Ordynacja podatkowa Federacji Rosyjskiej Artykuł 264 pkt 1. Koszty reprezentacji. W związku z gromadzeniem przez organizacje samoregulujące opłat wpisowych, składek regularnych oraz składek na fundusz kompensacyjny informujemy

Art. 264. Inne wydatki związane z produkcją i (lub) sprzedażą 1. Inne wydatki związane z produkcją i sprzedażą obejmują następujące wydatki podatnik: 1) wysokość podatków i opłat, ceł i opłat celnych, składek ubezpieczeniowych w Fundusz emerytalny Federacja Rosyjska za obowiązkowe ubezpieczenie emerytalne, do Funduszu Ubezpieczeń Społecznych Federacji Rosyjskiej z tytułu obowiązkowego ubezpieczenia społecznego na wypadek czasowej niezdolności do pracy oraz w związku z macierzyństwem, w fundusz federalny obowiązkowe ubezpieczenie zdrowotne i fundusze terytorialne obowiązkowe ubezpieczenie zdrowotne dla obowiązkowych ubezpieczenie zdrowotne naliczone zgodnie z procedurą ustanowioną przez ustawodawstwo Federacji Rosyjskiej, z wyjątkiem wymienionych w art. 270 niniejszego Kodeksu; 2) koszty certyfikacji wyrobów i usług oraz deklaracji zgodności z udziałem strony trzeciej; 2.1) koszty normalizacji, z zastrzeżeniem ust. 5 Ten artykuł; 3) wysokość prowizji i innych podobnych wydatków za wykonaną usługę osoby trzecie prace (świadczone usługi); 4) wysokości opłat portowych i lotniskowych, wydatków na usługi pilotażu i innych podobnych wydatków; 5) wysokość wypłacanego zasiłku na dźwiganie w granicach ustalonych zgodnie z ustawodawstwem Federacji Rosyjskiej; 6) koszty zapewnienia bezpieczeństwa przeciwpożarowego podatnika zgodnie z ustawodawstwem Federacji Rosyjskiej, koszty utrzymania pogotowia gazowego, koszty usług ochrony mienia, konserwacji systemów przeciwpożarowych i alarmowych, koszty nabycia usługi ochrony przeciwpożarowej i inne usługi związane z działalnością ochroniarską, w tym usługi świadczone przez prywatną ochronę w ramach organów spraw wewnętrznych Federacji Rosyjskiej zgodnie z ustawodawstwem Federacji Rosyjskiej, a także koszty utrzymania własnej służby bezpieczeństwa do wykonywania funkcji ochrony ekonomicznej bankowości i transakcje biznesowe i bezpieczeństwo aktywa materialne(z wyjątkiem kosztów wyposażenia, zakupu broni i innych specjalnych środków ochrony); 7) wydatki na zapewnienie normalnych warunków pracy i środków bezpieczeństwa, przewidziane prawem Federacja Rosyjska, wydatki na obrona Cywilna zgodnie z ustawodawstwem Federacji Rosyjskiej, a także wydatki na leczenie chorób zawodowych pracowników zatrudnionych przy pracy ze szkodliwymi lub trudnymi warunkami pracy, wydatki związane z utrzymaniem pomieszczeń i inwentaryzacją ośrodków zdrowia położonych bezpośrednio na terytorium Federacji Rosyjskiej organizacja; 8) wydatki na rekrutację pracowników, w tym wydatki na usługi wyspecjalizowanych organizacji w zakresie doboru personelu; 9) wydatki na świadczenie usług w zakresie napraw gwarancyjnych i konserwacji, w tym odpisy na rezerwę na przyszłe wydatki na naprawy gwarancyjne i obsługę gwarancyjną (z zastrzeżeniem art. 267 niniejszego Kodeksu); 10) opłaty z tytułu najmu (leasingu) dzierżawionych (przyjętych w dzierżawę) nieruchomości (w tym działek), a także wydatki na nabycie nieruchomości przekazanych w dzierżawę. Jeżeli nieruchomość otrzymana na podstawie umowy leasingu jest rozliczana przez leasingobiorcę, następujące wydatki są ujmowane jako wydatki rozliczane zgodnie z niniejszym akapitem: dla leasingobiorcy - opłaty z tytułu najmu (leasingu) pomniejszone o kwotę amortyzacji tej nieruchomości naliczoną zgodnie z art. z artykułami 259-259.2 niniejszego Kodeksu; od leasingodawcy - wydatki na nabycie przedmiotu leasingu; 10.1) opłatę wnoszoną przez koncesjonariusza na rzecz koncesjonariusza w okresie użytkowania (eksploatacji) przedmiotu umowy koncesji (opłata koncesyjna); 11) wydatki na utrzymanie transportu służbowego (drogowego, kolejowego, lotniczego i innych rodzajów transportu). Koszty rekompensaty za korzystanie z osobistego samochody i motocykli w granicach ustalonych przez Rząd Federacji Rosyjskiej; 12) wydatki na podróże służbowe, w szczególności na: dojazd pracownika do miejsca odbywania podróży służbowej iz powrotem do miejsca stałego wykonywania pracy; wynajem mieszkania. W ramach tej pozycji wydatków wydatki pracownika na opłacenie dodatkowe usługiświadczone w hotelach (z wyjątkiem wydatków na obsługę w barach i restauracjach, wydatków na room service, wydatków na korzystanie z obiektów rekreacyjnych i zdrowotnych); dieta lub zasiłek terenowy; rejestracja i wydawanie wiz, paszportów, talonów, zaproszeń i innych podobnych dokumentów; opłaty konsularne, opłaty lotniskowe, opłaty za prawo wjazdu, przejazdu, tranzytu samochodowego i innego środka transportu, za korzystanie z kanałów morskich, innych podobnych struktur oraz inne podobne płatności i opłaty; 12.1) koszt dowozu z miejsca zamieszkania (odbiór) do miejsca pracy iz powrotem pracowników zatrudnionych w organizacjach, które działają na zasadzie rotacji lub w warunkach polowych (spedycyjnych). Wydatki te muszą być przewidziane w układach zbiorowych; 13) wydatki na diety załóg statków morskich, rzecznych i statków powietrznych; 14) wydatki na usługi prawne i informacyjne; 15) wydatki na doradztwo i inne podobne usługi; 16) płatność notariuszowi publicznemu i (lub) prywatnemu za rejestrację notarialną. Jednocześnie takie wydatki są akceptowane w ramach taryf zatwierdzonych w we właściwym czasie; 17) wydatki na usługi audytorskie; 18) wydatki na zarządzanie organizacją lub jej poszczególnymi oddziałami, a także wydatki na zakup usług związanych z kierowaniem organizacją lub jej poszczególnymi oddziałami; 19) wydatki na usługi związane z zapewnieniem pracowników (personelu technicznego i kierowniczego) przez organizacje zewnętrzne do udziału w procesie produkcji, zarządzania produkcją lub wykonywania innych funkcji związanych z produkcją i (lub) sprzedażą; 20) wydatki na publikację sprawozdań księgowych (finansowych), a także publikację i inne ujawnianie innych informacji, jeżeli ustawodawstwo Federacji Rosyjskiej nakłada na podatnika obowiązek ich publikowania (ujawniania); 21) wydatki związane z przedłożeniem formularzy i informacji państwowej obserwacji statystycznej, jeżeli ustawodawstwo Federacji Rosyjskiej nakłada na podatnika obowiązek dostarczenia tych informacji; 22) wydatki na reprezentację związane z oficjalnym przyjęciem i utrzymaniem przedstawicieli innych organizacji uczestniczących w negocjacjach w celu nawiązania i utrzymania współpracy, w sposób przewidziany w ust. 2 niniejszego artykułu; 23) wydatki na szkolenie w zakresie podstawowych i dodatkowych programów kształcenia zawodowego, szkolenia zawodowego i przekwalifikowania pracowników podatnika w sposób przewidziany w ust. 3 niniejszego artykułu; 24) wydatki na artykuły papiernicze; 25) wydatki na usługi pocztowe, telefoniczne, telegraficzne i inne podobne, wydatki na opłaty za usługi komunikacyjne, centra komputerowe i banki, w tym wydatki na usługi faksowe i łączności satelitarnej, E-mail, I systemy informacyjne(SWIFT, sieć informacyjno-telekomunikacyjna „Internet” i inne podobne systemy); 26) wydatki związane z nabyciem prawa do korzystania z programów komputerowych i baz danych na podstawie umów z uprawnionym (na podstawie umów licencyjnych i sublicencyjnych). Określone wydatki obejmują również wydatki na nabycie wyłącznych praw do programów komputerowych o wartości niższej niż kwota kosztu mienia podlegającego amortyzacji, określona w art. 256 ust. 1 niniejszego Kodeksu; 27) wydatki na bieżące badanie (badanie) warunków rynkowych, gromadzenie informacji bezpośrednio związanych z produkcją i sprzedażą towarów (robót budowlanych, usług); 28) wydatki na reklamę wyprodukowanych (nabytych) i (lub) sprzedanych towarów (robót budowlanych, usług), działalności podatnika, znaku towarowego i znaku usługowego, w tym udziału w wystawach i targach, z zastrzeżeniem ust. 4 niniejszego artykułu; 29) składek, składek i innych obowiązkowych opłat wpłacanych na rzecz organizacji niekomercyjnych, jeżeli wpłacanie takich składek, depozytów i innych obowiązkowych wpłat jest warunkiem wykonywania czynności przez podatników - płatników tych składek, składek lub innych obowiązkowych wpłat; 30) składki wpłacane na rzecz organizacji międzynarodowych oraz organizacji dostarczających systemy płatnicze i systemy elektroniczne przekazywanie informacji, jeżeli uiszczanie takich opłat jest warunek wstępny do wykonywania czynności przez podatników – płatników takich składek lub jest warunkiem świadczenia przez organizację międzynarodową usług niezbędnych do prowadzenia przez podatnika – płatników takich składek określonej działalności; 31) wydatki związane z opłatami za usługi na rzecz organizacji zewnętrznych w zakresie utrzymania i sprzedaży, zgodnie z procedurą ustanowioną przez ustawodawstwo Federacji Rosyjskiej, przedmiotów zastawu i zastawu na czas przebywania tych przedmiotów u zastawnika po przeniesieniu przez zastawcę; 32) wydatki na utrzymanie obozów rotacyjnych i przejściowych, w tym wszelkich obiektów mieszkaniowych i komunalnych, socjalnych, gospodarstw pomocniczych i innych podobnych usług, w organizacjach działających rotacyjnie lub pracujących w warunkach polowych (spedycyjnych). Wydatki te dla celów podatkowych są ujmowane w ramach zatwierdzonych przez władze limitów na utrzymanie podobnych obiektów i usług samorząd siedziba podatnika. Jeżeli takie standardy nie zostaną zatwierdzone przez samorządy, podatnik ma prawo zastosować procedurę ustalania kosztów utrzymania tych obiektów, która obowiązuje dla podobnych obiektów znajdujących się na danym terenie i podległych tym organom; 33) potrącenia od przedsiębiorstw i organizacji prowadzących szczególnie przemysły i zakłady niebezpieczne radiacyjnie i jądrowo oraz obiekty na tworzenie rezerw mających na celu zapewnienie bezpieczeństwa tych przemysłów i obiektów na wszystkich etapach ich istnienia koło życia i rozwoju zgodnie z ustawodawstwem Federacji Rosyjskiej w sprawie wykorzystania energii atomowej oraz w sposób ustalony przez Rząd Federacji Rosyjskiej; 34) wydatki na przygotowanie i rozwój nowych gałęzi przemysłu, warsztatów i jednostek; 35) koszty związane z wprowadzeniem technologii produkcji oraz metody organizacji produkcji i zarządzania; 36) wydatki na usługi serwisowe księgowość dostarczonych przez strony trzecie lub indywidualni przedsiębiorcy; 37) okresowe (bieżące) opłaty za korzystanie z praw do wyników działalności intelektualnej oraz środków indywidualizacji (w szczególności praw wynikających z patentów na wynalazki, wzory przemysłowe i inne rodzaje własności intelektualnej); 38) wydatki ponoszone przez podatnika – organizację korzystającą z pracy osób niepełnosprawnych, w postaci środków przeznaczonych na cele zapewniające ochronę socjalną osób niepełnosprawnych, jeżeli od Łączna pracownicy takiego podatnika są co najmniej w 50 proc. niepełnosprawni, a udział kosztów wynagrodzeń osób niepełnosprawnych w kosztach wynagrodzeń wynosi co najmniej 25 proc. Cele ochrona socjalna osoby niepełnosprawne zgodnie z ustawodawstwem Federacji Rosyjskiej w sprawie ochrony socjalnej osób niepełnosprawnych, uznaje się: poprawę warunków i ochronę pracy osób niepełnosprawnych; tworzenie i utrzymywanie miejsc pracy dla osób niepełnosprawnych (zakup i instalacja sprzętu, w tym organizacja pracy chałupników); szkolenia (w tym nowe zawody i metody pracy) oraz zatrudnianie osób niepełnosprawnych; produkcja i naprawa wyrobów protetycznych; zakup i utrzymanie sprzętu do rehabilitacji technicznej (w tym zakup psów przewodników); usługi sanatoryjne i uzdrowiskowe dla osób niepełnosprawnych, a także osób towarzyszących osobom niepełnosprawnym I grupy oraz dzieciom niepełnosprawnym; ochrona praw i uzasadnionych interesów osób niepełnosprawnych; środki na rzecz integracji osób niepełnosprawnych ze społeczeństwem (w tym imprezy kulturalne, sportowe i inne podobne); zapewnienie osobom niepełnosprawnym równych szans z innymi obywatelami (w tym usługi transportowe dla osób towarzyszących osobom niepełnosprawnym z grupy I oraz dzieciom niepełnosprawnym); nabywanie i dystrybucja wśród osób niepełnosprawnych drukowanych publikacji publicznych organizacji osób niepełnosprawnych; zakup i dystrybucja materiałów wideo z napisami lub tłumaczeniem na język migowy wśród osób niepełnosprawnych; składki kierowane przez te organizacje do publicznych organizacji osób niepełnosprawnych na ich utrzymanie. Przy ustalaniu ogólnej liczby osób niepełnosprawnych do przeciętnej liczby pracowników nie wlicza się osób niepełnosprawnych pracujących w niepełnym wymiarze czasu pracy, umów o pracę i innych umów cywilnoprawnych; 39) wydatki podatników – publicznych organizacji osób niepełnosprawnych, a także podatników – instytucji, których jedynymi właścicielami majątku są publiczne organizacje osób niepełnosprawnych, w postaci środków finansowych kierowanych na realizację działalności tych publicznych organizacji osób niepełnosprawnych wyłączone i dla celów określonych w ustępie 38 niniejszego paragrafu. Odbiorcy środków finansowych przeznaczonych na realizację działalności publicznej organizacji osób niepełnosprawnych oraz na cele zabezpieczenia społecznego osób niepełnosprawnych, na koniec okresu rozliczeniowego składają właściwemu organowi podatkowemu ze względu na miejsce ich rejestracji sprawozdanie NA przeznaczenie otrzymane środki. W przypadku niewłaściwego wykorzystania tych środków od momentu, w którym ich odbiorca rzeczywiście wykorzystał te środki niezgodnie z ich przeznaczeniem (naruszył warunki udostępnienia tych środków), środki te są uznawane za przychód podatnika, który otrzymał te środki. Wydatki, o których mowa w punkcie 38 niniejszego ustępu i niniejszym ustępie, nie mogą być zaliczane do wydatków związanych z produkcją i (lub) sprzedażą wyrobów akcyzowych, surowców mineralnych, innych minerałów i innych towarów według wykazu ustalonego przez Rząd Federacja Rosyjska w porozumieniu z ogólnorosyjskimi organizacjami osób niepełnosprawnych, a także ze świadczeniem usług pośrednictwa w sprzedaży takich towarów, minerałów i minerałów; 39.1) wydatki podatników - organizacji, których kapitał zakładowy składa się w całości z wkładów organizacji wyznaniowych, w postaci zysków uzyskanych ze sprzedaży literatury religijnej i przedmiotów religijnych, pod warunkiem przekazania tych kwot na realizację statutowej działalności tych organizacji religijnych; 39.2) wydatki na utworzenie, zgodnie z procedurą określoną w art. 267 ust. 1 niniejszego Kodeksu, rezerw na przyszłe wydatki na ochronę socjalną osób niepełnosprawnych, o których mowa w pkt 38 niniejszego paragrafu, które są realizowane przez podatnik - organizacja publiczna osoby niepełnosprawne, a także przez podatnika – organizację korzystającą z pracy osób niepełnosprawnych, jeżeli w ogólnej liczbie pracowników takiego podatnika osoby niepełnosprawne stanowią co najmniej 50 proc. opłacenie pracy osób niepełnosprawnych w kosztach wynagrodzeń wynosi co najmniej 25 proc.; 39.3) wydatki na tworzenie, zgodnie z procedurą określoną w art. 267.2 niniejszego Kodeksu, rezerw na przyszłe wydatki na Badania naukowe i (lub) rozwój projektu eksperymentalnego; 40) opłaty za rejestrację praw do nieruchomość i gruntów, transakcje tymi przedmiotami, opłaty za udzielanie informacji o zarejestrowanych prawach, opłaty za usługi uprawnionych organów i wyspecjalizowanych organizacji w zakresie wyceny nieruchomości, sporządzanie dokumentów do ewidencji katastralnej i technicznej (inwentaryzacji) obiektów nieruchomości; 41) wydatki z tytułu umów cywilnoprawnych (w tym umów o pracę) zawartych z indywidualnymi przedsiębiorcami niebędącymi pracownikami organizacji; 42) wydatki podatników – organizacji rolniczych na wyżywienie pracowników zatrudnionych przy pracach rolniczych; 43) wydatki na wymianę wadliwych czasopism drukowanych, które utraciły prezentację podczas transportu i (lub) sprzedaży oraz brakujących egzemplarzy czasopism drukowanych w paczkach, nie więcej jednak niż 7% kosztów rozpowszechniania odpowiedniego wydania drukowanego czasopismo; 44) straty w postaci wartości wadliwych, wycofanych ze sprzedaży, a także niesprzedanych w terminach określonych w niniejszym akapicie (moralnie przestarzałych) produktów medialnych i książkowych odpisanych przez podatników zajmujących się produkcją i wydawaniem produktów medialnych i produktów książkowych, w granicach nie więcej niż 10 procent kosztów rozpowszechniania odpowiedniego numeru czasopisma drukowanego lub odpowiadającego mu rozpowszechniania produktów książkowych, a także kosztów umorzenia i utylizacji wadliwych, wycofanych ze sprzedaży i niesprzedanych produktów medialnych i produktów książkowych. Jako koszt ujmuje się koszt wytworzenia produktów masowego przekazu i książek niesprzedanych w następujących okresach: dla czasopism - w okresie do wydania kolejnego numeru danego czasopisma; dla książek i innych publikacji nieperiodycznych – w ciągu 24 miesięcy od dnia ich publikacji; dla kalendarzy (niezależnie od ich rodzaju) – do dnia 1 kwietnia roku, którego dotyczą; 45) obowiązkowe składki ubezpieczenie społeczne z wypadków przy pracy i chorób zawodowych, wyprodukowanych zgodnie z ustawodawstwem Federacji Rosyjskiej; 46) wpłaty podatników w celu zapewnienia wykonywania czynności nadzorczych wyspecjalizowanych instytucji przewidzianych przez ustawodawstwo Federacji Rosyjskiej w celu monitorowania przestrzegania przez tych podatników odpowiednich wymogów i warunków, a także wpłaty podatników na rezerwy tworzone zgodnie z art. ustawodawstwo Federacji Rosyjskiej regulujące działalność w dziedzinie łączności; 47) straty małżeńskie; 48) wydatki związane z utrzymaniem pomieszczeń obiektów Żywnościowy obsługujących kolektywy pracownicze (w tym wysokość naliczonej amortyzacji, koszt remontu lokalu, koszt oświetlenia, ogrzewania, zaopatrzenia w wodę, energię elektryczną, a także opał do gotowania), jeżeli wydatki te nie są uwzględniane zgodnie z art. 275.1 niniejszego Kodeksu; 48.1) wydatki pracodawcy na wypłatę, zgodnie z ustawodawstwem Federacji Rosyjskiej, tymczasowych świadczeń z tytułu niezdolności do pracy (z wyjątkiem wypadków przy pracy i chorób zawodowych) za dni czasowej niezdolności do pracy pracownika, które są wypłacane na koszt pracodawcy i których liczba jest ustalona prawo federalne z dnia 29 grudnia 2006 r. N 255-FZ „O obowiązkowym ubezpieczeniu społecznym na wypadek czasowej niezdolności do pracy oraz w związku z macierzyństwem”, w części nieobjętej wypłatami ubezpieczenia wypłacanymi pracownikom przez organizacje ubezpieczeniowe posiadające licencje wydane zgodnie z ustawodawstwem kraju Federacja Rosyjska na realizację odpowiedniego rodzaju działalności, na podstawie umów z pracodawcami na rzecz pracowników w przypadku ich czasowej niezdolności do pracy (z wyjątkiem wypadków przy pracy i chorób zawodowych) na dni czasowej niezdolności do pracy, które są opłacane na koszt pracodawcy, którego numer określa ustawa federalna z dnia 29 grudnia 2006 r. N 255-FZ „O obowiązkowym ubezpieczeniu społecznym na wypadek czasowej niezdolności do pracy iw związku z macierzyństwem”; 48.2) wpłaty (składki) pracodawców z tytułu dobrowolnych umów ubezpieczenie osobowe zawarte z organizacjami ubezpieczeniowymi, które posiadają licencje wydane zgodnie z ustawodawstwem Federacji Rosyjskiej na prowadzenie odpowiedniego rodzaju działalności, na rzecz pracowników w przypadku czasowej niezdolności do pracy (z wyjątkiem wypadków przy pracy i chorób zawodowych) na dni tymczasowej niezdolności do pracy, które są wypłacane ze środków pracodawcy i których liczbę określa ustawa federalna z dnia 29 grudnia 2006 r. N 255-FZ „O obowiązkowym ubezpieczeniu społecznym na wypadek czasowej niezdolności do pracy i w związku z macierzyństwem ". Określone płatności (składki) są uwzględniane w wydatkach, jeżeli kwota wypłaty ubezpieczenia z tytułu takich umów nie przekracza kwoty tymczasowych rent inwalidzkich określonych zgodnie z ustawodawstwem Federacji Rosyjskiej (z wyjątkiem wypadków przy pracy i chorób zawodowych) za dni czasowej niezdolności do pracy pracownika, które są wypłacane na koszt pracodawcy i których liczbę określa ustawa federalna z dnia 29 grudnia 2006 r. N 255-FZ „O obowiązkowym ubezpieczeniu społecznym na wypadek czasowej niezdolności do pracy oraz w związku z Macierzyństwo". W takim przypadku łączna kwota tych płatności (składek) pracodawców i składek określonych w ustępie 16 ustępu 16 ustępu drugiego art. koszty; 48.3) wydatki podatników związane z nieodpłatnym udostępnianiem czasu antenowego i (lub) miejsca do druku zgodnie z ustawodawstwem Federacji Rosyjskiej w sprawie wyborów i referendów; 48.4) wydatki podatników związane z bezpłatnym świadczeniem usług w zakresie produkcji i (lub) dystrybucji reklam społecznych zgodnie z ustawodawstwem Federacji Rosyjskiej dotyczącym reklamy. Wydatki określone w niniejszym akapicie są uznawane do celów podatkowych, z zastrzeżeniem spełnienia wymogów dotyczących reklamy społecznej określonych w art. 149 ust. 3 ust. 32 niniejszego Kodeksu; 48.5) wydatki podatnika, na rzecz którego prawo do użytkowania gruntu jest przenoszone zgodnie z procedurą ustanowioną przez ustawodawstwo Federacji Rosyjskiej, w formie rekompensaty za wydatki na zagospodarowanie zasoby naturalne dokonane uprzednio przez byłego właściciela koncesji na korzystanie z tej podglebia w celu jej nabycia, w wysokości rzeczywistych kosztów podatnika; 49) inne wydatki związane z produkcją i (lub) sprzedażą. 2. Koszty reprezentacji obejmują wydatki podatnika na oficjalne przyjęcie i (lub) obsługę przedstawicieli innych organizacji uczestniczących w negocjacjach w celu nawiązania i (lub) utrzymania wzajemnej współpracy, a także uczestników przybyłych na posiedzenia zarządu (zarząd) lub inny organ podatnika, niezależnie od miejsca zdarzenia. Wydatki na reprezentację obejmują wydatki na zorganizowanie oficjalnego przyjęcia (śniadania, obiadu lub innej podobnej imprezy) dla tych osób, a także urzędników organizacji podatnika uczestniczących w negocjacjach, wsparcie transportu w celu dostarczenia tych osób na miejsce imprezy reprezentacyjnej i (lub) posiedzeń organu zarządzającego i odwrotnie, obsługi bufetowej podczas negocjacji, zapłaty za usługi tłumaczy, którzy nie należą do personelu podatnika w celu zapewnienia tłumaczeń podczas imprez reprezentacyjnych. Koszty gościnności nie obejmują wydatków na organizację rozrywki, rekreacji, profilaktykę lub leczenie chorób. Koszty reprezentacji w okresie sprawozdawczym (podatkowym) zalicza się do pozostałych wydatków w wysokości nieprzekraczającej 4 procent kosztów pracy podatnika za ten okres sprawozdawczy (podatkowy). 3. Wydatki podatnika na szkolenie w zakresie podstawowego i dodatkowego kształcenia zawodowego, doskonalenie zawodowe i przekwalifikowanie pracowników podatnika zalicza się do pozostałych wydatków, jeżeli: 1) szkolenie w zakresie podstawowego i dodatkowego szkolenia zawodowego, szkolenie zawodowe i przekwalifikowanie pracowników podatnika realizowane są na podstawie umowy z językiem rosyjskim instytucje edukacyjne posiadające odpowiednią licencję lub zagraniczne placówki oświatowe posiadające odpowiedni status; 2) szkolenie w zakresie kształcenia podstawowego i dodatkowego zawodowego, szkolenie zawodowe i przekwalifikowanie zawodowe są realizowane przez pracowników podatnika, którzy zawarli z podatnikiem umowę o pracę lub osoby fizyczne, które zawarły z podatnikiem umowę przewidującą obowiązek indywidualny nie później niż 3 miesiące po zakończeniu określonego szkolenia, szkolenia zawodowego i przekwalifikowania, opłaconych przez podatnika, zawrzeć z nim umowę o pracę i pracować u podatnika przez co najmniej rok. Jeżeli umowa o pracę między wskazaną osobą a podatnikiem została rozwiązana przed upływem roku od dnia jej rozpoczęcia, z wyjątkiem przypadków rozwiązania umowy o pracę z przyczyn niezależnych od stron (art. Kodeks pracy Federacji Rosyjskiej), podatnik jest obowiązany uwzględnić w dochód nieoperacyjny okresu rozliczeniowego (podatkowego), w którym rozwiązano tę umowę o pracę, wysokość opłat za naukę, szkolenie zawodowe lub przekwalifikowanie tej osoby, uwzględnionych uprzednio przy obliczaniu podstawy opodatkowania. Jeżeli umowa o pracę osoby fizycznej z podatnikiem nie została zawarta po upływie trzech miesięcy od zakończenia opłaconej przez podatnika nauki, szkolenia lub przekwalifikowania, wydatki te zalicza się również do przychodów nieoperacyjnych okresu rozliczeniowego (podatkowego), w którym te upłynął termin do zawarcia umowy o pracę. Podatnik jest zobowiązany do przechowywania dokumentów potwierdzających koszty szkolenia, przez cały okres obowiązywania umowy o szkolenie i rok pracy osoby, której szkolenie, szkolenie zawodowe lub przekwalifikowanie opłacił podatnik, zgodnie z umową zawarta z podatnikiem umowa o pracę ale nie mniej niż cztery lata. Wydatki związane z organizacją rozrywki, rekreacji lub leczenia, utrzymaniem placówek oświatowych, a także wykonywaniem na ich rzecz nieodpłatnej pracy lub świadczeniem na ich rzecz nieodpłatnych usług nie zalicza się do kosztów szkolenia pracowników podatnika lub osoby, o których mowa w niniejszym ustępie. 4. W rozumieniu niniejszego rozdziału wydatki organizacji na reklamę obejmują: wydatki na działalność reklamową za pośrednictwem mediów (w tym reklamy w prasie, emisjach radiowych i telewizyjnych), sieciach informacyjnych i telekomunikacyjnych, wraz z usługami filmowymi i wideo; wydatki na oświetlenie i inne Reklama zewnętrzna, w tym produkcja stojaków reklamowych i billboardów; wydatki na udział w wystawach, targach, ekspozycjach, dekorację, ekspozycje handlowe, wzorniki i salony wystawowe, produkcję folderów reklamowych i katalogów zawierających informacje o sprzedawanych towarach, wykonanych pracach, świadczonych usługach, znakach towarowych i usługowych oraz (lub) o samej organizacji, aby uzyskać zniżkę na towary, które podczas ekspozycji całkowicie lub częściowo utraciły swoje pierwotne właściwości. Wydatki podatnika na nabycie (wyprodukowanie) nagród przyznawanych zwycięzcom losowań takich nagród podczas masowych kampanii reklamowych, a także wydatki na inne rodzaje reklamy, niewymienione w ust. 2-4 niniejszego paragrafu, prowadzone przez niego w okresie sprawozdawczym (podatkowym) ujmowane są dla celów podatkowych w wysokości nieprzekraczającej 1 procent przychodów ze sprzedaży, ustalonych zgodnie z art. 249 niniejszego Kodeksu. 5. Wydatki na normalizację zalicza się do wydatków na prowadzenie prac nad opracowaniem norm krajowych objętych programem prac nad normami krajowymi zatwierdzonym przez władza krajowa Federacji Rosyjskiej do normalizacji, a także koszty prac nad opracowaniem norm regionalnych, pod warunkiem zatwierdzenia norm jako norm krajowych przez krajowy organ normalizacyjny Federacji Rosyjskiej, rejestracji norm regionalnych w Federalnym Funduszu Informacyjnym Przepisów i Norm Technicznych w sposób określony przez ustawodawstwo Federacji Rosyjskiej w sprawie przepisów technicznych. Wydatki na normalizację nie są uznawane jako wydatki na opracowanie norm krajowych i regionalnych przez organizacje opracowujące je jako wykonawca (wykonawca lub podwykonawca).

Porada prawna na podstawie art. 264 Ordynacja podatkowa Federacji Rosyjskiej

Evdokia Lazareva

paragrafy 2-4 klauzuli 4 artykułu 264 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej niestandardowe broszury ??? nie znalazłeś pomocy?gdzie ich miejsce?

Odpowiedź prawnika:

Jana Kolesnikowa
- Odpowiedź prawnika:
Wiktoria Maksimowa

W jaki sposób prezent jest wliczony w cenę towaru? Jest zakup, ale nie ma realizacji.
- Odpowiedź prawnika:
Eduard Baichurin

Czy koszty reprezentacji są wliczone w koszt własny sprzedaży? Powiedz mi proszę. tzn. czy przy obliczaniu podatku dochodowego uwzględniamy je oddzielnie w pozycji kosztowej?)
- Odpowiedź prawnika:
  Zgodnie z PBU 10/99 w rachunkowości wydatki gościnności są uwzględniane w całości i odzwierciedlane jako wydatki na zwykłe czynności i są uwzględniane w obciążeniu rachunku 26 ” Ogólne koszty eksploatacji» w korespondencji z uznaniem kont 71, 60 i 76. Jeśli organizacja jest zaangażowana działalność handlowa, wówczas wydatki gościnności mogą być odzwierciedlone na koncie 44 „Koszty sprzedaży”. Rozdział 25 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej klasyfikuje wydatki gościnności jako inne wydatki związane z produkcją i sprzedażą (art. 264 ust. 1 akapit 22 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej). Koszty reprezentacji w okresie sprawozdawczym (podatkowym) zalicza się do pozostałych kosztów uwzględnianych przy ustalaniu podstawy opodatkowania podatkiem dochodowym, w wysokości nieprzekraczającej 4% kosztów pracy podatnika za ten okres sprawozdawczy (podatkowy). Ta zasada jest ustanowiona w ust. 3 ust. 22 ust. 1 art. 264 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej. Wydatki reprezentacyjne w zakresie przekroczenia maksymalnej kwoty określonej w Kodeksie podatkowym Federacji Rosyjskiej są uwzględniane w wydatkach nieuwzględnianych przy opodatkowaniu (art. 270 ust. 42 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).

Stanisław Jarow

artykuł 264 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej inne wydatki - to jest konto 91,2?. Biorąc pod uwagę koszty certyfikacji usług kieruję się pismem Ministerstwa Finansów nr 03-03-06/1/307 z dnia 25.05.2011r. Na podstawie art. 264 ust. 1 akapit drugi koszty certyfikacji zalicza się do pozostałych wydatków, tj. tylko na konto 91.2? czy też można to przypisać do konta 20 i wskazać „inne” w subconto?

Odpowiedź prawnika:
Artykuł 264. Inne wydatki Jeśli przyjrzysz się bliżej temu artykułowi, to są to wydatki związane z produkcją i (lub) sprzedażą, to mogą istnieć różne rachunki kosztów: 20, 25,26, 44. Ministerstwo Finansów Rosji zarządzeniem z dnia 24 grudnia 2010 r. N 186n „O zmianach w regulaminie rachunkowości i uznawaniu za nieważne zarządzenia Ministerstwa Finansów Federacji Rosyjskiej z dnia 15 stycznia 1997 r. N 3” (dalej - rozporządzenie N 186n) wprowadziła szereg zmian (dalej – Zmiany) do aktów prawnych regulujących rachunkowość. Na mocy ust. 3 Rozporządzenia nr 186n Zmiany wchodzą w życie począwszy od dnia sprawozdania finansowe 2011. Zmiany wprowadzone rozporządzeniem N 186n z dnia 01.01.2011 r. dotyczyły również klauzuli 65 rozporządzenia w sprawie rachunkowości i sprawozdawczości finansowej w Federacji Rosyjskiej, zatwierdzonego zarządzeniem Ministerstwa Finansów Rosji z dnia 29.07.1998 r. N 34n (dalej dalej Rozporządzenie). Tak, wg Nowa edycja klauzula 65 Rozporządzenia „Koszty poniesione przez organizację w okres sprawozdawczy, ale odnoszące się do kolejnych okresów sprawozdawczych, znajdują odzwierciedlenie w bilans zgodnie z warunkami ujmowania aktywów ustanowionymi przez regulacyjne akty prawne dotyczące rachunkowości i podlegają odpisowi w sposób ustalony dla odpisu wartości tego rodzaju aktywów. „Innymi słowy wskazana zmiana wprowadzona przez Nr zamówienia w okresie sprawozdawczym, ale odnoszący się do następnych, musi być jednoznacznie ujęty jako rozliczenia międzyokresowe przychodów. Dokument odnosi się do przepisów o rachunkowości, czyli do PBU. Jeżeli którekolwiek PBU nie zobowiązuje do zaliczania wydatków do rozliczeń międzyokresowych przychodów, spółka ma prawo do ich natychmiastowego rozpoznania przy obliczaniu.

Nikołaj Rezanow

Jakie korzyści i ogólnie korzyści ma pracodawca zatrudniając osobę niepełnosprawną?

Odpowiedź prawnika:
JEŻELI PRACOWNIK JEST NIEPEŁNOSPRAWNY? KORZYŚCI PRACODAWCY! KAŻDA ORGANIZACJA, W KTÓREJ OSOBY NIEPEŁNOSPRAWNE PRACUJĄ: 1. Koszty pracy osób niepełnosprawnych Zgodnie z paragrafem 23 artykułu 255 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej „wydatki na dodatkowe płatności dla osób niepełnosprawnych przewidziane przez ustawodawstwo Federacji Rosyjskiej są uwzględnione w kosztach pracy branych pod uwagę przy ustalaniu dochodu podlegającego opodatkowaniu”. Na przykład, przenosząc osobę niepełnosprawną z powodów medycznych na gorzej płatną pracę, firma może zrekompensować jej utratę pieniędzy, wyznaczając dopłatę do wysokości jej wcześniejszych zarobków. Pracownik niepełnosprawny otrzymuje to świadczenie do czasu przywrócenia zdolności do pracy. 2. Obowiązkowe ubezpieczenie społeczne od wypadków przy pracy i chorób zawodowych Zgodnie z art. 2 ustawy federalnej z dnia 22 grudnia 2005 r. N 179-FZ „O stawkach ubezpieczenia obowiązkowego ubezpieczenia społecznego od wypadków przy pracy i chorób zawodowych na rok 2006” oraz ustawy federalnej „W sprawie taryfy ubezpieczeń na obowiązkowe ubezpieczenia społeczne z tytułu wypadków przy pracy i chorób zawodowych na rok 2011 oraz na planowany okres 2012 i 2013” organizacje mają prawo do wypłaty Składki ubezpieczeniowe od wynagrodzenia osób niepełnosprawnych I, II i III grupy w wysokości 60% stawka ubezpieczenia. Natomiast płatności na rzecz osób niepełnosprawnych na podstawie umów cywilnoprawnych są uwzględniane przy obliczaniu wysokości składek na ubezpieczenie wypadkowe tylko wtedy, gdy wynika to z umowy. TWOJA ORGANIZACJA WIĘCEJ NIŻ 100 OSÓB Jeśli Twoja organizacja zatrudnia więcej niż 100 osób i należysz do firm, które muszą zatrudniać osoby niepełnosprawne według limitów, to możesz wliczyć do tego limitu pracownika już pracującego dla Ciebie, który stał się niepełnosprawny. W przypadku organizacji zatrudniających więcej niż 100 pracowników ustawodawstwo podmiotu Federacji Rosyjskiej określa kwotę zatrudniania osób niepełnosprawnych jako procent średniej liczby pracowników (ale nie mniej niż 2 i nie więcej niż 4 procent). Pracodawcy, zgodnie z ustalonym limitem zatrudniania osób niepełnosprawnych, są obowiązani do: 1) tworzenia lub przydzielania miejsc pracy dla zatrudniania osób niepełnosprawnych; 2) tworzyć warunki pracy dla osób niepełnosprawnych zgodnie z indywidualnym programem rehabilitacji osób niepełnosprawnych; 3) udzielać, zgodnie z ustalonym trybem, informacji niezbędnych do organizacji zatrudnienia osób niepełnosprawnych. ORGANIZACJE, W KTÓRYCH 50 PROCENT LUB WIĘCEJ PRACOWNIKÓW JEST UZNANYCH ZA NIEPEŁNOSPRAWNYCH, A UDZIAŁ WYDATKÓW NA ICH WYNAGRODZENIA NIE MNIEJ NIŻ 25 PROCENT CAŁKOWITEJ WARTOŚCI PŁATNOŚCI Fundusze przeznaczone na ochronę socjalną pracujących niepełnosprawnych Art. 264 ust. 1 pkt 38 kod podatkowy Federacja Rosyjska oświadcza, że „wydatki ponoszone przez podatnika organizacji zatrudniającej osoby niepełnosprawne w celu ich ochrony socjalnej zalicza się do pozostałych wydatków”. W tym samym akapicie Ordynacji podatkowej wymieniono środki ochrony socjalnej osób niepełnosprawnych, do których odnosi się ta zasada: poprawa warunków pracy i ochrona pracy osób niepełnosprawnych; tworzenie i utrzymywanie miejsc pracy dla osób niepełnosprawnych (zakup i instalacja sprzętu, w tym organizacja pracy chałupników); szkolenia (w tym nowe zawody i metody pracy) oraz zatrudnianie osób niepełnosprawnych; produkcja i naprawa wyrobów protetycznych; zakup i utrzymanie sprzętu do rehabilitacji technicznej (w tym zakup psów przewodników); Dokumenty wymagane do zatrudnienia osoby niepełnosprawnej: Paszport; emerytura polisa ubezpieczeniowa, CYNA; książeczka zatrudnienia; dokument potwierdzający wykształcenie, jeśli praca wymaga specjalnego przeszkolenia; orzeczenie o niepełnosprawności; Zawarcie ITU (badanie lekarsko-sanitarne); prawa własności intelektualnej ( program indywidualny rehabilitacja).

Anastazja Grigoriewa

Odpowiedź prawnika:

Waleria Dawydowa
- Odpowiedź prawnika:
Galina Dorofejewa

Pytanie. Przy przejściu na uproszczony system podatkowy VAT jest przywracany. Powiedz mi proszę, czy powinien zostać wydany dodatkowy arkusz księgi zakupów?
- Odpowiedź prawnika:
  Organizacja, która przeszła na „uproszczony” nie jest płatnikiem VAT. Czyli towary, materiały, środki trwałe, wartości niematerialne oraz inny majątek znajdujący się w jej bilansie, po przejściu na specjalny reżim, będzie wykorzystywany w działalności niepodlegającej temu podatkowi. W związku z tym po przejściu konieczne jest przywrócenie „naliczonego” podatku VAT od takiej nieruchomości (klauzula 3 artykułu 170 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej, pismo Ministerstwa Finansów Rosji z dnia 04.18.11 nr 03-07 -11 / 97). Należy to zrobić ostatniego dnia pracy w trybie ogólnym, czyli 31 grudnia. Ponadto w przypadku środków trwałych i wartości niematerialnych podatek jest przywracany proporcjonalnie do wartości rezydualnej tych przedmiotów (pisma Ministerstwa Finansów Rosji z dnia 01.04.10 nr 03-03-06/1/205 z dnia 01.27. 10 nr nr 03-11-06/2/99). I Wartość rezydualna ustalona według danych księgowych bez przeszacowania. Przy przywracaniu podatku VAT stosowana jest stawka podatku obowiązująca w okresie nabycia nieruchomości (pismo Ministerstwa Finansów Rosji z dnia 20.05.08 nr 03-07-09 / 10). W przypadku zwrotu podatku VAT firma rejestruje w księdze sprzedaży te faktury, na podstawie których przedstawiła podatek VAT do odliczenia. Są zarejestrowane na kwotę odzyskanego podatku VAT. Wartość nieruchomości nie może być powiększona o kwotę zwróconego podatku VAT. W końcu zmiana wartości początkowej aktywów w rachunkowości jest możliwa tylko w przypadkach określonych przez prawo. Przejście na „uproszczony” nie jest takim przypadkiem. Przywrócony podatek VAT w rachunkowości jest uwzględniony w innych wydatkach i znajduje odzwierciedlenie w obciążeniu rachunku 91-2 w korespondencji z rachunkiem 68. W rachunkowości podatkowej kwota przywróconego podatku VAT jest również uwzględniana w innych wydatkach na podstawie art. 264 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej (ust. 3 akapit 2 ust. 3 art. 170 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej, pisma Ministerstwa Finansów Rosji z dnia 01.04.10 nr 03-03-06 / 1/205 i z dnia 27.01.10 nr 03-07-14/03). Oczywiście nawet w okresie OSNO.

Daria Andrejewa

Rozliczanie prawa do użytkowania gruntu. 1. Czy mam prawo przypisać nabyte prawo użytkowania gruntu do rachunku 04 „IA”? Czy też prawo do użytkowania jest leasingiem, który należy odzwierciedlić w ewidencji pozabilansowej? Gdzieś widziałem coś podobnego o czynszu, ale nie rozumiałem powodów tych działań. 2. Czy od takich obiektów naliczana jest amortyzacja? 3. Jeśli nie, czy należy to wpisać polityka rachunkowości? Po prostu nie bardzo wyobrażam sobie zużycie ziemi. A jeśli jest gdzieś lista wartości niematerialnych i prawnych, od których nie można naliczać amortyzacji, powiedz mi, gdzie szukać. Szukałem i nie znalazłem, więc może przeoczyłem. Z góry dziękuje za twoją pomoc!

Odpowiedź prawnika:
Grunty i inne przedmioty zasobów naturalnych nie podlegają amortyzacji. Zasada ta jest zawarta zarówno w rachunkowości podatkowej (klauzula 2, art. 256 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej), jak i rachunkowości (klauzula 17 PBU 6/01). Cena działki nie podlega odpisowi, ponieważ właściwości konsumpcyjne gruntu nie zmieniają się w czasie. Istnieją trzy kategorie podatników, którzy otrzymali prawa do gruntów: ci, którzy otrzymują prawa do działek przy nabywaniu gruntów państwowych i komunalnych; ci, którzy otrzymują ziemię w dzierżawę; ci, którzy otrzymują prawa do działek przy nabywaniu gruntów niepaństwowych i niekomunalnych. Ci ostatni mogą odpisać koszty nabycia dopiero w momencie sprzedaży. Ci pierwsi mogą odpisać niektóre rodzaje wydatków na nabycie prawa do działki. W ust. 1 i 2 art. 264 ust. 1 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej wyróżnia się tylko dwa rodzaje takich kosztów. Po pierwsze, są to koszty nabycia działek z gruntów znajdujących się w państwie lub mienie komunalne. Mówimy tylko o tych działkach, na których już znajdują się budynki, konstrukcje, konstrukcje lub które są nabywane w celu budowy na nich obiektów. budownictwo kapitałowe. Po drugie, art. 264 ust. 1 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej dotyczy również wydatków związanych z nabyciem prawa do zawarcia umowy dzierżawy gruntu. Ale wydatki te są brane pod uwagę tylko pod warunkiem, że umowa najmu zostanie faktycznie zawarta. Przypisanie kosztów do kosztów zależy od rodzaju (treści) umowy oraz rodzaju gruntu.

Maksym Genadiew

Czy nasze państwo daje jakieś preferencje dla firm w zatrudnianiu osób niepełnosprawnych? Jeśli tak, które?

Są korzyści. http://www.dislife.ru/flow/theme/1827 UST Od wypłaty jednego podatek socjalny indywidualni przedsiębiorcy, adwokaci, notariusze prowadzący prywatną praktykę, będący osobami niepełnosprawnymi I, II lub III grupy, są zwolnieni ...

Jewgienij Nowosilcew

Czy opłaty leasingowe są kosztem firmy?

Odpowiedź prawnika:
Spółka przypisuje opłaty leasingowe do wydatków przy ustalaniu podstawy opodatkowania podatkiem dochodowym (art. 264 ust. 1 ust. 1 akapit 10 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej). Jeżeli leasingobiorca uwzględnia nieruchomość w swoim bilansie, wówczas kwotę naliczonej amortyzacji odejmuje od kwoty opłat leasingowych odpisanych jako wydatki (art. 259 Ordynacji podatkowej). W przypadku, gdy nieruchomość jest wykazywana w bilansie leasingodawcy, wówczas wartość wykupu przedmiotu leasingu będzie musiała zostać odjęta od kwoty opłat leasingowych odpisanych jako wydatki. Wynika to z faktu, że podstawa opodatkowania podatkiem dochodowym nie uwzględnia kosztów nabycia mienia podlegającego amortyzacji (klauzula 5 art. 270 Ordynacji podatkowej). To właśnie te koszty będą stanowić wartość wykupu sprzętu. W związku z tym będzie odpisywany stopniowo za pomocą amortyzacji (art. 256–259 Ordynacji podatkowej). Można to zrobić dopiero po tym, jak nieruchomość stanie się własnością najemcy. Z tego punktu widzenia wyznają urzędnicy (pisma Ministerstwa Finansów z dnia 9 listopada 2005 r. Nr 03-03-04/4/348, z dnia 24 maja 2005 r. Nr 03-03-01-04/1 /288 z dnia 08.04.2005 nr 03-03-01-04/1/174 itd.

Denis Czernonożkin

Taka jest sytuacja w księgowości! =). Organizacja wysłała swoich pracowników na dodatkowe szkolenia, jednak ośrodek szkoleniowy nie posiada akredytacji państwowej. Zadanie: Czy w rachunkowości podatkowej można uwzględnić koszt kształcenia w tej placówce edukacyjnej?Uzasadnij swoją odpowiedź. Muszę się zdecydować. Z góry dziękuję.

Odpowiedź prawnika:
Zgodnie z art. 264 ust. 1 pkt 23 ordynacji podatkowej koszty szkolenia i przekwalifikowania personelu dotyczą innych wydatków spółki związanych z produkcją i sprzedażą. Jednak rozliczając takie koszty, księgowy powinien zwrócić uwagę na szereg warunków podanych w ust. 3 tego samego artykułu. W szczególności jest tu napisane, że możesz zaakceptować koszty czesnego, jeśli instytucja edukacyjna posiada akredytację państwową. Jednak specjaliści z Ministerstwa Finansów nie są w tej kwestii tak pryncypialni. W piśmie z wydziału z dnia 12 marca 2003 r. nr 04-02-03/29 wyjaśnili, że akredytacja państwowa ustanawia status placówki oświatowej. Ponadto umożliwia absolwentom wydanie dokumentu o wykształceniu o standardzie państwowym (klauzula 16, art. 33 ustawy z dnia 10 lipca 1992 r. Nr 3266-1 „O edukacji”). A więc, jak podkreślono pracownicy finansowi, aby rozliczyć koszty szkolenia pracowników, nie ma znaczenia, czy ośrodek szkoleniowy posiada akredytację państwową, czy nie. Najważniejsze, że ma licencję na prawo do prowadzenia działalności edukacyjnej.

Siergiej Guliawter

Organizacja chce zapłacić drugiemu najwyższemu pracownikowi (szkolenie przez 3 lata), czy te koszty można zaliczyć do kosztów?

Klauzula 3 art. 264 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej opisuje warunki, na jakich koszty szkolenia pracownika mogą być brane pod uwagę jako wydatki przy opodatkowaniu zysków.

Maria Putina

Odpowiedź prawnika:

Igor Ulitin

Jakie wydatki zalicza się do ogólnych wydatków służbowych? wpisy księgowe na koniec audytu.
- otwieramy artykuł 264 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej i jest ogromna lista. przepisz tutaj - da się wybić.

Alena Sokołowa

Czego potrzebujesz, aby uzyskać prywatną licencję bezpieczeństwa? (prywatny ochroniarz)?

Odpowiedź prawnika:
Procedura uzyskiwania licencji przez osobę prywatną Aby uzyskać licencję uprawniającą do wykonywania czynności związanych z ochroną, osoba fizyczna musi przejść szkolenie w placówce oświatowej w specjalności „ochrona”. Na udana dostawa egzaminu student otrzymuje zaświadczenie o ustalonym kształcie (dyplom) o kwalifikacjach prywatnego ochroniarza. Ukończenie ośrodka szkoleniowego i uzyskanie odpowiedniego dyplomu jest czynnikiem urzędowym i warunkiem wstępnym uprawniającym do uzyskania licencji i pracy w specjalności. Notatka! Zgodnie z rozdziałem 25 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej (zwanej dalej Ordynacją podatkową Federacji Rosyjskiej) koszty organizacji związanych ze szkoleniem i przekwalifikowaniem personelu (w tym szkoleniem zaawansowanym) są związane z kosztami związanymi z produkcji i sprzedaży usług i są w pełni brane pod uwagę przy spełnieniu następujących wymagań (klauzula 3 artykułu 264 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej): „1) odpowiednie usługi są świadczone przez rosyjskie instytucje edukacyjne, które mają otrzymał akredytację państwową (posiadającą odpowiednią licencję) lub zagraniczne instytucje edukacyjne posiadające odpowiedni status; 2) szkolenie (przekwalifikowanie) przeprowadzane jest przez pracowników podatnika, którzy znajdują się w państwie i organizacjach eksploatacyjnych, zgodnie z ustawodawstwem Federacji Rosyjskiej, odpowiedzialnych za utrzymanie kwalifikacji pracowników obiektów jądrowych, pracowników tych instalacje; 3) program szkolenia (przekwalifikowania) przyczynia się do zaawansowanego szkolenia i nie tylko efektywne wykorzystanie przeszkolony lub przekwalifikowany specjalista w tej organizacji w ramach działalności podatnika.

Piotr Dubrowski

Powiedz, może ktoś wie. Czy picie wody butelkowanej może być wliczone w posiłki? Pracuję w szpitalu, kupiłam teraz lodówki dla oddziałów medycznych. Oczywiście kupujemy wodę butelkowaną. Czy zakupiona woda może być wliczona w wydatki na żywność, jeśli tak, to w jaki sposób jest to uregulowane? Dostępna jest również hydraulika. Z góry dziękuję i 10 punktów za najlepszą odpowiedź.

Odpowiedź prawnika:
Rozumiem, że chcesz uwzględnić koszt zakupu wody butelkowanej, aby zmniejszyć podstawę opodatkowania. Koszt zakupu wody butelkowanej zmniejsza podstawę opodatkowania zysków jako wydatek na zapewnienie normalnych warunków pracy. Przypomina o tym Federalna Służba Antymonopolowa Okręgu Moskiewskiego (dekret nr КА-А40/3335-09 z dnia 05.05.09). Jak wiadomo, Ordynacja podatkowa pozwala na uwzględnienie kosztów zapewnienia normalnych warunków pracy (subklauzula 7, ust. 1, art. 264), ale nie precyzuje, jakiego rodzaju koszty dotyczą zapewnienia takich warunków. Należy jednak pamiętać, że organy podatkowe uważają, że koszt zakupu wody pitnej pomniejsza podstawę zysku tylko wtedy, gdy niezdatność wody wodociągowej zostanie potwierdzona wnioskiem Państwowego Nadzoru Sanitarno-Epidemiologicznego (pisma FTS z dnia 10.03.05 nr 02- 1-08 / [e-mail chroniony], Federalna Służba Podatkowa dla Moskwy z dnia 30 stycznia 2009 r. Nr 19-12 / 007411). To prawda, że ostatnio organy podatkowe nie dotknęły kosztów "wody". Spokojnie możesz wliczyć w koszty. „Zakup sprzętu do zaopatrzenia zakładów pracy w wodę pitną i gazowaną, herbatę i inne napoje tonizujące jest jednym ze środków ochrony pracy. Oznacza to, że zapewnienie pracownikom wody pitnej ma na celu stworzenie normalnych warunków pracy. Wniosek SES o nieprzydatności wody wodociągowej (który jest wymagany organy podatkowe) nie jest, zgodnie z art. 264 Ordynacji podatkowej, warunkiem zaklasyfikowania tych wydatków jako zmniejszających dochód podlegający opodatkowaniu (dekret Federalnej Służby Antymonopolowej Obwodu Moskiewskiego z dnia 05.05.09 nr КА-А40/3335-09)." - szczegółowo w artykule Ale konieczne jest uwzględnienie w umowach zbiorowych i (lub) umowach o pracę !! ! Jeśli chcesz włączyć tę wodę do menu dla chorych, najprawdopodobniej będziesz musiał przedstawić dobre uzasadnienie potrzeby korzystania z tej wody przez Twoich pacjentów.

Antoni Prozorowski

Gospodarstwo domowe Prawidłowy. JSC „Novator” wykorzystał wynalazek Pietrowa, zawierając z nim pisemną umowę. OA wypłacał wynagrodzenie wynalazcy kosztem zysku brutto (przed powstaniem podstawy opodatkowania). JSC „Cross” uważa się za autora tego wynalazku, stworzonego przez Pietrowa w trakcie pracy. Na tej podstawie zażądał zakazu wykorzystywania wynalazku przez Novator S.A. i naprawienia szkody. wskazać popełnione naruszenia procedury korzystania z wynalazku i płatności na rzecz wynalazcy. (Uzasadnij swoją odpowiedź, biorąc pod uwagę przepisy obowiązującego prawodawstwa)

Odpowiedź prawnika:
To jest prawo autorskie (patent), część 4 Kodeksu cywilnego Federacji Rosyjskiej i artykuł podatkowy 1347. Autor wynalazku, wzoru użytkowego lub wzoru przemysłowego Autorem wynalazku, wzoru użytkowego lub wzoru przemysłowego jest obywatel, którego twórczość stworzył odpowiedni wynik aktywności intelektualnej. Za twórcę wynalazku, wzoru użytkowego lub wzoru przemysłowego uważa się osobę wskazaną w zgłoszeniu patentowym na wynalazek, wzór użytkowy lub wzór przemysłowy, chyba że udowodniono inaczej. Artykuł 264 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej. Inne wydatki związane z produkcją i (lub) sprzedażą 1. Inne wydatki związane z produkcją i sprzedażą obejmują następujące wydatki podatnika: 37) okresowe (bieżące) płatności za korzystanie z praw do wyników działalności intelektualnej i środków indywidualizacji ( w szczególności prawa wynikające z patentów na wynalazki, wzory przemysłowe i inne rodzaje własności intelektualnej); Wszyscy mają rację, z wyjątkiem JSC „Cross”

Bogdan Uljankin

jak zdobyć licencję ochroniarza

Aby osoba prywatna mogła uzyskać licencję uprawniającą do wykonywania czynności związanych z ochroną, konieczne jest odbycie szkolenia w placówce oświatowej na pracownika ochrony. Po pomyślnym zdaniu egzaminu student otrzymuje zaświadczenie o...

Natalii Pawłowej

Powiedz mi, czy to naprawdę prawda, że wielkość dziennej diety w Rosji nie jest niczym ograniczona? Oh. Szczęśliwego Nowego Roku wszystkim!

Odpowiedź prawnika:
W przypadku podatku dochodowego wysokość diet nie jest w żaden sposób ograniczona. Artykuł 264 ust. 1 akapit 12 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej stanowi, że inne wydatki zmniejszające podstawę zysku obejmują koszty podróży, w szczególności diety dzienne lub diety polowe. Nie ma odniesień do żadnych przepisów. Dobrze byłoby ustalić wysokość diety w wewnętrznym dokumencie administracyjnym organizacji. PRZEZ wielkość podatku dochodowego od osób fizycznych dieta dzienna jest ograniczona postanowieniami ustępu 10 ustępu 3 artykułu 217 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej, który stanowi, że nie podlegają podatek dochodowy diety w wysokości 700 rubli. w podróżach służbowych w Federacji Rosyjskiej i 2500 rubli. w podróżach służbowych poza Federacją Rosyjską. Wszystko powyżej podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych na zasadach ogólnych według stawki 13%.

Lilia Popowa

Czy wydatki poniesione na posiedzeniu zarządu można zaliczyć do kosztów gościnności?

Odpowiedź prawnika:
264 § 2 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej, do celów obliczania podatku dochodowego, zalicza się następujące kategorie wydatków do gościnności: koszt zorganizowania oficjalnego przyjęcia (śniadanie, obiad lub inne podobne wydarzenie); koszt transportu, ale tylko za dowóz na miejsce imprezy gościnnej, obsługę bufetową podczas negocjacji, opłatę za usługi tłumacza, który nie jest w kadrze organizacji na czas imprezy rozrywkowej.

Lidia Kalinina

Spółka zawarła ze spółką umowę na świadczenie usługi prawne- Czy jest to związane z kosztami przedsiębiorstwa?

Odpowiedź prawnika:

Antonina Pawłowa

Państwo. podatek od zakupu gruntu (rozliczenie podatkowe)
- Podatek państwowy to opłata pobierana od organizacji i osób fizycznych, gdy zwracają się do organów państwowych i innych organów o popełnienie istotnych prawnie działań w stosunku do tych osób (ust. 1 art. 333 ust. 16 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej). Zwój...

Waleria Wasiljewa

Jakie są cechy opodatkowania wynajmowanej nieruchomości?

Spółka przypisuje opłaty leasingowe do wydatków przy ustalaniu podstawy opodatkowania podatkiem dochodowym (art. 264 ust. 1 ust. 1 akapit 10 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej). Jeżeli najemca uwzględni nieruchomość w swoim bilansie, to od kwoty obciążenia do ...

Dmitrij Bykowski

Odpowiedź prawnika:

Walentyna Andriejewa

Czy pracownicy poszli na seminarium? Jakie transakcje i czy można je uwzględnić w zysku?
- Odpowiedź prawnika:
  Pod względem podatku dochodowego wszystkie seminaria można podzielić na dwie duże grupy – doradczą i szkoleniową. Koszty doradztwa są zaliczane do innych wydatków związanych z produkcją i sprzedażą na podstawie ustępu 14 lub 15 ustępu 1 artykułu 264 Ordynacji podatkowej. Główną różnicą w seminarium doradczym jest to, że jego celem jest po prostu przekazanie słuchaczom informacji. Jednocześnie nie przewiduje się środków kontrolnych oceny przyswojenia materiału (ankiety, egzaminy, testy, wywiady). Do rozliczenia kosztów wymagana będzie umowa o świadczenie usług doradczych i (lub) informacyjnych w formie seminarium. Pożądane jest, aby umowa ta zawierała plan lub program seminarium (np. sporządzony jako załącznik do umowy). Pomoże to potwierdzić orientację produkcyjną seminarium, jego związek z działalnością organizacji. Wreszcie dokument potwierdzający faktyczne wykonanie usługi (faktura, akt, notatka) nie będzie zbędny. Do rozpoznania kosztu seminarium szkoleniowego konieczne jest, aby szkolenie było prowadzone przez rosyjską placówkę edukacyjną, która posiada licencję (istnieje możliwość uwzględnienia kosztów szkolenia w zagranicznej placówce edukacyjnej, ale pod warunkiem, że posiada ona odpowiedni stan). Ponadto na seminarium należy wysłać pełnoetatowego pracownika przedsiębiorstwa. Zakwalifikować koszty takiego szkolenia jako wydatki redukujące podstawa opodatkowania dla podatku dochodowego wymagane będą następujące dokumenty: umowa szkoleniowa zawierająca informację o licencji lub statusie placówki oświatowej, polecenie lub polecenie wysłania pracownika na szkolenie, a także dokument (lub kopię poświadczoną przez organizację) ) oznaczające ukończenie szkolenia. Często organy podatkowe nie akceptują kosztów usług doradczych, gdyż nie mają one ekonomicznego uzasadnienia. Aby tego uniknąć, lepiej wskazać w umowie temat seminarium, który jest związany z działalnością produkcyjną firmy. Lepiej też wysłać na seminarium pracownika bezpośrednio zaangażowanego w czynność, która będzie omawiana na seminarium. W przypadku przelewu zaliczki na szkolenie (seminarium) należy dokonać księgowania: DEBIT 60 subkonto „Obliczenia wystawionych zaliczek” KREDYT 51) znajduje odzwierciedlenie w kosztach rozwoju personelu; DEBIT 60 KREDYT 60 subkonto „Obliczenia dotyczące zaliczek wystawiony” (kwota wpłaconej zaliczki została potrącona)

Alena Nikołajewa

Czy możesz mi powiedzieć, jak rozwiązać problem GP? już mózgi się gotowały… patrz w środku). Istnieje porozumienie o wspólnych działaniach między państwem. przedsiębiorstwo i LLC. Uwięziony na 5 lat. Państwo. firma wniosła budynek warsztatowy wraz z wyposażeniem i surowcami. LLC - jej reputacja, praca pracowników i know-how. Udziały uczestników w majątku wspólnym nie zostały ustalone. Koszty, straty i zyski były dzielone po równo. Dwa lata później p. firma podjęła decyzję o odstąpieniu od umowy. Od tego czasu LLC chciała połowę budynku warsztatu jako rekompensatę za know-how przedsiębiorstwo państwowe zna i wykorzystuje ten know-how. a przedsiębiorstwo państwowe twierdzi, że wkład LLC był znikomy, żąda zwrotu całego budynku warsztatu i jest gotów zapłacić za know-how mała ilość. Kto ma rację? i jakich artykułów Kodeksu Cywilnego tu użyć?

Odpowiedź prawnika:
Jeśli nadużywają „know-how”, ponoszą odpowiedzialność na podstawie Kodeksu cywilnego i nie tylko .... Zgodnie z art. 264 ust. 1 akapit 37 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej (zwanego dalej Kodeksem) inne wydatki związane z produkcją i sprzedażą obejmują okresowe (bieżące) płatności za korzystanie z praw do wyników działalności intelektualnej oraz środków indywidualizacji (w szczególności praw wynikających z patentów na wynalazki, wzory przemysłowe i inne rodzaje własności intelektualnej), know-how to informacja techniczna, organizacyjna lub handlowa stanowiąca tajemnicę produkcyjną. Zgodnie z sekcją „K” klasyfikatora ogólnorosyjskiego gatunek działalność gospodarcza, produkty i usługi (OK 004-93), zatwierdzone dekretem Państwowej Normy Rosji z dnia 06.08.93 N 17, know-how odnosi się do produktów z dziedziny nauk technicznych i technologii i jest jednym z rodzajów własności intelektualnej produktów, które muszą być ujęte w dokumentach regulacyjnych i technicznych, regulacyjnych, prawnych, prawnoautorskich itp. W konsekwencji właściciel know-how musi wydać w sposób określony prawem prawa wyłączne (zespół uprawnień niemajątkowych i niezbywalny charakter, a także prawa własności, które mogą być przeniesione na inne osoby) do tego wyniku działalności intelektualnej.

Weronika Erszowa

Pracownik podobno dostał 600 rubli, kupił im w prezencie wino i słodycze. Na jakie konto. Pracownik otrzymał podraport w wysokości 600 rubli. , kupił im w prezencie wino i słodycze. Na jakie konto inne niż 91 można to zaksięgować. Jeśli organizacja jest produkcją

Odpowiedź prawnika:
Jeśli jesteś tak zubożały, 600 rubli. i nie jest zbyt leniwy, aby napisać kilka dokumentów, wtedy wszystko to można zrobić zarówno w rachunkowości, jak iw rachunkowości podatkowej.Aby to zrobić, napisz zamówienie, że zorganizujesz spotkanie z partnerami z takiej a takiej okazji, co jest niezbędne dla Twojej firmy. Aby zorganizować spotkanie, po prostu musisz traktować swoich partnerów, w tym celu musisz kupić wino i słodycze oraz zorganizować mały bufet… Szczerze mówiąc, możesz wymyślić taką bajkę, ale dla od dawna, a jak trochę buja Ci się z wyobraźnią, to lepiej nie :) Dalej .. . czytamy art. 264 NC. Inne wydatki związane z produkcją i (lub) sprzedażą22) wydatki rozrywkowe związane z oficjalnym przyjęciem i utrzymaniem przedstawicieli innych organizacji uczestniczących w negocjacjach w celu nawiązania i utrzymania współpracy, w sposób określony w ust. 2 tego artykułu;. ... a ust. 2 brzmi: „Koszty reprezentacyjne obejmują wydatki podatnika na oficjalne przyjęcie i (lub) obsługę przedstawicieli innych organizacji uczestniczących w negocjacjach w celu nawiązania i (lub) utrzymania wzajemnej współpracy, a także jako uczestnicy, którzy przybyli na posiedzenia zarządu (zarządu) lub innego organu podatnika, niezależnie od miejsca tych wydarzeń. Koszty reprezentacyjne obejmują wydatki na zorganizowanie oficjalnego przyjęcia (śniadania, obiadu lub innej podobnej imprezy) dla tych osób, a także funkcjonariuszy organizacji podatników biorących udział w negocjacjach, wsparcie transportowe dowozu tych osób na miejsce imprezy reprezentacyjnej i (lub) posiedzenia organu iz powrotem, obsługę bufetową podczas negocjacji, zapłatę za usługi tłumaczy ustnych, którzy nie są pracownikami podatnika, w celu zapewnienia tłumaczeń podczas imprez reprezentatywnych. „… to znaczy musisz dostosować swoją bajkę do tych ram. W księgowości dokonujesz księgowania Dt 10,6 Kt 71,1 - 600 rubli. Dt 26 Kt 10,6 - 600 rubli. I zamknij 26. konto jak zwykle w koniec miesiąca ... Konto 26 „Ogólne wydatki służbowe” ma na celu podsumowanie informacji o wydatkach na potrzeby zarządzania, które nie są bezpośrednio związane z procesem produkcyjnym. Tak, a przy okazji, wydatki reprezentatywne nie są odpisywane w Pwt 91 Przeczytaj plan kont! :) Rachunek 91 „Pozostałe przychody i wydatki” przeznaczony jest do podsumowania informacji o pozostałych przychodach i kosztach okresu sprawozdawczego W szczególności przychodów związanych z rezerwą na opłatę za czasowe korzystanie z majątku organizacji dochody związane z udzielaniem praw wynikających z patentów dochody związane z udziałem w kapitały autoryzowane inne organizacje, zyski uzyskane przez organizację na podstawie zwykłej umowy spółki wpływy ze sprzedaży i innych odpisów środków trwałych wpływy z operacji z kontenerami otrzymane odsetki (należności) z tytułu rezerwy na użytkowanie Pieniądze organizacji, a także zainteresowanie użytkowaniem instytucja kredytowaśrodki na rachunku organizacji w tej instytucji kredytowej kary, kary, przepadki za naruszenie warunków umów otrzymane lub uznane za należności wpływy związane z nieodpłatnym otrzymaniem aktywów wpływy z tytułu odszkodowania za straty wyrządzone organizacji zyski z lat ubiegłych zidentyfikowane w roku sprawozdawczym kwoty rachunki do zapłacenia dla których upłynął termin okres przedawnienia Ale ogólnie.... co? Żadnych „nieoficjalnych” pieniędzy na prezenty? :)))

Wasilij Ledniew

Pomoc w 2 problemach podatkowych

1. Wydatki gościnności są wydatkami znormalizowanymi. Oznacza to, że przy obliczaniu podatku dochodowego za okres sprawozdawczy (podatkowy) możesz uwzględnić te wydatki w kwocie nieprzekraczającej 4% kosztów pracy Twojej organizacji ...

Odpowiedź prawnika:
Droga... Stanowisko Ministerstwa Finansów w sprawie obowiązku aktów najmu już dawno się zmieniło!)))) A ty co? Pismo Departamentu Polityki Podatkowej i Taryf Celnych Ministerstwa Finansów Federacji Rosyjskiej z dnia 9 listopada 2006 r. N 03-03-04 / 1/742NTs === Odpowiedź: Departament Polityki Podatkowej i Taryf Celnych rozpatrzył Twój list w sprawie sposobu rozliczania dla celów podatku dochodowego w formie opłat leasingowych oraz informuje, co następuje: Przy ustalaniu podstawy opodatkowania podatkiem dochodowym od osób prawnych opłaty leasingowe uwzględniane są w pozostałych wydatkach związanych z produkcją i sprzedażą, zgodnie z art. 264 pkt 10 ust. 1 Kodeksu, pod warunkiem że przedmiot najmu jest wykorzystywany do realizacji działalność przedsiębiorcza.Do dokumentowego potwierdzenia tych wydatków wymagane są dokumenty sporządzone zgodnie z wymogami ustawodawstwa Federacji Rosyjskiej, w tym zawarte zgodnie z wymogami Kodeks cywilny Federacja Rosyjska, umowa najmu, akt przyjęcia i przekazania dzierżawionej nieruchomości, dokumenty potwierdzające zapłatę rat leasingowych.Jednocześnie comiesięczne zawieranie aktów świadczenia usług na podstawie umowy dzierżawy w celu udokumentowania wydatków w forma płatności czynszowych, o ile warunki transakcji nie wskazują inaczej, nie jest wymagana.Kopia tej odpowiedzi została przesłana do Departamentu Administracji Podatkiem od Zysków Federalnej Służby Podatkowej Rosji.Zastępca Dyrektora Departamentu S.V. RazgulinKTs == =+ Pismo z Departamentu Polityki Podatkowej i Taryf Celnych Ministerstwa Finansów Federacji Rosyjskiej z dnia 6 października 2008 r. N 03-03-06 / 1 / 559NTs === Pytanie: OJSC prosi o wyjaśnienie: czy konieczne jest sporządzić na koniec każdego miesiąca ustawę o świadczeniu usług, aby potwierdzić zasadność zaliczenia czynszu do wydatków pomniejszających podstawę opodatkowania podatkiem dochodowym? Jeżeli nie, jakie dokumenty są wymagane Odpowiedź: Departament Polityki Podatkowej i Taryf Celnych rozpatrzył pismo nr 53-01/372 z dnia 12.09.2008 r. w sprawie wystawienia dokumentacji dowodowej dla celów podatku dochodowego wydatków w postaci miesięcznych opłat leasingowych sporządzając akty i opierając się na informacjach zawartych w piśmie informuje, co następuje: Zgodnie z ustępem 10 ustęp 1 artykułu 264 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej przy ustalaniu podstawy opodatkowania podatkiem dochodowym inne wydatki związane z produkcją i sprzedaż obejmują opłaty za wynajem (leasing) dzierżawionych (przyjmowanych w leasing) nieruchomości (w tym działek), z zastrzeżeniem używania przedmiotu dzierżawy w działalności gospodarczej.Do udokumentowania tych wydatków dokumenty sporządzone zgodnie z wymogami przepisów prawa Federacji Rosyjskiej, w tym płatności, dokumenty potwierdzające zapłatę opłat leasingowych, akt przyjęcia i przekazania dzierżawionej nieruchomości #. Jednocześnie comiesięczne zawieranie aktów usług świadczonych na podstawie umowy najmu (podnajmu) w celu nie jest wymagane dokumentowe potwierdzenie wydatków w postaci opłat czynszowych dla celów podatku dochodowego Zastępca Dyrektora Oddziału C V. RazgulinKC===

Ilia Glaz

Jakie dokumenty potwierdzające opłacenie noclegu należy dostarczyć z hotelu w przypadku powrotu z delegacji zagranicznej? Potrzebuje link do akt prawny Ministerstwo Finansów. „Walczymy” z kontrolą waluty banku.))) Wymagają one wykonania pracy.. . Jeżdżę w delegacje, ale słyszę o tym, że trzeba przywieźć akty wykonanej pracy - pierwszy raz słyszę. Zwykle wystarczy Faktura lub sama Rezerwacja. Ale bank kontrola waluty) odnosi się do ustawodawstwa walutowego i kontynuuje: - „To, co przekazujesz do swojego działu księgowości, to twoja sprawa. I potwierdzenie, że przelałeś walutę z rachunku bieżącego na rachunek za granicą, aby naprawdę zapłacić za usługi noclegowe, a nie np. za broń - przedstawić akt wykonanej pracy, potwierdzający wykonanie usługi przez hotel.Wszak faktura nie jest dokumentem potwierdzającym wykonanie usługi, nawet jeśli jest imię i nazwisko, daty itp. potwierdzenie wyznaczony cel płatność walutowa. Nic nie znalazłem. Czy są więc jakieś informacje o wymaganiach Ministerstwa Finansów dla takich przelewów walutowych za granicę?

Odpowiedź prawnika:
MINISTERSTWO FINANSÓW FEDERACJI ROSYJSKIEJ PISMO Nr 03-03-06/1/37 z dnia 30 stycznia 2012 r. koszty podróży gdy pracownik organizacji nabywa usługi hotelowe na terytorium obce państwo i zgłasza co następuje. Zgodnie z ust. 12 s. 1 art. 264 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej, przy ustalaniu podstawy opodatkowania podatkiem dochodowym od osób prawnych podatnik ma prawo uwzględnić, w ramach innych wydatków związanych z produkcją i sprzedażą, koszty podróży, w szczególności na wynajem mieszkania. W ramach tej pozycji wydatków zwrotowi podlegają wydatki pracownika na podstawie rachunków lub faktur za zakwaterowanie w hotelu, w tym na terytorium państwa obcego, z uwzględnieniem kwoty podatku od towarów i usług.

Denis Jarkow

Opodatkowanie. Zawarcie umowy sprzedaży gruntu. Dzień dobry. Proszę mi powiedzieć: chcemy kupić działkę, ale nie wiemy, jak ją bardziej opłacalnie zagospodarować - możemy ją kupić jako fizyk lub jako osoba prawna. Z punktu widzenia pani obowiązki - jasne jest, że jur. osoba płaci 15 000, a fizyk 1000. Pytanie brzmi, co jest korzystne pod względem podatkowym i odliczeniowym. Ogólnie, jakie podatki będziemy musieli zapłacić i ile możemy odliczyć lub zwrócić (jeśli prawnicy takowe mają) i więcej: podatek gruntowy czy yurikowie mają więcej niż fizycy? Z góry bardzo dziękuję za kompetentne odpowiedzi.

Odpowiedź prawnika:
Dla legalnego osoby do rozpoznania kosztów nabycia gruntu w okresie po nabyciu działka jest możliwe tylko wtedy, gdy teren jest nabywany z gruntów stanowiących własność państwową lub komunalną. Jeśli kupujesz od innego właściciela, to koszty nabycia gruntu możesz rozpoznać dopiero w momencie jego sprzedaży. Ogólnie radzę przeczytać W zupełnie inny sposób koszty rejestracji notarialnej znajdują odzwierciedlenie w rachunkowości podatkowej. Podczas sporządzania dokumentów nie skupia się uwagi na tym, który notariusz poświadczył transakcję lub zarejestrowane kopie dokumentów. Ale w zależności od tego, który notariusz wykonał odpowiednie czynności, w przyszłości zależy to w całości lub w części, koszty wydatków notarialnych w rachunkowości podatkowej można przypisać. W celu rachunkowość podatkowa koszty opłaty za rejestrację notarialną są uwzględniane jako część innych wydatków, ale zgodnie z art. 264 ust. 1 akapit 16 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej „w granicach taryf zatwierdzonych w określony sposób” . Wydatki: w postaci opłaty na rzecz notariusza państwowego i (lub) prywatnego za rejestrację notarialną przekraczającą taryfy zatwierdzone w określony sposób, nie są brane pod uwagę przy ustalaniu podstawy opodatkowania (art. 270 ust. 39 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej). W takim przypadku należy kierować się artykułem 22 Podstaw ustawodawstwa Federacji Rosyjskiej o notariuszach, zatwierdzonym przez Sąd Najwyższy Federacji Rosyjskiej w dniu 11 lutego 1993 r. Nr 4462-1 .. Artykuł 22. Płatność za akty notarialne i inne usługi świadczone przez notariuszy) dokumenty i egzekucje prace techniczne notariusz pracujący w państwowej kancelarii notarialnej pobiera opłatę państwową według stawek określonych przez ustawodawstwo Federacji Rosyjskiej. Za wykonanie czynności określonych w części pierwszej niniejszego artykułu, jeżeli akty ustawodawcze Federacji Rosyjskiej przewidują dla nich obowiązkową formę notarialną, notariusz prowadzący prywatną praktykę pobiera opłatę według taryf odpowiadających kwotom obowiązek państwowy przewidziano zlecenie podobnej czynności w kancelarii notarialnej. W innych przypadkach taryfa jest ustalana na podstawie umowy między osobami fizycznymi i (lub) prawnymi, które złożyły wniosek do notariusza, a notariuszem. Otrzymane środki pozostają do dyspozycji notariusza. Czynność notarialną uważa się za dokonaną po uiszczeniu opłaty państwowej lub kwoty zgodnej z taryfą. Wysokość cła państwowego określa ustawa Federacji Rosyjskiej z dnia 9 grudnia 1991 r. Nr 2005-1 „O obowiązkach państwowych”.

Jarosław Panfilowicz

Zatrudnię osobę niepełnosprawną. Czy są do tego jakieś programy? Słyszałem, że jest program, jeśli weźmiesz do pracy osobę niepełnosprawną, dostaniesz 100 tysięcy rubli. za aranżację stanowiska pracy. . czy to prawda?

Odpowiedź prawnika:
Program? Tylko benefity Zatrudniając osobę niepełnosprawną możesz obniżyć podstawę opodatkowania podatkiem dochodowym i otrzymać świadczenia na UST oraz składki na ubezpieczenie wypadkowe. Zgodnie z pkt 38 ust. 1 art. 264 Ordynacji podatkowej wydatki poniesione przez podatnika - prawne. osób, u których pracują osoby niepełnosprawne, w celu ich ochrony socjalnej, są uwzględniane w ramach innych wydatków. Jednocześnie liczba pracowników niepełnosprawnych musi wynosić co najmniej 50% średniej liczby całego personelu, a udział wydatków na wynagrodzenie za ich pracę w ogólnej kwocie płatności musi wynosić co najmniej 25%. art. 10 ustawy federalnej nr 167-FZ z 15 grudnia 2001 r. O obowiązkowym ubezpieczeniu emerytalnym w Federacji Rosyjskiej ustala się, że przedmiot opodatkowania składek ubezpieczeniowych i podstawa ich obliczenia są przedmiotem opodatkowania i podatku podstawa dla UST, zatwierdzona rozdziałem 24 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej. Jednak normy art. 239 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej, które ustanawiają świadczenia dla UST, nie mają zastosowania do składek ubezpieczeniowych na obowiązkowe ubezpieczenie emerytalne, ponieważ nie jest to przewidziane w ustawie N 167-FZ.

Pozostałe koszty związane z produkcją i sprzedażą obejmują:

Kwoty podatków i opłat, ceł i opłat celnych, składek ubezpieczeniowych w trakcie środki pozabudżetowe;

Składki na obowiązkowe ubezpieczenie społeczne od wypadków przy pracy i chorób zawodowych, opłacane zgodnie z ustawodawstwem Federacji Rosyjskiej;

Wydatki pracodawcy na wypłatę, zgodnie z ustawodawstwem Federacji Rosyjskiej, tymczasowych rent inwalidzkich (z wyjątkiem wypadków przy pracy i chorób zawodowych) za dni tymczasowej niezdolności do pracy pracownika, które są pokrywane na koszt pracodawca;

Wydatki na zapewnienie normalnych warunków pracy i środków bezpieczeństwa przewidzianych przez ustawodawstwo Federacji Rosyjskiej, a także wydatki na leczenie chorób zawodowych pracowników zatrudnionych przy pracy ze szkodliwymi lub trudnymi warunkami pracy (klauzula 7, klauzula 1, artykuł 264 Kodeks podatkowy Federacji Rosyjskiej). Do normalnych warunków pracy należą w szczególności (art. 163 Kodeksu pracy Federacji Rosyjskiej):

dobry stan pomieszczeń, budowli, maszyn, urządzeń technologicznych i wyposażenia;

terminowe dostarczanie dokumentacji technicznej i innej niezbędnej do pracy;

odpowiedniej jakości materiałów, narzędzi, innych środków i przedmiotów niezbędnych do wykonywania pracy, terminowego ich dostarczania pracownikowi;

warunki pracy spełniające wymogi ochrony pracy i bezpieczeństwa produkcji.

Wydatki na rekrutację pracowników, w tym wydatki na usługi wyspecjalizowanych organizacji w zakresie rekrutacji personelu (klauzula 8, klauzula 1, art. 264 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej). Jednak w przypadku, gdy organizacja faktycznie ich nie zrekrutowała, m.in. w wyniku rozpatrzenia kandydatów zgłoszonych przez wyspecjalizowane firmy rekrutacyjne, nie mogą one zostać uznane za wydatek ekonomicznie uzasadniony i uwzględnione dla celów podatkowych;

Płatności za dzierżawioną nieruchomość (klauzula 10 ust. 1 art. 264 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej). Wysokość opłat leasingowych oraz tryb ich przenoszenia określa umowa zawarta w trybie przewidzianym przez przepisy prawa cywilnego. Jednocześnie płatności te są uwzględniane w wydatkach, niezależnie od państwowej rejestracji umowy najmu. Jeżeli umowa najmu nakłada na leasingobiorcę obowiązek naprawy, koszty naprawy przedmiotu leasingu są uwzględniane przez leasingobiorcę w innych wydatkach w sposób określony w art. 260 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej;

Koszty podróży;

Wydatki na utrzymanie pojazdów służbowych, a także wydatki na odszkodowania za korzystanie z samochodów osobowych i motocykli podczas podróży służbowych w granicach określonych przez rząd Federacji Rosyjskiej;

Koszty usług prawnych i informacyjnych;

Wydatki na doradztwo i inne podobne usługi;

Płatność na rzecz notariusza publicznego i (lub) prywatnego za rejestrację notarialną;

Wydatki na usługi księgowe świadczone przez osoby trzecie lub indywidualnych przedsiębiorców;

Wydatki na usługi audytorskie;

Wydatki na zarządzanie organizacją lub jej poszczególnymi działami;

wydatki na publikację sprawozdań finansowych, a także publikację i inne ujawnienie innych informacji, jeżeli ustawodawstwo Federacji Rosyjskiej nakłada na podatnika obowiązek ich publikacji (ujawnienia);

Wydatki związane z przedłożeniem formularzy i informacji państwowej obserwacji statystycznej;

Wydatki na materiały biurowe, wydatki na usługi pocztowe, telefoniczne, telegraficzne i inne podobne usługi;

Wydatki na opłaty za usługi komunikacyjne, centra komputerowe i banki;

Wydatki na bieżące badanie (badanie) warunków rynkowych, gromadzenie informacji bezpośrednio związanych z produkcją i sprzedażą towarów (robót budowlanych, usług);

Strata z małżeństwa;

Wydatki wynikające z umów cywilnoprawnych (w tym umów o pracę) zawartych z indywidualnymi przedsiębiorcami, którzy nie są pracownikami organizacji (klauzula 41 ust. 1 art. 264 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej);

Wydatki reklamowe. Do celów podatkowych uwzględnia się wydatki na reklamę wyprodukowanych (zakupionych) i (lub) sprzedanych towarów (robót budowlanych, usług), działalności podatnika, znaku towarowego i znaku usługowego, w tym udziału w wystawach i targach (klauzula 28 ust. 1 art. 264 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).

za udział w wystawach, targach, ekspozycjach, do dekoracji okien, wystaw -
sprzedaży, salony wzorcowe i salony wystawowe, produkcja broszur reklamowych i katalogów zawierających informacje o pracy i usługach wykonanych i świadczonych przez organizację i (lub) o samej organizacji, do przeceny towarów, które zostały utracone
ich oryginalne właściwości po odsłonięciu.

Te wydatki do celów podatkowych mogą być brane pod uwagę bez ograniczeń (jeśli dostępne są dokumenty potwierdzające).

Wydatki na zakup nagród przyznawanych zwycięzcom losowań podczas masowych akcji reklamowych, a także wydatki na inne rodzaje reklamy (nie wymienione powyżej) mogą być opodatkowane w wysokości nieprzekraczającej 1% przychodów ze sprzedaży;

Wydatki reprezentacyjne związane z oficjalnym przyjęciem i utrzymaniem przedstawicieli innych organizacji uczestniczących w negocjacjach w celu nawiązania i utrzymania współpracy (klauzula 22 ust. 1 art. 264 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).

Koszty reprezentacji obejmują wydatki podatnika na oficjalne przyjęcie i (lub) obsługę przedstawicieli innych organizacji uczestniczących w negocjacjach w celu nawiązania i (lub) utrzymania wzajemnej współpracy, a także uczestników przybyłych na posiedzenia zarządu (zarząd) lub inny organ podatnika, niezależnie od miejsca tych zdarzeń. Wydatki na reprezentację obejmują wydatki na zorganizowanie oficjalnego przyjęcia (śniadania, obiadu lub innej podobnej imprezy) dla tych osób, a także urzędników organizacji podatnika uczestniczących w negocjacjach, wsparcie transportu w celu dostarczenia tych osób na miejsce imprezy reprezentacyjnej i (lub) posiedzeń organu zarządzającego i odwrotnie, obsługi bufetowej podczas negocjacji, zapłaty za usługi tłumaczy, którzy nie należą do personelu podatnika w celu zapewnienia tłumaczeń podczas imprez reprezentacyjnych. Wydatki reprezentacyjne w okresie sprawozdawczym (podatkowym) zalicza się do pozostałych wydatków w wysokości nieprzekraczającej 4 procent kosztów pracy podatnika za ten okres sprawozdawczy (podatkowy);

Koszt szkolenia i przekwalifikowania personelu. Wydatki te można w całości uwzględnić w opodatkowaniu, jednak muszą być spełnione pewne warunki:

szkolenie w zakresie podstawowych i dodatkowych zawodowych programów edukacyjnych, szkolenie zawodowe i przekwalifikowanie pracowników podatników odbywa się na podstawie umowy z rosyjskimi instytucjami edukacyjnymi posiadającymi odpowiednią licencję lub zagranicznymi instytucjami edukacyjnymi posiadającymi odpowiedni status;

szkolenie w zakresie podstawowych i dodatkowych programów kształcenia zawodowego, szkolenie zawodowe i przekwalifikowanie są realizowane przez pracowników podatnika, którzy zawarli z podatnikiem umowę o pracę lub osoby fizyczne, które zawarły z podatnikiem umowę przewidującą obowiązek indywidualnego nie później niż trzy miesiące po zakończeniu określonego szkolenia, szkolenia zawodowego i przekwalifikowania, opłacanych przez podatnika, zawrzeć z nim umowę o pracę i pracować u podatnika przez co najmniej rok. Jeżeli umowa o pracę między wskazaną osobą a podatnikiem została rozwiązana przed upływem roku od dnia jej rozpoczęcia, z wyjątkiem przypadków rozwiązania umowy o pracę z przyczyn niezależnych od stron (art. Kodeksu pracy Federacji Rosyjskiej), podatnik jest obowiązany uwzględnić w przychodach pozaoperacyjnych okresu rozliczeniowego (podatkowego), w którym rozwiązano tę umowę o pracę, kwotę czesnego, szkolenia zawodowego lub przekwalifikowania odpowiedniej osoby, poprzednio brane pod uwagę przy obliczaniu podstawy opodatkowania. Jeżeli umowa o pracę osoby fizycznej z podatnikiem nie została zawarta po upływie trzech miesięcy od zakończenia opłaconej przez podatnika nauki, szkolenia lub przekwalifikowania, wydatki te zalicza się również do przychodów nieoperacyjnych okresu rozliczeniowego (podatkowego), w którym te upłynął termin do zawarcia umowy o pracę.

Podatnik jest obowiązany przechowywać dokumenty potwierdzające koszty szkolenia, przez cały okres obowiązywania umowy o szkolenie i rok pracy osoby, której szkolenie, dokształcenie lub przekwalifikowanie zostało opłacone przez podatnika, zgodnie z art. umowa o pracę zawarta z podatnikiem, nie krótsza jednak niż 4 lata;

Koszty świadczenia usług napraw gwarancyjnych i konserwacji (w tym potrącenia z odpowiedniej rezerwy) (klauzula 9, klauzula 1, art. 264 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej). Taka rezerwa ma prawo do tworzenia organizacji sprzedających towary lub prace (art. 267 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej) w przypadkach, gdy umowy z nabywcami przewidują konserwację i naprawy w okresie gwarancyjnym. Rezerwa na naprawy gwarancyjne nie jest tworzona jednorazowo na początku kwartału (roku), ale stopniowo - w miarę sprzedaży towarów (robót). Ordynacja podatkowa Federacji Rosyjskiej normalizuje wysokość rezerwy na naprawy gwarancyjne i serwis gwarancyjny. Nie powinien być wyższy niż koszt towaru sprzedanego z gwarancją pomnożony przez udział rzeczywistych kosztów napraw gwarancyjnych w przychodach organizacji ze sprzedaży tego towaru za poprzednie trzy lata.

koszty nieoperacyjne- są to wszystkie ekonomicznie uzasadnione koszty organizacji, które nie są bezpośrednio związane z produkcją lub sprzedażą (art. 265 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).

Przy ustalaniu podstawy opodatkowania wydatki wymienione w art. 270 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej, nie jest zamknięty. Zatem, jeżeli wydatki nie są udokumentowane, nie są ekonomicznie uzasadnione lub są związane z czynnościami, z tytułu których nie uzyskuje się przychodu, wydatki te nie będą obniżać podstawy opodatkowania.

Klauzula 4 art. 264 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej odnosi się do wydatków organizacji na reklamę w celu obliczenia podatku dochodowego. Ten akapit jest podzielony na cztery akapity. W ust. 2 mówi się o kosztach reklamy w mediach, w ust. 3 - o kosztach reklamy zewnętrznej, w ust. 4 - o kosztach udziału w wystawach. Zgodnie z ust. 5 ust. 4 art. 264 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej wydatki na nabycie (wyprodukowanie) nagród przyznawanych zwycięzcom losowań podczas promocji, a także wydatki na inne rodzaje reklamy do celów podatkowych są ujmowane w kwocie nieprzekraczającej 1% przychodów.
Na podstawie struktury klauzuli 4 art. 264 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej można stwierdzić, że racjonowanie kosztów dotyczy tylko kosztów nagród, a także innych kosztów reklamy niewymienionych w ust. 2–4.
W czasie przygotowywania odpowiedzi Duma Państwowa rozpatrywała projekt ustawy federalnej „O wprowadzeniu poprawek i uzupełnień do drugiej części Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej oraz do niektórych akty prawne Federacja Rosyjska”. Projekt ten przewiduje między innymi zmiany w art. 264 ust. 4 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej. Proponuje się zastąpienie słów ust. 5 ust. 4 „dla innych rodzajów reklamy” słowami wyrazy „inne rodzaje reklamy niewymienione w ust. 2-4 niniejszego paragrafu”.
Przygotowane zmiany potwierdzają tym samym, że koszty reklamy w mediach, reklamy zewnętrznej oraz udziału w targach powinny być bez ograniczeń przyjmowane do celów podatkowych.
Podpisano do publikacji M. Maslennikow

02.10.2002 "AKDI "Ekonomia i Życie", 2002, N 2

...Czy organy podatkowe mają prawo wystąpić Wytyczne w sprawie zastosowania rozdziału 21 „Podatek od wartości dodanej” Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej ze względu na fakt, że rozporządzenie to nie zostało zarejestrowane w Ministerstwie Sprawiedliwości? Czy ust. 8 ust. 21 niniejszych Zaleceń ma zastosowanie w zakresie niestosowania świadczeń do dnia 01.01.2002 r. z powodu braku listy zatwierdzonej przez Rząd Federacji Rosyjskiej? »

Federalny Urząd podatkowy, w związku z zapytaniami Organy podatkowe w sprawie wprowadzenia systemy samoregulujące w niektórych obszarach działalności, w porozumieniu z Ministerstwem Finansów Rosji (pismo Departamentu Polityki Podatkowej i Taryf Celnych z dnia 27 marca 2009 r. N 03-03-05 / 56) informuje, co następuje.

Zgodnie z ustawą federalną z dnia 22 lipca 2008 r. N 148-FZ „O zmianach w kodeksie urbanistycznym Federacji Rosyjskiej i niektórych aktach ustawodawczych Federacji Rosyjskiej” (dalej - ustawa N 148-FZ), od 01.01.2009 układ samoregulacji, na podstawie przepisów ustawy federalnej z dnia 1 grudnia 2007 r. N 315-FZ „O organizacjach samoregulujących” (dalej - ustawa N 315-FZ).

1. Przyjęte zmiany znoszą system koncesji na działalność budowlaną, zastępując go samoregulacją.

Jednocześnie ustawa N 148-FZ przewiduje taką potrzebę okres przejściowy od licencji do samoregulacja działań w przemysł budowlany .

Do 01.01.2010 prowadzenie działalności gospodarczej na rzecz badania inżynierskie, projektowanie architektoniczno-budowlane, budowa, przebudowa, wyremontować obiektów budowlanych kapitału jest dozwolone przy wyborze wykonawcy odpowiednich rodzajów prac na podstawie:

Licencja wydana zgodnie z ustawą federalną z dnia 08.08.2001 N 128-FZ „O licencjonowaniu niektórych rodzajów działalności”;

Świadectwa dopuszczenia do określonego rodzaju lub rodzajów prac, które mają wpływ na bezpieczeństwo obiektów budowlanych kapitału, wydawane w zakresie badań inżynierskich, projektowania architektoniczno-budowlanego, budowy, przebudowy, remontu obiektów budowlanych kapitału w sposób określony przez urbanistykę Kodeks Federacji Rosyjskiej (dalej - kodeks urbanistyczny).

Stanowią o tym art. 55 ust. 2 i 55 ust. 3 kodeksu urbanistycznego organizacje samoregulujące- organizacje utworzone w formie partnerstwo non-profit na podstawie członkostwa osób wykonujących pomiary inżynierskie, szkolenia dokumentacja projektu prowadzenie budowy.

Zatem, samoregulująca się organizacja organizacja non-profit oparta na członkostwie jest uznawana.
Począwszy od 2010 roku prace związane z pomiarami inżynierskimi, projektowaniem architektoniczno-budowlanym, budową, przebudową, remontem obiektów budownictwa kapitałowego, które mają wpływ na bezpieczeństwo obiektów budownictwa kapitałowego, będą prowadzone wyłącznie na podstawie zezwolenia wydanego przez samoregulująca się organizacja.

Zaświadczenie o dopuszczeniu do określonego rodzaju lub rodzajów prac, które mają wpływ na bezpieczeństwo stołecznych obiektów budowlanych, wydawane jest osobie przyjętej na członka. samoregulująca się organizacja(ust. 6 art. 55 ust. 6 kodeksu urbanistycznego).
Zgodnie z art. 55.10 Kodeksu urbanistycznego walne zgromadzenie członkowie samoregulująca się organizacja ustala wysokość i tryb uiszczania wpisowego, regularnych składek członkowskich i składek na rzecz Funduszu odszkodowań.

Tak więc, zgodnie z Kodeksem urbanistycznym, organizacje zrzeszone w samoregulująca się organizacja którzy opłacili wpisowe, składkę na fundusz kompensacyjny, a także opłacają regularne składki członkowskie.

Zgodnie z art. 270 ust. 40 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej (zwanej dalej Ordynacją podatkową Federacji Rosyjskiej), przy ustalaniu podstawy opodatkowania podatkiem dochodowym wydatki w formie składek, składek i innych obowiązkowych płatności wypłacane organizacjom non-profit i organizacjom międzynarodowym, z wyjątkiem tych określonych w art. 264 ust. 29 i 30 ust. 1 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej.

Na podstawie art. 264 ust. 1 akapit 29 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej inne wydatki związane z produkcją i sprzedażą obejmują składki, składki i inne obowiązkowe płatności wpłacane na rzecz organizacji non-profit, jeżeli zapłata takich składek, składek i innych obowiązkowych wpłat jest warunkiem realizacji czynności przez podatników - płatników takich składek, kaucji lub innych obowiązkowych wpłat.
Zważywszy, że opłacenie wpisowego, składki na fundusz kompensacyjny, a także regularnych składek członkowskich w samoregulująca się organizacja jest warunkiem uzyskania przez organizację pozwolenia na prowadzenie prac związanych z pomiarami inżynieryjnymi, projektowaniem architektoniczno-budowlanym, budową, przebudową, remontem obiektów budownictwa kapitałowego, które mają wpływ na bezpieczeństwo obiektów budownictwa kapitałowego, uważamy, że te płatności dla celów podatku dochodowego powinny być uważane za inne wydatki zgodnie z art. 264 ust. 1 akapit 29 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej.

2. W związku z gromadzeniem przez organizacje samorządowe opłat wpisowych, regularnych składek członkowskich oraz składek na fundusz kompensacyjny, informujemy.

Zgodnie z art. 251 ust. 2 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej przy ustalaniu podstawy opodatkowania podatkiem dochodowym nie uwzględnia się dochodów celowych (z wyjątkiem dochodów celowych w postaci wyrobów objętych podatkiem akcyzowym). Takie dochody celowe obejmują w szczególności dochody celowe na utrzymanie organizacji non-profit i ich działalność statutową w postaci opłat wpisowych i członkowskich, dokonywanych zgodnie z ustawodawstwem Federacji Rosyjskiej dotyczącym organizacji non-profit. Jednocześnie podatnicy – odbiorcy określonych przychodów celowych są zobowiązani do prowadzenia odrębnej ewidencji przychodów (wydatków) uzyskanych (wytworzonych) w ramach dochodów celowych. Składki na fundusz kompensacyjny nie są wyszczególnione na podanej liście.

Jednocześnie, zgodnie z art. 55 ust. 4 Kodeksu urbanistycznego, jednym z wymogów dot organizacja non-profit niezbędne do uzyskania statusu samoregulująca się organizacja, jest obecność funduszu kompensacyjnego.

Jednak zwolnienie członka samoregulująca się organizacja z obowiązku wpłacania składek na fundusz kompensacyjny samoregulująca się organizacja, w tym poprzez swoje wymagania dotyczące samoregulująca się organizacja, jest niedozwolone (Artykuł 55.16).

Zważywszy, że przepisy prawa cywilnego nie zawierają definicji pojęcia „wpisowe do samoregulująca się organizacja", składka na fundusz kompensacyjny samoregulująca się organizacja, co jest niezbędnym warunkiem przyjęcia do członkostwa samoregulująca się organizacja i ukierunkowane na tworzenie mienia organizacji samoregulującej, wykorzystywane celowo do prowadzenia działalności statutowej w sposób określony w Kodeksie urbanistycznym, mogą być uznane za podatek dochodowy jako część wpisowego do samoregulacji -organizacja regulacyjna. Podobne stanowisko znajduje się w piśmie Ministerstwa Finansów Rosji z dnia 03.07.2008 N 03-03-05/69.

W związku z powyższym dochody w postaci składek na fundusz kompensacyjny wpłacanych przez członków samoregulująca się organizacja, dla celów opodatkowania zysków jako części dochodu z tego tytułu samoregulująca się organizacja nie są brane pod uwagę.

- straty z małżeństwa;

- wydatki reklamowe. Do celów podatkowych uwzględnia się wydatki na reklamę wyprodukowanych (zakupionych) i (lub) sprzedanych towarów (robót budowlanych, usług), działalności podatnika, znaku towarowego i znaku usługowego, w tym udziału w wystawach i targach (klauzula 28 ust. 1 art. 264 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).

- wydatki na rozrywkę związane z oficjalnym przyjęciem i utrzymaniem przedstawicieli innych organizacji uczestniczących w negocjacjach w celu nawiązania i utrzymania współpracy (klauzula 22 ust. 1 art. 264 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).

— wydatki na świadczenie usług napraw gwarancyjnych i konserwacji (w tym potrącenia z odpowiedniej rezerwy) (podpunkt 9 ust. 1 art. 264 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).

INNE WYDATKI ZWIĄZANE Z PRODUKCJĄ I (LUB) SPRZEDAŻĄ (ZGODNIE Z ART. 264 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej)

Taka rezerwa ma prawo do tworzenia organizacji sprzedających towary lub prace (art. 267 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej) w przypadkach, gdy umowy z nabywcami przewidują konserwację i naprawy w okresie gwarancyjnym. Rezerwa na naprawy gwarancyjne nie jest tworzona jednorazowo na początku kwartału (roku), ale stopniowo - w miarę sprzedaży towarów (robót). Ordynacja podatkowa Federacji Rosyjskiej normalizuje wysokość rezerwy na naprawy gwarancyjne i serwis gwarancyjny. Nie powinien być wyższy niż koszt towaru sprzedanego z gwarancją pomnożony przez udział rzeczywistych kosztów napraw gwarancyjnych w przychodach organizacji ze sprzedaży tego towaru za poprzednie trzy lata.

koszty nieoperacyjne

Pismo z dnia 03.04.2009 nr ШС-22-3/256

Ordynacja podatkowa Republiki Kazachstanu
§ 264 Wydatki nie podlegają odliczeniu

Nie podlegają odliczeniu:

1) koszty niezwiązane z działalnością mającą na celu generowanie dochodu;

2) wydatki na operacje wykonywane bez faktycznego wykonywania pracy, świadczenia usług, wysyłki towarów z podatnikiem, którego kierownik i (lub) założyciel (uczestnik) nie jest zaangażowany w rejestrację (ponowną rejestrację) i (lub ) działalność finansowa i gospodarcza takich podmiotów podmiot prawny ustanowione decyzją sądu, która weszła w życie, z wyjątkiem transakcji, dla których sąd ustalił faktyczny odbiór towarów, prac, usług od takiego podatnika;

3) wydatki na transakcje z podatnikiem uznanym za nieaktywnego w sposób określony w art. 91 niniejszego Kodeksu, od dnia wydania postanowienia o uznaniu go za nieaktywnego;

4) wydatki na czynność (czynności) wystawienia faktury i (lub) innego dokumentu uznanego (uznanego) za wszedł w życie akt sądowy popełnione (dokonane) przez prywatny podmiot gospodarczy bez faktycznego wykonywania pracy, świadczenia usług, wysyłki towarów;

5) koszty transakcji uznanej za nieważną na podstawie prawomocnego orzeczenia sądu;

6) przepadki (grzywny, kary) płatne (wpłacane) na rzecz budżetu, z wyjątkiem przepadków (grzywny, kary) należnych (wpłacanych) na rzecz budżetu z tytułu zamówień publicznych;

7) wysokość nadwyżki wydatków, dla których niniejszy Kodeks określa zasady przypisywania odliczeń, ponad maksymalną kwotę odliczenia obliczoną według tych norm;

8) obliczoną (naliczoną) i wpłaconą kwotę podatków i wpłat do budżetu przekraczającą kwoty określone przez ustawodawstwo Republiki Kazachstanu lub innego państwa (dotyczy podatków i wpłat do budżetu innego państwa);

9) koszty nabycia, wytworzenia, budowy, instalacji, instalacji oraz inne koszty wliczone w cenę przedmiotów sfera społeczna przewidzianych w art. 239 niniejszego Kodeksu, a także koszty ich funkcjonowania;

10) wartość mienia przekazanego przez podatnika nieodpłatnie, chyba że niniejszy Kodeks stanowi inaczej. Koszt nieodpłatnej pracy, świadczonych usług ustala się w wysokości wydatków poniesionych w związku z takim wykonywaniem pracy, świadczeniem usług;

11) nadwyżki kwoty podatku od wartości dodanej, która podlega odliczeniu, nad kwotą podatku od wartości dodanej naliczonego za okres rozliczeniowy, która powstała u podatnika stosującego art. 411 niniejszego Kodeksu;

12) składki na fundusze rezerwowe, z wyjątkiem odliczeń przewidzianych w artykułach 250, 252 i 253 niniejszego Kodeksu;

13) wartość księgowa akcje przeniesione na podstawie umowy sprzedaży przedsiębiorstwa jako kompleksu nieruchomości;

14) wysokość dopłaty uiszczanej przez użytkownika podglebia prowadzącego działalność na podstawie umowy o podziale produkcji;

15) koszty podatnika, zaliczone zgodnie z art. 228 niniejszego Kodeksu do kosztu początkowego środków trwałych niepodlegających amortyzacji;

16) wydatki związane ze sprzedażą kopalin przekazanych przez korzystającego z podłoża w celu wypełnienia obowiązku podatkowego w naturalna forma;

17) wartość ilości kopalin przekazanych przez korzystającego z podłoża w celu wypełnienia obowiązku podatkowego w naturze - od odbiorcy w imieniu państwa;

18) wartość bilansowa składników majątku przekazanych w czasowe posiadanie i używanie na podstawie umowy najmu (dzierżawy) nieruchomości, z wyjątkiem umowy leasingu;

19) wartość ilości kopalin przekazanych przez korzystającego z podłoża w celu wypełnienia obowiązku podatkowego w naturze;

Uwaga RCPI!

Ustęp 20) obowiązuje do dnia 01.01.2027 r. zgodnie z ustawą Republiki Kazachstanu z dnia 25.12.2017 r. nr 121-VI.

20) wydatki spółki zależnej banku na nabycie wątpliwych i złych aktywów banku macierzystego:

w formie pieniędzy otrzymanych przez tę organizację zgodnie z ustawodawstwem Republiki Kazachstanu o bankach i działalności bankowej i przekazanych bankowi macierzystemu;

niezwiązane z wykonywaniem czynności przewidzianych przez ustawodawstwo Republiki Kazachstanu dotyczące banków i czynności bankowych;

21) wydatki organizacji non-profit poniesione kosztem dochodów określonych w art. 289 ust. 2 niniejszego Kodeksu.

Paragraf 3. Odliczenia od środków trwałych

Artykuł 1…262263 264 265266…773

Bezpłatne pobieranie O podatkach i innych obowiązkowych wpłatach do budżetu (Ordynacja podatkowa) 25 grudnia 2017 r. Nr 120-VI ZRK

Zadaj pytanie na forum prawnym

MINISTERSTWO FINANSÓW FEDERACJI ROSYJSKIEJ

FEDERALNA SŁUŻBA PODATKOWA

NA WNIOSEK pp. 29 s. 1 ST. 264 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej w związku ze zniesieniem systemu licencjonowania i wprowadzeniem samoregulacji

Federalna Służba Podatkowa, w związku z żądaniami organów podatkowych dotyczącymi wprowadzenia systemu samoregulacji w niektórych obszarach działalności, w porozumieniu z Ministerstwem Finansów Rosji (pismo Departamentu Polityki Podatkowej i Taryfy Celnej z dnia 27 marca 2009 N 03-03-05 / 56) informuje, co następuje.

Zgodnie z ustawą federalną z dnia 22 lipca 2008 r. N 148-FZ „O zmianach w kodeksie urbanistycznym Federacji Rosyjskiej i niektórych aktach ustawodawczych Federacji Rosyjskiej” (dalej - ustawa N 148-FZ), od 01.01.2009 a system samoregulacji oparty na przepisach ustawy federalnej nr 315-FZ z dnia 1 grudnia 2007 r. „O organizacjach samoregulujących” (dalej - ustawa nr 315-FZ).

1. Przyjęte zmiany znoszą system koncesyjny w działalność budowlana zastąpienie go samoregulacją.

Jednocześnie ustawa N 148-FZ przewiduje potrzebę okresu przejściowego od wydawania licencji do samoregulacji działalności w branży budowlanej. Do 01.01.2010 działalność przedsiębiorcza w zakresie badań inżynieryjnych, projektowania architektoniczno-budowlanego, budowy, przebudowy, remontu kapitalnych obiektów budowlanych jest dozwolona przy wyborze wykonawcy odpowiednich rodzajów prac na podstawie:

licencja wydana zgodnie z ustawą federalną nr 128-FZ z dnia 08.08.2001 „O licencjonowaniu niektórych rodzajów działalności”;
zaświadczenie o dopuszczeniu do określonego rodzaju lub rodzajów prac, które mają wpływ na bezpieczeństwo obiektów budownictwa kapitałowego, wydawane przez organizację samoregulującą w zakresie ekspertyz inżynieryjnych, projektowania architektoniczno-budowlanego, budowy, przebudowy, remontu obiektów budownictwa kapitałowego w sposób ustanowiony przez Kodeks urbanistyczny Federacji Rosyjskiej (dalej - Kodeks urbanistyczny) Artykuły 55.2 i 55.3 Kodeksu urbanistycznego stanowią, że organizacje samoregulujące to organizacje utworzone w formie partnerstwa non-profit na podstawie przynależność do osób wykonujących pomiary inżynierskie, sporządzających dokumentację projektową i realizujących budowę.

Tak więc organizacja non-profit oparta na członkostwie jest uznawana za organizację samoregulującą.

Począwszy od 2010 r. prace związane z badaniami inżynierskimi, projektowaniem architektoniczno-budowlanym, budową, przebudową, remontem obiektów budownictwa kapitałowego, które mają wpływ na bezpieczeństwo obiektów budownictwa kapitałowego, będą prowadzone wyłącznie na podstawie zezwolenia wydanego przez organizację samoregulującą.

Inne wydatki (art. 264 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej)

Zgodnie z art. 55 ust. 10 Kodeksu urbanistycznego walne zgromadzenie członków organizacji samoregulacyjnej ustala wysokość i tryb wnoszenia wpisowego, regularnych składek członkowskich oraz składki na fundusz kompensacyjny.

Tak więc, zgodnie z Kodeksem urbanistycznym, organizacje będące członkami organizacji samoregulującej, które opłaciły wpisowe, składkę na fundusz kompensacyjny, a także opłacały regularne składki członkowskie.

Biorąc pod uwagę, że wniesienie wpisowego, składki na fundusz kompensacyjny, a także regularnych składek członkowskich do organizacji samoregulującej jest warunkiem uzyskania przez organizację zezwolenia na wykonywanie prac w zakresie ekspertyz inżynierskich, projektowania architektoniczno-budowlanego , budowę, przebudowę, remont kapitalnych obiektów budowlanych, które mają wpływ na bezpieczeństwo kapitałowych projektów budowlanych, uważamy, że te płatności dla celów opodatkowania zysków należy uznać za inne wydatki zgodnie z ustępem 29 ustępu 1 artykułu 264 podatku Kodeks Federacji Rosyjskiej.

2. W związku z gromadzeniem przez organizacje samorządowe opłat wpisowych, regularnych składek członkowskich oraz składek na fundusz kompensacyjny, informujemy. Zgodnie z art. 251 ust. 2 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej przy ustalaniu podstawy opodatkowania podatkiem dochodowym nie uwzględnia się dochodów celowych (z wyjątkiem dochodów celowych w postaci wyrobów objętych podatkiem akcyzowym). Takie dochody celowe obejmują w szczególności dochody celowe na utrzymanie organizacji non-profit i ich działalność statutową w postaci opłat wpisowych i członkowskich, dokonywanych zgodnie z ustawodawstwem Federacji Rosyjskiej dotyczącym organizacji non-profit. Jednocześnie podatnicy będący odbiorcami określonych przychodów celowych są zobowiązani do prowadzenia odrębnej ewidencji przychodów (wydatków) uzyskanych (wytworzonych) w ramach dochodów celowych. Składki na fundusz kompensacyjny nie są wyszczególnione na podanej liście. Jednocześnie, zgodnie z art. 55 ust. 4 Kodeksu urbanistycznego, jednym z wymogów dla organizacji non-profit, koniecznym do uzyskania statusu organizacji samoregulującej, jest dostępność funduszu kompensacyjnego.

Jednocześnie niedopuszczalne jest zwolnienie członka organizacji samoregulującej się z obowiązku wnoszenia składek na fundusz kompensacyjny organizacji samoregulacyjnej, w tym poprzez jego roszczenia wobec organizacji samoregulacyjnej (art. 55.16).

Zważywszy, że ustawodawstwo cywilne nie zawiera definicji pojęcia „wpisowe do organizacji samoregulującej się”, składka na fundusz kompensacyjny organizacji samoregulacyjnej, będąca warunkiem koniecznym przyjęcia do organizacji samoregulacyjnej -organizacji regulacyjnej i ukierunkowanej na tworzenie majątku organizacji samoregulującej, służącej celowo do prowadzenia działalności statutowej w sposób określony przez Kodeks urbanistyczny, mogą być uznane dla celów opodatkowania zysków jako części wpisu opłatę na rzecz organizacji samoregulującej. Podobne stanowisko znajduje się w piśmie Ministerstwa Finansów Rosji z dnia 03.07.2008 N 03-03-05/69.

W związku z powyższym nie uwzględnia się dochodów w postaci składek na fundusz kompensacyjny płaconych przez członków organizacji samoregulacyjnej dla celów podatkowych, zysków jako części dochodu tej organizacji samoregulacyjnej.

Pełniący obowiązki radcy stanu Federacji Rosyjskiej II stopnia S.N. SHULGIN

Inne wydatki (art. 264 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej)

Pozostałe koszty związane z produkcją i sprzedażą obejmują:

- wysokość podatków i opłat, ceł i opłat, składek ubezpieczeniowych do funduszy pozabudżetowych;

- składki na obowiązkowe ubezpieczenie społeczne od wypadków przy pracy i chorób zawodowych, odprowadzane zgodnie z ustawodawstwem Federacji Rosyjskiej;

- wydatki pracodawcy na wypłatę zgodnie z ustawodawstwem Federacji Rosyjskiej tymczasowych rent inwalidzkich (z wyjątkiem wypadków przy pracy i chorób zawodowych) za dni czasowej niezdolności do pracy pracownika, które są wypłacane na koszt pracodawca;

- wydatki na zapewnienie normalnych warunków pracy i środków bezpieczeństwa przewidzianych przez ustawodawstwo Federacji Rosyjskiej, a także wydatki na leczenie chorób zawodowych pracowników zatrudnionych przy pracy ze szkodliwymi lub trudnymi warunkami pracy (klauzula 7 ust. 1 art. 264 ustawy Kodeks podatkowy Federacji Rosyjskiej). Do normalnych warunków pracy należą w szczególności (art. 163 Kodeksu pracy Federacji Rosyjskiej):

dobry stan pomieszczeń, budowli, maszyn, urządzeń technologicznych i wyposażenia;

terminowe dostarczanie dokumentacji technicznej i innej niezbędnej do pracy;

odpowiedniej jakości materiałów, narzędzi, innych środków i przedmiotów niezbędnych do wykonywania pracy, terminowego ich dostarczania pracownikowi;

warunki pracy spełniające wymogi ochrony pracy i bezpieczeństwa produkcji.

- wydatki rekrutacyjne, w tym wydatki na usługi wyspecjalizowanych organizacji w zakresie rekrutacji personelu (klauzula 8 ust. 1 art. 264 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej). Jednak w przypadku, gdy organizacja faktycznie ich nie zrekrutowała, m.in. w wyniku rozpatrzenia kandydatów zgłoszonych przez wyspecjalizowane firmy rekrutacyjne, nie mogą one zostać uznane za wydatek ekonomicznie uzasadniony i uwzględnione dla celów podatkowych;

- płatności za dzierżawioną nieruchomość (klauzula 10 ust. 1 art. 264 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej). Wysokość opłat leasingowych oraz tryb ich przenoszenia określa umowa zawarta w trybie przewidzianym przez przepisy prawa cywilnego. Jednocześnie płatności te są uwzględniane w wydatkach, niezależnie od państwowej rejestracji umowy najmu. Jeżeli umowa najmu nakłada na leasingobiorcę obowiązek naprawy, koszty naprawy przedmiotu leasingu są uwzględniane przez leasingobiorcę w innych wydatkach w sposób określony w art. 260 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej;

- wysokość kosztów podróży;

- wydatki na utrzymanie pojazdów służbowych, a także wydatki na odszkodowania za korzystanie z samochodów osobowych i motocykli podczas podróży służbowych w granicach określonych przez rząd Federacji Rosyjskiej;

— wydatki na usługi prawne i informacyjne;

— wydatki na doradztwo i inne podobne usługi;

- płatność notariuszowi publicznemu i (lub) prywatnemu za rejestrację notarialną;

— wydatki na usługi księgowe świadczone przez osoby trzecie lub indywidualnych przedsiębiorców;

— wydatki na usługi audytorskie;

- wydatki na zarządzanie organizacją lub jej poszczególnymi oddziałami;

- wydatki na publikację sprawozdań finansowych, a także publikację i inne ujawnienie innych informacji, jeżeli ustawodawstwo Federacji Rosyjskiej nakłada na podatnika obowiązek ich publikacji (ujawnienia);

- wydatki związane ze składaniem formularzy i informacji państwowej obserwacji statystycznej;

- wydatki na materiały piśmienne, wydatki na usługi pocztowe, telefoniczne, telegraficzne i inne podobne usługi;

- wydatki na opłaty za usługi komunikacyjne, centra komputerowe i banki;

- wydatki na bieżące badanie (badania) sytuacji rynkowej, zbieranie informacji bezpośrednio związanych z produkcją i sprzedażą towarów (robót budowlanych, usług);

- straty z małżeństwa;

- wydatki z tytułu umów cywilnoprawnych (w tym umów o pracę) zawartych z indywidualnymi przedsiębiorcami, którzy nie są pracownikami organizacji (klauzula 41 ust. 1 art. 264 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej);

- wydatki reklamowe. Do celów podatkowych wydatki na reklamę wyprodukowanych (nabytych) i (lub) sprzedanych towarów (prac, usług), działalności podatnika, znaku towarowego i usługowego, w tym udziału w wystawach i targach (klauzula 28 ust. 1 art.

Sztuka. 264 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej (2017): pytania i odpowiedzi

Te wydatki do celów podatkowych mogą być brane pod uwagę bez ograniczeń (jeśli dostępne są dokumenty potwierdzające).

koszty gościnności związane z oficjalnym przyjęciem i utrzymaniem przedstawicieli innych organizacji biorących udział w negocjacjach w celu nawiązania i utrzymania współpracy (klauzule

22 s. 1 art. 264 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).

— koszt szkolenia i przekwalifikowania personelu. Wydatki te można w całości uwzględnić w opodatkowaniu, jednak muszą być spełnione pewne warunki:

— wydatki na świadczenie usług napraw gwarancyjnych i konserwacji (w tym potrącenia z odpowiedniej rezerwy) (podpunkt 9 ust. 1 art. 264 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej). Taka rezerwa ma prawo do tworzenia organizacji sprzedających towary lub prace (art. 267 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej) w przypadkach, gdy umowy z nabywcami przewidują konserwację i naprawy w okresie gwarancyjnym. Rezerwa na naprawy gwarancyjne nie jest tworzona jednorazowo na początku kwartału (roku), ale stopniowo - w miarę sprzedaży towarów (robót). Ordynacja podatkowa Federacji Rosyjskiej normalizuje wysokość rezerwy na naprawy gwarancyjne i serwis gwarancyjny. Nie powinien być wyższy niż koszt towaru sprzedanego z gwarancją pomnożony przez udział rzeczywistych kosztów napraw gwarancyjnych w przychodach organizacji ze sprzedaży tego towaru za poprzednie trzy lata.

Inne wydatki związane z produkcją i sprzedażą (art. 264 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej)

Wykaz innych wydatków zgodnie z ust. 1 art. 264 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej jest otwarty. W związku z tym wszelkie wydatki przedsiębiorstwa, o ile są one związane z produkcją i sprzedażą produktów, mogą zostać uwzględnione dla celów podatkowych.

Inne wydatki obejmują:

1 koszty zgodnie z ust. 1 art. 264 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej;

2 wydatki na rozrywkę zgodnie z ust. 2 art. 264 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej;

3 wydatki podatnika na szkolenie i przekwalifikowanie personelu zgodnie z ust. 3 art. 264 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej;

Ponadto przy obliczaniu podatku dochodowego od osób prawnych należy wziąć pod uwagę następujące wydatki:

a) wydatki na naprawę środków trwałych (art. 260 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej);

b) wydatki na zagospodarowanie zasobów naturalnych (art. 261 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej);

c) wydatki na badania i rozwój (art. 262 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej);

d) wydatki na obowiązkowe i ubezpieczenie dobrowolne majątek (art. 263 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej);

Jednakże, pewne rodzaje wydatki dla celów podatkowych są ustalane w ramach normy i przepisy.

Obejmują one:

- wydatki reprezentacyjne (klauzula 3 artykułu 264 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej);

- wydatki na dobrowolne ubezpieczenie pracowników (klauzula 16 art.

Praktyczny komentarz do art. 264 Ordynacja podatkowa Federacji Rosyjskiej

Koszty nieoperacyjne (art. 265 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej)

Koszty nieoperacyjne obejmują wydatki niezwiązane z produkcją i sprzedażą towarów, robót, usług, tj. niezwiązane z podstawową działalnością.

Obejmują one:

– wydatki na utrzymanie przedmiotu leasingu (w tym amortyzacja);

– koszty odsetek od zobowiązań dłużnych;

- koszt zorganizowania wydania cenne papiery;

- wydatki w postaci ujemnej różnica kursowa przy przeszacowaniu majątku i roszczeń;

- wydatki płatnika metodą memoriałową na tworzenie rezerw na wątpliwe długi;

- koszt utrzymania zawieszonych na pół roku obiektów i obiektów;

– koszty sądowe i opłaty arbitrażowe;

- wydatków w postaci kwot grzywien, kar lub innych sankcji za naruszenie zobowiązań umownych lub zobowiązań dłużnych, także w postaci kwot tytułem naprawienia wyrządzonej szkody;

- wydatki na usługi bankowe;

- straty okresów poprzednich zidentyfikowane w okresie sprawozdawczym;

– należności dla której upłynął termin przedawnienia;

- straty z małżeństwa, braki, przestoje produkcyjne;

– straty spowodowane klęskami żywiołowymi, pożarami, wypadkami i inne koszty nieoperacyjne zgodnie z art. 265 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej.

Wydatki nieuwzględnione w podatku dochodowym (art. 270 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej)

Pierwsza grupa wydatków - wydatki, których źródłem płatności są fundusze własne przedsiębiorstw (dywidendy, kary, grzywny nakładane przez agencje rządowe itp.).

Drugą grupą wydatków są wydatki z tym związane wyniki finansowe działalności organizacji, ale nie są brane pod uwagę przy opodatkowaniu.

Trzecia grupa wydatków to wydatki przekraczające poziom limitu ustalony dla odpowiedniej grupy (przedstawicielstwo, B+R, reklama itp.).

Następujące wydatki są wyłączone z opodatkowania:

a) w postaci kwot dywidend naliczonych przez podatnika oraz innych kwot zysku po opodatkowaniu;

b) w postaci kar, grzywien i innych sankcji przekazywanych do budżetu (na państwowe fundusze pozabudżetowe), a także grzywien i innych sankcji nakładanych przez organizacje państwowe, którym prawodawstwo państwa członkowskiego przyznaje prawo do nakładania tych sankcji Federacja Rosyjska;

c) w formie wkładu na kapitał docelowy (zakładowy) wkładu do zwykłej spółki osobowej;

d) w postaci wysokości podatku dochodowego, a także wysokości opłat za przekroczenie emisji zanieczyszczeń do środowiska;

e) w formie wydatków na nabycie i (lub) utworzenie majątku podlegającego amortyzacji (z uwzględnieniem specyfiki przewidzianej w art. 257 ust. 1 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej w odniesieniu do majątku podlegającego amortyzacji własnej produkcji);

e) w formie składek na ubezpieczenia dobrowolne, z wyjątkiem składek określonych w art. 255, 263 i 291 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej;

g) w formie składek na niepaństwowe programy emerytalne, z wyjątkiem składek, o których mowa w art. 255 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej;

i) w postaci odsetek naliczonych przez podatnika-pożyczkobiorcę na rzecz wierzyciela przekraczających kwoty uznane za koszt podatkowy zgodnie z art. 269 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej i inne wydatki.

Zgodnie z zasadami rachunkowości podatkowej (art. 318 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej) wydatki dzielą się na wydatki pośrednie i wydatki bezpośrednie.

Koszty bezpośrednie mogą obejmować w szczególności:

– koszty materiałów, ustalona zgodnie z ust. 1 i 4 ust. 1 art. 254 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej;

- koszt wynagrodzeń personelu zaangażowanego w proces produkcji towarów, wykonywania pracy, świadczenia usług;

- wysokość naliczonego jednolitego podatku socjalnego wspomniane kwoty koszty pracy;

- koszty obowiązkowego ubezpieczenia emerytalnego, z których finansowana jest część ubezpieczeniowa i kapitałowa emerytury pracowniczej, naliczone od wskazanych kwot kosztów pracy;

- kwota naliczonej amortyzacji środków trwałych wykorzystywanych do produkcji towarów, robót budowlanych, usług.

Koszty pośrednie obejmują wszelkie inne kwoty kosztów produkcji i sprzedaży poniesione przez podatnika w okresie sprawozdawczym (podatkowym). W podobny sposób zalicza się je do wydatków obecny okres koszty nieoperacyjne.

Część koszty pośrednie uwzględnione są również wydatki poniesione przez podatnika w poprzednich okresach sprawozdawczych (podatkowych) i tworzące określone grupy wydatków, z których część, zgodnie z wymogami rozdziału 25 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej, jest uwzględniona w wydatkach bieżący okres (w szczególności wydatki związane z zagospodarowaniem zasobów naturalnych, wydatki na realizację prac B+R).

Metody rozpoznawania przychodów i kosztów metodą kasową i memoriałową (art. 271–273 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej)

Zgodnie z art. 271 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej dla celów opodatkowania zysków, przychodów i kosztów są ujmowane na zasadzie memoriałowej lub kasowej (załącznik B).

Organizacja ma prawo ustalić datę otrzymania dochodu (wydatku) na zasadzie kasowej, jeżeli średnio w ciągu ostatnich czterech kwartałów kwota wpływów ze sprzedaży towarów, robót budowlanych, usług, bez VAT, nie przekraczać 1 milion rubli. za każdy kwartał. W innych przypadkach organizacja zobowiązana jest do wykorzystania mniej korzystnych z punktu widzenia optymalizacji zobowiązania podatkowe metoda memoriałowa.

Przykład

Organizacja w poprzednim roku miała następujące wskaźniki przychodów: w I kwartale - 600 000 rubli, w II kwartale - 1 200 000 rubli, w III kwartale - 1 400 000 rubli, w IV kwartale - 300 000 rubli. Średnio przez cztery kwartały przychody wyniosą 875 000 rubli. (600000 + 1200000 + 1400000 + 300000): 4. W związku z tym w bieżącym roku organizacja ma prawo stosować metodę kasową.

metoda gotówkowa- jest to metoda, w której przychody (koszty) są ujmowane jako takie w okresie sprawozdawczym (podatkowym), w którym zostały faktycznie otrzymane (zapłacone).

Ta definicja w odniesieniu do wydatków jest warunkowa, ponieważ w indywidualne przypadki są one związane z obecnością dodatkowych przesłanek. Innymi słowy, do obowiązkowego faktu zapłaty dodawany jest kolejny warunek. Tryb stosowania metody pieniężnej określa art. 273 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej.

Nie można określić dochodów i wydatków na zasadzie kasowej:

- spółki o średnich przychodach za poprzednie cztery kwartały powyżej 1 mln rubli. za każdy kwartał;

- strony umowy zarządzanie zaufaniem nieruchomość lub prosta umowa partnerska (klauzula 4, artykuł 273 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).

metoda memoriałowa- jest to metoda, w której przychody (koszty) są ujmowane jako takie w okresie sprawozdawczym (podatkowym), w którym powstały (którego dotyczą), niezależnie od faktycznego otrzymania (faktycznej wypłaty) środków lub innej formy płatności ( klauzula 1 artykuł 271 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).

Procedura ustalania podstawy opodatkowania podatkiem dochodowym (art. 247 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej)

Podstawą opodatkowania podatkiem dochodowym jest pieniężny wyraz zysku podlegającego opodatkowaniu (klauzula 1, art. 247 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej). Zysk to różnica między dochodami a wydatkami organizacji (art. 247 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).

Jeżeli zyski podlegają różne stawki, wówczas podstawę opodatkowania dla każdej grupy zysków podatnik ustala odrębnie. W odniesieniu do niektórych określonych transakcji i grup organizacji podstawa opodatkowania jest ustalana z uwzględnieniem ustalonych cech. Podatnik prowadzi odrębną ewidencję przychodów (rozchodów) z tytułu transakcji, dla których obowiązuje odrębna ewidencja ogólny porządek rachunkowość zysków i strat (art. 275 ust. 1, 276, 278, 279, 280, 304, 323 i 268 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).

Przy ustalaniu podstawy opodatkowania zysk podlegający opodatkowaniu ustala się na zasadzie memoriałowej od początku okresu podatkowego. Jednocześnie przychody i wydatki związane z czynnościami niepodlegającymi opodatkowaniu podatkiem dochodowym nie są uwzględniane w składzie dochodów i wydatków podatników. Przychody i wydatki z działalności niepodlegającej opodatkowaniu podatkiem dochodowym należy rozliczać oddzielnie, tj. należy prowadzić osobne konto.

Przy obliczaniu podstawy opodatkowania uwzględnia się dochody i wydatki podatnika forma pieniężna. Przychody ze sprzedaży otrzymanej w naturze (w tym z transakcji barterowych) uwzględnia się, o ile nie określono inaczej, na podstawie ceny transakcyjnej, z uwzględnieniem postanowień art. 40 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej. Jeżeli dochód jest mniejszy niż wydatki (to znaczy otrzymałeś stratę), podstawa opodatkowania wynosi zero (ust. 1, ust. 8, art. 274 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej). Jednocześnie straty poniesione przez podatnika w okres podatkowy, są przyjmowane do celów podatkowych w sposób przewidziany do przenoszenia strat na przyszłość (art. 283 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).

Na podstawie analizy art. 283 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej można wyróżnić następujące zasady przenoszenia strat na przyszłość:

- dopuszcza się uwzględnianie strat poniesionych przez organizacje w kolejnych okresach podatkowych, ale tylko wtedy, gdy wartość podstawy opodatkowania jest dodatnia;

- strata jest przenoszona na przyszłe lata w ciągu dziesięciu lat następujących po okresie rozliczeniowym, w którym strata została uzyskana;

- łączna kwota straty przeniesionej w dowolnym okresie sprawozdawczym (podatkowym) jest ustalona w granicach całej podstawy opodatkowania bez ograniczeń;

- strata nieprzeniesiona na następny rok może zostać przeniesiona w całości lub w części na następny rok z następnych dziewięciu lat, z zastrzeżeniem pierwszych trzech zasad;

- jeżeli podatnik poniósł straty w więcej niż jednym okresie rozliczeniowym, straty te przenosi się na przyszłe okresy w kolejności ich poniesienia z zachowaniem powyższych zasad;

- w przypadku reorganizacji, podatnik-następca ma prawo do obniżenia podstawy opodatkowania w sposób i na warunkach przewidzianych ww. przepisami, o kwotę strat poniesionych przez reorganizowane organizacje przed momentem reorganizacji.

Ordynacja podatkowa Federacji Rosyjskiej Artykuł 264 pkt 1. Koszty reprezentacji. W związku z gromadzeniem przez organizacje samoregulujące opłat wpisowych, składek regularnych oraz składek na fundusz kompensacyjny informujemy

Porada prawna na podstawie art. 264 Ordynacja podatkowa Federacji Rosyjskiej

1. Przyjęte zmiany znoszą system koncesji na działalność budowlaną, zastępując go samoregulacją.

2. W związku z gromadzeniem przez organizacje samorządowe opłat wpisowych, regularnych składek członkowskich oraz składek na fundusz kompensacyjny, informujemy.

INNE WYDATKI ZWIĄZANE Z PRODUKCJĄ I (LUB) SPRZEDAŻĄ (ZGODNIE Z ART. 264 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej)

Pismo z dnia 03.04.2009 nr ШС-22-3/256

Ordynacja podatkowa Republiki Kazachstanu § 264 Wydatki nie podlegają odliczeniu

Paragraf 3. Odliczenia od środków trwałych

Inne wydatki (art. 264 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej)

Inne wydatki (art. 264 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej)

Sztuka. 264 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej (2017): pytania i odpowiedzi

Inne wydatki związane z produkcją i sprzedażą (art. 264 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej)

Praktyczny komentarz do art. 264 Ordynacja podatkowa Federacji Rosyjskiej

Ordynacja podatkowa Republiki Kazachstanu
§ 264 Wydatki nie podlegają odliczeniu