금전적 및 재정적 투자가 포함됩니다. 조직의 재정적 투자를 회계 처리합니다. 금융투자계좌

주제 10. 금융 투자 회계

금융 투자의 개념과 유형.

회계에 대한 금융 투자 평가.

지분 투자 회계.

부채 금융 투자 회계.

부여된 대출에 대한 회계.

금융 투자의 개념과 유형.

금융 투자 회계는 2002년 12월 10일자 회계 규정 "금융 투자 회계"(PBU 19/02), No. 126n에 의해 규제됩니다. 금융 투자조직에서 수행할 수 있는 작업은 다음과 같습니다.

1) 증권(주식, 국채, 회사채, 예금, 금융 및 상업 어음, 수표 및 기타 파생 증권)

2) 기여 형태로 승인된 자본;

3) 장기 및 단기 대출 형태로 제공됩니다.

두 번째 및 세 번째 그룹의 금융 투자는 금전적, 물질적 형태로 이루어질 수 있습니다.

회계를 위해 금융 투자가 허용됩니다. 다음 조건이 동시에 충족되어야 합니다.

조직의 소유권을 확인하는 적절하게 실행된 문서의 가용성

조직으로의 전환 재정적 위험(부실 위험, 가격 변동 위험 등)

조직에 경제적 이익을 가져다주는 능력.

금융 투자에는 다음이 포함되지 않습니다.

후속 판매 또는 취소를 위해 주주로부터 구매한 자신의 주식;

판매된 상품, 제품, 수행된 작업, 제공된 서비스에 대해 지불할 때 조직 약속 어음이 조직 판매자에게 발행한 청구서;

이동 및 투자 부동산, 임시 사용에 대한 수수료를 받고 조직에서 제공하는 유형의 형태를 가집니다.

귀금속, 보석류, 예술 작품 및 기타 유사한 귀중품은 다음 목적으로 취득하지 않습니다. 일반적인 종활동.

금융 투자 회계는 활성 계정 58 "금융 투자"에서 수행되며 다음 하위 계정을 열 수 있습니다.

58-1 “단위 및 지분”;

58-2 “채무증권”;

58-3 “대출 제공”;

제58조의4 “간단한 제휴계약에 의한 예금” 등

회계에 대한 금융 투자 평가.

금융 투자는 실제 취득 비용을 의미하는 역사적 비용으로 회계 처리가 허용됩니다. 금융 투자의 초기 비용에는 다음이 포함됩니다.

계약에 따른 금융 투자 취득 비용;

정보 및 컨설팅 서비스 비용;

가격 커미션중개인;

금융 투자 취득과 관련된 기타 비용.

현행 회계처리에서 평가가 제공되는 금융투자의 경우 시장 가치, 보고 기간 동안 다음 사항이 재평가되거나 평가 절하될 수 있습니다.

차변 58, 크레딧 91.1 – 금융 투자의 현재 시장 가치 증가로 인한 재평가

차변, 91.2, 신용 58 – 금융 투자의 현재 시장 가치 감소로 인한 인하.

현재 시장 가치가 결정되지 않은 금융 투자의 감가 상각 징후가 있는 경우 조직은 이러한 금융 투자 가치의 지속 가능한 감소를 위한 조건이 있는지 확인해야 합니다. 손상 테스트를 통해 금융 투자 가치의 지속적이고 심각한 하락이 확인되면 조직은 금융 투자 손상을 위한 적립금을 적립합니다. 기타 비용의 형성으로 인해. 준비금은 계정 59 "금융 투자 손상에 대한 충당금"으로 회계 처리됩니다. 준비금 생성은 차변 91-2, 대변 59에 반영됩니다.

안에 재무제표그러한 금융 투자의 비용은 형성된 손상 준비금 금액을 뺀 금액으로 표시됩니다. 금융 투자 손상 확인 결과 예상 가치가 증가한 것으로 나타나면 이전에 생성된 금융 투자 손상 준비금 금액이 재무 결과(기타 소득의 일부로)의 감소 및 증가 방향으로 조정됩니다. 차변 59, 대변 91-1.

은퇴 금융 투자에 대한 평가는 다음 방법 중 하나로 수행됩니다.

1) 각 금융 투자 단위의 초기 비용;

2) 평균 초기 비용으로;

3) 최초 취득한 금융 투자의 원래 비용(FIFO 방법).

방법 중 하나의 사용은 특정 그룹 또는 유형의 금융 투자에 대한 조직의 회계 정책에 의해 제공됩니다.

금융투자상품의 회계처리에 현재 시장가치가 반영된 경우에는 최신 평가액을 기준으로 처분합니다.

지분 투자 회계.

지분 금융 투자란 조직의 경영에 참여하거나 투기적 소득을 받을 목적으로 제3자 기관이 주식에 투자하는 것을 의미하며, 참여를 목적으로 제3자 기관의 승인된 자본에 대한 지분을 취득하는 것을 의미합니다. 조직의 경영에 있어서.

예시 1.

Vega 조직은 12,000 루블에 10 주를 인수했습니다. 한 주식의 명목 가치는 1000 루블입니다. 제3자가 제공하는 컨설팅 서비스 비용은 118루블입니다. VAT 18 문지름.

취득한 주식의 비용은 다음과 같이 반영됩니다.

차변 58-1 "단위 및 주식", 크레딧 51 "당좌 계정"-12,000 루블.

주식의 초기 가격에는 컨설팅 서비스 비용이 포함됩니다.

차변 58-1 "단위 및 주식", 크레딧 51 "당좌 계정"-100 루블.

컨설팅 서비스에 대한 VAT가 반영됩니다.

차변 19 "구매한 귀중품에 대한 VAT", 크레딧 51 "당좌 계좌"- 18 루블.

따라서 주식의 초기 비용은 다음과 같습니다.

(12,000 루블 + 100 루블): 10주 = 1,210 루블.

부채 금융 투자 회계.

채무금융투자란 채무증권(국채, 회사채, 수표, 예금, 금융어음, 상품환어음)에 대한 금융투자를 의미합니다. 일반적으로 채권은 할인된 가격으로 판매되며, 만기 시 지불한 금액을 초과하여 보유자에게 지급됩니다. 또한 채권은 연간 이자 지급도 제공할 수 있습니다.

예시 2.

한 조직이 유통 기간이 4년인 채권 패키지를 구매합니다. 채권 패키지의 명목 가치는 18,000 루블입니다. 실제 인수 비용은 12,000 루블에 달했습니다. 회계처리를 위해 채권이 승인되었습니다. 보고 연도 말에 채권 수입은 2,000 루블이 발생했습니다.

구매한 채권의 실제 비용은 다음과 같이 반영됩니다.

차변 58.2, 신용 76-12,000 루블.

2. 채권으로 인한 소득:

차변 76, 신용 91.1 - 2000 루블.

3. 채권수익 수령:

직불 51, 신용 76 - 2000 루블.

4. 매입채권의 명목가치와 실제가치의 차이는 채권유통기간에 비례하여 수입이 발생하므로 상각됩니다.

차변 58-2, 신용 91-1 "기타 소득"- 1500 루블.

((RUB 18,000 - RUB 12,000): 4년).

회계 항목 2-4는 다음 3년에 걸쳐 작성되며, 4년차 말까지 계정 58-2를 차감하여 명목 가치를 형성하고 발행자가 보유자에게 상환하게 됩니다. 상환되면 등록이 이루어집니다.

차변 51, 신용 58-2 – 18,000 루블.

5. 제공된 대출에 대한 회계.

제공되는 대출은 사채은행의 참여 없이 한 법인 또는 개인이 다른 법인(개인)에게 자금(기타 재산)을 제공하는 경우. PBU 9/99 "조직의 소득"의 7항에 따라 투자자 회계에 제공된 대출에 대한 이자 금액은 기타 소득에 포함될 수 있습니다.

예시 3.

조직은 법인에 6개월 동안 100,000루블의 현금 대출을 제공했습니다. 연 30%로요. 약정에 따라 이자가 발생하여 매월 지급됩니다. 후에 특정 기간대출금을 상환하기 위해 자금을 받았습니다.

제공되는 단기 대출:

차변 58-3, 신용 51 - 100,000 루블.

2. 제공된 대출에 대해 발생한 월별 이자는 다음과 같습니다.

직불 76, 신용 91.1 - 2500 문지름.

(RUB 100,000 * 30%: 12개월)

3. 대출 계약에 따라 받은 이자:

직불 51, 신용 76 - 2500 문지름.

4. 단기대출 반환 :

차변 51, 신용 58-3 - 100,000 루블.

2002년 12월 10일 러시아 재무부 명령 N 126n
"회계 규정 "금융 투자 회계"PBU 19/02 승인시"

개혁 프로그램에 따라 회계에 따라 국제 표준정부 결의로 승인된 재무제표 러시아 연방 1998년 3월 6일자 N 283(러시아 연방 법률집, 1998, N 11, 1290조), 나는 다음을 명령합니다.

2. 1997년 1월 15일자 러시아 재무부 명령 2호 "회계에 유가증권 거래를 반영하는 절차에 관한" 명령을 무효로 인정합니다(명령은 러시아 연방 법무부에 등록되었습니다). 1997년 6월 10일 등록번호 1324).

3. 이 명령은 2003년 재무제표부터 시행한다.

등록 N 4085

애플리케이션
러시아 재무부의 명령에 따라
2002년 12월 10일 N 126n

위치
회계 "금융 투자 회계"PBU 19/02

다음의 변경 사항 및 추가 사항:

2006년 9월 18일, 2006년 11월 27일, 10월 25일, 2010년 11월 8일, 2012년 4월 27일, 2015년 4월 6일

I. 일반 조항

1. 본 규정은 조직의 금융 투자에 관한 정보의 회계 및 재무 보고 형성에 대한 규칙을 설정합니다. 이하 조직은 다음을 의미한다. 실재러시아 연방 법률에 따라 (제외) 신용 기관및 주(시) 기관).

이 규정은 금융 투자 회계 기능을 설정할 때 적용됩니다. 전문 참가자시장 귀중한 서류, 보험 기관, 비국가 연금 기금.

2. 본 규정의 목적에 따라 회계상 자산을 금융 투자로 승인하려면 다음 조건을 동시에 충족해야 합니다.

금융 투자에 대한 조직의 권리와 이 권리에서 발생하는 자금 또는 기타 자산을 받을 권리가 있음을 확인하는 적절하게 작성된 문서의 존재

금융 투자와 관련된 금융 위험(가격 변동 위험, 채무자 지급 불능 위험, 유동성 위험 등)을 조직하는 것으로 전환합니다.

미래에 이자, 배당금 또는 가치 증가(금융 투자의 판매(환매) 가격과 구매 가치 간의 차이 형태)의 형태로 조직에 경제적 이익(소득)을 가져올 수 있는 능력 교환의 결과로 조직의 의무 상환, 현재 시장 가치의 증가 등에 사용됩니다.)

3. 조직의 금융 투자에는 상환 날짜와 비용이 결정된 채무 증권(채권, 어음)을 포함한 국영 및 지방 증권, 기타 조직의 증권이 포함됩니다. 다른 조직(자회사 및 종속 사업 회사 포함)의 승인된 (주) 자본에 대한 기부; 다른 기관에 제공되는 대출, 매장신용 기관에서는 미수금청구권 등의 양도에 따라 취득한 것

본 규정의 목적상 단순 파트너십 계약에 따른 파트너 조직의 기부금도 금융 투자의 일부로 간주됩니다.

조직의 재정적 투자에는 다음이 포함되지 않습니다.

자사주 주식회사후속 재판매 또는 취소를 위해 주주로부터;

판매된 상품, 제품, 수행된 작업, 제공된 서비스에 대해 지불할 때 조직 약속 어음이 조직 판매자에게 발행한 청구서;

소득 창출을 목적으로 조직이 임시 사용(임시 소유 및 사용)에 대한 수수료를 받고 제공하는 유형의 부동산 및 기타 재산에 대한 조직의 투자

귀금속, 보석, 예술 작품 및 기타 유사한 귀중품을 정상적인 활동 이외의 목적으로 취득한 경우.

4. 고정자산, 재고자산 등 유형의 자산 무형 자산금융투자가 아닙니다.

5. 금융 투자에 대한 회계 단위는 이러한 투자에 대한 완전하고 신뢰할 수 있는 정보의 형성과 가용성 및 이동에 대한 적절한 통제를 보장하는 방식으로 조직에서 독립적으로 선택합니다. 금융투자의 성격, 취득 및 사용순서에 따라 금융투자의 단위는 시리즈, 배치 등이 될 수 있습니다. 동질적인 금융 투자 세트.

6. 조직은 금융 투자의 회계 단위와 이러한 투자가 이루어지는 조직(유가 증권 발행자, 조직이 참여하는 기타 조직, 차입)에 대한 정보를 제공하는 방식으로 금융 투자의 분석 회계를 유지 관리합니다. 조직 등) .

정부 증권 및 회계가 허용되는 기타 조직의 증권의 경우 분석 회계에는 발행자 이름 및 증권 이름, 번호, 시리즈 등, 명목 가격, 구매 가격, 취득 관련 비용 등 최소한 다음 정보가 포함되어야 합니다. 유가증권, 총 수량, 구매일, 판매 또는 기타 처분일, 보관 장소.

조직은 분석회계로 형성될 수 있습니다 추가 정보그룹(유형)을 포함하여 조직의 재정적 투자에 대해 설명합니다.

7. 종속기업에 대한 금융투자정보를 재무제표에 공시하기 위한 평가특징 및 추가규정은 별도로 정한다. 규범적 행위회계에서.

II. 금융 투자의 초기 평가

8. 금융 투자는 원래 비용으로 회계 처리가 허용됩니다.

9. 수수료를 받고 취득한 금융투자의 초기비용은 부가가치세 및 기타 환급 가능한 세금을 제외하고 조직의 실제 취득비용 금액으로 인식됩니다. 법으로 규정된세금 및 수수료에 대한 러시아 연방).

금융 투자로 자산을 취득하는 데 드는 실제 비용은 다음과 같습니다.

계약에 따라 판매자에게 지불된 금액;

이러한 자산 취득과 관련된 정보 및 컨설팅 서비스를 위해 조직 및 기타 개인에게 지급되는 금액입니다. 조직이 금융투자의 취득 결정과 관련된 정보 및 컨설팅 서비스를 제공받고 해당 조직이 그러한 인수에 대한 결정을 내리지 않는 경우 이러한 서비스 비용은 다음과 같이 청구됩니다. 재무 결과상업 조직(기타 비용의 일부) 또는 비용 증가 비영리단체금융 투자를 구매하지 않기로 결정한 보고 기간

지불된 수수료 중개 조직또는 금융 투자로 자산을 취득한 다른 사람에게,

금융 투자로서의 자산 취득과 직접적으로 관련된 기타 비용.

빌린 자금을 사용하여 금융 투자를 구매할 때 5월 러시아 재무부 명령에 의해 승인된 회계 규정 "조직의 비용" PBU 10/99에 따라 받은 대출 및 차입 비용이 고려됩니다. 1999년 6월 6일 N 33n (1999년 5월 31일 러시아 연방 법무부에 등록, 등록 N 1790) 및 회계 규정 "대출 및 신용 및 서비스 비용 회계"PBU 15/01, 명령에 의해 승인됨 2001년 8월 2일 N 60n 러시아 연방 재무부(2001년 9월 7일 N 07/8985-UD 러시아 법무부 서신에 따르면 이 명령에는 국가 등록이 필요하지 않음).

일반비용 및 기타 이와 유사한 비용은 금융투자상품의 취득과 직접 관련된 경우를 제외하고는 금융투자상품의 취득실적에 포함되지 않습니다.

11. 해당 증권 등 금융투자상품의 취득에 소요되는 비용(판매자와의 약정에 따라 지급한 금액은 제외)이 판매자와의 약정에 따라 지급한 금액에 비해 적은 경우 그러한 비용을 다음을 포함하여 조직의 기타 비용으로 인식할 권리 보고 기간, 특정 증권이 회계 처리를 위해 승인되었습니다.

12. 조직의 승인된 (주) 자본에 대한 기여로 수행된 금융 투자의 초기 비용은 러시아 연방 법률에서 달리 규정하지 않는 한 조직의 창립자(참가자)가 합의한 금전적 가치로 인식됩니다. .

13. 조직이 유가증권 등 무료로 받은 금융투자의 초기비용은 다음과 같이 인식된다.

회계 승인일 현재 시장 가치. 본 규정의 목적상 유가증권의 현재 시장 가치는 다음과 같이 계산된 시장 가격을 의미합니다. 정해진 방법으로증권 시장 거래 조직자;

증권 시장 거래 주최자가 시장 가격을 계산하지 않는 증권의 경우, 회계 승인일에 수령한 증권 판매의 결과로 받을 수 있는 자금 금액.

14. 비금전적 수단으로 의무 이행(지급)을 제공하는 계약에 따라 취득한 금융 투자의 초기 비용은 조직이 양도했거나 양도할 자산의 가치로 인식됩니다. 조직에 의해 양도되거나 양도될 자산의 가치는 유사한 상황에서 조직이 일반적으로 유사한 자산의 가치를 결정하는 가격을 기준으로 설정됩니다.

조직이 양도하거나 양도할 자산의 가치를 결정할 수 없는 경우, 비금전적 수단으로 의무 이행(지불)을 규정하는 계약에 따라 조직이 받는 금융 투자의 가치는 비용을 기준으로 결정됩니다. 유사한 상황에서 유사한 금융 투자를 취득한 경우.

15. 단순 파트너십 계약에 따라 파트너 기관의 기여에 기여한 금융 투자의 초기 비용은 파트너가 단순 파트너십 계약에서 합의한 금전적 가치로 인식됩니다.

17. 소유권, 경제 관리 또는 운영 관리에 따라 조직에 속하지 않지만 계약 조건에 따라 사용 또는 처분되는 증권은 계약에 제공된 평가에서 회계 처리에 허용됩니다.

III. 금융 투자에 대한 후속 평가

18. 회계가 허용되는 금융 투자의 초기 비용은 법률 및 본 규정에 의해 설정된 경우에 변경될 수 있습니다.

19. 후속 평가를 위해 금융 투자는 두 그룹, 즉 본 규정에 규정된 방식으로 현재 시장 가치가 결정될 수 있는 금융 투자와 현재 시장 가치가 결정되지 않는 금융 투자로 구분됩니다.

단순화된 회계(재무) 명세서를 포함하여 단순화된 회계 방법을 사용할 권리가 있는 조직은 현재 시장 가치가 결정되지 않은 금융 투자에 대해 본 규정에 의해 설정된 방식으로 모든 금융 투자에 대한 후속 평가를 수행할 수 있습니다. 동시에, 이들 조직은 손상 금액을 계산하기 어려운 경우 금융 투자 손상을 회계에 반영하지 않기로 결정할 수도 있습니다.

20. 규정된 방식에 따라 현재 시장가치가 결정될 수 있는 금융투자는 그 평가액을 이전 가치로 조정하여 보고연도말 재무제표에 현재 시장가치로 반영됩니다. 보고 날짜. 조직에서는 월별 또는 분기별로 이러한 조정을 수행할 수 있습니다.

보고일 현재 시장 가치를 기준으로 한 금융 투자 평가와 이전 금융 투자 평가의 차이는 상업 조직의 재무 결과(기타 수입 또는 비용의 일부로) 또는 수입 또는 증가로 인한 것입니다. 금융 투자 계정에 대응하는 비영리 단체의 비용.

21. 현재 시장가치가 결정되지 않은 금융투자는 보고일 현재의 회계 및 재무제표에 원래의 원가로 반영되어야 합니다.

22. 현재 시장 가치가 결정되지 않은 채무 증권의 경우 발행 조건에 따라 수익이 발생하므로 조직은 유통 기간 동안 초기 비용과 명목 가치의 차이를 균등하게 귀속시킬 수 있습니다. , 상업 조직의 재무 결과(기타 수입 또는 지출의 일부로) 또는 비영리 조직의 비용 감소 또는 증가.

23. 채무증권 및 승인된 대출의 경우 조직은 할인된 가치로 가치를 계산할 수 있습니다. 이 경우 회계 항목이 작성되지 않습니다.

조직은 계산이 합리적이라는 증거를 제공해야 합니다.

24. 금융투자는 본 규정의 요구사항에 따라 결정된 비용으로 보고일 현재 대차대조표에 반영됩니다.

종전에 시가로 평가된 금융투자대상에 대하여 현행 시가가 결정되지 아니한 경우에는 당해 금융투자대상의 최종 평가가액을 재무제표에 반영한다.

IV. 금융투자의 처분

25. 금융 투자의 처분은 본 규정의 2항에 명시된 회계 승인 조건이 종료된 날 조직의 회계 기록에 인식됩니다.

금융투자상품의 처분은 상환, 매각, 무상 양도, 다른 조직의 승인된 (주) 자본에 대한 기부 형태의 양도, 단순 파트너십 계약에 따른 기부로 인한 양도 등

26. 현재 시장가치가 결정되지 않은 금융투자로 회계처리가 승인된 자산을 처분하는 경우, 그 가치는 다음 방법 중 하나로 결정된 평가에 기초하여 결정됩니다.

금융 투자의 각 회계 단위의 초기 비용으로;

평균 초기 비용으로;

취득한 첫 번째 금융 투자의 원래 비용(FIFO 방법).

다음 중 하나의 적용 위의 방법금융 투자 그룹(유형)에 대한 회계 정책 적용의 일관성을 가정하여 이루어집니다.

금융 투자의 광고 회계.

28. 증권은 처분 시 조직에 의해 평균 초기 비용으로 평가될 수 있습니다. 이는 각 증권 유형에 대해 초기 비용과 유가 증권 유형의 초기 비용을 수량으로 나눈 몫으로 결정됩니다. 월초 잔액과 해당 월에 수령한 유가증권입니다.

29. 최초 취득 금융투자의 역사적 원가로 평가(FIFO 방법)는 유가증권이 취득(수령) 순서에 따라 한 달 또는 다른 기간 내에 상각된다는 가정에 기초합니다. 상각될 첫 번째 유가증권은 해당 월 초에 상장된 유가증권의 원래 비용을 고려하여 첫 번째 인수 유가증권의 원래 비용으로 평가되어야 합니다. 이 방법을 적용할 경우, 월말 잔액 증권의 평가는 최근 취득의 원가로 이루어지며, 매도 증권의 원가는 이전 취득의 원가를 고려합니다.

30. 현재 시장 가치가 결정되는 금융 투자로 회계 처리가 허용된 자산을 처분하는 경우 해당 가치는 최신 평가에 따라 조직에서 결정됩니다.

31. 보고 연도 동안 금융 투자의 각 그룹(유형)에 대해 하나의 평가 방법이 사용됩니다.

32. 보고 기간 말 금융 투자 평가는 처분시 금융 투자를 평가하기 위해 허용되는 방법에 따라 수행됩니다. 현재 시장 가치, 금융 투자의 각 회계 단위의 원래 비용, 평균 원래 비용, 인수한 첫 번째 금융 투자의 원래 비용(FIFO 방법).

33. 금융투자 처분 시 평가방법 사용의 예는 본 규정의 부록에 제시되어 있다.

V. 금융투자수익과 비용

34. 금융 투자 소득은 1999년 5월 6일자 러시아 재무부 명령에 의해 승인된 회계 규정 "조직 소득" PBU 9/99에 따라 일반 활동 소득 또는 기타 소득으로 인식됩니다. N 32n (1999년 5월 31일 러시아 연방 법무부에 등록, 등록 N 1791).

35. 조직이 다른 조직에 대출을 제공하는 것과 관련된 비용은 조직의 기타 비용으로 인식됩니다.

36. 금융 투자 보관을 위한 은행 및/또는 예탁 서비스에 대한 지불, 증권 계좌에서 추출한 금액 제공 등 조직의 금융 투자 서비스와 관련된 비용은 조직의 기타 비용으로 인식됩니다.

6. 금융투자의 손상

37. 현재 시장 가치가 결정되지 않은 금융 투자의 가치가 조직이 정상적인 활동 조건에서 이러한 금융 투자로부터 받을 것으로 기대하는 경제적 이익의 금액 미만으로 지속적으로 크게 감소하는 경우 감가상각으로 인식됩니다. 금융 투자. 이 경우 조직의 계산에 따라 금융 투자의 추정 가치는 회계에 반영된 가치(회계 가치)와 감소 금액의 차이와 동일하게 결정됩니다.

금융 투자 가치의 꾸준한 하락은 다음 조건이 동시에 존재한다는 특징이 있습니다.

보고일 및 이전 보고일 현재 회계 가치가 추정 가치보다 현저히 높습니다.

보고 연도 동안 금융 투자의 추정 가치는 감소 방향으로만 크게 변경되었습니다.

보고기간말 현재 해당 금융투자상품의 추정가치가 미래에 유의적으로 증가할 수 있다는 증거는 없습니다.

금융투자의 손상이 발생할 수 있는 상황의 예는 다음과 같습니다.

해당 조직 또는 대출 계약에 따른 채무자가 소유한 증권 발행 조직이 파산 징후가 있거나 파산 선고를 받은 경우

장부가치보다 현저히 낮은 가격으로 유사한 증권을 가지고 증권시장에서 다수의 거래를 실행하는 행위

이자 또는 배당금 형태의 금융 투자로 인한 소득이 없거나 크게 감소하여 향후 이러한 소득이 추가로 감소할 가능성이 높은 경우 등

38. 금융투자의 감가상각이 발생할 수 있는 상황이 발생하는 경우, 조직은 금융투자의 가치가 지속적으로 감소할 수 있는 조건이 있는지 확인해야 합니다.

이 점검은 손상 징후가 있는 본 규정의 37항에 명시된 조직의 모든 금융 투자에 대해 수행됩니다.

손상 테스트를 통해 금융 투자 가치가 지속적으로 크게 감소한 것으로 확인되면 조직은 해당 금융 투자의 장부가치와 추정 가치 간의 차이 금액으로 금융 투자 손상 준비금을 생성합니다.

상업 조직은 조직의 재무 결과(기타 비용의 일부)를 희생하여 지정된 준비금을 형성하고 비영리 조직은 비용 증가를 통해 형성합니다.

재무제표에서 그러한 금융 투자의 가치는 장부가치에서 감가상각을 위해 형성된 적립금을 뺀 금액으로 표시됩니다.

금융투자상품에 손상 징후가 있는 경우 보고연도 12월 31일 기준으로 연 1회 이상 금융투자 손상검사를 실시하고 있습니다. 조직은 중간재무제표 보고일에 이러한 점검을 수행할 권리가 있습니다.

조직은 이 검사 결과에 대한 확인을 제공해야 합니다.

39. 금융 투자 손상에 대한 감사 결과에 따라 추정 가치의 추가 감소가 밝혀지면 이전에 생성된 금융 투자 손상 준비금 금액은 금융 투자의 증가 및 감소에 따라 조정됩니다. 상업 조직의 결과(기타 비용의 일부) 또는 비영리 조직의 비용 증가.

금융 투자 손상 확인 결과 추정 가치의 증가가 밝혀지면 이전에 생성 된 금융 투자 손상 준비금 금액은 상업 조직의 재무 결과 감소 및 증가에 맞게 조정됩니다. (기타 소득의 일부로) 또는 비영리 단체의 비용 감소.

40. 이용 가능한 정보를 바탕으로 조직이 금융 투자가 지속 가능한 가치 하락 기준을 더 이상 충족하지 못하고 금융 투자 처분 시 추정 가치가 계산에 포함되었다고 결론을 내리는 경우 금융 투자 손상 준비금, 특정 금융 투자에 대해 이전에 생성된 손상 준비금 금액은 상업 조직의 재무 결과(기타 소득의 일부로) 또는 비영리 조직의 비용 감소에 포함됩니다. 특정금융투자의 처분이 발생한 연말 또는 보고기간.

Ⅶ. 재무제표의 정보 공개

41. 재무제표상 금융투자는 만기기간(만기)에 따라 단기와 장기로 구분하여 표시하여야 한다.

42. 재무제표에서는 중요성 요구사항을 고려하여 최소한 다음 정보를 공개해야 합니다.

그룹(유형)별 처분 시 금융 투자를 평가하는 방법;

처분시 금융 투자를 평가하는 방법 변경의 결과;

현재의 시장가치를 산정할 수 있는 금융투자상품과 현재의 시장가치를 산정할 수 없는 금융투자상품의 가치

보고일 현재 시장 가치와 현재 시장 가치를 결정하는 금융 투자에 대한 이전 평가 간의 차이

현재 시장 가치가 결정되지 않은 채무 증권의 경우 - 본 규정의 22항에 의해 설정된 절차에 따라 발생하는 유통 기간 동안의 초기 가치와 명목 가치 간의 차이

담보로 설정된 유가증권 및 기타 금융 투자의 가치 및 유형;

다른 조직이나 개인에게 이전된 폐기된 증권 및 기타 금융 투자의 가치 및 유형(판매 제외)

금융 투자 감가상각 준비금에 관한 데이터: 금융 투자 유형, 생성된 준비금 금액 보고 연도, 보고기간의 기타소득으로 인식된 적립금 금액 보고 연도에 사용된 준비금;

제공된 채무 증권 및 대출의 경우 - 할인 가치 평가, 할인 가치 가치, 사용된 할인 방법에 대한 데이터(설명에 공개됨) 대차 대조표및 손익 계산서).

애플리케이션
규정에
회계 "금융 투자 회계"PBU 19/02,
러시아 재무부의 명령에 의해 승인됨
2002년 12월 10일 N 126n

금융투자자산 처분시 평가방법을 적용한 예

1. 금융투자의 회계단위별 초기비용을 평가하는 방법

이 경우 금융 투자 은퇴 비용은 원래 비용과 동일합니다.

2. 평균초기비용에 따른 평가방법

상각되는 유가증권의 비용은 폐기된 유가증권(예: OJSC "S" 주식)의 수에 이 유형의 유가증권(OJSC "S" 주식)의 평균 초기 비용을 곱하여 결정됩니다. 특정 유형의 한 증권의 평균 초기 비용은 해당 유형의 증권 비용을 각각 수량으로 나눈 몫으로 계산됩니다. 이는 월초 잔액의 비용과 수량과 증권의 수량으로 구성됩니다. 그 달에 받았습니다.

실시예 1

(한 종류의 증권에 대한 데이터가 제공됩니다)

		단위당 가격, 천 루블.	금액, 백만 루블		단위당 가격, 천 루블.	금액, 백만 루블		단위당 가격, 천 루블.	금액, 백만 루블
1일 잔액

1) 한 증권의 평균 초기 비용:

(1,000만 루블 + 500만 루블 + 660만 루블 + 960만 루블)/290 =

107.6,000 루블.

2) 월말 유가증권 잔액 가치:

130 x 107.6,000 루블. = 1,400만 루블.

3) 유가증권 처분 비용:

3120만 루블. - 1,400만 루블. = 1,720만 루블.

160 x 107.6,000 루블. = 1,720만 루블.

이 방법은 이전 거래일의 평균초기원가법(소위 이동평균초기비용법)에 의해 결정된 유가증권 잔액의 추정을 이용하여 해당 월 내 유가증권 처분일마다 1개월 이내에 적용할 수도 있다. 비용 방법).

3. 최초로 취득한 금융투자상품의 원가로 평가하는 방법(FIFO법)

FIFO 방법을 사용한 유가증권 평가는 유가증권이 수령(매수)된 순서대로 한 달 이내에 매도된다는 가정에 기초합니다. 처음 매도된 유가증권은 해당 월 초에 상장된 유가증권의 가치를 고려하여 처음 취득한 유가증권의 원래 가격으로 평가되어야 합니다. 이 방법을 적용할 때 월말 잔고유가증권의 평가는 다음과 같이 수행됩니다. 실제 비용가장 최근의 인수 및 유가증권 매각(처분) 비용에는 이전 인수 비용이 고려됩니다.

유가증권 처분비용은 월초 유가증권 잔액가액과 당월 수령 유가증권 원가의 합에서 월말 유가증권 잔액가액을 뺀 금액으로 결정됩니다.

실시예 2

		단위당 가격, 천 루블.	금액, 백만 루블		단위당 가격, 천 루블.	금액, 백만 루블		단위당 가격, 천 루블.	금액, 백만 루블
1일 잔액

1) 최근 수령액을 기준으로 한 월말 유가증권 잔액의 가액

(80 x 120,000 루블) + (50 x 110,000 루블) = 1,510만 루블.

2) 유가증권 처분 비용:

3120만 루블. - 1,510만 루블. = 1,610만 루블.

3) 소각하는 유가증권의 단가:

1,610만 루블/160 = 100,600루블.

이 방법은 이전 거래일 현재의 FIFO 방식(소위 롤링 FIFO 방식)으로 결정된 유가증권 잔액을 추정하여 해당 월 내 유가증권 처분일마다 1개월 이내에 적용할 수도 있습니다. .

금융 투자— 주정부 및 지방자치단체 증권, 상환 날짜와 비용이 결정되는 채무 증권을 포함한 기타 조직의 증권(채권, 어음) 다른 조직(자회사 및 종속 사업 회사 포함)의 승인된 (주) 자본에 대한 기부; 다른 기관에 제공한 대출, 신용기관 예금, 채권양도에 따라 취득한 채권 등

코멘트

회계에서는 "금융 투자"라는 용어가 사용됩니다. 금융 투자에는 유가 증권, 다른 조직의 승인된 (주) 자본에 대한 기부, 다른 조직에 제공되는 대출, 신용 기관 예금, 청구권 양도에 따라 취득한 채권 등이 포함됩니다.

금융 투자에 대한 회계 절차는 승인된 회계 규정 "금융 투자 회계" PBU 19/02에 의해 결정됩니다. 2002년 12월 10일자 러시아 재무부 명령 N 126n.

금융 투자는 계정 회계에 고려됩니다. 일부 유형의 금융 투자는 하위 계정 3 "예금 계정" 및 하위 계정 1 "제공된 대출 정산"의 계정에서 설명될 수 있습니다. 금융 투자의 감가상각이 계정에 기록됩니다.

금융 투자에는 무엇이 적용되나요?

조직의 금융 투자에는 상환 날짜와 비용이 결정되는 채무 증권(채권, 어음)을 포함한 주 및 지방 증권, 기타 조직의 증권이 포함됩니다. 다른 조직(자회사 및 종속 사업 회사 포함)의 승인된 (주) 자본에 대한 기부; 다른 조직에 제공되는 대출, 신용 기관 예금, 청구권 할당에 따라 취득한 채권 등(PBU 19의 3항)

조직의 재정적 투자에는 다음이 포함되지 않습니다.

차후 재판매 또는 취소를 위해 주식회사가 주주로부터 자사주를 구매한 경우

판매된 상품, 제품, 수행된 작업, 제공된 서비스에 대한 정산에서 청구서의 조직 서랍이 조직 판매자에게 발행한 환어음;

소득 창출을 목적으로 조직이 임시 사용(임시 소유 및 사용)에 대한 수수료를 받고 제공하는 유형의 부동산 및 기타 재산에 대한 조직의 투자

정상적인 활동 이외의 목적으로 취득한 귀금속, 보석, 예술 작품 및 기타 유사한 귀중품.

등록

금융 투자는 원래 비용으로 회계 처리가 허용됩니다(PBU 19의 8항).

유료로 취득한 금융 투자의 초기 비용은 부가가치세 및 기타 환급 가능한 세금을 제외하고 조직의 실제 취득 비용 금액으로 인식됩니다(세금에 관한 러시아 연방 법률에 의해 규정된 경우 제외). 및 수수료) (PBU 19의 9항).

금융 투자의 유형

금융투자는 현재의 시장가치를 산정할 수 있는 금융투자와 현재의 시장가치를 산정할 수 없는 금융투자의 두 가지 그룹으로 구분됩니다.

공개 증권 발행자를 제외한 중소기업과 사회 지향적 비영리 조직은 현재 시장 가치가 없는 금융 투자에 대해 확립된 방식으로 모든 금융 투자에 대한 후속 평가를 수행할 권리가 있습니다. 결정되었습니다 (PBU 19의 19 항).

현재 시장 가치를 결정하는 데 사용할 수 있는 금융 투자

현행 시장가치가 정해진 방법에 따라 결정될 수 있는 금융투자상품은 이전 보고일 현재의 평가액을 조정하여 보고연도말 재무제표에 현행 시장가치로 반영됩니다. 조직에서는 월별 또는 분기별로 이러한 조정을 수행할 수 있습니다.

보고일 현재 시장 가치를 기준으로 한 금융 투자 평가와 이전 금융 투자 평가의 차이는 상업 조직의 재무 결과(기타 수입 또는 비용의 일부로) 또는 수입 또는 증가로 인한 것입니다. 금융 투자 계정에 따른 비영리 조직의 비용 (20 PBU 19 항).

현재 시장가치가 결정되지 않은 금융투자

현재 시장 가치가 결정되지 않은 금융 투자는 보고일 현재 회계 및 재무제표에 원래 비용으로 반영됩니다(PBU 19의 21항).

금융투자의 손상

현재 시장 가치가 결정되지 않은 금융 투자의 가치가 조직이 정상적인 활동 조건에서 이러한 금융 투자로부터 받을 것으로 기대하는 경제적 효익의 금액보다 지속적으로 크게 감소하는 경우 금융 투자의 손상으로 인식됩니다. . 이 경우 조직의 계산에 따라 금융 투자의 예상 가치는 회계에 반영된 가치(회계 가치)와 감소 금액 간의 차이와 동일하게 결정됩니다(PBU 19의 37항). ).

- 자금 예금에 관해 은행에서 발행한 서면 증명서로 예금 금액을 증명하는 담보.

금융 투자 유형 및 평가

금융 투자는 철저한 시장 분석이 선행돼야 금융 자산, 선택에 기여하는 최적의 옵션투자의 신뢰성과 수익성을 보장합니다.

금융 투자— 다른 조직에 대한 투자 및 증권, 인수 비용 러시아 및 해외 영토에 대출된 자금; 신용 기관에 예금; 채권등의 양도에 따라 취득한 채권

PBU 19/02 "금융 투자 회계"에 따라 회계 목적을 위해 조직의 금융 투자에는 주 및 지방 증권, 채무 증권을 포함한 기타 조직의 증권과 같은 자산이 포함되어야 합니다. 결정된 상환 비용(채권, 청구서) 다른 조직(자회사 및 종속 사업 회사 포함)의 승인된 (주) 자본에 대한 기부; 다른 기관에 제공한 대출, 신용기관 예금, 채권양도에 따라 취득한 채권 등

단순 파트너십 계약에 따른 파트너 조직의 기여도 금융 투자의 일부로 고려됩니다(표 12.1).

금융투자의 구성

회계 자산을 금융 투자로 승인하려면 다음 조건이 동시에 충족되어야 합니다.

• 금융 투자에 대한 조직의 권리와 이 권리에서 발생하는 자금 또는 기타 자산을 받을 권리가 있음을 확인하는 올바르게 작성된 문서의 존재
• 금융 투자와 관련된 금융 위험(가격 변동 위험, 채무자 지급 불능 위험, 유동성 위험 등)을 조직하는 것으로 전환합니다.
• 미래에 이자, 배당금 또는 가치 증가(금융 투자의 판매(환매) 가격과 구매 간의 차이 형태)의 형태로 조직에 경제적 이익(소득)을 가져올 수 있는 능력 교환의 결과로 인한 가치, 조직의 의무 상환에 사용, 현재 시장 가치의 증가 등).

조직의 재정적 투자에는 다음이 포함되지 않습니다.

• 차후 재판매 또는 취소를 위해 주식회사가 주주들로부터 구매한 자신의 주식;
• 청구서의 조직 발행인이 발행하고 판매 된 상품, 제품, 수행 된 작업, 제공된 서비스에 대한 지불시 조직 판매자가받은 청구서 (지불자가 구매자 인 경우 이러한 상품 (작업, 서비스)에 대한 지불) 그 자신;
• 소득 창출을 목적으로 임시 사용(임시 소유 및 사용)에 대한 수수료를 위해 조직이 제공하는 유형의 부동산 및 기타 자산에 대한 조직의 투자(예: 고정 자산과 같은 유형의 자산) 금융 투자가 아닌 자산, 재고 및 무형 자산;
• 정상적인 활동 이외의 목적으로 취득한 귀금속, 보석, 예술 작품 및 기타 유사한 귀중품.

금융 투자에 대한 회계 단위는 이러한 투자에 대한 완전하고 신뢰할 수 있는 정보가 형성되고 가용성 및 이동에 대한 적절한 제어를 보장하는 방식으로 조직에서 독립적으로 선택됩니다. 금융 투자의 성격, 취득 및 사용 순서에 따라 금융 투자 단위는 동종 금융 투자 세트인 시리즈, 배치 등이 될 수 있습니다.

조직은 금융 투자의 회계 단위와 이러한 투자가 이루어지는 조직(증권 발행자, 조직이 참여하는 기타 조직, 차입 조직 등)에 대한 정보를 제공하기 위해 금융 투자의 분석 회계를 유지 관리합니다. .

조직은 금융 투자에 대한 분석 기록을 유지해야 합니다. 조직은 그룹(유형)을 포함하여 조직의 금융 투자에 대한 추가 정보를 분석 회계에서 생성할 수 있습니다.

PBU 19/02의 6항에는 이 경우 증권에 대해 어떤 정보를 공개해야 하는지 별도로 규정되어 있습니다. 정부 증권 및 회계가 허용되는 기타 조직의 증권의 경우 분석 회계에는 발행자 이름 및 증권 이름, 번호, 시리즈 등, 명목 가격, 구매 가격, 취득 관련 비용 등 최소한 다음 정보가 포함되어야 합니다. 유가증권, 총 수량, 구매일, 판매 또는 기타 처분일, 보관 장소. 재무제표에 종속 사업체의 금융 투자에 대한 정보를 공개하기 위한 평가 기능 및 추가 규칙은 회계에 관한 별도의 규제법에 의해 설정됩니다.

금융투자 접수 및 초기평가

에 따라 민법 RF증권은 동산조직. 다른 자산과 마찬가지로 필수 금전적 평가가 적용되며 회계에 반영됩니다. 회계가 허용되면 금융 투자는 두 그룹으로 나뉩니다. 현재 시장 가치를 결정할 수 있는 그룹과 이를 수행할 수 없는 그룹입니다. 첫 번째 그룹에는 시세 증권, 주식(설립자가 있는 경우)이 포함됩니다. 뮤추얼 펀드정기적으로 가격을 공개합니다) 및 기타 금융 투자, 현재 가치문서화되어 있습니다. 이 경우 금융 투자는 원래 비용으로 회계 처리가 허용됩니다.

다른 조직으로부터 수수료를 받고 취득한 금융 투자의 초기 비용은 부가가치세 및 기타 환불 가능한 세금을 제외하고 조직의 실제 취득 비용 금액으로 인식됩니다 (러시아 법률에 의해 규정된 경우 제외). 세금 및 수수료에 대한 연맹).

금융 투자로 자산을 취득하는 데 드는 실제 비용은 다음과 같습니다.

• 계약에 따라 판매자에게 지불된 금액;
• 이러한 자산 취득과 관련된 정보 및 컨설팅 서비스를 위해 조직 및 기타 개인에게 지급되는 금액입니다. 조직이 금융 투자 인수 결정과 관련된 정보 및 컨설팅 서비스를 제공 받았지만 해당 조직이 해당 인수에 대한 결정을 내리지 않은 경우 이러한 서비스 비용은 상업 조직의 재무 결과에 포함됩니다 ( 운영 비용의 일부로) 또는 금융 투자를 구매하지 않기로 결정한 해당 보고 기간의 비영리 조직 비용 증가
• 금융 투자로 자산을 취득한 중개 기관 또는 기타 개인에게 지급되는 보수
• 금융 투자로서의 자산 취득과 직접적으로 관련된 기타 비용.

일반비용 및 기타 이와 유사한 비용은 금융투자상품의 취득과 직접 관련된 경우를 제외하고는 금융투자상품의 취득실적에 포함되지 않습니다.

금융 투자로 자산을 취득하는 데 드는 실제 비용은 외화 금액에 해당하는 금액을 루블로 지불하는 경우 발생하는 금액 차이를 고려하여 결정(감소 또는 증가)될 수 있습니다. 화폐 단위), 회계를 위한 금융 투자로 자산을 수락하기 전.

유가증권 등 금융투자의 취득에 소요되는 비용(판매자와의 약정에 따라 지급한 금액은 제외)이 판매자와의 약정에 따라 지급한 금액에 비해 미미한 경우 조직은 다음과 같은 권리를 갖는다. 특정 유가증권이 회계 처리를 위해 승인된 기간을 보고할 때 해당 비용을 조직의 기타 운영 비용으로 인식합니다.

조직의 승인된 (주) 자본에 대한 기여로 수행된 금융 투자의 초기 비용은 러시아 연방 법률에서 달리 규정하지 않는 한 조직의 창립자(참가자)가 합의한 금전적 가치로 인식됩니다.

조직이 창립자 또는 기타 조직 및 개인으로부터 무료로 받은 유가증권과 같은 금융 투자의 초기 비용은 다음과 같이 인식됩니다.

• 회계 승인일 현재 시장 가치. 본 규정의 목적상, 증권의 현재 시장 가치는 증권 시장 거래 주최자가 확립한 절차에 따라 계산한 시장 가격을 의미합니다.
• 증권 시장 거래 주최자가 시장 가격을 계산하지 않는 증권의 경우, 회계 승인일에 수령한 증권 판매의 결과로 받을 수 있는 자금 금액.

비금전적 수단으로 의무 이행(지불)을 규정하는 계약에 따라 취득한 금융 투자의 초기 비용은 조직이 양도했거나 양도할 자산의 가치로 인식됩니다. 조직에 의해 양도되거나 양도될 자산의 가치는 유사한 상황에서 조직이 일반적으로 유사한 자산의 가치를 결정하는 가격을 기준으로 설정됩니다.

조직이 양도하거나 양도할 자산의 가치를 결정할 수 없는 경우, 비금전적 수단으로 의무 이행(지불)을 규정하는 계약에 따라 조직이 받는 금융 투자의 가치는 비용을 기준으로 결정됩니다. 유사한 상황에서 유사한 금융 투자를 취득한 경우.

단순 파트너십 계약에 따라 파트너 기관의 기여에 기여한 금융 투자의 초기 비용은 단순 파트너십 계약에서 파트너가 합의한 금전적 가치로 인정됩니다.

인수시 비용이 외화로 결정되는 금융 투자의 초기 비용은 재계산을 통해 루블로 결정됩니다. 외화 보유요율로 중앙 은행러시아 연방의 회계 승인일부터 유효합니다.

소유권, 경제 관리 또는 운영 관리에 따라 조직에 속하지 않지만 계약 조건에 따라 사용 또는 처분되는 증권은 계약에 제공된 평가에서 회계 처리에 허용됩니다.

회계가 허용되는 금융 투자의 초기 비용은 법률 및 본 규정에 의해 설정된 경우에 변경될 수 있습니다.

후속 평가를 위해 금융 투자는 두 그룹, 즉 본 규정에 규정된 방식으로 현재 시장 가치가 결정될 수 있는 금융 투자와 현재 시장 가치가 결정되지 않는 금융 투자로 구분됩니다.

현행 시장가치가 정해진 방법에 따라 결정될 수 있는 금융투자상품은 이전 보고일 현재의 평가액을 조정하여 보고연도말 재무제표에 현행 시장가치로 반영됩니다. 조직에서는 월별 또는 분기별로 이러한 조정을 수행할 수 있습니다.

보고일 현재 시장 가치를 기준으로 한 금융 투자 평가와 이전 금융 투자 평가의 차이는 상업 조직의 재무 결과(영업 수입 또는 비용의 일부로) 또는 수입 또는 증가로 인한 것입니다. 금융 투자 계정에 대응하는 비영리 단체의 비용.

현재 시장가치가 산정되지 않은 금융투자상품은 보고기간말 현재의 회계 및 재무제표에 원가로 반영됩니다.

빌린 자금을 사용하여 금융 투자를 구매할 때 회계 규정 PBU 10/99 "조직 비용" 및 회계 규정 PBU 15/01 "대출 및 신용 및 비용 회계"에 따라 대출 및 차입 비용이 고려됩니다. 그들의 봉사.”

금융 투자의 주요 구성 요소 중 하나는 증권입니다. 러시아 연방 민법에 따라 신청하려면 주식 시장러시아에서는 국채, 채권, 어음, 수표, 예금 및 저축 증명서, 은행 등의 유가 증권 유형이 허용됩니다. 저축 도서무기명, 단순 및 이중 창고 영수증(및 그 각 부분), 선하 증권, 주식, 민영화 증권, 주택 증명서 및 파생 증권-옵션 인증서.

모든 증권에는 필수 세부 정보가 포함되어야 합니다. 이들의 부재 또는 불이행은 이를 통한 거래의 무효화를 수반합니다.

유가증권 매입

유료로 유가증권을 구매할 때 초기 비용에는 다음이 포함됩니다.

• 판매자에게 지불된 금액;
• 해당 증권 취득과 관련된 정보 및 컨설팅 서비스 비용;
• 중간 보수;
• 유가증권 구매와 직접적으로 관련된 기타 비용.

이 목록에는 유가 증권 구매를 위해 받은 대출에 대한 이자가 포함되어 있지 않습니다(1997년 1월 15일자 재무부 명령 번호 2의 3.2항). 2003년 1월 1일부터 이러한 대출에 대한 이자는 대차대조표 계정 58 "금융 투자"에 반영된 금융 투자(증권) 비용을 증가시키지 않습니다. 이는 운영 비용으로 분류되어야 합니다(하위 계정 91/2 "기타 비용").

유일한 예외는 회사가 받은 대출금을 다음 용도로 사용하는 경우입니다. 선불. 그런 다음 미수금은이자 금액만큼 증가해야합니다 (PBU 15/01의 15 항). 그러나 이는 서류가 회계용으로 승인되기 전에 이루어져야 합니다. 또한 유가증권 매입 비용에는 다음이 포함되지 않습니다. 일반 운영 비용(이 구매와 직접적인 관련이 있는 경우는 제외)

예. 조직은 100채권을 구입했습니다. 제3자 조직. 각 채권의 가격은 450 루블입니다. 중개 수수료는 540 루블에 달했습니다. (VAT 포함-90 루블).

회계사는 다음 항목을 작성해야 합니다.

• 차변 19 "취득 자산에 대한 부가가치세", 계정 76 "다양한 채무자 및 채권자와의 정산"-90 루블. — 중개 서비스에 대한 VAT가 반영됩니다.
• 계정 차변 58/2 "부채 증권", 계정 76 "다양한 채무자 및 채권자와의 정산"-45,450 루블. (45,000+
  + 540 - 90) - 채권은 대차대조표에 기록됩니다.

에 따라 세금 코드러시아 연방 증권에는 VAT가 적용되지 않으므로 수신 VAT를 기록할 필요가 없습니다.

구매 및 판매 계약에서는 구매자가 돈을 이체하는 날 외화 환율에 따라 유가 증권(및 취득을 위한 서비스)을 루블로 지불하도록 규정할 수 있습니다. 이러한 경우에는 금액 차이만큼 구매 가격이 조정(증가 또는 감소)됩니다. 사실, 이는 회계 서류가 접수되기 전에만 가능합니다.

원칙적으로 구매비용 중 가장 큰 부분은 유가증권의 실제 비용입니다. 모든 잔여 비용의 몫이 판매자에게 지불한 금액의 5%를 초과하지 않는 경우 운영 비용으로 기록될 수 있습니다.

예. 이전 예제의 조건을 사용해 보겠습니다.

채권 구매에 대한 기타 비용은 1%(540 루블 - 90 루블) / 45,000 루블로 5% 미만입니다. 따라서 회계사는 하위 계정 58/2 "부채 증권" 또는 하위 계정 91/2 "기타 비용"에서 이를 고려할 수 있습니다. 두 번째 경우에는 다음 항목을 입력해야 합니다.

• 계정 차변 76 "다양한 채무자와 채권자와의 정산", 계정 51 "정산 계정"-45,000 루블의 대변. (100 개 * 450 루블) - 채권 지불을 위해 돈이 이체되었습니다.
• 계정 차변 76 "다양한 채무자 및 채권자와의 정산", 계정 51 "정산 계정"- 540 루블의 대변. — 중개회사의 보수가 지급되었습니다.
• 차변 19 "취득 자산에 대한 부가가치세", 계정 76 "다양한 채무자 및 채권자와의 정산"-90 루블. — 중개 서비스에 대한 VAT가 반영됩니다.

금융 투자는 기간에 따라 장기와 단기의 두 가지 유형으로 구분됩니다.

장기 금융투자의 반환기간은 1년을 초과합니다. 이러한 투자에는 주식 취득, 이자부 채권 및 대출 제공을 위한 해외 비용을 포함하여 다른 조직의 승인된 자본에 대한 기부가 포함됩니다.

단기금융투자의 반환 또는 상환기간은 1년을 초과하지 않는다. 이러한 유형의 금융투자에는 만기일이 정해지지 않고 1년을 초과하여 수입을 받을 의도가 없는 유가증권에 투자하는 것도 포함됩니다.

계정 58 "금융 투자"는 금융 투자 회계를 위한 것입니다.

대출 회계 계정에 대출을 기록하는 절차는 다음과 같습니다.

다른 조직에 대출한 자금 금액 반영:

• 직불 계좌 58/3 "대출 제공",
• 신용 계정 51 "당좌 계정";

발행 된 대출에 대한이자 발생 :

• 계좌 차변 76 "다양한 채무자와 채권자와의 정산,
• 계정 99 "손익"에 대한 크레딧;

발행된 대출에 대한 이자 지불:

• 신용 계정 76 "다양한 채무자와 채권자와의 합의."

파티 수신 빌린 자금, 예산에 부가가치세를 납부할 의무가 있습니다.

받은 대출금을 상환할 때 다음과 같은 회계 입력이 이루어집니다.

• 계좌 차변 51 "당좌 계좌",
• 신용 계정 58 "금융 투자".

금융 투자는 투자, 다양한 자산, 증권 시장 도구에 대한 조직의 기여입니다. 장기 금융 투자는 장기간의 투자 회수 기간이 필요하며 향후 수익 창출을 목표로 합니다. 그러한 투자의 개념과 주요 특징을 고려해 봅시다.

금융 투자

금융 투자에는 다음 유형의 자산이 포함됩니다.

• 증권 정해진 마감일그리고 상환 비용;
• 다른 기업 및 조직의 자본에 대한 기부;
• 발행된 대출금(무이자 제외) 및 예금;
• 취득채권 등

이러한 투자는 다음 기준을 충족해야 합니다.

• 문서 증거의 가용성;
• 그러한 투자로 인한 재정적 위험을 부담합니다.
• 수익 창출에 집중하세요.

장기 투자 및 금융 투자에 대한 회계는 계정 58 "금융 투자"에 보관됩니다. 여기에는 다음이 포함되지 않습니다.

• 취소 또는 후속 판매를 위해 구매한 기업의 자신의 주식;
• 구매, 판매 및 서비스 제공과 관련된 법적 관계에서 발행된 환어음;
• 유료로 임대한 부동산에 대한 투자;
• 보석, 그림 등, 취득이 다음과 관련되지 않은 경우 일상적인 활동기업;
• 고정자산;
• 재고;
• 무형 자산.

장기 및 단기 금융 투자

회계 목적상 기업의 투자는 단기 투자와 장기 투자로 구분됩니다.

회계 보고 목적으로 대차대조표의 장기 금융 투자는 1170행에 표시됩니다. 단기 금융 투자는 1240행에 반영됩니다.

단기 투자는 최대 1년 동안의 투자로 이해됩니다. 투자된 자산 현금조직은 다른 기업 및 조직의 증권, 신용 기관의 정기 예금 계좌에 있는 재정 등일 수 있습니다. 이러한 자산은 가장 쉽게 실현할 수 있는 특징이 있습니다.

반대로, 대차대조표상의 장기 금융투자는 1년 이상의 기간에 대한 투자입니다. 예를 들면 다음과 같습니다.

• 공유하다다른 조직의 수도에서;
• 다른 조직에 대출 제공
• 유가증권(주식, 채권 등)을 매입합니다. 장기간반환.

그들은 위험하기 때문에... 장기간에 걸친 전략적 예측이 필요합니다. 예를 들어, 그러한 투자의 목적은 궁극적으로 대기업의 지배 지분을 확보하는 것일 수 있습니다.

금융 투자는 대차 대조표의 장기 및 단기 자산을 모두 반영하므로 계정 59 "금융 투자 손상 조항"에 대한 분석 회계가 생성됩니다. 이러한 적립금이 생성된 투자 비용은 대차대조표에서 해당 적립금을 뺀 금액입니다.

금융투자는 현재의 시장가치를 산정해야 하는 자산과 그 가치를 산정할 수 없는 투자로 나눌 수 있습니다. 대차대조표의 장기 금융 투자는 자산과 부채로 구분되지 않습니다. 모두 자산으로 분류되어야 합니다.

일부 자산은 시장에서 거래되지만 다른 자산은 그렇지 않습니다. 일반증권시장에 적용되지 않는 증권은 보고기간말 현재 역사적원가에 따라 회계처리됩니다. 다음과 같은 이유로 필요성이 제공됩니다.

• 감가상각 통제;
• 손상에 대한 조항을 도입합니다.

ORTS에서 거래되는 투자는 해당 연도 말 현재 시장 가치로 회계 처리 및 보고됩니다. 직전 보고일에 결정된 가치를 조정하여 결정됩니다.