บัญชี 63. บรรทัดใดของงบดุลที่สะท้อนถึงจำนวนสำรองหนี้สงสัยจะสูญ? เงินสำรองหนี้สงสัยจะสูญคืออะไรและจะสร้างได้อย่างไร
เพื่อให้มั่นใจว่าในกรณีที่คู่สัญญาไม่ปฏิบัติตามข้อผูกพัน สภาพทางการเงินบริษัทใดไม่ได้กลายเป็นหายนะ บริษัทต่างๆ จะต้องสร้างสต็อกสำรองบางประเภท เงินซึ่งจะครอบคลุมการสูญเสียหากไม่ชำระหนี้ การสร้างทุนสำรองดังกล่าวบ่งชี้ว่าองค์กรต่างๆ พร้อมที่จะยอมรับความเป็นไปได้ของการสูญเสียเนื่องจากหนี้สงสัยจะสูญที่เป็นหนี้อยู่
ในบทความนี้เราจะดูวิธีการสร้าง กองทุนสำรองในกรณีที่มีการขาดทุนเนื่องจากหนี้สงสัยจะสูญ วิธีการบันทึกรายการทางบัญชี บันทึกทางบัญชีมาตรฐานใดบ้าง และพิจารณากรณีใดกรณีหนึ่งในทางปฏิบัติด้วย
การตั้งสำรองหนี้สงสัยจะสูญ
กฎหมายปัจจุบันไม่มีเอกสารควบคุมขั้นตอนการสร้างสำรองหนี้สงสัยจะสูญ ดังนั้นฝ่ายบริหารขององค์กรจึงตัดสินใจอย่างอิสระว่าจะจัดตั้งกองหนุนที่กำหนดได้อย่างไร
อย่างไรก็ตาม ก่อนที่จะพูดถึงการดำเนินการดังกล่าว คุณควรทำความเข้าใจก่อนว่าภาระผูกพันลูกหนี้หนี้สงสัยจะสูญหมายถึงอะไร คำที่กำหนดควรเข้าใจว่าเป็นภาระผูกพันว่า ส่วนแบ่งสูงมีโอกาสที่จะไม่ได้รับการชำระคืนหรือไม่ได้รับการรับประกันที่เหมาะสม
โดยปกติจำนวนเงินดังกล่าวจะถูกระบุในระหว่างกระบวนการสินค้าคงคลังของการชำระหนี้ร่วมกันที่มีอยู่กับพันธมิตร
ขั้นตอนการจัดตั้งทุนสำรองที่กำหนดควรได้รับการแก้ไขในการจัดการขององค์กร นโยบายการบัญชี. จำนวนเงินที่สมทบเข้ากองทุนนี้ควรพิจารณาจากความสามารถในการชำระหนี้ของลูกหนี้ ความน่าจะเป็นในการชำระหนี้ของเขา
การบัญชี
ดังนั้นเพื่อรักษาบันทึกทางบัญชีของธุรกรรมดังกล่าวจึงใช้บัญชี 63 ซึ่งมีหน้าที่สรุปข้อมูลเกี่ยวกับสินค้าคงเหลือที่สร้างขึ้นสำหรับหนี้สงสัยจะสูญ บัญชีลูกหนี้.
บัญชีเป็นแบบพาสซีฟ ดังนั้นเงินที่โอนไปยังทุนสำรองจะแสดงในส่วนเครดิตซึ่งถูกหักล้างด้วยการเดบิตของบัญชี 91 หากไม่มีการอ้างสิทธิ์ในหนี้สงสัยจะสูญและถูกตัดออกไป ตำแหน่ง 63 จะถูกเดบิตตามบัญชีที่คำนึงถึงการชำระหนี้กับลูกหนี้ที่เกี่ยวข้อง ในสถานการณ์ที่สิ่งที่เรียกว่าทุนสำรองที่ไม่ได้ใช้สำหรับผลกำไรในรอบระยะเวลาบัญชีถัดจากระยะเวลาการก่อตั้ง จะมีการจัดทำรายการต่อไปนี้:
มีการวิเคราะห์ตำแหน่ง 63 ตำแหน่งสำหรับทุนสำรองแต่ละรายการที่สร้างขึ้น
รายการทางบัญชีทั่วไป
ดังนั้น, สายไฟทั่วไปเมื่อสร้างกองทุนสำรองที่กำหนดจะมีลักษณะดังนี้:
Kt 63 – การจัดตั้งกองทุนสำรองสำหรับค่าใช้จ่ายอื่น ๆ
Kt 62 – รับรู้จำนวนหนี้ว่าไม่ดีและตัดออกจากกองทุน
Kt 91.1 – การบัญชีสำหรับจำนวนเงินที่ไม่ได้ใช้ของกองทุน
Kt 76.2 – ตัดเงินกองทุนเนื่องจากการชำระหนี้
กรณีศึกษา
ลองจินตนาการว่าในเดือนมิถุนายน 2017 มีการลงนามข้อตกลงระหว่างสององค์กรเกี่ยวกับการจัดหาผลิตภัณฑ์ของที่ระลึกที่ทำจากอำพัน ราคาของแบทช์คือ 125,270 รูเบิล ในกรณีนี้จะต้องชำระเงินภายใน 20 วันหลังจากส่งสินค้า
ในความเป็นจริง มีการดำเนินการต่อไปนี้สำหรับการส่งมอบและการชำระค่าสินค้าที่กำหนด:
- 06.2017 การขนส่งสินค้าฝากขายเต็มจำนวน
- ถึงวันที่ 25 มิถุนายน 2560 ผู้ซื้อยังไม่ได้ชำระเงิน
- 07.2017 ผู้ซื้อชำระค่าใช้จ่ายในการจัดส่งเพียงบางส่วนโดยโอน 68,130 รูเบิล
- ภายในสิ้นปี 2560 หนี้ส่วนที่เหลือยังไม่ได้รับการชำระคืน
เนื่องจากข้อเท็จจริงที่ว่าผู้ซื้อละเมิดเงื่อนไขของข้อตกลง ผู้ขายจึงถูกบังคับให้รับรู้ภาระผูกพันของผู้ซื้อว่าเป็นหนี้สงสัยจะสูญ ด้วยเหตุนี้ จึงมีการจัดตั้งกองทุนขึ้นมา
การดำเนินการเหล่านี้จะถูกบันทึกโดยใช้บันทึกมาตรฐานต่อไปนี้:
Kt 63 – การสะท้อนกลับของปริมาณสำรอง 125,270 รูเบิล;
Kt 68 - การบัญชีสำหรับรอการตัดบัญชี สินทรัพย์ภาษี, 25,054 รูเบิล;
Kt 62 - การชำระหนี้บางส่วน 68,130 รูเบิล
ขั้นตอนการสร้างเงินสำรองสำหรับ หนี้สงสัยจะสูญไม่ได้กำหนดไว้ตามกฎหมายในการบัญชี ดังนั้นองค์กรจึงกำลังพัฒนาวิธีการสร้างทุนสำรองด้วยตนเอง เช่น ใช้วิธีที่เสนอในการบัญชีภาษี มาดูกันดีกว่า
หนี้อะไรขององค์กรที่น่าสงสัย?
ลูกหนี้ที่น่าสงสัยขององค์กรคือหนี้ที่ยังไม่ได้ชำระคืนหรือมีความเป็นไปได้สูงจะไม่ได้รับการชำระคืนภายในระยะเวลาที่กำหนดโดยข้อตกลงและไม่ได้รับหลักประกันโดยการค้ำประกันที่เหมาะสม (ข้อ 70 ของข้อบังคับเกี่ยวกับ การบัญชี, ที่ได้รับการอนุมัติ ตามคำสั่งของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 29 กรกฎาคม 2541 ฉบับที่ 34n)
เนื่องจากงบการบัญชี (การเงิน) จะต้องมีความน่าเชื่อถือ วัตถุประสงค์ในการสร้างสำรองหนี้สงสัยจะสูญคือการสะท้อนลูกหนี้ที่เชื่อถือได้ในงบดุล
หนี้สงสัยจะสูญจะถูกระบุผ่านรายการการชำระเงิน ไม่เพียงแต่หนี้สำหรับสินค้า งาน และบริการที่ขายเท่านั้น แต่ยังรวมถึงหนี้ของซัพพลายเออร์สำหรับเงินทดรองที่ออกให้กับพวกเขาด้วย จะต้องอยู่ในสินค้าคงคลังด้วย
ยอดวิว 31,871 ครั้ง
หนี้สงสัยจะสูญเป็นลูกหนี้ขององค์กรที่ยังไม่ได้ชำระคืนหรือมีความเป็นไปได้สูงที่จะไม่ชำระคืนภายในระยะเวลาที่กำหนดโดยข้อตกลงและไม่ได้รับหลักประกันโดยการค้ำประกัน (ข้อ 70 ของคำสั่งกระทรวงการคลังลงวันที่ 29 กรกฎาคม , 2541 ฉบับที่ 34n) ไม่สำคัญว่าลูกหนี้ดังกล่าวจะถูกบันทึกบัญชีใด
ถ้าหนี้สงสัยจะสูญก็ต้องตั้งสำรองไว้ นี่ไม่ใช่สิทธิ แต่เป็นความรับผิดชอบขององค์กร จำนวนเงินสำรองดังกล่าวจะถูกกำหนดสำหรับหนี้แต่ละรายขึ้นอยู่กับความสามารถในการชำระหนี้ของลูกหนี้และการประเมินความเป็นไปได้ที่จะชำระเต็มจำนวนหรือ การชำระคืนบางส่วนหนี้. มีการกำหนดขั้นตอนการกำหนดจำนวนเงินสำรอง ในกรณีนี้อาจมีการกำหนดขั้นตอนที่คล้ายกันนี้ในการบัญชี
การบัญชีในบัญชี 63
บัญชี 63 เป็นบัญชีที่ไม่โต้ตอบ ดังนั้นการก่อตัวของทุนสำรองจะแสดงในเครดิตของบัญชีนี้และการลดลงจะแสดงในเดบิต
ดังนั้นในการบัญชีขององค์กรสำหรับจำนวนเงินสำรองที่สร้างขึ้น รายการบัญชี(คำสั่งกระทรวงการคลัง ลงวันที่ 31 ตุลาคม 2543 ฉบับที่ 94น)
เดบิตของบัญชี 91 “ รายได้และค่าใช้จ่ายอื่น” - เครดิตของบัญชี 63 “ ค่าเผื่อหนี้สงสัยจะสูญ”
สำหรับหนี้สงสัยจะสูญที่รับรู้เป็นหนี้สูญ (เช่น หมดอายุ เวลาที่กำหนด ระยะเวลาจำกัด) หนี้จะถูกตัดออกจากเงินสำรองที่สร้างขึ้น:
เดบิตของบัญชี 63 - เครดิตของบัญชี 62 "การชำระหนี้กับผู้ซื้อและลูกค้า", 60 "การชำระบัญชีกับซัพพลายเออร์และผู้รับเหมา", 76 "การชำระหนี้กับลูกหนี้และเจ้าหนี้ต่างๆ"
ในบทความนี้เราจะบอกวิธีสะท้อนสำรองหนี้สงสัยจะสูญในการบัญชีอย่างถูกต้อง มาดูกัน ตัวอย่างที่เฉพาะเจาะจง, อะไร รายการบัญชีสะท้อนสถานการณ์ทางบัญชี
เราจะพูดถึงเรื่องอะไร
หนี้และหนี้ถือเป็นหนี้สงสัยจะสูญในการบัญชี หุ้นกู้การคืนสินค้าที่ไม่ได้รับการยืนยันจากการรับประกันทางการเงินหรือการรับประกันอื่นๆ กล่าวอีกนัยหนึ่ง ลูกหนี้ใด ๆ ในการบัญชีของบริษัทที่ถูกละเมิดเงื่อนไขการชำระเงินสามารถจัดประเภทเป็นหนี้สงสัยจะสูญได้
คุณสมบัติของการบัญชีและลักษณะการบัญชี
ควรมีการเพิ่มตัวบ่งชี้ของบัญชี 63 "การตั้งสำรองหนี้สงสัยจะสูญ" สำหรับเงินกู้เนื่องจากบัญชีบัญชีนี้จัดเป็นกลุ่มของบัญชีที่ไม่โต้ตอบ ดังนั้น เมื่อ RSD ถูกสร้างขึ้น จำนวนเงินจะแสดงในการหมุนเวียนเครดิต และเมื่อตัดออก จะแสดงในการหมุนเวียนเดบิต
การสร้างบัญชีย่อยสำหรับบัญชีการบัญชีนี้ไม่ได้ระบุไว้ในข้อบังคับการบัญชีปัจจุบัน อย่างไรก็ตาม ฝ่ายบัญชีควรจัดให้มีการบัญชีเชิงวิเคราะห์โดยละเอียด กล่าวคือ ลงรายละเอียดธุรกรรมแยกกันสำหรับลูกหนี้แต่ละราย หากมีธุรกรรมที่น่าสงสัยหลายประการสำหรับลูกหนี้รายหนึ่ง เงินสำรองจะต้องสะท้อนให้เห็นตามข้อตกลง
ใน งบการเงินไม่มีเส้นแยกสำหรับการสะท้อน RSD นั่นคือเงินสำรองที่สร้างขึ้นสำหรับธุรกรรมหนี้สงสัยจะสูญจะไม่ถูกนำมาพิจารณาในหนี้สินในงบดุล อย่างไรก็ตาม RSD จะแสดงอยู่ในงบดุลของสินทรัพย์ ยังไง? เมื่อพิจารณาตัวบ่งชี้ลูกหนี้รวมเพื่อรวมไว้ในบรรทัด 1230 ให้ลดตัวบ่งชี้นี้ด้วยจำนวนทุนสำรองที่สร้างขึ้น
วิธีการสะท้อนในการบัญชี
Vesna LLC ได้ทำข้อตกลงการจัดหาในเดือนธันวาคม 2017 ผลิตภัณฑ์สำเร็จรูปในจำนวน 250,000 รูเบิล กับผู้ซื้อผู้ประกอบการแต่ละราย ตามเงื่อนไขของสัญญา ผู้ประกอบการแต่ละรายมีหน้าที่ต้องโอนเงินภายในวันที่ 31 ธันวาคม 2561 อย่างไรก็ตามไม่ได้รับการชำระเงิน นักบัญชีเอ็นจีโอ "เวสนา" สะท้อนบันทึก