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조직의 재산세를 계산하는 방법. 고정 자산의 연간 평균 비용 계산 공식

재산세 납부 의무 법인러시아 세금 코드(이하 러시아 세금 코드라고 함) 30장에 규정되어 있습니다. 이 유형의 수수료는 다음을 의미합니다. 지역 유형. 요율의 규모는 조직이 등록된 연방 주제에 따라 다릅니다. 조직의 재산세를 올바르게 계산하는 방법을 알아 보겠습니다.

이 세금이 적용되는 재산에는 회사의 대차대조표에 있는 고정 자산 및/또는 수익성 있는 투자가 포함됩니다. 토지와 수역, 문화재는 예외이며 다른 유형의 과세가 적용됩니다. 또한 우리나라의 외국 기업 대표 사무소에 속하는 경우 양허 계약에 따라 수령한 물건도 해당 재산에 포함됩니다.

이 유형의 지불이 면제되는 조직이 많이 있습니다. 세금 징수그들의 활동의 성격에 따라. 자세한 목록은 러시아 세금법 제 381조에 나와 있습니다.

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지불 조건

러시아 세금법에 따르면 이 세금의 납부 빈도는 연도와 동일합니다. 분기별 보고 기간도 설정할 수 있습니다. 이 결정은 조직이 등록된 연방 주체의 당국에 있습니다.

예외는 재산이며, 그 계산은 다음을 기준으로 이루어집니다. 지적 가치. 이 경우 분기별 보고서가 필요합니다. 각 보고 기간 종료 후 달력일 기준 30일 이내에 계산서를 세무 당국에 제출해야 합니다.

계산식

기본 규칙은 러시아 세금법 제 382조에 명시되어 있습니다. 추가 사항은 2011년 11월 24일자 러시아 연방 국세청 No. MMB–7/11/895의 명령입니다. 이 문서의 규정에 따라 선불금 계산을 위한 다음 공식이 설정됩니다.

Ap = (첫 번째 – Srstl) * NS/4 – Apl, 어디:
  • Srstl – 현재 혜택에 따라 세금이 면제되는 재산의 연간 평균 가치입니다.
  • Apl - 세금 부담의 부분적 감소 혜택과 관련하여 조직이 지불에서 면제되는 선불 금액.

부동산에 속한 물건에 대한 세금에 대해서는 다른 공식이 제공됩니다. 부동산 기금. 이 경우 지적 가치가 고려됩니다.

Ap = KS/4 * NS – Apl, 어디:
  • AP – 계산된 보고 기간 동안 세금 징수를 선불로 납부합니다.
  • KS – 세금 기간 시작 당시 대상의 지적 가치;
  • NS – 크기 설정 세율;
  • Apl – 선불 금액, 세금 부담의 부분적 감소 혜택으로 조직이 지불에서 면제되는 금액.

해당 연도의 결과를 기준으로 세금 납부액을 계산하려면 다음 공식이 사용됩니다.

Osn = (Srst – Srstl) * NS – OsAp – Osl – ZNv, 어디:
  • 메인 – 해당 연도의 결과를 기준으로 납부한 세금 총액입니다.
  • Срст – 과세 대상 재산의 연간 평균 가치;
  • Srstl – 현재 혜택에 따라 세금이 면제되는 재산의 연간 평균 가치입니다.
  • TS – 확립된 세율
  • OSAP – 모든 보고 기간 동안 지급된 선지급 총액
  • Osl – 조직이 세금 부담을 부분적으로 경감하기 위한 혜택 지급에서 면제되는 총액입니다.
  • ZNv – 해외에서 납부한 세금 금액입니다.

Srst를 계산하는 방법은 무엇입니까?

결정을 위해 평균 연간 비용자산의 감가상각 또는 마모가 고려됩니다. 각 달의 사용에 대해 더해 매년 1개월씩 요금이 부과됩니다.연말의 잔존 가치를 결정하려면 마지막 기간이 필요합니다.

Srst는 각 재산별로 별도로 계산된 후 연방세청에 신고서를 제출할 때 납부한 세액을 계산할 때 합산됩니다.

Srst 계산 공식:

첫 번째 = Os1 + … + Os12 + Os13 / 13, 어디:
  • Os1 – Os12 – 해당 연도의 매월 1일 기준 잔존 가치 금액입니다.
  • Os13 – 잔존 가치매년 12월 31일 현재.

월초 기준 고정자산 계산에서는 지난 기간의 감가상각비 또는 감가상각비를 뺀 금액으로 계산됩니다.

첫 번째 계산의 예

2016년 12월 20일 에이버스 인쇄소는 스텐실 제작 기계를 구입했습니다. 총 비용 600,000 루블. 같은 날 조직의 대차대조표에 기록되었습니다. 유용한 용어이 장비의 작동 기간은 10년입니다.

선형 감가상각연간 사용 비용의 10분의 1에 해당합니다. 이 예에서는 연간 60,000루블이므로 매월 사용 시 5,000루블이 됩니다.

결제일은 구매일로부터 다음 달 1일부터 지급됩니다. 이 예에서는 2017년 1월 1일부터입니다. 감가상각액은 내용연수 내내 변하지 않습니다.

  • Os1 – 구매 비용;
  • Os2 = Os1 – 감가상각비;
  • Os12 = Os11 – 감가상각비;
  • Os13 = Os12 – 감가상각비 * 2.
날짜 계산 (천 루블 단위) 천 루블 단위입니다.
01.01.2017 – 600
01.02.2017 600-5 595
01.03.2017 595-5 590
01.04.2017 590-5 585
01.05.2017 585-5 580
01.06.2017 580-5 575
01.07.2017 575-5 570
01.08.2017 570-5 565
01.09.2017 565-5 560
01.10.2017 560-5 555
01.11.2017 555-5 550
01.12.2017 550-5 545
31.12.2017 545-5*2 535

얻은 데이터를 공식에 대입하면 Srst를 얻습니다.

첫 번째 = 6000 + 595 + 590+ 585 + 580+ 575 + 570+ 565 + 560 + 555+ 550+ 545+535 / 13 * 1000= 569,515 문지름. 코펙 38개

세금 계산 예

구입한 기계가 Avers 인쇄소의 유일한 자산이라고 가정해 보겠습니다. 이 회사는 아무런 혜택도 없고 세금 납부해외에서. 러시아 조세법에 따르면 세율은 2.2%를 초과할 수 없습니다.이 인쇄소가 등록된 지역의 경우 2017년에는 이율이 2%로 설정되었습니다. 이 경우 선불금 계산은 다음과 같습니다.

메인 = 569515 문지름. 코펙 38개 * 2% = 11,390 문지름. 코펙 31개

해당 지역에서 선지급이 이루어지면 Osn은 이전에 납부한 세금 금액을 공제합니다.

특수 조건

위에서 언급한 인쇄소가 인쇄기가 아닌 부동산을 소유한 경우 세금은 Srst가 아닌 지적 가치를 기준으로 계산됩니다. 또한 해당 부동산이 수익성이 있는 자산인 경우에는 특별한 특징이 있습니다. 이 경우 수익금에 대해 세금이 계산됩니다.

조직이 활동을 시작한 지 1년 미만인 경우에는 근무 시간에 대해서만 계산됩니다. 첫 번째 잔존 가치는 부동산을 취득한 다음 달 1일부터 계산됩니다. 마지막 남은 기간은 변경되지 않으며 보고 연도의 12월 31일 이전에 계산되어야 합니다.

재산세 계산은 일반적으로 회계사에게 어려움을 주지 않습니다. 그러나 이 절차에는 실수를 방지하기 위해 고려해야 할 자체적인 미묘함이 있습니다.

재산세는 어떤 기관에서 납부하나요?

재산세는 지역별 예산 지불, 이는 러시아 연방 세법 제 30 조에 의해 규제됩니다. 세율, 납부 기한 및 혜택을 설정하는 것은 지역 당국입니다. 특혜 제공을 위해 조세법은 381조에 해당 목록을 명시하고 있으며, 지역별로 이를 개별적으로 허용할 수 있습니다. 입법 행위.

재산세 계산은 그들이 운영하는 산업에 관계없이 모든 법인이 수행해야 합니다. 예산기관도 이러한 책임에서 벗어나지 못했다. 사실, 그러한 조직의 회계는 구체적이며 세금 납부 통제의 특정 기능에 의해 결정됩니다.

과세 대상이 될 수 있는 것

이 세금의 경우, 회계 규칙에 따라 대차대조표에서 고정 자산으로 고려되는 경우 과세 대상은 부동산 또는 동산입니다. 동시에 목록에는 한동안 다른 사람에게 양도된 재산도 포함됩니다.

  • 일시적인 소유 또는 사용을 위해;
  • 관리 또는 신뢰에 대한 사용;
  • 공유 사용을 위해.

에 따라 민법(제130조), 부동산에는 원칙적으로 이동이 불가능하거나 과도한 손상 없이는 이동이 불가능한 물체가 포함됩니다. 땅, 하층토, 건물, 구조물, 구조물 등). 이러한 명백한 물체 외에도 법에는 우주 물체뿐만 아니라 선박(항공, 해상 및 내륙 항법)도 부동산으로 포함됩니다.

다만, 해당 지역에 있다는 점을 고려해야 합니다. 부동산토지, 수역, 기타 천연 자원군 복무가 이루어지는 시설은 고정 자산의 일부이지만 재산세를 부과해서는 안됩니다. 이는 재산세 금액을 계산하는 데 사용되지 않습니다.

에게 동산법은 부동산의 범주에 포함되지 않는 모든 것을 분류합니다. 그러나 재산세는 대차대조표에 고정자산으로 포함된 대상에만 부과됩니다.

과세표준

이 유형의 기초 예산 지불연간 평균으로 계산된 재산 가치를 고려해야 하며, 이는 과세 대상의 모든 특성을 갖습니다. 그러한 자산은 잔존 가치로 회계 처리되며 그에 따라 회계 기록에 반영됩니다. 재산세 계산의 기준과 원칙을 결정하는 이 절차는 다음과 같이 명시되어야 합니다. 회계정책.

일부 유형의 고정자산에 대해서는 감가상각비가 부과되지 않는 경우가 있습니다. 이러한 상황에서는 원래의 비용에서 감가상각률에 따라 결정된 감가상각액을 빼서 물건의 비용을 계산해야 합니다.

과세표준 계산 방법

법인 재산세 계산은 각 객체에 대해 별도로 수행됩니다. 러시아 연방의 여러 구성 기관에 배포되는 경우 해당 지역에서 채택된 입법 규범 및 요율을 고려하여 계산이 수행됩니다.

과세재산의 평균가액을 계산하려면 먼저 해당 분기의 월말의 잔존가치와 분기의 다음달 1일의 잔존가치를 더한 후 그 금액을 과세재산의 평균가액으로 나누어야 합니다. 보고 기간의 개월 수에 1을 더한 값입니다. 분기는 법인재산세 신고기간이므로 그 금액을 4로 나누어야 합니다.

재산세 계산 규칙은 다음과 같습니다. 과세기간부동산의 가치는 연간 평균으로 결정됩니다. 이를 계산하려면 약간 다른 원칙이 있습니다. 먼저 해당 연도의 매월 초(과세 기간)의 잔존 가치 값과 말일의 잔존 가치 값을 더해야 합니다. 그런 다음 결과 금액을 세금 기간의 개월 수에 1을 더한 값으로 나눕니다.

지적 평가 계산의 특징

2013년에는 향후 부동산의 가치를 지적 가치로 평가하는 법이 채택되었습니다. 이 과정은 점진적이지만 2014년에 이미 시작되었습니다. 개별 지역그리고 특정 종부동산(사무실, 소매점 등). 그러나 곧 이 절차가 러시아 전역에 도입될 예정입니다.

이 재산세의 계산 절차는 동일합니다. 그러나 기능이 있습니다 과도기. 예를 들어, 건물 전체에 대해 지적 평가가 수행되었지만 조직이 건물의 일부만 소유한 경우입니다. 과세 기준을 계산하려면 회계사는 먼저 건물 전체 면적에 대한 소유권 지분을 결정한 다음 (백분율 또는 분수로 - 중요하지 않음) 결과에 금액을 곱해야합니다. 총 지적 가치.

세금 및 보고 기간

조직의 재산세에 대해 세금 코드는 보고 및 세금 기간을 제공합니다.

보고 기간은 결과에 따라 조직이 규정된 기간재산의 가치 변화와 그 이동에 대한 보고서를 준비하고 편집했습니다. 재산세를 결정할 때 계산 방법은 1분기, 6개월, 9개월 등 보고 기간에 수행되어야 합니다. 대표 기관이 대표하는 러시아 연방의 주체는 허용됩니다. 보고 기간설치하지 마십시오.

세금 기간은 조직이 최종 세금을 계산하여 예산에 납부해야 하는 다음 해로 설정됩니다.

세율

연방 센터는 러시아 연방의 구성 주체가 초과할 권리가 없는 2.2%의 한도를 설정했기 때문에 재산세율은 계산되지 않습니다. 그러나 지정된 한도 내에서는 요율을 차별화하는 것이 허용됩니다. 이는 모두 납세자의 범주와 과세 대상 재산의 성격에 따라 다릅니다.

일부 부동산 자산(철도, 파이프라인, 전력선 등)의 경우 한도는 훨씬 더 낮은 수준으로 설정됩니다(2015년에는 최대 1.0%, 2016년에는 최대 1.3%). 그러한 개체의 목록은 러시아 연방 정부의 승인을 받았습니다.

이미 이러한 원칙에 따라 재산세(계산)를 시행한 지역도 있습니다. 예 - 모스크바 및 모스크바 지역, 기타. 그들은 구현과 관련하여 다음을 보여줍니다. 지적 평가부동산 세율에 대한 차별화된 체계가 별도로 마련되기 시작했습니다. 지역에 따라 크게 다릅니다.

  • 모스크바의 경우 2015년에는 1.7%이며 이후 모든 해에는 2%입니다.
  • 2015년 러시아 연방의 다른 구성 기관의 경우 1%이며 이후 모든 연도에는 2%입니다.
  • 가스 파이프라인과 관련된 재산의 일부는 일반적으로 0% 세율로 과세됩니다. 사실, 몇 가지 제한적인 조건이 있습니다.

동시에, 이 법안은 부동산 유형이나 납세자 범주에 따라 세율을 설정할 수 있도록 허용합니다.

주체가 세율을 결정하지 않은 경우 위의 프레임워크를 적용해야 합니다.

권한

이러한 유형의 세금은 많은 이점을 제공합니다. 또한 연방 센터와 지역 모두에서 설정할 수 있습니다. 개인사업자에 대해서는 재산세를 따로 계산할 필요가 없다는 점도 장점으로 볼 수 있다. 개인 기업가- 이것 개인, 그리고 이 세금 납부에 대한 자체 규칙이 있습니다.

연방 결정에 따라 제381조에 명시된 조직이 혜택을 누립니다. 세금 코드. 이는 선호하는 조직의 17개 범주를 식별합니다. 이는 특히 장애인을 위한 기업, 제약회사, 과학 협회, 특별 경제 구역에서 운영되는 조직 및 국가에 귀중한 재산을 보유한 기타 법인입니다.

동산에 대한 혜택

2015년 1월 1일 발효 새로운 에디션위에서 언급한 러시아 연방 조세법 제 381조. 이와 관련하여 조직은 대부분의 경우 과세 표준에 동산을 포함하지 않을 기회가 있습니다.

결과적으로 조직은 재산세를 납부하지 않는 것으로 나타났습니다.

  • 고정 자산을 보유한 조직, 기간 유익한 사용이는 1~2년(첫 번째 감가상각 그룹)과 2~3년(두 번째 감가상각 그룹)에 해당합니다.
  • 고정자산이 전혀 없는 조직.
  • 2013년 1월 1일 이후에 등록되었고 Art 제25조의 혜택을 받는 경우 그룹 3-10의 동산을 보유한 조직. 381 러시아 연방 세금 코드.

다만, 후자의 경우에는 예외가 존재하며, 회사의 청산이나 구조조정으로 인해 특수관계인으로부터 받은 재산에 대해서는 혜택이 적용되지 않습니다.

지불 시기

지불 마감일은 입법 행위에 따라 기간을 설정하는 러시아 연방 구성 기관의 책임입니다. 그러나 납세자는 일년 내내 세금 신고서를 제출해야 합니다. 이 세금각 보고 기간 말에. 마감일은 해당 분기의 다음 달 30일입니다. 선불 결제 마감일도 같은 날짜로 묶여 있습니다.

재산세 사전산정은 먼저 신고기간의 재산 평균가액과 세율을 곱한 값을 구한 후 그 결과를 4로 나누어 계산한다.

연간 세금 신고서는 보고 연도 다음 해 3월 30일까지 검사관에게 제출되어야 합니다. 결제 기한도 이 날짜와 연관되어 있습니다. 재산세 계산 공식은 납부한 선지급 금액을 고려하여 연간 세금을 결정하는 방식입니다. 즉, 이미 예산에 기여한 금액을 수령한 세액에서 빼야 합니다.

러시아 연방의 주체에게는 납세자에게 분기별 신고를 요구하지 않을 권리가 있지만, 세금 기간 말에 선불 및 세금 납부는 필수 의무입니다.

세금 신고서는 납부인이 있는 곳에서 제출해야 합니다. 별도의 단위별도의 잔액이 있는 경우 - 별도의 자산이 있는 경우 해당 위치에서 정해진 절차에 따라계산 - 부동산의 위치에 따라. 조직으로 분류되는 경우 최대 납세자, 재산세를 미리 계산하고 세금 환급그것에 제출해야합니다 세무서, 어디로 이 조직할당된.

재산세를 납부할 때 법인은 여러 가지 미묘함을 고려하지 않고 청구서를 접수하는 방식으로 재산세를 계산할 수 있습니다. 세무 당국. 따라서 팁:

  • 항상 복용해야 함 널 선언, 조직이 혜택을 누리고 있거나 자산이 전체 감가상각 주기를 거쳤더라도 마찬가지입니다. 그렇지 않으면 보고 기한을 위반하여 조직에 벌금이 부과됩니다.
  • 임대 부동산에 대한 세금을 계산할 때 부동산에 대한 불가분의 개선도 포함되어야 합니다. 그러나 2013년 1월 1일 이후 대차대조표에 포함된 부동산은 토지와 함께 포함되어서는 안 됩니다.
  • 세금 기간이 끝나기 전 1년 동안 판매된 부동산을 계산에 표시하는 것이 필수입니다. 상각 월 다음 달에는 정보가 없음을 표시해야 합니다. 해당 부동산이 연도 중간에 대차대조표에 승인된 경우에도 마찬가지입니다. 그러면 이 부동산이 등록되기 전의 모든 달은 0 데이터가 됩니다.
  • 이를 조사관에게 보내기 전에 러시아 연방세청 웹사이트에서 제공하는 관리 비율을 사용하여 자신의 재산세 계산 양식을 작성하여 오류가 없는지 확인해야 합니다. 전문가 세금 서비스여기에 게시됨 특수 공식, 이를 통해 신고서에 오류가 있는지 온라인으로 확인할 수 있습니다.

에 의해 부동산세는 연초 지적가액을 기준으로 계산해야 합니다. 이는 러시아 연방 조세법 제 375조 2항에 명시되어 있습니다.

해당 재산에 대한 세금 계산을 위한 데이터는 러시아 연방 구성 기관의 정부(행정부 수장, 주지사, 승인된 부서)의 공식 웹사이트에서 얻을 수 있습니다. 예를 들어, 모스크바 지역에서는 부동산 지적 평가 결과가 2013년 11월 28일 No. 1499 모스크바 지역 재산부의 명령에 의해 승인되었으며 이 부서의 웹 사이트에 게시되었습니다.

또한 Rosreestr 웹사이트( www.rosreestr.ru) "온라인 부동산 물건에 대한 참조 정보"섹션에서. 이 전자 서비스를 사용하면 객체의 지적 번호, 조건부 번호 또는 주소의 세 가지 매개변수로 검색할 수 있습니다. 우편이나 인터넷을 통해 신청할 수도 있습니다. 영토 사무소특정 개체의 지적 가치에 대한 정보를 제공하라는 요청이 있는 Rosreestr. 이러한 인증서는 모든 사람의 요청에 따라 무료로 발급됩니다. 이는 2007년 7월 24일자 법률 No. 221-FZ의 제14조 13항 조항과 2014년 3월 3일자 러시아 재무부 서한 No. 03-05-05-01/8876에 따릅니다. .

행정, 비즈니스 및 쇼핑 센터에 위치한 개별 건물의 경우 지적 가치가 설정되지 않을 수 있습니다. 그러나 그러한 건물이 위치한 건물의 지적 가치가 결정되고 건물 자체에 재산세가 적용되는 경우 다음 공식을 사용하여 각 건물의 지적 가치를 계산하십시오.

이는 러시아 연방 세법 제 378.2조 6항의 조항에 따릅니다.

에 의해 일반 규칙어떤 이유로 연초에 지역 목록에 포함되지 않은 부동산은 다음 해부터 지적 가치를 기준으로 재산세가 부과될 수 있습니다(내년 초까지 목록에 포함된 경우). ). 새로 형성된 부동산에 대해서는 이 규칙의 예외가 적용됩니다.

한 해 동안 소유자는 지역 목록에 포함되어 있고 그 가치가 1월 1일에 고정된 부동산을 여러 부분으로 나눌 수 있습니다. 그러한 분할의 결과로 발생하는 각 부분은 독립된 개체로 인식됩니다. 지적등록. 새로 형성된 부동산은 내년부터 "지적" 부동산의 지역 목록에만 포함될 것이라는 사실에도 불구하고 이에 대한 재산세는 올해 납부해야 합니다. 과세표준은 지적 등록일을 기준으로 결정된 각 새 객체의 지적 가치입니다.

이 절차는 러시아 연방 세법 378.2조 10항에 규정되어 있습니다.

쇼핑 센터를 분할하기 전에 지적 가치를 고려하여 재산세를 계산하십시오. 분할 후, 평균 연간 비용을 기준으로 각각의 새로운 소매 시설에 대한 세금을 계산합니다.

모스크바 외곽에 위치 쇼핑 센터(단지) 총 면적으로 1000평방미터 m 이상이 부동산에 적용되며, 과세 기준은 지적 가치입니다. 이는 2003년 11월 21일자 No. 150/2003-OZ 모스크바 지역법 제1.1조에 규정되어 있습니다. 물체의 면적이 이 값보다 작은 경우, 해당 물체에 대한 세금은 평균 연간 비용을 기준으로 계산되어야 합니다(러시아 연방 세법 제375조 1항).

고려중인 상황에서 처음에 지적 가치였던 과세 기준이 해당 연도 동안 여러 개체로 "전환"되었습니다. 이러한 각 항목에 대한 과세 기준은 평균 연간 비용이었습니다. 그렇기 때문에 총액재산세는 재산 분할 전과 분할 후의 두 단계로 계산되어야 합니다.

새로 형성된 물건의 잔존 가치를 해당 물건이 대차대조표에 승인된 달의 다음 달 1일부터 평균 연간 가치 계산에 포함시킵니다.

물건을 분할할 때 재산세를 계산하는 예, 과세표준이는 지적 가치로 결정되었습니다.

이 조직은 대차대조표에 2500평방미터 면적의 쇼핑 단지를 보유하고 있습니다. m 모스크바 지역에 있습니다. 2016년 1월 1일 현재 해당 물건은 지적 가치에 따라 과세 기준이 결정되는 부동산 물건 목록에 포함되었습니다. 객체의 지적 가치는 100,000,000 루블입니다.

재산세 선불금은 다음 금액으로 발생합니다.

- 1분기 동안 - 500,000 루블. (RUB 100,000,000 × 1/4 × 2%);
- 2분기 - 500,000 루블. (RUB 100,000,000 × 1/4 × 2%).

2016년 7월에 조직은 이 쇼핑 단지를 17개의 소매 시설로 분할했습니다. 2016년 7월 20일에 새로 생성된 객체가 등록되었습니다. 각 물체의 면적은 1000㎡ 미만이었다. 중.

모스크바 지역에서는 면적이 1000m2를 초과하는 소매 시설에 대해 지적 가치를 기준으로 재산세가 설정됩니다. m (2003년 11월 21일자 모스크바 지역법 제1.1조 No. 150/2003-OZ).

이후 쇼핑단지 분할 이후 새로 조성되는 각 시설의 면적은 1000㎡ 미만이었다. m, 그러한 물건에는 연평균 가치를 기준으로 재산세가 부과되어야 합니다.

평균 연간 비용에서 선불입니다.새로 형성된 물건에 대한 2016년 9개월 동안의 선불금을 계산하기 위해 회계사는 7월부터 9월까지의 기간에 대한 평균 비용을 결정했습니다.

새로 형성된 객체의 잔존 가치는 다음과 같습니다.

  • 1월 1일 - 0 문지름;
  • 2 월 1 일 - 0 문지름;
  • 3월 1일 - 0 문지름;
  • 4월 1일 - 0 문지름;
  • 5월 1일 - 0 문지름;
  • 6월 1일 - 0 문지름;
  • 7 월 1 일 - 0 문지름;
  • 8월 1일 현재 - 55,000,000 루블;
  • 9월 1일 현재 - 54,800,000 루블;
  • 10월 1일 현재 - 54,450,000 루블;
  • 11월 1일 현재 - 53,720,000 루블;
  • 12월 1일 현재 - 53,310,000 루블;
  • 12월 31일 기준 - (12월 31일 회계에 반영된 거래 고려) - RUB 52,850,000.

평균 비용 9개월 동안의 재산은 다음과 같습니다:

(0 문지름 + 0 문지름 + 0 문지름 + 0 문지름 + 0 문지름 + 0 문지름 + 0 문지름 + 55,000,000 문지름 + 54,800,000 문지름 + 54,450,000 문지름): (9 + 1) = 16,425,000 문지름 .

9개월분의 선불금은 다음과 같습니다.

16,425,000 루블: 4 × 2.2% = 90,338 루블

지적 가치에 따른 세금(선납세)

옵션 1.분할재산에 대해서는 예정보다 빨리(8월) 재산세 신고서를 제출했다. 세금 기간 동안 조직은 7개월 동안(1월부터 7월까지) 해당 물건을 소유했습니다. 따라서 회계사는 계수 7/12를 고려하여 재산세를 계산했습니다.

100,000,000 문지름. × 2% × 7/12 = 1,166,667 루블.

이전에 발생한 선불금을 고려하여 납부할 세액은 다음과 같습니다.

루블 1,166,667 - 500,000 문지름. - 500,000 문지름. = 166,667 문지름.

옵션 2.

3분기 동안 분할된 물건은 실제로 한 달(7월) 동안 조직이 소유하게 됐다. 그렇기 때문에 선불 3분기에 회계사는 계수 1/3을 고려하여 계산했습니다.

100,000,000 문지름. × 1/4 × 1/3 × 2% = 166,667 루블.

해당 연도 동안 분할된 재산도 7개월 동안 조직이 소유했습니다. 따라서 회계사는 계수 7/12를 고려하여 연간 세액을 계산했습니다.

100,000,000 문지름. × 7/12 × 2% = 1,166,667 루블.

500,000 문지름. + 500,000 문지름. + 166,667 문지름. - 1,166,667 문지름. = 0 문지름.

평균 연간 비용을 기준으로 해당 연도의 세금을 부과합니다.평균 연간 부동산 가치는 다음과 같습니다.

(0 문지름 + 0 문지름 + 0 문지름 + 0 문지름 + 0 문지름 + 0 문지름 + 0 문지름 + 55,000,000 문지름 + 54,800,000 문지름 + 54,450,000 문지름 + 53,720,000 문지름 + 53,720,000 RUB + 53,310,000 RUB + 52,850,000 문지름) : (12 + 1) = 24,933,077 루블

해당 연도의 재산세는 다음과 같습니다.

루블 24,933,077 × 2.2% = 548,528 문지름.

연말에 이전에 발생한 선급금을 고려하여 조직은 다음과 같은 세금을 납부해야 합니다.

루블 548,528 - 90,338 문지름. = 458,190 문지름.

연말의 총 재산세 부채(분할 대상에 대한 선지급 발생에 따름)는 458,190 루블과 같습니다.

상황: 지적 가치를 기준으로 재산세를 계산할 때 재산을 여러 개체로 나누는 것을 고려하는 방법은 무엇입니까? 제목 문서는 이달 중순에 접수되었습니다.

재산세를 계산할 때 재산이 분할된 달을 두 번 고려해야 합니다. 분할되지 않은 물건에 대한 세금을 계산할 때와 새로 형성된 물건에 대한 세금을 계산할 때 모두.

소스 객체

원래(분할되지 않은) 재산에 대한 세금은 이 재산을 소유한 전체 개월 동안 납부해야 합니다(러시아 연방 세법 제382조 5항). 한 달은 조직이 부동산 소유권을 취득하거나 상실한 달의 일수로 이해됩니다(2015년 3월 23일자 러시아 연방세청 서신 No. BS-4-11/4606). 따라서, 원래 재산에 대한 재산세 계산에는 재산이 분할된 달이 포함되어야 합니다.

대차대조표에서 분할된 개체를 작성한 후 두 가지 방법으로 해당 개체에 대한 재산세를 계산할 수 있습니다.

계속해서 선급금을 적립하고 보고 기간 결과에 따라 계산에 반영합니다.

어떤 방법을 사용하든 지적 가치에 대한 세금은 부동산 소유 개월수에 따른 조정 계수를 고려하여 계산되어야 합니다. 이 경우 객체가 분할된 달은 완료된 것으로 간주됩니다.

생성된 객체

분할로 인해 새로 생성된 객체에도 지적 가치에 따른 재산세가 적용됩니다(러시아 연방 세법 제378.2조 10항). 또한 소유권을 유지한 모든 달에 대해 세금을 납부해야 합니다(러시아 연방 세법 제382조 5항). 즉, 새로 생성된 부동산에 대한 재산세 계산에는 원래 재산이 분할된 달이 포함되어야 합니다.

예외는 분할 후 새로 생성된 객체가 지적 가치로 과세되는 재산 기준에 속하지 않는 상황입니다. 그런 다음 이에 대한 세금은 평균(연간 평균) 비용을 기준으로 납부해야 합니다.

하나의 재산을 여러 물건으로 나눌 때 재산세를 계산하는 예입니다. 원래 객체와 새로 생성된 객체에 대한 과세 기준은 해당 부동산의 지적 가치입니다.

Alfa LLC는 지적 가치를 기준으로 재산세가 계산되는 건물을 소유하고 있습니다. 2016년 1월 1일 현재 해당 부동산의 지적 가치는 RUB 86,000,000입니다. 2016년 4월, 건물은 11개의 사무실로 분할되었으며, 조직은 2016년 4월 29일에 소유권 등록 증명서를 받았습니다.

새로 생성된 객체의 총 지적 가치는 158,000,000 루블입니다.

재산세율은 1.2%이다.

1분기 재산세 선납 금액은 다음과 같습니다.

86,000,000 문지름. × 1/4 × 1.2% = 258,000 문지름.

분할된 물건에 대한 세금(선납)

옵션 1.분할재산에 대해서는 예정보다 빨리(5월) 재산세 신고서를 제출했다. 세금 기간 동안 조직은 4개월 동안(1월부터 4월까지) 해당 물건을 소유했습니다. 따라서 회계사는 계수 4/12를 고려하여 재산세를 계산했습니다.

86,000,000 문지름. × 1.2% × 4/12 = 344,000 문지름.

이전에 발생한 선불금을 고려하여 납부할 세액은 다음과 같습니다.

루블 344,000 - 258,000 문지름. = 86,000 문지름.

옵션 2.분할된 객체에 대해 조직은 1월 1일 현재 지적 가치를 기준으로 재산 소유권 계수를 고려하여 선불금을 계속해서 발생시킵니다.

2분기에는 분할된 물건을 실제로 한 달(4월) 동안 조직이 소유하게 됐다. 따라서 회계사는 1/3 계수를 고려하여 2분기 선불금을 계산했습니다.

86,000,000 문지름. × 1/4 × 1/3 × 1.2% = 86,000 문지름.

회계사는 계수 0/3을 고려하여 3분기 선불금을 계산했습니다.

86,000,000 문지름. × 1/4 × 0/3 × 1.2% = 0 문지름.

회계사는 계수 4/12를 고려하여 연간 세액을 계산했습니다.

86,000,000 문지름. × 4/12 × 1.2% = 344,000 루블.

연말에 이전에 발생한 선불금을 고려하여 조직에는 초과 지불이나 세금 체납이 없습니다.

루블 344,000 - 258,000 문지름. - 86,000 문지름. = 0 문지름.

새로 생성된 객체에 대한 세금(선지급)입니다. 2분기에는 새로 만들어진 시설을 3개월(4월부터 6월) 동안 조직이 소유했습니다. 따라서 회계사는 계수 3/3을 고려하여 이러한 개체에 대한 2분기 선불금을 계산했습니다.

3분기 동안 새로 만들어진 시설은 3개월(7월부터 9월) 동안 조직이 소유했습니다. 따라서 회계사는 계수 3/3을 고려하여 이러한 개체에 대한 3분기 선불금을 계산했습니다.

158,000,000 문지름. × 1/4 × 1.2% × 3/3 = 474,000 문지름.

한 해 동안 새로 만들어진 시설은 9개월 동안(4월부터 12월까지) 조직이 소유했습니다. 따라서 회계사는 계수 9/12를 고려하여 이러한 객체에 대한 연간 재산세 금액을 계산했습니다.

158,000,000 문지름. × 1.2% × 9/12 = 1,422,000 루블

이전에 발생한 납부금을 고려하여 납부할 세액은 다음과 같습니다.

루블 1,422,000 - 474,000 문지름. - 474,000 문지름. = 474,000 문지름.

연말의 총 재산세 부채(분할 대상에 대한 선지급 발생에 따라 다름)는 474,000 루블과 같습니다.

상황: 2015년 12월 31일 등록된 부동산에 대한 재산세는 어떻게 계산하나요? 2016년부터 이 부동산의 과세 기준은 지적 가치입니다. 2016년에 소유권 증명서를 받았습니다.

2015년에는 재산의 연간 평균 가치를 기준으로 재산세를 계산합니다. 2016년에 재산세와 이에 대한 선불금은 지적 가치를 기준으로 조직이 재산 소유자였던 기간을 고려하여 계산됩니다.

2015년 1월 1일에는 부동산이 없었습니다. 지역 목록재산세 기준은 지적 가치입니다. 이는 2015년 세금이 해당 재산의 연간 평균 가치를 기준으로 계산되어야 함을 의미합니다. 이는 러시아 연방 세법 378.2조 12항 2항의 규정에 따릅니다.

2015년에 해당 개체가 단 하루(12월 31일) 동안 대차대조표에 나열되었다는 점을 고려하여 평균 연간 비용을 올바르게 결정하는 방법은 무엇입니까? 계산에는 2015년 매월 1일 기준 제로 지표와 12월 31일 기준 부동산 잔존 가치를 포함합니다. 즉, 12월 31일의 거래가 연간 평균 비용을 구성하므로 2015년 중 하루에 대한 세금을 납부해야 합니다. 조직에 재산 소유권 증명서가 없다는 사실은 중요하지 않습니다. 이는 러시아 연방 세법 376조 4항 2항의 규정에 따르며 2010년 7월 14일자 러시아 재무부의 서신 No. 03-05-05-01/26으로 확인되었습니다. , 2011년 3월 22일 No. 07-02-10/20, 정보 편지 2011년 11월 17일자 러시아 연방 대법원 상임위원회 No. 148.

2016년에는 구입한 부동산에 대한 재산세를 지적 가치를 기준으로 계산해야 합니다. 언제 조직이 주인이 되었는지가 중요합니다. 우리의 경우 지적 가치에 대한 재산세를 납부하는 사람은 바로 그 사람입니다(러시아 연방 세법 제378.2조 3항, 12항). 소유권 이전을 등록하기 전에 해당 부동산의 이전 소유자는 지적 가치에 따라 세금을 납부해야 합니다. ㅏ 새 주인 2016년 세금을 계산할 때 소위 소유권 계수(러시아 연방 세법 제382조 5항)를 고려해야 합니다.

2015년 12월 31일 대차대조표에 등록된 부동산에 대한 재산세를 계산하는 방법의 예입니다. 2016년부터 이 부동산의 과세 기준은 지적 가치입니다. 2016년에 취득한 소유권 증명서

2015년 12월에 Alpha 조직은 모스크바에 사무실을 수용할 건물을 인수했습니다. 해당 개체는 12월 31일 Alpha의 대차대조표에 반영되었습니다. 회계 데이터에 따르면 현재 건물의 잔존 가치는 17,000,000 루블입니다. 세율은 2.2%이다.

2016년 1월 1일부터 이 대상에 대한 지적 가치는 40,000,000 루블로 설정되었습니다. 세율은 1.3%이다.

알파는 2016년 3월 18일에 건물 소유권 증명서를 받았습니다.

알파의 회계사는 재산세를 다음과 같이 계산했습니다.

2015년

평균 부동산 가치는 다음과 같습니다.

17,000,000 문지름: (12 + 1) = 1,307,692 문지름.

2015년 세액:

1,307,692 루블 × 2.2% = 28,769 루블

2016년

'알파'는 10개월간(3~12월) 해당 부동산의 소유자입니다. 재산세(선지급) 계산을 위한 조정 계수 값은 다음과 같습니다.

  • 1/3 - 1분기
  • 3/3 - II 분기의 경우;
  • 3/3 - 3분기
  • 10/12 - 올해.

선불 금액은 다음과 같습니다.

  • 40,000,000 문지름. × 1.3% × 1/3: 4 = 43,333 문지름. - 1분기 동안;
  • 40,000,000 문지름. × 1.3% × 3/3: 4 = 130,000 문지름. - 2분기
  • 40,000,000 문지름. × 1.3% × 3/3: 4 = 130,000 문지름. - 3분기.

2016년 말 추가로 납부해야 할 재산세 금액은 다음과 같습니다.

40,000,000 문지름. × 1.3% × 10/12 - (43,333 문지름 + 130,000 문지름 + 130,000 문지름) = 130,000 문지름

재산세율

최대 베팅재산세는 세금 코드에 정의되어 있습니다. 2016년에는 다음과 같은 최대 요율이 설정되었습니다.

1) 2.2%- 아래에 명시되지 않은 모든 속성에 대해;

2) 2%- 모스크바의 지적 가치를 기준으로 세금이 계산되는 부동산의 경우(실제로 2016년 모스크바의 세율은 1.3%이고 일부 부동산 객체의 경우 이 세율은 0.1 계수로 적용됩니다. 2003년 11월 5일자 모스크바 법률 제64호에 명시됨);

3) 2%- 모스크바를 제외한 러시아 연방의 모든 구성 주체에 대한 지적 가치를 기준으로 세금이 계산되는 부동산의 경우

4) 1.3퍼센트- 철도 노선을 따라 일반적인 사용, 주요 파이프라인, 에너지 전송 라인 및 나열된 시설의 필수적인 부분인 구조물;

5) 0%- 부동산으로 주요 가스 파이프라인다음 조건을 동시에 충족하는 핵심 기술 부분인 가스 생산, 헬륨 생산 및 저장 시설인 구조물:

  • 2015년 1월 1일부터 시작되는 세금 기간 동안 해당 객체가 처음으로 운영되었습니다.
  • 물체가 사하 공화국(야쿠티아), 이르쿠츠크 또는 아무르 지역의 경계 내에 전체 또는 부분적으로 위치합니다.
  • 객체는 소유권에 따라 조직에 속합니다 - 객체 소유자 통합 시스템통합 가스 공급 시스템 시설의 소유자가 참여하는 가스 공급 또는 조직.

지역 당국은 이러한 제한 사항을 고려하여 러시아 연방의 특정 주제에 대해 재산세를 계산하고 납부해야 하는 세율을 결정합니다. 또한 해당 지역에서는 여러 개를 설치할 수 있습니다. 다른 요금조직 및 재산의 다양한 범주에 대해. 어떤 경우에도 지역 요율은 연방 수준에서 설정된 최대 값을 초과할 수 없습니다. 러시아 연방 구성 기관의 당국이 이를 결정하지 않은 경우 어떤 요율을 적용해야 합니까? 이 경우 최대 세율로 세금을 계산하십시오.

별도의 대차대조표가 있는 별도의 부서가 있거나 서로 다른 지역에 지리적으로 멀리 떨어진 부동산이 있는 조직은 재산세를 계산할 때 해당 지역에 설정된 세율을 적용해야 합니다.

이 모든 것은 러시아 연방 세법 제 372조 1항과 2항, 380조, 384조, 385조에 따릅니다.

재산의 평균 또는 평균 연간 가치를 기준으로 세금 계산

다음 공식을 사용하여 보고 기간 동안 재산세 선불 금액을 결정합니다.

이 절차는 러시아 연방 조세법 제382조에 의해 규정됩니다.

재산의 연간 평균 가치를 기준으로 재산세를 계산하는 예

Alpha LLC는 모스크바에 위치하고 있습니다. 조직은 다른 지역에 부동산을 갖고 있지 않습니다.

보고 기간 결과에 따라 재산세 대상으로 인정되는 고정 자산의 평균 가치는 다음과 같습니다.

  • 1 분기 - 205,000 루블;
  • 반년 동안-190,000 루블;
  • 9 개월 동안-113,500 루블.

평균 연간 재산 비용은 160,000 루블입니다.

재산세율은 2.2%이다.

보고 기간 결과에 따라 발생한 재산세 선지급 금액은 다음과 같습니다.

- 1분기:
205,000 문지름. × 2.2%: 4 = 1128 루블;

- 반년 동안:
190,000 문지름. × 2.2%: 4 = 1045 루블;

- 9개월 동안:
루블 113,500 × 2.2%: 4 = 624 문지름.

연말에 납부해야 하는 재산세 금액은 다음과 같습니다.
160,000 문지름. × 2.2% - 1128 문지름. - 1045 문지름. - 624 문지름. = 723 문지름.

일반 규칙에 따라 재산세를 계산합니다.

결국 이 경우에는 특별한 절차가 제공되지 않습니다. 따라서 새로운 등록 장소에서는 조직 본점의 고정 자산 평균 비용의 1/4과 이 지역에서 시행되는 세율을 기준으로 선급금을 이체합니다. 연말에 양도된 선지급 금액과 계산된 세액을 비교합니다. 단체의 본점이 등록된 지역의 법률이 정한 기간 내에 예산의 차액을 납부한다. 이 절차는 러시아 연방 세법 376조 1항, 380조, 382조 1-4항, 383조 1항에 규정되어 있습니다.

조언:이사 전과 후의 조직 등록 장소 지역의 재산세율이 다른 경우 이를 활용하고 줄일 수 있습니다. 조세 부담. 이를 위해서는 재산세가 납부되는 동산을 세율이 낮은 지역에 위치한 단위의 대차대조표로 이전해야 합니다.

두 가지 옵션이 있습니다.

1. 별도의 조직 부서가 위치한 지역에서는 비율이 더 낮습니다. 이 경우 분할을 할당한 경우 별도의 잔액, 조직은 해당 지역에서 정한 세율로 동산에 세금을 부과합니다. 부서가 별도의 대차대조표에 할당되지 않은 경우 재산세는 조직의 본사가 위치한 지역에서 시행되는 세율로 부과되어야 합니다.

2. 조직의 본사가 위치한 지역에서는 비율이 더 낮습니다. 이 경우 별도의 대차대조표에 별도의 부문을 할당할 필요가 없습니다. 모든 동산에 대해 조직은 조직의 본사가 위치한 지역에서 시행되는 세율에 따라 세금을 납부합니다.

이러한 결론은 러시아 연방 조세법 제376조 1항 및 제384조의 규정에서 도출될 수 있습니다.

부동산 과세 절차는 대차대조표를 고려하는 대상에 따라 달라지지 않습니다(러시아 연방 세법 제385조, 384조). 자세한 내용은 다음을 참조하세요.

감가상각자산은 유형자산과 무형자산으로, 회사 소유재산권에 관한 것이며 소득 창출에 사용됩니다. 고정자산의 내용연수에 따라 감가상각이 발생할 수 있습니다.

내용 연수는 회사 활동에 필요한 문제를 해결하고 이익을 창출하기 위해 고정 자산 항목을 운영할 수 있는 기간입니다. 따라서 회사는 고정 자산을 유용하게 사용하는 동안 구매와 관련된 손실을 스스로 보상해야 합니다.

내용 연수는 다음 사항에 따라 물건 수령 기간 동안 계산됩니다.

 본 시설의 예상 사용 기간은 예상 용량 규모에 따릅니다.
 작동 모드(교대 횟수), 공격적인 환경의 자연스러운 위치 및 동작, 수리 시스템에 직접적으로 의존하는 예상되는 물리적 마모 및 손상;
 이 개체의 사용에 대한 규제 및 기타 제한 사항(예: 임대 기간).

자본 자산의 내용 연수는 회사가 모든 초기 비용을 상환해야 하는 기간입니다. 그러한 환급 금액은 얼마나 됩니까? 회사가 반환해야 하는 감가상각 공제액의 구체적인 금액을 결정하려면 다른 방법들감가상각비.

세금 목적의 감가상각 계산은 회계 정책 작성 명령에 따라 결정된 방법을 사용하여 회사에서 수행됩니다. 재무 보고서. 예상되는 획득 방법이 변경된 경우에만 수정할 수 있습니다. 재정적 이익그것의 사용에서.

회계에서 고정 자산은 항상 객체의 실제 가치와 일치하지 않습니다. 따라서 해당 객체의 OS를 가져오기 위해서는 시장 가치, 재평가가 필요합니다.

영업 자산의 계산은 주로 감사인과 회계사가 수행합니다. 고정 자산의 대차대조표에 있으므로 장부가치라고도 합니다.


본업을 다음으로 이전 완성 된 제품여러 조직 그룹을 포함하여 장기간에 걸쳐 여러 부분으로 진행됩니다. 따라서 고정자산은 원래 상태의 유지와 점진적인 가치 상실을 모두 입증할 수 있는 방식으로 회계처리됩니다.

고정자본의 비용을 결정하려면 고정자본의 여러 유형을 구별할 필요가 있습니다. 부동산 구입에 드는 실제 비용은 원래 비용 열에 표시됩니다. 이는 고정자본의 전체 운영 기간 동안 변경할 수 없으며, 재건축 또는 부분 재건축이 수행되는 경우는 예외입니다.

고정 자산을 이용한 고정 자본의 평가는 적용 기간 동안의 상태를 결정하고 대차대조표의 균형을 맞추는 데 필요합니다. 계산은 다음 공식을 사용하여 이루어집니다.

휴식부터 = 처음부터. - 그리고

이 공식을 사용하면 교체 비용을 계산할 수도 있습니다. 이는 현재 상황에서 유사한 고정자본을 생산하고 구매하는 비용과 동일합니다. 고정자본 대체비용을 계산하기 위해서는 시장시가를 기준으로 지수화 및 직접 재계산 방식을 이용한 재평가가 필요하다.

고정자산별로 고정자산을 분석할 때에는 연말에 고정자산을 계산해야 합니다. 이렇게 하려면 다음 공식을 사용하여 계산하십시오.

구성(k) = 구성(n) + Sved – Svyb

어디
구성(k)은 연말 고정자산이며,
ost(n) – 연초 자산의 고정 자산,
스웨덴 – 일년 내내 계정으로 받은 고정 자본 비용,
Svyb - 해당 연도 동안 계정에서 나온 고정 자본 비용입니다.

연초와 연말의 고정자산 규모는 크게 다를 수 있으므로 분석을 위해서는 고정자본의 평균값을 계산할 필요가 있습니다. 계산은 다음과 같이 수행됩니다.

구성(평균) = (구성(합계) + 구성(추적))/(N+1)

어디
구성(avg)은 고정자본의 평균가치이며,
구성(금액) – 해당 기간의 매월 1일 현재 고정 자본 자산의 요약 데이터,
구성(추적) – 총계 지표 OS는 보고기간의 다음달 1일 기준,
N – 개월 수.

고정자본의 잔존가치는 어떻게 결정되나요?


감가 상각비를 고려하여 계산되는 회사의 고정 자본 비용은 잔여입니다. 이 특성을 계산하는 방법은 고정 자본 평가라고 하는 특수 측정 시스템의 요소입니다.

"고정 자산"이라는 용어는 세금을 생성하는 동안 사용되거나 회계 보고서. 고정자산이라고 합니다 금융자산로 표현되는 조직 금전적 등가물제품 제조 과정에 참여하고, 1년 이내의 운영 기간 동안 서비스를 제공합니다.

고정자본은 인공(기술장비, 도구 등)과 자연(토지, 호수) 노동자원으로 구분된다. 각 제품에는 고유한 사용 수명이 있으며 시간이 지남에 따라 마모되거나 파손될 수 있습니다. 장비의 내마모성을 높이기 위해 회사 예산에는 생산으로 인식되는 감가상각비 공제액이 포함됩니다.

감가상각 공제는 다음과 같은 여러 가지 방법으로 계산할 수 있습니다.

1) 잔액 감소
2) 선형;
3) 상품 수량에 따른 가치 상각;
4) 총 유효 수명 연수를 기준으로 비용을 상각합니다.

감소 잔액 방법은 보고 기간 초에 자산의 고정 자산과 3 이하의 계수로 감가상각 기준을 결정합니다. 각 회사는 자체 재량에 따라 계수를 설정할 수 있습니다.

선형법은 내용연수에 따라 장비의 초기 가격을 결정하여 계산됩니다. 이 조건은 고정자본 분류에 따라 설정됩니다.

상품의 양에 따라 가치를 상각하는 방법은 원칙적으로 천연 재료 추출을 위한 노동 자원 감가상각에 대한 공제를 계산하는 데 사용됩니다. 총 감가상각률은 제조된 제품 수에 대한 고정자본 비용을 기준으로 계산됩니다.

총 내용연수 연수를 기준으로 가액을 상각하는 방식은 원가와 내용연수 종료 시까지 남은 연수 간의 비율을 기준으로 총 감가상각률을 계산합니다. 고정자산의 내용연수 중 과거 연수.

잔존 가치 계산에 대한 간략한 지침


이제 이 계산을 위해 수행해야 하는 작업을 검토해 보겠습니다.

고정 자산을 정확하게 계산하려면 선형 또는 비선형 감가상각 방법을 사용해야 합니다. 처음에는 보고 기간의 각 달에 대한 OS를 계산해야 합니다. 그 후, 수신된 모든 데이터를 합산하고 결과 금액을 보고 기간의 개월 수로 나누어 1씩 증가합니다. 이는 분기별 보고서의 총 수를 4로 나누는 것이 아니라 4로 나누어야 함을 의미합니다. 3, 반기 - 7까지, 연도는 각각 13까지.

다음으로, 각 개체 그룹에 대해 개별적으로 평균 비용을 계산해야 합니다. 그런 다음 결과 수치에 세율을 곱합니다. 러시아 연방 법률에 따라 각 개체에는 자체 세율이 있으며 이 세율은 2.2%를 초과할 수 없습니다.

재산의 평균가치에 대한 세율을 합산해서 나온 금액을 4로 나누어야 합니다. 그 결과는 연간 ¼이 되어야 합니다. 세금, 이를 선불이라고 합니다. 이 반올림 지불 금액은 섹션 180행의 두 번째 세금 계산에 나와 있습니다.

또한 복귀를 결정해야 합니다. 수입금 수령 종료 후 형성된 개체의 OS입니다. 객체의 작동 수명이 완료된 후뿐만 아니라 초기 재판매 중에도 계산할 수 있습니다.

객체의 운영 수명이 끝나면 토지의 가치는 항상 동일하게 유지되므로 토지에서 얻는 이익도 변하지 않는다는 가설에 따라 결정됩니다. 정액회수율은 건물의 수익흐름이 시간이 지남에 따라 수익성이 없다는 관점에 기초하여 사용됩니다.

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고정 자산의 평균 연간 비용(계산 공식은 러시아 연방 세금 코드에 고정되어 있음)은 법인의 재산세를 계산할 때 고려됩니다. 기사에서 이 비용을 계산하는 측면에 대해 읽어보세요.

고정 자산의 평균 비용 계산

고정 자산의 평균 비용 (FPE)은 평균 연간 (즉, 연간 평균) 비용을 결정하는 데 사용되는 것과 유사한 계산 알고리즘을 가지고 있지만 보고 기간 동안 재산세에 대한 선불금을 계산할 때 사용됩니다. 1분기, 반년 9개월입니다(러시아 연방 세법 제379조 2항).

OS의 평균 비용을 계산하는 알고리즘은 단락에 고정되어 있습니다. 1 조항 4 예술. 376 러시아 연방 세금 코드. 여기에는 보고 기간의 첫 번째 날과 보고 기간이 완료된 후 해당 달의 첫 번째 날에 대한 객체의 잔존 가치의 합계가 포함됩니다. 금액은 계산에 포함된 용어의 수로 나뉩니다. 객체에 대한 데이터는 계산에 참여하지 않습니다.

  • 재산세가 부과되지 않습니다.
  • 다른 대상(지적 가치)으로부터 이 세금이 부과됩니다.

기사에서 지적 가치로 평가되는 고정 자산에 대해 자세히 알아보십시오. "부동산 객체에 대한 과세 표준은 지적 가치를 기준으로 계산됩니다." .

설명의 명확성을 위해 2018년 이후 기간에 해당하는 데이터의 예를 사용하여 고정 자산의 평균 비용을 결정합니다(2019년부터 동산세 폐지를 고려).

실시예 1

Express Stirka LLC는 모스크바에서 셀프 서비스 세탁소로 운영되고 있습니다. 회사는 전력선과 세탁소를 위한 비거주 건물 형태의 과세 자산을 소유하고 있습니다. 건물은 인구의 가구 요구 사항을 충족하기 위한 것이므로 세금 기준이 지적 가치인 대상입니다(러시아 연방 세법 378.2조 2항, 4항). 1분기 실적을 바탕으로 회계데이터에는 다음과 같은 데이터가 반영됩니다.

날짜

전력선, 비용, 문지름.

비거주 건물, 비용, 문지름.

초기의

감가 상각

잔여

초기의

감가 상각

잔여

3 120 820

3 084 104

3 120 820

3 047 388

3 120 820

3 010 672

3 120 820

2 973 956

고정 자산의 평균 비용을 계산할 때 원래 비용과 감가 상각비의 차이로 정의되는 전력선의 잔존 가치가 사용됩니다. 이는 다음과 같습니다:

(309,051 + 305,372 + 301,693 + 298,014) / 4(보고 개월 수 + 1) = RUB 303,533.

에 대한 세금 비거주 건물지적가치를 기준으로 하는 는 별도로 계산한다.

해당 운영 체제에 대한 세금 계산 알고리즘은 기사를 참조하세요. "지적 가치에서 재산세를 계산하는 단계별 지침" .

OS의 연간 평균 비용 계산

고정 자산의 연간 평균 비용은 과세 기간 동안의 재산세 금액을 계산할 때 사용되며, 그 기간은 1년입니다(러시아 연방 세법 제379조 1항). 여기에서 계산(평균 비용 결정과 동일한 원칙에 따라 수행됨)에는 13개 금액(연중 모든 달의 첫 번째 날과 마지막 날)이 포함됩니다. 고정 자산의 평균 연간 비용을 계산하는 알고리즘은 단락에 설명되어 있습니다. 2 조항 4 예술. 376 러시아 연방 세금 코드.

중요한! 해당 연도에 등록 또는 청산(재편성)된 조직의 고정 자산의 연간 평균 비용을 계산할 때 해당 조직의 실제 운영 개월 수가 아닌 해당 연도의 전체 개월 수도 사용됩니다(서신 2004년 9월 16일자 러시아 연방 재무부 No. 03-06-01-04/ 32).

개편된 조직의 예를 사용하여 평균 연간 비용을 계산해 보겠습니다.

예시 1 (계속)

같은 해에 Express Washing LLC는 더 큰 규모의 세탁 회사에 합류하기로 결정했습니다. 개편 완료일은 7월 23일이다. 4월부터 7월 23일까지의 활동 결과를 바탕으로 회계 기록에는 전력선 비용이 반영됩니다.

날짜

전력선, 비용은 루블입니다.

초기의

감가 상각

잔여

전력선의 연간 평균 비용: (309,051 + 305,372 + 301,693 + 298,014 + 294,335 + 290,656 + 286,977 + 283,298 + 0 + 0 + 0 + 0 + 0) / 13 ( 총 수연간 개월 + 1) = 182,261 문지름.

대차대조표에 있는 고정 자산의 연간 평균 비용을 천 루블 단위로 결정하는 방법.

고정 자산의 연간 평균 비용은 다음 정보를 기반으로 계산됩니다. 대차 대조표, 조직의 수익성 지표를 결정하는 데 사용됩니다.

계산 알고리즘은 간단합니다. 평가 대상 연도 말과 연말에 대차 대조표 라인 "고정 자산"의 지표 합계입니다. 전년도 2로 나눌 수 있습니다.

실시예 2

기사에서 수익성 계산에 대해 읽어보세요. "기업의 수익성 계산 절차 (공식)" .

그러나 이런 방식으로 계산된 고정 자산 비용은 세금을 결정하는 데 적합하지 않습니다.

결과

재산세 과세표준을 결정할 때 고정자산의 잔존가치로부터 계산된 고정자산의 평균 및 평균 연간 비용이 필요합니다. 보고 기간 계산에는 평균 비용이 사용되며 해당 연도의 세액 계산에는 연간 평균이 사용됩니다. 이를 결정하는 알고리즘은 동일합니다. 고정 자산의 잔존 가치는 해당 기간의 첫 달과 마지막 날에 합산된 다음 계산에 포함된 조건 수로 나눕니다. 여기서 0 값금액도 포함되어야 합니다.