대출 

송장 번호가 지정되지 않았습니다. 송장 작성 시 발생하는 오류는 VAT 공제에 중요하지 않습니다. 수입품 재판매: 송장에 중대한 오류가 있음

E.O. Kalinchenko, 경제학자 겸 회계사

수입품 재판매: 송장에 중대한 오류가 있음

수입품 공급업체가 발행한 송장 열 10, 10a 및 11의 오류 및 정보 부족으로 인해 어떤 결과가 발생합니까?

기사의 주제는 님이 제안하셨습니다. 수석 회계사 엘레나 유리에브나 라자렌코,니즈니 노브고로드.

수입품을 거래할 때 송장에는 특히 해당 물품이 러시아로 수입된 세관 신고서 번호와 원산지가 명시되어야 합니다. 또한 직접 수입업자 또는 후속 재판매업자 등 누가 상품을 판매하는지는 중요하지 않습니다. 송장 작성 요구 사항은 모든 사람에게 동일합니다. 그러나 수입업자에서 구매자까지의 체인이 길어질수록 필수 송장 세부정보에 오류가 발생할 위험이 높아진다는 것은 명백합니다. 또는 정보가 손실될 수도 있습니다(그 이유는 상당히 타당할 수 있습니다). 수신된 송장의 데이터를 확인하려면 리셀러가 상품 수입 신고서 사본을 요구해야 합니까? 수신 송장에 표시된 신고 번호에 오류가 발생할 위험이 있습니까? 그리고 물품이 수입된 것이 분명하지만 송장에는 표시되지 않는 경우 어떻게 해야 합니까?

세관 신고 번호가 없으면 VAT 공제에 방해가 되나요?

매입 VAT를 공제하려면 필수 세부정보가 모두 포함된 송장이 필요합니다. 여기에는 특히 다음이 포함됩니다. 조항 2, 하위. 13, 14 단락 5 예술. 169 러시아 연방 세금 코드:

  • 세관 신고서 수. 연방세청에서 설명한 대로 송장 열 11에는 먼저 "A" 열의 첫 번째 줄에 세관 신고서 등록 번호를 표시한 다음 분수로 구분하여 열의 상품 일련 번호를 표시해야 합니다. 추가 잎 대신 사용 된 경우 상품 신고서 또는 상품 목록의 기본 또는 추가 시트 32 2013년 8월 30일자 AS-4-3/15798 연방세청 서한; 2000년 6월 23일자 국가관세위원회 명령 No. 543, MNS No. BG-3-11/240의 1항; 하위. 30 조항 15, 하위. 지침의 1절 43이 승인되었습니다. 2010년 5월 20일자 CCC 결정 No. 257(이하 결정 No. 257);
  • 상품의 원산지. 송장 열 10과 10a에는 각각 상품 원산지의 디지털 코드와 약칭이 표시되어 있습니다. 하위. 송장 작성 규칙의 "k", "l"항 2가 승인되었습니다. 2011년 12월 26일자 정부 시행령 제1137호. 에 의해 일반 규칙그러한 국가는 상품이 완전히 생산되었거나 충분한 가공을 거친 국가입니다. 제 1항 예술. 58 TK TS. 필요한 정보는 예를 들어 물품 신고서의 16열에서 확인할 수 있습니다.

보시다시피 외국물품을 판매할 때 수입업자가 세관신고서를 바탕으로 송장을 직접 작성할 수 있습니다. 하지만 리셀러는 이 기본 소스를 사용할 수 없습니다. 그는 공급업체로부터 받은 송장 데이터에 대해서만 작업을 수행할 수 있습니다. 그런데 수입업자가 아닐 수도 있습니다.

따라서 ch. 러시아 연방 세금 코드 21에는 외국 상품 판매자가 공급자로부터 받은 송장 및 선적 서류에 포함된 정보와 함께 나가는 송장에 반영한 데이터를 준수하는 것에 대해서만 책임이 있다고 직접 명시되어 있습니다. x 조항 5 예술. 169 러시아 연방 세금 코드. 즉, 리셀러의 유일한 임무는 수입품- 들어오는 공급업체 송장의 정보를 "삭제"할 때 실수하지 마십시오.

또한, 신고 번호와 상품 원산지 국가는 송장의 필수 세부 사항이지만, 수신 송장 열 10-11의 오류(및 정보 부족)가 공제에 장애가 되어서는 안 됩니다. 공급자가 제시한 VAT 금액. 결국, 이러한 단점으로 인해 세무 당국이 식별하는 것을 막지는 못합니다. 조항 2 예술. 169 러시아 연방 세금 코드:

  • 상품 판매자 및 구매자;
  • 상품명 및 비용;
  • 세율그리고 청구된 세금 금액.

결론

VAT 공제를 적용하기 위해 수입 상품의 재판매인은 공급업체로부터 수입 세관 신고서 사본을 요구하고 해당 신고서에 명시된 정보를 공급업체의 송장 데이터와 비교할 의무가 전혀 없습니다.

열정을 가지고 테스트하기

그러나 이론은 때때로 실제와 다를 수 있습니다. 송장 열 10-11 작성과 관련하여 세무 당국이 제기한 주장을 살펴보겠습니다.

  • 원산지 및 세관 신고 번호가 없는 경우 2015년 10월 1일자 AAS 결의안 19 No. A14-16812/2014; 2014년 4월 1일자 FAS PO No. A72-12341/2012;
  • 송장 자체에 표시된 것보다 적은 양의 상품이 러시아로 수입된 신고 번호 반영 2015년 10월 6일자 AS MO 결의안 No. F05-13279/2015;
  • 송장에 표시된 것 이외의 물품이 우리나라로 수입되는 세관 신고 번호 반영;
  • 세관 신고 번호는 수입 상품의 수를 반영하는 분수를 통해 추가 숫자를 포함하므로 21자리 이상으로 구성됩니다. 그러나 연방세 서비스에서는 세관 신고 번호를 정확히 이런 방식으로 표시할 것을 권장합니다. 2016년 6월 8일자 결의안 11 AAS No. 11AP-6052/2016.

세무서에서 공제를 거부하는 경우 오로지 그 근거로구입한 수입품에 대한 송장에 열 10-11은 채워지지 않았습니다.이 결정에 이의를 제기할 기회가 있습니다.

조세법은 납세자의 선의의 추정에 기초합니다. 검사관이 포함된 정보가 불완전하고, 신뢰할 수 없으며, 모순된다는 것을 검사관이 입증하지 않는 한, 적절하게 작성된 송장 제공은 VAT 공제를 받기 위한 기초가 됩니다. 2006년 10월 12일자 대법원 전원회의 결의 제1항 제53호. 이미 말했듯이 송장 10-11열의 오류는 VAT 공제 적용을 방해하지 않습니다. 따라서 거래 사실이 의심스럽고, 공급자가 선의이고, 물품이 실제로 수입된 경우를 제외하고는 재판 전에 분쟁이 해결될 가능성이 있습니다. 예를 들어 세관 신고서를 작성하지 않고 벨로루시에서 온 경우입니다.

법원은 세금을 납부하고 예산으로 이전하는 다단계 과정에 참여하는 다른 기관의 행위에 대해 납세자가 책임을 지지 않는다는 헌법재판소의 설명도 인용했다. 그리고 “선의의 납세자”라는 개념은 조직에 추가적인 책임을 부과하는 것으로 해석될 수 없습니다. 법률로 규정중 2003. 10. 16. 헌법재판소 결정 제329-O호; 북카자흐스탄 지역의 연방 독점 금지 서비스 결의안(2014년 8월 4일자 No. A32-28683/2012). 세금 코드는 구매자에게 세관 신고 번호의 진위 여부를 확인하도록 의무화하지 않습니다.

그러나 세금 전문가는 더 자주 다음 중 하나를 고려합니다. 부당한 세금 혜택을 받는 상황에서 송장 열 10-11을 작성할 때의 단점부가가치세 공제 적용으로 인해. 동시에 법원은 오류가 있는 청구서에 대한 공제의 적법성을 결정할 때 대법원 총회 설명을 따릅니다. 중재인은 공식 발표 내용만 고려하는 것이 아닙니다. 필요한 서류. 그들은 공급자와의 금융 및 경제 관계의 현실과 특히 상품 자체, 인력, 창고 공간의 가용성 측면에서 수입 상품의 구매 및 판매를 위한 거래 수행 가능성을 평가합니다. 차량. 또한 해당 조직이 실사 및 주의 없이 행동했으며 위반 사실을 알았어야 했다는 점을 세무 당국이 입증하는 경우 VAT 공제는 부당한 혜택으로 인정될 수 있습니다. 납세 의무거래상대방(예: 납세자와 거래상대방 간의 상호의존성 또는 제휴로 인해) pp. 4-6, , 10 2006년 10월 12일자 대법원 전체회의 결의문 제53호.

공급자에게 문제가 없고 상품 배송의 현실이 의심의 여지를 일으키지 않는 경우, 송장 열 10-11을 작성할 때의 단점에도 불구하고 법원은 공제를 합법적이라고 간주할 가능성이 높습니다. 2016년 2월 9일자 결의안 8 AAS No. 08AP-13789/2015.

때때로 중재인은 송장에 가짜 세관 신고 번호를 표시한 공급업체가 신뢰성 기준에 전혀 미치지 못한다는 사실이 밝혀지더라도 조직을 지원했습니다. 카운터 체크소개하지 않았습니다. 예를 들어, 그러한 상황에서 북서부 지역의 중재인은 세무 서비스가 상품 구매 사실을 반박하지 않기 때문에 구매자가 발행한 송장에서 공급자의 오류에 대해 비난받을 수 없다고 결정했습니다. 후자는 부가가치세(VAT)를 공제받을 수 있습니다. 2016년 4월 6일자 AS SZO 결의안 No. Ф07-906/2016. 그러나 이런 일이 발생했기 때문에 희망을 가져서는 안됩니다. 처음에 첫 번째 및 항소 법원에서 패소했지만 그럼에도 불구하고 세무 당국은 세금 혜택의 타당성이 그다지 명확하지 않다고 다음 사건의 중재인을 설득했습니다. . 그 결과 조직에 유리한 결정이 취소되고 사건이 새로운 재판으로 보내졌습니다. 2016년 6월 14일자 AS MO 결의안 No. F05-6146/2016; 9 AAS(2016년 2월 15일자) No. 09AP-59471/2015.

그러나 모든 것이 그렇게 장밋빛인 것은 아닙니다. 중재인이 조사관의 편을 들어 세관 신고 번호가 없거나 잘못된 번호가 있는 송장에 대한 VAT 공제를 불법으로 인정하는 결정이 많이 있습니다. 사실, 이러한 경우 잘못 실행된 청구서는 빙산의 일각에 불과합니다. 공제를 거부하는 주된 이유는 사업 운영의 비현실성이 드러났고 부당한 세금 혜택을 얻기 위해 상대방과의 공식 문서 흐름이 생성되었기 때문입니다. - VAT 공제 예를 들어, 2016년 6월 6일자 No. F05-7118/2016자 모스크바 지역 자치구 결의안을 참조하세요. 2016년 2월 19일자 AS VVO No. Ф01-6045/2015; 2014년 8월 26일자 AS UO No. F09-4869/14. 그리고 대부분의 경우 세무 당국은 러시아에서 구매한 수입품을 해외에 판매하는 수출업자에 대해 청구를 제기하고 10-11열에 신뢰할 수 없는(누락된) 정보가 포함된 송장에 대해 VAT 환급을 청구합니다. 예를 들어, 2016년 3월 1일자 No. F07-2449/2016, 2016년 2월 19일자 No. A52-655/2015일자 AS SZO 결의안을 참조하세요.. 수출 부가가치세(VAT)를 환급할 때 조사관이 더욱 주의 깊게 확인하기 때문에 이는 놀라운 일이 아닙니다.

수입품 송장에 10-11 열의 정보가 포함되어 있지 않은 경우(또는 "형식화되지 않은" 데이터가 표시되는 경우) 편향된 검증이 가능합니다. 따라서 이러한 사항을 명확히 하기 위해 즉시 공급업체에 연락할 수 있습니다. 아마도 공급업체의 서면 응답은 귀하와 검토자 모두를 만족시킬 것입니다. 그리고 최소한 요청을 보낸다는 사실 자체가 귀하가 "상당한 주의"를 기울이고 있음을 입증하는 것입니다.

글쎄, 대답이 공급 업체의 무결성에 대한 의심을 강화한다면 이를 잠재적인 부당한 세금 혜택의 규모를 평가하고 거래 상대방의 가능한 변경에 대해 생각하는 이유로 삼으십시오.

송장 10-11열 작성 시 허용되는 변형

분명히, 공제액을 잃을 가능성이 있기 때문에 회계사는 청구서 수신을 상당히 경계하게 됩니다. 그러나 어떤 경우에는 10, 10a, 11열의 "비표준" 정보에 대한 우려가 전혀 근거가 없습니다.

특정 국가가 표기되어 있지는 않지만 "EU"라고 표기되어 있습니다.

유럽산 상품을 구매할 때 이런 방식으로 작성된 송장을 받는 것이 일반적입니다. 사실 관세법은 관세 동맹을 맺은 국가 그룹의 원산지로 인정을 허용합니다. 제 1항 예술. 58 TK TS. 그리고 상품에 적용된 표시나 제공된 서류에 상품의 특정 원산지가 표시되어 있지는 않지만, 유럽 ​​연합, 그러면 상품 세관 신고서의 16열 "원산지"에 "유럽 연합"이 표시될 수 있습니다. 하위. 15 페이지 15 지침이 승인되었습니다. 결정문 257호. 안에 전 러시아 분류기세계 각국에서는 당연히 유럽 연합이 나타나지 않으며 코드가 제공되지 않습니다. 규제 당국의 설명에 따르면 송장 10a열에 "EU", "유럽 연합" 또는 "유럽 연합"을 표시할 때 국가 코드가 반영되는 10열에 대시를 넣어야 합니다. 2012년 7월 19일자 재무부 서한 No. 03-07-09/68; 2012년 9월 4일자 연방세 서비스 No. ED-4-3/14705@.

11열의 정보가 세관 신고 번호 형식과 일치하지 않습니다.

세관 신고 번호는 세 가지 요소(세관 코드, 날짜, 신고서의 실제 일련번호)로 구성됩니다. 송장을 작성할 때 이 번호에 제품 일련번호가 추가됩니다. 그러나 아마도 11열에 다음 번호가 표시된 송장을 보게 될 것입니다(예: 10226010/ 220215 약 003344). 이것은 오류가 아닙니다. 세관은 신고인이 세관신고서를 제출하고 필요한 서류와 정보를 제공할 의무를 근거로 세관신고 전에 구매한 물품을 단순히 통관했습니다. 제 1항 예술. 197 TK TS. 그리고 송장에 표시된 것은 이 의무의 번호(세관 신고 번호가 아님)입니다. 재무부는 이것이 가능하다고 생각합니다 2015년 2월 11일자 재무부 서한 No. 03-07-09/5810.

제품 일련 번호가 지정되지 않았습니다.

금융업자는 세관 신고 번호에 대한 불완전한 정보를 나타내는 방식으로 송장 열 11을 작성하는 것을 고려합니다. 그러나 동시에 그들은 세관 신고서의 기본 또는 추가 시트의 32열이나 상품 목록(추가 시트 대신 사용된 경우)에 상품 일련 번호가 없다는 것을 설명합니다. 부가가치세 공제 거부 근거 2011년 2월 18일자 재무부 서한 No. 03-07-09/06.

송장 10~11열을 작성하지 않은 유효한 이유

수입품을 구매할 때 "비표준"으로 완료된 입고 송장 외에도 일반적으로 열 10, 10a 및 11에 대시가 있는 송장도 보게 됩니다. 그러나 이것이 법정에서 VAT 공제를 방어하기 위해 준비하거나 작별 인사를 해야 한다는 의미는 아닙니다. 이런 방식으로 송장을 작성하는 이유에 대해 공급업체에 문의하십시오. 그들은 매우 존경받는 것으로 판명될 가능성이 있습니다.

이유 1. 상품은 EAEU 국가에서 수입되었습니다.

벨로루시, 카자흐스탄, 아르메니아, 키르기스스탄에서 수입되는 물품에 대해서는 세관 신고가 발행되지 않습니다. 따라서 재무부가 설명하는 것처럼 수입품을 후속 판매하는 동안 송장 열 10, 10a 및 11에 대시를 입력해야 하며 예를 들어, 2012년 7월 25일자 재무부 서신 No. 03-07-13/01-43, 2011년 10월 17일자 No. 03-07-13/01-41을 참조하세요.. 그러나 동시에 송장의 10a열에 "벨로루시 공화국", "카자흐스탄 공화국", "관세 동맹"이라는 단어가 표시되면 공제 적용을 방해하지 않습니다. 결국은 간단할 것이다 추가 정보, 송장에 포함하는 것은 금지되지 않습니다.

이 모든 내용은 다음 국가에서 생산되는 상품에 적용됩니다.

  • 벨로루시, 카자흐스탄, 아르메니아 또는 키르기스스탄 출신;
  • 다른 국가에서 생산되었지만 EAEU 국가 영토 내에서 무료로 유통되도록 출시됨 2010년 8월 17일자 CCC 결정 No. 335의 1항; 2012년 9월 12일자 재무부 서한 No. 03-07-14/88.

이유 2: 귀하의 공급업체는 송장을 발행하지 않는 판매자로부터 러시아에서 상품을 구매했습니다.

이미 말했듯이, 외국 상품 공급업체는 판매자의 수신 송장 데이터를 발신 송장으로 올바르게 전송하는 것에 대해서만 책임이 있습니다. 따라서 송장을 발행하지 않는 특별 제도 대리인으로부터 제품을 구매한 경우 공급업체는 제품의 세관 신고 번호와 원산지에 대한 정보를 갖지 못합니다. 이 경우 재무 부서에 따르면 공급업체는 송장 열 10과 11에 공백을 넣어야 합니다. 2015년 8월 20일자 재무부 서한 No. 03-07-08/48092. 따라서 수입품 공급업체에게 세관 신고 번호를 요청할 필요가 없습니다.

REASON 3. 구매한 상품의 원산지가 '변경'되었습니다.

우리나라에서 충분히 가공된 외국 물품은 러시아인으로 간주되며 제 1항 예술. 58 TK TS. 안에 일반적인 경우처리의 충분성은 EAEU HS 코드의 처음 4자리 수준 변경으로 표시됩니다. 조항 3 예술. 58 TK TS; 규칙 4항이 승인되었습니다. 2008년 1월 25일 러시아 연방 정부, 벨로루시 공화국 정부 및 카자흐스탄 공화국 정부 간의 "상품 원산지 결정을 위한 통일된 규칙에 관한" 협정 규칙 5항이 승인되었습니다. 2008년 1월 25일 러시아 연방 정부, 벨로루시 공화국 정부 및 카자흐스탄 공화국 정부 간의 "상품 원산지 결정을 위한 통일된 규칙에 관한" 협정. 예를 들면 다음과 같습니다.

  • 다음을 초래하지 않는 제품(구성요소)의 혼합 확연히 다른원래 구성 요소의 결과 제품;
  • 간단한 조립 및 분해 작업;
  • 병입, 캔, 병, 가방, 상자, 상자로 포장 및 기타 간단한 포장 작업;
  • 분류, 분류, 선택, 선택(제품 세트 편집 포함)
  • 상품을 구성요소로 나누는 행위로 인해 최종 구성요소와 원래 제품 사이에 큰 차이가 발생하지 않습니다.

즉, 다른 나라에서 러시아로 수입된 여러 상품으로 우리나라에서 형성된 모든 상품 세트가 러시아 출신이 되는 것은 아닙니다.

이유 4. 판매된 상품이 어떤 신고에 따라 수입되었는지 확실하게 확립하는 것은 불가능합니다.

이 이유는 아마도 다음과 같이 불릴 수 있습니다. 조건부로 존중합니다.

예, 재무부는 송장의 10, 10a, 11열을 작성하지 않는 것이 허용된다고 설명했습니다. 예를 들어, 여러 나라에서 우리나라로 수입된 종자를 혼합하고 포장한 후 해당 종자를 확인할 수 없는 경우입니다. 원산지 및 세관 신고 번호 2015년 2월 5일자 재무부 서한 No. 03-07-09/4572.

기사에 언급된 재무부 서한은 다음에서 찾을 수 있습니다. ConsultantPlus 시스템의 "재무 및 인사 상담" 섹션

그러나 다른 유사한 상황에서는 금융가가 일을 다르게 할 것을 권장합니다. 예를 들어, 서로 다른 세관 신고서(한 국가 및 여러 국가 모두)에 따라 수입된 수입품 판매에 대해 하나의 송장이 발행되는 경우 재무부는 해당 세관 신고서의 번호를 11, 10 및 열에 표시하도록 제안합니다. 송장 10a 및 모든 상품 원산지 국가의 코드 및 이름 2015년 4월 23일자 재무부 서한 No. 03-07-08/23285.

안에 지난 날들 2016년 봄 회기에서 입법자들은 모든 사람이 특정 세관 신고서에 따라 특정 제품을 수입한다는 사실에 대해 세관으로부터 무료 정보를 받을 수 있도록 하는 개정안을 채택했습니다. 이를 위해서는 세관 신고서 등록 번호, 물품 원산지, 물품 수량 및 신고한 물품 번호를 명시한 요청서를 종이 양식이나 인터넷을 통해 세관에 보내야 합니다. 서면 요청에 대한 응답은 10일 이내에 접수되어야 하며 세관은 다음 영업일에 인터넷 요청에 응답합니다. 제 5-7 부 예술. 2010년 11월 27일자 법률 100호 No. 311-FZ. 세관 신청 양식이 승인되고 인터넷을 통해 정보를 제출하는 기술이 결정될 때까지 기다려야 합니다. 파트 9, 10 예술. 2010년 11월 27일자 법률 100호 No. 311-FZ.

이를 통해 수입품의 재판매인은 필요한 경우 적절한 "주의 및 근면"을 행사할 수 있습니다. 그러나 송장의 세관 신고 번호의 정확성을 확인할 의무는 법으로 정해져 있지 않다는 점을 다시 한 번 강조하겠습니다.

먼저 송장 자체(이하 송장)가 무엇인지, 이 문서에 어떤 데이터를 포함해야 하는지 결정해야 합니다. 러시아 연방 세법 및 부칙에 따르면 송장은 실제로 상품을 양도하거나 작업을 수행하거나 서비스를 제공하는 당사자가 상대방에게 발행하는 문서입니다. 이는 두 가지 주요 목적으로 필요합니다.

  1. 정확하게 판단하다 실제 비용계약에 따른 지불. 따라서 계약에 따른 판매자(이행자)의 의무가 이미 이행된 후에 송장이 상대방에게 전송됩니다.
  2. 크기 결정 세금 납부 VAT(러시아 연방 세법 제168조 및 169조).

송장 자체가 문서입니다. 엄격한 형식. 해당 양식은 2011년 러시아 연방 정부 법령 제1137호에 의해 승인되었으며 "회계에 관한" 연방법에 따라 반드시 사용해야 합니다(인보이스 회계에 대해 읽어보세요). 예술에 따르면. 러시아 연방 세금 코드 169에는 다음 정보가 포함되어야 합니다.

  • 편집 번호 및 날짜
  • 계약 당사자의 이름, 주소 및 세금 식별 번호
  • 선지급이 이루어진 경우 지급 문서의 세부정보
  • 공급된 상품의 이름 및 수량 또는 측정 단위로 수행된 작업(지정할 수 있는 경우)

거래상대방이 이미 송장을 발행한 납세자에게 자금을 이체한 경우에는 지급 및 정산서류의 데이터를 반영해야 합니다.

송장이 무엇인지, 이 문서가 언제 사용되는지 자세히 알아보고 이 문서가 필요한 이유를 알아보세요.

"지급 및 결제 문서"라는 용어는 무엇을 이해해야 합니까?

자금 이체 규칙에 관한 규정(2012년 러시아 은행 승인, No. 383-P)의 1.12항에 해당 문서 목록이 나와 있습니다. 각 유형에는 고유한 요구 사항이 있으며 각각 고유한 적용 영역이 있습니다.

대부분은 독점적으로 사용됩니다. 은행 부문, 그렇기 때문에 실제로 송장에는 두 가지 주요 문서 유형의 데이터가 포함될 수 있습니다.:

  1. 지불 요구 사항.
  2. 우편환.

중요한.어떻게 별도의 종지불 주문으로 픽업 주문도 사용할 수 있지만 복잡성으로 인해 일반적으로 "선배송" 유형 계산에는 사용되지 않습니다.

지불 주문과 요구의 차이점은 다음과 같습니다.

  • OKUD No. 0401060에 따른 지불 주문 양식을 사용하여 계약을 체결한 조직(또는 개인 사업자) 은행 서비스, 거래 상대방의 세부 정보를 사용하여 당좌 계좌에서 자금을 이체하도록 은행에 지시합니다. 따라서 부분 또는 전액 선지급 계약에 따라 대금을 지급할 때 지급 주문이 가장 일반적으로 사용되는 문서 형식입니다. 개별 기업가에 대한 송장에 대해 알아볼 수 있습니다.
  • 지불 요청(OKUD No. 0401061)을 통해 계약자는 계약에 따라 사용 가능한 부채 지불의 지정된 세부 사항에 따라 자금을 이체하도록 지불인을 초대합니다. 이러한 문서는 일반적으로 다음과 같은 경우에 사용됩니다. 결제 및 현금 서비스, 그들은 또한 자주 사용됩니다 화폐 관계정부 기관과 함께.

따라서 일반적으로 상품 및 자재 배송, 서비스 제공 및 작업 완료 후 송장에 지불 순서가 표시됩니다. 따라서 송장 양식의 5열에 입력해야 하는 것은 번호와 날짜입니다.

청구서가 승인된 후에만 Chapter에서 정한 규칙에 따라 VAT가 공제될 수 있습니다. 21 러시아 연방 세금 코드.

SF에 결제주문번호를 기재해야 하나요?

Art의 5 항과 6 항에 해당하는 경우. 송장에 포함된 필수 정보와 관련하여 러시아 연방 세법 169조의 동일한 조항 2항이 발효됩니다.

규정에 따르면, 위반하여 작성된 송장은 환급 또는 VAT 공제를 위한 지불 금액을 수락하는 근거가 될 수 없습니다(VAT가 없는 송장에 대해 읽어보세요). 그런데 선불 없이 계약에 따라 청구서를 발행한 경우 지불 주문 내역이 없는 것이 위반입니까?

여기에서는 다음 사항을 안내해야 합니다. 단락에 따르면. 4 페이지 5 예술. 러시아 연방 세금 코드 169에 따라 향후 배송에 대한 지불이 이루어진 경우 해당 번호가 표시됩니다. 즉, 선불 또는 전액 선불이 이루어진 경우에만 5열을 작성해야 합니다(선불에 대한 송장 생성 방법을 확인할 수 있습니다). 선불 없이 상품이 배송되거나 서비스가 제공되는 경우 해당 열에 문서 세부 정보, 특히 결제 주문 번호를 입력하는 것은 필수가 아닙니다.

이 문제는 결정되기까지 오랫동안 논쟁의 대상이었습니다. 공식적으로 다음과 같은 입장을 밝혔습니다.

  • 물품의 배송, 업무의 수행 또는 서비스의 제공 및 대금지급이 1일 이내에 이루어지는 경우 세금 기간 VAT 납부에 대한 정보 부족 지불 서류위반은 없을 것입니다.
  • 잘못 기재된 세부정보는 환불 또는 VAT 공제 거부의 근거가 될 수 없습니다.

따라서 계약에 따른 지불에 사용된 문서의 세부 사항은 송장의 중요한 부분이지만 이 데이터가 없다고 해서 무효화되는 것은 아닙니다. 다만, 배송 및 결제가 모두 동일한 분기 내에 이루어지고, 결제보다 먼저 배송 또는 렌더링이 이루어진 경우에 한하여 세부사항을 기재하지 않을 수 있습니다. 송장이 송장과 어떻게 다른지 확인할 수 있습니다.

5열 작성에 대한 기본 정보

송장의 지불 주문에 대한 정보는 다음 규칙에 따라 기록됩니다.

  1. 문서 번호와 발행 날짜가 표시됩니다.
  2. 선불금이 여러 개 있는 경우 각각의 세부정보가 표시됩니다. 이는 둘 이상의 거래상대방(공동고객, 중개업자, 대리인 등)으로부터 계약에 따른 지급을 받는 경우에도 가능합니다. 이 경우 세부사항은 세미콜론인 ";" 기호로 구분됩니다.
  3. 단락의 결의에 의해 정한 경우. 2011년 러시아 연방 정부 법령 No. 1137에 의해 제정된 작성 규칙의 "z" 1항에는 세부 사항 대신 대시를 넣을 수 있습니다.

대시나 빈 줄이 허용되는 경우는 다음과 같습니다.

  • 선불 또는 배송(송장에 따라) 및 결제(에 따라) 없이 배송이 수행되었습니다. 지불 순서) 은행 영업일에 발생했습니다. 어떤 경우에 송장이 필요한지 읽어보세요.
  • 서비스 공급 또는 제공은 비현금 계약에 따라 수행되었습니다.

중요한.지급한 거래상대방이 여럿인 경우 이에 대한 정보는 그에 따라 다른 열에 반영되어야 합니다.

5행에는 어떤 데이터를 써야 하나요?

실제로 세부 사항을 지정하는 방법은 다음과 같습니다.

  • 계약에 따라 "2018년 12월 11일자 지급 및 정산 문서 No. 324"로 전액 선불이 이루어졌습니다.
  • 여러 차례 지불이 이루어졌습니다. “... 2018년 10월 10일자 번호 421; 2018년 10월 5일자 235호.”
  • 제품은 선불 없이 배송됩니다: "... No. – from –".

올바르게 작성된 송장만이 VAT 공제의 기초가 됩니다.결제에 사용된 PP 또는 기타 문서의 세부정보는 대부분의 경우 필수 정보입니다. 따라서 송장을 준비하는 회계사는 법률에 따라 문서에 세부 사항을 표시할 수 없는 경우를 제외하고 이 정보가 올바르게 표시되었는지 확인해야 합니다.

안녕하세요 타이시야입니다.
예, 3분기에 대한 업데이트된 보고서를 제출해야 합니다. 업데이트된 신고서를 제출하지 않으면 확인 과정에서 송장에서 "쌍"을 찾을 수 없으며 세무서에서는 귀하와 상대방에게 정보 확인 요청을 받게 됩니다.

Art의 단락 1에 따르면 사실에도 불구하고. 러시아 연방 세금 코드 81에 따라, 업데이트된 신고서를 제출할 의무는 실수로 인해 예산에 납부할 세액이 과소평가된 경우에만 발생하며, 이전에 잘못 지정된 송장 번호 및 날짜인 정보 수정이 업데이트된 내용을 제출해야만 가능 세금 환급.
안타깝게도 어떤 청구서에 오류가 발생했는지 표시하지 않으셨습니다. 따라서 수신 된 송장의 예를 사용하고 구매 장부의 오류를 수정하여 1C 회계에서 수정하는 방법을 살펴 보겠습니다.

우리는 다음 작업을 수행합니다:
1. 송장 세부정보를 수정하기 위해 영수증 문서를 기반으로 "영수증 조정" 문서를 작성합니다.
2. "메인" 탭의 "영수증 조정"의 "작업 유형" 필드에서 "자체 오류 수정" 값을 선택합니다.
필드: “기본”; "조직"; “상대방”; "계약서"는 "영수증(법률, 송장)" 문서를 기준으로 자동으로 작성됩니다.
"조정 반영" 필드에서 값을 "VAT 회계에만"으로 설정합니다. 송장 세부정보 입력 시 기술적 오류를 수정해도 계정 거래 반영에 영향을 주지 않기 때문입니다. 회계회계 등록부에 항목을 입력할 필요가 없습니다.
3. "송장 세부정보 오류 수정" 블록에서:
"수정 대상" 줄에 "송장 수신됨" 수정 중인 문서에 대한 하이퍼링크가 자동으로 삽입됩니다.
표시기의 경우: "수신 번호"; "날짜"; “상대방의 TIN”; "상대방 검문소"; "작업 유형 코드", "이전 값" 및 "새 값" 표시로 두 개의 열이 형성되며, "송장 수신" 문서의 해당 정보가 처음에 자동으로 전송됩니다.
'새 값' 열에 올바른 데이터를 입력합니다.
4. 3분기에 대한 업데이트된 VAT 신고서를 생성합니다. 3분기에 대한 업데이트된 VAT 신고서를 생성할 때 기본 신고서와 동일한 섹션이 포함됩니다(VAT 세금 신고서 작성 절차의 2항, 10월 29일자 러시아 연방세청 명령에 따라 승인됨). 2014 번호 ММВ-7-3/558 @).
신고서 서명 날짜는 "영수증 조정" 문서의 날짜보다 빠르지 않게 표시되어야 합니다.
구매 책자 http://its.1c.ru/db/accnds#content에서 받은 송장 세부 정보 입력 시 오류 수정 문서에서 ITS 디스크의 송장 번호 오류를 수정하는 방법에 대해 자세히 알아볼 수 있습니다. 1543:1cbuh8-3:op2 .3:%D1%83%D1%82%D0%BE%D1%87%D0%BD%D0%B5%D0%BD%D0%BD%D0%B0%D1%8F %20%D0%B4% D0%B5%D0%BA%D0%BB%D0%B0%D1%80%D0%B0%D1%86%D0%B8%D0%B8%20%D0%BF%D0 %BE%20%D0% BD%D0%B4%D1%81

러시아 재무부 조세관세 정책부에서 보낸 서신

질문: 다음 상황을 설명해 주세요. 구매자의 불완전한 주소가 포함된 송장(예: 사무실 번호, 서신 또는 건물 번호가 포함되어 있지 않음)에 대해 VAT를 환급받을 수 있습니까? 재무부는 편지에서 잘못된 주소에 대해 언급했습니다(2014년 8월 8일 N 03-07-09/39449 편지). 납세자에게 유리한 중재 관행도 포함됩니다.

따라서 극동 지역의 연방 독점 금지 서비스는 2007년 11월 1일자 결의안 번호 F03-A51/07-2/4466에서 송장에 사무실 번호가 표시되지 않은 경우 이는 무조건적인 근거가 아니라는 점을 명시했습니다. 부가가치세 환급을 거부했습니다.

2006년 4월 28일자 N A56-26381/2005 북서부 지역의 연방 독점 금지 서비스 결의안은 세무 당국이 주소의 잘못된 표시를 인용하는 상황을 고려합니다(집 번호와 주택 번호를 표시하지 않고). 그 안에 점유된 건물), VAT 공제를 거부했습니다. 법원에 따르면 조사팀은 해당 조직에 이 오류를 통보했어야 했지만 이를 통보하지 않았다. 따라서 구매자가 다르게 식별되는 경우 이를 근거로 공제를 거부하는 것은 불가능합니다.

답변: 송장에 구매자 주소를 표시해 달라는 요청과 관련하여 국세청에서 알려드립니다.

제169조 제5항 제2호에 의거 세금 코드 러시아 연방송장에는 구매자의 주소가 포함되어야 합니다.

2011년 12월 26일 N 1137 러시아 연방 정부 법령에 의해 승인된 부가가치세 계산에 사용되는 송장 작성 규칙 1항의 하위 단락 "k"는 6a행 "주소"에서 다음을 설정합니다. 청구서에 주소가 표시되어 있습니다 법인, Single에 지정됨 상태 등록부법인 위치 내의 법인 또는 개인 기업가의 통합 주 등록부에 표시된 개인 기업가의 거주지 주소.

코드 169조 2항 2항에 따르면 세무 당국의 이행을 방해하지 않는 송장 오류 세무조사상품(저작물, 서비스, 재산권)은 부가가치세액 공제를 거부할 수 있는 사유가 되지 않습니다.

따라서 구매자의 불완전한 주소 표시는 위반으로 작성된 송장을 인식하는 기초가 아닙니다. 확립된 질서, 기타 송장 세부정보를 기반으로 구매자를 식별할 가능성이 있습니다.

이 편지에는 법적 조항이나 내용이 포함되어 있지 않습니다. 일반 규칙, 규제 요구 사항을 지정하며 규제가 아닙니다. 법적 행위. 2007년 8월 7일자 러시아 재무부 서신 N 03-02-07/2-138에 따라, 재무부가 보낸 서한은 러시아 법률 적용에 대한 정보 제공 및 설명 성격을 가집니다. 세금 및 수수료에 관한 연맹이며 본 서한에 명시된 해석과 다른 이해로 세금 및 수수료에 관한 법률의 규범을 따르는 것을 방해하지 않습니다.

부서 부국장

송장은 세금 서류, 상품 배송에 대한 송장 또는 작업 및 서비스 완료 증명서를 기반으로 작업 완료일로부터 5일 이내에 판매자가 생성합니다. 에 전시 가능 종이에또는 전자 형태로.

송장에 표시된 VAT는 구매자가 공제 대상으로 수락합니다. 이 송장을 사용하면 구매자는 공제를 위한 세금을 신고할 권리가 있으며 러시아 연방 조세법 제169조 5항에 따라 발행되어야 합니다. 그렇지 않은 경우 공제가 허용되지 않습니다.

송장에 서명하는 사람은 누구입니까?

송장은 조직의 책임자 및 최고 회계사 또는 권한을 부여받은 대리인이 서명합니다.
전시됨 개인 기업가개인 기업가 자신 또는 권한을 부여받은 대리인이 위임장을 통해 서명했습니다.

어디에 반영할까요?

발행된 송장은 매출원장에 반영되고, 송장을 받은 송장은 구매원장에 반영됩니다.

구매 원장에 송장이 반영될 수 있는 조건은 무엇입니까?

판매자로부터 받은 청구서는 다음 조건을 충족하는 경우 구매자의 구매대장에 등록될 수 있습니다.

  1. 송장이 있는 경우;
  2. 구매자가 서명한 선하증권, 작업 또는 서비스 완료 증명서가 있는 경우,
  3. 회계에 상품(저작물, 서비스)을 기록한 후 3년이 지나지 않은 경우.

따라서 2016년 1분기에 회계처리가 승인된 상품의 경우 해당 상품에 대한 VAT 공제를 청구할 수 있는 마지막 분기는 2019년 1분기가 됩니다.

선불금은 언제 구매원장에 반영되나요?

사전 송장은 판매자로부터 받은 분기에 구매 원장에 기록됩니다. 2016년 1분기에 선수금이 판매자에게 이전된 경우 2016년 1분기에도 반영되어야 합니다.

구매 장부에 송장을 반영하는 방법은 무엇입니까?

구매 책의 양식은 16개 열로 구성되어 있으며 업데이트된 양식은 2014년 7월 30일자 러시아 연방 정부 법령 No. 735에 의해 승인되었습니다.
구매 도서의 열에 반영된 내용이 표에 명확하게 표시되어 있습니다.

세다 배송시 수령시 표시되는 사항 이전된 선지급금에 대한 청구서를 받을 때 무엇이 ​​표시됩니까?
1 번호순으로 기록 번호순으로 기록
2 작업 유형 코드 작업 유형 코드
3 1페이지 계정/요인의 데이터 1페이지 계정/요인의 데이터
4 채워지지 않음 채워지지 않음
5 채워지지 않음 채워지지 않음
6 채워지지 않음 채워지지 않음
7 채워지지 않음 번호 및 날짜 pl. 5페이지의 문서 계정/요인
8 송장/양식에 따른 상품 수령 날짜(r/u) 채워지지 않음
9 송장 2페이지의 판매자 이름
10 청구서 2b페이지의 INN 및 KPP
11 중개업체에 의해서만 완료됩니다.
12 중개업체에 의해서만 완료됩니다. 중개업체에 의해서만 완료됩니다.
13 송장 11열에 있는 세관 신고서 번호9(가능한 경우) 송장 11열의 세관 신고서 번호(가능한 경우)
14 청구서 7페이지 데이터(외화로 작성하는 경우)
15 청구서 9페이지 '지불총액'에 기재된 금액
16 송장에 따라 이번 분기에 공제될 VAT 금액

그렇다면 청구서는 무엇입니까?

궁극적으로 VAT 환급을 올바르게 작성하려면 필요합니다. 같은 목적으로 구매 및 판매 책이 편집됩니다.

배송시 송장을 생성하지 못하는 경우는 어떤 경우인가요?

판매자가 VAT 납세자이고 VAT 납세자가 아니거나 VAT가 면제되는 사람에게 자신의 상품(작업, 서비스)을 판매하는 경우 거래 당사자의 서면 동의에 따라 송장이 작성되지 않을 수 있습니다.

판매자는 언제 통합 송장을 발행할 수 있습니까?

구매자가 VAT 납세자가 아닌 경우 개인, 보고(세금) 기간 동안 판매자는 단일 통합 송장을 작성하고 해당 거래에 대한 요약 데이터를 표시할 권리가 있습니다. 생성된 통합계정은 거래유형코드 26으로 매출장부에 등록됩니다.

VAT 없이 판매자가 송장 발행

판매자로부터 받은 '세금별도(VAT)'라고 표시된 청구서는 구매원장에 등록할 필요가 없습니다.
VAT가 적용되지 않는 모든 거래는 VAT 환급 섹션 7의 판매자에 의해 반영되며, 판매 장부 19열에 "VAT 없음"으로 표시된 송장은 반영되지 않습니다.

회계 장부를 유지하려면 어떤 경우에 VAT 체납자가 필요합니까?

  1. 구매자의 주도로 VAT 미납자가 VAT가 포함된 송장을 발행한 경우
  2. VAT 체납자가 수수료 계약에 따라 다른 사람의 이익을 위해 송장을 받고 발행하는 경우, 대리점 계약, 운송 수수료 계약 및 고객 기능 수행 시.

구매원장에 기록할 수 없는 계정은 무엇입니까?

납세자가 그 결과로 그러한 오류를 범한 경우 세무 당국구매자에 대한 VAT 공제를 거부할 수 있습니다. 이러한 오류에는 다음이 포함됩니다.

  1. 판매자 또는 구매자 이름 오류, 잘못된 주소, 잘못된 TIN;
  2. 배송 송장에 표시된 상품 이름과 송장 이름이 일치하지 않습니다.
  3. 지표 gr이 표시될 때 상품(작업, 서비스) 비용을 결정할 때 산술 오류가 발생합니다. 5는 그룹 3과 그룹 4의 곱과 같지 않습니다.
  4. 세율을 표시할 때 오류가 발생합니다. 예를 들어 세율은 18%이지만 VAT는 실제로 10% 세율로 계산됩니다.
  5. 8열의 오류는 5열과 7열의 잘못된 곱셈으로 표시됩니다.

구매 원장의 송장 번호가 잘못되었습니다.

VAT 신고서를 제출한 후 납세자 자신이 잘못된 숫자 등의 오류를 발견했지만 납부할 세액이 과소평가되지 않은 경우. 이 경우 납세자 자신이 업데이트된 신고서를 제출할지 여부를 결정합니다.

조정 송장은 언제 생성됩니까?

제168조 3항 3항에 따라 변경 승인일로부터 역일로 5일 이내에 조정 송장이 작성됩니다.
그러한 조정 계정을 작성하는 이유는 다음과 같습니다.

  1. 상품(작업, 서비스) 가격 인하;
  2. 상품 수량 감소(작업량, 서비스량)

두 경우 모두 배송된 상품, 수행된 작업 및 제공된 서비스의 비용이 변경됩니다.

조정 송장이 발행되는 상황:

  1. VAT 납세자가 아닌 구매자가 상품을 반품한 경우
  2. 구매자는 아직 회계 처리가 승인되지 않은 상품을 반품합니다.
  3. 구매자에게 할인이 제공됩니다.
  4. 처음에는 상품이 예비 가격으로 구매자에게 배송되었다가 가격이 변경되어 상품이 구매자에게 판매되었습니다.
  5. 판매자가 상품 부족 및 품질에 관한 구매자의 주장을 인정했습니다.

조정 계정을 준비할 필요가 없는 상황:

  1. 구매자는 이미 등록된 상품을 반품합니다. 여기서 구매자는 역판매에 대한 송장을 발행해야 합니다.
  2. 기술 및 산술 오류가 있는 경우 기본 계정이 수정됩니다.
  3. 기본 송장이 발행되기 전에 제품 가격이나 제품 수량이 변경되면 변경된 데이터가 즉시 고려되어 작성됩니다.
  4. 기본 송장이 발행된 후 계약에 따른 배송 당사자의 가격이 결정되었지만 가격 형성 절차가 변경되지 않은 경우 기본 송장이 변경됩니다.

조정 송장 작성 양식 및 절차

조정 송장은 일반 송장과 마찬가지로 종이나 전자 방식으로 생성할 수 있습니다.

2014년 7월 30일자 러시아 연방 정부 법령 No. 735 부록 2의 2항에 따라 해당 항목만 조정 계정에 반영되어야 합니다. 기본 문서, 이에 따라 변경이 발생합니다.

한 거래상대방에게 여러 건의 납품이 있었던 경우 모든 변경 사항이 반영되는 단일 조정 송장을 발행할 수 있습니다.
모든 필수 세부 사항은 러시아 연방 세법 제169조 5.2항에 나와 있습니다.

구매 원장에 조정 송장을 반영하는 방법

변경 사항에 따라 판매자가 발행한 조정 송장(이하 CFI)을 구매 장부 또는 판매 장부에 등록할 수 있습니다. 이는 표를 보면 알 수 있습니다.

가격 변동 판매원 사는 사람
가격 인하 : 판매자가 원본 문서와 마이너스 차이에 대해 CSF를 작성합니다. 1) 판매자는 구매대장에 KSF를 반영합니다.
2) CSF가 작성되는 기간 동안 VAT 공제를 허용하지만 늦어도 3년 이내에는 허용됩니다.		 1) KSF 판매 장부에 날짜 중 빠른 날짜를 반영합니다. 가격 변경에 대한 기본 문서 또는 KSF
2) 날짜 중 빠른 날짜(가격 변동에 대한 기본 문서 또는 음수 CSF)에 해당하는 기간의 VAT 금액을 복원합니다.
가격 인상: 판매자는 CSF를 다음과 같이 보충합니다. 긍정적인 차이원본 문서와 관련하여 1) 판매자는 판매대장에 KSF를 반영합니다.

2) CSF 등록사유가 있었던 기간에 대한 부가가치세 인상

 1) KSF 구매대장에 반영

2) 판매자로부터 CSF를 받은 기간 동안 VAT 공제를 허용하지만 작성일로부터 3년 이내에는 허용됩니다.

송장 대신 연방세청은 이를 대체하는 범용 양도 문서와 상품 배송 송장을 사용할 것을 제안했습니다. 이는 기업 비용을 절감하고 회계사 시간을 절약하는 데 있어 특정 이점을 가져올 것입니다. 애플리케이션 이 문서의본질적으로 권고입니다.