재료비에 포함됩니다. 단순화된 단순화 시스템을 사용할 때 재료비를 회계합니다. 과학회의가 개최되는 경우

단순화 된 세금 시스템에 따른 LLC의 경우 소득에서 비용을 뺀 비용에는 지불 금액이 포함되지 않지만 상품의 경우 등록, 지불 및 판매 승인시, 서비스 지불 및 완료 증명서 수령시 및 자재가 포함됩니까? 지불 및 전기시 또는 지불 및 상쇄시?

재고 품목 자본화 및 실제 지급 후 즉시 자재비를 상각합니다.

제 1항 예술. 346.14, 하위 항목 5면 1 예술. 346.16 제346.16조 2항 및 252조 1항 세금 코드 RF.

단락 2

– 비용이 지불되었습니다. 즉, 공급자에 대한 부채가 상환되었습니다.

엘레나 포포바,주 카운슬러 세금 서비스 RF 랭크 I .

단순화 과정에서 원자재 구매 비용을 상각하는 방법

단순화를 적용하고 소득과 지출의 차이에 대해 단일 세금을 납부하는 조직은 과세 표준 계산에 지급된 재료비를 포함할 수 있습니다(러시아 연방 세법 제 346.16조 5항, 1항, 346.16조). 재료비는 러시아 연방 조세법 346.17조 2항의 조항을 고려하여 러시아 연방 조세법 254조에 규정된 방식으로 고려됩니다.

기사 중 하나 재료비상품 생산 과정(작업 수행, 서비스 제공)에 사용되는 원자재 및 소모품을 구매하는 데 드는 비용입니다. 단일 세금을 계산할 때 원재료 및 자재 구매 비용(생산에 사용하기 위한 비용)은 이러한 비용이 경제적으로 정당하고 문서화되어 있는 경우 인식됩니다(조세법 제346.16조 2항, 조세법 제252조 1항). 러시아 연방).

과세표준을 결정할 때 단일 세금별도로 고려해야 할 사항:

물질적 자산 비용(러시아 연방 세법 제 346.16조 5항, 1항, 346.16조)
인수 시 공급자에게 지급되는 투입 VAT 금액(러시아 연방 세법 제346.16조 8항, 1항).

원자재 및 소모품 비용 추정

계약에 따른 구매 가격;
커미션, 중개자에게 지불;
수입 관세 및 세금;
운송 비용;
재고 취득과 관련된 기타 비용.

상황:재고 비용(원자재, 재고, 부품 등)을 비용으로 상각할 수 있는 시점은 언제입니까? 조직은 단순화를 적용하고 수입과 지출의 차이에 대해 단일 세금을 납부합니다.

재료비는 실제 결제 후 즉시 상각됩니다.

"소득에서 비용을 뺀" 과세 대상으로 단순화된 조직은 재료비에 대한 과세 기준을 줄일 수 있는 권리가 있습니다(러시아 연방 세법 제346.14조 1항, 346.16조 1항 5항). . 그러한 비용(경제적으로 정당한 경우)은 실제 지불 즉시 인식됩니다. 이는 러시아 연방 세법 제 346.17조 2항, 346.16조 2항 및 252조 1항의 규정에 따릅니다.

러시아 연방 조세법 제 346.16조 2항의 문자 그대로 해석에 따라 재료비는 러시아 연방 조세법 규정에 따라 인식되어야 합니다. 그러나 러시아 재무부의 설명에 따르면 다음 두 가지 조건이 동시에 충족되면 해당 비용이 단일 세금 계산에 포함될 수 있다는 결론을 내릴 수 있습니다.
– 상품 및 자재(원자재, 자재, 재고, 부품)가 입고되어 창고에 들어갑니다.
– 비용이 지불되었습니다. 즉, 공급자에 대한 부채가 상환되었습니다.

이 규칙은 가공을 위해 다른 조직으로 이전된 고객 공급 원자재에도 적용됩니다(2013년 5월 21일자 러시아 재무부 서한 No. 03-11-11/17871).

다하다 추가적인 조건들인정을 위해 러시아 연방 세금 코드에서 제공 재료비필요하지 않습니다. 특히, 원자재가 생산으로 옮겨질 때까지 기다릴 필요가 없습니다. 그리고 재료비 금액을 원가에 맞춰 조정하세요 미사용 잔액그럴 필요는 없습니다(2013년 7월 31일자 러시아 재무부 서한 No. 03-11-11/30607).

초기 비용이 40,000 루블을 초과하지 않는 도구, 장치, 재고, 도구, 작업복 및 기타 재산과 관련하여 조세법 제 254조 1항 3항의 규범을 준수할 필요가 없습니다. 러시아 연방. 즉, 그러한 물건을 구입하는 데 드는 비용은 운영 여부에 관계없이 과세 표준 감소로 상각 될 수 있습니다. 가장 중요한 것은 물질적 가치대금을 지불하고 창고에 들어갔습니다. 이는 러시아 재무부에서 보낸 서신, 러시아 연방 세법 254조 1항에 명시되어 있습니다. 유사한 설명은 2010년 10월 27일 No. 03-11-11/284 및 2009년 1월 23일 No. 03-11-06/2/4자 러시아 재무부의 서한에 포함되어 있습니다. 단순화 적용 기간 동안 조직이 획득하고 지불했으며 전환 후 생산에 사용되는 원자재 및 자재에 대한 비용을 인식하는 데 동일한 절차가 사용됩니다. 공통 시스템과세. 이러한 상황에서의 비용 금액은 단일 세금을 계산할 때 완전히 고려됩니다. 이는 2011년 10월 21일자 러시아 재무부 서한 No. 03-11-11/259에 명시되어 있습니다.

원자재 및 가정용 장비 구매 비용을 수입 및 지출 장부에 반영하는 예입니다. 조직은 단순화를 적용하고 수입과 지출의 차이에 대해 세금을 납부합니다.

CJSC "Alfa"는 식품 생산에 종사하고 있으며 단순화된 세금 제도를 적용하고 소득과 지출의 차이에 대해 단일 세금을 납부합니다.

3월에 Alpha는 다음을 획득했습니다.

주요 생산에 사용되는 원자재 총액 118,000 문지름. (VAT RUB 18,000 포함)
총 11,800 루블의 생산 활동에 사용되는 재고. (VAT 1800 문지름 포함).

원자재 대금은 3월 25일에 지급되었고, 3월 28일에 창고에 입고되었으며, 4월 4일에 생산을 위해 상각되었습니다. 회계사는 생산을 위해 상각될 때까지 기다리지 않고 원자재 비용과 "입력" VAT 금액을 3월(1분기) 비용으로 포함했습니다.

해당 재고는 3월 29일에 대금을 지급하고 4월 2일에 가동에 들어갔습니다. 회계사는 시운전 후, 즉 4월(2분기)에 재고 비용을 비용에 반영하기로 결정했습니다.

간이과세제도(이하 간이과세제도라 함)를 적용하는 경우 단일세에 따른 과세대상을 결정할 때 납세자는 받는 소득, 특히 자재비와 구입에 대한 부가가치세액을 감액한다. 상품 (작업, 서비스) (러시아 연방 세법 제 5 항, 8 항 1 항 346.16에 따름).

물질적으로 이해하다 생산적 예비. PBU 5/01 "재고 회계"의 2항에 따라 재고는 다음과 같이 구성됩니다.

제품 생산, 작업 수행, 서비스 제공에 사용되는 원자재 및 자재

완성 된 제품;

조직의 관리 요구에 맞는 자산입니다.

재고 기준 실제 비용. PBU 5/01의 6항에 따르면 유료로 구매한 재고의 실제 비용은 VAT 및 기타 환급 가능한 세금을 제외한 조직의 실제 취득 비용 금액입니다(예외). 법으로 규정된 러시아 연방).

이 경우 실제 재고 구매 비용에는 특히 계약에 따라 공급자(판매자)에게 지불한 금액이 포함됩니다.

예시 1. 간이과세제도(과세 대상은 소득에서 비용만큼 차감되는 것)를 적용하고 일반적으로 확립된 방식으로 회계 기록을 유지하는 조직은 2009년 8월 원자재를 계약 가격(180에 1000개)으로 구매했습니다. 루블. 180,000 루블, VAT 32,400 루블; 250 루블에 1000 단위. 250,000 루블, VAT 45,000 루블; 230 문지름에 500 단위. 115,000 루블, VAT 20,700 루블. 조직은 처음 두 배치에 대해 원자재 공급업체에 비용을 지불하고 원자재를 생산으로 이전했습니다. 조직은 2009년 11월에 세 번째 자재 배치에 대한 비용을 지불했습니다. 월말 자재 잔액은 300개였습니다. 생산을 위해 폐기될 때 자재를 평가하려면 회계정책 FIFO 방법이 정의됩니다.

원자재 구매에 드는 실제 비용은 공급업체와의 계약에 따라 지불한 금액입니다(PBU 5/01의 6항).

회계에는 다음 항목이 작성됩니다.

8 월:

직불 10-1, 신용 60 - 545,000 문지름. (180,000 + 250,000 + 115,000) - 원자재는 실제 원가로 자본화되었습니다(VAT 제외).

차변 19, 크레딧 60 - 98,100 문지름. (32,400 + 45,000 + 20,700) - 원자재 공급업체가 제시한 VAT 금액을 반영합니다.

예술의 단락 2에 따라. 러시아 연방 조세법 346.11에 따라 단순화된 조세 제도를 적용하는 조직은 러시아 연방 관세 영역으로 물품을 수입할 때 지불해야 하는 VAT를 제외하고는 VAT 납세자가 아닙니다. 조직은 상대방이 부과하는 VAT 금액을 공제할 권리가 없습니다. 공제 대상이 아닌 VAT 금액은 구입한 원자재 비용의 회계 기록에 포함됩니다(환급되지 않는 세금으로)(PBU 5/01의 6항, 170조 2항의 3항에 따름). 러시아 연방 세금 코드)는 다음 항목으로 회계 기록에 반영됩니다.

직불 10-1, 신용 19 - 98,100 문지름. - VAT 금액은 원자재 구매와 관련된 실제 비용에 포함됩니다.

차변 60, 대변 51 - 507,400 문지름. (180,000 + 32,400 + 250,000 + 45,000) - 수령한 자재의 처음 두 배치에 대해 공급자에게 지불이 이루어졌습니다.

원자재 구매와 관련된 비용은 다음과 같습니다. 일반적인 유형활동 (5, 7, 8 PBU 10/99 "조직 비용"항). 회계 비용을 인식하는 절차는 PBU 10/99의 16항에 제공되어 있습니다. 이 단락에는 회계 비용을 인식하기 위해 충족해야 하는 여러 조건이 나열되어 있습니다. 조직에서 발생한 비용과 관련하여 위의 조건 중 하나 이상이 충족되지 않으면 채권은 조직의 회계 기록에 인식됩니다.

PBU 10/99의 문단 17, 18에 따라 비용은 수익, 영업 또는 기타 소득을 받을 의도와 지출 형태(현금, 현물 및 기타)에 관계없이 회계에서 인식됩니다. 비용은 다음과 같이 인식됩니다. 보고 기간실제 결제 시점과 관계없이 발생한 사건 돈그리고 다른 형태의 구현(사실의 일시적인 확실성 가정) 경제 활동).

주어진 예에서 목적에 따른 재료비 회계지급시기에 관계없이 8월에 인정됩니다.

PBU 5/01에 따르면 폐기 시 재고 평가는 다음 방법 중 하나로 수행될 수 있습니다.

각 단위의 비용으로;

에 의해 평균 비용;

첫 번째 재고 구매 비용(FIFO 방법).

특정 이름에 대해 나열된 방법 중 하나를 사용하는 방법은 다음에서 결정됩니다. 회계정책조직이며 보고 연도 동안 수행됩니다. 각 단위의 비용으로 조직에서 특별 주문으로 사용하는 생산 재고(보석, 귀금속) 또는 일반적으로 교체할 수 없는 소모품입니다.

재고는 각 재고 유형(그룹)에 대해 분할 몫으로 결정되는 평균 원가로 조직에서 평가할 수 있습니다. 총 비용월초의 비용과 잔액, 해당 월에 수령한 재고로 구성된 수량별 재고 유형(그룹)입니다.

FIFO 방법을 사용하는 재고 평가는 자재 및 생산 자원이 취득(영수증) 순서에 따라 한 달 또는 다른 기간 내에 사용된다는 가정을 기반으로 합니다. 이는 생산에 들어가는 첫 번째 자재 또는 판매될 첫 번째 상품의 가치를 월초 재고 비용을 고려하여 첫 번째 구매 품목의 원가로 평가해야 함을 의미합니다.

이 방법을 적용하면 월말 창고 재고 평가는 취득 당시 마지막 재고의 실제 원가로 수행됩니다. 제품(작업, 서비스) 비용은 초기 구매 비용을 고려합니다. FIFO 방식은 '선입선출' 원칙을 기반으로 합니다.

예 1에서 조직은 FIFO 방법을 사용하여 생산에 출시된 재고 비용을 결정했습니다. 한 달 동안 수령한 2,500개 중 2,200개가 사용되었으므로 월말에는 300개 자재가 창고에 남아 있었습니다.

방법을 적용할 때 FIFO 평가월말에 창고에 있는 재고는 가장 최근에 수령한 금액의 실제 원가로 생산됩니다. 마지막 영수증에서 1개 단위의 비용은 230루블이었고 VAT를 고려하면 단순화 된 조세 제도의 조건환불되지 않는 세금, 271.4 루블입니다. (230 x 118/100), 월말에 창고에 남아 있는 자재 300단위의 비용은 81,420 루블이 됩니다. (300개 x 271.4 루블).

8월에 조직의 회계 기록에 다음 항목이 기록됩니다.

직불 20, 신용 10-1 - 561,680 문지름. [(180,000 + 32,400 + 250,000 + 45,000 + 115,000 + 20,700) - 81,420] - 생산에 사용되는 자재 비용이 상각됩니다.

11월 회계 기록에는 135,700 루블의 금액으로 받은 세 번째 자재 배치에 대한 상대방에 대한 부채 상환이 반영됩니다. (115,000 + 20,700). 8월 회계처리에 인식된 자재비 금액 변동에 대한 상환 외상 매입 계정영향을 미치지 않습니다.

다음 목적을 위한 재료비의 인식 세무 회계단순화 된 세금 시스템의 유효 기간 동안 Art에 따라 수행됩니다. 346.17 러시아 연방 세금 코드.

단락에 따르면. 6 조항 1 예술. 러시아 연방 세금 코드 254, 재료비에는 제3자 조직 또는 개인 기업가가 수행하는 생산 성격의 작업 및 서비스 취득과 이러한 작업의 수행에 대한 납세자의 비용이 포함됩니다. 서비스) 납세자의 구조적 부문에 따라.

생산 성격의 작업(서비스)에는 제품 생산(제조)을 위한 개별 작업 수행, 작업 수행, 서비스 제공, 원자재(자재) 처리, 확립된 규정 준수 모니터링이 포함됩니다. 기술 프로세스, 고정 자산의 유지 관리 및 기타 이와 유사한 작업.

단순화된 세금 시스템을 사용하는 납세자는 Art에 제공된 비용만 비용에 포함합니다. 중요한 세금을 포함하여 러시아 연방 세금 코드 346.16. 동시에 Art의 단락 2에 따르면. 346.16 비용은 Art 제1항에 명시된 기준을 준수하는 조건으로 허용됩니다. 납세자가 발생한 비용만큼 수입을 줄이도록 결정한 러시아 연방 세금 코드 252는 정당화되고 문서화되어야합니다. 이 경우, 소득 창출을 위한 활동을 수행하는 데 발생한 모든 비용은 비용으로 인식됩니다.

세무 회계 목적으로 납세자의 당좌 계좌에서 자금을 상각하고 금전 등록기에서 지불하며 부채를 상환하는 다른 방법의 경우 부채 상환시 재료비가 고려됩니다. 그러한 상환(2009년 5월 14일자 러시아 재무부 서한, 러시아 연방 세법 N 03-11-06/2/91)의 1항, 2항, 346.17조). 이러한 비용은 원자재를 수령하고 자본화하는 경우에만 고려할 수 있습니다(2009년 1월 23일자 러시아 재무부 서신 N 03-11-06/2/4).

따라서 원자재 구매 비용을 반영하기 위해 생산으로 이전할 필요가 없습니다.

예 1의 조건에 따라 수령된 자료는 8월에 총 643,100 루블의 회계 처리를 위해 승인되었습니다. (180,000 + 32,400 + 250,000 + 45,000 + 115,000 + 20,700). 처음 두 번의 할부금은 8월에 507,400 루블로 지불되었습니다. (180,000 + 32,400 + 250,000 + 45,000), 세 번째 배치는 11월에 135,700 루블의 금액으로 지급되었습니다. (115,000 + 20,700). 세무 회계 목적으로 단순화된 세금 시스템을 사용하는 소규모 기업의 재료비는 3분기에 507,400 루블, 4분기에 135,700 루블로 인식됩니다.

단락에 따라. 8 조항 1 예술. 러시아 연방 세법 346.16은 단순화된 세금 제도를 사용하여 납세자의 소득을 줄이는 비용의 일부로 유료 상품(작업, 서비스)에 대한 VAT 금액이며 Art에 따라 비용에 포함됩니다. 미술. 러시아 연방 세금 코드 346.16 및 346.17. 따라서 구매한 자재에 대한 VAT 금액은 자재가 회계 처리되고 실제 지불 대상이 되므로 비용으로 인식됩니다.

후속 판매를 위해 구매한 상품 및 원자재에 대한 매입세 감면에 관한 특별 규정이 적용됩니다. 매입 VAT를 상각하는 시점은 해당 귀중품 취득 비용을 인식하는 세부 사항에 따라 다릅니다. 판매를 위해 구매한 재화의 경우, 판매되는 시점에 비용을 인식합니다. 이는 이미 판매된 상품과 관련된 부분에서 VAT 금액을 공제해야 함을 의미합니다(2006년 7월 7일자 러시아 재무부 서신 N 03-11-04/2/140). 이 순서대로 부분 지불된 자재에 적용되는 세금도 고려됩니다(2006년 6월 29일자 러시아 재무부 서신 N 03-11-04/2/135).

예 2. 제과 제품을 생산하고 단순화된 세금 제도(과세 대상은 비용만큼 소득을 줄이는 것)를 사용하는 조직은 8월에 VAT 81,000을 포함하여 531,000 루블의 제품 생산용 원자재를 구매했습니다. 루블. 원자재 납품 완료 차량공급자. 운송 비용은 2,700 루블의 VAT를 포함하여 17,700 루블에 달했습니다. 9월에는 부가가치세 36,000루블을 포함하여 236,000루블의 원자재 대금이 지급되었으며, 운송 비용루블 17,700 나머지 부채는 10월에 갚았습니다. 250,000 루블의 제품을 생산하기 위해 원자재가 생산에 출시되었습니다. 창고의 자재 잔액은 30,000 루블입니다. 조직은 일반적으로 확립된 방식으로 회계 기록을 유지합니다.

회계에서 PBU 5/01의 6항에 따라 원자재는 재고의 일부로 인식되고 실제 원가로 반영됩니다.

8월에는 회계 항목이 작성됩니다.

직불 10-1, 신용 60 - 450,000 문지름. (531,000 - 81,000) - 원자재는 실비로 계산됩니다(VAT 제외).

차변 19, 크레딧 60 - 81,000 문지름. - 원자재 공급업체가 제시한 VAT 금액을 반영합니다.

직불 10-1, 신용 60 - 15,000 문지름. (17,700 - 2700) - 원자재 배송 비용을 반영합니다 (VAT 제외).

직불 19, 신용 60 - 2700 문지름. - 배송비에 대해 공급업체가 청구한 VAT 금액을 반영합니다.

단일 세금을 계산할 목적으로 단순화된 세금 시스템 비용자재비에 포함된 재고는 취득 가격, 운송 비용 및 취득과 관련된 기타 비용을 기준으로 결정됩니다(러시아 연방 세법 제254조 2항). 게다가 가격도 재고조직이 이 세금을 납부하는 사람이 아니기 때문에 VAT 금액이 포함됩니다.

회계에는 다음 항목이 작성됩니다.

직불 카드 10-1, Kt 19 - 83,700 문지름. (81,000 + 2700) - 원자재 구매와 관련된 실제 비용에는 VAT 금액이 포함됩니다.

9월에는 회계 입력이 이루어집니다.

직불 60, 신용 51 - 253,700 문지름. (236,000 + 17,700) - 원자재 비용 및 운송 비용의 일부를 공급자에게 지불했습니다.

재료비를 실제 비용 산정 시 일반 활동에 대한 비용으로 인식합니다. 완성 된 제품먼저 생산에 공급되고 생산에 사용되는 원자재 비용에 비례하여 배송 비용과 부가가치세 금액을 분배해야 합니다(표 1). 입고된 원자재의 구매 가격을 분배 기준으로 삼는 것이 좋습니다(당월 초 자재 잔액을 고려). 배분계수는 입고된 자재 구매가격 대비 실제 자재비에 포함된 비용의 비율(당월초 자재 잔액 고려)로 정의된다.

1 번 테이블

회계 목적으로 인식된 자재비 비율 계산

구성요소 실제 생산 단가 원료	받았다 재료, 장애.	공유하다 경비 V 구매 한 비용	재료, 에서 출시 생산 (gr. 4 x gr. 삼)	재료 다듬지 않은 생산 (gr. 5 x gr. 삼)	재료, 포함 된 가격 준비가 된 제품 (4학년 - gr. 5)
구매 한 가격
비용 배달

납품 비용 및 VAT 분배를 고려하여 생산에 투입된 원자재 비용의 상각은 다음 항목에 반영됩니다.

차변 20, 대변 10-1 - RUB 304,750.

회계 데이터에 따르면 월말에 진행 중인 작업 잔액은 36,570 루블입니다. 완제품의 실제 비용에 대한 재료비는 268,180 루블에 달했습니다.

차변 43, 크레딧 20 - 268,180 문지름.

세무 회계에서는 상품, 작업, 서비스 생산 및 상품 판매에 소요되는 자재비 금액을 결정하기 위해 회계와 동일한 평가 방법이 사용됩니다 (254 조 8 항, 3 항 3 항) 세금 코드 RF 268조 1항). 원자재의 가치를 평가하는 방법은 조직의 회계 정책에 고정되어 있으며 이러한 자산과 관련하여 사용됩니다. 이는 생산을 위해 출시된 자재에 대해 공급업체에 대한 실제 지불을 고려합니다.

예시 2의 조건에 따르면, 9월에 원자재 비용은 VAT 36,000루블을 포함하여 236,000루블의 금액으로 공급자에게 지급되었습니다. 세무 회계 목적으로 계산된 금액에 따라 보고 기간 동안 자재비는 다음 금액으로 허용됩니다(표 2).

표 2

세무회계 목적을 위한 재료비 인식

구성요소 실제 생산 단가 원료	받았다 재료, 장애.	세무 회계에서 인식되는 비용, 문지름.
		III 분기		IV 분기
		유급의 재료 경비	인식됨 V 세 회계 경비	유급의 재료 경비	인식됨 V 세 회계 경비
구매 한 가격
비용 배달

따라서 3분기 자재비는 결정 시 회계에서 인식됩니다. 재무 결과생산에 투입된 원자재의 실제 비용 측면에서 단일 세금 계산을 위한 과세 기준을 결정할 때 인식된 비용을 14,480루블 초과합니다. (268,180 - 253,700).

8 - 10, 11 PBU 18/02 "소득세 계산"항에 따라 이러한 비용은 공제 가능한 일시적 차이로 인식되어 이연이 발생합니다. 세금 자산.

월 3분기 이연 법인세 자산 금액은 2896 루블입니다. (RUB 14,480 x 20%). 이연법인세 자산은 다음 항목에 반영됩니다.

차변 09, 대변 68.

회계상 이연법인세자산의 상환은 원재료비를 공급자에게 실제로 지급하는 기간에 발생하며, 이에 따라 세무회계상 자재비로 인식됩니다.

일반적으로 비용 부담이 상대적으로 큰 단순화 된 사람들은 다음을 선택합니다. 세금 대상“소득에서 지출을 뺀 것”은 소득과 지출의 차이에 대해 세금을 납부하는 경우입니다. 그러나 이들 모두가 과세 대상이 될 수는 없습니다. 15%의 단순화된 세금 제도 하에서 소득이 어떻게 인식되고 비용이 무엇인지에 대해 더 자세히 고려해 보겠습니다.

“소득-지출” 단순화된 세금 시스템에 따른 과세 기반

2017년 15% "소득 - 비용"의 간이세 제도를 적용하여 "간소화된" 사람들은 특별 장부인 KUDiR에 세금 기록을 보관합니다. 선불금과 세금이 계산되는 것은 이 등록부에 입력된 지표를 기반으로 합니다.

15%의 단순화된 세금 제도에 따른 조직 및 개인 기업가의 소득은 당좌 계좌 또는 현금 데스크로 돈을 수령하거나 다른 방법으로 부채를 상환하는 날(상계 등)에 인식됩니다. Art에 나열된 소득. 346.15 및 Art의 단락 1. 다음을 포함하는 러시아 연방 세금 코드 346.17:

예술에 명시된 소득. 251 러시아 연방 세금 코드,
간이과세제도의 납부자가 지배인인 외국회사의 소득 및 배당금 및 소득 증권, 소득세 적용(러시아 연방 조세법 제284조의 1.6, 3 및 4항),
9% 및 35% 세율의 개인 소득세가 적용되는 개인 기업가의 소득(러시아 연방 조세법 제224조의 2, 4 및 5항)
구매자에게 반환된 선지급 금액 - 반환이 발생한 기간의 소득은 "환불 가능" 금액만큼 감소합니다(346.17조 1항).

과세 소득이 납세자의 비용을 초과하는 경우, 그 차액에 15%의 세율이 적용되거나 해당 지역에서 해당 세율이 적용되는 경우 더 낮은 세율이 적용됩니다.

수입 및 지출이 없거나 15% 간이과세제도에 따른 납세자가 수입은 없으나 지출이 있는 경우 - 과세표준가 없다는 것은 세금이 납부되지 않는다는 의미입니다.

조직이나 개인 기업가의 활동은 다음과 같이 발전할 수 있습니다. 세금 기간수입은 받았으나 지출액이 이를 초과해 손실이 발생했다. 이러한 상황에서는 세금을 납부해야 하지만 15%는 아니지만 연간 소득의 최소 1%를 납부해야 합니다. 또한 15% '소득-비용'의 단순화된 세금 제도를 통해 일반적인 방법으로 세금을 계산할 때 해당 금액이 해당 금액보다 적은 경우 최소 세금이 납부됩니다. 최저세(러시아 연방 세법 346.18조 6항).

단순화된 세금 시스템에 따른 비용 15%: 2017년 인식 절차

"소득-지출" 단순화의 주요 이점 중 하나는 발생한 비용으로 인해 세금을 크게 줄일 수 있다는 것입니다. 그러나 15%의 단순화된 조세 제도 하에서 공제가 허용되는 비용은 세법의 요구 사항을 준수해야 합니다. "단순화된" 비용을 결정하는 절차는 Art에 포함되어 있습니다. 모든 비용을 15%의 단순화된 세금 시스템으로 나열하는 러시아 연방 세금 코드 346.16. 목록에는 특히 다음이 포함됩니다. 다음 유형소송 비용:

샐러리, 병가, 직원에 대한 의무 보험료,
재료비,
고정 자산 및 무형 자산에 대한 비용,
단순화된 세금 시스템에 따른 세금과 송장 발행 시 VAT를 제외한 세금 및 수수료,
출장,
대출이자, 차입금,
사무실 비용,
임대료 지불,
통신 서비스, 우편 서비스 등

이 목록은 포괄적이며, 이는 단순화된 세금 시스템인 "소득에서 비용"을 뺀 다른 비용에 대해 과세 표준을 줄일 수 없음을 의미합니다. 예를 들어, 15%의 단순화된 세금 시스템에 따른 피해 보상 비용은 위 목록에 언급되지 않았기 때문에 고려되지 않습니다.

비용은 전액 지불, 정당성 및 확인에 따라 허용됩니다(러시아 연방 조세법 제252조, 제346.17조).

KUDiR에서는 모든 비용을 결제일(현금 방식) 기준으로 반영하며, 구매한 상품의 추가 재판매가 예상되는 경우 판매된 대로 취득 비용을 인정합니다(러시아 연방 세법 346.17조 2항). ).

단순화된 조세 제도에서는 '소득에서 지출을 뺀' 15%가 정당한 것으로 간주됩니다. 현금 비용, 경제적으로 정당한, 즉 소득 창출을 목표로 합니다. 예를 들어 사무실용 TV를 구입하는 것은 불합리합니다. 제조업 회사, 복사기나 컴퓨터를 구입하는 것과는 대조적입니다.

비용은 상품 또는 서비스의 지불 및 수령 사실을 반영하는 지불 및 회계 문서를 통해 확인됩니다. 이것 계좌 내역서, 지불 전표, 현금 및 판매 영수증, 송장, 인수 증명서, 계약서, 상쇄 행위 및 필요한 세부 사항을 포함하고 법적 요구 사항에 따라 작성된 기타 문서.

단순화된 세금 시스템 15% 계산의 예 "수입 - 비용"

2017년 1분기에 직원이 없는 개인 기업가의 금전 등록기는 18,000 루블의 수익을 얻었고 구매자로부터 선불금을 받았습니다-10,000 루블, 구매 가격 11,000 루블로 상품을 구매했습니다. 개인 기업가는 16,000 루블에 판매되었으며 개인 기업가는 또한 과정 교육 비용으로 4,000 루블을 지불했습니다.

2017년 2분기에는 1분기에 받은 선금 중 일부(5,000루블)가 구매자에게 반환되었으며, 상품은 1,0000루블 금액으로 구매되었으며 개인 기업가는 15,000루블에 판매했습니다.

개인 사업자의 1분기 및 반기 선급금을 계산해 보겠습니다.

1분기에 과세 소득은 44,000 루블에 달했습니다. 과세 기준을 줄이는 비용은 11,000 루블에 달했습니다.

15%의 단순화된 세금 시스템에서 비용으로 간주되는 모든 항목은 Art에 나열되어 있습니다. 346.16 러시아 연방 세금 코드. 개별 기업가 교육 비용을 지불하는 것은 그렇게 큰 비용이 아니므로 4,000 루블입니다. 공제 대상이 아니며 KUDiR(2013년 8월 1일자 러시아 재무부 서한 No. ED-3-3/2730)에 포함되지 않습니다.

2017년 1분기 과세표준 = 44,000 문지름. – 11,000 문지름. = 33,000 문지름.

1분기 선불 = 33,000 루블. x 15% = 4950 문지름.

2분기에는 선지급금의 일부가 구매자에게 반환되어 과세 소득이 감소하고 금액은 10,000루블에 달합니다. 비용은 10,000 루블에 달했습니다.

2017년 상반기 과세표준 = RUB 33,000. + (10,000 문지름 – 10,000 문지름) = 33,000 문지름.

2분기에는 과세표준이 0이고, 1분기에는 과세표준이 없기 때문에 선불개인 사업자는 6개월 동안 선납세를 납부할 필요가 없습니다.

원자재 및/또는 상품 생산(작업 수행, 서비스 제공)에 사용되는 재료 및/또는 그 기반을 형성하거나 상품 생산(작업 수행, 서비스 제공)에 필요한 구성 요소가 되는 자재 구매 서비스)
사용된 재료 구매:

제조 및/또는 판매 상품의 포장 및 기타 준비(사전 판매 준비 포함)
기타 생산 및 경제적 필요(고정 자산의 테스트, 제어, 유지 관리, 운영 및 기타 유사한 목적)

러시아 연방 법률에 따라 제공되는 도구, 장치, 장비, 도구, 실험실 장비, 작업복 및 기타 개인 및 집단 보호 장비 및 감가상각 자산이 아닌 기타 재산의 구매를 위해.
납세자로부터 설치 중인 부품 및/또는 추가 처리가 진행 중인 반제품 구매
기술적 목적에 사용되는 모든 유형의 연료, 물 및 에너지 구매, 모든 유형의 에너지 생산(생산 요구에 따른 납세자 자신 포함), 건물 난방, 에너지 변환 및 전송 비용
제3자 조직 또는 개인 기업가가 수행하는 생산 성격의 작업 및 서비스 구매와 납세자의 구조적 부서에 의한 이러한 작업 수행(서비스 제공):

제품 생산(제조), 작업 수행, 서비스 제공, 원자재(자재) 처리, 확립된 기술 프로세스 준수 모니터링, 고정 자산 유지 관리 및 기타 유사한 작업을 위한 개별 작업 수행
운송 서비스 제3자 조직(포함 개인 기업가) 및 (또는) 조직 내 물품 운송, 특히 원자재 (재료), 도구, 부품, 블랭크, 기타 유형의 물품을 기본 (중앙) 창고에서 작업장으로 이동하기위한 납세자 자신의 구조적 분할 (부서) 및 협약(계약) 조건에 따라 완제품 배송

다음을 포함하여 환경 목적을 위한 고정 자산 및 기타 자산의 유지 관리 및 운영과 관련됩니다.

처리 시설, 회분 수집기, 필터 및 기타 환경 시설의 유지 관리 및 운영과 관련된 비용
환경 유해 폐기물 처리 비용
현재 주 위생 및 역학 규칙 및 규정에 따라 환경 유해 폐기물의 수령, 저장 및 파기, 폐수 처리, 위생 보호 구역 형성을 위해 제3자 조직으로부터 서비스 구매 비용
자연 환경으로의 오염 물질의 최대 허용 배출(방출)에 대한 지불
기타 유사한 비용

다음은 재료비로 간주됩니다.

러시아 연방 세법 제 261 조에 의해 달리 규정되지 않는 한 토지 개간 및 기타 환경 조치에 대한 비용
정상적인 한도 내에서 재고를 보관 및 운송하는 동안 부족 및/또는 손상으로 인한 손실 자연적인 쇠퇴, 러시아 연방 정부가 정한 방식으로 승인됨
2005년 6월 6일자 연방법 No. 58-FZ는 자연 손실 기준에 대한 승인이 있을 때까지 해당 연방 행정부가 이전에 승인한 자연 손실 기준이 적용되도록 규정하고 있습니다.
생산 및/또는 운송 중 기술적 손실. 기술적 손실은 다음으로 인해 발생하는 상품(작업, 서비스)의 생산 및/또는 운송 중 손실입니다. 기술적 특징생산주기 및/또는 운송과정, 사용된 원재료의 물리적, 화학적 특성
채광 중 채광 및 준비 작업, 채석장에서의 박리 작업 및 광산 기업의 광산 구역 내 지하 채광 중 절단 작업에 대한 비용.

원자재 및 자재 상각시 재료비 금액 결정

다음 평가 방법 중 하나가 사용됩니다.

재고 단위당 비용 기준
평균 비용으로
첫 번째 인수 비용(FIFO)

손익계산서 반영일자

가장 늦은 날짜:

결제일
게시 날짜
모든 종류의 연료, 물, 에너지를 실제로 소비한 날짜
수행된 작업 결과 전송 날짜(제공된 서비스)

문서화

비용 지불을 확인하는 서류.

업무수락증명서, 서비스제공증명서.

과세 기반을 도출하려면 단순화자는 단순화된 세금 시스템에 따른 재료비를 올바르게 고려해야 합니다. 상쇄할 수 있고 비용으로 후속 세금 계산을 위해 소득 수령액을 줄일 수 있는 비용 목록은 법으로 승인됩니다. 사업체는 목록에 새로운 유형의 비용을 추가할 권한이 없습니다.

다음과 같이 당사 웹사이트 포럼에서 단순화된 세금 시스템을 위해 고려되는 비용 구성에 대해 자세히 논의할 수 있습니다. 우리와 함께하세요!

비용 거래 규제

에 의해 일반 규칙간이과세제도의 재료비는 생산수단의 핵심비용으로, 제품을 만들거나 업무를 수행하거나 서비스를 제공할 때 피할 수 없는 비용이다.

러시아 연방 세금법은 단순화된 세금 시스템에 따라 재료비에 적용되는 사항을 규정합니다. 2018년에 채택된 단순화된 조세 제도의 해당 재료비는 법 제254조 및 346.16조에 의해 규제됩니다.

소득세 계산에 적용되는 규칙에 따라 과세표준에서 이를 고려해야 합니다. 또한 재료비를 고려하고 금액에 따라 소득을 조정하려면 다음을 수행해야 합니다.

운영의 경제적 타당성을 입증할 준비를 하십시오.
각 행동을 문서화하세요.

기업과 기업가에게는 단순화된 세금 제도인 "소득에서 비용을 뺀" 재료비에 대한 과세표준을 줄일 수 있는 권리가 부여됩니다. 해당 비용은 지속적인 경제 활동의 틀 내에서 발생해야 합니다. 모든 비용거래에 있어서 경제성에 관한 근거자료를 준비하는 것이 필요하며, 증가를 목표로 하는 비용만 물질적 이익더 나아가.

재료비 유형

말했듯이 단순화 된 세금 시스템에서 어떤 재료비를 고려할 수 있는지 목록은 러시아 연방 세금 코드에서 가져옵니다. 그리고 이는 사업체의 회계 정책에서 중복될 수 있습니다.

일반적으로 단순화된 세금 시스템에 따라 재료비에 포함되는 비용은 다음과 같습니다.

생산 공정을 수행하는 데 필요한 구매 원자재 및 공급품의 비용입니다.
포장재, 용기에 대한 청구서 지불.
사전 판매 준비를 진행합니다.
제품 테스트 및 품질 관리 주기를 구현하기 위한 비용입니다.
고정 자산을 작동 상태로 유지하고 유지 관리 등을 수행합니다.

과세 표준을 줄일 수 있는 자재비 범주에는 직원에게 특수 의류 및 보호 장비를 제공하기 위한 도구 및 특수 장비 구입 비용도 포함됩니다. 2018년 간소화된 세제에 따라 재료비에는 비감가자산을 전액 포함할 수 있습니다. 시운전 중에 이러한 사항을 고려해야 합니다.

재료비 회계의 특징

규칙에 따르면 단순화된 세금 시스템에 따라 재료비가 인식되는 순간은 공급업체 및 기타 상대방에게 실제 지불이 이루어진 후입니다(러시아 연방 세법 346.17조 1항 및 2항). 청구서는 금전 등록기나 은행 계좌를 통해 지불할 수 있습니다.

과세표준을 줄이려면 구입한 자산의 비용을 고려해야 하며, 공급된 제품에 대한 부채(있는 경우)를 적시에 상환해야 합니다.

지불 날짜는 당좌 계좌에서 실제로 자금을 인출하거나 계산원이 현금 결제를 등록한 날짜입니다.