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세무 회계 유지 절차. 회계와 세무 회계를 결합하는 방법 세무 회계 요구 사항

시스템 요구 사항 세무 회계소득세 신고 준비는 25장에 명시되어 있습니다. 세금 코드.

세무 회계의 기본 요구 사항은 다음과 같이 결정됩니다.

회계 객체;

소득과 지출을 분류하는 규칙

특정 범주의 납세자 또는 특수한 상황을 포함하여 소득 및 지출을 인식하는 절차

세무회계방법

세무 회계 등록부 작성 요구 사항.

기본 보고 규칙은 다음을 결정합니다.

세금 및 신고 기간

세율;

계산 알고리즘 과세 기준.

세무 회계를 수행할 때 세무 당국은 다음 원칙을 따릅니다.

1. 영토 전체에 걸쳐 통일 된 세무 회계 원칙 러시아 연방러시아 연방 전역에 걸쳐 세금 회계가 균일하게 구현된다고 가정합니다. 통합 레지스터러시아 연방 영토의 납세자 및 납세자에게 러시아 연방 영토 전체의 모든 유형의 세금에 대해 단일 세금을 할당합니다. 식별 번호납세자 (TIN). 2. 세무회계의 복수원칙, 즉 다양한 이유로 여러 세무 당국에 납세자를 세금 등록합니다. 3. 세무회계의 영토 원칙은 대부분의 경우 납세자의 관계가 세무 목적으로 등록된 세무 당국과 정확하게 발생한다고 가정합니다. 세금보고, 문서, 세법의 명확화를 위한 납세자 요청, 실시 세무조사등.). 4. 세무회계의 선언적 원칙, 즉 대부분의 경우 세무회계는 의무자의 진술을 바탕으로 수행됩니다.

5. 준법 원칙 세금 비밀세금 등록 시 세무 당국이 받은 정보(TIN에 관한 정보 제외), 즉 설립 특별 정권승인된 통제 기관의 공무원이 받은 납세자에 관한 정보에 접근할 수 있습니다.

6. 세무회계의 보편성 원칙은 모든 납세자의 세무회계 의무화를 전제로 한다. 납세자의 가용성 세금 혜택세금 등록을 면제하지 않습니다. 세금 목적으로 납세자를 등록하지 않은 경우 정해진 방법으로처벌의 적용이 수반됩니다.

세무회계의 요소. 그들에 대한 요구 사항.

세무회계에는 몇 가지 주요 구성요소가 있습니다.

1) 세무회계 과목

2) 세무회계의 대상

3) 세무회계의 근거

4) 세무등록지

5) 등록, 재등록 및 등록 취소 절차 및 조건

6) 싱글 유지 절차 상태 등록부납세자.

세무 회계의 주체는 납세자와 관련하여 세무 회계, 재등록, 등록 취소 및 해당 등록의 유지 관리를 수행할 권한이 부여된 기관입니다. 세무 당국 (러시아 연방 세법 제 83, 84 조).

세관 당국은 권한 내에서 세무 당국뿐만 아니라 세금 통제세무 회계를 제공하는 러시아 연방 조세법 제14장에 규정된 방식으로 세법을 준수합니다(러시아 연방 조세법 제83조, 제84조). 그러나 관세당국은 세무회계를 수행할 수 있는 권한을 입법자에게 부여하지 않습니다. 조직 및 개인 대외 경제 활동세무회계에 있어서 법적으로 확립된 근거는 아닙니다. 해외 경제 활동 참가자에 대한 회계 처리 세관 당국, 세무회계를 구성하지 않으며, 세금 제재그러한 회계 절차 위반에 대해 적용해서는 안됩니다.

세무 회계의 원칙 및 세무 회계 요소에 대한 요구 사항.

첫 번째 방법은 소득세 계산을 위한 과세 기준을 결정하기 위한 정보 축적이 세무 회계 등록부만을 사용하여 수행되는 병렬 회계를 기반으로 합니다.

반대로 회계와 세무 회계를 통합하는 두 번째 방법을 사용하면 가장 낮은 비용으로 소득세를 계산하고 규제 요구 사항에 따라 회계를 구성할 수 있습니다.

요구 사항은 규정 준수 및 적시 실행입니다. 세금 요소현대 현실에 부합해야합니다.

세무 회계 시스템은 법적으로 확립된 원칙, 즉 세무 회계 규범 및 규칙을 적용하는 순서에 따라 납세자가 독립적으로 구성합니다. 세금 기간다른 사람에게.

세금 회계를 유지하는 절차는 세금 목적으로 회계 정책에 설정되어 있습니다. 장의 명령(지시)에 의해 승인됩니다. 다음과 같은 경우 회계 정책의 변경이 허용됩니다. 법률 변경; 사용된 회계 방법의 변경; 납세자가 새로운 유형의 활동을 수행하기 시작한 경우(회계 정책은 회계 절차를 반영해야 함) 회계 정책에 대한 변경 사항은 새로운 과세 기간이 시작되는 시점부터 적용되어야 합니다.

세무회계 데이터는 다음을 반영해야 합니다.

수입 및 지출 금액을 결정하는 절차;
현재 세금(보고) 기간에 세금 목적으로 고려된 비용의 지분을 결정하는 절차
다음 과세 기간 동안 비용에 귀속되는 비용 잔액(손실) 금액
생성된 준비금 금액을 형성하는 절차;
세금 예산에 따른 정산을 위한 부채 금액. 세무 회계 데이터는 다음을 통해 확인됩니다.

기본 회계 문서.
분석적인 세무회계 기록부. 분석 세무 회계 등록부는 세무 회계 계정 간 배포(반영) 없이 러시아 연방 세금 코드의 요구 사항에 따라 그룹화되어 보고(세금) 기간 동안 세무 회계 데이터를 체계화하는 통합 형태입니다. 등록부는 회계에 허용된 기본 문서, 과세표준 계산에 반영하기 위한 세무회계 분석 데이터에 포함된 정보를 체계화하고 축적하기 위한 것입니다. 세무회계자료는 연대순으로 연속적으로 대상을 반영해야 한다. 회계세금 목적으로. 등록 양식, 분석 데이터 및 기본 회계 문서의 데이터를 반영하는 절차는 납세자가 독립적으로 개발하고 세금 목적으로 조직의 회계 정책 부록에 의해 설정됩니다. 러시아 연방 세금 코드는 분석 등록 양식(등록명, 편집 기간(날짜), 현물 거래 미터(가능한 경우) 및 화폐 단위 등)에 필요한 세부 사항을 결정합니다. 세무 회계 데이터는 기록될 수 있습니다. 표, 회계사 증명서 및 기타 납세자 문서, 과세 대상에 대한 정보를 그룹화합니다.
과세표준 계산. 보고(세금) 기간에 대한 과세표준 계산은 러시아 연방 세법 관련 조항의 규범에 따라 납세자가 독립적으로 작성합니다. 예를 들어, 법인세에 대한 과세 기준을 계산하는 절차는 Art에 명시되어 있습니다. 315. 제316조부터 제333조까지는 다음과 같은 세무회계를 유지하는 규칙을 명시하고 있습니다. 특정 종수입 및 지출(예: 판매 수입에 대한 세무 회계 절차, 거래 운영), 특정 유형의 조직(보험 조직, 은행), 다양한 방식계약 ( 신뢰 관리재산).

러시아 연방 세법 제25장은 소득세의 과세 기준을 결정하기 위해 세무 회계를 유지하도록 규정하고 있습니다.

세무회계는 데이터를 바탕으로 세금에 대한 과세표준을 결정하기 위해 정보를 요약하는 시스템입니다. 기본 문서, 러시아 연방 조세법 규범(러시아 연방 조세법 제313조)에 따라 분류됩니다.

세무회계의 목표:

- 보고(세금) 기간 동안 납세자가 수행한 사업 거래의 과세 목적을 위한 회계 절차에 대한 완전하고 신뢰할 수 있는 정보의 형성
- 계산의 정확성, 세금 계산의 완전성 및 적시성 및 예산 지불을 모니터링하기 위해 내부 및 외부 사용자에게 정보를 제공합니다.

이에 따라 세무회계는 반영을 위한 도구 역할을 합니다. 재정 관계조직과 국가 사이. 세무회계와 회계의 차이점은 세무회계는 세금 목적으로만 수행된다는 점이다(표 1). 납세자의 활동 및 재무 상태와 관련된 모든 거래의 투명성을 보장해야 합니다. 세무회계의 필요성은 과세표준을 결정하기 위한 회계시스템이 부족하다는 사실에 의해 결정됩니다.

세무 회계 시스템을 구성하려면 과세 표준 규모, 세무 회계 기록부의 체계화 기준, 기록 유지 절차, 기록부의 회계 대상에 대한 정보 생성 및 반영에 직간접적으로 영향을 미치는 일련의 지표를 결정해야 합니다. .

분석 세무 회계 등록부는 보고(세금) 기간 동안 세무 회계 데이터를 체계화하는 데 사용되는 일련의 지표(통합 형식)로, 장의 요구 사항에 따라 그룹화됩니다. 회계 계정에 배포(반영)하지 않은 러시아 연방 세금 코드 25입니다.

창조 통합 시스템개인회계와 유사한 세무회계 필수 주문조직이 수행하는 운영에 대한 데이터 수집 및 체계화 세금 결과, 법으로 규정되지 않습니다.

수행된 거래의 세트 및 세부 사항에 따라 각 조직은 수행된 거래에 대한 데이터를 등록하는 방법을 독립적으로 선택할 권리가 있으며, 이는 법적으로 설정된 기준에 따라 과세 표준을 형성할 때 회계 절차를 결정합니다. 원칙 - 한 과세 기간에서 다른 과세 기간까지 세무 회계 규범 및 규칙을 적용하는 순서입니다.

일반적인 접근법이익 과세를위한 세무 회계 정책 형성에 대한 내용은 Art에 나와 있습니다. 미술. 313, 314 러시아 연방 세금 코드. 세금 회계를 유지하는 절차는 세금 목적으로 회계 정책에 설정되어 있습니다. 이는 해당 장의 명령에 의해 승인됩니다 (러시아 연방 세법 제 313 조).

다음과 같은 경우 회계 정책의 변경이 허용됩니다. 법률 변경; 사용된 회계 방법의 변경; 납세자가 새로운 유형의 활동을 수행하기 시작한 경우(회계 정책은 회계 절차를 반영해야 함) 회계정책의 변경사항은 새로운 과세기간이 시작되는 시점부터 적용됩니다.

기업의 세무 회계 조직은 세 가지 옵션에 따라 수행될 수 있습니다.

1) 별도 회계 - 이 조직 방법을 사용하면 세무 회계가 회계와 완전히 독립적으로 수행됩니다. 이러한 상황은 조직이 기존 회계 부서 내에 세무 회계 부서를 만들 기회가 있을 때 가능합니다.
2) 결합 회계 - 이 방법에는 세금 요구 사항에 따라 회계 기록을 유지하는 것이 포함됩니다. 동시에 세무회계 방법론에서는 작업 계정과목표 계정에 비용을 의무적으로 반영해야 합니다. 이 옵션은 소득세 계산을 위한 과세 기준을 결정하는 것이 특별히 어렵지 않은 소기업에서 경제적으로 정당합니다.
3) 혼합 회계는 어느 부분을 적용할 때 중간 옵션을 나타냅니다. 회계 업무전통적인 회계 등록부에서 수행되며 작업 계정과목표의 계정에 반영되며 세무 회계 등록부는 러시아 연방 세금 코드 "소득세" 25장의 요구 사항에 따라 회계 데이터를 재그룹화하는 데 사용됩니다. .

따라서 이 경우 세무회계는 회계를 보완하여 하나의 전체를 형성합니다. 이 옵션의 중요한 단점은 복잡성이 크고 오류 가능성이 상당히 높다는 것입니다.

세무회계 데이터는 다음을 반영해야 합니다.

- 수입 및 지출 금액을 결정하는 절차
- 현재 세금(보고) 기간에 세금 목적으로 고려된 비용 분담을 결정하는 절차
- 다음 과세 기간 동안 비용에 귀속되는 비용 잔액(손실) 금액
- 생성된 준비금 금액을 형성하는 절차
-세금예산에 따른 정산을 위한 부채금액.

납세자 분석 비즈니스 거래어떤 회계 목적에 대해 필요한 모든 데이터 세트가 포함된 세무 회계 등록 양식을 개발하고 승인해야 하는지 독립적으로 결정합니다. 올바른 정의지표 세금 환급.

세무 회계 데이터는 다음을 통해 확인됩니다.

1. 주요 회계 서류(회계사 증명서 포함). 기본 회계 문서는 회계 및 세무 회계에 대한 등록을 편집하기 위한 일반 정보 기반입니다. 다양한 종류의 회계 및 세금 등록부정보는 각 회계 유형의 목적에 따라 다양한 근거로 그룹화됩니다. 교차 영역은 비용 결정 및 배분, 비용 계산 완성 된 제품, 진행중인 작업 비용 잔액 등
2. 분석적인 세무회계 기록부. 분석 세무 회계 등록부는 세무 회계 계정 간 배포(반영) 없이 러시아 연방 세금 코드의 요구 사항에 따라 그룹화되어 보고(세금) 기간 동안 세무 회계 데이터를 체계화하는 통합 형태입니다.
3. 과세표준 계산. 보고(세금) 기간에 대한 과세표준 계산은 러시아 연방 세법 관련 조항의 규범에 따라 납세자가 독립적으로 작성합니다. 예를 들어, 법인세에 대한 과세 기준을 계산하는 절차는 Art에 명시되어 있습니다. 315. 제316-333조는 특정 유형의 소득 및 지출(예: 판매 소득, 무역 운영 비용에 대한 세무 회계 절차), 특정 유형의 조직(보험 조직, 은행), 각종 계약(신탁재산관리)

기업에서 세무 회계를 설정하기 위한 일반적인 계획은 부록 1에 나와 있습니다. 다이어그램을 기반으로 기본 문서가 회계 및 세무 회계를 모두 유지하는 기초가된다는 결론을 내릴 수 있습니다.

세무회계등록에는 통일된 승인된 형태가 없기 때문에 기관은 이를 독립적으로 개발하거나 해당 회계등록부에 추가 세부사항을 입력하여 세무회계 등록부를 형성해야 합니다. 두 경우 모두 세금 목적으로 회계 정책에 등록부를 표시해야 합니다.

조직은 데이터를 사용할 권리가 있습니다 분석회계, 정보에 소득세 계산에 필요한 모든 정보가 포함되어 있는 경우 회계 규칙에 따라 개발되었습니다(2007년 8월 1일자 러시아 재무부 서신 No. 03-03-06/1/531).

예술에 따라. 9 연방법 No. 129_ФЗ "회계"에서는 조직이 수행하는 모든 비즈니스 거래를 증빙 문서와 함께 문서화해야 합니다. 이 문서는 회계가 수행되는 기본 회계 문서로 사용됩니다.

따라서 기본 문서는 회계 및 세무 회계를 구성하는 기초가 됩니다.

세무회계등록부는 특별한 양식의 형태로 유지됩니다. 종이 매체, 전자 형식 및/또는 모든 기계 매체. 동시에, 납세자는 사실을 연대순으로 지속적으로 반영할 수 있도록 데이터의 분석 회계를 구성해야 합니다. 경제 활동과세표준 형성 절차를 공개했다.

과세표준 결정을 위한 분석 세무회계 등록 양식에는 반드시 다음 세부정보가 포함되어야 합니다.

- 레지스터 이름
- 편집 기간(날짜)
- 물리적, 금전적 측면의 거래 측정기
- 사업 거래명
- 이 레지스터를 편집하는 책임자의 서명(서명 해독).

또 다른 중요한 참고 사항은 세금 등록부에 데이터를 반영하는 형식과 관련이 있습니다. 예술에 따라. 러시아 연방 세금 코드 314에 따르면 회계 계정의 대응은 세무 회계에 표시되지 않으며 비즈니스 거래 이름(또는 동일한 이름의 거래 그룹)과 금액만 반영됩니다. 그러나 회계와 세무회계 데이터의 상호 조정을 용이하게 하기 위해 세무회계 등록 양식에 통신 계정을 포함하는 것이 매우 유용할 수 있습니다(그러나 기본 정보가 아닌 참조용).

예술에 따르면. 러시아 연방 세법 314에 따라 세무 회계 등록부의 비즈니스 거래가 올바르게 반영되고 이를 편집하고 서명한 사람이 보장합니다.

세무회계 기록의 오류 정정은 정정 날짜와 정정 사유를 명시한 정정을 한 사람의 서명으로 확인되어야 합니다. 세무 회계 기록부를 저장할 때 무단 수정으로부터 보호되어야 합니다.

레지스터를 컴파일할 때 다음 목표 달성이 보장되어야 합니다.

- 정보의 추가 처리를 위한 인건비 최소화
- 세무 등록부에서 세금 신고서로 직접 또는 사소한 처리 후에 데이터를 전송할 수 있는 기능
-회계 기록부에서 데이터 전송의 정확성에 대한 후속 검사를 수행하는 기능.

과세표준은 Chapter에서 정한 기준에 따라 납세자가 독립적으로 계산합니다. 25 러시아 연방 세금 코드. 과세표준 계산에는 다음 데이터가 포함되어야 합니다.

1. 과세표준이 결정되는 기간
2. 신고(과세)기간에 받은 매출소득금액.
3. 신고(과세)기간에 발생한 비용으로 판매수입액을 차감한 금액.
4. 매출이익(손실)
5. 영업외수익금액
6. 영업외비용 금액

세무 회계는 러시아 연방 세금 코드(러시아 연방 세금 코드 제313조)의 요구 사항에 따라 그룹화된 기본 문서의 데이터를 기반으로 과세 기반을 결정하기 위해 정보를 수집하고 요약하는 시스템입니다. 납세자는 세금 목적을 위해 회계 정책에서 세무 회계 시스템을 독립적으로 개발합니다.

세무회계의 목적은 정보이용자의 이익에 따라 결정됩니다. 세무회계 시스템에서 생성된 정보의 사용자는 두 가지 주요 그룹으로 나뉩니다.

1) 외부;

2) 내부.

정보의 내부 사용자는 조직의 관리입니다. 세무회계 데이터를 사용하여 내부 사용자는 세법 요구사항에 따라 세금 목적으로 고려되지 않는 비생산적 비용(예: 경영진이나 직원에게 제공되는 모든 유형의 보상 비용, 기타 비용)을 분석할 수 있습니다. 에 따라 지급되는 보수 고용 계약, 금액 형태의 비용 재정 지원다른 사람). 이러한 유형의 비용을 줄임으로써 과세 이익을 최적화할 수 있습니다.

정보의 외부 이용자는 우선, 세금 서비스그리고 컨설턴트 세금 문제. 세무당국은 과세표준 형성의 정확성을 평가해야 하며, 세금 계산, 예산에 대한 세금 수령을 통제합니다. 세금 컨설턴트가 최소화하는 방법에 대한 조언을 제공합니다. 세금 납부, 방향을 결정하다 세금 정책조직.

정보 사용자의 요구를 고려하여 세무 회계의 목표는 다음과 같습니다.

1) 보고(세금) 기간의 과세표준 규모를 결정하는 납세자의 소득 및 지출 금액에 대한 완전하고 신뢰할 수 있는 정보 생성

2) 예산에 대한 세금 계산 및 납부의 정확성, 완전성 및 적시성을 모니터링하기 위해 내부 및 외부 사용자에게 정보를 제공합니다.

3) 내부 사용자에게 세금 위험을 최소화하고 세금을 최적화할 수 있는 정보를 제공합니다.

세무 회계 목표를 달성하는 수단은 기본 문서의 데이터를 그룹화하는 것입니다.

세무회계는 정보를 요약하는 단계로만 구성됩니다. 문서화를 통한 정보 수집 및 등록은 회계 시스템에서 수행됩니다.

세무회계 데이터는 다음을 반영해야 합니다.

1) 수입 및 지출 금액을 결정하는 절차

2) 현재 보고(세금) 기간에 세금 목적으로 고려된 비용 분담을 결정하는 절차

3) 다음 보고(세금) 기간에 비용에 귀속될 비용 잔액 금액

4) 생성된 준비금 금액을 형성하는 절차;

5) 세금 예산에 따른 정산을 위한 부채 금액.

세무 회계 데이터는 회계 계정에 반영되지 않습니다(러시아 연방 세법 제314조).

예술에 따르면. 러시아 연방 세금 코드 313, 세무 회계 데이터는 다음을 통해 확인됩니다.

회계사 증명서를 포함한 주요 회계 문서

분석적인 세무회계 기록부;

과세표준 계산.

세무 회계의 목적은 세금 목적으로 고려되는 조직의 수입과 지출입니다. 수입과 지출을 비교하여 손익이 결정됩니다. 예술에 따르면. 러시아 연방 세법 247에 따라 이익은 발생한 소득으로 인식되며 발생한 비용만큼 감소합니다. 이 경우 세무목적의 비용은 당기에 고려되는 비용으로 나누어진다. 보고 기간미래 기간에 인식되는 비용. 세무 회계의 임무는 현재 기간에 세금 목적으로 고려되는 비용의 비율을 결정하는 것입니다.

세무회계의 주요 업무 중 하나는 특정 날짜에 예산에 대한 지불 금액과 소득세 예산에 대한 부채를 결정하는 것입니다.

세무회계의 주제는 기업의 생산 및 비생산 활동이며, 그 결과 납세자는 세금을 계산하고 납부할 의무가 있습니다.

세무회계원칙

장에서. 러시아 연방 세금 코드 25는 다음과 같은 세무 회계 원칙을 반영합니다.

화폐 측정의 원리;

재산분리의 원칙

조직 활동의 연속성 원칙

경제 활동 사실의 일시적 확실성 원칙

세무 회계 규범 및 규칙 적용의 일관성 원칙

소득과 지출을 동일하게 인식하는 원칙.

화폐 측정의 원리는 Art에서 형성됩니다. 러시아 연방 세금 코드 249 및 252. 예술에 따르면. 러시아 연방 조세법 249조에 따라 판매 수익은 판매된 상품에 대한 지불금 또는 화폐 및/또는 화폐로 표현된 재산권과 관련된 모든 영수증을 기준으로 결정됩니다. 자연적인 형태. Art에서 다음과 같습니다. 러시아 연방 세금 코드 252에서 정당한 비용은 경제적으로 정당한 비용을 의미하며 이에 대한 평가는 다음과 같이 표시됩니다. 현금으로. 따라서 세무회계에는 주로 화폐 단위로 표시되는 수입과 지출에 대한 정보가 반영됩니다. 소득은 그 가치가 다음과 같이 표현됩니다. 외화 보유는 소득과 함께 고려되며 그 가치는 루블로 표시됩니다. 외화로 표시된 소득은 러시아 중앙은행 환율에 따라 루블로 변환됩니다. 재산분리 원칙에 따라 조직의 재산인 재산은 이 조직이 소유한 다른 법인의 재산과 별도로 회계처리됩니다. 세법에서는 감가상각 자산과 관련하여 이 원칙을 선언합니다.

재산, 지적 활동의 결과 및 기타 물건은 감가상각 대상으로 인식됩니다. 지적 재산권납세자의 소유입니다.

조직의 활동 연속성 원칙에 따라 기록은 조직이 등록된 순간부터 지속적으로 유지되어야 합니다. 법인재편성 또는 청산될 때까지. 이 원칙은 자산 감가상각 계산 절차를 결정하는 데 사용됩니다. 재산의 감가상각은 조직의 운영 기간 동안에만 발생하며 조직이 청산되거나 개편되면 중단됩니다.

경제 활동 사실의 일시적 확실성 원칙이 지배적입니다. 예술에 따르면. 러시아 연방 세금 코드 271에 따라 실제 수령 여부에 관계없이 소득이 발생한 보고(세금) 기간에 소득이 인식됩니다. 돈, 기타 재산 또는 재산권(발생주의). 예술에 따라. 러시아 연방 세법 272에 따라 세금 목적으로 허용된 비용은 실제 자금 지급 시기나 기타 지급 방식에 관계없이 해당 보고(세금) 기간에 인식됩니다.

미술. 러시아 연방 세법 313은 세무 회계 규범 및 규칙 적용에 있어 일관성 원칙을 확립하며, 이에 따라 규범 및 규칙은 한 과세 기간에서 다른 과세 기간까지 일관되게 적용되어야 합니다. 이 원칙은 모든 세무회계 대상에 적용됩니다.

소득과 비용의 통일된 인식 원칙은 Art에 반영됩니다. 러시아 연방 세금 코드 271 및 272. 이 원칙은 비용이 발생한 소득과 동일한 보고 기간에 세금 목적으로 반영된다고 가정합니다.

기업의 세무 회계 조직

예술에 따라. 러시아 연방 세금 코드 313에 따라 세금 회계를 유지하는 절차는 세금 목적을 위한 회계 정책의 일부로 납세자가 설정합니다.

세무회계는 데이터가 다음과 같은 기회를 제공하도록 구성되어야 합니다.

경제 활동 사실을 연대순으로 지속적으로 반영합니다.
이러한 사실의 체계화(수입 및 지출 회계)
소득세 신고 지표의 형성.

회계 규칙이 PBU 및 계정과 목표에 의해 규제되는 회계와 달리 세무 회계에는 엄격한 기준이 설정되어 있지 않습니다. 따라서 세무회계제도는 납세자가 독립적으로 구성하며, 세무당국은 세무회계제도를 수립할 권리가 없습니다. 필수 양식세무 회계 서류.

세무회계에는 두 가지 옵션이 있습니다.

1. 회계와 무관한 자율적인 세무회계시스템을 구축한다. 또한 각 비즈니스 거래는 세금 등록부에 반영됩니다.

2. 회계자료를 바탕으로 세무회계시스템을 구축합니다. 이 회계 방법은 노동 집약적이지 않으므로 사용하기에 더 적합합니다. 이는 Art의 조항과 일치합니다. 313 러시아 연방 세금 코드.

이 기사는 Ch. 러시아 연방 세금 코드 25는 회계 규칙에 의해 설정된 절차와는 다른 세금 목적으로 물건 및 비즈니스 거래를 그룹화하고 회계 처리하는 절차를 제공합니다. 따라서 회계규칙과 세무회계규칙이 일치하는 경우에는 회계자료를 기초로 과세표준을 계산할 수 있다. 회계 데이터를 기반으로 세무 회계 시스템을 개발할 때 다음이 필요합니다.

1. 회계와 세무회계의 규칙이 일치하는 회계대상과 회계규칙이 다른 회계대상을 식별하여 세무회계의 대상을 강조한다.

2. 세금 목적으로 회계 데이터를 사용하는 절차를 개발합니다.

3. 선택된 세무회계 대상에 대한 분석 세무회계 등록 양식을 개발합니다.

4) 별도 세무회계의 대상을 결정합니다(특별 조세제도를 적용하는 납세자의 경우).

출처 - 세무회계: 지도 시간/ M.N. 스마기나. – Tambov: Tambo 출판사. 상태 기술. 대학, 2009. – 80 p.

세무 회계의 법적 근거는 러시아 연방 세법에 의해 결정됩니다.

세무회계의 목적:

이는 기업과 정부 기관 간의 결제에 대한 회계의 정확성과 신뢰성을 보장하기 위한 것입니다. 보고(세금) 기간 동안 납세자가 수행한 사업 거래의 세금 목적을 위한 회계 절차에 대한 완전하고 신뢰할 수 있는 정보 생성;

계산의 정확성, 세금 계산 및 예산 지불의 완전성 및 적시성을 모니터링하기 위해 내부 및 외부 사용자에게 정보를 제공합니다.

수행된 거래의 세트 및 세부 사항에 따라 각 조직은 수행된 거래에 대한 데이터를 등록하는 방법을 독립적으로 선택할 권리가 있으며, 이는 법적으로 설정된 기준에 따라 과세 표준을 형성할 때 회계 절차를 결정합니다. 원칙 - 한 과세 기간에서 다른 과세 기간까지 세무 회계 규범 및 규칙을 적용하는 순서입니다. 세무 회계의 절차 및 조직은 납세자가 세금 목적을 위한 회계 정책에서 설정하며 다음 사항을 규정해야 합니다.

조직이 선택한 과세표준을 형성하는 방법(각 세금 유형에 대해 과세표준을 형성하는 특정 방법이 표시됨)

세무회계제도;

세무 회계 등록부 양식 및 분석 데이터를 반영하는 절차

세금 목적으로 고려되는 비용 결정 절차

특정 유형의 세금을 계산하기 위한 판매일 결정 절차

상품, 제품, 저작물, 서비스 판매로 인한 수익 결정 옵션

투여방법 별도 회계 VAT 환급 목적의 비용;

별도의 원가 회계가 제공되는 활동 유형(VAT 측면에서)

일반 경제 및 기타 유통 기반 간접세활동 유형별.

회계와 유사하게 세금 결과를 수반하는 조직이 수행하는 거래에 대한 데이터를 수집하고 체계화하기 위한 별도의 필수 절차로서 통합 세무 회계 시스템을 만드는 것은 법으로 규정되지 않습니다.

이익 과세를 위한 세무 회계 정책 형성에 대한 일반적인 접근 방식은 러시아 연방 세법 제 313 조, 314 조에 나와 있습니다. 세금 회계를 유지하는 절차는 세금 목적으로 회계 정책에 설정되어 있습니다.

세금 기록을 유지하는 방법에는 두 가지가 있습니다.

1. 회계와 무관한 자율적인 세무회계시스템을 구축한다. 또한 각 비즈니스 거래는 세금 등록부에 반영됩니다.

러시아 연방 세금 코드의 이 조항은 Ch. 러시아 연방 세금 코드 25는 회계 규칙에 의해 설정된 절차와는 다른 세금 목적으로 물건 및 비즈니스 거래를 그룹화하고 회계 처리하는 절차를 제공합니다.

따라서 회계규칙과 세무회계규칙이 일치하는 경우에는 회계자료를 기초로 과세표준을 계산할 수 있다. 회계 데이터를 기반으로 세무 회계 시스템을 개발할 때 다음이 필요합니다.

1. 회계와 세무회계의 규칙이 일치하는 회계대상과 회계규칙이 다른 회계대상을 식별하여 세무회계의 대상을 강조한다.

2. 세금 목적으로 회계 데이터를 사용하는 절차를 개발합니다.

3. 선택된 세무회계 대상에 대한 분석 세무회계 등록 양식을 개발합니다.

4. 별도 세무회계의 대상을 결정합니다(특별 조세제도를 적용하는 납세자의 경우).

따라서 이 경우 세무 회계는 회계를 보완하여 하나의 전체를 형성합니다. 이 옵션의 중요한 단점은 복잡성이 크고 오류 가능성이 상당히 높다는 것입니다.

세무회계 데이터는 다음을 반영해야 합니다.

수입금액 및 지출금액 결정 절차

현재 세금(보고) 기간에 세금 목적으로 고려된 비용 분담을 결정하는 절차

다음 과세기간의 비용에 귀속되는 비용잔액(손실)의 금액

생성된 적립금 금액을 형성하는 절차

세금 예산으로 합의된 부채 금액입니다.

납세자는 비즈니스 거래를 분석하고 세금 환급 지표를 올바르게 결정하는 데 필요한 모든 데이터 세트를 제공해야 하는 세무 회계 등록 양식을 개발하고 승인해야 하는 회계 개체를 독립적으로 결정합니다.

세무 회계 데이터는 다음을 통해 확인됩니다.

1. 주요 회계 서류(회계사 증명서 포함). 기본 회계 문서는 회계 및 세무 회계에 대한 등록을 편집하기 위한 일반 정보 기반입니다. 다양한 유형의 회계 및 세금 등록부에서 정보는 각 회계 유형의 목적에 따라 다양한 근거로만 그룹화됩니다. 교차 영역은 비용 결정 및 분배, 완제품 비용 계산, 진행중인 작업 비용 잔액 등입니다.

2. 분석적인 세무회계 기록부. 분석 세무 회계 등록부는 세무 회계 계정 간 배포(반영) 없이 러시아 연방 세금 코드의 요구 사항에 따라 그룹화되어 보고(세금) 기간 동안 세무 회계 데이터를 체계화하는 통합 형태입니다.

3. 과세표준 계산. 보고(세금) 기간에 대한 과세표준 계산은 러시아 연방 세법 관련 조항의 규범에 따라 납세자가 독립적으로 작성합니다. 예를 들어 법인세 과세표준 계산 절차는 제315조에 명시되어 있습니다. 제 316-333조는 특정 유형의 소득 및 지출(예: 판매 소득, 무역 운영 비용에 대한 세무 회계 절차), 특정 유형의 조직(보험 기관, 은행)과 관련된 세무 회계 유지 규칙을 명시합니다. , 각종 계약(재산신탁관리).

회계 정책은 세금 신고서에서 조직의 이익에 대한 신뢰할 수 있는 정보를 생성하기 위해 재산, 사업 거래, 수입 및 지출에 대한 세금 기록을 유지하는 일련의 방법입니다. 회계 정책은 다음 문제를 해결하기 위한 조직의 접근 방식을 공개해야 합니다.

소득세의 과세표준 결정

예산에 대한 납세 의무의 형성;

부동산 평가;

세금 기간 간 손실 분배.

회계 정책을 수립하는 과정에서 세무회계의 조직적, 기술적, 방법론적 측면을 확립하고 정당화해야 합니다.

세무회계를 조직하는 절차

납세자가 수행하는 모든 유형의 활동에 대한 세무회계의 원칙 및 절차

분석 세무회계 기록부 양식

회계정보 처리 기술

세무 회계를 유지하는 방법.

회계 정책에는 분석 레지스터의 형태와 여기에 정보를 반영하는 절차가 수반됩니다. 또한 각 등록에는 이름, 편집 기간, 거래 미터, 거래 이름, 등록 편집 책임자의 서명 등의 세부 정보가 포함되어야 합니다. 수락됨 회계정책조직장의 관련 명령에 의해 승인되었습니다. 조직이 선택한 세무 회계 방법은 한 회계 기간에서 다른 회계 기간까지 순차적으로 적용됩니다. 다음과 같은 경우 회계정책이 변경될 수 있습니다.

소득세법의 변경;

적용세무회계방법의 변경

조직은 회계 규칙에 따라 개발된 분석 회계 데이터를 사용할 권리가 있습니다. 단, 해당 정보에는 소득세 계산에 필요한 모든 정보가 포함되어 있어야 합니다(2007년 8월 1일자 러시아 재무부 서신 No. 03-03-06). /1/531).

예술에 따라. 9 연방법 No. 129-FZ "회계"에 따라 조직이 수행하는 모든 비즈니스 거래는 증빙 서류와 함께 문서화되어야 합니다. 이 문서는 회계가 수행되는 기본 회계 문서로 사용됩니다.

따라서 기본 문서는 회계 및 세무 회계를 모두 구성하는 기초입니다.

연구과목에서는 회계와 관련이 없는 자율적인 세무회계시스템이 만들어졌다.