술어 

부가세 0%. 부가가치세율이 0입니다. 세금 환급 거부

직접적으로 관련된 작업 및 서비스에 대한

상품의 수출과 수입으로

2011년 1월 1일까지 수출 및 수입 상품 운송에 대해 해당 조항에 따라 세금이 부과되었습니다. 2 페이지 1 예술. VAT 세율이 0인 러시아 연방 세금 코드 164. 이러한 상품의 운송, 선적, 환적 조직뿐만 아니라 기타 유사한 작업 및 서비스에도 동일한 규칙이 적용됩니다. 그러나 실제로 이 규범을 적용하는 것은 수많은 논쟁을 불러일으켰다. 납세자와 검사관은 상품 수출 또는 수입과 직접적으로 관련된 특정 서비스에 대한 부가가치세율 문제에 대해 종종 다른 답변을 제공했습니다. 이러한 분쟁은 해당 단락에 포함된 서비스 및 작업 목록 때문에 발생했습니다. 2 페이지 1 예술. 러시아 연방 세금 코드 164가 공개되었습니다. 이 문제를 해결하기 위해 2010년 11월 27일 연방법 No. 309-FZ가 채택되어 VAT 세율이 0인 서비스 및 작업의 비공개 목록을 설정하고 이 세율을 확인하는 데 필요한 문서 세트를 결정했습니다. 각 특정 사례. 변경사항을 자세히 살펴보겠습니다.

하위 조항 2, 조항 1, 예술. 러시아 연방 세법 164조는 8개의 새로운 하위 조항으로 대체되었으며, 각 하위 조항에는 VAT가 적용되는 서비스와 작업이 0%로 나열되어 있습니다.

1. 국제 상품 운송 서비스(러시아 연방 세법 제164조 2.1항, 1항).

상품의 국제 운송은 출발지 또는 도착지가 러시아 연방 외부인 도로, 철도, 항공 및 해상 운송을 통한 운송으로 인정됩니다.

실제로 물품 운송은 두 가지 유형의 운송을 교대로 수행할 수 있습니다. 예를 들어, 상품은 러시아 연방의 출발 지점에서 러시아 항구(이 경우 운송인은 러시아 철도 운송인이 아님)까지 철도를 통해 운송된 다음 해상 선박을 통해 외국 목적지까지 운송됩니다. 이러한 상황에서 납세자는 다음과 같은 질문에 직면하게 됩니다. 출발지점부터 환적지점까지의 운송에 부가가치세 0 세율이 적용되어 다른 운송 수단으로 가는가? 러시아 재무부는 2011년 8월 2일자 서신 N 03-07-15/72에서 서로 다른 납세자가 여러 운송 수단을 통해 상품을 러시아 연방 외부로 수출하는 경우 0세율은 ​​다음에 제공되는 서비스에만 적용된다고 설명했습니다. 러시아 환적 지점에서 외국 목적지까지의 구간(러시아 연방 세법 제164조 2.1항, 1항). 러시아 연방에 위치한 지점 간 운송에는 18%의 VAT가 부과됩니다.

그러나 2011년 10월 1일부터 상황이 달라졌다. 단락에서 2.1 조항 1 예술. 러시아 연방 세금 코드 164는 예외를 설정합니다. 도착지에서 철도로 운송을 수행할 때 러시아 조직 및 기업가가 제공하는 운송 원정 계약에 따른 국제 운송 및 화물 운송 서비스를 위한 철도 차량 제공 서비스 러시아 연방 영토(항구 또는 국경 역)로 물품을 러시아에 위치한 물품 목적지 역으로 운송합니다.

단락에 따라. 2.1 조항 1 예술. 러시아 연방 세금 코드 164에 따르면, 국제 상품 운송의 일부로 제공되는 다음 서비스에는 영세율이 적용됩니다.

국제 물품 운송을 위한 철도 차량 제공.

러시아 재무부에 따르면, 선적을 위한 철도 차량 제공(인도) 서비스에는 VAT 세율이 0으로 적용됩니다. 왜냐하면 이 활동이 운송 과정의 필수적인 부분이기 때문입니다. 그리고 철도 차량 임대에는 18%의 부가가치세가 부과됩니다(2011년 1월 11일자 서신 N 03-07-08/02, 2011년 1월 20일자 N 03-07-08/14 참조).

Art 제1항의 이전 표현을 기억해 봅시다. 러시아 연방 세법 164는 선적을 위한 철도 차량 제공 및 상품 수출 목적으로 이 부동산을 임대할 때 부과되는 부가가치세율이 얼마인지에 대한 명확한 답변을 허용하지 않았습니다.

따라서 2010년 3월 22일자 서신 번호 03-07-08/72에서 러시아 재무부는 적재용 마차 공급에 18%의 부가가치세(VAT)가 적용된다고 명시했습니다. 하지만 단결 사법 실무에 의해 이 문제운동하지 않았습니다. 예를 들어, 2009년 8월 10일자 모스크바 지역의 연방 독점 금지 서비스 결의안 N KA-A40/7526-09에서는 그러한 서비스에 적용하는 것이 합법적인 것으로 인정되었습니다. 제로 금리.

철도 차량이나 컨테이너를 임대할 때 VAT 세율을 0으로 적용하는 적법성 또한 많은 논란을 불러일으켰습니다. 그러나 대부분의 법원은 그러한 서비스에 0%의 VAT가 부과된다는 점을 확인했습니다(예를 들어 2010년 8월 18일자 FAS 모스크바 지역의 결의안 N KA-A40/9385-10, 2010년 1월 1일자 FAS 볼가 지역의 결의안 참조). /2009/27 N A55-9952/2008).

운송 및 전달 서비스(예: 협상 참여, 서류 작업, 상품 인수 및 배송) 단락에 제공된 서비스 목록. 5쪽 2.1 조항 1 예술. 러시아 연방 세법 164는 완전합니다(2011년 8월 3일 N 03-07-08/249, 2011년 2월 17일 N 03-07-08/에 러시아 재무부 서한 참조). 49, 2011년 2월 17일 N 03-07-08/54 ). 이 표준에 나열된 운송 및 운송 서비스 제공을 위해 상품의 국제 운송을 조직할 때 운송 원정 계약에 따라 운송업자가 받는 보수에도 0%의 VAT가 적용됩니다(러시아 재무부 서신). 2011년 8월 3일 N 03-07-08/248). 또한 러시아 재무부가 지적한 바와 같이 이러한 서비스는 해당 단락에 제공됩니다. 5쪽 2.1 조항 1 예술. 러시아 연방 세법 164조에는 상품이 통관 절차의 유형에 관계없이 0%의 VAT가 적용됩니다. 그러나 이를 위해서는 Art 3.1항에 규정된 서류를 세무 당국에 제출해야 합니다. 러시아 연방 세금 코드 165(2011년 3월 18일자 편지 N 03-07-08/73). 또한 재무부에 따르면 제로 금리를 적용하려면 해당 조항에 나열된 서비스가 필요합니다. 2.1 조항 1 예술. 러시아 연방 세금 코드 164는 GOST R 52298-2004 "화물 운송 서비스에 해당합니다. 일반적인 요구 사항"(2004년 12월 30일 N 148-st Rostekhregulirovanie 명령에 의해 승인됨). 이는 2011년 8월 2일 N 03-07-15/72 러시아 재무부 서한에 명시되어 있습니다.

그러한 서비스가 운송 원정 계약에 기초하여 제공되는 경우 해당 서비스에 대한 요금은 0이 적용된다는 점에 유의해야 합니다. 러시아 재무부가 지적한 바와 같이, 그러한 계약은 Chapter의 조항을 준수해야 합니다. 41 러시아 연방 민법의 "운송 탐험" 및 연방법 2003년 6월 30일자 "운송 및 전달 활동에 관한"(2011년 8월 2일자 서신 N 03-07-15/72). 재무부서의 설명에 따르면, 수출입 화물의 환적, 적재, 포장 풀기, 재포장 계약 등 기타 계약과 국제 운송과 관련되지 않은 계약에 따라 제공되는 화물 운송 서비스는 다음과 같습니다. 18%의 VAT가 부과됩니다(2011년 1월 17일자 N 03-07-08/15 N 03-07-08/15의 편지 참조 N 03-07-08/10, 2010년 12월 29일자 N 03 -07-08/375).

2011년 2월 14일자 서신 N 03-07-08/41에서 러시아 재무부는 국제 운송을 조직할 때 화물 운송 서비스가 제공되는 경우에만 제로 요율이 적용된다는 사실에 주목했습니다. 러시아 연방 영토 내 두 지점 간에 운송되는 상품과 관련하여 이러한 서비스가 제공되는 경우 18%의 VAT 세율을 사용해야 합니다(예: 상품이 수입된 항구에서 러시아로 운송하는 경우). 러시아 연방 영토에서 러시아 연방 영토에 위치한 목적지까지 또는 러시아 연방 영토에 위치한 출발지에서 러시아 연방 영토 외부로 상품이 수출되는 항구까지). 유사한 설명이 2011년 4월 26일 N 03-07-08/130, 2011년 4월 19일 N 03-07-08/117자 러시아 재무부 서한에 나와 있습니다. 그러나 러시아 연방 영토의 물품 도착지(항구 또는 국경역)에서 러시아에 위치한 물품의 목적지 역까지 철도로 운송하는 동안 화물 운송 서비스가 제공되는 경우 2011년 10월 1일부터 해당 서비스가 제공됩니다. 영세율로 VAT가 부과됩니다(러시아 연방 세법 제164조 2.1항 1항에 해당 추가 사항이 포함됨).

그러나 다음과 같은 것도 가능합니다. 차량외국에 있는 출발지에서 러시아에 있는 물품의 목적지까지의 경로를 따라 러시아 연방 영토에는 다른 정류장이 있었습니다. 이 상황과 관련하여 러시아 재무부는 2011년 7월 1일자 서신 N 03-07-08/201에서 다음과 같이 설명했습니다. 상품 운송의 전체 경로를 따라 제공되는 운송 및 전달 서비스에는 VAT 세율이 적용되지 않습니다. 목적지까지의 경로를 따라 중간 정차가 이루어졌다는 사실은 베팅 금액에 영향을 미치지 않습니다. 재무부는 제로 금리를 적용하기 위해 상품의 출발지와 도착지가 운송 및 화물 운송 서비스 제공 계약에 명시된 지점으로 이해되어야 한다고 지적합니다.

제로 금리를 확인하기 위해 제출해야 하는 서류는 Art의 새로운 조항 3.1에 나열되어 있습니다. 165 러시아 연방 세금 코드. 이는 계약서 및 운송 서류의 사본입니다. 러시아 재무부의 설명에 따르면, 운송 및 운송 활동을 규제하는 법률에 따라 이러한 서비스 제공을 위한 운송 문서의 실행이 이루어지지 않는 경우에도 운송 및 운송 서비스에는 VAT 세율이 0으로 적용되어야 합니다. 필수의. 그러나 법률에 따라 문서 전달 등록이 규정되어 있지만 문서가 누락되거나 위반하여 실행된 경우 납세자의 다른 불법 행위와 결합됩니다. 이 상황이러한 서비스와 관련하여 제로 요금 적용을 거부하는 근거가 될 수 있습니다. 그러한 설명은 2011년 8월 2일자 편지 N 03-07-15/72에 나와 있습니다.

Art의 3.1 항에서. 러시아 연방 세금 코드 165는 상품이 운송되는 운송 유형에 따라 일련의 문서를 작성하는 세부 사항을 제공합니다. Art의 9 항에 따라. 러시아 연방 세금 코드 165에 따라 세관 당국이 운송 서류에 표시를 한 후 달력일로 180일 이내에 증빙 서류를 제출해야 합니다.

입법자는 또한 관세 동맹 국가로 물품을 운송하는 경우 제로 세율을 확인하는 데 필요한 일련의 문서를 확립했다는 점에 유의해야 합니다. 관세 동맹 국가에서 다른 국가로 물품을 운송하는 경우 규정에 따라 VAT가 0% 부과된다는 점을 상기시켜 드리겠습니다. 세금 코드 RF, 이러한 서비스가 러시아 납세자에 의해 제공되는 경우(2009년 12월 11일자 의정서 제3조 5항, 1항, "징수 절차에 대해) 간접세관세 동맹에서 업무를 수행하거나 서비스를 제공할 때"). 2010년 말에 재무부는 이 상황에서 항공사가 제로 요금을 사용할 권리가 없다는 여러 가지 설명을 발표했습니다. 이 입장은 다음에 의해 정당화되었습니다. 러시아 연방 조세법 165조가 관세 동맹 내 물품 운송에 필요한 서류 세트가 아니라는 사실이 확립되었습니다(2010년 11월 10일자 러시아 재무부 서신 N 03- 참조). 07-08/308, 2010년 10월 22일 N 03-07-08/299, 2010년 10월 19일 N 03-07-08/296) 그러나 이 관점은 상당히 논란의 여지가 있는 것처럼 보였습니다. 이에 대해 2010년 11월 11일자 "회계사를 위한 새 문서" 검토가 발표되었습니다.) 이제 이러한 문서 세트가 제공됩니다. 계약과 함께 운송 문서 사본을 하역 장소를 나타내는 문서를 제출해야 합니다. 또는 관세 동맹의 여러 국가 영토에 위치한 화물(러시아 연방 조세법 제165조 3항, 3.1항) 외국 경제 활동을 수행하지 않는 조직과 운송 계약을 체결한 경우 운송된 물품과 관련된 거래인 경우, 다른 문서를 제출해야 합니다. 추가 서류- 거래를 직접 수행하는 회사와 이 조직의 계약 사본(러시아 연방 세법 제165조 1항, 3.1항). 일련의 서류는 운송 서류 등록일로부터 달력일 기준으로 180일 이내에 제출되어야 합니다(러시아 연방 세법 제165조 9항).

2. 석유 및 석유 제품의 파이프라인 운송과 그들이 제공하는 서비스를 위해 조직이 수행하는 작업(러시아 연방 세법 제164조 2.2항, 1항).

이러한 서비스에는 다음이 포함됩니다.

러시아 연방 영토 출발 지점에서 국경까지 또는 러시아 연방 영토에 위치한 환적 지점까지 석유 및 석유 제품 운송

러시아 연방 외부로 수출되는 석유 및 석유 제품의 환적 및 재적재.

주요 파이프라인을 통한 석유 및 석유 제품 운송 분야에서 운영되는 러시아 회사만이 특정 개인과의 특정 계약에 기초하여 제로 요율을 적용할 수 있다는 점에 유의하십시오.

3. 파이프라인 운송을 통한 천연가스 운송 조직 서비스(러시아 연방 세법 제164조 2.3항, 1항). 소유자가 제공해야 합니다. 주요 가스 파이프라인별도의 계약에 따라.

4. 통일민족관리를 위한 조직의 업무 전기 네트워크러시아 연방 전력 시스템에서 전력 시스템으로 공급되는 전기 전송용 외국(러시아 연방 세법 제164조 2.4항, 1항).

이러한 서비스 제공을 위한 계약이 체결된 경우에만 제로 요율이 적용된다는 점에 유의하시기 바랍니다. 러시아인의 얼굴(러시아 연방 조세법 제165조 1항, 3.4항).

5. 러시아 조직이 해상 및 하천 항구에서 수행하는 러시아 연방 국경을 넘어 운송되는 물품의 환적 및 해당 물품 보관 서비스에 대한 작업(세법 2.5항, 1항, 164조) 러시아 연방).

이 경우 선적 서류에는 러시아 연방 영토 외부에 위치한 출발지 또는 목적지가 명시되어 있어야 합니다.

본 하위 조항에 나열된 작업 및 서비스에는 관련 통관 절차에 따라 러시아 연방 영토에 상품을 배치한 날짜에 관계없이 VAT가 0% 적용됩니다. 국내 소비, 통관 운송 등). 이러한 설명은 2011년 2월 3일 N 03-07-08/33, 2010년 12월 29일 N 03-07-08/375 날짜의 러시아 재무부 서신에 포함되어 있습니다.

6. 러시아연방 영토 내에서 통관 절차에 따라 처리되는 물품의 처리(러시아연방 세법 제164조 2.6항, 1항).

7. 러시아에서 수출되는 수출 상품 및 가공 제품의 운송을 위한 철도 차량 또는 컨테이너 제공(러시아 연방 세법 제164조 2.7항, 1항). 2011년 10월 1일부터 단락. 2.7 조항 1 예술. 러시아 연방 세법 164에 추가 내용이 추가되었습니다. 이제 이 조항은 이러한 운영의 틀 내에서 제공되는 운송 및 전달 서비스에도 적용됩니다.

이러한 서비스는 러시아 납세자(철도 차량의 소유자 및 임차인)가 제공할 수 있습니다. 이 경우 운송 출발지와 도착지가 러시아 영토에 있는 경우에는 0세율이 적용됩니다.

유사한 서비스가 단락에 제공됩니다. 2.1 조항 1 예술. 러시아 연방 세금 코드 164 (위에서 언급됨). 그러나 이 규범에 따라 열차가 국제 물품 운송에 사용되는 경우 철도 차량 공급에 대해 VAT가 0% 부과됩니다. 즉, 운송 재산의 출발지 또는 목적지는 러시아 연방 외부에 위치해야 합니다. 물품이 수출되거나 수입되는지 여부는 중요하지 않습니다.

그러나 단락에 따르면. 2.7 조항 1 예술. 러시아 연방 세법 164조에 따라 철도 차량 공급이 러시아 영토를 통해 운송되는 수출 상품(수출 가공 상품 포함)인 경우 VAT가 0% 적용됩니다. 수입품이 러시아 전역으로 운송되는 경우 이러한 서비스에는 18%의 VAT가 부과됩니다.

러시아 재무부의 설명에 따르면, 선적을 위한 철도 차량 제공(인도) 서비스에는 VAT 세율이 0으로 적용됩니다. 왜냐하면 이 활동은 운송 과정의 필수적인 부분이기 때문입니다(2011년 1월 11일자 서한 N). 03-07-08/02, 2011년 1월 20일 N 03-07-08/14). 그리고 철도차량 임대에는 18%의 부가가치세(VAT)가 부과됩니다. 자세한 내용은 "국제 물품 운송 서비스"를 참조하십시오.

8. 내수운송 기관이 수행하는 작업 및 해당 기관이 제공하는 서비스(러시아 연방 세법 제164조 2.8항, 1항). 출발 지점에서 하역 또는 환적 지점까지 러시아 연방 영토 내에서 수출된 물품과 관련하여 이러한 조치를 수행하는 경우 VAT 세율이 적용되지 않습니다. 바다 선박또는 다른 유형의 운송 수단.

나열된 경우에 VAT 세율이 0임을 확인하는 문서 세트는 Art의 3.1 - 3.8 조항에 제공됩니다. 165 러시아 연방 세금 코드. 이는 각 특정 유형의 작업 및 서비스의 특성을 고려하여 결정됩니다. 특히 납세자는 비신용권을 확인하는 서류를 제출해야 한다는 점에 유의하세요. 외환 수입러시아 연방 영토에서 확립된 방식으로 등록 취소가 발생한 경우 통화 입법. 이 예외는 러시아 연방 국경을 넘어 운송되는 물품의 해상 및 하항에서의 환적 및 보관(러시아 연방 조세법 제164조 2.5항, 1항) 및 다음 처리에는 적용되지 않습니다. 러시아 연방 영토 내에서 처리하기 위해 통관절차를 거치는 물품(러시아 연방 조세법 제164조 2.6항 1항).

서류 제출 마감일은 Art 제 9 조에 정해져 있습니다. 165 러시아 연방 세금 코드. 아직 180일 남았습니다. 이 경우 이 기간이 계산되는 순간은 각 특정 사례마다 별도로 설정됩니다. 예를 들어, 수출 물품 운송을 위한 철도 차량 제공과 관련하여 해당 기간은 러시아 세관 당국이 운송 서류에 표시를 하여 관세 수출 절차에 따른 물품 배치를 확인하는 날짜부터 계산됩니다. . 우리는 단락에 제공된 조항과 관련하여 이에 유의합니다. 2.8 조항 1 예술. 내륙 해상 운송 기관이 수행하는 서비스 및 업무에 대한 러시아 연방 세금 코드 164에는 증빙 서류 제출 마감일이 설정되어 있지 않습니다. 이 경우 해당 작업 및 서비스에 대한 과세 기준을 결정하는 시점은 선적일(해당 법률 작성) 또는 선급금 수령일(세법 제167조 1, 9항)입니다. 러시아 연방).

VAT 영세율을 적용하기 위한 새로운 규칙은 2011년 1월 1일 이후에 수행된 작업과 이 날짜 이후에 제공되는 서비스에 적용됩니다(2010년 11월 27일자 연방법 N 309-FZ 제3조 2항). .

2011년 10월 1일부터 VAT 무세율 적용 서비스 목록이 확대되었습니다. 여기에는 러시아 철도 운송업체가 아닌 조직 및 기업가가 제공하는 서비스가 포함됩니다.

러시아 영토를 통과하는 철도 상품 운송을 위한 철도 차량 또는 컨테이너 제공 서비스. 이 경우 출발지 또는 목적지는 관세 동맹에 가입하지 않은 외국 영토와 벨로루시 또는 카자흐스탄(세법 3.1항, 1항, 164조) 모두에 위치할 수 있습니다. 러시아 연방);

단락에 따르면. 9 조항 1 예술. 러시아 연방 조세법 164에 따라 러시아 영토 외부로 수출되는 상품의 운송을 위해 철도 운송에서 러시아 운송인이 수행하는 작업(서비스)에는 VAT 세율이 0으로 적용되며, 그 비용은 운송 문서에 표시됩니다. 이 경우 해당 서류에 표시를 해야 합니다. 세관 당국(러시아 연방 조세법 제165조 5항)

그러나 관세 동맹 내에서 운송할 때는 그러한 표시가 부착되지 않습니다. 러시아 연방 조세법 제 165조는 통관이 이루어지지 않는 철도를 통한 상품 운송(운송)에 대한 작업(서비스)에 대해 제로 요율을 적용하는 적법성을 확인하는 별도의 문서 목록을 설정하지 않습니다. 이와 관련하여 러시아 재무부는 운송인이 러시아에서 관세 동맹 회원국 영토로 철도를 통해 수출하는 상품 운송 서비스에 18%의 세율이 부과된다고 설명했습니다(4월 14일자 서신). 2011N 03-07-13/01-11 ).

2011년 10월 1일부터 Art 1항. 러시아 연방 세금 코드 164에 새로운 단락이 나타났습니다. 9.1. 이에 따라 러시아 운송인이 철도를 통해 수행하는 러시아 영토를 통한 상품 운송(운송) 작업(서비스)에는 0%의 세율이 부과됩니다. 이 경우, 출발지 또는 목적지는 관세동맹에 가입하지 않은 외국 영토나 벨로루시 또는 카자흐스탄에 위치할 수 있습니다. 또한 이러한 상품의 운송 또는 운송과 직접적으로 관련된 작업(서비스)에는 VAT 세율이 적용되지 않습니다. 단락에 나열된 모든 작업(서비스)의 비용입니다. 9.1 조항 1 예술. 러시아 운송인이 철도 운송에 대해 수행하는 러시아 연방 세금 코드 164는 운송 서류에 반영되어야 합니다.

이러한 서비스 판매에 대한 제로 요율 적용의 유효성과 검사관 제출 기한을 확인하는 문서 목록은 Art의 단락 5.1 및 9에 정의되어 있습니다. 165 러시아 연방 세금 코드.

부가가치세(VAT)는 생산 과정의 다양한 단계에서 징수되는 제품, 서비스 또는 작업 비용의 일부를 인출하여 국가 예산을 보충하는 방법인 간접세입니다. 하지만 갚을 필요가 없는 상황도 있습니다. 어떤 경우에 VAT 0이 되나요? 이에 대해서는 나중에 자세히 설명합니다.

VAT 세율 유형

이 세금의 기본 세율은 18%입니다. 이것은 일종의 표준입니다. 그러나 VAT 세율이 10% 또는 심지어 0으로 인하되는 경우 규칙에는 다양한 예외가 있습니다. 이번 글에서 다룰 내용은 부가가치세(VAT) 0%입니다.

입법상의 뉘앙스

이러한 경우 0% VAT 세율은 러시아 연방 세법 제21장에 의해 규제됩니다. 이는 일반적으로 수출 거래 및 납세자가 특정 문서 패키지를 제출할 때 결정됩니다. 그는 그 사용을 정당화할 의무가 있습니다.

또한 부가가치세율 0%(%)는 예산에서 환급되는 세율이다. VAT가 없는 관세는 동일한 것이 아니라는 점을 기억해야 합니다.

제로금리

0% VAT 세율이 적용되는 경우는 다음과 같습니다.

  • 국제 물품 운송 서비스(목적지 또는 출발 지점이 외부인 해상, 장거리 하천 선박, 항공기, 철도 운송 및 자동차 운송을 통해 물품을 운송하는 경우) 러시아 연방);
  • 파이프라인 운송, 석유 및 석유 제품과 관련된 회사가 수행하는 작업(서비스)
  • 러시아 연방 외부로 수출되거나 러시아 연방으로 수입되는 파이프라인 운송을 이용한 천연가스 운송 서비스, 여기에는 러시아 영토로 수입되는 가스 운송 및 추가 처리 서비스도 포함됩니다.
  • 국가 전력망을 통해 외국으로 전기를 전송하는 국가 전력망을 관리하는 조직이 제공하는 서비스;
  • 해상 및 하천 항구에서 러시아 조직이 수행하는 작업(서비스), 러시아 국경을 넘는 물품의 환적 및 보관, 그리고 물품에 첨부된 문서에는 물품 발송 지점 및/또는 러시아 외부에 있는 물품의 수락 지점이 표시되어 있습니다. 러시아 연방 ;
  • 관세영역 내에서의 가공을 위해 통관절차에 놓인 물품의 가공과 관련된 업무(서비스)
  • 러시아 기관이 제공하는 철도 차량 또는 컨테이너 제공 서비스 또는 개인 기업가목적지 또는 출발지가 러시아에 있다는 조건 하에서 수출 물품을 철도로 운송하거나 운송하기 위해;
  • 내륙 해상 운송 기관이 수행하는 작업(서비스) 및 출발 지점부터 해상 또는 혼합 선박으로의 하역 또는 환적 지점까지 러시아 영토에서 물품을 운송하는 동안 통관 수출 절차에 따라 수입되는 물품 (바다-강) 또는 기타 유형의 운송;
  • 물품 운송과 직접적으로 관련되어 외국 물품을 러시아 도착지 세관에서 러시아 출발지 세관으로 이동할 때 통관 운송을 받는 작업(서비스)
  • 출발지와 도착지가 러시아 연방 영토 외부에 위치한다는 조건으로 승객 및 수하물 운송 서비스. 운송 중 등록은 단일 국제 운송 서류를 기반으로 합니다.

  • 우주 전문 활동 분야의 상품(작업, 서비스);
  • 통관 절차를 통해 수출된 물품과 자유 관세 구역이 있는 절차에 따라 배치된 물품은 세무 기관에 증빙 서류를 제공해야 합니다. 이 자산 그룹을 판매할 때 0%의 VAT 세율이 적용됩니다.
  • 광업에 종사하는 납세자에게 귀금속을 제공하고, 귀금속을 함유한 스크랩 및 폐기물에서 이러한 금속을 생산하는 것, 주 기금보석 및 금속, 은행 및 러시아 중앙 은행에 대한 러시아;
  • 외국 외교 사절단을 위한 상품(작업, 서비스) 및 개인적인 사용이러한 부서의 외교, 행정 및 기술 대표자에는 함께 거주하는 가족도 포함됩니다. 단, 해당 외국 대표의 국가가 유사한 절차를 규정하거나 그러한 절차가 국제 조약에 규정되어 있는 경우에만 해당됩니다. 러시아;
  • 러시아에서 수출되는 물품. 이 기사에서 공급품은 항공기와 해상 선박의 정상적인 기능과 이동에 필요한 연료, 연료 및 윤활유(연료 및 윤활유)로 간주됩니다.
  • 철도 운송을 사용하여 러시아 운송인이 수행하는 작업(서비스), 즉 러시아 외부로 수출되는 상품, 가공 제품의 운송 또는 운송 및 그러한 운송과 관련된 작업(서비스)

  • 러시아 국제 선박 목록에 등록해야 하는 선박을 건조하는 경우(세무 당국에 필요한 서류를 제출하는 경우에만 가능)

제로를 사용하려면 이자율세금 목적상 이 권리는 확인되어야 합니다.

VAT 0% 적용권을 확인하는 서류

상품을 판매하는 동안 0%의 VAT 세율을 적용할 권리를 확인하려면 다음 문서 패키지를 세무 서비스에 제공해야 합니다.

  1. 공동 경제 구역 또는 관세 동맹 외부에서 물품을 공급할 가능성에 관해 납세자와 외국 사람 사이에 체결된 계약(계약 사본). 계약서에 다음과 관련된 데이터가 포함된 경우 국가기밀, 사본 대신 세금 통제를 수행하는 데 필요한 정보가 포함된 계약서의 발췌문이 제출됩니다.
  2. 러시아 은행의 납세자 계좌로 외국 사람에게 상품(공급품)을 판매하여 받은 실제 수익을 확인하는 은행 명세서(은행 명세서 사본).
  3. 수출 절차에서 물품을 반출한 러시아 관세청의 필수 표시가 있는 세관 신고서(또는 세관 신고서 사본) 및 러시아에서 물품을 수출한 출발지의 러시아 관세청 그 관할권에 속하는 기타 지역.
  4. 상품이 러시아 연방 또는 해당 관할권의 다른 영토 외부로 수출되었음을 확인하는 국경 통관 서비스에서 필요한 표시가 있는 배송 및/또는 기타 문서의 사본.

어떤 경우에 VAT 0이 되나요? 이것은 일반적인 질문입니다.

특별한 경우

물품이 자유 관세 지역에서 통관 절차를 밟는 경우 다음 사항을 제출해야 합니다.

  • 거주자와 체결한 계약서(계약서 사본)
  • 특별 경제 구역의 거주자로 등록되었음을 나타내는 증명서(증명서 사본)가 제공됩니다.
  • 은행 명세서(은행 명세서 사본) 및 영수증 사본 현금 주문, 수익 수령을 확인합니다.
  • 관세청에서 필요한 표시가 있는 세관 신고서(세관 신고서 사본).

중개업자를 통한 상품 판매

이 경우 VAT 세율은 0%로 설정되며 이는 수수료 계약, 대리점 계약 또는 대리점 계약에 명시된 대리 또는 대리인을 통한 상품 판매를 의미합니다. 수수료 계약에 따라 서명인은 일정 금액의 보수를 받고 자신을 대신하여 거래를 완료할 권리가 있지만 다른 사람의 비용을 지불해야 합니다(러시아 연방 민법 제990조 1항).

연방세 서비스 문서 패키지

다음 문서가 세무 서비스에 제공되거나 제출됩니다.

  1. 수수료 계약, 대리점 계약 또는 기관 계약변호사나 대리인이 있는 납세자.
  2. 납세자의 지시에 따라 수출용 물품을 공급하는 자와 외국 사람이 우리나라 국외로 물품을 공급하기로 한 계약서(계약서 사본).
  3. 실제 수령을 확인하는 은행 명세서(은행 명세서 사본) 돈납세자의 은행 계좌 또는 러시아 은행의 권한 있는 사람(위탁 대리인, 대리인)으로 외국 사람에게 상품을 판매한 후.

어떤 경우에 VAT 0이 되나요? 이것은 많은 사람들의 관심을 끌고 있습니다. 그러나 모든 사람이 이를 달성하는 방법을 아는 것은 아닙니다.

서류 제출 기한이 지난 경우

이 경우 어떻게 해야 하며 상황에서 벗어날 수 있는 방법이 있습니까? 문서 사본은 납세자에 의해 역일 기준 180일 이내에, 그러나 자유 관세 체제의 수출 관세 절차에 따라 물품을 반입한 날로부터 늦어도 늦지 않게 이전됩니다.

180일의 기간이 만료된 후에도 납세자가 이를 제공하지 않은 경우 필요한 서류또는 문서 사본의 경우 상품(저작물, 서비스) 판매 거래는 확인되지 않은 것으로 간주되며 18% 또는 10% 세율의 과세 대상이 됩니다. VAT 0의 경우를 고려했습니다.

이미 손실된 금액을 예산에 반환할 수 있나요?

향후 납세자가 세율이 0%임을 입증하는 증빙 서류를 세무 당국에 제공하는 경우 이전에 납부한 금액은 높은 지분납세자에게 반환됩니다.

마지막으로

위의 정보를 바탕으로 어떤 경우에 0%의 부가가치세율이 적용되고 어떤 조건을 충족해야 하는지에 대한 답을 얻을 수 있습니다. 가장 중요한 것은 러시아 영토에서의 모든 조치는 법의 틀 내에서 이루어져야 한다는 점을 기억하는 것입니다. 제로 금리 전망은 다음과 같은 경우에만 현실적일 수 있습니다. 경제적 실체적용기준에 적합합니다.

VAT 0%는 어떤 경우입니까? VAT(추가된 스크랩 가치에 대한 세금)는 간접세, 주 네트워크의 예산을 보충하는 방법 또는 상품, 서비스 날짜의 기타 비용 일부를 공제하는 다른 방법입니다. , 또는 다양한 개인 단계 또는 생산 공정 날짜에 수집되어야 하는 작품입니다. 그러나 청구서를 지불할 필요가 없는 상황이 있습니다. VAT 0여기사례? 이에 대해서는 나중에 자세히 설명합니다.

이 유류세의 주요 세율은 18%로 간주됩니다. 이것은 일종의 가스 표준입니다. 하지만 다들 있어요 다양한하나예외만약에규칙에서여기서 내기할 때 부가가치세(VAT)가 감소됩니다저것10%까지아니면 청구서라도 동일얼굴영.

네트워크 테이블 1

면세 VAT 송장 요율 옵션

이 기사에서 부가가치세율 0%에 대해 논의할 것은 가스입니다.

이러한 경우 VAT 세율 0%의 모든 날짜는 러시아 연방 법에 따라 21계급 납세자가 규제합니다. 일반적으로 모든 수출 거래 날짜와 신고 시 개인이 결정합니다. 특정 기간개인 문서 송장 납세자 패키지 . 그는 그 적용만을 정당화할 의무가 있다. 또한 개인의 VAT 세율은 0%(%)입니다. 이는 해당 개인이 예산에서 환급받아야 하는 세율입니다. 해야 한다네트워크관세가 있다는 것을 기억하세요연설VAT가 없으면 같은 것이 아닙니다.

상황모든 사람0으로연설퍼센트용어요율로

아래에는 다음과 같이 나와 있습니다. 개인이 신청하거나 개인 부가가치세율 0%가 적용되는 경우:

  1. 기타 개인에게 폐품을 국제적으로 운송하는 서비스(상품이 여기로 운송되는 경우 장거리 항해 기간 동안 바다, 강 증기선, 기타 항공 여행 수단, 철도 운송 및 사람의 지점 위치만 목적지 사람 또는 출발인 경우 계정이 러시아 연방 사람 외부에 위치해야 하는 도로 운송)
  2. 파이프라인 운송, 석유, 가스 및 석유 제품에 종사하는 회사가 수행하는 기타 작업(서비스)
  3. 파이프라인의 도움으로 천연가스 네트워크의 운송 구역 구현을 위한 네트워크 서비스 네트워크 외부에서 운송되는 운송이 있습니다. 러시아어 용어개인에 대한 연맹 또는 러시아 연방으로 수입된 개인에게 여기에는 수입된 가스 또는 가스를 다른 러시아 영토로 운송하기 위한 개인의 서비스와 후속 처리 기간도 포함됩니다.
  4. 국가 전기망을 관리하는 기관이 제공하는 서비스로, 국가 가스망을 통해 외국으로 전기를 전송합니다.
  5. 바다, 강의 모든 항구에서 다른 러시아 조직이 수행하는 경우 국경을 넘어 러시아인에게 물품을 환적하고 보관하는 작업(서비스) 및 물품에만 첨부된 문서에서, 날짜와 지점은 사람에게 상품 송장을 보내고/또는 러시아 연방 지역 외부에 있는 상품 유형을 수락하는 경우에만 여기에 표시됩니다.
  6. 관세 영역 내에서 처리하기 위한 관세 전용 송장 절차에 따른 물품 처리와 관련된 송장 작업(서비스)
  7. 해당 물품의 사람이 화물을 운송한 날짜와 직접적으로 관련되고 세관 또는 통과 송장에 발행된 작업 또는 (서비스)는 외국 물품 구역을 세관에서 사람에게로 이동할 때에만 해당 장소의 장소에서만 가능합니다. 러시아 도착 날짜 러시아 출발 날짜로부터 가스 세관으로 가는 사람
  8. 출발 지점과 스크랩 도착 지점이 러시아 연방 영토 외부에 위치하는 경우 다른 승객 및 수하물의 가스 운송을 위한 서비스 구역. 네트워크를 운송할 때 송장이 국제 가스 운송 문서의 단일 날짜를 기준으로 하는 경우 등록
  9. 상품은 전문적인 활동을 하는 일종의 우주인의 영역에 있는 (작품, 서비스)입니다.
  10. 다른 광업에 종사하는 납세자에게만 귀금속을 제공하고 귀금속을 포함하는 스크랩 및 폐기물에서 그러한 금속을 생산하는 기간, 러시아 국가 가스 기금은 귀석 및 금속, 은행 및 중앙 은행을 담당합니다. 러시아 연방의.

확인서류얼굴오른쪽필요한애플리케이션네트워크부가세 0%

판매망이나 물품계정 중 본인이 신청하거나 입찰할 경우 확인을 위해 권리가 필요합니다. 부가세 0%또는(%), 세무 서비스에는 하나의 구역만 제공하면 됩니다. 다음용어비닐 봉투가스서류:

  1. 스크랩 납세의무자와 해당 외국의 사람 사이에 작성된 송장 계약서(계약서 사본)는 해당 국가 영역 밖에서의 기간 내에 상품의 스크랩 배송 가능성에 대한 것입니다. 단일 경제 구역 또는 관세 동맹을 개인에게 부여합니다. 계약서에 국가 가스 비밀로 가스와 관련된 모든 데이터가 포함되어야 하는 경우, 계약서에서 필요한 가스 정보가 모두 포함된 모든 발췌문을 제출해야 하는 경우 마감일 대신 다른 사본을 제출해야 합니다. 기한을 지킬 수 있다 납세자제어.
  2. 납세자에게 가스 상태에 있는 외국인에게 가스 상품(공급품)을 판매하여 받은 가스 수익을 실제 구역에 있는 사람에게 확인하는 은행 가스 명세서(은행 계좌 명세서 사본)가 하나 있습니다. 러시아 가스 은행의 계좌.
  3. 스크랩 수출 절차에서 개인에게 물품을 반출하기 위한 송장을 발행한 러시아 관세청에서 발행한 모든 필수 표시가 포함된 가스 신고서의 세관 송장(또는 세관 신고서 사본) 및 러시아 관세 가스 다른 상품이 필요한 곳에서 출발하는 서비스는 러시아, 해당 관할권에 속하는 기타 영토에서 해당 사람을 제거합니다.
  4. 배송 가스 사본 및/또는 국경 관세청에서 발행한 필요한 기타 표시가 있는 기타 문서. 이 서류는 상품이 러시아 연방 또는 해당 관할권의 다른 영토 외부로 수출되어야 함을 확인합니다.

기회또는구현확인하다상품네트워크~을 통해하나중개업자

VAT가 가스의 0%인 경우 요율은 특정 종류의 구역에서 설정되며 해당 구역에 달리 지정된 사람 또는 대리인의 위탁 계정에 일 단위로 해당 종류의 상품 송장을 판매하는 것을 의미합니다. 커미션 계약, 개인 할당 계약 또는 대행사 계정 계약. 계약이나 커미션에 따라 일정 금액의 보수에 대해 계정에 서명한 사람은 자신의 이름으로 거래를 할 수 있는 권리가 있지만 다른 사람의 비용을 부담해야 합니다(990조 1항). 러시아 연방 민법).

필요한구역비닐 봉투여기서류BE연방 세금 서비스를 위해

  • 세무 서비스에서는 다음 문서가 개인에게 제공되거나 계정이 개인에게 이전됩니다. 개인의 수수료 계약, 개인의 수수료 계약 또는 납세자 계정이나 승인된 대리인과의 대행사 계약 또는 기타 계약의 사본 가스 담당자 또는 대리인이 제공됩니다.
  • 납세자 구역에 표시된 대로 그 사람에게 수출할 모든 물품의 공급을 수행하는 사람과 가스 물품을 외부로 인도하기 위해 이곳의 외국 사람과 체결한 계약서(여기서는 계약서 사본) 국가의 계정.
  • 은행 계좌 명세서(사본 또는 은행 기관명세서), 이는 외국인에게만 다른 상품을 판매한 후에만 현금만 실제로 수령했음을 확인하는 것이며, 주 계좌는 다른 납세자 또는 변호사 또는 개인(위탁 대리인, 대리인)의 은행 계좌에 있습니다. 러시아 은행.

당신이 떠났다면일종의제출 마감일여기서류

이 다른 경우에 해야 할 일은 동일하며 상황에서 벗어날 수 있는 방법이 있습니까? 가스 네트워크 문서의 사본은 납세자에 의해 달력일로 180일 이내에 개인에게 양도되지만, 늦어도 상품 배치일로부터 시작하여 해당 개인은 모든 수출에 대해 자유 통관 절차를 거쳐야 합니다. 계정 모드 또는 이동. 180일의 가스 기간이 만료된 후에도 납세자가 필요한 서류 또는 가스 서류 사본을 개인에게 제공하지 않은 경우 가스 상품(작업, 서비스) 판매가 있는 경우 운영이 고려됩니다. 본인이 확인하지 않은 것으로 간주되며 18% 또는 10% 세율의 폐기세가 부과됩니다. 어떤 경우에는 VAT 0을 고려했습니다.

0% 세율의 VAT가 부과되는 거래는 러시아 연방 세법 제164조 1항에 나열되어 있습니다. 여기에는 특히 다음이 포함됩니다.

  • 통관절차에 따라 수출된 물품의 판매 내보내다(러시아 연방 세법 제164조 1항 1항)
  • 러시아로부터의 상품 수출 및 러시아로의 상품 수입과 관련된 서비스 제공(러시아 연방 세법 제164조의 하위 조항 2.1, 조항 1)
  • 러시아 영토를 통한 항공 상품의 대중교통 서비스 제공(러시아 연방 세법 제164조 2.10항, 1항)
  • 출발지 또는 목적지가 러시아 외부에 있는 경우 승객 및 수하물 운송을 위한 서비스 제공(러시아 연방 조세법 제164조 4항, 1항).

0%의 VAT가 적용되는 거래의 전체 목록은 다음과 같습니다. 테이블.

수출용 물품 판매

상황: 조직이 러시아에서 판매 시 VAT가 부과되지 않는 상품을 수출하는 경우 0% 세율을 적용할 수 있습니까??

아니 당신은 할 수 없습니다.

모든 VAT 세율(0% 세율 포함)은 과세 대상 상품 판매 시 세액을 계산하는 데 사용됩니다. 조직이 과세 면제 상품을 판매하는 경우 VAT가 부과되지 않습니다. 결과적으로, 그러한 경우에는 어떤 세율로도 VAT를 계산할 근거가 없습니다.

러시아 연방 조세법 제149조에 규정된 세금 면제는 상품이 판매된 장소(수출용 또는 러시아 내)에 관계없이 적용됩니다. 따라서 과세 면제 상품을 수출할 때 0% VAT 세율을 사용하지 마십시오.

유사한 설명이 2011년 7월 15일자 03-07-08/220호, 2011년 2월 2일자 03-07-08/32호, 2008년 5월 27일자 러시아 재무부의 서한에 포함되어 있습니다. 03-07-08/127, 2008년 4월 10일 No. 03-07-07/42. 이 접근법의 적법성은 중재 관행에 의해 확인됩니다(예를 들어 2012년 5월 17일자 북서부 지역 FAS No. A56-35175/2011, 2012년 5월 3일자 북코카서스 지역 FAS 결정 참조) .A53-8871/2011). 그리고 2008년 6월 24일 No. A14-5018-2007227/34의 결의안에서 중앙 지구의 FAS는 유사한 상황을 고려하여 제149조에 따라 과세 면제 거래를 수행할 때 VAT 세율을 0으로 적용한다고 명시했습니다. 러시아 연방 세금 코드는 조직이 공식적으로 혜택 사용을 거부하는 경우에만 가능합니다.

관세 동맹에 참여하는 국가에 대한 상품 판매 작업은 예외입니다. 이러한 거래를 수행할 때 러시아 내 판매가 과세에서 면제되는 상품에도 0%의 VAT 세율이 적용됩니다. 이는 유라시아 경제 연합 조약 부록 18의 3항 조항과 2010년 10월 5일자 러시아 재무부의 서한 No. 03-07-08/277에 따른 것입니다. VAT는 영세율 적용을 규정하는 정부 간 협정이 체결된 CIS 국가로 상품을 수출할 때 동일한 방식으로 부과되어야 합니다.

상황: 구매자가 외국인인 상품을 수출할 때 부가가치세율 0%를 적용할 수 있나요? 제품의 용도는 다음과 같습니다. 개인적인 사용국제 우편 배송 서비스를 이용하여 러시아에서 발송됩니다..

아니 당신은 할 수 없습니다.

0% 세율의 VAT가 부과되는 거래는 러시아 연방 세법 제164조 1항에 나열되어 있습니다. 특히 여기에는 관세 수출 절차(러시아 연방 세법 제164조 1항, 1항)에 따라 러시아에서 수출된 상품의 판매를 위한 운영이 포함됩니다. 이 경우에는 제로를 사용합니다. 세율정당화될 필요가 있습니다.

관세동맹 가입국으로 수출

관세동맹 가입국에 상품을 수출할 때 부가가치세(VAT) 세율 적용을 정당화하기 위해, 러시아 조직특히 유라시아 경제 연합 조약 부록 18의 4항에 명시된 문서 패키지를 수집해야 합니다.

다음 중 하나 필수서류는 세무서에 제출해야 하는 마크가 있는 물품의 수입을 위한 구매자의 신청서입니다. 세무서수입국. 개인은 그러한 신청서를 제출하지 않습니다. 결과적으로 수출 조직은 그러한 문서를 보유하지 않게 되며, 이는 VAT 영세율을 적용할 권리를 정당화할 수 없음을 의미합니다.

다른 국가로 수출

상품을 다른 국가로 수출할 때 VAT 0세 적용을 정당화하려면 수출업자는 러시아 연방 조세법 제165조에 명시된 서류 패키지를 수집해야 합니다. 세무서에 제출해야 하는 필수 서류 중 하나는 수출물품 공급계약서입니다. 개인적인 목적으로 구매자에게 상품을 양도하는 경우 공급 계약이 체결되지 않습니다. 결과적으로 수출 조직은 그러한 문서를 보유하지 않게 되며, 이는 이 경우 영세율 적용을 정당화할 수 없음을 의미합니다.

VAT 0세율에 대한 권리가 확인되지 않았으므로 시행 시 러시아 연방 조세법 제164조 1항 1항의 규범을 적용하십시오. 외국 시민개인적인 용도로 사용되는 물품은 허용되지 않습니다.

이에 대하여 다음의 물품을 수출용으로 판매하는 경우에는 다음과 같습니다.

  • 러시아 내 판매에 부가가치세가 부과되는 상품을 수출하는 경우 18% 또는 10%의 부가가치세를 부과해야 합니다(러시아 연방 조세법 제164조 2항 및 3항).
  • 러시아 내 판매가 과세 면제되는 상품을 수출하는 경우 VAT를 부과하지 마십시오.

유사한 설명은 2013년 6월 14일자 No. 03-07-14/22219, 2012년 1월 25일자 No. 03-07-13/01-03자 러시아 재무부의 서한에 포함되어 있습니다.

상황: 외국에 위치한 위탁창고에서 물품을 판매할 때 부가세 0%를 적용할 수 있나요?

네 아마도요.

판매 장소가 러시아 영토로 인정되는 경우(러시아 연방 조세법 제146조 하위 조항 1, 1항), 상품 판매에는 VAT(세율 0% 포함)가 적용됩니다. 이 경우 판매는 상품 소유권이 판매자에서 구매자로 이전되는 것을 의미합니다(러시아 연방 조세법 제39조 1항).

VAT 목적상 다음 조건 중 하나 이상이 충족되면 상품이 러시아에서 판매된 것으로 간주됩니다.

  • 상품이 러시아에 위치하며 판매 중에 이동되지 않습니다.
  • 상품은 배송(운송) 시작 시점에 러시아에 있습니다.

이 절차는 러시아 연방 조세법 제147조에 의해 규정됩니다.

물품을 양도할 때 위탁창고 이들의 소유권은 판매자(수취인)에서 중개자(수취인)에게 이전되지 않습니다. 그러나 외국 구매자에게 판매할 상품의 이동(운송)이 시작되는 것은 바로 이 순간이다. 판매자는 구매자가 위탁 창고에서 물품을 구매할 때 물품에 대한 소유권을 이전합니다. 창고 자체가 해외에 있다는 사실에도 불구하고 고려중인 상황에서는 러시아 영토가 상품 판매 장소로 인식됩니다. 이러한 거래에는 VAT가 적용되므로 0%의 세율이 적용될 수 있습니다. 물품의 배송(운송)이 시작된 시점에 구매자와 매매계약이 체결되지 않았음에도 불구하고.

유사한 설명은 2011년 6월 15일 No. 03-07-08/189 및 2008년 4월 25일 No. 03-07-08/99자 러시아 재무부의 서한에 포함되어 있습니다. 중재 관행은 이 접근법의 적법성을 확인합니다(예를 들어, 2007년 6월 28일자 서시베리아 지역 FAS의 결정 No. Ф04-3078/2007(34280-А46-37), 2006년 6월 5일 No. Ф04-3343/2006 (23299-A03-14), Volga-Vyatka District(2006년 10월 31일자) No. A43-7918/2006-35-214, Northwestern District(2008년 6월 3일자) No. A56-36054/2007(일자) 2008년 5월 26일 No. A56-12544/2007, 2008년 4월 14일자, No. A56-17114/2007, 2008년 1월 21일자, No. A56-1346/2007, 2007년 7월 4일자, No. A56- 48355/2006).

2011년 8월 12일자 AS-4-3/13134 및 2006년 8월 9일자 ШТ-6-03/786자 러시아 연방세청 서신에는 다른 입장이 반영되어 있습니다. 이는 해외 창고에서 상품을 배송하는 경우 VAT 과세 대상이 발생하지 않는다는 사실로 요약됩니다. 구매자에게 소유권을 양도할 당시 상품은 외국 영토에 있으므로 조직은 러시아를 판매 장소로 인정할 이유가 없습니다. 따라서 이러한 거래에는 0% VAT 세율이 적용되지 않습니다.

원칙적으로 위탁창고로 수출된 물품은 임시수출 통관절차를 거치게 됩니다(관세동맹 관세법 제285조). 이는 위탁 창고 소유자가 고객에게 상품을 추가로 판매할 위험이 있기 때문에 판매 거래에 동의하지 않기 때문입니다. 그러나 0% 부가가치세 세율은 관세 수출 절차에 따라 수출되거나 자유 관세 지역 제도에 따라 수출되는 상품에만 적용될 수 있습니다(러시아 연방 조세법 제164조 1항, 1항). 따라서 위탁창고에서 물품을 판매할 경우 조직은 임시수출통관절차를 수출통관절차로 변경할 의무가 있습니다. 이 가능성은 관세 동맹 관세법 제289조에 규정되어 있습니다. 통관 절차를 변경하면 조직은 제로 세율을 활용할 수 있습니다. 또한 러시아에서 물품을 수출할 때 세관 신고서에 신고한 물품의 관세 가격이 판매 가격과 다를 경우 외국 구매자와의 계약에 명시된 가격에 0% 부가가치세가 적용됩니다. 이는 2015년 4월 6일 No. 03-07-08/19156 및 2010년 9월 1일 No. 03-07-08/253자 러시아 재무부의 서신에 명시되어 있습니다.

상황: 재수출 방식으로 상품을 수출할 때 공급자에게 반품과 관련하여 부가가치세(VAT) 0%를 적용할 수 있습니까? 이전에는 자유 유통을 위해 상품을 수입했습니다..

아니 당신은 할 수 없습니다.

러시아 영토에서 수출된 상품 판매 재수출, 러시아 연방 세법 제 164 조 1 항에 이름이 지정되어 있지 않습니다. 따라서 재수출 방식으로 상품을 수출할 때 0% VAT 세율을 적용하는 것은 불가능합니다.

세관 재수출 절차에 따라 러시아에서 물품을 수출하는 경우 VAT가 납부되지 않습니다. 고려 중인 상황에서 자유 유통을 위해 수입된 상품은 러시아에서 수출되므로 이전에 세관에서 납부하고 공제를 위해 조직에서 수락한 VAT 금액을 복원해야 합니다(세법 170조 3항). 러시아 연방). 이 금액은 러시아 연방 관세법에 규정된 방식으로 조직에 반환될 수 있습니다. 이는 러시아 연방 조세법 제151조 2항 2항 및 관세 동맹 관세법 제301조의 규정에 따른 것입니다.

상황: 외국 공관에 물품(작업, 서비스)을 판매할 때 부가가치세 0%를 적용할 수 있나요??

아니 당신은 할 수 없습니다.

외국 외교공관 및 해당 공관의 직원(동거하는 가족 포함)이 사용할 상품(작업, 서비스) 판매에 대해 0% 부가가치세율을 적용하는 절차가 규정되어 있습니다. 2000년 12월 30일 러시아 연방 정부 법령 No. 1033에 의해 승인된 규칙에 따라(러시아 연방 조세법 제7항, 제1항, 제164조).

고려 중인 상황에서 0% VAT 세율을 적용한다는 것은 외교(동등한) 공관과 해당 공관의 직원(동거하는 가족 포함)이 다음으로부터 환불받을 권리가 있음을 의미합니다. 러시아 예산러시아 조직으로부터 물품(작업, 서비스)을 구매할 때 러시아 조직에 지불한 세금 금액(2000년 12월 30일자 러시아 연방 정부 법령 No. 1033에서 승인한 규칙 3항). 동시에 상품을 공급하는 러시아 조직 (작업 수행, 서비스 제공) 외국 사절단, 18(10)% 세율의 VAT를 제시하거나 송장에 "세금 제외(VAT)"라고 메모하세요. 조직이 러시아 연방 조세법 제145조에 따라 VAT 납부가 면제되거나 특정 상품(작업, 서비스)의 판매에 이 세금이 적용되지 않는 경우(승인된 규칙 7항) 마지막 옵션이 가능합니다. 2000년 12월 30일자 러시아 연방 정부 법령 No. 1033).

납부한 부가가치세를 환급받기 위해서는 외국 대표사무소가 세무서에 연락하여 제출해야 합니다. 필요 서류. 이 문서를 준비하는 절차, 그 구성(상품(작업, 서비스) 획득 조건 및 러시아 조직과의 합의 형식에 따라 다름) 및 제출 마감일은 8-16항에서 결정됩니다. 2000년 12월 30일 러시아 연방 정부 법령에 의해 승인된 규칙. No. 1033.

상황: 월드컵 준비 및 개최와 관련된 단체에 상품(작업, 서비스)을 판매할 때 부가가치세율 0%를 적용할 수 있나요??

아니 당신은 할 수 없습니다.

2018년 세계 축구 선수권 대회 주최자에게 상품, 작품 또는 서비스를 판매할 때 VAT가 부과되어야 합니다. 일반 절차- 제품 유형에 따라 18% 또는 10%의 세율이 적용됩니다. 동시에 구매자는 러시아 상품(저작물, 서비스) 판매자에게 지불한 VAT를 환불받을 권리가 있습니다. 이러한 구매자에는 다음이 포함됩니다.

국제축구연맹(FIFA);

FIFA 자회사;

연합;

조직위원회 "러시아-2018";

조직위원회 "Russia-2018"의 산하 조직;

전국 축구 협회;

러시아 축구 연합;

FIFA 미디어 프로듀서;

2013년 6월 7일 법률 No. 108-FZ에 명시된 FIFA에 상품(작업, 서비스) 공급업체.

이 절차는 러시아 연방 세법 제164조 1항 13항에 규정되어 있습니다.

월드컵 준비 및 개최에 참여하는 조직에 상품(작업, 서비스)을 판매할 때(납부한 세금 환급 포함) 영세율을 적용하는 규칙은 8월 3일 러시아 연방 정부 법령에 의해 승인되었습니다. , 2015 No. 784. 본 규정의 2항에는 지정된 범주의 구매자가 VAT 환급을 위해 세무서에 연락해야 한다고 규정되어 있습니다. 납부된 VAT 환급을 위한 문서 구성, 실행 및 제출 절차는 동일한 규칙의 4-12항에 명시되어 있습니다.

규정이 시행되었으니 참고하세요 소급해서 날짜를 기입하다- 2013년 10월 1일부터(2015년 8월 3일자 러시아 연방 정부 법령 No. 784 2항). 이는 챔피언십 준비에 참여하는 조직이 이 날짜부터 러시아 공급업체에 지불한 VAT를 환불할 수 있음을 의미합니다.

그러나 이러한 모든 규칙은 러시아 공급업체(공연자)에게는 적용되지 않습니다. 상품(저작물, 서비스)을 판매할 때 18(10)% 세율의 VAT를 제출하거나 "세금 제외(VAT)"라고 표시된 송장을 작성해야 합니다. 마지막 옵션은 조직이 러시아 연방 조세법 145조에 따라 VAT 납부가 면제되거나 판매된 상품(작업, 서비스)에 그러한 세금이 적용되지 않는 경우 가능합니다(법령에 의해 승인된 규칙 3항). 2015년 8월 3일자 러시아 연방 정부 No. 784).

상황: 수출 시 부가가치세율 0%를 적용할 수 있나요? 기술 문서장비에 대한 정보(설치 및 작동 지침, 도면, 기술 다이어그램 등)는 무엇입니까? 기술 문서는 러시아에서 개발(구매)되었습니다..

예, 제3자로부터 재판매를 위해 구매한 기성 기술 문서를 수출용으로 제공하는 경우 가능합니다.

수출 통관 절차에 따라 수출되거나 자유 관세 지역의 통관 절차에 따라 수출된 상품을 판매하는 경우 부가가치세 세율 0%가 적용됩니다(러시아 연방 조세법 제164조 1항). 세금 목적상 제품이란 판매되거나 판매될 예정인 모든 자산을 의미합니다(러시아 연방 조세법 제38조 3항). 재산은 돈과 재산을 포함한 모든 것입니다. 증권(러시아 연방 조세법 제38조 2항, 러시아 연방 민법 제128조).

기술 문서는 다음과 같습니다.

  • 배송 패키지의 필수 부분(예: 적절한 지침 없이는 작동할 수 없는 장비를 수출하는 경우)
  • 독립적인 판매 대상(예: 조직이 외국 고객의 지시에 따라 또는 사전 주문 없이 러시아에서 획득(생성)한 수출 문서를 판매하는 경우).

첫 번째 경우에는 기술 문서가 배송 패키지에 포함되어 있습니다. 따라서 비용은 별도로 지불되지 않으며(러시아 연방 민법 제456조 2항) 문서는 독립적인 판매 대상으로 인식되지 않습니다. 따라서 일련의 기술 문서와 함께 상품을 수출할 때 VAT 계산 및 환급에 대한 일반적인 규칙이 적용됩니다. 이러한 규칙은 수출용으로 판매되는 제품에 관계없이 적용됩니다.

  • 재판매용으로 구매함(기술 문서 포함)
  • 기술 문서를 첨부하여 외국 기관의 주문에 의해 제조되었으며, 이 문서가 없으면 제품을 원래 목적으로 사용할 수 없습니다.

중재 실무에는 예가 있습니다 법원 결정, 이 접근 방식의 정당성을 확인합니다(예를 들어 2006년 6월 9일자 북서부 연방 독점 금지 서비스 No. A56-22282/2005 결의안 참조).

두 번째 경우에는 두 가지 옵션이 가능합니다.

  • 제3자로부터 재판매를 위해 구입한 기성 기술 문서가 수출용으로 제공됩니다.
  • 외국 상대방의 요청에 따라 러시아 조직이 독립적으로 개발한 기술 문서가 수출용으로 제공됩니다.

기술 문서를 제3자로부터 구입했고 수출자가 이에 대한 독점권을 갖고 있지 않은 경우, 수출을 위한 문서 판매는 상품 판매로 간주됩니다. 이 옵션을 사용하면 수출업자는 일반적으로 0%의 VAT 세율을 적용할 권리가 있습니다(러시아 연방 세법 제164조 하위 조항 1, 1항). 유사한 설명이 2004년 11월 4일자 러시아 재무부 서신 No. 03-04-08/106에 포함되어 있습니다. 중재 관행은 이러한 결론을 확인합니다(예를 들어, 2010년 5월 11일자 러시아 연방 최고 중재 재판소 상임위원회의 결의안 No. 17933/09, 2009년 9월 25일자 FAS North-Western District No. A56-22914 참조) /2008, 2009년 9월 23일자 No. A56-12932/2008, 2007년 7월 17일자 No. A56-33552/2006, 2007년 2월 22일자 No. A56-35751/2005, 서시베리아 지구 2004년 1월 28일자 번호 F04/409-1695/A03-2003).

수출자가 기술 문서의 개발자인 경우 해당 세트는 수행된 작업 결과에 대한 중요한 문서로 간주되어야 합니다. 이 경우 외국 상대방에게 기술 문서를 양도하는 것은 러시아 연방 세법 제164조 1항 1항의 규정이 적용되지 않는 작업(서비스)의 구현으로 인식됩니다. 작품(서비스) 구매자가 러시아 영토에서 운영하는 경우 이러한 거래에는 VAT가 적용됩니다(러시아 연방 조세법 제148조 4항, 1항). 고려 중인 상황에서 구매자는 외국 조직이므로 이러한 저작물(서비스)에는 VAT가 부과되지 않습니다. 따라서 이 경우에는 영세율이 적용되지 않습니다. 유사한 설명이 2004년 11월 4일자 러시아 재무부 서신 No. 03-04-08/106에 포함되어 있습니다. 중재 실무에는 이 입장을 확인하는 법원 결정의 예가 있습니다(예를 들어 2008년 1월 9일자 Volga-Vyatka 지역 FAS No. A43-10250/2007-44-31, 2월 8일 Ural District 결정 참조) , 2006년 번호 F09 -189/06-С2, 2005년 8월 23일자 번호 Ф09-3634/05-С2).

상황: 러시아 조직이 러시아에서 활동하는 국제기구(국제기구 대표 사무소)에 상품(작업, 서비스)을 판매할 때 0% VAT 세율을 적용할 수 있는 조건은 무엇입니까?

러시아에서 활동하는 국제기구(국제기구 대표사무소)에 상품(작업, 서비스)을 판매할 때 0% VAT 세율을 적용하는 것은 다음 조건에 따라 가능합니다.

  • 국제 조약에 따라 세금 면제(VAT 세율 0% 적용)가 제공됩니다.
  • 상품(작업, 서비스)이 공식적인 사용을 위해 국제기구(대표 사무소)에 판매됩니다.
  • 국제기구(대표사무소)는 러시아 외무부 제3913호, 러시아 재무부 제19n호의 2014년 3월 24일 공동 명령에 의해 승인된 목록에 포함되어 있습니다.

이 절차는 러시아 연방 조세법 제164조 1항 7조 11항 및 2006년 7월 22일자 러시아 연방 정부 법령 No. 455에서 승인한 규칙 2항에 따릅니다. .

국제기구(대표사무소)에 상품을 판매(작업 수행, 서비스 제공)할 때 러시아 조직은 VAT 세율이 0%임을 나타내는 송장과 함께 '국제기구의 공식 요구를 위해'라는 메모를 발행해야 합니다. ” 그러나 해당 송장 제시는 다음 문서가 가능한 경우에만 가능합니다.

  • 공식적인 사용을 위한 상품 공급(작업 수행, 서비스 제공)에 대한 국제기구(대표 사무소)와의 계약(상품(작업, 서비스) 사양 및 비용 표시 포함)
  • 판매되는 상품(저작물, 서비스) 사용의 공식적인 성격을 확인하는 국제기구(대표 사무소)의 편지. 이 서한에는 국제기구의 수장 또는 대표사무소(다른 권한을 부여받은 자)가 서명하고 인감증명서를 받아야 합니다. 편지에는 상품 공급업체(작업 수행자, 서비스 수행자)인 러시아 조직의 이름과 세금 식별 번호가 표시되어야 합니다.

상품 판매일(작업 수행, 서비스 제공)에 러시아 조직에 이러한 문서가 없는 경우 18(10)%의 VAT가 부과되어야 합니다.

증빙 서류가 있는 경우 이를 세무서에 제출하여 0% VAT 세율 적용의 합법성을 입증하세요. 또한, 판매된 상품(수행된 작업, 제공된 서비스)에 대해 국제기구(대표사무소)가 실제 대금을 지급했음을 확인하는 지급서류(현금영수증 주문서) 사본을 첨부해야 합니다.

이 절차는 2006년 7월 22일자 러시아 연방 정부 법령 No. 455에 의해 승인된 규칙의 3항과 4항에 의해 확립됩니다. 유사한 설명은 2008년 7월 25일자 러시아 재무부의 서한에 포함되어 있습니다. 2008년 1월 15일자 No. 03-07-08/186. 2007년 12월 21일자 No. 03-07-07/02, 2007년 8월 14일자 No. 03-07-07/44, No. 03-07-03/105.

해당 기간 동안 VAT 신고서(해당 양식은 2014년 10월 29일자 러시아 재무부의 명령에 의해 승인됨)와 함께 전체 문서 패키지를 세무서에 제출합니다. 러시아 조직은 국제 조직(대표 사무소)에 상품(작업, 서비스)을 판매했습니다. 과세 기준이러한 작업의 경우 각 거래 코드에 대한 선언 섹션 4의 020행에 표시하십시오(2014년 10월 29일자 러시아 재무부 명령에 의해 승인된 절차 41.2항 No. ММВ-7-3/558).

어떤 경우에는 0%의 VAT 세율을 적용하는 것이 불법이라는 점에 유의해야 합니다. 예를 들어, 러시아 조직이 임대료에 비용이 포함되지 않은 계약에 따라 국제 조직(대표 사무소)에 건물 임대 서비스를 제공하는 경우 유용, 테넌트가 소비합니다. 국제기구(대표사무소)가 임대인에게 이러한 서비스 비용을 보상하는 경우, 임대인은 VAT(0% 세율 포함)를 부과할 권리가 없습니다. 그에게 가입자로서 그러한 작업에는 VAT가 적용되지 않습니다 (2006 년 3 월 3 일자 러시아 재무부 서한 No. 03-04-15/52, 12 월 18 일자 모스크바에 대한 러시아 연방세 서비스, 2007호 19-11/120973) . 국제기구(대표사무소)가 공과금을 다음의 일부로 상환하는 경우 임차료, 임대인은 2006년 7월 22일자 러시아 연방 정부 법령 No. 455에 의해 설정된 조건에 따라 0%의 VAT 세율을 적용할 권리가 있습니다.

러시아 조직은 국제 조직(대표 사무소)에 대한 상품 판매(업무 수행, 서비스 제공)와 관련된 비용에 대해 투입 VAT를 공제할 수 있습니다(러시아 연방 세법 제171조, 172조, 176조, 5항). 2006년 7월 22일자 러시아 연방 정부 법령 No. 455에 의해 승인된 규칙).

자유 관세 지역

(다른 국가로의) 수출을 위한 물품 공급 외에도 자유 관세 지역 절차에 따라 물품을 판매할 때 VAT 세율이 적용되지 않을 수도 있습니다. 이 절차의 본질은 다음과 같습니다. 관세 자유 지역 거주자인 구매자는 해당 지역으로 상품을 수입할 때 관세 및 세금 납부가 면제됩니다. 그리고 판매자(러시아의 다른 지역 거주자)는 수출 관세 납부가 면제되며 0%의 VAT가 부과됩니다.
중요한 조건: 특혜관세 및 조세 제도수입품이 경제자유구역에 직접 배치되어 사용되는 경우에만 유효합니다.

이 절차는 러시아 연방 세법 164조 1항 1항, 2005년 7월 22일자 법률 No. 116-FZ 37조, SEZ 협정 10조의 규정에 따릅니다.

상황: 경제특구 거주자에게 상품을 판매할 때 VAT 세율을 적용할 수 있나요?

그래 넌 할수있어. 그러나 다음 조건이 적용됩니다.

- 특별 경제 구역 영토에 관세 자유 구역이 설정되었습니다.

- 판매된 물품에는 자유관세지역 절차가 적용됩니다.

설명하겠습니다. 에 의해 일반 규칙자유 관세 지역의 통관 절차에 따라 판매된 물품의 판매에는 0%의 부가가치세(VAT)가 적용됩니다(러시아 연방 세법 제164조 제1항, 제1항). 하지만 이 규칙이 적용될 수 있는지 확인하려면 다음 사항을 알아야 합니다.

귀하의 구매자가 거주하는 특별 경제 구역에 관세 자유 구역 체제가 있습니까?

귀하의 조직에서 판매하는 상품에 특혜과세가 적용됩니까?

이는 2005년 7월 22일자 법률 No. 116-FZ 제2조 1항 및 1항 1항의 규정에 따른 것입니다.SEZ 협정 제1조.

사실 관세 자유 지역에 공급되는 모든 상품에 부가가치세(VAT)가 0%로 적용되는 것은 아닙니다.

첫째, 특혜 세금 처리는 공급된 상품의 사용 성격에 따라 다릅니다(계약 조건에 명시되어야 함). 특히 다음과 같은 목적으로 상품을 판매하는 경우에는 영세율이 적용될 수 있습니다.

FEZ 영토 내 거주자의 배치 및/또는 사용을 위해;

비거주자와 FEZ 거주자 사이에 체결된 보관 또는 창고 계약에 따라 항만 또는 물류 FEZ 영토에 배치하는 경우.

이는 SEZ 협정 제11조 1항에 명시되어 있습니다.

둘째, 원칙적으로 자유 관세 지역 절차에 따라 배치될 수 없는 물품 그룹이 있습니다. 그러한 상품의 일반 목록은 경제특구 협정 제9조 5항에 정의되어 있습니다. 2012년 10월 25일 결의안 제1096호에 따라 러시아 연방 정부는 이 목록을 명시하고 러시아 영토 내 경제 자유 구역 절차의 적용을 받지 않는 다양한 상품을 설정했습니다. 예를 들어, 칼리닌그라드 및 마가단 지역의 특별 경제 구역 영토로 수입된 물품이 관세 동맹 영토에서 생산된 경우 자유 관세 구역 절차에 따라 배치하는 것이 금지됩니다(하위 조항 5, 5항, 9조). SEZ 협정의 내용). 해당 상품을 판매할 경우 18% 또는 10%의 부가가치세(VAT)를 부과합니다(러시아 연방 조세법 제164조 2항 및 3항).

영세율에 대한 권리를 확인하려면 판매자는 러시아 연방 세법 제165조 1항 5호에 명시된 문서 패키지를 세무서에 제출해야 합니다.

경제특구 거주자 또는 경제자유구역 참가자와 체결한 계약(계약서 사본)

경제특구 거주자 등록증 사본(또는 경제자유구역 참가자 명부상 참가자 포함증명서 사본)

세관 표시가 있는 세관 신고서(사본).

이는 러시아 연방 세법 제164조 1항 1항의 규정에 따릅니다.

러시아 외부로 상품과 자체 상품을 수출하는 것은 납세자에게 재정적으로 이익이 되는 사업입니다. 이 법안은 수출 활동에 참여하는 기업에 대한 부가가치세(VAT) 계산 및 환급을 위한 특별 절차를 규정합니다.

  • 수출용으로 배송되는 상품/서비스에 대한 VAT 세율은 0%로 설정됩니다.
  • 해외 수출용 제품 구매 시 납부한 세금은 국가 예산에서 환급됩니다.

러시아 영토에 납부된 부가가치세(VAT) 예산을 환급해야 하기 때문에 재정 당국은 수출 업무를 이용하는 기업에 특별한 주의를 기울입니다. 부당하게 VAT 환급을 청구하거나 우대 세율을 적용할 권리를 확인하기 위한 규정을 준수하지 않는 경우 상당한 추가 예산 및 벌금이 부과됩니다.

수출 VAT 세부 사항

상품을 구매하거나 자신의 상품/작품을 생산할 때, 상품 단위 비용에는 처음에 공급자에게 지불하는 VAT가 포함됩니다. 이러한 제품을 러시아 영토에서 재판매하는 경우 회사는 매출 금액의 10% 또는 18%를 예산으로 지불해야 합니다.

이 제품이 외국 기업에 판매되는 경우 해당 거래에 대해 0%의 VAT 세율이 제공되므로 수출자의 VAT 납부 의무가 사라집니다.

예

회사 A.는 118,000 루블의 판매용 상품을 구매하고 공급 업체에 18,000 루블의 VAT를 지불했습니다. 구현을 위해 회사에는 두 가지 옵션이 있습니다. 제품을 판매하는 것입니다. 러시아 회사, 또는 벨로루시의 거래상대방에게 전달합니다. 두 거래의 수익성이 결정되어야 합니다.
러시아에서 판매하는 경우:
판매 금액은 150,000 루블이며 VAT는 22,881 루블입니다. "입력"세금을 고려하여 회사 A.는 (22881 – 18000) = 4881 루블의 VAT를 주에 지불해야합니다. 운영 이익은 4,881 루블의 VAT를 포함하여 32,000 루블입니다. 순이익 – 27119 루블.
벨로루시로 수출하는 경우:
판매는 동일한 150,000 루블이지만 0% 세율을 적용하면 회사는 지불에 대해 VAT를 부과하지 않습니다. 또한 A.는 이전에 공급자에게 지불한 금액인 18,000루블을 예산에서 반환할 권리가 있습니다. 이익은 32,000루블과 환급된 VAT가 합산됩니다. 순이익 50,000 루블이 될 것입니다.

예에서 볼 수 있듯이 수출 작업은 이익을 거의 두 배로 늘릴 수 있으며 이는 의심할 여지 없이 러시아 회사에 유리합니다. 그러나 증가된 소득을 얻는 것은 확인의 필요성과 관련이 있습니다. 세금 구조 VAT 세율을 적용합니다.

수출거래 영세율 확인방법

VAT 신고서에 첨부되고 영세율의 합법적인 적용을 정당화하는 세관 서류 목록은 방향에 따라 다릅니다. 수출 작업:

  • 유라시아 경제 연합 국가(구 소련 공화국)로의 상품 수출;
  • EAEU 이외의 다른 국가로 배송.

EAEU 국가로 수출

유라시아 경제 연합(EAEU)(벨로루시, 아르메니아, 카자흐스탄 또는 키르기스스탄)으로 상품을 이동할 때 단순화된 관세 규정이 적용되므로 0% ​​세율 적용을 정당화하는 데 필요한 서류 목록이 상당히 제한됩니다. 판매자는 세금 서비스에 다음 문서를 제시해야 합니다.

  • 운송 및 필수 서류수출 화물용;
  • 물품 수입 신청서 및 구매자의 간접세 납부 확인서;
  • 러시아 판매자와 EAEU 국가 구매자 간의 계약입니다.

관세와 세무 서비스 사이에는 쌍방 관계가 있기 때문에 전자 교환상품의 수출입에 관한 데이터, 종이 문서 제시는 필요하지 않습니다. 수출기업은 필요한 서류의 등록부를 전자문서로 작성하여 세무서에 제출하면 됩니다.

다른 외국으로 수출

EAEU 이외의 국가로 상품을 수출하는 경우 해당 서류를 통해 VAT 세율 0% 적용을 확인할 수 있습니다.

  • 대외 무역 계약서 사본, 또는 사본이 없는 경우 수락 또는 제안서;
  • 약관 동의 중개 서비스– 수출이 제3자(변호사, 대리인, 중개인)를 통해 수행되는 경우
  • 세관 신고서(전자 형식으로 복사 또는 등록)
  • 상품과 운송 서류(선하증권, CMR 운송장, 항공 운송장 또는 복합 운송장).

제시된 모든 서류에는 러시아 영토에서 물품이 실제로 수출되었음을 나타내는 관세청의 공식 표시가 있어야 합니다.

사무 감사 중에 세무 당국에서 요구할 수 있습니다. 계좌 내역서또는 수출 거래에 대한 송장이므로 판매자는 VAT 환급에 첨부할 서류 사본을 준비하는 것이 좋습니다.

영율 적용 및 서면심사 적법성 확인 마감일

조세법에 따라 수출 판매자는 화물이 러시아를 떠난 후 달력일 기준 180일 이내에 필요한 서류 패키지를 생성하여 세무 서비스에 제출해야 합니다.

납세자가 0% VAT 세율을 적용할 권리가 있음을 성공적으로 확인한 후 연방세청은 서면 감사를 시작합니다. 재정 당국은 별도의 수출 거래의 정확성을 통제하지 않는다는 점을 명심해야 합니다. 거래가 완료된 전체 세금 기간은 검증 대상입니다.

구현 중 데스크 감사분석 대상:

  • 수출업자가 필요한 자원의 가용성 국제 무역– 사무실, 창고, 직원;
  • 라이센스 및 허가 문서의 존재;
  • 수출 화물을 운송하는 운송 및 물류 회사와 적시에 계약을 체결합니다.

세무 조사관은 해외로 수출되는 상품 공급업체로부터 송장 및 송장을 요청하여 역감사를 실시할 가능성이 높습니다.

수출 회사가 지난 6개월 동안 조직 개편(합병 또는 가입 절차)을 거친 경우, 세무 조사관은 해당 회사의 대외 무역 활동에 특히 주의를 기울일 것입니다.

수출자가 규정된 규정을 준수하지 않은 결과

완전한 문서 패키지가 부족하거나 제출 기한을 위반한 경우 세무 당국수출자에게 다음과 같은 제재가 가해집니다.

  • 18%의 추가 VAT(관련 목록에 있는 상품을 수출하는 경우 10%)
  • 화물이 실제로 러시아 연방 국경을 통과하는 순간에 결정됩니다.
  • 상품 선적일로부터 벌금 계산.

수출업자가 서류 제출을 늦게 하면 다음 해에 VAT 환급을 받을 수 있습니다. 세금 기간. 후에 전체 목록문서가 연방세청으로 이전되면 감독 당국은 서면 감사를 실시하기로 결정합니다. 그러나 이 절차는 다음 분기 초부터 시작되며 3개월간 지속된다.

VAT 세율을 자발적으로 적용함

납세자에 대한 혜택의 적용은 전적으로 자발적인 명령. 조직은 혜택에 대한 권리를 안정적이고 합리적으로 확인할 수 있는지 확신할 수 없는 경우 필요한 양보를 활용하지 않는 경우가 많습니다.

법으로 규정된 조세 특권과 달리 수출 거래에 대한 VAT 세율은 0입니다. 필수 조건. 납세자는 세금 납부가 면제되지 않습니다. 공동의 권리과세 대상 거래 기록을 보관하고 세무 당국에 VAT 신고서를 제출하세요.

또한 납세자는 표준 세율(10% 및 18%)과 제로 세율로 거래 회계를 분리해야 합니다. 이후 수출 거래에 사용되는 상품/서비스에 대한 "매입" VAT는 별도로 회계처리되어야 합니다. 여기에는 자재 및 원자재 구매 비용, 판매용 상품, 운송 서비스제3자 회사, 창고 임대 등 수출을 보장하기 위해 구매한 자원에 대한 세금 전액은 예산 환급 대상이므로 세금 분쟁을 피하기 위해서는 엄격한 회계 처리가 필요합니다.

기억하다:수출 거래에는 전용 제로 세율이 적용된 송장이 의무적으로 발행됩니다. 서류를 발급받아야 합니다 늦어도 5일 이내배송이 완료된 후.

수출업자는 언제 예산금을 받을 수 있나요?

3개월간의 데스크 감사가 끝나면 세금 서비스수출회사에 납부된 "매입" VAT의 전부 또는 일부 환급을 명령하는 결정을 내립니다. 법은 감독 기관이 결정을 내리기까지 역일 기준 7일을 할당합니다.

납세자는 기존 연체금을 보상하기 위해 보상 금액을 사용할 의사를 선언할 수 있습니다. 필수 지불. 그러한 신청서가 연방세청에 접수되지 않은 경우, 5일 이내에 은행 업무일보상금액은 수출자의 은행계좌로 입금되어야 합니다.

세금 환급 거부

어떤 경우에는 국세청이 수출업자의 VAT 환급을 거부할 수도 있습니다. 연방세청의 부정적인 결정은 다음과 같은 이유로 발생할 수 있습니다.

  • 수출 거래 기록 및 기본 문서 작성에 명백한 오류가 있습니다.
  • 관련 회사에 의해 거래가 이루어졌습니다.
  • 연방세 서비스의 관점에서 볼 때 상품 등록은 불합리합니다.

거부가 접수되면 납세자는 상위 조사나 법정에서 연방세청 조사관의 결정에 이의를 제기할 수 있습니다.