เงินชดเชยเมื่อเลิกจ้าง เงินชดเชย: เงินสมทบประกัน คุณสมบัติของการให้เงินชดเชย

ในกรณีที่มีการลดพนักงานจะมีการจ่ายเงินชดเชยให้กับพนักงานขององค์กร

นอกจากนี้ยังสามารถชำระได้เมื่อมีการบอกเลิกสัญญาตามข้อตกลงของคู่สัญญา แล้วใครเป็นเจ้าของเงินชดเชยสำหรับการเลิกจ้างในปี 2559?

การชำระเงินที่ครบกำหนดชำระเมื่อพนักงานลดจำนวนพนักงาน

ตามมาตรา 178 แห่งประมวลกฎหมายแรงงานของรัสเซีย ในกรณีที่มีการลดจำนวนพนักงาน องค์กรมีหน้าที่ต้องจ่ายค่าชดเชยให้กับพนักงานที่ถูกไล่ออก ซึ่งเป็นเงินเดือนเฉลี่ยต่อเดือน ตลอดจน รายได้เฉลี่ยตลอดระยะเวลาการจ้างงาน

การจ้างงานของพนักงานในระหว่างที่เขายังคงมีรายได้เฉลี่ยไว้ เริ่มต้นในวันถัดจากวันที่ถูกไล่ออก และสิ้นสุดในวันก่อนวันการจ้างงานใหม่ หรือวันที่สิ้นสุดระยะเวลา 2 เดือนนับจากวันที่ ของการเลิกจ้างซึ่งขึ้นอยู่กับว่าสมัยใดมาถึงเร็วกว่านี้ นี่เป็นข้อสังเกตในส่วนที่สองของมาตรา 14 ของประมวลกฎหมายแรงงานรัสเซีย สำหรับเดือนแรกของการจัดเก็บรายได้เฉลี่ยระหว่างการจ้างงาน พนักงานจะได้รับเงินชดเชยในวันที่เลิกจ้าง ดังนั้นการจ่ายเงินสำหรับเดือนที่ 2 ของระยะเวลาการจ้างงานจึงพิจารณาโดยคำนึงถึงเงินชดเชย นี่เป็นข้อสังเกตในส่วนแรกของมาตรา 178 แห่งประมวลกฎหมายแรงงานรัสเซีย

ในบางกรณีหรือค่อนข้างพิเศษ พนักงานจะคงเงินเดือนเฉลี่ยต่อเดือนไว้เป็นเวลา 3 เดือนนับจากวันที่ถูกเลิกจ้าง ในกรณีนี้จำเป็นต้องได้รับการตัดสินใจจากบริการจัดหางาน แต่โดยมีเงื่อนไขว่าลูกจ้างจะสมัครเข้าองค์กรนี้ภายในสองสัปดาห์หลังจากได้รับการปล่อยตัวและไม่ได้รับการจ้างงาน นี่เป็นข้อสังเกตในส่วนที่สองของมาตรา 178 แห่งประมวลกฎหมายแรงงานของรัสเซีย

2559: การคำนวณเงินชดเชยกรณีเลิกจ้าง

ตามมาตรา 139 แห่งประมวลกฎหมายแรงงานของรัสเซีย เพื่อกำหนดรายได้เฉลี่ย มีกฎที่สม่ำเสมอซึ่งประดิษฐานอยู่ในข้อบังคับเกี่ยวกับลักษณะเฉพาะของขั้นตอนการคำนวณค่าเฉลี่ย ค่าจ้าง. ข้อกำหนดข้างต้นได้รับการอนุมัติโดยพระราชกฤษฎีกาของรัฐบาลรัสเซียหมายเลข 922 ลงวันที่ 24 ธันวาคม 2550 ในวรรคเก้า ของเอกสารนี้มีข้อสังเกตว่า เฉลี่ย รายได้รายวันจะต้องคำนวณตามจำนวนค่าจ้างที่เกิดขึ้นจริงสำหรับวันที่ทำงานในช่วงเวลาการเรียกเก็บเงินและจำนวนวันที่ทำงานจริงในช่วงเวลาที่กำหนด จากนี้เราสามารถพูดได้ว่ารายได้เฉลี่ยต่อวันในกรณีการคำนวณค่าชดเชยจะต้องคูณด้วยจำนวนวันทำการ

ซึ่งหมายความว่าค่าชดเชยในกรณีที่มีการเลิกจ้างในปี 2559 คำนวณโดยใช้สูตรต่อไปนี้:

ค่าชดเชยการเลิกจ้างในปี 2559 เท่ากับจำนวนชั่วโมงทำงานในเดือนแรกหลังเลิกจ้าง (นับจากวันถัดจากวันที่เลิกจ้าง) จะต้องคูณด้วยรายได้เฉลี่ยต่อชั่วโมง (รายวัน)

นอกจากนี้เรายังเน้นย้ำว่าจำนวนวันทำการที่ต้องชำระมักจะถูกกำหนดตามตารางการทำงานของพนักงานที่ถูกไล่ออกขององค์กร

เราเสนอตัวอย่าง

บริษัทกำลังลดพนักงานหรือลดจำนวนลง ส่งผลให้พนักงานคนหนึ่งถูกไล่ออกในวันที่ 3 กุมภาพันธ์ของปีนี้ ตารางการทำงานของพนักงานคือสัปดาห์ทำงานสี่สิบชั่วโมง วันหยุดตามกฎหมาย: วันอาทิตย์และวันจันทร์ ในกรณีนี้ จำเป็นต้องกำหนดจำนวนวันที่จะต้องได้รับค่าจ้างแก่พนักงานรายนี้

ค่าชดเชยให้แก่ลูกจ้างจะต้องชำระในวันที่เลิกจ้าง ในกรณีนี้ - วันที่สามของเดือนกุมภาพันธ์ปีนี้ ระยะเวลาการคำนวณจะเริ่มตั้งแต่วันที่ 1 กุมภาพันธ์ 2558 ถึงวันที่ 31 มกราคม 2559

ลองจินตนาการว่ารายได้ของพนักงานในช่วงเวลาที่กำหนดคือ 120,000 รูเบิล และเขาทำงาน 240 วัน ดังนั้นเงินเดือนรายวันเฉลี่ยจะเป็น:

120,000 รูเบิล: 240 วัน = 500 รูเบิลต่อวัน

ในเดือนแรกหลังจากที่พนักงานถูกเลิกจ้าง (4 กุมภาพันธ์ถึง 3 มีนาคม 2559) ตามตารางการทำงานของพนักงาน (18 วันทำการ) ค่าชดเชยจะเป็นดังนี้:

18 วัน × 500 รูเบิลต่อวัน = 9,000 รูเบิล

หากพนักงานขององค์กรได้รับการจัดตั้งขึ้นโดยมีการบัญชีสรุปชั่วโมงทำงาน จะต้องจ่ายค่าชดเชยตามจำนวนชั่วโมงทำงานที่พนักงานไม่สามารถทำงานได้เนื่องจากการเลิกจ้าง จำนวนชั่วโมงคำนวณตามเวลาทำงานรายสัปดาห์ที่ยอมรับสำหรับพนักงานประเภทนี้ โดยปกติเวลานี้คือสี่สิบชั่วโมง

เงินชดเชยคือเงินเดือนโดยเฉลี่ยและเป็นวงเงินขั้นต่ำ ในสถานการณ์นี้ รายได้เฉลี่ยต่อเดือนของพนักงานที่ทำงานเต็มชั่วโมงทำงานมาตรฐานในเวลาโดยประมาณ ต้องไม่น้อยกว่าค่าจ้างขั้นต่ำหนึ่งค่า ท้ายที่สุดแล้วขั้นต่ำนี้ได้รับการอนุมัติสำหรับค่าจ้าง สิ่งนี้ระบุไว้ในมาตรา 133 แห่งประมวลกฎหมายแรงงาน สหพันธรัฐรัสเซีย.

2559: ผลกระทบของเงินชดเชยในกรณีที่มีการลดเงินสมทบและภาษี

ในระหว่างการจ้างงาน รายได้เฉลี่ยต่อเดือนและเงินชดเชยจะไม่ต้องเสียภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาและเงินสมทบประกัน หากรายได้ไม่เกินสามเท่าของรายได้เฉลี่ยต่อเดือน (สำหรับคนงานที่ทำงานใน Far North และพื้นที่ที่เทียบเท่า ขีดจำกัดที่ไม่ต้องเสียภาษีคือหกเท่าของรายได้เฉลี่ยต่อเดือน)

หากการชำระเงินเกินมาตรฐานจะต้องหักภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาและสะสมตามหลักการทั่วไป เบี้ยประกัน. สิ่งนี้ระบุไว้ในวรรคที่สามของมาตรา 217 รหัสภาษีรัสเซีย ย่อหน้าแรก ย่อหน้าย่อย "d" ของย่อหน้าที่สองของส่วนแรกของบทความที่เก้าของกฎหมายหมายเลข 212-FZ ลงวันที่ 24 กรกฎาคม 2552 ย่อหน้าแรกและย่อหน้าที่สองของย่อหน้าแรก 20.2 ของบทความของ กฎหมายหมายเลข 125-FZ ลงวันที่ 24 กรกฎาคม พ.ศ. 2541

ค่าใช้จ่ายทั้งหมดในการจ่ายเงินชดเชยพนักงานและรายได้เฉลี่ยระหว่างการจ้างงานจะต้องรวมอยู่ในต้นทุนค่าแรง ในเวลาเดียวกันสามารถคำนึงถึงทั้งผลประโยชน์ที่จ่ายตามกฎหมายแรงงานและ ค่าชดเชยเพิ่มเติมซึ่งจัดทำขึ้นโดยข้อตกลงร่วมหรือข้อตกลงแรงงาน มีการระบุไว้อย่างชัดเจนในย่อหน้าแรกและย่อหน้าที่เก้าของมาตรา 255 ของรหัสภาษีรัสเซีย

เมื่อคำนวณค่าชดเชยสำหรับพนักงานที่ได้รับการว่าจ้างในวันที่ 1 กรกฎาคม 2553 และถูกเลิกจ้างในวันที่ 29 มกราคม 2559 ระยะเวลาการคำนวณจะเป็นช่วงเวลาตั้งแต่วันที่ 1 กุมภาพันธ์ 2558 ถึงวันที่ 29 มกราคม 2559

เงินชดเชยจะคำนวณตามจำนวนวันทำการในเดือนกุมภาพันธ์ 2559 ได้แก่ ภายใน 20 วันทำการ

รายได้เฉลี่ยของพนักงานในการคำนวณค่าชดเชยถูกกำหนดโดยการคูณรายได้เฉลี่ยต่อวันด้วยจำนวนวันทำการในช่วงเวลาที่ต้องชำระเงิน ในกรณีนี้ รายได้เฉลี่ยต่อวันจะคำนวณโดยการหารจำนวนค่าจ้างที่เกิดขึ้นจริงสำหรับช่วงเวลาที่เรียกเก็บเงินด้วยจำนวนวันที่ทำงานจริงในช่วงเวลานี้

จำนวนเงินค่าชดเชยและรายได้เฉลี่ยสำหรับเดือนที่สองและสามหลังจากการเลิกจ้างไม่อยู่ภายใต้บังคับ ภาษีรายได้ส่วนบุคคล. หากจำนวนการชำระเงินที่เกี่ยวข้องกับการเลิกจ้างเกินสามเท่าของรายได้เฉลี่ยต่อเดือน การจ่ายเงินเหล่านี้จะต้องเสียภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาในจำนวนที่โดยทั่วไปจะเกินสามเท่าของรายได้เฉลี่ยต่อเดือน

เงินชดเชยและรายได้เฉลี่ยต่อเดือนตลอดระยะเวลาการจ้างงานไม่อยู่ภายใต้การประกันกองทุนบำเหน็จบำนาญแห่งสหพันธรัฐรัสเซีย กองทุนประกันสังคมแห่งสหพันธรัฐรัสเซีย และ กองทุนของรัฐบาลกลางประกันสุขภาพภาคบังคับตลอดจนเงินสมทบประกันสังคมภาคบังคับสำหรับอุบัติเหตุในการทำงานและโรคจากการทำงานในส่วนที่ไม่เกินสามเท่าของรายได้เฉลี่ยต่อเดือน

จำนวนเงินที่จ่ายให้กับพนักงานที่ถูกปลดเนื่องจากการลดจำนวนหรือพนักงานของพนักงานขององค์กรจะรวมอยู่ในต้นทุนค่าแรงขององค์กรสำหรับภาษีเงินได้และรับรู้ทุกเดือนในวันที่มีรายได้คงค้าง

เมื่อเลิกจ้างแล้ว สัญญาจ้างงานในส่วนที่เกี่ยวข้องกับการลดจำนวนหรือพนักงานของพนักงานขององค์กร พนักงานที่ถูกไล่ออกจะได้รับเงินชดเชยตามจำนวนรายได้เฉลี่ยต่อเดือนและเขายังคงรักษาเงินเดือนเฉลี่ยต่อเดือนไว้ตลอดระยะเวลาการจ้างงาน แต่ไม่เกินสองเดือน นับจากวันที่ถูกไล่ออก (รวมถึงค่าชดเชย) (ข้อ 2 ส่วนที่ 1 ของข้อ 81 ส่วนที่ 1 ของข้อ 178 แห่งประมวลกฎหมายแรงงานของสหพันธรัฐรัสเซีย)

นอกจากนี้ ในวันที่เลิกจ้าง พนักงานจะได้รับเงินค่าชดเชยตามจำนวนรายได้เฉลี่ยต่อเดือนสำหรับวันทำงานในช่วงตั้งแต่วันที่ 02/01/2559 ถึง 02/29/2559 ต่อจากนั้นหากพนักงานไม่พบงานภายในสองเดือนเขาจะได้รับเงินเพิ่มเติมโดยคำนวณเป็นจำนวนรายได้เฉลี่ยสำหรับวันทำงานทั้งหมดสำหรับเดือนที่สองหลังจากการเลิกจ้าง (ตั้งแต่ 03/01/2559 ถึง 03/31/2559 ).

ในกรณีพิเศษ พนักงานที่ถูกไล่ออกจะคงเงินเดือนเฉลี่ยต่อเดือนไว้เป็นเดือนที่สามนับจากวันที่ถูกไล่ออกโดยการตัดสินใจของหน่วยงานบริการจัดหางาน โดยมีเงื่อนไขว่าภายในสองสัปดาห์หลังจากการเลิกจ้างพนักงานที่สมัครกับหน่วยงานนี้และไม่ได้ถูกจ้างโดย มัน (ส่วนที่ 2 ของมาตรา 178 แห่งประมวลกฎหมายแรงงาน RF)

ในวันที่สัญญาจ้างสิ้นสุดลงองค์กรจะต้องออกสมุดงานให้กับพนักงานและทำข้อตกลงขั้นสุดท้ายกับเขา (ส่วนที่ 4 ของข้อ 84.1 ส่วนที่ 1 ของข้อ 140 แห่งประมวลกฎหมายแรงงานของสหพันธรัฐรัสเซีย)

ค่าชดเชยจะคำนวณตามจำนวนรายได้เฉลี่ยต่อเดือน ซึ่งจำนวนเงินดังกล่าวกำหนดในลักษณะที่ศิลปะกำหนด ได้รับการอนุมัติตามมาตรา 139 แห่งประมวลกฎหมายแรงงานของสหพันธรัฐรัสเซีย โดยคำนึงถึงบรรทัดฐานของกฎระเบียบเกี่ยวกับขั้นตอนเฉพาะในการคำนวณค่าจ้างเฉลี่ย คำสั่งของรัฐบาลสหพันธรัฐรัสเซียลงวันที่ 24 ธันวาคม 2550 ฉบับที่ 922 (ต่อไปนี้จะเรียกว่าข้อบังคับ)

รายได้เฉลี่ยต่อวันจะคำนวณตามค่าจ้างที่เกิดขึ้นจริงกับพนักงานและเวลาทำงานจริงของเขาในช่วงสิบสองเดือนปฏิทินก่อนช่วงเวลาที่พนักงานยังคงรักษาค่าจ้างไว้ ในกรณีนี้ เดือนตามปฏิทินจะถือเป็นช่วงเวลาตั้งแต่วันที่ 1 ถึงวันที่ 30 (31) ของเดือนที่เกี่ยวข้อง (ในเดือนกุมภาพันธ์ - รวมวันที่ 28 (29)) (ส่วนที่ 3 ของมาตรา 139 ของแรงงาน รหัสของสหพันธรัฐรัสเซีย หน้า 4 ข้อบังคับ) ในการคำนวณรายได้เฉลี่ย ค่าจ้างที่เกิดขึ้นกับพนักงานในช่วงเวลาการเรียกเก็บเงินจะถูกนำมาพิจารณาตามเงินเดือนอย่างเป็นทางการ (ข้อ "a" ข้อ 2 ของข้อบังคับ)

รายได้เฉลี่ยของพนักงานในการคำนวณค่าชดเชยถูกกำหนดโดยการคูณรายได้เฉลี่ยต่อวันด้วยจำนวนวันทำการในช่วงเวลาที่ต้องชำระเงิน ในกรณีนี้ รายได้เฉลี่ยต่อวันคำนวณโดยการหารจำนวนค่าจ้างที่เกิดขึ้นจริงสำหรับรอบการเรียกเก็บเงินด้วยจำนวนวันที่ทำงานจริงในช่วงเวลานี้ (ย่อหน้าที่ 3, 4, 5 ของข้อ 9 ของข้อบังคับ)

ในกรณีนี้ รายได้เฉลี่ยต่อวันของพนักงานซึ่งคำนวณตามจำนวนวันทำงานในช่วงเวลาการเรียกเก็บเงิน (ตั้งแต่ 02/01/2558 ถึง 01/29/2559) เท่ากับ: ค่าจ้างที่เกิดขึ้นสำหรับรอบการเรียกเก็บเงิน / จำนวนวันทำการที่ทำงานในช่วงเวลาการเรียกเก็บเงิน

จำนวนเงินชดเชยคำนวณโดยการคูณรายได้เฉลี่ยต่อวันด้วยจำนวนวันทำการในช่วงตั้งแต่ 02/01/2559 ถึง 02/29/2559 (20 วัน)

เงินเดือนเฉลี่ยที่พนักงานเก็บไว้สำหรับเดือนที่สองจะคำนวณในลักษณะเดียวกับเงินชดเชย ข้อสรุปนี้ตามมาจากการอ่านตามตัวอักษรของส่วนที่ 3 ของศิลปะ 139 และส่วนที่ 1, 2 ข้อ ประมวลกฎหมายแรงงาน 178 ของสหพันธรัฐรัสเซีย

ดังนั้น รายได้เฉลี่ยที่เกิดขึ้นกับพนักงานในเดือนมีนาคมคือ: รายได้เฉลี่ยต่อวัน x 21 วัน โดยที่ 21 วัน - จำนวนวันทำการในเดือนมีนาคม

เพื่อบันทึกการจ่ายรายได้เฉลี่ยตลอดระยะเวลาการจ้างงาน คุณควรยื่นใบสมัครและสำเนาสมุดงานจากอดีตพนักงานซึ่งไม่มีบันทึกการจ้างงานใด ๆ การสมัครสามารถทำได้ในรูปแบบใดก็ได้ สำเนาสมุดบันทึกการทำงานต้องลงนามรับรองลายมือชื่อพนักงานบริการด้านบุคคล

การจ่ายรายได้เฉลี่ยสำหรับระยะเวลาการจ้างงานไม่ได้ ค่าจ้างซึ่งหมายความว่าไม่จำเป็นต้องจ่ายเงินภายในเงื่อนไขที่กำหนดโดยข้อตกลงร่วม (แรงงาน) สำหรับการจ่ายค่าจ้าง ดังนั้นการจ่ายเงินจะดำเนินการหลังจากสิ้นสุดเดือนที่สองและสามภายในเงื่อนไขที่ตกลงกันโดยพนักงานที่ถูกไล่ออกกับฝ่ายบริหารขององค์กร นี่อาจเป็นวันที่องค์กรกำหนดให้จ่ายค่าจ้างสำหรับครึ่งหลังของเดือนด้วย

จำนวนเงินค่าชดเชยและรายได้เฉลี่ยที่พนักงานเก็บไว้เป็นค่าใช้จ่าย สายพันธุ์ทั่วไปกิจกรรมและรับรู้ในจำนวนที่สอดคล้องกันในเดือนมกราคม เมษายน พฤษภาคม 2559 (ข้อ 5, 18 ของข้อบังคับว่าด้วย การบัญชี“ค่าใช้จ่ายขององค์กร” PBU 10/99 อนุมัติแล้ว คำสั่งกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 6 พฤษภาคม 2542 ฉบับที่ 33n)

จำนวนเงินค่าชดเชยและรายได้เฉลี่ยสำหรับเดือนที่สองและสามหลังจากการเลิกจ้างไม่ต้องเสียภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา หากจำนวนเงินที่จ่ายเมื่อถูกเลิกจ้างเกินสามเท่าของรายได้เฉลี่ยต่อเดือน การชำระเงินเหล่านี้จะต้องเสียภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาในขอบเขตที่โดยทั่วไปจะเกินสามเท่าของรายได้เฉลี่ยต่อเดือน (ข้อ 1 บทความ 210 วรรค 1, 6, 8, ข้อ 3 ข้อ 217 รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

จำนวนเงินชดเชยและรายได้เฉลี่ยที่จ่ายสำหรับเดือนที่สองและสามหลังจากการเลิกจ้างจะไม่อยู่ภายใต้การจ่ายเงินสมทบประกันให้กับกองทุนบำเหน็จบำนาญแห่งสหพันธรัฐรัสเซีย, กองทุนประกันสังคมแห่งสหพันธรัฐรัสเซีย, สหพันธรัฐ กองทุนประกันสุขภาพภาคบังคับตลอดจนเงินสมทบประกันสังคมภาคบังคับสำหรับอุบัติเหตุในการทำงานและโรคจากการทำงานในส่วนที่ไม่เกินสามเท่าของเงินเดือนเฉลี่ย (ข้อ “จ” ข้อ 2 ตอนที่ 1 ข้อ 9 กฎหมายของรัฐบาลกลางลงวันที่ 24 กรกฎาคม 2552 เลขที่ 212-FZ “ เกี่ยวกับเบี้ยประกันใน กองทุนบำเหน็จบำนาญสหพันธรัฐรัสเซีย, กองทุนประกันสังคมของสหพันธรัฐรัสเซีย, กองทุนบังคับของรัฐบาลกลาง ประกันสุขภาพ", หน้า. 2 น. 1 ศิลปะ 20.2 ของกฎหมายของรัฐบาลกลางลงวันที่ 24 กรกฎาคม 2541 ฉบับที่ 125-FZ “ ตามข้อบังคับ ประกันสังคมจากอุบัติเหตุในการทำงานและโรคจากการทำงาน")

จำนวนเงินที่จ่ายให้กับพนักงานที่ออกเนื่องจากจำนวนหรือพนักงานที่ลดลงของพนักงานขององค์กรนั้นเกี่ยวข้องกับค่าใช้จ่ายขององค์กรสำหรับค่าจ้างเพื่อวัตถุประสงค์ในการคำนวณภาษีเงินได้และรับรู้ทุกเดือนในวันที่เงินคงค้าง (ข้อ 9 ส่วนหนึ่ง 2 บทความ 255 ข้อ 4 ศิลปะ 272 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

โทรทัศน์. ลิปคิน่า
ปริญญาเอก ทนายความ หัวหน้าที่ปรึกษา
ฝ่ายกฎหมายของกลุ่มบริษัทยูซอฟท์

คำถามถึงผู้สอบบัญชี

มีการทำข้อตกลงบอกเลิกสัญญาจ้างงานกับลูกจ้างแล้ว ตามข้อตกลงร่วมในทุกกรณีของการเลิกจ้างพนักงาน (ยกเว้นการเลิกจ้างตามความคิดริเริ่มของนายจ้าง) พวกเขาจะได้รับเพิ่มเติม (นอกเหนือจากกรณีที่ระบุไว้ในประมวลกฎหมายแรงงานของสหพันธรัฐรัสเซีย) จ่ายเงินค่าชดเชยตามจำนวน ของสองเงินเดือน จำเป็นต้องเก็บภาษีมั้ย การชำระภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาและการมีส่วนร่วม? และเป็นไปได้หรือไม่ที่จะนำมาพิจารณาในค่าใช้จ่ายภาษีเงินได้และภายใต้ระบบภาษีแบบง่าย?

ในบางกรณีนายจ้างมีหน้าที่ต้องจ่ายค่าชดเชยของพนักงานที่ถูกไล่ออกตามบรรทัดฐานของประมวลกฎหมายแรงงานของสหพันธรัฐรัสเซีย โดยเฉพาะอย่างยิ่งภาระผูกพันดังกล่าวเกิดขึ้นหากพนักงานถูกไล่ออกด้วยเหตุผลดังต่อไปนี้ (ส่วนที่ 1 ของมาตรา 178 แห่งประมวลกฎหมายแรงงานของสหพันธรัฐรัสเซีย):

• การชำระบัญชีขององค์กร
• การลดจำนวนหรือพนักงานของพนักงาน

เมื่อมีการเลิกจ้างตามข้อตกลงของทั้งสองฝ่าย พนักงานไม่มีสิทธิได้รับเงินชดเชยตามประมวลกฎหมายแรงงานของสหพันธรัฐรัสเซีย อย่างไรก็ตามนายจ้างมีสิทธิที่จะจัดให้มีข้อตกลงแรงงานและ (หรือ) ข้อตกลงร่วมกันสำหรับกรณีอื่น ๆ (ที่ไม่ได้ระบุไว้ในประมวลกฎหมายแรงงานของสหพันธรัฐรัสเซีย) สำหรับการชำระค่าชดเชยรวมถึงจำนวนเงินที่เพิ่มขึ้น (ส่วนที่ 4 ของข้อ 178 แห่งประมวลกฎหมายแรงงานของสหพันธรัฐรัสเซีย)

ดังนั้นองค์กรมีสิทธิ์ตามดุลยพินิจของตนในการชำระเงินนี้แม้ว่าพื้นฐานในการเลิกจ้างจะเป็นข้อตกลงของทั้งสองฝ่าย (มาตรา 78 แห่งประมวลกฎหมายแรงงานของสหพันธรัฐรัสเซีย)

ขั้นตอนการจัดเก็บภาษีและการประเมินเงินสมทบมีดังนี้

ภาษีเงินได้

เงินคงค้างสำหรับพนักงานที่ถูกไล่ออกจะรวมอยู่ในต้นทุนค่าแรง ในเวลาเดียวกันเงินคงค้างดังกล่าวรวมถึงโดยเฉพาะอย่างยิ่งค่าชดเชยซึ่งกำหนดไว้ในข้อตกลงในการบอกเลิกสัญญาจ้างงาน (ข้อ 9 ส่วนที่ 2 บทความ 255 แห่งประมวลกฎหมายภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

ดังนั้นค่าชดเชยในสถานการณ์ที่นำเสนอจะช่วยลดกำไรที่ต้องเสียภาษี (ย่อหน้าที่ 2 ของจดหมาย

ที่ การประยุกต์ใช้ระบบภาษีแบบง่ายด้วยวัตถุ "รายได้ลบค่าใช้จ่าย" ต้นทุนแรงงานจะถูกนำมาพิจารณาในลักษณะเดียวกับเมื่อคำนวณภาษีเงินได้ (ข้อ 5 ข้อ 1 ข้อ 2 ข้อ 346.16 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) ดังนั้นเมื่อการจ่ายเงินชดเชยในกรณีที่ถูกเลิกจ้างตามข้อตกลงของคู่สัญญานั้นประดิษฐานอยู่ในการกระทำในท้องถิ่นของนายจ้าง (ตัวอย่างเช่นในข้อตกลงร่วม) จะรวมอยู่ในค่าใช้จ่ายภายใต้ระบบภาษีแบบง่าย

ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาและเบี้ยประกันภัย

ค่าชดเชยที่กำหนดโดยกฎหมายของสหพันธรัฐรัสเซียที่เกี่ยวข้องกับการเลิกจ้างพนักงาน (ยกเว้นค่าชดเชยวันหยุดที่ไม่ได้ใช้) จะไม่อยู่ภายใต้ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาและเงินสมทบ (ข้อ 1 ของมาตรา 217 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียลงวันที่ 24 กรกฎาคม 2552 ฉบับที่ 212-FZ)

กระทรวงการคลังรัสเซียอธิบายว่าภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาจะไม่ถูกหักออกจากการชำระเงินเหล่านี้ โดยไม่คำนึงถึงพื้นฐานในการเลิกจ้าง (ข้อ 1 ของจดหมายกระทรวงการคลังรัสเซียลงวันที่ 12 กุมภาพันธ์ 2559 ฉบับที่ 03-04-06/7530) .

กระทรวงแรงงานของรัสเซียมีจุดยืนที่คล้ายกันเกี่ยวกับเบี้ยประกัน (จดหมายลงวันที่ 27 ตุลาคม 2558 ฉบับที่ 17-4/B-526 ลงวันที่ 24 กันยายน 2557 ฉบับที่ 17-3/B-449)

อย่างไรก็ตามต้องคำนึงว่าไม่มีเงินชดเชยจำนวนใดไม่ต้องเสียภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาและเงินสมทบ แต่ส่วนที่น้อยกว่าหรือเท่ากับสามเท่าของเงินเดือนเฉลี่ย (หกเท่าสำหรับคนงานใน Far North และพื้นที่เทียบเท่า) ดังนั้น หากมีการกำหนดผลประโยชน์ในจำนวนที่มากขึ้น จำนวนส่วนเกินจะรวมอยู่ในฐานสำหรับภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาและเงินสมทบในลักษณะทั่วไป (ข้อ 1 ของบทความ 217 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย ย่อหน้าย่อย "d" ข้อ 2 ของส่วนที่ 1 ของข้อ 9 ของกฎหมายของรัฐบาลกลางวันที่ 24 กรกฎาคม 2552 หมายเลข 212-FZ)