ระยะเวลาการจัดเก็บเอกสารทางบัญชี ระยะเวลาการเก็บรักษารายงานการตรวจสอบ การโอนรายงานการตรวจสอบเพื่อจัดเก็บ

ผลลัพธ์ของการวางแผน การดำเนินการขั้นตอนการวิเคราะห์ ตลอดจนการวิเคราะห์ธุรกรรมทางการเงินและข้อเท็จจริงทางบัญชีที่ผิดปกติหรือไม่ถูกต้อง กิจกรรมทางเศรษฐกิจถูกบันทึกไว้ในเอกสารการทำงานของผู้สอบบัญชีและใช้เป็นพื้นฐานในการแสดงความคิดเห็นเกี่ยวกับความน่าเชื่อถือของงบการเงิน (การเงิน) หากจำเป็น ผู้ตรวจสอบสามารถจัดทำเอกสารการทำงานที่จำเป็นสำหรับขั้นตอนการตรวจสอบ (แผ่นสะสม แผนภาพ การทดสอบ ฯลฯ) เอกสารการทำงานเป็นทรัพย์สินของผู้สอบบัญชีถ้าได้จดทะเบียนเป็น ผู้ประกอบการรายบุคคล. หากผู้สอบบัญชีเป็นลูกจ้าง องค์กรตรวจสอบจากนั้นเมื่อสิ้นสุดการตรวจสอบเขาจะต้องส่งเอกสารการทำงานเพื่อจัดเก็บในที่เก็บถาวรขององค์กร ข้อมูลที่มีอยู่ในเอกสารการทำงานของผู้ตรวจสอบจะเป็นความลับและไม่อยู่ภายใต้การใช้และ (หรือ) การเปิดเผยโดยไม่ได้รับความยินยอมจากลูกค้า

เอกสารทั้งหมดที่จัดทำโดยผู้ตรวจสอบในขั้นตอนการวางแผนและระหว่างการตรวจสอบช่วยเขาในการพัฒนาแผนที่ยอมรับได้และการดำเนินการตรวจสอบที่มีประสิทธิผล และยังทำหน้าที่ติดตามและประเมินผลการตรวจสอบอีกด้วย

ตามกฎแล้ว กิจกรรมการตรวจสอบ“เอกสารการทำงานของผู้สอบบัญชี” ได้รับการอนุมัติตามมติกระทรวงการคลังแห่งสาธารณรัฐเบลารุสลงวันที่ 4 สิงหาคม 2543 ฉบับที่ 81 (แก้ไขเพิ่มเติมโดยมติครั้งที่ 41 เมื่อวันที่ 24 มีนาคม 2551) เอกสารการทำงานหมายถึงเอกสารที่ได้รับ หรือจัดทำโดยองค์กรตรวจสอบในระหว่างการตรวจสอบ โดยมีข้อมูลเกี่ยวกับขั้นตอนการตรวจสอบที่ดำเนินการ หลักฐานการตรวจสอบที่ได้รับ และข้อสรุปที่จัดทำโดยองค์กรตรวจสอบตามเกณฑ์ดังกล่าว

เอกสารประกอบการทำงานจะต้องมีข้อมูลเกี่ยวกับการวางแผนและการดำเนินการตรวจสอบ สะท้อนพื้นฐานในการสร้างความเห็นของผู้สอบบัญชีอย่างเพียงพอและเหมาะสม เพื่อเป็นหลักฐานว่าการตรวจสอบได้ดำเนินการตามมาตรฐานการกำกับดูแล การกระทำทางกฎหมายสาธารณรัฐเบลารุส

เอกสารการทำงานยืนยันข้อเท็จจริงของการตรวจสอบ ให้โอกาสในการดำเนินการควบคุมคุณภาพการตรวจสอบภายในและภายนอก และยังช่วยให้คุณปรับต้นทุนแรงงานและเวลาให้เหมาะสมเมื่อดำเนินการตรวจสอบครั้งต่อไปของหน่วยงานที่ได้รับการตรวจสอบ

ควรรวบรวมเอกสารการทำงานตามขอบเขตที่จำเป็นเพื่อให้เกิดความเข้าใจทั่วไปเกี่ยวกับการตรวจสอบที่ดำเนินการ

เอกสารประกอบการทำงานควรสะท้อนถึงข้อมูลเกี่ยวกับการวางแผนการตรวจสอบ ลักษณะ ระยะเวลาและขอบเขตของขั้นตอนการตรวจสอบที่ดำเนินการ ผลลัพธ์ ตลอดจนข้อสรุปที่จัดทำขึ้นบนพื้นฐานของหลักฐานการตรวจสอบที่ได้รับ

เอกสารการทำงานต้องมีเหตุผลสำหรับประเด็นสำคัญทั้งหมดที่องค์กรตรวจสอบได้แสดงวิจารณญาณทางวิชาชีพ เหตุผลที่จำเป็น และหลักฐานที่องค์กรตรวจสอบทราบ ณ เวลาที่สรุปผล

องค์กรตรวจสอบมีสิทธิ์กำหนดขอบเขตของเอกสารประกอบการทำงานสำหรับการตรวจสอบเฉพาะแต่ละรายการอย่างเป็นอิสระ ในเวลาเดียวกัน ปริมาณควรเป็นเช่นนั้นเพื่อให้ผู้ตรวจสอบบัญชีที่ไม่เกี่ยวข้องกับการตรวจสอบของกิจการที่กำหนดสามารถเข้าใจงานที่ทำและ ความถูกต้องของข้อสรุปและการตัดสินใจ

รูปแบบและเนื้อหาของเอกสารการทำงานได้รับอิทธิพลจากปัจจัยต่อไปนี้:

· ลักษณะของงานตรวจสอบและข้อกำหนดสำหรับเอกสารการตรวจสอบขั้นสุดท้าย

· ลักษณะและความซับซ้อนของกิจกรรมของกิจการที่ได้รับการตรวจสอบ

· ลักษณะของขั้นตอนการตรวจสอบที่ดำเนินการ

· ความเพียงพอและความเหมาะสมของหลักฐานการสอบบัญชีที่ได้รับ

·การประเมินความเสี่ยงของการแสดงข้อมูลที่ขัดต่อข้อเท็จจริงอันเป็นสาระสำคัญของงบการเงิน (การเงิน)

· ลักษณะและขอบเขตของการบิดเบือนที่ระบุในงบการเงิน (การเงิน)

· ขอบเขตที่วิจารณญาณทางวิชาชีพถูกใช้ในกระบวนการดำเนินการตรวจสอบและประเมินผลลัพธ์

· วิธีการตรวจสอบ เทคนิคที่ประยุกต์ใช้ และวิธีการตรวจสอบ

เอกสารการทำงานจะถูกเก็บรักษาไว้บนกระดาษและ (หรือ) สื่ออิเล็กทรอนิกส์. ประกอบด้วยแผนการตรวจสอบ การวิเคราะห์ รายการเรื่องเฉพาะภายใต้การพิจารณา คำอธิบายของประเด็นสำคัญ หนังสือยืนยันและเป็นตัวแทน รายการตรวจสอบ และการโต้ตอบในเรื่องสำคัญ (รวมถึงอีเมล) หากจำเป็น เอกสารการทำงานรวมถึงข้อความที่ตัดตอนมาหรือสำเนาเอกสารของหน่วยงานที่ได้รับการตรวจสอบ

สำเนาเดิมจัดทำที่ สื่อกระดาษเอกสารของหน่วยงานที่ได้รับการตรวจสอบและ (หรือ) องค์กรตรวจสอบซึ่งเป็นส่วนหนึ่งของเอกสารการทำงานควรถูกเก็บไว้ในกระดาษด้วย เอกสารดังกล่าวได้แก่:

· รายงานการตรวจสอบ;

·งบการบัญชี (การเงิน) ของกิจการที่ได้รับการตรวจสอบ

· ข้อมูลที่เป็นลายลักษณ์อักษร (รายงาน) เกี่ยวกับผลการตรวจสอบ;

· สัญญาการให้บริการตรวจสอบบัญชี

· ใบรับรองการยอมรับสำหรับงานที่เสร็จสมบูรณ์ รวมถึงในขั้นตอนการตรวจสอบ

· จดหมายโต้ตอบอย่างเป็นทางการ

· เอกสารอื่น ๆ ขึ้นอยู่กับดุลยพินิจขององค์กรตรวจสอบ

เอกสารการทำงานขั้นสุดท้ายไม่รวมถึงร่างเอกสารการทำงาน บันทึกที่ยังไม่เสร็จหรือเบื้องต้น หรือแบบร่าง

เพื่อเพิ่มประสิทธิภาพในการจัดทำและทวนสอบเอกสารประกอบการทำงาน องค์กรตรวจสอบ ควรพัฒนา แบบฟอร์มมาตรฐานเอกสาร (แบบฟอร์ม แบบสอบถาม จดหมายมาตรฐาน และการอุทธรณ์ ฯลฯ) การจัดเอกสารที่เป็นมาตรฐานช่วยให้ผู้ตรวจสอบทำงานมอบหมายให้เสร็จสิ้นได้ง่ายขึ้น ขณะเดียวกันก็ช่วยให้ติดตามผลงานได้ด้วย ในเวลาเดียวกัน เอกสารการทำงานจะต้องได้รับการรวบรวมและจัดระบบเพื่อให้เป็นไปตามสถานการณ์ของการตรวจสอบแต่ละครั้งและความต้องการขององค์กรตรวจสอบในระหว่างการดำเนินการ

ในกรณีของการตรวจสอบของหน่วยงานที่ได้รับการตรวจสอบเดียวกันในช่วงหลายปีที่ผ่านมา เอกสารการทำงานบางส่วนจะถูกจัดประเภทเป็นแบบถาวร และเสริมเมื่อมีข้อมูลใหม่ (เช่น เอกสารที่มีข้อมูลเกี่ยวกับผู้ก่อตั้งของหน่วยงานที่ได้รับการตรวจสอบ) สำหรับเอกสารดังกล่าวจะมีการสร้างโฟลเดอร์แยกต่างหากหรือระบุว่าเอกสารการทำงานใดที่เก็บเอกสารที่เกี่ยวข้องกับการตรวจสอบที่ดำเนินการในช่วงหลายปีที่ผ่านมา

องค์กรตรวจสอบควรจัดทำเอกสารข้อมูลสำคัญที่เกี่ยวข้องกับการตรวจสอบ

ใน บังคับขึ้นอยู่กับเอกสารประกอบ:

·สถานการณ์ที่บ่งบอกถึงความเสี่ยงที่สำคัญของการแสดงข้อมูลที่ขัดต่อข้อเท็จจริงอันเป็นสาระสำคัญของงบการเงิน (การเงิน)

· ผลลัพธ์ของขั้นตอนการตรวจสอบที่บ่งบอกถึงความเป็นไปได้ของการแสดงข้อมูลที่ขัดต่อข้อเท็จจริงอันเป็นสาระสำคัญของข้อมูลทางการเงินหรือความจำเป็นในการแก้ไขการประเมินเบื้องต้นของความเสี่ยงของการแสดงข้อมูลที่ขัดต่อข้อเท็จจริงอันเป็นสาระสำคัญของงบการเงิน (การเงิน) และขั้นตอนการตรวจสอบที่วางแผนไว้เพื่อตอบสนองต่อความเสี่ยงเหล่านี้

· สถานการณ์ที่ทำให้ไม่สามารถดำเนินการขั้นตอนการตรวจสอบที่จำเป็นได้

· เหตุผลในการแก้ไขรายงานของผู้สอบบัญชี

เมื่อจัดทำเอกสารขั้นตอนการตรวจสอบที่ดำเนินการ องค์กรตรวจสอบจะต้องระบุลักษณะที่กำหนด:

· ในระหว่างการทดสอบโดยละเอียด – วันที่และจำนวนเอกสารที่เลือกสำหรับการตรวจสอบ

· สำหรับขั้นตอนที่เกี่ยวข้องกับการเลือกเอกสารที่สะท้อนถึงธุรกรรมที่มีจำนวนเงินเกินมูลค่าที่กำหนด - ปริมาณของขั้นตอนที่ดำเนินการและชุดที่ตรวจสอบแล้ว

· สำหรับขั้นตอนที่เกี่ยวข้องกับการสุ่มตัวอย่างอย่างเป็นระบบจากชุดเอกสาร - เอกสารเริ่มต้น (จุดเริ่มต้น) และช่วงการสุ่มตัวอย่าง

· สำหรับขั้นตอนที่เกี่ยวข้องกับการสำรวจ วันที่สำรวจ ชื่อและตำแหน่งของพนักงานที่ทำการสำรวจ

· สำหรับขั้นตอนการสังเกต – กระบวนการสังเกต เวลาและสถานที่สังเกต ชื่อและตำแหน่งของบุคคลที่เข้าร่วมในกระบวนการสังเกต

องค์กรตรวจสอบมีหน้าที่บันทึกการอภิปรายประเด็นสำคัญกับฝ่ายบริหาร ผู้มีส่วนได้เสีย พนักงานของหน่วยงานที่ได้รับการตรวจสอบ และบุคคลที่สาม ในเวลาเดียวกันเอกสารการทำงานรวมถึงบันทึกการอภิปรายในประเด็นสำคัญที่ระบุเวลาของการสนทนาและบุคคลที่เข้าร่วมในนั้นตลอดจนเอกสารที่จัดทำโดยพนักงานของหน่วยงานที่ได้รับการตรวจสอบ (เช่นรายงานการประชุมดังกล่าวที่ตกลงกัน กับหน่วยงานตรวจสอบ)

หากองค์กรตรวจสอบระบุข้อมูลที่ขัดแย้งหรือไม่สอดคล้องกับวิจารณญาณทางวิชาชีพในประเด็นสำคัญใด ๆ เอกสารประกอบการทำงานจะต้องสะท้อนถึงสิ่งที่ทำให้เกิดความขัดแย้งนี้ตลอดจนวิธีแก้ไข

หากองค์กรตรวจสอบไม่สามารถดำเนินการตามขั้นตอนการตรวจสอบที่จำเป็นเพื่อให้ได้มาซึ่งหลักฐานการตรวจสอบได้ไม่ว่าด้วยเหตุผลใดก็ตาม จำเป็นต้องจัดทำเอกสารเกี่ยวกับสถานการณ์ดังกล่าว ตลอดจนเปิดเผยความเพียงพอและความเหมาะสมของวิธีการตรวจสอบทางเลือกอื่นที่ดำเนินการเพื่อให้บรรลุวัตถุประสงค์การตรวจสอบ . อย่างไรก็ตาม คุณไม่ควรจัดทำเอกสารการทำงานเกี่ยวกับการดำเนินการตามขั้นตอนการตรวจสอบที่เกี่ยวข้องกับปัญหาที่ไม่อยู่ภายใต้การตรวจสอบในระหว่างการตรวจสอบนี้ (ตัวอย่างเช่น เมื่อดำเนินการตรวจสอบประจำปีของหน่วยงานที่ได้รับการตรวจสอบเดียวกัน ไม่จำเป็นต้องดำเนินการ และดังนั้นจึงจัดทำเอกสาร ขั้นตอนการยืนยัน ข้อมูลเบื้องต้น เนื่องจากความน่าเชื่อถือได้รับการยืนยันระหว่างการตรวจสอบสำหรับปีที่รายงานก่อนหน้า)

ในการบันทึกลักษณะ ระยะเวลา และขอบเขตของกระบวนการตรวจสอบที่ดำเนินการ เอกสารทำงานควรระบุว่าดำเนินการโดยใครและภายในกรอบเวลาใด รวมถึงใครและเมื่อใดที่เอกสารการทำงานที่สะท้อนถึงความก้าวหน้าของขั้นตอนการตรวจสอบได้รับการตรวจสอบ

การตรวจสอบเอกสารการทำงานดำเนินการในลักษณะที่องค์กรตรวจสอบกำหนด

องค์กรตรวจสอบจะต้องจัดทำเอกสารการทำงานให้เสร็จสิ้นโดยทันที แต่ไม่เกิน 60 วันนับจากวันที่ลงนามในรายงานการตรวจสอบ

บน ขั้นตอนสุดท้ายจัดทำเอกสารการทำงาน:

· จัดทำเอกสารหลักฐานการตรวจสอบที่ได้รับระหว่างกระบวนการตรวจสอบ แต่ไม่สะท้อนให้เห็นในเอกสารประกอบการทำงาน

· การยกเว้นเอกสารที่ไม่จำเป็น (ไม่เกี่ยวข้องหรือแทนที่ด้วยเอกสารอื่น)

· การเรียงลำดับ การจัดระเบียบ และการอ้างอิงโยงเอกสารการทำงาน

· การลงนามรายการตรวจสอบเอกสารการทำงาน

หลังจากจัดทำเอกสารการทำงานเสร็จสิ้นแล้ว ห้ามมิให้ทำลายหรือนำเอกสารใด ๆ ออกจากเอกสารจนกว่าจะสิ้นสุดระยะเวลาการจัดเก็บ

องค์กรตรวจสอบจะต้องรับรองความปลอดภัยของเอกสารการทำงานเป็นเวลาอย่างน้อย 5 ปี เว้นแต่กฎหมายจะกำหนดไว้เป็นอย่างอื่น

หากมีความจำเป็นต้องเสริมเอกสารการทำงานด้วยเอกสารใหม่หรือเปลี่ยนแปลงเอกสารที่มีอยู่ในนั้นองค์กรตรวจสอบจะต้องระบุ: โดยไม่คำนึงถึงลักษณะของการเปลี่ยนแปลงหรือเพิ่มเติมในเอกสารการทำงาน

· เหตุผลในการเปลี่ยนแปลงหรือเพิ่มเติมเอกสารประกอบการทำงาน

· ผลกระทบของการเปลี่ยนแปลงเหล่านี้ต่อข้อสรุปของผู้ตรวจสอบบัญชีต่อการตรวจสอบครั้งนี้

· ใครและเมื่อใดที่ทำการเปลี่ยนแปลงเอกสารประกอบการทำงาน รวมถึงใครและเมื่อตรวจสอบเอกสารเหล่านั้น

หลังจากการลงนามในรายงานของผู้สอบบัญชี หากพบว่าข้อเท็จจริงที่จำเป็นต้องมีขั้นตอนการตรวจสอบเพิ่มเติมหรือการเปลี่ยนแปลงความเห็นของผู้สอบบัญชี องค์กรตรวจสอบจะต้องจัดทำเอกสาร:

· ข้อเท็จจริงที่ระบุ;

· ลักษณะและขอบเขตของขั้นตอนการตรวจสอบเพิ่มเติมที่ดำเนินการ เช่นเดียวกับหลักฐานการตรวจสอบที่ได้รับตามพื้นฐานและข้อสรุปที่ดึงออกมา

· วันที่เปลี่ยนแปลงเอกสารประกอบการทำงาน รวมถึงใครเป็นผู้ทำการเปลี่ยนแปลง และใครเป็นผู้ตรวจสอบเอกสารใหม่

ความรับผิดชอบในการจัดทำและความปลอดภัยของเอกสารการทำงานขึ้นอยู่กับหัวหน้าขององค์กรตรวจสอบหรือบุคคลที่ได้รับอนุญาตจากเขา

เอกสารการทำงานเป็นความลับอย่างเคร่งครัดและสามารถออกให้กับพนักงานขององค์กรตรวจสอบได้ก็ต่อเมื่อจำเป็นต้องดำเนินการตรวจสอบในภายหลังหรือชี้แจงประเด็นบางประการของการตรวจสอบครั้งก่อนโดยได้รับอนุญาตจากหัวหน้าองค์กรตรวจสอบหรือบุคคลที่ได้รับอนุญาตจากเขา

การยึดเอกสารการทำงานจากองค์กรตรวจสอบสามารถดำเนินการโดยหน่วยงานที่ได้รับอนุญาตในกรณีและในลักษณะที่กฎหมายกำหนดเท่านั้น

เอกสารการทำงานของผู้สอบบัญชี- สิ่งเหล่านี้เป็นวัสดุที่จัดทำโดยผู้สอบบัญชีและสำหรับผู้สอบบัญชีหรือได้รับและจัดเก็บโดยผู้สอบบัญชีที่เกี่ยวข้องกับการดำเนินการตรวจสอบ

องค์กรตรวจสอบจะต้องจัดทำเอกสารข้อมูลทั้งหมดที่สำคัญเพื่อยืนยันความเห็นของผู้สอบบัญชีว่าการตรวจสอบได้ดำเนินการตามกฎการตรวจสอบของรัฐบาลกลาง (มาตรฐาน) ข้อกำหนดสำหรับเอกสารการทำงานกำหนดโดยกฎของรัฐบาลกลาง (มาตรฐาน) หมายเลข 2 "เอกสารการตรวจสอบ" ซึ่งได้รับอนุมัติโดยพระราชกฤษฎีกาของรัฐบาลสหพันธรัฐรัสเซียลงวันที่ 23 กันยายน 2545 หมายเลข 696

เอกสารการทำงานใช้ในกรณีต่อไปนี้:

• เมื่อวางแผน
• ดำเนินการติดตามและตรวจสอบงานที่ดำเนินการโดยผู้ตรวจสอบบัญชีอย่างต่อเนื่อง
• บันทึกหลักฐานการตรวจสอบที่ได้รับเพื่อยืนยันความเห็นของผู้สอบบัญชี

ผู้ตรวจสอบบัญชีมีสิทธิ์ตามความเห็นของผู้เชี่ยวชาญในการกำหนดปริมาณเอกสารการทำงานสำหรับการตรวจสอบเฉพาะแต่ละรายการ

มีความจำเป็นต้องคำนึงว่ารูปแบบและเนื้อหาของเอกสารการทำงานถูกกำหนดโดย:

• ลักษณะของงานตรวจสอบ
• ข้อกำหนดสำหรับรายงานของผู้สอบบัญชี
• ลักษณะและความซับซ้อนของกิจกรรมของกิจการที่ได้รับการตรวจสอบ
• ธรรมชาติและสถานะของระบบ การบัญชีและ การควบคุมภายในนิติบุคคลที่ได้รับการตรวจสอบ
• ความจำเป็นในการให้คำแนะนำแก่บุคลากรตรวจสอบ ติดตาม และตรวจสอบงานที่พวกเขาทำ
• วิธีการและเทคนิคเฉพาะที่ใช้ในกระบวนการตรวจสอบ

องค์กรตรวจสอบสามารถพัฒนาได้ เอกสารการทำงานมาตรฐาน. จัดทำขึ้นบนกระดาษ สื่ออิเล็กทรอนิกส์ หรือการจัดเก็บข้อมูลในรูปแบบอื่น เอกสารการทำงานต้องสะท้อนข้อมูล: เกี่ยวกับชื่อของกิจการที่ได้รับการตรวจสอบ ระยะเวลาและเวลาในการตรวจสอบ บุคคลที่ปฏิบัติตามขั้นตอนการตรวจสอบ ตลอดจนผู้ควบคุม (เช่น อาจเป็นหัวหน้าฝ่ายตรวจสอบ) เอกสารเหล่านี้ควรรวมถึง: คำอธิบายธุรกิจของลูกค้า การวางแผนการตรวจสอบ การประเมินเบื้องต้นระบบการบัญชีและการควบคุมภายในของกิจการที่ได้รับการตรวจสอบ การยืนยันการประเมินนี้ระหว่างการตรวจสอบ การประเมินความเสี่ยงในการตรวจสอบ ความมีสาระสำคัญ วิธีการเลือกและการสร้างตัวอย่างการตรวจประเมิน การทดสอบการควบคุมที่ดำเนินการ ขั้นตอนการทดสอบที่สำคัญ ผลลัพธ์และข้อสรุปของผู้ตรวจสอบระหว่างการตรวจสอบ ข้อมูลอื่นที่จำเป็นเพื่อสนับสนุนข้อสรุปของผู้สอบบัญชี

เมื่อดำเนินการตรวจสอบที่มีการประสานงาน ไฟล์ (โฟลเดอร์) ของเอกสารการทำงานบางไฟล์อาจถูกจัดประเภทเป็นไฟล์ถาวรหรือไฟล์ปัจจุบัน ไฟล์ถาวรประกอบด้วยข้อมูลที่เปิดเผยกิจกรรมเฉพาะของกิจการที่ได้รับการตรวจสอบ ซึ่งได้รับการอัปเดตเมื่อมีข้อมูลใหม่ ไฟล์นี้ประกอบด้วยสำเนากฎบัตร ใบรับรองของ การลงทะเบียนของรัฐใบอนุญาตและข้อมูลอื่นที่คล้ายคลึงกัน ไฟล์ปัจจุบันมีข้อมูลที่เกี่ยวข้องกับการตรวจสอบในช่วงเวลาหนึ่งๆ

เอกสารการทำงานภายในถูกจัดเก็บไว้ในองค์กรตรวจสอบ และตามกฎแล้วจะไม่ถูกจัดเตรียมให้กับหน่วยงานที่ได้รับการตรวจสอบ ยกเว้นในกรณีที่ตกลงกับผู้สอบบัญชี ในทางปฏิบัติ อาจรวมถึงการตอบกลับอย่างเป็นทางการต่อการปรึกษาหารือในเรื่องของลูกค้า และสำเนาคำถามภายนอกที่ดำเนินการโดยผู้ตรวจสอบบัญชีโดยได้รับความยินยอมจากลูกค้า

องค์กรตรวจสอบจะต้องมั่นใจในความลับและความปลอดภัยของเอกสารการทำงาน (อย่างน้อยห้าปี)

เอกสารการทำงานเป็นทรัพย์สินของผู้สอบบัญชี. ขึ้นอยู่กับดุลยพินิจของผู้สอบบัญชี สามารถนำเสนอต่อหน่วยงานที่ได้รับการตรวจสอบได้ แต่ไม่สามารถใช้แทนบันทึกทางบัญชีได้

มีบทบาทพิเศษ เอกสารการทำงานของผู้สอบบัญชี ตัวอย่างกระดาษแต่ละแผ่นถูกจัดทำขึ้นตามกฎที่กำหนดไว้ในทางปฏิบัติ ข้อมูลที่อยู่ในแบบฟอร์มเป็นความลับ ให้เราพิจารณาเอกสารการทำงานของผู้สอบบัญชีประเภทหลักต่อไป

ลักษณะทั่วไป

เอกสารการทำงานของผู้สอบบัญชี- เอกสารที่มีบันทึกที่ทำโดยผู้เชี่ยวชาญระหว่างการวางแผนการตรวจสอบ การเตรียมการสำหรับการดำเนินการ และการสรุปผลลัพธ์ นอกจากนี้ยังอาจมีข้อมูลที่ได้รับจากบุคคลที่สาม ผู้รับเหมาขององค์กรที่ได้รับการตรวจสอบ ปริมาณจะถูกกำหนดเป็นรายบุคคลในแต่ละกรณี วัตถุประสงค์ของการออกแบบจะมีความสำคัญอย่างยิ่ง

วัตถุประสงค์

ในทางปฏิบัติจะใช้สิ่งต่อไปนี้ เอกสารการทำงานของผู้ตรวจสอบบัญชี:

1. โดยสินทรัพย์ถาวร. ประกอบด้วยข้อมูลเกี่ยวกับทรัพย์สินขององค์กรที่ถูกตรวจสอบ ความเคลื่อนไหว ต้นทุน ค่าใช้จ่าย การบัญชี ใบเสร็จรับเงิน และธุรกรรมอื่น ๆ ที่มีมูลค่า
2. เพื่อกำหนดเวลาการตรวจสอบ สิ่งเหล่านี้สะท้อนถึงขั้นตอนหลักของการตรวจสอบ
3. การยืนยันขั้นตอน
4. ประกอบด้วยข้อมูลเกี่ยวกับการตรวจสอบการรายงานและข้อมูลสรุปผล

เอกสารการทำงานก็เตรียมไว้สำหรับ:

1. การปฏิบัติตามแผนงานและแผนการตรวจสอบ
2. รับประกันความถูกต้องและถูกต้องตามกฎหมายของการตรวจสอบ
3. การตรวจสอบการควบคุมคุณภาพ
4. การจัดทำรายงานของผู้สอบบัญชี
5. ติดตามกิจกรรมของผู้เชี่ยวชาญและกำหนดค่าตอบแทนที่สมเหตุสมผล
6. เอกสารประกอบความเสี่ยงที่ระบุโดยผู้ตรวจสอบบัญชีซึ่งระบุถึงมูลค่า

การกำหนดปัจจัย

จำนวน เนื้อหา และรูปแบบของเอกสารจะถูกเลือกโดยขึ้นอยู่กับ:

1. คุณสมบัติเฉพาะทาง
2. เงื่อนไขสัญญากับองค์กรที่ได้รับการตรวจสอบ
3. ประสบการณ์ที่ผ่านมา
4. มาตรฐานและกฎภายในที่แนะนำผู้เชี่ยวชาญ

แบบฟอร์มเอกสารการทำงานของผู้สอบบัญชี

โดยไม่คำนึงถึงวัตถุประสงค์การใช้งานเอกสารจะต้องเป็นไปตาม ข้อกำหนดทั่วไป. ก่อนอื่นทุกคนจะต้องสะท้อนข้อมูลที่ครบถ้วนและเฉพาะเจาะจง นี่เป็นสิ่งจำเป็นเพื่อให้ผู้เชี่ยวชาญคนอื่นเข้าใจสาระสำคัญของกิจกรรมที่ทำได้ง่ายขึ้น

แต่ละรายการจะได้รับการประมวลผลโดยตรงในระหว่างกระบวนการตรวจสอบ ไม่อนุญาตให้กรอกเอกสารหลังหรือก่อนการตรวจสอบ เมื่อจัดเตรียมเอกสาร ผู้ตรวจสอบจะต้องคำนึงถึงไม่เพียงแต่ข้อมูลที่เกี่ยวข้องกับระยะเวลาที่ตรวจสอบเท่านั้น แต่ยังรวมถึงข้อมูลสำหรับช่วงเวลาก่อนหน้าด้วย เอกสารจะต้องมีข้อมูลสำคัญที่ผู้เชี่ยวชาญจะต้องแสดงความคิดเห็น จำเป็นต้องครอบคลุมพื้นที่ที่สำคัญที่สุดของการตรวจสอบและงานที่ถูกกำหนดและดำเนินการโดยผู้มีอำนาจ

เอกสารจะต้องอนุญาตให้วิเคราะห์การรายงานตามเกณฑ์ที่กำหนด เอกสารนี้สะท้อนถึงสถานะและการประเมินการควบคุมภายในในองค์กรตลอดจนระดับความเชื่อมั่น พวกเขาบันทึกขั้นตอนการดำเนินการที่เกี่ยวข้องกับการตรวจสอบและการวิเคราะห์บันทึกทางบัญชีขององค์กร การปฏิบัติตามนโยบายทางการเงิน และการปฏิบัติตามการรายงานตามมาตรฐาน หลักการ และข้อกำหนดทางกฎหมาย

ข้อมูลจะรวมอยู่ในแต่ละรายการเพื่อให้คุณสามารถเข้าใจสิ่งที่เขียนได้อย่างง่ายดายในภายหลัง ข้อกำหนดบังคับเป็นการบ่งชี้วันและสถานที่จดทะเบียนชื่อผู้เชี่ยวชาญ เอกสารต้องมีลายเซ็นของผู้สอบบัญชี รหัสประจำตัว. หน้ามีหมายเลข นอกจากนี้ ผู้เชี่ยวชาญยังระบุแหล่งที่มาที่เขาใช้ข้อมูลสำหรับเอกสาร แอปพลิเคชันที่บันทึกทางเศรษฐกิจ และ การดำเนินงานทางการเงินรัฐวิสาหกิจ

การจัดหมวดหมู่

ดำเนินการตามเกณฑ์ที่แตกต่างกัน ขึ้นอยู่กับระยะเวลาการบำรุงรักษาและการดำเนินการ เอกสารอาจใช้ในระยะยาวหรือระยะสั้นได้ ตามแหล่งที่มาและวิธีการรับเอกสารจะแบ่งออกเป็นเอกสารที่ได้รับจากบุคคลที่สามหรือจากองค์กรที่ได้รับการตรวจสอบรวมถึงเอกสารที่ผู้เชี่ยวชาญจัดทำขึ้นเอง เอกสารอาจเป็น: ขึ้นอยู่กับวัตถุประสงค์

1. ภาพรวม
2. การทดสอบ
3. ข้อมูล
4. กำลังยืนยัน
5. เปรียบเทียบ
6. การตั้งถิ่นฐาน
7. เชิงวิเคราะห์

ตามรูปแบบของการส่ง รูปแบบกราฟิก ข้อความ ตารางและแบบรวมจะแตกต่างกัน เอกสารสามารถเขียนด้วยลายมือหรือกรอกโดยใช้พีซี ทั้งนี้ขึ้นอยู่กับเทคนิคการออกแบบ

เอกสารการทำงานของผู้สอบบัญชี: ตัวอย่าง

เอกสารที่ผู้เชี่ยวชาญใช้ระหว่างการตรวจสอบสะท้อนให้เห็น ข้อมูลต่างๆ. ตามนี้ เอกสารที่มีข้อมูล มีความโดดเด่น:

1. ลักษณะทางกฎหมาย
2. เกี่ยวกับผู้บริหารและพนักงานของบริษัท
3. เกี่ยวกับโครงสร้างและการจัดองค์กรของบริษัท
4. เกี่ยวกับ พื้นฐานทางเศรษฐกิจกิจกรรมขององค์กร เอกสารเหล่านี้อธิบาย นโยบายทางการเงินบริษัท.
5. เกี่ยวกับระบบบัญชี ซึ่งรวมถึงการรายงาน เอกสารหลัก ฯลฯ
6. เกี่ยวกับงานองค์กรและหน้าที่ ซึ่งอาจรวมถึงแผน โปรแกรมการตรวจสอบ รายการกิจกรรมและขั้นตอนปฏิบัติ ฯลฯ
7. เกี่ยวกับการประเมินความเสี่ยง ซึ่งรวมถึงการคำนวณ
8. เพื่อตรวจสอบตัวบ่งชี้และบทความแต่ละรายการขององค์กร

เอกสารการทำงานควรมีคำแนะนำและข้อเสนอจดหมายโต้ตอบจากผู้เชี่ยวชาญ

คุณสมบัติเนื้อหา

ผู้เชี่ยวชาญจะต้องรวมข้อมูลเอกสารเกี่ยวกับ:

1. การวางแผนการตรวจสอบ
2. ลักษณะ ระยะเวลา และปริมาณของกิจกรรมที่ทำ และผลลัพธ์
3. ข้อสรุปที่จัดทำขึ้นตามวัสดุที่ได้รับและวิเคราะห์

เอกสารจะต้องมีเหตุผลสำหรับทุกคน ประเด็นสำคัญซึ่งจะแสดงความคิดเห็นขั้นสุดท้าย

ความแตกต่าง

1. ลักษณะของงาน
2. ข้อกำหนดที่ข้อสรุปต้องเป็นไปตาม
3. ลักษณะและลักษณะของกิจกรรมของกิจการที่ถูกตรวจสอบ
4. การใช้เทคนิคและวิธีการควบคุมระหว่างการตรวจสอบ

เอกสารการทำงานเป็นทรัพย์สินของบริษัทสอบบัญชี เธอมีสิทธิ์ที่จะดำเนินการใด ๆ กับพวกเขาตามดุลยพินิจของเธอเอง ตราบใดที่สิ่งเหล่านั้นไม่ขัดแย้งกับกฎหมาย บรรทัดฐานอื่น ๆ และจรรยาบรรณวิชาชีพ เอกสารหรือสารสกัดจากเอกสารบางส่วนอาจถูกนำเสนอต่อองค์กรที่ถูกตรวจสอบ แต่ไม่สามารถทดแทนบันทึกทางบัญชีได้

พื้นที่จัดเก็บ

หลังจากการตรวจสอบเสร็จสิ้นจะต้องส่งเอกสารไปยัง Archive เอกสารจะถูกผูกและวางไว้ในโฟลเดอร์ที่สร้างแยกกันสำหรับการตรวจสอบแต่ละครั้ง ในเอกสารประกอบการทำงานที่มีอยู่ในไฟล์ "เอกสารถาวรและปัจจุบัน" หน้าต่างๆ จะถูกกำหนดหมายเลขและหมายเลขจะถูกระบุไว้ในแผ่นงานพิเศษ เอกสาร ลูกค้าประจำเก็บไว้ในชุดเดียว เอกสารในโฟลเดอร์ดังกล่าวจะกระจายตามลำดับเวลา ไฟล์ "พิเศษ" และ "ถาวร" สามารถถ่ายโอนจากหนึ่งปีไปยังอีกปีหนึ่งได้ ผู้เชี่ยวชาญชั้นนำหรือผู้ตรวจสอบอื่น ๆ ที่อยู่ในสังกัดจะต้องทำเครื่องหมายในเอกสารถึงการเปลี่ยนแปลง (ถ้ามี) และวันที่ของการปรับปรุง รายการได้รับการยืนยันโดยลายเซ็น ความปลอดภัยของเอกสาร การดำเนินการ และการถ่ายโอนไปยังที่เก็บถาวรได้รับการรับรองโดยผู้เชี่ยวชาญชั้นนำที่รับผิดชอบในการตรวจสอบเฉพาะ

นอกจากนี้

เอกสารแต่ละฉบับจะต้องมีพารามิเตอร์การระบุตัวตน โดยเฉพาะอย่างยิ่งชื่อของผู้ถูกตรวจสอบ ระยะเวลาในการตรวจสอบ และอื่นๆ นอกจากนี้ ต้องมีการระบุดัชนีชี้วัดและตัวอ้างอิงโยงไว้ในเอกสารด้วย ช่วยให้สามารถรวบรวมไฟล์เหล่านั้นเป็นไฟล์ได้เร็วขึ้น ที่ส่วนท้ายของแต่ละโฟลเดอร์ ชื่อเต็มของคุณจะถูกระบุ พนักงานที่รับผิดชอบและลายเซ็นของเขา เอกสารสามารถจัดเก็บบนกระดาษหรือสื่ออิเล็กทรอนิกส์ เช่นเดียวกับบนฟิล์มภาพถ่าย ระยะเวลาในการเก็บรักษาเอกสารไว้ในที่เก็บถาวรคืออย่างน้อยห้าปี

วัตถุประสงค์ จัดทำเอกสารการทำงาน (WD) ของผู้ตรวจสอบบัญชี ได้แก่

การยืนยันการปฏิบัติตามการดำเนินการกับ ISA;

การยืนยันการปฏิบัติตามขั้นตอนด้วยโปรแกรมการตรวจสอบที่รวบรวม

ติดตามการดำเนินการตามขั้นตอนที่วางแผนไว้ทั้งหมด

รายการ (บันทึก) ข้อมูลที่ได้รับ (หลักฐาน)

ติดตามการทำงานของนักแสดง (เจ้าหน้าที่)

สารคดียืนยันความถูกต้องของความเห็นและรายงานที่ให้ไว้ (บทสรุป)

ใน General RD คือ ความรู้ความชำนาญของบริษัทตรวจสอบบัญชีแต่ละแห่ง

บน รูปแบบ เนื้อหา และปริมาณ RD ของผู้สอบบัญชีอาจได้รับอิทธิพลจากปัจจัยต่อไปนี้:

เรื่องของการตรวจสอบ (ลักษณะของงาน);

วิธีการและเครื่องมือที่ใช้ในการทวนสอบ

สถานะของการควบคุมภายในของวัตถุที่ตรวจสอบ

สถานะของระบบบัญชี ณ สถานที่ตรวจสอบ

ลักษณะและเนื้อหาของวิธีการตรวจสอบ

ความสำคัญและความหมายของหลักฐานการสอบบัญชีที่ได้รับ

ลักษณะและขอบเขตของข้อยกเว้นที่ระบุ (บางส่วน)

ความเสี่ยงที่ระบุได้จากการแสดงข้อมูลที่ขัดต่อข้อเท็จจริงอันเป็นสาระสำคัญ

แบบรายงานการตรวจสอบ (ความเห็น) หรือรายงานทางการเงิน

หากในระหว่างการตรวจสอบตรวจพบปริมาณมาก ข้อผิดพลาดทั่วไปแล้วจะมีทางแท็กซี่เยอะมาก เมื่อพิจารณาเนื้อหาในอนาคตของ RD ขอแนะนำให้ผู้ตรวจสอบใช้เป็นแนวทางในความจริงที่ว่า ตามกฎแล้ว หลายคนจะทำงานร่วมกับเอกสารนี้: ผู้ตรวจสอบรายอื่น ผู้เชี่ยวชาญ ผู้จัดการ หรือบุคคลที่ไม่รู้จัก ลักษณะเฉพาะของอุตสาหกรรมหรือลักษณะเฉพาะของกิจกรรม จากนี้ไปผู้ใช้ทุกคนจะต้องเข้าใจเอกสารการทำงานได้ ดังนั้นจึงต้องดำเนินการในลักษณะที่มีคำถามน้อยที่สุดที่เป็นไปได้สำหรับผู้ตรวจสอบที่รวบรวมเอกสารนี้

อย่างไรก็ตามควรสังเกตว่าในเอกสารประกอบการทำงานขอแนะนำให้ผู้ตรวจสอบใช้เอกสารที่ลูกค้าให้มา แต่ไม่ทำให้เกิดข้อสงสัยนั่นคือซึ่งสามารถใช้เป็นหลักฐานการตรวจสอบได้อย่างชัดเจน

จากประสบการณ์ในการปฏิบัติงานตรวจสอบสามารถระบุได้ว่าเอกสารที่เป็นส่วนหนึ่งของ RD ของผู้สอบบัญชีจะต้องมีรายละเอียดดังต่อไปนี้

ชื่อเรื่องของเอกสาร

หมายเลขประจำตัวเอกสาร

ชื่อองค์กรธุรกิจที่กำลังตรวจสอบ

ระยะเวลาที่ดำเนินการตรวจสอบ

วันที่เสร็จสิ้น ขั้นตอนการตรวจสอบหรือร่างเอกสาร

ลายเซ็นส่วนตัวของผู้รวบรวมเอกสาร

วันที่ตรวจสอบเอกสาร

ลายเซ็นต์ส่วนตัวของบุคคล ตรวจสอบเอกสาร

เอกสารการทำงานทั้งหมดตามผลการตรวจสอบในสำนักงานตรวจสอบจะถูกรวบรวมไว้ใน ไฟล์. มันถูกรวบรวมสำหรับลูกค้าแต่ละราย "เอกสาร" ที่เกิดขึ้น (ขึ้นอยู่กับประเภทลูกค้า):

ปัจจุบัน;

ถาวร;

พิเศษ.

ส่วนหนึ่ง “เอกสารลูกค้า” มักจะรวมถึง:

ข้อตกลงการตรวจสอบพร้อมตัวอักษรและการเพิ่มเติม (ต้นฉบับ)

ไฟล์องค์กร

ไฟล์งานของสมาชิกทุกคนในกลุ่ม (ทีม)

ไฟล์ "การตรวจสอบสินค้าคงคลัง";

ข้อมูลที่เป็นลายลักษณ์อักษรจากผู้สอบบัญชีถึงฝ่ายบริหารขององค์กร

ไฟล์รายงาน;

รายงานความก้าวหน้าของผู้สอบบัญชี (จดหมายข้อมูลถึงผู้บริหารระดับสูง) และรายงานของผู้ตรวจสอบอิสระที่จัดทำขึ้นตามมาตรฐาน ISAs

มีการลงนามใบรับรองงานที่เสร็จสมบูรณ์แล้ว (ตามขั้นตอนหากจำเป็น) หลังจากเสร็จสิ้นการตรวจสอบเอกสารการทำงานจะต้องถูกถ่ายโอนเพื่อจัดเก็บไปยังที่เก็บถาวรขององค์กรตรวจสอบ

ตามมติของ APU ในการจัดหาระบบจัดเก็บข้อมูลสำหรับเอกสารการตรวจสอบและอื่น ๆ ให้แก่บริษัทตรวจสอบบัญชี ข้อมูลที่เป็นความลับระบบการจัดเก็บเอกสารการตรวจสอบและข้อมูลลับอื่น ๆ ของสำนักงานตรวจสอบบัญชีจะต้องสร้างขึ้นตามข้อกำหนดที่กำหนดโดยหอตรวจสอบของประเทศยูเครน ในรูปแบบของเอกสารภายใน (ข้อบังคับ คำแนะนำ ฯลฯ) ซึ่งได้รับการอนุมัติจาก เอกสารทางการบริหารและแจ้งให้พนักงานของสำนักงานสอบบัญชีทราบโดยทันที

ข้อกำหนดการสนับสนุน ระบบจัดเก็บข้อมูลของบริษัทตรวจสอบสำหรับเอกสารการตรวจสอบและข้อมูลความลับอื่น ๆ ได้แก่ :

การกำหนดองค์ประกอบของข้อมูลที่เป็นความลับ

การกำหนดตำแหน่ง (การแปล) ของเอกสารการตรวจสอบและข้อมูลที่เป็นความลับอื่น ๆ

จัดทำขั้นตอนในการเข้าถึงตำแหน่งของเอกสารการตรวจสอบและข้อมูลที่เป็นความลับอื่น ๆ

กำหนดขั้นตอนในการจัดการงานด้วยกระดาษและ เอกสารอิเล็กทรอนิกส์ซึ่งเป็นส่วนหนึ่งของข้อมูลที่เป็นความลับ

การกำหนดแจ้งลูกค้าเกี่ยวกับระบบที่นำไปใช้ในการจัดเก็บข้อมูลที่เป็นความลับ

การสร้างความรับผิดในการเปิดเผยข้อมูลที่เป็นความลับ

กำหนดขั้นตอนการแก้ไขข้อขัดแย้งเกี่ยวกับการเปิดเผยข้อมูลที่เป็นความลับ

เอกสารการตรวจสอบที่ถูกโอนไปยังที่เก็บถาวรของบริษัทตรวจสอบจะต้องจัดเก็บให้ครบถ้วนและผูกไว้ในโฟลเดอร์ (ไฟล์การตรวจสอบ) ซึ่งสร้างขึ้นแยกต่างหากสำหรับการตรวจสอบแต่ละครั้ง สำนักงานตรวจสอบบัญชีติดตั้งระบบกระจายเอกสารการทำงานลงในโฟลเดอร์ (ไฟล์ตรวจสอบ) อย่างอิสระ ความปลอดภัยของเอกสารการทำงาน การดำเนินการและการถ่ายโอนไปยังเอกสารสำคัญนั้นจัดโดยหัวหน้าสำนักงานตรวจสอบบัญชีหรือบุคคลที่ได้รับอนุญาตให้ทำเช่นนั้น ตามกฎแล้วไม่ควรอนุญาตให้ออก RD จากการตรวจสอบบางอย่างให้กับพนักงานที่ไม่ได้เข้าร่วมในการตรวจสอบนี้

เพื่อรักษาหลักการของการรักษาความลับ ขอแนะนำให้เก็บไฟล์ โฟลเดอร์ และเอกสารทั้งหมดไว้ในตู้นิรภัยหรือตู้ที่มีกุญแจล็อค หรือในห้องแยกต่างหากที่เข้าถึงได้จำกัด

การถอน RD ออกจากสำนักงานตรวจสอบบัญชีสามารถทำได้โดยหน่วยงานที่ได้รับอนุญาตให้ดำเนินการดังกล่าวเท่านั้น และในกรณีที่กฎหมายกำหนดไว้

ในกรณีที่เอกสารประกอบการทำงานสูญหาย หัวหน้าสำนักงานตรวจสอบบัญชีจะต้องดำเนินการสอบสวนโดยบันทึกผลลัพธ์ไว้ในการกระทำที่เหมาะสม

ส่วนพิเศษควรรวมประเด็นที่เกี่ยวข้องกับขั้นตอนการจัดเก็บเอกสารการทำงาน

ในตอนท้ายของการตรวจสอบเอกสารการทำงานจะต้องส่งเพื่อจัดเก็บข้อมูลที่จำเป็นในเอกสารสำคัญขององค์กรตรวจสอบ เอกสารการทำงานควรจัดเก็บในรูปแบบที่ผูกมัดและรวบรวมเป็นไฟล์ (โฟลเดอร์) ที่สร้างขึ้นแยกต่างหากสำหรับการตรวจสอบแต่ละครั้งที่ดำเนินการโดยองค์กรตรวจสอบ

เอกสารการทำงานที่จัดเก็บไว้ในไฟล์ “เอกสารปัจจุบัน” และ “เอกสารถาวร” ควรผูกไว้กับหน้าที่ต้องการ

เอกสารการทำงานของลูกค้าประจำควรเก็บไว้ในชุดเดียวตามลำดับเวลา ในกรณีนี้ ไฟล์เอกสาร "ถาวร" และ "พิเศษ" สามารถโอนย้ายได้ทุกปีโดยเป็นส่วนหนึ่งของเอกสารการทำงานใหม่

ผู้ตรวจสอบหลัก (หรือผู้ตรวจสอบอื่น ๆ ภายใต้การควบคุมของเขา) จะต้องจดบันทึกการเปลี่ยนแปลงที่เกิดขึ้น (ถ้ามี) ระบุวันที่ของการเปลี่ยนแปลงและลงนามในเอกสาร

ความปลอดภัยของเอกสารการทำงาน การดำเนินการและการถ่ายโอนไปยังที่เก็บถาวรนั้นจัดโดยผู้ตรวจสอบชั้นนำที่รับผิดชอบเฉพาะด้าน การตรวจสอบและในช่วงที่มีงานยุ่ง - บุคคลที่ได้รับอนุญาตจากฝ่ายบริหารของสำนักงานสอบบัญชี

ชื่อเต็ม คนที่มีความรับผิดชอบและลายเซ็นของเขาระบุไว้ท้ายเอกสารการทำงาน

การออกเอกสารการทำงานที่จัดทำเอกสารการตรวจสอบในปัจจุบันและที่ดำเนินการก่อนหน้านี้ให้กับพนักงานขององค์กรตรวจสอบที่ไม่ได้มีส่วนร่วมในการตรวจสอบนี้ นิติบุคคลทางเศรษฐกิจ, ไม่ได้รับอนุญาต. เฉพาะหัวหน้าหน่วยงานตรวจสอบผู้ตรวจสอบบัญชีที่รับผิดชอบ การตรวจสอบนี้ตลอดจนพนักงานที่เกี่ยวข้องกับการพัฒนามาตรฐานการตรวจสอบภายใน ในกรณีที่เอกสารประกอบการทำงานสูญหายหรือถูกทำลายหัวหน้าหน่วยงานตรวจสอบจะสั่งให้มีการสอบสวนภายใน ผลการสอบสวนภายในจะต้องมีการบันทึกเป็นลายลักษณ์อักษรอย่างเหมาะสม

เอกสารการทำงานจะถูกเก็บไว้ในที่เก็บถาวรขององค์กรตรวจสอบเป็นเวลาอย่างน้อยห้าปี ในกรณีที่มีการตรวจสอบลูกค้าซ้ำ ระยะเวลาการเก็บรักษาจะขยายออกไปอีกห้าปีนับจากวันที่ลงนามในรายงานการตรวจสอบ

เมื่อลบเอกสารการทำงานออกจากที่เก็บถาวรเพื่อโอนไปยังใบรับรองสำหรับการตรวจสอบใหม่ ในคอลัมน์ "บันทึก" ของแบบฟอร์มเพื่อแสดงเอกสารสำหรับการตรวจสอบครั้งก่อน หัวหน้าผู้ตรวจสอบจะบันทึกวันที่กับชื่อของเอกสารที่ถูกเพิกถอน และเหตุผลในการเพิกถอนเอกสารการทำงานโดยยืนยันพร้อมลายเซ็นของเขา

เอกสารการทำงานแต่ละฉบับต้องมีพารามิเตอร์การระบุตัวตน (ชื่อของลูกค้า ระยะเวลาที่ครอบคลุมในการตรวจสอบ คำอธิบายเนื้อหา นามสกุลและชื่อย่อของบุคคลที่จัดทำเอกสาร วันที่จัดทำเอกสาร และรหัสดัชนี)

เอกสารการทำงานควรจัดให้มีดัชนีประจำตัวและตัวอ้างอิงโยงเพื่อช่วยในการรวบรวมเป็นไฟล์

เอกสารการทำงานที่ครบถ้วนควรอธิบายงานที่ทำเป็นส่วนหนึ่งของการตรวจสอบอย่างชัดเจนและชัดเจน เพื่อจุดประสงค์นี้จะใช้รายงานที่รวบรวมเป็นลายลักษณ์อักษรและในรูปแบบของบันทึกข้อตกลงหมายเหตุเกี่ยวกับขั้นตอนการตรวจสอบในโปรแกรมการตรวจสอบเครื่องหมายโดยตรงในบันทึกที่มีอยู่ในเอกสารการทำงาน

เอกสารการทำงานอาจจัดเก็บในรูปแบบข้อมูลที่บันทึกไว้ในกระดาษ ฟิล์มภาพถ่าย ทางอิเล็กทรอนิกส์ หรือในรูปแบบอื่น