연간 통합 세율. 통일된 농업세. (에스켄). 농업 생산자를 위한 과세 제도

농산물 생산 및 가공에 종사하는 기업은 특별 과세 제도를 적용할 권리가 있습니다.

특별 통합 농업세 제도로의 전환은 회사 설립 시 또는 연도 시작 전에 수행됩니다. 이 시스템은 활동 유형과 생산 및 가공된 농산물의 수익 금액에 제한을 두고 있습니다. 총액수입을 받았습니다.

이 시스템은 통제 당국에 제출되는 세금 및 신고 양식의 수가 최소화된 것이 특징입니다.

기업은 통합농업세에 대해 단순화된 회계 형식을 유지합니다. 회계 절차는 농산물 생산 및 가공에 참여하는 조건의 문서 흐름과 유사합니다.

제도 적용의 일환으로 농업 부문에는 다음이 포함됩니다.:

• 식물 재배.
• 농업.
• 임학.
• 축산.
• 물고기 잡기를 포함한 낚시.

시스템을 적용하는 절차는 Art에 정의되어 있습니다. 러시아 연방 조세법 346.2조는 과세 시스템을 적용할 자격이 있는 사람의 제한된 목록도 설정합니다.

누가, 언제 사용할 수 있나요?

농산물 판매 수익이 총 수입의 70% 이상인 기업은 이 시스템을 사용할 권리가 있습니다. 총 수익 지분에는 주에서 받은 수익이 포함되지 않습니다. 예를 들어, 농업 기업에 지급되는 정부 보상 유형 중 하나는 가뭄이나 폭우 등 비정상적인 기상 조건이 발생한 경우 기업이 받는 금액입니다.

회사의 조직 형태에는 제한이 없습니다. 소득이 없으면 시스템이 거부될 수 있습니다. 새로 설립된 기업의 경우 수익 지분은 마지막 보고 기간을 기준으로 결정됩니다.

시스템은 조직 또는 해당 프로필에서 사용할 수 있습니다.

체계 사용할 수 있다:

• 농업협동조합 및 파트너십. 기관 유형 중에는 원예 파트너십, 마케팅 및 가공 협동조합, 제품 판매로 수익을 얻는 기타 법인 등이 있습니다. 자체 생산.
• 농산물 및 축산물의 재배 및 가공에 종사하는 기업.
• 어류 포획 및 가공에 관련된 회사입니다.

이 법안에서는 어업에 특별한 중요성이 부여됩니다. 마을 형성 기업(어업 협동조합 및 협동조합)은 최소한 마을 주민 수만큼의 직원을 보유해야 합니다. 어선을 운영하는 회사는 300명 이상의 직원을 고용해야 합니다.

정의 사용할 권리제품 생산 기반 시스템 농업.

가공에만 종사하는 기업은 통합농업세 납부로 전환할 수 없습니다. 또한 그들은 그럴 권리가 없습니다회사 모드 적용:

• 소비세가 부과되는 제품의 제조업체 또는 판매자입니다.
• 도박사업에 종사하는 자.
• 예산, 국영 기업.

2016년부터 제한이 해제됨이전에 지점이 있는 기업을 위해 확립된 통합 농업세 시스템을 적용합니다.

아직 기관을 등록하지 않으셨다면, 가장 쉬운 방법다음을 사용하여 이 작업을 수행하세요. 온라인 서비스, 필요한 모든 문서를 무료로 생성하는 데 도움이 됩니다. 이미 조직이 있고 회계 및 보고를 단순화하고 자동화하는 방법을 생각하고 있다면 다음 온라인 서비스가 도움이 될 것입니다. 회사의 회계사를 고용하면 많은 돈과 시간을 절약할 수 있습니다. 모든 보고는 자동으로 생성되고 전자적으로 서명되어 온라인으로 자동 전송됩니다. 이는 단순화된 세금 시스템인 UTII, PSN, TS, OSNO의 개인 기업가 또는 LLC에게 이상적입니다.
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그러한 조세 제도의 장점과 단점

이 시스템에는 상당한 이점이 있습니다. 에게 긍정적인 조건모드에는 다음이 포함됩니다:

• 중요한 회계 직원이 필요하지 않은 수입, 지출 및 부채에 대한 단순화된 회계입니다.
• 예산에 납부된 최소 세금 수입니다.
• 유효성 우대금리 OSN 유지 시 지불한 금액과 비교하여 과세됩니다.
• 손실을 입었을 때 최소 세금을 납부할 필요가 없으며, 이는 단순화된 세금 시스템을 사용하는 기업에 비해 제도 사용자에게 더 유리한 위치에 놓이게 합니다.
• 사건 발생일로부터 10년 이내에 손실을 비용으로 상각할 수 있습니다.

에게 단점과세 시스템에는 다음이 포함됩니다.

• 활동의 세부 사항과 관련된 제한 사항이 있습니다. 독립적으로 재배되거나 생산된 제품을 가공하여 얻은 소득 비율에 대한 70% 제한을 준수해야 합니다.
• 어업 기업 규모에 대한 최대 규모가 존재합니다.
• 공급자에게 지급한 금액을 제품 또는 발생한 비용에 포함시키지 않은 경우. 2016년부터 세법 요건이 적용되었습니다.
• 부당하게 할당된 부가가치세(VAT)는 단일세금으로 예산과 과세 대상이 됩니다.

이 시스템은 우대 과세 형태입니다. 회계의 단점은 중요하지 않으며 주로 제도 적용 가능성의 조건과 관련이 있습니다.

통합농업세가 대체하는 세금은 무엇입니까?

통일농업세 제도 이용과 관련하여 계산된 단일세를 납부하는 경우, 납세자는 여러 가지 세금을 납부할 의무가 면제됩니다.. 제외되는 세금 목록은 조직 형태에 따라 다릅니다.

미 지불 상태의:

• 법인 일반 시스템 유지와 관련된 세금 - 소득세, VAT.
• 개인 기업가 – , 부가가치세.

시스템 사용 권한을 상실한 경우 납세자는 연도 시작부터 OSN(및)에 따른 모든 세금을 계산해야 합니다.

통일농업세로의 전환 및 다른 제도와의 결합에 관한 규정

정권전환 알림방식을 사용합니다. 기업이 시스템 사용을 위해 제정된 러시아 연방 세금 코드의 요구 사항을 준수하지 않는 경우를 제외하고는 시스템 사용 결정을 내리는 데 세무 당국의 승인이 필요하지 않습니다.

권리를 주장하세요통합농업세 제도를 적용하려면 납세자는 세금 등록 장소에서 등록해야 합니다. 통지서는 법이 승인한 양식으로 2부 작성됩니다.

법률 제정 통일농업세 전환 기한. 신청 시작(신고서 제출)이 가능합니다.

• 기업이 편입된 날로부터 30일 이내 주 등록부. 마감일을 놓치면 일반적으로 확립된 시스템으로 자동 전환되어 더 많은 세금이 납부됩니다.
• 전환 전 연도의 마지막 날까지.

달력 연도 동안 조세 제도 적용을 거부하는 것은 불가능합니다. 단, 통일된 농업세를 유지할 권리를 상실한 기업은 예외입니다. 세금 기간일반 모드로 강제 전환됩니다.

통일농업세를 선도하는 기업, 결합할 수 있다다른 형식의 모드:

• 법인 - p.
• 개인 기업가 - UTII 및.

추가로 사용하여 UTII 모드소매 체인을 통해 자체 생산 제품을 판매하는 활동을 수행하는 데 사용되지 않습니다.

조합 기능모드:

• 기업은 수입과 지출을 별도로 기록해야 하며, 기록이 없을 경우 결합 방식이 허용되지 않습니다.
• 핵심 농산물 판매로 얻은 소득 수익 중 70%에 대한 참여 비율은 기업이 받은 모든 금액을 기준으로 계산됩니다.

협회는 허용되지 않습니다일반 또는 단순화된 과세 시스템을 사용한 회계.

납세자가 시스템에 설정된 제한 사항을 초과하는 경우 조직 또는 개인 기업가는 상황이 발생한 날로부터 15일 이내에 연방세 서비스에 통지서를 제출할 의무가 있습니다. 납세자는 시스템을 사용할 권리를 상실한 경우 다음을 수행해야 합니다. 선언문을 제출하다권리 상실 기간의 다음 달 25일까지.

권리 상실통합농업세를 적용하면 기업이 일반 과세 제도로 자동 전환됩니다. 납세자는 OSN에 따라 자산, 소득, 지출을 다시 계산하고 해당 연도에 발생한 세금을 납부할 의무가 있습니다.

필수의:

• 회계를 그에 맞춰 가져오세요. 공통 시스템과세. 조직이 감가상각 범주에 속하는 자산을 보유하고 있는 경우 특별한 어려움이 발생합니다. 연도 초부터 기업은 확립된 규정에 따라 기록을 준비해야 합니다. 회계그의 모든 통제하에.
• OSN이 적용하는 세금을 납부하세요. 통일농업세에 따른 선지급 금액은 해당 예산 납부와 상계될 수 있습니다.

기업이 자발적으로 다른 조세 제도로 전환하기를 원하는 경우, 전환 전년도 12월 31일까지 제출 마감일로 연방세무서에 신고서를 제출해야 합니다. 시스템은 사용권을 거부하거나 상실한 후 1년 이내에 다시 사용할 수 있습니다.

통일농업세에 따른 세율의 규모입니다. 세금 계산 규칙

법률에 의해 설립됨 세율– 납세자가 계산한 기본 금액의 6%.

정의의 특징 기지:

• 금액은 연초 또는 새로 설립된 회사의 등록일부터 누적하여 계산됩니다.
• 가치는 받은 소득과 발생한 비용의 차이로 정의됩니다.
• 이전 납세 기간에 손실을 입은 기업은 세금 전액 또는 일부를 감액할 권리가 있습니다. 손실은 향후 10년 동안 이월될 수 있습니다.

기업이 받은 손실을 확인하기 위해 조사 중에 연방세청 조사관은 사실을 확인하는 문서를 제시해야 합니다. 여러 기간에 걸쳐 손실이 발생한 경우 발생한 순서대로 상각됩니다. 농업 활동으로 인해 발생한 손실만 고려됩니다. 비용은 문서화되고 경제적으로 정당해야 합니다.

통일농업세를 이용하는 납세자 고마운수입과 지출을 기록해 두십시오. 과세표준 문서 확인의 특징:

• 회계는 (KUDiR)을 사용하여 수행됩니다.
• 지표는 다음에 따라 형성됩니다. 비용은 실제로 받은 상품, 서비스 및 작업에 대해 공급자에게 지불한 금액을 고려합니다. 소득은 기업의 은행 계좌 또는 현금 창구에 실제 지불을 받은 후 수익에 포함됩니다.
• 데이터는 세금 기간(역년) 동안 발생 기준으로 생성됩니다.

기업은 필수 문서 흐름을 유지해야 합니다.

통합 농업세 계산 및 납부 규칙은 다음 비디오 강의에서 설명합니다.

결제 절차 및 조건

이 법안은 시스템 유지를 위한 보고 및 세금 기간을 설정합니다. 6개월의 신고 기간 결과에 따라 단일 세금의 일부가 납부됩니다. 연간 달력 기간이 끝나면 선불 금액을 고려하여 의무의 최종 계산이 이루어집니다. 예산에 납부된 세액은 연간 과세표준 규모를 감소시키지 않습니다.

마감일이 설정되었습니다예산에 금액을 입력하려면:

• 7월 25일까지 현재 기간선불 결제를 위해.
• 과세기간 종료일의 다음연도 3월 31일까지.

납부일이 주말인 경우에는 다음 영업일로 납부기한이 연기됩니다.

신고절차

세금 환급통합농업세를 납부하는 기업의 주요 신고서입니다. 신고서 작성 절차는 2009년 6월 22일자 재무부 명령 제57n호 부록 2에 따라 설정됩니다.

문서 정의하다:

• 선언문의 구성. 문서는 다음으로 구성됩니다. 제목 페이지, 지불 금액이 포함된 섹션, 계산 섹션 및 이전 기간에 받은 손실 금액을 보여주는 시트입니다.
• 서류 제출 절차.
• 선언이 제출된 것으로 간주되는 날짜 결정.
• 양식 작성에 대한 일반 규칙 - 오점, 오류, 문서 바인딩, 번호 매기기 없음.
• 제목 데이터 및 선언의 모든 섹션을 작성하는 절차.

세금 신고 마감일세금 납부일과 일치합니다. 2016년부터 사용 새로운 형태 2016년 2월 1일자 러시아 연방 국세청 명령 No. ММВ-7-3/51@에 의해 승인된 선언입니다. 혁신은 세금 계산에 영향을 미쳤습니다. 섹션 2에는 크림 반도와 세바스토폴시의 특혜 과세에 관한 내용이 포함되어 있습니다.

신고 절차에 대한 자세한 내용은 다음 동영상을 시청하세요.

위반에 대한 책임

세금 위반을 저지른 납세자는 다른 조세 제도를 적용하는 사람과 유사하게 처벌됩니다. 신고서 제출이 늦어지면 납부금액의 5~30%에 해당하는 과태료가 부과됩니다. 벌금은 1000루블 이상이어야 합니다. 세금을 납부하지 않으면 예산 의무 금액의 20~40%에 해당하는 벌금이 부과됩니다.

자체 원자재로 제품을 생산하는 농업 산업의 조직 및 기업가를 지원하는 조치 중 하나는 통합 농업세와 같은 특혜 과세 시스템을 만드는 것입니다. 이 시스템에는 단순화된 신고 절차와 단일 농업세 납부가 포함됩니다.

이 특별 제도의 적용을 위한 주요 조건은 러시아 연방 세법에 의해 결정됩니다.

단일농업세는 농산물, 즉 농작물과 축산물을 생산하는 사람만 납부할 수 있습니다. 이 혜택은 해당 상품의 가공업체에는 적용되지 않습니다.

농산물 생산자는 가공을 할 수 있지만, 농산물 생산으로 인한 수입이 전체 수입의 70% 이상이어야 합니다. 이것이 바로 다른 과세 시스템과 비교하여 통합 국가 경제에 위치한 소수의 경제 주체를 설명하는 것입니다.

중요한!조직 및 개인 기업가농산물의 1차 및 후속 가공에 종사하고 생산자가 아닌 사람은 단일 농업세를 적용할 권리가 없습니다.

도시 계획자로 인정받는 수산업 기업 및 기업가도 이 제도를 사용할 권리가 있습니다. 정착지즉, 인구의 절반 이상이 그들을 위해 일하고 있습니다. 다만, 직원 수는 300명을 초과할 수 없으며, 자신이 소유하거나 계약에 따라 용선한 선박의 사용 등의 형태로 제한이 있습니다.

또한 통합 국민 경제를 사용할 권리가 없는 단체 목록이 있습니다. 여기에는 다음이 포함됩니다.

• 소비세가 부과되는 물품 제조업체.
• 도박 조직자.
• 예산 기관.

통일 국민 경제 경제 하에서 단일 필수 세금대신 계산됩니다 소득세(법인의 경우) 개인소득세(개인사업자의 경우), 부가가치세, 재산세입니다. 그러나 농업 생산자는 다음 사항에 기여해야 합니다. 예산 외 자금. 그러나 경우에 따라 할인된 요율을 적용할 수도 있습니다.

신규 사업체는 연방세 서비스를 법인체 통합 등록부 또는 개인 기업가 등록부에 등록할 때 등록 후 30일 이내에 통합 농업세로 전환할 수 있습니다. 그들은 등록 서류와 함께 이 시스템의 적용에 대한 통지를 제출할 권리가 있습니다.

문서는 해당 위치의 조직과 거주지 주소의 기업가에서 전송됩니다.

중요한! 사업자가 통합과세제도를 이용하기 시작했으나 이를 과세당국에 통보하지 않은 경우에는 통일과세제도로 전환하지 않은 것으로 간주된다. 또한, 전학신청서를 제출하지 않은 경우 마감일, 두 경우 모두 지불인이 자동으로 로 전환됩니다.

통일농업세 납부와 함께 선택한 특별 제도는 과세 기간이 끝날 때까지 사용해야 하며, 해당 연도 중 다른 제도로 조기 전환하는 것은 허용되지 않습니다.

통일농업세 계산

통일국민경제경제의 과세표준은 발생한 비용만큼 소득을 차감하여 계산됩니다. 동시에 40개 이상의 항목이 포함된 러시아 연방 세금 코드에 따른 비용 목록이 닫힙니다. 적용된 세금을 계산하려면 고정 요금, 6%와 같습니다. 예외는 크리미아 공화국과 세바스토폴인데, 2016년에는 그 비율이 0%였고, 2017년부터 2021년까지는 4%를 넘지 않았습니다. 이 지역에는 세율을 독립적으로 결정할 권리가 부여되지만 규정에 의해 설정된 세율을 초과할 수는 없습니다.

수입과 지출을 결정하기 위해서는 회계기록을 보관할 필요가 있으며, 이 요구 사항기업가에게도 적용됩니다. 연중 성과 지표는 발생 기준으로 계산됩니다. 과세기간은 1년, 신고기간은 6개월이다.

예를 들어 단일세 계산을 살펴보겠습니다.

Maslo LLC는 통합농업세 납부자입니다. 2015년 1월부터 6월까지의 기간 동안 550,000루블의 수입을 얻었습니다. 175,000 루블의 비용이 발생했습니다. 따라서 선불금을 계산할 때 다음과 같습니다.

(550000-175000)*6%=22500 문지름.

이 금액은 다음으로 이체되어야 합니다. 세금 서비스 2015년 7월 25일까지.

2015년 7월부터 12월까지 향후 6개월 동안 Maslo LLC는 780,000루블의 수입을 얻었고 550,000루블의 비용을 지출했습니다. 소득과 지출은 연초에 누적된 것으로 간주되므로 세금은 다음과 같습니다.

((550000+780000)-(175000+550000))*6%=36300 문지름.

우리는 이미 지불한 금액만큼 이 세금을 줄입니다. 선불:

36300-22500=13800 문지름.

이 송금은 늦어도 2016년 3월 31일까지 이루어져야 합니다. 지금까지는 통일농업세 신고서를 제출해야 합니다.

신고 및 세금납부

세금보고

기업과 기업가는 통합농업세에 따라 연간 신고서를 제출해야 합니다. 이는 직접 방문하거나, 신뢰할 수 있는 대리인을 통해, 우편 또는 전자 방식으로 이루어질 수 있습니다.

통일농업세에 대한 세금신고는 1년에 1회, 신고기간의 다음 기간의 3월 31일까지 제출됩니다.

농업세 활동이 종료된 경우, 활동이 종료된 달의 다음 달 25일까지 이 보고서를 제출해야 합니다.

또한, 기업가는 수입을 확인하기 위해 수입 및 지출 장부를 작성해야 합니다. 바느질하고 번호를 매겨야합니다. 책의 모든 항목은 차례대로 배열되어 있으며 실제로 받은 문서를 기반으로 입력되었습니다. 수정 사항은 기업가의 서명이나 회사 인감으로 확인되어야 합니다.

세금납부

농업세는 1년에 두 번에 나누어 납부합니다. 선납금은 학기말로부터 25일 이내에 이루어져야 합니다. 그런 다음, 과세연도 종료 후 3월 31일까지 이전에 납부한 선납금을 고려하여 세금을 납부해야 합니다.

통일농업세 등록 말소 및 사용권 상실

통합농업세 거부 이유와 관계없이 활동 종료일로부터 15일 이내에 필수적인복무하다 세금 서류양식 26.1-7 "통일농업세 활동 종료 통지"에 따라.

통합 농업세에서 다른 세금 계산 시스템으로의 자발적인 전환은 새 해가 시작되는 시점부터만 가능합니다. 이를 위해서는 거부가 이루어지는 해의 1월 15일 이전에 양식 26.1-3 "통일 농업세 적용 거부 통지"를 작성하여 세무 서비스에 제출해야 합니다.

회사는 해당 위치에서, 기업가는 거주지에서 이 문제를 해결합니다.

다음과 같은 경우 회사는 농업세를 적용할 권리를 상실합니다.

• 받은 수입은 6 천만 루블을 초과했습니다.
• 제품은 구입한 원자재를 사용하여 제조됩니다.
• 자체 제품 판매로 인한 수입의 비율은 70% 미만입니다.

회사 또는 사업자는 위반 사실이 발견된 기간이 시작되는 시점부터 농업세에 대한 권리를 상실한 것으로 간주됩니다. 에 제출해야 합니다. 세금 명세서양식 26.1-2 "통합 농업세 권리 상실 통지"에 따라. 이 기간 동안 부가가치세, 소득세, 개인 소득세, 재산세 등 일반 제도에 특징적인 모든 유형의 세금을 계산하고 납부해야 합니다.

또한 일반 모드 사용에 관한 주제도 다루었습니다. 실제로 단일 농업세(또는 통합 농업세로 약칭)라는 또 다른 특별 제도가 있습니다.

이름에서 알 수 있듯이 다소 좁은 범위의 납세자가 사용할 수 있지만 여전히 이야기할 가치가 있습니다. 첫째, 독자 중에는 농업에 종사하는 사람들이 있습니다. 둘째, 이 분야에서 사업을 시작하려는 사람들에게 이 정보가 유용할 수 있습니다. 게다가 우리나라에서는 최근에농업 및 수입 대체 주제는 매우 활발하게 발전하고 있습니다. 적어도 가끔 TV를 시청하고 뉴스를 읽는 모든 사람은 아마도 이에 대해 들어봤을 것입니다.

그래서 통일농업세는 농업생산자를 위한 특별과세제도입니다.

그 특징은 무엇입니까? 순서대로 알아 봅시다.

일반 사용 조건

실제로, 이 기사를 읽은 후에는 통합 농업세가 "소득 비용"을 기반으로 한 단순화된 버전과 매우 유사하다는 것을 스스로 이해하게 될 것입니다. 그리고 그것은 사실이다. 중에 일반 조건통일 농업세 사용에 대해 우리는 다음과 같이 언급합니다:

• 세금은 법인과 개인 기업가 모두 사용할 수 있습니다. 가장 중요한 것은 특정 기준을 충족해야 한다는 것입니다. 나중에 이에 대해 말씀드리겠습니다.
• 정권은 자발적이다 – 기준을 충족하면 해당 모드로 전환하거나 다른 모드를 계속 사용할 수 있습니다. 여기에서 무엇이 더 나은지 스스로 결정합니다.
• 통합농업세를 납부하는 법인은 면제됩니다. :
  • 소득세;
  • 재산세.
• 통일농업세를 납부하는 개인사업자는 납부하지 않습니다. :
  • 개인소득세;
  • 사업과 직접적으로 관련된 재산에 대한 세금입니다.

• 통합 농업세 적용에 관한 모든 규칙은 특정 유형의 사업 조직, 즉 농민(농업) 기업에도 적용됩니다. .

2019년의 주요 혁신 사항은 이제 통합 농업세에 해당하는 기업가가 VAT를 납부해야 한다는 것입니다. 일반 절차(2017년 11월 27일자 335-FZ, 12항, 9조 참조). 이는 농산물 판매 시 발생해야 하며 매입 부가가치세는 환급될 수 있습니다. 기업가는 송장을 발행하고, 구매 및 판매 장부를 보관하고, 분기별로 VAT 신고서를 제출해야 합니다.

그러나 위의 법률은 VAT 납부 의무 면제도 규정하고 있습니다. 해당 신청서를 가지고 세무서에 신고하면 이용 가능합니다. 기업가가 할 수 있다는 것이 밝혀졌습니다. 자발적으로그에게 유익한 것을 선택하십시오. 통합 농업세 또는 통합 농업세에 VAT를 더한 금액만 지불하십시오. 예를 들어 투입 VAT가 많은 대규모 농업 생산자와 관련이 있습니다.

다음과 같은 경우 석방 권리를 행사할 수 있습니다.

• 통합 농업세로의 전환과 VAT 면제 신청은 같은 연도에 이루어집니다.
• 소득 기업가 활동, VAT를 제외하고 1억 루블을 초과하지 않았습니다. 이는 2018년이며 2019년의 한도는 9천만 루블입니다.

조건 중 하나라도 충족하면 세무서에 미리 신고하면 2019년 부가가치세를 면제받을 수 있다.

또한 중요한 점은 입법 개정안이 시행되기 전 마지막 3개월 동안 소비세 대상 물품을 판매한 기업가는 부가가치세 면제 권리를 누릴 수 없다는 점입니다.

또 다른 뉘앙스는 VAT 면제 권리를 받은 기업가가 이후에 이를 거부할 수 없다는 것입니다(러시아 연방 조세법 제145조, 2항, 4항). 유일한 예외는 이 권리의 상실입니다. 이는 연간 수익 기준(2019년 9,000만 달러)을 초과하거나 소비세 대상 상품의 판매로 인해 발생할 수 있습니다. 이런 일이 발생하면 기업가는 VAT 면제 권리를 상실하며 세액을 복원하여 예산으로 이체해야 합니다. 더욱이, 앞으로 기업가는 반복되는 VAT 면제 권리를 더 이상 이용할 수 없게 될 것입니다. 이것은 예술에 명시되어 있습니다. 145 러시아 연방 세금 코드, 단락. 2p.5.

통합농업세 납부자가 될 수 있는 사람

이미 말했듯이 법인과 개인 기업가 모두 통합 농업세로 전환할 수 있습니다. 하지만 이를 위해서는 특정 기준을 충족해야 합니다. 정확히 어느 것입니까?

오직 농업 생산자만이 이 특별 제도에 따라 납세자가 될 수 있습니다. 누구입니까?

러시아 연방 세법에 따르면 농업 생산자는 인정됩니다. :

• 농산물 생산, 가공(1차 및 후속(즉, 산업) 가공을 의미함) 및 이들 제품의 판매에 종사하는 법인 및 개인 기업가. 여기서 중요한 점은 이 활동으로 인한 소득이 납세자 총 소득의 최소 70%와 동일하다는 것입니다.
• 농업 소비자 협동조합(원예, 시장 정원 가꾸기, 축산업 및 농산물 가공, 판매 또는 농업 공급 분야에서 일하는 사람들). 동시에 소득 지분 70% 기준도 여기에 남아있습니다!
• 다음과 같은 경우 어업, 어업 단체 및 개인 기업가:
  • 해당 세금 기간의 평균 직원 수는 300명 이하입니다.
  • "핵심" 소득(어획물 및 시장 상품 판매)의 비율이 총 소득의 70% 이상인 경우,
  • 자신이 소유하거나 전세 계약에 따라 사용되는 선박에서 어업에 종사하는 경우.

농산물로 간주되는 것은 무엇입니까? 이 개념에는 다음이 포함됩니다.

• 농작물(농업뿐만 아니라 임업)
• 축산물(어류 및 기타 생물학적 수자원 재배/재배 포함)
• 수생생물자원, 어류 및 기타 제품을 포획합니다.

요약하다. 통합농업세를 적용하려면 다음 기준을 충족해야 합니다.

1. 농산물의 생산/가공/판매에 종사합니다.
2. 이 활동으로 인한 소득의 비율은 전체 소득의 최소 70% 이상이어야 합니다.
3. 어업의 경우 직원 수(최대 300명)와 자체 선박 및 임대 선박의 가용성 형태의 추가 제한이 있습니다.

통합 농업세는 다음을 적용할 권리가 없습니다.

• 소비세가 부과되는 물품을 생산하는 자
• 도박업에 종사하는 자
• 국가 및 예산 기관.

통일농업세 전환 및 특별제도 탈퇴

통합농업세로 전환할 수 있습니다.

• 연초부터 적절한 신고서를 제출함으로써
• 세금 등록일부터 - 새로 등록된 법인 또는 개인 기업가의 경우.

통지는 에 의해 발행됩니다. 새해부터 통일농업세로 전환하기로 결정한 사람은 당해 연도 12월 31일까지 세무서에 신고해야 한다. 이 경우 양식에는 해당 연도의 전체 소득에서 농산물 판매 소득이 차지하는 비중이 명시되어야 합니다. 새로 등록된 법인입니다. 개인 또는 개인 기업가는 등록일로부터 30일 이내에 신고서를 제출해야 합니다.

신고서 26.1-1을 정해진 기한 내에 제출하지 않은 경우에는 통일농업세에 따른 세금을 납부할 수 없습니다. 그런데 통일농업세로 전환했다면 연말 이전에는 다른 과세 제도로 돌아갈 수 없습니다.

다른 모드로 돌아가는 경우는 세 가지 경우에 발생합니다.

1. 귀하는 통합농업세를 자발적으로 거부합니다. 이는 내년부터만 이루어지며, 새해 1월 15일까지 신고서를 제출할 수 있는 시간이 주어진다.
2. 더 이상 필수 기준을 충족하지 않습니다. 이 경우 통일농업세 사용권 상실 사실을 한 달 이내에 세무서에 통보합니다.
3. 통일농업세 특별 제도가 사용된 활동을 중단합니다. 해당 활동이 종료된 날로부터 15일 이내에 세무서에 이 사실이 통보됩니다.

통일농업세의 주요 매개변수

다른 세금과 마찬가지로 통합농업세는 자체 기준, 세율, 계산 규칙 및 신고 양식이 있는 표준 매개변수가 특징입니다. 주요 사항을 살펴 보겠습니다.

객체: 수입에서 지출을 뺀 것입니다.

소득/비용을 결정하고 인식하는 절차: 예술에 규정되어 있습니다. 346.5 러시아 연방 세금 코드. 비용은 단순화된 버전과 마찬가지로 특정 목록 형식으로 표시됩니다. 게다가 이들 역시 초기에 확인이 필요한데 경제성을 취소한 사람은 아무도 없다.

과세표준: 소득금액에서 지출금액을 금전적으로 뺀 금액입니다. 외화 수입/지출 금액은 수입을 받거나 지출한 날에 유효한 러시아 중앙은행의 환율에 따라 루블로 변환됩니다. 수익 종류해당 금액에 해당하는 금액이 고려됩니다. 시장 가치. 수입/지출 금액은 연초의 누적 합계로 간주됩니다. 전년도 결손금을 과세표준에서 공제할 수 있습니다(결손금이 발생한 기간으로부터 10년 이내에 양도 가능).

납세기간은 1년, 신고기간은 반년이다.

매기다: 표준세율은 6%이다. 크리미아 공화국과 세바스토폴 시의 경우 2017~2021년에 4%로 줄일 수 있습니다.

계산 순서:

세금 = (소득 - 지출) * 6%(또는 다른 세율이 사용된 경우)

6개월의 결과에 따라 선불금이 계산되어 기간 종료 후 25일 이내에 지급됩니다.

통일농업세의 장점과 단점

통일농업세의 장점:

• 정권의 자발적 전환 및 탈퇴
• 귀하의 조세 부담- 실제로 이것은 단순화된 세금 시스템입니다. - 소득에서 비용을 뺀 값은 최대 표준 세율이 훨씬 낮습니다(단 6%).
• 최소 보고 - 신고서는 1년에 한 번만 제출되며, 개별 기업가는 KUDIR에서만 추가로 관리됩니다.
• 최적의 세금 납부 시기: 선납은 6개월 말에 이루어지며, 최종 납부는 연말에 이루어집니다. 이는 농업에 종사하는 사람들에게 매우 편리합니다. 왜냐하면 이 산업은 종종 생산의 계절성과 관련된 소득 창출의 뚜렷한 계절성을 특징으로 하기 때문입니다.

통일농업세의 단점:

• 여러 기준, 특히 수익 지분 70% 기준을 준수해야 할 필요성
• 비용 항목에 대한 명확한 제한 - 러시아 연방 세금 코드 목록을 준수해야 합니다.

결론

이 특별 모드를 선택할지 여부는 각 농업 생산자가 스스로 결정하는 것입니다. 이 제도는 자발적이므로 예를 들어 단순화된 조세 제도를 유지할 수 있습니다. 그러나 여기서 이것을 고려하는 것이 중요합니다. 간이과세제도 - 수입에서 지출을 뺀 표준세율은 15%(지역에서 인하 가능)이며, 통일농업세의 경우 기본세율은 6%이다. 이는 통일농업세를 찬성하는 첫 번째 “찬성”입니다. 그리고 통일농업세의 두 번째 '프로'는 신고기간이 반년 형식이다. ~에 STS 사전매 분기 이후에 지급됩니다. 일부 기업가에게는 이러한 조건이 매우 매력적일 수 있다는 데 동의하십시오.

통합농업세(USAT)는 농산물 생산자가 이 특별세로 자발적으로 전환할 때 납부하는 세금입니다. 조세 제도(러시아 연방 세법 346.1조 1항, 2항).

통합농업세 납부 형태의 특별 제도로 전환하려면 조직 및 기업가가 이에 대해 통지해야 합니다. 세무서등록 장소(러시아 연방 세법 제346.3조 1항)

통일농업세라고 하면(뭔데?) 간단한 말로), 이는 농산물 생산자를 위한 특별 제도로, 더 낮은 세율로 세금을 납부하고 보고 및 문서 흐름을 단순화할 수 있습니다.

통일농업세: 과세

농업 생산자에 대한 특별 조세 제도를 적용하는 조직은 Art 제3항에 명시된 상황을 제외하고 법인세 및 법인 재산세 납부가 면제됩니다. 346.1 러시아 연방 세금 코드. 통일농업세로 전환한 사업자는 재산세 납부가 면제됩니다. 개인, Art 3 항에 명시된 상황을 제외하고 사업 활동으로 얻은 소득과 관련된 개인 소득세. 346.1 러시아 연방 세금 코드.

2019년 1월 1일까지 통일농업세를 사용하는 농업 생산자는 예술 제3항에 명시된 상황을 제외하고 부가가치세 납부가 면제되었습니다. 346.1. 그러나 2019년 1월 1일부터 러시아 연방 세법 변경으로 인해 통합 농업세로 전환한 조직 및 개인 기업가는 장에 따라 일반적인 방식으로 VAT를 계산하고 납부해야 합니다. 러시아 연방 세금 코드 21(2017년 11월 27일자 연방법 N 335-FZ, 2018년 5월 18일자 연방세청 서한 No. SD-4-3/9487@) 9조 12항) .

또한 러시아 연방 조세법에 따른 통합 농업세 납부자는 다음을 납부해야 합니다. 운송세및 기타 세금(예: 수도세) 적절한 과세 대상이 있는 경우.

2019년 통일 농업세

통일농업세는 6개월간의 결과를 바탕으로 계산되며, 세액은 수입과 지출의 차액에 세율을 곱하여 결정됩니다(제346조 6항 1항, 346조 7항 2항, 1항 1항). 러시아 연방 조세법 제 346.9조 2항).

세 통일된 농업세율 6%로 설정됩니다(러시아 연방 세법 제346.8조 1항). 동시에, 주제의 법칙을 확립할 수 있습니다. 차별화된 요금생산된 농산물의 종류, 소득 금액, 사업 활동 장소 및/또는에 따라 전체 또는 특정 범주의 납세자에 대해 0~6% 범위입니다. 평균 수노동자.

통합 농업세 납부 및 그에 대한 선지급은 등록 장소(러시아 연방 세법 제346.9조 4항)의 조직(IP)에서 이루어집니다. 이 경우 통합 농업세에 따른 선불금은 반기 다음 달 25일까지 납부됩니다(러시아 연방 세법 제346.7조 2항, 346.9조 2항). 세금 자체는 늦어도 다음 해 3월 31일까지 납부됩니다(러시아 연방 조세법 346.9조 5항, 러시아 연방 조세법 346.10조 2항).

농산물 생산자로서의 활동을 종료하는 경우, 연방세무서에 보낸 통지에 따라 해당 활동이 종료된 달의 다음 달 25일까지 통합농업세를 납부해야 합니다(제2조 2항). 러시아 연방 세금 코드 346.10).

2019년 통합농업세 납부기한:

통일농업세 세금신고

통합농업세에 따른 세금신고는 이 특별제도를 사용하는 단체(개인사업자)가 연말에 등록지 세무서에 다음 연도 3월 31일까지 제출해야 합니다.

통일농업세 (유사어: 통합 농업세)은 농업 생산자의 생산 특성을 최대한 고려하여 독점적으로 만들어진 특별 조세 제도입니다. 지정된 방법세금은 규제된다 세금 코드 러시아 연방, 채널. 26.1(2016년 개정). 러시아 농산물 생산자는 이 제도를 사용할 권리(의무는 아님)를 갖습니다.

통일농업세: 기준

생산에 종사하는 농업 부문의 대표자에는 확립된 기준을 충족하는 조직 및 기업가가 포함됩니다.

• 농산물은 러시아에서 제조됩니다.
• 농산물(1차 및 공업) 가공에 종사하고 있습니다.
• 그것들을 구현하십시오.

동시에, 판매로 받은 수익금은 총 수입의 70% 이상이어야 합니다(제 346조 2항, 2항에 따라). 비용으로 감소한 이익은 과세 대상입니다( 미술. 346.4). 표시된 점유율은 재배 및 주로 가공된 제품에서 얻은 이익을 고려하여 계산됩니다. 산업 가공의 경우, 계산은 법령 346.2, 2항, 2.2항에 따라 수행됩니다.

농산물은 일반분류사( 확인 005–93). 이에 대한 자세한 주문 목록과 첫 번째 가공 제품은 2006년 6월 25일 정부 법령 제 458호에 의해 승인되었습니다. 2010년에 개정됨.

농산물에는 다음이 포함됩니다.	자체 농산물에서 생산된 원료로 일부 1차 가공된 제품
야채, 곡물, 산업 작물.	고기, 고기, 유제품, 기타 식품.
관목과 나무의 묘목이 있는 씨앗; 과일 씨앗.	가공된 과일을 곁들인 야채.
마초밭 재배.	가공된 생선 및 생선 제품.
소 사육, 순록 사육, 말 사육, 양 사육, 돼지 사육, 염소 사육, 기타 가축 사육.	동물성 및 식물성 지방, 오일.
가금류 양식, 양어업, 양봉 및 기타 농업 분야.	제분 산업, 맥아.
모피 농업, 사냥 농장.	와인재료.
음식, 생선, 정원.	야생 숲 식물.
	직물 원료, 모피 및 가죽 제품 생산.

1차 가공 제품은 추가 산업 가공 및 기타 제품 제조를 위한 원자재입니다.

아래 인포그래픽은 장점과 단점을 보여줍니다. 특별 정권 통일농업세 과세, 납부 기한, 세율 및 전환 조건 ⇓

예 1. 통일농업세 계산

소규모 농민(또는 농장) 기업은 우유로 유제품을 생산하고 이를 독립적으로 판매하며 총 수입의 70% 이상의 이익을 얻습니다. 여기서 농장은 농업 생산자 역할을 하며 Art에 명시된 모든 기준을 충족합니다. 코드 346.1. 따라서 농장은 통일농업세를 사용할 권리가 있다. 전유 우유는 1차 가공 제품이며, 이를 통해 제조된 제품은 산업 가공의 결과입니다.

농업 생산자에 대한 과세의 특징

인정된 농업 생산자의 자세한 목록은 Art에 나와 있습니다. 러시아법 346.2. 세율 6%는 Art에 의해 결정됩니다. 346.8. 그 가치는 또한 이익, 생산된 상품, 직원 수 및 지불인 상태에 따라 달라집니다. 과세기간은 역년이고 신고기간은 반년이다. 통합 농업세로 전환하면 특정 납세 의무가 면제됩니다.

농업 생산자	어떤 세금이 면제되나요?	예외	현 입법부
기업가	– 부가가치세; – 개인 소득세 및 사업 활동에 종사하는 개인의 재산에 대한 세금.	– 러시아 연방으로의 상품 수입, 단순 및 투자 파트너십 계약 이행에 대한 VAT 제외 신뢰 관리재산; – 배당금에 대한 개인 소득세와 Art에 명시된 세율의 세금에 추가됩니다. 224, 단락 2 및 5 NK.	러시아 연방 세금 코드, 346.1조, 3항, 4항.
조직	– 부가가치세; - 이익과 재산에 대해.	– 단순 투자 파트너십 및 재산 신탁 관리 계약을 체결할 때 러시아 연방으로 물품을 수입할 때 부과되는 VAT를 제외합니다. – Art에 제공된 세율의 소득세에 추가로. 284, 조항 1.6, 3 및 4 세금 코드.	러시아 연방 세금 코드, 346.1조, 3항, 1항.

통일농업세는 조세부담을 대폭 줄여줍니다. 세금의 명백한 장점에는 최소 신고, 허용 가능한 지불 조건, 단순화된 절차회계.

통일농업세에 따른 계산 및 납부

각각의 마지막에는 보고 기간결과가 합산되면 통합 농업세가 지불을 위해 계산됩니다. 세율 * 과세 기준, 여기서 기준은 소득에서 금전적 비용으로 차감된 금액입니다( 미술. 346.6). 지급일로부터 25일 이내에 지급됩니다. 마지막 날반년 보고. 이익과 비용은 연초부터 발생주의에 따라 계산됩니다.

해당 과세기간 동안 농업생산자는 이 기간 이후 3월 31일까지 통일농업세를 납부해야 합니다. 개인 기업가는 거주지와 조직에서 모든 지불금을 해당 위치에서 지불합니다. 세금 신고서를 늦게 제출할 경우 벌금이 부과됩니다. 수수료를 일부 납부하거나 미납하는 경우 납부자에게 벌금이 부과됩니다( 러시아 연방 세금 코드, Art. 119와 122), 세금 위반이 없는 경우.

과세 기간 동안의 결과를 합산할 때 비용은 이익보다 클 수 있습니다. 이 경우 과세 기준지난 기간에 발생한 손실액이 30%를 초과하지 않는 범위 내에서 감소됩니다. 전년도 손실액이 더 많은 경우 남은 금액은 다음 과세 기간으로 이월됩니다.

통일농업세 신고

통일농업세 제도를 이용하는 농업생산자는 모든 성과지표를 반영한 ​​보고를 지속적으로 유지해야 하며, 현금 비용영수증으로. 기본 회계를 기반으로 구성됩니다. 농업 생산자에게는 다음 사항이 필수입니다.

이를 위해서는 개인 기업가가 현금 회계 방식을 사용하여 수입 및 지출 장부를 보관하는 것으로 충분합니다. 모든 사람을 위한 주요 문서는 다음과 같습니다. 세금 환급, 각 납부자가 만료된 과세 기간이 종료되는 시점에 늦어도 다음 3월 31일까지 국세청에 제출합니다. 그들은 그것을 제공합니다:

• 납세자;
• 그의 대리인;
• 우편으로;
• 전자.

신고서는 납부할 통일농업세의 납부액, 세액계산 및 과세표준을 감소시키는 손실액에 대한 납부자의 자료를 포함하는 서면명세서입니다. 신고서의 전자 버전이 다음 주소로 전송됩니다. 정해진 방법으로 (2002년 4월 2일자 러시아 연방 조세부 명령 No. BG-3-32/169).

통일농업세로의 전환

모든 기준을 충족하는 경우 양식 26.1-1(양식 26.1-1)에 신고서를 제출하여 농업 생산자를 위한 이 조세 제도로 전환할 수 있습니다. 제346.3조 2항). 근로 및 서비스 수입 총액에서 농산물 판매로 인한 이익이 차지하는 비중을 명시해야 합니다. 이를 위해 다음과 같은 기한이 설정되었습니다.

• 조직 또는 개인 기업가 등록일로부터 한 달;
• 그 외의 경우에는 12월 31일까지.

이 분야에서 오랫동안 일해 온 사람들은 다음 해부터 통합농업세 납세자로 등록할 수 있습니다. 농업생산자가 제때에 통보하지 않은 경우 세무 당국새로운 과세 제도로 전환하기로 한 결정에 대해서는 이를 적용할 권리가 없습니다. 다음 사항은 통합농업세에 따른 과세 시스템으로 이전될 수 없습니다.

• 소비세 대상 물품 생산자;
• 도박 사업에 종사하는 사람들;
• 예산, 국유, 자치 유형의 국가 기관.

연간 기간이 만료된 후에도 농민과 기업 임원은 다음 해에도 정해진 조건에 따라 통일농업세를 계속 사용할 수 있습니다. 첫째, 제346.2조의 2, 2.1, 5 및 6항(기준에 따라)에 따라 위반 사항이 없는 경우입니다. 둘째, 농업통합세로 등록하고 전환한 사람이 첫 번째 과세기간에 소득이 없는 경우이다.

각 농업 생산자는 농업 생산자로서의 활동 종료를 영업일 기준 15일 이내에(이 규정에 의해 설정된 기준을 충족하지 않는 경우) 조세청에 즉시 통보할 의무가 있습니다. 그러면 다음 달 25일까지 신고서를 제출하고, 일반과세에 따라 전체 연도에 대한 재계산도 진행됩니다. OSNO로의 복귀도 자발적으로 수행됩니다.

세법에 대한 최신 변경 사항은 2016년 6월에 이루어졌습니다. 이는 346.2조 및 346.3조와 관련이 있습니다. 이에 따르면, 통일농업세를 적용할 수 있는 권리는 특정 범주의 농업 생산자에게 부여됩니다. 여기에는 제공하는 사람들이 포함됩니다. 추가적인 서비스농작물 생산 및 농산물 수확 후 가공 ( 2016년 6월 23일 연방법 제 216호).

예 2. 통일농업세로 전환하는 방법

이 조직은 감자, 곡물을 재배하고 소, 토끼를 사육하고 우유를 생산하는 등 농산물 생산에 종사하고 있습니다. 9개월 동안 모든 제품을 판매하여 얻은 수익금은 전체 수입의 80%에 달했습니다. 동시에 재배 및 생산된 제품의 가공은 수행되지 않았습니다. 그럼에도 불구하고, 조직은 농업 생산자를 위한 통합 과세 체제로 전환하고 통합 농업세를 적용할 권리가 있습니다. ch에 따르면. 코드 21에 따르면 그녀는 9개월 동안 통합 농업세로의 전환을 신청할 당시 자신이 생산한 농산물 판매로 인한 소득의 비율이 70이 넘었기 때문에 이를 수행할 수 있습니다. %는 강령에 의해 확립되었습니다.

단일농업세 적용에 관한 긴급질문에 대한 답변

질문 1번: 농업생산자는 다른 농장에서 구매한 원자재를 가공하는 기관인가요?

답변: 아니요. 농산물을 생산하지 않으므로 농업생산자로 인정되지 않습니다.

질문 2번: 농민 농장에 지급되는 보조금, 보조금 및 기타 유형의 지원에는 세금이 부과됩니까?

답변: 농민 농장의 장이 받는 모든 금액 예산 자금창작, 준비, 개발에 대해서는 세금이 부과되지 않습니다 ( 미술. 217, 단락 14.1 및 14.2).

질문 3번: 농업생산자는 다음과 같은 경우 어떻게 처벌받는가? 부분지불구실?

답변: 형법 제122조에 따라 벌금이 부과됩니다. 위반 징후가 없는 경우 잘못된 계산으로 인한 수수료 미납은 미납 금액의 20%에 해당하는 처벌을 받을 수 있습니다. 세금 징수 40% – 의도적으로 행위를 저지른 경우.

질문 4번: 농업단체는 어떤 분야에서 통일농업세에 신고하나요?

답변: 통일농업세로 편입된 단체가 다음의 양식으로 신고서를 제출합니다. 재무제표분기별 및 연도의 마지막 기간 동안.

질문 5번: 결제방법 세금 납부, 연말에 조직이 지분 금액 기준을 충족하지 못하는 경우?

답변: 일반 과세 제도의 원칙에 따라 해당 연도에 대한 전체 재계산이 필요합니다( 미술. 346.3, 단락 4), 이 순간부터 조직은 통합 농업세를 적용할 권리를 박 탈당하기 때문입니다.

질문 번호 6: 통일농업세에 따른 농업단체가 다른 지역에 분할등록이 가능한가요? 러시아 지역, 동일한 과세를 유지하면서?

답변: 예술에 따르면. 346.2, 코드 3항에 따라 조직은 지점(대표 사무소)이 있는 경우 통합 농업세로 전환할 권리가 없습니다. 따라서 등록된 부서가 지점(또는 대표사무소)의 성격을 갖지 않는 경우에는 등록 후에도 통일농업세를 계속 적용받을 수 있습니다.

질문 번호 7: 농업생산자가 통일농업세 사용권을 상실한 후 다시 통일농업세로 전환하는 것이 가능한가요?

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