카운터 확인: 서류를 제출해야 하나요? 반대세무조사
조사관들 사이에서 인기가 있고, 최소한 기업 대표자들 사이에서는 사랑받지 못하는 세무 관리 방법 중 하나가 세무 조사입니다. 제87조 세금 코드현장검사와 현장검사를 구분합니다. 첫 번째는 거의 모든 보고서가 제출되면 수행됩니다. 관리자는 단순히 보고서에 포함된 데이터를 연구하고 때로는 요청할 수 있습니다. 추가 서류, 특정 수치를 확인합니다. 두 번째 유형의 검사는 회사 자체에서 직접 수행됩니다. 회계 문서테스트중인 상황과 관련이 있습니다. 몇 년 전, 동일한 규정 기사에서는 또 다른 유형의 감사, 즉 반세세 감사를 강조했습니다. 이는 다음과 같은 용어입니다. 이 순간메인에서 세금 서류국가는 제외되지만 이러한 유형의 이벤트는 현장 감사와 현장 감사의 일환으로 꽤 많이 수행됩니다.
이의제기 확인 방법 사용
반대세무조사는 납세자 본인이 아닌 상대방을 대상으로 직접 또는 현장조사를 받는 절차입니다.
조사관의 질문은 조사 대상 납세자의 특정 거래 또는 거래 그룹에 의해 제기될 수 있습니다. 과소평가할 목적으로 회계처리하는 경우도 발생합니다. 과세 기준존재하지 않는 거래 또는 존재하지 않는 상대방과의 거래가 표시됩니다. 어떤 식으로든 그러한 상황에서 검사관은 이러한 거래의 틀 내에서 연결된 사람에게 검사를 받은 세금 및 수수료 납부자의 기록에 반영된 문서 사본을 요청할 수 있습니다. 그러한 상대방이 존재한다는 사실과 거래 문서의 서신은 감사 대상 기업의 회계 및 세금 기록에 데이터가 반영된 정확성을 나타냅니다.
반대 검사 수행 절차, 이 행사의 일부로 제공되는 문서 및 절차의 기타 특징은 제93.1조에 설명되어 있습니다. 공식적으로는 납세자, 수수료납부자, 보험료납부자, 세무대리인에게 서류나 특정 거래에 관한 정보를 요청하는 절차를 다루고 있습니다. 즉, '카운터 체크'라는 용어 자체는 이 글에서는 사용되지 않는 정의이지만, 그 본질은 충분히 드러난다.
문서의 반대 확인
이는 소위 역감사를 실시할 수 있는 가능성이며, 제93조 1항에 규정된 감사를 실시하는 세무 조사관이 거래상대방이나 문서나 정보를 갖고 있는 기타 사람에게 이러한 문서나 정보를 요청할 수 있는 권리에 근거합니다. 감사 대상 납세자의 활동과 관련됩니다. 요구 필요 서류검사관은 현장 검사나 현장 검사 중에 언제든지 할 수 있으며 검사가 완료된 후, 예를 들어 검사 책임자가 검사 결과를 고려하여 결정을 내리는 단계에서도 가능합니다.
이 경우, 데이터 반영의 정확성에 대해 의문이 발생한 특정 납세자에 대한 현장 감사 또는 직접 감사를 수행하는 검사는 상대방 등록 장소의 연방세무검사관에게 다음과 같은 명령을 보내야 합니다. 누구에게 반론 문서를 요청할 계획인지. 이 지침은 문서 제공의 필요성이 발생한 이유를 나타냅니다. 컨트롤러가 특정 거래에 대한 정보가 필요한 경우 이 요청은 해당 거래를 식별할 수 있는 정보를 제공합니다. 따라서 이 절차 단계에서는 두 세무 조사관 간의 상호 작용만 발생합니다.
그런 다음 그러한 명령을 받은 날로부터 5일 이내에 특정 문서를 제공해야 하는 회사 또는 개인 기업가의 등록 장소에 있는 연방 세무 조사관은 해당 영토에 속한 납세자에게 해당 문서 제공에 대한 요청을 보냅니다. 이 요청에는 위에서 언급한 검사관의 지시가 수반되며, 이 지시에 따라 처음에 반대 검사를 실시하겠다는 계획이 나왔습니다.
이러한 요청을 받은 납세자의 역검증 서류 제출 기한도 5일이다. 이 기간 동안 필요한 서류가 구비된 경우 필요한 정보가 부족하다는 사실을 조사관에게 알려야 합니다. 이 납세자그것을 가지고 있지 않습니다.
회사나 기업가가 조사관의 이해관계 거래에 관한 문서를 아직 보유하고 있는 경우 세무 조사 중에 어떻게 해야 합니까? 이러한 상황에서는 등록 주소에 있는 조사관에게 직접 제출하거나 등기 우편으로 보내거나 통신 채널을 통해 전송해야 합니다. 개인 영역납세자 - 적절한 전자 서명이 있는 경우.
세무 당국의 요구에 대한 응답은 전통적으로 설명문으로 공식화됩니다. 이 경우 역심사 과정에서 서류를 요구하는 경우도 예외는 아니다. 견본 설명 메모이 경우 자유 형식으로 작성되어야 합니다. 문서는 컨트롤러의 요청에 따라 텍스트 형식으로 정보를 제공하고, 전송된 문서의 목록을 제공하고, 기타 정보를 제공할 수 있습니다. 중요한 정보수신된 요청의 프레임워크 내에서.
반론 확인을 위한 서류 요청 마감일
상대방의 감사의 일부로 문서를 요청하는 것은 실제로 카운터 문서를 요청한 사람의 세무 감사가 아니기 때문에 이 문제일종의 입법적 갈등이 있습니다. 검사 전 3년의 기간 제한은 이러한 상황에는 적용되지 않으며, 이러한 경우에 대한 정보 요청에 대한 별도의 기한은 없습니다. 따라서 해당 문서에 대한 일반 보관 기간 내에 더 빠른 문서를 요청할 수도 있습니다.
그 점을 상기시켜 드리겠습니다. 기본 문서, 조사관이 일반적으로 거래 확인을 위한 반대 조사의 일환으로 요구하는 송장뿐만 아니라 문서가 기록된 과세 기간이 끝날 때 4년 동안 보존 기간이 적용됩니다. 따라서 보관기간 만료로 인해 이미 파기된 문서에 대한 요청을 받은 경우, 이에 대한 답변서를 검사관에게 알려야 합니다. 특히 문서 파기 행위에 대한 확인을 첨부하는 것이 좋습니다.
반대검사에 참여하는 자의 책임
이런 상황에서 협조를 거부하고 요청한 서류를 제출하지 않거나 5일 기한을 위반한 것이 인정된다는 점이 흥미롭다. 세금 위반, 이 경우 납세자가 감사 대상이 아니라는 사실에도 불구하고. 그러한 경우에 부과되는 벌금 금액은 서류를 제때 제출하지 않은 경우 10,000 루블입니다(러시아 연방 세법 제93.1조 6항, 러시아 연방 조세법 제126조 2항). 허위 정보(제93.1조 6항, 러시아 연방 세법 제129.1조 1항) 및 20,000 루블 - 필요한 정보가 해당 연도 동안 반복적으로 보고되지 않은 경우(93.1조 6항, 2항) 러시아 연방 조세법 제 129.1조).
역감사 또는 간단히 "역 감사"는 세무 공무원이 제출된 문서의 정확성과 유효성을 모니터링하는 또 다른 방법입니다. 러시아 세금법의 최신 버전에는 역세 감사와 같은 것이 없습니다.
검사 대상자의 상대방으로부터 문서 수집에 관한 관계는 Art에 의해 규제됩니다. 러시아 세금 코드 93.1 "납세자, 수수료 지불자 및 세무사또는 특정 거래에 관한 정보."
이 기사를 바탕으로 세무 당국검사 중에 검사 대상자의 상대방에게 실제 완료 및 거래 내용을 확인하는 문서를 요청할 권리가 있습니다.
다른 회사와의 거래에 관한 서류를 제출하도록 요구하는 것은 잘못된 것이 아닙니다. 그들은 당신이 아니라 상대방을 확인하고 있습니다. 이러한 감사는 귀하의 활동에 대한 정보를 제공하지만 다른 유형의 세무 감사는 아닙니다.
실제로 과세당국은 서면조사(문서) 또는 현장조사를 실시할 때 거의 항상 조사 대상자의 상대방에게 거래서류를 요청합니다.
그러한 요청의 근거는 데스크 또는 현장 세무 감사뿐만 아니라 또 다른 정당한 요구일 수도 있습니다. 더욱이, 법률은 이 개념을 제한하지 않으므로 무엇이든 그러한 필요성이 있을 수 있습니다. 검사관은 분석 결과를 토대로 이를 스스로 결정합니다. 검증 범위 밖에서는 특정 거래를 모니터링하여 현실을 확인할 수 있습니다.
어떤 정보를 요청할 수 있나요?
필요한 정보를 얻기 위해 세무서에서는 “문서(정보) 제공 요청”을 보냅니다. 5일 이내에 요청한 서류를 제출해야 합니다. 감독관의 인증을 받은 사본을 제출해야 하며 각 사본은 인증을 받아야 합니다. 또는 문서가 여러 장으로 구성된 경우 마지막 시트 뒷면의 스티치 지점에 스테이플링하고 번호를 매기고 인증하여 시트 수를 표시해야 합니다. 이 법안은 또한 TCS(통신 채널)를 통해 전자 스캔 형식으로 문서를 보낼 수 있는 가능성을 규정합니다.
세무 당국이 요청한 문서 목록은 법으로 정의되어 있지 않습니다. 세무 공무원은 상대방과의 비즈니스 거래를 확인하는 데 사용할 수 있는 모든 것, 특히 계약서, 부록 및 사양, 송장, 수락 및 양도 행위, 송장에 관심이 있습니다.
문서 목록이 클 수 있으며, 특히 귀하와 귀하의 상대방이 거래 회전율이 크거나 계약 규모가 크고 짧은 시간 내에 문서를 제공할 시간이 없다고 생각하는 경우 문서를 받은 다음 날 지연 이유와 서류 준비 및 제출에 필요한 기간을 명시한 편지를 요청하고 세무 당국에 보내십시오. 영업일 기준 2일 이내에 세무 당국은 기한 연장 또는 거부 결정을 통보해야 합니다.
요청한 서류가 없는 경우, 요청한 서류가 없다는 사실을 5일 이내에 세무 당국에 요청에 대한 응답 서한으로 보내십시오.
귀하와 귀하의 상대방은 서로 다른 세무 당국에 등록되어 있을 수 있습니다. 이 경우 상대방이 등록된 세무당국은 귀하에게 정보를 요청할 수 없습니다. 그는 이 문서를 기반으로 귀하에게 요청과 이 지침의 사본을 보내는 세무 당국에 지침을 보냅니다.
반대 조사 결과는 문서로 문서화됩니다.
역점검의 적법성
요청한 문서를 세무 당국에 보내기 전에 요청 내용에 오류나 부정확한 내용이 있는지 확인하세요. 주의해야 할 사항은 다음과 같습니다.
1. 서류는 서면 요청에 의해서만 요청할 수 있습니다. 귀하의 조직이 다른 세무 당국에 등록된 경우, 요청 외에 상대방이 등록된 세무 당국에 문서(정보)를 요청하는 명령의 사본이 있어야 합니다.
2. 주문서에 요청된 정보와 요청 내용이 일치하는지 확인하세요. 또한, 요청 이유를 정확하게 기재해야 하며, 순서와 요구 사항이 모두 일치해야 합니다.
3. 요청에는 세무 당국이 요구하는 특정 문서 또는 정보를 제공해야 하는 특정 거래/계약에 대한 표시가 명시되어야 합니다.
4. 세무 당국은 상대방 감사의 일환으로 세금 신고서와 같이 귀하의 회사에만 관련된 데이터를 요구할 권리가 없습니다. 귀하는 세무 당국의 요구 사항을 준수하지 않을 권리가 있지만, 그렇게 하기 전에 요구 사항을 올바르게 이해했는지 다시 한 번 확인하십시오. 귀하의 거부는 법정에서 변호되어야 할 수도 있으며, 그 전에는 벌금을 지불하게 됩니다.
서류 제출을 거부할 수 있나요?
세무 당국이 요청할 수 있는 문서 목록이 규제되지 않기 때문에 의견 차이가 있을 수 있습니다. 요청한 문서에는 상대방과의 비즈니스 거래에 대한 정보가 포함되어 있지 않은 것으로 보이며 세무 조사관은 그 반대의 주장을 할 것입니다. 예를 들어 다음과 같이 요청할 수 있습니다. 직원 테이블- 이는 세무 당국이 귀하의 조직과 상대방 사이의 개인의 상호 의존성을 확인하는 방법입니다.
서류 제출을 거부하고 마감일(5일)을 위반한 경우 5,000루블의 벌금이 부과될 수 있습니다. 또한 행정적 책임이 제공됩니다-공무원에게 벌금 부과 법인 300 ~ 500 루블의 양.
카운터 수표의 위험은 무엇입니까?
세무당국으로부터 요청을 받을 때 상대방의 문서와 불일치가 발견되면 요청한 문서를 제공하여 스스로 문제에 빠지지 않는 방법을 생각해야 합니다.
반검사의 일환으로 서류 제출 기한을 어긴 경우에만 벌금을 물게 되지만, 공무원들은 쉽게 포기하지 않을 것입니다. 위반 사항이 발견되면 귀하의 조직에 대한 세무 감사가 예정되어 실시되므로 맹목적으로 요구 사항을 준수하기 전에 생각해 보십시오! 상대방에게 전화하여 제출한 문서의 목록과 내용을 명확히 하고 문서의 불일치 및 불일치를 식별하는 위험을 최소한으로 줄이도록 노력하십시오. 그러면 활동의 세금 측면이 훨씬 간단해질 것입니다. .
그러나 정확성과 세심함의 규칙은 우리의 다양한 삶의 모든 경우와 측면에 적합합니다.
알렉세이 폴리쉬추크
많은 회사들이 세무 당국으로부터 세금법 제93.1조와 관련된 정보 및 문서를 제공하라는 요청을 받았습니다. 이는 회사의 파트너 중 하나가 현장 또는 직접 세무 감사를 받고 있음을 의미합니다. 구현 과정에서 검사 대상 조직이 제공한 정보를 확인하는 문서가 상대방으로부터 필요할 수 있습니다.
세무조사는 대책 중 하나입니다. 세금 통제, 이는 독립적인 유형의 세무조사가 아닙니다. 반대 조사는 데스크, 현장 또는 반복 조사를 위한 알고리즘의 일부이거나 특정 거래에 대한 정보를 획득해야 하는 합당한 필요성이 있는 경우입니다.
반대세무조사 시기는 미정 세금 서비스현장 검사와 대조되는 날짜 및 수행된 검사 횟수. 반대 감사는 세금 및 기여금 계산의 정확성을 확인하기 위한 것이 아니라 직접 감사 또는 현장 감사의 일부입니다.
과세당국의 역조사 근거 및 목적
조직에 대한 반대 세무 감사를 실시하는 근거는 러시아 연방 세법 93.1조와 2009년 9월 14일자 재무부 서한 No. 03−02−07/1−425입니다. 다음과 같은 상황에서 조사 대상 회사의 상대방으로부터 정보를 얻기 위해 반대 조사가 시작됩니다.
확인 시 요청하는 서류
서류 제출 마감일은 5일입니다. 검사에서는 공급 또는 서비스 계약 및 그에 대한 부록, 법령, 납품서, 송장 등 검사 대상 회사와 관련된 모든 문서를 절대적으로 요청할 수 있습니다.
서류는 책임자 또는 기타 권한을 부여받은 사람이 인증한 사본과 기업 인감의 형태로 제출됩니다. 사본의 공증을 요구하는 것은 불법입니다. 그러나 세무 당국은 검토를 위해 원본 문서를 요청할 권리가 있습니다.
서류는 Cover Letter와 함께 제출됩니다. 커버레터 사본 1부를 표시해야 합니다. 세무서서류 수락에 관한 것입니다. 이는 세무 당국의 근거 없는 청구로부터 조직을 보호합니다. 문서가 전자 형식으로 작성된 경우 해당 문서를 다음 담당자에게 전송해야 합니다. 전자 형식통신 채널을 통해.
요청에 5일 이내에 준비할 수 없는 중요한 문서 목록이 포함되어 있는 경우 검사관에게 요청을 보내 필수 정보 제출 기한을 연장하고 문서 제출 완료를 위한 원하는 날짜를 표시하는 것이 좋습니다.
그러나 세무 당국은 요청을 충족하지 못할 수도 있다는 점을 고려해야 합니다. 이는 세무 당국의 권리이지 의무가 아니기 때문입니다. 필요한 서류가 누락된 경우, 요청을 받은 날로부터 5일 이내에 세무서에 이를 알려야 합니다.
반증을 위한 서류 제출 요청을 받을 때 다음 사항을 고려해야 합니다.
참고하세요
세무 당국은 반조사의 일환으로 조사 대상자와 관련이 없는 신고서 및 기타 보고서의 제출을 요구할 수 없습니다. 그러한 요구 사항은 불법이며 항소될 수 있습니다.
현장 세무조사시 필요한 서류 목록이 기재되어 있지 않기 때문에 규정, 특정 문서 제출 요구 사항의 적법성에 대해 회사와 세무 당국 간에 의견 차이가 있을 수 있습니다. 이러한 불일치는 법원에서 해결되며, 각 특정 상황에서 법원은 확인 대상자와 필요한 문서에 포함된 정보 사이의 연관성을 설정합니다.
역점검 시, 이전에 현장점검 또는 데스크점검 시 제출한 서류에 대해 반복적으로 제출요구를 할 수 없습니다.
서류 미제공에 대한 책임
세법은 문서 제출 요구 사항을 회피하는 경우 처벌을 규정하고 있으며 조직 및 기업의 공무원은 행정적 책임을 질 수 있습니다.
조직이 문서 제출 요구 사항을 준수하지 않거나 제출을 기피하거나 고의로 허위 정보를 제공하는 경우 세금법 제126조에 명시된 책임이 발생합니다. 이 위반에는 5,000루블의 벌금이 부과됩니다.
세무조사관의 반감사 결과
카운터 확인 지표가 작성됩니다. 별도의 행위출구 행위 (결정)에 첨부되거나 데스크 감사. 세무조사 결과 위반 사항이 밝혀지면 현장 조사 보고서가 해당 위반 사항에 대한 증거로 사용됩니다.
코로실로프 바딤 니콜라예비치(Khoroshilov Vadim Nikolaevich)
PRAVOVEST 회사 법률 지원 부서의 수석 전문가
세금 통제 방법 중 하나는 역감사(counter audit)입니다. 납세자에 대한 목표, 절차 및 결과는 무엇입니까? 이 기사에서 우리는 이러한 질문에 답할 뿐만 아니라 경험을 제시하려고 노력할 것입니다. 사법 실무그러한 경우를 고려하기 위해.서면 및 현장 세무 감사 중에 세무 당국이 다른 사람과 관련된 납세자의 활동에 대한 정보를 획득해야 하는 경우, 세무 당국은 조사 대상 납세자의 활동과 관련된 문서를 해당 사람(상대방)에게 요청할 수 있습니다. 이 경우 세무당국은 납세자에 대한 반대조사를 실시한다.
반대 감사의 목적은 특정 거래의 사실, 해당 거래에 따라 수령한 제품의 자본화 완전성 또는 판매 수익을 확인하는 것입니다. 특히, 역감사는 감사 대상 납세자가 거래로 받은 재화나 상품(저작물, 서비스) 판매 수익금을 받지 못했다고 믿을 만한 이유가 있을 때 수행됩니다. 세무당국은 또한 상대방이 납세자와 상계 및 기타 거래를 어떻게 반영하는지 확인할 수 있습니다. 반대 감사는 현장 세무 감사 또는 직접 세무 감사의 일부로만 수행될 수 있습니다. 이 경우 납세자의 재정 및 경제 활동에 관해 필요한 정보를 갖고 있는 사람(상대방)과 납세자 자신이 다른 세무 당국에 등록될 수 있습니다. 따라서 반대 감사는 납세자-상대방이 등록된 세무 당국(다른 세무 당국의 요청에 따라)과 현장 감사 또는 직접 감사를 수행하는 세무 당국에 의해 수행됩니다.
반대검사 실시 조건두 가지 조건이 동시에 충족될 경우 회사는 반대 조사를 받을 수 있습니다.
- 회사의 거래상대방이 서면검사나 현장검사를 받고 있는 경우
- 기업의 활동이 감사를 받는 상대방의 활동과 직접적으로 관련되는 경우.
세무 당국이 반대 감사를 수행하는 조건은 러시아 연방 세법에 명시되어 있지 않습니다. 그러나 2000년 12월 27일자 러시아 연방 세무부 명령 N BG-3-03/461 "상품(작업, 서비스) 수출 시 부가가치세 환급에 관한" 조항 12에 따라 세무 당국은 다음을 수행해야 합니다. 납세자(수출 기업의 공급업체)와 카운터 점검을 수행합니다. 세무당국은 회사가 해외에서 재판매되는 상품을 구매한 공급업체로부터 정보를 수집하여 수출 상품에 대한 VAT 공제를 확인합니다.
카운터 확인 절차러시아 연방 세법은 반검사 수행 절차를 규제하지 않으며 시행 시기를 제한하지 않으며 세금 기간이를 위해 수행됩니다. 감사 또는 감사 대상 세금 기간 동안 동일한 세금에 대한 반복된 반대 감사 횟수에는 제한이 없습니다.
그러나 사법 실무 경험이 발전해 왔습니다. 일반적인 접근이러한 유형의 검사를 수행합니다. 판사에 따르면, 세무 공무원은 역감사 중에 다음을 준수해야 합니다. 일반 규범미술. 러시아 연방 세금 코드 93, 즉 요구 사항 형식으로 서면으로 필요한 정보 (문서)의 특정 목록을 요청합니다. 이 목록에는 감사 대상 납세자와 상대방의 경제적 관계를 확인하는 모든 문서가 포함될 수 있습니다.
요구서는 회사 대표에게 직접 서명하여 전달하거나 배달 확인과 함께 우편으로 보낼 수 있습니다. 그렇지 않으면 회사가 요구를 받았다는 증거가 없으므로 세무서는 이에 대해 어떠한 청구도 할 수 없습니다.
특정 상황에서는 세무 당국이 합법적으로 정보를 요청했는지 여부에 따라 다릅니다.
상황 1.검사관이 모든 규정에 따라 요청을 완료했고 실제로 반대 검사를 받을 근거가 있는 경우 문서를 제출해야 합니다. 그렇지 않으면 세무 조사관이 회사와 그 직원에게 5,000루블의 벌금을 부과할 수 있습니다. 300 ~ 500 루블. , 그리고 여전히 필요한 정보가 필요합니다7. 그러나 세무 조사관은 원본 문서를 제공하지 않고 정식으로 인증된 사본8(관리자의 서명이 있어야 함)과 회사 인감(문서를 공증할 필요 없음)9을 제공합니다. 서류는 영업일 기준 5일 이내에 세무서에 직접 가져가거나 우편으로 보낼 수 있습니다(회사가 요청을 받은 날의 다음 날부터 계산)10.
상황 2.문서가 불법적으로 요청되는 경우 회사는 세무 조사관의 요구 사항을 준수하지 않을 권리가 있습니다. 그러나 벌금 및 법적 절차를 피하기 위해 합리적인 거부서를 작성하는 것이 좋습니다.
카운터 확인의 결과상대방에 대한 반조사 과정에서 납세자의 특정 금융자산 회계처리에 왜곡이 발견되었다고 가정해보자. 비즈니스 거래과세표준 결정에 영향을 미칩니다. 그런 다음 감사 자료는 현장(현장) 세무 감사 보고서 또는 고려 결과에 따라 내려진 결정에 첨부되어 감사 대상 납세자에 대한 조세 위반의 경우 증거로 사용됩니다.
역점검 결과 반영 절차 2000년 4월 10일자 러시아 연방 세무부 지침 N 60의 1.10.2항에 따라 세금 및 법률 위반 시 현장 세무 감사 보고서 작성 절차 및 절차가 설명되어 있습니다. 수수료, 승인되었습니다. 2000년 4월 10일자 러시아 연방 세무부 명령 N AP-3-16/138에 따라 현장 세무 감사 보고서의 서문 부분에는 정보가 포함되어야 합니다.
회계사는 업무를 수행하면서 세무 당국으로부터 회사와 거래 상대방의 관계에 대한 문서, 즉 소위 역감사를 제공하라는 요구를 자주 접합니다. 2007년부터 "역 감사"의 개념은 러시아 연방 세법에서 제외됩니다. 하지만 연방법 2006년 7월 27일자 N 137-FZ, Art. 러시아 연방 세법 93.1조는 납세자, 수수료 납부자 및 세무 대리인에 관한 문서(정보) 요청 또는 특정 거래에 대한 정보를 규제합니다. 그러한 요청은 납세자의 현장 또는 직접 세무조사의 일부로, 세무조사 자료를 고려할 때 추가 세무통제 조치의 일부로, 세무당국이 필요로 하는 경우 세무조사의 틀 밖에서 이루어질 수 있습니다. 특정 거래에 관한 정보를 얻습니다(예: 검사 계획에 조직을 포함하기 위한 사전 감사 분석 중).
규제 당국과의 불필요한 불일치를 피하기 위해 조직이 역검사에 대해 알아야 할 사항에 대해 이야기해 봅시다.
카운터 체크의 목적
반대 확인의 목적은 특정 거래의 사실, 해당 거래에 따라 수령한 제품의 자본화 완전성 또는 판매 수익을 확인하는 것입니다. 특히 카운터체크 세무 조사관감사 대상 납세자가 거래로 받은 재화나 재화(작업, 서비스) 판매 수익금을 받지 못했다고 믿을 만한 이유가 있을 때 수행됩니다. 세무당국은 또한 상대방이 납세자와 상계 및 기타 거래를 어떻게 반영하는지 확인할 수 있습니다. 어떤 경우에 카운터 확인을 수행할 수 있는지 위에 명시했습니다. 이 경우 납세자의 재정 및 경제 활동에 관해 필요한 정보를 갖고 있는 사람(상대방)과 납세자 자신이 다른 세무 당국에 등록될 수 있습니다. 따라서 반대 감사는 납세자-상대방이 등록된 세무 당국(다른 세무 당국의 요청에 따라)과 현장 감사 또는 직접 감사를 수행하는 세무 당국에 의해 수행됩니다.
대부분의 경우 조사관은 조사 대상 납세자가 소득세 신고서에 신고한 VAT 공제 및 비용의 적법성과 타당성을 확인하기 위해 상대방에게 문서를 요청합니다.
반대 감사는 세무 감사가 아니며 그 결과에 따라 행위가 작성되지 않으며 감사 대상 납세자 또는 상대방을 구속하는 결정이 내려지지 않습니다. 그러한 사건 중에 획득한 정보나 문서가 검사 대상 회사가 저지른 범죄를 어떤 식으로든 나타내는 경우, 해당 회사와 관련하여 수행된 검사 보고서에 증거로 첨부됩니다.
반검증 대상자 선정 기준
물론, 세무공무원이 감사를 받는 납세자의 모든 거래상대방에게 연속적으로 요구사항을 보내는 것은 아닙니다. 세무공무원은 상대방에게 서류요청을 보내기 전, 다음과 같은 경우에는 감사대상 납세자의 서류를 분석하여 서류를 요청합니다.
- 거래를 하는 중 큰 금액;
- 감사 대상 납세자가 예산 환급을 위해 VAT를 청구한 경우
- 상대방과의 허위거래가 의심됩니다.
각 세무 당국은 연방 정부에 접근할 수 있습니다. 정보자원. 각 검사자는 상대방이 제시하는 지표를 독립적으로 볼 수 있습니다. 세금 환급보고(예: 계산된 세금 금액, 직원 수에 대한 정보, 재산 가용성, 차량), 은행에 움직임에 대한 명세서를 요청합니다. 돈계정(상호 연관된 비즈니스 거래 참가자 간의 중계 지불, 하나의 은행을 사용한 결제를 식별)을 통해 "의심스러운" 상대방, 즉 반증 확인 신청자를 식별합니다.
세무 당국은 "야간 비행" 회사의 특성을 가진 조직(무효 또는 분실된 여권으로 등록되어 있고 "대량" 등록 주소에 등록되어 있으며 "대량" 관리자 또는 설립자가 국세청에 보고서를 제출하지 않는 조직)에 특별한 주의를 기울입니다. 세무 당국) 및 납세자와 제휴하거나 상호 의존하는 조직도 포함됩니다. 검증을 위한 추가적인 근거는 관심 있는 거래 직전에 상대방을 생성하는 것, 일회성이거나 불규칙적인 성격, 납세자의 위치가 아닌 곳에서 거래를 이행하는 것 등입니다.
따라서 귀하의 조직이 위 기준을 충족하고 동시에 다른 상대방과 적극적으로 협력하는 경우 세무 당국의 도착에 대비할 수 있습니다. 현장검사, 그러면 다가오는 사람과 함께.
카운터 확인의 결과
역조사는 상대방에게 어떤 부정적인 결과를 초래할 수 있습니까?
첫째, 역점검 시 개별 거래의 회계 및 보고 반영, 부적합 순으로 위반사항이 확정될 수 있습니다. 납세 의무납세자가 그의 상대방과 함께 부당한 세금 혜택을 얻기 위한 조건을 인위적으로 조성했음을 나타내는 거래 상대방 또는 증거가 획득되었습니다. 이러한 상황으로 인해 거래상대방에 대한 현장 세무조사가 선임되고 추가 세금이 부과될 수 있습니다.
둘째, Art의 6 항에 따라. 러시아 연방 조세법 93.1조에 따라 조사관에게 세금 관리에 필요한 요청 문서(정보) 제공을 거부하는 것은 조세 위반입니다. 러시아 연방 조세법에 따라 세무 당국에 신고해야 하는 정보인의 "은폐"는 Art에 따른 책임을 수반합니다. 129.1 러시아 연방 세금 코드. 위반자에게는 5,000 루블의 벌금이 부과됩니다. (러시아 연방 세법 제129.1조 1항). 그리고 반복되는 경우, 즉 회사가 1년 이내에 문서(정보)를 다시 제출하지 않으면 벌금은 20,000루블이 됩니다. (러시아 연방 세법 제129.1조 2항)
또한, 검사관의 거부, 요청된 정보를 적시에 제공하지 못하거나, 불완전하거나 왜곡된 형식으로 제출한 경우, 행정처벌 300 ~ 500 루블의 공무원. (러시아 연방 행정법 제 15.6조 1항).
서류 및 정보 요청 절차
카운터 확인을 수행하는 일반적인 알고리즘은 Art에 명시되어 있습니다. 러시아 연방 세금 코드 93.1은 다음과 같습니다.
첫 번째는 다른 세무 당국에 명령을 보내는 것입니다.
먼저, 납세자에 대한 세무조사를 수행하는 세무당국은 특정 대상자의 등록지 세무당국에 조사 대상자의 활동과 관련된 서류(정보)를 요청하라는 서면 명령을 보냅니다. 문서(정보)를 요청해야 합니다. 납세자의 상대방. 따라서, 세무 당국이 납세자와 관련된 사람이 등록된 세무 당국을 통해서만 해당 사람에게 정보를 요청할 수 있는 메커니즘이 법으로 확립되었습니다. 세무 조사를 수행하는 세무 당국에 등록되지 않은 사람에게 직접 문서 요청을 독립적으로 보낼 수는 없습니다. 서류를 요청받은 사람이 세무조사를 실시하는 동일한 세무서에 등록되어 있는 경우에는 다른 세무당국에 서류 요청 명령을 보낼 필요가 없습니다.
주의: 의도적인 탈세 혐의에 대해 이야기하는 경우 명령에는 다음이 수반됩니다. 자기 소개서, 예를 들어 관리자를 심문하고 법적 주소에 상대방이 있는지 확인하는 등의 추가 "요청"이 포함되어 있습니다.
두 번째 단계는 제3자에게 문서를 요청하는 것입니다. 세무당국은 관련 지시를 받은 후 영업일 기준 5일 이내에 납세자에 대한 정보를 갖고 있는 사람에게 문서(정보) 제출 요청서를 보내야 합니다. 서류(정보) 제공을 요청받은 자는 접수일로부터 영업일 기준 5일 이내에 이를 이행하거나, 해당 기간 내에 서류(정보)가 없음을 통보한다. 수집된 문서납세자의 장(부장) 및/또는 기타 권한을 부여받은 사람의 서명과 인장이 인증된 사본의 형태로 세무 당국에 제출됩니다.
세 번째 단계는 감사를 수행하는 세무 당국에 문서를 전송하는 것입니다.
요청한 문서를 제출한 날 또는 문서를 요청한 사람으로부터 요청한 문서가 없다는 메시지를 받은 날로부터 3일 이내에 지정된 문서 또는 메시지가 요청 명령을 보낸 세무 당국에 전송됩니다. 서류. 문서(정보) 제출 요청을 받은 납세자의 응답이 없을 때 수행된 기타 세금 관리 조치의 결과도 이곳으로 전송됩니다.
이는 제3자에게 문서 및 정보를 요청하기 위한 일반적인 알고리즘입니다.
귀하의 정보를 위해. 요청한 문서는 직접 또는 대리인을 통해 세무 당국에 제출할 수 있으며, 등기 우편으로 보내거나 통신 채널을 통해 전자적으로 전송할 수 있습니다(러시아 연방 세법 제93조 1항, 제93조 2항).