모바일에서 전송 

1초만에 소득세를 생성하는 방법. 회계 정보. 완제품 판매

1C 8.3 회계 3.0에서 소득세 신고서를 자동으로 작성합니다.

사용자는 계산을 진행하기 전에 몇 가지 "준비" 작업을 수행해야 합니다. 이는 세 가지 주요 단계로 구성됩니다.

  • 프로그램 설정
  • 올바른 데이터 입력
  • 이달말 정기영업

1C 8.3에서 소득세 설정

어떤 설정이 소득세 계산에 영향을 미치나요? 우선, 회계정책 중 '소득세' 탭을 이해해야 합니다(그림 1).

"PBU18 적용..." 확인란은 세금 계산이나 최종 결과에는 영향을 미치지 않지만 중간 데이터 및 일부 중요한 보고서의 표시에는 영향을 미칩니다. 예를 들어, "소득세 회계 분석" 보고서는 영구적 차이와 일시적 차이를 고려하므로 확인란을 선택한 경우에만 올바르게 생성됩니다.

제품을 생산하고 서비스를 제공하는 조직의 경우 "NU의 직접 생산 비용 결정 방법"등록부를 작성하는 것이 필수입니다 (그림 2). 초기 데이터가 자동으로 입력되므로 사용자는 미리 만들어진 "물고기"를 받게 되며 나중에 자신의 필요에 맞게 고급 사용자 정의에 사용할 수 있습니다.

작성 원칙은 간단합니다. 이 등록부에 있는 모든 항목은 직접 비용으로 간주되고 그 외 모든 항목은 간접적입니다. 이 등록부를 작성하지 않으면 선언문의 일부 줄이 비어 있게 됩니다.

"명칭 그룹" 디렉토리는 소득을 자세히 설명하기 위한 것입니다. 판매 수입이 신고서에 표시되는 것은 이러한 명명 그룹에 대한 것입니다(그림 3).

  • 수동 작업 없음
  • 수입 및 지출 관련 분석

수동 작업의 위험성은 무엇입니까? 사실 1C의 각 항목은 회계 차변 및 대변 금액뿐만 아니라 영구 및 일시적 차이를 포함한 세무 회계 금액이기도합니다. 차이는 잘 알려진 공식을 사용하여 자동으로 계산됩니다.

BU = NU + PR + VR,

  • BU = 금액 회계
  • NU – 세무 회계 금액
  • 등. VR – 각각 영구적 차이와 일시적 차이의 합

모든 금액을 수동으로 정확하게 입력하는 것이 항상 가능한 것은 아닙니다. 찾는데 시간이 많이 걸리는 오류가 발생합니다. 예를 들어, 그림 4에는 대출 금액이 없습니다. 세금 입력. 앞으로 이로 인해 계산 오류가 발생하고 선언문이 잘못 구성될 것입니다.

신고를 위한 데이터 입력

두 번째 규칙은 수입 및 지출 분석(원가 계정, 원가 항목, 항목 그룹, 부문)을 작성할 때 실수하지 않는 것이 중요하다는 것입니다.

예를 들어, "교대 생산 보고서" 문서에서 "제품" 및 "자재" 탭의 제품 그룹은 서로 일치해야 하며(그림 5) 비용 항목은 "방법" 레지스터에 있어야 합니다. NU의 직접 생산 비용을 결정하기 위해”

1C 8.3에서 이익 신고서 작성

그리고 선언문 작성 전 마지막 단계는 월말 마감입니다(그림 6).

모든 규제 작업은 오류 없이 선언문 작성 기간 동안 매월 완료되어야 합니다. 이것 필수 조건. 마지막 날에 많은 오류가 발생하지 않도록 사전 마감을 여러 번 수행하고 "온라인"으로 오류를 수정하는 것이 좋습니다.

월을 마감한 후에는 계정 68.04.2의 잔액을 확인하는 것이 좋습니다. 모든 것이 정확하다면 잔액은 0이 되어야 합니다(그림 7). 이 계정은 소득세 계산을 위해 특별히 1C에 추가되었습니다.

이제 1C 회계에서 선언 자체를 만들 수 있습니다. 이는 규제 보고서 목록에 있습니다(그림 8).

마법의 "채우기" 버튼은 모든 일상적인 작업을 수행합니다(그림 8). 사용자는 선언 섹션에 포함된 금액을 확인해야 합니다.

비용이 표시된 두 번째 시트부터 확인을 시작하는 것이 합리적입니다.

두 가지 확인 방법이 있습니다.

암호를 해독하려면 원하는 줄에 커서를 놓고 해당 버튼을 눌러야 합니다.

세무 회계 등록부는 "보고서" 섹션에 있습니다(그림 10).

세금 등록부계산된 금액을 확인하기 위해 감사 중에 세무 당국에 제출할 수 있습니다. 과세 기준(그림 11).

마찬가지로 1C 8.3에서는 선언의 나머지 섹션을 확인합니다.

신고서를 세무서에 보내기 전에 한 번 더 확인해야 합니다(그림 12).

다음 자료를 기반으로 함:programmist1s.ru

현행법에 따라 모든 회사는 PBU 18/02에 따라 회계 및 재무제표를 유지해야 합니다. 유일한 예외는 중소기업이다.

1C는 지정된 설정에 따라 모든 계산을 자동으로 수행합니다. NU 및 BU 등록을 유지하기 위한 문서에 따라 납세자의 유동 부채 및 자산 회계에 차이가 발생하면 임시(TP) 및 영구(PR) 차이가 형성됩니다.

PBU 18/02 사용과 관련하여 소득세 대신 "조건부 비용"(UR) 및 "조건부 소득 (UD)"과 같은 정의가 나타났습니다.

  • UR(UD) = 계정. 이익(손실) × % 세금.

동시에 프로그램은 가장 중요한 평등의 정확성을 확인합니다.

  • BU = NU + PR + VR

이 경우 BU와 NU는 다음을 나타냅니다. 총액회계 및 재무 회계에서 조직의 자산과 부채.

이 기사에서는 소득세, 입력에 대한 1C 8.3 설정을 살펴 보겠습니다. 기본 문서 Roga LLC 회사의 예를 사용하여 세금 계산 및 계산 자체. 구매한 재료인 보드로 팔레트를 생산 및 판매하는 데 종사하고 있습니다. 소득세를 계산할 때 고려되는 것은 인건비 및 고정 자산 구매뿐만 아니라 이러한 비용입니다.

1C 8.3 회계 3.0 프로그램에서는 소득세가 완전히 자동으로 계산됩니다. 이를 정확하게 계산하려면 몇 가지 사전 설정이 필요합니다.

"메인"섹션 - ""로 이동하십시오. 열리는 창에서 "PBU 18 "법인 소득세 계산 회계"확인란을 선택하십시오.

안에 최신 버전 1C:회계 3.0 출시, 세금 및 보고 설정은 별도로 이루어집니다. 이 양식 하단의 적절한 하이퍼링크를 사용하여 액세스할 수 있습니다. 이 예에서는 추가로 구성할 필요가 없습니다.

소득세 계산을 위한 1C의 기본 문서

영수증(행위, 송장)

1C 8.3의 보드 도착을 반영해 보겠습니다. 이는 미래에 제품을 제조할 때 사용되는 재료입니다.

게시물에서 이 문서의차이가 형성되지 않았으므로 PR과 VR의 값은 비어 있는 상태로 유지되었습니다. 또한 1260 루블의 VAT 금액이 차변에 반영되지 않았습니다. 이는 프로그램에서 VAT 계정이 계정과목표의 세금 계정 목록에 포함되지 않았기 때문에 발생했습니다.

장비 수령

영수증과 1C를 반영합시다. 1C: Accounting 3.0 릴리스의 새 버전에서는 이 작업을 하나의 문서에서 수행할 수 있습니다. 이는 "고정 자산 및 무형 자산"- "고정 자산 수령"섹션에 있습니다.

회계 승인 문서에는 세금 감면을 위해 감가상각 보너스 30%를 추가해 드립니다.

이 프리미엄 금액은 "KV" 차변에 대한 문서 이동에 반영되며 105,000 루블이 됩니다.

회계에 임금 반영

직원 임금도 포함하겠습니다. 이는 동일한 이름의 문서를 사용하여 수행할 수 있습니다.

결과적으로 발생 자체에 따라 움직임이 생성됩니다. 임금, 그리고 세금.

청구서 요청

이 단계에서는 생산을 위한 자재를 작성해야 합니다. 이전 예에서 구입한 보드를 적어 보겠습니다.

완제품 판매

첫 번째 단계는 릴리스를 반영하는 것입니다. 완성 된 제품. 버려진 보드 10개로 팔레트 10개를 생산했다고 가정해 보겠습니다.

1C에서 팔레트 판매 사실을 반영하기 위해 "판매 (행위, 송장)"문서를 사용합니다. 팔레트 가격은 150 루블입니다. 우리는 그것들을 모두 팔 것입니다.

감가 상각

소득세를 계산하기 전 마지막 단계는 이전에 회계용으로 승인된 기계입니다. 2017년 7월 회계처리로 접수하였기 때문에 감가상각비는 8월 말까지만 발생됩니다.

형성된 움직임을 기반으로 프로그램은 선반당 105,000 루블에 달하는 감가상각 보너스를 고려한 것이 분명합니다.

소득세 계산

월말에 이연 법인세 부채 및 자산을 보려면 "세금 자산 및 부채" 계산서 인증서를 생성하십시오. 예를 들어 "월 결산" 처리에서 이 보고서를 찾을 수 있습니다.

동일한 처리를 통해 "소득세 계산"계산 인증서를 생성할 수 있습니다. 여기에는 조직 활동의 재무 결과뿐만 아니라 이번 달, 연도 및 올해 이전 달의 소득세도 표시됩니다.

이 보고서는 당월 소득세 금액이 당월 이익의 20%임을 보여줍니다.

  • 1,271.19 루블 * 20% = 254.24 루블

데이터 확인

"소득세에 대한 세무 회계 상태 분석"보고서에서 회계에 반영된 데이터의 정확성과 이 세금 계산에 참여하는지 확인할 수 있습니다. 보고서 헤더에 기간이 2017년 8월임을 표시합니다.

이 보고서의 각 섹션을 클릭하면 더 자세한 계산을 볼 수 있습니다.

1C 프로그램을 통해 사용자는 자동으로 소득세 신고서를 작성할 수 있습니다. 이 경우 적절한 준비를 수행해야 합니다.

  • 프로그램을 구성하십시오.
  • 올바른 데이터를 입력하세요.
  • 보고 월 말에 정기 유지 관리 목록을 작성합니다.

1C에서 소득세 설정

시작하려면 설정을 입력해야 합니다. 회계정책소득세에 관해서.

특히 PBU 18/02 사용 확인란을 선택하면 중간 데이터의 형성 및 반영이 변경되지만 계산은 변경되지 않습니다. 특히, 이 체크박스를 선택해야만 '소득세 회계 분석' 보고서에서 정확한 데이터를 얻을 수 있습니다.

제조 부문 및 서비스 부문의 기업은 "OU의 직접 생산 비용 결정 방법" 등록 설정에 데이터를 추가로 입력해야 합니다. 처음에는 개인의 필요에 맞게 설정을 확장할 수 있는 기능을 통해 정보가 자동으로 입력됩니다.

채우기의 원리는 선의 명확성에 기초합니다. 등록부에 입력된 모든 비용은 직접적으로 인정되며 나머지 항목은 고려됩니다. 간접비. 레지스터 채우기가 무시되면 생성된 선언의 일부 열이 비어 있게 됩니다.

"명명법 그룹(Nomenclature Groups)" 디렉토리를 통해 소득이 소득세 신고서에 반영되는 시기를 포함하여 자세한 소득 정보를 확인할 수 있습니다. 이 경우 "수동" 작업이 없고 적절한 분석이 제공되는 입력이 올바른 것으로 인식됩니다.

수동 작업의 위험은 본질적으로 영구적이거나 일시적인 차이가 세무 회계에서 중요한 역할을 한다는 것입니다. 1C 프로그램에서는 다음 공식에 따라 자동으로 계산됩니다.

BU = NU + PR + VR,

  • BU = 회계 금액
  • NU – 세무 회계 금액
  • PR과 VR은 영구적인 차이와 일시적인 차이의 합입니다.

수동 채우기는 항상 데이터 입력의 정확성을 보장하지 않으며, 오류가 발생하여 오류로 이어집니다. 세금 환급. 결과적으로 이를 수정하려면 해당 항목을 검색하는 데 엄청난 시간이 필요합니다.

신고를 위한 데이터 입력

수입과 지출 회계를 정리하는 과정에서 표준 문서를 사용하는 것이 좋습니다.

마찬가지로 중요한 것은 분석을 올바르게 완료하는 것입니다. 예를 들어, "교대 생산 보고서" 문서에서는 "제품" 및 "자재" 탭에 표시된 품목 그룹을 준수해야 합니다.

1C에서 이익 신고서 작성

신고서를 작성하기 전에 보고 월도 마감해야 합니다.

제공되는 전체 목록 규제 운영오류가 없어야 합니다. 이러한 상황에서는 누적된 오류를 신속하게 파악하고 수정하기 위해 사전 폐쇄를 실시하는 것이 좋습니다. 이러한 상황에서는 마지막 날 선언을 작성하기 위해 수많은 부정확성을 긴급하게 제거해야 할 때 문제를 피할 수 있습니다.

해당 월이 마감된 후에는 계정 68.04.2의 잔액을 확인해야 합니다. 서류가 올바르게 준비되었다면, 0 값. 이 계정은 소득세와 관련된 계산을 위해 특별히 1C 프로그램에 포함되어 있습니다.

이후 선언문 작성을 위한 모든 조건이 생성되었습니다. 규제 보고서 목록에서 확인할 수 있습니다.

'채우기' 버튼을 이용하면 작업 시간을 대폭 단축할 수 있습니다. 시스템은 정확성을 확인하기 위해 남은 모든 데이터를 채울 것입니다.

비용이 합산된 2페이지부터 확인을 시작하는 것이 좋습니다. 감사는 성적표나 세금 등록부를 기준으로 구성될 수 있습니다.

해당 줄에 커서를 놓고 필요한 버튼을 누르면 암호 해독이 수행됩니다. 레지스터에 대한 액세스는 "보고서"섹션을 통해 수행됩니다.

세무등록부는 세무당국과 상호작용할 때 과세표준 규모를 확인하는 수단으로 사용될 수 있습니다.

같은 방식으로 프로그램은 선언의 다른 섹션을 확인합니다. 서류가 제출되기 전 세무 당국, 데이터의 신뢰성을 다시 확인하는 것이 좋습니다.

회계는 1C 프로그램에서 유지됩니다. 소득세는 하위 계정 68.4.2에서 계산되고, 예산 정산은 하위 계정 68.4.1에서 수행됩니다. 1분기 실적을 바탕으로 접수되었습니다. 세금 이익세액은 D68.4.2 K68.4.1 - 915,000루블이었고 2분기 결과에 따라 세금 손실이 발생했습니다. 2015년 6월 30일 월 마감 운영 후. 하위 계정의 차변 68.4.2. 915,000 루블의 차변 잔액이 형성되었습니다. - 1분기에 계산된 세액 질문: 1분기에 계산된 소득세를 취소하고 차변 잔액을 하위 계정 68.4.2에 남겨 두어야 합니까, 아니면 계정 99에 대해 "폐쇄"해야 합니까? 그리고 이것이 재무 결과에 어떤 영향을 미칠까요?

귀하가 계정 68.4에 대해 제공한 기록을 분석한 결과, 귀하가 언급한 수치와 계정 09, 77, 99에 해당하는 이 계정에 대한 지표의 상호 연결은 915,000 루블이었습니다. 1분기에는 발생소득세가 발생하지 않았습니다. 경제적 감각 회계 입력 D 68.4.2 K 68.4.1은 이 그림에서는 명확하지 않습니다. 이 전기는 하위 계정 68.4.2에서 세금이 발생하고 하위 계정 68.4.1에서 예산 정산이 발생할 때 수행됩니다. 그리고 특정 빈도(예: 대차대조표가 개편되기 전, 1년에 한 번)로 하위 계정의 잔액을 "접기"하기 위해 이러한 전기가 이루어집니다.

PBU 18을 적용할 때 소득세 계산은 하나의 항목이 아니라 계정 09,77,99에 해당하는 계정 68.4의 전체 항목 세트에 의해 이루어지며 그 결과 계정 68.4의 잔액은 세금 (아래 기사 참조).

귀하의 경우 1분기 미지급 세금은 239,651.15 루블이며 915,000 루블이 아닙니다. (147,998.15 + 60,101.32)-(0-99.99)+(53,155.69-21 704).

2분기에 프로그램은 전체 매출을 조정했으며 "인위적인" 수치인 915,000 루블만 조정했습니다. 왼쪽 매달려.

불행하게도 상황에 대한 지식과 회계 데이터베이스에 대한 완전한 분석 없이 이 경우 무엇이든 추천하는 것은 문제가 있습니다. 실제로 1C 프로그램의 회계가 모든 규정을 준수하고 "수동 작업"의 "남용"없이 올바르게 수행되면 소득세가 올바르게 계산됩니다. 연초부터 모든 세무 회계를 분석하고 계정 68.4와 계정 09,77,99의 대응이 올바른 결과를 생성하도록 적절하게 변경해야 합니다.

이론적 해석
(올바른 결정을 내리는 데 도움이 되는 정보는 색상으로 강조 표시됩니다)

올렉 더 굿,러시아 재무부 조세 및 관세 정책 부서 조직의 이윤 과세 부서장

회계에 소득세의 발생 및 납부를 반영하는 방법

99 크레딧 차변
– 소득세가 부과됩니다 ( 선불) 세금(보고) 기간 동안.

이는 계정과목표(계정 및)에 대한 지침에 의해 설정됩니다.

PBU 18/02를 신청하시는 분들을 위해

영구적 차이가 발생한 동일한 보고 기간에 해당 세금 자산 또는 부채를 기록합니다. 즉, 회계 세금이 감소되거나 증가되는 금액입니다. 영구 세금 부채 및 자산을 설명하려면 계정 99에 대해 동일한 이름의 하위 계정을 개설하십시오.

계속되는 차이의 이유 게시물
소득은 세금 목적으로만 고려됩니다. 영구 조세 부채(PNO) 세액을 늘려라
– 상수가 반영됩니다. 납세의무
세금 목적으로 인식되지 않는 비용
소득은 회계에만 반영됩니다. 영구세자산(PTA) 세액을 줄인다 차변 68 하위 계정 "소득세 계산" 크레딧 99 하위 계정 "영구 세금 자산"
– 영구 세금 자산이 반영됩니다.
비용은 세금 목적으로만 인식됩니다.

다음 공식을 사용하여 PNA 및 PNA의 크기를 결정합니다.

해당 연도 동안 계속적인 세금 부채와 자산이 충족되지 않았습니다. 대차대조표를 재구성할 때 순이익 또는 손실의 일부로만 계정 99에서 상각될 수 있습니다. 동시에 계정 84 "에 귀속됩니다. 이익잉여금(보이지 않은 손실).”

이 절차는 PBU 18/02의 단락 7과 계정과 목표 (계정 및)에 대한 지침에 제공됩니다.

일시적 차이를 결정하고 해당 세금 자산 및 부채를 회계에 반영하는 방법

한 기간에 소득이나 비용을 회계 처리하고 다른 기간에 과세하는 경우 일시적인 차이가 발생합니다. 일시적 차이에는 공제액(DVR)과 과세(TVR)의 두 가지 유형이 있습니다.

공제액 일시적 차이(DTD)예를 들어 다음과 같은 상황에서 발생합니다.

  • 회계와 세무회계에서 감가상각비를 다르게 계산할 때. 또는 세무 회계에서는 선형으로 계산되고 회계에서는 잔액 감소 방법을 사용하여 계산됩니다.
  • 이월 결손금이 있는 경우 10년이 만료되기 전에 과세 대상이 됩니다.
  • 회계 및 과세에서 생산 비용에 비용이 다르게 고려되는 경우.

과세할 일시적차이(TDT)특히 다음의 결과로 형성됩니다.

  • 애플리케이션 다른 방법들회계 및 세무회계의 감가상각. 예를 들어, 세무 회계에서는 선형적으로 계산되고 회계에서는 잔액 감소 방법을 사용하여 계산됩니다.
  • 현금법이 세무회계에 사용되는 경우 회계에서는 시간 확실성을 기준으로 수입과 지출을 반영합니다.

일시적 차이가 발생하거나 (전체 또는 일부) 해결된 동일한 보고 기간에 이연법인세 자산 또는 부채를 반영합니다. 즉, 후속 보고 기간에 회계에서 세금이 감소하거나 증가하고 현재 보고 기간에는 고려되지 않는 금액입니다.

이연 법인세 자산을 계상하려면 계정 09를 사용하고 부채는 계정 77을 사용하십시오. 후속 기간에는 수입과 지출이 회계와 세무 회계에서 수렴되므로 이연 법인세 부채와 자산을 상환합니다.

이연법인세 자산 및 부채의 생성 및 결산을 기록하는 방법은 다음과 같습니다.

일시적인 차이의 이유 세금 자산 및 부채 유형 회계에서 소득세에 어떤 영향을 줍니까? 게시물
현재 보고 기간의 회계에 반영되지 않은 소득 이연법인세자산(DTA) 향후 보고 기간에 대한 세금 금액을 줄입니다. 세 현재 기간증가하다


– 이연법인세자산이 반영됩니다.


– 이연법인세자산이 (전부 또는 일부) 상환되는 경우
현재 보고기간에 과세로 인식되지 않는 비용
현재 보고 기간에 과세 대상으로 고려되지 않는 소득 이연법인세부채(DTL) 향후 보고 기간에 대한 세액을 늘리십시오. 당기세가 인하됩니다.


- 이연법인세부채가 반영됩니다.

차변 77 크레딧 68 하위 계정 "소득세 계산"
– 이연법인세부채가 (전부 또는 일부) 변제되는 경우
현재 보고 기간의 회계에 반영되지 않은 비용

다음 공식을 사용하여 SHE 및 IT의 규모를 결정합니다.

이 절차는 단락 8-12 및 PBU 18/02에 제공됩니다.

조건부 소득세 비용을 회계에 반영하는 방법

PBU 18/02의 단락 20에 따라 조건부 소비를 계산합니다. 즉, 다음 공식에 따르면:

계정 99에서 동일한 이름의 하위 계정에 대한 조건부 소득세 비용을 반영합니다.


– 보고(세금) 기간 동안 우발소득세 비용이 발생했습니다.

소득세의 발생과 납부를 회계에 반영한 예. 조직은 PBU 18/02를 적용합니다. 해당 기간의 결과를 바탕으로 회계 및 세무회계에서 이익이 결정되었습니다.

회계 데이터에 따르면 1분기 작업 결과에 따르면 Alpha LLC는 1,500,000 루블의 이익을 얻었습니다. 조직은 분기별로 소득세를 납부합니다. 적용되는 소득세율은 20%입니다.

계정 68 하위 계정 "소득세 계산"의 1분기 매출액은 다음과 같습니다.

계정 68 하위 계정 "소득세 계산"에서 생성된 현재 소득세 금액은 다음과 같습니다.
300,000 문지름. + 16,000 문지름. – (2000 문지름 – 1000 문지름) + (8000 문지름 – 2000 문지름) = 321,000 문지름.

세무 회계 자료에 따르면 1분기 소득세 금액도 321,000루블에 달했다.

회계사는 다음 항목으로 소득세 납부를 반영했습니다.


– 32,100 문지름. – 에 나열됨 연방 예산 1분기 소득세;

차변 68 하위 계정 "소득세 계산"크레딧 51
– 288,900 문지름. – 1분기 소득세가 지역예산으로 이입되었습니다.

조건부 소득세 소득을 회계에 반영하는 방법

회계 데이터에 따라 조직이 보고(세금) 기간에 손실을 입은 경우에도 이 금액에 대해 소득세를 기록합니다. 이를 소득세에 대한 간주소득이라고 합니다. 이 표시기는 제품입니다. 현재 환율회계에 반영된 손실 금액에 대한 소득세. 즉, 다음과 같이 계산해야 합니다.

이 절차는 PBU 18/02의 단락 20에 제공됩니다.

계정 99의 동일한 이름의 하위 계정에 조건부 이윤세 소득을 반영합니다.


– 보고(세금) 기간 동안 발생한 조건부 이윤세 소득입니다.

세무회계에서는 손실을 아무것도 고려하지 않습니다. 따라서 소득보다 지출이 많아 이익이 없으면 세금을 계산할 것도 없습니다. 소득세 계산 기준은 0입니다. 그러나 향후 손실로 인해 과세 이익이 감소할 수 있습니다(러시아 연방 조세법 제274조 8항, 제283조 1항).

회계 규칙은 유사한 규범을 제공하지 않습니다. 결과적으로 차감할 일시적 차이가 발생합니다. 따라서 회계에서 소득세에 대한 조건부 소득이 결정되고 소득세 규모를 정확하게 결정하는 것이 가능해지면 이를 회계에 반영합니다(PBU 18/02의 14항).

세금 손실이 결정된 기간에 회계에 다음을 입력하십시오.

차변 09 대변 68 하위 계정 "소득세 계산"
– 이연법인세자산은 세무결손금에 반영되며, 이는 다음 보고(세금)기간에 상환될 것입니다.

결손금이 이월됨에 따라 이연법인세자산을 상환합니다.

차변 68 하위 계정 "소득세 계산"크레딧 09
– 이연법인세자산은 정산손실에서 상각됩니다.

이 절차는 PBU 18/02의 단락 14 조항을 따릅니다. 세금 코드 RF, 2003년 7월 14일자 No. 16-00-14/219의 러시아 재무부 계정과목표 및 서한에 대한 지침.

조건부 소득세 소득과 이연법인세 자산을 회계에 반영한 예. 결과에 따르면 세금 기간조직은 세금과 회계 모두에서 손실을 입었습니다.

2014년 말에 Alpha LLC는 다음과 같은 손실을 입었습니다.

  • 회계 데이터에 따르면-100,000 루블;
  • 세무 회계 데이터에 따르면-100,000 루블.

2015년 1분기 말 알파의 수익은 다음과 같습니다.

  • 회계 데이터에 따르면-200,000 루블;
  • 세금 기록에 따르면-200,000 루블.

2015년 2분기 말 알파의 수익은 다음과 같습니다.

  • 회계 데이터에 따르면-50,000 루블;
  • 세금 기록에 따르면-50,000 루블.

조직의 회계 기록에 다음 항목이 작성되었습니다.

차변 68 하위 계정 "소득세 계산"크레딧 99 하위 계정 "소득세 조건부 소득"
20,000 문지름. (RUB 100,000 ? 20%) – 조건부 소득 금액이 발생했습니다.

차변 09 대변 68 하위 계정 "소득세 계산"
20,000 문지름. (RUB 100,000 ? 20%) – 이연법인세자산이 세무결손금에 반영됩니다.

차변 99 하위 계정 "조건부 소득세 비용" 크레딧 68 하위 계정 "소득세 계산"
– 40,000 문지름. (RUB 200,000 – 20%) – 1분기에 조건부 소득세가 발생했습니다.

차변 68 하위 계정 "소득세 계산"크레딧 09
– 20,000 문지름. (RUB 100,000 ? 20%) – 손실로 인해 이연법인세 자산이 상환됩니다.

차변 99 하위 계정 "조건부 소득세 비용 (소득)"크레딧 68 하위 계정 "소득세 계산"
– 40,000 문지름. – 1분기 미지급소득세(조건부 비용)가 환입되었습니다.

차변 68 하위 계정 "소득세 계산"크레딧 09
– 20,000 문지름. – 1분기에 반영된 손실에서 세금자산이 회복되었습니다.

차변 99 하위 계정 "조건부 소득세 비용" 크레딧 68 하위 계정 "소득세 계산"
– 10,000 문지름. (RUB 50,000 ? 20%) – 6개월 동안 조건부 이윤세가 발생했습니다.

차변 68 하위 계정 "소득세 계산"크레딧 09
– 10,000 문지름. (RUB 50,000 ? 20%) – 이연법인세 자산은 양도세 결손금에서 상환되므로 반기 동안 과세 대상 이익이 감소합니다.

2015년 상반기 신고서에 반영된 소득세 금액은 0루블입니다. 계정 68 하위 계정 "소득세 계산"의 잔액은 다음과 같습니다.
10,000 문지름. – 10,000 문지름. = 0 문지름.

현행소득세가 정확하게 반영됩니다. 보고 기간올바르게 닫혔습니다.

보고 기간을 마감할 때 조건부 소득세 비용이 회계에 반영되는 방법의 예입니다. 조직의 회계에서는 이익이 결정되고, 세무회계에서는 손실이 결정됩니다.

Alpha LLC는 실제 이익을 기준으로 매월 소득세를 계산합니다. 세무회계의 수입과 지출은 현금법을 사용하여 결정됩니다. 조직은 PBU 18/02를 적용합니다. Alpha는 정보 서비스 제공에 종사하고 있으며 VAT 면제 혜택을 누리고 있습니다.

1월에 Alpha는 RUB 1,000,000 상당의 서비스를 판매했습니다.

조직 직원은 600,000 루블의 급여를 받았습니다. 의무 연금(사회, 의료) 보험과 누적 급여로 인한 사고 및 직업병 보험에 대한 기여 금액은 157,200 루블에 달했습니다.

1월 31일 현재 매출대금 미지급, 직원 급여 미발급, 의무사항 보험료예산에 포함되지 않습니다.

1월 15일 알파 매니저 A.S. Kondratiev는 1,200 루블의 여행 비용에 대한 사전 보고서를 제출했습니다. 같은 날, 이 비용은 그에게 전액 상환되었습니다. 세무회계 기준일수당 초과로 인해 여행 경비 600 루블의 금액에 반영되었습니다.

1월에는 알파가 다른 작업을 하지 않았습니다. 조직의 회계에 다음 항목이 작성되었습니다.

차변 62 대변 90-1
– 1,000,000 문지름. – 정보 서비스 판매 수익이 반영됩니다.

차변 68 하위 계정 "소득세 계산"크레딧 77
– 200,000 문지름. (RUB 1,000,000 ? 20%) – 이연 법인세 부채는 회계와 세무 회계에 반영된 수익의 차이로 반영됩니다.

차변 26 대변 70
– 600,000 문지름. – 1월에 발생한 임금;

차변 09 대변 68 하위 계정 "소득세 계산"
– 120,000 문지름. (RUB 600,000 ? 20%) – 이연법인세자산은 회계와 세무회계에 반영된 급여의 차이로 반영됩니다.

차변 26 대변 69
– 157,200 문지름. – 의무 보험료는 1월 임금으로 계산되었습니다.

차변 09 대변 68 하위 계정 "소득세 계산"
– 31,440 문지름. (RUB 157,200 ? 20%) – 이연법인세자산은 회계와 세무회계에 반영된 세액(기여금)의 차이로 반영됩니다.

차변 26 대변 71
– 1200 문지름. – 여행 비용 상각;

차변 99 하위 계정 "고정 세금 부채" 크레딧 68 하위 계정 "소득세 계산"
– 120 문지름. ((1200 문지름 – 600 문지름) ? 20%) – 회계 및 세무 회계에 반영된 여행 비용에 대한 영구 세금 책임을 반영합니다.

차변 90-2 대변 26
– 758,400 문지름. (RUB 600,000 + RUB 157,200 + RUB 1,200) – 판매된 서비스 비용이 상각됩니다.

차변 90-9 대변 99 하위 계정 "세전 이익(손실)"
– 241,600 문지름. (RUB 1,000,000 – RUB 758,400) – 1월 이익이 반영됩니다.

차변 99 하위 계정 "조건부 소득세 비용" 크레딧 68 하위 계정 "소득세 계산"
– 48,320 문지름. (RUB 241,600 ? 20%) – 조건부 소득세 비용이 발생했습니다.

1월에 Alpha의 세무 회계에는 600루블의 손실이 반영되었습니다. (유료 여행비). 이 손실은 다음 기간의 과세표준 결정에 영향을 미치므로 회계에 항목이 입력되었습니다.

차변 09 대변 68 하위 계정 "소득세 계산"
– 120 문지름. (600 루블 ? 20%) – 이연 법인세 자산이 세금 손실에 반영됩니다.

1월 신고서에 반영된 소득세액은 0입니다. 계정 68 하위 계정 "소득세 계산"의 잔액은 다음과 같습니다.
200,000 문지름. – 120,000 문지름. – 31,440 문지름. – 120 문지름. – 48,320 문지름. – 120 문지름. = 0.

우발소득세 비용이 올바르게 반영되었습니다. 보고 기간이 올바르게 마감되었습니다.

컨트롤 체크

회계에 소득세 계산이 올바르게 반영되었는지 확인하려면 다음 공식을 사용하십시오.

얻은 결과가 소득세 신고서 02 시트 180 행에 반영된 금액과 일치하면 회계에 계산이 올바르게 반영된 것입니다.

조직에 영구적이고 일시적인 차이가 없는 경우 신고서의 이윤세는 회계의 조건부 비용 금액과 동일해야 합니다(PBU 18/02의 21항).

대차대조표 형성과 과세소득에 영향을 미치는 회계와 세무회계 지표 간의 관계는 표에 자세히 나와 있습니다.

회계에 소득세 납부를 반영하는 방법

다음을 게시하여 소득세 납부를 예산에 반영합니다.

차변 68 하위 계정 "소득세 계산"크레딧 51
– 세금(보고) 기간에 대한 소득세(선납)는 연방(지역) 예산으로 이전됩니다.

소득세 선지급의 세부 사항을 고려하는 방법

소득세 선지급은 다음 방법 중 하나로 이체됩니다.

  • 이전 분기에 얻은 이익을 기준으로 매월;

PBU 18/02를 신청하지 않는 분들을 위해

소득 유형 게시물
직불 신용 거래 목적
유가증권 거래로 인한 소득 91-2 66 (67) 발생한 이자 증권(대출)
66 (67) 68 하위 계정 "소득세 계산" 유가증권(대출) 이자 소득에 대한 원천징수세
배당금 지급 84 75-2 배당금 발생
75-2 68 하위 계정 "소득세 계산" 배당금 지급 시 소득세가 원천징수됩니다.
지적재산권 사용으로 인한 소득 20 76 발생한 로열티
76 68 하위 계정 "소득세 계산" 지적재산권 사용 대금에서 원천징수되는 세금
외국 기관이 부동산 매각으로 얻은 소득 08 76 구매한 고정자산에 대한 판매자의 부채가 반영됩니다.
76 68 하위 계정 "소득세 계산" 외국 기관의 부동산 매각 소득에서 원천징수되는 세금
기타 소득(예: 외국 기관의 자산 임대 대가로 지급한 소득) 20 (26,44) 76 발생 임차료
76 68 하위 계정 "소득세 계산" 임대료 소득에 대한 원천징수세

이 절차는 계정과목표(계정)에 대한 지침에 제공됩니다.

계정과 목표에 계정 78이 제공되지 않았음에도 불구하고 다음 용도로 사용하는 것이 편리합니다. 합성회계 CTG 참가자 간의 합의. 이것이 바로 2012년 3월 16일자 No. 07-02-06/56자 러시아 재무부의 서한에서 권장되는 사항입니다. 결국 예산에 대한 공식적인 의무는 전체 그룹 그룹의 책임 참가자에 의해서만 결정될 수 있습니다.

동시에 각 참가자의 세금은 아직 예산에 대한 의무가 아닙니다. 모든 참가자의 세금 정보가 수집된 후에만 총액이 결정될 수 있습니다.

참가자가 계정 78에 반영한 내용이 표에 나열되어 있습니다.

자신의 세금과 참가자가 지불해야 하는 금액의 차이

각 참가자의 과세 표준과의 차이 및 통합 조세 조약 계약에 따라 재분배되는 금액은 계정 99 "손익"에 부과됩니다. 이 지표는 참가자의 순이익에 영향을 미칩니다.

그런데 그룹의 세금이 참가자 당 지분을 기준으로 재분배되는 경우 이러한 차이가 발생할 수 있습니다. 즉, 해당 집단의 총 세액이 최초로 결정되는 시점이다. 다음으로, 세금은 합의에 따라 각 참가자에 대해 결정된 지분의 책임 참가자에게 재분배됩니다. 이 경우 특정 참가자의 세액은 중요하지 않습니다. 세금은 CTG 계약에 명시된 다른 원칙에 따라 재분배될 수도 있습니다.

각 그룹 구성원의 회계 기록에는 소득세 납부와 관련된 계산이 다음 항목에 반영됩니다.

차변 78 대변 51
– 소득세 납부를 위해 책임 참가자에게 자금이 이체되었습니다(책임자를 제외한 모든 그룹 구성원에 대해).

차변 99 대변 78
– 현재 소득세와 참가자가 납부해야 하는 소득세 간의 차이는 지정된 차이가 음수인 경우 상각됩니다.

차변 78 대변 99
– 현재 소득세와 참가자가 납부해야 하는 소득세 간의 차이는 지정된 차이가 양수인 경우 상각됩니다.

통합 납세자 그룹의 참가자가 회계에 자신의 소득세를 반영하는 방법의 예

Alpha LLC는 통합 납세자 그룹의 구성원입니다.

1분기 작업 결과를 바탕으로 Alpha 회계에서 소득세 계산에 필요한 다음 지표가 결정되었습니다.

계정 78에서 발생한 현재 소득세 금액은 다음과 같습니다.
1,000,000 문지름. + 60,000 문지름. – (20,000 문지름 – 10,000 문지름) + (80,000 문지름 – 20,000 문지름) = 1,100,000 문지름.

KGN 계약에 따라 책임 참가자는 Alfa의 지분을 결정했습니다. 일반세:
1,000,000 문지름.

현행 소득세와 알파에 귀속되는 통합 단체세 부분의 양의 차이는 RUB 100,000입니다. (RUB 1,100,000 – RUB 1,000,000).

회계사는 Alpha의 자체 소득세와 통합 세금 그룹에 재분배될 금액 간의 차액을 다음과 같이 게시하여 상각을 반영했습니다.

차변 78 대변 99
– 100,000 문지름. – 현행 소득세와 해당 금액의 차액이 상각됩니다. 돈양도됩니다.

에 대한 보고서에서 재무 결과 1분기에 Alpha의 회계사는 다음과 같이 말했습니다.

  • 2410행 "현재 소득세" – RUB 1,100,000. (괄호 안);
  • 온라인 2465 "통합 납세자 그룹 내 소득세 재분배"-100,000 루블. (괄호 제외).

책임 있는 참가자가 회계에 소득세를 반영하는 방법에 대한 예(자체 및 통합 납세자 그룹의 총액)

LLC "생산 회사 "마스터""는 통합 납세자 그룹의 책임있는 참여자입니다. 그룹의 나머지 구성원은 다음과 같습니다.

  • 알파 LLC;
  • LLC "무역 회사 "Hermes"".

1 분기 작업 결과에 따라 마스터 회계에서 자체 소득세 계산에 필요한 다음 지표가 결정되었습니다.

각 그룹 구성원의 납세 의무를 결정하기 위해 "마스터"회계사는 계정 78에 해당 하위 계정을 개설했습니다. "마스터" 회계사는 자신의 하위 계정 ""마스터"와의 정산"에서 자신의 과세 기준에 따른 현재 소득세를 반영합니다.

계정 78 하위 계정 "마스터와의 정산"에서 생성된 현재 소득세 금액은 다음과 같습니다.
1,300,000 루블 + 50,000 문지름. – (30,000 문지름 – 15,000 문지름) + (95,000 문지름 – 40,000 문지름) = 1,390,000 문지름.

1분기 연결 그룹의 업무 결과에 따르면 그룹 전체의 총 이익에 대해 계산된 이윤세는 RUB 4,200,000에 달했습니다. 각 참가자의 이익을 기준으로 결정된 세액은 다음과 같습니다.

  • 알파 – 1,000,000 루블;
  • "헤르메스"의 경우 – 1,700,000 루블;
  • "마스터"의 경우 – 1,500,000 루블.

마스터의 회계에서 이러한 의무의 발생 및 분배는 다음 항목에 반영됩니다.

차변 78 크레딧 68 하위 계정 "소득세 계산"
– 4,200,000 문지름. – 통합 납세자 그룹에 대해 소득세가 발생했습니다.

차변 78 하위 계정 "알파 결제" 크레딧 78
– 1,000,000 문지름. – 알파가 납부해야 하는 세금을 납부할 금액을 반영합니다.

차변 78 하위 계정 "Hermes와의 정산"크레딧 78
– 1,700,000 문지름. – 헤르메스가 납부해야 하는 세금을 납부하는 금액을 반영합니다.

차변 78 하위 계정 ""마스터"와의 정산" 크레딧 78
– 1,500,000 문지름. – “마스터”가 납부할 세금을 납부할 금액을 반영합니다.

"마스터"의 현재 소득세 금액(RUB 1,390,000)이 연결 계산에 따라 지불할 금액(RUB 1,500,000)보다 적기 때문에 차액이 발생하여 감소합니다. 순이익"마스터".

차변 99 크레딧 78 하위 계정 "마스터와의 정산"
– 110,000 문지름. (RUB 1,500,000 – RUB 1,390,000) – 현재 소득세와 마스터 자금에서 세금 납부에 할당된 자금 금액의 차이가 상각됩니다.

1분기 재무 결과 보고서에서 Master의 회계사는 다음과 같이 표시했습니다.

  • 2410행 "당행 소득세" – RUB 1,390,000. (괄호 안);
  • 온라인 2465 "통합 납세자 그룹 내 소득세 재분배"-110,000 루블. (괄호 안).

통합 납세자 그룹의 총 소득세는 Master의 재무 결과 보고서에 반영되지 않습니다.

재무제표

발생한 소득세 금액이 반영되어야합니다. 재무제표. 자세한 내용은 다음을 참조하세요.