대출 

감사 결과에 따라 감사원 테스트를 실시합니다. 셰레메트 A.D. 감사 감사 결과 평가. 의무감사

활동 유형에 관계없이 모든 기업에는 여러 가지 중요한 활동을 포함하는 감사가 필요합니다.

이 기사에서는 모든 질문에 대한 포괄적인 답변을 제공합니다.

감사는 독립적이며 공공, 상업 또는 민간 기업(감사 대상 기업)의 기능 및 재무 상태를 나타내는 데이터의 수집, 평가 및 분석을 포함합니다.

목록에 대해 알아보기 필요한 서류개별 기업가를 열려면 더 자세히 알아볼 수 있습니다.

얻은 결과를 통해 회계 기록이 얼마나 정확하게 유지되고 진실되고 신뢰할 수 있는지에 대한 최종 결론(결론)을 도출할 수 있습니다.

독립적인 감사는 경제법의 법률과 규범이 어떻게 준수되는지, 조세법 위반 여부에 대한 통제만 제공합니다.

회계사 업무에서 오류를 목표로 탐지하지 않습니다.(금융가).

감사의 종류 및 목적

목적과 목표에 따라 감사에는 크게 두 가지 유형이 있습니다.:

  • 의무감사- 매년 개최 필수적인준수하여 현행법. 감사 회사에서만 수행됩니다. 국가가 규제하거나 법원의 결정에 따라 시행됩니다.
  • 이니셔티브 또는 자발적- 회계 및 세무회계의 신뢰성을 보장하고 평가를 위해 고객의 요청에 따라 수행됩니다. 재정적 위험. 이렇게 하면 처벌을 피하는 데 도움이 됩니다. 그러나 여기서 가장 중요한 것은 이러한 유형의 서비스를 제공하는 감사 회사나 개인을 선택할 때 실수를 범하지 않는 것입니다.

감사를 실시하는 이유는 회사 소유자의 변경이나 창립자 구성의 변경일 수도 있습니다.

세무조사 실시 일정 및 절차에 대해 자세히 알아보세요.

감사의 주요 목적은 다음과 같습니다.:

  1. 진위 확인;
  2. 적시에 위반 사항을 감지하고 제거합니다.
  3. 기업의 기능과 상태에 대한 신뢰할 수 있는 정보를 얻습니다. 회계, 문서 관리.

감사 후 감사 대상 법인이 발행됩니다.:

  • 결론 - 필수 감사의 경우;
  • 자발적 감사 및 기타 유형의 감사 중 회계 및 활동 개선을 위한 전문가의 결론 및 권장 사항이 포함된 감사 보고서.

게다가, 존재한다 감사 :

  1. 외부 - 고객과 계약자 간의 사전 합의에 의해 수행되며 독립심사신뢰할 수 있는 보고;
  2. 내부 - 활동에 대한 관리 통제, 경제 및 재무 지표 증가, 관리 효율성 개선 및 관리를 위한 권장 사항(조언) 수신을 위해 경제 주체의 자체 자원에 의해 수행됩니다.

감사 단계

감사 절차는 확립된 규칙에 따라 진행됩니다. 감사의 조건부 단계:

  • 준비(구성) 및 기획. 이 프로세스는 현행법과 서비스 제공 계약에 명시된 조건에 따라 수행됩니다. 작성된 계약 합의 및 감사 계획을 기반으로 감사자에게는 회계 및 회계를 포함하여 필요한 모든 문서가 제공됩니다. 세금 보고서, 금융 및 금융의 모든 영역에 대한 완전한 그림을 얻을 수 있습니다. 경제 활동감사 대상. 회계 시스템 및 내부통제, 다가오는 감사의 위험이 결정되고 감사 계획이 작성됩니다.
  • 통제 절차의 실행(구현)감사 증거 수집, 즉 규정 준수 여부에 대한 통제 테스트, 실질적인 테스트 수행으로 구성됩니다.

    결과는 사실의 신뢰성과 현재의 준수 여부에 대한 자신의 의견을 공식화하는 것입니다. 규정.

  • 완성- 작업 문서 준비 및 실행, 신뢰성에 대한 결론(최종 문서) 작성 재무제표감사 증거를 요약합니다. 감사 결과에서 얻은 정보는 기업 경영진에게 전달됩니다.

감사는 어떻게 진행되나요?

감사의 특징은 시간 제한입니다.

그렇기 때문에 명확한 감사 조직이 필요합니다, 기획 및 프로그래밍을 기반으로합니다. ~에 첫 단계주요 목표와 목적이 결정되고 연구 대상과 가장 효과적인 분석 방법이 선택됩니다.

활동 중에 작성된 결론의 기초가 되는 중요한 증거가 수집됩니다.

감사가 시작되기 전에 표준에 따라 서면 요청서(감사 편지)가 준비됩니다.

감사의 형식과 내용에는 일부 특징이 있을 수 있지만 감사의 목적과 범위, 준비 프로세스에 대한 감사 대상 기업 경영진의 책임, 필요한 문서 제공에는 변함이 없습니다.

모든 것이 합의되면 검사 수행을 위한 모든 조건을 규정하는 양자간 합의가 체결됩니다.

의무점검은 언제 실시되나요?

법에 따르면 매년 의무 감사가 실시됩니다.. 조직 목록에는 다음이 포함됩니다.

  • 열려 있는 합자회사(JSC);
  • 보험 회사;
  • 증권시장 참가자(전문) 또는 다음과 같은 자격을 갖춘 조직 증권증권 거래소 거래가 허용되었습니다.
  • 비국가 연금 기금또는 이를 관리하는 회사;
  • 신용 기관;
  • 도박 조직자;
  • 증권 발행인;
  • 이전 수익을 창출한 기업 보고 연도 400,000,000 루블이 넘었습니다. 또는 이전 보고 기간의 대차대조표 자산 금액이 RUR 60,000,000을 초과했습니다.

농업협동조합과 노동조합, 국영(지방자치단체) 단일 기업은 예외입니다.

점검은 다음 구성표에 따라 수행됩니다.:

  1. 한 단계에서 - 연간 감사;
  2. 점차적으로 - 분기별, 반년 또는 9개월.

단계별 감사를 수행하면 위반 사항을 식별하는 것이 훨씬 쉽습니다.해당 규정 및 규칙에 따라 기록을 유지하고 보고서를 준비합니다.

이를 통해 종료 전에 모든 단점과 오류를 신속하게 제거할 수 있습니다. 독립적인 검증전문가가 내린 결론에 긍정적인 영향을 미칠 것입니다.

내부 검토

내부 감사는 기업 경영진에 의해 규제됩니다. 이것 행사는 이런 목적으로 개최됩니다:

  • 기업 활동의 "간격"을 식별하고 효율성과 잠재력을 높이는 방법을 찾습니다.
  • 회계의 불일치를 결정하고 세무 회계현행 조항에 따라;
  • 다양한 서비스의 통제와 관련된 위험을 식별하여 벌금, 제재, 견책, 경고 등을 초래하여 손실을 초래합니다. 돈그리고 이미지;
  • 외부 감사를 위한 사전 준비.

수행 내부 감사회사 자원의 합리적 사용, 위험 최적화, 자산 보전 및 경영 활동 개선을 촉진합니다.

이러한 요소는 투자자와 이해관계자의 신뢰를 나타내는 지표입니다.

자주하는 질문

인사감사란 무엇입니까?

회사의 인사 문서 작업이 무시되는 경우가 많습니다. 경영진은 통제 조치의 전망이 "빛나는" 경우 문서를 정리할 필요가 있음을 기억합니다. 이를 위해 그들은 즉시 감사를 구성하고 발견된 모든 오류를 수정합니다. 다만, 이러한 경우에만 감사를 실시하는 것은 아닙니다. 이제 인사 감사가 어떻게 수행되고 무엇을 확인하는지 알아보겠습니다.

감사는 노동 분쟁이나 국가 노동 조사관의 청구와 같은 갈등 상황의 기존 위험을 식별하기 위해 전문 전문가 또는 독립 조직이 조직의 활동을 검사하고 평가하는 것입니다.

회사의 인사 문서는 중요한 역할을 합니다. 회계 부서에서 계산하는 데 필요합니다. 임금, 휴가 수당, 직원에게-예를 들어 혜택을 사용하기 위해 러시아 연금 기금 또는 기타 조직에 제출합니다. 따라서 그러한 문서는 법적 요구 사항을 엄격하게 준수하여 유지되어야 합니다.

회사가 내부 감사 부서와 같은 특수 부서를 둘 만큼 크지 않은 경우 민사 계약에 따라 감사자를 초대할 수 있습니다. 인사 문서를 확인하는 전문가는 식별된 위반 사항에 대한 보고서를 제출하고 이를 제거하고 예방하는 방법에 대한 권장 사항을 제공합니다.

이 경우 감사는 노동법에 대한 지식이 풍부하고 인사 문서 작성 기술을 갖춘 전문가가 수행합니다. 그는 다음과 같이 평가합니다.

  1. 인사 문서의 완전성;
  2. 문서 등록 및 저장 시스템;
  3. 현지 규정;
  4. 고용 계약, 이에 대한 추가 계약;
  5. 통합 문서를 유지하는 절차.

감사자는 감사가 완료된 후 작성하기 전에 감사보고서보고서 감사 결과로부터 얻은 정보, 감사 대상 기업의 관리 및 소유자 대표.

정보는 감사인에게 알려진 정보를 나타내며, 감사인의 의견으로는 이는 감사 대상 기업의 신뢰할 수 있는 재무(회계) 제표 작성에 대한 통제권을 행사할 때 감사 대상 기업의 경영진과 소유자 대표 모두에게 중요합니다. 그리고 그 안에 있는 정보의 공개.

감사인이 입수한 정보는 다음과 같습니다. 감사 기밀그리고 누구에게도 양도할 수 없습니다. 따라서 우선순위는 경영진과 소유자 대표자 중에서 사람의 범위를 결정하는 것입니다. 감사 대상 조직과의 합의에 따라 정보가 전송되는 사람을 결정하는 것이 좋습니다. 피하려면 감사 계약에는 다음이 포함될 수 있습니다.:

  • 1) 정보가 보고되는 형식이 표시됩니다.
  • 2) 적절한 정보 수신자가 식별됩니다.
  • 3) 특정 감사 문제가 결정되고 이에 대한 정보가 제공됩니다.

정보피감기관의 경영진과 소유자의 대표자에게 전달되어야 하는 정보는 엄격하게 정의되어 있지 않으나, 이 정보는 중요해야 하며 원칙적으로 반영해야 한다:

  • - 일반적인 접근감사를 수행하는 감사인과 그 범위, 영향력 회계정책;
  • - 보고에 영향을 미치는 위험 공개(예: 소송)
  • - 감사인이 제안한 재무(회계)제표에 대한 중요한 조정(피감기관이 수행하거나 수행하지 않음)
  • - 계속기업으로서의 존속 능력에 중대한 의문을 제기할 수 있는 사건이나 상황과 관련된 중요한 불확실성
  • - 개별적으로나 집합적으로 피감기관의 재무(회계)제표나 감사인의 보고서에 중요할 수 있는 문제에 대한 감사인과 피감기관 경영진 사이의 불일치. 이와 관련하여 제공되는 정보에는 문제의 중요성에 대한 설명과 해당 사항이 적용되는지 여부가 포함되어야 합니다. 이 질문허용 여부;
  • - 감사 보고서에 대한 수정 제안;
  • - 소유주가 주의를 기울여야 할 기타 문제(예: 내부 통제의 중대한 결함, 감사 대상 기업 경영진의 청렴성과 관련된 문제, 경영 위법 행위 사례)
  • - 감사 서비스 제공을 위한 계약에서 감사인과 피감기관이 합의한 적용 범위를 발행합니다.

감사또한 알려야 한다정보의 적절한 수신자 저것:

  • - 감사인이 보고한 정보에는 감사 결과 감사인이 주목하게 된 사항만 포함됩니다.
  • - 회계(재무)제표 감사는 감사 대상 기업의 경영진이 관심을 가질 수 있는 모든 문제를 식별하는 것을 목표로 하지 않습니다.

정보는 적시에 제공되어야 합니다. 제출 마감일은 당사자 간의 합의에 따라 결정되며 원칙적으로 계약서에 명시되어 있습니다. 다만, 긴급한 사항을 해결해야 하는 경우에는 감사인은 사전에 합의한 것보다 먼저 이를 보고할 수 있습니다.

정보는 다음과 같이 전송될 수 있습니다. 1) 서면으로; 2) 구두로. 감사자는 정보 전송 형식을 독립적으로 결정합니다. 주요 기준~이다 중요성. 감사에는 감사 대상 기업의 경영진과의 분쟁을 피하기 위해 중요한 정보를 서면으로 전달하는 것이 포함됩니다. 정보를 구두로 전송할 때 감사인은 이 정보와 이에 대한 정보 수신자의 반응을 작업 문서에 문서화해야 합니다. 이러한 문서는 감사인이 감사 대상 기업의 소유주 및 경영진 대표와 함께 진행한 논의 회의록의 사본 형태를 취할 수 있습니다. 어떤 경우에는 감사인이 기업 경영진의 관심 사항에 대한 구두 의사소통과 관련하여 기업 소유자 및 경영진의 대표로부터 서면 확인을 받는 것이 적절합니다. 감사인은 이전 감사에서 얻은 정보가 해당 연도 회계(재무)제표의 신뢰성에 대한 의견 표명과 관련될 수 있는지 여부를 고려해야 합니다. 감사인이 그러한 정보가 기업 경영진의 관심 사항이라고 결론을 내리는 경우, 감사인은 해당 정보를 기업 소유자의 대표자에게 재공개하기로 결정할 수 있습니다. 따라서 가장 중요한 정보감사 대상 기업의 대표자와의 사전 합의에도 불구하고 서면으로 제출해야 합니다. 그렇지 않으면 제공된 정보의 올바른 이해와 관련하여 추가 분쟁이 발생할 수 있습니다. 서면 정보는 모든 모순을 제거하고 분쟁에서 가장 중요합니다.

감사 보고서 작성은 조직의 재무 및 경제 활동에 대한 통제 검증 활동을 수행하는 필수 단계입니다.

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검사는 누가 실시하는가

감사를 수행하기 위해 제3자 전문 기업의 직원, 정부 감독 조직의 전문가, 기업 자체의 전문가가 모두 참여할 수 있습니다(모든 경우에 해당되는 것은 아님). 어떤 경우에도 이들은 경제 또는 회계 교육 수준이 높고, 업무 경험이 풍부하며 감사 증명서를 소지한 사람이어야 합니다.

감사의 주요 목적은 조직 재무제표의 "순수성"과 러시아 연방 법률 준수 여부를 평가하는 것입니다.

감사 결과에 따라 감사인은 결론(긍정적 또는 부정적)을 내립니다. 또한 검사관이 회사 활동에 대한 충분한 양의 문서 및 기타 뒷받침 증거를 받지 못했다고 판단하는 경우 의견 제시를 거부할 권리가 있습니다.

감사는 다음과 같습니다.

  • 필수, 러시아 연방 법률에 의해 규제됨 - 일반적으로 다음과 같이 일하는 기업 재정적 수단인구;
  • 자발적 – 이는 회사 경영진의 주도로 수행됩니다.

또한 점검은 일회성일 수도 있고 정기적일 수도 있습니다(후자는 일반적으로 대규모 조직에서 사용되며 효과적인 방법회계 및 재무 부서의 업무를 통제합니다.

점검은 어떻게 이루어지나요?

감사 활동 수행 표준은 러시아 연방 법률에 규정되어 있습니다. 또한 조직의 회계 정책에는 일부 규칙이 포함될 수 있습니다.

검증 과정에서 다음과 같은 다양한 매개변수가 고려됩니다.

  • 회사 활동 방향;
  • 인사 자격;
  • 성장률;
  • 재정상태 등

종종 감사 활동에는 며칠 또는 몇 주가 소요됩니다. 특정 기간은 개별적으로 협상되며 조직 규모, 구조 부서 및 지점의 존재, 감사 수행 기간을 포함한 여러 요인에 따라 달라집니다. , 등.

어떤 경우에도 감사는 1년에 한 번 이상 수행되지 않습니다.

어떤 서류를 먼저 확인하나요?

감사인은 회계 문서 전체 패키지(특정 기간 동안)와 보고 서류(대차대조표, 신청서, 신고서, 증명서, 메모 등)를 확인합니다. 동시에 완전하고 포괄적인 분석을 위해 요청된 모든 문서가 제공되어야 합니다.

경우에 따라 세금 납부 및 기타 측면에서 회사 활동의 특정 영역만 감사 대상이 됩니다. 필수 지불, 거래상대방과의 금융관계, 회계 현금 거래, 고정 자산 등

행위 작성, 문서의 특징

통일된 샘플 감사보고서가 없으므로 어떤 형태로든 작성할 수 있습니다. 그러나 이를 컴파일할 때 이러한 모든 문서에 공통적인 일부 기능을 고려하는 것이 중요합니다.

특히, 해당 행위를 여러 섹션으로 나눌 필요가 있습니다. 최소한 세 가지가 있어야 합니다.

  • 시작 (소위 "머리"),
  • 주요 부분,
  • 결론.

검사를 실시하는 조직의 세부사항과 검사하는 사람에 대한 정보가 처음에 입력되고, 메인 블록에는 검사 방법과 진행 상황이 포함되며, 전문가의 결론은 다음과 같다. 결론에 포함됩니다.

해당 행위는 검사를 수행한 개인 또는 개인 그룹이 서명해야 합니다. 따라서 해당 행위는 입력된 모든 정보가 정확하고 그에 대한 전적인 책임을 진다는 것을 나타냅니다. 해당 행위에는 감사인의 직인도 포함되어야 합니다.

문서가 작성 중입니다. 두 개의 동일한 사본으로. 그 중 하나는 감사관에게 남고, 두 번째는 고객 회사로 이전됩니다. 해당 행위에 대한 메모는 기업의 문서 일지에 기록되어야 하며 일반적으로 비서가 보관합니다.

행위 저장 조건

감사 보고서는 가장 중요한 통제 문서 중 하나로 의무적으로 보관됩니다. 보관 공간으로는 접근이 엄격히 제한되는 캐비닛을 선택하는 것이 가장 좋습니다. 보관 기간은 내부 규정이나 러시아 연방 법률에 따라 결정됩니다(5년 이상).

샘플 감사 보고서

문서의 시작 부분에는 다음과 같이 기록되어 있습니다.

  • 이름, 날짜 및 장소( 소재지) 편집;
  • 검사를 수행하는 조직에 관한 정보(TIN, 검문소, 주소 및 전화번호)
  • 감사자 데이터(성명, 인증서 번호 및 기타 식별 데이터)
  • 감사가 수행되는 회사에 대한 정보(세금 식별 번호, 검문소, 주소, 전화번호, 이사 및 수석 회계사의 성명)

그런 다음 메인 섹션이 나옵니다. 여러 가지 점으로 나눌 수 있습니다. 여기에 다음을 포함해야 합니다.

  • 통제 조치의 목적;
  • 검사가 수행되는 기간;
  • 검증 방법;
  • 분석된 문서의 이름
  • 이벤트 지역(공연자의 사무실 또는 고객 회사의 사무실)
  • 책임 분담에 관한 조항(즉, 감사인은 자신의 결론에 대해서만 책임을 지며, 필요한 문서의 부족뿐만 아니라 문서의 신뢰성과 관련된 모든 것은 문서를 제공했거나 수행한 사람의 양심에 달려 있음) 제공하지 마세요).

마지막에는 검사 결과가 표시됩니다. 행위의 이 부분을 더 자세히 설명할수록 좋습니다.

문서에 다른 정보를 추가할 수 있습니다(상황에 따라 다름). 개인의 특성회사). 검사 보고서에 다음 사항이 첨부된 경우 추가 서류, 이것도 주목해야합니다.

감사 결과감사 보고서와 감사 결과에서 얻은 정보라는 두 가지 문서로 제시되어야 합니다.

감사 보고서 작성 및 발표 문제는 다음에서 논의됩니다. 연방법 2008년 12월 30일 N 307-FZ "켜짐" 감사 활동" 및 연방 감사 규칙(표준) 제6호 "재무(회계)제표에 대한 감사 보고서"(이하 규칙 제6호라고 함).

감사 보고서 -연방 감사 규칙(표준)에 따라 작성되고 규정된 형식으로 표현된 의견을 포함하는 감사 대상 기업의 재무(회계) 명세서 사용자를 위한 공식 문서 감사 조직또는 피감기관의 재무(회계)제표의 신뢰성과 회계 기록을 유지하는 절차의 법률 준수 여부에 대한 개별 감사인 러시아 연방.

이 정의를 바탕으로 특정 특징을 강조할 수 있습니다.

1 . 감사보고서는 재무(회계)제표 이용자를 위한 공식 문서입니다.

2 . 이 문서는 특정 형식으로 작성되었습니다.

3 . 감사 보고서에는 감사 대상 기업의 재무(회계) 명세서의 신뢰성과 회계 절차의 러시아 연방 법률 준수 여부에 대한 감사 조직의 의견이 규정된 형식으로 포함되어 있습니다.

4 . 감사인의 보고서는 무조건 긍정적일 수도 있고 수정될 수도 있습니다. 후자에는 여러 가지 종류가 포함됩니다 (주의를 끄는 부분, 유보, 부정적, 의견 표현 거부).

5. 감사인의 보고서는 공개(공개) 성격을 갖습니다.

모든 물질적 측면에서 신뢰할 수 있음재무(회계) 보고 데이터의 정확성 정도를 이해하므로 사용자는 경제 활동 결과, 감사 대상 기업의 재무 및 재산 상태에 대해 올바른 결론을 도출하고 이러한 결론을 바탕으로 정보에 입각한 결정을 내릴 수 있습니다. 재무(회계) 명세서와 러시아 연방 법률의 준수 정도를 평가하기 위해 감사인은 감사 목적에 따라 회계 지표 및 재무(회계) 명세서의 중요성을 결정하여 허용 가능한 최대 편차를 설정해야 합니다. 감사의 연방 규정(표준) 4번 "감사의 중요성"(2002년 1월 21일자 러시아 연방 정부 법령 N 696에 의해 승인됨)에 따라.

감사보고서의 주요 요소는 다음과 같습니다.

이름;


목적지;

감사인에 관한 정보

감사 대상 기업에 관한 정보

입문 부분;

감사 범위를 설명하는 부분

감사보고서일자

감사인의 서명.

감사인의 보고서는 다음과 같아야 합니다.그 사람에게 보내는 법으로 규정된러시아 연방 및/또는 감사 계약. 감사보고서는 원칙적으로 피감기관의 소유자(주주), 이사회 등에게 전달됩니다. 여기에는 보고 기간과 그 구성을 나타내는 감사 대상 기업의 감사 재무(회계) 제표 목록이 포함되어 있습니다.

결론에는 다음과 같은 진술을 포함시켜야 한다.회계 기록의 유지와 재무제표의 작성 및 표시에 대한 책임은 피감사기관에 있으며, 감사인의 책임은 감사를 바탕으로 해당 재무제표의 신뢰성에 대한 의견을 표명하는 것뿐이라는 진술 러시아 연방 법률에 따른 회계 절차의 모든 중요한 존중 및 준수.

감사보고서에는 재무제표가 첨부됩니다.(회계) 진술서 작성에 관한 러시아 연방 법률의 요구 사항에 따라 피감기관이 의견을 표현하고 날짜를 기재하고 서명하고 봉인한 진술서. 감사인의 보고서와 지정된 보고는 하나의 패키지에 제본되어야 하며, 시트에는 번호가 매겨져 있고 패키지의 총 시트 수를 나타내는 감사인의 직인이 찍혀 봉인되어 있습니다. 감사보고서는 감사인과 피감사인이 합의한 매수로 작성하되, 감사인과 피감사인 모두 최소한 감사보고서와 첨부된 재무(회계)제표를 1부 이상 받아야 합니다. 감사 보고서의 형식과 내용의 일관성은 사용자의 이해를 촉진하고 비정상적인 상황이 발생할 경우 이를 감지하는 데 도움이 되도록 유지되어야 합니다.

고의로 허위 감사 보고서- 감사를 실시하지 않고 작성된 감사 보고서 또는 감사 결과를 바탕으로 작성되었으나 감사를 위해 제출된 서류의 내용과 명백히 상충되고 감사 중 감사기관 또는 개인 감사인이 검토한 감사 보고서. 고의로 허위 감사 보고서는 법원 결정에 의해서만 인정됩니다.

표준 6번은 7가지 유형의 감사 보고서를 제공합니다.

- 무조건적으로 긍정적인 의견을 표현하는 감사보고서;

- 관심을 끄는 마지막 부분으로 의견을 표현하는 감사보고서;

- 범위의 제한으로 인해 제한의견이 포함된 감사보고서;

- 범위 제한으로 인한 의견 거부가 포함된 감사 보고서;

- 회계정책에 관한 불일치와 부적절한 회계방법으로 인해 한정의견이 포함된 감사보고서

- 정보 공개에 관한 의견 불일치로 인해 한정된 의견이 포함된 감사 보고서

- 회계정책 또는 재무(회계)제표 표시의 적정성에 관한 불일치로 인해 불리한 의견이 포함된 감사보고서.

무조건 긍정적인 의견 재무(회계)제표가 회계 및 재무 준비에 대한 확립된 원칙과 방법에 따라 감사 대상 기업의 재무 상태와 재무 및 경제 활동 결과를 신뢰성 있게 표현하고 있다는 결론에 도달했을 때 표현되어야 합니다. 회계) 러시아 연방의 진술. 여기에는 다음 문구가 포함되어 있습니다. "우리의 의견으로는 "YYY" 조직의 재무(회계) 제표는 20년 12월 31일(XX) 현재 재무 상태와 재무 및 경제 활동 결과를 모든 중요한 측면에서 신뢰성 있게 반영합니다. 재무(회계) 제표 준비에 관한 러시아 연방 법률의 요구 사항에 따라 20(XX)년 1월 1일부터 12월 31일까지의 기간(및/또는 재무 준비 절차에 대한 요구 사항을 정의하는 문서 표시) 회계) 명세서)."

모든 유형의 감사 보고서 재무제표, 무조건 긍정적인 것 외에는 수정된 감사보고서를 참조하세요. 감사인의 의견을 표현하는 부분에서만 이 유형과 다릅니다.

다음과 같은 공식이 가능합니다.

금융의 신뢰성에 대한 의견을 바꾸지 않고(회계) 명세서에서 재무(회계) 명세서(“X”항)에 대한 설명에 명시된 정보, 즉 조직 “YYY”(피고)와 세무 당국(원고) 계산의 정확성 문제 과세 기준 20(XX)에 대한 소득세 및 부가가치세 청구 금액은 "XXX"천 루블입니다. 재무(회계) 명세서는 YYY 조직에 유리하지 않은 법원 결정의 결과로 발생할 수 있는 의무 이행을 위한 준비금을 제공하지 않습니다.

지면의 제약으로 유보적인 의견을 담은 부분에서는 다음과 같은 표현이 가능하다.

제공된 감사는 다음을 제공합니다.재무(회계) 제표의 모든 중요 측면의 신뢰성과 러시아 연방 법률에 따른 회계 절차 준수에 대한 우리의 의견을 표명하기에 충분한 근거가 있습니다. 동시에 우리는 20(XX)년 12월 31일 현재 재고 재고를 모니터링하지 않았습니다. 왜냐하면 이 날짜가 YYY 조직의 감사자로 참여하는 날짜보다 앞섰기 때문입니다.

우리 의견으로는재고 수준을 확인할 수 있는 경우 필요할 수 있는 조정을 제외하고, YYY 법인의 재무제표는 2020년 12월 31일 현재 재무 상태와 재무 결과를 모든 중요성의 관점에서 공정하게 표시합니다. 20(XX)년 1월 1일부터 12월 31일까지의 경제 활동.

지면의 제약으로 인한 면책사항이 포함된 부분에서는 다음과 같은 표현이 가능합니다.

우리는 참석하지 못했습니다"YYY" 조직이 정한 제한으로 인해 재고를 조사할 때(상황을 간략하게 표시)

우리도 충분한 증거를 확보하지 못했습니다(이유를 간략하게 기술) 미수금; 상품, 작업, 서비스 판매 수익금; 외상 매입 계정; 이익잉여금. 이러한 상황의 중요성으로 인해 우리는 YYY 조직의 재무(회계) 명세서의 신뢰성과 회계 절차의 러시아 연방 법률 준수 여부에 대한 의견을 표명할 수 없습니다.

회계정책에 관한 불일치와 부적절한 회계방법에 따른 한정의견이 포함된 부분에서는 다음과 같이 표현이 가능합니다.

감사 결과우리는 재무(회계) 제표를 준비하고 회계 기록을 유지하기 위한 현재 절차의 위반 사항을 확인했습니다. 즉, 외부 구성에서 현재 자산 190페이지에 대차 대조표비용이 반영되지 않음 생산 장비"ХХХ"천 루블 금액이며 220행의 현재 자산은 "ХХХ"천 루블 금액으로 지정된 장비에 귀속되는 VAT 금액을 반영하지 않습니다. 따라서 621페이지의 "공급업체 및 계약업체"는 반영되지 않습니다. 외상 매입 계정"XXX",000 루블의 금액으로 공급자에게. 우리의 의견으로는 이전 부분에 명시된 상황이 재무(회계)제표에 미치는 영향을 제외하고 "YYY" 조직의 재무(회계)제표는 모든 중요한 측면에서 현재 재무 상태를 신뢰성 있게 반영합니다. 20(XX)년 12월 31일 및 20(XX)년 1월 1일부터 12월 31일까지의 금융경제활동 결과.

정보 공개에 관한 의견 불일치로 유보의견을 담은 부분에서는 다음과 같은 표현이 가능하다.

조직의 재무(회계) 명세서에서"YYY"는 "XXX"천 루블의 의무 및 지불 보장에 대한 중요한 정보를 공개하지 않았습니다. "XXX"천 루블의 임대 고정 자산에 대해 설명합니다. 우리의 의견으로는 이전 부분에 명시된 상황을 제외하고 "YYY" 조직의 재무(회계)제표는 20(XX)년 12월 31일 현재 재무 상태와 결과를 모든 중요한 측면에서 신뢰성 있게 반영합니다. 20(XX)년 1월 1일부터 12월 31일까지의 기간 동안의 금융 및 경제 활동.

부정적인 의견이 포함된 부분에서는회계정책이나 재무(회계)제표 표시의 적절성에 관한 불일치로 인해 불일치를 설명한 후 다음과 같은 표현이 가능합니다.

우리 의견으로는, 이러한 상황의 영향으로 인해 "YYY" 조직의 재무(회계) 명세서는 20(XX)년 12월 31일 현재 재무 상태와 1월 1일부터 1999년까지의 재무 및 경제 활동 결과를 신뢰할 수 없게 반영합니다. 20(XX)년 12월 31일 포함.

따라서 감사인이 수행하는 모든 일은필수 감사 중에 조치에는 하나의 목표가 있습니다. 즉, 해당 감사 보고서에 의해 공식화되는 경제 실체의 재무 제표의 신뢰성에 대한 의견을 형성하는 것입니다. 감사인의 보고서는 감사 중 감사인의 행동과 감사 결과 얻은 결론에 대한 정보를 간결한 형식으로 제공합니다.

전통적인 결론에 더해 러시아 감사인감사가 완료된 후 감사인은 "회계 및보고 상태 감사 결과 보고서"(감사 보고서의 분석 부분)라는 다소 방대하고 상세한 문서를 제출합니다. 감사 보고서의 분석 부분을 작성하기 위한 기초는 감사 활동에 관한 연방 규칙(표준) No. 22 "감사 결과에서 얻은 정보를 감사 대상 기업의 경영진 및 소유자 대표에게 전달"입니다.

분석 부분은 감사 조직이 경제 주체에 보내는 보고서입니다.분석 부분의 시작 부분에는 감사 조직의 세부 정보가 제공되고 감사 보고서에는 정보가 대략 다음 순서로 섹션별로 표시됩니다. 감사 대상 이름; 검증을 위해 제공된 배경 정보의 출처 검사 중에 확인된 위반 사항 확인된 위반 사항을 제거하기 위한 적절한 권장 사항.

그러한 정보의 내용은 다음과 같습니다.연방 규칙(표준)은 요구 사항에 비해 더 광범위합니다. 러시아 통치(표준) “감사 결과를 바탕으로 경제 주체의 경영진에게 전달하는 서면 정보” 이제 정보는 구두 및 서면으로 제시될 수 있으며 정보 구성 요구 사항도 단순화되었습니다.

정보는 정보다재무(회계)제표 감사 과정에서 감사인에게 알려지게 된 사항. 감사인의 견해로는 그러한 정보는 신뢰할 수 있는 재무(회계)제표 작성 및 그 안에 있는 정보 공개에 대한 통제권을 행사할 때 피감기관 소유자의 경영진과 대표자에게 중요합니다. 정보에는 감사 결과 감사인이 주목하게 된 사항만 포함됩니다. 감사인은 감사를 받는 기업의 경영과 관련된 정보를 찾는 것을 구체적으로 목표로 하는 절차를 개발할 필요가 없습니다.

감사자는 정보를 전달해야 합니다. 감사 대상 기업 소유자의 경영진 및 대표자.감사 대상 기업의 경영진은 감사 대상 기업의 일상적인 관리뿐 아니라 재무 및 사업 운영, 회계 및 재무(회계) 제표 작성을 담당하는 사람입니다(예: 최고 경영자, 금융 감독, 수석 회계사). 감사 대상 기업의 소유자 대표피감기관의 활동에 대한 전반적인 감독과 전략적 관리를 수행하고 구성 문서에 따라 다음을 통제할 수 있는 개인 또는 공동 기관입니다. 현재 활동그의 리더십.

조직 구조 및 원칙 기업 지배구조감사 대상 기관마다 다를 수 있습니다. 이로 인해 감사인이 피감기관 경영진에게 관심 있는 정보를 전달하는 대상이 누구인지 결정하기가 어렵습니다. 감사자는 피감사인의 경영 구조, 상황을 고려하여 자신의 전문적 판단을 사용하여 정보를 전달해야 할 사람을 결정합니다. 감사업무러시아 연방 법률의 특징.

다음과 같은 경우 관리 구조 경제적 실체가 명확하게 정의되지 않았거나 소유자의 대리인이 할당 조건이나 러시아 연방 법률에 따라 엄격하게 식별될 수 없는 경우, 감사자는 정보를 전달해야 하는 감사 대상 실체에 동의합니다.

보고정보감사인과 감사 대상 기업 소유주의 경영진 또는 대표자 사이에 건설적인 업무 관계를 구축하는 것이 더 효과적일 것입니다. 이러한 관계는 직업 윤리, 독립성 및 객관성에 대한 요구 사항을 고려하여 개발되어야 합니다.

감사자는 요약해야 합니다.정보에는 감사 대상 기업의 경영진이 관심을 갖는 정보가 포함되어 있으며 해당 정보의 적절한 수신자에게 이를 전달합니다.

일반적으로 이러한 정보는 다음을 반영합니다.

- 일반 감사 접근 방식감사 범위에 대한 제한에 대한 감사인의 우려 사항 및 적절성에 대한 의견 추가 요구 사항감사 대상 기업의 관리;

- 선택인가, 변화인가피감기관의 재무(회계)제표에 중대한 영향을 미치거나 미칠 수 있는 회계정책의 피감기관 원칙 및 방법의 관리;

안에 재정에 영향을 미칠 수 있음(회계) 피감기관의 진술서에 중대한 위험과 외부 요인재무(회계) 명세서(예: 법적 절차)에 공개해야 하는 정보

- 감사인이 제안한재무(회계)제표에 대한 중요한 조정 - 감사 대상 기관이 수행한 것과 수행하지 않은 것 모두;

- 상당한 불확실성계속기업으로서 존속할 수 있는 기업의 능력을 심각하게 손상시킬 수 있는 사건이나 상황과 관련됩니다.

- 감사인과 경영진 사이의 불일치개별적으로 또는 총체적으로 피감기관의 재무(회계)제표 또는 감사인의 보고서에 중요할 수 있는 문제에 대해 피감사기관에 제공합니다. 이와 관련하여 제공되는 정보에는 문제의 중요성과 문제가 해결되었는지 여부에 대한 설명이 포함되어야 합니다.

- 혐의감사 보고서 수정;

- 다른 질문소유자 대표의 관심을 끌 만한 문제(예: 내부 통제의 심각한 결함, 경영 위법 행위와 관련된 문제)

- 질문, 조명 어느감사 서비스 제공을 위한 계약에서 감사인이 피감기관과 합의한 내용(감사 수행 동의서)

감사를 하는 경우보고 연도 중에 수행되는 경우, 감사인은 적절한 조치가 즉시 취해질 수 있도록 감사 대상 기업의 소유자 및 경영진 대표에게 정보를 즉시 보고해야 합니다.

시기적절한 의사소통을 위해정보가 있는 경우, 감사인은 해당 정보를 보고하는 절차, 원칙 및 시기를 피감기관의 소유자 및 경영진의 대표와 논의해야 합니다. 어떤 경우에는 긴급한 문제를 해결해야 할 필요성으로 인해 감사인이 이전에 합의한 것보다 일찍 보고할 수도 있습니다.

감사가 실시되는 경우예를 들어, 보고 연도 종료 후 정보는 감사 과정 중이나 감사 종료 후에 전달됩니다.

정보 보고 양식적절한 수신자에게 구두 또는 서면으로 제시될 수 있습니다. 정보 보고 형식에 대한 감사인의 결정은 다음의 영향을 받습니다.

- 크기, 구조, 피감기관의 조직적, 법적 형태 및 기술 지원;

- 성격, 중요성그리고 피감기관의 경영진이 관심을 갖는 감사의 결과로 얻은 정보의 특징;

- 기존의정기 회의 또는 보고서에 관한 감사인과 피감사인 간의 합의;

- 수락됨 감사감사 대상 기업의 소유자 및 경영진 대표와의 상호 작용 형태.

관심있는 정보라면감사 대상 기업을 관리하기 위해 구두로 전달되는 경우 감사인은 이 정보와 이에 대한 정보 수신자의 반응을 작업 문서에 문서화해야 합니다. 예를 들어, 그러한 문서는 감사인이 피감기관의 소유주 및 경영진 대표와 함께 진행한 토론 회의록의 사본일 수 있습니다. 어떤 경우에는 정보의 성격, 중요성 및 특성에 따라, 감사인이 감사 대상 기업의 경영진과 관심이 있는 감사 사항에 대한 구두 의사소통과 관련하여 피감기관의 소유주 및 경영진의 대표로부터 서면 확인을 받는 것이 적절합니다. 감사 대상 법인.

일반적으로 감사인은 경영진과 예비 논의를 하게 됩니다.경제 실체의 경우, 경영진 자체의 역량이나 성실성에 의문을 제기하는 문제를 제외하고, 피감사 실체의 경영진과 관련된 사항을 감사합니다. 사실과 문제를 명확히 하고 경영진이 다음 사항을 제공할 수 있도록 하려면 감사 대상 기업 경영진과의 사전 논의가 중요합니다. 추가 정보. 경제 실체의 경영진이 (감사인의 참여 없이) 독립적으로 (감사인의 참여 없이) 피감기관 경영진의 관심 정보를 소유자의 대표에게 전달하기로 동의한 경우, 감사인은 이 정보를 재전달할 필요가 없습니다. 감사인은 그러한 정보 전달의 효과성과 적절성에 만족합니다.

감사자는 분석해야 한다, 이전 감사 결과에서 얻은 정보가 해당 연도 재무(회계)제표의 신뢰성에 중요한지 여부. 감사인이 그러한 정보가 감사 대상 기업의 경영진에게 이익이 된다고 결론을 내리는 경우, 감사인은 해당 정보를 기업 소유자의 대표자에게 재공개하기로 결정할 수 있습니다.

정보에 포함된 정보, 일반적으로 기밀입니다. 이와 관련하여 감사인은 감사 결과 얻은 정보의 기밀성에 관한 러시아 연방 법률 및 러시아 감사인 윤리강령의 요구 사항을 준수할 의무가 있습니다. 기밀 유지 및 공개 요구 사항과 관련하여 감사인의 윤리적 의무와 법적 의무가 잠재적으로 충돌할 수 있는 경우 감사인이 법적 조언을 구하는 것이 적절합니다.

서면정보를 준비하는 것이 좋습니다적어도 두 장씩. 해당 정보의 사본 1부는 계약서에 명시된 감사 대상 기관의 대표자에게 전달되고, 두 번째 사본은 감사 조직에 남아 일반 정보에 포함됩니다. 작업 문서감사. 감사인의 서면 정보 수신자와 최종 버전의 내용에 대한 불일치는 이 문서 수신을 거부하는 근거가 될 수 없습니다.

구두로 정보를 전달하는 것이 좋습니다특별한 형태의 작업 문서 "프로토콜 - 감사 결과에 따른 정보 조정"을 개발합니다. 이 문서에서 정보는 체계화되어야 하며 감사인이 의견을 제시해야 합니다. 문서에는 감사 대상 기업의 경영진이 제시된 정보를 잘 알고 있음을 나타내는 세부 정보가 포함되어야 합니다.

따라서 서면 및 구두 정보 모두감사 중에 정기적으로 경제 실체에 제시됩니다. 이 경우 해당 정보에는 새로운 정보와 이전 검사 결과를 통해 얻은 정보가 모두 포함될 수 있습니다. 감사인이 이 정보가 해당 연도 재무(회계) 제표의 신뢰성에 중요할 수 있다고 믿는 경우 이는 필요합니다. 해당 정보가 경영진의 관심을 끄는 경우 경제적 실체, 그러면 감사 대상 기업 소유자의 대표자에게 다시 제시될 수 있습니다. 서면 정보는 일반적으로 감사 대상 엔터티를 위해 생성된 보관 파일에 저장되며 필요에 따라 향후 감사에 사용될 수 있습니다.

연습 1. “감사결과 보고”

문제 해결의 예.

문제의 공식화

재무제표감사 결과, 다음과 같은 중요한 왜곡사항이 발견되었습니다.

1) 고정 자산의 초기 비용이 40만 루블로 과대평가되고, 고정 자산의 감가상각 누적 금액이 10만 루블로 과대평가됩니다.

2) 재고 비용이 60,000루블만큼 과소평가되었습니다.

3) 금액 형평성 (섹션 III대차 대조표)는 240,000 루블로 과장되었습니다.

이러한 왜곡표시는 자산의 최초 측정에 회계정책을 적용하는 방법에 관한 감사인과 경영진 사이의 불일치로 인해 발생했습니다.

정의하다: ISA 700의 요구 사항에 따라 표현된 의견에 따라 감사인은 어떤 유형의 감사 보고서를 발행해야 합니까?

해결책:

ISA 700 § 36에 따르면, 회계정책 적용 방법에 관한 경영진과의 불일치는 감사인의 의견에 영향을 미치는 요소입니다. 이러한 상황은 조건부로 긍정적이거나 부정적인 의견의 표현으로 이어질 수 있습니다. 감사인은 재무제표가 오해의 소지가 있거나 불완전하므로 재무제표에 대한 의견을 표명할 수 있다는 사실을 공개하기에 충분하고 적절한 감사 증거를 획득했기 때문에 감사인은 ISA 700 § 37에 따라 한정의견을 표명해야 합니다.

학생들의 독립적인 작업을 위한 과제

문제의 공식화

러시아 회계기준에 따라 작성된 20X1년 재무제표를 감사하는 동안 감사인은 재무제표의 비교도 모니터링합니다. 재무제표는 비교 가능한 방법(즉, 20X0년과 20X1년에 대한 비교 가능한 정보를 반영함)을 사용하여 작성되었습니다. 감사 결과에 따르면, 재무제표(양식 1 및 5) 국제 재무보고 기준을 준수하지 않는 고정 자산의 감가 상각은 고려되지 않습니다. 러시아 규정회계에서.

이는 전년도(20X0)초 경영진이 내린 결정의 결과이다.

기반을 둔 선형 방법건물의 경우 연간 감가상각률 5%, 장비의 경우 20%의 감가상각비를 부과합니다. 잔존 가치고정 자산은 100만 700,000루블을 줄여야 합니다. 20X0 및 3 백만 600,000 루블. 20X1의 경우. 이에 따라 연간 이익은 100만 700,000루블만큼 감소해야 합니다. 20X0 및 3 백만 600,000 루블의 경우. 뒤에 20X1년도. 누적(유보) 수익은 100만만큼 감소해야 합니다. 292 천 루블. 20X0의 경우 2 백만 736,000 루블 뒤에 20X1연도 및 소득세 부채 (현재 소득세)-408,000 루블. 20X0 및 864,000 루블의 경우. 20X1의 경우.

운동:

1) 감사인이 발행할 감사 보고서의 유형을 설정합니다.

2) 감사인의 의견이 어느 보고기간(전, 보고)과 관련되어 있는지,

3) 회계 (재무) 제표의 형식과 지표 및 대상 보고 기간(러시아 연방 법률에 따라) 감사인이 발견한 중요한 왜곡 표시의 영향을 받습니다.

작업 2. " 러시아 및 국제 표준의 비교 분석"

옵션번호

국제재무보고기준

이론적인 질문 목록 감사에 관한 국제표준

비교 분석 국제 표준 IFRS 14 및 러시아 PBU 12/2010

강타 비교 분석 MSA 500 및 FPSAD 5