การบัญชีสำหรับสินทรัพย์ถาวรเมื่อจัดตั้งขึ้น การบัญชีสำหรับสินทรัพย์ถาวรในองค์กร

LLC แห่งหนึ่งที่ดำเนินธุรกิจแบบเรียบง่าย (รายได้ลบค่าใช้จ่าย) ได้ซื้อแทรมโพลีนแบบเป่าลม 2 อันในเดือนกรกฎาคม 2558 ในราคา 204,250 รูเบิล และ 91,200 ถู ในปี 2558 แทรมโพลีนไม่ได้ถูกนำไปใช้งาน (ถูกทิ้งไว้ในบัญชี เงินลงทุน). ในเดือนมีนาคม 2559 แทรมโพลีนจะเริ่มดำเนินการและให้เช่า คำถาม: สามารถใช้วิธีการคิดค่าเสื่อมราคาแบบใดได้บ้าง (เช่น ระยะเวลาในการคิดค่าเสื่อมราคา) เพื่อให้สามารถโอนต้นทุนของแทรมโพลีนเป็นค่าใช้จ่ายได้อย่างรวดเร็วหากตามข้อมูลผลิตภัณฑ์ แผ่นมีอายุการใช้งาน 2 ปี (เมื่อใช้งานต่อเนื่อง)

ในการคำนวณภาษีเดี่ยว องค์กรที่ใช้ระบบภาษีแบบง่ายจะไม่คิดค่าเสื่อมราคา หากองค์กรจ่ายภาษีเดียวสำหรับส่วนต่างระหว่างรายได้และค่าใช้จ่าย ต้นทุนของสินทรัพย์ถาวรที่ได้มา (สร้าง) จะลดลง ฐานภาษีนับตั้งแต่วินาทีที่สินทรัพย์ถาวรเหล่านี้ถูกนำไปใช้งาน

ในการบัญชีคุณเป็นผู้กำหนดวิธีการคิดค่าเสื่อมราคาทรัพย์สินโดยแก้ไขวิธีนี้ นโยบายการบัญชี. คุณกำหนดระยะเวลาการคิดค่าเสื่อมราคาด้วยตนเองและอนุมัติตามคำสั่ง

เหตุผล

วิธีคำนึงถึงการรับสินทรัพย์ถาวรและ สินทรัพย์ไม่มีตัวตนเมื่อทำให้ง่ายขึ้น

หากองค์กรจ่ายภาษีเดียวด้วยภาษีแบบง่ายสำหรับส่วนต่างระหว่างรายได้และค่าใช้จ่าย รายได้สามารถลดลงได้ด้วยต้นทุนของสินทรัพย์ถาวรที่ได้รับและสินทรัพย์ไม่มีตัวตน (ข้อย่อย 1 ของมาตรา 346.16 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

เมื่อทำให้องค์ประกอบของสินทรัพย์ถาวรและสินทรัพย์ไม่มีตัวตนง่ายขึ้น ให้คำนึงถึงเฉพาะวัตถุที่รับรู้เป็นทรัพย์สินเสื่อมราคาเพื่อวัตถุประสงค์ในการคำนวณภาษีเงินได้ (ข้อ 4 ของมาตรา 346.16 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) ควรคำนึงถึงต้นทุนในการได้มาซึ่งทรัพย์สินที่เหลือด้วย ต้นทุนวัสดุ(อนุวรรค 5 วรรค 1 วรรค 2 บทความ 346.16 และอนุวรรค 3 วรรค 1 บทความ 254 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

องค์ประกอบของค่าใช้จ่ายที่ทำให้ฐานภาษีลดลง

เมื่อคำนวณภาษีเดี่ยว องค์กรสามารถคำนึงถึง:

• ค่าใช้จ่ายในการได้มา (การก่อสร้างการผลิตการสร้างโดยองค์กรเอง) ของสินทรัพย์ถาวรและสินทรัพย์ไม่มีตัวตน
• ค่าใช้จ่ายในการทำให้เสร็จ อุปกรณ์เพิ่มเติม การสร้างใหม่ การปรับปรุงให้ทันสมัย ​​และการปรับปรุงทางเทคนิคของสินทรัพย์ถาวร

นี่คือที่ระบุไว้ในย่อหน้าย่อยและวรรค 1 ของมาตรา 346.16 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

วัตถุที่ได้รับทั้งหมดจะต้องถูกนำมาใช้ กิจกรรมผู้ประกอบการนั่นคือเพื่อทำกำไร (วรรค 3 วรรค 1 บทความ 2 แห่งประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซีย)

สถานการณ์: เป็นไปได้หรือไม่ที่องค์กรจะคำนึงถึงต้นทุนของสินทรัพย์ถาวรที่ซื้อเพื่อเช่าเป็นค่าใช้จ่ายในลักษณะที่เรียบง่าย? องค์กรไม่ได้รับรายได้จากการเช่าสินทรัพย์ถาวร

ใช่คุณสามารถ.

ในฐานะที่เป็นส่วนหนึ่งของสินทรัพย์ถาวรซึ่งสามารถนำมาพิจารณาเมื่อคำนวณภาษีเดียวองค์กรจะต้องคำนึงถึงเฉพาะวัตถุที่รับรู้เป็นทรัพย์สินที่คิดค่าเสื่อมราคาเพื่อวัตถุประสงค์ในการคำนวณภาษีเงินได้ (ข้อ 4 ของข้อ 346.16 ของ รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) สินทรัพย์ถาวรที่ได้มาเพื่อเช่าจัดอยู่ในประเภทดังกล่าว (ข้อ 1 ของมาตรา 256 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย, จดหมายของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 10 มกราคม 2550 ฉบับที่ 03-11-04/2/2) ดังนั้นจึงสามารถนำมาพิจารณาต้นทุนของพวกเขาเมื่อคำนวณภาษีเดี่ยว

ค่าใช้จ่ายสามารถรวมอยู่ในค่าใช้จ่ายได้ก็ต่อเมื่อตรงตามเงื่อนไขที่ระบุไว้ในวรรค 2 ของมาตรา 346.18 วรรค 2 ของมาตรา 346.17 และมาตรา 346.16 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย ท่ามกลางเงื่อนไขเหล่านี้ไม่มีสิ่งที่เรียกว่าการรับรายได้จากการใช้สินทรัพย์ถาวร (ปกติ) สิ่งสำคัญคือการสร้างรายได้คือจุดประสงค์ของการใช้ทรัพย์สิน ดังนั้น หากองค์กรแบบง่ายเช่าสินทรัพย์ถาวร แต่ผู้เช่าไม่โอนสินทรัพย์นั้น เช่าให้คำนึงถึงต้นทุนเมื่อคำนวณภาษีเดี่ยวในลักษณะทั่วไป (ข้อ 3 ของข้อ 346.16 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

ข้อสรุปนี้ยังได้รับการยืนยันโดยแนวทางอนุญาโตตุลาการ (ดู ตัวอย่าง ความละเอียดของ Federal Antimonopoly Service ของ North-Western District ลงวันที่ 6 มีนาคม 2549 เลขที่ A05-13823/2005-31)

การสะท้อนค่าใช้จ่ายในสมุดบัญชี

การรับและการจำหน่ายสินทรัพย์ถาวรและสินทรัพย์ไม่มีตัวตนควรสะท้อนให้เห็นในส่วนที่สองของสมุดบัญชีสำหรับรายได้และค่าใช้จ่ายแบบฟอร์มและขั้นตอนการกรอกซึ่งได้รับการอนุมัติโดยคำสั่งของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 22 ตุลาคม 2555 หมายเลข 135n () โดยเฉพาะอย่างยิ่งจะต้องระบุ:

• ค่าใช้จ่ายในการได้มาและสร้างสินทรัพย์ถาวร
• ค่าใช้จ่ายในการทำให้เสร็จ อุปกรณ์เพิ่มเติม การสร้างใหม่ การปรับปรุงให้ทันสมัย ​​และการปรับปรุงทางเทคนิคของสินทรัพย์ถาวร
• ค่าใช้จ่ายในการได้มาและการสร้างสินทรัพย์ไม่มีตัวตน

การจัดทำเอกสาร

เมื่อรับและจำหน่ายสินทรัพย์ถาวรให้เตรียมเอกสารทางบัญชีหลัก เมื่อรับและจำหน่ายสินทรัพย์ไม่มีตัวตนให้กรอกแบบฟอร์มสินทรัพย์ไม่มีตัวตน -1 ความจำเป็นในการจัดทำเอกสารดังกล่าวถูกกำหนดโดยข้อกำหนดของกฎหมายวันที่ 6 ธันวาคม 2554 ฉบับที่ 402-FZ

การก่อตัวของต้นทุนเริ่มต้น

ขั้นตอนในการกำหนดต้นทุนเริ่มต้นและตัดค่าใช้จ่ายในการได้มา (การก่อสร้างการผลิตการสร้างโดยองค์กรเอง) ของสินทรัพย์ถาวรและสินทรัพย์ไม่มีตัวตนขึ้นอยู่กับว่าองค์กรได้มา (สร้าง) สินทรัพย์เหล่านี้เมื่อใด:

สถานการณ์: วิธีกำหนดระยะเวลาการได้มา (การก่อสร้าง, การผลิต) ของสินทรัพย์ถาวรเพื่อตัดต้นทุนเมื่อเปลี่ยนมาใช้ระบบที่เรียบง่าย

ในการรับรู้ค่าใช้จ่ายในการได้มา (การก่อสร้างการผลิต) สินทรัพย์ถาวรเมื่อคำนวณภาษีเดี่ยวต้องเป็นไปตามเงื่อนไขต่อไปนี้:

• ค่าใช้จ่ายในการได้มา (การก่อสร้างการผลิต) ของสินทรัพย์ถาวรได้รับการชำระแล้ว (หากบางส่วนจะรับรู้ค่าใช้จ่ายตามขอบเขตของจำนวนเงินที่จ่ายเท่านั้น)
• สินทรัพย์ถาวรได้ถูกนำไปใช้งานแล้ว
• การใช้วัตถุมีวัตถุประสงค์เพื่อสร้างรายได้
• เอกสารกรรมสิทธิ์สำหรับสินทรัพย์ถาวร - วัตถุอสังหาริมทรัพย์ได้ถูกโอนเพื่อการลงทะเบียนของรัฐแล้ว

วิธีการคำนวณค่าเสื่อมราคาของสินทรัพย์ถาวร องค์กรใช้ระบบภาษีพิเศษ

ขั้นตอนการสะท้อนค่าเสื่อมราคาเมื่อคำนวณภาษีขึ้นอยู่กับระบบภาษีที่องค์กรใช้

ระบบภาษีที่ง่ายขึ้น

ในการคำนวณภาษีเดี่ยว องค์กรที่ใช้ระบบภาษีแบบง่ายจะไม่คิดค่าเสื่อมราคา หากองค์กรจ่ายภาษีเดียวสำหรับส่วนต่างระหว่างรายได้และค่าใช้จ่ายต้นทุนของสินทรัพย์ถาวรที่ได้มา (สร้าง) จะลดฐานภาษีในลักษณะที่กำหนดโดยมาตรา 346.16 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย สำหรับรายละเอียดการบัญชีสำหรับค่าใช้จ่ายดังกล่าว โปรดดูวิธีพิจารณาการรับสินทรัพย์ถาวรและสินทรัพย์ไม่มีตัวตนในระหว่างการทำให้เข้าใจง่าย หากองค์กรจ่ายภาษีเดียวจากรายได้ ค่าใช้จ่ายดังกล่าวจะไม่ส่งผลกระทบต่อการคำนวณฐานภาษี (ข้อ 1 ของมาตรา 346.18 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

องค์กรที่ใช้ขั้นตอนง่าย ๆ จะต้องเก็บบันทึกทางบัญชีไว้ เต็ม(ส่วนที่ 1 ของข้อ 6 ของกฎหมายวันที่ 6 ธันวาคม 2554 ฉบับที่ 402-FZ) ดังนั้นในการบัญชีให้คำนวณค่าเสื่อมราคาของสินทรัพย์ถาวรในลักษณะที่กำหนดโดยทั่วไป

Sergey Razgulin ที่ปรึกษาที่แท้จริงของสหพันธรัฐรัสเซีย ชั้น 3

วิธีการคำนวณค่าเสื่อมราคาของสินทรัพย์ถาวรในการบัญชี

ทรัพย์สินที่ตรงตามเกณฑ์สำหรับสินทรัพย์ถาวรจะค่อยๆ โอนมูลค่าไปเป็นค่าใช้จ่ายผ่านค่าเสื่อมราคา

เริ่มต้นและสิ้นสุดการเสื่อมราคา

ในการบัญชีจะต้องคำนวณค่าเสื่อมราคาเริ่มตั้งแต่เดือนถัดจากเดือนที่ทรัพย์สินได้รับการยอมรับสำหรับการบัญชีเป็นสินทรัพย์ถาวร (ข้อ 21 ของ PBU 6/01) ในอนาคตจะมีการคิดค่าเสื่อมราคาทุกเดือนโดยไม่คำนึงถึงผลลัพธ์ของกิจกรรมขององค์กร (ข้อ , PBU 6/01)

มีความจำเป็นต้องหยุดการคิดค่าเสื่อมราคาเริ่มตั้งแต่เดือนถัดจากเดือนที่สินทรัพย์ถาวรถูกยกเลิกหรือชำระต้นทุนทั้งหมด (ข้อ 22 ของ PBU 6/01)

การบัญชี

เมื่อซื้อและขายสินทรัพย์ถาวร ผู้เสียภาษีที่ใช้ระบบภาษีแบบง่ายโดยมีวัตถุ "รายได้ลบค่าใช้จ่าย" เผชิญกับปัญหาบางประการ ยังไม่ชัดเจนว่าจะสะท้อนถึงวัตถุที่ถูกนำไปใช้งาน แต่ยังไม่ได้ชำระเงินในการบัญชีอย่างไร ด้วยการดำเนินการ "ตั้งแต่เนิ่นๆ" มีคำถามเกี่ยวกับวิธีการคำนวณฐานภาษีใหม่และเป็นไปได้หรือไม่ที่จะรวมมูลค่าคงเหลือในค่าใช้จ่าย เราได้พิจารณาความแตกต่างทั้งหมดแล้วและเตรียมคำแนะนำที่เป็นประโยชน์

การซื้อสินทรัพย์ถาวร

รหัสภาษีประกอบด้วยคำแนะนำที่ค่อนข้างชัดเจนเกี่ยวกับวิธีการที่ผู้เสียภาษีใช้ระบบภาษีแบบง่ายที่มีวัตถุ "รายได้ลบค่าใช้จ่าย" ควรบัญชีสำหรับสินทรัพย์ถาวรที่ได้มา คุณสามารถตัดต้นทุนของออบเจ็กต์ได้ดังนี้: ระยะเวลาภาษี(เช่นในปีปฏิทิน) เมื่อเริ่มดำเนินการ ในกรณีนี้ไม่จำเป็นต้องคำนึงถึงมูลค่าทั้งหมดในคราวเดียว: ควรมีการกระจายเท่า ๆ กันตลอดระยะเวลาการรายงาน (ข้อ 3 ของมาตรา 346.16 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) ในบัญชีรายได้และค่าใช้จ่ายจำนวนเงินเหล่านี้ควรแสดง ณ วันสุดท้ายของแต่ละรอบระยะเวลารายงานในจำนวนเงินที่จ่าย เงิน(ข้อย่อย 4 ข้อ 2 ข้อ 346.17 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

ในเวลาเดียวกัน รหัสไม่มีอัลกอริธึมที่ชัดเจนสำหรับกรณีที่ระบบปฏิบัติการถูกนำไปใช้งานแล้ว แต่ยังไม่ได้รับการชำระเงินเต็มจำนวน กล่าวอีกนัยหนึ่งยังไม่ชัดเจนว่าจะตัดค่าใช้จ่ายอย่างไรหากบุคคล "แบบง่าย" ถูกระบุเป็น บัญชีที่สามารถจ่ายได้ที่เกี่ยวข้องกับการซื้อวัตถุ

อัลกอริทึมนี้เสนอโดยรัฐบาลกลาง บริการด้านภาษีในจดหมายลงวันที่ 02/06/55 เลขที่ ED-4-3/1818 ตามที่ผู้เขียนจดหมายต้องคำนึงถึงทุกจำนวนเงินที่โอนไปยังซัพพลายเออร์ของสินทรัพย์ถาวร การชำระเงินที่เกี่ยวข้องจะถูกตัดออกเป็นงวดเท่า ๆ กันตลอดระยะเวลาการรายงานที่เหลืออยู่จนถึงสิ้นปี การนับถอยหลังจะเริ่มนับจากช่วงเวลาที่โอนเงินไปยังซัพพลายเออร์

ตัวอย่าง

Fabrika LLC ใช้ระบบภาษีแบบง่ายโดยมีวัตถุ "รายได้ลบค่าใช้จ่าย"

ในไตรมาสที่สองของปี 2015 Fabrika ซื้อและทดสอบการใช้งานอุปกรณ์มูลค่า 295,000 รูเบิล การชำระเงินให้กับซัพพลายเออร์แบ่งออกเป็นสองงวด การชำระเงินครั้งแรกจำนวน 236,000 รูเบิล ทำในไตรมาสที่สอง การชำระเงินครั้งที่สองจำนวน 59,000 รูเบิล ทำในไตรมาสที่สาม
อุปกรณ์ดังกล่าวจัดส่งโดยบริษัทขนส่งบุคคลที่สาม ค่าขนส่งอยู่ที่ 35,400 รูเบิล เงินจำนวนนี้ถูกโอนไปยังบัญชีของผู้ให้บริการในไตรมาสที่สี่

นักบัญชีของโรงงานระบุว่าต้นทุนของสินทรัพย์ถาวรคือ 330,400 รูเบิล (295,000 + 35,400)

เมื่อสิ้นปีครึ่งจำนวน 78,666.66 รูเบิลถูกตัดออกเป็นค่าใช้จ่าย (236,000 รูเบิล: 3 ช่วง)

จากผลการดำเนินงานเก้าเดือน จำนวนเงินต่อไปนี้จะถูกตัดออกเป็นค่าใช้จ่าย:
- 78,666.67 รูเบิล;
- 29,500 รูเบิล (59,000 รูเบิล: 2 ช่วง)
โดยรวมแล้วตามผลลัพธ์ของเก้าเดือนจำนวนเงินที่ตัดออกคือ 108,166.67 รูเบิล (78,666.67 + 29,500)

ณ สิ้นปีจำนวนเงินต่อไปนี้ถูกตัดออกเป็นค่าใช้จ่าย:
- 78,666.67 รูเบิล;
- 29,500 ถู.;
- 35,400 ถู

โดยรวมแล้ว ณ สิ้นปีจำนวนเงินที่ตัดออกคือ 143,566.67 รูเบิล (78,666.67 + 29,500 + 35,400)

ดังนั้นในระหว่างปี 2558 “โรงงาน” ได้ตัดต้นทุนการซื้อและชำระค่าอุปกรณ์ออกทั้งหมด (78,666.66 + 108,166.67 + 143,566.67 = 330,400)

การขายสินทรัพย์ถาวร

โดย กฎทั่วไปเมื่อขายออบเจ็กต์ OS ตัวทำให้ง่ายขึ้นไม่จำเป็นต้องปรับค่าใช้จ่าย แต่มีข้อยกเว้นสำหรับกฎนี้ มีไว้สำหรับสถานการณ์ที่มีการขายสินทรัพย์ถาวรก่อนหมดอายุสามปีนับจากวันที่บัญชีต้นทุนการได้มา (สำหรับวัตถุที่มีระยะเวลา การใช้ประโยชน์เกิน 15 ปี - ก่อนครบสิบปี) ในสถานการณ์เช่นนี้ จำเป็นต้องคำนวณฐานที่ต้องเสียภาษีใหม่ตลอดระยะเวลาการใช้งานระบบปฏิบัติการ เมื่อคำนวณใหม่จำเป็นต้องใช้บทบัญญัติของบทที่ 25 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียซึ่งเกี่ยวข้องกับภาษีเงินได้ กฎนี้ประดิษฐานอยู่ในอนุวรรค 3 ของวรรค 3 ของมาตรา 346.16 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

ในทางปฏิบัติ นักบัญชีมีคำถามมากมายเกี่ยวกับวิธีการคำนวณใหม่อย่างถูกต้อง เพื่อความสะดวก เราได้แบ่งขั้นตอนทั้งหมดออกเป็นสี่ขั้นตอน

ขั้นตอนแรกคือการยกเลิกค่าใช้จ่ายที่นำมาพิจารณาเมื่อซื้ออสังหาริมทรัพย์ จำเป็นต้องมีนักบัญชี แบ็คเดทคำนวณฐานที่ต้องเสียภาษีใหม่สำหรับงวดก่อนหน้าซึ่งสะท้อนถึงต้นทุนในการได้มาซึ่งสินทรัพย์ถาวร

ขั้นตอนที่สองคือการคำนวณค่าเสื่อมราคาตลอดระยะเวลาการใช้งานของวัตถุ ค่าเสื่อมราคาจะต้องคำนวณในลักษณะเดียวกับที่ผู้เสียภาษีคำนวณ ระบบทั่วไป. จำนวนเงินที่ได้รับควรนำมาพิจารณาในต้นทุนของงวดที่เกี่ยวข้อง ลองยกตัวอย่าง สมมติว่า OS เริ่มดำเนินการในเดือนสิงหาคม 2014 และจำหน่ายในเดือนพฤศจิกายน 2015 จากนั้นค่าเสื่อมราคาสำหรับเดือนกันยายน ตุลาคม พฤศจิกายน และธันวาคม 2014 จะต้องถูกตัดออกเป็นการลดในฐานภาษีปี 2014 ค่าเสื่อมราคาสำหรับเดือนมกราคม-พฤศจิกายน 2558 จะลดลงตามเกณฑ์ปี 2558

ขั้นตอนที่สามคือการกำหนดจำนวนภาษีใหม่หรือการชำระเงินล่วงหน้าสำหรับงวดก่อนหน้า จำนวนเงินใหม่เกิดจากการที่ต้นทุนการซื้อถูกยกเลิกและมีการคิดค่าเสื่อมราคา เป็นไปได้มากว่าจำนวนเงินใหม่จะสูงกว่าจำนวนเงินเดิม ต้องชำระความแตกต่างระหว่างจำนวนเงินเดิมและจำนวนเงินที่เพิ่มขึ้นตลอดจนค่าปรับที่เกี่ยวข้องให้กับงบประมาณ หากการคำนวณฐานใหม่ส่งผลกระทบต่อปีก่อน คุณจะต้องส่ง "คำชี้แจง" หากมีการคำนวณฐานปีปัจจุบันใหม่ ก็เพียงพอที่จะปรับรายการในบัญชีรายได้และค่าใช้จ่ายสำหรับปีนี้ ไม่ว่าในกรณีใด ควรบันทึกการคำนวณทั้งหมดไว้ในใบรับรองการคำนวณแยกต่างหากจะดีกว่า

ขั้นตอนที่สี่คือการบัญชีรายได้จากการขายสินทรัพย์ถาวร มีความจำเป็นต้องสะท้อนรายได้ในขณะที่เงินโอนเข้าบัญชีกระแสรายวันหรือเครื่องบันทึกเงินสด ข้อสรุปนี้ตามมาจากวรรค 1 ของมาตรา 346.17 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียโดยตรง และได้รับการยืนยันโดยกระทรวงการคลังของรัสเซียในจดหมายลงวันที่ 08/07/56 เลขที่ 03-11-06/2/31781

สามารถตัดมูลค่าคงเหลือออกได้หรือไม่?

ปัญหาพิเศษคือบุคคลที่ "เรียบง่าย" ซึ่งคำนวณฐานภาษีใหม่เมื่อขายสินทรัพย์มีสิทธิ์พิจารณามูลค่าคงเหลือเป็นค่าใช้จ่ายหรือไม่ มีมุมมองที่ขัดแย้งกันสองประการในเรื่องนี้

ประการแรกตามมาด้วยเจ้าหน้าที่และผู้ตรวจสอบตามธรรมเนียม พวกเขาอ้างถึงรายการค่าใช้จ่ายแบบปิดที่อนุญาตภายใต้ระบบภาษีแบบง่าย (ระบุไว้ในวรรค 1 ของมาตรา 346.16 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) ค่าใช้จ่าย เช่น มูลค่าคงเหลือของสินทรัพย์ถาวรที่ขายไม่รวมอยู่ในรายการ ดังนั้นจึงไม่สามารถตัดจำหน่ายได้ ผู้เชี่ยวชาญจากแผนกการเงินรายงานเรื่องนี้ซ้ำแล้วซ้ำอีก (ดูตัวอย่างจดหมายลงวันที่ 03/03/57 หมายเลข 03-11-11/8833; “”)

ในทางตรงกันข้ามผู้เสนอมุมมองที่สองเชื่อว่ามูลค่าคงเหลือสามารถรวมอยู่ในต้นทุนได้ ในเวลาเดียวกันพวกเขาให้เหตุผลดังต่อไปนี้: เนื่องจาก "ผู้เรียบง่าย" จำเป็นต้องคำนวณฐานที่ต้องเสียภาษีใหม่ตามมาตรฐานของบทที่ 25 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียพวกเขาสามารถใช้บทบัญญัติทั้งหมดของบทนี้โดยไม่มีข้อยกเว้น รวมถึงรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียซึ่งอนุญาตให้ตัดมูลค่าคงเหลือเป็นค่าใช้จ่ายได้ ซึ่งหมายความว่าผู้เสียภาษีที่ใช้ระบบภาษีแบบง่ายเมื่อคำนวณฐานภาษีใหม่มีสิทธิ์ไม่เพียง แต่จะคิดค่าเสื่อมราคาเท่านั้น แต่ยังคำนึงถึงมูลค่าคงเหลือของวัตถุด้วย

จนถึงขณะนี้แนวทางอนุญาโตตุลาการยังสนับสนุน "ตัวทำให้ง่ายขึ้น" ผู้พิพากษายืนยันว่ามูลค่าคงเหลือลดรายได้จากการขายสินทรัพย์ถาวร (ดูตัวอย่างมติของ Federal Antimonopoly Service ของ Ural District ลงวันที่ 22 สิงหาคม 2555 เลขที่ F09-7690/12) แต่สำหรับเราแล้วดูเหมือนว่าการขัดแย้งกับผู้ตรวจสอบนั้นค่อนข้างมีความเสี่ยงเนื่องจากไม่สามารถตัดออกได้ว่าข้อพิพาทอื่นที่คล้ายคลึงกันจะจบลงด้วยชัยชนะของ Federal Tax Service ดังนั้นหากมูลค่าคงเหลือไม่มีนัยสำคัญควรหลีกเลี่ยงข้อพิพาทและไม่รวมไว้ในต้นทุนจะดีกว่า

เราได้พูดคุยเกี่ยวกับค่าใช้จ่ายและลำดับใดที่รับรู้ภายใต้ระบบภาษีแบบง่ายโดยมีวัตถุ "รายได้ลบค่าใช้จ่าย" เราจะพูดถึงค่าเสื่อมราคาของสินทรัพย์ถาวรภายใต้ระบบภาษีแบบง่าย "รายได้ลบค่าใช้จ่าย" ในเนื้อหานี้

ค่าเสื่อมราคารวมอยู่ในค่าใช้จ่ายภายใต้ระบบภาษีแบบง่ายหรือไม่?

เมื่อซื้อสินทรัพย์ถาวรหรือสินทรัพย์ไม่มีตัวตนโดยใช้การลดความซับซ้อนของรายได้ - ค่าใช้จ่าย นักบัญชีมีคำถาม: ค่าเสื่อมราคารวมอยู่ในค่าใช้จ่ายภายใต้ระบบภาษีแบบง่ายหรือไม่?

ค่าเสื่อมราคาในระบบภาษีแบบง่าย "รายได้ - ค่าใช้จ่าย" จะไม่รวมอยู่ในค่าใช้จ่ายที่นำมาพิจารณาเมื่อคำนวณฐานภาษีโดยใช้ระบบภาษีแบบง่าย (มาตรา 346.16 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) แต่นี่หมายความว่ารหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียไม่ต้องการการลดความซับซ้อนของ "รายได้ - รายจ่าย" เพื่อตัดต้นทุนของสินทรัพย์ถาวรและสินทรัพย์ไม่มีตัวตนในช่วงอายุการใช้งาน แต่ตามกฎแล้วจะอนุญาตให้นำต้นทุนดังกล่าวมาพิจารณา บัญชีในระหว่างปีปัจจุบัน และสำหรับผู้เสียภาษีนี่คือข้อได้เปรียบที่ไม่ต้องสงสัยเลยเมื่อเทียบกับผู้เสียภาษีเงินได้

ดังนั้นค่าใช้จ่ายที่เกิดขึ้นโดยตัวทำให้ง่ายขึ้นในช่วงระยะเวลาของการใช้ระบอบการปกครองพิเศษสำหรับสินทรัพย์ถาวรหรือสินทรัพย์ไม่มีตัวตนจะถูกรับรู้ตั้งแต่ช่วงเวลาของการว่าจ้างสินทรัพย์ถาวรดังกล่าวหรือการจดทะเบียนสินทรัพย์ไม่มีตัวตนและสะท้อนให้เห็นในค่าใช้จ่ายของตัวทำให้ง่ายขึ้นที่ สิ้นแต่ละไตรมาสของปีที่รายงานซึ่งมีการนำสินทรัพย์ถาวรไปใช้งานหรือยอมรับสินทรัพย์ไม่มีตัวตน สำหรับการลงทะเบียน (ข้อ 1, 2, ข้อ 1, ข้อ 3, 4, บทความ 346.16 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) . โดยปกติแล้วจะต้องชำระสินทรัพย์ถาวรและสินทรัพย์ไม่มีตัวตนและต้องใช้เมื่อดำเนินกิจกรรมทางธุรกิจ

ดังนั้นด้วยการสำรองบางอย่างเราสามารถพูดได้ว่าการตัดค่าเสื่อมราคาภายใต้ระบบภาษีแบบง่าย "รายได้ลบค่าใช้จ่าย" เกิดขึ้นได้ง่ายๆ วิธีเร่ง. อย่างไรก็ตามแนวคิด ค่าเสื่อมราคาเร่งภายใต้ระบบภาษีแบบง่ายไม่มี "รายได้ลบค่าใช้จ่าย"

ดังนั้นจากมุมมองของกฎหมายและข้อกำหนดของช. ถูกต้องที่จะกล่าวว่าค่าเสื่อมราคาของสินทรัพย์ถาวรภายใต้ระบบภาษีแบบง่าย "รายได้ลบค่าใช้จ่าย" ตามมาตรา 26.2 ของสหพันธรัฐรัสเซียหรือการคิดค่าเสื่อมราคาของสินทรัพย์ไม่มีตัวตนภายใต้ระบบภาษีแบบง่าย "รายได้ลบค่าใช้จ่าย"

ขั้นตอนที่แตกต่างกันในการรับรู้ค่าใช้จ่ายในการได้มาซึ่งสินทรัพย์ถาวรและสินทรัพย์ไม่มีตัวตนตลอดจนค่าใช้จ่ายในการสร้างใหม่และปรับปรุงสินทรัพย์ถาวรให้ทันสมัย ​​จะนำไปใช้หากค่าใช้จ่ายเหล่านี้เกิดขึ้นก่อนการเปลี่ยนไปใช้ระบบการปกครองพิเศษ ในที่นี้ระยะเวลาในการรับรู้ค่าใช้จ่ายขึ้นอยู่กับอายุการใช้งานของทรัพย์สิน เราได้พูดคุยรายละเอียดเพิ่มเติมเกี่ยวกับขั้นตอนการบัญชีสินทรัพย์ถาวรในระบบภาษีแบบง่าย ขั้นตอนที่ระบุในที่นี้ใช้กับการบัญชีสินทรัพย์ไม่มีตัวตนที่เป็นค่าใช้จ่ายเท่าเทียมกัน

จะต้องคำนึงถึงสิ่งนั้นเพื่อที่จะ การบัญชีค่าเสื่อมราคาของสินทรัพย์ถาวรและสินทรัพย์ไม่มีตัวตนเกิดขึ้นในลักษณะที่กำหนดโดย PBU 6/01 และ PBU 14/2007 ในเวลาเดียวกันในส่วนที่เกี่ยวข้องกับองค์กรที่มีสิทธิ์อาจใช้ขั้นตอนพิเศษ (แบบง่าย) ในการคำนวณค่าเสื่อมราคา (ข้อ 19 ของ PBU 6/01):

• องค์กรดังกล่าวสามารถสะสมค่าเสื่อมราคารายปี ณ วันที่ 31 ธันวาคมของปีที่รายงานหรือตามระยะเวลาที่องค์กรกำหนดโดยอิสระ
• พวกเขาสามารถคิดค่าเสื่อมราคาของอุปกรณ์การผลิตและอุปกรณ์ทางธุรกิจในแต่ละครั้งในจำนวนต้นทุนเดิมเมื่อรับสินทรัพย์ถาวรสำหรับการบัญชี

สำหรับการบัญชีสินทรัพย์ไม่มีตัวตนองค์กรที่ใช้การบัญชีแบบง่ายสามารถตัดค่าใช้จ่ายในการได้มาหรือสร้างสินทรัพย์ไม่มีตัวตนเป็นค่าใช้จ่ายสำหรับ ประเภททั่วไปกิจกรรมเต็มจำนวน ณ เวลาที่เกิดค่าใช้จ่ายดังกล่าว (

"Simplers" มีสิทธิ์ซื้อและขาย เงิน, จำเป็นสำหรับ กิจกรรมทางเศรษฐกิจ. การลงทะเบียนและการตัดจำหน่ายสินทรัพย์ถาวรภายใต้ระบบภาษีแบบง่าย "รายได้" และ "รายได้ลบค่าใช้จ่าย" ดำเนินการภายในกรอบของกฎที่กำหนดไว้ ขั้นตอนขึ้นอยู่กับช่วงเวลาที่ซื้อทรัพย์สินและเวลาที่อยู่ในความเป็นเจ้าของของนิติบุคคล

ตามมาตรา. ตามมาตรา 26.2 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย ทรัพย์สินสามารถจัดเป็นสินทรัพย์ถาวรได้หากในตอนแรกมีราคามากกว่า 40,000 รูเบิล และได้รับการออกแบบให้ใช้งานอย่างน้อยหนึ่งปี ค่าใช้จ่ายในการซื้อสินทรัพย์ไม่ส่งผลกระทบต่อฐานภาษีของบริษัทและผู้ประกอบการแต่ละรายที่เลือก "รายได้" ประเภท "แบบง่าย" พวกเขาลดจำนวนภาษีเดียวสำหรับองค์กรที่ดำเนินงานภายใต้โครงการนี้ ขึ้นอยู่กับช่วงเวลาที่ซื้ออย่างไร

การบัญชีสำหรับสินทรัพย์ถาวรภายใต้ระบบภาษีแบบง่ายเกี่ยวข้องกับการใช้อักษรตัวพิมพ์ตามราคาต้นทุนเดิม ตามศิลปะ 346.16 รหัสภาษีประกอบด้วยองค์ประกอบดังนี้

• ราคาที่จ่ายให้กับคู่สัญญาสำหรับทรัพย์สินที่ซื้อ
• ต้นทุนการส่งมอบวัตถุ
• ต้นทุนที่เกี่ยวข้องกับพิธีการศุลกากรของสินค้า
• ภาษีมูลค่าเพิ่ม "อินพุต"

ในการตัดค่าใช้จ่ายตามกฎหมายต้องปฏิบัติตามเงื่อนไขสองประการ: สินทรัพย์ได้รับการชำระเต็มจำนวนและวางไว้ในงบดุลขององค์กร

ค่าใช้จ่ายจะถูกตัดออกเป็น "ส่วน" เท่า ๆ กันตลอดทั้งปีปฏิทินที่เกิดการซื้อ จะมีการบันทึกยอดคงค้างทุกไตรมาสในวันสุดท้ายของงวด แสดงให้เห็นในส่วนที่สองของบัญชีรายได้และค่าใช้จ่าย (ต่อไปนี้จะเรียกว่าหนังสือ) ในคอลัมน์ 11

ตัวอย่าง

บริษัท “ A” ซื้อเครื่องกลึงในราคา 50,000 รูเบิลในเดือนกุมภาพันธ์ 2559 ซึ่งหมายความว่าจะต้องตัดต้นทุนออกเป็นสี่หุ้น 12.5 พันรูเบิล

หากซื้อเครื่องในไตรมาสที่สอง ค่าใช้จ่ายจะถูกตัดออกเป็นสามงวด 16.66 พันรูเบิล

หากซื้อ OS แบบผ่อนชำระ การชำระเงินจะถือเป็นค่าใช้จ่ายในเดือนที่โอนเงินไปยังคู่สัญญาจริง ไม่จำเป็นว่าชิ้นส่วนจะเท่ากัน ดอกเบี้ยจากการเลื่อนเวลาจะต้องบวกเข้ากับต้นทุนเดิมของสินทรัพย์

มีการซื้อทรัพย์สินก่อนที่จะเปลี่ยนมาใช้ระบบแบบง่าย

การตัดค่าใช้จ่ายสำหรับการซื้อที่ทำในขณะที่บริษัทอยู่ในโหมดทั่วไปขึ้นอยู่กับอายุการใช้งาน (SLP) ของทรัพย์สิน วัตถุสามารถจำแนกได้เป็นหมวดหมู่เฉพาะตามรายการที่กำหนดในมติคณะรัฐมนตรีครั้งที่ 1 พ.ศ. 2545 เป็นไปได้สามทางเลือก:

1. เอสพีไอ< 3-х лет

ค่าใช้จ่ายที่เกิดขึ้นจะถูกตัดออกเป็น "ส่วน" เท่า ๆ กันทุกไตรมาสในช่วงปีแรกหลังจากการเปลี่ยนไปใช้ระบบ "แบบง่าย" มูลค่าคงเหลือของวัตถุจะถูกใช้เป็นพื้นฐาน

2. SPI 3-15 ปี

มูลค่าคงเหลือของสินทรัพย์ถาวรจะถูกโอนเป็นค่าใช้จ่ายเป็นเวลาสามปีในสามหุ้น: I – 50%, II – 30%, III – 20% ภายในแต่ละปี จำนวนเงินจะแสดงในบัญชี (คอลัมน์ 10) ในจำนวนเท่ากัน ณ สิ้นแต่ละไตรมาส

3. SPI > 15 ปี

การตัดจำหน่ายจะเกิดขึ้นเป็นงวดเท่ากันในระยะเวลา 10 ปี จำนวนเงินจะแสดงในสมุดบัญชีในวันสุดท้ายของรอบระยะเวลารายงาน

การบัญชีสำหรับสินทรัพย์ถาวรภายใต้ระบบภาษีแบบง่าย: การขายทรัพย์สิน

การขาย (การขายการบริจาค) สินทรัพย์ถาวรจะต้องสะท้อนให้เห็นในการบัญชีและการบัญชีภาษี จำนวนเงินที่ควรระบุในส่วนแรกของหนังสือขึ้นอยู่กับระยะเวลาการใช้ทรัพย์สินของบริษัท

1. น้อยกว่าสามปี (หรือ 10 ปีสำหรับสินทรัพย์ที่ออกแบบมาให้มีอายุการใช้งาน 15 ปี)

การหักเงินจะต้องคำนวณใหม่ ภาษีเดียว. ต้นทุนการตัดจำหน่ายสินทรัพย์ถาวรก่อนหน้านี้จะต้องถูกแยกออกจากค่าใช้จ่าย สามารถหักได้เฉพาะค่าเสื่อมราคาสำหรับทรัพย์สินที่คำนวณตามบทที่ 25 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย ถัดไปคุณจะต้องโอนค้างชำระค่าปรับสำหรับการชำระล่าช้าไปยังงบประมาณและส่งประกาศที่อัปเดตไปยัง Federal Tax Service

2. มากกว่าสาม (10) ปี

รายได้จะแสดงในส่วนแรกของหนังสือ (คอลัมน์ 4) ในวันที่ผู้ซื้อได้รับการชำระเงินเต็มจำนวน

กฎเกณฑ์ทางกฎหมายเกี่ยวกับวิธีการตัดสินทรัพย์ถาวรภายใต้ระบบภาษีแบบง่ายบังคับให้ บริษัท รวมรายได้จากการขายสินทรัพย์เป็นส่วนหนึ่งของรายได้ การดำเนินการนี้จะเพิ่มฐานภาษี

หากคุณพบข้อผิดพลาด โปรดเน้นข้อความและคลิก Ctrl+ป้อน.

การคำนวณค่าเสื่อมราคาเป็นกระบวนการสำคัญสำหรับบริษัทและผู้ประกอบการที่เป็นเจ้าของทรัพย์สินมีค่า ท้ายที่สุดนี่คือวิธีการ กฎหมายภาษีช่วยให้คุณคำนึงถึงต้นทุนที่เกิดขึ้นสำหรับการซื้อและการผลิตสินทรัพย์ถาวรระหว่างการเก็บภาษี ค่าเสื่อมราคาช่วยให้คุณสามารถลดจำนวนภาษีเงินได้ที่ต้องชำระให้กับงบประมาณ อย่างไรก็ตาม ผู้เสียภาษีจำนวนมากดำเนินธุรกิจโดยใช้ระบบการปกครองพิเศษและไม่ได้เป็นผู้จ่ายภาษีข้างต้น พิจารณาว่าจะคำนวณค่าเสื่อมราคาของสินทรัพย์ถาวรอย่างไรภายใต้ระบบภาษีแบบง่าย

ก่อนที่จะพูดถึงวิธีการคำนวณค่าเสื่อมราคาภายใต้ระบบภาษีแบบง่ายเราจะพิจารณาว่าระบบการเงินนี้นำเสนอในรูปแบบใดในทางปฏิบัติของรัสเซีย

ระบบภาษีแบบง่าย: คำอธิบายและประเภทโดยย่อ

ระบบภาษีแบบง่ายหรือ "ระบบภาษีแบบง่าย" ช่วยให้บริษัทต่างๆ หลีกเลี่ยงการคำนวณการชำระเงินที่ซับซ้อนและมีค่าใช้จ่ายสูงที่สุด (ภาษีมูลค่าเพิ่ม ภาษีเงินได้ ภาษีทรัพย์สิน) อย่างไรก็ตาม ไม่ใช่ว่าทุกองค์กรธุรกิจจะมีสิทธิ์ใช้งาน รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียระบุปัจจัยที่ป้องกัน การใช้ระบบภาษีแบบง่ายในกิจกรรม ตั้งแต่ต้นปี 2560 มีการปรับตัวชี้วัดเล็กน้อย

1. จำนวนบุคลากรโดยเฉลี่ยต่อปีต้องน้อยกว่า 100 คน
2. มูลค่าคงเหลือของระบบปฏิบัติการต้องไม่เกิน 120 ppm รูเบิล;
3. รายได้สำหรับปีไม่ควรเกิน 120 ล้านรูเบิล

ดังนั้น หากตรงตามเงื่อนไขข้างต้น บริษัทหรือนักธุรกิจก็มีโอกาสที่จะทำงานในระบบภาษีแบบง่าย

ระบอบการปกครองภาษี "แบบง่าย" สามารถแบ่งออกเป็นสองประเภทขึ้นอยู่กับวัตถุประสงค์ของการเก็บภาษีที่เลือก:

1. รายได้;
2. รายได้ลบค่าใช้จ่าย

ด้วยเหตุนี้ จึงมีการกำหนดแนวทางที่แตกต่างสำหรับขั้นตอนการคำนวณค่าเสื่อมราคาที่เกี่ยวข้องกับสินทรัพย์ถาวร

ค่าเสื่อมราคาคืออะไรและมีวิธีการคำนวณอย่างไร?

ความสามารถในการชำระค่าใช้จ่ายในการซื้อทรัพย์สินอันมีค่านั้นประดิษฐานอยู่ใน PBU 6/01 “การบัญชีสินทรัพย์” ขึ้นอยู่กับสิ่งนี้ เอกสารเชิงบรรทัดฐานสำหรับการบัญชีมี 4 วิธีในการกำหนดจำนวนค่าเสื่อมราคา:

• เชิงเส้น;
• ยอดคงเหลือลดลง
• การตัดจำหน่ายจะแปรผันตามปริมาณของผลิตภัณฑ์ที่ผลิต
• การตัดจำหน่ายตามผลรวมของจำนวนปี SPI

การบัญชีภาษีมีสองตัวเลือกที่เป็นไปได้เท่านั้น:

• เชิงเส้น;
• ไม่เชิงเส้น

ค่าเสื่อมราคาจะคำนวณจากวันแรกของเดือนหลังจากการว่าจ้าง

วิธีการพิจารณาได้รับการพัฒนาสำหรับทุกองค์กร แต่ถึงอย่างนั้นก็แน่นอน ระบอบการปกครองภาษีมีการจัดเตรียมความแตกต่างของแอปพลิเคชัน

วิธีตัดต้นทุนของระบบปฏิบัติการออกจากระบบภาษีแบบง่าย

เนื่องจากระบบภาษีนี้มีคุณสมบัติในการตัดต้นทุน จึงเกิดคำถามว่าตัวลดความซับซ้อนคำนึงถึงค่าเสื่อมราคาอย่างไร

ความต้องการ การบัญชีภาษีแตกต่างกันเล็กน้อยและต้นทุนทรัพย์สินไม่สามารถชำระคืนได้เช่นเดียวกัน การคำนวณทางบัญชีจะดำเนินการโดยทั่วไป

บริษัท และผู้ประกอบการที่ใช้ระบบ "แบบง่าย" มีโอกาสที่จะคิดค่าเสื่อมราคาในการบัญชีเพื่อการบัญชีโดยใช้วิธีใดวิธีหนึ่งที่กำหนดไว้ใน PBU 6/01

ในกรณีนี้องค์กรและนักธุรกิจที่ใช้ระบบภาษีแบบง่ายมีสิทธิ์ในการตัดสินทรัพย์ถาวรออกอย่างรวดเร็วนั่นคือเป็นเงินก้อน ณ สิ้นปีปฏิทินหรือโดยการแบ่งจำนวนนี้ออกเป็นส่วน ๆ และตัดออก ชิ้นส่วนเหล่านี้ตามช่วงเวลาที่บริษัทกำหนด

ค่าเสื่อมราคาของสินทรัพย์ถาวรสำหรับระบบภาษีแบบง่าย "รายได้"

โดยพื้นฐานแล้วความจริงที่ว่าการตัดค่าเสื่อมราคาในการบัญชีภาษีไม่ได้มีไว้สำหรับ บริษัท ที่ใช้ระบบภาษีแบบง่ายเมื่อ บริษัท ได้รับวัตถุของสินทรัพย์ถาวรพวกเขาจะต้องได้รับคำแนะนำตามบทบัญญัติของมาตรา 346.16 ของ รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

มาดูกัน ตัวอย่างการปฏิบัติการคำนวณค่าเสื่อมราคาสำหรับ บริษัท สำหรับระบบภาษีแบบง่ายโดยมีวัตถุ "รายได้"

LLC "Avtotrans" ดำเนินกิจกรรมในระบบภาษี "รายได้" แบบง่าย ในเดือนเมษายน 2560 บริษัท ได้ซื้อสินทรัพย์ที่เป็นเป้าหมายของสินทรัพย์ถาวรมูลค่า 235,000 รูเบิล ซึ่งเป็นรากฐาน เอกสารทางเทคนิคอายุการใช้งานตั้งไว้ที่ 84 เดือน วิธีการคำนวณค่าเสื่อมราคาเป็นแบบเส้นตรงและระบุไว้ในนโยบายการบัญชีของบริษัท มาคำนวณจำนวนค่าเสื่อมราคากัน

1. อัตราค่าเสื่อมราคา = 1/84 เดือน = 1.19%
2. การหักเงินรายเดือน = 235 tr. * 1.19% = 2,796.5 รูเบิล

ดังนั้นในการบัญชีทุกเดือน บริษัท จะตัดค่าเสื่อมราคาของวัตถุจำนวน 2,796.50 รูเบิล

ค่าเสื่อมราคาของสินทรัพย์ถาวรสำหรับระบบภาษีแบบง่าย "รายได้ลบค่าใช้จ่าย"

สถานการณ์แตกต่างไปจากเดิมอย่างสิ้นเชิงสำหรับองค์กรที่ใช้แนวทาง "แบบง่าย" โดยมีวัตถุ "รายได้ลบค่าใช้จ่าย" สำหรับบริษัทเหล่านี้ จำนวนต้นทุนที่เกิดขึ้นจะส่งผลโดยตรงต่อขนาด การชำระงบประมาณสำหรับการชำระเงิน.

รายการต้นทุนที่ผู้เสียภาษีคำนึงถึงในระบบภาษีแบบง่ายถูกปิด เนื่องจากแต่ละเกณฑ์ต้นทุนที่นำมาพิจารณาจะช่วยลดฐานภาษี เจ้าหน้าที่ภาษีจึงตรวจสอบความถูกต้องตามกฎหมายของการบัญชีสำหรับค่าใช้จ่ายอย่างรอบคอบ

แม้ว่าค่าเสื่อมราคาจะไม่รวมอยู่ในรายการค่าใช้จ่ายที่อนุญาตภายใต้ระบอบการปกครองแบบง่ายโดยตรง แต่ต้นทุนที่เกี่ยวข้องกับการใช้และการสร้างสินทรัพย์ถาวรก็สามารถรวมเป็นค่าใช้จ่ายได้ คำแนะนำนี้มีอยู่ในศิลปะ 346.16 รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

ลองดูตัวอย่างในทางปฏิบัติของวิธีคำนวณค่าเสื่อมราคาสำหรับบริษัทที่มีวัตถุ "รายได้ลบค่าใช้จ่าย"

SHPAGAT LLC ดำเนินกิจกรรมบนพื้นฐาน "แบบง่าย" โดยมีวัตถุที่ต้องเสียภาษี "รายได้ลบค่าใช้จ่าย" บริษัท ซื้อเครื่องทอผ้าในเดือนตุลาคม 2560 ในราคา 385 รูเบิล มีการชำระหนี้กับซัพพลายเออร์สินทรัพย์ถาวรเต็มจำนวน และอุปกรณ์ใหม่ถูกนำไปใช้งานในเดือนตุลาคม

ตามข้อกำหนดที่แสดงในข้อ 19 ของ PBU 6/01 "การบัญชีสำหรับสินทรัพย์" บริษัท ยอมรับเป็นค่าใช้จ่ายจำนวนต้นทุนที่เกิดขึ้นสำหรับการซื้อเต็มจำนวนในไตรมาสสุดท้ายของปี 2560

โดยสรุป เราทราบว่าสำหรับองค์กรและผู้ประกอบการ ระบบภาษีแบบง่ายมีวิธีการบางอย่างในการตัดมูลค่าของสินทรัพย์ถาวร ข้อกำหนดที่กำหนดไว้ใน PBU 6/01 อนุญาตให้ผู้เสียภาษีชำระคืนค่าใช้จ่ายที่เกิดขึ้นในอัตราที่รวดเร็วหากจำเป็น นอกจากนี้ เพื่อจุดประสงค์ทางบัญชี มีวิธีปัจจุบันทั้งหมด 4 วิธีในการคิดค่าเสื่อมราคา สำหรับการบัญชีการเงิน ขั้นตอนการตัดจ่ายสำหรับระบบภาษีแบบง่ายจะแตกต่างกันไปขึ้นอยู่กับวัตถุประสงค์ของการเก็บภาษี