대출 

대출 및 차입금에 대한 이자를 회계 처리합니다. 세무회계의 이자비용: 겨울 변화

양 당사자와 회계사가 사용하는 기본 개념을 살펴 보겠습니다.

  1. 대출채무 또는 대출은 투자자(대출자)가 차용자에게 일정 금액의 금전 또는 일정 수량의 비인격적 물품을 제공하고, 차용자는 이를 특정 기한까지 반환할 책임을 지는 것을 가정합니다.

    상환 가능한 대출은 차용인이 이를 사용하기 위해 이자를 지불해야 함을 의미합니다.

    체결된 계약은 이자 금액이 명시되지 않은 경우에도 보상된 것으로 간주됩니다. 그러면 차용인은 대출금 상환일에 해당하는 중앙은행 재융자율에 따라 이를 상환할 의무가 있습니다.

  2. 무이자 대출은 당사자가 차용인이 이자를 지불할 의무가 없다는 조건을 계약에 포함하는 경우 발생합니다.

회계 대출 분류는 다음에 따라 이루어집니다.

  • 대출 유형(현금, 현물)
  • 보복 형태(이자, 무이자);
  • 상대방이 개인인지 법인인지 여부
  • 조건(단기, 장기).

주요 유형

대출 기관이 조직인 경우 다음 유형의 전기가 구별됩니다.

  • 금전적 자원을 수령한 사람에게 양도 빌린 자금;
  • 이자율 발생;
  • 빌린 자금의 반환.

조직이 차용자가 되는 경우:

  • 빌린 자금을 얻는 것;
  • 발생 이자 금액;
  • 신용 상환.

대출에는 자체 분류도 있습니다.

  • 이자 - 대출을 받은 사람이 이자율로 돈을 상환하기로 약속한 경우
  • 목표 – 계약서에는 대출이 어떤 목적으로 이루어졌는지 명확하게 명시되어 있습니다. 투자자는 그 돈이 다른 목적으로 사용되고 있음을 알게 되면 돈을 돌려달라고 요구할 수 있습니다.
  • 무이자 – 대출 기관이 대출 사용에 대한 보상 지불을 요구하지 않는 경우
  • 상품 – 차용인이 어떤 유형의 상품을 받는 경우
  • 주 - 국가가 빚을 집니다.

각 유형에는 고유한 유형의 대출 계약이 있습니다.

무이자

무이자 대출은 경제적 이익을 가져오지 않으므로 금융 투자로 간주되지 않습니다.무이자 대출을 설명하려면 계정 76-3 "예정 배당금 및 기타 소득 계산"이 사용됩니다.

자연 차입 자원의 양은 다음에 의해 결정됩니다. 책 값기업이 이미 양도했거나 양도할 자산. 만약 차용인이 개인, 저것 무이자 대출다음과 같이 계산 미수금점수 76-3

계약을 체결할 때 알아야 할 사항

기본 법적 문서차입금의 발행 및 반환을 규제하는 것은 양자간 협약으로, 차용인에게는 의무가 있고 투자자에게는 권리가 있기 때문에 일방적으로 구속력이 있는 것으로 간주됩니다.

어떤 날짜를 계산해야 하는지에 대한 2가지 의견이 있습니다. 이자소득. 어떤 사람들은 돈을 받은 순간부터 계산해야 한다고 믿습니다. 그리고 그들은 러시아 연방 민법 제 809조의 조항에 따라 운영되며, 이에 따라 대출 계약의 유효성은 돈이 실제로 이체되는 순간부터 시작됩니다.

다른 입장을 지지하는 사람들은 이 조항에는 돈이 이체된 순간부터 약정이 유효한 것으로 간주된다고만 명시되어 있을 뿐 이자소득을 계산해야 하는 날짜에 대해서는 언급하지 않았으므로 이자소득을 받은 다음 날 계산한다고 지적합니다. 돈 .

이 경우, 그들은 민사에서 다음과 같이 명시하는 러시아 연방 민법 제 191조를 참조합니다. 법적 관계, 마감일은 이벤트가 발생한 다음 날부터 시작됩니다. 이 원칙에 따라 은행 직원은 자금 이체 다음 날에 적립금을 지급합니다.

어쨌든 불필요한 일이 없도록 논란의 여지가 있는 상황, 날짜 이자가 계산되는 문서에 표시하는 것이 좋습니다.

  • 계약 당사자는 개인이며 현금 대출은 5,000 루블을 초과하지 않습니다.
  • 대출은 돈의 형태가 아니라 비인격적인 물건의 형태로 받았습니다.

또한 과세가 이에 따라 달라지므로 거래 문서에서 차입의 의도된 목적을 기록할 필요가 있습니다.

세금 및 회계

조직이 대출 기관 및 차용인 역할을 할 때 대출이 회계에 어떻게 반영되는지, 그리고 이러한 경우 세무 회계의 특징을 고려해 봅시다.

대출 기관이 조직인 경우:

  1. 돈이 차용인에게 이체될 때 게시됩니다. 차용인에게 지불된 금액에 대해 VAT를 부과할 필요가 없습니다. 세무회계 목적상 비용에는 고려되지 않습니다.

조직이이자 소득을받는 대출은 계정 58에 반영됩니다. 무이자 계정은 계정 76에 기록됩니다.

  1. 이자 발생액 대출 계약서: 배선. 백분율 금액으로 작성된 송장에는 "VAT 제외"로 표시되어야 합니다. 그렇지 않으면 컨트롤러는 조직에 10,000 ~ 30,000 루블의 벌금을 부과할 권리가 있습니다. 소득세 계산 시 발생한 이자 금액이 포함됩니다. 영업외수익매월 및 차용인이 부채를 상환하는 날짜에 조직됩니다.

회계에서 대출 거래에 대한 이자는 조직이 차용자로부터 실제로 이 돈을 받는 시기와 관계없이 소득으로 균등하게 인식되어야 합니다.

조직 자체가 차지하는 상황을 고려하십시오.

  1. 차입금은 수입에 포함되지 않습니다. 1년 미만으로 사용하는 경우 계정 66에 반영되어야 하며, 대출 기간이 1년을 초과하는 경우 계정 67에 반영됩니다.
  2. 대출 계약에 따른 이자 금액 계산: 전기. 이러한 자금은 세무회계상 영업외비용으로 분류되어 지급일을 포함하여 매달 반영됩니다. 이 경우 한도를 초과해서는 안 됩니다. 재융자율을 1.8배로 늘린 것과 같습니다.

이자는 회사가 대출 기관에 돈을 반환하는 날을 포함하여 매달 비용에 포함됩니다. 창업자나 개인에게 지급하는 경우 개인소득세 13%를 원천징수해야 합니다.

회계에서 이자는 다른 비용의 일부로 반영되어야 합니다.

  1. 부채 상환. 대출 기관에 이전된 대출 금액은 비용에 포함되지 않습니다.

비디오: 회계 규칙

기본 규칙

이자가 계산되는 원리를 살펴 보겠습니다.

  1. 차용인에게 이전된 돈에 대해 발생이 발생합니다. 부채를 정기적으로 상환하는 경우 남은 부채에 대해 이자가 부과됩니다.
  2. 약정된 날짜에 대출금이 상환되지 않으면 실제로 부채가 상환될 때까지 이자가 계속 발생합니다.
  3. 빌린 자금의 상환이 지연된다는 것은 부채 금액에 추가 이자가 부과된다는 것을 의미합니다. 이는 러시아 연방 민법 제 395조에 명시되어 있습니다. 이는 의무 위반에 대한 차용인의 책임을 측정하는 것입니다.

대출 이자를 계산하는 시기와 방법

당사자는 계약에서 선택하고 표시할 수 있습니다. 다양한 변형발생액:

  • 간단한 옵션– 상환되지 않은 대출 금액에 대해서만 이자가 부과됩니다. 이는 다음 공식을 사용하여 계산됩니다.

금액 %=금액 W*요율 % /365*일수.

% 금액은 발생한 이자 금액, Z 금액은 상환해야 하는 대출 금액, 비율 %는 계약에 따라 결정된 이자율, 365는 연간 일수입니다. 일수 – 요율이 계산되는 기간을 구성하는 일수입니다.

  • 어려운 방법– 부채와 발생했지만 연체된 이자의 금액에 대해 이자가 계산되는 경우. 이 옵션은 차용인이 적시에 상환하도록 장려하는 데 사용됩니다. 신용 자금.

이자부 대출을 발행할 때 대출 기관은 이자를 계산하는 방법과 이자를 지급할 기간을 계약서에 명시합니다.

회계에서는 다음과 같이 인식됩니다.

  • 다른 수입;
  • 일상적인 활동으로 인한 소득.

회사가 대출을 제공하는 경우, 대출 계약에 대한 이자는 다음으로부터 발생하는 소득입니다. 평범해 보이는활동. 이는 계정 90 "판매"에 대한 크레딧으로 간주되어야 하며 계약 조건에 따라 회계에 반영됩니다. 회사의 기타소득으로 인식되는 이자는 매월 계정 91(기타소득 및 지출)의 대변에 적립되어야 합니다.

대출에 대한 경과 이자를 입력하는 방법

회사가 대출기관인 경우 공시사항은 다음과 같습니다.


차용인이 직원인 경우:


회사 I이 차용인이 될 때 회계 항목:

입법 체계

이자는 민법에 따라 대출 계약에 따라 계산됩니다. 러시아 연방. 그 근거는 러시아 연방 민법 제 809조, 395조입니다. 세금 코드 RF.

회계에 대한 이자 계산은 매월 수행해야 하는 회계사의 업무 중 하나입니다.없으면 맞음 재무 결과. 이러한 활동은 현행법에 의해 규제되므로 신용 사용과 관련된 모든 프로세스를 비용에 반영할 수 있으며 회계사의 주요 목표와 임무는 계산에서 실수를 하지 않는 것입니다.

장기 대출금과 이자를 회계 및 세무회계에 반영하는 방법은 무엇입니까?

회계에서는 장기 대출(1년 이상)에 대한 의무를 다음의 일부로 반영합니다. 외상 매입 계정. 계정 67 "장기 대출 및 차입금 정산".

현금 대출을 받거나 반환할 때 회계에 다음 항목을 입력하십시오.

차변 50 (51) 대변 67 – 현금 대출 수령;

차변 67 대변 50 (51) – 대출(신용) 계약에 따른 부채가 상환되었습니다.

무역 대출을 받거나 반환할 때 대출 대상 자산에 따라 회계에 다음 항목을 입력하십시오.

차변 41 (08, 10...) 대변 67 – 상품(고정 자산, 자재)이 무역 신용 계약에 따라 수령되었습니다.

차변 67 대변 41 (01, 10) – 무역 대출 계약에 따라 부채를 상환하기 위해 물품(자재, 고정 자산)이 반환되었습니다.

대출에 대한 이자 지불을 설명하려면 계정 67, "이자 지불"에 대한 하위 계정을 개설하십시오. 대출금에 발생한 이자는 기타비용으로 분류됩니다. 회계에는 다음과 같이 이자 발생 및 지급을 반영합니다.

차변 91-2 크레딧 67 하위 계정 "이자 지불" - 빌린 자금 사용에 대해 발생하는 이자

차변 67 하위 계정 "이자 지불" 크레딧 50 (51) – 대출에 대한 이자가 지불되었습니다.

대출계약에 따라 수령하고 돌려받은 금전(재산)은 소득세 계산에 영향을 미치지 않습니다. 수입이나 지출에 포함될 필요는 없습니다. 발생한 대출금에 대한이자 금액과 지불해야 할 금액이 포함되어야합니다. 영업 외 비용. 2015년 1월 1일부터 조직은 거래 조건에 명시된 실제 요율을 기준으로 발생 이자를 제한 없이 영업 외 비용으로 고려할 수 있습니다. 이자를 해당 달의 비용으로 인식합니다. 대출 상환 종류, 해당 대출에 대한 이자 지급도 매출로 인식됩니다. 따라서 VAT를 납부하는 조직은 대출 기관에 양도된 자산 가치에 대해 VAT를 부과해야 합니다. 양도된 재산의 계약가액(또는 계약가액과 다른 경우 시장가치)에 대해 부가가치세(VAT)가 부과될 수 있습니다.

이 입장에 대한 근거는 아래 Glavbukh 시스템 자료에 나와 있습니다.

회계에서 대출 또는 신용 의무를 지급 계정으로 반영합니다. 자금을 받은 날짜에 이를 수행하십시오. 결국 그러한 계약은 돈이나 물건을받은 순간부터받은 금액만큼만 체결됩니다. * 이는 PBU 15/2008 2 항, 807 조 1 항, 819 조 2 항에 따릅니다. 민법 RF. 유사한 설명이 2010년 1월 28일자 No. 07-02-18/01자 러시아 재무부의 서한에 포함되어 있습니다.

조직이 대출(신용)을 받은 기간에 따라 계약에 따른 계산에는 다음이 반영되어야 합니다.

보고에 이러한 의무를 올바르게 반영하려면 예를 들어 계정 67에 대한 특별 하위 계정을 개설하여 별도의 회계를 구성할 수 있습니다. "장기 신용(대출)에 대한 정산, 상환 기간은 다음과 같습니다. 보고 날짜 12개월 미만이에요."

현금 대출(신용)이 제공되는 경우 대출 기관(채권자)이 돈을 금전 등록기에 입금하거나(이 방법은 대출에만 가능) 조직의 은행 계좌로 이체한 후 회계에 항목을 입력합니다. 기록:

차변 50 (51) 대변 66 (67)
– 현금 대출(신용)을 받았습니다.

조직은 현금이나 당좌 계좌를 통해 대출금을 상환할 수 있습니다. 현금대출으로만 반환 가능 비현금. 계약 조건에 따라 대출금(신용)을 상환할 때 다음 항목을 입력하십시오.

차변 66 (67) 대변 50 (51)
– 대출(신용) 계약에 따른 채무가 상환되었습니다.*

무역신용

돈 외에도 대출 기관 (채권자)은 자신에게 속한 조직 재산을 빌려줄 수 있습니다. 이 경우 해당 거래는 현물대출 또는 무역대출입니다.

회계 및 세무 관점에서 볼 때 현물 대출 계약과 상품 대출 계약 간에는 차이가 없습니다. 대출 대상이 되는 재산에 따라 회계에 다음 항목을 입력하십시오.

차변 41(08, 10...) 대변 66(67)
– 상품(고정 자산, 자재)이 대출 계약(상품 신용)에 따라 수령되었습니다.

계약서에 명시된 값으로 받은 자산을 평가합니다(PBU 15/2008의 2항).

대출금(무역 신용)을 상환할 때 다음 항목을 입력하십시오.

차변 66 (67) 대변 41 (01, 10)
– 대출 계약(상품 신용)에 따라 부채를 상환하기 위해 상품(자재, 고정 자산)이 반환됩니다.*

대출 계약(상품 신용)에 따라 받은 재산을 반환하려면 조직은 유사한 상품(자재, 고정 자산)을 구매해야 합니다. VAT 없이 실제 취득 비용으로 이러한 자산을 고려하십시오(PBU 5/01의 5항, PBU 6/01의 8항).

대출 계약(상품 대출)에 따라 받은 자산의 실제 비용은 차용인이 부채를 상환하는 데 사용하는 자산 가치입니다(10항 PBU 5/01, 11항 PBU 6/01). 이 금액은 반품 시점에만 알려집니다. 따라서 대출(신용)에 대한 최초 평가와 후속 평가 사이에 가격 차이가 발생할 수 있습니다. 회계에 허용된 재산의 가치는 변경할 수 없습니다(12 PBU 5/01 조항, 14 PBU 6/01 조항). 이를 기타 소득 또는 지출에 포함합니다(PBU 9/99의 7항, PBU 10/99의 11항).

이 경우 회계에 다음 거래를 반영하십시오.

차변 91-2 대변 66 (67)
– 부동산의 계약 가치가 대출금(신용)을 상환하기 위해 취득한 부동산의 가치보다 적을 경우 발생하는 가격 차이는 상각됩니다.

차변 66 (67) 대변 91-1
– 부동산의 계약상 가치가 대출금(신용)을 상환하기 위해 구입한 부동산의 가치보다 클 경우 발생하는 가격 차이는 상각됩니다.

대출(신용)에 이자가 제공되는 경우 계정 66(67)에 두 개의 하위 계정을 개설합니다. 예를 들어 계정 66 하위 계정 "원금 지불"과 계정 66 하위 계정 "이자 지불"입니다. 이는 이자 금액을 별도로 고려해야 하기 때문입니다(PBU 15/2008의 4항, 계정과목표(계정 및) 지침).

대출(신용)에 발생한 이자는 투자 자산의 취득, 건설 및/또는 생산과 관련된 비용을 제외하고 기타 비용으로 분류됩니다.

회계에서는 다음과 같이 이자 발생을 반영합니다.

차변 91-2 대변 66 (67) 하위 계정 "이자 지불"
– 차입금 사용에 대한 이자가 발생했습니다.*

현금 이자로 직원으로부터받은 대출이 회계에 반영되는 방법의 예

1월 31일, 급여를 지급할 돈이 부족하여 유일한 창업자(일명 - 최고 경영자) LLC "무역 회사 "Hermes"" A.V. Lvov는 조직에 200,000 루블의 이자부 대출을 제공했습니다. 대출금은 연 20%의 현금으로 제공되었습니다. 변화 이자율대출에는 제공되지 않습니다. 헤르메스는 1분기에 다른 대출을 받지 못했습니다. 계약에 따르면 조직은 3월 31일에 대출금을 현금으로 상환하는 동시에 Lvov에게 발생한 이자를 전액 지불해야 합니다.

대출 계약에 따른 거래를 반영하기 위해 Hermes 회계사는 계정 66 "단기 대출 및 차입금 정산" "원금 채무 정산" 및 "이자 정산"에 대한 하위 계정을 개설했습니다.

헤르메스의 회계 기록에는 다음과 같은 항목이 기록되었습니다.

차변 50 크레딧 66 하위 계정 "원금 지불"
– 200,000 문지름. – 단기 대출을 받았습니다.


– 3068 문지름. (RUB 200,000 ? 20%: 365일 ? 28일) – 2월 대출에 대해 발생한 이자입니다.

차변 91-2 대변 66 하위 계정 "이자 지급"
– 3397 문지름. (RUB 200,000 ? 20%: 365일 ? 31일) – 3월 대출에 대해 발생한 이자;

차변 66 하위 계정 "원금 지불" 대변 50
– 200,000 문지름. – 대출 계약에 따른 부채가 상환되었습니다.

차변 66 하위 계정 "이자 지급" 대변 50
– 5624 문지름. (RUB 3,068 + RUB 3,397 – RUB 841) – 대출 계약에 따라 지불된 이자*에서 개인 소득세를 뺀 금액입니다.

차변 66 하위 계정 "이자 계산" 크레딧 68 하위 계정 "개인 소득세 계산"
– 841 문지름. ((3068 문지름 + 3397 문지름) ? 13%) - Lvov로 인한 이자 금액에서 개인 소득세가 원천징수됩니다.

세르게이 라즈굴린,

러시아연방 현 국무위원 3급

소득세

대출(신용) 계약에 따라 수령하고 돌려받은 금전(재산)은 소득세 계산에 영향을 미치지 않습니다. 이는 소득(러시아 연방 조세법 제 251조 10항, 1항) 또는 비용(러시아 연방 조세법 12조, 270조)에 포함될 필요가 없습니다.

현물 대출 상환 및 해당 대출에 대한 이자 지불은 판매로 인식됩니다(러시아 연방 세법 제39조 1항). 따라서 VAT를 납부하는 조직은 대출 기관에게 양도된 재산의 가치에 대해 이 세금을 부과해야 합니다(러시아 연방 세법 제146조 하위 조항 1, 1항). 양도된 재산의 계약 가격(또는 계약 가격과 다른 경우 시장 가격)에 대해 VAT가 부과될 수 있습니다(러시아 연방 조세법 제154조 1항). 자세한 내용은 상품(저작물, 서비스)의 시장 가격을 결정하는 방법을 참조하세요. 현물대출 상환에는 부가가치세가 과세되므로 대출금 상환을 위해 취득한 부동산에 대한 매입세액을 공제받을 수 있습니다().*

안드레이 키지모프,

부서 부국장

러시아 재무부의 세금 및 관세 정책

국무위원 세금 서비스 RF 랭크 II

빌린 자금을 사용하려면 이자를 지불해야 합니다. 안에 일반적인 경우돈을 빌린 경우, 계약서에 그러한 조항이 없더라도 대출 기관은 이자를 받을 권리가 있습니다. 계약서에 대출이 무이자라고 명시되어 있는 경우에만 지불할 필요가 없습니다(러시아 연방 민법 제809조). 부동산 대출에는 반대 절차가 적용됩니다. 기본적으로 무이자입니다. 그럼에도 불구하고 당사자들이 이자를 부과하기로 결정한 경우 그러한 조건과 지불 절차는 계약에 명시되어야 합니다(러시아 연방 민법 제809조 3항).

과세 시 이자를 정확하게 고려하려면 여러 가지 조건을 충족해야 합니다. 예를 들어, 어떤 순서로 지급되나요? 조세 제도차용 조직이 적용한 금액, 이러한 비용을 인식할 수 있는 금액 등

통제 부채와 관련된 이자만 특별한 방법으로 고려해야 합니다.

2015년 1월 1일부터 차입금 사용에 대한 이자비용 배분이 중단됩니다. 조직은 거래 조건에 따라 제공된 실제 요율을 기준으로 제한 없이 경과 이자를 영업 외 비용의 일부로 고려할 수 있습니다.* 특수관계 거래에 대한 이자는 예외입니다.

과세 대상 이익은 정당하고 문서화되었으며 소득 창출 비용에 의해서만 감소될 수 있습니다. 이는 다음과 같은 관심만 의미합니다.

조직은 상업적 필요를 위해 대출받은 금액을 상환합니다. 즉, 빌린 자금을 수입 창출에 사용하는 것입니다. 예를 들어, 자선 제공을 위해 받은 대출에 대한 이자는 비용으로 고려할 수 없지만(2011년 3월 16일자 러시아 재무부 서신 No. 03-03-06/1/140) 구매를 위해 대출을 받았습니다. 생산 장비, – 가능합니다(2010년 7월 19일자 러시아 재무부 서한 No. 03-03-06/1/466).

적절하게 작성된 문서로 확인됩니다. 즉, 계약서, 은행 명세서 - 대출 기관으로부터 돈을 받았음을 확인하는 서류, 영수증 주문– 부동산 등으로 대출을 받은 경우

안드레이 키지모프,

은행이나 다른 곳에서 대출을 받음 신용 기관계약에 따라 발생합니다. 해당 금액은 회사의 당좌 또는 외화 계좌로 이체됩니다. 사용에 대한 이자를 지불해야 합니다. 고려해 봅시다 일반적인 배선발급, 반품 등을 위해

단기대출이자

차입금은 최대 12개월 동안 은행에서 발행됩니다. 대출금은 회사 소득이 아니며 과세 대상이 아닙니다. 그러나 대출에 대해 발생한 이자는 조직의 비용에 포함될 수 있습니다.

대출 수령은 다음 항목에 반영됩니다. 차변 및 대변. 신용 기관의 은행 계좌로 이체되는 순간부터입니다. 돈, 지불 의무가 발생합니다.

대출 이자는 다음을 게시하여 계산됩니다.

  • 차변 91.2 대변 66.

은행이 대출 승인을 위해 고정 금액의 일회성 지불 형태로 수수료를 부과하는 경우 이는 또 다른 비용으로 간주됩니다.

  • 차변 91.2 대변 66.

이 금액은 조건에 따라 상각됩니다. 회계정책: 대출기간 전체에 걸쳐 일시불 또는 균등분할로 상환합니다.

  • 차변 91.2 대변 76 (66).

받은 기관 단기 대출 450,000 루블의 금액. 이율은 연 9%입니다. 기간 - 4개월.

대출금 수령 및 이자에 대한 전기:

계정 Dt KT계좌 배선 설명 거래금액 문서-베이스
66 대출금 수령 450 000 은행 명세서
91.2 66 단기 대출로 인한 이자 13 500 대출 계약서

회계 정보
66 매월 대출이자 이체 13 500 지불. 주문 참조
66 대출 부채의 월별 상환 112 500 지불. 주문 참조

장기대출이자

1년 이상 발행된 차입금을 장기자금이라고 합니다. 그들은 고려됩니다. 획득 방법은 단기 대출과 동일합니다.

  • 차변 크레딧 67– 빌린 자금을 당좌 계좌로 수령합니다.

장기 대출 사용에 대한 이자는 다음과 같이 기록됩니다.

  • 차변 91.2 크레딧 67 "대출이자"

대출 이자 지급과 원금 금액은 다음 항목을 사용하여 기록됩니다.

  • 차변 67 크레딧.

연체료에 대한 이자는 다음을 전기하여 계산됩니다.

  • 차변 91.2 대변 76.

이 조직은 5년간 4,250,000루블의 장기 대출을 받았습니다. 요율 – 연 12%. 대출 상환 – 매월 균등 지불. 한 달 동안 연체료에 대해 RUB 1,749.30의 이자가 발생했습니다.

경과이자 및 법인으로부터 대출금 수령에 대한 전기:

계정 Dt KT계좌 배선 설명 거래금액 문서 기반
67 대출금 수령 4 250 000 은행 명세서
91.2 66 전기: 대출에 대해 발생한 이자 42 500 대출 계약서

회계 정보 표준화 대상 지분(평균 부채 수준 또는 재융자율)은 회계 및 세무 회계에 다르게 반영될 수 있습니다. 이로 인해 영구적인 차이가 발생합니다. 과도한 이자는 계정의 차변 99 및 크레딧 68의 회계에 반영되어야 합니다.

빌린(유인된) 소스- 임시 사용을 위해 조직에 제공되는 자금 특정 기간, 그 후에는 소유자에게 반환됩니다.

대출 및 차입금 회계

회계를 위해 단기 대출러시아 및 외화 은행은 계정 66 "단기 대출 및 차입금 정산"을 사용하여 장기 대출을 설명합니다. 계정 67 "장기 대출 및 차입금 정산"입니다. 따라서 대출에 대한 수동 계정에는 대출 수령 및 지불에 대해 발생한 이자 금액이 반영되며, 계정 차변에는 대출 상환 및 이에 대한 이자가 반영됩니다. 이 경우 다음과 같은 회계 항목이 작성됩니다.

  • 차변 계정 51, 52,
    계정 66, 67의 신용 - 신용 자금을 받기 위해;
  • 차변 계정 66, 67,
    계정 51, 52의 신용-대출 상환을 위해.

받은 대출 및 신용의 경우 보고 기간 말에 만기되는 이자를 고려하여 부채가 표시됩니다.

[에 따라 수령한 목적에 따라 지급에 대한 이자는 회계에 반영될 때 고유한 특성을 갖습니다.

신용 자금 유치 목적이 법정 활동 구현을 위해 재고를 구매하는 것이라면 PBU 10/99 "조직 비용"에 따라 제품(작업, 서비스) 비용에 이자가 포함됩니다. 세금 목적상 지급 이자는 할인율 내에서 생산비에 포함됩니다. 중앙 은행러시아는 3포인트 증가(루블로 받은 대출의 경우) 또는 LIBOR 금리는 3포인트 증가했습니다(루블로 받은 대출의 경우). 외화 보유). 러시아 중앙은행 대출 이자율이 새로 제정되었습니다. 상업은행새로 체결되거나 연장된 계약뿐만 아니라 이자율 변경을 제공하는 이전에 체결된 계약에도 적용됩니다. 이자를 계산할 때 회계 항목이 입력됩니다: 차변 계정 91 "기타 수입 및 지출", 신용 계정 66.

고정 자산, 무형 및 비유동 자산 취득을 위해 신용 자금을 조달하는 경우 이에 대한 이자는 시운전 시점까지 취득 비용에 포함되고 이자 발생 회계에 입력됩니다. 08, 계정 66, 67에 대한 크레딧. 시설 시운전 후 대출금에 대한 이자는 다음 비용으로 상환됩니다. 자신의 자금기업, 컴파일됩니다 회계 입력: 계좌 84 차변, 계좌 66, 67 대변. 연체 대출에 대한이자도 자체 자금에서 상환됩니다.

예.회사는 9월 15일 재고 품목 구매에 대한 대출을 받았습니다. 50,000 루블의 금액. 연 80%로, 이 기간 동안 러시아 중앙은행의 금리는 60%로 승인되었습니다. 9월 15일부터 9월 30일(15일) 동안 대출을 사용하려면 이자를 적립해야 합니다. 계산은 다음과 같습니다.

  • 50000 * 80: 100: 360 * 15 = 1667 문지름.

세금 목적상 60% + 3 포인트의 비율로 계산된 이자 금액을 취해야 합니다.

  • 50000 * 63: 100: 360 * 15 = 1312.5 문지름.

은행 대출 사용 회계에 대한 이자 계산은 별도로 수행되어야 하며, 이를 위해서는 은행 대출 계정 "지불 이자"에 하위 계정을 개설해야 합니다.

대출 및 목표 자금 조달 회계

목표 자금과 수익이 원천입니다 추가 자금산업 및 산업간 자금으로부터 수령 특수 목적, 다른 조직에서 개인은 내부 자원이 충분하지 않은 경우 활동 확장, 연구 자금 조달 등의 목표 활동을 수행합니다. 이러한 자금은 크레딧이나 대출과 달리 상환이 불가능합니다. 필수 조건수령한 자금을 목표 자금조달로 인식하는 것은 해당 자금의 지출에 따라 자금을 지출하는 것입니다. 의도된 목적.

목표 금융 자금을 설명하기 위해 계정 86 "목표 금융"이 의도되었으며 이는 목표 영수증 유형에 따라 하위 계정의 맥락에서 유지됩니다. 계정은 수동적이며, 목표 자금 조달의 수령은 계정의 신용에 반영되고, 의도된 목적을 위한 자금의 사용은 계정의 차변에 반영됩니다. 이 경우 회계에 다음 항목이 작성됩니다.

모든 재산 계좌의 차변, 그리고 현금 계좌, 계정 76의 차변 "다양한 채무자 및 채권자와의 정산", 계정 86의 대변 - 자금 수령시;

계정 86 차변, 계정 20, 26 크레딧-자금 지출시.

조직은 자체적으로 자금을 발행하거나 빌린 자금을 받을 수 있습니다. 대출조건에 따라 단기와 장기가 구분됩니다. 회계에 영향을 미치는 또 다른 뉘앙스는 자금 사용에 대한 지불 없이 대출이 제공되는지(무이자) 또는 이자를 지불해야 하는지(이자 발생) 여부입니다. 이번 글에서는 대출을 발행하고 받은 게시물의 예시를 살펴보겠습니다.

법인, 개인 기업가 및 개인이 대출을 받을 수 있습니다. 결과적으로 조직은 다른 회사와 개인(직원, 창립자, 낯선 사람) 모두에게 사용할 자금과 자산을 일시적으로 발행할 수 있습니다.

대출을 받기 위한 게시물

단기대출 발행기간은 1년을 초과하지 않습니다. 기관이 신용기관, 창업자 등으로부터 자금을 받는 경우 그들은 고려됩니다. 대출은 현금, 계좌 이체 또는 외화로 받을 수 있습니다. 그에 따라 다음 항목이 작성됩니다.

  • 차변 50 ( , ) 대변 66— 대출을 받기 위한 게시물.

부채를 상환하면 전기가 취소됩니다.

  • 차변 66 크레딧 50 (,).

지불 금액과 빈도는 계약 조건에 명시되어 있습니다.

회사가 부담할 때 추가 비용대출을 받으면 91개 계정에 기록됩니다.

  • 차변 91.2 대변 66.

1년 이상의 장기대출이 제공됩니다. . 이 계좌에서 대출을 처리하거나, 상환 기간이 12개월 미만이 되면 계좌 66으로 이체할 수 있습니다.

  • 차변 67 대변 66.

대출금 수령 거래의 예:

조직은 두 가지 대출을 받았습니다. 하나는 6 개월 동안 150,000 루블, 두 번째는 36 개월 동안 680,000 루블입니다. 등록시 장기 대출변호사의 서비스 비용은 5,000 루블이었습니다.

게시물:

계정 Dt KT계좌 배선 설명 거래금액 문서 기반
66 단기대출을 받았습니다 150 000 은행 명세서
66 50 단기대출 6개월 후 상환 150 000 결제 주문 참조
67 장기대출을 받았습니다 680 000 은행 명세서
60 유료 변호사 서비스 5 000 결제 주문 참조
91.2 67 비용에 포함된 법률 서비스 5 000 수료증
67 장기대출 상환 680 000 결제 주문 참조

대출 기관의 대출 회계 - 대출 발행 항목

회사가 다른 조직에 대출을 발행하는 경우 거래는 다음과 같습니다.

  • 차변 58 크레딧 (50, …)– 발행된 대출의 게시.

게시물에서 볼 수 있듯이 대출은 형식뿐만 아니라 제공될 수도 있습니다. 돈의 합, 재산(재료, OS 등)의 형태로도 존재합니다. 이 경우 고려되는 금액은 물품/자재 등의 가치입니다.

무이자 대출을 할 때 법인금액은 계정 76의 차변과 자금 또는 재산 발행 계정의 대변(50.10 등)에서 고려됩니다.

대출 상환은 다음을 게시하여 문서화합니다.

  • 차변(50, 40...) 대변 58(76).

부가가치세(VAT)에 따른 대출 과세와 관련하여 두 가지 상반된 관점이 있습니다. 첫 번째는 구현인 소유권 이전이 있다는 사실에 근거합니다(러시아 연방 세법 제39조). 판매에는 VAT가 부과됩니다. 반대 관점: 상품 형태로 대출을 받고 반환할 때 부가가치세 과세 대상이 없습니다.

현물 대출에 대한 VAT 회계 항목:

  • 차변 91.2 대변 68 VAT- 대출을 받을 때
  • 차변 19 대변 58 (76)– 대출금을 상환할 때 투입 VAT를 회계 처리합니다.

조직 직원에 대한 대출 발행은 다음을 게시하여 문서화됩니다.

  • 차변 73 대변 50 ().

반품접수는 반품접수로 처리됩니다.

조직은 법인에 320,000 루블의 무이자 대출을 발행했습니다.

대출 발행을 위한 게시물:

대출이자 회계

대출이자 지불 비용은 계정 91에 기타 비용으로 기록됩니다. 세무 회계에서는 계약 조건에 따른 지불 여부에 관계없이 매달 상각됩니다.

배선 차변 66 (67) 대변대출금에 대한 이자를 지급하고 이를 기록하여 차변 91.2 대변 66 (67)이는 비용으로 간주됩니다.

대출을 제공하는 조직의 경우 기타 소득에 대한 이자가 고려됩니다. 차변 76 크레딧 (50). 영수증: 차변 50 () 대변 76.

조직은 연간 10%의 세율로 과세되는 120,000 루블의 대출을 받았습니다. 빌린 자금을 사용한 첫 달 (17 일) 동안이자 금액은 567 루블, 두 번째 달에는 1000 루블, 세 번째 (12 일)에는 400 루블에 달했으며 그 후 대출금이 상환되었습니다.

게시물:

계정 Dt KT계좌 배선 설명 거래금액 문서 기반