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러시아 연방 조세법 제 101조, 새 판. 연방세 서비스가 문서 고려에 대해 지불자에게 통지하는 방법

1. 행동 세무조사, 세금 및 수수료에 관한 법률 위반이 밝혀진 세무 조사의 기타 자료와 조사 대상자 (대리인)가 제출 한 특정 행위에 대한 서면 이의는 장 (부장)이 고려해야합니다. 세무조사를 실시한 세무당국의 정보입니다. 본 법 제100조 제6항에 명시된 기간이 만료된 날로부터 10일 이내에 세무당국장(부국장)의 검토 결과에 따라 제7항에 규정된 결정 중 하나 만들어진다 이 기사의또는 추가 활동을 수행하기로 결정한 경우 세금 통제. 세무조사 자료를 검토하고 적절한 결정을 내리는 기간은 연장될 수 있지만 최대 1개월을 초과할 수 없습니다.

추가 세무관리조치를 실시하기로 결정한 경우에는 세무조사 보고서, 기타 세무조사 자료, 추가 세무관리조치, 조사 대상자(대리인)가 제출한 이의신청서 등도 검토해야 합니다. 세무조사를 실시한 세무당국의 장(부장). 본 조 6.2항에 명시된 기간 만료일로부터 10일 이내에 세무 당국장(부국장)의 검토 결과에 따라 본 조 7항에 규정된 결정 중 하나 만들어진다.

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2. 세무당국의 장(차장)은 세무조사 자료의 고려 시기와 장소를 조사 대상자에게 통지합니다. 통합 납세자 집단에 대한 세무조사를 실시할 때, 세무조사 자료를 고려하는 시간과 장소에 대한 통지는 이 조항의 목적에 따라 감사 대상자로 인정되는 해당 그룹의 책임자에게 발송됩니다. .

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세무조사 대상자는 해당 조사 자료의 검토 과정에 직접 또는(또는) 대리인을 통해 참여할 권리가 있습니다. 통합 납세자 그룹에 대한 세무조사를 실시할 때, 이 그룹의 책임 구성원의 대표와 해당 그룹의 다른 구성원은 세무조사 자료를 검토하는 과정에 참여할 권리가 있습니다.

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세무조사를 받은 사람(대리인)은 해당 감사 자료를 검토하기 전에 해당 기간 내에 세무조사 자료 및 추가 세금 관리 조치를 숙지할 권리가 있습니다. 이 법 제100조 6항 및 본 조 6.2항에 따라 서면 이의제기 제출. 세무 당국은 세무 감사를 받은 사람(대리인)에게 세무 감사 자료 및 세무 당국 영역에서의 추가 세무 통제 조치를 추후에 숙지할 수 있는 기회를 제공할 의무가 있습니다. 해당인이 해당 신청서를 제출한 날로부터 2일 이내입니다. 이러한 자료에 대한 숙지 작업은 육안 검사, 발췌, 복사를 통해 수행됩니다. 숙지가 완료되면 본 규약 제99조에 따라 프로토콜이 작성됩니다.

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세무조사를 받은 사람(대리인)이 세무조사 자료 검토 시기와 장소를 정당하게 통지받지 못한 것은 세무조사 자료 검토에 장애가 되지 않습니다. 이 사람의 참여가 세무 당국의 장(부장)에 의해 인정되는 경우 이러한 자료를 고려해야 합니다.

세무조사 자료를 고려하는 시간과 장소에 대해 통합 납세자 그룹 구성원에게 통지할 책임은 이 그룹의 책임 있는 구성원에게 있습니다. 이 그룹의 책임 있는 구성원이 이 의무를 적절하게 이행하지 못한다고 해서 세무조사 자료 고려가 연기되는 사유가 되지 않습니다.

통합 납세자 그룹에 대한 세무 감사 보고서에 이 참가자에게 범칙 행위에 대한 책임을 묻는 제안이 포함되어 있는 경우, 세무 당국은 통합 납세자 그룹의 참가자에게 세무 조사 자료를 고려하는 시간과 장소를 통지할 의무가 있습니다. 세금 위반.

3. 세무조사 자료를 검토하기 전에 세무당국의 장(부국장)은 다음을 수행해야 합니다.

1) 세무조사 대상 사건과 자료를 검토하는 사람을 발표합니다.

2) 고려 사항에 참여하도록 초대된 사람들의 참석 사실을 확인합니다. 이러한 사람들이 출석하지 않는 경우, 세무 당국의 장(부국장)은 절차 참가자에게 다음과 같이 통보되었는지 확인합니다. 정해진 방법으로, 이들 사람이 없을 경우 세무조사 자료를 고려하거나 해당 고려를 연기하기로 결정합니다.

3) 세무조사 대상자의 대리인이 참여하는 경우 해당 대리인의 권한을 확인합니다.

4) 검토 절차에 참여하는 사람에게 자신의 권리와 의무를 설명합니다.

5) 심의를 위해 참여가 필요한 사람이 출석하지 않는 경우 세무조사 자료 심의를 연기하기로 결정합니다.

4. 세무조사 자료를 검토할 때 세무조사 보고서를 낭독할 수 있으며, 필요한 경우 세무 통제 조치에 관한 기타 자료와 감사 대상자의 서면 이의제기서를 열람할 수 있습니다. 서면 이의가 없다고 해서 이 사람(그의 대리인)이 세무조사 자료를 검토하는 단계에서 설명할 권리가 박탈되는 것은 아닙니다.

세무조사자료를 검토할 때에는 세무조사자료를 검토하기 전에 제시된 증거를 검토하며, 해당 자료에 관하여 사전에 요청한 서류를 포함하여 감사를 받은 사람에게 친숙해질 수 있는 기회를 제공합니다. 세무조사를 받은 사람(연결집단 납세자 포함), 이들 사람에 대한 현장 세무조사 또는 현장 세무조사 중 세무당국에 제출한 서류, 세무당국이 이용할 수 있는 기타 서류. 본 강령을 위반하여 얻은 증거와 연방법에 따라 제출된 특별 신고서에서 얻은 증거를 사용하는 것은 허용되지 않습니다. "개인의 은행 자산 및 계좌(예금) 자발적 신고 및 수정 사항에 대해" 확실한 입법 행위 러시아 연방" 및 (또는) 그에 첨부 된 문서 및 (또는) 정보. 납세자 (통합 납세자 그룹)의 활동에 관한 문서 (정보)가 본 규정에서 정한 기한을 위반하여 세무 당국에 제출 된 경우 세무 당국문서(정보)는 본 강령을 위반하여 접수된 것으로 간주되지 않습니다. 세무조사 자료를 검토하는 동안 필요한 경우 증인, 전문가 또는 전문가를 참여시키도록 결정될 수 있습니다.

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5. 세무조사 자료를 검토하는 동안 세무당국장(부국장)은 다음을 수행합니다.

1) 세무조사 보고서가 작성된 사람(통합 납세자 그룹의 참가자(참가자))이 세금 및 수수료에 관한 법률을 위반했는지 여부를 확인합니다.

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2) 식별된 위반 사항이 조세 위반에 해당하는지 여부를 확인합니다.

3) 개인에게 조세 위반 행위에 대한 책임을 물을 근거가 있는지 여부를 확인합니다.

6. 세금 및 수수료에 관한 법률 위반 사실 또는 위반 사실을 확인하기 위해 추가 증거를 확보해야 하는 경우 세무 당국의 장(부국장)은 이를 수행하기 위한 결정을 내릴 권리가 있습니다. 1개월을 초과하지 않는 기간(2개월 - 본 법 제83조 4.6항에 따라 세무당국에 등록된 외국 조직, 통합 납세자 그룹을 확인할 때), 추가 세금 관리 조치.

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추가 세금 통제 조치 지정에 대한 결정은 그러한 추가 조치를 수행해야 하는 상황을 명시하고 해당 조치의 실행 기간과 구체적인 형태를 나타냅니다.

6.1. 추가 세금 관리 조치의 시작과 끝, 추가 세금 관리 조치를 시행하는 동안 수행된 세금 관리 조치에 대한 정보, 세금 및 수수료에 관한 법률 위반 사실 또는 위반 사실을 확인하기 위해 받은 추가 증거, 확인된 위반 사항을 제거하기 위한 검사관의 결론 및 제안과 본 규정의 조항에 대한 참조(본 규정이 세금 및 수수료에 관한 법률 위반에 대한 책임을 규정하는 경우)는 세무 감사 보고서의 부록에 기록됩니다.

세무 감사 보고서에 추가되는 사항은 해당 활동이 완료된 날로부터 15일 이내에 추가 세무 통제 활동을 수행하는 세무 당국 공무원이 작성하고 서명해야 합니다.

추가 세무 통제 조치의 결과로 얻은 자료가 첨부된 세무 감사 보고서의 부록은 이 부록 일자로부터 5일 이내에 세무 감사를 받은 사람(그의 대리인), 이 단락에서 달리 규정하지 않는 한, 지정된 사람(그의 대리인)이 수령한 날짜를 나타내는 서명 또는 다른 방법으로 양도됩니다.

통합 납세자 그룹과 관련하여 추가 세금 관리 조치를 수행하는 경우 세무 감사 보고서에 추가된 내용은 이 항에 규정된 방식으로 통합 납세자 그룹의 책임 참가자에게 전달됩니다. 이 추가.

세무조사 보고서에 추가된 내용은 다음을 수행하는 외국 조직(국제 조직, 외교 사절단, 본 법 제83조 4.6항에 따라 세무 당국에 등록해야 하는 외국 조직 제외)에게 발송됩니다. 통합 문서에 포함된 주소로 등기 우편을 통해 별도의 부서를 통해 러시아 연방 영토에서 활동을 수행하지 않습니다. 상태 등록부납세자. 세무조사 보고서에 추가된 내용이 전달된 날짜는 등기 서신을 보낸 날짜로부터 계산하여 20일로 간주됩니다.

이 경우 세무조사를 받은 자로부터 받은 서류는 세무조사보고서 별첨에 첨부하지 아니한다.

세무조사를 받은 자(대리인)가 세무조사보고서 추가수신을 회피한 경우에는 세무조사보고서 추가사항에 반영됩니다. 이 경우 세무조사 보고서에 추가된 사항은 등기우편으로 해당 기관의 소재지( 별도의 부서) 또는 거주지 개인등기우편 발송일로부터 6일째 되는 날 수령된 것으로 간주됩니다.

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6.2. 세무조사를 받은 사람(그의 대리인)은 세무조사법에 추가된 내용을 받은 날로부터 15일 이내에 해당 추가사항에 대한 서면 이의를 세무당국에 제출할 권리가 있습니다. 세무 조사 행위는 전체적으로 또는 개별 조항에 적용됩니다. 통합 납세자 그룹(본 법 제83조 4.6항에 따라 세무당국에 등록된 외국 조직)의 세무조사 보고서 추가에 대한 서면 이의는 이 그룹의 책임 참가자(외국 조직)가 제출합니다. 세무조사 보고서에 해당 추가사항을 접수한 날로부터 15일 이내에 이 법 제83조 4.6항에 따라 세무당국에 등록한 경우. 이 경우 세무조사를 받은 자(대리인)는 이의제기서를 첨부하거나 합의된 기간 내에 세무당국에 해당 내용의 타당성을 확인하는 서류(공인사본)를 제출할 권리가 있습니다. 그의 반대.

7. 세무조사 자료 검토 결과에 따라 세무당국장(부국장)은 다음과 같은 결정을 내립니다.

1) 조세범죄에 대한 책임을 묻는다. 통합 납세자 그룹을 확인할 때, 해당 결정에는 이 그룹의 한 명 이상의 구성원에게 책임을 묻는 지시가 포함될 수 있습니다.

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2) 조세 위반 행위에 대한 기소 거부.

8. 조세범죄에 대한 기소 결정은 특정 상황을 확인하는 문서 및 기타 정보, 주어진 주장을 참조하여 감사를 통해 입증된 대로 재판을 받은 사람이 저지른 조세범죄의 상황을 명시합니다. 감사가 수행된 사람에 의해 검증, 방어 및 이러한 주장에 대한 검증 결과, 납세자를 유치하기로 한 결정 납세의무특정 조세 위반에 대해 해당 위반에 대해 규정하는 본 규정의 조항과 적용되는 처벌을 나타냅니다. 조세 위반 행위에 대한 기소 결정에는 납부해야 할 벌금뿐만 아니라 확인된 체납 금액, 해당 처벌 금액이 명시되어야 합니다.

조세범죄에 대한 기소 거부 결정은 그러한 거부의 근거가 된 상황을 명시합니다. 조세 위반에 대한 기소 거부 결정에는 체납액(감사 중에 체납액이 확인된 경우)과 해당 벌금액이 표시될 수 있습니다.

조세범죄를 저지른 것에 대한 기소 결정 또는 조세범죄에 대한 재판 거부 결정은 해당 결정을 받은 사람이 해당 결정에 대해 항소할 권리가 있는 기간을 나타냅니다. 결정에 대해 상급 세무 당국에 항소하는 절차, 기관 이름, 위치 및 기타 필요한 정보.

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세무조사 결과, 세무당국의 결정, 조세범죄에 대한 기소 결정, 조세범죄에 대한 기소 거부 결정에 따라 과도하게 환급된 세액이 발견된 경우 지정된 금액납세자가 실제로 자금을 수령한 날(세액 환급의 경우) 또는 환급 신고 세액을 상쇄하기로 결정한 날(환급의 경우)로부터 체납세액으로 인정됩니다. 세액의 상쇄).

9. 조세범죄에 대한 기소결정 및 조세범죄에 대한 기소거부결정(단, 연결집단의 현장세무조사 자료를 검토한 결과에 따른 결정은 제외한다) 납세자)은 해당 결정이 내려진 사람(그의 대리인)에게 인도일로부터 1개월 후에 발효됩니다. 조세범죄에 대한 기소결정 및 조세범죄에 대한 기소거부결정은 통합납세자 집단에 대한 현장세무조사 자료를 검토한 결과를 바탕으로 한 후부터 효력을 발생한다. 이 그룹의 책임자에게 전달된 날로부터 1개월. 해결책 연방 기관세금 및 수수료 분야에서 조세 위반에 대한 책임을 묻거나 조세 위반에 대한 책임을 묻는 것을 거부하는 행정 권한은 해당 개인에게 전달된 날부터 발효됩니다. 해당 결정이 내려진 사람을 존중합니다 (그의 대리인). 이 항에 명시된 결정은 채택일로부터 5일 이내에 결정을 받은 사람(그의 대리인)에게 전달되거나, 결정 수령일을 나타내는 다른 방법으로 전달되어야 합니다. 이 사람(그의 대리인)에 의해. 해당 결정이 수령 날짜를 나타내는 다른 방법으로 송달되거나 전송될 수 없는 경우, 등기 우편을 통해 해당 조직(별도의 단위) 위치 또는 개인 거주지로 발송됩니다. 결정이 등기우편으로 발송되는 경우, 배달일은 등기우편 발송일로부터 6일째 되는 날로 간주됩니다.

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세무당국의 결정에 대해 항소가 제기된 경우 해당 결정은 본 법 제101.2조에 규정된 방식으로 발효됩니다.

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해당 결정을 받은 사람은 해당 결정이 발효되기 전에 결정의 전부 또는 일부를 집행할 권리가 있습니다. 동시에, 항소를 제기한다고 해서 이 사람이 전체 또는 부분적으로 발효되지 않은 결정을 집행할 권리가 박탈되는 것은 아닙니다.

10. 조세범죄에 대한 기소 결정 또는 조세범죄에 대한 기소 거부 결정이 내려진 후, 세무당국의 장(부국장)은 가능성을 보장하기 위한 임시 조치를 취할 권리가 있습니다. 이러한 조치를 취하지 않으면 향후 그러한 결정을 집행하는 것이 복잡해지거나 불가능해질 수 있고/또는 결정에 명시된 연체금, 벌금 및 벌금을 징수할 수 없다고 믿을 만한 충분한 근거가 있는 경우 지정된 결정의 집행. 임시 조치를 취하기 위해 세무 당국의 장(차장)은 결정을 내린 날부터 효력을 발생하며 조세 위반 행위에 대한 재판 결정 또는 거부 결정이 내려지는 날까지 유효합니다. 조세 위반 행위에 대한 재판이 집행되거나 상위 세무 당국이나 법원이 결정을 취소하는 날까지.

세무 당국의 장(부국장)은 본 항 및 본 조 제11항에 규정된 경우 임시 조치를 취소하거나 임시 조치를 대체하는 결정을 내릴 권리가 있습니다. 임시 조치를 취소(대체)하기로 한 결정은 채택일부터 발효됩니다.

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임시 조치는 다음과 같습니다.

1) 세무당국의 동의 없이 납세자의 재산을 양도(담보)하는 것을 금지합니다. 본 호에 규정된 양도(서약) 금지는 다음과 관련하여 순차적으로 수행됩니다.

부동산, 제품(저작물, 서비스) 생산에 관여하지 않는 사람을 포함합니다.

차량, 귀중한 서류, 디자인 아이템 사무실 건물;

다음을 제외한 다른 재산 완성 된 제품, 원료 및 재료;

완제품, 원자재 및 소모품.

동시에, 데이터에 따라 결정된 이전 그룹의 재산 총액이 경우 각 후속 그룹의 재산 양도(서약) 금지가 적용됩니다. 회계, 조세 위반 행위에 대한 기소 결정 또는 조세 위반 행위에 대한 기소 거부 결정에 근거하여 지불해야 하는 연체금, 벌금 및 벌금의 총액보다 적습니다.

임시조치를 위한 은행계좌 거래 정지는 재산 양도(담보) 금지 조치 이후에, 회계자료에 따른 해당 재산의 총액이 연체금 총액보다 적은 경우에만 적용할 수 있다. , 조세 위반 행위에 대한 기소 결정 또는 조세 위반 행위에 대한 기소 거부 결정에 근거하여 납부해야 하는 벌금 및 벌금.

차액과 관련하여 은행 계좌 거래 정지가 허용됩니다. 총액조세범행에 대한 기소결정 또는 조세범행에 대한 기소거부 결정에 명시된 체납금, 과태료, 벌금 및 본 조 제1호에 따른 양도(담보) 대상이 아닌 재산의 가치 절.

본 조 제7항에 규정된 결정이 통합 납세자 집단의 현장 세무조사 자료 고려 결과를 토대로 내려진 경우, 본 조에 따라 설정된 임시 조치는 다음 사항과 관련하여 취해질 수 있습니다. 이 그룹의 참가자. 이 경우 우선, 해당 구성원에 대해 임시조치를 취합니다. 지정된 책임 참가자와 관련하여 취해진 임시 조치가 본 조 7항에 규정된 결정을 집행하기에 불충분한 경우, 이 통합 납세자 그룹의 다른 참가자에 대해 설정된 제한 사항에 따라 순차적으로 임시 조치가 취해질 수 있습니다. 이 법 제46조 11항에 의거.

세 차익거래 관행예술에 따르면. 101 러시아 연방 세금 코드

다른 접근법은 러시아 연방 세법 제101.2조 5항에 규정된 경우, 상급 세무 당국에 조세 위반을 기소하기로 한 결정에 대해 항소하기 위한 필수 사전 재판 절차와 기간을 극복하는 것을 목표로 합니다. 비규범적 행위에 대해 법원에 항소하기 위해.

러시아 연방 조세법 제168조 제1부에 따라 중재 법원은 결정을 내릴 때 사건에 참여한 개인이 주장과 이의를 뒷받침하기 위해 제시한 증거와 주장을 평가합니다.

법원의 의견에 따르면 피고가 특정 소득에 대한 세금 신고서를 제출하지 않은 것은 세무 당국이 세법 제 31 조의 규정에 따라 계산하여 피고의 소득을 계산하는 기초입니다. 러시아 연방.

세무 감사 보고서에 대한 이의 제기는 2014년 12월 26일, 즉 러시아 연방 세법 100조 6항에 의해 설정된 1개월 기간의 마지막 날에 회사에서 검사관에게 우편으로 발송되었습니다. 2015년 1월 9일, 즉 결정이 내려진 후 조사관이 접수한 서면 이의제기를 세무 당국에 제출합니다.

결정으로 중재 법원 2014년 5월 6일자 모스크바 시에서 이의가 있는 검사관의 결정은 러시아 연방 조세법 제134조에 따라 벌금 형태로 은행에 책임을 묻는 측면에서 무효라고 선언되었습니다. 금액이 13,000,000 루블을 초과하고 나머지 은행 청구는 거부되었습니다.

분쟁을 해결할 때 원심 법원의 결정을 변경하지 않고 파기 법원은 러시아 연방 세법 제 88, 100, 101, 106, 108, 110, 365, 366, 367 조의 규정에 따라 안내되었습니다. , 재판 법원이 확정한 사건의 실제 상황.

조사 장소에서 현장 세무 감사를 실시하는 것에 대한 기업가의 주장은 러시아 연방 세법 제89조의 조항을 고려할 때 감사 수행 조건을 심각하게 위반했음을 나타내지 않습니다.

러시아 연방 조세법 제101.3조 1항에 따라 조세 위반에 대한 책임을 묻는 결정은 발효일부터 집행됩니다.

러시아 연방 조세법 169조 1, 2항에 따르면 송장은 공제 또는 환급을 위해 제시된 세액을 수락하기 위한 기초가 되는 문서입니다.

법원은 선언할 권리가 존재한다는 사실에서 진행되었습니다. 세금 공제 3년 이내에 이 권리를 행사하는 것을 포함하여 부가가치세에 대해서는 납세자가 러시아 연방 조세법 제52조에 따라 세금을 독립적으로 계산하고 제출했다고 가정합니다. 세금 환급, 그는 세금 공제를 적용할 권리를 선언했습니다.

법원이 과세당국의 강제징수 조치를 금지하는 임시조치를 취했다는 사실 자체가 세금 빚, 세무 당국에 의해 취소되지 않은 러시아 연방 세법 제 101 조 10 항 2 항에 따라 내려진 결정이 있는 경우 은행이 차변 거래를 재개하는 근거가 아닙니다. 납세자의 계좌.

한편, 법원은 납세자가 러시아 연방 세법 제 139.1 조 2 항에 규정된 비표준 행위에 대한 항소 기한을 놓치고 상위 세무 당국에 불만을 제기했으며 부서에서 고려한 것으로 확인했습니다. 발효된 하급 세무 당국의 결정에 대한 불만 사항입니다.

러시아 연방 조세법 제29조의 규정에 따라 항소 법원은 원심의 결정을 뒤집고 기업가의 주장을 충족시키기를 거부했습니다.

검사는 러시아 연방 조세법 제96조에 기초하여 독립 감정인을 고용하여 다음 사항에 따라 설립되었습니다. 전문가의 의견회사가 판매하는 아파트의 매매가격과 시가의 편차가 20%를 초과하는 경우.

2007년 12월 11일 항소심 의결에 따라 1심 법원의 결정이 변경되어 기업에 대한 납세의무를 묻는 조사결정이 무효로 선고되었습니다. 45,000 루블의 벌금 형태의 러시아 연방 세금 코드, 나머지 법원 결정은 변경없이 유지되었습니다.

이 경우 법원은 러시아 연방 조세법 제 253조, 256조 - 259조의 규정에 따라 회사에서 발생하는 비용이 다음과 같다는 결론을 내렸습니다. 분리할 수 없는 개선사건을 고려하는 동안 당사자들이 이의를 제기하지 않은 임대 고정 자산.

법원은 러시아 연방 조세법 제71조의 규정에 따라 사회의 요구를 충족하기를 거부하고 법원이 취한 임시 조치의 결과로 강제 징수 기간이 정지되는 것을 고려하여, 수용된 요구와 결정이 일치했다는 사실에서 비롯되었습니다. 납세의무회사는 세금, 벌금, 벌금을 납부하고 법률을 준수하며 신청자의 권리와 정당한 이익을 침해하지 않습니다.

미술. 101 러시아 연방 세금 코드. 세무조사자료 검토 결과에 따른 결정

1. 세금 및 수수료에 관한 법률 위반이 확인된 세무조사 보고서, 기타 세무조사 자료 및 조사 대상자(대리인)가 제출한 해당 행위에 대한 이의제기서는 국장이 검토해야 합니다. (부국장) 세무조사를 실시한 세무당국 확인. 고려 결과에 따라 세무 당국의 장(부장)은 이 법 제100조 6항에 명시된 기간 만료일로부터 10일 이내에 단락에 규정된 결정 중 하나를 내립니다. 이 조항의 7 또는 추가 세금 통제 조치를 수행하기로 결정했습니다. 세무조사 자료를 검토하고 적절한 결정을 내리는 기간은 연장될 수 있지만 최대 1개월을 초과할 수 없습니다.

추가 세무관리조치를 실시하기로 결정한 경우에는 세무조사 보고서, 기타 세무조사 자료, 추가 세무관리조치, 조사 대상자(대리인)가 제출한 이의신청서 등도 검토해야 합니다. 세무조사를 실시한 세무당국의 장(부장). 본 조 6.1항에 명시된 기간 만료일로부터 10일 이내에 세무 당국장(부국장)의 검토 결과에 따라 본 조 7항에 규정된 결정 중 하나 만들어진다.

세무조사를 받은 사람(대리인)은 본 조 100조 6항에 따라 서면 이의제기 제출 기간 내에 세무조사 자료와 추가 세금 관리 조치를 숙지할 권리가 있습니다. 이 기사의 코드 및 단락 6.1. 세무 당국은 세무 감사를 받은 사람(대리인)에게 세무 감사 자료 및 세무 당국 영역에서의 추가 세무 통제 조치를 추후에 숙지할 수 있는 기회를 제공할 의무가 있습니다. 해당인이 해당 신청서를 제출한 날로부터 2일 이내입니다. 이러한 자료에 대한 숙지 작업은 육안 검사, 발췌, 복사를 통해 수행됩니다. 숙지가 완료되면 본 규약 제99조에 따라 프로토콜이 작성됩니다.

통합 납세자 그룹에 대한 세무 감사 보고서에 해당 참가자에게 조세 위반에 대한 책임을 묻는 제안이 포함되어 있는 경우, 세무 당국은 통합 납세자 그룹의 참가자에게 세무 조사 자료를 고려하는 시간과 장소를 통지할 의무가 있습니다. .

3. 세무조사 자료를 검토하기 전에 세무당국의 장(부국장)은 다음을 수행해야 합니다.

1) 세무조사 대상 사건과 자료를 검토하는 사람을 발표합니다.

2) 고려 사항에 참여하도록 초대된 사람들의 참석 사실을 확인합니다. 이들 사람이 출석하지 않는 경우, 세무당국의 장(부장)은 절차 참가자에게 규정된 방식으로 통지되었는지 여부를 확인하고, 이들 사람이 없을 경우 세무조사 자료를 고려하기로 결정합니다. 해당 고려사항을 연기합니다.

3) 세무조사 대상자의 대리인이 참여하는 경우 해당 대리인의 권한을 확인합니다.

4) 검토 절차에 참여하는 사람에게 자신의 권리와 의무를 설명합니다.

5) 심의를 위해 참여가 필요한 사람이 출석하지 않는 경우 세무조사 자료 심의를 연기하기로 결정합니다.

세무조사 자료를 검토할 때에는 세무조사 대상자(통합 납세자 집단 구성원 포함)에게 이전에 요청한 서류, 사무 또는 현장에서 과세당국에 제출한 서류 등 제출된 증거를 검토합니다. 이들 개인에 대한 세무 감사 및 세무 당국이 이용할 수 있는 기타 문서. 본 강령을 위반하여 획득한 증거 및 다음에 따라 제출된 특별 신고서에서 획득한 증거의 사용 연방법"은행의 자산 및 계좌(예금)에 대한 개인의 자발적 신고 및 러시아 연방의 특정 입법 행위 개정에 관한" 및/또는 이에 첨부된 문서 및/또는 정보. 납세자(통합 납세자 그룹)의 활동에 관한 문서(정보)가 본 규정에 의해 설정된 기한을 위반하여 세무 당국에 제출된 경우, 세무 당국이 받은 문서(정보)는 위반하여 받은 것으로 간주되지 않습니다. 이 강령의. 세무조사 자료를 검토하는 동안 필요한 경우 증인, 전문가 또는 전문가를 참여시키도록 결정될 수 있습니다.

세무조사 자료를 검토할 때 조서를 작성합니다.

5. 세무조사 자료를 검토하는 동안 세무당국장(부국장)은 다음을 수행합니다.

1) 세무조사 보고서가 작성된 사람(통합 납세자 그룹의 참가자(참가자))이 세금 및 수수료에 관한 법률을 위반했는지 여부를 확인합니다.

2) 식별된 위반 사항이 조세 위반에 해당하는지 여부를 확인합니다.

3) 개인에게 조세 위반 행위에 대한 책임을 물을 근거가 있는지 여부를 확인합니다.

4) 조세범죄를 저지른 개인의 유죄를 배제하는 상황 또는 조세범죄를 저지른 책임을 완화하거나 가중시키는 상황을 식별합니다.

추가 세금 통제 조치 지정에 대한 결정은 그러한 추가 조치를 수행해야 하는 상황을 명시하고 해당 조치의 실행 기간과 구체적인 형태를 나타냅니다.

추가적인 세금 통제 조치에는 본 법 제93조 및 제93.1조에 따른 서류 요청, 증인 심문, 조사 실시 등이 포함될 수 있습니다.

6.1. 세무조사를 받은 사람(대리인)은 세무당국의 관련 결정에 명시된 추가 세무통제 조치 수행 기간 만료일로부터 10일 이내에 다음을 제출할 권리가 있습니다. 추가적인 세금 관리 조치의 결과를 토대로 본 세무 당국에 대한 서면 이의 제기서 또는 부분적으로. 통합 납세자 그룹과 관련된 추가 세금 통제 조치의 결과에 근거한 서면 이의 제기는 이 그룹의 책임 참가자가 제출합니다. 이 경우, 납세자(통합 납세자 그룹의 책임 참가자)는 자신의 이의의 타당성을 확인하는 서면 이의에 문서(그 인증 사본)를 첨부할 권리가 있습니다.

7. 세무조사 자료 검토 결과에 따라 세무당국장(부국장)은 다음과 같은 결정을 내립니다.

2) 조세 위반 행위에 대한 기소 거부.

8. 조세범죄에 대한 기소 결정은 특정 상황을 확인하는 문서 및 기타 정보, 주어진 주장을 참조하여 감사를 통해 입증된 대로 재판을 받은 사람이 저지른 조세범죄의 상황을 명시합니다. 감사가 수행된 사람에 의해 검증, 변호 및 이러한 주장의 검증 결과, 특정 조세 위반에 대한 조세 위반에 대한 책임을 납세자에게 부과하는 결정은 다음을 제공하는 이 법의 조항을 나타냅니다. 이러한 위반 행위와 처벌이 적용됩니다. 조세 위반 행위에 대한 기소 결정에는 납부해야 할 벌금뿐만 아니라 확인된 체납 금액, 해당 처벌 금액이 명시되어야 합니다.

세무조사에서 세무당국의 결정, 조세범죄에 대한 기소 결정 또는 세금 범행에 대한 기소 거부 결정에 따라 과도하게 환급된 세액이 발견된 경우 위반한 경우, 해당 금액은 납세자가 실제로 자금을 수령한 날(세액 환급의 경우) 또는 신고된 세액 상쇄 결정이 내려진 날부터 체납세액으로 인정됩니다. 환급(세액 상계의 경우).

9. 조세범죄에 대한 기소결정 및 조세범죄에 대한 기소거부결정(단, 연결집단의 현장세무조사 자료를 검토한 결과에 따른 결정은 제외한다) 납세자)은 해당 결정이 내려진 사람(그의 대리인)에게 인도일로부터 1개월 후에 발효됩니다. 조세범죄에 대한 기소결정 및 조세범죄에 대한 기소거부결정은 통합납세자 집단에 대한 현장세무조사 자료를 검토한 결과를 바탕으로 한 후부터 효력을 발생한다. 이 그룹의 책임자에게 전달된 날로부터 1개월. 조세범죄에 대한 책임을 묻거나 조세범죄에 대한 책임을 거부하기 위한 세금 및 수수료 분야의 통제 및 감독 권한을 부여받은 연방행정기관의 결정은 해당 개인에게 전달된 날로부터 효력을 발생합니다. 결정이 내려진 사람에 대해 적절한 결정이 내려졌습니다 (그의 대리인에게). 이 항에 명시된 결정은 채택일로부터 5일 이내에 결정을 받은 사람(그의 대리인)에게 전달되거나, 결정 수령일을 나타내는 다른 방법으로 전달되어야 합니다. 이 사람(그의 대리인)에 의해. 해당 결정이 수령 날짜를 나타내는 다른 방법으로 송달되거나 전송될 수 없는 경우, 등기 우편을 통해 해당 조직(별도의 단위) 위치 또는 개인 거주지로 발송됩니다. 결정이 등기우편으로 발송되는 경우, 배달일은 등기우편 발송일로부터 6일째 되는 날로 간주됩니다.

세무당국의 결정에 대해 항소가 제기된 경우 해당 결정은 본 법 제101.2조에 규정된 방식으로 발효됩니다.

10. 조세범죄에 대한 기소 결정 또는 조세범죄에 대한 기소 거부 결정이 내려진 후, 세무당국의 장(부국장)은 가능성을 보장하기 위한 임시 조치를 취할 권리가 있습니다. 이러한 조치를 취하지 않으면 향후 그러한 결정을 집행하는 것이 복잡해지거나 불가능해질 수 있고/또는 결정에 명시된 연체금, 벌금 및 벌금을 징수할 수 없다고 믿을 만한 충분한 근거가 있는 경우 지정된 결정의 집행. 임시 조치를 취하기 위해 세무 당국의 장(부청장)은 결정을 내립니다. 이 결정은 채택일부터 발효되며 조세 범죄 또는 조세 위반에 대한 책임을 묻는 결정이 실행되는 날까지 유효합니다. 조세 위반에 대한 책임을 묻기를 거부하거나 상위 세무 당국이나 법원이 결정을 취소하는 날까지 결정합니다.

임시 조치는 다음과 같습니다.

제품(작업, 서비스) 생산과 관련되지 않은 부동산을 포함한 부동산;

차량, 증권, 사무실 건물 디자인 항목;

완제품, 원자재 및 재료를 제외한 기타 재산;

완제품, 원자재 및 소모품.

동시에, 회계 데이터에 따라 결정된 이전 그룹의 재산 총액이 연체금, 벌금 및 벌금의 총액보다 적은 경우 각 후속 그룹의 재산 양도(서약) 금지가 적용됩니다. 조세범죄에 대한 기소 결정 또는 조세범죄에 대한 기소 거부 결정에 기초하여,

2) 본 법 제76조에 규정된 방식으로 은행 계좌 거래를 정지합니다.

조세범죄에 대한 기소결정 또는 기소거부 결정에 명시된 체납액, 과태료, 벌금의 총액과 해당 가액과의 차액에 따라 은행계좌 거래 정지가 허용됩니다. 본 항 제1호에 따라 양도(담보로 양도) 대상이 아닌 재산.

11. 임시 조치를 취하기로 결정한 당사자의 요청에 따라 세무 당국은 본 조 10항에 규정된 임시 조치를 다음으로 대체할 권리가 있습니다.

1) 은행이 조세 위반에 대한 기소 결정 또는 조세 위반에 대한 기소 거부 결정에 명시된 연체금과 그에 상응하는 벌금 및 벌금을 지불할 것을 확인하는 은행 보증서 세무 당국이 정한 기간 내에 본인이 해당 금액을 지불하지 못한 경우

2) 조직화된 증권 시장에서 거래되는 증권에 대한 질권 또는 본 법 제73조에 규정된 방식으로 공식화된 기타 재산에 대한 질권;

3) 본 법 제74조에 규정된 방식으로 발행된 제3자 보증.

12. 납세자가 납부할 금액을 제공한 경우 예산 시스템조세 위반에 대한 책임을 묻는 결정 또는 조세 위반에 대한 책임을 거부하기로 한 결정, 확립된 요구 사항을 충족하는 은행 목록에 포함된 은행의 유효한 은행 보증에 근거하여 러시아 연방의 수락을 위해 은행 보증본 법 제176.1조 4항에 규정된 조세 목적상, 세무 당국은 납세자가 본 항에 규정된 임시 조치를 대체하는 것을 거부할 권리가 없습니다.

13. 임시조치 결정서 사본 및 임시조치 취소 결정서 사본이 발급일로부터 5일 이내에 해당 결정을 받은 자 또는 그 대리인에게 교부된다. 납세자가 관련 결정을 수령한 날짜를 나타내는 서명에 반대하거나 다른 방법으로 양도됩니다.

결정문 사본이 등기우편으로 발송된 경우, 등기우편 발송일로부터 6일 후에 결정문이 접수된 것으로 간주됩니다.

14. 과세당국 공무원이 본 규정에 규정된 요건을 준수하지 못하는 경우 상위 과세당국이나 법원에 의한 과세당국의 결정이 취소될 수 있습니다.

세무 감사 자료를 고려하는 절차의 필수 조건을 위반하는 것은 상위 세무 당국이나 법원이 세무 위반 행위에 대해 기소하기로 한 세무 당국의 결정이나 범죄에 대한 기소를 거부하기로 한 결정을 취소하는 근거가 됩니다. 세금 위반. 이러한 필수 조건에는 감사 대상자가 직접 또는 그의 대리인을 통해 세무조사 자료를 검토하는 과정에 참여할 수 있는 기회를 보장하고 납세자가 설명할 기회를 갖도록 보장하는 것이 포함됩니다.

상위 세무 당국 또는 법원이 세무 당국의 특정 결정을 취소하는 근거는 세무 조사 자료를 고려하는 절차에 대한 다른 위반일 수 있습니다. 단, 그러한 위반이 장(부국장)의 채택으로 이어지거나 이어질 수 있는 경우 ) 불법 결정에 대한 세무 당국의.

15. 개인 또는 조직의 공무원이 행정적 책임을 져야 하는 세무 당국이 확인한 위반 사항에 대해 검사를 수행한 세무 당국의 권한 있는 공무원이 다음에 대한 프로토콜을 작성합니다. 행정 위반그 능력의 한계 내에서. 이러한 범죄 사례에 대한 고려와 범죄를 저지른 개인 및 조직의 직원에 대한 행정 처벌 적용은 행정 위반에 관한 법률에 따라 수행됩니다.

15.1. 납세자(수수료 납부자, 세무사) - 조세범죄에 대한 책임이 있는 개인은 본 법 제32조 3항에 따라 수사기관에 자료를 보낸 후 늦어도 자료가 발송된 날의 다음 날까지 책임자(차장) 세무 당국은 해당 개인과 관련하여 취해진 집행 결정을 유예하여 해당 개인에게 조세 위반 행위에 대한 책임을 묻고 해당 세금(수수료), 과태료 또는 벌금을 징수하는 결정을 내릴 의무가 있습니다.

이 경우 해당 조세(수수료), 과태료 또는 과태료 징수결정의 집행정지 기간 동안 본 규정에서 정한 징수기간의 흐름이 정지된다.

자료를 검토한 결과 형사사건의 개시거부결정 또는 형사사건종결결정이 있고, 해당 형사사건에서 무죄가 선고된 경우에는 장(차장) ) 수사 당국으로부터 이러한 사실을 통보받은 날의 다음 날까지 세무 당국은 해당 개인과 관련하여 취해진 결정의 집행을 재개하여 조세 범죄에 대한 책임을 묻는 결정을 내립니다. 해당 세금(수수료), 과태료, 벌금을 징수하기로 한 결정.

납세자(수수료 납부자, 세무 대리인)(세금 위반에 대한 책임을 묻는 근거가 된 개인)의 행위(무활동)가 해당 개인에 대한 유죄 판결의 근거가 된 경우, 세무 당국은 해당 개인을 취소합니다. 납세자(수수료 납부자, 세무 대리인)를 보유하는 과정에서 내려진 결정 - 조세 위반 행위에 책임이 있는 개인.

본 법 제32조 3항에 따라 과세당국으로부터 자료를 받은 조사당국은 관련 결정이 내려진 날의 다음 날까지 해당 자료의 검토 결과에 대해 과세당국에 통지를 보내야 합니다. .

이 항에 명시된 세무 당국의 결정 사본은 해당 결정이 내려진 날로부터 5일 이내에 세무 당국에 의해 해당 결정을 받은 사람(그의 대리인)에게 전송(전송)됩니다.

16. 이 조항에 의해 설정된 규정은 수수료 납부자, 보험료 납부자 및 세무 대리인에게도 적용됩니다.

Yurguru.ru / 세금 코드 RF / 제14장. 세무관리 / 제101조. 세무조사자료 검토 결과에 따른 결정

러시아 연방의 세금 코드입니다. 제 14 장. 세금 통제

제101조. 세무조사 자료 검토 결과에 기초하여 결정을 내린다.

1. 세금 및 수수료에 관한 법률 위반 사항이 확인된 세무 조사 보고서, 기타 세무 조사 자료 및 추가 세무 관리 조치와 조사 대상자(대리인)가 제출한 해당 행위에 대한 이의서 )은 세무조사를 실시한 세무당국의 장(부장)의 검토를 거쳐야 하며, 이에 대한 결정은 본 법 제100조 6항에 명시된 기간 만료일로부터 10일 이내에 이루어져야 합니다. 특정기간연장될 수 있으나 한 달을 초과할 수는 없습니다.

2. 세무당국의 장(차장)은 세무조사 자료의 고려 시기와 장소를 조사 대상자에게 통지합니다.

세무조사 대상자는 해당 조사 자료의 검토 과정에 직접 또는(또는) 대리인을 통해 참여할 권리가 있습니다. 세무조사를 받은 사람은 본 조 7항에 규정된 결정이 내려지기 전에 추가 세금 통제 조치 자료를 포함하여 해당 사건의 모든 자료를 숙지할 권리가 있습니다.

3. 세무조사 자료를 검토하기 전에 세무당국의 장(부국장)은 다음을 수행해야 합니다.

1) 세무조사 대상 사건과 자료를 검토하는 사람을 발표합니다.

3) 세무조사 대상자의 대리인이 참여하는 경우 해당 대리인의 권한을 확인합니다.

4) 검토 절차에 참여하는 사람에게 자신의 권리와 의무를 설명합니다.

5) 심의를 위해 참여가 필요한 사람이 출석하지 않는 경우 세무조사 자료 심의를 연기하기로 결정합니다.

세무조사 자료를 고려할 때, 세무조사를 실시한 사람에게 이전에 요청한 문서, 이 사람의 현장 또는 현장 세무조사 중에 세무 당국에 제출한 문서 및 기타 이용 가능한 문서를 포함하여 제출된 증거를 검토합니다. 세무 당국에. 본 강령을 위반하여 얻은 증거의 사용은 허용되지 않습니다. 납세자가 본 규정에 명시된 기한을 위반하여 납세자의 활동에 관한 서류(정보)를 세무 당국에 제출한 경우, 세무 당국이 받은 서류(정보)는 본 규정을 위반하여 접수된 것으로 간주되지 않습니다. 검토 중에 필요한 경우 증인, 전문가 또는 전문가를 검토에 참여시키겠다는 결정이 내려질 수 있습니다.

5. 세무조사 자료를 검토하는 동안 세무당국장(부국장)은 다음을 수행합니다.

1) 세무조사 보고서를 작성한 사람이 세금 및 수수료에 관한 법률을 위반했는지 여부를 확인합니다.

2) 식별된 위반 사항이 조세 위반에 해당하는지 여부를 확인합니다.

3) 개인에게 조세 위반 행위에 대한 책임을 물을 근거가 있는지 여부를 확인합니다.

4) 조세범죄를 저지른 개인의 유죄를 배제하는 상황 또는 조세범죄를 저지른 책임을 완화하거나 가중시키는 상황을 식별합니다.

6. 세금 및 수수료에 관한 법률 위반 사실 또는 위반 사실을 확인하기 위해 추가 증거를 확보해야 하는 경우 세무 당국의 장(부국장)은 추가 세금을 수행하기로 결정할 권리가 있습니다. 1개월을 초과하지 않는 기간 내에 통제 조치를 취해야 합니다.

추가 세금 통제 조치 지정에 대한 결정은 그러한 추가 조치를 수행해야 하는 상황을 명시하고 해당 조치의 실행 기간과 구체적인 형태를 나타냅니다.

추가적인 세금 통제 조치에는 본 법 제93조 및 제93.1조에 따른 서류 요청, 증인 심문, 조사 실시 등이 포함될 수 있습니다.

7. 세무조사 자료 검토 결과에 따라 세무당국장(부국장)은 다음과 같은 결정을 내립니다.

1) 조세범죄에 대한 책임을 묻는 경우

2) 조세 위반 행위에 대한 기소 거부.

조세범죄를 저지른 것에 대한 기소 결정 또는 조세범죄에 대한 재판 거부 결정은 해당 결정을 받은 사람이 해당 결정에 대해 항소할 권리가 있는 기간을 나타냅니다. 결정에 대해 상급 세무 당국(상급 공무원)에 항소하는 절차, 기관 이름, 위치 및 기타 필요한 정보.

9. 조세범죄에 대한 기소 결정 및 조세범죄에 대한 기소 거부 결정은 해당 결정을 받은 사람(대리인)에게 전달된 날로부터 10일 후에 발효됩니다. . 이 경우 해당 결정은 그 채택일부터 5일 이내에 송달되어야 한다. 결정이 송달될 수 없는 경우, 등기 우편으로 납세자에게 발송되며 등기 우편 발송일로부터 6일 후에 수령된 것으로 간주됩니다.

이 법 제101.2조에 규정된 방식으로 세무 당국의 결정에 대해 항소가 제기된 경우, 해당 결정은 상위 세무 당국의 전체 또는 일부 승인일로부터 발효됩니다.

10. 조세범죄에 대한 기소 결정 또는 조세범죄에 대한 기소 거부 결정이 내려진 후, 세무당국의 장(부국장)은 가능성을 보장하기 위한 임시 조치를 취할 권리가 있습니다. 이러한 조치를 취하지 않으면 향후 그러한 결정을 집행하는 것이 복잡해지거나 불가능해질 수 있고/또는 결정에 명시된 연체금, 벌금 및 벌금을 징수할 수 없다고 믿을 만한 충분한 근거가 있는 경우 지정된 결정의 집행. 임시 조치를 취하기 위해 세무 당국의 장(부청장)은 결정을 내립니다. 이 결정은 채택일부터 발효되며 조세 범죄 또는 조세 위반에 대한 책임을 묻는 결정이 실행되는 날까지 유효합니다. 조세 위반에 대한 책임을 묻기를 거부하거나 상위 세무 당국이나 법원이 결정을 취소하는 날까지 결정합니다.

임시 조치는 다음과 같습니다.

제품(작업, 서비스) 생산과 관련되지 않은 부동산을 포함한 부동산;

차량, 증권, 사무실 건물 디자인 항목;

완제품, 원자재 및 재료를 제외한 기타 재산;

완제품, 원자재 및 소모품.

2) 본 법 제76조에 규정된 방식으로 은행 계좌 거래를 정지합니다.

11. 임시 조치를 취하기로 결정한 당사자의 요청에 따라 세무 당국은 본 조 10항에 규정된 임시 조치를 다음으로 대체할 권리가 있습니다.

2) 조직화된 증권 시장에서 거래되는 증권에 대한 질권 또는 본 법 제73조에 규정된 방식으로 공식화된 기타 재산에 대한 질권;

3) 본 법 제74조에 규정된 방식으로 발행된 제3자 보증.

12. 납세자가 조세범죄에 대한 기소 결정 또는 조세범죄에 대한 기소 거부 결정에 기초하여 러시아 연방 예산 시스템에 지불할 금액을 제공하는 경우, 책임 있는 은행 목록에 포함된 은행은 본 법 제176.1조 4항에 규정된 조세 목적으로 은행 보증을 수락하기 위한 요구 사항을 확립했으며, 세무 당국은 납세자가 다음에 규정된 임시 조치를 대체하는 것을 거부할 권리가 없습니다. 이 단락.

결정문 사본이 등기우편으로 발송된 경우, 등기우편 발송일로부터 6일 후에 결정문이 접수된 것으로 간주됩니다.

14. 과세당국 공무원이 본 규정에 규정된 요건을 준수하지 못하는 경우 상위 과세당국이나 법원에 의한 과세당국의 결정이 취소될 수 있습니다.

15. 개인 또는 조직의 공무원이 행정적 책임을 져야 하는 세무 당국이 확인한 위반 사항에 대해 검사를 실시한 세무 당국의 권한 있는 공무원은 자신의 권한 범위 내에서 행정 위반에 대한 프로토콜을 작성합니다. 이러한 범죄 사례에 대한 고려와 범죄를 저지른 개인 및 조직의 직원에 대한 행정 처벌 적용은 행정 위반에 관한 법률에 따라 수행됩니다.

15.1. 납세자(수수료 납부자, 세무 대리인)(세금 위반에 대한 책임이 있는 개인)를 구속하기로 결정한 세무 당국이 본 법 제32조 3항에 따라 조사 당국에 자료를 보낸 경우에는 자료가 발송된 다음 날 이후, 세무 당국의 장(부국장)은 해당 개인과 관련하여 취해진 결정의 집행을 중단하여 해당 개인을 범죄로 기소하는 결정을 내릴 의무가 있습니다. 조세 위반 및 해당 세금(수수료), 벌금, 벌금 징수 결정.

이 경우 해당 조세(수수료), 과태료 또는 과태료 징수결정의 집행정지 기간 동안 본 규정에서 정한 징수기간의 흐름이 정지된다.

관련 결정이 내려진 날로부터 5일 이내에 이 항에 명시된 세무 당국의 결정 사본은 세무 당국에 의해 해당 결정이 내려진 사람 또는 상대방의 대리인에게 전달됩니다. 서명 또는 수령 날짜를 나타내는 다른 방법으로 전송됩니다. 세무당국의 결정 사본을 등기우편으로 발송한 경우, 수령일은 발송일로부터 6일째 되는 날로 간주됩니다.

16. 이 조항에 의해 확립된 조항은 수수료 납부자 및 세무 대리인에게도 적용됩니다.

러시아 연방 세법 제 101 조 세무 조사 자료 고려 결과에 따라 결정- 변호사의 의견과 법률 전문가와의 의견 교환, 규제 법률 조항에 대한 질문 또는 의견 표현, 동료의 의견 연구 등이 포함된 문서 전문.

기타 조항 14장. 세금 통제.

ST 101.2 러시아 연방 세금 코드.

1. 과세당국의 책임 추궁 결정에 대해 항소하는 경우
조세 위반 행위 또는 기소 거부 결정
항소에 대한 조세 위반 행위에 대한 결정은 다음에 발효됩니다.
상위 과세당국에 의해 취소되지 않은 부분과 채택일로부터 항소되지 않은 부분
항소에 대한 상위 세무 당국의 결정.

2. 상급 세무당국이 항소를 고려하는 경우,
하위 세무 당국의 결정을 취소하고 새로운 결정을 내립니다.
더 높은 세무 당국은 채택일부터 발효됩니다.

3. 상급 과세당국이 심의를 거치지 않고 항소를 기각한 경우
불만사항이 있는 경우, 하위 세무 당국의 결정은 상위 세무 당국이 수락한 날부터 발효됩니다.
세무 당국은 고려 없이 항소를 중단하기로 결정했으나 더 일찍 중단하지는 않음
항소 제기 기간 만료.

예술에 대한 해설. 101.2 세금 코드

러시아 연방 조세법 101.2조 1항에 따라 러시아 연방 조세법 101조에 따라 내려진 결정에 대해 항소가 제기되는 경우 해당 결정은 해당 부분에서 발효됩니다. 상위 세무 당국에 의해 취소되지 않았으며, 항소에 대한 상위 세무 당국의 결정이 내려진 날짜부터 항소되지 않은 부분.

러시아 연방 조세법 제138조의 규정에 따라:

1) 불만 사항은 세무 당국에 대한 개인의 항소이며, 그 주제는 공무원의 발효, 조치 또는 무활동에 대해 비표준적인 성격의 세무 당국의 행위에 대한 항소입니다. 이 사람의 의견, 세무 당국 공무원의 항소된 행위, 행동 또는 무활동이 그의 권리를 침해합니다.

2) 항소는 세무 당국에 대한 개인의 항소로 인식되며, 그 대상은 법 제 101 조에 따라 시행되지 않은 결정에 대한 항소입니다. , 항소된 결정은 그의 권리를 침해합니다.

2011년 1월 20일 N VAS-11805/10의 결정에 규정된 러시아 연방 대법원의 법적 입장에 따라 항소 절차에는 법적 효력이 발생하지 않은 결정의 수정과 장점에 대한 감사 자료를 고려합니다.

대법원 전원회의 결의안 제57호 제46항 제3항에 따르면, 법원은 다음 결정의 일부에 대해서만 상급 세무당국에 항소를 제기하는 경우부터 진행해야 한다고 명시되어 있습니다. 하위 세무 당국에서는 그러한 결정이 완전히, 즉 항소되지 않은 부분에서는 발효되지 않습니다.

2014년 1월 1일부터 세무 당국의 비표준 행위, 공무원의 조치 또는 무활동에 대해 항소하기 위한 필수 재판 전 절차가 적용되었습니다(러시아 연방 조세법 제138조 2항, 3항). 2013년 7월 2일자 연방법 N 153-FZ 제3조). 이 항소 절차에는 두 가지 예외가 있습니다(2013년 8월 3일부터 적용).

1) 항소를 포함한 불만 사항 고려 결과에 따라 채택된 비표준 행위는 상급 당국과 법원 모두에 항소될 수 있습니다(러시아 연방 세법 제138조 2항 3항).

2) 러시아 연방세청의 비표준 행위와 공무원의 조치(무활동)는 법원에서만 항소할 수 있습니다(러시아 연방 세법 제138조 4항, 2항).

러시아 연방 조세법 제138조 2항 2항에 따라 특정인이 법원에 이의를 제기하더라도 납세자는 사전 재판 절차를 준수하는 것으로 간주됩니다. - 규정된 기간 내에 불만사항(항소)에 대한 결정이 내려지지 않은 규범적 행위(공무원의 조치 또는 무활동).

2013년 12월 24일자 러시아 연방세청 서한 N SA-4-7/23263에 따라 세금, 벌금, 벌금 징수를 목적으로 하는 비표준 행위에 대한 이의 제기는 기한 위반을 이유로만 가능합니다. 그러나 불합리한 발생을 이유로 한 것은 아닙니다. 세금 납부또는 책임을 묻는 결정을 내릴 때 절차를 위반하는 경우. 러시아 연방세청이 지적한 바와 같이, 세금 납부의 불법성, 책임을 질 근거 부족, 책임 보유(또는 보유 거부) 결정을 내릴 때 절차 위반을 근거로 이러한 행위에 이의를 제기하는 것은 다음과 같은 경우에만 가능합니다. 유지결정의 승인을 구하는 청구가 동시에 제기되거나, 공소기각이 무효인 경우.

다른 접근법은 러시아 연방 세법 제101.2조 5항에 규정된 경우, 상급 세무 당국에 조세 위반을 기소하기로 한 결정에 대해 항소하기 위한 필수 사전 재판 절차와 기간을 극복하는 것을 목표로 합니다. 비규범적 행위에 대해 법원에 항소하기 위해. 이 결론은 사건 번호 A78-3046/2012의 2013년 6월 18일자 러시아 연방 대법원 상임위원회 결의안 No. 18417/12에 포함되어 있습니다.

러시아 연방 세법 제140조 2항에 따라 결정에 대한 항소를 고려한 후 상위 세무 당국은 다음과 같은 권리를 갖습니다.

1) 세무 당국의 결정을 변경하지 않고 불만 사항을 만족스럽지 않은 상태로 둡니다.

2) 세무당국의 결정을 전부 또는 일부 취소 또는 변경하고 해당 사건에 대해 새로운 결정을 내립니다.

3) 세무 당국의 결정을 취소하고 절차를 종료합니다.

러시아 연방 세법 제101.2조 2항에 따라 항소를 고려하는 상위 세무 당국이 하위 세무 당국의 결정을 취소하고 새로운 결정을 내리는 경우 상위 세무 당국의 결정이 발효됩니다. 채택된 날부터.

러시아 연방 세법 제101.2조 3항에 따라, 상위 세무 당국이 고려 없이 항소를 포기하는 경우 하위 세무 당국의 결정은 상위 세무 당국이 탈퇴 결정을 내린 날부터 발효됩니다. 고려 없이 항소를 제기하되 항소 제기 기한이 만료되기 전에는 안 됩니다.

3. 세무조사 자료를 검토하기 전에 세무당국의 장(부국장)은 다음을 수행해야 합니다.

1) 세무조사 대상 사건과 자료를 검토하는 사람을 발표합니다.

3) 세무조사 대상자의 대리인이 참여하는 경우 해당 대리인의 권한을 확인합니다.

4) 검토 절차에 참여하는 사람에게 자신의 권리와 의무를 설명합니다.

5) 심의를 위해 참여가 필요한 사람이 출석하지 않는 경우 세무조사 자료 심의를 연기하기로 결정합니다.

세무조사 자료를 검토할 때에는 세무조사 대상자(통합 납세자 집단 구성원 포함)에게 이전에 요청한 서류, 사무 또는 현장에서 과세당국에 제출한 서류 등 제출된 증거를 검토합니다. 이들 개인에 대한 세무 감사 및 세무 당국이 이용할 수 있는 기타 문서. 본 강령을 위반하여 얻은 증거와 연방법에 따라 제출된 특별 신고서에서 얻은 증거를 사용하는 것은 허용되지 않습니다. "개인의 은행 자산 및 계좌(예금) 자발적 신고 및 수정 사항에 대해" 러시아 연방의 특정 입법 행위 "및 (또는) 이에 첨부 된 문서 및 (또는) 정보. 납세자(통합 납세자 그룹)의 활동에 관한 문서(정보)가 본 규정에 의해 설정된 기한을 위반하여 세무 당국에 제출된 경우, 세무 당국이 받은 문서(정보)는 위반하여 받은 것으로 간주되지 않습니다. 이 강령의. 세무조사 자료를 검토하는 동안 필요한 경우 증인, 전문가 또는 전문가를 참여시키도록 결정될 수 있습니다.

세무조사 자료를 검토할 때 조서를 작성합니다.

5. 세무조사 자료를 검토하는 동안 세무당국장(부국장)은 다음을 수행합니다.

1) 세무조사 보고서가 작성된 사람(통합 납세자 그룹의 참가자(참가자))이 세금 및 수수료에 관한 법률을 위반했는지 여부를 확인합니다.

2) 식별된 위반 사항이 조세 위반에 해당하는지 여부를 확인합니다.

3) 개인에게 조세 위반 행위에 대한 책임을 물을 근거가 있는지 여부를 확인합니다.

4) 조세범죄를 저지른 개인의 유죄를 배제하는 상황 또는 조세범죄를 저지른 책임을 완화하거나 가중시키는 상황을 식별합니다.

추가 세금 통제 조치 지정에 대한 결정은 그러한 추가 조치를 수행해야 하는 상황을 명시하고 해당 조치의 실행 기간과 구체적인 형태를 나타냅니다.

추가적인 세금 통제 조치에는 본 법 제93조 및 제93.1조에 따른 서류 요청, 증인 심문, 조사 실시 등이 포함될 수 있습니다.

7. 세무조사 자료 검토 결과에 따라 세무당국장(부국장)은 다음과 같은 결정을 내립니다.

2) 조세 위반 행위에 대한 기소 거부.

9. 조세범죄에 대한 기소결정 및 조세범죄에 대한 기소거부결정(단, 연결집단의 현장세무조사 자료를 검토한 결과에 따른 결정은 제외한다) 납세자)은 해당 결정이 내려진 사람(그의 대리인)에게 인도일로부터 1개월 후에 발효됩니다. 조세범죄에 대한 기소결정 및 조세범죄에 대한 기소거부결정은 통합납세자 집단에 대한 현장세무조사 자료를 검토한 결과를 바탕으로 한 후부터 효력을 발생한다. 이 그룹의 책임자에게 전달된 날로부터 1개월. 조세범죄에 대한 책임을 묻거나 조세범죄에 대한 책임을 거부하기 위한 세금 및 수수료 분야의 통제 및 감독 권한을 부여받은 연방행정기관의 결정은 해당 개인에게 전달된 날로부터 효력을 발생합니다. 결정이 내려진 사람에 대해 적절한 결정이 내려졌습니다 (그의 대리인에게). 이 항에 명시된 결정은 채택일로부터 5일 이내에 결정을 받은 사람(그의 대리인)에게 전달되거나, 결정 수령일을 나타내는 다른 방법으로 전달되어야 합니다. 이 사람(그의 대리인)에 의해. 해당 결정이 수령 날짜를 나타내는 다른 방법으로 송달되거나 전송될 수 없는 경우, 등기 우편을 통해 해당 조직(별도의 단위) 위치 또는 개인 거주지로 발송됩니다. 결정이 등기우편으로 발송되는 경우, 배달일은 등기우편 발송일로부터 6일째 되는 날로 간주됩니다.

세무당국의 결정에 대해 항소가 제기된 경우 해당 결정은 본 법 제101.2조에 규정된 방식으로 발효됩니다.

10. 조세범죄에 대한 기소 결정 또는 조세범죄에 대한 기소 거부 결정이 내려진 후, 세무당국의 장(부국장)은 가능성을 보장하기 위한 임시 조치를 취할 권리가 있습니다. 이러한 조치를 취하지 않으면 향후 그러한 결정을 집행하는 것이 복잡해지거나 불가능해질 수 있고/또는 결정에 명시된 연체금, 벌금 및 벌금을 징수할 수 없다고 믿을 만한 충분한 근거가 있는 경우 지정된 결정의 집행. 임시 조치를 취하기 위해 세무 당국의 장(부청장)은 결정을 내립니다. 이 결정은 채택일부터 발효되며 조세 범죄 또는 조세 위반에 대한 책임을 묻는 결정이 실행되는 날까지 유효합니다. 조세 위반에 대한 책임을 묻기를 거부하거나 상위 세무 당국이나 법원이 결정을 취소하는 날까지 결정합니다.

임시 조치는 다음과 같습니다.

제품(작업, 서비스) 생산과 관련되지 않은 부동산을 포함한 부동산;

차량, 증권, 사무실 건물 디자인 항목;

완제품, 원자재 및 재료를 제외한 기타 재산;

완제품, 원자재 및 소모품.

2) 본 법 제76조에 규정된 방식으로 은행 계좌 거래를 정지합니다.

11. 임시 조치를 취하기로 결정한 당사자의 요청에 따라 세무 당국은 본 조 10항에 규정된 임시 조치를 다음으로 대체할 권리가 있습니다.

2) 조직화된 증권 시장에서 거래되는 증권에 대한 질권 또는 본 법 제73조에 규정된 방식으로 공식화된 기타 재산에 대한 질권;

3) 본 법 제74조에 규정된 방식으로 발행된 제3자 보증.

결정문 사본이 등기우편으로 발송된 경우, 등기우편 발송일로부터 6일 후에 결정문이 접수된 것으로 간주됩니다.

14. 과세당국 공무원이 본 규정에 규정된 요건을 준수하지 못하는 경우 상위 과세당국이나 법원에 의한 과세당국의 결정이 취소될 수 있습니다.

이 경우 해당 조세(수수료), 과태료 또는 과태료 징수결정의 집행정지 기간 동안 본 규정에서 정한 징수기간의 흐름이 정지된다.

16. 이 조항에 의해 설정된 규정은 수수료 납부자, 보험료 납부자 및 세무 대리인에게도 적용됩니다.