VAT의 새로운 기능 받은 예산 보조금에 대한 부가가치세(VAT) 복원

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VAT 관련 주요 변경사항

2018년 1월 1일, 2017년 11월에 채택된 일부 연방법 조항이 발효되어 러시아 연방 세법에 많은 개정이 도입되었습니다. 이 기사에서는 2018년부터 고려해야 할 VAT 계산 및 납부와 관련된 주요 변경 사항에 대해 설명합니다. 편의상 가장 중요한 변경 사항을 표에 요약했습니다.

스크랩 및 폐철 및 비철금속, 2차 알루미늄 및 그 합금, 생동물 가죽 판매에 대한 VAT 혜택 취소	조항 8 예술. 161 러시아 연방 세금 코드
수령한 보조금을 통해 취득한 상품(저작물, 서비스), 고정자산, 무형자산 및 재산권에 대한 부가가치세 공제 금지 예산 자금	조항 2.1 예술. 170 러시아 연방 세금 코드
상품 수출 및 상품 수출과 관련된 특정 유형의 서비스에 대한 VAT 세율 적용을 거부할 권리	7항 예술. 164 러시아 연방 세금 코드
재수출에 대한 VAT 세율은 0입니다.	pp. 1 조항 1 예술. 164 러시아 연방 세금 코드
소유권 유형에 관계없이 철도 차량 및/또는 컨테이너 제공에 대한 VAT 세율은 0입니다.	제 1항 예술. 164 러시아 연방 세금 코드
'5% 법칙'의 해명	조항 4 예술. 170 러시아 연방 세금 코드
영수증에 VAT 소매 업상품 (작업, 서비스)	조항 6 예술. 168 러시아 연방 세금 코드

철 및 비철금속 스크랩 및 폐기물 판매에 대한 부가가치세 혜택 취소

2018년 1월 1일부터 해당 단락은 더 이상 적용되지 않습니다. 25 조항 2 예술. 이전에 철 및 비철 금속의 스크랩 및 폐기물, 2차 알루미늄 및 그 합금, 생동물 가죽을 판매할 때 판매자에게 VAT 혜택을 제공했던 러시아 연방 세법 149. 동시에 Art에 새로운 조항 8이 도입되었습니다. 러시아 연방 세금 코드 161에 따라 철 및 비철 금속, 2차 알루미늄 및 그 합금, 생동물 가죽의 스크랩 및 폐기물 판매에 대한 VAT를 계산하고 지불할 의무는 구매자에게 있습니다. 이러한 상황에서, 세무 대리인부가가치세에 따르면.

에 따라 세무 대리인으로 인정되는 구매자는 Art에 따라 특별 조세 제도를 적용하거나 VAT가 면제되는 사람을 포함하여 모든 법인 및 개인 기업가(개인 기업가로 등록되지 않은 개인 제외)입니다. 러시아 연방 또는 예술의 세금 코드 145. 145.1 러시아 연방 세금 코드. 동시에 VAT에 대한 세무 대리인의 의무는 구매자가 VAT 납세자로부터 철 및 비철 금속, 2차 알루미늄 및 그 합금의 스크랩 및 폐기물, 생동물 가죽을 구매하는 경우에만 발생합니다. 구매자가 VAT 회피자로부터 특정 상품을 구매한다는 사실을 이해하려면 판매자는 계약서에 항목을 작성해야 합니다. 기본 문서판매용 "세금(VAT) 없음".

판매자를 위한 VAT:

1. 부가가치세를 납부하는 판매자가 해당 재화를 판매하는 경우 개인, 개인 사업자로 등록되지 않은 경우 판매자가 VAT를 계산하여 구매자에게 제시해야 하며, 판매자는 VAT 세율 18%와 해당 세액을 나타내는 일반적인 방식으로 송장을 발행합니다.

2. VAT 납부 판매자가 특정 상품을 법인 또는 개인 기업가에게 판매하는 경우 구매자가 적용한 과세 시스템에 관계없이 VAT는 판매자가 계산하지 않으며 구매자에게 제시되지 않습니다(4항). 러시아 연방 조세법 제 173조). 이 경우 판매자는 조정 및 사전 청구를 포함하여 "VAT는 세무 대리인이 계산합니다"(러시아 연방 조세법 제 168조 5항)라는 문구가 포함된 송장을 발행해야 합니다. 판매자는 일반적으로 설정된 양식에 따라 구매자에게 송장을 발행합니다. 여기에는 5열 "세금을 제외한 상품 비용, 총액"이 채워져 있습니다. 7열 "세율"은 VAT 세율 18%를 나타내고, 8열 "구매자에게 제시된 세금 금액"은 "VAT는 세무 대리인이 계산합니다"를 나타내며, 9열 "세금이 포함된 상품 원가 - 총액"은 계약 조건을 반영합니다. VAT를 포함한 상품의 가치.

3. 구매자가 사용하는 과세 체계에 관계없이 VAT 납세자, 법인 또는 개인 기업가가 아닌 판매자가 특정 상품을 판매하는 경우 지정된 판매자는 "세금 없음(VAT)" 표시를 판매 문서.

구매자-세무 대리인을 위한 VAT:

1. 개인 사업자로 등록되지 않은 개인으로부터 이러한 상품을 구매하는 경우 개인은 VAT 납세자가 아니기 때문에 세무 대리인인 구매자는 VAT를 계산하지 않으며 예산에 지불되지 않습니다.

2. 해당 재화 등을 구매한 경우 법인또는 VAT 납부자인 개인 기업가, 구매자-세무 대리인은 VAT 세율 18/118(법 제164조 4항)에 따라 VAT 금액을 포함한 상품의 계약 가치를 기준으로 VAT에 대한 과세 기준을 결정합니다. 러시아 연방 세금 코드).

예술의 단락 1에 따라. 러시아 연방 세금 코드 167, 결정의 순간 과세 기준세무 대리인의 VAT의 경우 다음 날짜 중 가장 빠른 날짜입니다.

상품 발송일
지불일( 부분지불) 다가오는 상품 배송으로 인해

판매자는 VAT 금액 없이 상품 대금을 수령하며, 이는 양도 시 구매자가 예산으로 직접 지불하는 것으로 결론을 내릴 수 있습니다. 돈판매자에게.

3. 지정된 상품을 지불인이 아닌 법인 또는 개인 기업가로부터 구매한 경우 구매자, 세무 대리인은 판매자에게 상품 비용을 지불하지만 VAT는 계산되지 않으며 예산으로 이전되지 않습니다.

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보조금이나 예산 자금으로 구매한 상품에 대한 부가가치세 공제 금지

2018년 1월 1일부터 Art에 새로운 조항 2.1이 도입되었습니다. 170 러시아 연방 세금 코드. 이제 물품(저작물, 서비스), 고정자산, 무형자산 등을 취득하는 경우 재산권, 보조금이나 예산 자금을 희생하여 공급업체가 제시한 VAT는 공제되지 않지만 소득세 계산 시 비용으로 간주됩니다. 별도 회계큰 통.

물품(저작물, 서비스), 고정자산, 무형 자산먼저 자신의 자원을 희생하여 재산권을 취득한 후 보조금이나 예산 자금을 받아 발생한 비용을 상환한 다음, 지정된 보조금이나 예산 자금을 받는 기간 동안 이전에 공제 대상이었던 VAT가 복원됩니다. (러시아 연방 조세법 제170조 3항)

보조금이나 예산 기금을 통해 비용을 부분적으로 상환하는 경우 보조금이나 예산 기금을 통해 구매한 세금을 제외한 상품(작업, 서비스) 비용에 비례하여 회수 대상 VAT 비율을 계산해야 합니다. 총 비용구매한 상품(작업, 서비스)(세금 제외)

상품 수출 시 부가가치세 0세율 적용을 거부할 권리

2018년 1월 1일부터 2017년 11월 27일자 연방법 No. 350-FZ에는 Art. 164 러시아 연방 세금 코드. 이제 조직은 상품을 수출할 때뿐만 아니라 특정 유형의 서비스를 제공하고 수출 상품과 관련된 작업을 수행할 때 VAT 영세율 적용을 거부할 권리가 있습니다.

VAT 영세율을 적용하지 않을 권리를 얻으려면 늦어도 1일까지 등록지 세무당국에 신청서를 제출해야 합니다. 세금 기간(분기)부터 적용하지 않을 예정 제로 금리큰 통.

이 권리는 모든 사항과 관련하여 최소 12개월 동안 부여됩니다. 수출 작업, 그러한 거부가 제공됩니다. 즉, 특정 거래에 대한 부가세 영세율을 선택적으로 거부하는 것은 불가능합니다.

재수출에 대한 VAT 세율은 0입니다.

2018년 1월 1일부터 2017년 11월 27일 연방법 No. 350-FZ에 따라 단락의 문구가 수정되었습니다. 1 조항 1 예술. 러시아 연방 세금 코드 164에 따라 이전에 통관 절차를 밟았던 상품을 재수출할 때 VAT 세율이 0이 적용됩니다.

관세영역에서의 가공 및/또는 해당 물품의 가공 결과 획득(형성)된 물품(가공품, 폐기물 및(또는) 잔여물)
자유 관세 지역, 자유 창고 및/또는 자유 관세 지역, 자유 창고의 통관절차에 따라 배치된 물품으로부터 제조(수령)된 물품

재수출에 대한 VAT 0세율을 확인하려면 세무서등록 장소에는 다음 서류를 제출해야 합니다.

대외 무역 계약서 원본 또는 사본,
세관 신고서 원본 또는 사본,
운송 및 선적 서류 사본.

소유권 유형에 관계없이 철도 차량 및/또는 컨테이너 제공에 대한 VAT 세율은 0입니다.

2018년 1월 1일부터 2017년 11월 27일 연방법 No. 350-FZ는 Art 1항의 문구를 수정했습니다. 러시아 연방 세법 164에 따라 철도 차량 및/또는 컨테이너 제공을 위한 서비스를 제공할 때 납세자에게 속한 권리에 관계없이 VAT 세율이 0이 적용됩니다.

2018년까지는 납세자가 철도 차량 및/또는 컨테이너를 소유하거나 임대한 경우에만 부가가치세 0세율이 적용되었습니다.

'5% 법칙'의 해명

2018년 1월 1일부터 2017년 11월 27일자 연방법 No. 335-FZ는 Art 제4항의 문구를 개정했습니다. 170 러시아 연방 세금 코드. VAT 과세 및 VAT 비과세 거래를 수행하는 납세자는 "5% 규칙"에 의해 설정된 조건이 충족되더라도 매입 VAT에 대한 별도의 기록을 보관해야 합니다.

"5% 규칙"이 충족되면 VAT 과세 및 비과세 거래와 관련된 상품(작업, 서비스)에 대한 매입 VAT를 공제할 권리가 전액 유지됩니다.

VAT가 면제되는 거래에만 사용되는 상품(작업, 서비스)에 대한 매입 VAT는 해당 상품(작업, 서비스) 비용에 포함됩니다. 이 경우 VAT 비과세 거래 비용이 5%를 초과하지 않더라도 매입 VAT는 공제될 수 없습니다.

상품(저작물, 서비스) 소매 거래 영수증에 대한 부가가치세

2018년 1월 1일, 2017년 11월 27일자 연방법 No. 349-FZ는 Art의 6항을 개정했습니다. 러시아 연방 세금 코드 168: 이제 소매 소비자에게 판매할 때 할당된 VAT 금액이 포함된 수표나 기타 문서를 발행해야 합니다.

2018년 1월 16일자 서신 No. SA-4-3/480@ Federal 세금 서비스러시아 연방에서 생동물 가죽, 철 및 비철 금속, 2차 알루미늄 및 그 합금의 스크랩 및 폐기물을 판매할 때 VAT를 적용하는 절차에 대해 자세히 설명했습니다.

2018년 1월 1일부터 2017년 11월 27일자 연방법 No. 335-FZ에 의해 러시아 연방 세법 21장에 개정된 내용에 따르면, 새 분류 VAT 세무 대리인 - 원가죽 및 스크랩의 구매자(수취인)(그렇지 않은 개인 제외) 개인 기업가), Art의 단락 8을 참조하십시오. 161 러시아 연방 세금 코드.

세무 대리인으로서 생가죽 및 스크랩 구매자

판매자가 Art에 따라 납세자의 의무를 이행하지 않는 납세자인 경우 원피 및 스크랩 구매자는 세무 대리인의 의무를 수행해서는 안 됩니다. 러시아 연방 세금 코드 145 및 납세자가 아닌 사람. 이 경우 해당 판매자는 계약서 또는 기본 회계 문서에 적절하게 항목을 입력하거나 "세금(VAT) 없음"을 표시해야 합니다.

Art의 단락 15에 따르면. 원피 및 스크랩 구매자인 세무 대리인을 위한 러시아 연방 세금 코드 167, 예술 제1항에 따라 과세 기준을 결정하는 순간. 러시아 연방 세금 코드 167은 다음 날짜 중 가장 빠른 날짜입니다.

원피 및 스크랩의 선적일;
예정된 원피 및 스크랩 배송에 대한 지불(부분 지불)일입니다.

VAT를 계산할 때 해당 세무 대리인은 계산된 금액을 적용해야 합니다. 세율 18/118 (러시아 연방 세법 제 164 조 4 항).

또한, 세무 대리인 역할을 하는 원피 및 스크랩 구매자의 경우 세금 공제 청구 근거 목록이 크게 확대되었습니다.

Art에 따라 지불 한 VAT 금액 공제. 세무 대리인으로서의 러시아 연방 세금 코드 173 (러시아 연방 세금 코드 제 171 조 3 항);
상품 반품 또는 거부 시 상품 판매 시 계산되어 예산에 지급되는 VAT 금액 공제(러시아 연방 조세법 제171조 5항)
조건이 변경되거나 계약이 해지되는 경우 지불 금액에서 예산으로 계산 및 지불된 부가가치세 금액을 공제하거나 향후 상품 공급에 따른 부분 지불 및 해당 지불 금액을 반환합니다(법 제171조 5항). 러시아 연방 세금 코드);
지불 금액에서 계산된 VAT 금액 공제, 다가오는 상품 배송으로 인해 받은 부분 지불(러시아 연방 세법 제171조 8항)
결제 양도 시 판매자가 제시한 VAT 금액 공제, 다가오는 상품 배송으로 인한 부분 결제(러시아 연방 세법 제171조 12항)
배송된 상품 비용이 변경된 경우 VAT 금액 공제(러시아 연방 조세법 제171조 13항).

동시에 공제를 위해 허용된 VAT 금액을 복원할 의무가 있습니다.

판매자에게 지불 금액을 양도할 때, 예정된 원피 및 스크랩 배송으로 인한 부분 지불(러시아 연방 세법 제170조 3항, 3항)
선적된 원가죽 및 스크랩의 비용이 하향 변경되는 경우(러시아 연방 조세법 제170조 4항, 3항).

따라서 예산에 납부할 부가가치세 금액은 과세 기간 결과에 따라 원피 및 폐품 구매자인 세무 대리인이 다음과 같이 결정합니다. 총액 Art의 3.1 항에 따라 계산 된 세금. 러시아 연방 세금 코드 166, 복원된 세액만큼 증가하고 세금 공제 금액만큼 감소.

그들은 Art 8항에 명시된 모든 상품과 관련하여 세금을 종합적으로 계산합니다. 러시아 연방 세금 코드 161 및 만료된 세금 기간 동안 납세자-판매자가 수행한 모든 거래와 관련됩니다.

Art의 3.1 항에 따르면. 러시아 연방 세금 코드 166에 따라 납세자-판매자는 원가죽 및 스크랩을 판매할 때뿐만 아니라 향후 상품 배송에 대한 대금(부분 지불)을 받을 때 VAT를 계산하지 않습니다. 다음의 경우는 예외입니다.

개인 기업가가 아닌 개인에게 상품을 판매하는 경우
계약서 또는 기본 회계 문서에 "세금 없음(VAT)" 표시가 불법적으로 삽입된 경우
납세자의 의무를 면제하거나 특별 조세 제도(통합 농업세, 단순화된 세금 시스템, UTII, PSN)를 적용할 권리를 상실한 경우.

판매자는 세무 대리인 역할을 하는 구매자에게 원피 및 스크랩을 판매할 때 "VAT는 세무 대리인이 계산합니다."라는 문구(마크)가 포함된 VAT 금액을 제외한 송장을 발행해야 합니다.

유사한 절차에서 송장은 수수료 계약(대리점 계약)에 따라 원피 및 스크랩을 판매(구매)하는 수수료 대리인(대리인)이 발행합니다.

원피 및 스크랩 판매 거래가 송장, 판매 장부, 구매 장부, 송장 일지에 정확하고 일관되게 반영되기 위해, 세금 환급 VAT의 경우 러시아 연방세청은 이러한 문서 작성의 예를 제시했습니다. 또한 이러한 작업을 위해 두 개의 새로운 거래 유형 코드 그룹(KVO)이 도입되었습니다.

KVO의 첫 번째 그룹은 판매자의 판매 장부 및 구매 장부뿐만 아니라 중개자의 회계 일지에 사용하기 위한 것입니다.

“33” – 예정된 원피 및 스크랩 인도에 대한 지불(부분 지불)을 받은 경우. 세무대리인으로부터 향후 인도될 원피(스크랩)에 대한 지불(부분 지불)을 받은 후 발행된 송장(조정 송장)을 등록할 때;
"34" – 원피 및 스크랩을 선적할 때(부분 지급), 선적 비용이 변경되는 경우(상향 및 하향) 원피 및 폐품을 세무사에게 선적할 때 위탁대행인(대리인)이 발행(접수)한 송장(조정계산서)을 등록할 때.

QUO의 두 번째 그룹은 판매 장부와 구매자의 구매 장부에 사용됩니다.

"41" – 지불 시 VAT를 계산할 때(부분 지불)("판매자의 경우") 결제 이체(부분 결제) 시 계산된 VAT 금액에 대해 공제를 적용하는 경우(“구매자의 경우”)

"42" – 배송에 대한 VAT를 계산할 때 및 배송 비용이 상승하는 경우 배송에 대한 VAT를 계산할 때("판매자의 경우") 배송 시 계산된 VAT 금액에 대해 공제를 적용하는 경우 및 배송 비용이 상향 조정될 때 계산된 VAT 금액에 대해 공제를 적용하는 경우(“구매자에 대해”)
“43” – 구매자가 대금을 이체하는 경우(부분 지불) VAT가 환급되는 경우(“구매자의 경우”) 결제(부분 결제)로 계산된 VAT 금액에 대해 공제를 적용하는 경우, 배송일로부터 공제 대상이 됩니다(“판매자의 경우”).
“44” – 배송 비용이 감소하는 경우 VAT가 환급되는 경우(“구매자에 대해”).

편지에 제시된 예를 단계별로 살펴보겠습니다.

1단계. 판매자

계약 조건에 따라 판매자는 구매자로부터 100.00 루블의 선불금을 받습니다. (VAT 제외).

그는 수령한 선불 금액에 대해 세금을 계산하지 않지만 2018년 1월 15일자 구매자 송장 1번(부록 1)을 발행합니다.

이 "사전" 청구서에서 그는 일반적으로 확립된 절차와 달리 다음을 나타냅니다.

5열 - 수령한 선불 금액

그러한 송장에는 원가죽 및 스크랩 이외의 항목이 포함되어서는 안 된다는 점에 유의해야 합니다. 판매자는 다음과 같은 기능을 고려하여 발행된 송장을 판매 장부(부록 5번 항목 1번)에 등록합니다.

열 2는 새로운 KVO "33"을 나타냅니다.
13b열과 17열에는 대시가 삽입됩니다. 전자 형식– 숫자 "0").

이러한 등록 기록은 판매자가 송장을 작성하는 이벤트를 기록하고 구매자의 VAT 계산 정확성을 추가로 모니터링하기 위해 만들어집니다.

컴파일할 때 세금보고판매 장부 항목은 VAT 세금 신고서의 섹션 9로 이전되지만 최종 신고 지표 계산에는 참여하지 않습니다(즉, 섹션 3과 7의 지표를 생성할 때 고려되지 않습니다).

2단계. 구매자

판매자에게 100.00 루블을 선불로 지불한 스크랩 구매자는 판매자로부터 2018년 1월 15일자 송장 1번(부록 1)을 받습니다.

구매자의 과세표준이 결정되는 순간은 판매자가 선지급금을 받는 날이므로, 세무 대리인으로서의 VAT는 구매자가 선지급금을 받은 날이 아니라 판매자가 선지급금을 받은 날에 정확하게 계산되어야 합니다.

세무 대리인으로서 VAT를 계산하기 위해 구매자는 VAT 금액만큼 선불 금액을 늘린 다음 다음을 사용하여 세금을 계산합니다. 결제율 18/118. 러시아 재무부와 러시아 연방 국세청은 러시아 연방 영토에서 서비스를 제공하는 외국인 납세자와의 계약이 러시아 연방 영토에서 납부해야 할 VAT 금액을 제공하지 않는 경우에 대해 유사한 권장 사항을 제시했습니다. 러시아 예산(2015년 12월 18일자 러시아 재무부 서신 No. 03-07-08/4486, 2013년 6월 5일자 No. 03-03-06/2/20797, 2011년 9월 8일자 No. 03- 07-08/276, 2008년 2월 28일 No. 03-07-08/47).

따라서 세무사가 계산하는 VAT 금액은 18.00 루블입니다. ((100.00 + 100.00 x 18%) x 18/118).

판매자가 제시한 2018년 1월 15일자 사전 송장 1번(부록 1)은 구매자가 판매 장부(부록 7의 항목 1번)에 등록하며 다음을 나타냅니다.

열 2 - KVO "41";
13b 열 - 선불 금액이 VAT 금액만큼 증가했습니다. RUB 118.00;
14열 – VAT를 제외한 선불 금액, 즉 RUB 100.00;
열 17-18.00 루블의 계산 된 VAT 금액입니다.

다음으로, 선불금액을 판매자에게 양도한 구매자로서 세액공제 권리를 행사하기 위해 구매자는 수령한 2018년 1월 15일자 제1호 선납계산서(별표1)를 구매대장(기입부서)에 등록합니다. 부록 8의 1번), 이는 다음을 나타냅니다.

열 2 - KVO "41";

따라서 전송작업을 통해 선불판매자의 경우 세무 대리인은 예산에 대한 의무가 없습니다. 세금 신고를 준비할 때 구매 장부 및 판매 장부의 항목은 구매자 VAT 신고서의 섹션 8 및 9로 이전됩니다. 이 경우 섹션 8의 기록은 선언의 최종 지표 계산에 참여하지 않습니다(즉, 섹션 3의 지표를 생성할 때 고려되지 않습니다).

3단계. 판매자

판매자는 이전에 받은 선불 금액에 대해 200.00 루블의 스크랩을 배송합니다. (VAT 제외).

배송 시 판매자는 VAT를 계산하지 않지만 2018년 1월 20일자 구매자 송장 2번(부록 2번)을 발행합니다. 이는 다음을 나타냅니다.

5열 – 배송된 스크랩 비용(VAT 제외), 즉 RUB 200.00;
7 열 – "VAT는 세무 대리인이 계산합니다"라는 문구
8열과 9열 – 대시(전자 송장에는 숫자 "0"이 입력됩니다).

판매자는 2018년 1월 20일자 발행된 송장 2번(부록 2번)을 판매 장부(부록 5번 항목 2번)에 등록하여 다음을 나타냅니다.

열 2 - KVO "34";
13b 및 17열 – 대시(전자 형식의 경우 – 숫자 "0").

이러한 등록 기록은 배송 이벤트를 기록하고 구매자의 행동을 통제하기 위해 만들어집니다. 등록 항목도 판매 장부에서 판매자 VAT 환급의 섹션 9로 이전되지만 최종 신고 지표 계산에는 참여하지 않습니다. 즉, 섹션 3 및 섹션의 지표를 생성할 때 고려되지 않습니다. 7).

4단계. 구매자

구매자는 회계를 위해 수령한 스크랩을 수락하고 판매자로부터 2018년 1월 20일자 송장 2번(부록 2번)을 받습니다.

세금 대리인으로서 배송에 대한 VAT를 계산하기 위해 구매자는 VAT 금액만큼 폐기 비용을 늘린 다음 계산된 18/118 세율을 사용하여 세금을 계산합니다.

따라서 계산된 VAT 금액은 36.00 루블입니다. ((200.00 + 200.00 x 18%) x 18/118). 구매자가 과세 표준을 결정하는 순간은 판매자가 고철을 선적하는 날이지 구매한 고철이 회계 처리를 위해 승인되고 선적 송장을 받는 날이 아니라는 점을 고려해야 합니다.

배송 시 VAT 계산 작업을 반영하기 위해 구매자는 판매자로부터 받은 2018년 1월 20일자 송장 2번(부록 2)을 판매 장부(부록 7의 항목 2번)에 등록합니다.

열 2 - KVO "42";
13b 열 - 구매한 스크랩 비용으로 VAT 금액만큼 증가합니다. RUB 236.00;
열 14 - VAT가 없는 스크랩 비용, 즉 RUB 200.00;
17 열 - 36.00 루블의 세금 공제에 허용되는 VAT 금액입니다.

세무사로서 고철 구매 시 부가가치세 금액을 계산한 구매자는 세금 공제를 받을 권리가 있으며, 이에 대해 2018년 1월 20일자 판매자 송장 2번(별표 2)을 구매 시 등록합니다. 책 (부록 8의 항목 번호 2), 다음을 나타냅니다.

열 2 - KVO "42";
15열 – VAT를 포함한 폐기 비용, 즉 RUB 236.00;
16열 – 세금 공제를 위해 청구된 VAT 금액, 즉 루블 36.00

구매한 고철에 세금 공제를 반영할 때 구매자는 이전에 세금 공제를 위해 청구한 VAT 금액을 복원해야 합니다. 이체금액선불. 이를 위해 그는 판매 장부(부록 7의 항목 번호 3)에 2017년 8월 15일자(부록 1) 날짜의 "사전" 송장 번호 1을 등록하여 다음을 나타냅니다.

열 2 - KVO "43";
13b 열 - 선불 금액이 VAT 금액만큼 증가했습니다. RUB 118.00;
14열 – VAT를 제외한 선불 금액, 즉 RUB 100.00;
열 17-18.00 루블의 복원 된 VAT 금액입니다.

판매자는 이전에 받은 선불로 상품을 배송한 후 선불로 계산된 VAT 금액에 대해 세금 공제를 받을 권리가 있으므로 세무 대리인의 의무를 이행하면서 VAT를 계산한 구매자는 상품 배송 후 판매자가 선불로 지불한 금액은 세금 공제를 받을 권리가 있습니다.

판매자의 선불금에서 계산된 VAT 금액에 대한 세금 공제를 청구하기 위해 구매자는 구매 대장(부록 항목 3번)에 2018년 1월 15일자 "사전" 송장 번호 1(부록 1)을 등록합니다. 8번), 이는 다음을 나타냅니다.

열 2 - KVO "43";
15 열 – VAT 금액만큼 선불 금액이 증가했습니다. RUB 118.00;
16열 – 세금 공제를 위해 청구된 VAT 금액, 즉 18.00 문지름.

따라서 구매자가 세무 대리인으로서 예산에 지불해야 하는 VAT 금액은 0 루블이 됩니다.

060행의 섹션 2에서 세무 대리인은 최종 0 세액을 반영합니다.

VAT 체납자인 구매자 또는 Art에 따라 납세자의 의무 이행이 면제되는 사람이 세무 대리인의 의무를 수행하는 경우는 분명합니다. 러시아 연방 세금 코드 145에 해당하는 경우 납세자-판매자에 대해 VAT 세금 공제를 할 권리가 있지만 자신을 위해 세금 공제를 청구할 권리는 없습니다. 이 경우 세무 대리인으로서 예산에 지불해야 하는 세금 금액은 36 루블입니다.

마찬가지로, 배송된 스크랩의 가치가 증가하는 경우 VAT가 적용됩니다. 이 경우 판매자는 2018년 1월 25일자 조정 송장 3번(부록 3)을 발행하고 이를 KVO "34"(부록 5의 항목 3번)로 판매 대장에 등록합니다.

구매자는 2018년 1월 25일자 접수된 조정 송장 3번(부록 3번)을 등록합니다.

KVO "42"(부록 번호 7의 항목 번호 4)가 포함된 판매 장부에서 - 배송된 스크랩 비용 증가와 관련하여 판매자의 VAT 금액을 계산합니다.
KVO "42"(부록 번호 8의 항목 번호 4)가 포함된 구매 장부에서 - 스크랩 비용 증가와 관련하여 구매자로서 VAT 금액에 대한 세금 공제를 청구합니다.

발생한 VAT 금액	세금 공제
18.00 문지름.– 선불에 대한 VAT(판매자용) 루블 36.00– 스크랩 배송에 대한 VAT(판매자당) 18.00 문지름.– 선불금 이체 후 부가가치세 공제가 가능하며 스크랩 수령 후 복원(본인용) 5.40 문지름.– 구매한 스크랩 비용 증가에 대한 VAT(판매자당) 합계 : 77.40 문지름.	18.00 문지름.– 이전된 선불금액에 대한 부가가치세(본인의 경우) 루블 36.00– 구매한 스크랩에 대한 VAT(본인용) 18.00 문지름.– 상품 배송 후 선불에 대한 VAT(판매자용) 5.40 문지름.– 스크랩 구매 비용 증가에 대한 부가가치세(본인용) 합계 : 77.40 문지름.
예산에 지불할 총액: 0 문지름.

발생한 VAT 금액

세금 공제

18.00 문지름.– 선불에 대한 VAT(판매자용)

루블 36.00– 스크랩 배송에 대한 VAT(판매자당)

18.00 문지름.– 선불금 이체 후 부가가치세 공제가 가능하며 스크랩 수령 후 복원(본인용)

5.40 문지름.– 구매한 스크랩 비용 증가에 대한 VAT(판매자당)

합계 : 77.40 문지름.

18.00 문지름.– 이전된 선불금액에 대한 부가가치세(본인의 경우)

루블 36.00– 구매한 스크랩에 대한 VAT(본인용)

18.00 문지름.– 상품 배송 후 선불에 대한 VAT(판매자용)

5.40 문지름.– 스크랩 구매 비용 증가에 대한 부가가치세(본인용)

합계 : 77.40 문지름.

예산에 지불할 총액: 0 문지름.

배송된 스크랩의 가치를 감소시키는 경우에도 VAT가 적용됩니다.

이 경우 판매자는 2018년 1월 30일자 조정 송장 4호(부록 4)를 발행하고 이를 KVO "34"(부록 6 항목 1번)로 구매 대장에 등록합니다. 9열의 "판매자 이름" 및 10열의 "판매자의 TIN/KPP"에는 구매자에 대한 정보가 있습니다. 그리고 구매자는 2018년 1월 30일자 접수된 조정 송장 4번(부록 4번)을 등록합니다.

KVO "44"(부록 번호 7의 항목 번호 5)가 포함된 판매 장부에서 - 가치 감소로 인해 스크랩 구매 시 이전에 공제 대상으로 인정된 VAT 금액을 복원합니다.
KVO "44"(부록 번호 8의 항목 번호 5)가 포함된 구매 장부에서 - 판매자의 폐기 비용 감소와 관련하여 VAT 금액에 대한 세금 공제를 청구합니다.

이 서신은 또한 원가죽 및 스크랩을 판매하거나 구매하는 중개인이 송장 로그를 작성하는 예를 제공합니다(부록 9). 이 경우 회계 분개에는 KVO "33"과 KVO "34"가 사용되며 1 부와 2 부의 14 열과 15 열에는 대시가 입력됩니다 (전자 형식의 경우 숫자 "0") ").

결론적으로, 서한에는 " VAT 적용에 대한 설명이 포함되어 있지 않습니다. 과도기예를 들어, 원피 및 스크랩 배송에 대한 선불이 2018년 1월 1일 이전에 이루어지고 배송 자체가 2018년 1월 1일 이후에 이루어진 경우입니다.

이러한 상황에서는 다음 접근 방식이 타당해 보입니다.

VAT 대상 거래(예: 원피 판매)에 대해 선불을 받은 경우 선불에서 VAT 금액을 계산한 판매자는 배송 후 세금 공제를 청구할 권리가 있습니다. . 동시에 2018년 원피 배송에 대한 VAT는 이미 세무 대리인에 의해 계산됩니다.

VAT가 적용되지 않는 거래에 대해 선불을 받은 경우(폐기물 판매의 경우 2018년 1월 1일까지 과세 면제) pp. 25 조항 2 예술. 149 러시아 연방 세금 코드), 2018년에 스크랩 배송부터 세무 대리인에게 VAT를 계산할 의무가 발생합니다.

그리고 하나 더 중요한 뉘앙스. 원피 및 스크랩의 배송이 2018년 1월 1일 이전에 수행되었고 배송 비용 변경이 2018년에 이미 발생한 경우 계약 당사자는 적용한 순서대로 VAT를 부과하고 세금 공제를 청구합니다. 배송 시, 즉 2018년 1월 1일까지.

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그들이 말했듯이, 최근 뉴스 2018년 부가가치세 변경에 관해 우대 카테고리내년에는 훨씬 더 많은 사람들이 있을 것이고, 0% 세율을 확인하는 것이 훨씬 더 쉬워질 것입니다. 혁신은 개선에 초점을 맞춘다 경제 상황따라서 정부는 이 목표를 달성하기 위해 적절한 조치를 취했습니다.

구매자를 위한 VAT

새로운 법안에 따라 일부 상품 및 서비스에 대한 VAT는 판매자가 아닌 구매자가 직접 계산해야 합니다. 예를 들어, 고철이나 원가죽을 구입한 시민은 즉시 부가가치를 직접 계산할 의무가 있는 세무 대리인 역할을 합니다. 정부에 따르면 이 세금은 구매자가 직접 납부하기 때문에 납부해야 할 금액을 통제할 수 있어야 한다.

구매자는 일반 과세 시스템에 따라 계산된 공제 금액을 제출해야 합니다. 구매자가 켜져 있는 경우 특수 모드(예를 들어 단순화된 기준으로) 공제를 청구할 권리가 없습니다.

2018년 구매자에 대한 VAT

내년에는 부가가치세(VAT) 회계가 별도로 시행될 예정입니다.

2018년 VAT 변경에 대한 최신 뉴스에 따르면 오늘 별도의 VAT 회계가 실시될 예정입니다. 예를 들어, 구매에 대한 매입 VAT는 더 이상 공제되지 않습니다. 수행된 모든 작업에 대한 비용의 비율이 5%를 초과하지 않는 경우 회사는 해당 작업이 과세 대상과 비과세 대상으로 동시에 분류될 수 있으므로 해당 VAT 공제를 요구할 수 있습니다.

그러나 동시에 이미 발효된 조항에 따라 매입 VAT는 공제 대상으로 제출되지 않습니다. 더욱이 이는 기업이 부담하는 비용에 관계없이 수행됩니다.

2018년 주요 부가가치세 변경사항

별도의 VAT 회계

별도의 VAT는 이제 자금을 받는 조직에서도 사용됩니다. 경제 활동연방 또는 지역 예산에서. 즉, 2018년 VAT 변경에 관한 최신 뉴스는 다른 유형의 VAT를 사용하여 운영을 수행하는 기업이 현금 지불주 예산에서 스스로 세금 공제를 요청할 권리가 없습니다.

이 권리를 되찾기 위해서는 기업이 공적 자금을 사용할 기회를 포기해야 합니다. 그러나 현재 상황에서는 많은 조직이 이를 수행할 수 없습니다.

매입 VAT는 비용에 구매 비용도 포함되는 경우에만 비용에 포함될 수 있습니다.

따라서 다음 범주에 대해 별도의 VAT 회계가 도입됩니다.

제품 카테고리별;
서비스 카테고리별;
고정 자산에 대해서는 별도의 회계가 유지됩니다.
무형 자산에 대해서도 VAT가 별도로 고려됩니다.
재산권 범주도 별도로 고려됩니다(조직이 인수한 경우).
보조금이나 주에서 이전된 기타 자금을 희생하여 소유하고 처분합니다.

별도의 VAT 회계

내년에는 어떤 VAT 혜택을 받을 수 있나요?

내년에 VAT 납부 및 계산 조건이 상당히 엄격해졌음에도 불구하고 주에서는 특정 유형의 기업 및 조직의 사용을 규정했습니다.

예를 들어, 일부 조직에서는 부가가치세를 전혀 납부하지 않는 것이 허용되었습니다. 실제로 이러한 법률은 2017년 10월에 도입되었지만 2018년이 시작되기 전에 주에서는 우리나라 규정의 이러한 측면을 검토하기로 결정했습니다.

그러나 이 법안이 개정된 후 정부는 예산 상태에 어떤 영향도 미치지 않기 때문에 모든 것을 그대로 두는 것이 합리적이라고 결정했습니다. 또한 더 자세한 고려가 필요한 더 중요한 측면이 있습니다.

이러한 이유로 임대와 관련된 기업 및 조직이 수행하는 모든 운영에는 특정 유형의 부동산을 구매할 권리가 포함되어야 하며 VAT를 납부하지 않을 수 있습니다. 또한, 해당 업무에 종사하는 단체는 의료 활동, 특히 이는 사회적으로 중요하고 필요한 의약품 및 약물의 생산과 관련이 있습니다.

부가가치세 혜택

그러나 우리나라 정부가 정한 목록에는 반드시 포함되어 있어야 합니다. 수족관 티켓 배포도 여기에 표시됩니다.

그러나 동시에 주정부는 고철에 대한 면제를 취소하기로 결정했습니다. 이 경우 VAT 금액도 구매자가 전액 계산하고 지불해야 합니다. 이 책임은 판매자의 어깨에서 그에게 이전됩니다. 이 경우 우리나라의 철 및 비철금속 추출뿐만 아니라 판매에도 2018년까지 부가가치세가 부과되지 않았다는 점에 유의할 필요가 있습니다.

연말, 국내 국회의원들은 전통적으로 최선을 다해 2018년부터 부가가치세에 대한 여러 가지 변화를 준비했다. 누구에게, 어떤 상황에 영향을 미칠까요?세법의 VAT와 관련된 모든 혁신에 대한 검토에서 이에 대해 읽어보세요. 수정안 패키지를 살펴보겠습니다.

일부 구매자는 세무 대리인이 되었습니다.

먼저 2018년 부가가치세 변경사항에 대한 최신 소식을 전해드렸습니다. 연방법 2017년 11월 27일자 No. 335-FZ(이하 법률 No. 335-FZ라고 함). 이에 따르면 1월 1일부터 다수의 상품 구매자는 VAT 세무 대리인의 의무를 수행해야 합니다.

이러한 변경 사항은 2018년부터 고철에 대한 VAT에 적용됩니다. 또한 (러시아 연방 조세법 제161조의 새로운 조항 8):

철금속 및 비철금속 폐기물;
생동물 가죽;
2차 알루미늄 및 그 합금.

러시아에서 이러한 유형의 상품 판매는 더 이상 부가가치세가 면제되지 않습니다. 즉, 구매자가 세무 대리인으로서 VAT를 계산합니다. 개인 사업자 자격이 없는 일반 개인에 대해서만 예외가 적용됩니다.

세무 대리인은 이 세금을 납부할 책임이 있는지 여부에 관계없이 적절한 VAT 금액을 계산하여 재무부에 이체해야 한다는 점을 기억하십시오.

세무 대리인 공통 시스템(OSN)은 세금 계산과 함께 해당 공제를 선언할 수 있습니다. 즉, 실제로 재무부에 돈을 이체하지 마십시오.

일부 중개인은 세무 대리인이 아닙니다.

2018년 이후 VAT의 또 다른 새로운 점은 개정안에서 다음 중개인을 세무 대리인으로 인정하지 않는다는 것입니다(법률 No. 335-FZ에 의해 개정된 러시아 연방 세법 174.2조 10항).

1. 전 러시아 결제 시스템의 주제.

2. 2011년 6월 27일자 법률 No. 161-FZ "국내"에 명시된 통신 사업자 결제 시스템».

매입부가가치세를 공제받을 권리가 없는 경우

또한 2018년 1월 1일부터 변경된 부가가치세(VAT)는 재무부의 보조금 및 투자 수혜자에게 영향을 미쳤습니다. 이 날짜부터 지급인은 이러한 정부 자금을 사용하여 구매한 상품, 작업 또는 서비스에 대해 매입 VAT를 공제할 권리가 없습니다(러시아 연방 조세법 제170조 2.1항 신규 조항).

보조금이 다음과 같이 적용되더라도 부가가치세를 공제할 권리는 없습니다. 승인된 자본기업.

이 수정안과 관련하여 보조금이 구매 가격을 부분적으로 지불하는 경우 세금 복원 메커니즘이 더 자세히 설명됩니다.

재수출에 대한 VAT 면제: 조건

재수출의 일부로 수출된 상품 판매 운영은 2018년 VAT 세율이 0으로 변경됨에 따라 영향을 받았습니다(2017년 11월 27일자 연방법 No. 350-FZ, 이하 법률 No. 350-FZ라고 함). ). 여기서 필수 조건 VAT 0% - 이전에 상품(가공 제품, 폐기물, 잔여물 포함)이 다음 세관 절차를 거친 경우(러시아 연방 세법 제164조 제1항, 제1항):

관세영역에서의 처리
자유 관세 지역;
무료 창고.

'5%의 법칙'이 명확해졌습니다.

VAT와 관련하여 2018년 새로운 법안은 과세 및 비과세 거래를 하는 회사에 영향을 미칩니다. 법률 No. 335-FZ에 의해 변경되었습니다.

따라서 Art.의 4 항이 명확해졌습니다. "5% 규칙"에 대해 설명하는 러시아 연방 세금 코드 170입니다. 특히:

이를 준수하면 입력 VAT를 전체적으로 공제할 수 있지만 2018년 1월 1일부터 별도의 회계를 유지하지 않는 것은 불가능합니다.
이 규칙은 상품이 VAT 비과세 거래에만 관련된 경우에는 적용되지 않습니다.

VAT는 수표에서 강조 표시되어야 합니다.

2018년 1월 1일부터 Art 제6항. 168 러시아 연방 세금 코드. 이제 소매점에서 상품(저작물, 서비스)을 거래할 때 소비자에게 발행된 수표 및 기타 문서는 VAT가 표시되지 않는 문서 목록에서 제외됩니다. 이 개정안은 2017년 11월 27일 법률 No. 349-FZ에 의해 도입되었습니다.

제품 라벨과 가격표에는 여전히 이 작업을 수행할 수 없습니다.

면세법

외국인의 경우 2018년부터의 VAT 납부 변경 사항이 특히 중요할 것입니다. 사실은 2017년 11월 27일자 법률 No. 341-FZ가 마침내 1월 1일 러시아에서 면세 메커니즘을 도입했다는 것입니다. 이는 EAEU 국가 출신이 아닌 외국인이 러시아에서 구매한 상품에 대해 VAT 환급(면세)을 받을 수 있는 권리입니다.

또한, 새로운 VAT 환급 시스템은 소비세 대상 물품에는 적용되지 않습니다. 러시아 정부가 이 중지 목록을 확장할 가능성이 있습니다.

VAT 환급을 받으려면 외국인은 24시간 이내에 최소 10,000루블 상당의 상품을 구매해야 합니다. 세금은 은행 송금이나 공항 담당자를 통해 현금으로 환급하실 수 있습니다. 이는 규제 새 기사 169.1 러시아 연방 세금 코드.

면세 메커니즘에 참여하는 판매자가 외국인 개인에게 반환된 VAT를 공제할 수 있는 것이 중요합니다. 이는 매우 그렇다고 믿어진다. 수익성 있는 시스템우리나라 예산을 위해.

그런데 누가 그러한 판매자의 지위를 얻을 수 있습니까? 이를 위해서는 다음 3가지 필수 조건을 충족해야 합니다.

1. 기업(그 사업부)은 소매업에 종사하고 있습니다.

2. 부가가치세가 공제됩니다.

3. 러시아 산업통상부의 특별 등록부에 포함되어 있습니다.

그리고 그게 다가 아닙니다. 러시아 연방 정부는 별도의 결의를 통해 다음과 같이 규정합니다.

그러한 무역 회사의 위치;
면세 시스템에 포함되기 위해 충족해야 하는 조건입니다.

외국인의 요청에 따라 1개 이상의 현금영수증을 기준으로 부가가치세 환급수표 1부를 발급해 주셔야 합니다. 필수 면세 수표 양식은 없지만 필수 세부 사항에 대한 요구 사항은 그대로 유지됩니다.

결과적으로, 상품 수출 시 세관 표시가 있는 면세 수표를 기반으로 세금이 판매자에게 반환되며, 해당 VAT가 외국인에게 보상됩니다. 외국인이 부가가치세를 보상받은 날로부터 1년 이내에 판매자가 공제해야 합니다.

정보 식별을 방해하지 않는 면세 수표에 부정확성이 있는 경우 세무 당국은 판매자에 대한 공제를 거부할 권리가 없습니다.

소매점에 대해;
외국인의 여권을 발급한 국가
상품명;
부가가치세 금액.

먼저, 2018년 부가가치세 변경에 대한 최신 소식은 2017년 11월 27일자 연방법 No. 335-FZ(이하 법률 No. 335-FZ)에 의해 전해졌습니다. 이에 따르면 1월 1일부터 다수의 상품 구매자는 VAT 세무 대리인의 의무를 수행해야 합니다.

이러한 변경 사항은 2018년부터 고철에 대한 VAT에 적용됩니다. 또한 (러시아 연방 조세법 제161조의 새로운 조항 8):

철금속 및 비철금속 폐기물;
생동물 가죽;
2차 알루미늄 및 그 합금.

세무 대리인은 이 세금을 납부할 책임이 있는지 여부에 관계없이 적절한 VAT 금액을 계산하여 재무부에 이체해야 한다는 점을 기억하십시오.

일반 시스템(OSN)의 세무 대리인은 세금 계산과 함께 해당 공제를 신고할 수 있습니다. 즉, 실제로 재무부에 돈을 이체하지 마십시오.

1. 전 러시아 결제 시스템의 주제.
2. 법률 No. 161-FZ "국가 지불 시스템에 관한"에 명시된 통신 사업자.

보조금이 기업의 승인된 자본에 전달되더라도 부가가치세를 공제할 권리는 없습니다.

이 수정안과 관련하여 보조금이 구매 가격을 부분적으로 지불하는 경우 세금 복원 메커니즘이 더 자세히 설명됩니다.

재수출의 일부로 수출된 상품 판매 운영은 2018년 VAT 세율이 0으로 변경됨에 따라 영향을 받았습니다(2017년 11월 27일자 연방법 No. 350-FZ, 이하 법률 No. 350-FZ라고 함). ).

이 경우 VAT 0%의 필수 조건은 이전에 상품(가공품, 폐기물, 잔류물 포함)이 다음 통관 절차를 거쳤던 경우입니다(러시아 연방 세법 제164조 1항, 1항).

관세 영역 내에서의 처리
자유 관세 지역;
무료 창고.

법에 따라 재수출에 대한 VAT가 없음을 확인하려면 무엇보다도 다음 문서를 연방 국세청에 제출해야 합니다.

대외무역계약서 원본 또는 사본
세관신고서 원본 또는 사본,
운송 및 선적 증명서 사본.

또한 새로운 주문 2018년 부가가치세 납부가 일부 수출 거래 참가자에게 확대되었습니다. 따라서 최근까지 수출용 상품 운송을 위해 철도 차량 및 컨테이너를 제공한 납세자는 이를 소유하거나 임대한 경우에만 0% 부가가치세를 적용할 수 있었습니다.

2018년부터는 이 제한이 더 이상 적용되지 않습니다. 즉, 이를 바탕으로 부가가치세(VAT)를 영세로 신고할 수 있는 사람이 더 많아졌습니다.

수출 및 관련 서비스에 대한 VAT 영세율을 포기하는 것이 가능해졌습니다. 이는 법률 No. 350-FZ( 새로운 에디션미술. 러시아 연방 세금 코드 164).

이러한 변경 사항은 수출업자에게 0% VAT 세율을 거부할 권리를 부여합니다.

물품을 수출할 때 직접;
그들의 교통.

이를 위해서는 해당 신청서를 세무서에 제출해야 합니다. 마감일은 회사가 10% 또는 18%의 VAT를 공제하려는 분기의 1일까지입니다. 그리고 당신은 할 수 없습니다:

적용하다 다른 요금다른 사람이 구매한 경우에도 해당 제품에 대해
특정 거래에 대해 선택적으로 VAT를 면제합니다.

또한 VAT 제로를 거부하는 경우 1년 후에만 다시 돌아올 수 있습니다.

2018년 부가가치세 개정안의 일반적인 의미는 다음과 같습니다.

수출 0 VAT는 해당 세율에 대한 권리를 증명해야 하기 때문에 적용하기가 쉽지 않습니다. 그렇지 않으면 전체 상대방 체인에 대해 18%의 세금을 납부해야 합니다.
0%가 아닌 VAT 18이 포함된 송장에서 VAT를 공제할 수 있습니다.

우편으로 물품을 수출하는 경우 VAT 세율이 0입니다. 새로운 법 2018년부터 결제(원본 또는 사본)를 통한 확인과 CN 23 형식의 신고가 허용됩니다.

지불 외에도 2가지 옵션 중에서 제출할 항목을 선택할 수 있습니다(러시아 연방 세법 제165조의 새로운 하위 조항 7항, 1항).

CN 23 신고서 원본 또는 사본(러시아 세관 표시 포함)
세관신고서 원본 또는 사본(러시아 세관 표시 포함) 및 CN 23 신고서 원본 또는 사본.

요점은 2017년 현재 러시아 연방 세법에 국제 우편 소포에 대한 별도의 증빙 서류 목록이 명확하게 명시되어 있지 않다는 것입니다.

법인에 대한 2018년 VAT의 긍정적인 변화는 해외로 소포를 보낼 때 VAT 0%를 확인하기 위해 대외 무역 계약이 필요하지 않다는 것입니다(법률 No. 350-FZ에 의해 변경됨).

수출 부가가치세(VAT)는 통관절차 시작일로부터 180일 후에 정당화되어야 함을 알려드립니다. 서류는 이 세금에 대한 신고서와 함께 제출됩니다.

VAT와 관련하여 2018년 새로운 법안은 과세 및 비과세 거래를 하는 회사에 영향을 미칩니다. 법률 No. 335-FZ에 의해 변경되었습니다.

따라서 Art.의 4 항이 명확해졌습니다. "5% 규칙"에 대해 설명하는 러시아 연방 세금 코드 170입니다. 특히:

이를 준수하면 입력 VAT 전체를 공제할 수 있지만 2018년 1월 1일부터 별도의 회계를 유지하지 않는 것은 불가능합니다.
이 규칙은 상품이 VAT 비과세 거래에만 관련된 경우에는 적용되지 않습니다.

제품 라벨과 가격표에는 여전히 이 작업을 수행할 수 없습니다.

또한, 새로운 VAT 환급 시스템은 소비세 대상 물품에는 적용되지 않습니다. 러시아 정부가 이 중지 목록을 확장할 가능성이 있습니다.

VAT 환급을 받으려면 외국인은 24시간 이내에 최소 10,000루블 상당의 상품을 구매해야 합니다. 세금은 은행 송금이나 공항 담당자를 통해 현금으로 환급하실 수 있습니다. 이는 러시아 연방 조세법의 새로운 조항 169.1에 의해 규제됩니다.

면세 메커니즘에 참여하는 판매자가 외국인 개인에게 반환된 VAT를 공제할 수 있는 것이 중요합니다. 이는 우리나라 예산에 매우 유익한 시스템이라고 생각됩니다.

그런데 누가 그러한 판매자의 지위를 얻을 수 있습니까? 이를 위해서는 다음 3가지 필수 조건을 충족해야 합니다.

1. 기업(그 사업부)은 소매업에 종사하고 있습니다.
2. 부가가치세가 공제됩니다.
3. 러시아 산업통상부의 특별 등록부에 포함되어 있습니다.

그리고 그게 다가 아닙니다. 러시아 연방 정부는 별도의 결의를 통해 다음과 같이 규정합니다.

해당 무역회사의 소재지
면세 시스템에 포함되기 위해 충족해야 하는 조건입니다.

정보 식별을 방해하지 않는 면세 수표에 부정확성이 있는 경우 세무 당국은 판매자에 대한 공제를 거부할 권리가 없습니다.

소매점 정보
외국인의 여권을 발급한 국가
상품명;
부가가치세 금액.

외국인은 무역회사나 외국인과 계약을 체결한 기타 납부자로부터 직접 부가가치세를 환급받게 된다는 점을 분명히 하겠습니다. 이러한 서비스에는 VAT 0%가 적용됩니다. 권리 세금 없음물론 확인을 하셔야 합니다. 하지만 2018년 10월 1일부터는 이 작업이 더 쉬워질 것입니다.

아시다시피, 항공 항해 서비스를 포함하여 항공기 유지 관리를 위해 러시아 공항 및 우리나라 영공에서 직접 제공되는 서비스에는 VAT가 없습니다(러시아 연방 세법 제149조 22조 2항). 그런데 이러한 공항 서비스는 정확히 무엇입니까? 이 문제에 대한 오랜 혼란이 끝난 것 같습니다.

따라서 러시아 연방 세법 개정과 함께 2017년 10월 30일자 법률 No. 305-FZ에 따르면 2018년 1월 1일부터 VAT가 면제되는 공항 서비스 목록은 별도의 문서에 의해 결정됩니다. 러시아 연방 정부.

2017년 11월 27일자 법률 No. 353-FZ는 2018년 1월 1일부터 칼리닌그라드 지역 내 승객 및 수하물의 국내 항공 운송에 대한 VAT를 면제합니다. 이것은 새로운 서브입니다. 4.2 조항 1 예술. 164 러시아 연방 세금 코드.

2017년 11월 27일 No. 351-FZ 법률에 따라 2018년 1월 1일부터 VAT가 부과되지 않습니다. 무료 환승특별 경제 구역 창설에 관한 협정 이행을 위해 창설된 지역 및 지방자치단체 재산 - SEZ(러시아 연방 세법 제146조 및 170조).

SEZ 내에 설립된 100% 지분을 러시아 연방에 소유한 합자회사는 참여로 설립된 회사인 SEZ 관리 회사에 자산을 양도합니다.

또한 SEZ JSC 및 관리 회사는 더 이상 해당 부동산에 대해 이전에 공제된 VAT 금액을 복원할 필요가 없습니다.

2017년 11월 14일 법률 No. 316-FZ에 따라 해당 문제는 2018년 1월 1일부터 VAT가 면제됩니다. 물질적 자산다음과 같은 이유로 주정부 예비금의 책임 있는 관리인 및 차용인

그들의 다과;
교체;
빌리는 순서대로요.

책임 있는 관리인 및 차용인이 귀중품을 판매하는 경우 과세 기준을 결정하는 특별 규칙과 VAT 세율을 결정하는 절차도 규제됩니다.