러시아 연방 조세법 제 218조. 자녀(들)에 대한 표준 세금 공제. 부모가 유일한 사람이 아닐 때

1. 개인이 법률 및 기타 법적 행위에 따라 자신을 위해 제조하거나 창작한 새로운 물건에 대한 소유권은 본인이 취득합니다.

과일, 제품, 재산 사용으로 얻은 소득에 대한 소유권은 본 법 제136조에 규정된 근거에 따라 취득됩니다.

2. 소유자가 있는 재산에 대한 소유권은 해당 재산의 양도를 위한 판매, 교환, 기부 또는 기타 거래 계약을 기반으로 다른 사람이 취득할 수 있습니다.

공민이 사망한 경우 그의 재산의 소유권은 유언이나 법률에 따라 다른 사람에게 상속됩니다.

개편의 경우 법인자신에게 속한 재산의 소유권은 개편된 법인의 법적 승계인인 법인에게 전달됩니다.

3. 이 법에 규정된 경우와 방식으로 개인은 소유자가 없는 재산, 소유자를 알 수 없는 재산, 소유자가 포기했거나 소유하고 있는 재산에 대한 소유권을 취득할 수 있습니다. 법률에 따라 다른 이유로 소유권을 상실했습니다.

4. 주택, 주택 건설, 다차(dacha), 차고 또는 기타 소비자 협동조합의 회원, 아파트, 다차, 차고 또는 기타 주택에 대해 제공한 지분 분담금을 전액 납부한 기타 공유 저축 자격이 있는 사람 협동조합, 지정된 재산에 대한 소유권을 획득합니다.

예술에 대한 해설. 러시아 연방 민법 218조

1. 논평된 기사는 재산권 취득의 일반적인 근거를 설정합니다. 이들 중 일부에 대한 보다 자세한 법적 규제는 해당 장의 다른 조항에 포함되어 있습니다. 14 러시아 연방 민법. 과학에서는 민법소유권이 승계에 따라 발생하는지 여부에 따라 이러한 방법을 기본 방법과 파생 방법으로 나누는 것이 일반적입니다.

재산권의 출현을 뒷받침하는 법적 사실(법적 구성)의 특성에 따라 법률이 제공하는 법적 모델은 크게 세 가지 범주로 나눌 수 있습니다.

2. 첫 번째는 참가자의 간접적이고 합법적인 적극적 행위라고 불리는 방법을 결합한 것입니다. 시민 이직률. 첫째, 소유권을 획득하기 위해 다음과 같은 상황이 포함됩니다. 일반 규칙권리를 취득한 사람의 실제 행위로 충분합니다. 즉, 물건을 제조하고 그로부터 수익금을 징수합니다(해설된 기사의 1항). 선의의 명세서(민법 제220조 1항) 공개적으로 이용 가능한 물건의 수집(민법 제221조) 이러한 상황에서 권리 획득은 생산적인 성격의 순전히 실제적인 행동이나 공개적으로 접근 가능한 재산의 점유에 의해 중재됩니다. 예외는 새로 만드는 경우입니다. 부동산실제 조치에 앞서 현행 도시계획법에 따른 건설 승인이 선행되어야 하고 다음의 항소로 보완되어야 하는 경우 정해진 방법으로권한을 부여받은 기관에 주정부 등록새로운 시설(민법 제 219조)

둘째, 여기에는 법적으로 확립된 이직 참가자의 행동 모델에 따라 재산권이 출현하는 경우가 포함되며, 경우에 따라 일방적인 의지 표현에 기초하여 국가의 민영화 및 시립 재산; 소비자 협동조합 회원의 연금 저축 지급(해설된 기사의 4항) 상속에 의한 재산 취득(러시아 연방 민법 제5조) 및 법인 개편 중 승계(민법 제57조 - 제59조).

셋째, 이 범주에는 민사 거래(해설된 기사의 2항, 민법 30-33장) 등 두 사람 이상의 합의된 의지 표현에 기초하여 재산권을 취득하는 경우가 포함됩니다.

3. 재산권 취득 방법의 두 번째 범주(사용에 대한 일반적인 개념적 정당성은 논평된 기사의 3항에 포함되어 있음)는 경제 순환에서 재산의 부적절한 위치 제거와 관련된 상황을 결합합니다. 여기에는 주인 없는 물건(민법 225조)과 버려진 물건(민법 226조), 발견한 물건(민법 227~229조), 길 잃은 동물(민법 230~232조)의 소유권 취득이 포함됩니다. , 보물(민법 제233조) 및 처방에 의한 재산 취득(민법 제234조).

4. 세 번째 범주에는 부적절한 행동에 대한 제재로 다른 사람의 동일한 재산에 대한 권리가 종료되기 전에 재산권이 발생하는 상황이 포함됩니다 (민법 제 235 조).

5. 논평된 조항의 4항에서 입법자가 사용한 표현은 주식 축적, 재산에 대한 소유권, 소유 및 그 사용은 협동조합의 회원 자격에서 파생됩니다. 추가적인 의사표시 없이 협동조합 조합원이 소유권을 취득합니다. 일부 측면에서(예를 들어 소유자가 일반적으로 사고사, 사고로 인한 재산 피해의 위험을 부담하는 측면에서) 재산에 대한 그러한 법적 제도의 수익성이 없다는 점을 고려하면 이 절차는 특정 불만을 야기할 수 있습니다. 그러나 협동조합의 구성원이 이전의 상태를 복원하기를 원하는 경우에는 이를 인식해야 합니다. 법적 제도자신이 소유하고 사용하고 있는 재산의 경우, 이 목표는 어떤 경우에도 이를 협동조합에 기부함으로써 달성될 수 있습니다.

1. 사이즈를 정할 때 과세 기준본 법 제3항에 따라 납세자는 다음과 같은 표준 세금 공제를 받을 권리가 있습니다.

1) 매월 3000 루블 세금 기간다음 범주의 납세자에게 적용됩니다.

체르노빌 원자력 발전소에서 발생한 재난의 결과로 또는 체르노빌 원자력 발전소에서 발생한 재난의 결과를 제거하기 위한 작업으로 인해 방사선 질환 및 방사선 노출과 관련된 기타 질병을 앓았거나 겪은 사람

체르노빌 원자력발전소 출입금지구역 내에서 재해 결과의 청산에 참여하거나 그 시설에서 운영 또는 기타 업무에 종사하는 사람 중 체르노빌 원자력발전소 재해로 인해 장애를 입은 사람 체르노빌 원자력 발전소(일시적으로 파견되거나 업무상 파견된 사람 포함), 군인 및 병역 책임이 있는 사람은 특별 훈련을 소집하고 체르노빌 원자력 발전소의 재난 결과 청산과 관련된 업무에 참여합니다. 이들 사람의 위치와 그들이 수행하는 업무, 내무 기관의 지휘자, 계급, 파일, 제외 구역에서 복무한(현재 복무 중인) 주 소방국, 제외 구역에서 대피한 사람의 위치에 관계없이 체르노빌 원자력 발전소 구역에 거주하고 정착 구역에서 재정착했거나 자발적으로표시된 구역에서 골수 이식 수술 후 경과된 시간과 장애 발생 시간에 관계없이 체르노빌 원자력 발전소 재해로 피해를 입은 사람들의 생명을 구하기 위해 골수를 기증한 사람 이와 관련하여;

1986년부터 1987년까지 체르노빌 원자력 발전소의 출입 금지 구역 내에 있는 체르노빌 원자력 발전소에서 발생한 재난의 결과를 제거하기 위한 작업에 참여했거나 이 기간 동안 인구 대피와 관련된 작업에 고용된 사람, 물질적 자산, 농장 동물 및 체르노빌 원자력 발전소에서 운영 또는 기타 작업 중(임시 할당 또는 파견 포함)

군인, 전역한 시민 병역, 군 복무 책임자는 이륙 및 리프팅, 엔지니어링 및 기술을 포함하여 체르노빌 원자력 발전소의 재난 결과 청산과 관련된 작업을 수행하기 위해 이 기간 동안 특별 훈련을 소집하고 참여했습니다. 위치 및 수행 업무에 관계없이 민간 항공 직원;

1986년부터 1987년까지 체르노빌 원자력 발전소의 출입 금지 구역에서 복무한 군 복무에서 해고된 시민을 포함하여 내무 기관, 국가 소방국의 지휘자 및 일반 직원;

1988년부터 1990년까지 군사 훈련을 소집하고 대피소 시설 작업에 참여한 군인, 군 복무를 마친 시민 및 군 복무 의무자;

1957년 마야크 생산조합 사고 및 방사성폐기물을 테카강으로 방류한 사건으로 인해 장애인이 되거나 방사선질환 및 기타 질병을 받거나 앓은 자(일시적으로 파견되거나 사업상 파견된 자 포함) ) 1957년부터 1958년까지 Mayak 생산 협회에서 1957년 사고의 결과를 제거하기 위한 작업에 직접 참여했으며 1949년부터 1956년까지 Techa 강을 따라 방사능 오염 지역의 보호 조치 및 재활 작업에 참여한 사람들, 1959년부터 1961년까지 수용자(임시 파견자 또는 출장자 포함), 1957년 마야크 생산 협회에서 발생한 사고의 결과를 제거하기 위한 작업에 직접 참여, 대피(재정착)한 사람 및 자발적으로 떠난 사람 정착지 1957년 마야크 생산조합에서 발생한 사고와 방사성폐기물을 테카강으로 방류한 결과 방사능 오염에 노출된 어린이들과 대피 당시 태아 발달 상태에 있던 어린이들(재정착) ), 1957년 방사능 오염 지역에서 대피한 군인, 민간인 군부대, 특수부대(이 경우 자발적으로 떠난 시민에는 1957년 9월 29일부터 12월 31일까지 떠난 사람도 포함) , 1958 년 Mayak 생산 협회에서 1957 년 사고로 방사능 오염에 노출 된 인구 밀집 지역과 1949 년부터 1956 년까지 방전으로 인해 방사능 오염에 노출 된 정착지에서 떠난 사람들 방사성 폐기물을 테카 강으로 배출), 1957년 마야크 생산 협회 사고와 방사성 폐기물을 테카 강으로 배출한 결과 방사능 오염에 노출된 정착지에 거주하는 사람들, 평균 연간 유효 등가 방사선량은 1993년 5월 20일은 1mSv(해당 지역의 자연 배경 방사선 수준에 추가)였으며, 1957년 마야크 생산 현장에서 발생한 사고로 인해 방사능 오염에 노출된 거주지에서 자발적으로 새 거주지로 이주한 사람들입니다. 1993년 5월 20일의 평균 연간 유효 등가 방사선량이 1mSv를 초과한 테카 강으로의 방사성 폐기물 배출과 관련 및 (주어진 지역의 자연 방사선 배경 수준에 추가로);

1963년 1월 31일 이전에 대기 중 핵무기 및 방사성 군사 물질 시험에 직접 관여한 사람, 그러한 무기를 사용하는 훈련,

직접적으로 관련된 사람 지하 테스트비상 방사선 상황에서의 핵무기 및 기타 핵무기 손상 요인의 작용;

수상함, 잠수함의 원자력 시설, 기타 군사 시설에서 발생한 방사선 사고 제거에 직접 관여하고 규정된 방식으로 등록된 사람 연방 기관국방 분야에서 승인된 행정권;

1961년 12월 31일 이전에 핵무기 조립 작업에 직접 관여한 사람(군인 포함),

지하 핵무기 실험에 직접 관여하고 방사성 물질 수집 및 처리 작업을 수행하고 보장하는 사람

위대한 장애인 애국 전쟁;

소련 방어 중 발생한 부상, 뇌진탕 또는 부상으로 인해 그룹 I, II 및 III에서 장애가 발생한 장애 군인, 러시아 연방또는 기타 군 복무 수행 중 또는 최전선에서 또는 이전 당파와 관련된 질병의 결과로 받거나 특정 범주의 연금 혜택과 동일한 기타 범주의 장애인 병원;

2) 세금 기간 중 매월 500루블의 세금 공제가 다음 범주의 납세자에게 적용됩니다.

소련 영웅, 러시아 연방 영웅 및 3등급 영광 훈장을 받은 사람

소련 육군 및 소련 해군의 민간인, 소련 내무 기관 및 국가 안보소련, 점령 직원 위치 V 군대, 위대한 애국 전쟁 중 현역 군대의 일부였던 본부 및 기관, 또는 이 기간 동안 도시에 있었고 방어에 참여한 사람은 연금을 지급할 목적으로 이들의 복무 기간에 계산됩니다. 우대 조건현역 군대의 군인을 위해 설립되었습니다.

위대한 애국 전쟁 참가자, 군대, 본부 및 군대의 일부였던 기관 및 전 당파에서 복무 한 군인 중에서 소련을 방어하기위한 군사 작전;

체류 기간에 관계없이 1941년 9월 8일부터 1944년 1월 27일까지의 위대한 애국 전쟁 중 포위 공격 중에 레닌그라드에 있었던 사람,

미성년자를 포함하여 제2차 세계 대전 중 나치 독일과 그 동맹국에 의해 만들어진 강제 수용소, 게토 및 기타 강제 구금 장소의 전 수감자;

어린 시절부터 장애인 및 그룹 I 및 II의 장애인;

민간 또는 군사 목적의 원자력 시설에서 방사선 사고의 결과뿐만 아니라 모든 유형의 원자력과 관련된 시험, 훈련 및 기타 작업의 결과로 인해 방사선 질환 및 방사선 피폭과 관련된 기타 질병을 앓거나 겪은 사람 핵무기 및 우주 기술을 포함한 시설;

중급 의료인, 의사 및 기타 의료기관 종사자(단, 전문적인 활동수행된 작업의 프로필에 따라 작업장의 방사선 환경에서 모든 유형의 전리 방사선원과 관련된 작업과 관련된) 제공하는 동안 과도한 방사선 노출을 받은 사람 의료 1986년 4월 26일부터 6월 30일까지의 기간 동안 근무한 사람과 체르노빌 원자력 발전소 재해로 부상을 입은 사람 및 전리 방사선의 원천인 사람;

사람들의 생명을 구하기 위해 골수를 기증한 사람;

근로자 및 직원, 전직 군인 및 퇴직자, 내무 기관의 지휘 및 평사원, 국가 소방청, 관련 직업병을 앓은 형벌 시스템 기관 및 기관의 직원 체르노빌 원자력 발전소의 출입 금지 구역에서 작업하는 동안 방사선에 노출되었습니다.

1957년부터 1958년까지 (임시 파견 또는 파견 포함) 마야크 생산 협회에서 1957년 사고의 결과를 제거하기 위한 작업에 직접 참여한 사람과 방사능으로 오염된 지역의 보호 조치 및 재활 작업에 고용된 사람 1949년부터 1956년까지 테카 강을 따라;

대피(재정착)한 사람, 1957년 마야크 생산 협회 사고 및 방사성 폐기물을 테카 강으로 배출한 결과 방사능 오염에 노출된 인구 지역을 자발적으로 떠난 사람, 다음과 같은 어린이를 포함합니다. 대피(재정착) 당시에는 자궁 내 발달 상태에 있었고, 1957년 방사능 오염 지역에서 대피한 전직 군인, 민간 군대, 특수 부대도 있었습니다. 이 경우 자발적으로 떠난 사람에는 1957년 9월 29일부터 1958년 12월 31일까지 마야크 생산 협회에서 발생한 1957년 사고로 인해 방사능 오염에 노출된 정착지에서 떠난 사람과 1949년부터 1956년까지 테카 강으로의 방사성 폐기물 배출로 인해 방사능 오염에 노출된 정착지에서 떠났습니다.

체르노빌 원전 참사로 인해 방사능 오염에 노출된 체르노빌 원전 출입금지구역에서 1986년에 대피한 사람(자발적으로 떠난 사람을 포함) 또는 재정착(재정착)한 사람 1986년과 그 이후 몇 년 동안 재정착 지역에서 자발적으로 떠났습니다. 대피 당시 태아 발달 상태에 있던 어린이를 포함합니다.

소련, 러시아 연방을 방어하거나 기타 군 복무를 수행하는 동안 입은 상처, 타박상 또는 부상으로 인해 사망하거나 전선에서 관련된 질병의 결과로 사망한 군인의 부모 및 배우자 공무 수행 중 사망한 공무원의 부모 및 배우자로서. 사망한 군인 및 공무원의 배우자가 재혼하지 않은 경우 특정 공제액이 제공됩니다.

군 복무에서 제대했거나 군사 훈련을 소집하여 아프가니스탄 공화국 및 적대 행위가 발생한 기타 국가에서 국제 임무를 수행하는 시민 및 당국의 결정에 따라 참여한 시민 국가 권력러시아 연방 영토에서 전투 작전을 수행하는 러시아 연방;

4) 자녀를 부양하는 부모, 부모의 배우자, 양부모에게 해당 과세 기간의 매월 세금 공제액이 다음 금액으로 적용됩니다.

12,000 루블 - 18세 미만의 아동이 장애아인 경우 각 아동당, 정규 학생, 대학원생, 레지던트, 인턴, 24세 미만의 학생, 그룹 I의 장애인인 경우 또는 II;

해당 과세 기간의 매월 세금 공제는 후견인, 수탁자, 양부모, 자녀를 부양하는 양부모의 배우자에게 다음 금액으로 적용됩니다.

1,400 루블 - 첫 번째 어린이의 경우;

1,400 루블 - 두 번째 어린이의 경우;

3,000 루블 - 세 번째 및 이후의 각 어린이의 경우;

6,000 루블 - 18세 미만 아동이 장애 아동인 경우 각 아동당, 정규 학생, 대학원생, 레지던트, 인턴, 24세 미만 학생, 그룹 I의 장애인인 경우 또는 II.

18세 미만의 각 자녀뿐만 아니라 24세 미만의 풀타임 학생, 대학원생, 레지던트, 인턴, 학생, 사관생도에 대해서도 세금 공제가 이루어집니다.

세금 공제가 제공됩니다 더블 사이즈편부모(양부모), 양부모, 후견인, 수탁자. 한쪽 부모에 대한 특정 세금 공제 제공은 결혼한 달의 다음 달부터 중단됩니다.

세금 공제는 이 세금 공제에 대한 권리를 확인하는 서면 신청서 및 문서를 기반으로 부모, 부모의 배우자, 양부모, 후견인, 수탁자, 양부모, 양부모의 배우자에게 제공됩니다.

여기서 개인자녀(자녀)가 러시아 연방 외부에 있는 경우, 자녀(자녀)가 거주하는 국가의 관할 당국이 인증한 문서를 기반으로 세금 공제가 제공됩니다.

부모(양부모) 중 일방의 세액공제 거부 신청에 따라 선택한 부모(양부모) 중 한 명에게 세액공제를 2배로 제공할 수 있습니다.

세액공제는 납세자의 소득이 발생한 달까지 유효합니다. 지분 참여개인으로부터 배당금 형태로 받는 조직의 활동에서 세금 거주자러시아 연방), 세금 기간 시작부터 발생 기준으로 계산됩니다. 세율본 규정의 1항에 따라 제정됨) 세무사, 이 표준 세금 공제를 제공하면 350,000 루블을 초과했습니다.

특정 소득이 350,000 루블을 초과한 달부터 이 하위 조항에 규정된 세금 공제가 적용되지 않습니다.

자녀(자녀)가 태어난 달, 입양이 이루어진 달, 후견인(신탁)이 설정된 달, 양도에 관한 계약이 발효된 달부터 과세표준이 감액됩니다. 해당 연도 말까지 가족에서 양육되는 자녀(자녀)가 본 항의 11항에 명시된 연령에 도달한 경우 또는 자녀(자녀)를 다음으로 양도하는 것에 관한 합의 가정에서 양육 중이 만료되었거나 조기 종료되었거나 자녀(자녀)가 사망한 경우. 학습 기간 동안 규정 된 방식으로 발행 된 학업 휴가를 포함하여 교육 활동에 종사하는 조직에서 자녀 (아동)의 학습 기간에 대해 세금 공제가 제공됩니다.

2. 제1호 및 제2호에 따른 납세의무자 이 기사의 2개 이상의 표준 세금 공제 자격이 있는 경우 해당 공제의 최대 한도가 부여됩니다.

본 조 제4항에 따른 표준세액공제는 본 조 제1항 및 제2항에 따른 표준세액공제 규정과 관계없이 제공됩니다.

3. 이 조항에 의해 설정된 표준 세금 공제이러한 세금 공제에 대한 권리를 확인하는 문서와 서면 신청서를 바탕으로 납세자의 선택에 따라 소득 지급원인 세무 대리인 중 한 명이 납세자에게 제공합니다.

납세자가 과세 기간의 첫 번째 달부터 근무를 시작하지 않는 경우, 과세 기간 시작부터 받은 소득을 고려하여 이 조 제4항에 규정된 세금 공제가 이 근무지에서 제공됩니다. 납세자가 세금 공제를 받은 다른 직장. 수령한 소득 금액은 본 법 제3항에 따라 세무 대리인이 발행한 납세자가 수령한 소득 증명서에 의해 확인됩니다.

4. 과세 기간 동안 표준 세금 공제가 납세자에게 제공되지 않았거나 이 조항에 규정된 것보다 적은 금액으로 제공된 경우, 과세 기간 말에 다음을 기준으로 합니다. 세금 환급그러한 공제에 대한 권리를 확인하는 서류, 세무 당국이 조항에 제공된 금액의 표준 세금 공제 제공을 고려하여 과세 기준이 다시 계산됩니다.

8. 선지급 금액은 세무 당국에서 계산합니다. 현재 세금 기간에 대한 선지급 금액 계산은 세금 신고서에 표시된 추정 소득 금액 또는 단락에 지정된 활동 유형에서 실제로 받은 소득 금액을 기준으로 세무 당국에서 수행됩니다. 이전 세금 기간에 대한 이 기사의 1. 러시아 연방 세법 제218조 및 제221조에 규정된 세금 공제를 고려합니다.

세금 환급

납세자는 러시아 연방 세법 제217조에 따라 과세 대상이 아닌(과세 면제) 소득을 세금 신고서에 표시하지 않을 권리가 있습니다(제60조 및 제66조에 명시된 소득 제외). 러시아 연방 세법 217) 및 세무 대리인이 세금을 전액 원천징수한 소득(이로 인해 납세자가 세금 제218조 - 221조에 규정된 세금 공제를 받을 수 없는 경우) 러시아 연방 규정.

예술의 새로운 버전. 218 러시아 연방 세금 코드

1. 납세자에 따라 과세표준 규모를 결정할 때 다음과 같은 표준 세금 공제를 받을 권리가 있습니다.

1) 세금 기간 중 매월 3,000 루블이 다음 범주의 납세자에게 적용됩니다.

체르노빌 원자력발전소 출입금지구역 내에서 재해 결과의 청산에 참여하거나 그 시설에서 운영 또는 기타 업무에 종사하는 사람 중 체르노빌 원자력발전소 재해로 인해 장애를 입은 사람 체르노빌 원자력 발전소(일시적으로 파견되거나 업무상 파견된 사람 포함), 군인 및 병역 책임이 있는 사람은 특별 훈련을 소집하고 체르노빌 원자력 발전소의 재난 결과 청산과 관련된 업무에 참여합니다. 이들 사람의 위치와 그들이 수행하는 업무, 내무 기관의 지휘자, 계급, 파일, 제외 구역에서 복무한(현재 복무 중인) 주 소방국, 제외 구역에서 대피한 사람의 위치에 관계없이 체르노빌 원자력 발전소 구역에 정착하여 정착 구역에서 이주한 사람 또는 자발적으로 이 구역을 떠난 사람, 그 이후 시간에 관계없이 체르노빌 원자력 발전소 재해로 피해를 입은 사람들의 생명을 구하기 위해 골수를 기증한 사람 이와 관련하여 골수 이식 실시일과 이들에게 장애가 발생한 시간,

1986년부터 1987년까지 체르노빌 원자력 발전소의 출입 금지 구역 내에 있는 체르노빌 원자력 발전소에서 발생한 재난의 결과를 제거하기 위한 작업에 참여했거나 이 기간 동안 인구 대피와 관련된 작업에 고용된 사람, 체르노빌 원자력 발전소에서 물질적 자산, 농장 동물 및 운영 중 또는 기타 작업(임시 할당 또는 파견 포함)

군인, 군 복무를 마친 시민 및 군 복무 의무자는 이 기간 동안 체르노빌 원자력 발전소 재난의 결과 청산과 관련된 작업을 수행하기 위해 특별 훈련을 소집하고 참여했습니다. - 위치 이동 및 수행 작업에 관계없이 민간 항공의 이륙 및 리프팅, 엔지니어링 및 기술 인력

1988-1990년에 군사 훈련을 소집하고 대피소 시설 작업에 참여한 군인, 군 복무를 마친 시민 및 군 복무 의무자;

1957년 마야크 생산조합 사고 및 방사성폐기물을 테카강으로 배출한 사건으로 인해 장애인이 되거나 방사선병 및 기타 질병을 앓거나 받은 자(임시 파견 또는 파견 포함) 직접근로자 중 1957-1958년에는 Mayak 생산 협회에서 1957년 사고의 결과를 제거하기 위한 작업에 참여했으며 1949-1956년에는 Techa 강을 따라 방사능 오염 지역의 보호 조치 및 재활 작업에 참여한 사람들, 1959~1961년에 받은(임시 파견 또는 파견 포함), 1957년 마야크 생산 협회에서 발생한 사고의 결과를 제거하기 위한 작업에 직접 참여, 대피한 사람(재정착) 및 자발적으로 인구 밀집 지역을 떠난 사람 1957년 생산조합 '마야크'에서 발생한 사고와 방사성폐기물을 테카강으로 방류한 결과 방사능 오염에 노출됐고, 대피 당시 자궁 내 발육 상태에 있던 어린이도 포함됐다. ), 1957년 방사능 오염 지역에서 대피한 군인, 민간군부대, 특수부대(이 경우 자발적으로 떠난 시민에는 1957년 9월 29일부터 12월 31일까지의 기간 동안 떠난 사람도 포함) , 1958년 마야크 생산 협회에서 발생한 1957년 사고로 인해 방사능 오염에 노출된 정착지와 1949년부터 1956년까지의 기간 동안 방사능 오염에 노출된 인구 밀집 지역에서 떠난 사람들 방사성 폐기물을 테카 강으로 배출), 1957년 마야크 생산 협회 사고로 인해 방사능 오염에 노출된 인구 밀집 지역에 거주하는 사람과 방사성 폐기물을 테카 강으로 배출하는 경우, 연평균 유효 1993년 5월 20일 기준 방사선량은 1mSv(해당 지역의 자연방사선량에 추가)를 넘었고, 1957년 사고로 인해 방사능 오염에 노출된 거주지에서 자발적으로 새로운 거주지로 떠난 사람 Mayak 생산 협회 및 Techa 강으로의 방사성 폐기물 방출(1993년 5월 20일 현재 평균 연간 유효 등가 방사선량이 1mSv 이상임(해당 지역의 자연 배경 방사선 수준에 추가))

1963년 1월 31일 이전에 대기 중 핵무기 및 방사성 군사 물질 시험에 직접 관여한 사람, 그러한 무기를 사용하는 훈련,

비정상적인 방사선 상황 및 기타 핵무기 손상 요인이 있는 조건에서 핵무기의 지하 실험에 직접적으로 관여하는 사람

수상함과 잠수함 선박의 핵 시설 및 기타 군사 시설에서 발생한 방사선 사고 제거에 직접 관여하고 국방 분야에 권한을 부여받은 연방 집행 기관이 규정한 방식으로 등록한 사람

1961년 12월 31일 이전에 핵무기 조립 작업에 직접 관여한 사람(군인 포함),

지하 핵무기 실험에 직접 관여하고 방사성 물질 수집 및 처리 작업을 수행하고 보장하는 사람

위대한 애국 전쟁의 장애인;

소련, 러시아 연방을 방어하거나 기타 군 복무를 수행하는 동안 받은 부상, 타박상 또는 절단으로 인해 그룹 I, II 및 III에 속하는 장애를 입은 군인 또는 직업과 관련된 질병의 결과로 받은 장애 군인 전선에서 또는 전 당파들과 특정 범주의 군인과 연금 혜택이 동일한 기타 범주의 장애인;

2) 세금 기간 중 매월 500루블의 세금 공제가 다음 범주의 납세자에게 적용됩니다.

소련 영웅, 러시아 연방 영웅 및 3등급 영광 훈장을 받은 사람

소련 육군 및 소련 해군의 민간인, 소련 내무 기관 및 소련 국가 안보 기관으로서 위대한 애국 전쟁 중 현역 군대의 일부였던 군부대, 본부 및 기관에서 정규직을 맡은 사람, 또는 이 기간 동안 도시에 주둔한 사람, 현역 군대의 군인을 위해 설정된 우대 조건에 따라 연금을 지급할 목적으로 방어 참여가 해당 사람의 복무 기간에 계산됩니다.

위대한 애국 전쟁 참가자, 군대, 본부 및 군대의 일부였던 기관 및 전 당파에서 복무 한 군인 중에서 소련을 방어하기위한 군사 작전;

체류 기간에 관계없이 1941년 9월 8일부터 1944년 1월 27일까지의 위대한 애국 전쟁 중 포위 공격 중에 레닌그라드에 있었던 사람,

미성년자를 포함하여 제2차 세계 대전 중 나치 독일과 그 동맹국에 의해 만들어진 강제 수용소, 게토 및 기타 강제 구금 장소의 전 수감자;

어린 시절부터 장애인 및 그룹 I 및 II의 장애인;

주니어 및 간호 직원, 의사 및 의료 기관의 기타 직원(수행된 작업 프로필에 따라 직장의 방사선 환경에서 모든 유형의 전리 방사선원을 다루는 전문적인 활동을 하는 사람은 제외) 1986년 4월 26일부터 6월 30일까지의 기간 동안 의료 및 서비스를 제공하는 동안 과다한 방사선 노출을 받았고 체르노빌 원자력 발전소 재해로 인해 부상을 입은 사람과 전리 방사선원이 되었습니다.

사람들의 생명을 구하기 위해 골수를 기증한 사람;

1957~1958년에 마야크 생산 협회에서 1957년 사고의 결과를 제거하기 위한 작업에 직접 참여한 사람(임시 파견 또는 파견 포함)과 방사능으로 오염된 지역의 보호 조치 및 재활 작업에 고용된 사람 1949-1956년에는 테카 강을 따라;

아프가니스탄 공화국 및 적대 행위가 발생한 기타 국가에서 국제 임무를 수행하는 군 복무 또는 군사 훈련 소집 시민, 적대 행위에 러시아 연방 국가 당국의 결정에 따라 참여한 시민 러시아 연방 영토에서;

4) 자녀를 부양하는 부모, 부모의 배우자, 양부모에게 해당 과세 기간의 매월 세금 공제액이 다음 금액으로 적용됩니다.

12,000 루블 - 18세 미만의 아동이 장애아인 경우 각 아동당, 정규 학생, 대학원생, 레지던트, 인턴, 24세 미만의 학생, 그룹 I의 장애인인 경우 또는 II;

해당 과세 기간의 매월 세금 공제는 후견인, 수탁자, 양부모, 자녀를 부양하는 양부모의 배우자에게 다음 금액으로 적용됩니다.

1,400 루블 - 첫 번째 어린이의 경우;

1,400 루블 - 두 번째 어린이의 경우;

3,000 루블 - 세 번째 및 이후의 각 어린이의 경우;

6,000 루블 - 18세 미만 아동이 장애 아동인 경우 각 아동당, 정규 학생, 대학원생, 레지던트, 인턴, 24세 미만 학생, 그룹 I의 장애인인 경우 또는 II.

18세 미만의 각 자녀뿐만 아니라 24세 미만의 풀타임 학생, 대학원생, 레지던트, 인턴, 학생, 사관생도에 대해서도 세금 공제가 이루어집니다.

외부모(양부모), 입양부모, 후견인, 수탁자에게는 세액공제가 2배로 지급됩니다. 한쪽 부모에 대한 특정 세금 공제 제공은 결혼한 달의 다음 달부터 중단됩니다.

동시에, 자녀(자녀)가 러시아 연방 외부에 있는 개인에게는 자녀(자녀)가 거주하는 국가의 관할 당국이 인증한 문서를 기반으로 세금 공제가 제공됩니다.

부모(양부모) 중 일방의 세액공제 거부 신청에 따라 선택한 부모(양부모) 중 한 명에게 세액공제를 2배로 제공할 수 있습니다.

세금 공제는 발생 기준에 따라 계산된 납세자의 소득(러시아 연방 세법 거주자인 개인이 배당금 형태로 받은 조직 활동에 대한 지분 참여로 인한 소득 제외)이 발생한 달까지 유효합니다. 이 표준 세금 공제를 제공하는 세무 대리인이 세금 기간(세율이 제공되고 설정된) 시작부터 350,000 루블을 초과했습니다.

특정 소득이 350,000 루블을 초과한 달부터 이 하위 조항에 규정된 세금 공제가 적용되지 않습니다.

2. 본 조 1항 1항 및 2항에 따라 2회 이상의 표준 세금 공제를 받을 자격이 있는 납세자에게는 해당 공제액의 최대 한도가 제공됩니다.

본 조 제1항 제4호에 규정된 표준 세액공제는 본 조 제1항 제1호 및 제2호에 규정된 표준 세액공제 규정과 관계없이 제공됩니다.

3. 이 조에 규정된 표준 세금 공제는 납세자의 서면 신청서와 그러한 세금 공제에 대한 권리를 확인하는 서류를 바탕으로 납세자의 선택에 따라 소득 지급원인 세무 대리인 중 한 명이 납세자에게 제공합니다.

납세자가 과세기간 첫 달부터 일을 시작하지 않는 경우, 세금 시작일부터 받은 소득을 고려하여 본 조 1항 4호에 규정된 세금 공제가 이 근무지에서 제공됩니다. 납세자가 세금 공제 혜택을 받은 다른 직장에서 근무한 기간. 수령한 소득 금액은 다음에 따라 세무 대리인이 발행한 납세자가 수령한 소득 증명서에 의해 확인됩니다.

4. 과세 기간 동안 표준 세금 공제가 납세자에게 제공되지 않았거나 이 조항에 규정된 것보다 적은 금액으로 제공된 경우, 과세 기간 말에 세금 신고서 및 그러한 공제를 받을 권리가 있는 경우, 세무 당국은 본 조에 규정된 금액의 표준 세금 공제 제공을 고려하여 과세 기준을 다시 계산합니다.

러시아 연방 조세법 제 218조에 대한 해설

직원에게 급여를 지급할 때 임금주요 직장에서 개인 소득세를 원천징수하는 고용주는 일반적으로 이 직원에게 표준 세금 공제를 제공합니다. 표준 세금 공제는 직원과 고용주 간의 관계가 결정된 과세 기간(역년)의 매월 납세자에게 제공됩니다. 고용 계약(계약). 따라서 개인 소득세에 대한 과세 기준은 직원으로 인한 표준 세금 공제 금액만큼 매월 감소됩니다.

표준 세금 공제는 보고 세금 기간에 13%의 세율로 개인 소득세 과세 소득을 받은 러시아 연방 거주자 납세자에게만 제공된다는 점에 유의하십시오.

표준 세금 공제는 고용주뿐만 아니라 개인에게 소득을 지급하는 다른 세무 대리인도 제공할 수 있으며 13%의 세율이 적용됩니다. 그러한 세무사를 선택할 권리는 납세자에게 있습니다. 그러나 납세자는 동일한 과세 기간 동안 한 명의 세무사로부터만 표준 세금 공제를 받을 수 있습니다.

표준 세금 공제는 납세자의 서면 신청서에 따라 제공됩니다. 신청서에는 확립된 표준 공제에 대한 납세자의 권리를 확인하는 서류가 첨부되어야 합니다.

수년간 조직에서 근무한 직원은 표준 세금 공제에 대한 연간 청구서를 제출할 필요가 없습니다. 신청서는 한 번 제출되며 직원이 사임하거나 신청서를 철회할 때까지 유효합니다.

납세자가 취업을 할 때 회계 부서에 표준 공제 신청서를 제출하지 않은 경우, 이 조직은 직원의 지정된 근무지가 주요이자 유일한 근무처임이 알려지더라도 그에게 공제를 제공하지 않습니다. 하나.

Art에 따르면 이후. 러시아 연방 세금 코드 218에 따라 세금 기간의 매월 세금 공제가 제공되며 직원은 무급 휴가 기간 동안 해당 달에 표준 세금 공제를 받을 권리를 갖습니다.

표준 세금 공제는 두 그룹으로 나눌 수 있습니다.

1) 비과세 최저소득

2) 자녀 양육비.

비과세 최저 소득은 세 가지 유형의 세금 공제로 구성됩니다.

3000 루블의 세금 공제. - 과세 기간(역년) 동안 매월 제공됩니다.

500 루블의 세금 공제. - 과세 기간(역년) 동안 매월 제공됩니다.

400 루블의 세금 공제. (연도 초 직원의 소득이 20,000 루블을 초과하는 달까지 매월 제공됩니다.)

납세자가 위 공제 중 두 개 이상을 받을 자격이 있는 경우, 그 중 최대 한도가 부여됩니다.

3,000 루블 공제. 단락에 나열된 납세자의 범주. 1 조항 1 예술. 218 러시아 연방 세금 코드.

500 루블 공제. 단락에 명시된 납세자가 적용될 수 있습니다. 2 페이지 1 예술. 218 러시아 연방 세금 코드.

2006년 7월 18일자 연방법 No. 119-FZ는 러시아 연방 국가 당국의 결정에 따라 러시아 연방 영토에서 군사 작전에 참여한 시민도 이 목록에 추가했습니다. 우리는 체첸 전쟁 참전 용사에 대해 이야기하고 있습니다.

단락에 따라. 3 페이지 1 예술. 400 루블의 러시아 연방 표준 세금 공제 세금 코드 218. 단락에 이름이 지정되지 않은 납세자에게 제공됩니다. 1 및 2 단락 1 예술. 218 러시아 연방 세금 코드. 이것 표준공제 13%의 세율로 과세되고 세금 공제를 제공하는 고용주가 과세 기간 시작부터 발생 기준으로 계산한 납세자의 소득이 20,000루블을 초과하지 않는 달까지 적용됩니다.

표준 자녀 세금 공제

단락에 따라. 4 문단 1 예술. 러시아 연방 세금 코드 218에 따라 납세자는 18세 미만의 각 자녀뿐만 아니라 18세 미만의 정규 학생, 학생, 대학원생, 사관생도 및 거주자에 대해 표준 세금 공제를 받을 권리가 있습니다. 24. 공제액은 아동의 전체 교육 기간에 대해 제공됩니다. 교육 기관및(또는) 교육 기관(재학 기간 동안 규정된 방식으로 발급된 휴학 포함).

공제 금액은 600 루블입니다. 세금 기간의 각 달에 대해 - 적용됩니다:

자녀를 부양하는 납세자의 각 자녀와 그의 부모인 경우(이 경우 적절한 경우 자녀 부모의 배우자에게도 공제가 제공됩니다)

각 자녀에 대해 그의 후견인, 수탁자 또는 양부모인 납세자.

이 세금 공제는 과세 기간 시작부터 발생 기준으로 계산된 납세자의 소득(13% 세율)이 40,000루블을 초과하는 달까지 유효합니다. 이 경우, 납세자가 해당 세금 공제를 대표하는 세무사로부터 받은 소득만 고려됩니다.

특정 소득이 40,000 루블을 초과하는 달부터 자녀 양육비에 대한 세금 공제가 적용되지 않습니다.

지정된 세금 공제는 두 배로 증가하여 1200 루블에 이릅니다. 18세 미만의 자녀가 장애가 있는 경우, 과세 기간의 매월, 풀타임 학생, 대학원생, 거주자, 24세 미만의 학생이 그룹 I 또는 II의 장애인인 경우.

과부(홀아비), 편부모, 후견인 또는 수탁자, 입양 부모에게는 자녀 양육비에 대한 이중 세금 공제 혜택이 제공됩니다. 미망인(홀아비) 및 편부모에 대한 이 세금 공제 제공은 결혼한 달의 다음 달부터 중단됩니다.

자녀에 대한 세금 공제는 서면 신청서와 공제 권리를 확인하는 서류를 기반으로 제공됩니다.

납세자는 자녀(자녀)가 태어난 달, 후견인(신탁)이 설정된 달, 자녀 양도에 관한 계약이 발효된 달부터 공제받을 권리를 받습니다. 자녀) 가정에서 양육됩니다. 이 공제에 대한 권리는 자녀가 18세(풀타임 학생, 학생, 대학원생, 생도 또는 레지던트인 경우 24세)가 될 때까지 유지됩니다.

세금 기간 동안 표준 세금 공제가 납세자에게 제공되지 않았거나 Art에 제공된 것보다 적은 금액으로 제공된 경우. 러시아 세금 코드 218에 해당하는 경우, 세금 기간이 끝나면 세무서에 세금 신고서를 제출할 수 있습니다.

세금 신고서에 첨부된 납세자의 신청서와 공제 권리를 확인하는 서류를 바탕으로, 세무서과세표준을 다시 계산합니다. 감사 결과에 따라 초과 납부된 세금을 환불하기로 결정한 경우 Art에서 정한 방식으로 환불이 이루어집니다. 78 러시아 연방 세금 코드.

예술의 규칙을 기억해야합니다. 초과 납부된 세금 환급에 관한 러시아 연방 세금 코드 78은 세무 대리인에게도 적용됩니다(). 개인 소득세 금액, 납세자의 소득에서 세무사가 과도하게 원천징수한 금액은 납세자가 해당 신청서를 제출하면 세무사가 환급 대상이 됩니다(). 따라서, 현재 세금 기간이 끝날 때까지 납세자는 표준 세금 공제를 제공하지 않은 고용주(세무 대리인)에게 과도하게 원천징수된 세금의 환급을 신청할 권리가 있습니다.

연말정산 세액공제액이 다음과 같이 확인된 경우 금액보다 더 13%의 세율로 과세되는 과세 표준을 결정하기 위해 허용된 소득에 대해 이 과세 기간과 관련하여 과세 표준은 0으로 간주됩니다. 다만, 표준세액공제액과 특정 과세기간에 받은 소득금액의 차액은 다음 과세기간(다음 연도)으로 이월되지 않습니다.

납세자의 근무지를 변경할 때 세금 공제 금액을 결정하는 방법은 무엇입니까? 납세자가 해당 연도의 첫 달 이후로 특정 조직(특정 기업가를 위해)에서 근무한 경우, 연초부터 받은 소득을 고려하여 새 직장에서 표준 세금 공제가 제공됩니다. 이전 직장의 연도.

이전 직장에서 받은 소득 금액은 받은 소득 증명서(증명서 2-NDFL)로 확인됩니다. 동시에 새로운 직장에 대한 개인 소득세를 계산할 때 Art에 설정된 표준 세금 공제 수령 제한이 있습니다. 218 러시아 연방 세금 코드.

표준 세금 공제를 받는 납세자에 대한 요약 정보는 다음 표에 나와 있습니다.

공제권을 확인하는 서류

RUB 3,000의 표준 세금 공제.

단락에 나열된 납세자. 1 조항 1 예술. 218 세금 코드다음을 포함한 러시아 연방:

체르노빌 원자력 발전소 사고로 인해 장애인이 된 사람

제2차 세계대전의 장애인;

핵무기 실험에 참가한 사람

체르노빌 원자력 발전소 재난 결과 청산 참여 증명서;

등등.

500 루블의 표준 세금 공제.

단락에 나열된 납세자. 2 페이지 1 예술. 다음을 포함하는 러시아 연방 세금 코드 218:

소련의 영웅들;

러시아 연방의 영웅들;

3등급 영광의 훈장을 받은 사람;

제2차 세계대전 참가자;

어릴 때부터 장애인

그룹 I 및 II의 장애인뿐만 아니라

소득금액에 관계없이 해당 과세기간(연도)의 매월 공제됩니다.

납세자의 서면 진술서

소련 영웅, 러시아 연방 영웅, 제2차 세계 대전 참전 증명서;

400 루블의 표준 세금 공제.

납세자

단락에 나열되지 않은 러시아 연방 거주자. 1 및 2 단락 1 예술. 218 러시아 연방 세금 코드

공제는 과세 기간(역년)의 매월 제공되며 연초부터 발생 기준으로 계산된 납세자의 소득이 20,000 루블을 초과하는 달까지 유효합니다.

납세자의 서면 진술서

이전 직장의 2-NDFL 형식으로 된 개인 소득 증명서(연간 직장이 변경된 경우)

600 루블의 자녀 양육비에 대한 표준 세금 공제.

자녀를 부양하는 부모(부모의 배우자)

납세자의 서면 진술서

교육 기관의 증명서

1200 루블의 자녀 양육비에 대한 표준 세금 공제.

장애아동을 부양하는 부모(부모의 배우자)

2. 공제는 과세 기간(역년)의 매월 제공되며 연초부터 발생 기준으로 계산된 납세자의 소득이 40,000 루블을 초과하는 달까지 유효합니다.

납세자의 서면 진술서

자녀의 출생 증명서;

장애 사실을 확인하는 의료 및 사회 검진 기관의 증명서

미망인, 홀아비, 자녀를 부양하는 편부모

1. 자녀가 태어난 달부터 자녀가 18세가 되는 해 말까지(전일제 학생, 대학원생, 레지던트, 학생, 사관생도의 경우 - 24세까지) 공제가 적용됩니다. 시대의).

2. 공제는 과세 기간(역년)의 매월 제공되며 연초부터 발생 기준으로 계산된 납세자의 소득이 40,000 루블을 초과하는 달까지 유효합니다.

납세자의 서면 진술서

자녀의 출생 증명서;

교육 기관의 증명서;

두 번째 배우자의 부재를 확인하는 서류(이혼증명서, 사망증명서)

아동을 부양하는 후견인, 수탁자, 위탁부모

1. 공제는 후견(신탁)이 설정된 달 또는 가정에서 양육할 아동의 양도에 관한 합의가 발효된 달부터 제공되며 해당 연도 말까지 유지됩니다. 자녀가 18세에 도달한 경우(학생의 경우 24세까지).

2. 공제는 과세 기간(역년)의 매월 제공되며 연초부터 발생 기준으로 계산된 납세자의 소득이 40,000 루블을 초과하는 달까지 유효합니다.

납세자의 서면 진술서

자녀의 출생 증명서;

교육 기관의 증명서;

양육을 위해 자녀를 가족에게 양도하는 것에 관한 합의

2,400 루블의 자녀 양육비에 대한 표준 세금 공제.

장애 아동을 부양하는 미망인, 홀아비, 편부모

1. 장애아동이 태어난 달부터 장애아동이 18세가 되는 해 말일까지 공제(전일제학생, 대학원생, 레지던트, 학생, 장애인 사관후보생의 경우) 그룹 I 및 II의 사람 - 최대 24세).

2. 공제는 과세 기간(역년)의 매월 제공되며 연초부터 발생 기준으로 계산된 납세자의 소득이 40,000 루블을 초과하는 달까지 유효합니다.

3. 납세자가 결혼한 달의 다음 달부터 공제 제공이 중단됩니다.

납세자의 서면 진술서

자녀의 출생 증명서;

교육 기관의 증명서;

두 번째 배우자의 부재를 확인하는 서류(이혼 증명서, 사망 증명서)

의료 및 사회 시험 기관의 증명서,

장애사실 확인

장애 아동을 지원하는 보호자, 수탁자, 양부모

1. 공제액은 장애아동의 후견권(신탁)이 성립된 달 또는 장애아동의 가정양육에 관한 계약이 발효된 달부터 공제되며, 장애아동이 18세에 도달한 연도 말 (전일제 학생, 대학원생, 레지던트, 학생, 1군 및 2군 장애인 사관생도의 경우 - 최대 24세).

2. 공제는 과세 기간(역년)의 매월 제공되며 연초부터 발생 기준으로 계산된 납세자의 소득이 40,000 루블을 초과하는 달까지 유효합니다.

3. 가정에서 양육할 자녀의 양도에 관한 합의가 만료(해지)된 달부터 공제 제공이 중단됩니다.

납세자의 서면 진술서

자녀의 출생 증명서;

교육 기관의 증명서; 양육을 위해 자녀를 가족에게 양도하는 것에 관한 합의;

장애 사실을 확인하는 의료 및 사회 검진 기관의 증명서

예술에 대한 또 다른 의견. 218 러시아 연방 세금 코드

13% 세율로 과세되는 소득에 대한 과세표준 규모를 결정할 때 납세자는 세법 제218조에 명시된 표준 세금 공제를 받을 권리가 있습니다.

동시에, 2009년 12월 27일자 연방법 No. 368-FZ는 납세자가 과세 기간이 끝날 때 검사관에게 개인 소득세 신고서를 제출할 때 별도의 서면을 첨부할 필요가 없음을 규정합니다. 본인에게 제공되지 않았거나 소액으로 제공되었던 표준공제를 신청합니다.

유일한 세금 공제에 대한 표준 세금 공제 제공과 관련된 문제는 2009년 9월 17일 N ШС-22-3/721 러시아 연방세청 서신에서 해결되었습니다.

위로

질문: Art의 3항에 따르면. 러시아 연방 세법 218에 따라, 개인 소득세에 대한 표준 세금 공제는 서면 신청서와 다음 사항을 확인하는 서류를 바탕으로 납세자의 선택에 따라 소득 지급원인 세무 대리인 중 한 명이 납세자에게 제공합니다. 그러한 세금 공제를 받을 권리. 납세자의 신청이 없는 경우 고용주는 표준 개인 소득세 공제를 제공할 권리가 있습니까? (전문가 자문, 러시아 재무부, 2008)

질문: Art의 3항에 따르면. 러시아 연방 세법 218에 따라, 개인 소득세에 대한 표준 세금 공제는 서면 신청서와 다음 사항을 확인하는 서류를 바탕으로 납세자의 선택에 따라 소득 지급원인 세무 대리인 중 한 명이 납세자에게 제공합니다. 그러한 세금 공제를 받을 권리. 납세자의 신청이 없는 경우 고용주는 표준 개인 소득세 공제를 제공할 권리가 있습니까?
답변: 해당 단락에 규정된 표준 세금 공제. 1 - 4 페이지 1 큰술. 러시아 연방 세금 코드 218은 다양한 근거로 제공됩니다.
특히 특정 범주의 납세자에게는 해당 단락에 규정된 표준 세금 공제가 제공됩니다. 1 및 2 단락 1 예술. 218 러시아 연방 세금 코드.
단락에 따르면. 3 페이지 1 예술. 러시아 연방 세법 218에 따라 대부분의 납세자는 총 소득이 20,000 루블을 초과하지 않는 한 최대 한 달 동안 표준 세금 공제를 받을 권리가 있습니다.
Art 제 1 항의 하위 조항 4. 러시아 연방 조세법 218조는 납세자가 각 자녀에 대해 세금 공제를 받을 수 있는 권리를 규정하고 있습니다.
표준 세금 공제를 받을 권리를 확인하는 신청서와 서류를 제출할 책임은 조직의 직원에게 있습니다. 공제를 받을 권리와 그 규모는 세무 대리인에게 알려지지 않은 사실(예: 청산 참여)에 따라 달라지기 때문입니다. 체르노빌 원자력 발전소 재난의 결과, 장애, 어린이의 존재 및 연령 등).
중재법원도 이 의견에 동의한다.
2006년 7월 27일자 사건 번호 F04-4697/2006(24695-A46-27) 및 2006년 12월 5일자 번호 F04-7924/2006의 서부 시베리아 지역 연방 독점 금지 서비스 결의안 (28822-A46-27), 법원은 이러한 상황이 납세자가 신고하고 문서로 뒷받침되어야 함을 나타냅니다. 세무 대리인이 세금 공제를 고려하여 개인 소득세에 대한 직원의 과세 기준을 계산한다는 점, 표준 세금 공제에 대한 직원의 권리를 확인해야 할 의무 및 필요한 경우 이러한 문서를 저장하고 제출할 의무를 고려합니다. 세무 당국은 세무 대리인에게 있습니다.
N F04-1436/2006(21704-A46-7)의 경우 2006년 4월 20일 결의안에 포함된 서시베리아 연방 독점금지국에 따르면 서면 신청서 및 서류 없이 직원에게 표준 세금 공제 조항을 제공합니다. 그러한 공제를 받을 권리가 있음을 확인하면 Art에 규정된 납세 의무가 발생하게 됩니다. 123 러시아 연방 세금 코드.
법원은 단락의 조항을 토대로 이러한 결론을 내렸습니다. 3 페이지 1 예술. 러시아 연방 세금법 218에 따라 세무 대리인은 납세자에게 제공되는 표준 세금 공제를 문서화해야 합니다.
따라서 납세자가 공제를 신청하지 않는 경우 세무 대리인 조직은 해당 조항에 규정된 표준 세금 공제를 적용할 권리가 없습니다. 1, 2 및 4 단락 1 예술. 218 러시아 연방 세금 코드.
동시에, 단락에 제공된 표준 세금 공제 제공에 대한 직원의 신청이 없습니다. 3 페이지 1 예술. 러시아 연방 세금 코드 218은 직원 수가 많은 대규모 조직에서 흔히 누락되는 부분입니다.
조직은 직원의 진술 없이 그러한 공제를 제공할 의무가 없으며, 진술 없이 그러한 공제를 제공하면 과세 기준을 과소평가하는 책임이 발생할 수 있습니다.
T.N.튜니나
수석 전문가
시민소득과세부
그리고 단일 사회세
세무 부서
및 관세 정책
러시아 재무부
24.07.2008

1. 제3항에 따라 과세표준 규모를 결정할 때 납세자는 다음과 같은 표준 세액공제(개정)를 받을 권리가 있습니다. 연방법 2007년 7월 24일자 N 216-FZ - 러시아 연방 법률 모음집, 2007, N 31, Art. 4013):

1) 세금 기간 중 매월 3,000 루블이 다음 범주의 납세자에게 적용됩니다.

체르노빌 원자력발전소 출입금지구역 내에서 재해 결과의 청산에 참여하거나 그 시설에서 운영 또는 기타 업무에 종사하는 사람 중 체르노빌 원자력발전소 재해로 인해 장애를 입은 사람 체르노빌 원자력 발전소(일시적으로 파견되거나 업무상 파견된 사람 포함), 군인 및 병역 책임이 있는 사람은 특별 훈련을 소집하고 체르노빌 원자력 발전소의 재난 결과 청산과 관련된 업무에 참여합니다. 이들 사람의 위치와 그들이 수행하는 업무, 내무 기관의 지휘자, 계급, 파일, 제외 구역에서 복무한(현재 복무 중인) 주 소방국, 제외 구역에서 대피한 사람의 위치에 관계없이 체르노빌 원자력 발전소 구역에 정착하여 정착 구역에서 이주한 사람 또는 자발적으로 이 구역을 떠난 사람, 그 이후 시간에 관계없이 체르노빌 원자력 발전소 재해로 피해를 입은 사람들의 생명을 구하기 위해 골수를 기증한 사람 골수 이식 수술을 수행하는 날과 이와 관련하여 이들 개인의 장애 발생 시간(ed. 2002년 7월 25일 연방법 N 116-FZ - 러시아 연방 법률 모음집, 2002, N 30, Art. 3033);

군인, 군 복무를 마친 시민 및 군 복무 의무자는 이 기간 동안 체르노빌 원자력 발전소 재난의 결과 청산과 관련된 작업을 수행하기 위해 특별 훈련을 소집하고 참여했습니다. -위치 이동 및 수행 작업에 관계없이 민간 항공의 이륙 및 리프팅, 엔지니어링 및 기술 인력(2000년 12월 29일 연방법에 따라 개정됨 N 166-FZ - 러시아 연방 법률 모음, 2001, N 1 , 제18조);

1986년부터 1987년까지 체르노빌 원자력 발전소 출입금지 구역에서 복무한 군 복무에서 해고된 시민을 포함한 내무 기관, 국가 소방국의 지휘자 및 일반 직원(2000년 12월 29일 연방법에 따라 개정됨) N 166- 연방법 - 러시아 연방 법률 모음, 2001, No. 1, 18조, 2002년 7월 25일 연방법 No. 116-FZ - 러시아 연방 법률 모음, 2002, No. 30, 제3033조)

군인, 군 복무를 마친 시민, 군 복무 의무가 있는 사람으로서 군사 훈련을 소집하고 1988~1990년에 대피소 시설 작업에 참여한 사람(2000년 12월 29일 연방법에 따라 개정됨) 166-FZ - 러시아 연방 징수법, 2001, No. 1, Article 18);

1963년 1월 31일 이전에 대기 중 핵무기 및 방사성 군사 물질 시험에 직접 관여한 사람, 그러한 무기를 사용하는 훈련,

비정상적인 방사선 상황 및 기타 핵무기 손상 요인이 있는 조건에서 핵무기의 지하 실험에 직접적으로 관여하는 사람

수상함 및 잠수함 선박의 핵 시설과 기타 군사 시설에서 발생한 방사선 사고 제거에 직접 관여하고 국방 분야 권한을 부여받은 연방 집행 기관이 규정한 방식으로 등록한 사람(6월 29일 연방법에 따라 개정됨) , 2004 N 58 -FZ - 러시아 연방 법률 모음, 2004, No. 27, Article 2711);

1961년 12월 31일 이전에 핵무기 조립 작업에 직접 관여한 사람(군인 포함),

지하 핵무기 실험에 직접 관여하고 방사성 물질 수집 및 처리 작업을 수행하고 보장하는 사람

위대한 애국 전쟁의 장애인;

2) 세금 기간 중 매월 500루블의 세금 공제가 다음 범주의 납세자에게 적용됩니다.

소련 영웅, 러시아 연방 영웅 및 3등급 영광 훈장을 받은 사람

위대한 애국 전쟁 참가자, 군부대, 본부 및 군대 소속 기관에서 복무한 군인, 전 당파원 중에서 소련을 방어하기 위한 군사 작전(2000년 12월 29일 연방법에 의해 도입된 단락 N 166- FZ - 러시아 연방 법률집, 2001, No. 1, Article 18);

체류 기간에 관계없이 1941년 9월 8일부터 1944년 1월 27일까지의 위대한 애국 전쟁 중 포위 공격 중에 레닌그라드에 있었던 사람,

미성년자를 포함하여 제2차 세계 대전 중 나치 독일과 그 동맹국에 의해 만들어진 강제 수용소, 게토 및 기타 강제 구금 장소의 전 수감자;

어린 시절부터 장애인 및 그룹 I 및 II의 장애인;

사람들의 생명을 구하기 위해 골수를 기증한 사람;

근로자 및 직원, 전직 군인 및 내무 기관, 국가 소방청의 지휘 및 평사원으로 퇴직한 사람, 다음과 관련된 직업병을 앓은 형벌 제도 기관 및 기관의 직원 체르노빌 원자력 발전소의 출입 금지 구역에서 작업하는 동안 방사선 노출(2002년 7월 25일 연방법 No. 116-FZ 개정 - 러시아 연방 법률 수집, 2002, No. 30, 3033조)

아프가니스탄 공화국 및 적대 행위가 발생한 기타 국가에서 국제 임무를 수행하는 군 복무 또는 군사 훈련 소집 시민, 적대 행위에 러시아 연방 국가 당국의 결정에 따라 참여한 시민 러시아 연방 영토(2006년 7월 18일 연방법 No. 119-FZ에 의해 개정됨 - 러시아 연방 법률 모음, 2006, No. 30, Art. 3295)

3) (3항은 2011년 11월 21일자 연방법 N 330-FZ - 러시아 연방 입법집, 2011, N 48, Art. 6731에 근거하여 효력을 상실했습니다.)

4) 해당 과세 기간의 매월 세금 공제는 부모, 부모의 배우자, 양부모, 후견인, 수탁자, 양부모, 자녀를 부양하는 양부모의 배우자에게 적용됩니다. 다음 금액:

1,000 루블 - 첫 번째 어린이의 경우;

1,000 루블 - 두 번째 어린이의 경우;

3,000 루블 - 18세 미만 아동이 장애 아동인 경우 각 아동당, 정규 학생, 대학원생, 레지던트, 인턴, 24세 미만 학생, 그룹 I의 장애인 경우 또는 II;

1,400 루블 - 첫 번째 어린이의 경우;

1,400 루블 - 두 번째 어린이의 경우;

3,000 루블 - 세 번째 및 이후의 각 어린이의 경우;

3,000 루블 - 18세 미만 아동이 장애 아동인 경우 각 아동당, 정규 학생, 대학원생, 레지던트, 인턴, 24세 미만 학생, 그룹 I의 장애인 경우 또는 II.

18세 미만의 각 자녀뿐만 아니라 24세 미만의 풀타임 학생, 대학원생, 레지던트, 인턴, 학생, 사관생도에 대해서도 세금 공제가 이루어집니다.

부모(양부모) 중 일방의 세액공제 거부 신청에 따라 선택한 부모(양부모) 중 한 명에게 세액공제를 2배로 제공할 수 있습니다.

세금 공제는 이 표준 세금 공제를 제공하는 세무 대리인이 과세 기간 시작부터 발생 기준으로 계산한 납세자의 소득(1항에 따라 설정된 세율이 제공됨)이 있는 달까지 유효합니다. , 280,000 루블을 초과했습니다.

특정 소득이 280,000 루블을 초과한 달부터 이 하위 조항에 규정된 세금 공제가 적용되지 않습니다.

자녀(자녀)가 태어난 달, 입양이 이루어진 달, 후견인(신탁)이 설정된 달, 양도에 관한 계약이 발효된 달부터 과세표준이 감액됩니다. 해당 연도 말까지 가정에서 양육되는 아동(자녀)이 본 항의 12항에 명시된 연령에 도달한 경우 또는 아동(자녀)의 양도에 관한 합의 가정에서 양육 중이 만료되었거나 조기 종료되었거나 자녀(자녀)가 사망한 경우. 학습 기간 동안 규정된 방식으로 발행된 학업 휴가를 포함하여 교육 기관 및/또는 교육 기관에서 자녀(자녀)가 학습하는 기간에 대해 세금 공제가 제공됩니다.

(2011년 11월 21일자 연방법 No. 330-FZ에 의해 개정된 4항 - 러시아 연방 법률집, 2011, No. 48, Art. 6731)

2. 본 조 1항 1항 및 2항에 따라 2회 이상의 표준 세금 공제를 받을 자격이 있는 납세자에게는 해당 공제액의 최대 한도가 제공됩니다(2011년 11월 21일 연방법에 따라 개정됨). 330-FZ - 러시아 연방 법률집, 2011, No. 48, Article 6731).

본 조 1항 4호에 의해 설정된 표준 세금 공제는 본 조 1항 1항 및 2항에 의해 설정된 표준 세금 공제 조항과 관계없이 제공됩니다(11월 연방법 No. 330-FZ에 의해 개정됨). 2011년 21일 - 러시아 연방 법률집, 2011, N 48, Art. 6731).

3. 이 조에 규정된 표준 세금 공제는 납세자의 선택에 따라 소득 지급원인 세무 대리인 중 한 명이 서면 신청서와 세금 공제에 대한 권리를 확인하는 서류를 바탕으로 납세자에게 제공합니다. (2003년 7월 7일자 연방법 No. 105-FZ - 러시아 연방 법률집, 2003, No. 28, Article 2874에 의해 개정됨).

납세자가 과세기간 첫 달부터 일을 시작하지 않는 경우, 세금 시작일부터 받은 소득을 고려하여 본 조 1항 4호에 규정된 세금 공제가 이 근무지에서 제공됩니다. 납세자가 세금 공제 혜택을 받은 다른 직장에서 근무한 기간. 수령한 소득 금액은 제3항에 따라 세무 대리인이 발행한 납세자가 수령한 소득 증명서로 확인됩니다(2000년 12월 29일 연방법 N 166-FZ - 러시아 연방 법률 수집에 의해 도입된 단락). , 2001, N 1, 18조, 2011년 11월 21일 연방법 개정 N 330-FZ - 러시아 연방 입법 모음집, 2011, N 48, 6731조).

4. 과세 기간 동안 표준 세금 공제가 납세자에게 제공되지 않았거나 이 조항에 규정된 것보다 적은 금액으로 제공된 경우, 과세 기간 말에 세금 신고서 및 그러한 공제를 받을 권리가 있는 경우, 세무 당국은 이 조항에 제공된 금액의 표준 세금 공제 조항을 고려하여 과세 기준을 다시 계산합니다(2009년 12월 27일 연방법 N 368-FZ에 의해 개정됨). 러시아 연방 법률, 2009, N 52, 조항 6444, 2010년 7월 27일자 연방법 N 229-FZ - 러시아 연방 법률 모음집, 2010, N 31, 조항 4198).