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유로와 루블로 된 샘플 행위. 외화나 cu로 계약을 체결할 수 있나요? 외화 또는 기존 단위 수익

계산

외화로 상품을 구매하고 루블로 판매하는 기업은 달러나 유로가 너무 빨리 상승하는 상황에 직면할 수 있습니다. 계약서는 어떻게 해야 하나요?

의무가 외화로 표시되고 결제가 루블로 제공되는 계약을 체결하면 손실 없이 상황에서 벗어날 수 있습니다. AKG "BUSINESS PROFILE"의 법률 및 세무 컨설팅 부서의 수석 전문가인 Irina Dudkina가 이러한 계약에 서명하는 방법을 알려줄 것입니다.

판매 가격은 루블로 설정되고 종종 후불로 설정되므로 구매자로부터 이미 받은 동일한 루블이 공급자와의 결제를 위해 통화를 구매하기에 충분하지 않은 상황이 발생합니다. 서비스, ​​대출 및 기타 거래 항목에서도 동일한 문제가 발생할 수 있습니다. 그러한 상황에 대한 일종의 보험은 바로 다음과 같은 계약의 체결입니다. 외화 보유, 예를 들어 유로로 결제되며 결제일에 계약서에 명시된 요율에 따라 결제가 루블로 제공됩니다.

모든 것은 법에 따릅니다

그러한 계약을 체결할 가능성은 제317조 2항에 규정되어 있습니다. 민법. 법에 따르면 계약의 의무에 대한 기존 단위를 설정할 수 있습니다. 이는 유로 또는 미국 달러일 수 있으며 지불 시 기존 단위를 루블로 변환하는 방법을 수정합니다. 지불 시 금액을 외화에서 루블로 변환하기 위한 모든 조건을 지정해야 합니다.

계약에서. 특히, 문서에는 구매자의 상품 대금 지불 의무가 이행된 것으로 간주되는 시점, 즉 당좌 계좌에서 자금이 상각되는 시점 또는 공급자의 계좌에 돈이 입금되는 시점을 명시하는 조항이 포함되어야 합니다. 변환에 사용되는 통화 요율이 다른 달력 날짜가 다를 수 있습니다.

당사자가 통화를 루블로 변환하는 방법을 계약서에 실수로 표시하지 않은 경우 금전적 의무는 특정 외화 금액에 해당하는 금액 또는 조건부로 루블로 지불해야하는 것으로 간주되어야합니다 화폐 단위아 (항목 3 정보 편지 2002 년 11 월 4 일자 러시아 연방 대법원 상임위원회 No. 70 "신청서에 중재 법원민법 제140조 및 제317조 러시아 연방"). 이제 이러한 작업이 회계 및 세무회계에 어떻게 반영되는지 살펴보겠습니다.

회계

기존 단위의 계약 회계는 PBU 3/2006 "가치가 외화로 표시되는 자산 및 부채 회계"(2006년 11월 27일자 러시아 재무부 명령 No. 154n)에 의해 규제됩니다. PBU 3/2006의 4-7항에 따라 외화로 표시된 자산의 가치는 거래일에 계약에 의해 설정된 환율에 따라 루블로 변환됩니다. 자금 재계산은 다음에 수행됩니다. 보고 날짜. 수령 또는 발행된 선지급의 경우는 예외이므로 재평가할 필요가 없습니다. 100% 선불의 경우 판매자의 매출은 선불 금액과 동일하므로 이 경우 환율 차이가 발생하지 않습니다. 배송 후 결제 시 배송 당일 환율을 기준으로 판매가를 계산합니다. 그런 다음 보고일에 미수금 계정을 재평가하여 환율 차이를 다른 수입이나 비용에 할당해야 합니다. 이후 결제 완료 시 최종 금액을 계산해야 합니다. 환율 차이. 이제 구매자의 회계를 살펴보겠습니다. 100% 선불 결제의 경우 배송 비용은 선불 금액과 동일하며 환율 차이가 발생하지 않습니다. 상품 수령 후 결제 시, 구매 당시의 환율로 자본화하셔야 하며, 상품 원가는 이후에 조정되지 않는다는 점을 명심하셔야 합니다. 이후에는 보고일 현재의 미지급금을 재평가하여 환율 차이를 기타 수입이나 기타 비용에 할당해야 합니다. 그리고 결제시 최종 환율차액이 계산됩니다. 환율 차이를 최종 계산하고 상각한 후 판매자와 구매자 모두 잔액이 0이 되어야 합니다.

세무 회계

기존 단위 계약에 따른 거래에 대한 회계 회계와 세무 회계의 주요 차이점은 후자가 보고일에 채권 또는 채무의 재평가를 제공하지 않는다는 것입니다. 판매자의 경우 회계상 100% 선불로 선불 금액만큼 매출이 발생합니다. 금액차이는 없습니다. 세부사항 세무 회계아니요. 배송 후 결제 시 배송 당일 환율을 기준으로 매출을 계산합니다. VAT 과세 표준은 후속 금액 차이에 대해 조정되지 않습니다(러시아 연방 세법 제153조 4항). 그런 다음 지불 수령시 소득세 과세 기준을 결정할 때 VAT가 포함되지 않고 영업 외 소득 또는 비용에 귀속되는 최종 차액을 계산해야합니다 (11.1 항 1 항 제 1 조) 250, 러시아 연방 세법 5.1항, 1항, 265조 , 1항, 7항, 271항, 9항, 272항). 구매자의 경우 100% 선불로 상품 배송 비용이 선불 금액과 동일하며 VAT 또는 소득세에 대한 특정 세무 회계 요구 사항이 없습니다. 구매자는 상품을 수령한 후 결제할 때 구매일의 환율로 금액을 자본화해야 합니다. VAT는 송장에 표시된 금액만큼 공제됩니다. 제품 비용은 이후에 조정되지 않습니다. 공급자에게 지불할 때 영업 외 수입이나 지출에도 적용되는 금액 차이가 발생합니다(11.1항, 1항, 250조; 5.1항, 1항, 265조, 2항, 7항, 조항). 271, 러시아 연방 조세법 제 272조 9항).

"기본" 작성

기본 문서에 대한 요구 사항은 제9조 1항에 따라 결정됩니다. 연방법 2011년 12월 6일자 No. 402-FZ "회계". 법률 No. 402-FZ 제12조 2항은 회계 대상의 금전적 측정이 루블로 수행되도록 규정합니다. 동시에,에 따르면 일반 규칙, 이 기사의 3항에 따라 외화로 표시된 회계 항목의 비용은 루블로 변환됩니다. 기본 양식 작성은 기존 단위의 계약을 포함하여 루블로만 수행됩니다. 구매 및 판매 계약의 경우 이는 주로 각 조직에서 유효한 Torg-12 형식과 유사합니다.

전액을 선납한 경우에는 선납일의 환율을 적용하여야 합니다. 선적 후 지불이 이루어지면 요율은 선적일과 동일합니다 (PBU 3/2006 "자산 및 부채에 대한 회계, 그 가치는 외화로 표시됨", 교육부 명령에 의해 승인됨) 2006년 11월 27일자 재정 No. 154n).

외화로 양식을 작성하는 것은 기본 문서에 대한 러시아 연방 법률의 요구 사항을 위반하는 것으로 간주됩니다(2007년 1월 12일자 재무부 서한 No. 03-03-04/1/866, Federal Tax Service 2009년 4월 21일자 모스크바에 대한 러시아 No. 16 -15/038922).

기본 수준에서 기존 단위의 상품 비용을 입증해야 하는 경우 조직은 다음을 포함할 수 있습니다. 표준 양식추가 열을 문서화하십시오 (회계 규정 13 항 및 재무제표러시아 연방에서는 1998년 7월 29일자 러시아 재무부 명령 No. 34n에 의해 승인되었습니다.

서비스 제공 행위 작성은 루블, 루블 및 외화와 같은 방식으로 이루어집니다.

단위 계약에 대한 송장 발행은 완전히 규제되는 것으로 간주될 수 있습니다. 러시아 연방 세법 제169조 7항에서는 계약이 통화 단위로 체결된 경우 종이 금액을 외화로 표시할 수 있다고 규정하고 있습니다. 그러나 나중에 채택된 외화 계약에 대한 VAT 계산에 사용되는 문서 작성 규칙(2011년 12월 26일자 러시아 연방 정부 결의문 No. 1137)에서는 다음과 같이 설정됩니다(부록 No. II 섹션 1항). . 1 규칙): “... 상품(저작물, 서비스)을 판매할 때, 재산권계약에 따라 지불 의무가 규정되어 있습니다. 러시아 루블외화 또는 기존 화폐 단위로 일정 금액에 해당하는 금액으로 러시아 연방 통화의 이름과 코드가 표시됩니다.”

외화 판매 송장 작성에 대한 설명은 2012년 9월 12일자 AS-4-3/15209@ 연방세청 서한에 나와 있습니다. 통화 단위 계약에 따른 지불을 위해 발행된 송장에 대한 요구 사항입니다. 사용되는 통화 측면에서는 사실상 부재합니다. 실제로 송장은 지불이 루블로 이루어졌음을 의무적으로 표시하고 해당 통화의 환율과 계산 날짜에 대한 링크를 포함하여 계약의 의무 통화를 반복합니다.

안녕하세요 타티아나!

장비 공급 및 시운전에 대한 단일 계약을 작성하는 것이 좋습니다.

계약의 자유를 보장하는 러시아 법률의 원칙에 따라 귀하는 협상을 통해 독립적으로 공급업체와 공통 의견을 얻을 수 있습니다.

단일 계약의 장점은 귀하에게 가장 중요한 것은 제품을 받는 것뿐만 아니라 제품이 작동하고 이익을 얻을 수 있도록 실행하는 것입니다.

두 개의 계약이 있는 경우 공급업체는 실제로 상품을 배송하여 계약을 이행합니다. 설치 중에 문제가 발생하면 이는 다른 계약을 실행하는 중에 발생합니다. 내가 이해하는 바에 따르면 이 경우 두 번째 계약의 가격은 훨씬 낮을 것이지만 귀하에게는 장비가 그다지 중요하지 않기 때문에 이것이 가장 중요한 포인트가 될 것입니다. 따라서 손실과 위약금은 다음에서 계산됩니다. 두 번째 계약의 가격은 첫 번째 계약보다 낮습니다.

따라서 공급 계약이 조건 및 배송 절차 섹션에 있음을 계약서에 명시하고 배송이 여러 단계로 수행되며 이에 대한 지불은 가격 및 지불 절차 섹션에 연결되어 있음을 명시하는 것이 좋습니다. 처음 몇 단계에서는 유로 환율에 연결된 기존 단위(계약 체결일, 승인 증명서 서명일 등)로 결제가 이루어지고 마지막 결제 단계가 이루어짐을 나타냅니다. 루블로

글쎄, 아마도 이것은 당신에게도 유용할 것입니다

    계약은 반드시 상품 배송 조건을 명시해야 하며 구매자의 동의가 있어야만 사전 배송이 수행될 수 있습니다. 그렇지 않으면 구매자는 단순히 상품을 수락 및/또는 지불할 수 없습니다. 기본적으로 상품(즉, 계약에 달리 명시되지 않는 한)은 공급자가 자신의 비용과 힘으로 구매자의 창고 또는 구매자가 지정한 다른 장소로 선적하여 수행됩니다. 상품 공급 계약은 다음과 같이 설정해야 합니다. 상품의 소유권이 이전되는 순간, 이를 통해 공급자로부터 구매자에게 책임과 위험이 이전되는 순간을 결정 상품 배송 절차 - 구매자의 창고로 배송되는지, 공급자의 창고 또는 다른 창고로 이전되는지 여부 장소; 안전을 보장할 수 있는 물품 운송에는 용기 및 포장을 사용해야 하며, 구매자가 물품 대금 지급 조건을 반복적으로 위반하거나 반복적인 미선택 등 계약 조건을 심각하게 위반하는 경우 공급업체는 일방적으로 계약 이행을 거부할 수 있습니다. 계약에 그러한 의무가 있는 경우 구매자가 공급자의 창고에서 상품을 픽업하지 않는 경우) 계약 종료 조건 - 종종 계약에는 계약 자동 연장에 대한 조항이 포함되어 있습니다. 새 학기, 당사자 중 일방이 종료를 사전에 상대방에게 통지하지 않는 한, 상품 공급 계약에는 당사자의 책임 사례와 해당 책임 금액이 명확하게 명시되어야 합니다.
행운을 빕니다!

비즈니스 실무에서는 상품, 작업 및 서비스 비용이 외화로 설정되는 계약을 자주 찾을 수 있습니다. 지불은 당사자가 합의한 요율에 따라 루블로 이루어집니다. 또한, 원칙적으로 계약 조건에 따라 전액 또는 선지급과 후속 전액 지불이 규정될 수 있습니다. 가능한 모든 경우에 상품 비용을 결정하고 VAT를 계산하는 절차의 예를 살펴 보겠습니다.

사이의 결제 러시아 조직 V 필수적인에서 생산됩니다 국가 통화- 러시아 루블(러시아 연방 민법 제140조). 그러나 동시에 계약(상품 구매 및 서비스 제공 모두)에서 당사자 간의 합의에 따라 그 가치는 외화로 설정될 수 있습니다(민법 제317조 2항). 러시아 연방). 지불은 당사자가 합의한 요율에 따라 루블로 이루어집니다. 일반적으로 다음과 같이 결정됩니다. 공식 환율자금 이체 당일 러시아 은행. 계약 당사자들은 공식 세율에 1.5%를 더하거나 0.7%를 빼는 등 다른 세율을 설정할 수도 있습니다.

메모. 19페이지의 "외화로 표시된 환어음 회계 및 이를 받을 권리 인증" 기사를 참조하십시오. 25 매거진 N 2, 2016.

판매자(공연자)는 우리에게 그리 드물지 않은 조건으로 기존 단위로 계약을 체결하는 것을 선호합니다(특히 지난 몇 년) 가능성이 매우 높은 손실을 방지하기 위해 외화에 대한 루블의 약화 기간.

상품 구매자는 판매자의 기본 문서에 표시된 가격으로 상품을 자본화합니다. 판매자의 청구서에 표시된 금액만큼 VAT가 공제됩니다. 계약 조건에 따라 구매한 상품에 대한 결제 절차가 다를 수 있습니다. 가장 접근하기 쉬운 결제 방법은 Ilf와 Petrov의 "The Twelve Chairs"에서 Bender와 Mechnikov 간의 대화에서 설명되었습니다. 대부분 세 가지 옵션이 있습니다.

1) 아침 - 돈, 저녁 - 의자 (전액 선불)

2) 아침 - 의자, 저녁 - 돈 (전체 후속 지불)

3) 계약은 당사자의 완전한 무저항(부분 선불)이 있는 상품입니다.

2015년 12월 23일자 서신 N 03-07-11/75467에서 러시아 재무부는 이러한 각 옵션에서 상품 비용을 결정하고 부가가치세를 계산하는 절차를 자세히 설명했습니다. 그들을 살펴보자.

1. 전액 선불입니다.수령일에 전액 선불이 이루어지면 판매자는 외화로 표시된 상품의 전체 비용과 그에 대해 발생한 VAT 금액을 루블로 다시 계산합니다. 상품 배송일의 환율 변동에 관계없이 상품 비용은 더 이상 재계산되지 않습니다. 따라서 판매자의 회계처리에는 교환차이가 없습니다. 이는 2016년 1월 19일자 러시아 재무부 서한 N 03-03-06/1/1361에서도 확인되었습니다.

상품 비용과 VAT가 이미 완전히 결정된 기본 회계 문서와 송장을 받은 구매자는 동일한 가격으로 이를 받습니다. 상품 수령일(문서 등록)의 루블 환율도 그에게 의미가 없습니다. 결과적으로 구매자의 회계처리에도 환율 차이가 없습니다.

2. 후속 결제 전액.이 경우 금액은 돈, 자재 구매자가 판매자에게 지불해야 할 금액은 아직 알려지지 않았습니다.

배송일에 판매자는 상품 비용을 외화에서 오늘의 환율로 루블(및 VAT 금액)로 변환해야 합니다(러시아 연방 세법 제153조 4항). 지불을 받으면 판매자는 전체 금액의 차액(VAT 재계산 없음)을 긍정적(러시아 연방 조세법 250조 1항) 또는 부정적(조 1항 5항)으로 인식합니다. 러시아 연방 세금 코드 265) 환율 차이는 영업 외 소득 또는 판매자 비용에 기인합니다.

상품 구매자는 판매자의 기본 서류, 즉 배송 당일 환율에 따라 상품을 수령합니다. 지불일에 발생한 차액은 VAT 재계산 없이 전액(VAT 재계산 없이) 음수 또는 양수 환율 차이로 인식되며, 이는 다음에 귀속됩니다. 영업 외 비용또는 소득.

3. 부분선불이 경우 일부 계약에 의해 제공됨구매자는 상품을 수령하기 전에 상품 비용의 일부(20% - 50% - 73%)를 지불하고 나머지(80% - 50% - 27%)는 나중에 계약에 명시된 기간 내에 지불합니다.

결과적으로 선불 수령일에 상품 비용 중 이 부분(20%)이 이미 판매자에게 알려졌으며 판매자는 나머지 80%를 환율에 따라 루블로 변환해야 합니다. 선적 날짜. 그리고 부채가 상환될 때 발생하는 환율 차이(양수 또는 음수)는 전액 영업외 수입 또는 비용에 귀속됩니다.

이전 사례와 마찬가지로 구매자는 기본 문서에 따라 상품을 자본화하며 부채 지불시 발생하는 차액은 영업 외 비용 또는 수입에 귀속됩니다.

예 1. 비용이 기존 단위로 표시되는 회계 상품을 전액 선불로 수락하는 절차.

Alpha LLC는 Beta PJSC로부터 가구 일괄 구매 계약을 체결했습니다. 계약 조건에 따라 상품 가격은 결제 당일 러시아 은행 환율에 따라 USD 10,000 + VAT USD 1,800입니다. 계약에는 구매한 상품 비용을 전액 선불하도록 규정되어 있습니다.

선불금이 이체된 날 루블-미국 달러 환율이 75루블/달러였다고 가정해 보겠습니다. 미국.

따라서 885,000 루블이 Beta PJSC로 이전되었습니다. ($11,800 x RUB 75/USD), 그 중 RUB 135,000. ($1800 x 75 RUR/USD) 부가가치세.

Alpha LLC의 회계 기록부에서 선불 이체는 다음 항목에 반영되었습니다.

직불 60 신용 51 - 885,000 문지름.

PJSC "베타"는 자금 수령일에 다음을 게시하여 설명합니다.

직불 51 신용 62 - 885,000 문지름.

가구의 선불결제와 배송(판매)이 하나로 이루어진 경우 세금 기간, 그런 다음 러시아 재무부(2011년 10월 12일자 서신 N 03-07-14/99)와 사법 당국(2009년 3월 10일자 러시아 연방 대법원 상임위원회 결의안)에 따르면 N 10022/08), 판매자는 VAT를 부과하고 구매자에게 선불 송장을 발행할 의무가 없습니다. 즉, 받은 선불 금액에 대한 송장입니다.

판매자가 항목에 대해 VAT를 부과하는 경우에도 다음이 적용됩니다.

차변 76(하위 계정 "선불 VAT") 크레딧 68(하위 계정 "VAT 계산") - 135,000 루블,

구매자에게 사전 송장을 발행하더라도 후자는 공제를 위해 이를 수락할 의무가 없습니다.

상품 배송일에 루블 환율(가격 상승 또는 하락 여부)에 관계없이 Beta PJSC는 다음 거래를 통해 이전에 받은 선불 금액에 판매를 반영합니다.

계정 서신

양, 문지르세요.

90(하위 계정 "수익")

상품 판매로 발생한 수익

90(하위 계정 "VAT")

68(하위 계정 "VAT 계산")

상품 판매 시 발생하는 부가가치세(VAT)

68(하위 계정 "VAT 계산")

76(하위 계정 "선불 VAT")

이전에 수령한 선불금에 대해 발생한 VAT 공제가 허용됨(발생한 경우)

판매자로부터 수령한 Alpha LLC 원본 문서송장은 전기를 통해 지정된 정보에 따라 가구를 자본화합니다.

계정 서신

양, 문지르세요.

공급자로부터받은 상품은 자본화됩니다.

($10,000 x 75 RUR/USD)

구매한 상품에 대한 부가가치세가 반영됩니다.

68(하위 계정 "VAT 계산")

구매한 상품에 대한 VAT는 공제 가능합니다.

상품 수령 후 결제를 진행하시면 사진이 조금씩 다르게 보일 수 있습니다.

예 2. 비용이 기존 단위로 표시되는 회계 상품을 수락하고 후속 지불을 완료하는 절차.

Alpha LLC는 Beta PJSC로부터 가구 일괄 구매 계약을 체결했습니다. 계약 조건에 따라 상품 가격은 결제 당일 러시아 은행 환율에 따라 USD 10,000 + VAT USD 1,800입니다. 또한 계약서에는 가구 대금을 수령 후 5일 이내에 지불해야 한다고 명시되어 있습니다.

가구 선적일의 환율이 75루블/달러였다고 가정해 보겠습니다. 미국.

PJSC "베타"는 배송 문서에 750,000 루블의 상품 비용을 표시합니다. ($10,000 x RUB 75/USD), 청구서의 VAT는 RUB 135,000입니다. ($1800 x 75 RUR/USD).

따라서 게시 내용은 다음과 같습니다.

차변 62 크레딧 90 (하위 계정 "수익") - 885,000 루블

차변 90(하위 계정 "VAT") 크레딧 68(하위 계정 "VAT 계산") - 135,000 루블.

따라서 Alpha LLC는 수령한 가구를 다음 항목으로 자본화합니다.

차변 41 크레딧 60 - 750,000 문지름;

차변 19 크레딧 60 - 135,000 문지름;

차변 68(하위 계정 "VAT 계산") 크레딧 19 - 135,000 루블.

지불일 현재 달러 대비 루블 환율이 78루블/달러였다고 가정해 보겠습니다. 미국.

따라서 Alpha LLC는 920,400 루블을 지불해야합니다. (11.8 USD x 1000개 x 78 RUB/USD), 즉 35,400 RUB입니다. Beta PJSC에서 받은 문서(배송 메모 및 송장)에 표시된 것보다 더 많은 금액(RUB 920,400 - RUB 885,000)입니다.

그리고 비록 지불 순서"지불 목적"필드에는 "VAT 140,400 루블 포함", 모두 35,400 루블이 표시됩니다. PJSC Beta가 어떻게 긍정적인 환율 차이를 영업 외 이익에 귀속시킬 것인가.

게시 내용은 다음과 같습니다.

직불 51 신용 62 - 920,400 루블;

차변 62 크레딧 91 (하위 계정 "기타 소득") - 35,400 루블.

따라서 Alpha LLC는 다음과 같이 기록하여 마이너스 환율 차이를 영업 외 비용으로 간주합니다.

직불 60 신용 51 - 920,400 루블;

차변 91(하위 계정 "기타 비용") 크레딧 - 35,400 루블.

세 번째 결제 옵션입니다.

예 3. 부분 선불로 비용이 기존 단위로 표시되는 회계 상품을 수락하는 절차.

Alpha LLC는 Beta PJSC로부터 가구 일괄 구매 계약을 체결했습니다. 계약 조건에 따라 비용은 지불 당일 러시아 은행 환율에 따라 USD 10,000 + VAT USD 1,800입니다. 또한 계약서에는 상품 비용의 40%를 수령 3일 전에 지불하고 나머지 60%를 수령 후 5일 이내에 지불해야 한다고 명시되어 있습니다.

판매자에 대한 선불금은 $4,720($11,800 x 431 x 40%)입니다. 송금일의 환율이 75루블/달러였다고 가정해 보겠습니다. 미국. 354,000 문지르기를 옮깁니다. (USD 4,720 x 75 RUB/USD)가 Alpha LLC 회계 장부에 다음과 같이 반영됩니다.

직불 60 신용 51 - 354,000 문지름.

PJSC "베타"는 다음을 기록하여 받은 자금을 설명합니다.

직불 51 신용 62 - 354,000 문지름.

가구 배송일 기준(78루블/미국 달러 환율 기준) 비용은 906,240루블입니다. (RUB 354,000 + USD 11,800 x 60% x RUB 78/USD), VAT 포함 - RUB 138,240. (RUB 906,240 / 118% x 8%).

PJSC "베타"는 다음 기록과 함께 상품 배송을 반영합니다.

차변 62 크레딧 90 (하위 계정 "수익") - 906,240 루블;

차변 90(하위 계정 "VAT") 크레딧 68(하위 계정 "VAT 계산") - 138,240 루블.

Alpha LLC는 수령한 가구를 다음 항목으로 기록합니다.

직불 41 신용 60 - 768,000 문지름. (906,240 문지름 - 138,240 문지름);

차변 19 크레딧 60 - 138,240 루블;

차변 68(하위 계정 "VAT 계산") 크레딧 19 - 138,240 루블.

Alpha LLC는 RUB 552,240의 부채를 유지하고 있습니다. (78 RUB/USD 환율로 $7080).

부채 상환일에 환율은 77루블/달러와 동일해졌습니다. 미국.

따라서 Alpha LLC는 545,160 루블을 이전합니다. (7080 x 77 RUR/USD), 항목에 반영됩니다.

PJSC "베타"는 다음 항목을 사용하여 받은 자금을 설명합니다.

지속적으로 떨어지는 루블로 인해 기존 단위로 계약을 체결하는 것은 판매자에게도 환율 차이로 돈을 벌기 때문에 판매자에게 유리합니다. 구매자는 추가 비용을 부담해야 합니다.

루블 환율이 지속적으로 변동하면 판매자가 손해를 볼 수 있습니다.

해외 판매자로부터 구매한 상품

하지만 해당 제품은 해외 판매자에게서도 구입할 수 있습니다. 이 경우 해당 통화로 결제하는 것은 금지되지 않습니다. 승인된 은행(해당 통화 운영에 대해 러시아 은행으로부터 허가를 받은 은행)에서 결제를 수행하려면 5월 30일자 러시아 은행 지침 번호 153-I에 규정된 방식으로 현재 외화 계좌를 개설해야 합니다. , 2014 “개폐에 대하여” 은행 계좌, 예금계좌(예금), 예금계좌."

계약 금액이 $50,000를 초과하는 경우 거래 여권을 승인된 은행에 제시해야 합니다(2012년 6월 4일자 러시아 은행 지침 번호 138-I "거주자 및 비거주자 제출 절차에 관한 조항 5.2"). 공인 은행 거래에 대한 외국환 거래 관련 문서 및 정보, 거래 여권 발급 절차, 공인 은행의 외환 거래 기록 및 이행 모니터링 절차 ").

우선, 인수에 주목해야 할 점은 수입품판매자(외국 회사)의 경우 러시아 연방 예산에 대한 VAT를 계산하고 지불할 의무가 없습니다. 그러나 이 제품에 대한 VAT 없이 상태 상자는 유지되지 않습니다.

납세자(러시아 연방 조세법 제143조 1항)는 상품을 구매하는 조직입니다. 관세동맹의 관세선을 통과할 때 세금을 납부합니다. 결정 절차 과세 기준확립된 예술. 러시아 연방 세금 코드 160이며 수입 물품의 관세 가격, 관세 및 소비세(소비세 대상 물품의 경우)를 기준으로 계산됩니다(러시아 연방 세금 코드 160조 1항).

세금 납부를 확인하는 서류에 따라 구매자는 상품이 게시된 후 세금 공제를 수락할 권리가 있습니다(러시아 연방 세법 제172조 1항).

구매자는 상품 통관 비용 (회계 기록부 및 세금 목적 모두)을 비용에 포함시킬 수 있습니다 (규정 6 항). 회계"재고 회계" PBU 5/01, 2001년 6월 9일자 러시아 재무부 명령 N 44n(이하 PBU 5/01이라고 함), Art 1항에 의해 승인됨. 러시아 연방 세금 코드 320) 또는 즉시 비용으로 상각합니다(PBU 5/01의 13항, 러시아 연방 세금 코드 제 264조 1항의 1항).

외화로 구매한 자재 자산은 회계 처리 시 루블로 전환됩니다.

회계 기록부에서 그 가치를 재계산하는 절차는 명령에 의해 승인된 회계 규정 "가치가 외화로 표시되는 자산 및 부채 회계"(PBU 3/2006)의 7, 9, 10항에 의해 결정됩니다. 2006년 11월 27일자 러시아 재무부 N 154n(이하 PBU 3/2006이라고 함).

기존 단위(외화, 루블 결제)로 계약을 체결할 때와 마찬가지로 모든 것이 다음에 따라 달라집니다. 확립된 질서지불 : 전액 선불, 전액 후속 지불, 부분 선불.

전액 선불 (아침 - 돈, 저녁 - 의자)구매자의 회계 기록부에 대한 선지급 이전은 다음 항목에 반영됩니다.

차변 계좌 60 대변 계좌 52.

신흥 미수금이 날짜에 러시아 은행 환율에 따라 루블로 다시 계산되며 추가로 다시 계산되지 않습니다(PBU 3/2006의 10항).

세금 목적상, 외화로 이체된 선금은 지급일의 러시아 은행 환율에 따라 루블로 재계산되며 추가 재계산 대상이 아닙니다(러시아 연방 세법 제272조 10항).

배송 조건 및 게시일의 환율에 관계없이 수령한(및 이미 지불한) 상품은 양도일의 환율로 (회계 기록부 및 세금 목적 모두에) 반영됩니다. 선불 (PBU 3/2006 9항, 러시아 연방 세법 254조 2항, 272조 10항).

따라서 상품 게시는 다음 항목에 반영됩니다.

차변 계좌 41 대변 계좌 60.

상품 통관 및 VAT 납부는 다음 거래에 반영됩니다.

계정 서신

납부된 관세 및 수수료

지불된 관세와 수수료는 품목 가격에 포함되어 있습니다.

68(하위 계정 "VAT 계산")

68(하위 계정 "VAT 계산")

68(하위 계정 "VAT 계산")

후속 결제 시(아침 - 의자, 저녁 - 돈)구매한 상품은 회계(소유권 획득) 수락일에 유효한 요율로 회계 처리됩니다(PBU 3/2006의 6항, 러시아 연방 세법 272조의 10항).

신흥 외상 매입 계정상환일 또는 보고 기간(월) 말에 재계산됩니다.

부분 선불 결제로상품 비용 중 선불된 부분은 선지급 금액을 기준으로 결정되며, 나머지 미지급 부분은 상품 소유권 취득일의 환율을 기준으로 결정됩니다.

결과적으로 지불해야 할 계정(상품 비용의 미지급 부분 금액)은 상환일 또는 보고 기간 종료일(그때까지 상환되지 않은 경우)에 다시 계산됩니다.

환율 변동으로 인해 발생하는 차액(양수 또는 음수)은 다음을 기록하여 기타(영업 외) 수익 또는 비용에 귀속됩니다.

계정 60의 차변 계정 91의 크레딧(하위 계정 "기타 소득")

차변 계정 91 (하위 계정 "기타 비용") 신용 계정 60.

조건부 예제를 사용하여 위의 모든 내용을 고려해 보겠습니다.

예 4. 전액 선불로 수입품 취득을 기록하는 절차.

Alpha LLC는 외국 공급 업체와 계약을 체결하여 그로부터 전체 가구를 구매했습니다. 선불. 거래금액은 45,000원입니다. 또한 계약 조건에 따라 구매자는 먼저 $20,000를 지불하고 2주 후에 나머지 $25,000를 지불해야 합니다.

상품은 동일한 로트 3개로 배송되며 가격은 각각 $15,000입니다. 선금의 첫 번째 부분을 이체한 날의 환율이 75루블/달러였다고 가정해 보겠습니다. 미국.

그의 지불금은 다음과 같이 기록되었습니다.

선금의 두 번째 부분을 이체할 때 비율은 80루블/달러였습니다. 미국 및 Alpha LLC의 회계 등록부에 다음 항목이 작성되었습니다.

직불 60 신용 52 - 2,000,000 문지름. ($25,000 x 80 RUR/USD).

따라서 전체 제품의 비용은 3,500,000 루블과 같습니다. (RUB 1,500,000 + RUB 2,000,000).

첫 번째 선불금은 상품 비용의 44.44%($20,000 / $45,000 x 100)를 지불했고 두 번째 선불금은 55.56%를 지불했습니다.

첫 번째 상품 배송은 총 수량의 33.33%($15,000 / $45,000 x 100) 금액으로 수령되었습니다.

결과적으로 첫 번째 배치의 비용은 첫 번째 선지급 금액의 75%(33.33% / 44.44%), 즉 1,125,000 루블과 같습니다. (RUB 1,500,000 x 75%).

세 번째 배치는 총 수량의 33.34%를 받았습니다. 그 비용은 두 번째 진출 비용의 60%(33.34% / 55.56%), 즉 1,200,000 루블과 같습니다. (RUB 2,000,000 x 60%).

따라서 두 번째 배치의 비용은 1,175,000 루블과 같습니다. (RUB 3,500,000 - RUB 1,125,000 - RUB 1,200,000).

그러나 더 간단한 방법으로도 동일한 결과를 얻을 수 있습니다.

첫 번째 상품 배치의 비용은 첫 번째 선불 결제 비율에 따라 루블로 변환되며 1,125,000 루블과 같습니다. (USD 15,000 x RUB 75/USD), 세 번째 분할 비용은 두 번째 대출 이체 날짜의 환율로 RUB 1,200,000입니다. ($15,000 x 80 RUR/USD). 두 번째 배치 비용은 1,175,000 루블입니다. (RUB 3,500,000 - RUB 1,125,000 - RUB 1,200,000).

부과되는 관세는 통관 당일 환율을 기준으로 물품 가격의 5%, 부가가치세율은 18%라고 가정합니다.

첫 번째 배치 수령(77 루블/미국 달러 환율)은 다음 항목에 반영되어야 합니다.

계정 서신

양, 문지르세요.

첫 번째 상품 배치가 접수되었습니다.

관세 지불

($15,000 x 77 RUR/USD x 5%)

68(하위 계정 "VAT 계산")

물질적 자산 수입에 대해 납부하는 부가가치세

[(USD 15,000 x RUB 77/USD + RUB 57,750) x 18%]

68(하위 계정 "VAT 계산")

물질적 자산을 수입할 때 예산에 발생하는 부가가치세 금액이 계산되었습니다.

68(하위 계정 "VAT 계산")

수령한 소득에 대해 발생 및 납부된 세금 금액 물질적 자산공제 승인

따라서 이 배치의 비용은 1,182,750 루블이 됩니다. (RUB 1,125,000 + RUB 57,750).

두 번째 배치 수령(79 루블/미국 달러 환율)은 다음 거래에 반영됩니다.

계정 서신

양, 문지르세요.

두번째 상품 입고되었습니다

관세 지불

($15,000 x 79 RUR/USD x 5%)

납부한 관세는 물품 가격에 포함되어 있습니다.

68(하위 계정 "VAT 계산")

물질적 자산 수입에 대해 납부하는 부가가치세

[(USD 15,000 x RUB 79/USD + RUB 59,250) x 18%]

68(하위 계정 "VAT 계산")

물질적 자산을 수입할 때 예산에 발생하는 부가가치세 금액이 계산되었습니다.

68(하위 계정 "VAT 계산")

자본화된 물질적 자산에 대해 발생 및 납부된 세금 금액이 공제 대상으로 허용됩니다.

따라서 두 번째 배치의 비용은 1,234,250 루블이 됩니다. (RUB 1,175,000 + RUB 59,250).

세 번째 배치(세관 검사 당일 요율은 78 루블/USD)에는 다음 항목을 기록해야 합니다.

계정 서신

양, 문지르세요.

세 번째 상품이 입고되었습니다.

관세 지불

($15,000 x 78 RUR/USD x 5%)

납부한 관세는 물품 가격에 포함되어 있습니다.

68(하위 계정 "VAT 계산")

물질적 자산 수입에 대해 납부하는 부가가치세

[(USD 15,000 x RUB 78/USD + RUB 58,500) x 18%]

68(하위 계정 "VAT 계산")

물질적 자산을 수입할 때 예산에 발생하는 부가가치세 금액이 계산되었습니다.

68(하위 계정 "VAT 계산")

자본화된 물질적 자산에 대해 발생 및 납부된 세금 금액이 공제 대상으로 허용됩니다.

따라서 이 배치의 비용은 1,258,500 루블이 됩니다. (RUB 1,200,000 + RUB 58,500).

따라서 수령한 모든 상품의 비용은 RUB 3,675,500과 동일합니다. (RUB 1,182,750 + RUB 1,234,250 + RUB 1,258,500).

예 5. 후속 지불 시 수입품 취득을 기록하는 절차.

Alpha LLC는 전액 선불로 상품을 구매하기 위해 외국 공급 업체와 계약을 체결했습니다. 거래금액은 45,000원입니다. 결제는 수령일로부터 10일 이내에 이루어져야 합니다.

앞의 예와 같이 부과되는 관세는 통관 당일 환율을 기준으로 물품 가격의 5%, 부가가치세율은 18%라고 가정합니다.

그런 다음 상품 수령(75 루블/미국 달러 환율)을 다음 항목과 함께 고려해야 합니다.

계정 서신

양, 문지르세요.

상품 수령 반영

($45,000 x 75 RUR/USD)

관세 지불

(RUB 3,375,000 x 5%)

납부한 관세는 물품 가격에 포함되어 있습니다.

68(하위 계정 "VAT 계산")

물질적 자산 수입에 대해 납부하는 부가가치세

[(RUB 3,375,000 + RUB 168,750) x 18%]

68(하위 계정 "VAT 계산")

물질적 자산을 수입할 때 예산에 발생하는 부가가치세 금액이 계산되었습니다.

68(하위 계정 "VAT 계산")

자본화된 물질적 자산에 대해 발생 및 납부된 세금 금액이 공제 대상으로 허용됩니다.

따라서 상품 비용은 3,543,750 루블이 됩니다. (RUB 3,375,000 + RUB 168,750).

USD 45,000 금액의 지급 계정은 RUB 80/USD의 비율로 상환됩니다. 미국.

이 작업은 배선에 반영됩니다.

직불 60 신용 52 - 3,600,000 문지름. ($45,000 x 80 RUR/USD).

결과적으로 마이너스 환율 차이는 RUB 225,000입니다. (RUB 3,600,000 - RUB 3,375,000)은 다음을 게시하여 비용으로 상각되어야 합니다.

차변 91 (하위 계정 "기타 비용") 크레딧 60 - 225,000 문지름

예 6. 부분 선불로 수입품 취득을 기록하는 절차.

Alpha LLC는 외국 공급업체와 상품 구매 계약을 체결했습니다. 거래금액은 45,000원입니다. 이 경우 선불금으로 $20,000를 지불하고, 상품 수령 후 10일 이내에 나머지 $25,000를 지불합니다.

다음과 같이 선불 금액 이체(75 루블/미국 달러)가 고려되었습니다.

직불 60 신용 52-1,500,000 문지름. ($20,000 x 75 RUR/USD).

상품 수령(80 루블/미국 달러 환율)은 다음 항목에 반영되어야 합니다.

차변 41 크레딧 60 - 3,500,000 문지름. ($20,000 x RUB/$75 + $25,000 x RUB/$80).

수령한 상품의 통관은 다음 거래에 반영됩니다.

계정 서신

양, 문지르세요.

관세 지불

($45,000 x 80 RUR/USD x 5%)

납부한 관세는 물품 가격에 포함되어 있습니다.

68(하위 계정 "VAT 계산")

물질적 자산 수입에 대해 납부하는 부가가치세

[(USD 45,000 x RUB 80/USD + RUB 180,000) x 18%]

68(하위 계정 "VAT 계산")

물질적 자산을 수입할 때 예산에 발생하는 부가가치세 금액이 계산되었습니다.

68(하위 계정 "VAT 계산")

자본화된 물질적 자산에 대해 발생 및 납부된 세금 금액이 공제 대상으로 허용됩니다.

상품의 총 비용은 3,680,000 루블입니다. (RUB 3,500,000 + RUB 180,000).

USD 25,000(환율 78 RUB/USD)의 부채를 상환하는 경우 다음과 같이 입력됩니다.

직불 60 신용 62 - 1,950,000 문지름. ($25,000 x RUB/$78).

50,000 루블의 양의 환율 차이. 다음을 기록하면 소득에 포함됩니다.

차변 60 크레딧 91 (하위 계정 "기타 소득") - 50,000 루블.

2015년 1월 19일 - 외화로 계약을 체결하는 것이 가능합니까? c.u.?

///// 오늘의 주제: "외화 또는 USD 가격에 대한 조건 소비자계약".

///// 20세기 90년대 초반과 마찬가지로 현재의 어려운 상황으로 인해 경제 상황많은 사업체의 경우 가격이 외화 또는 기존 화폐 단위로 표시되는 계약 체결 문제가 관련성이 높아졌습니다. c.u.).

///// 일반적으로 Art. 2003년 12월 10일자 연방법 No. 173-FZ 9(2014년 11월 4일 개정) “On 통화 규제그리고 환율 통제" – 통화 운영주민간 출입금지.

///// 그러나 Art의 3 항에 따르면. 러시아 연방 민법 317조, 러시아 연방 영토 내에서 의무를 이행할 때 외화 사용 및 외화 지급 서류는 법이 정한 경우, 방식 및 조건에 따라 허용됩니다. .

///// 계약에서 외화 또는 화폐 단위로 가격을 설정하는 주요 문제는 계약 상대방이 누구인지에 따라 해결됩니다. 경제적 실체또는 소비자.

///// 외화 또는 화폐 단위로 가격을 설정합니다. 예를 들어 공급 계약, 수수료 계약, 대리점 계약과 같이 기업가가 당사자인 계약에 허용됩니다.

///// 현대 민법은 러시아 연방 영토에서의 지불이 루블로 수행되도록 결정합니다. 동시에 Art의 단락 2에서 다음과 같습니다. 러시아 연방 민법 317 (러시아 연방 민법) 금전적 의무외화 또는 화폐 단위로 특정 금액에 해당하는 금액을 루블로 지불할 수 있는 경우가 있을 수 있습니다.

///// 단, 외화 또는 USD 환율에 대한 합의가 필요합니다. 루블 및 결정 순간과 관련하여. 그리고 환율이 법으로 합의되거나 정해지지 않은 경우 루블로 지불할 금액은 지불 당일 해당 외화의 공식 환율에 따라 결정됩니다.

///// 그러한 조건의 공식화에 대한 전형적인 예는 다음과 같습니다.
///// “이 계약에 따른 상품은 ______________ 유로에 해당하는 가격으로 루블로 지불되어야 합니다.
루블로 지불할 금액은 구매자의 당좌 계좌에서 자금이 상각되는 날 러시아 은행이 정한 루블-유로 환율에 따라 결정됩니다."

///// 외화 또는 cu로 가격에 대한 조건을 설정하는 경우. 소비자 계약에서 그러한 가격 결정은 1992년 2월 7일자 러시아 연방 법률 No. 2300-1(2014년 5월 5일 개정)에 반하여 가격 조건을 인식할 위험을 수반합니다. 소비자 권리 보호에 관하여”, 이후 단락에 포함된 규범. 3 페이지 2 예술. 이 법의 10조는 다음과 같이 규정합니다. 상품(작업, 서비스)에 대한 정보에는 반드시 루블 가격이 포함되어야 합니다..

///// 그러나 법 집행 기관과 차익거래 관행, 이 요구 사항은 Art의 2항에 규정된 방식으로 외화 또는 화폐 단위의 특정 금액에 해당하는 금액으로 루블 단위로 계약 가격을 설정할 가능성을 배제하지 않습니다. 317 러시아 연방 민법.

///// 따라서 사건 번호 33-15931에 대한 2010년 6월 22일자 모스크바 시 법원의 판결은 흥미로웠습니다. Khamovnichesky의 결정에 대한 파쇄 항소 사건을 고려할 때 모스크바시 법원의 민사 사건 사법 패널 지방 법원 2009년 12월 10일자 모스크바는 Art에 따라 다음과 같이 진행되었습니다. 미술. 러시아 연방 시민의 민법 421, 422 및 법인자유롭게 계약을 체결할 수 있습니다. 계약은 법률 및 기타 규정에 따라 당사자에게 의무적으로 적용되는 규칙을 준수해야 합니다. 법적 행위(명령적 규범)은 체결 당시부터 유효합니다.

///// 예술에 따라. 러시아 연방 민법 317에 따라 금전적 의무는 외화 또는 기존 통화 단위(에쿠스, "특별 인출권" 등)로 특정 금액에 해당하는 금액을 루블로 지불하도록 규정할 수 있습니다.

///// 이 경우 루블로 지불할 금액은 법률이나 결정에 대해 다른 환율이나 다른 날짜가 설정되지 않는 한 지불 당일 관련 통화 또는 기존 화폐 단위의 공식 환율에 따라 결정됩니다. 당사자들의 합의에 의해.

///// 따라서 모스크바시 법원 민사 사건 사법 협의회는 구매 및 판매 계약 조건 변경에 대한 청구를 충족시키는 결론에 도달했습니다. 차량지불 당일 러시아 은행 환율로 상품 대금을 루블로 지불하기로 한 계약 조건이 "소비자 권리 보호에 관한"러시아 연방 법률의 요구 사항에 위배된다는 원고의 주장이 정당하게 거부되었습니다. 그녀의 권리를 침해하는 것은 근거가 없으며 법률에 대한 잘못된 해석에 기초한 반면, 계약 체결 시 당사자는 자유롭게 계약을 체결하고 상품 가격을 설정하는 데 동의했습니다.

///// 비슷한 입장이라는 점에 유의해야합니다. 연방 서비스소비자 권리 보호 및 인간 복지 분야의 감독에 관한 것입니다(참조: 2014년 12월 17일자 Rospotrebnadzor의 정보 "기존 단위로 상품 가격 표시에 관한").

///// 따라서, 소비자계약을 체결한 후 통화(cu)로 가격을 결정합니다. 가격 조건이 소비자 보호법에 위배되는 것으로 인식될 위험이 수반될 수 있습니다.

///// 회사에서 작성한 리뷰

1. 기존 단위의 공급 계약에 따른 기본 문서 준비

좋은 오후에요 우리 공급업체는 공급 계약에 따라 작업하고 기존 단위로 비독점적 권리를 양도하는 새로운 방식으로 전환했습니다. 동시에 그들은 웹사이트에 기본 문서 준비 절차에 대한 정보를 게시했습니다.

"사용할 때 통일된 형태기본 문서에는 추가 세부 정보가 포함될 수 있습니다. (1999년 3월 24일자 러시아 국가통계위원회 결의안 제20호). 기존 단위(송장, 행위)로 계약에 따라 선적 문서를 준비할 때 조직은 루블 가격 외에도 외화 등가 가치에 대한 정보를 표시할 권리가 있습니다. 상품을 배송하거나 비독점적 권리를 양도할 때 조직은 구매자에게 다음 문서 세트를 제공합니다.

지불 송장 - 비용은 달러로 반영됩니다.

위탁 메모(TORG-12) 또는 비독점적 권리의 수락 및 양도 행위는 두 가지 통화로 가치를 측정합니다. 즉, 배송일의 환율에 따른 루블과 달러;

송장은 다음에 대한 문서입니다. 세금 공제 VAT, 금액은 루블로만 반영됩니다."

질문: 추가 세부 사항을 가장하여 인보이스에 추가 열(열) 16번 "VAT, USD 포함 금액"을 도입하는 것이 어느 정도 합법적입니까? 청구서를 달러로 발행하시나요?

답변:

"기본 문서"(배송 메모 포함)에 추가 세부 정보를 포함하는 것은 합법적입니다. 귀하가 언급한 문서 외에도 이는 1998년 7월 29일자 러시아 재무부 명령 No. 34n에 의해 승인된 러시아 연방 회계 및 재무 보고 규정의 13항에도 제공되어 있습니다. 나는 이 단락을 그대로 인용하겠습니다: “... 운영의 성격, 규정의 요구 사항, 방법론적 지침회계 정보 처리를 위한 회계 및 기술에 대한 추가 세부 사항이 기본 문서에 포함될 수 있습니다.”

2.6절에도 똑같은 규칙이 포함되어 있습니다. 회계의 문서 및 문서 흐름에 관한 규정은 소련 중앙 통계청과 합의하여 1983년 7월 29일 소련 재무부가 승인한 No. 105입니다. 이 문서는 1996년 11월 21일자 연방법 No. 129-FZ "회계"에 위배되지 않는 범위 내에서 오늘날에도 여전히 사용되고 있습니다. “...필요한 경우 기본 문서에는... 문서화되는 문서의 성격에 따라 결정되는 기타 추가 세부 정보가 포함될 수 있습니다. 비즈니스 거래».

모스크바 세무당국도 비슷한 관점을 고수하고 있다. 예를 들어, 2005년 12월 14일자 모스크바에 대한 러시아 연방세청의 서한 No. 20-12/93198을 참조하세요. 동시에, 새로운 세부 사항으로 통일된 양식을 보완하는 절차가 공급업체(즉, 이를 발행하는 회사)의 회계 정책의 요소로 수정되어야 함을 강조합니다. 기본 데이터에 추가 행이나 열을 포함할 권리는 러시아 재무부에 의해 확인되었습니다(2007년 5월 31일자 러시아 재무부의 서신 No. 07-05-06/143, 2007년 4월 24일자) 번호 07-05-06/106).

귀하의 경우 추가 세부 정보(즉, 특정 금액을 루블뿐만 아니라 미국 달러로 표시)의 필요성은 수행되는 작업의 성격에 따라 결정됩니다.

두 번째 질문은 좀 더 복잡합니다. 이에 답하려면 송장이 기본 문서인지 여부를 결정해야 합니다. 그 형식은 기본 통합 형식의 앨범에 포함되지 않는다고 바로 말씀 드리겠습니다. 회계 문서 Rosstat(구 러시아 Goskomstat)의 승인을 받았습니다. 따라서 공식적인 관점에서 볼 때 해당 계정은 "기본" 계정이 아닙니다. 기본적으로는 도구일 뿐이다. 계약 관계- 계약을 체결하기 위해 송장을 발행한 사람의 제안()입니다. 이 제안이 수락되고 청구서가 지불(수락)되면 당사자 간에 해당 계약이 서면으로 체결된 것으로 간주됩니다. 간단히 말해서 송장은 계약서이며 모든 필수 조건(제품 가격, 수량 등)이 계약서에 명시되어 있습니다. 그렇기 때문에 이 문서어떤 방식으로든 어떤 통화로든 발행될 수 있습니다.

동시에 이 문서에 필요한 모든 "기본" 세부 정보(1996년 11월 21일자 연방법 No. 129-FZ "회계에 관한" 9조에 나열되어 있음)가 포함되어 있고 발행 회사의 승인을 받은 경우 이를 기본 문서로 사용합니다(예: 주문 회계정책), 그러면 "기본"입니다. 이러한 상황에서 외화로만 등록하는 것은 불법입니다(2005년 5월 31일자 Rosstat의 서한 No. 01-02-9/381 참조).

2. U.E. 계약에 따른 선불금 환불

합리적인 답변을 부탁드립니다. 계약에 따른 선불금(선불금의 일부)을 USD로 환불 어떤 속도로 발생합니까? 미리 감사드립니다.

답변:

이론적으로 이 질문에 대한 대답은 계약 조건에 따라 결정되어야 합니다. 나는 이 사건에 대해 아무 말도 하지 않았다고 가정합니다. 이런 경우에는 해당 금액만큼 돈을 돌려주어야 합니다. 동등한 가치선불로 결제된 상품. cu로 계산할 때 일반적으로 구매자가 자금을 이체하는 날의 기존 단위 환율을 기준으로 결정됩니다. 이것이 우리가 시작해야 할 곳입니다. 간단히 말해서, 구매자는 실제로 이체한 금액을 받게 됩니다. 환율을 기준으로 선지급을 다시 계산합니다. 반납 당일에는 환불이 필요하지 않습니다. 이러한 재계산 절차는 단순히 계약에 의해 확립되지 않습니다. 이 경우 선금을 양도한 구매자는 계약 해지로 인해 발생한 손실에 대한 보상을 요구할 권리가 있습니다. 물론 판매자의 과실로 발생한 경우입니다.

3. 외화지급시 비용계산

좋은 오후에요 비용을 올바르게 회계하는 방법을 알려주십시오. 통신서비스 제공에 관한 계약을 체결하였습니다. 30 루블의 고정 환율과 지불 당일 환율로 외화로 지불됩니까? 송장 형식을 올바르게 지정하려면 어떻게 해야 합니까?

답변:

귀하의 질문에 따르면 계산이 고정 또는 지불 당일에 수행되는 비율이 완전히 명확하지 않습니다. 두 가지 옵션을 모두 고려해 보겠습니다. 첫 번째 경우에는 모든 것이 간단합니다. 서비스 비용에는 고정 요율이 곱해집니다. 결과적으로 루블 가치를 얻습니다. 환율(회계)이나 금액(세무회계) 차이가 없습니다. 작은 예입니다. 월별 통신 서비스 비용이 354 USD라고 가정해 보겠습니다. (VAT 포함 - 54 USD). 계약에 따라 지불은 30 루블/cu의 고정 비율로 이루어집니다. 따라서 이러한 비용을 회계에 반영할 때 다음 항목을 입력하게 됩니다.

차변 19 대변 60
- 1620 문지름. (54 cu X 30 루블/cu) - 통신 서비스에 대한 VAT가 고려됩니다.

차변 26 (44) 대변 60
- 9000 문지름. ((354 c.u. - 54 c.u.) x 30 rub./c.u.) - 통신 서비스 비용 지불 비용이 고려됩니다.

차변 68 크레딧 19

차변 60 신용 51
- 10,620 문지름. (354 cu X 30 루블/cu) - 통신 서비스 비용이 지불되었습니다.

이 경우 송장은 루블로 발행될 수 있습니다. 결국, 월말에 이러한 서비스를 위해 이체해야 하는 루블 금액이 어느 정도인지 확실하고 정확하게 알 수 있습니다. 이 상황에서 공급자는 cu와 동일한 외화로 송장을 발행할 수 있습니다. (환율로 판단-미국 달러). 하지만 이 상황에서는 그럴 필요가 없습니다. 이러한 법안은 세무 당국과 추가적이고 불필요한 분쟁만 야기할 뿐입니다.

두 번째 경우에는 회계상 환율(금액) 차이가 발생할 가능성이 높습니다. 사실은 환율이 비용이 회계에 반영되는 날짜와 비용이 지불되는 날짜는 다릅니다. 외환차이는 회계상 기타소득(양수) 또는 지출(음수)로 반영됩니다. 세무 회계 합계 - 포함됨 영업외수익(양수) 또는 비용(음수)입니다.

또 하나의 예입니다. 월별 통신 서비스 비용이 354 USD라고 가정해 보겠습니다. (VAT 포함 - 54 USD). 합의에 따르면 cu는 미국 달러와 같습니다. 송장 결제는 자금 이체 당일의 공식 달러 환율로 이루어집니다. 요금은 다음과 같습니다. 통신 서비스 제공일(월말) - 30 루블/USD; 결제 당일 - 31 루블/USD. 이 상황에서는 다음 회계 항목을 작성해야 합니다.

차변 19 대변 60
- 1620 문지름. (54 USD X 30 루블/USD) - 통신 서비스에 대한 VAT가 고려됩니다.

차변 26 (44) 대변 60
- 9000 문지름. ((354 USD - 54 USD) x 30 루블/USD) - 통신 서비스 지불 비용이 고려됩니다.

차변 68 크레딧 19
- 1620 문지름. - 통신 서비스에 대한 VAT 공제가 허용됩니다.

차변 60 신용 51
- 10,974 문지름. (354 USD X 31 루블/USD) - 통신 서비스 비용이 지불됩니다.

차변 19 대변 60
- 54 문지름. (54 USD X (31 문지름/USD - 30 문지름/USD)) - 통신 서비스 비용 지불 비용에 VAT 금액이 추가로 부과되었습니다.

차변 91-2 대변 60
- 300 문지름. ((354 USD - 54 USD) X (31 문지름/USD - 30 문지름/USD)) - 음의 환율 차이를 반영합니다.

차변 68 크레딧 19
- 54 문지름. - 추가로 발생한 VAT 금액이 공제 대상이 됩니다.

이제 이 상황의 송장에 대해 알아보겠습니다. 에 따르면 세금 코드, 계약에 따른 의무가 외화로 표시되는 경우 송장도 외화로 발행될 수 있습니다. 따라서 서비스 제공업체는 귀하에게 해당 비용이 포함된 청구서를 발행할 수 있습니다(예: $354). 그러나 최근 세금 서비스어떤 이유로 외화로 송장을 발행하는 것은 한 가지 경우에만 가능하다고 결정했습니다. 거래 정산이 외화로 이루어지는 경우(2009년 8월 24일자 러시아 연방세 서비스 서신 3-1호 참조) -07/674). 다른 모든 경우(귀하의 경우 포함)에는 루블 청구서를 요청해야 합니다. 세무 당국의 이러한 의견은 논란의 여지도 없다는 점을 바로 말씀 드리겠습니다. 이는 단순히 현행법을 준수하지 않으며 직접적으로 모순됩니다. 그들의 의견으로는 이렇게 행동해야 합니다. 우선, 루블 서비스 비용을 나타내는 송장을 요청하십시오 (제공 당일 미국 달러 환율 기준). 청구서를 결제한 후 정정을 요청하세요. 공급업체는 지불 당일의 미국 달러 환율을 기준으로 모든 수치를 다시 계산해야 합니다. 정확히 무엇(현재 법률 또는 이러한 요구 사항)을 따라야 하는지는 귀하가 결정해야 합니다.

4. 환율 차이 계산 알고리즘

1C에서는 회계 및 세무 회계 원칙을 준수하기 위해 다음 알고리즘이 사용됩니다.

1. 공급자에게 여러 선불이 이루어졌으며 마지막 선불 날짜에 계산에 따라 환율 956.459.13/ 21.583.49 = 44.3144를 얻습니다(계정 60.6의 잔액을 루블 단위로 나눕니다. cu에 계정)

2. 자료 수령은 수령 당일 요율로 수행됩니다.
D10.1 K60.6 233.564.73/ 5.216.06 = 44.7780

3. 동시에 자본화의 "일종" 재평가가 선불 비율로 수행됩니다: D10.1 K60.6 -2,418.24 (231,146.49/ 5,216.06 = 44.3144).

4. 세무회계에서 N08 2,418.24를 전기하면 차액이 반영됩니다.

회계에서는 계정에 재평가가 없습니다. 위의 계산 반영 방법은 얼마나 정확한가요?

답변:

귀하의 예에서는 말하기가 어렵습니다. 당신은 가장 중요한 것을 쓰지 않았습니다. 계약 조건에 따라 재료를 얼마만큼 지불해야 하는지를 작성하지 않았습니다. 판매자에게 자금을 이체한 날의 환율을 기준으로 가정하겠습니다. 이 경우 지정한 계산 방법이 올바르지 않습니다. 이 예에서는 자본화된 자재가 전액 지불되었음을 보여줍니다(이전된 선수금 금액이 자본화된 자재 비용보다 큼). 귀중품을 전액 지불할 때 루블 가치가 결정됩니다. 자금이 이체된 날의 환율을 기준으로 계산됩니다. 향후 재계산 대상이 아닙니다. 그리고 자료 게시시에는 금액차이가 발생하지 않습니다. 그 이유는 돈을 지불한 날의 환율로 계산되기 때문이다. 제가 말한 내용을 예를 들어 설명하겠습니다. 당신이 100단위의 재료를 구매한다고 가정해 봅시다. 비용은 미국 달러로 정해져 있으며 단위당 5달러입니다. 계약에 따라 재료비는 송금 당일 요율로 지급됩니다. 재료비는 전액 선불로 지급되었습니다. 달러 환율이 다음과 같다고 가정하자.

송금 시 - 30 루블/USD;

자재 수령 시 - 32 루블/USD.

예를 단순화하기 위해 자재에 대한 "입력" VAT 금액은 고려하지 않습니다.

선금 지불시 재료의 루블 비용이 결정됩니다. 그것은 다음과 같습니다:

30 문지름/USD x 5 USD x 100 단위. = 15,000 문지름.

자금을 이체할 때 다음과 같이 전기합니다.

차변 60 신용 51
- 15,000 문지름. - 재료비를 선불로 결제하였습니다.

이 비용에 따라 재료가 도착합니다. 도착하면 메모를 남깁니다.

차변 10 크레딧 60
- 15,000 문지름. - 자료는 대문자로 표기되었습니다.

보시다시피 이러한 조건에서는 원칙적으로 환율(회계)이나 금액(세무회계) 차이가 발생하지 않습니다. 이 상황에서 재료의 통화 가치를 루블로 변환하는 작업은 한 번만 수행됩니다. 즉, 대출금이 판매자에게 이전되는 날입니다.

5. 유로 계약

우리는 유로화로 판매 계약을 발행합니다. 결제는 공식 유로-루블 환율에 따라 루블로 이루어집니다. 중앙 은행날짜별 RF 실제 상각구매자의 계좌에서 자금. 100% 선불로 구매자로부터 받은 전액에 대해 루블로 배송 서류를 발행합니다. 물품 인수 증명서 서명 후 30% 선불, 70% 지불의 경우 어떻게 해야 합니까? 선적 서류를 유로로 발행해야 합니까? 환율 차이를 어떻게 고려하나요? 송장을 올바르게 발행하는 방법은 무엇입니까?

답변:

바로 예약을 해보자. 배송 서류(특히 송장)는 루블로만 발행됩니다. 모든 결제 옵션의 경우 외화로 발행할 수 없습니다. 가능한 유일한 방법은 기본 계정에 루블과 유로를 모두 표시하는 것입니다. 이를 위해서는 기본에 추가 열을 추가해야 합니다. 나는 이미 이번 회의에서 이에 대해 더 자세히 썼습니다. 이제 귀하의 상황을 살펴 보겠습니다.

첫 번째 경우에는 모든 것이 명확합니다. 구매자가 돈을 이체한 날의 유효한 유로 환율을 기준으로 송장과 송장을 루블로 발행해야 합니다. 이 경우 환율이나 금액 차이가 발생하지 않습니다. 상품 비용은 자금이 상각된 날에 결정됩니다. 두 번째 경우는 더 복잡합니다. 나는 이런 식으로하는 것이 좋습니다. 모든 기본 문서와 송장을 루블로 준비하십시오. 30%의 선지급금은 구매자의 자금이 상각된 날짜에 유효한 요율로 다시 계산됩니다. 나머지 금액(70%)은 상품 인수 증명서 실행일에 루블로 변환됩니다. 수신된 데이터를 기반으로 배송 서류와 송장이 작성됩니다. 구매자로부터 자금을 받은 후 송장이 변경됩니다(2009년 8월 24일자 러시아 연방세 서비스 서한 No. 3-1-07/674에서 권장됨). 송장 데이터는 구매자 계좌에서 자금을 인출하는 날짜의 유로 환율로 다시 계산된 자금 금액을 기준으로 반영됩니다. 또한 재계산은 구매자가 지불한 자금의 70%에만 적용됩니다. 이전에 받은 30%의 선지급 금액은 다시 계산할 수 없습니다.

제가 말한 내용을 예를 들어 설명하겠습니다. 제품 가격이 1180유로라고 가정해 보겠습니다. (VAT 포함 - 180 EUR). 계약에 따르면 구매자는 자신의 계좌에서 자금이 인출되는 날 유로 환율로 상품 대금을 지불합니다. 이 경우 구매자는 상품 가격의 30%(354 EUR)를 선불로 지불했습니다. 유로 환율이 다음과 같다고 가정해 보겠습니다. 선불 금액 이체일 40 루블/EUR; 상품 선적 및 행위 시행 당일 - 42 루블/EUR; 최종 정산일 - 44 루블/EUR.

1. 선적시 문서 (운송장, 송장, 증명서)에 표시해야하는 상품 비용은 다음과 같습니다.
354 EUR x 40 문지름/EUR + (1180 EUR - 354 EUR) x 42 문지름/EUR = 14,160 문지름 + 34,692 문지름. = 48,852 문지름. (VAT 포함 - 7452 루블).

2. 상품의 최종 비용을 결정할 때 송장을 수정해야 합니다. 수정된 문서에 따른 상품 비용은 다음과 같습니다.
354 EUR x 40 문지름/EUR + (1180 EUR - 354 EUR) x 44 문지름/EUR = 14,160 문지름 + 36,344 문지름. = 50,504 문지름. (VAT 포함 - 7704 루블).

이 상황에서 환율 차이는 다음과 같습니다.
(1180 EUR - 354 EUR) x (44 루블/EUR - 42 루블/EUR) = 1652 루블. (VAT 포함 - 252 루블).

그 금액은 회사의 기타 수입에 반영됩니다.

6. U.E 계약에 대한 VAT

안녕, 블라디미르! 외화 계약에 대한 VAT 계산 문제를 최종적으로 해결하도록 도와주세요. 상황: USD로 계약이 체결되었습니다. 지불은 루블로 이루어집니다. 부분 선불 결제가 접수되었습니다. 배송 시 판매자는 VAT를 계산할 의무가 있습니다. VAT는 얼마부터 계산해야 합니까? 제품의 계약 가격(c.u.) 선적일의 환율 또는 회계에서 인식된 수익 금액으로 계산됩니까(차이는 선지급을 받았고 선지급이 PBU 3에 따라 재평가되지 않기 때문입니다). 환율 차이에 대한 최종 결제가 완료되면 추가 청구서를 발행해야 합니까? 이 경우 구매자는 어떻게 행동합니까? 구매자가 공제할 수 있는 금액은 얼마입니까? 최종 결제 시 판매자에게 추가 청구서를 요구해야 합니까?

답변:

안타깝게도 구매자가 상품에 대해 지불해야 하는 요율을 기재하지 않으셨습니다. 여러 가지 옵션이 가능합니다. 예를 들어, 배송 당일 환율 또는 자금 이체 당일 환율이 적용됩니다. 가장 일반적인 옵션은 두 번째입니다. 나는 이것이 당신의 경우라고 가정할 것입니다. 이러한 상황에서는 부분 선불을 받은 후 상품 비용이 두 부분으로 나뉩니다.

1) 루블(받은 선지급 기준)

2) 통화 (구매자가 지불하지 않은 상품 비용 부분).

상품을 배송할 때 상품 비용의 통화 부분을 루블로 다시 계산해야 합니다. 배송당일 환율로 처리됩니다. 그런 다음 비용의 루블 부분이 추가됩니다 (포인트 1). 결과적으로 귀하는 루블 단위로 제품의 예비 비용을 받게됩니다. 이는 모든 선적 서류와 송장에 표시되어 있습니다. 이 가치를 기준으로 판매 수익금에 대한 VAT도 계산됩니다. 구매자로부터 자금을 수령한 후 상품 비용의 통화 부분이 다시 계산됩니다. 결과적으로 회계에서 양수(가능성이 가장 높음) 또는 음수 금액 차이가 발생합니다. 상품의 판매 가격은 이전에 발생한 VAT를 기준으로 조정됩니다. 양의 차이는 과세 소득을 늘리고, 음의 차이는 감소합니다. 결론: 궁극적으로 세금은 구매자로부터 자금을 받은 날의 환율로 계산된 화폐 단위의 상품 계약 가격을 기준으로 계산됩니다.

구매자로부터 최종 결제가 접수되면 원본 송장이 수정됩니다. 물론, 상품 대금 결제일에 환율이 변경된 경우. 이 문서에는 수령한 금액을 기준으로 계산되는 상품 비용이 표시됩니다. 이는 2009년 8월 24일자 러시아 연방세무서 No. 3-1-07/674에 규정되어 있습니다. 구매자는 수정된 송장에 표시될 VAT 금액을 공제해야 합니다. 따라서 차액에 대한 추가 송장을 요구하는 것이 아니라, 상품 배송 시 발행된 수정 문서를 요구해야 합니다. 나는 이미 이번 회의에서 비슷한 상황에 대해 더 자세히 논의했습니다. 나는 데려왔고 디지털 예계산 ().