การเพิ่มมูลค่าของสินทรัพย์ถาวรผ่านอุปกรณ์เสริม การบัญชีสำหรับการปรับปรุงสินทรัพย์ถาวรให้ทันสมัย ความเห็นของศาลฎีกา

บทความนี้อธิบายวิธีการสะท้อนการเพิ่มขึ้นของต้นทุนเริ่มต้นของสินทรัพย์ถาวรใน 1C: การบัญชี 8 การพิจารณาการดำเนินการทั้งหมดที่เกี่ยวข้องกับการปรับปรุงให้ทันสมัย รวมถึงผลที่ตามมา (โดยเฉพาะการเปลี่ยนแปลงในกำหนดเวลา) การใช้ประโยชน์ OS ขั้นตอนการคำนวณค่าเสื่อมราคาทางภาษีและการบัญชี) ส่วนที่สองของบทความนี้อุทิศให้กับการสะท้อนต้นทุนของการปรับปรุงให้ทันสมัย ความสมบูรณ์ และอุปกรณ์เพิ่มเติมของสินทรัพย์ถาวรเมื่อใช้ระบบภาษีแบบง่ายโดยมีเป้าหมายในการจัดเก็บภาษี "รายได้ลดลงตามจำนวนค่าใช้จ่าย"

ตัวอย่างที่ 1

วัตถุก่อสร้าง

การรวบรวมต้นทุนการปรับปรุงให้ทันสมัย

ข้าว. 1

วัตถุก่อสร้าง: คอมพิวเตอร์;
ค่าใช้จ่าย: ;
วิธีการก่อสร้าง: การทำสัญญา.

ข้าว. 2

วัตถุก่อสร้าง: คอมพิวเตอร์;
ค่าใช้จ่าย: รายการบัญชีต้นทุนเพื่อปรับปรุงสินทรัพย์ถาวรให้ทันสมัย;
วิธีการก่อสร้าง: การทำสัญญา.

ข้าว. 3

โครงการ

...เพื่อการบัญชีภาษี

ความทันสมัยของระบบปฏิบัติการเมื่อใช้ระบบการจัดเก็บภาษีทั่วไป

เมื่อสะท้อนถึงธุรกรรมที่เกี่ยวข้องกับการเพิ่มขึ้นของต้นทุนเริ่มต้นของสินทรัพย์ถาวรและการเปลี่ยนแปลงอายุการใช้งานในการบัญชีควรได้รับคำแนะนำจาก PBU 6/01 (ได้รับอนุมัติตามคำสั่งของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 30 มีนาคม 2544 ไม่ . 26n) และแนวทางระเบียบวิธีสำหรับการบัญชีสินทรัพย์ถาวร (อนุมัติโดยคำสั่งของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 13 ตุลาคม 2546 ฉบับที่ 91n) และเมื่อสะท้อนให้เห็นในการบัญชีภาษี - บทที่ 25 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย .

ตามกฎที่กำหนดโดยการกระทำที่ระบุไว้ การเปลี่ยนแปลงในต้นทุนเริ่มต้นของสินทรัพย์ถาวรที่พวกเขาได้รับการยอมรับ การบัญชีได้รับอนุญาตในกรณีที่เสร็จสิ้น อุปกรณ์เพิ่มเติม การสร้างใหม่ การปรับปรุงให้ทันสมัย การชำระบัญชีบางส่วน และการตีราคาสินทรัพย์ถาวร ในเวลาเดียวกันต้นทุนของการปรับปรุงให้ทันสมัยและการสร้างใหม่อาจเพิ่มต้นทุนเริ่มต้นของสินทรัพย์ถาวรของวัตถุดังกล่าวหากเป็นผลมาจากการปรับปรุงให้ทันสมัยและการสร้างใหม่ซึ่งเป็นตัวบ่งชี้ประสิทธิภาพมาตรฐานที่ยอมรับในขั้นต้น (อายุการใช้งานพลังงานคุณภาพการใช้งาน ฯลฯ .) ทรัพย์สินถาวรดังกล่าวได้รับการปรับปรุง (เพิ่มขึ้น) มีการกำหนดกฎที่คล้ายกันสำหรับการบัญชีภาษี

อายุการใช้งานในการบัญชีจะต้องได้รับการแก้ไขหากเป็นผลมาจากการสร้างใหม่หรือการปรับปรุงให้ทันสมัย มีการปรับปรุง (เพิ่มขึ้น) ในตัวชี้วัดมาตรฐานที่นำมาใช้เริ่มแรกสำหรับการทำงานของรายการสินทรัพย์ถาวร หากอายุการใช้งานของสินทรัพย์ถาวรในการบัญชีเพิ่มขึ้น ก็สามารถเพิ่มได้เพื่อวัตถุประสงค์ในการบัญชีภาษีเช่นกัน แต่ภายในขีดจำกัดที่กำหนดไว้สำหรับกลุ่มค่าเสื่อมราคาที่รวมสินทรัพย์ถาวรดังกล่าวไว้ก่อนหน้านี้เท่านั้น

ในโปรแกรม "1C: การบัญชี 8" เพื่อสะท้อนถึงการเพิ่มขึ้นของต้นทุนเริ่มต้นของสินทรัพย์ถาวรตามการบัญชีและ การบัญชีภาษีเช่นเดียวกับการเปลี่ยนแปลงอายุการใช้งาน เอกสาร "การปรับระบบปฏิบัติการให้ทันสมัย" นั้นมีจุดมุ่งหมาย ลองพิจารณาวิธีการสะท้อนการเพิ่มมูลค่าของสินทรัพย์ถาวรโดยใช้ตัวอย่าง

ตัวอย่างที่ 1

องค์กรซื้อคอมพิวเตอร์ในเดือนมกราคม 2551 มูลค่า 20,000 รูเบิล อายุการใช้งาน 60 เดือน ค่าเสื่อมราคาคำนวณโดยใช้วิธีเส้นตรงทั้งในการบัญชีและการบัญชีภาษี ในเดือนพฤษภาคมของปีเดียวกัน มีการตัดสินใจเพิ่มความจุ RAM ของคอมพิวเตอร์ จำนวนค่าใช้จ่ายในการปรับปรุงให้ทันสมัย (ทั้งเพื่อการบัญชีและภาษี) มีจำนวน 1,500 รูเบิล (ไม่รวมภาษีมูลค่าเพิ่ม) จำนวนนี้ประกอบด้วยต้นทุนของโมดูล RAM (1,200 รูเบิล) และค่าใช้จ่ายในการติดตั้งในหน่วยระบบคอมพิวเตอร์ที่ดำเนินการโดยผู้เชี่ยวชาญจาก บริษัท ผู้ให้บริการ
อายุการใช้งานไม่เปลี่ยนแปลงอันเป็นผลมาจากการปรับปรุงให้ทันสมัย

วัตถุก่อสร้าง

ก่อนที่จะเพิ่มต้นทุนของสินทรัพย์ถาวร จำเป็นต้องรวบรวมต้นทุนที่เกี่ยวข้องกับการปรับปรุงให้ทันสมัยที่สถานที่ก่อสร้างก่อน ในการสะสมต้นทุนดังกล่าว บัญชี 08.03 “การก่อสร้างสินทรัพย์ถาวร” มีวัตถุประสงค์ซึ่งช่วยให้คุณสามารถวิเคราะห์โครงการก่อสร้าง รายการต้นทุน และวิธีการก่อสร้าง ในกรณีของเรา เราควรสร้างวัตถุก่อสร้างที่จะรวบรวมค่าใช้จ่ายในการอัพเกรดคอมพิวเตอร์ สะดวกในการป้อนชื่อของโครงการก่อสร้างเช่นเดียวกับชื่อสินทรัพย์ถาวรที่สะสมต้นทุนไว้ ซึ่งจะทำให้ค้นหาและเพิ่มการมองเห็นข้อมูลการวิเคราะห์ได้ง่ายขึ้น

การรวบรวมต้นทุนการปรับปรุงให้ทันสมัย

สินค้าที่ซื้อจากซัพพลายเออร์บุคคลที่สามจะได้รับการลงทะเบียนโดยใช้เอกสาร "การรับสินค้าและบริการ" โดยมีประเภทธุรกรรม "การซื้อ ค่าคอมมิชชั่น" ในตัวอย่างของเรา บนแท็บ "ผลิตภัณฑ์" ของเอกสารนี้ คุณควรกรอกข้อมูลเกี่ยวกับโมดูลหน่วยความจำที่กำลังลงทะเบียน เนื่องจากโมดูลนี้มีไว้สำหรับการปรับปรุงอุปกรณ์ให้ทันสมัย จึงสามารถนำมาพิจารณาได้ในบัญชี 10.05 "ชิ้นส่วนอะไหล่" (ดูรูปที่ 1)

ข้าว. 1

บริการสำหรับการติดตั้งโมดูลหน่วยความจำสามารถดูได้ในเอกสารเดียวกันบนแท็บ "บริการ"

ในกรณีนี้ ควรระบุบัญชีการบัญชีวัตถุก่อสร้างเป็นบัญชีต้นทุน ในตัวอย่างของเรา นี่จะเป็นใบแจ้งหนี้ 03.08 พร้อมด้วยการวิเคราะห์ต่อไปนี้:

วัตถุก่อสร้าง: คอมพิวเตอร์;
ค่าใช้จ่าย: รายการบัญชีต้นทุนเพื่อปรับปรุงสินทรัพย์ถาวรให้ทันสมัย;
วิธีการก่อสร้าง: การทำสัญญา.

ค่าใช้จ่ายของโมดูลหน่วยความจำที่ลงทะเบียนหลังจากติดตั้งในหน่วยระบบคอมพิวเตอร์ควรนำมาประกอบกับโครงการก่อสร้าง "คอมพิวเตอร์" ด้วย ซึ่งสามารถทำได้โดยใช้เอกสาร “ขอใบแจ้งหนี้” (ดูรูปที่ 2)

ข้าว. 2

ในฐานะบัญชีต้นทุน คุณต้องระบุบัญชีการบัญชีโครงการก่อสร้างด้วยการวิเคราะห์ที่เกี่ยวข้องสำหรับการบัญชีและการบัญชีภาษี ในตัวอย่างของเรา นี่จะเป็นใบแจ้งหนี้ 08.03 ที่มีการวิเคราะห์แบบเดียวกับที่ใช้ในการลงทะเบียนบริการสำหรับการติดตั้งโมดูลหน่วยความจำ:

วัตถุก่อสร้าง: คอมพิวเตอร์;
ค่าใช้จ่าย: รายการบัญชีต้นทุนเพื่อปรับปรุงสินทรัพย์ถาวรให้ทันสมัย;
วิธีการก่อสร้าง: การทำสัญญา.

เมื่อผ่านรายการเอกสาร จะมีการผ่านรายการเกี่ยวกับต้นทุนของโมดูลหน่วยความจำจากเครดิตของบัญชี 10.05 ถึงเดบิตของบัญชี 08.03 ด้วยเหตุนี้ ค่าใช้จ่ายทั้งหมดสำหรับการอัพเกรดคอมพิวเตอร์จะถูกรวบรวมในบัญชีวันที่ 03/08

ต้นทุนเริ่มต้นเพิ่มขึ้น

หลังจากจัดสรรต้นทุนที่เกี่ยวข้องกับการปรับปรุงสินทรัพย์ถาวรให้ทันสมัยให้กับสถานที่ก่อสร้างแล้ว คุณสามารถกรอกเอกสาร "การปรับปรุงระบบปฏิบัติการให้ทันสมัย" ได้ ซึ่งจะช่วยโอนจำนวนต้นทุนดังกล่าวจากสถานที่ก่อสร้างไปยังสินทรัพย์ถาวร .

ในช่องป้อนข้อมูล "เหตุการณ์" คุณต้องเลือกเหตุการณ์ที่แสดงถึงความทันสมัยของสินทรัพย์ถาวร เหตุการณ์ที่เลือกเมื่อโพสต์เอกสารจะถูกป้อนลงในทะเบียนข้อมูล "เหตุการณ์ที่มีสินทรัพย์ถาวร" เมื่อใช้เครื่องบันทึกเงินสดนี้ คุณสามารถรับข้อมูลเกี่ยวกับเหตุการณ์ทั้งหมดที่เกิดขึ้นกับสินทรัพย์ถาวรได้โดยการตั้งค่าการเลือกที่เหมาะสม ประเภทเหตุการณ์ต้องเป็น "อัปเกรด" หากเหตุการณ์ประเภทนี้ไม่อยู่ในไดเร็กทอรี จะต้องสร้างเหตุการณ์นั้นขึ้นมา

ในช่องป้อนข้อมูล "วัตถุ" คุณควรเลือกวัตถุก่อสร้างที่รวบรวมต้นทุนสำหรับการปรับปรุงสินทรัพย์ถาวรให้ทันสมัย

บนแท็บ "สินทรัพย์ถาวร" ในส่วนตาราง คุณควรแสดงรายการออบเจ็กต์สินทรัพย์ถาวรที่กำลังปรับปรุงให้ทันสมัย ในการทำเช่นนี้ สะดวกในการใช้ปุ่ม "การเลือก" ที่อยู่ในแผงคำสั่งของส่วนตาราง ในตัวอย่างของเรา เครื่องมือหลัก "คอมพิวเตอร์" กำลังได้รับการอัปเกรด (ดูรูปที่ 3)

ข้าว. 3

หลังจากเลือกสินทรัพย์ถาวรในเอกสาร "การปรับระบบปฏิบัติการให้ทันสมัย" คุณสามารถกรอกคอลัมน์ที่เหลือของส่วนตารางโดยอัตโนมัติตามข้อมูลโปรแกรม ในการดำเนินการนี้ให้คลิกที่ปุ่ม "เติม" ในแผงคำสั่งของส่วนที่เป็นตารางของเอกสารและเลือก "สำหรับรายการระบบปฏิบัติการ" ในเมนูแบบเลื่อนลง

หากมีการเลือกสินทรัพย์ถาวรหลายรายการในส่วนตารางของเอกสารการปรับปรุงระบบปฏิบัติการให้ทันสมัย จำนวนต้นทุนสะสมที่สถานที่ก่อสร้างจะถูกกระจายไปยังสินทรัพย์ถาวรเหล่านี้ในสัดส่วนที่เท่ากัน

จากนั้นในแท็บ "การบัญชีและการบัญชีภาษี" คุณควรระบุจำนวนต้นทุนทั้งหมด (สำหรับทั้งการบัญชีและการบัญชีภาษี) ที่สะสมที่สถานที่ก่อสร้าง หลังจากระบุบัญชีสำหรับการบัญชีของโครงการก่อสร้างแล้ว (ในตัวอย่างของเรา 03/08) คุณสามารถคลิกที่ปุ่ม "คำนวณจำนวนเงิน" ในเอกสาร "การปรับปรุงระบบปฏิบัติการให้ทันสมัย" และโปรแกรมจะกรอกข้อมูลฟิลด์ที่เกี่ยวข้องโดยอัตโนมัติ

หลังจากกรอกเอกสารแล้วคุณสามารถพิมพ์ใบรับรองการยอมรับสำหรับสินทรัพย์ถาวรที่ได้รับการซ่อมแซมสร้างใหม่และปรับปรุงให้ทันสมัย (แบบฟอร์มหมายเลข OS-3)

เมื่อผ่านรายการเอกสาร "การปรับปรุงระบบปฏิบัติการให้ทันสมัย" จะโอนจำนวนต้นทุนจากเครดิตของบัญชีการบัญชีโครงการก่อสร้างไปยังเดบิตของบัญชีการบัญชีสินทรัพย์ถาวร ในตัวอย่างของเรา จะมีการโพสต์ต่อไปนี้:

เดบิต 01.01 เครดิต 08.03 - จำนวน 1,500 รูเบิล

รายการที่เกี่ยวข้องจะถูกสร้างขึ้นในการบัญชีภาษี

คุณสมบัติของการคำนวณค่าเสื่อมราคาหลังการปรับปรุงใหม่...

...เพื่อวัตถุประสงค์ทางบัญชี

ตามคำชี้แจงของกระทรวงการคลังของรัสเซียในการบัญชีเมื่อต้นทุนเริ่มต้นของรายการสินทรัพย์ถาวรเพิ่มขึ้นอันเป็นผลมาจากการปรับปรุงใหม่และการสร้างใหม่ ค่าเสื่อมราคาควรคำนวณตามมูลค่าคงเหลือของรายการเพิ่มขึ้นโดย ต้นทุนของการปรับปรุงให้ทันสมัยและการสร้างใหม่รวมถึงอายุการใช้งานที่เหลืออยู่ (จดหมายของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 23 มิถุนายน 2547 ฉบับที่ 07-02-14/144)

ดังนั้นหลังจากการปรับปรุงให้ทันสมัย จะต้องคำนวณต้นทุนซึ่งจะใช้เป็นพื้นฐานในการคิดค่าเสื่อมราคาเพิ่มเติม มีการกำหนดไว้ดังต่อไปนี้ - ดูแผนภาพ

โครงการ

จำนวนเงินที่ได้รับจะแสดงอยู่ในคอลัมน์ "มูลค่าคงเหลือ (BC)" ในตัวอย่างของเรา จำนวนนี้จะเป็น 20,166.68 รูเบิล (20,000 - 999.99 - 333.33 + 1,500)

เมื่อดำเนินการเอกสาร "การปรับระบบปฏิบัติการให้ทันสมัย" มูลค่าคงเหลือและจดจำอายุการใช้งานที่เหลืออยู่ ในตัวอย่างของเรา อายุการใช้งานที่เหลืออยู่คือ 56 เดือน (60 - 4)

ต้นทุนใหม่และ คำศัพท์ใหม่การใช้สำหรับการคำนวณค่าเสื่อมราคาจะเริ่มใช้ตั้งแต่เดือนถัดจากเดือนที่ดำเนินการปรับปรุงให้ทันสมัย

ในตัวอย่างของเรา เริ่มตั้งแต่เดือนมิถุนายน 2548 จำนวนค่าเสื่อมราคาเพื่อการบัญชีจะเท่ากับ 360.12 รูเบิล (20,166.68:56)

...เพื่อการบัญชีภาษี

ขั้นตอนการคำนวณค่าเสื่อมราคาหลังการปรับปรุงใหม่เพื่อวัตถุประสงค์ในการบัญชีภาษีแตกต่างจากวิธีการยอมรับในการบัญชี กฎสำหรับการคำนวณค่าเสื่อมราคาในการบัญชีภาษีกำหนดโดยมาตรา 259 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

นับตั้งแต่เดือนถัดจากเดือนที่มีการดำเนินการปรับปรุงให้ทันสมัย ต้นทุนเดิมที่เปลี่ยนแปลงและอายุการใช้งานจะถูกนำมาใช้ในการคำนวณค่าเสื่อมราคา

ในตัวอย่างของเรา เริ่มตั้งแต่เดือนมิถุนายน 2548 จำนวนการหักค่าเสื่อมราคาเพื่อการบัญชีภาษีจะเท่ากับ 358.33 รูเบิล (21,500.00:60)

ยังคงต้องเสริมว่าหลังจากหมดอายุอายุการใช้งานแล้ว ต้นทุนของคอมพิวเตอร์ในการบัญชีภาษีจะไม่ได้รับการชำระคืนเต็มจำนวน เนื่องจากเกิน 60 เดือนจำนวนค่าเสื่อมราคาจะอยู่ที่ 21,399.80 รูเบิล (333.33 x 4 + 358.33 x 56)

ส่วนที่เหลืออีก 100.20 รูเบิล จะรวมอยู่ในค่าเสื่อมราคาที่คำนวณในเดือนที่ 61 ของการใช้คอมพิวเตอร์

การบัญชีต้นทุนการปรับปรุงให้ทันสมัยเมื่อใช้ระบบภาษีแบบง่าย

เมื่อสะท้อนถึงการดำเนินงานที่เกี่ยวข้องกับการปรับปรุงให้ทันสมัย ความสมบูรณ์ และอุปกรณ์เพิ่มเติมของสินทรัพย์ถาวร การบัญชีควรได้รับคำแนะนำจาก PBU 6/01 และเพื่อจุดประสงค์ในการคำนวณภาษีเดียวที่จ่ายที่เกี่ยวข้องกับ การประยุกต์ใช้ระบบภาษีแบบง่าย, - บทที่ 26.2 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

ในโปรแกรม 1C: การบัญชี 8 เอกสาร "การปรับปรุงระบบปฏิบัติการ" มีวัตถุประสงค์เพื่อสะท้อนถึงความทันสมัย ความสมบูรณ์ และอุปกรณ์เพิ่มเติมของสินทรัพย์ถาวร

ตัวอย่างที่ 2

องค์กรซื้อคอมพิวเตอร์ในเดือนมกราคม 2551 มูลค่า 20,000 รูเบิล โดยมีอายุการใช้งาน 36 เดือน
ในเดือนเมษายนปีเดียวกัน มีการตัดสินใจเพิ่มความจุ RAM ของคอมพิวเตอร์ จำนวนต้นทุนการปรับปรุงให้ทันสมัยอยู่ที่ 1,500 รูเบิล จำนวนนี้ประกอบด้วยต้นทุนของโมดูล RAM (1,200 รูเบิล) และค่าใช้จ่ายในการติดตั้งในหน่วยระบบคอมพิวเตอร์ที่ดำเนินการโดยผู้เชี่ยวชาญจาก บริษัท ผู้ให้บริการ

การรวบรวมต้นทุนการปรับปรุงให้ทันสมัย

ก่อนที่จะเพิ่มมูลค่าของสินทรัพย์ถาวร จำเป็นต้องรวบรวมต้นทุนที่เกี่ยวข้องกับการปรับปรุงให้ทันสมัยก่อน เพื่อสะสมต้นทุนดังกล่าวในการบัญชี บัญชี 08.03 “การก่อสร้างสินทรัพย์ถาวร” มีวัตถุประสงค์ การบัญชีเชิงวิเคราะห์ในบัญชีนั้นดำเนินการสำหรับโครงการก่อสร้าง เพื่อบัญชีต้นทุนการปรับปรุงให้ทันสมัยเป็นวัตถุ การบัญชีเชิงวิเคราะห์ข้อความ "การติดตั้งหน่วยความจำในคอมพิวเตอร์ i1000" จะปรากฏขึ้น

มาสร้างวัตถุนี้ในไดเรกทอรี "วัตถุการก่อสร้าง"

การซื้อโมดูลหน่วยความจำจากบุคคลที่สามและบริการสำหรับการติดตั้งจะแสดงอยู่ในเอกสาร "การรับสินค้าและบริการ" พร้อมประเภทของการดำเนินการ "วัตถุก่อสร้าง"

ในแท็บ "วัตถุก่อสร้าง" เราระบุราคาของโมดูลหน่วยความจำ

บริการสำหรับการติดตั้งโมดูลหน่วยความจำจะแสดงอยู่ในเอกสารเดียวกันบนแท็บ "บริการ"

วัตถุก่อสร้าง: การติดตั้งหน่วยความจำในคอมพิวเตอร์ i1000;
ค่าใช้จ่าย: รายการบัญชีต้นทุนเพื่อปรับปรุงสินทรัพย์ถาวรให้ทันสมัย;
วิธีการก่อสร้าง: การทำสัญญา.

สำหรับค่าใช้จ่ายทั้งหมดสำหรับการก่อสร้างสินทรัพย์ถาวรหรือการปรับปรุงให้ทันสมัย (บริการ องค์กรบุคคลที่สาม, การตัดวัสดุ, ค่าตอบแทนพนักงาน) จำเป็นต้องระบุว่า "ไม่ยอมรับ" เป็นขั้นตอนการสะท้อนค่าใช้จ่ายในการบัญชีภาษี

เนื่องจากค่าใช้จ่ายดังกล่าวไม่ได้รับการยอมรับตามปกติแต่ลดลง ฐานภาษีเป็นส่วนหนึ่งของต้นทุนของสินทรัพย์ถาวรที่สร้างขึ้นหรือการปรับปรุงให้ทันสมัยซึ่งดำเนินการตามกฎที่กำหนดไว้สำหรับค่าใช้จ่ายในการได้มาการก่อสร้างและปรับปรุงสินทรัพย์ถาวรให้ทันสมัย

เพิ่มต้นทุนเริ่มแรกของสินทรัพย์ถาวร

หลังจากจัดสรรต้นทุนที่เกี่ยวข้องกับการปรับปรุงสินทรัพย์ถาวรให้ทันสมัยให้กับสถานที่ก่อสร้างแล้ว คุณสามารถกรอกเอกสาร "การปรับปรุงระบบปฏิบัติการ" ได้

ในช่องป้อนข้อมูล "เหตุการณ์" คุณต้องเลือกเหตุการณ์ที่แสดงถึงความทันสมัยของสินทรัพย์ถาวร

ประเภทเหตุการณ์ต้องเป็น "อัปเกรด" หากเหตุการณ์ประเภทนี้ไม่อยู่ในไดเร็กทอรี จะต้องสร้างเหตุการณ์นั้นขึ้นมา

เหตุการณ์ที่ระบุจะถูกใช้ในชื่อของวัตถุค่าใช้จ่ายในบัญชีรายได้และค่าใช้จ่าย

ในแท็บ "สินทรัพย์ถาวร" ในส่วนตารางคุณควรแสดงรายการสินทรัพย์ถาวรที่กำลังปรับปรุงให้ทันสมัย (ดูรูปที่ 4)

ข้าว. 4

จากนั้นในแท็บ "การบัญชีและการบัญชีภาษี" คุณควรระบุจำนวนต้นทุนทั้งหมด (สำหรับทั้งการบัญชีและการบัญชีภาษี) ที่สะสมที่สถานที่ก่อสร้าง

หลังจากระบุบัญชีสำหรับการบัญชีสำหรับโครงการก่อสร้างแล้ว (ในตัวอย่างของเรา 03/08) คุณสามารถคลิกที่ปุ่ม "คำนวณจำนวนเงิน" และโปรแกรมจะกรอกข้อมูลในฟิลด์ที่เกี่ยวข้องโดยอัตโนมัติ

ในตารางการชำระค่าใช้จ่าย คุณต้องระบุข้อมูลเกี่ยวกับการชำระเงินทั้งหมด โดยระบุวันที่และจำนวนเงินที่ชำระ

หากชำระเงินให้กับซัพพลายเออร์หลังจากออกเอกสาร "การปรับปรุงระบบปฏิบัติการให้ทันสมัย" การชำระเงินดังกล่าวจะต้องลงทะเบียนกับเอกสาร "การลงทะเบียนการชำระเงินสำหรับระบบปฏิบัติการและสินทรัพย์ไม่มีตัวตนสำหรับระบบภาษีแบบง่ายและผู้ประกอบการแต่ละราย" ซึ่งเอกสารดังกล่าวระบุ แท็บพิเศษ “การปรับปรุงระบบปฏิบัติการให้ทันสมัย” ซึ่งคุณสามารถระบุเอกสารการปรับปรุงให้ทันสมัยได้

การรับรู้ค่าใช้จ่ายในการปรับปรุงสินทรัพย์ถาวรให้ทันสมัย

การรับรู้ค่าใช้จ่ายสำหรับการปรับปรุงให้ทันสมัย ความสมบูรณ์ และอุปกรณ์เพิ่มเติมของสินทรัพย์ถาวรดำเนินการในลักษณะเดียวกับการรับรู้ค่าใช้จ่ายในการซื้อสินทรัพย์ถาวร - ณ วันสิ้นรอบระยะเวลารายงานพร้อมเอกสาร "การปิดบัญชีเดือน" (รูปที่. 5).

ข้าว. 5

จากผลของเอกสารดังกล่าว ค่าใช้จ่ายจะถูกรับรู้แยกต่างหากสำหรับการได้มาของสินทรัพย์ถาวรและสำหรับการปรับปรุงให้ทันสมัย และจะสร้างบันทึกต่อไปนี้:

ในส่วนที่ 1 ของบัญชีรายได้และค่าใช้จ่าย
ในส่วนที่ II ของบัญชีรายได้และค่าใช้จ่าย

ด้วยเหตุนี้ เมื่อสร้างบัญชีรายได้และค่าใช้จ่ายสำหรับครึ่งปีแล้ว เราจะได้รับการคำนวณค่าใช้จ่ายสำหรับสินทรัพย์ถาวร

ต้นทุนเริ่มต้นของสินทรัพย์ถาวรอาจเปลี่ยนแปลงได้ในกรณีของความสำเร็จ อุปกรณ์เพิ่มเติม การสร้างใหม่ การปรับปรุงให้ทันสมัย อุปกรณ์ทางเทคนิคใหม่ การชำระบัญชีบางส่วนของสิ่งอำนวยความสะดวกที่เกี่ยวข้องและด้วยเหตุผลอื่นที่คล้ายคลึงกัน (ข้อ 2 ของมาตรา 257 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) . สำหรับข้อกำหนดโดยละเอียดของแนวคิดเหล่านี้ กระทรวงการคลังของรัสเซียแนะนำให้ติดต่อกระทรวงการพัฒนาภูมิภาคของรัสเซีย (จดหมายลงวันที่ 02/15/2555 N 03-03-06/1/87 ลงวันที่ 23/09/2554 N 03- 03-06/1/584).

อันเป็นผลมาจากการนำมาตรการเหล่านี้ไปใช้ ออบเจ็กต์ OS จะได้รับคุณสมบัติใหม่และตัวบ่งชี้การทำงานดั้งเดิมจะเปลี่ยนไป

ลักษณะของงานที่เปลี่ยนแปลงต้นทุนเริ่มต้นของสินทรัพย์แสดงไว้ในตารางด้านล่าง

ประเภทของงาน	ลักษณะของงานที่ดำเนินการ
1. การเสร็จสิ้น การปรับปรุงเพิ่มเติม การปรับปรุงสิ่งอำนวยความสะดวกระบบปฏิบัติการให้ทันสมัย	งานที่เกิดจากการเปลี่ยนแปลงในวัตถุประสงค์ทางเทคโนโลยีหรือการบริการของระบบปฏิบัติการ ปริมาณงานที่เพิ่มขึ้น และ (หรือ) คุณสมบัติใหม่อื่น ๆ
2. การสร้างใหม่	การสร้างระบบปฏิบัติการที่มีอยู่ใหม่ที่เกี่ยวข้องกับการปรับปรุงการผลิตและเพิ่มตัวชี้วัดทางเทคนิคและเศรษฐกิจและดำเนินการภายใต้โครงการสร้างระบบปฏิบัติการใหม่เพื่อเพิ่มกำลังการผลิตปรับปรุงคุณภาพและเปลี่ยนช่วงของผลิตภัณฑ์
3. อุปกรณ์ทางเทคนิคใหม่ของระบบปฏิบัติการ	ชุดมาตรการเพื่อปรับปรุงตัวชี้วัดทางเทคนิคและเศรษฐกิจของระบบปฏิบัติการหรือตัวชี้วัดเหล่านั้น แต่ละส่วนขึ้นอยู่กับการแนะนำอุปกรณ์และเทคโนโลยีขั้นสูง การใช้เครื่องจักรและระบบอัตโนมัติของการผลิต การปรับปรุงให้ทันสมัย และการเปลี่ยนอุปกรณ์ที่ล้าสมัยและชำรุดทรุดโทรมด้วยอุปกรณ์ใหม่ที่มีประสิทธิภาพมากขึ้น

เพื่อวัตถุประสงค์ด้านภาษีกำไร ผลที่ตามมาของการดำเนินงานเหล่านี้จะเหมือนกัน ผลลัพธ์คือการเปลี่ยนแปลงต้นทุนเดิมของสินทรัพย์ (และในบางกรณีอาจรวมถึงอายุการใช้งาน)

ตัวอย่างเช่น องค์กรเบต้าอัปเกรดคอมพิวเตอร์เพื่อเพิ่ม RAM ราคาของโมดูล RAM ที่ให้มาเพิ่มเติมคือ 2,360 รูเบิล รวมภาษีมูลค่าเพิ่ม 360 รูเบิล หลังจากติดตั้งโมดูลเพิ่มเติม ราคาเริ่มต้นของคอมพิวเตอร์จะเพิ่มขึ้น 2,000 รูเบิล

หากคุณมีทรัพย์สินที่ได้รับการปรับปรุงให้ทันสมัย ราคาซึ่งก่อนหน้านี้น้อยกว่า 40,000 รูเบิล (ก่อนปี 2554 - น้อยกว่า 20,000 รูเบิลก่อนปี 2551 - น้อยกว่า 10,000 รูเบิล) และถูกตัดออกในแต่ละครั้งจากนั้นก็สามารถตัดค่าใช้จ่ายในการปรับปรุงให้ทันสมัยได้ในแต่ละครั้ง (โดยไม่คำนึงถึงขนาด) ตำแหน่งดังกล่าวใน เมื่อเร็วๆ นี้ปฏิบัติตามโดยหน่วยงานกำกับดูแล (จดหมายของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 04.10.2010 N 03-03-06/1/624, ลงวันที่ 25.03.2010 N 03-03-06/1/173, ลงวันที่ 02.04.2009 N 03-03-06/2/ 74 ลงวันที่ 15 มกราคม 2552 N 03-03-06/1/59 บริการภาษีของรัฐบาลกลางของรัสเซียสำหรับมอสโก ลงวันที่ 30 กันยายน 2553 N 16-15/102337@)

โปรดทราบว่าก่อนหน้านี้ฝ่ายการเงินมีตำแหน่งที่แตกต่างออกไป: ขั้นตอนการบัญชีสำหรับต้นทุนการปรับปรุงให้ทันสมัยขึ้นอยู่กับขนาดของพวกเขา หากค่าใช้จ่ายเกินต้นทุนขั้นต่ำของทรัพย์สินที่เสื่อมราคาได้ (ในเวลานั้น - 10,000 รูเบิล) จะต้องตัดค่าเสื่อมราคาวัตถุที่ทันสมัย ต้นทุนเริ่มต้นถูกสร้างขึ้นใหม่ตามต้นทุนที่เกิดขึ้นสำหรับการปรับปรุงให้ทันสมัย (จดหมายของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 14 เมษายน 2548 N 03-01-20/2-56 ลงวันที่ 9 มิถุนายน 2547 N 03-02-05/ 3/50)

สิ่งสำคัญคือต้องแยกความแตกต่างระหว่างงานข้างต้นกับการซ่อมแซมระบบปฏิบัติการ ท้ายที่สุดแล้ว ค่าใช้จ่ายในการซ่อมแซมประเภทใด ๆ จะไม่เพิ่มต้นทุนของสินทรัพย์ แต่จะถูกนำมาพิจารณาเพื่อวัตถุประสงค์ด้านภาษีกำไรซึ่งเป็นส่วนหนึ่งของค่าใช้จ่ายอื่น ๆ (มาตรา 260 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

ผลจากการซ่อมแซม พารามิเตอร์ทางเทคนิคของระบบปฏิบัติการยังคงไม่เปลี่ยนแปลง วัตถุที่ได้รับการปรับปรุงใหม่ไม่ได้รับคุณสมบัติใหม่

ตัวอย่างเช่น องค์กรหนึ่งเปลี่ยนเครื่องยนต์ในรถยนต์ของบริษัทด้วยเครื่องยนต์ที่มีกำลังเท่ากัน ในขณะเดียวกันลักษณะทางเทคนิคของรถยังคงเหมือนเดิม นั่นคือในกรณีนี้องค์กรได้ซ่อมแซมรถเพื่อให้อยู่ในสภาพใช้งานได้ ส่งผลให้ราคาเดิมของรถไม่เพิ่มขึ้น

ยอมรับสินทรัพย์ถาวร (FPE) สำหรับการบัญชีตาม (ข้อ 7 ของ PBU 6/01) และโดย กฎทั่วไปต้นทุนเริ่มต้นของสินทรัพย์ถาวรไม่สามารถเปลี่ยนแปลงได้ (ข้อ 14 ของ PBU 6/01) ในขณะเดียวกัน เช่นเดียวกับกฎอื่นๆ ก็มีข้อยกเว้นเช่นกัน เราจะแจ้งให้คุณทราบเมื่อต้นทุนเริ่มแรกของสินทรัพย์ถาวรยังคงเพิ่มขึ้นในการให้คำปรึกษาของเรา

ต้นทุนเริ่มต้นของระบบปฏิบัติการอาจเพิ่มขึ้น...

ต้นทุนเริ่มแรกของสินทรัพย์ถาวรอาจเพิ่มขึ้นในกรณีของการสร้างเสร็จ มีอุปกรณ์เพิ่มเติม การสร้างใหม่ การปรับปรุงให้ทันสมัย และการประเมินค่าใหม่

จากมุมมองทางบัญชี ความสมบูรณ์ การปรับปรุงใหม่ การสร้างใหม่ และปรับปรุงสินทรัพย์ถาวรให้ทันสมัยถือเป็นการดำเนินการที่คล้ายกัน เนื่องจากโดยทั่วไปการบัญชีและเอกสารจะคล้ายกัน ดังนั้น เพื่อความสะดวก เราจะเรียกการเสร็จสิ้น การปรับปรุงใหม่ การสร้างใหม่ และปรับปรุงสินทรัพย์ถาวรให้ทันสมัยในการปรึกษาหารือนี้ว่า "การปรับปรุงให้ทันสมัย"

ค่าใช้จ่ายในการอัพเกรดระบบปฏิบัติการจะถูกนำมาพิจารณาในการเดบิตของบัญชี 08 “ การลงทุนใน สินทรัพย์ถาวร"(ข้อ 42 แห่งคำสั่งกระทรวงการคลัง ลงวันที่ 13 ตุลาคม พ.ศ. 2546 ฉบับที่ 91น) ในกรณีนี้ บัญชีการบัญชีที่เกี่ยวข้องกับการปรับปรุงวัตถุสินทรัพย์ถาวรให้ทันสมัยจะได้รับเครดิต

นี่คือบางส่วน สายไฟทั่วไปในตาราง:

การดำเนินการ	เดบิตบัญชี	เครดิตบัญชี
ค่าเสื่อมราคาค้างรับของสินทรัพย์ถาวรที่เกี่ยวข้องกับการปรับปรุงสินทรัพย์ถาวรอื่น ๆ ให้ทันสมัย	08	02 “ค่าเสื่อมราคาของสินทรัพย์ถาวร”
อุปกรณ์ที่ใช้ในการอัพเกรดระบบปฏิบัติการถูกตัดออก		07 “อุปกรณ์สำหรับการติดตั้ง”
เนื้อหาที่ตัดออกสำหรับการปรับปรุงระบบปฏิบัติการให้ทันสมัย		10 "วัสดุ"
งาน (บริการ) ขององค์กรบุคคลที่สามสำหรับการปรับปรุงระบบปฏิบัติการให้ทันสมัยได้รับการยอมรับสำหรับการบัญชี		60 “การชำระหนี้กับซัพพลายเออร์และผู้รับเหมา”
ค่าจ้างสะสมสำหรับพนักงานที่เกี่ยวข้องกับการปรับปรุงระบบปฏิบัติการให้ทันสมัย		70 “การชำระค่าจ้างกับบุคลากร”
ค้างจ่าย เบี้ยประกันกับ ค่าจ้างคนงานดังกล่าว		69 “การคำนวณตาม ประกันสังคมและข้อกำหนด"

หลังจากงานปรับปรุงให้ทันสมัยซึ่งเพิ่มต้นทุนของสินทรัพย์ถาวรเสร็จสิ้น การลงทุนสะสมในสินทรัพย์ไม่หมุนเวียนจะถูกตัดออกเป็นสินทรัพย์ถาวร (คำสั่งกระทรวงการคลังลงวันที่ 31 ตุลาคม 2543 ฉบับที่ 94n):

บัญชีเดบิต 01 “สินทรัพย์ถาวร” - บัญชีเครดิต 08

การยอมรับงานปรับปรุงให้ทันสมัยที่เสร็จสมบูรณ์นั้นเป็นทางการโดยการกระทำที่เหมาะสม (ข้อ 71 ของคำสั่งกระทรวงการคลังลงวันที่ 13 ตุลาคม 2546 ฉบับที่ 91n) ด้วยเหตุนี้คุณสามารถใช้ตัวอย่างเช่นพระราชบัญญัติว่าด้วยการยอมรับและการส่งมอบสินทรัพย์ถาวรที่ซ่อมแซมสร้างใหม่และปรับปรุงให้ทันสมัยในรูปแบบหมายเลข OS-3 (คำสั่งของคณะกรรมการสถิติแห่งรัฐลงวันที่ 21 มกราคม 2546 ฉบับที่ 7) .

มีการป้อนข้อมูลเกี่ยวกับต้นทุนเริ่มต้นใหม่ที่เพิ่มขึ้นของรายการสินทรัพย์ถาวรตามผลลัพธ์ของการปรับปรุงให้ทันสมัย บัตรสินค้าคงคลังการบัญชีของสินทรัพย์ถาวรตามแบบฟอร์มหมายเลข OS-6 (คำสั่งของคณะกรรมการสถิติแห่งรัฐลงวันที่ 21 มกราคม 2546 ฉบับที่ 7) หรือในเอกสารอื่นที่องค์กรเก็บบันทึกการมีอยู่ของสินทรัพย์ถาวรและการเคลื่อนไหวภายในองค์กร (ข้อ 40 แห่งคำสั่งกระทรวงการคลัง ลงวันที่ 13 ตุลาคม พ.ศ. 2546 ฉบับที่ 91น)

ต้นทุนเริ่มแรกของสินทรัพย์ถาวรอาจเพิ่มขึ้นอันเป็นผลมาจากการตีราคาใหม่ ในกรณีนี้ ไม่เพียงแต่จะมีการปรับปรุงต้นทุนของสินทรัพย์ถาวรที่บันทึกไว้ในบัญชี 01 เท่านั้น แต่ยังรวมถึงค่าเสื่อมราคาที่เกิดขึ้น ณ เวลาที่ตีราคาใหม่ด้วย

ในระหว่างการประเมินค่าใหม่ครั้งแรกของสินทรัพย์ถาวร ธุรกรรมต่อไปนี้จะถูกสร้างขึ้น:

บัญชีเดบิต 01 - บัญชีเครดิต 83 " ทุนเสริม»

บัญชีเดบิต 83 - บัญชีเครดิต 02

เราได้อธิบายรายละเอียดเพิ่มเติมเกี่ยวกับขั้นตอนการประเมินสินทรัพย์ถาวรใหม่และสะท้อนผลลัพธ์ในบันทึกทางบัญชีขององค์กรในส่วนแยกต่างหาก

แน่นอนว่า ผลจากความสำเร็จ การปรับปรุงใหม่ การสร้างใหม่ การปรับปรุงให้ทันสมัย และการตีราคาสินทรัพย์ถาวรใหม่ มูลค่าของสินทรัพย์อาจไม่เพียงแต่เพิ่มขึ้นเท่านั้น แต่ยังลดลงอีกด้วย

กระบวนการทำงานและเวลานำไปสู่ความจริงที่ว่าไม่ช้าก็เร็วเราอาจประสบปัญหาเช่นการปรับปรุงสินทรัพย์ถาวรให้ทันสมัย นั่นคือเราจะจัดการกับต้นทุนของรายการสินทรัพย์ถาวรซึ่งส่งผลให้คุณภาพการใช้รายการสินทรัพย์ถาวรดีขึ้นและต้นทุนเริ่มต้นจะเพิ่มขึ้น วิธีปรับปรุงสินทรัพย์ถาวรให้ทันสมัยในโปรแกรม 1C: Enterprise Accounting 8 เราจะดูในบทความนี้

ดังนั้น เพื่อที่จะปรับปรุงสินทรัพย์ถาวรในโปรแกรมให้ทันสมัย ต้นทุนที่เกิดขึ้น งวดปัจจุบันสำหรับสินทรัพย์ถาวรให้รวบรวมในบัญชี 08.03 “ การก่อสร้างสินทรัพย์ถาวร”

สมมติว่ามีสินทรัพย์ถาวร “เครื่องจักรงานไม้” ซึ่งเริ่มดำเนินการเมื่อต้นปี มีการคิดค่าเสื่อมราคาทุกเดือน ณ สิ้นเดือน

หลังจากนั้นไม่นาน ก็มีการตัดสินใจซื้อเครื่องยนต์ที่ทรงพลังกว่าซึ่งจะช่วยปรับปรุงประสิทธิภาพของเครื่องจักร เนื่องจากเครื่องจักรใช้งานได้แล้ว จึงจำเป็นต้องปรับปรุงสินทรัพย์ถาวรนี้ให้ทันสมัย

การซื้อเครื่องยนต์ดำเนินการผ่านเอกสาร "ใบเสร็จรับเงิน (การกระทำ, ใบแจ้งหนี้)" เมื่อสร้างมันขึ้นมาให้เลือก "สินค้า"

หากองค์กรได้รับความเดือดร้อน ค่าใช้จ่ายเพิ่มเติมเพื่อเปลี่ยนเครื่องยนต์จากนั้นเราจะสร้างเอกสารประเภทการดำเนินการ "บริการ" อีกครั้งและตั้งค่าบัญชีเป็น 03.08 ในบัญชีต้นทุนทันที

เนื่องจากเมื่อได้รับส่วนสำหรับการปรับปรุงสินทรัพย์ถาวรให้ทันสมัย จึงมีการระบุบัญชีบัญชี 10.06 และจำเป็นต้องรวบรวมค่าใช้จ่ายทั้งหมดในบัญชี 08.03 เราจะป้อนเอกสาร "ใบแจ้งหนี้ความต้องการ" ตามนั้น

ในแท็บ "วัสดุ" เราระบุชิ้นส่วนที่ซื้อและในแท็บ "บัญชีต้นทุน" - บัญชีที่เราต้องการและกรอกข้อมูลในฟิลด์ "วัตถุก่อสร้าง" "รายการต้นทุน" หากการปรับปรุงให้ทันสมัยเกี่ยวข้องกับวัตถุก่อสร้าง วัตถุการก่อสร้างที่ได้รับการปรับปรุงให้ทันสมัยจะถูกเลือกในฟิลด์ชื่อเดียวกัน ในกรณีของการปรับปรุงอุปกรณ์ให้ทันสมัย เช่นเดียวกับในสถานการณ์ของเรา วัตถุก่อสร้างจะถูกสร้างขึ้นคู่ขนานเพื่อเติมเต็มมัน ปล่อยให้เป็น "การปรับปรุงเครื่องจักรให้ทันสมัย"

ตามรายงาน” งบดุลการหมุนเวียนในบัญชี" เราสามารถตรวจสอบได้อย่างชัดเจนโดยเห็นชัดเจนว่ายอดเดบิตของบัญชีวันที่ 03/51 เป็นจำนวนเงินเท่าใด

แล้วเอกสาร “OS Upgrade” กรอกยังไง?

เราต้องระบุองค์กรและที่ตั้งของสินทรัพย์ถาวรที่ต้องปรับปรุงให้ทันสมัย บนแท็บวัตถุก่อสร้างระบุวัตถุที่สร้างขึ้นในเอกสาร "ใบแจ้งหนี้ความต้องการ" บัญชีการบัญชี 08.03 และคลิก "คำนวณจำนวนเงิน" จำนวนเงินทั้งหมดซึ่งเราเห็นทั้งในบันทึกทางบัญชีและภาษีตรงกับจำนวนเงินจากงบดุล

แท็บ "สินทรัพย์ถาวร": เราได้เพิ่มสินทรัพย์ถาวรซึ่งกำลังดำเนินการปรับปรุงให้ทันสมัยและคลิกปุ่ม "กระจาย" เราจะดูจำนวนและระยะเวลาการใช้งานอีกครั้ง มีแท็บที่สามในเอกสารนี้ "โบนัสค่าเสื่อมราคา" ซึ่งกล่องกาเครื่องหมายจะระบุว่าโบนัสค่าเสื่อมราคาจะรวมอยู่ในค่าใช้จ่ายหรือไม่ ด้วยตัวเลือกนี้ ฟิลด์เพิ่มเติมจะปรากฏขึ้น ตามวรรค 9 ของศิลปะ องค์กรสามารถใช้ค่าเสื่อมราคาในการบัญชีภาษีสำหรับค่าใช้จ่ายที่เกี่ยวข้องกับการปรับปรุงให้ทันสมัยตามมาตรา 258 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

ทันทีที่เอกสาร "การปรับระบบปฏิบัติการให้ทันสมัย" เสร็จสิ้น ค่าใช้จ่ายจะถูกตัดออกจากบัญชีในวันที่ 03/08

หลังจากการปรับปรุงใหม่ จำนวนค่าเสื่อมราคาจะถูกคำนวณ ณ สิ้นเดือนด้วย การดำเนินการตามกฎระเบียบ"ค่าเสื่อมราคาและค่าเสื่อมราคาของสินทรัพย์ถาวร" ในเดือนที่มีการดำเนินการปรับปรุงให้ทันสมัย จำนวนเงินคงค้างจะเท่าเดิม และในเดือนถัดไปจะปรากฏผลต่างชั่วคราว

ควรสังเกตว่าหลังจากการปรับปรุงสินทรัพย์ถาวรให้ทันสมัย จำนวนค่าเสื่อมราคาตามวัตถุประสงค์ทางบัญชีและภาษีจะแตกต่างกัน สิ่งนี้เกิดขึ้นเนื่องจากสูตรในการคำนวณจำนวนเงินค่าเสื่อมราคาสำหรับการบัญชีและการบัญชีภาษีแตกต่างกัน ในการบัญชีตาม PBU 6/01 การคำนวณจะใช้อายุการใช้งานที่เหลืออยู่และมูลค่าคงเหลือ ณ เวลาที่มีการปรับปรุงให้ทันสมัย และในการบัญชีภาษีตามมาตรา 259 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย - อายุการใช้งานที่ยอมรับในตอนแรกและต้นทุนเริ่มต้น ปรากฎว่าจำนวนเงินคงค้างสำหรับการบัญชีภาษีจะน้อยลง ผลแตกต่างชั่วคราวจะปรากฏขึ้นและสอดคล้องกับสินทรัพย์ภาษีเงินได้รอการตัดบัญชี

หากคุณต้องการข้อมูลเพิ่มเติมเกี่ยวกับการทำงานใน 1C: Enterprise Accounting 8 คุณสามารถรับหนังสือของเราได้ลิงค์.

หากการตีราคาใหม่ดำเนินการอันเป็นผลมาจากการตีราคาใหม่ ให้สะท้อนให้เห็นรายการต่อไปนี้:

เดบิต x.101.xx.000 เครดิต x.401.30.000 - เพิ่มขึ้น มูลค่าตามบัญชี,

เดบิต x.401.30.000 เครดิต x.104.xx.000 - ค่าเสื่อมราคาเพิ่มขึ้น

หากการประเมินมูลค่าเพิ่มเติมดำเนินการอันเป็นผลมาจากความสมบูรณ์ (อุปกรณ์เพิ่มเติม) การสร้างใหม่หรือการปรับปรุงให้ทันสมัย ให้สะท้อนถึงธุรกรรมต่อไปนี้:

เงินกู้ x.106.11.310 x.105.xx.440 (x.302.xx.730, x.303.xx.730) - การลงทุนของต้นทุนเพิ่มเติม

เงินกู้ x.101.xx.310 x.106.11.310 - มูลค่าตามบัญชีเพิ่มขึ้น

เหตุผล
วิธีการลงทะเบียนและบัญชีสำหรับการได้มาซึ่งสินทรัพย์ถาวรโดยมีค่าธรรมเนียม

จำเป็นต้องเปลี่ยนต้นทุนเริ่มต้นของอาคารในการบัญชีหรือไม่? สถาบันได้รับหนังสือเดินทางทางเทคนิค (ที่ดิน) ฉบับใหม่สำหรับอาคารจาก BTI มูลค่าที่ดินอาคารเพิ่มขึ้น

คำตอบสำหรับคำถามนี้ขึ้นอยู่กับพื้นฐานมูลค่าของอาคารที่เปลี่ยนแปลงไป

ตามกฎทั่วไป ในระหว่างการดำเนินงานของอาคาร ต้นทุนเริ่มต้นจะไม่เปลี่ยนแปลง ข้อยกเว้นคือกรณีของการดำเนินการให้แล้วเสร็จ (การดัดแปลง) การสร้างใหม่ การปรับปรุงให้ทันสมัย การชำระบัญชีบางส่วน และการประเมินค่าใหม่ นี่คือที่ระบุไว้ในวรรค 19 ของมาตรฐาน "สินทรัพย์ถาวร" วรรค 27 ของคำแนะนำสำหรับผังบัญชีรวมหมายเลข 157n

หนังสือเดินทางทางเทคนิคจะออกตามผลลัพธ์ สินค้าคงคลังทางเทคนิคอาคารเมื่อลักษณะทางเทคนิคหรือคุณภาพเปลี่ยนแปลงไป ยกเครื่อง, การพัฒนาขื้นใหม่, การเชื่อมต่อกับเครือข่ายการสื่อสาร ฯลฯ (ดูตัวอย่างข้อ 3.44, 3.46 ของคำสั่งซึ่งได้รับอนุมัติตามคำสั่งของกระทรวงการก่อสร้างที่ดินของรัสเซียลงวันที่ 4 สิงหาคม 2541 ฉบับที่ 37) ดังนั้นหากการรับหนังสือเดินทางเล่มใหม่และการเปลี่ยนแปลงมูลค่าของอาคารเกี่ยวข้องกับกรณีข้างต้น การเพิ่มมูลค่าของอาคารจะต้องสะท้อนให้เห็นในการบัญชี สำหรับข้อมูลเพิ่มเติม โปรดดูที่:

 วิธีสะท้อนถึงความสมบูรณ์ (ดัดแปลง) ของสินทรัพย์ถาวรในการบัญชี

 วิธีสะท้อนถึงความทันสมัยของสินทรัพย์ถาวรในการบัญชี

 วิธีสะท้อนถึงการสร้างสินทรัพย์ถาวรใหม่ในการบัญชี

ในกรณีอื่น ๆ ทั้งหมด ห้ามเปลี่ยนแปลงต้นทุนเดิมของอาคารในการบัญชี แม้ว่าการเปลี่ยนแปลงดังกล่าวจะเกิดขึ้นกับต้นทุนใหม่ก็ตาม ใบรับรองทางเทคนิค. สิ่งนี้อธิบายได้จากข้อเท็จจริงที่ว่าคำสั่งสำหรับผังบัญชีรวมหมายเลข 157n ไม่มีข้อกำหนดว่าต้นทุนของอาคารที่แสดงในการบัญชีจะต้องตรงกับต้นทุนของอาคารที่ระบุในหนังสือเดินทางทางเทคนิค

วิธีดำเนินการและสะท้อนถึงความสมบูรณ์ (การดัดแปลง) ของสินทรัพย์ถาวรในการบัญชีและภาษี

ในการบัญชี สถาบันงบประมาณ:

สะท้อนถึงค่าใช้จ่ายในการดำเนินการ (ดัดแปลงเพิ่มเติม) สินทรัพย์ถาวรโดยใช้ทรัพยากรของคุณเองโดยใช้การผ่านรายการต่อไปนี้:

เดบิต 0.106.11.310 (0.106.21.310, 0.106.31.310) เครดิต 0.105.36.440 (0.105.26.440, 0.302.11.730, 0.303.02.730...)
- ค่าใช้จ่ายในการดำเนินการให้เสร็จสิ้น (การดัดแปลง) ของสินทรัพย์ถาวรจะถูกนำมาพิจารณาด้วย (ต้นทุนของวัสดุสิ้นเปลือง เงินเดือนพนักงาน การหักเงินเดือน ฯลฯ )

หากสถาบันดำเนินการ (ดัดแปลง) สินทรัพย์ถาวรโดยมีส่วนร่วมของผู้รับเหมา ให้สะท้อนค่าตอบแทนโดยการโพสต์:

เดบิต 0.106.11.310 (0.106.21.310, 0.106.31.310) เครดิต 0.302.31.730 (0.302.26.730…)
- คำนึงถึงต้นทุนการทำให้เสร็จ (ดัดแปลง) ของสินทรัพย์ถาวรที่ดำเนินการโดยสัญญา

เมื่อเสร็จสิ้นงาน (ดัดแปลง) ต้นทุนที่บันทึกไว้ในบัญชี 0.106.01.000 จะเพิ่มต้นทุนเริ่มต้นของสินทรัพย์ถาวร (ข้อ 27 ของคำแนะนำในผังบัญชีรวมหมายเลข 157n) ดำเนินการเดินสายไฟดังต่อไปนี้:

เดบิต 0.101.11.310 (0.101.21.310, 0.101.34.310...) เครดิต 0.106.11.310 (0.106.21.310, 0.106.31.310)
- ต้นทุนเริ่มต้นของสินทรัพย์ถาวรเพิ่มขึ้นตามจำนวนต้นทุนในการดำเนินการให้เสร็จสิ้น (การติดตั้งเพิ่มเติม)

ขั้นตอนนี้จัดทำขึ้นโดยวรรค 9, 51, 53 ของคำสั่งหมายเลข 174n, คำแนะนำเกี่ยวกับผังบัญชีรวมหมายเลข 157n (บัญชี 101.00, 106.01, 302.00)

การโพสต์ทั่วไปสำหรับสถาบันงบประมาณ การบัญชีสินทรัพย์ถาวร

เนื้อหาของการดำเนินงาน			รายการบัญชี		การจัดทำเอกสาร	ฐาน
			เดบิต	เครดิต
การตีราคาใหม่มูลค่าของสินทรัพย์ถาวรและค่าเสื่อมราคาที่เกิดขึ้น ณ วันที่ตีราคาใหม่:					ข้อมูลทางบัญชี(ฉ. 0504833)	ข้อ 13, 29 ของคำสั่งหมายเลข 174n แนวทางได้รับอนุมัติตามคำสั่งของกระทรวงการคลังของรัสเซีย ลงวันที่ 30 มีนาคม 2558 ฉบับที่ 52n
	1. จำนวนของการตีราคาใหม่เชิงบวก (การประเมินค่าสูงเกินไป) สะท้อนให้เห็น:
		- สินทรัพย์ถาวร	0.101.11.000-0.101.13.000, 0.101.15.000, 0.101.18.000, 0.101.21.000-0.101.28.000, 0.101.31.000-0.101.38.000	0.401.30.000
		- ค่าเสื่อมราคา	0.401.30.000	0.104.11.000-0.104.13.000, 0.104.15.000, 0.104.18.000, 0.104.21.000-0.104.28.000, 0.104.31.000-0.104.38.000