예금과 예금 

보험료 계산 및 이전. 보험료 회계 (예)

임금을 계산할 때 회계사는 임금을 동시에 계산하고 보험료~에 예산 외 자금. 어떤 회계 계정에 반영해야 합니까? 사회 보험료에 관한 답변은 러시아 보건 사회 개발부의 명령에서 찾을 수 있습니다. . 그리고 연금 기금 및 의무 건강 보험 기금에 대한 기부와 관련하여 아직 공무원의 권장 사항이 없습니다. 이 문제를 스스로 처리합시다.

의무적 사회보험 기금으로 결제하는 경우 계정과목표 지침 회계계정 69 "사회 보험 및 보장 계산"이 권장되었습니다. 그 사용의 필요성은 회계에서 수정되어야합니다 회계정책작업 계정과 목표에서. 계정 69의 경우 하위 계정을 엽니다.
69-1 "사회 보험 계산" - 러시아 사회 보험 기금에 대한 기여금 계산 회계
69-2 "연금 제공 계산" - 연금 기금에 대한 기여금 계산 회계
69-3 "필수 계산 건강 보험" - 연방 및 준주 건강 보험 기금에 대한 기여금 계산을 설명합니다.
이러한 하위 계정에 대한 2차 하위 계정을 개설하세요. 예, 별도 회계일시적 장애 및 "상해"에 대한 보험 기여금, 하위 계정 69-1은 두 개의 하위 계정으로 나뉩니다.
69-1-1 "보험료에 대한 러시아 연방 사회 보험 기금 정산";
69-1-2 "사고 및 직업병에 대한 보험 분담금에 대해 러시아 연방 사회 보험 기금과 합의합니다."
보험 자금 조달과 연금 지원 부분을 위한 연금 기금 기여금을 설명하기 위해 하위 계정 69-2가 하위 계정으로 나뉩니다.
69-2-1 "노동 연금 보험 부분에 대한 연금 기금 정산";
69-2-2 "노동 연금의 자금 지원 부분에 대해 러시아 연방 연금 기금과 합의합니다."
연방 및 영토 자금계정 69-3에 개설된 하위 계정에 대해 의무 건강 보험을 수행합니다.
69-3-1 "연방 의무 의료 보험 기금과의 정산";
69-3-2 "TFOMS를 사용한 정산".

기여도를 회계에 반영합니다...

보험료 금액은 계정 69에 개설된 하위 계정의 대변과 그에 따른 급여가 발생하는 동일한 회계 계정의 차변에 반영되어야 합니다. 따라서 주요 생산에 고용된 직원의 경우 보험료는 계정 20 "주 생산" 차변에, 보조 차변에는 계정 23 " 차변에 반영됩니다. 보조 생산"; 관리 직원의 경우 - 계좌 이체 26" 일반 운영 비용", 비생산 근로자의 경우 - 계정 91-2 "기타 비용" 차변으로. 귀하의 조직이 무역에 종사하는 경우 기부금 회계는 계정 44 "판매 비용"에 보관되어야 합니다.
기여금은 매월 말일에 납부해야 합니다. 위에서 말했듯이 러시아 사회 보험 기금에 대한 기부금을 반영하는 절차는 러시아 보건 사회 개발부의 명령에 따라 확립되었습니다. 이 문서에 따르면 하위 계정 69-1-1에서 회사는 기여금 외에도 러시아 연방 사회 보험 기금에서 발생, 지불 및 상환된 질병 수당 금액도 반영해야 합니다. 임신과 출산; 등록된 여성을 위한 일회성 혜택 금액 의료기관임신 초기; 자녀 출산에 대한 일시금; 매월 수당보육을 위해; 사회적 혜택매장을 위해. 이러한 혜택은 하위 계정 69-1-1의 차변과 계정 70 "임금 직원 정산"의 대변에서 발생합니다. "상해" 혜택 금액은 하위 계정 69-1-2의 차변과 계정 70의 대변을 기준으로 계산됩니다.
예산 외 자금으로 이체된 보험료는 계정 69의 하위 계정 차변과 계정 51 "당좌 계정"의 대변에 반영됩니다. 조직이 사회 보험 비용을 상환하기 위해 러시아 연방 사회 보험 기금으로부터 돈을 받는 경우 전기가 취소됩니다.

예
2010년 1월 A.I 직원의 급여입니다. 주요 생산에 고용된 Ivanov는 30,000 루블에 달했습니다. 노동자 V.I. 비생산 부서에서 일하는 Smirnov는 이번 달에 급여 25,000 루블, 병가 혜택-처음 2 일 동안의 혜택을 포함하여 6,000 루블, 조직 비용으로 지불-2,000 루블을 받았습니다. 조직의 두 직원 모두 1967년 이전에 태어났습니다.
회사는 일반 과세제도를 적용하기 때문에 기여율 감소를 적용할 권리가 없습니다. 이에 따라 회사의 보험료율은 다음과 같습니다.

  • 연금 기금 - 14%를 포함한 20% - 보험 부분노동연금과 적립연금의 경우 6%.
  • 보험료에 대한 러시아 연방 사회 보험 기금-2.9 %;
  • 사고 및 직업병에 대한 보험 기여를 위해 러시아 연방 사회 보험 기금에서 - 0.2%;
  • 연방 의무 의료 보험 기금 - 1.1%;
  • TFOMS - 2.0%.

조직의 회계 정책에 따라 주요 생산 직원의 급여는 계정 20 "주 생산"에 반영되고 비생산 직원에 대한 지불은 계정 91 "기타 수입 및 비용"에 반영됩니다.
또한 계정 69에 해당 하위 계정이 개설되었습니다.
2010년 1월 보험료를 계산해 보겠습니다. 직원 A.I. Ivanov는 30,000 루블이며 V.I. Smirnov-25,000 루블.
따라서 기여금은 다음 금액으로 계산됩니다.
1. A.I. Ivanov - 생산 부서의 직원.

  • 노동 연금의 보험 부분에 대한 연금 기금 : 30,000 루블. x 14.0% = 4200 문지름;
  • 연금 기금에 누적 부분노동 연금 : 30,000 문지름 x 6.0% = 1800 문지름;
  • 보험료에 대해 러시아 FSS에 : 30,000 루블. x 2.9% = 870 문지름;
  • 사고 및 직업병에 대한 보험 기여를 위해 러시아 연방 사회 보험 기금: 30,000 루블. x 0.2% = 60 문지름.
  • FFOMS: 30,000 문지름. x 1.1% = 330 문지름;
  • TFOMS: 30,000 문지름. x 2.0% = 600 문지름.

다음으로, 회사의 회계사는 보험료의 발생 및 지불을 기록해야 합니다. 다음 항목을 작성해야 합니다.
차변 20 크레딧 70
- 30,000 문지름. - 발생한 임금;
차변 20 크레딧 69-1-1
- 870 문지름. - 보험료는 러시아 연방사회보험기금을 기준으로 계산되었습니다.
차변 20 크레딧 69-1-2
- 60 문지름. - 사고 및 직업병에 대한 보험을 위해 러시아 사회보험기금에 기부금이 적립되었습니다.
차변 20 크레딧 69-2-1
- 4200 문지름. - 노동 연금의 보험 부분에 대한 연금 기금 기여금이 발생했습니다.
차변 20 크레딧 69-2-2
- 1800 문지름. - 노동 연금의 자금 지원 부분에 대한 연금 기금 기여금이 발생했습니다.
차변 20 크레딧 69-3-1
- 330 문지름. - FFOMS에 대한 기부금이 누적되었습니다.
차변 20 크레딧 69-3-2
- 600 문지름. - TFOMS에 대한 기여가 누적되었습니다.
차변 69-1-1 대변 51
- 870 문지름. - 보험료 사회 보험일시적 장애가 있는 경우 및 러시아 연방사회보험기금의 출산과 관련된 경우
차변 69-1-2 대변 51
- 60 문지름. - 사고 및 직업병에 대한 보험 기여금이 나열되어 있습니다.
차변 69-2-1 대변 51
- 4200 문지름. - 노동 연금의 보험 부분에 대한 자금 조달을 위해 보험료는 연금 기금으로 이전됩니다.
차변 69-2-2 대변 51
- 1800 문지름. - 보험 기여금은 노동 연금의 자금 조달 부분을 조달하기 위해 연금 기금으로 이체됩니다.
차변 69-3-1 대변 51
- 330 문지름. - FFOMS에 대한 보험료가 나열됩니다.
차변 69-3-2 대변 51
- 600 문지름. - TFOMS에 대한 보험 기여가 나열됩니다.
2. V.I에 따르면. Smirnov - 비생산 부서의 직원.

  • 노동 연금의 보험 부분에 대한 연금 기금: 25,000 루블. x 14.0% = 3500 문지름;
  • 노동 연금의 자금 지원 부분에 대한 러시아 연방 연금 기금 : 25,000 루블. x 6.0% = 1500 문지름;
  • 보험료에 대해 러시아 FSS에 : 25,000 루블. x 2.9% = 725 문지름;
  • 사고 및 직업병에 대한 보험 기여를 위해 러시아 연방 사회 보험 기금: 25,000 루블. x 0.2% = 50 문지름.
  • FFOMS: 25,000 문지름. x 1.1% = 275 문지름;
  • TFOMS: 25,000 문지름. x 2.0% = 500 문지름.

한 달 이내에 다음 항목을 입력해야 합니다.
차변 91-2 대변 70
- 25,000 문지름. - 발생한 임금;
차변 91-2 대변 70
- 2000 문지름. - 조직의 비용으로 발생한 질병 수당 금액
차변 69-1-1 대변 70
- 4000 문지름. - 러시아 사회 보험 기금을 희생하여 질병 수당 금액이 발생했습니다.
차변 91-2 대변 69-1-1
- 725 문지름. - 보험료는 러시아 연방사회보험기금을 기준으로 계산되었습니다.
차변 91-2 대변 69-1-2
- 50 문지름. - 사고 및 직업병에 대한 보험을 위해 러시아 사회보험기금에 기부금이 적립되었습니다.
차변 91-2 대변 69-2-1
- 3500 문지름. - 노동 연금의 보험 부분에 대한 연금 기금 기여금이 발생했습니다.
차변 91-2 대변 69-2-2
- 1500 문지름. - 노동 연금의 자금 지원 부분에 대한 연금 기금 기여금이 발생했습니다.
차변 91-2 대변 69-3-1
- 275 문지름. - FFOMS에 대한 기부금이 누적되었습니다.
차변 91-2 대변 69-3-2
- 500 문지름. - TFOMS에 대한 기여가 누적되었습니다.
차변 69-1-2 대변 51
- 50 문지름. - 사고 및 직업병에 대한 보험 기여금이 나열되어 있습니다.
차변 69-2-1 대변 51
- 3500 문지름. - 노동 연금의 보험 부분에 대한 자금 조달을 위해 보험료는 연금 기금으로 이전됩니다.
차변 69-2-2 대변 51
- 1500 문지름. - 보험 기여금은 노동 연금의 자금 조달 부분을 조달하기 위해 연금 기금으로 이체됩니다.
차변 69-3-1 대변 51
- 275 문지름. - FFOMS에 대한 보험료가 나열됩니다.
차변 69-3-2 대변 51
- 500 문지름. - TFOMS에 대한 보험 기여가 나열됩니다.

2010년 1월 회사의 사회보험 비용(4,000루블)은 누적 보험료(725루블)를 초과합니다. 따라서 이번 달에 조직은 러시아 사회 보장 기금에 사회 보장 기여금을 지불하지 않았습니다.

...비용에 포함됨

회사가 할 수 있는 미지급 보험료 전부과세소득 감소로 상각됩니다. 이 규칙은 이익을 과세할 때 고려되지 않은 지불에 대해 발생한 기여 금액에도 적용됩니다. 우리는 38페이지의 "AB" No. 1, 2010에서 "비수익성" 지급으로 인한 기여금 회계에 대해 자세히 설명했습니다.
기부금은 직접, 간접 또는 기타 비용에 포함됩니다. 이는 계산된 보상이 어떻게 반영되는지에 따라 다릅니다. 직접 목록과 간접 비용회사는 세무회계정책에 등록해야 합니다. 그러한 분할은 경제적으로 정당해야 한다. 예를 들어, 생산 활동에 직접 관여하는 직원의 임금 기금과 이에 대해 발생하는 보험료는 직접비에 포함됩니다. 경영진의 보수비용과 그로부터 발생하는 기여금은 간접비입니다.
직접비로 반영된 보험료는 해당 원가에 포함된 상품이 판매됨에 따라 과세소득 감소로 상각됩니다. 기여금이 간접비로 분류되는 경우 발생 시점에 즉시 소득세를 계산할 때 이를 고려해야 합니다. 이 규칙은 예를 들어 무역 회사에 적용됩니다. 그러한 회사의 임금과 보험료는 간접 비용.

기사의 전문성:
일체 포함. 마트로소바,
수석 회계사"BVT 그룹"

2009년 11월 18일자 러시아 보건사회개발부 명령 1개 N 908n

예산에 대한 보험료 계산 및 지불은 모든 러시아 고용주의 직접적인 의무입니다. 이러한 거래의 반영은 회계의 필수적인 부분입니다. 임금그리고 그 과세. 이 기사에서는 지불 회계를 구성하는 방법을 설명합니다. 보험 적용 범위: 반영할 계정, 수행할 거래. 보험료 계산과 포스팅을 현재 사례를 통해 반영하겠습니다.

작성 규칙으로 직접 이동하기 전에 회계 기록게시를 통한 사회적 필요에 대한 공제 반영을 통해 취업자에 대한 보험 적용에 관한 주요 사항을 이해합니다.

과세의 특징

2017년에는 시민을 위한 보험 보장이 대대적인 개혁을 거쳤습니다. 따라서 연방세청은 수입을 관리하는 단일 관리자가 되었습니다. 이전에 보험 보장에 대한 지불은 예산 외 자금(PFRF, FFOMS, 사회 보험 기금)에 직접 적립되었다는 점을 기억해 보십시오.

이제 메인 규범적 행위보험료 (IC)에 대한 과세 절차 및 관세를 규제합니다. 러시아 연방 세법 제34장. 일반적으로 확립된 관세는 모든 경제 주체에 대해 동일합니다.

  1. 필수 연금 보험 - 22%.
  2. 의무 건강 보험 - 5.1%.
  3. 임시 장애 및 출산 보험 - 2.9%.

산업재해 및 업무상 질병(상해)에 대한 보험도 사회보험기금으로 이관되어야 한다는 점에 유의하시기 바랍니다. 즉, 부상에 대한 기여금은 연방세청 관할권으로 이전되지 않았습니다. 지급액은 회사의 주요 활동의 위험 등급에 따라 0.2~8.5%로 다양합니다.

SV에 따르면 OPS에 한도가 설정되었습니다(2019 - 1,115,000 루블). 직원의 과세 소득 금액이 지정된 한도를 초과하는 경우 관세는 10%로 감소됩니다. VNiM(2019 - 865,000 루블)에 대한 허용 한도도 승인되었습니다. 하지만 이 한도를 초과하면 요율이 0%로 감소한다. 즉, 한도를 초과하면 VNIM에 대한 SV가 지급되지 않는다.

계산 규칙

보험 보장은 근로자가 업무에 대한 보수로 받는 거의 모든 유형의 소득에 대해 발생합니다. 예를 들어, 사회적 필요에 대한 공제는 다음과 같이 이루어졌습니다. 다음 유형지불:

  • 급여 (공식 급여 또는 관세율);
  • 자극적이고 보상금(보너스, 초과 근무 수당, 야간 및 휴일 수당에 대한 추가 수당)
  • 지역 및 영토 추가 요금 및 계수;
  • 정규 노동 휴가, 교육 및 기타 휴가에 대한 지불;
  • 기타 유형의 지급(예: 여행 수당, 시간제 근로에 대한 추가 지급 등)
  • GPC 계약, 저자의 주문, 계약에 따른 지불.

그러나 모든 종류의 국가 혜택(질병, 임신, 출산, 일시불 지급), 재정 지원, 실업 수당, 우대 지급, 연금 및 유사한 유형의 소득.

계정

"임금에 대한 보험료가 발생했습니다"라는 거래를 반영하기 위해 특별 회계 계정 69 "사회 보험 및 보장 계산"(재무부 명령 번호 94n)을 사용하여 항목이 작성됩니다.

각 보험 보장 유형에 대한 데이터를 자세히 설명하기 위해 계정과목표는 특별한 하위 계정을 제공합니다.

  • 69.1 - 시민의 사회 보장 운영을 반영합니다(VNiM 및 NS 및 PZ).
  • 69.1/1 - VNiM에 유리한 적립;
  • 69.1/2 - 사고 및 직업병에 대한 보험을 위한 사회보험기금 지급에 관한 데이터.
  • 69.2 - 의무 연금 보험에 따른 SV 계산
  • 69.3 - 의무 의료 보험에 따라 발생한 SV에 대한 정보.

이러한 회계 계정의 대변에는 SV 발생이 반영되고 차변에는 지불이 반영됩니다.

고용주는 급여, 즉 과세 대상 지불액 및 노동 보수에 대해서만 IC를 발생시킨다는 점은 주목할 가치가 있습니다. SV를 계산할 때 시민 소득에서 공제는 이루어지지 않습니다.

예산에서 휴가 준비금을 만들 때 다음과 같은 유사한 공제를 제공해야 함을 기억합시다. 예비금, 거래 및 계산 기능 - "2019년 휴가 준비금 계산 방법" 기사에 나와 있습니다.

일반적인 배선

CB를 계산하고 이를 회계에 반영하기 위한 핵심 알고리즘을 구체적인 예를 들어 살펴보겠습니다.

VESNA LLC는 시민의 보험 보장에 대해 일반적으로 확립된 관세를 적용하는 OSNO 회사입니다. 부상 기여율은 0.2%이다. 2019년 9월 주요 직원의 급여는 1,000,000루블에 달했습니다. 회계사는 다음 작업을 기록했습니다.

작업

금액(루블)

메모

핵심인력 급여 발생

기준서류 : 9월 급여명세서

발생한 보험료, VNiM에 게시됨

(1,000,000 × 2.9%)

OPS에 대한 SV 누적

(1,000,000 × 22%)

의무의료보험에 SV 반영

(1,000,000 × 5.1%)

부상으로 인해 발생한 SV(NS 및 PP)

(1,000,000 × 0.2%)

나열된 보험료, 게시:

기본 문서: 지불 주문, 발췌 은행 조직현재 계정 상태에 대해

2019년 9월, VESNA LLC는 연방세청으로부터 5,000루블의 연체금과 135.55루블의 벌금을 지불하라는 요구 사항을 받았습니다. 회계사는 다음과 같은 항목을 작성했습니다.

작업

양, 문지르세요.

문서 기반

보험료 과태료 산정을 위한 게시물

99 또는 91(회계 정책에 명시된 방법에 따라 다름)

과태료 반영

69 (해당 하위 계정에 따름)

지불 순서

보험료 연체금 발생(전기)

20 - 올해 연체금이 발생한 경우

91.2 - 과거에 연체금이 청구된 경우 보고 기간

69 (해당 하위 계정에 따름)

연방 요구 사항 세금 서비스

연체금 지불

69 (하위 계정)

지불 순서

개인 사업자를 위한 보험

개인 기업가에 대한 보험 보장 범위는 고용주에게 제공되는 표준과 크게 다릅니다. 예, 보고 연도사업가는 예산으로 이전할 의무가 있습니다 고정 지불금:

  • 2019년 29,354 루블 - OPS용;
  • 6884 루블 - 의무 의료 보험용.

게시물을 작성하는 방법은 무엇입니까? 개인사업자가 직원 채용에 의존하지 않는 경우에는 개인사업자의 보험료 계산을 게시에 반영할 필요가 없습니다. 왜? 소규모 사업자는 회계 기록을 유지할 의무가 면제됩니다. 일반 규칙. 그들은 단순화된 회계를 유지하거나, 회계를 완료하거나, 회계를 완전히 포기할 권리가 있습니다. 따라서 게시물에 SV를 반영할 필요는 없습니다.

그러나 개별 기업가가 일반적으로 인정되는 표준에 따라 회계를 수행하기로 결정하고 그러한 결정을 회계 정책에 반영한 경우 개별 기업가에 대한 고정 지불금(전기)의 발생은 회계 계정 69를 사용하여 유사한 방식으로 작성됩니다. 그리고 그에 상응하는 하위 계정.

계정 69 "사회 보험 및 보장 계산"은 보험료 계산 및 이체에 대한 회계 운영에 반영하기 위한 것입니다.

즉, 이 계정에서 다음이 생성됩니다.

결제 회계 연금 보험(러시아 연금 기금과의 결제 회계)

건강 보험 정산 회계(연방 의무 의료 보험 기금에 대한 정산 회계)

사회 보험 및 보장에 대한 정산 회계(사회 보험 기금을 통한 정산 회계)

이 계좌의 하위 계좌는 자금이나 특정 기부금으로 개설됩니다.

발생한 보험료 : 전기

기여금(예: 직원에 대한 지불)을 계산할 때 회계에 다음 항목을 입력해야 합니다.

나열된 보험료 : 게시

예산에 대한 기부금 이전은 다음 항목에 의해 회계에 반영됩니다.

개별 기업가에 대한 고정 지불금 발생: 전기

만약에 개인 기업가소득(수입 및 지출) 및/또는 기타 과세 대상에 대한 기록을 보관하거나 물리적 지표활동을 특성화하면 그러한 개별 기업가는 회계 기록을 보관할 수 없습니다(2011년 12월 6일자 연방법 No. 402-FZ 제6조 1항, 2부). 따라서 개인 사업자의 보험료를 계산할 때 직접 입력할 필요가 없습니다.

보험료 과태료 산정을 위한 게시물

보험료에 대한 벌금 계산 작업을 회계에 반영할 때 계정 69 "사회 보험 및 보장 계산"은 계정 99 "손익"에 해당합니다.

연금 기금에서 벌금을 계산하고 이를 예산으로 이체하는 거래의 예를 찾을 수 있습니다.

의무 보험료는 연금(PFR), 의료(FFOMS), 사회보험기금(SIF) 등 세 가지 예산외 기금에 부과됩니다.

의무보험의 본질은 다음과 같습니다. 지불인은 정기적으로 지불하고, 기한이 되면 자금을 지불합니다. 보험사고법에 의해 정해진 지불을 합니다. 예를 들어, 사람이 도달했을 때 퇴직 연령러시아 연방 연금 기금은 연금을 계산하고, 질병이 있는 경우 사회 보험 기금에서 병가 혜택 등을 지급합니다.

필수 보험료 유형

보험료에는 4가지 종류가 있습니다.

첫 번째 유형 - 연금 기여(연금 기금에 대한 기부). 에 대한 기여로 나누어집니다. 보험 연금그리고 적립된 연금에 대한 기여.

두 번째 유형은 의료 기여(FFOMS에 대한 기여)입니다.

세 번째 유형은 일시적 장애 및 출산과 관련된 의무 사회 보험을 위해 사회 보험 기금에 기부하는 것입니다. 이 기여금을 사용하여 사회 보험 기금은 다음에 대한 혜택을 지급합니다. 병가그리고 출산 혜택.

네 번째 유형은 산업재해 및 업무상 질병에 대한 보험을 위한 사회보험기금 출연입니다. 그들의 비공식적 이름은 "부상" 기여입니다.

2009년 이전에는 1차, 2차, 3차 보험료가 단일 항목에 포함되었습니다. 사회세. 2010년부터 규제가 시작됐다. 연방법 2009년 7월 24일자 No. 212(이하 법률 No. 212-FZ라고 함).

"상해에 대한" 기여금 계산 및 지불은 1998년 7월 24일자 연방법 No. 125-FZ(이하 법률 No. 125-FZ)에 의해 규제됩니다.

수수료는 누가 지불하나요?

  • 직원에게 급여를 지급하고/또는 계약자(개인)에게 보수를 지급하는 조직;
  • 직원에게 임금을 지급하고/또는 계약자에게 보수를 지급하는 개인 기업가(개인)
  • 직원에게 임금을 지급하고/하거나 계약자에게 보수를 지급하는 개인 기업가 자격이 없는 개인(개인)
  • 개인 기업가 및 개인 업무에 종사하는 사람(변호사, 공증인 등) 즉, 고용주를 위해서가 아니라 “자신을 위해” 일하는 사람들입니다.

동일한 사람이 위의 정의 중 여러 가지를 동시에 충족하는 경우가 종종 있습니다. 이 경우에는 각 사유별로 보험료를 납부해야 합니다. 가장 일반적인 예는 "자신을 위해"일하면서 동시에 직원을 고용하는 개인 기업가입니다. 그러한 개인 기업가는 다음에 대한 기여금을 별도로 적립해야 합니다. 자신의 소득별도로 - 직원 급여의 경우.

기여금은 무엇을 위해 계산되나요?

직원 복리후생

고용주-조직 및 고용주-개인 기업가는 다음의 틀 내에서 직원에게 지불한 금액에 대해 기여금을 청구합니다. 고용 계약. 이러한 지불에는 우선 임금, 월, 분기 또는 연간 작업 결과에 따른 보너스, 휴가 수당 및 미사용 휴가에 대한 보상이 포함됩니다.

계약자에 대한 지불

연금과 의료 기여금은 다음을 위해 지불된 금액을 기준으로 계산됩니다. 개인해당 지불이 저작권 또는 민법 계약의 틀 내에서 이루어지는 경우 주에 거주하지 않는 사람. 예외가 있습니다. 계약자가 개인 기업가의 지위를 갖고 "자신을 위해" 기여금을 지불하는 경우 업무 또는 서비스 고객은 기여금 부과 의무에서 면제됩니다. 또한 기부금에는 시민으로부터 취득하거나 임대한 재산에 대해 시민에게 발행된 금액이 포함되지 않습니다. 재산권(예를 들어, 직원의 개인 자동차를 렌트할 때 지불한 금액에는 기여금이 부과되지 않습니다.)

일시적 장애 및 출산과 관련된 보험에 대한 사회 보험 기금 기부금은 민사 계약(저작권 및 계약 계약 포함)에 따른 지불에 대해 발생하지 않습니다.

민사 계약에 따른 지불로 인한 "부상"에 대한 사회 보험 기금 기부금은 계약 자체에 의해 기부금 지불이 제공되는 경우에만 발생합니다.

고용 또는 민법 계약에 따라 소득을 받는 외국인 및 무국적자를 위해 특정 기능이 확립되었습니다(표 참조).

외국인 및 무국적자를 위한 지불 기여금 계산 기능

연금 기여

진료비

일시적 장애 및 출산과 관련된 경우 사회 보험 기금에 대한 기부

부상에 대한 기여

외국인이 러시아 연방에 영구 또는 임시 거주하고 있습니다.

고용 계약의 틀 내에서

발생한

발생한

발생한

발생한

발생한

발생한

발생한

외국인이 러시아 연방에 임시 체류하고 있습니다.

고용 계약의 틀 내에서

적립되지 않습니다

발생한

발생한

민사 계약의 틀 내에서

(외국인이 우수한 전문가가 아닌 경우)

적립되지 않습니다

발생한

계약서에 규정된 경우 발생합니다.

외국인이 외국지사에서 근무 러시아 회사또는 계약에 따라 해외에서 업무를 수행하거나 서비스를 제공합니다.

적립되지 않습니다

적립되지 않습니다

적립되지 않습니다

적립되지 않습니다

계산되지 않는 기여금은 무엇입니까?

연금 및 의료 기여금뿐만 아니라 일시적 장애 및 출산과 관련된 기여금이 적용되지 않는 폐쇄형 지불 목록이 있습니다. 이 목록에는 병가 혜택, 모든 유형의 법정 보상, 출장 중 받는 일일 수당 등이 포함됩니다. 전체 목록법률 No. 212-FZ 제9조에 규정되어 있습니다.

"부상"에 대한 기여금이 면제되는 지불 목록도 있습니다(법률 No. 125-FZ 제 20.2조). 이는 다른 기여에 대해 채택된 목록과 실질적으로 일치합니다.

실제로, 위 목록에 언급되지 않은 지급, 업무 책임과 관련 없는 지급으로 인해 많은 분쟁이 발생합니다. 이는 특히 기념일 보너스, 고용주가 지불하는 여행 비용 등에 적용됩니다. 보험 계약자에 따르면 해당 금액에 대한 기여금은 청구할 필요가 없지만 예산 외 자금 직원은 생각합니다. 다르게. 이러한 분쟁은 종종 법정에서 끝나며, 중재 관행은 이 문제매우 논란의 여지가 있습니다.

과세표준 계산 방법

조직과 개인 기업가는 각 직원과 각 계약자에 대한 기반을 별도로 계산합니다. 과세표준은 1년에 해당하는 청구 기간이 시작되는 시점부터 발생 기준으로 계산됩니다. 즉, 당해연도 1월 1일부터 12월 31일까지의 기간 동안 기준이 결정되면 과세표준 계산이 처음부터 시작됩니다. 기준은 급여 산정 후 매월 말 결정됩니다.

일시적 장애 및 출산과 관련된 기여금에 대한 과세 기준은 최대 금액을 초과할 수 없습니다. 그 가치는 법에 의해 승인되며 러시아 연방 정부 법령에 따라 매년 지수화됩니다. 2015년 사이즈 한계 기반 670,000 루블입니다. 이는 직원의 과세 기준이 670,000 루블에 도달할 때까지 기여금이 발생함을 의미합니다. 이 금액을 초과하는 금액은 기부금에서 면제됩니다. 2016년부터 카운트다운이 다시 시작됩니다.

연금 기여 기반은 제한되지 않습니다. 그러나 기본 한도를 초과하여 발생한 지불금에 대해서는 할인된 관세가 제공됩니다(아래 참조). 따라서 2015년 연금 기여금 기준은 711,000 루블입니다. 이 금액을 초과하면 할인된 관세가 적용됩니다.

"상해에 대한" 기여금 기반도 제한되지 않으며 여기에는 할인된 관세가 제공되지 않습니다.

기여금 총액은 과세표준에 해당 보험료(요율)를 곱한 금액과 같습니다.

보험료

2014년부터 2016년까지 대부분의 납부자에게는 표에 표시된 기여율이 적용됩니다.

우대 카테고리에 속하지 않는 납부자에 대한 2014-2016년 보험료 관세

일부 지불자 범주의 경우, 관세 인하. 따라서 2014~2018년에 특정 유형의 활동(식량 생산, 섬유 생산 등)에 종사하는 "단순 근로자"는 연금 기금에 20%의 비율로 기여금만 지불합니다. 일시적 장애 및 출산과 관련된 보험을 위한 연방 의무 의무 의료 보험 기금 및 사회 보험 기금에 대한 기부금은 0으로 설정됩니다.

특정 범주의 직원에 대해 연금 기금 기여율 인상이 도입되었습니다. 예를 들어, 2015년에 고용된 직원의 소득과 관련하여 지하 작업, 뜨거운 작업장과 위험한 작업 조건이 있는 작업에서는 9% 인상된 관세가 적용됩니다. 게다가 증가된 비율한도를 초과하는 소득에도 적용됩니다. 보험계약자에게 추가 관세를 면제하는 근거는 결과입니다. 특별평가근무 조건.

"상해에 대한"기부금에 대한 관세는 클래스에 따라 다릅니다. 전문적인 위험, 조직이나 기업에 할당됩니다. 예를 들어, 식품 도매업자의 경우 첫 번째 위험 등급과 해당 보험률 0.2%가 설정됩니다.

기업가 및 기타 "개인"의 소득으로 인한 기여금

스스로 일하는 사람들에게는 별도의 규칙이 있습니다.

"개인" 필수적인기업가의 소득에 의존하지 않는 고정 금액으로 연금 및 의료 기여금을 지불합니다.

지불 연금기금기업가 및 기타 "개인 소유자"(농민 농장장 제외)의 경우 다음과 같이 계산됩니다. 청구 기간의 소득이 300,000 루블을 초과하지 않은 경우 지불금은 기여금이 지불되는 연도 초의 최저 임금에 연금 기금 기여율을 곱하고 12 개월을 곱한 금액입니다. 소득이 300,000 루블을 초과하는 경우 지불액은 연초 최저 임금에 관세를 곱하고 12개월에 300,000 루블을 초과하는 소득 금액의 1%를 곱한 금액입니다. 이 경우 그 금액은 연초 최고 최저임금에 8, 12, 관세를 차례로 곱한 금액을 초과할 수 없습니다.

농민(농가) 가장의 경우 연금기금 지급액은 소득금액에 따라 달라지지 않습니다. 지급액은 최저임금에 관세를 곱하고 12개월을 곱한 금액입니다. 이 값에 가장을 포함한 가구 구성원 전체의 수를 곱합니다.

2015년에 설립된 연금 기금에 대한 지불 가치는 개인 기업가 및 기타 "개인"(농민 농장장 제외)의 경우 18,610.80 루블입니다. 300,000 루블을 초과하는 소득의 1 %를 더한 농민 (농장) 농장장의 경우 연금 기금 지불 가치는 18,610.80 루블입니다. 소득금액에 상관없이요.

고정 지불액 의료 기금농민 농장의 수장을 포함한 모든 사람에 대해 다음 공식을 사용하여 계산됩니다. 최소 크기기여금이 지불되는 연도 초의 임금에 의무 의료 보험 기금에 대한 기여율을 곱하고 12개월을 곱합니다.

2015년에 설립된 연방 의무 의료 보험 기금의 고정 지불액은 3650.58 루블입니다.

해당 연도가 완전히 계산되지 않은 경우 고정 지급액은 실제로 근무한 시간을 기준으로 다시 계산됩니다.

일시적 장애 및 출산과 관련된 보험을 위한 사회 보험 기금에 대한 기부금은 자발적으로만 지급됩니다. 이는 "개인"이 자신의 선택에 따라 이러한 유형의 보험을 거부하고 보험료를 지불하지 않을 수 있음을 의미합니다. 그러나 원하는 경우 자신을 보장할 권리가 있으며 고정 지불금을 사회 보험 기금으로 이체해야 합니다. 2015년에는 그 가치가 2075.82 루블입니다.

산업재해 및 업무상 질병에 대한 보험료는 "자기"로 지불되지 않습니다.

1.5세 미만의 아동, 장애인, 노인의 돌봄을 위한 휴가로 인해 활동이 일시적으로 중단되는 경우 병역징병, 군인 배우자, 외교관의 해외 체류로 인해 정지 기간 동안 고정된 급여가 지급되지 않습니다.

고용주는 이전할 금액을 어떻게 결정합니까?

고용주는 매월 급여를 지급해야 합니다. 의무지불일시적 장애 및 출산과 관련된 보험을 위해 러시아 연방 연금 기금, 연방 의무 의료 보험 기금 및 사회 보험 기금에 기부합니다. 납부금액을 계산하려면 연초부터 해당 월말까지 발생한 과세 납부금을 모두 합산하고 보험료를 곱해야 합니다. 연초부터 이전 달까지 이전된 기부금은 이 금액에서 공제되어야 합니다. 결과 값은 현재 월별 결제.

고용주가 해당 달 동안 직원에게 병가 또는 출산 수당을 지급한 경우 일시적 장애 및 출산과 관련된 보험에 대한 사회 보험 기금 기여금을 줄일 수 있습니다. 아시다시피, 병가의 처음 3일은 고용주의 비용으로 지급되고 나머지는 사회 보험 기금의 비용으로 지급됩니다. 따라서 월별 지불 금액에서 사회 보험 기금을 희생하여 지불할 수 있는 혜택 금액을 뺄 수 있습니다. 혜택이 기여금을 초과하는 상황에서는 초과 금액을 향후 지급액에서 상쇄할 수 있습니다.

"부상에 대한" 기부금도 매월 이체됩니다. 일부 보험 계약자에게는 FSS가 보험료나 할인을 설정합니다. 이 경우 보험료 또는 할인액에 따라 납부금액이 증감됩니다.

기부금 이체 시기 및 방법

월간 간행물 의무 지불연금에 대해, 의료 기여, 일시적 장애 및 출산과 관련된 보험 기여금은 지불이 발생한 달의 다음 달 15일까지 이전됩니다. 따라서 8월 월 납부금은 9월 15일까지, 9월 납부금은 10월 15일까지 이체되어야 합니다.

직원 급여의 "상해에 대한"기부금은 지난 달 급여 수령 기한 내에 이전됩니다. 민사 계약에 "상해에 대한" 기여금 지불이 규정된 경우 해당 금액은 계약에 명시된 기간 내에 사회 보험 기금으로 이체됩니다.

지불금은 각 펀드로 별도로 이체되어야 합니다. 동시에 사회 보험 기금에 대한 두 가지 지불금(“부상”)과 일시적 장애 및 출산 관련 보험에 대해서는 두 가지 독립적 지불금을 발행해야 합니다. 2014년까지 연금 기여금은 보험과 연금 지원 부분이라는 두 가지 방식으로 이체되었습니다. 2014년부터 고용주는 연금의 보험 부분에 대한 기여금을 회계 처리하기 위해 BCC를 나타내는 한 번의 지불로 기여금 전액을 이체해야 합니다. 기부금을 받은 연금 기금 직원은 이를 독립적으로 보험 및 저축 부분에 분배합니다.

“개인”은 다음 기간 내에 연금 기여금을 이전합니다. 단일 최저 임금에 12를 곱하고 해당 관세를 곱한 금액의 기여금을 올해 12월 31일 이전에 납부해야 합니다. RUB 300,000를 초과하는 금액으로 계산된 기부금은 늦어도 다음 연도 4월 1일까지 양도되어야 합니다.

“개인”은 당해 연도 12월 31일까지 의료 기여금을 양도합니다. 그리고 일시적 장애 및 출산과 관련하여 자발적으로 보험에 가입한 사람들은 올해 12월 31일까지 사회 보험 기금으로 이체됩니다.

만약에 마지막 날짜기부금 납부가 주말이나 공휴일인 경우, 그 다음 첫 근무일에 돈을 이체할 수 있으며, 이는 늦은 것으로 간주되지 않습니다.

기여 보고 시기

고용주의 경우, 2015년 이후 러시아 연방 연금 기금 및 연방 의무 의료 보험 기금에 발생 및 지불된 기부금 계산을 제출하는 데 허용되는 기한은 보고서가 "종이" 또는 전자적으로 제시되는 형식에 따라 다릅니다. 따라서 보고 기간(분기, 반기, 9개월, 연도) 다음 달 15일까지 "서류로" 연금 기금에 보고해야 합니다. 즉, "종이"계산은 일반적인 경우늦어도 5월 15일, 8월 15일, 11월 15일, 2월 15일까지 제출해야 합니다. 고용주가 계산서를 전자적으로 제출하는 경우 보고 달의 다음 달 20일까지 보고서를 작성할 수 있습니다.

또한 고용주는 사회보험기금에 보고해야 합니다. 그리고 2015년 이후 보고 방식에 따라 보고 시기도 영향을 받습니다. 따라서 "서류상"으로 보고 기간 다음 달 20일(일반적으로 4월 20일, 7월 20일, 10월 20일, 1월 20일)까지 보고해야 합니다. 신고를 전자적으로 제출하는 경우에는 늦어도 25일(즉, 5일 더 길어짐)까지 신고할 수 있습니다. "상해에 대한" 기여금과 일시적 장애 및 출산과 관련된 보험 기여금에 대한 정보가 포함된 계산서를 사회 보험 기금에 제출해야 합니다.

고용주는 또한 연금 기금에 소위 개인별 보고(보험료 및 보험료에 대한 정보)를 제출합니다. 보험 경험. 제출 마감일은 보고 기간 이후 두 번째 달의 15일까지입니다. 또한 2014년 1월 1일부터 개인(개인) 회계 정보는 연금 기금 및 연방 의무 의료 보험 기금에 대한 미지급 및 지불 기여금 계산의 필수적인 부분입니다.

마지막 신고일이 주말이나 공휴일인 경우에는 그 다음 첫 영업일에 신고하면 되며, 이 때라도 늦지 않습니다.

직원에게 보험료를 지불할 때 고용주는 보험료를 지불해야 합니다. 일반적으로 이는 의무 의료, 연금, 사회 보험, 산업 재해 및 직업병에 대한 보험에 대한 기여입니다.

이와 별도로 민사 계약에 따라 일하는 직원에게 지불이 이루어지는 상황을 언급할 가치가 있습니다. 또한 사회 보험으로 이전되는 부분(2012년 7월 24일자 법률 No. 212-FZ 제9조 2항 3항)을 제외하고 기여금의 대상이 됩니다.

회계

보험료는 일반 활동에 대한 비용으로 인식됩니다(1999년 5월 6일자 러시아 재무부 명령에 의해 승인된 PBU 10/99 "조직의 비용" 8항 33n). 해당 금액은 해당 금액이 발생한 달의 마지막 날 계정에 반영되어야 합니다.

기부금 금액은 계정 69 "사회 보험 및 보장 계산"에 기록됩니다. 이렇게 하려면 계정 69에 대한 하위 계정을 열어야 합니다.

    69-1 “사회보험 계산”;

    69-2 "연금 지급 계산";

    69-3 “의무건강보험 계산.”

하위 계정 69-1을 두 개의 2차 하위 계정으로 분할하는 것이 합리적입니다.

    69-1-1 "보험료에 대한 러시아 연방 사회 보험 기금 정산";

    69-1-2 "산업 재해 및 직업병에 대한 사회 보험 분담금을 러시아 연방 사회 보험 기금과 합의합니다."

하위 계정 69-2 "연금 지급 계산"에 대한 기여금을 계산하려면 2차 하위 계정도 개설해야 합니다.

    69-2-1 "노동 연금 보험 부분 계산";

    69-2-2 “근로연금 지원부분 계산.”

연금 기금에 대한 기부금을 분석적으로 회계하려면 하나 이상의 지표를 해독해야 합니다. 사실 올해부터 근로연금의 보험부분에는 공동부분과 개인부분이 포함된다.

예산 외 자금에 대한 미지급 보험료 금액과 산업재해 및 업무상 질병에 대한 보험료는 직원에 대한 임금 및 기타 소득의 발생을 반영하는 동일한 계정의 차변에 반영되어야 합니다.

임금이 계산된 후에는 예산 외 자금에 대한 보험 기여금 및 기여금 발생을 즉시 반영해야 합니다. 의무보험다음 조항에 따라 직장에서의 사고 및 직업병으로부터:

차변 20 (08, 23, 25, 26, 29, 44, 91-2, 96, 97) 대변 69-1-1

– 예산외 기금에 대한 보험료는 사회보험기금으로 이체되는 해당 부문의 직원 임금에서 계산됩니다.

차변 20 (08, 23, 25, 26, 29, 44, 91-2, 96, 97) 대변 69-1-2

– 산업재해 및 업무상 질병에 대한 보험료는 근로자의 임금을 기준으로 계산됩니다.

차변 20 (08, 23, 25, 26, 29, 44, 91-2, 96, 97) 대변 69-3

– 예산 외 자금에 대한 보험료는 연방 의무 의료 보험 기금으로 이전되는 해당 부문의 직원 임금에서 계산됩니다. 의무 연금 보험에 대한 기여금 발생은 다음 항목에 따라 회계에 반영됩니다.

차변 20 (08, 23, 25, 26, 29, 44, 91-2, 96, 97) 대변 69-2-1

– 연금의 보험 부분에 대한 기여금이 계산되었습니다.

차변 20 (08, 23, 25, 26, 29, 44, 91-2, 96) 대변 69-2-2

– 연금의 지원 부분에 대한 기여금이 발생했습니다.

예산 외 자금으로의 자금 직접 이체는 계정 69 차변에 반영됩니다.

차변 69-1, 69-2, 69-3 대변 51

– 예산 외 자금에 대한 보험 기여금이 나열됩니다.