지급 및 수령된 선금에 대한 전기입니다. 선불 금액을 부분적으로 읽습니다. VAT 선불로 수행 할 작업

지침

우선 주목해야 할 점은 유료 미리 지불 한 비용계정 60 "공급업체 및 계약업체와의 합의"만 반영해야 합니다. 계정 76 "다양한 채무자 및 채권자와의 합의"를 사용하는 경우 벌금을 지불 할 준비를하십시오. 이로 인해 매출채권과 매출채권이 이중으로 표시됩니다. 외상 매입 계정회계에서.

혼란을 방지하기 위해 계정 60 "공급업체 및 계약자와의 정산"에 "Advances" 하위 계정을 개설하세요. 이 계좌에 선불 결제를 할 때 결제 출처를 보여주는 신용 계좌를 개설하세요. 이는 50 "현금", 51 "당좌 계좌" 등이 될 수 있습니다.

납부한 금액을 상환하지 않은 경우 미리 지불 한 비용보고 기간이 끝나면 230 (240) 행에 반영하십시오. 대차 대조표.

상품 송장이 귀하의 주소에 도착했을 때 미리 지불 한 비용그리고 계정 대응을 사용하여 이를 반영합니다. D08 “투자 고정 자산", 10 "자재", 20 "주 생산", 41 "상품" K60 "공급 업체 및 계약자와의 정산" - 이전에 지불한 상품 미리 지불 한 비용 a; D19 "구매한 자산에 대한 부가가치세" K60 "공급업체 및 계약자와의 정산" - VAT가 고려됩니다. D60 "공급업체 및 계약자와의 정산" K60 "공급업체 및 계약자와의 정산" 하위 계정 "발행된 선수금" - 계정 미리 지불 한 비용, 지불;D68 "세금 및 수수료 계산" 하위 계정 "VAT" K19 "취득 자산에 대한 부가가치세" - VAT 공제가 이루어졌습니다.

상품이 귀하의 주소에 도착할 때까지 VAT를 공제할 수도 있습니다. 이를 위해서는 공급업체가 송장을 발행해야 합니다. 미리 지불 한 비용할당된 VAT가 포함되어 있습니다. 납부서류, 즉 세액을 확인하세요. 계약서에 선불 조항이 있는지 확인하세요.

그런 다음 회계에서 다음을 만듭니다. D60 "공급업체 및 계약자와의 정산" 하위 계정 "발행된 선지급" K51 "당좌 계정" - 지급됨 미리 지불 한 비용공급자, D68 "세금 및 수수료 계산" 하위 계정 "VAT" K76 "다양한 채무자 및 채권자와의 정산" 하위 계정 "VAT 미리 지불 한 비용발행됨" - "입력" VAT 공제가 허용됩니다. 미리 지불 한 비용 a;D 10 "재료", 20 "주요 생산품", 26 " 일반 운영 비용", 41 "상품" K60 "공급업체 및 계약자와의 정산" - 상품은 이전에 지불된 금액으로 자본화됩니다. 미리 지불 한 비용 a; D19 "구매한 자산에 대한 부가가치세" K60 "공급업체 및 계약자와의 정산" - 들어오는 VAT가 고려됩니다. D60 "공급업체 및 계약자와의 정산" K60 "공급업체 및 계약자와의 정산" 하위 계정 "발행된 선지급" - 가져옴 계정에 미리 지불 한 비용, 공급자에게 지불 D 76 "다양한 채무자 및 채권자와의 정산"하위 계정 "VAT 미리 지불 한 비용발행됨" K68 "세금 및 수수료 계산" 하위 계정 "VAT" - 공제 대상 VAT 금액 미리 지불 한 비용;D68 "세금 및 수수료 계산" 하위 계정 "VAT" K19 "구매한 자산에 대한 부가가치세" - 구매한 상품에 대한 VAT 공제에 허용됩니다.

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출처:

대출금 지급

일반 조세 시스템에 따라 세금을 납부하는 조직은 부가가치세 신고서를 작성해야 합니다. 이 세금이 적용되는 향후 작업, 서비스, 상품 공급에 대해 수령한 지불금을 기준으로 누적되어야 합니다. 전진이 섹션 3에 반영된 지불 선언.

필요할 것이예요

- 러시아 연방 세금 코드
- VAT 신고서;
- 조직의 문서
- 재무제표회사;
- 계산기.

지침

부가가치세는 10%와 18%의 세율로 계산됩니다. 계속해서 이 세금 070행에 반영됨 선언부가가치세의 경우. 당신이 받은 경우 현금다가오는 상품, 작업, 서비스 배송에 대해 선지급이 이루어져야 합니다. 또한 과세 대상 금액은 070 한 줄에 반영되어야하므로 세율을 표시 할 필요가 없습니다. 선불 금액을 입력해야합니다 총액.

다음과 같은 형태로 자금을 받은 경우 재정 지원, 부가가치세가 부과되는 상품, 서비스 및 작업의 공급을 제공하는 보험 계약에 따른 지불, 이 세금에 대한 선지급은 자금이 귀하의 당좌 계좌에 적립된 세금 기간의 080행에 반영되어야 합니다.

선불은 다가오는 상품 배송, 작업 수행 또는 서비스 제공에 대해 판매자가받는 선불입니다. 또한 본문에서는 단순화를 위해 상품 판매는 작업 수행 및 서비스 제공을 의미하기도 합니다.

에 의해 일반 규칙구매자로부터 선불금을 수령한 날 향후 배송상품 판매자는 과세 기준을 결정하고 선불 금액에 대한 VAT를 계산해야 합니다(러시아 연방 세법 제167조 2항, 1항). 그러나 모든 규칙에는 예외가 있습니다.

어떤 경우에 선지급에 대해 VAT를 납부할 필요가 없나요?

다음과 같은 경우 VAT 납세자는 선불 금액에 대한 VAT를 계산할 의무가 없습니다(러시아 연방 세법 제154조 1항).

VAT 면제를 적용합니다(러시아 연방 조세법 제145조).
부가가치세가 부과되는 상품을 판매합니다(2012년 10월 15일자 재무부 서한, No. 03-07-08/293 러시아 연방 조세법 제164조 1항).
생산 주기가 6개월 이상인 상품을 판매합니다(러시아 연방 세법 제167조 13항). 해당 상품 목록은 러시아 연방 정부의 승인을 받았습니다(목록, 2006년 7월 28일 정부 결의안 제468호에 의해 승인됨). 이 경우 판매자-제조업체는 러시아 산업통상부에서 발행한 주기 기간을 확인하는 문서를 보유해야 합니다.
VAT가 적용되지 않는 상품을 판매합니다(러시아 연방 세법 제149조). 그러면 상품 배송 시 VAT를 부과할 필요가 없습니다.
선금을 받은 상품의 판매 장소가 러시아 연방 영토가 아닙니다(러시아 연방 세법 제147조, 148조). 이러한 상황에서는 VAT 과세 대상이 없습니다 (러시아 연방 세법 제 146 조 1 항, 1 항).

선불에 대한 VAT 계산

수령한 대출금에 대한 VAT는 계산 공식(러시아 연방 세법 제164조 4항)을 사용하여 계산됩니다.

요율 선택은 판매하는 상품의 종류와 판매 운영에 적용되는 요율에 따라 달라집니다. 10% 세율로 과세되는 상품에 대해 선지급금을 받은 경우 VAT는 10/110 세율로 계산되어야 합니다. 이러한 상품은 Art 2항에 명시되어 있습니다. 164 러시아 연방 세금 코드. 그 밖의 경우에는 2019년 부가가치세(VAT)를 미리 계산할 때 20/120의 세율이 적용됩니다.

과세 대상 물품의 공급으로 인해 선지급을 받은 경우 다른 요금세금(일부는 10%, 다른 부분은 20%), VAT는 20/120으로 계산됩니다.

사전 청구서

선지급금 수령일로부터 5일 이내에 판매자는 다음을 수행해야 합니다.

사전 송장 2개를 발행하고 그 중 하나를 구매자에게 양도해야 합니다(러시아 연방 조세법 168조 3항, 정부 법령에 의해 승인된 송장 작성 규칙 6항). 2011년 12월 26일자 러시아 연방 No. 1137);
선금을 받은 분기에 대한 판매 장부에 송장을 등록합니다(2011년 12월 26일자 러시아 연방 정부 법령 No. 1137에 의해 승인된 판매 장부 유지 규칙 제3항).

상품 배송 및 선불 결제 시 VAT 공제 승인

사전에 선불로 결제된 상품을 배송하는 경우 배송에 대한 VAT가 부과되어야 합니다. 동시에 선불에서 VAT를 공제합니다 (러시아 연방 세법 제 171 조 8 항, 제 172 조 1, 6 항). 선불입금과 배송이 다른 경우를 포함 세금 기간. 즉, 예를 들어 2019년 1분기에 상품을 배송할 때 2018년 4분기에 받은 선불금에 대해 VAT를 공제할 권리가 있습니다.

배송 시 "배송" 송장은 2개로 작성되며, 그 중 1개는 다시 구매자에게 전송되어 판매 장부에 등록됩니다. 동시에 사전 송장은 이미 구매 장부에 등록되어 있습니다(2011년 12월 26일자 러시아 연방 정부 법령 No. 1137에 의해 승인된 구매 장부 유지 규칙 22항). 그건 그렇고, 배송 된 상품에 대한 지불로 고려되는 선불 부분에 대한 VAT 공제가 허용됩니다 ().

예를 들어 설명해 보겠습니다. 판매자는 구매자로부터 VAT 10,000루블을 포함하여 60,000루블의 선금을 받았습니다. 첫 번째 배치의 일부로 판매자가 상품을 배송했습니다. 총 비용 RUB 30,000, VAT RUB 5,000 포함. 따라서 그는 선불 금액에서 5,000 루블의 VAT를 공제할 수 있습니다. "미계상" 선불 VAT는 상품 배송 후 남은 선불 금액에 대해 공제될 수 있습니다.

VAT 환급시 선불 VAT 반영

선지급을 받은 분기에 대한 신고서에서 신고서 섹션 3의 070행에는 3열에 선지급 금액이 표시되고, 이에 대해 계산된 VAT는 5열에 표시됩니다(작성 절차 38.4항). 선언).

선불 공제 대상 VAT는 상품이 선적된 세금 기간에 대한 신고서 섹션 3의 170행 3열에 반영됩니다(신고서 작성 절차 38.13항).

구매자의 선불에 대한 VAT

판매자로부터 사전 송장을 받은 후 구매자는 공제를 위해 이를 수락할 수 있습니다. 그러나 나중에 상품을 수령하고 "배송" 송장을 받으면 구매자는 판매자가 이전에 받은 선불에서 VAT를 환급해야 하며 그 후에는 배송에 대한 VAT를 공제해야 합니다(세금 조항 3, 3, 170조). 코드 RF, 2014년 11월 28일자 재무부 서한 No. 03-07-11/60891).

계약 조건 변경 또는 계약 종료로 인해 선지급 금액이 구매자에게 반환된 경우에도 선지급 금액에서 VAT를 회수해야 합니다. 환불기간 내에 이루어져야 합니다.

무엇에 대해서 회계 기록판매자와 구매자는 대출금에 대해 VAT를 지불한다고 말씀드렸습니다.

안에 일반적인 경우판매자는 구매자로부터 선지급 금액을 수령한 날에 선지급 금액에 대해 VAT를 부과해야 합니다. 이날은 물품배송(업무수행, 서비스 제공, 양도)일과 같습니다. 재산권)은 부가가치세 계산 기준을 결정하는 순간으로 인식됩니다. 이는 제167조 1항과 14항에 명시되어 있습니다. 세금 코드 RF, 2011년 3월 10일자 러시아 연방세청 서한 No. KE-4-3/3790.

다음과 같은 몇 가지 경우에만 선불 결제에 VAT를 부과할 필요가 없습니다.

선지급을 받은 상품, 작업 또는 서비스의 판매 장소가 러시아 영토가 아닙니다(러시아 연방 세법 제147조, 제148조).

이는 0% 세율로 과세되거나(러시아 연방 조세법 제154조 4항) 세금이 부과되거나 VAT가 전혀 적용되지 않는 상품(작업, 서비스)에 대한 선지급입니다(5항, 1항). , 러시아 연방 세법 제 154 조);

판매자(즉, 선지급을 받은 조직)는 VAT 납부가 면제됩니다(러시아 연방 조세법 제145조).

판매자는 생산 주기 기간이 6개월을 초과하는 상품(작업, 서비스)의 제조업체이기도 합니다(러시아 연방 세법 제167조 13항). 해당 상품(저작물, 서비스) 목록은 2006년 7월 28일자 러시아 연방 정부 법령 제468호에 의해 승인되었습니다.

조언:생산 주기가 긴 상품(작업, 서비스)에 대한 선지급에 대해 부가가치세를 부과하지 않으려면 두 가지 조건을 충족해야 합니다.

먼저, 에 제출해야 합니다. 세무서선언 및 지원 서류. 둘째, 별도의 기록을 보관해야 한다. 나열된 조건 중 하나라도 충족되지 않는 경우 일반적으로 생산주기가 긴 제품의 제조에 대한 선지급에 대해 VAT를 부과합니다. 이제 각 조건에 대해 자세히 설명합니다.

첫 번째 조건. 다음 서류 세트를 세무서에 제출해야 합니다.

선지급금을 받은 분기의 VAT 환급

구매자와의 계약서 사본. 사본에는 관리자와 수석 회계사가 서명해야 합니다.

상품(작업, 서비스)의 생산 주기 기간을 확인하는 문서입니다. 이러한 문서는 러시아 산업통상부에서 취득해야 하며, 그 결과 이름, 상품 생산 기간(작업, 서비스) 및 제조 조직 이름이 표시되어야 합니다.

이는 러시아 연방 세법 제 167조 13항 2항의 조항 1항에 따릅니다. 행정 규정, 2012년 6월 7일자 러시아 산업통상부 명령 No. 750 및 2011년 1월 12일자 러시아 연방세청 서한 No. KE-4-3/65에 의해 승인되었습니다.

중요한 세부 사항. 한 분기에 선불을 받고 다른 분기에 러시아 산업 무역부의 결론을 받은 경우 세금 발생을 연기할 수 없습니다. 이러한 설명은 2011년 1월 12일자 러시아 연방세무서의 서한 No. KE-4-3/65에 나와 있습니다. 또한 제조 주기가 긴 제품의 판매자가 한 분기에 발생하고 다른 분기에 혜택을 받을 권리를 확인한 경우 과세 표준을 줄이고 송장을 다시 발행할 수 없습니다. 업데이트됨 세금 환급그러한 상황에서 판매 조직은 제출할 권리가 없습니다. 이는 2011년 10월 11일자 러시아 연방세청의 서한 No. ED-4-3/16809에 명시되어 있습니다.

두 번째 조건. 조직은 다음과 같은 별도의 기록을 유지해야 합니다.

긴 생산주기 작업 및 기타 작업;

조직이 긴 생산 주기의 상품(작업, 서비스) 생산 및 기타 운영에 사용하는 상품(작업, 서비스, 재산권)에 대한 투입 VAT 금액입니다.

이러한 요구 사항은 러시아 연방 세법 제167조 13항에 규정되어 있습니다.

절차 별도 회계러시아 연방 세금 코드에 명시되어 있지 않습니다. 직접 개발해서 부착해보세요 회계정책. 이 경우 우리는 기초로 삼을 수 있습니다 VAT가 적용되는 거래와 적용되지 않는 거래를 별도로 회계처리하는 방법론 (러시아 연방 세법 제170조 4.1항).

혜택을 사용하기로 결정할 때 다음 규칙을 기억하십시오.장기 생산을 위해 구매한 상품(작업, 서비스)에 대한 투입 VAT 금액은 제조된 상품이 구매자에게 배송되는 분기 이전에 공제될 수 없습니다. 생산 기간은 중요하지 않습니다. 조직은 장기 생산을 위해 구매한 상품(작업, 서비스)을 수령한 지 3년이 지났더라도 공제 혜택을 받을 수 있습니다. 이 절차는 러시아 연방 세법 172조 7항에 규정되어 있으며 2015년 6월 15일자 러시아 재무부 서신 No. 03-07-11/34361에 설명되어 있습니다.

따라서 러시아 연방 세법 제167조 13항에 따라 부여된 권리를 행사하기 전에 투입 공제를 6개월(최소) 연기하는 대가로 선지급에 대한 VAT 면제 혜택을 평가해야 합니다. 세.

상황: 이전에 받은 선지급 금액에 대해 원래 배송 비용과 할인된 상품 비용 간의 차액에 대해 VAT를 부과해야 합니까? 당사자들은 가격 조정에 동의했습니다. 차이점은 새로운 배송이 될 것입니다.

네, 필요해요.

이 경우 초과지불 금액은 향후 배송에 대해 선지급된 금액입니다. 따라서 원래 상품 비용과 변경된 상품 비용의 차이에 대해 VAT를 부과합니다. 일반 절차. 이전에 공급한 상품의 가치가 감소하고 조정 송장이 발행된 기간에 이를 수행하십시오.

유사한 설명이 2015년 10월 27일자 러시아 재무부 서한 No. 03-07-11/61556에 나와 있습니다.

상황: 물물교환 거래 중 비화폐 형태로 받은 선불 금액에 대해 부가가치세를 부과해야 합니까??

네, 필요해요.

선불에는 현금 또는 현물 등 수령 방식에 관계없이 VAT가 부과됩니다(2006년 4월 10일자 러시아 재무부 서한 No. 03-04-08/77, 2월자 러시아 연방세청) 2006년 28일 번호 MM-6-03 /202). 어떠한 경우에도 예산에 지불해야 하는 VAT는 선적일 또는 상품 양도(작업 수행, 서비스 제공, 재산권 양도) 또는 지불일에 발생해야 합니다. 어떤 사건이 먼저 일어났는지에 따라 다릅니다. 이는 러시아 연방 조세법 제167조 1항에 명시되어 있습니다.

구매자에게 선지급으로 받은 자산 비용에서 계산된 VAT 금액을 제시합니다(러시아 연방 세법 제168조 2항, 1항). 이를 위해서는 선불금 수령일로부터 5일 이내에 청구서를 발행하십시오. 이는 러시아 연방 조세법 제168조 3항의 조항과 2011년 12월 26일자 러시아 연방 정부 결의안 No. 1137에 대한 부록 1 단락 1의 하위 단락 "h"에 따른 것입니다.

조언:검사관과 분쟁할 준비가 된 경우 물물교환을 통해 비화폐 형태로 받은 선불에 대해서는 VAT가 부과되지 않을 수 있습니다. 다음 주장은 분쟁에 도움이 될 것입니다.

교환 계약에 따라 상대방은 의무를 이행한 후 수령한 상품에 대한 소유권을 동시에 받습니다(러시아 연방 민법 제570조). 이는 조직이 제품을 상대방에게 이전한 후에만 제품의 소유권을 받는다는 것을 의미합니다. 계약에서 소유권 이전에 대한 특별 절차를 규정해야만 이 규칙에서 벗어날 수 있습니다.

이는 상품이 상대방에게 배송될 때까지 수령한 자산을 계정 002 "보관이 허용된 재고 자산"의 대차대조표에서 고려해야 함을 의미합니다(계약에 달리 명시되지 않는 한). 조직은 수령한 재산의 소유자가 아니며 이를 활동에 사용할 수 없기 때문에 이 재산을 선급금으로 인정하는 것은 불가능합니다.

위의 주장은 러시아 재무부의 공식 입장과 모순된다는 점을 명심하십시오. 귀하는 법정에서 귀하의 결정을 변호해야 합니다. ㅏ 사법 실무에 의해 이 문제아직은 아니어서 분쟁의 결과를 예측하기는 어렵습니다.

상황: 공급업체는 선불 금액에 대해 VAT를 부과해야 합니까? 매매 계약에 따라 대출금은 공급자가 지급 계정을 가지고 있는 조직의 은행 계좌로 이체되었습니다..

예, 그래야 합니다.

실제로 채무자(이 경우 공급자)는 채무 상환 의무의 이행을 제3자(선지급한 구매자)에게 위탁할 수 있습니다. 즉, 구매자의 선불은 채권자에 대한 공급자의 부채를 줄이는 방향으로 진행됩니다. 이는 제313조 제1항의 규정에 따릅니다. 민법 RF.

그러나 VAT 목적상 자금이 누구에게 이체되는지는 중요하지 않습니다. 즉, 부채 상환을 위해 공급업체 또는 채권자에게 이체됩니다. 어쨌든 이는 다가오는 상품(작업, 서비스) 배송에 대해 판매자가 받는 선불입니다. 따라서 그는 그러한 선불 금액에 대해 VAT를 계산해야 합니다. 비슷한 입장이 2004년 3월 15일자 Volga-Vyatka 지역의 연방 독점 금지 서비스 No. A29-4792/2003A 결의안에 반영되었습니다.

제3자 계좌로 이체되는 선불 VAT 금액은 공급업체가 구매자에게 제시해야 합니다(러시아 연방 세법 제168조 2항, 1항). 이를 위해 채권자는 선불금을 받은 날로부터 5일 이내에 송장을 발행해야 합니다(러시아 연방 세법 제168조 3항).

세금은 얼마나 내야 하나요?

세금을 포함하여 수령한 납부금액을 기준으로 선납에 대한 부가가치세 과세표준을 결정합니다. 이 절차는 러시아 연방 조세법 제154조 1항에 따라 설정됩니다.

계약은 다음과 같이 체결되었습니다. 외화 보유그리고 이 통화로 상품(저작물, 서비스)의 선불을 제공합니까? 그런 다음 구매자 또는 고객으로부터 지불을 받은 날에 유효한 러시아 은행 세율에 따라 루블로 과세 기준을 결정합니다(세법 제153조 3항, 세금 코드 167조 1항 2항). 러시아 연방). 그런 다음 과세 기준은 상품 판매일(작업 수행, 서비스 제공)에 유효한 러시아 은행 환율에 따라 루블로 다시 계산되어야 합니다(러시아 연방 세법 제153조 3항). ).

상황: 선지급을 받았을 때 이 선지급에 대해 선적된 상품(작업, 서비스) 중 VAT가 얼마나 부과되고 과세에서 면제되는지 알 수 없는 경우 VAT를 계산하는 방법은 무엇입니까?

수령한 대출금 전액에 대해 VAT를 부과합니다.

예를 들어, 장애인용 재봉틀과 일반 재봉틀에 대한 VAT 면제 재봉틀 공급에 대한 선지급을 받은 경우 이 작업을 수행해야 합니다. 부가가치세가 부과되고 과세가 적용되지 않는 재화(작업, 서비스)의 실제 수량을 알게 되면 선불금에서 초과 납부된 세액을 확인할 수 있습니다. 반품 또는 신용 . 이를 위해서는 선지급금을 받은 분기에 대한 업데이트된 보고서를 세무서에 제출하십시오.

이러한 설명은 2012년 11월 8일자 No. 03-07-07/115자 러시아 재무부의 서신에 포함되어 있습니다.

선불 결제에 대한 VAT 계산 방법

사전 VAT ( 부분지불) 다음 공식을 사용하여 계산합니다.

선지급 수령과 관련된 상품(작업, 서비스)에 18%의 VAT가 적용되는 경우:

선지급 수령과 관련된 상품(작업, 서비스)에 10%의 VAT가 적용되는 경우:

이 절차는 러시아 연방 세법 제164조 4항에 규정되어 있습니다.

상황: 의무가 외화로 표시되고 지불이 루블로 이루어지는 경우 제3자 환어음으로 지불된 상품 배송에 대한 VAT를 계산하는 방법은 무엇입니까? 청구 금액이 상품 가격을 초과하여 향후 배송과 상쇄됩니다. 계약상 선지급은 제공되지 않습니다.

판매된 상품 원가를 초과하는 청구 금액 부분에 대해 VAT를 부과합니다. 회계를 위해 청구서가 승인되는 순간 이 작업을 수행하십시오.

계약이 상품에 대한 선지급을 제공하지 않는다는 사실에도 불구하고 구매자는 선지급을 판매자에게 양도할 권리가 있습니다. 민법은 이를 금지하지 않습니다.

고려중인 상황에서 판매자 조직은 제 3 자의 환어음을 대금으로 받았는데 그 금액은 판매 된 상품 원가를 초과합니다. 이 경우 판매자는 초과금액을 구매자에게 돌려주지 않고 다음 배송비로 상쇄할 계획입니다. 이 경우 청구금액 중 매매가격을 초과하는 부분을 매매금액으로 간주할 이유가 충분합니다. 선불(미리).

그러한 결론은 러시아 연방 민법 제 486조, 516조의 조항에서 도출될 수 있습니다.

선지급을 받은 판매자는 예산 지불에 대해 VAT를 부과할 의무가 있습니다(러시아 연방 세법 제167조 2항, 1항). 회계를 위해 청구서가 승인되는 순간에 이 작업을 수행하십시오. 일반적으로 확립된 절차 .

초과 금액에 따라 VAT를 부과합니다. 공급계약이 외화로 체결된 경우 기존 단위, 외화에 고정되어 있으므로 일부 참고하시기 바랍니다. 특징.

청구서의 초과 금액이 향후 상품 배송 비용과 동일한 경우 전체 금액에 대해 VAT를 부과합니다. 재검토 없음 과세 기준이 경우에는 필요하지 않습니다. 계약 환율이나 선적일 러시아 은행 환율이 적용되지 않습니다. 즉, 환어음 수령일에 VAT에 대한 최종 과세표준이 형성됩니다.

청구서의 초과 금액이 향후 상품 공급 비용을 지불하기에 충분하지 않은 경우 다음 순서에 따라 VAT를 부과합니다. 청구서를 받은 후 초과 금액에 대한 VAT를 루블 단위로 계산하십시오. 상품을 배송할 때 다음 공식을 사용하여 과세표준을 결정합니다.

VAT를 계산할 때 계약 환율(cu)은 사용되지 않습니다. 선적일에 유효한 러시아 은행 환율을 적용하여 선불 금액에 대해 발생한 VAT 금액을 다시 계산할 필요가 없습니다.

외화(cu)로 체결된 계약 및 루블로 결제된 계약에 대한 VAT 계산 절차는 러시아 연방 세법 제153조 4항, 제167조 14항 및 2012년 1월 17일자 러시아 재무부 서신 No. 03-07-11/13.

제3자 환어음으로 결제하여 외화로 체결된 계약에 따라 상품 판매에 대한 회계 및 과세 반영의 예입니다. 이 계약은 후불 결제 시스템을 제공합니다. 해당 기관이 적용됩니다 공통 시스템발생법을 사용하여 과세 및 소득세 계산

LLC "무역 회사 "Hermes""는 유로화로 표시된 가격으로 상품을 판매합니다. 보고 기간소득세의 경우 – 한 달.

지난 2월 헤르메스와 알파 LLC 간에 가구 세트 공급 계약이 체결됐다. 계약 조건에 따라 알파는 20일 이내에 상품 비용의 100%를 지불할 의무가 있습니다.

사양 1번에 따라 총 11,800유로(VAT 포함 - 1,800유로)의 5개 제품이 2월 5일 첫 배송될 예정입니다. 상품 단위당 가격은 2,360유로(VAT 포함 - 360유로)입니다.

2월 5일, 에르메스에서 상품을 배송했습니다. 같은 날 알파는 물품대금 대금으로 제3자의 환어음을 이체했다. 청구 금액은 RUB 1,073,800입니다.

청구서의 초과 금액에 대해 두 번째 배송을 하기로 결정했습니다. 사양 2번에 따라 총 4,720유로(VAT 포함 - 720유로)에 2개 단위로 두 번째 배송이 2월 20일로 예정되어 있습니다. 상품 단위당 가격은 2,360유로(VAT 포함 - 360유로)입니다.

2월 20일 에르메스에서 상품을 배송했습니다. 청구서의 초과 금액은 두 번째 배송비에서 상쇄되었습니다.

유로 환율 (조건부)은 다음과 같습니다.

2월 5일 – 65 루블/EUR;
2월 20일 – 60 루블/EUR.

결제(선불) 및 배송 수령과 관련된 거래를 반영하기 위해 Hermes 회계사는 계정 62 "구매자 및 고객과의 정산"에 대해 개설된 하위 계정을 사용합니다.

62 하위 계정 "수령된 대출 정산";
62 하위 계정 "배송 상품 정산".

Hermes 회계에는 다음 항목이 작성되었습니다.

차변 62 대변 90-1
– 767,000 문지름. (11,800 EUR × 65 루블/EUR) – 판매 수익이 반영됩니다.

– 117,000 문지름. (1800 EUR × 65 루블/EUR) – VAT는 판매된 상품 비용에 부과됩니다.

차변 58-2 대변 62 하위 계정 "배송 상품 정산"
– 767,000 문지름. (11,800 EUR × 65 루블/EUR) – 판매된 상품에 대한 대가로 구매자로부터 제3자 환어음을 받았습니다.

차변 58-2 크레딧 62 하위 계정 "받은 대출금 계산"
– 306,800 문지름. (4720 EUR × 65 루블/EUR) – 향후 상품 배송을 위해 구매자로부터 제3자 환어음을 받았습니다.

차변 76 하위 계정 "수취한 대출금에 대한 VAT 계산" 크레딧 68 하위 계정 "VAT 계산"
– 46,800 문지름. (4720 EUR × 65 루블/EUR × 18/118) – VAT는 선불 금액에 부과됩니다.

차변 62 하위 계정 "배송 상품 정산"크레딧 90-1
– 306,800 문지름. (4720 EUR × 65 루블/EUR) – 상품 판매 수익이 반영됩니다.

차변 90-3 대변 68 하위 계정 "VAT 계산"
– 46,800 문지름. (720 EUR × 65 루블/EUR) – VAT는 판매된 상품 비용에 부과됩니다.

차변 62 하위 계정 "받은 선불 정산"크레디트 62 하위 계정 "배송 상품 정산"
– 306,800 문지름. – 받은 선금은 계약에 따른 지불금과 상쇄됩니다.

차변 68 하위 계정 "VAT 계산" 크레딧 76 하위 계정 "받은 선불에 대한 VAT 계산"
– 46,800 문지름. – 선불 결제 시 VAT 공제가 허용됩니다.

송장

공급자는 다음을 수행해야 합니다.구매자에게 송장을 발행하다 선금(부분지급)을 받은 날로부터 5일 이내. 이는 러시아 연방 조세법 제168조 3항에 명시되어 있습니다. 이 송장을 기반으로 구매자는 다음을 수행할 수 있습니다.그에게 제시된 VAT 금액 공제를 수락합니다. (러시아 연방 세법 제171조 12항, 제172조 9항).

수령한 선불금에 대해 상품(작업, 서비스)이 배송(수행, 제공)된 후 공급자는 VAT를 다시 청구하고 새 송장을 발행할 의무가 있습니다(제167조 14항, 제154조 1항, 제3조). 러시아 연방 세금 코드 168).

이미 체결된 금액 중 일부는 판매자에게 미리 이체되고, 나머지는 상품 배송 후 이체됩니다.

VAT는 구매한 제품, 서비스 또는 작업에 대해 "입력"될 수 있습니다. "나가는" VAT도 있습니다. 이는 다른 조직에서 지불한 모든 청구서에서 합산됩니다. 이 두 VAT의 차액은 예산에 납부됩니다.

구매자의 경우

구매자는 에 따라 과세 대상이 아닌 상품을 제외하고 구매한 상품에 대한 모든 VAT를 고려합니다.

이러한 VAT를 고려하려면 구매자는 판매자로부터 정보를 받고 이를 등록해야 합니다.

상품 대금 결제는 다양한 방법으로 이루어질 수 있습니다.

전체 금액을 한 번에 지불하고 VAT 전체 금액을 공제합니다.
여러 단계로 상품 대금을 지불합니다. 먼저 선불을 지불하고 나머지 금액을 지불합니다.

이 경우, 2019년 10월부터 판매자는 구매자에게 선불금과 원금, 즉 전체 구매 금액에 대한 두 개의 송장을 발행해야 합니다.

선불 결제가 표시되어야 합니다. 구매자는 이 두 송장을 모두 수락하고 이를 구매 원장에 기록합니다.

그는 또한 대출금과 원금 금액 모두에 대해 VAT를 공제합니다. 이 경우 선지급에 대한 회계처리를 위해 인정된 부가가치세는 원금에 해당하는 부가가치세 금액에서 공제됩니다.

공급자의 경우

공급자는 먼저 구매자로부터 선금을 수락한 다음 나머지 금액 전체를 수락했습니다. 그는 선금에 "귀속되는" VAT 금액을 예산에 지불할 의무가 있습니다.

그런 다음 이 금액은 상품의 기본 금액에서 계산되는 VAT 금액에서 공제됩니다.

판매자는 구매자에게 선불 결제 및 배송 시 두 개의 송장을 발행합니다. 선지급 청구서에는 선지급 금액을 명시해야 합니다.

그래야만 구매자와 판매자 모두 회계 선급금에서 VAT를 받을 수 있습니다. 판매자는 발행된 송장을 자신의 .

선불금에 대해 VAT를 납부해야 합니까?

상품, 작업 또는 서비스에 대한 선지급에는 많은 미묘한 차이가 있습니다. 그리고 종종 회계사는 주어진 상황에서 무엇을 해야할지 모릅니다. 일부 사이트에서는 인형에 대한 VAT 선지급을 찾을 수 있습니다.

받았다

구매자는 판매자에게 지불한 선불의 "입력" VAT와 선지급에서 고려된 VAT를 고려해야 합니다.

구매한 모든 상품에 대한 송장이 발행되고 전액 결제가 이루어지면 공제가 허용됩니다.

이는 VAT 납부를 위해 다양한 과세 기간에 발생한 거래에도 적용됩니다.

구매자는 각 선불 결제에 대해 판매자가 발행한 송장을 기준으로 회계 처리를 위해 VAT를 수락합니다.

즉, 구매자가 선지급 금액에 관계없이 판매자는 각각에 대해 송장을 발행할 의무가 있으며, 구매자는 해당 송장을 구매 장부에 등록할 의무가 있습니다.

비디오: 사전 VAT 구매자가 선금을 지불하고 배송된 상품 금액이 선불 금액보다 적은 것으로 판명된 경우 구매자는 배송된 상품 또는 수행된 작업 및 서비스 금액과 동일한 부분에 대해 VAT를 환급해야 합니다.

발급됨(유료)

상황은 발행된 송장과 유사합니다. 판매자는 구매자가 지불하는 각 선불 금액에 대해 예산에 VAT를 지불합니다.

그러면, 선적된 물품에 대한 총 과세표준을 계산할 때 각각의 선지급세가 공제됩니다.

선지급금이 구매자에게 반환된 경우에도 판매자는 여전히 다음을 받을 자격이 있습니다. 세금 공제, 선불금 반환일로부터 1년 이내에만 가능합니다.

송장은 이러한 문서 준비 규칙을 완전히 준수하여 작성되어야 한다는 점을 기억할 가치가 있습니다. 그렇지 않으면 구매자와 판매자 모두에게 공제 문제가 발생할 수 있습니다.

그러나 판매된 상품에 대해 0%의 세율이 부과되거나 당사자 중 일방이 VAT 납세자가 아닌 경우, 판매자와 구매자 모두 선지급 금액에서 VAT를 공제할 수 없습니다.

VAT는 송장을 기준으로 공제됩니다. 해당 서류가 없으면 공제가 불가능합니다.

사전신고를 통해 현금으로 상품을 구매 시 발행된 수표에 대해 부가가치세(VAT)를 공제받을 수 있습니다.

송장 발행 절차

이것은 여전히 엄격한 문서입니다. 통일된 형태, 여기에는 판매자와 구매자 모두에 대한 많은 정보가 포함되어야 합니다.

새 샘플 송장에 "수정" 열이 표시되었습니다. 이전에 저지른 실수를 바로잡기 위한 것입니다.

이 열은 잘못된 문서에 대한 정보를 나타내며 그 자리에 새 문서가 생성됩니다.

기타 변경사항:

이제 "판매자" 열에 다른 세부 정보 없이 전체 이름만 표시할 수 있습니다.
"통화: 이름, 코드" 줄에 다음 사항을 모두 준수하여 정보를 입력해야 합니다. 전 러시아 분류기통화;
모든 금액은 코펙 및 기타 "100분의 1" 단위와 함께 반올림 없이 문서에 입력됩니다.
"측정 단위" 열은 "코드"와 "기호"라는 2개의 열로 구분됩니다. 정보는 전러시아 측정 단위 분류자에 따라 여기에 입력됩니다.
"원산지"도 "코드"와 "짧은 이름"의 두 부분으로 나뉩니다. 이는 전 러시아 세계 국가 분류 기준에 따라 작성되었습니다.

송장 필드에는 문서의 일련번호를 입력해야 합니다. 세무 당국이 감사 중에 문서 번호를 찾지 못하면 납세자에게 문제가 발생할 수 있습니다.

"수정 사항" 열에서 다음과 같은 경우 초기 충전문서에 "입력되지 않음"을 삽입해야 합니다. 그러면 이 열에 대시가 자동으로 추가됩니다.

변경 사항이 있는 경우 "작성됨"을 선택할 때 수정 중인 문서의 일련번호와 수정된 일련번호를 선택해야 합니다.

선불 결제에 대한 송장이 발행되면 "On"열에 선불““예”를 입력해야 합니다. 이 경우 "송하인 및 주소" 열과 "수취인 및 주소" 열에 대시가 표시됩니다.

"문서 통화"에서 거래 통화를 선택해야 하며 "지불 문서로" 행에 이 제품에 대한 지불로 자금을 받은 모든 지불 횟수 및 기타 문서를 입력해야 합니다.

'판매자 정보' 항목에서 판매자가 다음과 같은 경우 '조직'을 선택해야 합니다. 법인, 또는 "개인 기업가".

또한 INN 및 KPP를 포함하여 이러한 당사자의 모든 세부 사항과 관리자 및 최고 회계사의 이름을 표시해야합니다.

나머지 필드는 위 절차에 따라 작성해야 합니다.

계산 예

2019년 2월 ABC LLC는 OPR LLC와 총 354,000루블(VAT 54,000루블 포함)에 대한 상품 공급 계약을 체결했습니다. 이 계약은 거래 금액의 40%를 선지급하도록 규정하고 있습니다.

ABC LLC는 2월에 선수금을 이체하고 4월에 물품을 배송합니다. 판매자의 조치는 다음과 같습니다.

첫 번째. 그는 선불 금액에 대한 송장을 발행합니다.

354,000 * 0.4 = 141,600 루블.

VAT 금액은 다음과 같습니다.

(141,600 * 18) / 118 = 방향타 21,600개.

이러한 조치는 2월에 완료되어야 합니다. 송장 사본 1부는 구매자에게 제공되어야 하며, 두 번째 사본은 판매 장부에 등록되어야 합니다.

두번째. 4월에 전체 배송이 배송된 후 판매자는 VAT 54,000루블을 포함하여 전체 거래 금액, 즉 354,000루블에 대한 송장을 발행합니다.

제삼. 따라서 2019년 1분기에 판매자는 21,600 루블의 VAT를 예산에 지불했으며 두 번째에는 다음과 같이 지불했습니다.

54,000 – 21,600 = 방향타 32,400개.

대출금 확인 방법

수령한 대출금에 대한 모든 VAT는 Dt 계정 76AB에 반영됩니다. 이 계좌의 잔액을 확인하면 받은 대출금에 대한 VAT가 있는지 확인할 수도 있습니다.

이 금액은 계정 잔액 62.2에 18을 곱하고 118로 나눈 값과 같아야 합니다. 따라서 고객으로부터 받은 대출금에 대해 발생한 VAT의 정확성을 확인할 수 있습니다.

새로운 뉘앙스

VAT는 다소 "모호한"세금이므로 계산할 때 경험 많은 회계사라도 많은 질문을 합니다.

지불하지 않는 방법은 무엇입니까?

많은 납세자들이 이 부가가치세 납부를 피하는 방법에 대해 우려하고 있습니다. 이 세금은 특혜 조세 제도를 적용하는 조직 및 개인 기업가가 납부하지 않습니다.

이 경우 송장을 발행할 권리가 없으며 배송 및 구매된 상품, 작업 또는 서비스에 대한 VAT 공제를 받을 수 없습니다.

연구 프로젝트에 참여함으로써 VAT 납부를 피할 수도 있습니다.

장기간 연속 공급으로

장기간의 지속적인 상품 공급, 서비스 제공 또는 작업 수행을 위해 상대방간에 계약이 체결된 경우 판매자는 상품 대금 지불 수령과 동시에 송장을 발행할 권리가 있습니다.

이는 상품이 배송되거나 계약 서비스가 제공된 다음 달 5일까지 완료되어야 합니다.

비디오: 선불에 대한 VAT, 신고서 작성 예

공제를 위해 선불 금액에 대한 VAT를 수락하려면 구매자는 판매자로부터 모든 규칙에 따라 작성된 송장을 가지고 있어야 합니다.

또한 구매자가 실제로 상품을 수령해야 합니다. 그리고 당사자 중 하나가 특별 정권 장교가되어서는 안됩니다.

이러한 조건 중 하나라도 없으면 납세자는 매입 VAT와 매출 VAT 모두에 대해 세금 공제를 적용할 권리가 없습니다.

송장이 잘못 작성되면 세무 당국은 공제를 거부하고 추가 세금과 벌금 및 벌금을 부과할 수 있습니다.

이 기사에서는 회계에서 고객과의 관계가 어떻게 고려되는지 살펴보겠습니다. 고객을 기록하는 데 사용되는 계정, 어떤 전기가 작성되는지. 일반 판매 중 거래는 구매자로부터 선금을 받거나 환어음으로 간주됩니다.

구매자와의 정산을 설명하기 위해 계정 62 "구매자와의 정산"이 사용되며 차변에는 판매자에 대한 구매자의 부채가 반영되고 대변에는 상품, 작업 및 서비스에 대한 지불이 반영됩니다.

구매자는 상품을 수령한 후 판매자에게 대금을 지불하거나 선지급, 즉 선지급금을 판매자의 은행 계좌로 이체하여 지불할 수 있습니다. 상품에 대한 구매자의 지불은 발행된 송장을 기반으로 이루어지며 그 샘플을 볼 수 있습니다.

판매 중 고객과의 정산 회계

상품(작업, 서비스) 판매로 인한 수익은 일반적인 유형의 활동으로 인한 소득으로 인식되며 계정 90 "판매"의 크레딧에 반영됩니다.

판매가 일회성이며 그렇지 않은 경우 정상적인 모습기업 활동(예: 고정 자산 매각)의 경우 수익은 계정 91 "기타 소득 및 비용"의 크레딧에 따라 기타 소득의 일부로 반영됩니다.

이 두 계정 90과 91에 대해서는 잠시 후에 자세히 설명하겠지만 흥미롭고 다른 계정과 달리 고유한 특징이 있습니다. 상품(저작물, 서비스)의 판매 가격에 대한 부가가치세(VAT)를 계산하여 결제를 위해 보내야 합니다.

일반 판매 기간 동안 계정 62에 전기:

직불	신용 거래	작업 이름
		상품(저작물, 서비스) 판매로 인한 수익이 반영됩니다.
		판매된 상품(작업, 서비스)에 대해 발생한 VAT
		고정자산 매각으로 인한 수익이 반영되며, 무형 자산, 재료
		판매된 자산에 대해 발생한 VAT
		구매자로부터 결제 완료

고객과의 결제에서 받은 선수금에 대한 회계 처리

구매자가 상품 대금을 미리 지불하고 선불 결제를 한 경우 구매자와의 정산을 설명하기 위해 이 경우 하위 계정 2 "선불 수령"이 계정 62에 개설되고 하위 계정 1에는 일반적으로 구매자와의 정산이 반영됩니다. 사례.

수령한 선수금 회계 전기(계정 62)

직불	신용 거래	작업 이름
	62. 사전 수령	구매자로부터 은행 계좌로 대출금을 받았습니다.
76. 선지급금에 대한 VAT		VAT는 수령한 선불금에 부과됩니다.
		상품 판매로 인한 수익이 반영됩니다.
		판매된 상품에 대해 발생한 VAT
62. 사전 수령		부채 상환에 대한 선지급 상쇄
	76. 선지급금에 대한 VAT	선불 상품 판매와 관련하여 VAT 공제가 허용됩니다.

구매자로부터 받은 청구서에 대한 회계 처리:

구매자가 판매자에게 약속어음을 발행한 경우 계정 62의 하위 계정 3 "어음 수신"에 계상되어야 합니다. 제품 판매 후 D51 K62를 게시합니다. 환어음 수신 - 이 청구서는 상환됩니다.

수령한 환어음의 명목 가치가 판매 가격을 초과하는 경우 초과 금액은 항목 D62에 반영됩니다. 수령한 환어음 K 90/1.

환어음으로 결제할 때 계정 62에 전기:

인포그래픽에서는 62를 계산합니다. 일반적인 배선

아래 그림은 계정 62 "구매자 및 고객과의 정산"의 주요 거래를 보여줍니다.

계정 62의 일반적인 거래

구매자 및 고객과의 결제 회계 예. 게시물

실제로 계정 62 "구매자와의 정산"에는 판매자에 대한 구매자의 부채가 반영됩니다. 미수금. 계정 62에 대한 전기는 판매가 이루어진 시점, 즉 해당 시점에 이루어집니다.

따라서 계정 62는 고객과의 정산을 반영하며 3개의 하위 계정을 열 수 있습니다.

하위 계정 1 – 일반 판매에 대한 정산을 반영합니다.
하위 계정 2 – 받은 선불금을 설명합니다.
하위 계정 3 – 받은 청구서를 회계 처리합니다.

다음 기사에서는 미지급금 회계 처리 방법을 살펴 보겠습니다. ““.

비디오 강의“구매자 및 고객과의 정산. 카운트 62"

이 비디오 강의에서는 회계 계정 62 "구매자 및 고객과의 정산"에 대해 논의합니다. 일반적인 배선그리고 예. 수업을 가르치기 수석 회계사간데바 N.V. (교사, "Accounting for Dummies"사이트 전문가). 영상을 보시려면 클릭하세요 ⇓