแง่ของบัญชี 1C บัญชีต้นทุนทางอ้อม 25 และ 26 ไม่มีหัวข้อย่อย "กลุ่มการตั้งชื่อ" ดังนั้นจึงไม่สามารถรวมโดยตรงในต้นทุนของผลิตภัณฑ์บางประเภท - "กลุ่มการตั้งชื่อ" ค่าใช้จ่ายดังกล่าวรวมถึง ตัวอย่างเช่น ค่าใช้จ่ายในการจ่ายค่าจ้างและการจ่ายเบี้ยประกันสำหรับผู้บริหาร

ดังที่ฉันได้กล่าวไปแล้ว ค่าใช้จ่ายทางอ้อมจะถูกรวบรวมในบัญชี 25 "ค่าใช้จ่ายการผลิตทั่วไป" และ 26 "ค่าใช้จ่ายทั่วไป" พวกเขาไม่สามารถหักออกได้ทันทีในราคาต้นทุนฉันยังเขียนเกี่ยวกับเรื่องนี้ ในการบัญชี มีสองทางเลือกในการปิดบัญชีดังกล่าว ประการแรกคือการตัดจำหน่ายจำนวนเงินในการผลิตหลักไปยังบัญชี20. ในเวลาเดียวกัน เนื่องจากบัญชี 20 มีผู้ติดต่อย่อยสามราย (ส่วนย่อย รายการต้นทุน และกลุ่มรายการ) และบัญชีต้นทุนทางอ้อมเพียงสองรายการ (ส่วนย่อยและรายการต้นทุน) จากนั้นเมื่อตัดบัญชี จำนวนเงินจะถูกแจกจ่ายระหว่าง "กลุ่มการตั้งชื่อ"ตามกฎบางอย่าง ฉันจะเขียนในภายหลังเล็กน้อยเกี่ยวกับสถานที่และวิธีการตั้งค่า ที่สอง- ตัดค่าใช้จ่ายทางอ้อมเข้าบัญชี 90 "ยอดขาย" ( ต้นทุนโดยตรง). อ่านบทความด้านล่างเพื่อเรียนรู้วิธีเลือกตัวเลือกเฉพาะสำหรับการตัดค่าใช้จ่ายทางอ้อมใน 1C BP 3.0

ให้ฉันสรุปเล็กน้อย เมื่อสิ้นเดือน ต้นทุนทางอ้อมจะถูกตัดออกก่อน กล่าวคือ บัญชี 25 และ 26 บัญชี (อาจโดยการกระจายต้นทุนโดยตรงไปยังบัญชี) จากนั้นจึงส่งต้นทุนโดยตรงไปยังต้นทุนของ "กลุ่มการตั้งชื่อ" เฉพาะ

การบัญชีสำหรับต้นทุนโดยตรงใน 1C BUKH 3.0

ในการเริ่มต้น ฉันต้องการพูดถึงตัวอย่างที่เราจะพิจารณาในบทความนี้ มีองค์กรการผลิตที่ประกอบผลิตภัณฑ์สองประเภทคือ สอง "กลุ่มศัพท์": "โต๊ะ" และ "เก้าอี้/เก้าอี้นวม". คนงานสองคนมีส่วนร่วมในการผลิตผลิตภัณฑ์แต่ละประเภท ดังนั้นเราจะคำนึงถึงค่าใช้จ่ายในการจ่ายค่าจ้างของพนักงานดังกล่าวด้วย ในบัญชี 20.01 "การผลิตหลัก"ตามกลุ่มการตั้งชื่อที่สอดคล้องกัน ในการดำเนินการนี้ใน 1C BP 3.0 คุณต้องสร้างวิธีการบัญชีสำหรับค่าจ้างสองวิธีแยกกัน (ส่วนของเมนูหลัก "เงินเดือนและบุคลากร" -> "วิธีการบัญชีเงินเดือน")

ตอนนี้ต้องกำหนดวิธีการบัญชีเหล่านี้ให้กับพนักงานแต่ละคน สามารถทำได้ในรายละเอียดพนักงานบนแท็บ "การชำระเงินและการบัญชีต้นทุน"แต่ด้วยเหตุผลบางอย่าง โปรแกรมไม่เห็นการตั้งค่านี้ เป็นไปได้มากว่านี่เป็นข้อผิดพลาดของโปรแกรม มันอาจจะได้รับการแก้ไขในไม่ช้า (เผยแพร่บนพื้นฐานของบทความที่เขียน: 3.0.37.36) ด้วยเหตุนี้ฉันจึงสร้าง บางชนิดการคำนวณสำหรับพนักงานที่ทำงานในการผลิตโต๊ะและในการผลิตเก้าอี้ และแล้วในการตั้งค่าของการคำนวณประเภทนี้ในสนาม “วิถีสะท้อน”ระบุวิธีการที่เหมาะสม นี่คือวิธีที่ฉันต้องออกจากสถานการณ์

ส่งผลให้เมื่อคำนวณค่าจ้าง (เอกสาร "เงินเดือน") ค่าแรงและเบี้ยประกันสำหรับคนงานฝ่ายผลิต จะถูกเรียกเก็บไปยังบัญชี 20.01 สำหรับกลุ่มสินค้าที่เกี่ยวข้อง

ตอนนี้เรามาพูดถึงต้นทุนวัสดุของวัตถุดิบ (วัสดุ) ที่ตัดจำหน่ายเพื่อการผลิต ความจริงของการตัดจำหน่ายฉันสะท้อนถึงเอกสาร "รายงานการผลิตต่อกะ"บนแท็บวัสดุ ในเวลาเดียวกันฉันระบุวัสดุที่ใช้ในกลุ่มรายการ "โต๊ะ" และในกลุ่มรายการ "เก้าอี้ / เก้าอี้นวม"

การบัญชีสำหรับต้นทุนทางอ้อมใน 1C BUKH 3.0

เป็นที่น่าสังเกตว่าไม่จำเป็นต้องตั้งค่าเพิ่มเติมเพื่อสะท้อนเงินเดือนของเงินสมทบในบัญชี 26 เนื่องจากโปรแกรมถูกตั้งค่าเป็นค่าเริ่มต้นให้บันทึกต้นทุนค่าจ้างในบัญชี 26 แม้แต่วิธีการบัญชีก็ยังถูกตั้งค่าเป็น "สะท้อนรายการคงค้างตามค่าเริ่มต้น" สามารถดูได้ใน "การตั้งค่าบัญชีเงินเดือน" (ส่วนของเมนูหลัก "เงินเดือนและทรัพยากรบุคคล")

ดังนั้นค่าแรงและการชำระเบี้ยประกันสำหรับพนักงานสองคนจะแสดงในบัญชี 26

นโยบายการบัญชี 3.0: ต้นทุนทางตรงและทางอ้อม

ทีนี้มาว่ากันด้วยเรื่องอะไร "นโยบายการบัญชี" BP 3.0 มีการตั้งค่าที่เกี่ยวข้องกับการบัญชีสำหรับต้นทุนทางตรงและทางอ้อมในโปรแกรม แน่นอนว่าการตั้งค่านโยบายการบัญชีก่อนนั้นมีเหตุผลมากกว่า และหลังจากนั้นก็เพื่อสะท้อนต้นทุนเท่านั้น แต่ในบทความนี้ ฉันได้ตัดสินใจแสดงตัวอย่างวิธีการเก็บบันทึกค่าใช้จ่ายทางตรงและทางอ้อม เพื่อให้คุณมีโอกาสสำรวจแนวคิดเหล่านี้อย่างอิสระมากขึ้นเมื่อคุณพิจารณาการตั้งค่า "นโยบายการบัญชี"

มาเริ่มกันที่คั่นหน้ากัน "ค่าใช้จ่าย". ก่อนอื่นต้องตรวจสอบแท็บนี้ "ผลผลิต"เนื่องจากเรากำลังพูดถึงการผลิต ประการที่สอง คุณต้องให้ความสนใจกับหน้าต่างที่เปิดขึ้นเมื่อคุณคลิกปุ่ม "ต้นทุนทางอ้อม". ในหน้าต่างนี้ คุณควรเลือกวิธีการปิดต้นทุนทางอ้อม (ในตัวอย่างของเราคือต้นทุนในบัญชี 26) ฉันทราบทันทีว่าการตั้งค่านี้เกี่ยวข้องกับ การปิดบัญชีค่าใช้จ่ายทางอ้อมในการบัญชี. มีการตั้งค่าแยกต่างหากสำหรับค่าใช้จ่ายทางอ้อมในการบัญชีภาษีซึ่งเราจะพูดถึงในภายหลัง ดังนั้น มีสองตัวเลือกที่นี่:

• เป็นต้นทุนขาย (ต้นทุนทางตรง)- ในกรณีนี้ค่าใช้จ่ายทางอ้อมจะถูกหักจากบัญชี 26 เป็นเดบิตของบัญชี 90.08.1 "ค่าใช้จ่ายในการบริหารสำหรับกิจกรรมที่มีระบบภาษีหลัก";
• - ในกรณีนี้บัญชี 26 จะถูกปิดไปยังบัญชีต้นทุนตรงในวันที่ 20 มกราคม จากนั้นบัญชีที่ 20 จะถูกปิดไปที่บัญชี 40 "ผลผลิต (งานบริการ)"

ตัวเลือกแรกค่อนข้างโปร่งใส ดังนั้นเราจึงควรเลือกตัวเลือกที่สองซึ่งซับซ้อนกว่าเล็กน้อย

หากเราเลือกตัวเลือก "ถึงต้นทุนของผลิตภัณฑ์, งาน, บริการ" นี่เป็นสิ่งจำเป็น ตั้งกฎซึ่งจำนวนเงินจากบัญชีค่าใช้จ่ายทางอ้อมคือ ในกรณีของเรา จากบัญชี 26 (ฉันขอเตือนคุณว่าจำนวนเงินในบัญชีนั้นไม่ได้แบ่งออกเป็นกลุ่มรายการเฉพาะ) พวกเขาจะแจกจ่ายให้กับกลุ่มรายการในบัญชี 20.01 โดยคลิกที่ลิงค์ "วิธีการจัดสรรต้นทุนทางอ้อม". ตัวเลือกที่นี่ค่อนข้างหลากหลาย ฉันจะสร้างตัวเลือกการแจกจ่ายที่เข้าใจง่ายที่สุด โดยใช้ "การชำระเงิน" เป็นฐานการจัดจำหน่าย สิ่งนี้หมายความว่าอย่างไร ฉันจะอธิบายให้น้อยลงเล็กน้อยเกี่ยวกับตัวเลขเฉพาะของตัวอย่างของเรา

การตั้งค่าการบัญชีสำหรับต้นทุนทางตรงและทางอ้อมใน NU

ดังนั้น รายการรายจ่ายที่ ไม่รวมอยู่ในรายการนี้ถือเป็นทางอ้อม. พวกเขาถูกตัดออกใน NU ในบัญชี 90.08.1 "ค่าใช้จ่ายในการบริหารสำหรับกิจกรรมที่มีระบบภาษีหลัก"

แยกจากกันฉันทราบว่าในการบัญชีภาษีของโปรแกรมการระบุแหล่งที่มาของค่าใช้จ่ายทางตรงหรือทางอ้อมขึ้นอยู่กับการลงทะเบียนเท่านั้น "วิธีการกำหนดต้นทุนโดยตรงของการผลิตที่ NU".ฉันยังต้องการดึงความสนใจของคุณไปที่ความจริงที่ว่าการลงทะเบียนถูกกรอกในตอนแรก จำเป็นต้องทำการเปลี่ยนแปลงโดยคำนึงถึงข้อมูลเฉพาะของคุณหากจำเป็น ในตัวอย่างของเรา เราจะปล่อยให้การกรอกแบบฟอร์มเดิมอยู่ในทะเบียน

ขั้นตอนการปิดบัญชีรายเดือน “ปิดบัญชี 20, 23, 25, 26”: การบัญชี

ตอนนี้เรามาที่ประเด็นสำคัญของบทความนี้ซึ่งทุกอย่างเริ่มต้นขึ้น "การปิดบัญชี 20, 23, 25, 26" การปิดดำเนินการเป็นส่วนหนึ่งของการดำเนินการตามลำดับของการดำเนินการตามกำหนดการ ณ สิ้นเดือน มาปิดและวิเคราะห์การโพสต์

เรามาคุยกันที่บัญชี 26 กันก่อน ฉันขอเตือนคุณว่าในการบัญชี เราได้กำหนดต้นทุนทางอ้อมนั้น นั่นคือ บัญชี 26 ปิดเป็นบัญชี 20.01 (เลือกตัวเลือก " ในส่วนของต้นทุนสินค้า งาน บริการ") ในเวลาเดียวกัน พื้นฐานการแจกจ่ายระหว่างกลุ่มการตั้งชื่อของบัญชีที่ 20 จะเป็น "การชำระเงิน" เรามาดูกันว่าบัญชี 26 ปิดด้วยรายการต้นทุน "การชำระเงิน" ได้อย่างไร

ด้วยเส้นสีแดง ฉันรวมการนับย่อยทั่วไป (“ส่วน” และ “รายการต้นทุน”) ที่บัญชี 26 และ 20.01 เพื่อความชัดเจน บัญชี 26 ไม่มีผู้ติดต่อย่อย "กลุ่มการตั้งชื่อ" ดังนั้นจำนวนเงินทั้งหมดภายใต้รายการต้นทุน "การชำระเงิน" ในส่วนย่อย "ส่วนย่อยหลัก" ถูกแจกจ่ายไปยังบัญชี 20.01 ระหว่างสองกลุ่มรายการ "ตาราง" และ "เก้าอี้ / เก้าอี้เท้าแขน" . สัดส่วนการกระจายต่อไปนี้ถูกสร้างขึ้น:

"โต๊ะ" / "เก้าอี้" = 21,759.04 / 21,240.96 = 1.02439…

สัดส่วนนี้กำหนดตามการตั้งค่าของเรา ซึ่งเราได้ตั้งค่าฐานการจัดจำหน่ายเป็น "การชำระเงิน" มาสร้าง SALT ในบัญชี 20.01 กันในรายการต้นทุน "การชำระเงิน" และดูจำนวนสำหรับกลุ่มรายการ "ตาราง" และสำหรับกลุ่ม "เก้าอี้ของเก้าอี้":

จากรายงานจะเห็นได้ว่า “การชำระเงิน” สำหรับระบบการตั้งชื่อ “ตาราง” คือ 42,000 และสำหรับระบบการตั้งชื่อ “เก้าอี้เท้าแขน” 41,000 อัตราส่วนนี้ประกอบขึ้นจริงสัมประสิทธิ์ 1.02439 ... = 42,000 / 41,000 โดยใช้สัมประสิทธิ์นี้ , โปรแกรมกระจายค่าใช้จ่ายจากบัญชี 26 ตามกลุ่มรายการในบัญชี 20.01

ตอนนี้เกี่ยวกับบัญชี 20.01 ในตัวอย่างของเรา ปิดบัญชี 40 "ผลผลิต (งาน บริการ)" สำหรับกลุ่มสินค้าที่เกี่ยวข้อง

กิจวัตรการปิดบัญชีประจำเดือน “ปิดบัญชี 20, 23, 25, 26”: การบัญชีภาษี

และตอนนี้เรามาดูว่าการปิดบัญชีในการบัญชีภาษีเกิดขึ้นได้อย่างไร มาวิเคราะห์การปิดบัญชีรอบที่ 26 กัน ค่าใช้จ่ายภายใต้รายการต้นทุน "การชำระเงิน" ของบัญชี 26 ถูกปิดอย่างสมบูรณ์ในบัญชี 20.01 ซึ่งเป็นรายการต้นทุนเดียวกัน (! ในการบัญชีภาษี!) นี่คือรายการต้นทุน เบี้ยประกันภัย"และ" เงินสมทบ FSS จากรัฐสภาและ PZ "26 บัญชีถูกปิดไปยังบัญชี 90.08.01" ค่าใช้จ่ายในการบริหารสำหรับกิจกรรมที่มีระบบภาษีหลัก " นี่เป็นเพราะว่าในนโยบายการบัญชีในทะเบียน "วิธีการกำหนดต้นทุนโดยตรง"รายการต้นทุนเหล่านี้ไม่ได้ระบุไว้ ดังนั้นโปรแกรมที่ NU จะพิจารณาค่าใช้จ่ายดังกล่าวทางอ้อมและปิดในบัญชี 90.08.01

บัญชี 20.01 ในบัญชีภาษีถูกปิดอย่างสมบูรณ์ไปยังบัญชี 40

นั่นคือทั้งหมดสำหรับวันนี้

หากคุณชอบบทความนี้ คุณสามารถ ใช้ปุ่ม สังคมออนไลน์ เพื่อเก็บไว้ใช้เอง! อย่าลืมคำถามและความคิดเห็นของคุณ แสดงความคิดเห็น!

ทั้งผู้เริ่มต้นและผู้ใช้ที่มีประสบการณ์มีความกังวลเกี่ยวกับการปิดบัญชี 20, 23,25,26 บัญชี ในตัวอย่างของโปรแกรม "1C: Enterprise Accounting 8", ed. 3.0 เราจะพิจารณาว่าต้องทำการตั้งค่าใดบ้างเพื่อให้บัญชีต้นทุนถูกปิดอย่างถูกต้องทุกเดือน

การจัดทำนโยบายการบัญชี

มีการสร้างองค์กรการบัญชีในโปรแกรมทุกปีพร้อมกับไดเรกทอรี: วิธีการกำหนดต้นทุนทางอ้อมและรายการต้นทุนโดยตรง

ภาพหน้าจอแสดงให้เห็นว่ามีสองช่องทำเครื่องหมาย:

« เอาท์พุต" - ควรอยู่ในองค์กรที่มีส่วนร่วมในการผลิต

« "- ควรอยู่ในองค์กรที่เชี่ยวชาญในการให้บริการด้านการผลิต

หากไม่ได้เลือกการตั้งค่าใด ๆ เหล่านี้ จะถือว่าโปรแกรมทำบัญชีสำหรับทิศทาง - "ซื้อ - ขาย" - จะไม่มีการผลิตและจะไม่มีการให้บริการใดๆ ดังนั้น บัญชี 20 จะไม่ถูกใช้งานเลยใน กิจกรรมขององค์กรดังกล่าว

บัญชี 20, 23, 25, 26 รวบรวมต้นทุนการผลิต: บัญชี 20 และ 23 สะท้อนถึงค่าใช้จ่ายขององค์กรที่สามารถนำมาประกอบกับผลิตภัณฑ์เฉพาะประเภท - ต้นทุนโดยตรงและบัญชี 25 และ 26 - ค่าใช้จ่ายที่เกี่ยวข้องกับการผลิตหลายรายการ ประเภทผลิตภัณฑ์ในคราวเดียว เช่น ต้นทุนทางอ้อม ในผังบัญชี "1C: การบัญชี 8" บัญชีค่าใช้จ่ายโดยตรงมีคอนโทลย่อย " กลุ่มศัพท์” ดังนั้น ต้นทุนดังกล่าวสามารถตัดออกโดยตรงไปยังต้นทุนการผลิตสำหรับกลุ่มผลิตภัณฑ์เฉพาะ ต้นทุนทางอ้อมไม่มีบริบทย่อย " กลุ่มศัพท์” ดังนั้นจึงไม่สามารถรวมโดยตรงกับต้นทุนของผลิตภัณฑ์บางประเภทได้

เมื่อตั้งธง" ผลงาน การให้บริการแก่ลูกค้า» ฟิลด์จะพร้อมใช้งานซึ่งคุณต้องเลือกเงื่อนไขในการปิดบัญชีในวันที่ 20.01 น. ณ สิ้นเดือน โปรดทราบว่า เงื่อนไขนี้ใช้เฉพาะกับบริการ:

ไม่รวมรายได้ - ค่าใช้จ่ายทั้งหมดที่สะสมในบัญชีในวันที่ 20.01 จะถูกตัดออกโดยการดำเนินการตามกำหนดการเมื่อสิ้นสุดเดือนในวันที่ Dt 90.02.1 ต้นทุนขายกิจกรรมด้วยระบบภาษีหลัก” ไม่ว่าจะมีรายได้หรือไม่ก็ตาม

โดยคำนึงถึงรายได้ทั้งหมด เงื่อนไขนี้ตรงข้ามกับเงื่อนไขก่อนหน้า นั่นคือ หากองค์กรมีรายได้สำหรับกลุ่มสินค้าเฉพาะตอนสิ้นเดือน บัญชี 20.01 จะถูกปิด หากไม่มีรายได้ มันจะไม่ปิด นอกจากนี้ หาก ณ สิ้นเดือน จำเป็นต้องสะท้อนงานระหว่างทำสำหรับกลุ่มสินค้าปิด ก็จำเป็นต้องโพสต์เอกสาร " สินค้าคงคลัง WIP" ซึ่งระบุกลุ่มสินค้าเฉพาะซึ่งไม่ควรปิดโดยมีค่าใช้จ่าย 90.02.1

โดยคำนึงถึงรายได้จากบริการการผลิตเท่านั้น - ตัวเลือกสำหรับการตัดค่าใช้จ่ายในบัญชี 20.01 นั้นมุ่งไปที่องค์กรที่ให้บริการในลักษณะการผลิตการดำเนินการประเภทนี้จะสะท้อนให้เห็นในเอกสาร " การให้บริการ". ด้วยตัวเลือกนี้ ระบบจะพิจารณาเฉพาะรายได้ที่ผ่านรายการโดยใช้เอกสารข้างต้นเท่านั้น หากเอกสารถูกจัดขึ้น ขายสินค้าและบริการ” จากนั้นรายได้สำหรับการตัดค่าใช้จ่ายจะถูกละเว้น

นอกจากนี้ คุณควรเลือกการตั้งค่าสำหรับการปิดต้นทุนทางอ้อมที่แสดงในบัญชี 26 หากคุณเลือกตัวเลือก " ที่ ต้นทุนขาย (ต้นทุนทางตรง)" จากนั้นต้นทุนทางอ้อม ณ สิ้นเดือนจะถูกตัดออกใน Dt 90.08 หากคุณเลือกตัวเลือก "สำหรับต้นทุนของผลิตภัณฑ์ งาน บริการ" ต้นทุนทางอ้อมจะถูกหัก ณ สิ้นเดือนไปยังบัญชีต้นทุนตรงในวันที่ 20 มกราคม จากนั้นบัญชี 20 จะถูกปิดไปที่บัญชี 43 " ผลิตภัณฑ์สำเร็จรูป».

หลังจากทำเครื่องหมายที่ช่อง " เอาท์พุต» พร้อมใช้งานสำหรับการตั้งค่าการลงทะเบียน « วิธีการกำหนดต้นทุนทางอ้อม". การลงทะเบียนนี้กรอกทุกปีเมื่อสร้างนโยบายการบัญชีขององค์กร ประกอบด้วยรายการเกี่ยวกับต้นทุนที่เกี่ยวข้องกับต้นทุนทางอ้อมและฐานการแจกจ่ายที่มี จำเป็นต้องให้ความสนใจกับข้อเท็จจริงที่ว่าหากองค์กรใช้วิธีคิดต้นทุนโดยตรง รายการควรทำที่นี่สำหรับบัญชี 25 เท่านั้น เมื่อสร้างรายการในทะเบียนนี้ คุณต้องระบุวันที่ที่รายการถูกต้อง (แต่ละรายการ รายการที่ตามมาด้วยวันที่ใหม่จะยกเลิกผลกระทบของรายการก่อนหน้า ) องค์กร บัญชีต้นทุน รายการโฆษณา และฐานการจัดสรรสำหรับรายการโฆษณาที่ระบุ

มีหลายทางเลือกในการเลือกฐานการจัดสรรสำหรับต้นทุนทางอ้อม:

ปริมาณการส่งออก - บัญชี 25 ถูกปิดไปยังบัญชี 20 หากฐานข้อมูลมีเอกสาร "รายงานการผลิตสำหรับกะ" ด้วยวิธีนี้เราจะเห็นปริมาณของผลผลิต

ต้นทุนตามแผน - บัญชี 25 ถูกปิดไปยังบัญชี 20 หากมีเอกสาร "รายงานการผลิตสำหรับกะ" แต่ด้วยวิธีนี้ ตรงกันข้ามกับผลลัพธ์ เราจะเห็นเฉพาะปริมาณผลผลิตเท่านั้น

ค่าตอบแทน - บัญชี 25 จะปิดบัญชี 20 ตามสัดส่วน ค่าจ้างตามรายการต้นทุนใน NU - ค่าจ้าง

ค่าวัสดุ– บัญชี 25 จะปิดบัญชี 20 ตามสัดส่วน ค่าวัสดุสำหรับรายการต้นทุนใน NU - ต้นทุนวัสดุ

รายได้ - ในการที่จะปิดบัญชีต้องมีรายได้นั่นคือฐานข้อมูลมีเอกสารการขายหรือการกระทำในการให้บริการ

ต้นทุนโดยตรง - ฐานคือมูลค่าการซื้อขายในบัญชี 20 โดยไม่มีการเลือกตามรายการต้นทุน

แยกรายการต้นทุน - ฐานคือมูลค่าการซื้อขายในบัญชี 20 โดยมีการเลือกตามรายการต้นทุนที่ระบุในฟิลด์ "รายการต้นทุน"

ไม่แจกจ่าย - เมื่อเลือกฐานข้อมูลนี้ จะไม่มีสิ่งใดปิด จำเป็นต้องปิดด้วยตนเอง ฐานนี้การกระจายจะใช้ในบางกรณีเมื่อการปิดมาตรฐานโดยใช้ฐานการกระจายที่ระบุไว้ข้างต้นไม่เหมาะสม

รายการต้นทุนทางตรง

สำหรับการกรอกรายงานและการคำนวณที่ถูกต้อง จำเป็นต้องจัดทำรายการต้นทุนทางตรงทุกปี (เมนู " สิ่งหลัก» – « ภาษีและรายงาน» – « ภาษีเงินได้» – « รายการต้นทุนทางตรง") เนื่องจากบันทึกถูกเก็บไว้ในระหว่างปี สามารถเพิ่มรายการใหม่ลงในรายการนี้ที่เกี่ยวข้องกับต้นทุนโดยตรงสำหรับการเก็บบันทึกที่ถูกต้อง

ในไดเร็กทอรีนี้ รายการจะถูกกำหนดค่าสำหรับ การปิดที่ถูกต้อง 20 และ 23 บัญชี คล้ายกับไดเรกทอรีของต้นทุนทางอ้อม รายการถูกสร้างขึ้นโดยคลิกที่ปุ่ม " สร้าง". มีการระบุระยะเวลาการมีผลบังคับใช้ องค์กร ประเภทของค่าใช้จ่าย การบัญชีภาษีบัญชีเดบิต สำหรับรายละเอียดเพิ่มเติม คุณยังสามารถระบุรายการต้นทุนทางบัญชี (ค่าใช้จ่ายประเภทหนึ่งใน NU สามารถรวมรายการทางบัญชีได้หลายรายการ คุณสามารถตรวจสอบได้โดยอ้างอิงจากหนังสืออ้างอิง " รายจ่าย" (เมนู " ไดเรกทอรี" - "รายได้และค่าใช้จ่าย" - "รายการต้นทุน»).

รายการค่าใช้จ่ายที่ไม่รวมอยู่ในรายการนี้จะถูกรับรู้โดยอัตโนมัติโดยโปรแกรม ต้นทุนทางอ้อมและเมื่อสิ้นเดือนตามกำหนดการดำเนินงาน " ปิดบัญชี: 20, 23, 25, 26» ถูกตัดออกในการบัญชีภาษีเข้าบัญชี 90.08

ข้อแนะนำการแก้ไขข้อผิดพลาดที่เกิดขึ้นเมื่อปิดเดือน

บ่อยครั้งมีสถานการณ์เช่นนี้ที่การปิดของเดือนสำเร็จ โปรแกรมไม่ได้สร้างข้อผิดพลาดใด ๆ แต่เมื่อสร้าง งบดุลผู้ใช้สังเกตว่าเมื่อวันที่ 20.01 บัญชีถูกปิดไปยังบัญชีใน 90.08 หรือไม่ปิดเลย คุณต้องทำสิ่งต่อไปนี้:

ดูการผ่านรายการในการดำเนินการตามกำหนดเวลา "การปิดบัญชี: 20, 23, 25, 26" ซึ่งบัญชีที่บัญชี 20/23 ถูกปิด หากปิดในวันที่ 90.08 คุณต้องตรวจสอบรายการต้นทุนโดยตรงอาจมีรายการไม่เพียงพอ

ตามรายงาน "การวิเคราะห์เนื้อหาย่อย: กลุ่มสินค้า วิเคราะห์ว่ากลุ่มสินค้าใดและรายการต้นทุนใดที่การปิดบัญชี 20/23 ทั้งหมด/บางส่วนของบัญชี 90.02 ไม่ได้เกิดขึ้น หากบัญชีต้นทุนตรงไม่ปิดที่ต้นทุนการผลิต แสดงว่าโปรแกรมมีงานอยู่ระหว่างดำเนินการ มีรายการไม่เพียงพอในรายการต้นทุนโดยตรง หรือไม่มีรายได้สำหรับกลุ่มสินค้านี้

หลังจากตรวจสอบเอกสารและทำการเปลี่ยนแปลงแล้ว คุณต้องปิดเดือนอีกครั้ง

นอกจากนี้ยังเกิดขึ้นที่โปรแกรมแสดงข้อผิดพลาดโดยระบุว่าปัญหาอยู่ที่ไหนและต้องทำอะไรเพื่อแก้ไขข้อผิดพลาดเหล่านี้ ทุกอย่างง่ายที่นี่ คุณควรอ่านข้อมูลทั้งหมดที่โปรแกรมออก และแก้ไขข้อผิดพลาดตามคำแนะนำ และปิดเดือนอีกครั้ง

โดยสรุป ให้เราใส่ใจอีกครั้งกับความจริงที่ว่านโยบายการบัญชีขององค์กรถูกสร้างขึ้นทุกปี และวิธีการในการกระจายต้นทุนทางอ้อมและรายการต้นทุนโดยตรงจะถูกสร้างขึ้น รายการต้นทุนโดยตรงนั้นเกิดจากการมีรายการอยู่ในนั้นโปรแกรม "1C: การบัญชี 8", ed. 3.0 กำหนดสิ่งที่จะตัดออกเมื่อสิ้นเดือนสำหรับต้นทุนทางอ้อม และสิ่งที่สำหรับต้นทุนโดยตรง

นโยบายการบัญชีต้นทุน 1C